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內(nèi)部審計管理建議書篇一
第一條為了建立健全xx公司（以下簡稱公司）及其所屬全資、控股子公司（以下簡稱公司所屬單位）內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)、監(jiān)督職能，促進和提升企業(yè)管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度適用于公司及公司所屬單位的所有內(nèi)部審計，各單位經(jīng)營活動、管理工作、財務(wù)收支及核算等經(jīng)濟活動，依據(jù)本制度接受內(nèi)部審計檢查和監(jiān)督。公司及公司所屬單位負責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計部門提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性負責(zé)。
第三條內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護。
第四條公司內(nèi)部審計機構(gòu)為監(jiān)察審計部。監(jiān)察審計部內(nèi)審工作在部門分管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。依照國家法律、法規(guī)、政策以及相關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督職能，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。
關(guān)人員，成立內(nèi)審工作小組，以有效開展內(nèi)部審計工作。
第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政策水平，具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營活動。
第七條內(nèi)部審計人員必須遵守下列職業(yè)道德規(guī)范：
1、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守內(nèi)部審計法律和法規(guī)規(guī)定。
2、內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、公司利益活動。
3、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、公正。
4、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。
5、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。
6、內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。
7、內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。
第八條公司實行審計回避制度，內(nèi)部審計人員與審計事項或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，不得參與該項審計工作。
第三章內(nèi)部審計職能與職權(quán)。
職能：
1、依照法律、法規(guī)和要求，起草、修訂內(nèi)部審計管理制度；
2、根據(jù)公司工作計劃制定內(nèi)審工作計劃；
3、為公司經(jīng)營、管理決策提供可靠信息和建設(shè)性意見；
4、負責(zé)組織公司內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
第十條監(jiān)察審計部對公司及公司所屬單位開展下列審計業(yè)務(wù)：
1、財務(wù)收支審計：與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動情況，資金和財產(chǎn)管理情況等進行審計監(jiān)督。
2、離任審計：公司所屬單位主要管理人員離任、調(diào)職時，對其任職期間履行職責(zé)情況及經(jīng)濟活動情況進行審計。
3、工程項目程序?qū)徲嫞簩炯肮舅鶎賳挝恍陆?、改擴建、大修、裝修項目程序?qū)徲嫛?BR> 4、內(nèi)控審計：審查公司及公司所屬單位內(nèi)部控制管理制度建立和執(zhí)行情況，促使各項工作規(guī)范化。
5、專項事項的審計：對公司及公司所屬單位與經(jīng)營活動有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。
6、后續(xù)審計：為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而進行的審計。
7、其他審計：公司認為需要審查的其他事項。
2、參加審計事務(wù)相關(guān)會議；
3、對審計中涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件及證明材料；
6、審計部門進行內(nèi)部審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料。
7、對審計中的重大事項，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映；
8、跟蹤被審計單位執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)作出的審計建議、意見和決定，限期糾正問題，改善管理。
1、根據(jù)審計工作安排，制定具體審計計劃，監(jiān)察審計部應(yīng)在實施審計前，向被審計單位發(fā)送內(nèi)部審計通知郵件，特殊審計業(yè)務(wù)可不通知被審計單位。
2、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。
3、內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰。
4、內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。
5、內(nèi)部審計報告應(yīng)征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起5個工作日內(nèi)書面反饋意見；被審計單位對審計結(jié)果執(zhí)有異議，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實。
6、將審計報告連同被審計單位意見報監(jiān)察審計部分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計意見。
第十三條對簽發(fā)了審計意見或?qū)徲嫑Q定的審計項目，監(jiān)察審計部應(yīng)實行后續(xù)跟蹤，檢查被審計單位執(zhí)行審計意見或決定的情況。
第十四條監(jiān)察審計部進行審計事項或?qū)徲嬚{(diào)查時，審計人員不得少于2人。
第十五條審計事項結(jié)束后，審計證據(jù)、審計工作底稿等材料歸檔管理。
第五章罰則。
第十六條對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊報復(fù)審計人員和檢舉人的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責(zé)任者給予必要的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關(guān)懲處。
第十七條審計人員泄露機密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予相應(yīng)的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關(guān)懲處。
第六章附則。
第十八條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司制度的規(guī)定執(zhí)行。
第十九條本制度由公司監(jiān)察審計部解釋。
內(nèi)部審計管理建議書篇二
第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計人員職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計強化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司章程》以及其他相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條本制度適用于對公司各內(nèi)部機構(gòu)及與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進行的內(nèi)部審計工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第四條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：
1、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；
2、保障公司資產(chǎn)的安全；
3、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；
4、提高經(jīng)營效率和效果；
5、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
第五條公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整。
第二章內(nèi)部審計機構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)限和工作原則。
第六條公司設(shè)立審計部，負責(zé)公司內(nèi)部審計。審計部受公司董事會領(lǐng)導(dǎo)，在公司董事會審計委員會指導(dǎo)下獨立開展工作，審計部向公司董事會審計委員會報告工作，提交給公司管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送公司董事會審計委員會。
第七條公司董事會審計委員會的主要職責(zé)。
1、監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作；
4、批準(zhǔn)審計部的年度審計工作報告；
5、審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見；
6、評估內(nèi)部控制的有效性；
7、對認為必須采取措施改善的事項向董事會報告，并提出建議；
8、協(xié)調(diào)公司管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機構(gòu)的溝通；
9、公司董事會授權(quán)的其他事宜及相關(guān)法律法規(guī)中涉及的其他事項。第八條公司配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于2人。必要時，可從公司財務(wù)部門臨時抽調(diào)會計人員組成審計臨時小組，各單位財務(wù)部門應(yīng)積極配合，不得以任何借口拒絕抽調(diào)。
第九條審計部主要工作內(nèi)容。
對公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性、內(nèi)部控制制度建立和實施情況進行檢查監(jiān)督。
第十條審計部主要工作職責(zé)。
1、依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程擬定、修訂完善公司有關(guān)內(nèi)部審計的制度，擬定審計計劃，并按公司批準(zhǔn)的審計計劃開展內(nèi)部審計工作。
2、實施財務(wù)審計：對公司財務(wù)核算工作及其結(jié)果的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性和效益性等進行監(jiān)督檢查；對財務(wù)管理和資產(chǎn)管理情況進行監(jiān)督評價。
3、實施內(nèi)控審計：對公司內(nèi)部控制制度的合法性、健全性和有效性及其是否能有效提高工作效率進行測評和監(jiān)督檢查。
4、實施基建項目審計：對公司基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目的立項、進度計劃、合同簽訂與執(zhí)行、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
5、實施合同審計：對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
6、實施經(jīng)濟責(zé)任審計：對公司負有經(jīng)濟責(zé)任的管理人員離任、調(diào)職，對其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟活動及財務(wù)收支進行經(jīng)濟責(zé)任審計。
7、實施專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項組織專項調(diào)查，并向公司董事會審計委員會報告審計調(diào)查結(jié)果。
8、對公司對外投資及收益情況進行審計監(jiān)督。
9、協(xié)調(diào)并配合外部審計工作，聽取外部審計就公司年報審計情況的匯報，并對其工作質(zhì)量進行審查和評價。
11、做好公司內(nèi)部審計人員的管理、監(jiān)督、培訓(xùn)及考核工作。
12、公司董事會及總裁交辦的其他工作。第十一條審計人員職權(quán)與責(zé)任。
1、有權(quán)讓被審計公司（部門）按時報送生產(chǎn)、財務(wù)報表及其他有關(guān)資料；
2、有權(quán)參加本公司和被審計公司（部門）的有關(guān)會議，主持召開與審計事項有關(guān)的會議；
4、有權(quán)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；
5、有權(quán)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；
7、有權(quán)向被審計公司（部門）提出改進管理、完善內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益的建議；
9、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議；
11、審計人員應(yīng)保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司（部門）提供的資料真實齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實，應(yīng)負審計責(zé)任。審計人員因被審公司（部門）未如實提供全部審計所需資料而導(dǎo)致無法做出正確判斷時，應(yīng)及時報告董事會，審計人員不負相應(yīng)的審計責(zé)任。
第十二條公司各內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合審計部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙審計部工作。
第十三條公司實現(xiàn)審計回避制度，審計人員在與被審計公司（部門）、個人及被審計事項有直接或間接利害關(guān)系時應(yīng)當(dāng)回避。
第十四條審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于公司其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與其他部門合署辦公。
第十五條審計人員必須嚴格遵守職業(yè)道德和審計工作紀律，在審計過程中保持獨立性，忠于職守、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，對知悉的公司機密嚴守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。
第十六條審計人員要自覺接受集團下屬各公司各級員工的監(jiān)督，對審計人員不遵守審計人員職業(yè)道德規(guī)范的行為，各公司各級人員可以向董事會審計委員會舉報。
第第十七條審計人員在執(zhí)行審計工作或?qū)嵤徲嫵绦虻倪^程中，若被審計公司（部門）對審計人員的工作方式方法或?qū)嵤┑膶徲嫵绦蛴挟愖h或爭議時；審計人員在與被審計公司（部門）相關(guān)人員溝通交流有異議或爭議時，各公司各級人員可以向董事會審計委員會反映和匯報。
第三章工作具體要求。
第十八條審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計委員會提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃。
第十九條。
審計部至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
第二十條。
審計部應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
第二十一條。
內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。
第二十二條審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司董事會審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。第二十三條審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。審計部負責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。
第二十四條審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向公司董事會審計委員會或董事會報告。
第二十五條。
1、對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
4、涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)授予經(jīng)營管理層行使，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進行理財。
5、涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資。
1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
3、購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；
4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
1、對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；
4、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。
1、是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；
3、關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；
5、交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；
6、關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。
第四章審計工作程序。
