質(zhì)量審計(jì)報(bào)告（優(yōu)秀18篇）

    通過報(bào)告，我們可以向聽眾或讀者清晰地呈現(xiàn)所選擇的主題，梳理思路和觀點(diǎn)。報(bào)告應(yīng)該結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，邏輯清晰，各個(gè)章節(jié)之間應(yīng)有明確的過渡和銜接。接下來是幾個(gè)有關(guān)報(bào)告寫作的案例，希望能夠給您提供一些寫作思路。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇一
    審計(jì)職業(yè)的存在或客觀需求在于其可有效降低所有者與管理者之間利益沖突的代理成本，是由其對(duì)外提供服務(wù)產(chǎn)品的質(zhì)量決定的。審計(jì)質(zhì)量主要包括審計(jì)工作質(zhì)量和審計(jì)成果質(zhì)量兩部分，兩者既有區(qū)別，又有聯(lián)系。工作質(zhì)量是成果質(zhì)量的保證，成果質(zhì)量是工作質(zhì)量的綜合反映[1].只有高質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)能使財(cái)務(wù)報(bào)告具有更高的信息含量，減少委托人與代理人之間的代理成本，從而增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值。反之，低質(zhì)量的審計(jì)服務(wù)不僅不能增加經(jīng)濟(jì)價(jià)值，反而純粹是一種社會(huì)資源的浪費(fèi)。
    在市場經(jīng)濟(jì)條件下，特別是資本市場的運(yùn)行中，由注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的財(cái)務(wù)報(bào)表獨(dú)立審計(jì)發(fā)揮著不可或缺的作用。這種作用具體表現(xiàn)為監(jiān)督、預(yù)警和經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償三方面的機(jī)制對(duì)于獨(dú)立審計(jì)質(zhì)量的要求，正是由這三方面的機(jī)制內(nèi)在決定的。依據(jù)我國資本市場的現(xiàn)狀，影響審計(jì)質(zhì)量主要有會(huì)計(jì)師事務(wù)所、公司治理以及審計(jì)市場這三方面的因素。
    1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。
    會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響主要表現(xiàn)在事務(wù)所的規(guī)模組成形式、審計(jì)收費(fèi)、市場占有率以及審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)。規(guī)模越大的會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)單個(gè)客戶收入的依賴程度越低，而機(jī)會(huì)主義行為的機(jī)會(huì)成本越大，所以，一般認(rèn)為規(guī)模大的事務(wù)所識(shí)別舞弊并出具更嚴(yán)厲審計(jì)意見的能力顯著強(qiáng)于小規(guī)模事務(wù)所;行業(yè)專長會(huì)計(jì)師事務(wù)所在某種或者少數(shù)幾種行業(yè)的審計(jì)業(yè)務(wù)中培育出的特殊專長，它使會(huì)計(jì)師事務(wù)所在這些行業(yè)的審計(jì)市場上占據(jù)著較大的份額。由于同一行業(yè)中的不同客戶具有相同或類似的組織與營運(yùn)機(jī)制、存在行業(yè)特定的會(huì)計(jì)或?qū)徲?jì)準(zhǔn)則，行業(yè)特定的知識(shí)可以使作為行業(yè)專家(industryspeeialist)的審計(jì)師更好地發(fā)揮效應(yīng)。此外，審計(jì)工作是一項(xiàng)實(shí)踐性很強(qiáng)的工作，審計(jì)人員的'經(jīng)驗(yàn)是至關(guān)重要的。審計(jì)經(jīng)驗(yàn)決定著審計(jì)人員進(jìn)行職業(yè)判斷和收集審計(jì)證據(jù)的效率和效果。經(jīng)驗(yàn)豐富的審計(jì)人員在審計(jì)工作中更可能找到審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)高的領(lǐng)域，降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)的質(zhì)量。審計(jì)人員需要掌握審計(jì)、會(huì)計(jì)、法律、稅務(wù)、管理等領(lǐng)域的理論和實(shí)務(wù)以及計(jì)算機(jī)技術(shù)，同時(shí)，由于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中的不確定性和會(huì)計(jì)審計(jì)活動(dòng)中的會(huì)計(jì)判斷，要求審計(jì)人員具備高水平的職業(yè)判斷能力去關(guān)注審計(jì)中的風(fēng)險(xiǎn)。專業(yè)水平是審計(jì)人員必備的。執(zhí)業(yè)經(jīng)驗(yàn)的缺乏和職業(yè)判斷偏差，不僅會(huì)浪費(fèi)大量的審計(jì)成本，也容易形成錯(cuò)誤的審計(jì)意見，從而導(dǎo)致低的審計(jì)質(zhì)量[2].
    2.公司治理對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。
    完善的公司治理結(jié)構(gòu)可以塑造真正的審計(jì)需求者，防止審計(jì)關(guān)系失衡，使獨(dú)立審計(jì)真正成為維護(hù)和加強(qiáng)委托人與受托人之間相互信任、合理保障各自利益的基礎(chǔ)。相反，公司治理結(jié)構(gòu)的缺陷會(huì)深度影響審計(jì)關(guān)系格局[3].公司治理機(jī)制通過激勵(lì)和監(jiān)督的方式制約管理層行為，減少其對(duì)外部審計(jì)師審計(jì)過程和發(fā)表審計(jì)意見的干預(yù)，以保證外部審計(jì)師的獨(dú)立性，進(jìn)而保證審計(jì)質(zhì)量。上市公司大股東持有的流通股比例，上市公司治理結(jié)構(gòu)中，獨(dú)立董事人數(shù)的比例以及上市公司高層管理人員的受教育程度都會(huì)影響審計(jì)質(zhì)量。
    3審計(jì)市場對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)服務(wù)的主要對(duì)象是資本市場，上市公司的年報(bào)審計(jì)是獨(dú)立審計(jì)的重要組成部分。審計(jì)環(huán)境由不同的具體環(huán)境因素所組成，既包含審計(jì)賴以存在和發(fā)展的有利因素，也包含制約和抵制某些審計(jì)活動(dòng)的不利因素。兩種因素既相互對(duì)立，又相互依賴，前者產(chǎn)生正面效應(yīng)，后者產(chǎn)生負(fù)面影響，兩者綜合最終產(chǎn)生一定的審計(jì)效果。本文討論的審計(jì)環(huán)境主要為審計(jì)市場的競爭程度、集中程度和審計(jì)的監(jiān)管體系。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇二
    一、審計(jì)報(bào)告的定義及作用
    審計(jì)報(bào)告是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師根據(jù)中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，在實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)上對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見的書面文件。其作用在于：
    (1)鑒證作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽發(fā)的審計(jì)報(bào)告，是以超然獨(dú)立的第三者身份，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表合法性、公允性發(fā)表意見。
    (2)保護(hù)作用，注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表出具不同類型審計(jì)意見的審計(jì)報(bào)告，以提高或降低財(cái)務(wù)報(bào)表信息使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表的信賴程度，在一定程度上對(duì)被審計(jì)單位的財(cái)產(chǎn)、債權(quán)人和股東的權(quán)益及企業(yè)利害關(guān)系人的利益起到保護(hù)作用。
    (3)證明作用，審計(jì)報(bào)告可以表明審計(jì)工作的質(zhì)量并明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任。
    二、我國審計(jì)報(bào)告質(zhì)量存在的問題
    1.內(nèi)容上的不完整，格式、文字上的錯(cuò)誤。
    目前有些審計(jì)單位沒有按照規(guī)定的格式，出現(xiàn)要素不全，錯(cuò)字漏字，語言不通順等問題，而且沒有經(jīng)過嚴(yán)格審核把關(guān)，給使用者帶來極大的不便，嚴(yán)重降低了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。這是由于審計(jì)人員為了保證按時(shí)完成任務(wù)，責(zé)任心不強(qiáng)，應(yīng)付差事，撰寫審計(jì)報(bào)告時(shí)不認(rèn)真嚴(yán)謹(jǐn)，并且缺乏良好的監(jiān)督審核體制，沒有對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行切實(shí)的檢查。
    2.專業(yè)性過強(qiáng)、晦澀難懂，缺乏重點(diǎn)。
    一些審計(jì)報(bào)告使用了過多的專業(yè)術(shù)語，使報(bào)告看起來高深莫測(cè)，給外行人的閱讀和理解造成很大的困難。另外在反映問題時(shí)往往把查出的問題一一列出，甚至是將一些數(shù)字不大，性質(zhì)不嚴(yán)重的問題也一并寫出，沒有突出重點(diǎn)，分清主次，影響使用者的閱讀。
    3.審計(jì)報(bào)告不能完全體現(xiàn)審計(jì)工作的質(zhì)量。
    在審計(jì)報(bào)告中，由于沒有對(duì)重要性水平以及實(shí)行的審計(jì)程序的說明，對(duì)重要性的判斷主要依賴于注冊(cè)會(huì)計(jì)師，這也使得審計(jì)報(bào)告時(shí)常出現(xiàn)造假或質(zhì)量低下的情況。而且許多事務(wù)所為了節(jié)約人力物力成本，實(shí)際審計(jì)中該有的函證等程序沒有進(jìn)行。
    4.審計(jì)報(bào)告中，反映問題多，提供改進(jìn)建議少，且建議空洞，不能有效實(shí)施。
    審計(jì)報(bào)告中列出了問題，而所提意見和建議太抽象，不具體，如要被審計(jì)單位“完善制度”“加強(qiáng)管理”但究竟要完善哪些方面的制度，加強(qiáng)哪些方面的管理以及如何完善和加強(qiáng)。這使得被審計(jì)單位在改進(jìn)上，無從下手。有些建議只是泛泛而談，無事實(shí)作根據(jù)，無證據(jù)作支撐，沒有針對(duì)性，無法讓被審計(jì)單位心服口服，降低了審計(jì)威信。
    5.審計(jì)人員沒有嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核程序。
    審計(jì)復(fù)核工作往往沒有得到真正有效的落實(shí)，存在水分，并且審計(jì)復(fù)核人員在復(fù)核過程中流于形式，沒有對(duì)審計(jì)工作及審計(jì)報(bào)告作出實(shí)質(zhì)性的分析，對(duì)于審計(jì)報(bào)告所反映的內(nèi)容是否真實(shí)、恰當(dāng)?shù)葲]有嚴(yán)格把關(guān)。同時(shí)這也導(dǎo)致審計(jì)人員在審計(jì)工作中的不規(guī)范行為時(shí)有發(fā)生，而一旦報(bào)告中出現(xiàn)審計(jì)過錯(cuò)，也難以確定審計(jì)工作的具體環(huán)節(jié)，責(zé)任無法落實(shí)到人，不能進(jìn)行改進(jìn)。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇三
    一、堅(jiān)持質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，一切用數(shù)據(jù)說話，保證操作質(zhì)量，推行定崗責(zé)任制、三檢制和樣板制。
    二、負(fù)責(zé)各種材料成品、半成品進(jìn)場前的質(zhì)量檢查驗(yàn)收，包括合格證、鑒定書以及現(xiàn)場的^v^看、摸、效、照、靠、吊、量、套^v^八種檢查方法，不合格材料不準(zhǔn)進(jìn)場。
    三、負(fù)責(zé)對(duì)工序的質(zhì)量預(yù)控(即：人、材料、機(jī)械、方法和環(huán)境)，及時(shí)檢查驗(yàn)收工序質(zhì)量。
    四、負(fù)責(zé)編制質(zhì)量預(yù)控措施，事先分析在施工中可能產(chǎn)生的隱患而提出相應(yīng)的對(duì)策。
    五、負(fù)責(zé)設(shè)置工程的質(zhì)量控制點(diǎn)。設(shè)置質(zhì)量控制點(diǎn)是對(duì)質(zhì)量進(jìn)行預(yù)控的有效措施。
    六、負(fù)責(zé)施工過程中的質(zhì)量檢查主要有：施工操作質(zhì)量的巡視檢查;工序交接質(zhì)量檢查;隱蔽驗(yàn)收檢查;工程施工預(yù)檢。
    七、負(fù)責(zé)落實(shí)成品保護(hù)措施。教育職工樹立質(zhì)量觀念;合理安排施工順序;采取行之有效的成品保護(hù)措施;落實(shí)成品保護(hù)的^v^護(hù)、包、蓋、封^v^措施。
    八、根據(jù)質(zhì)量檢驗(yàn)評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)和驗(yàn)收標(biāo)準(zhǔn)，及時(shí)配合監(jiān)理質(zhì)量監(jiān)督站等有關(guān)人員進(jìn)行質(zhì)量評(píng)定和辦理有效驗(yàn)收手續(xù)。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇四
    今年以來，我和局黨組緊緊圍繞縣委、縣*中心工作，堅(jiān)持“四個(gè)重在”、“三具兩基一抓手”和“三抓兩促”的工作方法，認(rèn)真落實(shí)積極財(cái)政政策，努力運(yùn)作財(cái)政資金，較好保障縣委縣*重大決策、重點(diǎn)項(xiàng)目的順利推進(jìn)和經(jīng)濟(jì)社會(huì)的協(xié)調(diào)發(fā)展。
    (一)財(cái)政促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展作用得到充分發(fā)揮。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)環(huán)境，認(rèn)真落實(shí)縣委、縣*決策，把轉(zhuǎn)方式調(diào)結(jié)構(gòu)與財(cái)源建設(shè)結(jié)合起來，促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)和財(cái)政收入?yún)f(xié)調(diào)穩(wěn)定增長。一是支持?jǐn)U大投資和消費(fèi)。積極籌措資金億元，優(yōu)先用于保障性安居工程和公益性項(xiàng)目建設(shè)。認(rèn)真兌現(xiàn)家電下鄉(xiāng)和家電以舊換新補(bǔ)貼1942萬元，促進(jìn)銷售家電產(chǎn)品萬臺(tái)。落實(shí)石油價(jià)格補(bǔ)貼515萬元，促進(jìn)了城市公交、農(nóng)村客運(yùn)及出租車行業(yè)健康發(fā)展。二是對(duì)產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)實(shí)施激勵(lì)政策。投入萬元，引導(dǎo)支持產(chǎn)業(yè)集聚區(qū)和工業(yè)園區(qū)加快發(fā)展。三是推進(jìn)大招商活動(dòng)。支持大型招商洽談、小分隊(duì)招商等活動(dòng)，為大項(xiàng)目落地開辟綠色通道。
    (二)支持城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展效果明顯。認(rèn)真研究財(cái)政政策措施，進(jìn)一步加大“三農(nóng)”和民生投入力度，較好保障了城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)可持續(xù)發(fā)展。一是大力支持新型農(nóng)村社區(qū)建設(shè)。安排資金8962萬元，通過農(nóng)發(fā)行融資貸款億元，集中用于新型農(nóng)村社區(qū)公共設(shè)施和基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)，社區(qū)入住條件顯著改善。二是全力保障糧食增產(chǎn)增收。落實(shí)項(xiàng)目和獎(jiǎng)勵(lì)資金1899萬元，繼續(xù)推進(jìn)食用植物油生產(chǎn)倍增計(jì)劃和產(chǎn)糧大縣獎(jiǎng)勵(lì)政策。積極申報(bào)村級(jí)公益事業(yè)一事一議籌資籌勞財(cái)政獎(jiǎng)補(bǔ)項(xiàng)目331個(gè)，上級(jí)獎(jiǎng)補(bǔ)資金到位1097萬元。針對(duì)年初的特大旱情，多方籌資，特事特辦，急事急辦，將萬元糧食直補(bǔ)和農(nóng)資綜合補(bǔ)貼提前兌現(xiàn)到位，及時(shí)撥付農(nóng)作物良種補(bǔ)貼、農(nóng)機(jī)購置補(bǔ)貼等惠農(nóng)補(bǔ)貼萬元。加大各類水利設(shè)施建設(shè)投入，撥付萬元用于抗旱應(yīng)急、安全飲水工程、引黃清淤和水毀工程修復(fù)、農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)土地治理項(xiàng)目等。三是加大保障和改善民生力度。調(diào)整優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，以民生工程為重點(diǎn)，著力解決涉及群眾切身利益的問題。財(cái)政用在教育、文化、醫(yī)療衛(wèi)生、社會(huì)保障和就業(yè)、住房保障等方面的民生支出達(dá)到億元，增長24%，全縣人民群眾更多地享受到了經(jīng)濟(jì)發(fā)展的成果。
    (三)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理水*進(jìn)一步提升。不斷深化財(cái)*革，積極推進(jìn)財(cái)政科學(xué)化精細(xì)化管理。一是提高預(yù)算管理水*。建立健全了由公共財(cái)政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、*性基金預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算組成的`有機(jī)銜接的*預(yù)算體系，預(yù)算編制更加細(xì)化完整。加強(qiáng)收入目標(biāo)管理和督導(dǎo)檢查，支持稅務(wù)部門強(qiáng)化收入征管，圓滿完成了收入任務(wù)。嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行，大力壓縮“三公”經(jīng)費(fèi)等一般性支出，把有限的財(cái)力更多地用在刀刃上。二是推進(jìn)國庫集中支付制度改革。所有預(yù)算單位全部實(shí)行國庫集中支付改革，財(cái)政資金專戶全部實(shí)現(xiàn)歸口國庫部門管理，所有財(cái)政供給單位實(shí)現(xiàn)財(cái)政統(tǒng)發(fā)工資。三是深化*采購管理制度改革。擴(kuò)大采購規(guī)模，加強(qiáng)*采購監(jiān)管，大力推進(jìn)電子化*采購，加強(qiáng)供應(yīng)商誠信體系建設(shè)。全縣實(shí)際完成采購4億元，節(jié)約財(cái)政資金5335萬元，節(jié)支率為。四是加大財(cái)政監(jiān)督檢查力度。擴(kuò)大財(cái)政監(jiān)督范圍，規(guī)范財(cái)政資金運(yùn)行。開展小金庫檢查和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量檢查，查出違規(guī)違紀(jì)資金萬元，收繳罰沒款萬元。五是強(qiáng)化財(cái)政管理基礎(chǔ)工作。加強(qiáng)行政事業(yè)單位國有資產(chǎn)管理，嚴(yán)格資產(chǎn)配置、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)處置等工作程序。擴(kuò)大*投資評(píng)審范圍，對(duì)財(cái)政預(yù)算安排的基建、修繕、大型設(shè)備購置等項(xiàng)目的概算全部納入評(píng)審，共完成評(píng)審項(xiàng)目160個(gè)，送審金額億元，節(jié)約財(cái)政資金億元。加強(qiáng)會(huì)計(jì)管理，實(shí)行會(huì)計(jì)從業(yè)資格無紙化考試，完成1085名會(huì)計(jì)從業(yè)人員電子信息采集。金財(cái)工程建設(shè)穩(wěn)步推進(jìn)，應(yīng)用支撐*臺(tái)順利實(shí)施。
    我和局黨組以加強(qiáng)“四個(gè)建設(shè)”為抓手，著力打造團(tuán)結(jié)、務(wù)實(shí)、廉潔、勤政的領(lǐng)導(dǎo)班子和財(cái)政機(jī)關(guān)。
    (一)加強(qiáng)班子自身建設(shè)。全體班子成員做到以身作則，率先垂范。在勤政方面，實(shí)干敬業(yè)，帶頭加班加點(diǎn)，主動(dòng)研究政策，結(jié)合工作實(shí)際，提出工作建議;在領(lǐng)導(dǎo)決策方面，嚴(yán)格執(zhí)行民主集中制，堅(jiān)持“集體領(lǐng)導(dǎo)、民主集中、個(gè)別醞釀、會(huì)議決定”的原則，不斷完善黨組內(nèi)部議事和決策、黨內(nèi)監(jiān)督等制度，對(duì)全局性的黨務(wù)政務(wù)工作堅(jiān)持集體討論決定，不搞“一言堂”，充分發(fā)揮班子集體智慧;在團(tuán)結(jié)方面，班子成員之間相互理解，相互尊重，相互支持，在班子內(nèi)部形成了既有民主、又有集中，既有統(tǒng)一意志、又個(gè)人心情舒暢的生動(dòng)活潑的^v^面。