第二十九條編制年度審計工作計劃：審計部在每個會計年度結(jié)束前根據(jù)公司部署和公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定審計重點，編制提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃，報請董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。
第三十條確定審計項目，編制項目審計計劃：審計部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責(zé)人和審計組。審計組應(yīng)對審計項目所涉及的被審計公司（部門）相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財務(wù)狀況等方面的基本情況作初步的了解后編制項目審計計劃，經(jīng)審計部負責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：
1、被審計公司（部門）名稱；
2、審計目的、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；
3、各項目審計時間安排；
4、其他事項。
第三十一條下達審計通知書：審計組根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃，于實施審計前3日，向被審計公司（部門）書面下達審計通知書（特殊審計項目除外）。審計通知書主要包括以下內(nèi)容：
1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；
2、對被審計公司（部門）接受審計、配合工作的要求。
被審計公司（部門）在收到審計通知后，必須做好審計準(zhǔn)備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十二條。
實施審計：在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。
第三十三條編寫審計報告，做出審計決定：審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，在與被審計公司（部門）交換意見后，于審計終結(jié)后15日內(nèi)編寫審計報告草稿。被審計者應(yīng)當(dāng)自接到審計報告草稿之日起5日內(nèi)，將其意見書面反饋給審計組，被審計者未提出書面意見，可視為對審計報告無異議。內(nèi)部審計報告必須附有證明材料和有關(guān)資料。內(nèi)部審計報告經(jīng)審計部負責(zé)人審核、簽字后，方能向?qū)徲嬑瘑T會報出。
（3）通過審計揭示的有關(guān)事實，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；
（5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行責(zé)任界定、提出糾正、改進意見和建議；對違規(guī)違紀行為提出處理、處罰的意見和建議。
1、被審計部門、個人沒有或有輕微違反國家、公司制度規(guī)定行為的，出具審計意見書；
2、對被審計部門、個人違反國家、公司制度規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定；處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。
第三十六條《審計處理決定》主要內(nèi)容。
1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；
2、審計報告認定的被審計者違規(guī)違紀的行為事實；
3、對違規(guī)違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
4、需要進行整改的事項及整改時限要求；
5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條審計的復(fù)審：被審計公司（部門）對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在5天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出是否復(fù)審決定。確定不需復(fù)審的，按原審計結(jié)論和決定執(zhí)行，需要復(fù)審的，由審計委員會指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告并向?qū)徲嬑瘑T會進行說明，屬審計人員惡意行為的，由審計委員會對審計人員進行處罰決定。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定暫不執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計公司（部門）必須執(zhí)行。
第三十八條。
公司審計委員會批準(zhǔn)審計報告后，審計部負責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。被審計公司（部門）或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自收到審計報告批示意見之日起七個工作日內(nèi)將整改計劃及落實情況書面反饋給審計部。
第三十九條審計部實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項及對改善內(nèi)部控制的建議。
第四十條。
審計部編制年度內(nèi)部控制評價報告后，應(yīng)提交審計委員會審閱，審計委員會審閱通過后提交董事會審議。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1、內(nèi)控制度是否建立健全；
2、內(nèi)控制度是否有效實施；
3、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的情況；
4、內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況；
5、對本年度內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作計劃完成情況的評價；
6、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施；
7、下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計劃。
第五章審計證據(jù)及工作底稿。
第四十一條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
（3）就審計事項向有關(guān)人員進行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；（4）其他證據(jù)。
第四十三條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第四十四條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。
1、主要內(nèi)容包括：（1）被審計者名稱；（2）審計項目名稱；（3）實施審計的時間；（4）審計過程記錄；（5）編制者姓名及編制日期；（6）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（7）其他應(yīng)說明的事項。
2、審計過程記錄的內(nèi)容包括：
（1）實施審計具體程序的記錄及資料；（2）審計測試評價記錄；
（6）審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；（7）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料。
3、審計工作底稿附件包括：（1）與被審計者財務(wù)相關(guān)資料；
（3）其他有關(guān)的審計資料。
第四十五條根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第四十六條審計終結(jié)后，審計部應(yīng)在15個工作日內(nèi)對辦理的審計事項建立審計檔案，審計檔案實行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷，審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第四十七條當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本年度立卷歸檔；跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷歸檔；審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。
第四十八條審計檔案保管時間分為永久、長期（10年至50年）和短期（10年以下）三種類型，存檔時應(yīng)標(biāo)明保存期限。
第四十九條審計檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計部負責(zé)人批準(zhǔn)。
第七章獎懲。
第五十條公司建立激勵與約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。第五十一條審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟責(zé)任的建議：
1、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；
2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；
4、打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。
上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十二條內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟責(zé)任：
1、利用職權(quán)謀取私利的；
2、弄虛作假、徇私舞弊的；
3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；
4、泄露公司秘密的。
上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則。
第五十三條對違反和影響本制度執(zhí)行的人，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。
第五十四條本制度接受中國相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控控制規(guī)范有關(guān)規(guī)定以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。
第五十五條本制度在實施過程中，應(yīng)以有利于公司有效運行，健康發(fā)展為根本原則，如違背上述原則，公司將合理調(diào)整。
第五十六條本制度由總經(jīng)理負責(zé)組織編制并解釋，經(jīng)總經(jīng)理審批之日起生效。
內(nèi)部審計管理建議書篇三
公司的審計工作分為內(nèi)部審計和外部審計。
a.1內(nèi)部審計是指公司審計經(jīng)理在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活動。
內(nèi)部審計工作直接對董事會負責(zé)，審計經(jīng)理發(fā)表審計意見及審計決定，并向董事會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進工作。
a.2外部審計指由董事會代表股東委托公司以外的會計師（審計）事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)，對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經(jīng)濟事項獨立進行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨立審計意見和管理建議。
通過審計工作，實現(xiàn)以下目的：
/10。
本辦法適用于公司內(nèi)部審計機構(gòu)、公司高級管理人員、公司各部門。3.2內(nèi)部審計機構(gòu)。
公司內(nèi)部審計機構(gòu)由審計委員會和審計部組成。3.2.1董事會。
審計委員會為董事會下設(shè)專業(yè)委員會，是公司審計工作的最高管理機構(gòu)。構(gòu)成：董事會擔(dān)任審計委員會主任，成員包括外聘相關(guān)審計專家，總經(jīng)理和審計經(jīng)理列席審計委員會的審計工作會議。
職責(zé)：
a.1確定內(nèi)部審計工作重點，審議、批準(zhǔn)公司內(nèi)部審計制度和公司內(nèi)部審計計劃；
a.2監(jiān)督公司的審計制度執(zhí)行及其實施；a.3提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；
a.1內(nèi)部審計人員，是指所有在公司參加審計工作的人員。
a.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專門學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。
a.3內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。
a.4內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。
a.5內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)遵循獨立性和客觀性原則。
/10。
本章程所稱獨立性，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。
本章程所稱客觀性，是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性指內(nèi)部審計人員的客觀性。
a.1公司高級管理人員、各部門經(jīng)理、各職能部門；a.2各項目部；
a.3董事會認為需要檢查的其他事項和人員。3.3.2審計依據(jù)。
a.1國家法律、法規(guī)、政策；a.2公司規(guī)章制度；
/10。
審計委員會于年末召開審計工作會議，總結(jié)本內(nèi)部審計工作，并根據(jù)董事會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。
審計經(jīng)理在審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定公司的《內(nèi)部審計計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案等內(nèi)容。
審計經(jīng)理將《內(nèi)部審計計劃》報董事會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的《內(nèi)部審計計劃》由審計員負責(zé)存檔保管。
根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計計劃》，審計經(jīng)理按時間進度定期負責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報董事會進行審計立項申請。
a.2立項審批。
/10。
董事會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成。
a.3實施方案歸檔。
《內(nèi)部審計實施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。
a.4審計通知書。
審計經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。
審計經(jīng)理可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。
由審計經(jīng)理專責(zé)對被審部門進行審計，包括財務(wù)審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計部經(jīng)董事會的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)董事會簽字，并向被審部門（個人）出示。
內(nèi)審過程的所有資料由審計員專責(zé)統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求審計經(jīng)理、審計員對內(nèi)對外嚴格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給董事會和審計委員會；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴重性追究其法律責(zé)任。
審計經(jīng)理必須嚴格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審計單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報董事會，并報請董事會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報董事會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。
/10。
由董事會或公司總經(jīng)理向?qū)徲嫴刻岢鰧ｍ棇徲嬑?，出?jù)《內(nèi)部審計委托書》；《內(nèi)部審計委托書》由審計員存檔。
審計現(xiàn)場調(diào)查完成后，審計經(jīng)理/審計員將根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結(jié)論進行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計經(jīng)理/審計員查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計經(jīng)理/審計員可以采納或維護報告結(jié)論。
審計經(jīng)理/審計員與被審計部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿。
a.2審計報告定稿。
審計經(jīng)理對審計員提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計報告》，在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計員盡快予以落實，或補充工作程序。
審計報告的要求為:事實清楚；數(shù)據(jù)確實；依法有據(jù)；建議恰當(dāng)。a.3審計報告報送。
董事會應(yīng)審查審計報告是否符合《內(nèi)部審計計劃》，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負責(zé)人，征求被審計單位意見。
/10。
a.2內(nèi)審申訴。
如被審計單位對審計結(jié)果表示異議，可向董事會提交《內(nèi)部審計申訴報告》，具體闡述對內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。
董事會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由董事會、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計經(jīng)理、審計委托方、被審計單位參加的內(nèi)部審計討論會。
內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計討論會形成審計決定，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，相關(guān)部門限期整改。
所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責(zé)負責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。
a.2內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限。
原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得董事會主任批準(zhǔn)。
a.1重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限。
審計經(jīng)理應(yīng)依照公司高級管理人員及董事會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見。
a.2重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報。
重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向董事會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細意見；該意見書經(jīng)董事會批示意見后由審計員存檔。
/10。
a.3意見處理。
3.6.1由董事會挑選合格的外部審計機構(gòu)；
審計過程中審計經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。
3.6.8外部審計機構(gòu)提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見，提交給董事會；
3.6.9由董事會下達審查處理決定。
/10。
3.7.1為有效地履行內(nèi)部審計職責(zé)，董事會授予公司審計部以下權(quán)限，審計部可在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的處理權(quán)限。
a.1根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計事項有關(guān)的會議。
a.2根據(jù)審計工作需要，實地進行工作流程測試。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門或個人進行審計，并取得證明資料。內(nèi)部審計人員經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內(nèi)容包含但不限于：
a.2.4工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；a.2.5行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；a.2.6計算機信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)資料；a.2.7其他與審計工作相關(guān)的資料。
a.3對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)督促被審計對象限期整改。
a.4在履行職責(zé)過程中，對以下行為有權(quán)作出制止的決定，提出改進建議，并報告公司最高管理層、審計委員會、董事會：
a.4.1阻撓、妨礙審計工作的行為；
a.4.2提供虛假信息和拒絕提供資料的部門或人員；
a.4.4截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；a.4.5其他違反法律法規(guī)、違反公司內(nèi)部規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
a.4.6董事會賦予審計部的其他職權(quán)。3.8審計結(jié)果的評價與獎懲。
被審計對象有以下行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請有關(guān)部門處理：
/10。
3.9.5需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；3.9.6審計組組長及審計組成員名單；3.9.7審計部的印章和簽發(fā)日期。
/10。
內(nèi)部審計管理建議書篇四
(五)對預(yù)算管理的嚴謹性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險性控制方面分析,并提出具體建議。
(八)對重要經(jīng)濟崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動的經(jīng)濟責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務(wù)問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經(jīng)營管理、會計核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。
內(nèi)部審計管理建議書篇五
我們根據(jù)xx集團董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司（以下簡稱公司）xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：
xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處?，F(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團審計部。
內(nèi)部審計管理建議書篇六
審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年x月x日。
當(dāng)今的社會、經(jīng)濟都在日新月異地發(fā)展，知識更新速度飛快，放眼看去，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為價值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。
那么，作為一名內(nèi)部審計人員，為了更好地開展和實施審計工作，必須與時俱進，把好企業(yè)脈搏，緊跟發(fā)展節(jié)奏，求新求變，適時地調(diào)整內(nèi)部審計工作的中心與重點，才能為企業(yè)管理者服務(wù)。
下面是本人從事審計工作的幾點粗淺的體會與建議。
一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結(jié)合。
事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。
只有將審計關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準(zhǔn)確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行會起到事半功倍的作用。
例：20xx年度新開展的對拆除、隱蔽工程進行事前審計簽證，物資公司注銷前有關(guān)資產(chǎn)負債的清理，已證明取得了很好的效果。
下一步應(yīng)繼續(xù)擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結(jié)合起來，全過程、全方位參與到企業(yè)管理中去，形成有效的預(yù)警、預(yù)報系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為海晶的生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航。
二、發(fā)揮內(nèi)部審計的“天時、地利、人和”優(yōu)勢，突出服務(wù)職能，做好企業(yè)的“內(nèi)參”
“天時”是指內(nèi)部審計的獨立性。
內(nèi)部審計直接受經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權(quán)，保證了審計結(jié)論的客觀、公正、真實。
“地利”是指內(nèi)部審計身處企業(yè)當(dāng)中熟悉內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝的優(yōu)勢。
內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，熟悉公司業(yè)務(wù)，工作時間、范圍不受限制，可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區(qū)”。
“人和”是指內(nèi)部審計的內(nèi)向性。
審計處屬于公司的管理職能部門，作為企業(yè)一員，必視維護企業(yè)利益為己任，在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、強化內(nèi)部約束機制方面的作用是外部審計達不到也不可替代的。
例：審計處近幾年針對企業(yè)歷史遺留不良資產(chǎn)及發(fā)出商品貨款回收情況進行的審計與處理，就充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的“天時、地利、人和”優(yōu)勢，為企業(yè)改制清除了障礙，將公司損失降到最低。
三、將財務(wù)收支審計向管理審計延伸。
企業(yè)改制以來，內(nèi)部管理不斷完善，公司經(jīng)濟活動逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，各部門及公司實體經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象逐步減少，;同時，由于審計工作逐年深入，會計資料、財務(wù)信息的真實性、可靠性基本得到控制，如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀違規(guī)問題，片面強調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務(wù)職能，必須及時將財務(wù)收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。
審計工作若要達到提高管理水平和提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)，必須將管理審計作為今后的`核心和發(fā)展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，可以涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進管理的建議，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內(nèi)部審計人員在不斷更新審計專業(yè)知識與技能的同時，還必須很好地熟悉、掌握公司內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝流程、市場營銷等知識，只有掌握全面的知識，才會“高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟效益的工作中，才能取得有創(chuàng)造性的審計成果，真正地當(dāng)好企業(yè)的醫(yī)士、衛(wèi)士和謀士。
正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內(nèi)部審計》一文中指出的“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分”。
“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)”。
我們審計人員會牢牢記住這些干好本職工作的。
01。
class。
一、要確保審計項目質(zhì)量。
通常情況下，審計建議是針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
這就是說，有問題才會有建議。
發(fā)現(xiàn)的問題越多，則建議也多;發(fā)現(xiàn)的問題越嚴重，危害性越大，則建議越重要，越有價值。
現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)問題主要靠四點，一靠對單位職能、業(yè)務(wù)的了解與熟悉，二靠對相關(guān)法律法規(guī)的理解與運用，三靠深入細致、嚴謹踏實的工作作風(fēng)，四靠敏銳的洞察力和靈活、實用的專業(yè)技巧和方法。
如果有問題沒有查出，說明該項目審得不深不透，完成質(zhì)量不高。
這種情況下，針對問題的審計建議就無從提起，內(nèi)部審計的增值功能就無法發(fā)揮。
因此，確保審計項目質(zhì)量就成為提出有價值審計建議的重要前提。
02。
class。
二、提出的審計建議要注重突出“五性”。
一要突出重要性。
現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題有可能很多，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位實際，分別確定各個問題的權(quán)重，從中篩選出性質(zhì)嚴重、危害較大的問題，作為提出審計建議的重點。
切不可胡子眉毛一把抓，不分輕重，不分緩急，讓人看了不得要領(lǐng)，使重要問題得不到應(yīng)有的重視。
二要突出針對性。
俗話說，一把鑰匙開一把鎖。
審計建議要有的放矢，針對上述重點問題提出。
這樣才能做到“對癥下藥、藥到病除”。
三要突出合規(guī)性。
提出的審計建議要符合國家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、政府部門規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，不可與之相悖。
同時要盡可能地符合現(xiàn)代價值觀和社會道德觀，不可失之過嚴，不可失之過偏。
四要突出可操作性。
對問題的解決可能有多種方案可供選擇。
內(nèi)部審計人員應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)單位的財力狀況、人員素質(zhì)、內(nèi)部環(huán)境，選擇切實可行的方案，提出通過努力即可做到的，便于操作的審計建議。
五要突出經(jīng)濟性。
如同其他工作一樣，內(nèi)部審計也要遵循成本效益原則。
當(dāng)糾偏成本高于目標(biāo)效益時，則令該項措施的實施得不償失，變得毫無意義。
03。
class。
三、審計建議應(yīng)力戒“四弊”。
一戒空話套話。
提出審計建議的目的是要解決存在的有關(guān)問題，因此審計建議必須有所披露，有所遵循。
空話套話雖然可能詞藻華麗，放之四海而皆準(zhǔn)，然而必然是言之無物，令人不知所云。
于事無補，于人無益。
二戒無中生有。
問題要有證據(jù)，建議要有針對性。
不可將個別問題普遍化，也不要對只是有可能發(fā)生的問題提出建議。
以免無端引起被審計單位的不快。
三戒言過其實。
對發(fā)現(xiàn)問題的定性要準(zhǔn)確，不能把一般違紀界定為違法，不能把一般缺陷上升為嚴重缺陷，不能把問題的嚴重性、危害性夸大到不切合實際的程度。
避免給人以危言聳聽之感。
四戒不切實際。
所提建議脫離單位實際，限于條件或環(huán)境，雖經(jīng)努力可預(yù)見短期內(nèi)仍無法整改;或雖可整改，所費甚多而所獲甚微，不符合成本效益原則。
明知不可為而提之，明知不劃算而提之，會讓被審計對象勉為其難。
04。
class。
四、建立重大問題整改機制是實現(xiàn)審計建議價值的重要保證。
問題查出來了，合理化建議也提出來了，是否采納審計建議、使審計建議落到實處就成為實現(xiàn)審計建議價值的關(guān)鍵。
通常情況下，審計報告在發(fā)出前，先要征求被審計單位的意見，以求對審計報告的認識達成一致。
這就為被審計單位認可、采納審計建議打下了良好的基礎(chǔ)。
剩下的問題就是如何按照審計建議落實整改。
實踐證明，建立健全重大問題整改機制是落實整改的重要制度保證。
目前有后續(xù)審計、審計項目回頭看、審計查出問題整改銷號制、情況通報等;要求被審計單位采用的有問題整改回復(fù)函、整改專題報告等。
不論何種形式，其名雖異，目標(biāo)相同。
筆者認為，建立規(guī)范的審計查出問題整改責(zé)任制不失為一種明智選擇。
不同的單位可根據(jù)各自的具體情況，建立健全各種形式的整改責(zé)任制。
從整改目的、整改對象、執(zhí)行主體、執(zhí)行時限、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面做出明確規(guī)定，使相關(guān)部門各負其責(zé)，有章可循。
這樣，就能用制度保證審計建議落到實處，從而使內(nèi)部審計的增值功能轉(zhuǎn)化為單位的經(jīng)濟優(yōu)勢，實現(xiàn)內(nèi)部審計的最終目的。
內(nèi)部審計管理建議書篇七
(三)與相關(guān)部門密切交流，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。一是信息接受機制。參加與監(jiān)獄經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的會議，閱知與經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的文件，實現(xiàn)審計與各類經(jīng)營管理信息系統(tǒng)共享，及時地獲得其從事工作所必須掌握的各類信息。二是工作報告機制。定期向單位領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作發(fā)現(xiàn)的重大和重要事項，并提交審計意見和建議，保證了審計成果成為決策的重要依據(jù)。
(一)認真做好比價采購審計。食品采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定了食品采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。對食品采購工作，自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。一年來共參與食品采購項目余項，涉及金額近元，規(guī)范了食品采購行為，維護了單位的經(jīng)濟利益。
建立了60個廠家的主輔材供貨臺賬(其中鋼材廠家10個，輔材廠家50個)。通過分析，我們公司在原材料價格不斷上漲、用戶對產(chǎn)品的質(zhì)量要求不斷提高等嚴峻的經(jīng)濟形勢下，為降低原材料成本方面做了大量的努力，如：在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，不斷開發(fā)了一些原材料質(zhì)優(yōu)價廉的新的供貨廠家，尤其是鋼材方面，采購價格穩(wěn)中有降。
對企業(yè)的進廠主輔材票據(jù)，把好進廠材料關(guān)，嚴格細致地審核每一份物資采購計劃和票據(jù)。發(fā)現(xiàn)問題，及時與相關(guān)人員交流，協(xié)商解決或請示主管領(lǐng)導(dǎo)。今年共審核票據(jù)3917份，總金額10799余萬元，發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票3份，價值53.1余萬元，將其退回，進行糾錯。通過嚴格把關(guān)，使公司的各類票據(jù)更加規(guī)范、價格更加合理、渠道更加透明。
(三)參與單位各項招投標(biāo)工程。
隨著體制改革的迅速發(fā)展，基礎(chǔ)建設(shè)項目資金的投入繼續(xù)增加，我們克服人員少，任務(wù)重，審計事項跨度長的困難，以監(jiān)獄利益為出發(fā)點，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗收結(jié)算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目多項，審計金額多萬元。維護了我單位合法權(quán)益，挽回了經(jīng)濟損失，有效地規(guī)范了工程項目的管理。