    (二)加強(qiáng)學(xué)習(xí)型機(jī)關(guān)建設(shè)。以加強(qiáng)依法理財(cái)能力建設(shè)為核心，以提高財(cái)政黨員干部隊(duì)伍素質(zhì)為目標(biāo)，在全縣財(cái)政系統(tǒng)大力開展崗位練兵活動(dòng)，設(shè)置政治理論、法律法規(guī)、惠民政策、業(yè)務(wù)知識(shí)、賬務(wù)處理、微機(jī)操作、公文寫作等7個(gè)重點(diǎn)練兵項(xiàng)目，通過考核測(cè)試評(píng)出29名學(xué)習(xí)政治理論標(biāo)兵、懂法執(zhí)法標(biāo)兵、業(yè)務(wù)能手、賬務(wù)處理能手、落實(shí)惠民政策標(biāo)兵、微機(jī)操作能手、公文寫作能手等進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)不合格人員通報(bào)批評(píng)，并取消一切評(píng)先資格，在全局營造崇尚學(xué)習(xí)、鉆研業(yè)務(wù)、履職盡責(zé)的良好氛圍，增強(qiáng)財(cái)政干部的創(chuàng)新力、競爭力和發(fā)展力，為推進(jìn)全縣經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展提供保障。黨員干部在培訓(xùn)中領(lǐng)悟精神、在學(xué)習(xí)中強(qiáng)化共識(shí)、在交流中查找差距、在研討中互相提高，鍛造了黨員干部優(yōu)良的素質(zhì)，為科學(xué)理財(cái)?shù)於藞?jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。同時(shí)鼓勵(lì)各種形式的自學(xué)，支持參加學(xué)歷教育和專業(yè)技術(shù)資格考試。對(duì)完成學(xué)業(yè)并取得證書和文憑的，給予一定的獎(jiǎng)勵(lì)。加強(qiáng)基層黨組織建設(shè)，提升基層黨組織的凝聚力和戰(zhàn)斗力。以創(chuàng)先爭優(yōu)為抓手，以“雙爭雙創(chuàng)”為載體，推進(jìn)財(cái)政系統(tǒng)精神文明創(chuàng)建活動(dòng)，開展和諧文明機(jī)關(guān)創(chuàng)建活動(dòng)，引導(dǎo)廣大財(cái)政干部發(fā)揚(yáng)愛崗敬業(yè)、求真務(wù)實(shí)的工作作風(fēng)，弘揚(yáng)艱苦奮斗、廉潔自律的優(yōu)良傳統(tǒng)，為“十二五”時(shí)期財(cái)政發(fā)展改革提供強(qiáng)有力的組織保障。
    (三)加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)。一是強(qiáng)化干部管理考核。重新修訂《縣財(cái)政局機(jī)關(guān)工作規(guī)范化管理手冊(cè)》和《縣財(cái)政局機(jī)關(guān)效能工作手冊(cè)》，深化“雙爭雙創(chuàng)”考核，進(jìn)一步完善細(xì)化評(píng)價(jià)指標(biāo)，明確獎(jiǎng)懲措施，納入到局創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)中。樹立工作先進(jìn)典型，按照創(chuàng)先爭優(yōu)活動(dòng)指標(biāo)，只要成績突出就進(jìn)行表彰，營造全局上下比學(xué)習(xí)、比工作、比貢獻(xiàn)，爭創(chuàng)一流，蓬勃向上的良好氛圍。二是豐富干部職工文化生活。堅(jiān)持“兩手抓，兩手都要硬”，充分調(diào)動(dòng)工會(huì)、婦聯(lián)、共青團(tuán)等團(tuán)體積極性，組織參加唱紅歌文藝匯演等活動(dòng)，豐富干部職工業(yè)余文化體育生活。認(rèn)真做好離退休干部管理服務(wù)工作，不折不扣地落實(shí)離退休干部政治、生活待遇，引導(dǎo)支持離退休干部老有所為、老有所樂。
    (四)加強(qiáng)黨的建設(shè)。一是抓好黨員教育。按照建設(shè)學(xué)習(xí)型黨組織的要求，印發(fā)《縣財(cái)政局黨員理論學(xué)習(xí)計(jì)劃》，深入開展黨員思想作風(fēng)教育活動(dòng)，引導(dǎo)黨員干部進(jìn)一步增強(qiáng)責(zé)任感、使命感和緊迫感，改進(jìn)工作作風(fēng)，提高工作效能。堅(jiān)持黨組學(xué)習(xí)制度、民主生活會(huì)制度、黨員領(lǐng)導(dǎo)干部上黨課制度、黨員培訓(xùn)制度、黨員學(xué)習(xí)檔案制度、黨員學(xué)習(xí)日制度等，全局黨員干部撰寫學(xué)習(xí)心得體會(huì)120篇，黨員干部的宗旨意識(shí)和黨性修養(yǎng)進(jìn)一步提升。二是做好黨員發(fā)展工作。按照程序，對(duì)2名預(yù)備黨員進(jìn)行了按期轉(zhuǎn)正，新發(fā)展預(yù)備黨員2名，為黨的工作充實(shí)了新生力量。
    我和局黨組始終高度重視反腐倡廉建設(shè)，按照“標(biāo)本兼治、綜合治理、懲防并舉、注重預(yù)防”的方針，不斷深化“抓教育、建制度、明責(zé)任、強(qiáng)監(jiān)督、樹典型、重懲戒”的財(cái)政反腐倡廉工作理念，貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任制，認(rèn)真執(zhí)行《廉政準(zhǔn)則》各項(xiàng)規(guī)定，形成了財(cái)政業(yè)務(wù)與反腐倡廉建設(shè)齊頭并進(jìn)、共同發(fā)展的良好局面。
    (一)以深入學(xué)習(xí)貫徹《廉政準(zhǔn)則》為契機(jī)，切實(shí)加強(qiáng)反腐倡廉教育。一是把反腐倡廉教育制度化。繼續(xù)將反腐倡廉和《廉政準(zhǔn)則》教育列為財(cái)政干部培訓(xùn)的重要內(nèi)容，年初制定學(xué)習(xí)教育計(jì)劃并分步實(shí)施，筑牢了黨員干部的思想道德防線。二是把反腐倡廉教育經(jīng)?；＞贮h組帶頭學(xué)習(xí)研究黨風(fēng)廉政建設(shè)方面的政策理論和黨紀(jì)法規(guī)，將黨風(fēng)廉政建設(shè)作為財(cái)政工作的一項(xiàng)重要內(nèi)容同安排、同部署、同檢查，做到警鐘長鳴。三是把反腐倡廉教育多樣化。適時(shí)舉辦全局參加的廉政講座，在辦公樓內(nèi)張貼廉政標(biāo)語等，有效地促進(jìn)了廉潔自律各項(xiàng)規(guī)定的落實(shí)。
    (二)健全工作制度，用制度管錢管人管事。結(jié)合*門實(shí)際，建立了四項(xiàng)責(zé)任制度。一是建立責(zé)任領(lǐng)導(dǎo)制。實(shí)行一把手負(fù)總責(zé)、分管局領(lǐng)導(dǎo)“一崗雙責(zé)”、中層干部各負(fù)其責(zé)的工作格局。每年都要對(duì)反腐倡廉建設(shè)進(jìn)行專題部署，主要領(lǐng)導(dǎo)與主管副職、主管副職與分管股室分別簽訂《黨風(fēng)廉政建設(shè)責(zé)任書》，將反腐倡廉建設(shè)和抓源頭牽頭工作具體內(nèi)容及要求予以細(xì)化分解，以責(zé)任書、承諾書的形式落實(shí)到股室、責(zé)任到人。二是建立責(zé)任約束制。班子成員按照分工，各司其職，互相監(jiān)督，互相約束，重大事項(xiàng)堅(jiān)持集體決策。局機(jī)關(guān)實(shí)行“一把手三個(gè)不直接管”，即對(duì)機(jī)關(guān)財(cái)務(wù)、人事、基建等事項(xiàng)由分管副職具體負(fù)責(zé)，重大事項(xiàng)提交黨組會(huì)集體討論決策，既有效制約了一把手的權(quán)力，又加強(qiáng)了對(duì)重大事項(xiàng)的監(jiān)督，形成了新的權(quán)力運(yùn)行制衡機(jī)制。三是建立責(zé)任監(jiān)督制。建立經(jīng)常性的績效評(píng)比檢查制度，定期組織對(duì)各股室審批管理和業(yè)務(wù)辦理情況進(jìn)行監(jiān)督檢查，發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)通報(bào)，限期整改。四是建立責(zé)任追究制。實(shí)行日常工作差錯(cuò)記分制，將反腐倡廉建設(shè)和反腐敗抓源頭工作納入機(jī)關(guān)年度“雙爭雙創(chuàng)”考核;設(shè)立廉政監(jiān)督舉報(bào)箱、投訴舉報(bào)電話等，拓展暢通*舉報(bào)渠道;對(duì)違反財(cái)政法規(guī)制度、利用財(cái)政資金分配、項(xiàng)目審批管理、行業(yè)自律管理等謀取私利的，進(jìn)行嚴(yán)肅查處，決不姑息。
    (三)開展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)排查，推進(jìn)權(quán)力公開透明運(yùn)行。一是開展風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理監(jiān)督公開透明運(yùn)行工作。堅(jiān)持把風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)管理作為源頭治腐的重要手段，全面徹底地對(duì)全局風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行認(rèn)真清理、匯總，針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)薄弱環(huán)節(jié)制定防范措施，完善制約機(jī)制。二是建立健全內(nèi)部監(jiān)督制度體系。從完善監(jiān)督制度、簡化規(guī)范辦事流程、監(jiān)測(cè)權(quán)力運(yùn)行等方面，制訂完善了《行政審批責(zé)任追究實(shí)施細(xì)則》、《行政過錯(cuò)責(zé)任追究制度》、《勤政廉政建設(shè)制度》、《機(jī)關(guān)效能考評(píng)制度》等財(cái)政業(yè)務(wù)工作內(nèi)部控制和管理制度。認(rèn)真執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)干部重大事項(xiàng)報(bào)告制度、節(jié)假日車輛管理制度，落實(shí)個(gè)人收入申報(bào)制度、業(yè)務(wù)招待費(fèi)控制制度，建立服務(wù)承諾監(jiān)督機(jī)制，并將所有制度編訂成冊(cè)。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇五
    審計(jì)報(bào)告在企業(yè)運(yùn)營過程中顯得尤為重要，因?yàn)樗且粋€(gè)獨(dú)立機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況和業(yè)務(wù)運(yùn)營進(jìn)行的全面評(píng)估，是公眾了解企業(yè)財(cái)務(wù)決策的重要渠道。如何提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量是每個(gè)審計(jì)人員都必須重視的問題。本文將分享一些個(gè)人體會(huì)，希望能對(duì)同行們有所啟發(fā)。
    第二段：把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)。
    在審計(jì)過程中，必須始終把握審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)，從而確保審計(jì)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性?？梢詤⒖急緡膶徲?jì)準(zhǔn)則和國際審計(jì)準(zhǔn)則等相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，加強(qiáng)對(duì)標(biāo)準(zhǔn)的理解和運(yùn)用。此外，在審計(jì)的每一個(gè)過程中都要洞察審計(jì)對(duì)象的關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，對(duì)此逐一進(jìn)行確認(rèn)和篩查，以便及時(shí)排查審計(jì)過程中的任何潛在風(fēng)險(xiǎn)。
    第三段：注重溝通和合作。
    在審計(jì)過程中，溝通和合作是非常重要的環(huán)節(jié)。需要與企業(yè)協(xié)調(diào)組建審計(jì)小組，充分了解審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營狀況。除了與企業(yè)溝通，審計(jì)人員還需和其他參與者進(jìn)行良好的溝通。例如，需要與法務(wù)部門進(jìn)行協(xié)調(diào)，以確保審計(jì)工作的透明度、合法性和高效性。
    第四段：技術(shù)手段的運(yùn)用。
    技術(shù)的發(fā)展和變革也對(duì)審計(jì)工作帶來了重大變革。審計(jì)人員可以借助計(jì)算機(jī)和其他技術(shù)工具來加速審計(jì)工作的進(jìn)度和準(zhǔn)確性。此時(shí)借助科技的審計(jì)人員還可以充分發(fā)揮自己的專業(yè)能力以及對(duì)審計(jì)和技術(shù)方面的了解，提高審核的質(zhì)量和效率。例如，采用在線審計(jì)，人工智能等工具，更有效地把握審核過程和內(nèi)控。
    第五段：繼續(xù)提升個(gè)人修養(yǎng)和能力。
    除了以上幾點(diǎn)，審計(jì)人員還要緊密與發(fā)展趨勢(shì)和新技術(shù)相結(jié)合，持續(xù)不斷地升級(jí)自身的綜合能力和專業(yè)技術(shù)能力，以適應(yīng)新的審計(jì)要求和審計(jì)流程。這要求審計(jì)人員擁有廣闊的業(yè)務(wù)胸懷和開拓精神。同時(shí)，也需一直保持責(zé)任感和嚴(yán)謹(jǐn)感，這樣才能保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和可靠性。極力的培養(yǎng)良好的心態(tài)和職業(yè)操守，不斷優(yōu)化自我，持續(xù)的發(fā)掘和挖掘自身的潛力，提升自身的能力和自我價(jià)值，才能在審計(jì)行業(yè)中有所斬獲。
    總之，提高審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量需要審計(jì)人員掌握標(biāo)準(zhǔn)，注重溝通和合作，運(yùn)用技術(shù)手段，不斷提升個(gè)人修養(yǎng)和能力。同時(shí)，還需要保持職業(yè)操守和責(zé)任感，從而保證審計(jì)工作的準(zhǔn)確性和有效性，期望能夠起到有效的作用。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇六
    按照開展審計(jì)工作評(píng)議的統(tǒng)一安排，4月30日，區(qū)審計(jì)局召開自查自評(píng)會(huì)議，并邀請(qǐng)工作評(píng)議組成員、部分區(qū)人大代表、被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人以及機(jī)關(guān)退休老同志參加。會(huì)上，大家肯定了近年來審計(jì)工作所取得的成績，同時(shí)也指出審計(jì)工作存在的不足，并制定了初步整改措施。
    一、近年來審計(jì)工作所取得的成績。
    在區(qū)委、區(qū)政府和上級(jí)主管部門的領(lǐng)導(dǎo)下，在區(qū)人大、區(qū)政協(xié)的有力監(jiān)督下，在各部門的傾力配合下，近三年來審計(jì)工作取得了長足的發(fā)展，具體表現(xiàn)在以下五個(gè)方面：
    (一)審計(jì)觀念全面更新。觀念是行動(dòng)的先導(dǎo)。三年來，我們緊緊圍繞黨委政府中心工作，充分發(fā)揮審計(jì)“免疫系統(tǒng)”功能，切實(shí)做到了“三個(gè)轉(zhuǎn)變”：由事后懲處向事前防范轉(zhuǎn)變、由處理處罰向積極建議轉(zhuǎn)變、由被動(dòng)監(jiān)督向主動(dòng)服務(wù)轉(zhuǎn)變，改變了社會(huì)上認(rèn)為“審計(jì)工作就是找麻煩、整人、得罪人”的錯(cuò)誤觀念。角色的轉(zhuǎn)換，和諧了審計(jì)氛圍、融洽了審計(jì)關(guān)系，審計(jì)工作的外部環(huán)境明顯優(yōu)化，表現(xiàn)在單位和個(gè)人主動(dòng)請(qǐng)予審計(jì)，要求審計(jì)的越來越多，請(qǐng)審計(jì)提前把關(guān)、事中監(jiān)督、事后審查的越來越多，采納審計(jì)建議、按審計(jì)意見進(jìn)行整改的越來越多。
    (二)審計(jì)工作成效明顯。20__以來，我局共開展了109個(gè)項(xiàng)目(單位)的審計(jì)及審計(jì)調(diào)查，查出管理不規(guī)范金額41463萬元，糾正歸還原渠道的資金達(dá)3418萬元;開展災(zāi)后恢復(fù)重建、擴(kuò)大內(nèi)需和港澳援建項(xiàng)目跟蹤審計(jì)(調(diào)查)623人次，發(fā)放整改意見函215份，對(duì)項(xiàng)目資金和工程質(zhì)量的監(jiān)管有力有效;開展“普九”債務(wù)化解審計(jì)調(diào)查，核減債務(wù)1101萬元;牽頭組織了區(qū)級(jí)政府性負(fù)債清理，核減債務(wù)12541萬元，核減率;核減國家建設(shè)工程投資4300萬元，挽回經(jīng)濟(jì)損失3600萬元，核減城市建設(shè)中以開發(fā)帶動(dòng)的項(xiàng)目虧損3016萬元，積極消化了一些不穩(wěn)定的社會(huì)矛盾;向有關(guān)部門移送案件線索6件;堅(jiān)持以審促糾、以審促建，提出合理性建議105條，促使被審計(jì)單位建立完善了56項(xiàng)管理制度，審計(jì)職能作用得到充分發(fā)揮。
    (三)機(jī)制制度逐步健全。一是健全工作機(jī)制。以區(qū)委政府的名義先后出臺(tái)了《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)監(jiān)督，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)和諧發(fā)展的意見》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)辦法》、《巴州區(qū)黨政領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)結(jié)果運(yùn)用管理暫行辦法》、《巴州區(qū)國家投資建設(shè)項(xiàng)目管理暫行規(guī)定》等5個(gè)規(guī)范性文件，從而使審計(jì)工作有章可循、有規(guī)可依。二是完善內(nèi)部制度。堅(jiān)持目標(biāo)科學(xué)、責(zé)任明確的原則，先后制定了《政務(wù)公開制度》、《審計(jì)程序制度》、《廉政監(jiān)督責(zé)任制度》、《廉潔從審紀(jì)律》等數(shù)項(xiàng)內(nèi)部管理制度。目前，率先在全省試行審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)查證、審計(jì)審理、審計(jì)執(zhí)行“四權(quán)分離”的管理辦法，待進(jìn)一步總結(jié)完善后全面推行，這必將對(duì)進(jìn)一步提升審計(jì)質(zhì)量和效能，促進(jìn)廉潔從審起到積極的推動(dòng)作用。
    (四)審計(jì)質(zhì)量不斷提高。質(zhì)量是審計(jì)工作的“生命線”。近年來，我們堅(jiān)持以完善控制體系為抓手，嚴(yán)把“四關(guān)”，狠抓審計(jì)質(zhì)量全面提高，三年間無一例質(zhì)量投訴。一是嚴(yán)把審前調(diào)查關(guān)。通過查資料、走訪、問詢等方式開展審前調(diào)查，深入了解被審計(jì)單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、資金來源、管理方式、內(nèi)控制度、核算方式等，為編制審計(jì)方案提供依據(jù)。二是嚴(yán)把質(zhì)量復(fù)核關(guān)。將審計(jì)復(fù)核工作貫穿于審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的全過程，對(duì)每一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目嚴(yán)格實(shí)行三次復(fù)核，即征求意見稿復(fù)核、全面復(fù)核、對(duì)外報(bào)告復(fù)核，確保項(xiàng)目“零”缺陷、程序“零”違規(guī)、質(zhì)量“零”差錯(cuò)、廉政“零”投訴。三是嚴(yán)把處理處罰關(guān)。在重點(diǎn)把握問題的定性、法律法規(guī)的適用等關(guān)鍵環(huán)節(jié)的同時(shí)，堅(jiān)持客觀公正、原則性、靈活性與可操作性相統(tǒng)一。在處理處罰決定的文字表述上，力求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)。認(rèn)真開展審計(jì)決定執(zhí)行回訪活動(dòng)，督促被審計(jì)單位落實(shí)整改事項(xiàng)，進(jìn)一步加強(qiáng)管理。四是嚴(yán)把項(xiàng)目抽審關(guān)。創(chuàng)新實(shí)行項(xiàng)目抽審制，即由主要領(lǐng)導(dǎo)牽頭，定期在已完成的審計(jì)項(xiàng)目中抽取一定比例項(xiàng)目實(shí)行再審，通過抽審提高審計(jì)質(zhì)量，并將抽審情況在機(jī)關(guān)內(nèi)部予以通報(bào)。
    (五)審計(jì)形象明顯提升。一是堅(jiān)持文明從審。做到“三個(gè)結(jié)合”：即依法審計(jì)和文明審計(jì)相結(jié)合、審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)相結(jié)合、防護(hù)性與建設(shè)性相結(jié)合。要求全體干部在監(jiān)督中服務(wù)，在服務(wù)中監(jiān)督，學(xué)會(huì)換位思考，用審計(jì)別人的標(biāo)準(zhǔn)來要求自己，用理解自己的理念來理解別人。二是狠抓班子建設(shè)。以建設(shè)學(xué)習(xí)型領(lǐng)導(dǎo)班子為契機(jī)，要求班子成員深層“^v^”、全面“洗臉”、經(jīng)?！跋词帧薄㈤L期“洗禮”，要有一種本領(lǐng)恐慌的危機(jī)感、責(zé)任感、使命感，樹立終身學(xué)習(xí)意識(shí)。堅(jiān)持重大事項(xiàng)集體討論決定，堅(jiān)持民主集中制原則，樹立團(tuán)結(jié)協(xié)作意識(shí)。班子連續(xù)三年被評(píng)為“四好班子”。三是抓實(shí)廉政教育。通過開展理想信念教育、革命傳統(tǒng)教育和開展“向王瑛同志學(xué)習(xí)、爭做樸實(shí)吃苦感恩的巴中人”等活動(dòng)，堅(jiān)持每年簽訂《廉潔從審承諾書》，讓廉潔從審意識(shí)入腦入心。通過聘請(qǐng)行風(fēng)監(jiān)督員和特約審計(jì)員，強(qiáng)化社會(huì)監(jiān)督，三年間無一例廉政投訴。四是充實(shí)審計(jì)力量。先后成立了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)分局、政府投資審計(jì)分局、審計(jì)執(zhí)法監(jiān)察大隊(duì)，爭取了10個(gè)財(cái)撥編制，晉升了3名副科級(jí)領(lǐng)導(dǎo)干部，上掛下派了2名干部，改變了3名干部的工勤身份，選調(diào)了6名干部充實(shí)審計(jì)隊(duì)伍，干部職工的凝聚力得到進(jìn)一步增強(qiáng)。五是搞好參謀服務(wù)。對(duì)在審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，積極向黨委政府提出有情況、有分析、有深度、有高度、有價(jià)值的審計(jì)建議，三年來，共上報(bào)《審計(jì)信息》69期，《審計(jì)要情》28期，《審計(jì)專報(bào)》35期，使審計(jì)工作全面進(jìn)入黨政領(lǐng)導(dǎo)的決策視野，充分發(fā)揮了審計(jì)的建設(shè)性功能。
    二、深入查找自身存在的問題和不足。