三、強化廉潔意識，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重。
在體制改革的新形勢下，我們將進一步貫徹落實內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見和單位工作的指導(dǎo)思想，堅持“依法審計，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點，求真務(wù)實”的工作方針，按照《內(nèi)部審計管理辦法》的規(guī)定要求，建立符合治理結(jié)構(gòu)的審計監(jiān)督新機制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)的作用。
內(nèi)部審計管理建議書篇八
--年審計部的總體工作目標(biāo)是：在20--年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，用心主動地開展企業(yè)的效益審計，加強對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能、評價職能和管理控制職能。在具體的工作中，進一步調(diào)整工作思路，重點是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護性和建設(shè)性的作用得到程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻。具體的工作有以下幾個方面：
1、繼續(xù)做好費用及工資的審核。
這項工作做好了，就體現(xiàn)了審計是企業(yè)經(jīng)濟衛(wèi)士的作用。200-年由于我們十分注重與財務(wù)部的交流與溝通，這項工作開展得還是比較順利的。個性是對車間及裝卸隊工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計的公正、公開、公平，也從某種程度上對管理者起到了警示作用。
2、重點對公司基建項目進行審計。
企業(yè)的基建工程既是一個投資大的地方，也是一個容易出問題給企業(yè)造成損失的地方。參照200-三季度以來我們進行的工業(yè)園區(qū)基建項目的工程驗收、施工單位報價核對的工作，雖然過程很順利，也維護了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計對投資項目的管理監(jiān)督的作用。--年我們要保證不僅僅從形式上，還要在資料上對基建項目進行全方位的整體監(jiān)督審計，用心爭取總公司及相關(guān)部室的配合，努力做到從項目立項、工程投標(biāo)、施工隊伍選取及具體施工合同的簽訂、施工過程中項目的變更簽證、建筑材料的選定和價格的確定，直至竣工決算的全過程參與，為審計工作能深入細致的開展打下基礎(chǔ)，絕不只做最后收方工作的隨從者。
內(nèi)部審計管理建議書篇九
第一條為了加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結(jié)合實際情況，特制定本辦法。
第二條內(nèi)部審計機構(gòu)和人員方案有：
1.設(shè)立審計部，配置若干專職人員；
2.附屬財務(wù)部，設(shè)專職審計人員；
3.不設(shè)機構(gòu)、專職人員，聘請外部兼職審計人員。
公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計監(jiān)督體系。
第三條內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計專業(yè)職稱、專業(yè)知識和審計經(jīng)驗。
第四條內(nèi)審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對審計人員工作進行獎勵和處罰。
第五條內(nèi)審人員按審計程序開展工作，對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
第六條內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復(fù)。
1.公司各職能部門、員工；
2.公司全資子公司、分公司、控股公司；
3.公司參股企業(yè)的派駐人員；
4.總經(jīng)理認為需要檢查的其他事項和人員。
1.與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；
2.財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；
4.基建工程預(yù)、決算的真實合法性；
5.國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；
6.公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟責(zé)任；
7.管理活動、行政活動；
8.其他認定事項。
1.國家法律、法規(guī)、政策；
2.公司。
規(guī)章制度。
；
3.公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；
4.其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
1.財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收入的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。
2.專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。
3.專項審計。包括：
（1)管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。
（2)效益審計。在財務(wù)收支審主計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計。
（3)任期審計。對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計。
（4)審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。
1.報送（送達）審計。
被審單位接到審計。
通知書。
應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查。
2.就地審計。
審計人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作、生活條件。
1.財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算；
2.固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)處算、決算、竣工、開工審計；
3.資產(chǎn)管理情況；
4.經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；
5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效性；
6.重要經(jīng)濟。
合同。
契約的簽訂；
7.各部門、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計；
8.聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；
9.配合國家審計機關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所，對公司、有關(guān)部門的審計；
10.其他交辦審計事項；
11.向總經(jīng)理室、審計機關(guān)報送審計。
工作計劃。
報告統(tǒng)計報表等資料。
1.召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；
2.參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
3.要求被審單位及時提供計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；
4.檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；
5.對有關(guān)事項調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供證明材料；
6.提出改進管理、提高效益的建議；
7.對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；
8.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；
9.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；
11.參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
工作方案。
經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實施必要時報送審計機關(guān)。
2.書面通告被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。
3.實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。
4.提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見。
5.下達審查處理決定。
6.復(fù)審、被審單位、個人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。
7.進行后續(xù)審計。
第十五條審計程序過程注意事項：
1.審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽章的審計通知書及授權(quán)審計通知書；
2.審計處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達；
3.復(fù)議期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；
4.重大事項審計報告報董事會、監(jiān)事會備案；
5.審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告及時制止。
1.審計通知書和審計方案；
2.審計報告及其附件；
3.審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；
4.反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
5.總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；
6.審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；
7.申訴、申請復(fù)審報告；
8.復(fù)審和后續(xù)審計的資料；
9.其他應(yīng)保存的。
第十八條審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。
第十九條審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。
第二十條審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議：
1.拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；
2.阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
3.弄虛作假、隱瞞事實真相的；
4.拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；
5.打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。
第二十一條對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：
1.利用職權(quán)謀取私利的；
2.弄虛作假、徇私舞弊的；
3.玩忽職守，給公司造成重大損失的；
4.泄露公司秘密的。
第二十二條對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十三條本辦法由審計（財務(wù)）部門解釋、補充，經(jīng)公司董事會通過頒行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十
第一條目的。
為加強公司及所屬公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律通過審計工作，查錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確保有關(guān)規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理，為公司的經(jīng)營決策提供相對獨立、客觀的依據(jù)，特制定本制度。
第二條范圍。
本制度適用于xxx及其所屬全資或控股子公司、有實質(zhì)性控制力的參股成員公司（以下簡稱“各單位”）。
第三條釋義。
（一）審計是指xxx審計部門和審計人員在總經(jīng)理辦公會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律法規(guī)和xxx有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對xxx各部門以及xxx所屬各單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財會工作系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活動。
（二）審計工作直接對公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理辦公會負責(zé)，審計機構(gòu)發(fā)表審計意見及審計決定，并向總經(jīng)理辦公會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報被審計部門或單位。
第二章審計機構(gòu)。
第四條xxx總經(jīng)理辦公會是審計工作的最高決策機構(gòu)?？偨?jīng)理辦公會負責(zé)依據(jù)xxx的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，要求xxx審計部門具體的審計監(jiān)察事項；職責(zé)如下：
（二）監(jiān)督xxx的審計制度執(zhí)行及其實施；
（三）組織協(xié)調(diào)和配合集團審計機構(gòu)對xxx的審計工作；
（四）審議核定內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計決定。
第五條審計部為xxx審計工作的具體管理和執(zhí)行機構(gòu)。職責(zé)如下：
（二）制訂公司審計工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。
（四）負責(zé)對公司及各單位的財會報表和經(jīng)濟核算報表的合法性和真實有效性進行審計；
（七）負責(zé)開展離任審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等各種專項審計；
（一）xxx高級管理層、中層經(jīng)理和部門負責(zé)人、各職能部門；
（二）xxx各下屬單位；
（三）集團、平臺總經(jīng)理辦公會或主管領(lǐng)導(dǎo)認為需要檢查的其他事項和人員。
第七條審計依據(jù)。
（一）國家法律、法規(guī)、政策；
（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；
（四）其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第八條財務(wù)活動及財會工作。主要包括:。
（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動的規(guī)范性；
（二）財務(wù)預(yù)算核計劃的執(zhí)行和決算；
（三）資產(chǎn)管理情況；
（四）經(jīng)營成果、財務(wù)收支等財務(wù)信息的真實性、合法性、效益性；
（五）會計核算工作及財務(wù)管理工作的合規(guī)合法性，效率性；
（六）各項財會規(guī)程執(zhí)行的正確性；
（七）各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效益。第九條內(nèi)控制度。
主要包括:內(nèi)部控制制度體系建立是否完善，嚴密；內(nèi)部控制制度的體系執(zhí)行是否有效；內(nèi)部控制體系是否和預(yù)期要達到的目標(biāo)一致。
第十條經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。主要包括：
（一）工程及固定資產(chǎn)投資項目的立項，資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工開工等；
（二）采購等重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；
（三）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；
（四）對公司各項經(jīng)濟工作程序及方法應(yīng)用成效進行檢核；
（五）對公司各項計劃及年終考核完成情況進行檢核。第十一條離職審計。主要包括：
部門副經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位(如會計、出納等)人員在職期間履行職責(zé)的情況和工作交接情況，執(zhí)行任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計。
第十二條其他交辦審計事項。
總經(jīng)理辦公會、主管領(lǐng)導(dǎo)可提出專項審計事項委托。集團提出的審計任務(wù)按照集團審計制度執(zhí)行，平臺及下屬各單位配合實施。
（一）審計工作會議。
總經(jīng)理辦公會于年末召開審計工作會議，主管領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)本內(nèi)部審計工作，并根據(jù)總經(jīng)理辦公會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。
審計部在審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定xxx的《內(nèi)部審計工作計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬單位以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案和審計項目組人員配備等內(nèi)容。
審計部將《內(nèi)部審計工作計劃》報主管領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，提交總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。