    (一)審計(jì)管理有待加強(qiáng)。一是審計(jì)力量不足。現(xiàn)有職工34人中僅有22名專職審計(jì)人員，今年安排計(jì)劃項(xiàng)目29個(gè)(不含災(zāi)后重建、擴(kuò)大內(nèi)需、港澳援建項(xiàng)目423個(gè)和領(lǐng)導(dǎo)交辦項(xiàng)目)，審計(jì)任務(wù)重與審計(jì)力量不足的矛盾非常突出。二是審計(jì)手段不新。目前的工作開展，大多仍停留在以手工為主的賬簿審計(jì)狀態(tài)，利用計(jì)算機(jī)審計(jì)的工作還沒有完全開展起來;審計(jì)信息化建設(shè)相對(duì)滯后，一些先進(jìn)的審計(jì)技術(shù)和方法沒有得到有效采用，影響了工作質(zhì)量和工作效率的提高。三是審計(jì)監(jiān)督不細(xì)。由于“有心無力”，審計(jì)的廣度和深度不夠，效益審計(jì)開展較少，微觀審計(jì)多、宏觀審計(jì)少，個(gè)別領(lǐng)域、個(gè)別項(xiàng)目審得不透、不細(xì)。
    (二)機(jī)關(guān)作風(fēng)有待改進(jìn)。按照區(qū)政府的統(tǒng)一安排，我們?cè)跈C(jī)關(guān)認(rèn)真開展了作風(fēng)整頓建設(shè)活動(dòng)，通過自查發(fā)現(xiàn)“四不”問題在個(gè)別同志身上不同程度存在，“不守時(shí)”，作風(fēng)散漫，上下班遲到早退;“不守紀(jì)”，不遵守規(guī)章制度，工作時(shí)間聽音樂、聊天、打游戲;“不忌口”，律己不嚴(yán)，接受被審計(jì)單位宴請(qǐng);“不敬業(yè)”，責(zé)任心不強(qiáng)，審計(jì)工作效率較低。
    (三)功能發(fā)揮不夠充分。給黨委政府的“進(jìn)言”不深，對(duì)問題的實(shí)質(zhì)欠深層次挖掘和分析，信息專報(bào)的針對(duì)性和建設(shè)性不強(qiáng);給被審計(jì)單位的建議不實(shí)，整改意見過于粗糙，可操作性差，促使被審單位強(qiáng)化內(nèi)部管理的效果不明顯。督促整改力度不大，個(gè)別問題“屢審屢犯、屢犯屢審”，一定數(shù)量的審計(jì)意見、審計(jì)決定未能落到實(shí)處，必須加大對(duì)整改情況的跟蹤檢查力度，審計(jì)執(zhí)法工作有待加強(qiáng)。
    (四)專業(yè)技能亟須提高。盡管80%的職工具有大專以上學(xué)歷，但中級(jí)以上職稱僅占35%，能熟練運(yùn)用ao系統(tǒng)進(jìn)行審計(jì)的人員不多，尤為缺乏工程技術(shù)人員，致使一些投資性項(xiàng)目工程審計(jì)只得依賴外聘造價(jià)人員。加之，審計(jì)任務(wù)重、培訓(xùn)機(jī)會(huì)少，業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力有待提高。
    (五)質(zhì)量與效能有待提升。主要體現(xiàn)在部分審計(jì)意見書、審計(jì)決定不能完全真實(shí)、客觀、公允地反映被審計(jì)單位的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支審計(jì)結(jié)果;個(gè)別同志面對(duì)繁重審計(jì)任務(wù)有畏難情緒，工作的積極性和主動(dòng)性不強(qiáng)，存在“軟懶散拖”現(xiàn)象，審計(jì)效率不高;極個(gè)別同志缺乏政治責(zé)任心，工作中存在“走過場”的現(xiàn)象，深入細(xì)致不夠。
    (六)審計(jì)宣傳有待強(qiáng)化。重業(yè)務(wù)輕宣傳。集中精力抓審計(jì)任務(wù)完成，對(duì)審計(jì)宣傳無暇顧及。重內(nèi)部輕外部。審計(jì)宣傳“養(yǎng)在深閨”，內(nèi)部火火紅紅、外部稍顯冷清。重形式輕實(shí)效。審計(jì)宣傳呈“粗放型”，“掛標(biāo)語、發(fā)傳單”多，對(duì)典型案例解剖分析少，宣傳實(shí)效不大。
    三、認(rèn)真落實(shí)整改提高的各項(xiàng)措施。
    (一)把握角色定位，樹立服務(wù)大局的審計(jì)理念。以開展工作評(píng)議為契機(jī)，用開放的意識(shí)、比較的思維、創(chuàng)新的理念、改革的精神，重新審視和研判新形勢(shì)下的審計(jì)工作。跳出審計(jì)看審計(jì)，要堅(jiān)持圍繞黨委、政府中心工作和社會(huì)關(guān)注的熱點(diǎn)、難點(diǎn)、焦點(diǎn)，安排項(xiàng)目計(jì)劃和開展審計(jì)工作，從機(jī)制、體制層面建言獻(xiàn)策，強(qiáng)化審計(jì)服務(wù)大局功能。跳出審計(jì)干審計(jì)，要堅(jiān)持站在被審計(jì)單位的角度，深入分析查出問題的癥結(jié)，從加強(qiáng)內(nèi)部管理層面提出有真效、有實(shí)效、有長效的審計(jì)建議，強(qiáng)化審計(jì)建設(shè)功能。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇七
    根據(jù)縣委組織部、紀(jì)委、財(cái)政局、民政局、農(nóng)委、審計(jì)局等六部委聯(lián)合發(fā)文《民基字【20xx】206號(hào)》文件要求，我鎮(zhèn)及時(shí)對(duì)全鎮(zhèn)5個(gè)村民委員會(huì)的財(cái)務(wù)情況進(jìn)行了全面檢查，現(xiàn)將自查情況報(bào)告如下：
    鎮(zhèn)現(xiàn)有5個(gè)行政村，90個(gè)村民小組，農(nóng)村人口13063人，耕地面積8359畝。20xx年全鎮(zhèn)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)總收入2.69億元，農(nóng)民人均純收入14811元?，F(xiàn)有村兩委干部35人（不含大學(xué)生村官）。
    根據(jù)安排，結(jié)合實(shí)際工作具體要求，我鎮(zhèn)主要從以下幾個(gè)方面著手進(jìn)行了財(cái)務(wù)檢查：
    1、村財(cái)務(wù)各項(xiàng)收支情況：全鎮(zhèn)各村未出現(xiàn)私設(shè)小金庫、公款私存現(xiàn)象，就各村今年至11月30日的收入、支出進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，村集體的主要資金來源是村級(jí)轉(zhuǎn)移支付資金。全鎮(zhèn)村級(jí)總收入1126239.15元，其中補(bǔ)助收入699354元；其他收入135290.75元；發(fā)包及上交收入5300元；經(jīng)營收入296294.4元。各村的財(cái)務(wù)收入及時(shí)上交村級(jí)資金賬戶，做到了應(yīng)收盡收。全鎮(zhèn)村級(jí)總支出1033371.62元，其中管理費(fèi)用171392元，其他支出861979.62元。各項(xiàng)支出嚴(yán)格按照三資管理制度進(jìn)行審批，沒有出現(xiàn)招待費(fèi)、包車費(fèi)、禮品、白條入賬等現(xiàn)象。
    2、各種債權(quán)、債務(wù)情況：因各村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱，除2008年以前鎮(zhèn)政府借用村集體資金12，118161元外，沒有發(fā)生其他債權(quán)經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)。全鎮(zhèn)匯總的村集體現(xiàn)有債務(wù)總額441751元，其中包括原貴源村委會(huì)辦公樓欠賬42300元；原貴川村委會(huì)辦公樓欠賬170000元；村辦公樓欠賬85000元；原小溪村委會(huì)辦公樓欠賬83851元；西村村西村至東太坑機(jī)耕路路基欠賬53000元。
    3、財(cái)務(wù)開支審批程序和執(zhí)行情況：在財(cái)務(wù)審批程序方面，各村民委員會(huì)都能嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)審批制度，工程項(xiàng)目的開支等根據(jù)規(guī)定都召開了相關(guān)的會(huì)議，進(jìn)行決策。在檢查過程中未發(fā)現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象，集體資金管理趨于規(guī)范化、制度化。
    4、財(cái)務(wù)公開情況：充分發(fā)揮了村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)監(jiān)督作用。各村村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)成員由3人組成，每季度至少召開一次民主理財(cái)會(huì)，對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督，由財(cái)務(wù)人員對(duì)發(fā)生的收支情況進(jìn)行通報(bào)，解答群眾提出的疑問，并將結(jié)果按時(shí)上墻公布，做到了至少每季度公開一次財(cái)務(wù)，按照“一票據(jù)一公開”，使村級(jí)財(cái)務(wù)公開的內(nèi)容完整，程序規(guī)范，格式明了清晰。
    5、制度建設(shè)情況：近年來，我鎮(zhèn)結(jié)合實(shí)際，在執(zhí)行好《村集體三資管理制度》的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步完善了村級(jí)財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)配套制度，制定了《鎮(zhèn)村級(jí)財(cái)務(wù)支出管理細(xì)則》。如嚴(yán)格執(zhí)行村級(jí)開支審批報(bào)賬程序、嚴(yán)格控制備用金和現(xiàn)金支付限額、嚴(yán)格控制購買辦公用品、壓縮辦公經(jīng)費(fèi)以及通訊費(fèi)、交通差旅費(fèi)、招待費(fèi)等、民主理財(cái)和財(cái)務(wù)公開制度、會(huì)計(jì)檔案管理制度、“一事一議”籌資籌勞制度等。同時(shí)加大宣傳教育力度，提高鎮(zhèn)村干部和村民對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)管理重要性的認(rèn)識(shí)，教育引導(dǎo)村干部熟悉財(cái)務(wù)法規(guī)和財(cái)務(wù)制度，自覺執(zhí)行各項(xiàng)制度，遏制不按財(cái)務(wù)規(guī)章制度辦事的現(xiàn)象。在具體落實(shí)中，始終堅(jiān)持所有應(yīng)納入村級(jí)財(cái)務(wù)管理的收入項(xiàng)目全部納入到鎮(zhèn)農(nóng)村三資代理中心統(tǒng)一管理。做到凡是收入所有權(quán)歸村組集體的，一律都要及時(shí)交到村級(jí)集體資金帳戶，嚴(yán)禁集體資金體外循環(huán)。
    1、大部分村集體經(jīng)濟(jì)相當(dāng)薄弱。村兩委沒有把應(yīng)有的集體資產(chǎn)和資源產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)效益，單靠上級(jí)補(bǔ)助資金難以維持村級(jí)組織日常運(yùn)轉(zhuǎn)，村集體經(jīng)濟(jì)發(fā)展愈顯困惑，村級(jí)公益事業(yè)難以開展，導(dǎo)致村組干部工作積極性難以發(fā)揮。
    2、村務(wù)監(jiān)督委員會(huì)的'監(jiān)督機(jī)制沒有充分發(fā)揮作用。村務(wù)公開、民主管理工作不夠到位。雖然建立了監(jiān)督組織，但沒有定期開展監(jiān)督活動(dòng)。以財(cái)務(wù)公開為重點(diǎn)的村務(wù)公開，在公開的內(nèi)容、方式和時(shí)間上都與相關(guān)規(guī)定的要求有一定差距。個(gè)別村只單純強(qiáng)調(diào)財(cái)務(wù)公開，而不注重資產(chǎn)資源處置上的公開，對(duì)集體發(fā)包事項(xiàng)、農(nóng)村建設(shè)項(xiàng)目、強(qiáng)農(nóng)惠農(nóng)政策等方面的公開還不全面。
    3、村集體資產(chǎn)、資源臺(tái)賬管理不完善。部分村對(duì)屬于集體的資金、資產(chǎn)和資源家底不清、管理較亂，村集體資產(chǎn)清產(chǎn)核資、界定權(quán)屬及資產(chǎn)變動(dòng)情況不能及時(shí)準(zhǔn)確登記，造成賬實(shí)不符。
    4、經(jīng)濟(jì)合同簽訂不規(guī)范。有些村對(duì)村集體的資產(chǎn)、資源的經(jīng)營發(fā)包、租賃、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)、土地承包流轉(zhuǎn)等項(xiàng)目不重視合同簽訂，合同簽訂隨意性大；個(gè)別的不按照民主程序，不公開、不進(jìn)行招投標(biāo)、不召開村民大會(huì)或村民代表會(huì)議討論決定；有些合同要素不全、條款不明、權(quán)利和義務(wù)的規(guī)定不對(duì)等、不全面；有的甚至沒有書面合同。
    1、加強(qiáng)村干部廉潔自律和財(cái)經(jīng)法規(guī)教育。組織村兩委和村監(jiān)委成員認(rèn)真學(xué)習(xí)《藍(lán)田鎮(zhèn)農(nóng)村集體三資管理制度》及其他關(guān)于村集體財(cái)務(wù)管理等文件，提高村干部法律和財(cái)經(jīng)管理意識(shí)。
    2、健全完善財(cái)務(wù)管理制度。完善村級(jí)財(cái)務(wù)收支計(jì)劃、管理費(fèi)用開支范圍與標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)務(wù)審批制度等村財(cái)管理內(nèi)部控制制度，經(jīng)村民代表會(huì)議研究通過后組織實(shí)施。
    3、加強(qiáng)村級(jí)組織資產(chǎn)、資源管理。
    一是落實(shí)登記資產(chǎn)、資源臺(tái)賬，盤查固定資產(chǎn)，并要與財(cái)務(wù)賬簿中固定資產(chǎn)相一致。
    二是按照“三資”管理的規(guī)定，做好資產(chǎn)、資源對(duì)外承包項(xiàng)目的發(fā)包、合同簽訂及結(jié)算兌現(xiàn)等程序手續(xù)工作，及時(shí)將集體的各項(xiàng)收入納入設(shè)立的村級(jí)資金賬戶和進(jìn)行財(cái)務(wù)結(jié)報(bào)，嚴(yán)禁私存、挪用，設(shè)賬外賬、小金庫。
    4、執(zhí)行好村財(cái)季度結(jié)報(bào)制度，規(guī)范報(bào)銷單據(jù)及手續(xù)。各村應(yīng)及時(shí)開展財(cái)務(wù)結(jié)算和民主理財(cái)活動(dòng)，每季度按時(shí)結(jié)報(bào)，村監(jiān)委和報(bào)賬員應(yīng)按照程序把好報(bào)銷單據(jù)初審關(guān)，合法有效的原始憑證方可給予批準(zhǔn)和支付，不規(guī)范的原始憑證不得給予批準(zhǔn)和支付款項(xiàng)，也不得傳送代理會(huì)計(jì)做賬。
    5、規(guī)范工程建設(shè)項(xiàng)目報(bào)批手續(xù)。嚴(yán)格按照縣委及鎮(zhèn)黨委關(guān)于農(nóng)村集體“三資”管理規(guī)定要求，做好工程建設(shè)項(xiàng)目的招投標(biāo)、合同簽訂、預(yù)決算、驗(yàn)收等手續(xù)，5萬元以上項(xiàng)目必須報(bào)鎮(zhèn)招投標(biāo)中心組織招投標(biāo)，5萬元以下可由村級(jí)安排組織簡易招投標(biāo)。
    6、加強(qiáng)村財(cái)公開、民主管理。村級(jí)組織應(yīng)及時(shí)將涉及財(cái)務(wù)方面的重大事項(xiàng)交民主決策程序通過，并將情況在村務(wù)公開欄張貼公布。對(duì)每季度的《資金收支明細(xì)表》、《會(huì)計(jì)科目余額表》等財(cái)務(wù)公開資料，由村報(bào)賬員及時(shí)領(lǐng)回，經(jīng)村兩委負(fù)責(zé)人和村監(jiān)委主任審閱簽字同意后，進(jìn)行張貼公開，接受廣大群眾監(jiān)督。
    7、加大對(duì)村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦員的培訓(xùn)力度及管理。用1-2年時(shí)間使村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員全部取得會(huì)計(jì)證，使村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦人員應(yīng)持證上崗。村兩委負(fù)責(zé)人應(yīng)加強(qiáng)村級(jí)財(cái)務(wù)的管理，經(jīng)常性地進(jìn)行檢查和督促，對(duì)確實(shí)不能勝任工作的村級(jí)財(cái)務(wù)經(jīng)辦員應(yīng)及時(shí)撤換。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇八
    摘要：文章通過介紹存貨審計(jì)中的現(xiàn)狀和難點(diǎn)，分析存貨審計(jì)失敗的原因，提出提高存貨審計(jì)質(zhì)量的建議。
    關(guān)鍵詞：存貨審計(jì)；難點(diǎn)；提高質(zhì)量；建議。
    對(duì)一般制造業(yè)或商品流通企業(yè)而言，存貨在會(huì)計(jì)報(bào)表中有著特殊的地位，它既是資產(chǎn)負(fù)債表中流動(dòng)資產(chǎn)的主要項(xiàng)目，也是現(xiàn)金流量表中影響營運(yùn)資金的最大組成項(xiàng)目，同時(shí)存貨計(jì)價(jià)的準(zhǔn)確性還會(huì)對(duì)利潤表產(chǎn)生較大的影響。在審計(jì)實(shí)務(wù)中，因存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，而使審計(jì)人員對(duì)存貨的審計(jì)大部分停留在成本價(jià)值處于抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬面的反映，不能滿足審計(jì)目標(biāo)的要求。因此，要想對(duì)存貨取得較滿意的審計(jì)結(jié)果，對(duì)存貨審計(jì)中的技術(shù)及技巧提出了較高的要求。
    一、存貨審計(jì)的現(xiàn)狀和難點(diǎn)。
    （一）存貨審計(jì)的現(xiàn)狀存貨的審核與其他的資產(chǎn)項(xiàng)目審核相比，較為復(fù)雜，其審計(jì)現(xiàn)狀為：對(duì)存貨方面的審計(jì)，因其存貨成本計(jì)算的復(fù)雜性、數(shù)量和質(zhì)量鑒定的特殊性，大部分停留在成本價(jià)值處于抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面；數(shù)量和質(zhì)量方面直接采信被審計(jì)單位賬務(wù)反映的數(shù)量和質(zhì)量。
    （二）存貨審計(jì)的難點(diǎn)。
    1.存貨計(jì)價(jià)方面，存貨成本計(jì)算繁瑣。審計(jì)人員需通過被審計(jì)單位會(huì)計(jì)資料中的數(shù)據(jù)進(jìn)行驗(yàn)算，或經(jīng)過非會(huì)計(jì)資料，如：生產(chǎn)部門、勞資部門提供的資料另行計(jì)算，而分析評(píng)價(jià)其價(jià)值是否準(zhǔn)確可靠。
    存貨成本計(jì)算中，要涉及原材料的耗用、人工工資的計(jì)入、制造費(fèi)用的分?jǐn)偂Ｈ绻瑫r(shí)生產(chǎn)幾種不同的產(chǎn)品，還要在不同產(chǎn)品之間按產(chǎn)品產(chǎn)量比例法、定額耗用量比例法、工時(shí)比例法等分配材料費(fèi)用、工資費(fèi)用及其他相關(guān)費(fèi)用。采用計(jì)劃價(jià)計(jì)價(jià)的企業(yè)，還要在存貨成本中分?jǐn)偛牧铣杀静町悺?BR>    2.存貨數(shù)量方面，因存貨存放于不同處所（包括工廠、銷售機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)），控制及盤點(diǎn)困難。
    3.存貨質(zhì)量方面，因種類、項(xiàng)目繁多，差異性大，觀察與鑒定困難?？赡芤?yàn)榇魷?、過時(shí)、陳舊及毀損而使其價(jià)值減損，審計(jì)人員因?qū)Ρ粚徲?jì)單位產(chǎn)銷活動(dòng)及業(yè)務(wù)認(rèn)知不夠，而難以作出合理的判斷。
    二、審計(jì)失敗的原因。
    一是審計(jì)人員不熟悉被審計(jì)單位的工藝，也未深入現(xiàn)場了解產(chǎn)品的生產(chǎn)流程，而仍停留在抽查測(cè)試材料費(fèi)、人工費(fèi)的原始憑證層面，含糊其詞，一筆帶過，致使被審計(jì)單位將一些不相關(guān)原材料攤?cè)氤杀径窗l(fā)現(xiàn)，如領(lǐng)用材料制作專用設(shè)備，而將材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用。另外，審計(jì)人員未進(jìn)行會(huì)計(jì)信息與非財(cái)務(wù)信息之間的關(guān)系、比率的計(jì)算與分析的分析性復(fù)核，對(duì)被審計(jì)單位產(chǎn)品成本的組成未進(jìn)行相關(guān)分析，而簡單地對(duì)賬面數(shù)字進(jìn)行計(jì)算后，即確認(rèn)存貨成本計(jì)算無誤，但未警覺到被審計(jì)單位可能有更普遍的其他差錯(cuò)存在。如材料假出庫、虛列成本費(fèi)用、調(diào)節(jié)當(dāng)期利潤。
    二是審計(jì)人員預(yù)先告知被審計(jì)單位監(jiān)盤存貨的地點(diǎn)，使被審計(jì)單位得以預(yù)做準(zhǔn)備，就未觀察地點(diǎn)之存貨做不實(shí)調(diào)整。存貨監(jiān)盤人員經(jīng)驗(yàn)不足，審計(jì)人員允許被審計(jì)單位人員跟隨在旁邊并記錄審計(jì)人員的抽點(diǎn)項(xiàng)目，使被審計(jì)單位在事后有機(jī)會(huì)對(duì)未抽點(diǎn)項(xiàng)目做假。
    三是審計(jì)人員缺乏存貨方面的專業(yè)知識(shí)，在審計(jì)組中也未配備專業(yè)人員。如期末存貨計(jì)價(jià)中，因?qū)I(yè)人員和專業(yè)知識(shí)的缺失，即使被審計(jì)單位期末存貨發(fā)生減值，其是否應(yīng)計(jì)提減值損失及正確計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備的金額，都不能使審計(jì)人員有很大的把握性，致使在存貨質(zhì)量方面只能取信于被審計(jì)單位的報(bào)告。
    （一）存貨成本計(jì)價(jià)方面1.審核材料計(jì)價(jià)方法、材料成本差異率的分?jǐn)偸欠癫捎昧艘回炐栽瓌t?？沙槿∑渲幸粋€(gè)月或幾個(gè)月的材料出庫單進(jìn)行重新計(jì)算，以驗(yàn)證被審計(jì)單位在材料計(jì)價(jià)方面是否適當(dāng)、公允。
    2.生產(chǎn)成本審計(jì)中，要審核企業(yè)工藝流程、管理要求、產(chǎn)品成本的核算方法是否適用、科學(xué)；生產(chǎn)費(fèi)用的歸集和分配方法是否合理；完工產(chǎn)品與在產(chǎn)品之間的成本分配是否適當(dāng)；還要檢查生產(chǎn)通知單、產(chǎn)量和工時(shí)記錄是否完整；與生產(chǎn)成本明細(xì)賬及成本計(jì)算單是否一致等。審計(jì)人員可收集企業(yè)生產(chǎn)產(chǎn)品的原料構(gòu)成、配比消耗情況的定額、企業(yè)同類品種前幾期的材料消耗對(duì)比情況，行業(yè)內(nèi)同種產(chǎn)品的消耗定額等資料，相互聯(lián)系印證分析疑點(diǎn)及異常，還可收集企業(yè)產(chǎn)品的工時(shí)定額或經(jīng)驗(yàn)耗費(fèi)數(shù)據(jù)、生產(chǎn)產(chǎn)品車間及廠礦的生產(chǎn)統(tǒng)計(jì)報(bào)表或車間的考勤記錄、車間產(chǎn)品的耗用及開工記錄的日志或臺(tái)班記錄、車間核算員核算的相關(guān)資料、勞資部門的人員分布及工種、職位及薪酬報(bào)表的原始記錄等資料。與財(cái)務(wù)歸集分配的人工費(fèi)用，用以相互印證及分析復(fù)核，以辨別是否存有人為調(diào)劑利潤的情況。對(duì)于異常情況要求企業(yè)提供有說服力的證據(jù)證明其合理性與真實(shí)性。
    3.在產(chǎn)品成本的審計(jì)有它自己的特殊性，如難以期后抽盤；期末成本是否真實(shí)合理，主要取決于期末在產(chǎn)品計(jì)量的準(zhǔn)確性和成本核算方法的科學(xué)性。由于這一特殊性常被少數(shù)審計(jì)人員忽視，他們往往在總賬與明細(xì)賬核對(duì)相符后，就給出一個(gè)“確認(rèn)”的結(jié)論，這顯然是草率的結(jié)論。要確保在產(chǎn)品審計(jì)證據(jù)的充分、適當(dāng)，審計(jì)人員應(yīng)盡可能側(cè)重其成本分配標(biāo)準(zhǔn)的合理性和一貫性，并輔助一些分析性復(fù)核，如：通過產(chǎn)成品單位成本的變化，分析已結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的合理性，從而觀察判斷在產(chǎn)品成本的合理性，當(dāng)然作上述分析時(shí)不可忽略材料及其他費(fèi)用價(jià)格變化帶來的影響。
    4.對(duì)于領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象，在加強(qiáng)盤點(diǎn)的審計(jì)程序，進(jìn)行重點(diǎn)抽樣或全面盤點(diǎn)固定資產(chǎn)的情況下，具體分析盤盈的原因，收集當(dāng)年的產(chǎn)值及產(chǎn)量統(tǒng)計(jì)報(bào)表、生產(chǎn)產(chǎn)品材料的正常消耗定額、正常的經(jīng)驗(yàn)消耗數(shù)據(jù)，企業(yè)前幾期及近期的固定資產(chǎn)投資、技術(shù)改造資料，對(duì)兩者作比較分析，看是否存有異常，同時(shí)根據(jù)機(jī)器設(shè)備的全年或某時(shí)段的工作記錄推算其生產(chǎn)產(chǎn)品需耗用材料的數(shù)據(jù)，與企業(yè)的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)及財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行比較分析，以確定是否存在領(lǐng)用材料購制專用設(shè)備，材料成本計(jì)入生產(chǎn)費(fèi)用的現(xiàn)象。
    此外，在生產(chǎn)成本審計(jì)中，還應(yīng)審查收入與成本的配比，不僅要重視金額的配比，而且要關(guān)注成本結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)量是否配比；同時(shí)注意加強(qiáng)異常產(chǎn)成品項(xiàng)目的盤點(diǎn)和成本計(jì)算工作，收集相關(guān)的銷售、生產(chǎn)、出入庫等原始資料，與統(tǒng)計(jì)報(bào)表相互印證及分析以辨別異常的現(xiàn)象。可先作分析性復(fù)核（收入成本的配比分析、各月波動(dòng)分析等），也可直接依據(jù)存貨審計(jì)時(shí)產(chǎn)成品減少量與存貨銷售在銷售收入賬戶中反映的銷售數(shù)量結(jié)合起來，進(jìn)行數(shù)量方面的配比測(cè)試，以取得滿意的效果。
    （二）存貨數(shù)量控制方面對(duì)于存貨數(shù)量方面，審計(jì)人員可以做好存貨的監(jiān)盤，以確定被審計(jì)單位的存貨是否真實(shí)存在，還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對(duì)存貨擁有所有權(quán)，并且與賬面記錄相符，查明有無短缺、毀損及貪污、盜竊等問題。
    1.應(yīng)由熟悉客戶狀況的有經(jīng)驗(yàn)的審計(jì)人員負(fù)責(zé)存貨監(jiān)盤。
    2.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)現(xiàn)場監(jiān)督被審計(jì)單位的存貨盤點(diǎn)，進(jìn)行必要的抽查，并形成相應(yīng)的工作底稿。執(zhí)行盤點(diǎn)觀察時(shí)：（1）抽點(diǎn)的重點(diǎn)應(yīng)放在高價(jià)值的項(xiàng)目上。（2）如果不是每一個(gè)地點(diǎn)均列入監(jiān)盤，不要事先或太早告知被審計(jì)單位前往的地點(diǎn)。同時(shí)，應(yīng)分成不同的審計(jì)組同時(shí)進(jìn)入監(jiān)盤場所，以免被審計(jì)單位提前或根據(jù)不同的監(jiān)盤時(shí)間進(jìn)行安排、調(diào)整。對(duì)于審計(jì)人員并未親自抽點(diǎn)的存貨項(xiàng)目，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)行分析性復(fù)核，避免被審計(jì)單位將存貨盤點(diǎn)數(shù)及匯總資料加以操縱或歪曲。（3）盤點(diǎn)時(shí)應(yīng)盡量避免或減少公司間及工廠間的存貨調(diào)撥收發(fā)活動(dòng)，否則，應(yīng)確定是否已做好適當(dāng)控制。
    3.審計(jì)人員抽查存貨數(shù)量時(shí)，應(yīng)親自計(jì)數(shù)，而不應(yīng)聽信被審計(jì)單位工作人員報(bào)數(shù)，以防止“空箱”和虛報(bào)或結(jié)果被修改，應(yīng)將抽查結(jié)果與被審計(jì)單位盤點(diǎn)記錄相核對(duì)；審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的移動(dòng)情況，防止遺漏或重復(fù)盤點(diǎn)。
    4.根據(jù)存貨不同的存放特點(diǎn)，對(duì)那些不易計(jì)量的、需通過測(cè)算的存貨，應(yīng)考慮是否利用專家的工作。
    5.對(duì)于已經(jīng)監(jiān)盤確認(rèn)過數(shù)量的存貨，審計(jì)人員還要獲取相關(guān)證明文件，從而判斷被審計(jì)單位是否對(duì)存貨擁有所有權(quán)。
    （三）存貨質(zhì)量控制方面1.資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)特別關(guān)注存貨的狀況。在《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第1號(hào)——存貨》第十五條中明確規(guī)定：“資產(chǎn)負(fù)債表日，存貨應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計(jì)量。存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值的，應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益”。審計(jì)人員應(yīng)觀察被審計(jì)單位是否已經(jīng)恰當(dāng)?shù)貐^(qū)分所有毀損、陳舊、過時(shí)、殘次及存貨價(jià)值遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于可變現(xiàn)凈值的存貨；很久未用的存貨項(xiàng)目，或存放地點(diǎn)和保管方式不尋常，應(yīng)保持機(jī)警以確定是否有受損、過時(shí)等情況。
    2.提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)。在存貨質(zhì)量確定審計(jì)業(yè)務(wù)中有很多環(huán)節(jié)都將依靠審計(jì)人員的職業(yè)判斷。例如對(duì)資產(chǎn)減值跡象的判斷和對(duì)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金額的計(jì)提，不僅要求審計(jì)人員有豐富的會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)，還需要審計(jì)人員了解掌握各種材料、產(chǎn)品、工程、建筑等方面的知識(shí)。所以，審計(jì)人員只有具備會(huì)計(jì)、評(píng)估、市場等復(fù)合的知識(shí)結(jié)構(gòu)，才會(huì)得出高水平的職業(yè)判斷結(jié)果。所有這些對(duì)政策的把握、對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的選擇都對(duì)審計(jì)人員提出了很高的要求。因此，提高審計(jì)人員的職業(yè)素質(zhì)勢(shì)在必行。
    3.利用專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家服務(wù)。在組成審計(jì)組時(shí)，可將專業(yè)的評(píng)估機(jī)構(gòu)或相應(yīng)的專家列入審計(jì)組中，利用他們的專業(yè)知識(shí)彌補(bǔ)審計(jì)人員專業(yè)知識(shí)的欠缺。
    [參考文獻(xiàn)]。
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    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇九
    [內(nèi)容提要]隨著市場經(jīng)濟(jì)和證券市場的進(jìn)一步深入發(fā)展,社會(huì)各界,包括投資者和公司管理人員對(duì)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的要求與日俱增。為解決會(huì)計(jì)信息失真問題,努力完善會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)是根本,同時(shí)加強(qiáng)審計(jì)力度,嚴(yán)把審計(jì)質(zhì)量關(guān),亦是不可或缺的一個(gè)手段。本文從審計(jì)環(huán)境、審計(jì)人員和審計(jì)過程三個(gè)方面的控制分析了如何進(jìn)行有效的審計(jì)質(zhì)量控制。
    [關(guān)鍵詞]審計(jì)質(zhì)量審計(jì)環(huán)境脫鉤改制審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)三級(jí)復(fù)核制度。
    引言。
    審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)的優(yōu)劣程度,即審計(jì)結(jié)果達(dá)到審計(jì)目的的有效程度。具體表現(xiàn)為審計(jì)人員的質(zhì)量和審計(jì)過程的質(zhì)量,最終體現(xiàn)為審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。其核心就是審計(jì)工作在多大程度上增加了會(huì)計(jì)報(bào)表的可信性。概括的講,審計(jì)質(zhì)量具有如下特性:。
    1.全局性。審計(jì)質(zhì)量的好壞是多種因素綜合作用的結(jié)果,并且涉及到整個(gè)審計(jì)過程。每一項(xiàng)具體審計(jì)工作,從簽定具體審計(jì)業(yè)務(wù)約定書開始,直到制定審計(jì)方案,出具審計(jì)報(bào)告均需以審計(jì)質(zhì)量為立足點(diǎn),綜合考慮審計(jì)人員的素質(zhì),審計(jì)力量的組織形式,審計(jì)業(yè)務(wù)的管理方式以及審計(jì)技術(shù)的應(yīng)用效率等內(nèi)部因素,同時(shí)亦應(yīng)密切關(guān)注被審計(jì)單位的配合情況以及法律保障是否強(qiáng)健等外部因素的影響。
    2.一致性。中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)根據(jù)《中華人民共和國注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》頒布實(shí)施的《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》是判斷審計(jì)質(zhì)量優(yōu)劣的最權(quán)威標(biāo)準(zhǔn),任何注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí),都必須遵照?qǐng)?zhí)行。
    3.不確定性。由于審計(jì)業(yè)務(wù)的.復(fù)雜性導(dǎo)致不同人對(duì)某一具體審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量高低的判斷可能大相徑庭。造成差異的原因是多方面的。例如,對(duì)《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的理解不同,對(duì)審計(jì)工作的要求不同,就可能對(duì)審計(jì)質(zhì)量產(chǎn)生不同的評(píng)判。即使是嚴(yán)格遵守《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》的審計(jì)服務(wù),相對(duì)于不同的客戶,其滿意程度也可能不同。
    4.限制性。受成本效益原則的影響,審計(jì)質(zhì)量在一定程度上往往受制于成本預(yù)算。某些有利于提高審計(jì)質(zhì)量的審計(jì)程序經(jīng)常由于審計(jì)成本的制約而不得不放棄執(zhí)行。因此,可以這樣說,令人滿意的審計(jì)質(zhì)量是在一定成本水平下的效益最大化。
    審計(jì)質(zhì)量控制向來是會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的重頭戲。近幾年,由于審計(jì)質(zhì)量問題引起的法律訴訟案件層出不窮,暴露出歷年來我國審計(jì)質(zhì)量控制環(huán)節(jié)的薄弱。難怪社會(huì)上流傳“注冊(cè)會(huì)計(jì)師離不開,信不過,靠不住”。因此,扭轉(zhuǎn)社會(huì)各界對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的看法,充分有效地發(fā)揮注冊(cè)會(huì)計(jì)師作為國家經(jīng)濟(jì)警察的監(jiān)督作用,已成當(dāng)務(wù)之急。借助這股改革的春風(fēng),筆者認(rèn)為應(yīng)主要從以下三個(gè)方面來控制審計(jì)質(zhì)量。
    一、審計(jì)環(huán)境控制。
    開展高質(zhì)量的審計(jì)工作,離不開高效有序的審計(jì)環(huán)境。這也是政府審計(jì)部門和民間審計(jì)機(jī)構(gòu)共同致力于發(fā)展和完善的方向。本文在此就法律環(huán)境和經(jīng)濟(jì)環(huán)境做分別討論。
    [1][2][3]。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十
    審計(jì)署駐濟(jì)南特派辦為保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量，在項(xiàng)目審計(jì)工作中，充分發(fā)揮審計(jì)小組長、項(xiàng)目主審、審計(jì)組長、法規(guī)處、辦領(lǐng)導(dǎo)、審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議六個(gè)環(huán)節(jié)和層面的職能作用，嚴(yán)把審計(jì)報(bào)告質(zhì)量關(guān)，取得好效果。
    一是發(fā)揮好審計(jì)小組長現(xiàn)場管控作用，確保審計(jì)第一手資料的準(zhǔn)確性。該辦要求各審計(jì)小組在完成審計(jì)實(shí)施任務(wù)后，不但要獲取充分的審計(jì)證據(jù)，做好審計(jì)記錄，編制完成審計(jì)工作底稿，還要寫出本小組的審計(jì)報(bào)告；小組長要發(fā)揮好在審計(jì)現(xiàn)場的直接監(jiān)控作用，對(duì)小組報(bào)告中涉及到的第一手資料嚴(yán)格審核，保證審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，并有較高的`精確度。
    二是發(fā)揮好項(xiàng)目主審的綜合作用，確保審計(jì)資料的完整性。要求項(xiàng)目主審從嚴(yán)把握審計(jì)結(jié)果的各個(gè)細(xì)節(jié)，認(rèn)真負(fù)責(zé)地梳理匯總各小組的報(bào)告，在此基礎(chǔ)上完成審計(jì)組審計(jì)報(bào)告的起草任務(wù)。期間，要與各小組進(jìn)行充分溝通和協(xié)商，盡量避免返工。
    三是發(fā)揮好審計(jì)組長把握總體的作用，確保審計(jì)報(bào)告的全面性。審計(jì)組長除了要對(duì)審計(jì)記錄和審計(jì)證據(jù)行使好審核職責(zé)外，另一項(xiàng)重要任務(wù)就是要組織審計(jì)組全體人員討論和研究審計(jì)組的報(bào)告，并按照法定程序征求被審計(jì)單位意見，重點(diǎn)對(duì)報(bào)告反映的被審計(jì)單位基本情況，審計(jì)評(píng)價(jià)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題事實(shí)表述、定性及處理處罰意見、審計(jì)建議等各個(gè)方面進(jìn)行把關(guān)。
    四是發(fā)揮好法規(guī)處對(duì)審計(jì)全過程的質(zhì)量控制作用，確保審計(jì)報(bào)告的規(guī)范性。要求法規(guī)處審理人員重點(diǎn)抓好審計(jì)過程控制。對(duì)審計(jì)方案的執(zhí)行情況，審計(jì)程序的合法性，審計(jì)證據(jù)的充分性，審計(jì)報(bào)告反映問題定性和處理處罰法規(guī)引用的適用性進(jìn)行全面審核把關(guān)。使審計(jì)報(bào)告既無遺漏，又要規(guī)范。
    五是發(fā)揮好辦領(lǐng)導(dǎo)把握全局的作用，保證審計(jì)報(bào)告的政策性。辦領(lǐng)導(dǎo)主要是注重把握審計(jì)結(jié)果的政策性和針對(duì)性，使審計(jì)定性和處理在合規(guī)合法的基礎(chǔ)上，既能符合實(shí)際，又不偏離國家方針政策和經(jīng)濟(jì)發(fā)展大局。
    六是發(fā)揮好審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議集體決策作用，保證審計(jì)報(bào)告的客觀性和公正性。既可防止出現(xiàn)審計(jì)組對(duì)問題的傾向性偏好，又可防止個(gè)人決策產(chǎn)生的弊端，避免在審計(jì)定性和處理中過程中受人為因素影響，造成審計(jì)報(bào)告有失公正和客觀。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十一
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的好壞直接決定著審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，決定著財(cái)務(wù)報(bào)告預(yù)期使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用程度。良好的審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)健康發(fā)展。本文通過闡述注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制的內(nèi)涵，分析注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的突出問題，并以此提出完善質(zhì)量控制的對(duì)策，為建立良好審計(jì)質(zhì)量控制體系提供理論支撐。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師；審計(jì)質(zhì)量；問題；對(duì)策。
    隨著我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的日益完善，現(xiàn)代企業(yè)制度更加完善。企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)日益分散，除了大股東之外，還有很多零散的小股東，所有權(quán)和經(jīng)營權(quán)進(jìn)一步分離，此時(shí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告作用日益凸顯。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在維護(hù)社會(huì)經(jīng)濟(jì)秩序，保護(hù)廣大股東權(quán)益、投資者利益以及為潛在報(bào)表使用者提供準(zhǔn)確、合理的會(huì)計(jì)信息方面起到了重要作用。
    注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師為了降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)質(zhì)量，同時(shí)提高審計(jì)效率，根據(jù)《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》等各項(xiàng)規(guī)章、制度而制定各種方法和程序并加以實(shí)施，從而讓各項(xiàng)審計(jì)工作按照既定的目標(biāo)在規(guī)定的程序中有序運(yùn)行。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制貫穿于整個(gè)審計(jì)過程中，無論是總體審計(jì)策略、具體審計(jì)計(jì)劃的制定，還是實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、進(jìn)行控制測(cè)試、執(zhí)行實(shí)質(zhì)性程序、出具審計(jì)報(bào)告都離不開審計(jì)質(zhì)量控制。通過實(shí)施注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制能夠降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)質(zhì)量，提高注冊(cè)會(huì)計(jì)師在社會(huì)大眾中的公信力，促進(jìn)審計(jì)工作的健康發(fā)展。
    二、注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制中存在的問題。
    （一）注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)市場存在惡性競爭。