根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計工作計劃》，審計部按時間進度定期負責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報總經(jīng)理辦公會進行審計立項申請。
（二）立項審批。
總經(jīng)理辦公會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成。
（三）實施方案歸檔。
《內(nèi)部審計實施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。
（四）審計通知書。
審計項目立項后，審計部按方案規(guī)定的時間進度向?qū)徲媽ο筘撠?zé)人發(fā)布審計通知書，《內(nèi)部審計通知書》由被審單位負責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計部歸檔。
審計部根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。
（二）內(nèi)部審計培訓(xùn)審計部可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。
由審計項目組對被審部門進行審計，包括財會審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。
內(nèi)部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求內(nèi)審人員取得總經(jīng)理的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)總經(jīng)理簽字，并向被審單位出示。
內(nèi)審過程的所有資料由審計人員統(tǒng)一歸檔，任何內(nèi)審人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求內(nèi)審人員對內(nèi)對外嚴格保密，只能通過審計報告渠道單匯報給審計部和總經(jīng)理辦公會；擅自泄漏經(jīng)營信息的審計人員給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴重性追究其法律責(zé)任。
內(nèi)審人員必須嚴格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報審計部，并報請總經(jīng)理辦公會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報總經(jīng)理辦公會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。
由總經(jīng)理辦公會、xxx總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)向總經(jīng)理辦公會提出專項審計委托，出據(jù)《內(nèi)部審計委托書》經(jīng)總經(jīng)理辦公會同意后，交審計部執(zhí)行；《內(nèi)部審計委托書》在審計部存檔。
專項內(nèi)部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序，規(guī)范同內(nèi)部審計。
（一）審計報告草稿。
審計小組現(xiàn)場調(diào)查完成后，根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿報審計部。
（二）審計報告定稿。
審計部對審計小組提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則要求審計小組提交正式《內(nèi)部審計報告》，審計部在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計盡快予以落實，或補充工作程序。
審計報告的要求為:。
1、事實清楚；
2、數(shù)據(jù)確實；
3、依法有據(jù)；
4、建議恰當(dāng)；
（三）審計報告報送。
（一）內(nèi)審結(jié)果溝通。
總經(jīng)理辦公會應(yīng)審查審計報告是否符合《內(nèi)部審計工作計劃》及總經(jīng)理辦公會的要求，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負責(zé)人，征求被審計單位意見。
（二）內(nèi)審決定。
總經(jīng)理辦公會依據(jù)審計部的《內(nèi)部審計報告》結(jié)論和相關(guān)處理建議，審議形成審計決定，包括對責(zé)任人的處理意見和制度改進意見，由審計部編制《審計意見書》呈報總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理辦公會授權(quán)xxx管理層執(zhí)行。
（一）內(nèi)審資料歸檔。
所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，責(zé)任審計負責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。
（二）內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限。
原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)。
審計機構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級別，一般限制級別的檔案調(diào)用由審計部審批；特殊限制級別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為總經(jīng)理。
第二十條重大經(jīng)濟事項監(jiān)核。
（一）重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限。
審計部應(yīng)依照主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理辦公會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但內(nèi)部審計人員不得發(fā)表決策性意見。
（二）重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報。
重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由負責(zé)監(jiān)核的審計在相關(guān)決議文件上簽署意見；并由負責(zé)監(jiān)核的審計向總經(jīng)理辦公會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細意見；該意見書經(jīng)總經(jīng)理辦公會批示意見后由審計部存檔。
（三）意見處理。
經(jīng)總經(jīng)理辦公會認定的監(jiān)核意見，如確認該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合xxx有關(guān)規(guī)定，有損xxx利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。
第二十一條各單位應(yīng)按平臺總部審計要求，對本單位進行審計；平臺審計部門對各單位的審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并可進行直接審計。第二十二條各單位應(yīng)積極配合平臺總部組織開展的各項審計工作，并自覺接受檢查和指導(dǎo)；各單位應(yīng)制定本單位審計規(guī)章制度，擬定審計工作計劃和方案；對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向平臺審計部門匯報，并進行整改。
第二十三條各單位總經(jīng)理接受平臺總部對其進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，審計范圍為：各單位總經(jīng)理任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職等事項時必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計；企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等，需要委托會計中介機構(gòu)對各單位總經(jīng)理進行審計的，由平臺總部委托會計中介機構(gòu)實施審計。
第二十四條經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容：
（一）任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；
（二）任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；
（三）任職期間各單位資產(chǎn)保值增值情況；
（四）任職期間對重大經(jīng)營決策行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任；
（五）任職期間經(jīng)營績效考核指標(biāo)完成情況及企業(yè)收益的分配情況；
（六）與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)及其執(zhí)行情況；
（七）任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；
（八）其他需要審計的事項。
第二十五條審計人員依照平臺總部審計制度行使職權(quán)進行審計，任何單位和個人不得對其實施打擊報復(fù)。實施各單位總經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的各單位總經(jīng)理及其所在公司應(yīng)積極配合審計組的工作，不得拒絕、阻礙。審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，根據(jù)審計需要調(diào)閱與審計有關(guān)的任何資料，被審計單位應(yīng)予積極配合，不得拒絕。
對有下列行為之一的，審計組將向平臺總經(jīng)理匯報，并提出處理意見：
（一）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料；
（二）拒絕、阻撓審計人員工作的；
（三）提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相；
（四）其他不利于審計的行為。
第二十六條平臺總部審計組在審計過程中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，保守秘密，并遵守審計回避制度。審計人員在審計期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、違反集團審計制度和審計職業(yè)道德的，發(fā)現(xiàn)后依照有關(guān)規(guī)定處理。
第二十七條由總經(jīng)理辦公會根據(jù)有關(guān)審計結(jié)果，在審計完成后兩周內(nèi)提出相應(yīng)的評價建議和獎懲建議。
第七章附則。
第二十八條本制度由xxx公司審計部負責(zé)擬訂、修改和解釋。第二十九條本制度經(jīng)xxx公司董事會通過后執(zhí)行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十一
審計立項是指確定具體的項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：
1、集團法審部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風(fēng)險來制定年度，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項實施。
2、由集團總經(jīng)理或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。
3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準(zhǔn)實施審計業(yè)務(wù)。
（二）審計批準(zhǔn)與授權(quán)。
對于已立項的審計項目，法審部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團總經(jīng)理/主管副總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。
在確定內(nèi)部審計事項后，審計人員開始審計準(zhǔn)備工作，制訂審計計劃。審計準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：
（一）初步確定具體審計目標(biāo)和范圍。
1、內(nèi)部審計的總目標(biāo)是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標(biāo)以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。
2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：
1）公司內(nèi)部的恰當(dāng)性、有效性。
2）信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。
3）經(jīng)營活動的效率和效果。
4）資產(chǎn)的完整和利用情況。
5）工程項目的預(yù)（概）、決算情況。
6）投資項目的可行性、可控性和效益性。
7）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。
審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）研究背景資料。
不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責(zé)人，成立審計小組，并對審計工作進行具體的安排。審計小組成立的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及的提出時間。
（四）準(zhǔn)備初步審計方案。
審計方案是說明審計目標(biāo)、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責(zé)人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。
（五）計劃的提交方式、時間和對象。
（六）發(fā)出審計通知書。
在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求被審計單位及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。以上為審計工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟（三）、（四）、（五）、（六）。
（一）審計座談會。
審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計、及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標(biāo)和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。
（二）實地考察。
審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認識。
（三）研究文件資料。
對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。
（四）編寫初步調(diào)查說明書。
初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。
（一）分析性程序（比較、比率和）。
審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)（項目）數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況或項目的實施和完成情況。主要的分析、比較包括：
實際與預(yù)算的比較；
年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及；
年度間數(shù)據(jù)的比較及；
賬戶間關(guān)系分析；
財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機構(gòu)的分析比較；
審計人員通過比較和分析各項指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領(lǐng)域。
（二）描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性。
審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的。審計人員應(yīng)在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部設(shè)計的恰當(dāng)性進行評價。
（三）初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
1、審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。
2、審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。
“穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動或項目實施的實際處理是否與預(yù)期一致。
3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。
信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬企業(yè)和部門的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。
4、分析重大風(fēng)險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。
通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。
（一）實質(zhì)性測試及詳細檢查。
實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。
（二）審計證據(jù)的收集及判斷。
審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1、加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。
2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。
3、巡視庫房，抽查清點庫存物品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準(zhǔn)確性。
4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。
5、盤點現(xiàn)金，核對余額，確定貨幣資金的'安全性及賬實核對情況。
6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。
7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、商品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。
8、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進行審查與評價。
9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。