    隨著注冊(cè)會(huì)計(jì)師制度的完善，我國的注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)取得了巨大的發(fā)展，會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其執(zhí)業(yè)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的數(shù)量都得以迅速增長。但審計(jì)市場畢竟有限，需要注冊(cè)會(huì)計(jì)師提供審計(jì)服務(wù)的企業(yè)增長速度遠(yuǎn)低于注冊(cè)會(huì)計(jì)師增長的速度。眾多會(huì)計(jì)師事務(wù)所去爭奪同一家企業(yè)作為客戶的現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，為了招攬客戶，審計(jì)費(fèi)用不斷地降低。獲得審計(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了降低成本，只能不斷的減少審計(jì)時(shí)間和必要的審計(jì)程序，最終以犧牲審計(jì)質(zhì)量為代價(jià)。甚至有部分會(huì)計(jì)師事務(wù)所為了留住審計(jì)客戶而一味的迎合客戶的要求，與審計(jì)客戶串通，出具虛假的審計(jì)報(bào)告。這樣做不但降低了審計(jì)質(zhì)量，也嚴(yán)重影響了注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的聲譽(yù)。
    （二）會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部控制制度不完善。
    當(dāng)前，我國會(huì)計(jì)事務(wù)所的數(shù)量還是以中小所為主，大型會(huì)計(jì)師事務(wù)所僅占一小部分。中小型會(huì)計(jì)事務(wù)所受人員以及資金的制約，無法像大型會(huì)計(jì)師事務(wù)一樣，建立完善的內(nèi)部控制制度，在制度的管理上也沒那么嚴(yán)格。當(dāng)審計(jì)業(yè)務(wù)量比較大的時(shí)候，許多中小事務(wù)所會(huì)雇傭一些臨時(shí)人員參與審計(jì)，由于所雇傭的審計(jì)人員水平難以保證，導(dǎo)致審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大，審計(jì)質(zhì)量降低。此外，注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)普遍認(rèn)為能夠提高審計(jì)質(zhì)量的三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度也未能得到有效的實(shí)施。當(dāng)前，會(huì)計(jì)師事務(wù)所建立三級(jí)質(zhì)量復(fù)核制度已經(jīng)成為常態(tài)，但很多時(shí)候這種有效的復(fù)核制度形同虛設(shè)，尤其是在審計(jì)旺季，項(xiàng)目經(jīng)理為了完成更多的審計(jì)業(yè)務(wù)獲取更多的收入，會(huì)縮短復(fù)核時(shí)間，導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量得不到保障；而事務(wù)所主任會(huì)計(jì)師可能要簽署數(shù)以百計(jì)審計(jì)報(bào)告，導(dǎo)致最后一級(jí)復(fù)核主任會(huì)計(jì)師復(fù)核也極易流于形式。
    （三）缺少強(qiáng)有力的外部監(jiān)管。
    完善有力的外部監(jiān)督管理體系能夠確保審計(jì)質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管部門眾多，除了中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)與省級(jí)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)之外，還有財(cái)政部門、證券監(jiān)督管理部門以及審計(jì)部門等。多頭管理一方面說明了國家對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的重視，但另一方面也會(huì)導(dǎo)致缺乏核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，極大弱化了外部監(jiān)管的力度。注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)作為行業(yè)主管部門雖然具有監(jiān)管權(quán)，但是沒有執(zhí)法權(quán)，對(duì)違法的會(huì)計(jì)師事務(wù)所進(jìn)行處罰只能有財(cái)政部門執(zhí)行。其他的監(jiān)管部門對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師也有監(jiān)督管理權(quán)，但是各部門制定的監(jiān)管標(biāo)準(zhǔn)不一，無法形成統(tǒng)一的監(jiān)管體系，造成監(jiān)管沖突的現(xiàn)象經(jīng)常發(fā)生，最終影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量的提高。
    三、解決審計(jì)質(zhì)量控制中存在問題的對(duì)策。
    （一）完善收費(fèi)制度，杜絕惡性競爭。
    審計(jì)費(fèi)用的高低很大程度上決定了審計(jì)質(zhì)量的高低。很多情況下，收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)比較高的會(huì)計(jì)師事務(wù)所能夠出具質(zhì)量較高的審計(jì)報(bào)告，過低的收費(fèi)導(dǎo)致不能嚴(yán)格按照審計(jì)準(zhǔn)則執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)質(zhì)量得不到保證。會(huì)計(jì)師事務(wù)所不能只注重眼前利益，為了取得業(yè)務(wù)，就不遵守執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則與道德守則，失去了注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)底線。會(huì)計(jì)師事務(wù)所及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)牢固樹立質(zhì)量至上的意識(shí)，克服短期行為，合理公平的收費(fèi)，堅(jiān)決杜絕惡性競爭。
    （二）完善內(nèi)部控制制度。
    會(huì)計(jì)師事務(wù)所要想通過完善內(nèi)部控制制度提高審計(jì)質(zhì)量，首先應(yīng)當(dāng)建立一套系統(tǒng)的激勵(lì)機(jī)制，調(diào)動(dòng)廣大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作積極性。建立質(zhì)量為導(dǎo)向的業(yè)績考核體系，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師牢記審計(jì)質(zhì)量是注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的“生命線”，讓所有會(huì)計(jì)師能夠全身心的投入到工作中去。會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)優(yōu)秀的人員給予適當(dāng)?shù)莫?jiǎng)勵(lì)，對(duì)沒有工作效率，沒有工作業(yè)績的人員給予懲罰。其次，要讓三級(jí)質(zhì)量復(fù)核落到實(shí)處。會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)整個(gè)過程以及工作底稿執(zhí)行嚴(yán)格的三級(jí)復(fù)核制度，確保審計(jì)報(bào)告的真實(shí)、合法以及質(zhì)量得到保證。為了確保三級(jí)復(fù)核有效實(shí)施，必須將每一級(jí)復(fù)核人的復(fù)核內(nèi)容及其承擔(dān)的責(zé)任進(jìn)行細(xì)化，讓風(fēng)險(xiǎn)與利益掛鉤。
    （三）強(qiáng)化對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管。
    完善監(jiān)管體系，加強(qiáng)對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管是完善注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制，提高審計(jì)質(zhì)量的重要舉措。第一，應(yīng)當(dāng)明確注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)，讓核心機(jī)構(gòu)既具有監(jiān)督管理權(quán)，也要有相關(guān)的懲處權(quán)。其他監(jiān)管機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的工作，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的監(jiān)管做到既有分工，又有協(xié)作。為了保證監(jiān)管到位，監(jiān)管的公平與合理性，還應(yīng)當(dāng)設(shè)立專門委員會(huì)負(fù)責(zé)對(duì)核心監(jiān)管機(jī)構(gòu)的再監(jiān)督，對(duì)其監(jiān)管行為進(jìn)行評(píng)價(jià)。第二，加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師違法行為的查處力度。要對(duì)故意違反《注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則》和《注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德守則》的會(huì)計(jì)師，實(shí)行零容忍的態(tài)度，發(fā)現(xiàn)一起查處一起。
    四、結(jié)論。
    要使注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)質(zhì)量控制發(fā)揮最大作用，必須解決注冊(cè)會(huì)計(jì)師質(zhì)量控制中出現(xiàn)的各種問題。只有通過合理收費(fèi)、杜絕惡性競爭，完善內(nèi)部控制制度，加大行業(yè)監(jiān)管力度等各種措施，才能讓審計(jì)質(zhì)量控制體系更加完善，才能促進(jìn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的健康發(fā)展。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十二
    本人受聘參與xxx審計(jì)局對(duì)xxx項(xiàng)目審計(jì)，為了認(rèn)真貫徹落實(shí)黨風(fēng)廉政建設(shè)、政風(fēng)行風(fēng)建設(shè)、效能建設(shè)、預(yù)防職務(wù)犯罪工作規(guī)定,切實(shí)做到依法審計(jì)、規(guī)范審計(jì)、公正審計(jì)、廉潔審計(jì)、文明審計(jì)，鄭重作出以下承諾：
    （一）自始至終保持獨(dú)立、客觀、公正性的承諾
    1.與被審計(jì)單位負(fù)責(zé)人或者有關(guān)主管人員不存在夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及近姻親關(guān)系； 2.與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)不存在直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系； 3.不存在對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)； 4.不存在可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。
    （二）保密承諾
    1.嚴(yán)格遵守國家有關(guān)保密規(guī)定；
    2.對(duì)已獲委托的審計(jì)項(xiàng)目，不對(duì)外泄露審計(jì)信息； 3.對(duì)在審計(jì)過程中獲取的相關(guān)技術(shù)資料、知悉的商業(yè)資料，嚴(yán)格按照審計(jì)執(zhí)業(yè)道德和行業(yè)規(guī)范操作執(zhí)行，做好保密工作。
    （三）廉政承諾
    1.不接受被審計(jì)單位的宴請(qǐng)； 2.不住高檔、豪華賓館；
    5.不參加被審計(jì)單位安排的公款旅游及用公款支付的高消費(fèi)娛樂活動(dòng)；
    8.不借用被審計(jì)單位的資金，或在被審計(jì)單位報(bào)銷應(yīng)由個(gè)人負(fù)擔(dān)的費(fèi)用；
    9.不私下通過中介組織或其它形式收取勞務(wù)費(fèi)、咨詢費(fèi)、介紹費(fèi)等；
    10.不單獨(dú)私下與被審計(jì)單位交換意見，嚴(yán)禁泄漏審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題和線索。
    承諾人（簽字）單位名稱（公章）
    法定代表人（簽字）
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十三
    新形勢(shì)下，作為地方審計(jì)機(jī)關(guān)，如何緊密圍繞科學(xué)發(fā)展主題，緊密圍繞加快經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式主線，緊密圍繞規(guī)劃確定的各項(xiàng)任務(wù)目標(biāo)，緊密圍繞縣委、縣政府工作中心。發(fā)揮審計(jì)職能，營造和諧氛圍，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)，是個(gè)值得共同探討的課題。在此，本人談?wù)勛约旱拇譁\看法。
    所謂審計(jì)質(zhì)量就是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。雖然，地方審計(jì)發(fā)揮了審計(jì)的職能作用，近年來取得了明顯的成果;但是，毋庸諱言，質(zhì)量還有待于進(jìn)一步改進(jìn)與提高。從主客意識(shí)和客觀環(huán)境兩方面來分析，影響地方審計(jì)質(zhì)量的原因主要有：
    1、法制法規(guī)體系的健全滯后。
    目前，我們國家的審計(jì)法規(guī)體系尚不夠健全，不能完全適應(yīng)市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢(shì)的需求。綜觀審計(jì)工作外部環(huán)境，許多不確定的因素和不規(guī)范的行為依然存在，無形之中這就增加了社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的復(fù)雜性。而從從某種意義上講，經(jīng)濟(jì)法律法規(guī)不可能涵蓋經(jīng)濟(jì)生活的全部，即使有所涵蓋，也有部分法律法規(guī)存在著前瞻性和可操作性不強(qiáng)的缺陷。這種法制體系在不斷健全的過程中，其來及彌補(bǔ)的疏漏一定程度影響了地方審計(jì)的質(zhì)量。
    2、審計(jì)管理體制的人為牽制。
    審計(jì)機(jī)關(guān)，其性質(zhì)所決定必須獨(dú)立于被審單位及受權(quán)人等?？梢哉f，獨(dú)立性是審計(jì)結(jié)果客觀公正的前提條件。《審計(jì)法》規(guī)定，我國審計(jì)機(jī)關(guān)實(shí)行在總理和地方主要負(fù)責(zé)人領(lǐng)導(dǎo)下的行政管理體制，接受地方政府和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)雙重領(lǐng)導(dǎo)。在這種管理體制下，地方審計(jì)機(jī)關(guān)是地方政府的一個(gè)職能部門，其經(jīng)費(fèi)和人事關(guān)系隸屬于地方政府，必須接受地方政府的領(lǐng)導(dǎo)。但與此同時(shí)，法律又要求審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)地方政府及其職能部門的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支進(jìn)行監(jiān)督。這種監(jiān)督從體制上有所欠缺，審計(jì)機(jī)關(guān)也不具備完成任務(wù)所必須的職能上和組織上的獨(dú)立性，從而產(chǎn)生審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，影響審計(jì)質(zhì)量。如在辦案中，上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)打招呼說情。辦案人員左右為難，不知道如何處理為好。
    近年來，隨著審計(jì)監(jiān)督領(lǐng)域的不斷拓展，審計(jì)項(xiàng)目和任務(wù)逐漸增多。部分審計(jì)機(jī)關(guān)由于人員少，任務(wù)重，把完成審計(jì)任務(wù)和查處大案作為審計(jì)工作的出發(fā)點(diǎn)，影響了審計(jì)質(zhì)量。在審計(jì)實(shí)施過程中，往往出現(xiàn)完成審計(jì)項(xiàng)目數(shù)量多，打造精品項(xiàng)目少的現(xiàn)象。有的審計(jì)人員以查處大案要案為審計(jì)工作的唯一目標(biāo)，以偏概全，掛一漏萬，不能全方位反映被審計(jì)對(duì)象的真實(shí)情況，造成審計(jì)監(jiān)督的死角。
    管理制度的執(zhí)行不力，具體表現(xiàn)在：對(duì)重大審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)檢查驗(yàn)收的審計(jì)項(xiàng)目較為注意，對(duì)一般審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量管理工作做得不夠深入、細(xì)致;對(duì)審計(jì)結(jié)論和作出審計(jì)決定的質(zhì)量管理上較為注意，對(duì)審計(jì)程序的全面質(zhì)量管理不到位;注重對(duì)審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而相對(duì)忽視應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理操作規(guī)程，在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量管理制度執(zhí)行的深度和廣度上存在差距，執(zhí)行的不夠位。
    5、審計(jì)工作隊(duì)伍的素質(zhì)不高。
    從審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)來看，具有一定綜合分析能力的復(fù)合型人才比較少，知識(shí)結(jié)構(gòu)相對(duì)陳舊、單一，應(yīng)對(duì)復(fù)雜審計(jì)工作和提出宏觀監(jiān)督建議的能力比較弱，以單純的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)來查錯(cuò)糾弊，就賬論賬的傳統(tǒng)財(cái)務(wù)審計(jì)觀念比較濃，審計(jì)工作的質(zhì)量和深度得不到提高;多層次、多視角地透視問題不夠，對(duì)政策的分析判斷能力和宏觀綜合分析能力比較差，審計(jì)建議往往得不到被審計(jì)對(duì)象的有效采納，審計(jì)綜合報(bào)告得不到上級(jí)政府的高度重視。在信息化的環(huán)境下，傳統(tǒng)的審計(jì)方式已經(jīng)受到挑戰(zhàn)，增加審計(jì)的科技含量，推進(jìn)審計(jì)技術(shù)進(jìn)步已顯得尤為重要。而現(xiàn)實(shí)情況是，懂電腦審計(jì)的人員較少，缺乏這方面的人才。
    (一)、煉內(nèi)功，提升隊(duì)伍綜合素養(yǎng)。
    社會(huì)在不斷發(fā)展進(jìn)步，新知識(shí)、新技術(shù)不斷涌現(xiàn)，工作方式、工作手段在不斷改進(jìn)和提高，經(jīng)濟(jì)領(lǐng)域里的很多問題僅靠傳統(tǒng)的審計(jì)手段已經(jīng)很難解決，國民經(jīng)濟(jì)信息化發(fā)展的新形勢(shì)對(duì)審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。
    1、構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。我們要以培養(yǎng)和提高全體審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)和能力為本，構(gòu)建學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)。學(xué)習(xí)型組織理論是提高自身素質(zhì)的重要手段，是提高組織各項(xiàng)能力、實(shí)現(xiàn)工作目標(biāo)的前提。借鑒學(xué)習(xí)型組織理論，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該根據(jù)完成審計(jì)任務(wù)的需要和審計(jì)人員素質(zhì)能力的現(xiàn)狀，確定建立學(xué)習(xí)型審計(jì)機(jī)關(guān)的目標(biāo)、戰(zhàn)略規(guī)劃，明確不同時(shí)期學(xué)習(xí)教育的重點(diǎn)內(nèi)容，采取多種方式和渠道，為審計(jì)人員素質(zhì)和能力的提高提供良好的學(xué)習(xí)教育條件和環(huán)境。全體審計(jì)人員應(yīng)該樹立接受終身學(xué)習(xí)教育的意識(shí)，自覺地查找自身在依法審計(jì)能力方面存在的差距，有針對(duì)性地通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，彌補(bǔ)不足。
    2、構(gòu)建清廉型審計(jì)隊(duì)伍。審計(jì)機(jī)關(guān)作為經(jīng)濟(jì)監(jiān)督部門，必須堅(jiān)持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，不斷加強(qiáng)精神文明建設(shè)、隊(duì)伍建設(shè)、黨風(fēng)廉政建設(shè)。要把廉政建設(shè)放在首位。地方審計(jì)機(jī)關(guān)要按照“抓班子、帶隊(duì)伍、講工作、樹正氣、辦實(shí)事”的總體思路，切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)班子建設(shè)，保持奮發(fā)有為的精神狀態(tài)，深入開展調(diào)查研究，抓大事、議大事、努力提高駕馭新時(shí)期審計(jì)工作的能力。認(rèn)真落實(shí)胡倡導(dǎo)的八個(gè)方面的良好風(fēng)氣，教育審計(jì)人員，嚴(yán)守審計(jì)“八不準(zhǔn)”紀(jì)律，多想工作、多講奉獻(xiàn)，樹立“依法審計(jì)、客觀公正”的職業(yè)道德，弘揚(yáng)“依法、求實(shí)、嚴(yán)謹(jǐn)、奮進(jìn)、奉獻(xiàn)”的審計(jì)精神。要耐得住寂寞、守得住清貧、抵得住誘惑，做到常在河邊走就是不濕鞋。