10、檢查采購計劃、采購合同與fapiao、入庫單、付款支票是否一致。
11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準(zhǔn)確性、折舊計提的正確性等。
12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。
13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。
內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh。
（一）審計發(fā)現(xiàn)。
審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。
（二）審計建議。
審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險。
（一）審計復(fù)核與監(jiān)督。
審計項目負責(zé)人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。
（二）整理審計工作底稿并編寫意見交換稿。
1、外勤工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。
2、召開退出會議前，審計項目負責(zé)人應(yīng)編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標(biāo)、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。
（三）交換意見。
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
1、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。
外勤工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。
（四）編制正式審計報告。
外勤工作結(jié)束后，審計項目負責(zé)人應(yīng)及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標(biāo)、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。
（五）審核并報送審計報告。
審計部門負責(zé)人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。法審部也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。
在出具了正式的審計報告后，審計部門應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理的批準(zhǔn)。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險進行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險評價報告集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理。
審計評價是指法審部負責(zé)人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標(biāo)的完成情況進行的總結(jié)、評價。審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責(zé)人的項目評價及法審部負責(zé)人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，法審部負責(zé)人都應(yīng)督促審計人員、審計項目負責(zé)人及時做出書面總結(jié)、評價，法審部負責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。
完成以上九個步驟后，審計人員應(yīng)對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由法審部負責(zé)保管。
內(nèi)部審計管理建議書篇十二
內(nèi)部審計要將出發(fā)點立足于內(nèi)部控制制度，從會計控制以及管理控制兩個方面著手，著重考查醫(yī)院在經(jīng)營中凸顯的特性，也要對一些重要的單位或者是部門在會計核算過程中是否符合有關(guān)要求進行核實。具體的說，主要從以下兩個方面加大審計力度。
（一）對內(nèi)部控制的健全性和完整性進行審查。
資金的來源和運用是經(jīng)濟運行活動的基本表現(xiàn)，而醫(yī)院的經(jīng)濟活動也同樣有著同樣的表現(xiàn)。審查內(nèi)部控制的健全性和完整性其實質(zhì)是確定醫(yī)院是否建立了有效的監(jiān)管制度來檢查資金來源和運用，并且保證其內(nèi)容的齊全性以及方法的有效性。
（二）審查內(nèi)部控制制度是否有效。
有效性一直是各種制度所要追尋的最好的效果。醫(yī)院的管理也在不斷的進步，不斷的進行完善，并且醫(yī)院也制定了相關(guān)的制度，這些制度也起到了很積極的作用。但是醫(yī)院缺乏內(nèi)部制度審計，使得醫(yī)院的管理制度不能更好的執(zhí)行。更甚者，這些制度在時間的淡化下，也變成了擺飾，沒人重視，更得不到有效執(zhí)行。近年來，醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生了幾次關(guān)于財務(wù)摞用、貪腐事件，就是因為沒有很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，而這就是因為沒有內(nèi)部審計制度或者是有也沒有很好的執(zhí)行。
另外，對財務(wù)收支進行定期審計，可以引起醫(yī)院對財務(wù)收支核算的重視，提高增收節(jié)支。對醫(yī)院資金的一收一支進行內(nèi)部審計，找尋到醫(yī)院的.財務(wù)在收支所存在的問題，以及在收支制度上的不完善，并且提出相應(yīng)的相關(guān)解決方案方面的意見，領(lǐng)導(dǎo)就這些意見做出有利于提高醫(yī)院效益的決策。
首先，對醫(yī)院收入的審計。醫(yī)院的收入主要來源于醫(yī)療服務(wù)和藥品，其價格都是由物價部門出示標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部審計主要是為了檢查所出售價格是否與按照物價部門標(biāo)準(zhǔn)，看是否有錯收、漏收等情況，還有檢查在核算收入時是否及時準(zhǔn)確真實。
其次，對大額資金支付的審計。是指對支付的大額資金進行審計，這些支付費用在醫(yī)院并不是時常有，然而因其交易額度特別大，一旦出現(xiàn)紕漏，醫(yī)院會受到一定的損失。這些支付包括維修基礎(chǔ)建筑的費用，購買置辦醫(yī)療設(shè)備的費用，還有各個階層的職員的工資和科研費用等等。這些費用均要通過嚴格的審計，雖然醫(yī)院設(shè)有有關(guān)部門管理負責(zé)這些業(yè)務(wù)，但是并不能確保這些部門實施的有效性，而內(nèi)部審計剛好起到監(jiān)督作用。
最后，對于日常生活的經(jīng)濟監(jiān)督的審計對醫(yī)院的發(fā)展也有非常大的好處。要審計醫(yī)院日常開支是否得當(dāng)，有沒有浪費，或者是審批是否存在問題，有沒有虛報的情況，內(nèi)部審計也可以為保障職員福利發(fā)揮作用。有了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，醫(yī)院的日常開支可以盡可能的減少浪費，同樣也可以防范經(jīng)濟性的犯罪。
總而言之，醫(yī)院的內(nèi)部審計對于醫(yī)院的管理進入現(xiàn)代化有很重要的作用，內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)濟管理中是不可或缺的環(huán)節(jié)，可以使醫(yī)院的經(jīng)濟更好的運行，更加完善自己的體制，增強了在醫(yī)院體系中的競爭能力，同樣更好的遵循市場規(guī)律。當(dāng)然，各個部門的配合會使內(nèi)部審計的作用效果更明顯，更加有效，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計也要做到客觀、公正，使之走向制度化、規(guī)范化。
參考文獻。
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[2]羅春蓉;淺談如何做好醫(yī)院內(nèi)部審計[j]中國實用醫(yī)藥（12）。
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內(nèi)部審計管理建議書篇十三
風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計是目前國外最先進的內(nèi)部審計理論.我國內(nèi)部審計尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險管理框架下內(nèi)部審計理論、技術(shù)和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學(xué)校)。
賈亞男(新疆財經(jīng)學(xué)院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經(jīng)濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計理論
內(nèi)部審計管理建議書篇十四
第一條為加強和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”）的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構(gòu)以及控股子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條公司所屬各內(nèi)部機構(gòu)、全資、控股子公司、分公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和人員。
第四條公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會主任由會計專業(yè)人士的獨立董事?lián)巍?BR> 第五條公司在審計委員會下設(shè)內(nèi)審部，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，依據(jù)國家法律、
法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第六條內(nèi)審部是董事會審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作的內(nèi)部審計機構(gòu)，是審計人員的日常辦事機構(gòu)，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司所屬各部門、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，不受其他部門或個人的干涉。
第七條內(nèi)審部負責(zé)人，由審計委員會提名、董事會任免。
第八條內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計工作，也可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組開展工作。
第九條公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務(wù)、打擊報復(fù)審計人員。
第十條內(nèi)審部要保證其部門的獨立性，不置于財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)之下，不與財務(wù)部門合署辦公。
第十一條審計人員在執(zhí)行審計時與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，且不得參與該項內(nèi)部審計工作。
第十二條審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守“獨立、客觀、公正”原則，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，并應(yīng)有職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，發(fā)表審計意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。
第十三條審計人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí)，努力提高自身的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。
第四章審計范圍及審計時限。
第十四條內(nèi)審部開展內(nèi)部審計工作的范圍及時限。
（一)公司本部(包括各職能部門）；
（二）公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機構(gòu)；
（三）各全資子公司及控股子公司。
（四）內(nèi)審部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。
（五）當(dāng)發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)審計委員會決定，內(nèi)審部可隨時審計。
（六）當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，內(nèi)審部可隨時審計。
第五章內(nèi)審部職責(zé)。
第十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（五）內(nèi)審部應(yīng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)，對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。
（六）內(nèi)部審計應(yīng)涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。
（七）內(nèi)審部應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)控設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價。
（九）內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一年度的內(nèi)審工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
（十）董事會和審計委員會授予的其他職責(zé)。
第六章內(nèi)審部的權(quán)限。
第十六條內(nèi)審部的主要審計權(quán)限：
（二）有權(quán)列席公司重要經(jīng)營、管理會議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔(dān)保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動的參與權(quán)。
（三）有權(quán)參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。
（四）有權(quán)審查被審單位的會計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資料，對有關(guān)的計算機系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料具有檢查權(quán)。
（五）有權(quán)了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范的執(zhí)行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動執(zhí)行穿行測試并具有評價權(quán)。
（六）對被審計單位就審計事項進行調(diào)查時，有權(quán)要求被審單位及相關(guān)人員進行配合和提供證明材料。
（七）在審計委員會批準(zhǔn)的條件下，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料和相關(guān)資料具有暫時封存權(quán)。
（八）對正在進行的嚴重違法違規(guī)行為，嚴重損失浪費行為具有臨時制止權(quán)。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和相關(guān)人員，具有提請相關(guān)上級部門給予通報批評或追究相應(yīng)責(zé)任的建議權(quán)。
（九）對公司和被審單位的經(jīng)營管理，制度建設(shè)和內(nèi)控管理的建立健全具有建議權(quán)。
（十）對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規(guī)和公司規(guī)章制度，經(jīng)濟效益顯著貢獻突出的單位和個人，有向公司提出表揚和獎勵的建議權(quán)。
第十七條董事會授予的履行審計職責(zé)所需的其他權(quán)限。
第七章審計工作程序。
第十八條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行；按批準(zhǔn)的年度計劃制定下具體項目審計計劃。
第十九條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正的基本原則。其日常工作程序為：
（一）審計立項：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后實施。
（二）審計準(zhǔn)備：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)充分考慮具體項目情況和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準(zhǔn)備。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，通知各部門準(zhǔn)備相關(guān)資料。各部門接到審計部門通知后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作，并及時提供所需資料。由于客觀原因，無法及時提交的資料，由各部門相關(guān)負責(zé)人提出申請，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾期視為無效資料。
（三）實施審計：
4、內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計結(jié)果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見和審計結(jié)果。如有詢問程序，應(yīng)視詢問適宜的重要程度決定是否需要被詢問人簽章。
（四）審計結(jié)果。
1、審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員詢問并提出改進的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領(lǐng)導(dǎo)，同時送達被審計單位。
2、審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論和審定意見，向各部門下達審計意見。
3、被審單位應(yīng)按照審計處理意見書的要求提出整改計劃，明確整改的完成時間、措施和責(zé)任人，并報內(nèi)審部備查。