    3、構(gòu)建文明型審計(jì)形象。要大力倡導(dǎo)“對(duì)人知感恩、對(duì)物知珍惜、對(duì)事知盡心、對(duì)己知克制”的道德行為理念，實(shí)施以執(zhí)業(yè)道德、政務(wù)美德、社會(huì)公德為主要內(nèi)容的“三德”建設(shè)工程。教育干部職工樹立良好的思想作風(fēng)，實(shí)事求是，光明磊落，不搞弄虛作假、陽奉陰違那一套，堅(jiān)決反對(duì)教條主義;樹立良好的工作作風(fēng)，扎扎實(shí)實(shí)、不懈進(jìn)取，講求實(shí)效，不搞花架子和形式主義;樹立良好的生活作風(fēng)，求真務(wù)實(shí)，表里如一，說老實(shí)話、辦老實(shí)事、當(dāng)老實(shí)人，艱苦奮斗，做文明審計(jì)的表率。
    (二)、重監(jiān)督，切實(shí)履行審計(jì)職能。
    緊扣縣委、縣政府經(jīng)濟(jì)工作中心，安排布置各項(xiàng)工作，突出加強(qiáng)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)改革和宏觀調(diào)控政策措施落實(shí)。以預(yù)算執(zhí)行審計(jì)為抓手，促進(jìn)政府部門依法行政、科學(xué)管理，為建設(shè)社會(huì)主義法治社會(huì)服務(wù);以維護(hù)人民群眾切身利益為切入點(diǎn)，加大專項(xiàng)資金包括一些公共資金的審計(jì)力度，打造群眾滿意工程。
    1、強(qiáng)化財(cái)政預(yù)算執(zhí)行審計(jì)。在內(nèi)容選擇上關(guān)注“四個(gè)重點(diǎn)”：即緊密圍繞推進(jìn)部門預(yù)算改革，加強(qiáng)對(duì)部門預(yù)算編制中存在的收支編制不夠完整、不夠科學(xué)等問題的審計(jì)，促進(jìn)建立科學(xué)的支出標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算定額;緊密圍繞對(duì)國庫集中支付制度推行和實(shí)施情況的審計(jì)，推進(jìn)國庫單一賬戶體系全面建立并規(guī)范運(yùn)作;緊密圍繞推進(jìn)預(yù)算分配公開、透明、科學(xué)、規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算分配行為的審計(jì);緊密圍繞推進(jìn)縣級(jí)預(yù)算管理不斷規(guī)范，加強(qiáng)對(duì)預(yù)算調(diào)整、追加支出的審計(jì)。在審計(jì)方式方法上，搞好“四個(gè)結(jié)合”：即手工審計(jì)與計(jì)算機(jī)審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)與專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查相結(jié)合，揭露問題與分析原因推進(jìn)整改相結(jié)合，會(huì)議通報(bào)審計(jì)情況與對(duì)外公告審計(jì)結(jié)果相結(jié)合。既客觀反映成績，又如實(shí)揭露問題，體現(xiàn)出鮮明的特色。
    2、強(qiáng)化涉農(nóng)資金審計(jì)?！懊褚允碁樘臁薄５胤綄徲?jì)機(jī)關(guān)，要一切以維護(hù)群眾的利益為出發(fā)點(diǎn)，以群眾關(guān)注的熱點(diǎn)、焦點(diǎn)和難點(diǎn)問題為著力點(diǎn)，開展審計(jì)監(jiān)督，在審計(jì)方向和審計(jì)內(nèi)容的確定上，必須堅(jiān)持以資金為紐帶，緊緊抓住新農(nóng)村建設(shè)資金的分配、撥付、使用的各個(gè)環(huán)節(jié)，重點(diǎn)關(guān)注資金的流向、流量、流速及相關(guān)政策的落實(shí)情況，看涉農(nóng)資金是否姓“農(nóng)”，有沒有變小、變向、變質(zhì)。一是監(jiān)督農(nóng)民負(fù)擔(dān)卡內(nèi)的農(nóng)民應(yīng)負(fù)擔(dān)的各項(xiàng)負(fù)擔(dān)內(nèi)容是否符合國家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)，有無超標(biāo)現(xiàn)象;二是監(jiān)督國家的各項(xiàng)補(bǔ)貼政策和優(yōu)惠政策是否落實(shí)到農(nóng)民頭上;三是監(jiān)督有沒有負(fù)擔(dān)卡外的收費(fèi)現(xiàn)象;四是監(jiān)督有無變向收費(fèi)現(xiàn)象，及時(shí)向農(nóng)民宣傳有關(guān)政策，抵制不法行為。要對(duì)那些違紀(jì)違規(guī)部門進(jìn)行處理處罰，并向縣政府和有關(guān)部門通報(bào)反映;四是資金使用的專一性，資金分配是否用于“三農(nóng)”建設(shè)，錢是不是發(fā)在農(nóng)民群眾身上，有無擠占、挪用、截留資金問題，有無虛報(bào)冒領(lǐng)現(xiàn)象，有無偷工減料行為，有無偷梁換柱之事。
    3、強(qiáng)化涉農(nóng)部門監(jiān)督。一是注重對(duì)行政執(zhí)法、管錢管物部門的審計(jì)監(jiān)督。為了減少和避免“不作為”和“亂作為”行為，促進(jìn)其依法行政，正確行使職權(quán)，應(yīng)定期對(duì)涉農(nóng)部門進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，及時(shí)查處農(nóng)村工程建設(shè)中存在的錢物不到位、弄虛作假問題，杜絕損失浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生，提高支農(nóng)資金的效益;二是注重對(duì)涉農(nóng)干部的審計(jì)監(jiān)督。村干部本應(yīng)是村民的“主心骨”，本應(yīng)是新農(nóng)村建設(shè)的帶頭人，可有的村干部卻利用村級(jí)財(cái)務(wù)不健全的缺陷，采取票據(jù)久拖不報(bào)、收入不做賬或做假賬、虛報(bào)支出等手段謀利;在土地轉(zhuǎn)讓、工程建設(shè)中收賄賂、挪用征地補(bǔ)償款、扶貧救濟(jì)款等款項(xiàng);擠占集體資產(chǎn)或利用村集體資產(chǎn)為個(gè)人謀私。長此日積月累，導(dǎo)致矛盾升級(jí)，有的甚至形成了一些群眾性事件。因此,審計(jì)機(jī)關(guān)要充分發(fā)揮監(jiān)督職能，定期組織專項(xiàng)檢查，對(duì)查出的問題進(jìn)行及時(shí)糾正。通過審計(jì)，規(guī)范了村級(jí)財(cái)務(wù)管理，通過干群之間的“零距離”對(duì)話，一些反映強(qiáng)烈的問題得到解決，促進(jìn)解決了農(nóng)村存在的“上學(xué)難”和“看病貴”的問題。
    (三)、勤服務(wù)，力推縣域經(jīng)濟(jì)發(fā)展。
    工作成效是校驗(yàn)一個(gè)機(jī)關(guān)是否和諧的重要標(biāo)尺，作為審計(jì)機(jī)關(guān)，要以服務(wù)改革和經(jīng)濟(jì)發(fā)展為根本，圍繞經(jīng)濟(jì)工作中心，扎實(shí)履行審計(jì)監(jiān)督與審計(jì)服務(wù)的雙重職責(zé)，當(dāng)好經(jīng)濟(jì)秩序的維護(hù)者、經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的監(jiān)控者、經(jīng)濟(jì)決策的參謀者和政治文明的促進(jìn)者。
    1、搞好協(xié)調(diào)配合。審計(jì)部門的工作需要上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的重視、縣委政府的支持和相關(guān)單位的配合，因此，一是要處理好審計(jì)部門上下級(jí)之間的關(guān)系，主動(dòng)、自覺地接受上級(jí)部門的業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，積極、熱誠地為上級(jí)機(jī)關(guān)服務(wù)。二是要處理好與地方縣委政府的關(guān)系，服務(wù)、服從于地方經(jīng)濟(jì)建設(shè)中心和縣委、政府工作重心，為規(guī)范財(cái)政財(cái)務(wù)管理、服務(wù)黨風(fēng)廉政建設(shè)和干部監(jiān)管工作出謀劃策，竭力維護(hù)地方經(jīng)濟(jì)秩序和良好的投資環(huán)境。三是要處理好與其他執(zhí)法執(zhí)紀(jì)部門的關(guān)系，加強(qiáng)溝通和交流，注重協(xié)調(diào)配合。四是要處理好與被審計(jì)單位的關(guān)系，審計(jì)機(jī)關(guān)在查處問題時(shí)，要做到客觀公正，文明執(zhí)法，要與被審計(jì)單位在高層面上溝通，共同打造高水平的溝通平臺(tái)，要通過審計(jì)監(jiān)督，客觀分析產(chǎn)生問題的根源，從建章立制和規(guī)范管理上幫助被審計(jì)單位共同探索解決問題的辦法，成為被審計(jì)單位規(guī)范財(cái)務(wù)管理的“良師益友”。
    2、當(dāng)好政府參謀。加強(qiáng)對(duì)權(quán)力的監(jiān)督和制約，起到“系統(tǒng)監(jiān)控”作用。經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，作為“從源頭上遏止腐朽的有效手段”，是審計(jì)部門為構(gòu)建和諧社會(huì)必須做好的一項(xiàng)重要工作。我們的做法一是合理安排領(lǐng)導(dǎo)干部的任中審計(jì)。強(qiáng)化對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)常性審計(jì)監(jiān)督，對(duì)于人民群眾特別關(guān)心的行業(yè)，領(lǐng)導(dǎo)任期較長的單位，都應(yīng)安排任中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做到問題早發(fā)現(xiàn)、早預(yù)防，早糾正，把審計(jì)“關(guān)口”前移，實(shí)現(xiàn)對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)人的事中監(jiān)督、同步監(jiān)督，為“先審后離”創(chuàng)造條件，既保證審計(jì)工作的連續(xù)性，也起到懲治和預(yù)防腐朽的雙重作用。二是全面開展領(lǐng)導(dǎo)干部離任審計(jì)。所有黨政機(jī)關(guān)和國有企業(yè)的“一把手”凡離必審。在審計(jì)過程中，不僅要審查賬目，而且要檢查履行各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任、完成各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)目標(biāo)任務(wù)情況，針對(duì)群眾反映的熱點(diǎn)和難點(diǎn)問題，深入基層，深入群眾，采取可行性調(diào)查研究方式，不斷加大審計(jì)的查處力度，有效的發(fā)揮審計(jì)監(jiān)督職能。
    3、全力搞好服務(wù)。地方審計(jì)機(jī)關(guān)，既是經(jīng)濟(jì)“衛(wèi)士”，又是政府的“眼睛”，也是人民的勤務(wù)兵。要樹立全面、系統(tǒng)、整體的審計(jì)理念。正確處理監(jiān)督與服務(wù)的關(guān)系，堅(jiān)持以前好的做法，把工作側(cè)重點(diǎn)放在“一審二幫三促進(jìn)”上。審計(jì)報(bào)告既要客觀反映和分析查出的問題，又要提出有針對(duì)性的改進(jìn)意見和建議，為縣委、縣政府和有關(guān)部門提供決策依據(jù)，同時(shí)幫助被審計(jì)單位提高管理水平。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十四
    被審計(jì)單位承諾書 ***審計(jì)組：
    按照《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條的規(guī)定，我單位向?qū)徲?jì)組提供了審計(jì)所需要的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料及相關(guān)資料，并做出如下承諾：
    一、所提供的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表、銀行開戶賬號(hào)等會(huì)計(jì)資料是真實(shí)的、完整的。
    二、所提供的與審計(jì)有關(guān)的資料是真實(shí)的、完整的。
    三、
    所提供的資料如存在不真實(shí)、不完整情況，愿承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
    被 審 計(jì) 單 位（公章）：
    被審計(jì)單位法定代表人（簽字）：
    被審計(jì)單位財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽字）：
    年 月 日
    審 計(jì) 承 諾 書 xxx審計(jì)局：
    根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》第三十一條第二款的規(guī)定，我單位向你局提供了保障性住房建設(shè)項(xiàng)目全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料并鄭重承諾：
    我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料是按照國家有關(guān)法規(guī)、制度編制，真實(shí)、完整地反映了本單位的內(nèi)部控制建立和實(shí)施情況；工程建設(shè)管理情況、會(huì)計(jì)核算狀況及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況；如實(shí)、全面地向?qū)徲?jì)組提供了本單位在銀行和非金融機(jī)構(gòu)設(shè)立賬戶的情況，資產(chǎn)管理使用情況，社會(huì)中介組織出具的有關(guān)報(bào)告；如實(shí)、客觀地披露了關(guān)聯(lián)交易、未決訴訟、抵押借款、為其他單位借款提供擔(dān)保等事項(xiàng)。
    審計(jì)組若發(fā)現(xiàn)我單位提供的全部項(xiàng)目建設(shè)的批準(zhǔn)文件、工程資料、財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)資料有虛假、隱匿、篡改、毀棄等行為，我們依法承擔(dān)由此引起的相應(yīng)法律責(zé)任。
    負(fù)責(zé)人： 財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人：
    法人章： 財(cái)務(wù)部門章
    內(nèi)部審計(jì)承諾書
    ××審計(jì)組：
    我們對(duì)所提供的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料負(fù)責(zé)，并作如下承諾：
    一、我們提供的會(huì)計(jì)報(bào)表是遵循《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《會(huì)計(jì)制度》及國家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，由本單位負(fù)責(zé)編制的。我們保證所提供的會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)準(zhǔn)確地反映了本單位報(bào)告期末的財(cái)務(wù)狀況及年度的經(jīng)營成果和資金變動(dòng)情況，并對(duì)其合法性負(fù)責(zé)。
    二、本單位業(yè)已提供全部財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)記錄和有關(guān)資料，保證無遺漏，并對(duì)其真實(shí)性、完整性、合法性負(fù)責(zé)。
    二、本單位保證所有財(cái)務(wù)收支及資產(chǎn)、負(fù)債、損益均已全部納入本單位賬戶核算。
    三、對(duì)審計(jì)小組在審計(jì)過程中要求提供的有關(guān)調(diào)查、核實(shí)材料，本單位將按規(guī)定時(shí)間簽署完畢，送交審計(jì)小組。 承諾單位（公章）：
    單位負(fù)責(zé)人簽名：
    財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人簽名：
    附件2：
    被審計(jì)單位重要事項(xiàng)承諾書 *****公司審計(jì)組： 根據(jù)審計(jì)組的工作要求，現(xiàn)就我公司在本次審計(jì)過程中的有關(guān)配合工作，向?qū)徲?jì)組承諾如下：
    1、我公司已按本次《審計(jì)通知書》所附《審計(jì)所需資料清單》要求，提供了屬審計(jì)時(shí)間范圍的全部資料，并將根據(jù)審計(jì)組要求，在收到新的《審計(jì)所需資料清單》后一個(gè)工作日內(nèi)，提供其他審計(jì)所需資料。
    3、我公司依照《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和有關(guān)財(cái)務(wù)制度的規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，不存在賬外資金、賬外賬戶。
    4、我公司已安排確定各職能部門的審計(jì)聯(lián)系人，負(fù)責(zé)本部門資料提供、解釋說明、審計(jì)情況反饋等工作，保持通訊暢通。審計(jì)期間無特殊情況，不安排他們出差或休假。
    5、我公司將提供必要的審計(jì)工作條件。
    以上承諾，我們將嚴(yán)格遵守，并愿意接受審計(jì)組成員的監(jiān)督和評(píng)價(jià)。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十五
    摘要：
    在我國電力行業(yè)的改革以及發(fā)展過程中，電網(wǎng)企業(yè)也受到了一定的影響，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作是其各項(xiàng)工作開展的基礎(chǔ)保障，也是提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部管理的重要方式與途徑，對(duì)此，文章綜合現(xiàn)階段電網(wǎng)企業(yè)運(yùn)行的實(shí)際狀況，對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)際狀況、審計(jì)質(zhì)量等相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了系統(tǒng)的探究分析。
    關(guān)鍵詞：
    在現(xiàn)階段的實(shí)際發(fā)展過程中，一些大型的電網(wǎng)企業(yè)構(gòu)建了較為完善的內(nèi)部審計(jì)管理系統(tǒng)，但是對(duì)于一些小型的電網(wǎng)企業(yè)(如地方電網(wǎng)企業(yè)各縣級(jí)公司及一些民營企業(yè))來說，其還有一定的提升空間，要想在根本上推動(dòng)整個(gè)電網(wǎng)行業(yè)的長足發(fā)展，就要制定完善的內(nèi)部審計(jì)制度，基于審計(jì)的角度合理的控制電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)工作的開展，進(jìn)而在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)的核心競爭能力。
    一、電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管理現(xiàn)狀。
    (一)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部形勢(shì)的發(fā)展。
    對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的影響基于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部的整體環(huán)境角度來看，電網(wǎng)企業(yè)自身的管理方式以及運(yùn)營模式在不斷的創(chuàng)新發(fā)展，如果內(nèi)部審計(jì)工作在實(shí)際中還是基于傳統(tǒng)的工作方式開展，是無法有效的推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展的。在現(xiàn)階段的發(fā)展中電網(wǎng)企業(yè)確定了全新的發(fā)展目標(biāo)，要想在根本上推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作的創(chuàng)新與發(fā)展，就要提升對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在整體上來說，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生影響的問題主要表現(xiàn)在以下兩點(diǎn)之中：首先，就是內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)內(nèi)部質(zhì)量管理的轉(zhuǎn)型，可以通過高質(zhì)量的監(jiān)督管理對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的各項(xiàng)工作奠定基礎(chǔ)，保障工作的穩(wěn)定開展；其次在實(shí)際中可以為電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展奠定基礎(chǔ)。
    (二)外部環(huán)境對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作產(chǎn)生的影響。
    在現(xiàn)代化的背景影響之下，電網(wǎng)企業(yè)必須要提升對(duì)電網(wǎng)企業(yè)轉(zhuǎn)型工作的重視，強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任的設(shè)計(jì)、相關(guān)工程項(xiàng)目的審計(jì)、加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)各項(xiàng)資金流動(dòng)的審計(jì)，對(duì)于電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展中重點(diǎn)與難點(diǎn)問題起到足夠的重視，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)的長足發(fā)展。同時(shí)，國家的政策、市場經(jīng)濟(jì)制度的改革與優(yōu)化對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量以及管理工作也有著較為深刻的影響，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作起到足夠的重視，明確其工作中心，積極合理的應(yīng)用各種內(nèi)部審計(jì)手段。但是不可否認(rèn)的是我國電網(wǎng)企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量管理過程中還是存在一定的問題與不足的。
    二、提高電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量的實(shí)踐措施。
    (一)基于實(shí)際狀況，構(gòu)建完善的內(nèi)部審計(jì)全過程工作理念。
    要想在根本上實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的全過程管理，就要加強(qiáng)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的重視。在傳統(tǒng)的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作中并沒有全過程管理的理念，對(duì)于工作開展過程中的審計(jì)調(diào)查較為重視，對(duì)于事前的預(yù)防以及事后的完善沒有起到足夠的重視，對(duì)此在實(shí)際中必須要提升工作人員的管理意識(shí)，樹立全過程工作的理念，全面的踐行各項(xiàng)工作任務(wù)。在實(shí)踐中要梳理事前審計(jì)指導(dǎo)、事中審計(jì)執(zhí)行以及事后審計(jì)監(jiān)督的工作思想，要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行充分的補(bǔ)充與拓展，進(jìn)而保障其與電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際發(fā)展需求相吻合，只有這樣才可以保障電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作與電網(wǎng)企業(yè)的長期發(fā)展戰(zhàn)略相吻合。同時(shí)，電網(wǎng)企業(yè)在實(shí)際中必須要加強(qiáng)對(duì)一些重大事項(xiàng)的的重視，對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的檢查，形成閉環(huán)式的管理模式。例如基于審計(jì)項(xiàng)目為例，在開展審計(jì)工作的時(shí)候，審計(jì)工作人員必須要制定完善的審計(jì)計(jì)劃，完善內(nèi)部審計(jì)工作的組織形式，對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行必要的指導(dǎo)、監(jiān)督以及管理。審計(jì)人員必須要明確自己的責(zé)任業(yè)務(wù)，界定具體的責(zé)任，對(duì)各項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行專項(xiàng)的復(fù)核審查，在完成各項(xiàng)審計(jì)工作之后必須要對(duì)其進(jìn)行二次的審閱，對(duì)其進(jìn)行周期性的審查。同時(shí)，在實(shí)際中必須要對(duì)審計(jì)進(jìn)行復(fù)核，將其作為審計(jì)全過程的主要內(nèi)容，工作人員必須要對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的審核，審計(jì)復(fù)核的主要目的就是加強(qiáng)對(duì)工作人員的監(jiān)督管理，提升審計(jì)工作的精準(zhǔn)性，在過程中要對(duì)審計(jì)報(bào)表的清晰性、法規(guī)的合理性、審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、審計(jì)結(jié)論的正確性進(jìn)行重點(diǎn)關(guān)注，在整體上來說，實(shí)現(xiàn)電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的過程管理，要提升對(duì)工作人員的培訓(xùn)，加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，進(jìn)而在根本上推動(dòng)我國電網(wǎng)企業(yè)的健康長足發(fā)展。
    (二)內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)性原則。
    1.目標(biāo)導(dǎo)向原則。在電網(wǎng)企業(yè)開展內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，要始終基于提升企業(yè)價(jià)值、優(yōu)化企業(yè)運(yùn)營機(jī)制的主要目標(biāo)，要明確審計(jì)質(zhì)量是審計(jì)人員優(yōu)化審計(jì)服務(wù)的重要措施與手段，審計(jì)質(zhì)量的提升必須要基于提升電網(wǎng)企業(yè)自身的服務(wù)質(zhì)量為基礎(chǔ)，因此在實(shí)際工作的開展過程中，必須要始終樹立目標(biāo)導(dǎo)向的基礎(chǔ)性原則。
    2.系統(tǒng)性原則。審計(jì)質(zhì)量在實(shí)際中主要就是受到審計(jì)人員的素質(zhì)能力高低、審計(jì)管理能力質(zhì)量以及審計(jì)方式的科學(xué)性等相關(guān)因素的影響，同時(shí)其也受到審計(jì)的組織模式、制度構(gòu)建、文化理念等外在環(huán)境因素的影響；對(duì)此在實(shí)際中必須要提升對(duì)審計(jì)保障以及審計(jì)服務(wù)的重視，在審計(jì)工作開展過程中必須要具有一定的系統(tǒng)性原則，要基于內(nèi)部審計(jì)的視角，在全方位、多角度、多層次中對(duì)質(zhì)量進(jìn)行系統(tǒng)的評(píng)估，基于環(huán)境、業(yè)務(wù)、人員以及服務(wù)等不同的角度對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的分析，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。
    3.統(tǒng)一性原則。對(duì)審計(jì)工作質(zhì)量進(jìn)行判斷的標(biāo)準(zhǔn)就是其是否具有統(tǒng)一性，是否遵循國內(nèi)內(nèi)部審計(jì)行業(yè)組織以及發(fā)展的各項(xiàng)事務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、準(zhǔn)則、職業(yè)道德規(guī)范、事務(wù)公告以及指南等相關(guān)內(nèi)容，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的指標(biāo)系統(tǒng)以及目標(biāo)值的設(shè)置必須要基于既定的要求為基準(zhǔn)，要基于企業(yè)的實(shí)際狀況對(duì)其進(jìn)行系統(tǒng)的優(yōu)化完善，進(jìn)而提升其整體質(zhì)量與效果。
    4.經(jīng)濟(jì)效益原則。電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量必須要始終遵循經(jīng)濟(jì)性的基礎(chǔ)原則，要在保障其整體審計(jì)質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，實(shí)現(xiàn)審計(jì)成本的最小、審計(jì)效益的最大化，進(jìn)而在根本上提升整體的審計(jì)質(zhì)量與效果。
    (三)在內(nèi)部審計(jì)工作中融合信息技術(shù)手段。
    在現(xiàn)階段的發(fā)展中，電網(wǎng)企業(yè)要想在根本上提升整體的工作效率與質(zhì)量，推動(dòng)電網(wǎng)企業(yè)的改革發(fā)展，就要合理的應(yīng)用各種信息技術(shù)手段，轉(zhuǎn)變內(nèi)部審計(jì)工作的方式與手段，對(duì)此在實(shí)際中必須要提升對(duì)這幾點(diǎn)工作的重視。例如，在內(nèi)部審計(jì)開展中可以合理的應(yīng)用erp系統(tǒng)等相關(guān)信息技術(shù)手段，此系統(tǒng)充分的融合了人力資源管理內(nèi)容、將財(cái)務(wù)管理、銷售管理以及生產(chǎn)管理等相關(guān)管理內(nèi)容融為一體，進(jìn)而真正的實(shí)現(xiàn)無紙化的辦公，這樣才可以在根本上保障各項(xiàng)原始數(shù)據(jù)的錄入效率，進(jìn)而在根本上保障數(shù)據(jù)處理的整體質(zhì)量與效果。對(duì)此在實(shí)際中必須通過科學(xué)合理的方式與手段對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)的管理，其可以基于以下幾點(diǎn)進(jìn)行：
    1.要充分的凸顯信息監(jiān)督的自身功能與效果，在科學(xué)技術(shù)發(fā)展的過程中，其可以有效的提升工作質(zhì)量與效果，對(duì)企業(yè)進(jìn)行系統(tǒng)的監(jiān)督管理，同時(shí)也可以有效的簡化工作流程，強(qiáng)化不同部門之間的溝通與聯(lián)系，同時(shí)審計(jì)人員也可以利用各種信息管理數(shù)據(jù)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的各種數(shù)據(jù)進(jìn)行進(jìn)行集成管理，經(jīng)篩選構(gòu)建為內(nèi)審的審計(jì)指標(biāo)，創(chuàng)建完善的分析系統(tǒng)，在根本上保障各項(xiàng)工作的穩(wěn)定開展，及時(shí)預(yù)警，避免各項(xiàng)數(shù)據(jù)風(fēng)險(xiǎn)問題的出現(xiàn)。
    2.充分的凸顯信息管理系統(tǒng)數(shù)據(jù)處理的作用與手段，在進(jìn)行數(shù)據(jù)方式的選擇過程中，必須要保障在電網(wǎng)審計(jì)工作的開展中可以通過技術(shù)手段完成各種數(shù)據(jù)信息的檢索、信息的追溯以及業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)等工作，進(jìn)而及時(shí)更新獲得各種信息資料與數(shù)據(jù)，這樣才可以在根本上保障審計(jì)工作的整體質(zhì)量與效果。
    (四)完善電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的監(jiān)督以及評(píng)估系統(tǒng)。
    2.提升對(duì)外部監(jiān)督體系的重視，在實(shí)際中可以基于電網(wǎng)企業(yè)，組建完善的評(píng)估小組，積極的引入外部監(jiān)督管理小組，提升內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)范性，進(jìn)而保障工作人員可以基于職業(yè)的道德標(biāo)準(zhǔn)開展工作，進(jìn)而在根本上保障各項(xiàng)審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，同時(shí)必須要對(duì)被審計(jì)單位的實(shí)際狀況以及意見起到足夠的重視，通過內(nèi)部審計(jì)工作滿意度的調(diào)查分析，制定完善的規(guī)章制度，規(guī)范審計(jì)的程序。
    3.電網(wǎng)企業(yè)必須要制定定量以及定性的評(píng)估方式，通過內(nèi)部審計(jì)單位以及部門的工作意見，融合外部監(jiān)督組織的觀點(diǎn)，制定完善的評(píng)估保準(zhǔn)，構(gòu)建科學(xué)的評(píng)分制度，進(jìn)而匯總各項(xiàng)項(xiàng)目數(shù)據(jù)，了解考核分?jǐn)?shù)，進(jìn)而制定完善的考核模式，基于電網(wǎng)企業(yè)的實(shí)際狀況，推動(dòng)企業(yè)的長足發(fā)展。
    4.電網(wǎng)企業(yè)要構(gòu)建完善的責(zé)任制度，電網(wǎng)企業(yè)必須要構(gòu)建完善的追究責(zé)任制度，基于審計(jì)質(zhì)量明確審計(jì)責(zé)任系統(tǒng)，對(duì)其進(jìn)行分解，審計(jì)部門要基于相關(guān)責(zé)任承擔(dān)義務(wù)，全面踐行各項(xiàng)政策，在根本上保障的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量與效果。
    (五)構(gòu)建高質(zhì)量的'內(nèi)部審計(jì)管理氛圍。
    電網(wǎng)企業(yè)必須要對(duì)自身的內(nèi)部審計(jì)環(huán)境進(jìn)行系統(tǒng)的處理，嚴(yán)格遵守國家的各項(xiàng)法律規(guī)定，規(guī)范行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量與氛圍，對(duì)此可以基于以下幾點(diǎn)開展工作：1.電網(wǎng)企業(yè)的相關(guān)管理人員必須要梳理質(zhì)量第一的工作理念，要通過清楚、明確的行動(dòng)指標(biāo)加強(qiáng)對(duì)工作人員的引導(dǎo)，加強(qiáng)監(jiān)督審查，保障各項(xiàng)工作的有效開展；2.電網(wǎng)企業(yè)管理人員必須要完善現(xiàn)有的管理程序，提升工作人員的綜合素質(zhì)能力，保障質(zhì)量工作的整體質(zhì)量與效果，定期開展審計(jì)會(huì)議、制定完善的工作報(bào)告制度，基于審計(jì)工作開展，營造高質(zhì)量的電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管理的氛圍。
    三、結(jié)束語。
    綜上所述，要想在根本上提升電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量與效果，就要對(duì)電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作進(jìn)行系統(tǒng)系統(tǒng)的分析，明確重點(diǎn)，構(gòu)建完善的管理流程以及組織系統(tǒng)，完善評(píng)價(jià)機(jī)制和獎(jiǎng)懲機(jī)制，進(jìn)而在根本上保障電網(wǎng)企業(yè)工作的穩(wěn)定開展，這樣才可以有效的提升其整體的工作質(zhì)量與效果。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十六
    (一)審計(jì)方案制定不明晰、針對(duì)性不強(qiáng)。
    一篇審計(jì)報(bào)告的審計(jì)類型、項(xiàng)目、審計(jì)對(duì)象不同，審計(jì)報(bào)告的結(jié)構(gòu)和內(nèi)容、反映的問題、提出的評(píng)價(jià)、建議也應(yīng)各有側(cè)重。
    但在實(shí)際工作中存在一些不同類型或相同類型，但審計(jì)對(duì)象不同的報(bào)告，都是一個(gè)模式，審計(jì)內(nèi)容局限在賬面財(cái)務(wù)收支方面，反映的問題單一膚淺，評(píng)價(jià)和建議華而不實(shí)，各個(gè)報(bào)告幾乎可以通用。
    導(dǎo)致這種現(xiàn)象產(chǎn)生的原因，除了審計(jì)人員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)影響外，主要反映在以下幾個(gè)方面。
    一是審前調(diào)查不充分，甚至流于形式，未深入到被審單位進(jìn)行廣泛深入的調(diào)查，對(duì)被審單位的機(jī)構(gòu)設(shè)置、內(nèi)控制度管理運(yùn)行、職能職責(zé)完成等沒有充分的掌握，導(dǎo)致審計(jì)工作方案、實(shí)施方案的編制缺乏針對(duì)性，審計(jì)范圍和目標(biāo)都沒有細(xì)化到具體內(nèi)容，審計(jì)過程中對(duì)重要事項(xiàng)無法根據(jù)項(xiàng)目的類型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。
    二是審中調(diào)查不充分主要是審計(jì)方案的編制、執(zhí)行不全面、沒有針對(duì)性，對(duì)重要事項(xiàng)沒有根據(jù)項(xiàng)目的類型和特性，進(jìn)行深入審計(jì)和剖析。
    審計(jì)方案未及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。
    審計(jì)人員對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的重要事項(xiàng)未及時(shí)進(jìn)行針對(duì)性的審計(jì)調(diào)查和分析，及時(shí)調(diào)整和完善審計(jì)實(shí)施方案，導(dǎo)致審計(jì)操作程序和審計(jì)實(shí)施方案脫節(jié)，對(duì)重要事項(xiàng)的審計(jì)調(diào)查取證不完備，留下審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)隱患。
    (二)審計(jì)事項(xiàng)描述不清晰、重點(diǎn)不突出。
    審計(jì)過程涉及的事項(xiàng)很多，審計(jì)報(bào)告不能不分主次、面面俱到、煩瑣冗長，而應(yīng)突出重點(diǎn)，次要問題簡明扼要，做到中心明確，主次分明。
    實(shí)際編寫中存在三種問題：一是表述不簡練，條理不清楚。
    審計(jì)結(jié)果報(bào)告的編寫沒有做到文字精煉、措辭嚴(yán)謹(jǐn)、層次分明、格式規(guī)范、結(jié)構(gòu)嚴(yán)謹(jǐn)，遣詞造句中沒有規(guī)避概念模糊的詞語。
    二是沒有做到圍繞目標(biāo)，突出重點(diǎn)。
    審計(jì)報(bào)告中所列問題的排序，不符合基本邏輯。
    重要問題、宏觀問題、審計(jì)方案確定的重點(diǎn)和關(guān)鍵控制點(diǎn)，未要放在審計(jì)報(bào)告的顯要位置并詳細(xì)論述。
    三是問題歸類不明晰。
    未將所有問題按性質(zhì)進(jìn)行歸集分類，在分類的基礎(chǔ)上對(duì)問題進(jìn)行概括，直觀地反映被審計(jì)單位的突出問題和共性問題。
    (三)審計(jì)定性不嚴(yán)謹(jǐn)、深入客觀。
    對(duì)審計(jì)查出問題性質(zhì)準(zhǔn)確表述、定性，是保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的重要內(nèi)容，審計(jì)報(bào)告中存在的主要問題反映在以下幾個(gè)方面。
    一是報(bào)告中對(duì)查出問題的表述含糊不清，對(duì)一些不同性質(zhì)、違規(guī)程度不一的問題，一概用“不合規(guī)使用”“違規(guī)支出”等表述，對(duì)違紀(jì)問題進(jìn)行表述、定性。
    未能從主觀、客觀上對(duì)問題進(jìn)行透徹、宏觀分析，模糊、弱化了定性事項(xiàng)的性質(zhì)。
    二是把違規(guī)形式相似但問題實(shí)質(zhì)截然不同的問題相提并論，只看表面現(xiàn)象，不看問題本質(zhì)屬性，反映問題不深入、不透徹，僅局限于外部的特征，不能深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
    (四)審計(jì)評(píng)價(jià)、建議缺乏針對(duì)性、可操作性。
    審計(jì)評(píng)價(jià)、建議是審計(jì)報(bào)告中至關(guān)重要的一個(gè)環(huán)節(jié)，應(yīng)以事實(shí)、數(shù)據(jù)為依據(jù)，開闊審計(jì)思路，對(duì)審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，揭示問題的根源、界定事實(shí)。
    有些審計(jì)報(bào)告存在審計(jì)評(píng)價(jià)模式化，審計(jì)評(píng)價(jià)單一，對(duì)被審計(jì)單位的具體情況不做具體區(qū)分，套用一種模式。
    評(píng)價(jià)用詞不嚴(yán)謹(jǐn)，如審計(jì)報(bào)告中反映存在違紀(jì)違規(guī)問題，審計(jì)評(píng)價(jià)卻是基本真實(shí)、合法、健全，有的審計(jì)報(bào)告甚至出現(xiàn)了審計(jì)評(píng)價(jià)意見與審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題互相矛盾的情況;審計(jì)建議缺乏針對(duì)性和可操作性。
    有些問題是體制性、行業(yè)性、地域性問題，在作出審計(jì)建議時(shí)，未能宏觀掌握，正確區(qū)分。
    存在針對(duì)性不強(qiáng)，沒有根據(jù)實(shí)際問題提出建議，沒有事實(shí)依據(jù)作支撐，有些審計(jì)建議不具體，過于原則化，籠統(tǒng)化，缺乏操作性。
    提高審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的建議【2】
    (一)提高審計(jì)人員宏觀思維能力。
    對(duì)實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，在總體上樹立總攬全局、高瞻遠(yuǎn)矚的宏觀意識(shí)，深刻理解審計(jì)項(xiàng)目的宏觀目標(biāo)，從審計(jì)的各個(gè)階段和各個(gè)環(huán)節(jié)入手，提升全過程的宏觀審查能力。
    一是深刻理解保障和監(jiān)督的深層次內(nèi)涵。
    學(xué)習(xí)掌握黨和國家宏觀經(jīng)濟(jì)政策、重大決策部署落實(shí)、地方黨委、政府工作中心任務(wù)，充分領(lǐng)悟《國務(wù)院關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見》中提出的審計(jì)要發(fā)揮保障和監(jiān)督作用的內(nèi)涵，從深層次領(lǐng)域發(fā)現(xiàn)國家政策措施執(zhí)行、經(jīng)濟(jì)社會(huì)運(yùn)行中的突出問題和風(fēng)險(xiǎn)，從體制機(jī)制制度層面分析原因和提出建議，促進(jìn)深化改革和體制機(jī)制制度完善。
    二是建立和提升全覆蓋思維。
    正確理解審計(jì)項(xiàng)目全覆蓋與審計(jì)內(nèi)容全覆蓋的內(nèi)涵，統(tǒng)籌安排審計(jì)組人力資源，開拓審計(jì)思路，創(chuàng)新審計(jì)方法方式，提升審計(jì)項(xiàng)目多層次、多方式、多渠道開展的思維，對(duì)資金、權(quán)力、政策全方位監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)審計(jì)全覆蓋。
    (二)提高審計(jì)方案編制針對(duì)性、合理性。
    科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶徲?jì)方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過程中的指南針，審計(jì)人員應(yīng)充分認(rèn)識(shí)審前、審中調(diào)查的重要性，加強(qiáng)審計(jì)相關(guān)法律法規(guī)學(xué)習(xí)，掌握各部門和單位等不同行業(yè)的規(guī)章制度、財(cái)務(wù)制度，做到審計(jì)調(diào)查有的放矢。
    一是做好審前調(diào)查，搜集與被審計(jì)單位有關(guān)的行業(yè)資料，與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)的法律、法規(guī)、內(nèi)部規(guī)章制度等資料，與調(diào)查取得的資料進(jìn)行深入的分析，關(guān)注資料間的異常變化和變動(dòng)，分析重要問題和線索，確定審計(jì)的'范圍、內(nèi)容、步驟和方法，制訂可操作性、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)方案，提升審計(jì)報(bào)告的內(nèi)涵和深度。
    二是提高宏觀思維能力。