4、內(nèi)審部應(yīng)對審計處理意見書中提出的整改項目進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實情況和整改效果。
第二十條如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計，則可不按上述審計程序執(zhí)行。
第二十一條審計項目完成后應(yīng)建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。
第八章監(jiān)督管理。
第二十二條內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險隱患及時制止或挽回經(jīng)濟損失成績顯著的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟效益的，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎勵。
第二十三條內(nèi)審人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大小，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十四條內(nèi)審部對有下列行為之一的單位或個人，視情節(jié)輕重給予批評教育、責(zé)令其改正等；拒不改正的，向公司董事會提出追究行政責(zé)任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；
（二）不配合內(nèi)部審計工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；
（三）阻撓內(nèi)審人員行使職權(quán)，拒不執(zhí)行審計決定的行為；
（四）打擊報復(fù)內(nèi)審人員或者提供審計線索人員的行為；
（六）截留、挪用公司資金的行為；
（七）轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；
（八）其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
第九章附則。
第二十五條本制度未盡事宜，按國家有關(guān)的法律法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)范性文件、深交所的相關(guān)規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條本制度由公司董事會負責(zé)解釋。
第二十七條本制度自公司董事會審議通過之日起施行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十五
第一章總則。
第一條為加強國家規(guī)定的審計范圍內(nèi)單位內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合本市實際，制定本辦法。
第二條內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對本單位和下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)并報告工作。
第三條市、區(qū)、縣審計機關(guān)依照審計范圍負責(zé)指導(dǎo)本轄區(qū)的內(nèi)部審計工作；審計機關(guān)駐政府部門派出機構(gòu)負責(zé)指導(dǎo)直屬單位和行業(yè)的內(nèi)部審計工作；上級內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)指導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。
第四條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實事求是的原則。
第五條下列單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備專業(yè)專職審計人員：
(一)審計機關(guān)未設(shè)立派出機構(gòu)的政府部門；
(二)國有金融、保險機構(gòu)；
(三)國有大中型企業(yè)(集團)；
(四)國有資產(chǎn)占控股地位的股份制企業(yè)(公司、集目)；
(五)承擔(dān)行政管理職能的行政性公司(集團)；
(六)財務(wù)收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位；
(七)國有資金比例較大的大型基建項目的建設(shè)單位；
審計業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)立專職內(nèi)部審計人員。
第六條目有資產(chǎn)占控股地位的股份制企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)隸屬于監(jiān)事會。
第七條內(nèi)部審計機構(gòu)至少應(yīng)當(dāng)有一名專職人員。專職人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
(一)財經(jīng)類大專以上學(xué)歷；
(二)中級以上審計或會計專業(yè)技術(shù)職稱；
(三)從事財經(jīng)工作三年以上。
第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密。
內(nèi)部審計人員依法行使取權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第九條內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；
(二)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；
(三)內(nèi)部各項控制制度的健全、有效；
(四)國家和單位資產(chǎn)的管理和使用情況；
(五)國家財經(jīng)法紀的執(zhí)行情況；
(六)承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計事項；
(七)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人交辦的和審計機關(guān)委托的其它審計事項。
第十條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)所在單位的規(guī)定，可以對有關(guān)經(jīng)濟活動實行審鑒制定。
第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)可以制定本系統(tǒng)和單位內(nèi)部審計規(guī)章制度和業(yè)務(wù)規(guī)范。
第十三條下屬單位內(nèi)部亨計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求，向其主管的內(nèi)部審計機構(gòu)報送內(nèi)部審計工作計劃、報表、工作總結(jié)及重大審計事項的報告。
第四章內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán)。
第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職權(quán)：
(一)檢查會計憑證、報表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件和資料；
(二)參加有關(guān)經(jīng)濟決策、計劃擬定等會議；
(三)對審計中的有關(guān)事項進行調(diào)查并索取證據(jù)；
(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀或者嚴重損失浪費的行為，作出臨時的制止決定；
(五)提出改進管理、力口強內(nèi)部約束、提高經(jīng)濟效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。
第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，有權(quán)要求下屬被審計單位報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、報表和文件、資料等。有關(guān)單位必須及時報送。
第十六條內(nèi)部審計機構(gòu)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個人，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措拖，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位，可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)作出經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。
第十八條下屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)對審計工作中的重大事項，應(yīng)當(dāng)向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)反映。
第十九條內(nèi)部審計工作的主要程序：
(二)實施審計前，應(yīng)當(dāng)通知被審計單位；
(三)根據(jù)審計計劃實施審計；
(四)審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計單位意見后，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)人。經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。
第二十條被審計單位對審計結(jié)論和決定有異議的．可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位的領(lǐng)導(dǎo)人提出申訴，該領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時處理。
第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
第六章附則。
第二十二條對違反本辦法的單位和個人，由其主管單位根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰；或者提請有關(guān)部門處理。
第二十三條集體經(jīng)濟組織的內(nèi)部審計工作，可以參照本辦法執(zhí)行。
第二十四條本辦法由南京市審計局負責(zé)解釋。
第二十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。南京市人民政府1984年3月1日批轉(zhuǎn)市審計局《關(guān)于建立部門、單位內(nèi)部審計的報告》的通知同時廢止。
內(nèi)部審計管理建議書篇十六
（二）參與優(yōu)化公司各項業(yè)務(wù)流程，并對流程各環(huán)節(jié)進行檢查和監(jiān)督。
（三）經(jīng)理級以上（含經(jīng)理級）及重要崗位的人員任職期間的責(zé)任審計和離任審計。
（四）對被審計單位財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行審計監(jiān)督。
（五）20萬以上基建、固定資產(chǎn)投資項目的立項、預(yù)決算審計。
（六）公司重大投融資、并購、重組等方案的可行性分析評價。
（七）公司經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性的檢查、監(jiān)督、評價。
（八）高管層授權(quán)的其他專項審計。
（九）協(xié)助政府審計、注冊會計師獨立審計。
（一）可要求對審計項目有利害關(guān)系的審計人員回避。
（二）對審計事項進行必要的解釋和說明。
（三）要求審計人員修正不合規(guī)的審計程序及不適當(dāng)?shù)男袨椤?BR> （四）對審計處理決定及具體事項不服或有異議的，可申請復(fù)議。
（三）審計工作中，要按規(guī)范收集相關(guān)材料，編制工作底稿，進行客觀分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向被審計部門提出改進建議。
（四）編制審計報告，書面征求被審計部門或被審計人的意見，被審計部門或被審計人要在收到審計報告之日起三日內(nèi)反饋書面意見，否則，視為同意審計報告。針對反饋的意見，經(jīng)復(fù)核后確定是否修改審計報告。
（五）對重要的審計項目要通過回訪方式復(fù)查被審計單位整改情況，并進行后續(xù)審計，檢查處罰決定的執(zhí)行情況，督促對審計問題的整改落實。
（六）審計監(jiān)察部要建立審計檔案，審計報告、處罰決定、審計工作底稿、原始資料和證明材料等，要及時立卷歸檔，專人負責(zé)。
審計監(jiān)察部每年年末要將審計檔案資料整理后，于次年1月30日前交給總裁辦檔案科存檔。
異議后由審計監(jiān)察部負責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)。
內(nèi)部審計管理建議書篇十七
第一條為切實加強交通運輸系統(tǒng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，促進廉政建設(shè)，改善行業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》、交通運輸部《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》，結(jié)合本單位實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱的內(nèi)部審計，是交通經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，是局內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬企事單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，以及為加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)提供保證和咨詢服務(wù)的行為。
第三條內(nèi)部審計制度和審計人員的職責(zé)，經(jīng)局黨委會或局長辦公會議審議批準(zhǔn)后實施。內(nèi)部審計人員依照國家法律、法規(guī)和政策以及本局的規(guī)章制度，對本局及所屬企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動獨立進行審計監(jiān)督。
第四條內(nèi)部審計機構(gòu)堅持依法審計、服務(wù)大局、突出重點的工作方針，堅持審計、指導(dǎo)、促進相結(jié)合的原則，執(zhí)行內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計行為，防范審計風(fēng)險，提升審計價值。
第二章審計機構(gòu)與人員。
第五條內(nèi)部審計工作由財務(wù)統(tǒng)計股負責(zé)。
第六條財務(wù)統(tǒng)計股根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，配備具有審計或會計專業(yè)知識的專(兼)職內(nèi)部審計人員，并保持人員的相對穩(wěn)定。
第七條內(nèi)部審計人員依法開展內(nèi)部審計工作，被審計的單位和人員應(yīng)予以積極配合，依法保護審計人員的合法權(quán)益，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第八條內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則，忠于職守，依法審計，客觀公正，廉潔自律，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守；內(nèi)部審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)不斷接受業(yè)務(wù)后續(xù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力，確保審計質(zhì)量。
第十條內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的取得和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 內(nèi)部審計工作所需的經(jīng)費，列入局財務(wù)預(yù)算。
第十二條 內(nèi)部審計人員享受適當(dāng)崗位補貼，具體標(biāo)準(zhǔn)按照財政部門或參照當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 在審計力量不足時，財務(wù)統(tǒng)計股經(jīng)局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人批準(zhǔn)，可從其他部門抽調(diào)相關(guān)專業(yè)人員協(xié)助配合內(nèi)部審計工作。
第三章審計職責(zé)。
第十四條財務(wù)統(tǒng)計股在主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本局的規(guī)章制度，對所屬各企事業(yè)單位和工程建設(shè)項目的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第十五條內(nèi)部審計工作接受縣審計局和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，及時辦理其交辦的內(nèi)部審計事項，并報告工作。
第十六條財務(wù)統(tǒng)計股根據(jù)工作需要，可授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，并指導(dǎo)檢查審計工作開展情況。所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按要求辦理并接受指導(dǎo)、及時報告工作。
第十七條財務(wù)統(tǒng)計股要按照規(guī)定或局黨委的要求以及財務(wù)隸屬關(guān)系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，履行下列職責(zé)：
(一)對所屬企事業(yè)單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計；
(二)對所屬事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；
(三)按照干部管理權(quán)限，對本局內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；
(四)對所屬企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；
(五)對所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；
(六)對所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審；
(九)配合國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所對本局的審計工作；
(十)法律、法規(guī)規(guī)定和局黨委要求辦理的其他審計事項。
第十八條財務(wù)統(tǒng)計股管理和指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：