    對(duì)取得證據(jù)匯總篩選中，增強(qiáng)宏觀的分析判斷能力，對(duì)審計(jì)證據(jù)進(jìn)行深層次的分析和判斷，對(duì)其充分性、相關(guān)性、可靠性進(jìn)行鑒定，并通過深層次的思考，見微知著抓住問題本質(zhì)，剖析機(jī)制、制度方面存在的重大缺陷，提出規(guī)范管理建議，使審計(jì)事項(xiàng)從個(gè)別上升到全面、從表面跨越到本質(zhì)，提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量。
    (三)提高審計(jì)事項(xiàng)分析判斷能力。
    在經(jīng)濟(jì)發(fā)展新常態(tài)下，審計(jì)人員應(yīng)適應(yīng)新常態(tài)，建立審計(jì)新常態(tài)思維，提升嚴(yán)謹(jǐn)、創(chuàng)新的思維方式和判斷能力，充分發(fā)揮審計(jì)促進(jìn)國家重大決策部署落實(shí)的保障作用。
    一是審計(jì)報(bào)告對(duì)違紀(jì)問題的表述、定性力求精準(zhǔn)、適當(dāng)。
    要學(xué)習(xí)運(yùn)用逆層次分析方法，以財(cái)經(jīng)法規(guī)為準(zhǔn)繩，正確運(yùn)用審計(jì)自由裁量權(quán)，綜合分析問題的嚴(yán)重程度，從主觀、客觀上對(duì)問題進(jìn)行透徹、宏觀的分析，并用嚴(yán)謹(jǐn)、恰當(dāng)?shù)拇朐~進(jìn)行合理表述;從深層次反映問題的本質(zhì)和根源。
    對(duì)從業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的違規(guī)現(xiàn)象，從總體上加以歸納、分析、整理，綜合進(jìn)行由表及里、微觀到宏觀深層次的思考，做到定性、定量相結(jié)合，橫向、縱向相結(jié)合，多角度、全方位進(jìn)行綜合分析，從宏觀和微觀兩個(gè)方面抓住問題本質(zhì)，準(zhǔn)確判斷、表述制度管理、機(jī)制方面存在的問題。
    二是審計(jì)評(píng)價(jià)、建議應(yīng)以事實(shí)和數(shù)據(jù)為依據(jù)，把審計(jì)取得的數(shù)據(jù)放在宏觀的角度進(jìn)行分析，開闊審計(jì)思路，揭示問題的根源、界定事實(shí)。
    運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)方法。
    要善于使用比率法、因素分析法、對(duì)比法量化考核，計(jì)算收入增長率、預(yù)算收入完成率、國有資產(chǎn)增長率、資產(chǎn)負(fù)債率等，準(zhǔn)確地將被審單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)客觀全面反映出來，科學(xué)地運(yùn)用評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，用數(shù)據(jù)查明事實(shí)，做出實(shí)事求是的評(píng)價(jià);報(bào)告做出的評(píng)價(jià)要以事實(shí)為基礎(chǔ)，以法律、法規(guī)、規(guī)章和現(xiàn)行有效的規(guī)范性文件為依據(jù)，以嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和科學(xué)的評(píng)價(jià)方法，堅(jiān)持以事評(píng)人，客觀公正，全面分析各種主客觀條件和內(nèi)外因素對(duì)被審計(jì)單位(個(gè)人)的影響，嚴(yán)格分清單位責(zé)任和個(gè)人責(zé)任，前任責(zé)任和本任責(zé)任，主管責(zé)任和直接責(zé)任。
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十七
    嵊泗縣審計(jì)局：
    根據(jù)審計(jì)通知書，你局將對(duì)我單位（或?qū)徲?jì)調(diào)查）?，F(xiàn)就我單位與審計(jì)（或?qū)徲?jì)調(diào)查）事項(xiàng)有關(guān)的會(huì)計(jì)資料和其他相關(guān)情況承諾如下：
    一、我們已按《會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和制度的規(guī)定編制了的會(huì)計(jì)報(bào)表，我們對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的真實(shí)性、合法性、完整性負(fù)責(zé)。
    二、我們向?qū)徲?jì)組（或?qū)徲?jì)調(diào)查組）提供的資料是建立在下列基礎(chǔ)上的：
    （一）提供的會(huì)計(jì)報(bào)表、賬簿、憑證是完整真實(shí)的，全面反映了本單位的所有經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。
    （二）提供的本單位重大經(jīng)濟(jì)決策的會(huì)議記錄（紀(jì)要）、決議及有關(guān)文件是完整真實(shí)的。
    （三）被審年度的所有交易（收支）事項(xiàng)均已入賬，重大的期后事項(xiàng)均已在會(huì)計(jì)報(bào)表中作了相應(yīng)的調(diào)整或披露。
    上述情況如有不符，愿按照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，承擔(dān)相應(yīng)的法律責(zé)任。
    單位（蓋章）法定代表人（簽名）
    財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人（簽名）
    年月日
    質(zhì)量審計(jì)報(bào)告篇十八
    股權(quán)融資所獲得的資金，企業(yè)無須還本付息，但新股東將與老股東同樣分享企業(yè)的贏利和增長。債券融資是指企業(yè)通過向個(gè)人或者機(jī)構(gòu)投資者出售債券、票據(jù)等方式籌集營運(yùn)資金或資本開支。個(gè)人或者機(jī)構(gòu)投資者借出資金，成為公司的債權(quán)人，并且獲得該公司還本付息的承諾。融資成本是指融資過程中發(fā)生的各種費(fèi)用。融資費(fèi)用是企業(yè)在資金籌資過程中發(fā)生的各種費(fèi)用；資金使用費(fèi)是指企業(yè)因使用資金而向其提供者支付的報(bào)酬，如股票融資向股東支付股息、紅利，發(fā)行債券和借款支付的利息，借用資產(chǎn)支付的租金等等。股權(quán)融資成本的研究方法，一般有資本資產(chǎn)定價(jià)模型、股利折現(xiàn)模型、股利增長模型等。股利增長模型是基于一固定的股利增長率，并不十分符合實(shí)際，現(xiàn)階段應(yīng)用也比較少。股利折現(xiàn)模型雖然考慮了資金的時(shí)間價(jià)值，在一定的范圍內(nèi)具有相應(yīng)的合理性。但是，多數(shù)研究者利用此模型計(jì)算出的股權(quán)融資成本，明顯低于銀行借款利率，有時(shí)甚至低于銀行存款利率，這樣的計(jì)算結(jié)果顯然不符合常理。
    而資本資產(chǎn)定價(jià)模型，為經(jīng)典的計(jì)算模型，相比來看簡單易懂、操作方便，數(shù)據(jù)獲取較容易一些，在整個(gè)估算過程中所涉及的主觀因素影響較小，客觀性較強(qiáng)，測(cè)算結(jié)果的可比性相對(duì)較好。因此，本文采用資本資產(chǎn)定價(jià)模型來估計(jì)股權(quán)融資成本。資本資產(chǎn)定價(jià)理論是探討資產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)與資產(chǎn)收益的關(guān)系，是現(xiàn)代金融市場價(jià)格理論的基礎(chǔ)并且具有一系列的嚴(yán)格基礎(chǔ)假設(shè)。它集合了資產(chǎn)的預(yù)期收益率、無風(fēng)險(xiǎn)收益率即選取選擇國債的收益率以及所有股票或者所有債權(quán)的平均收益率等變量，整理出的較為全面的研究模型。資本資產(chǎn)定價(jià)模型認(rèn)為，投資者面臨兩種風(fēng)險(xiǎn)，即系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)，而現(xiàn)代投資的組合理論指出，非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)可以采用分散投資的方法來消除。就是因?yàn)橥顿Y者面臨著系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)和非系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，投資者所要求的報(bào)酬就包括無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬和風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)，股權(quán)融資成本則為無風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬率與其股票的風(fēng)險(xiǎn)溢價(jià)率之和。國內(nèi)關(guān)于事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量在債務(wù)市場作用的研究較少，并且目前僅有的研究也沒有一致性的定論，本文采用利息費(fèi)用占比這一指標(biāo)來衡量公司債務(wù)融資成本。利息費(fèi)用占比，即利息支出占公司總負(fù)債的比例，利息費(fèi)用占總負(fù)債的比例越高，說明債務(wù)融資成本也就越高，相反就越低。由于西方的經(jīng)濟(jì)起步較早，因此西方對(duì)于市場的經(jīng)濟(jì)學(xué)研究也就比較早，同時(shí)西方的研究學(xué)者對(duì)審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的研究過程也較為全面，在這一過程中，出現(xiàn)了兩類經(jīng)典理論:“聲譽(yù)機(jī)制”理論（deangelo，1981）與“深口袋”理論（dye，1993）。deangelo（1981）認(rèn)為，當(dāng)客戶公司決定聘請(qǐng)審計(jì)師時(shí)，由于不同的客戶公司。
    二、事務(wù)所審計(jì)質(zhì)量對(duì)上市公司融資成本影響的實(shí)。
    有了不同的市場競爭優(yōu)勢(shì)，而事務(wù)所的每次審計(jì)都能夠增加其對(duì)客戶公司的了解及業(yè)務(wù)熟悉度，從而能夠?yàn)槠渥陨韼韺Ｓ袃?yōu)勢(shì)，但同時(shí)審計(jì)師也隨著熟悉的加深而面臨喪失獨(dú)立性的問題。deangelo認(rèn)為這一問題可以依靠審計(jì)師聲譽(yù)(審計(jì)師規(guī)模)使事務(wù)所獨(dú)立于客戶公司從而得到解決。因?yàn)?，如果享有市場聲譽(yù)的大型事務(wù)所，為其自某一客戶公司犧牲了審計(jì)的獨(dú)立性，其行為又恰恰被市場參與者觀察到，那么該事務(wù)所相比于小型事務(wù)所來說，由于自自身處于大型事務(wù)在客戶公司資產(chǎn)專用性投資更高的現(xiàn)狀中，從而面臨著更大的、其他的潛在準(zhǔn)租金的損失。最終deangelo得出結(jié)論：會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大即越有市場聲譽(yù)，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動(dòng)機(jī)。與“聲譽(yù)機(jī)制”理論相對(duì)應(yīng)的另一個(gè)著名理論是“深口袋”理論，dye（1993）提出該理論認(rèn)為，維持高質(zhì)量審計(jì)可以減少法律訴訟，審計(jì)師規(guī)模越大，越有市場聲譽(yù)，越有可能遭遇法律訴訟，因此得出與deangelo相似的推論依據(jù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大、越有市場聲譽(yù)，保持審計(jì)的獨(dú)立性和發(fā)布準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告的動(dòng)機(jī)越強(qiáng)烈。審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作過程及其結(jié)果的優(yōu)劣程度。
    廣義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)工作的總體質(zhì)量，包括管理工作和業(yè)務(wù)工作；狹義的審計(jì)質(zhì)量是指審計(jì)業(yè)務(wù)工作即審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量，包括選項(xiàng)、立項(xiàng)、準(zhǔn)備、實(shí)施、報(bào)告、歸檔等一系列環(huán)節(jié)的工作效果和實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的程度。到目前為止，西方學(xué)者大部分關(guān)于審計(jì)質(zhì)量與審計(jì)師聲譽(yù)的結(jié)論均支持兩者存在正相關(guān)，并認(rèn)為國際四大確實(shí)代表了高質(zhì)量審計(jì)服務(wù)。而對(duì)于我國的事務(wù)所審計(jì)情況而言，國內(nèi)研究學(xué)者認(rèn)為，國內(nèi)優(yōu)秀的審計(jì)師集中于國內(nèi)“十大”所中，并且排名前十位的事務(wù)所具有相對(duì)較大的規(guī)模，因此認(rèn)為國內(nèi)“十大”所代表了較高質(zhì)量的審計(jì)。綜上所述，本文選擇國內(nèi)“十大”所為高質(zhì)量的審計(jì)的替代指標(biāo)，并且將數(shù)據(jù)控制在標(biāo)準(zhǔn)無保留審計(jì)意見的基礎(chǔ)之上，以避免干擾。對(duì)于股權(quán)融資成本的樣本選取到的深滬股票，剔除奇異值和缺失數(shù)據(jù)后，保留了88個(gè)數(shù)據(jù)樣本，并采用幾何平均法進(jìn)行計(jì)算而得出，其中大所審計(jì)21個(gè)觀測(cè)量，非大所審計(jì)67個(gè)觀測(cè)量，配比較為均衡。債務(wù)融資成本的樣本選取―深滬股票，并選擇其剔除數(shù)據(jù)缺失值和奇異數(shù)據(jù)后的3年里5個(gè)時(shí)間點(diǎn)即1月、3月、6月、9月、12月的共131個(gè)觀測(cè)量進(jìn)行計(jì)算，其中包括大所審計(jì)46個(gè)觀測(cè)量，非大所審計(jì)85個(gè)觀測(cè)量，做到均衡的配比。本文對(duì)于股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本的數(shù)據(jù)均來源于國泰安數(shù)據(jù)庫和新浪資訊。本文將排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所定義為高質(zhì)量事務(wù)所，在spss分析工具中取值為1，非前十位所取值為0，為了排除其他審計(jì)因素干擾，數(shù)據(jù)選擇中，均選擇被出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的公司數(shù)據(jù)。myers和majluf（1984）指出，在由于信息不對(duì)稱的制約，對(duì)外融資成本較高，借鑒“聲譽(yù)機(jī)制”理論和“深口袋”理論的結(jié)論，會(huì)計(jì)師事務(wù)所規(guī)模越大，則越能夠持審計(jì)獨(dú)立性，并具有發(fā)布更為準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告動(dòng)機(jī)，而我們普遍認(rèn)為，較高質(zhì)量的審計(jì)報(bào)告能夠降低市場信息的不對(duì)稱性，增強(qiáng)投資信息，這可以幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，從而降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本，即審計(jì)質(zhì)量先通過影響信息的對(duì)稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，本文提出如下研究假設(shè)：
    假設(shè)1：上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
    假設(shè)2：上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。
    將名次排在前十位的國內(nèi)事務(wù)所即高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量事務(wù)所的股權(quán)融資成本與債務(wù)融資成本均值分別進(jìn)行對(duì)比。高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的'股權(quán)融資成本均值為0.090808421，而非高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的股權(quán)融資成本均值為0.100546377。可以看出，高質(zhì)量的事務(wù)所可以降低股權(quán)融資成本，即上市公司股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。同樣，高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.000196936，非高質(zhì)量事務(wù)所對(duì)應(yīng)的債務(wù)融資成本均值為0.002283012。高質(zhì)量的事務(wù)所同樣可以降低債務(wù)融資成本，即上市公司債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量為負(fù)相關(guān)關(guān)系。通過均值初步分析，得出的結(jié)論同假設(shè)1和假設(shè)2相吻合。第一步，運(yùn)用spss分析工具進(jìn)行獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察大所審計(jì)和非大所審計(jì)對(duì)股權(quán)融資成本影響的方差顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對(duì)股權(quán)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，分析結(jié)果如下所示：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.705，大于5%，意思為在95%的概率下接受兩者方差相等的原假設(shè)；方差相等時(shí)的t檢驗(yàn)的結(jié)。
    證分析果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.015，在95%的概率下，小于顯著性水平0.05，因此拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著差異。此外從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間不跨0，這也說明兩個(gè)成本間的平均值具有顯著差異。第二步，對(duì)審計(jì)質(zhì)量和股權(quán)融資成本進(jìn)行相關(guān)性分析。由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.254，即股權(quán)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.017，0.017小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個(gè)變量是負(fù)相關(guān)的。
    第一步，我們依然采用spss分析工具做獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)，考察是否大所對(duì)債務(wù)融資成本即利息費(fèi)用占比的影響，觀察是否具有顯著性差異，得到高質(zhì)量事務(wù)所與非高質(zhì)量所對(duì)債務(wù)融資成本的影響的兩組數(shù)據(jù)，結(jié)果如下：獨(dú)立樣本t檢驗(yàn)中，顯著性概率為0.000，小于5%，意思為在95%的概率下拒絕方差相等的原假設(shè)，可以認(rèn)為由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本，和非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的方差存在顯著差異；接著看方差不相等時(shí)的t檢驗(yàn)的結(jié)果，t統(tǒng)計(jì)量的概率為0.000，小于顯著性水平0.05，拒絕t檢驗(yàn)的認(rèn)為兩者的均值想等的原假設(shè)，也就是說，由大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本同非大所審計(jì)的上市公司的債務(wù)融資成本的平均值存在顯著的差異。此外，從樣本的均值差的95%置信區(qū)間看，區(qū)間并不跨0，這也說明兩個(gè)成本間的平均值存在顯著的差異。
    第二步，將對(duì)債務(wù)融資成本和審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行相關(guān)性分析，分析結(jié)果：由spss分析工具的相關(guān)性檢驗(yàn)可以看出，債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量的相關(guān)系數(shù)矩陣為-0.409，即債務(wù)融資成本與審計(jì)質(zhì)量呈現(xiàn)出較強(qiáng)的負(fù)相關(guān)關(guān)系，并且相關(guān)系數(shù)為0的假設(shè)成立的概率為0.000，0.000小于顯著性水平0.05，因此拒絕原定認(rèn)為兩者不相關(guān)的假設(shè)，即認(rèn)為在5%的顯著性檢驗(yàn)上認(rèn)為兩個(gè)變量是負(fù)相關(guān)的。以上的研究證實(shí)了假設(shè)1和假設(shè)2，即審計(jì)質(zhì)量與股權(quán)融資成本、債務(wù)融資成本具有負(fù)相關(guān)關(guān)系，即審計(jì)質(zhì)量越高，股權(quán)融資成本和債務(wù)融資成本更低。
    較高的審計(jì)質(zhì)量能夠降低市場信息的不對(duì)稱性，從而幫助市場參與者獲得準(zhǔn)確的高質(zhì)量的信息，進(jìn)一步降低投資風(fēng)險(xiǎn)，最終影響融資成本。即審計(jì)質(zhì)量先是通過影響信息的對(duì)稱性，從而信息情況影響了公司的融資成本。因此，如果企業(yè)想要降低本公司的融資成本，聘用高質(zhì)量的事務(wù)所，可以提高信息披露水平，增強(qiáng)信息使用者對(duì)公司的信心，對(duì)于公司的融資可以起到一定的作用，進(jìn)而利于企業(yè)積累資金，開拓市場，較快發(fā)展。本文在選取股權(quán)融資成本的數(shù)據(jù)上，選用了2009―20的深滬地區(qū)的股票，但在隨后為了證實(shí)時(shí)間序列上合理性，本文將研究推廣到了和20，這幾年都通過了5%顯著性檢驗(yàn)，得到與本文同樣地結(jié)論。但是本文在數(shù)據(jù)選擇的地區(qū)上具有一定的局限性，同時(shí)，在研究方法上選擇相對(duì)簡單，可在日后的研究中可進(jìn)一步完善。