(一)研究制定內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃和規(guī)章、制度、辦法；
(三)明確工作重點，下達年度審計工作計劃，提出具體工作要求；
(四)組織開展專項審計調(diào)查；
(五)組織內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；
(六)總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰、宣傳內(nèi)部審計工作先進單位(集體)和個人；
(七)配合有關(guān)部門對打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員依法履行審計職責(zé)的行為進行調(diào)查。
第十九條 財務(wù)統(tǒng)計股應(yīng)當(dāng)向縣審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)報送下列資料：
(一)內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結(jié)；
(三)審計報告、審計調(diào)查報告和審計決定；
(四)嚴重違法、嚴重損失浪費、貪污賄賂案件的專案審計報告；
(六)內(nèi)部審計工作信息、經(jīng)驗材料；
(七)其他有關(guān)資料。
第二十條 財務(wù)統(tǒng)計股在年度結(jié)束后，應(yīng)將審計計劃執(zhí)行情況及時向局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人提交總結(jié)報告。
第四章審計權(quán)限。
第二十一條 內(nèi)部審計的主要權(quán)限是：
(二)參加生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)濟管理等方面的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；
(四)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；
(五)檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；
(六)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；
(七)對正在進行的嚴重違法和嚴重損失浪費的行為，作出臨時制止決定；
(十)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進管理、提高效益的建議；
(十一)根據(jù)審計工作需要，可聘請外部審計機構(gòu)對其進行審計；
(十二)對違法和造成損失浪費的單位和個人，給予通報批評或提出追究責(zé)任的建議；
(十三)對局有關(guān)部門及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向局主要負責(zé)人或局黨委提出表揚和獎勵的建議。
第五章審計程序。
第二十二條根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人批準(zhǔn)或局長辦公會議審議通過的年度審計計劃與階段工作計劃安排開展審計工作，其他審計工作依據(jù)縣審計局和上級內(nèi)部審計機構(gòu)等授權(quán)部門委托開展審計工作。
第二十三條審計一般采取預(yù)先通知方式，審計通知書以書面形式在審計前3日送達。被審計單位在接到審計通知書后，應(yīng)認真按照審計通知書的要求做好準(zhǔn)備工作；如遇特殊情況應(yīng)及時說明。
第二十四條審計工作按如下程序進行：
(一)實施審計前，應(yīng)成立審計小組，指定小組負責(zé)人，同時制定項目審計方案，明確審計范圍、審計內(nèi)容和審計方式。
(二)實施審計時，審計人員應(yīng)認真聽取被審計單位有關(guān)情況介紹，調(diào)查內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，查證會計憑證、帳薄、報表和反映經(jīng)濟活動的有關(guān)資料；對審計事項，應(yīng)取得證明材料，填寫審計工作記錄單，編制審計工作底稿；審計工作記錄單由相關(guān)人員簽章確認。
(三)審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組應(yīng)就被審計內(nèi)容發(fā)表審計意見，形成審計報告(征求意見稿)。
(四)審計組將審計報告(征求意見稿)，征求被審計單位或有關(guān)人員的意見。被審計單位或有關(guān)人員應(yīng)在收到審計報告(征求意見稿)之日起10個工作日內(nèi)提交書面意見。在規(guī)定時間內(nèi)未提交書面意見的，視同無異議。
(五)審計組將審計報告(征求意見稿)、審計工作底稿、審計工作記錄以及被審計單位的書面意見，送財務(wù)會計科負責(zé)人或其授權(quán)人員進行復(fù)核。復(fù)核完畢，擬出審計報告，連同審計報告(征求意見稿)和被審計單位的書面意見，一并報送主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人或局長辦公會議審批。
(六)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告(必要時出具的審計決定)，送達被審計單位或有關(guān)人員；被審計單位必須執(zhí)行審計報告及審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式反饋執(zhí)行結(jié)果。
(七)被審計單位或有關(guān)人員對審計報告和審計決定如有異議，可向主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人或局黨委提出，局主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理；在未作出新的決定之前，原審計報告和審計決定仍然有效。
第六章獎懲。
第二十五條對審計工作成績顯著的財務(wù)會計和忠于職守、堅持原則、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護國有財產(chǎn)的有功人員，局應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎勵，并報請上級有關(guān)部門予以表彰獎勵。
第二十六條 對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，由局依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第二十七條被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，局應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定及時予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第七章附則。
第二十八條本制度由衡南縣交通運輸局財務(wù)統(tǒng)計股負責(zé)解釋。
第二十九條本制度自局黨委會或局長辦公會議審議通過之日起施行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十八
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。
（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。
（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。
（一）缺乏獨立的審計機構(gòu)。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計算機技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術(shù)落后。
大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內(nèi)容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。
（一）提高審計機構(gòu)的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨立性是指在設(shè)置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨立地位，進一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運用計算機技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機審計為主導(dǎo)和遠程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴格的審核復(fù)核機制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負責(zé)，嚴格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結(jié)。
綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進行內(nèi)部審計工作中要認識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
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內(nèi)部審計管理建議書篇十九
第一章總則。
第一條為加強內(nèi)部審計工作，健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署4號令）、國家煙草專賣局《關(guān)于加強煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作的意見》（國煙辦[1999]676號印發(fā)）等，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。
第二條本辦法適用于山東魯煙萊州印務(wù)有限公司內(nèi)部。
第二章審計機構(gòu)和審計人員。
第三條內(nèi)部審計工作在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對公司涉及的經(jīng)濟事項進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位主要負責(zé)人負責(zé)并報告工作，向上一級內(nèi)部審計部門報告工作。
第四條公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)——審計處，配備適應(yīng)工作需要的專職審計人員。
第五條審計人員應(yīng)具備的條件：
（一）具備良好政治素質(zhì)和職業(yè)道德；
（二）符合國家規(guī)定上崗資格，持有上崗資格證書；
（三）原則性強，熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；
（四）掌握會計、經(jīng)濟、工程、管理、計算機應(yīng)用及相關(guān)知識；
（五）具有較高學(xué)歷和專業(yè)技術(shù)職稱；
（六）具有較強的人際交往能力、綜合分析和文字表達能力，勝任本職工作。審計人員應(yīng)定期接受崗位培訓(xùn)（每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)時間不得少于10個工作日）。新從事審計工作的人員必須經(jīng)過審計崗位培訓(xùn)并取得上崗證后，方能上崗工作。
第六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條公司董事會及主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。
第九條財務(wù)收支審計。定期對財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督,全面審查資產(chǎn)、負債和損益,評價真實性、合法性和效益性,確保國有資產(chǎn)保值增值。
第十條預(yù)算審計。對預(yù)算(包括損益、資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債等預(yù)算)編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核情況，以及預(yù)算外支出情況進行審計與監(jiān)督。
第十一條物資采購管理審計。開展物資采購管理審計，把物資采購納入單位審計管理控制體系，建立監(jiān)督制約機制。物資采購管理審計的重點是：（1）采購計劃；（2）合同；（3）物資采購價格的合理性。重大合同未經(jīng)審計不得對外簽訂，不得辦理采購款項結(jié)算。
第十二條內(nèi)控制度評審。通過對內(nèi)控制度建設(shè)的合規(guī)性、完整性、有效性和可操作性進行全面評審，及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改措施和建議。
第十三條同級審計。根據(jù)山東中煙工業(yè)公司和集團公司的統(tǒng)一部署，及時確定同級審計工作重點，保證同級審計工作扎實、深入開展，使同級審計工作制度化、規(guī)范化。
第十四條專項審計。主要對公司本部及所屬子公司的收入、成本、費用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負債、利潤有重大影響的項目進行審計。
第十五條完成有關(guān)審計檔案的收集、整理、利用、統(tǒng)計、立卷、歸檔等工作。對有關(guān)會議紀要及相關(guān)的證明材料等按規(guī)定納入項目審計工作底稿存檔,審計工作底稿未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對外提供。
第十六條根據(jù)國家煙草專賣局國煙審[2004]871號文件規(guī)定，公司要賦予審計部門履行審計職責(zé)必需的工作權(quán)限。公司預(yù)算、投資、薪酬委員會應(yīng)有審計部門人員參加；公司研究重大經(jīng)濟活動和重大財務(wù)收支問題時必須有審計部門參與，特別是預(yù)算、投資、資本性支出、借款、擔(dān)保、招標(biāo)、工程預(yù)（決）算等經(jīng)濟活動。審計部門應(yīng)參與經(jīng)營管理決策和財務(wù)決策研究；各部門應(yīng)按時向單位審計部門提供各種經(jīng)濟活動資料。
第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計部門提供或報送以下資料，主要包括：會計決算、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)報告、財務(wù)情況說明書；資產(chǎn)評估報告、財產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料；經(jīng)濟合同或協(xié)議、重要財務(wù)收支事項決策會議紀要或記錄；或社會中介機構(gòu)的審計報告。
第十八條審查被審計部門的會計憑證、會計賬簿、會計報表,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,查閱有關(guān)文件、合同、協(xié)議、紀要（記錄）和資料等。查閱有關(guān)的財務(wù)軟件系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。
第十九條對審計涉及的有關(guān)事項向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。
第二十條因受職責(zé)權(quán)限和審計手段限制,或者由于被審計部門的原因無法實施必要審計程序的,審計人員在向?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人請示匯報后,對有關(guān)審計事項提出保留的審計意見。
第二十一條對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為,經(jīng)單位主要負責(zé)人批準(zhǔn),作出臨時制止決定。
第二十二條對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的書面建議。
第五章審計程序。
第二十三條根據(jù)上級部署和本單位的具體情況,確定審計工作重點,擬定審計工作計劃,報經(jīng)本單位主要負責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
第二十四條確定審計事項后,應(yīng)安排審計人員進行審計工作。第二十五條對須進行審前調(diào)查的審計項目，內(nèi)部審計機構(gòu)至少應(yīng)在實施審前調(diào)查5日前，通知被審計部門。被審計部門必須做好配合工作，提供必要的工作條件和與審計事項有關(guān)的資料。
第二十六條審計人員實施審計時，應(yīng)對審計工作逐日進行記錄，編制工作底稿。審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄工作底稿，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。
審計工作底稿的主要內(nèi)容是：被審計部門名稱；審計項目名稱；審計事項；審計時間、審計目的；審計過程記錄（簡要描述審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式以及相關(guān)依據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容）；審計人員姓名及編制日期；復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期；附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料；被審計部門負責(zé)簽字蓋章。
審計工作底稿可以是紙質(zhì)、磁盤、電子文擋等有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。
第二十七條審計人員對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告，并征求被審計單位（或部門）的意見。審計報告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后，下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。
第二十八條審計機構(gòu)要對執(zhí)行審計決定情況進行必要的檢查，對主要項目進行后續(xù)審計。
第六章獎懲。
第二十九條違反本《辦法》，有下列行為之一的被審計部門和個人，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰：
（一）拒絕提供與審計事項有關(guān)的資料、文件、憑證、賬簿、報表和證明材料的；
（二）拒絕、阻礙、破壞審計人員依法行使職權(quán)的；
（三）弄虛作假、隱瞞事實、轉(zhuǎn)移、毀棄有關(guān)會計資料文件及其他證明材料的；
（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論的；
（五）打擊報復(fù)陷害審計人員或舉報人的；
（六）其他違反本辦法規(guī)定行為的。
第三十條對存在本《辦法》第二十九條所列行為的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予有關(guān)責(zé)任人警告直至開除的行政處分，并可給予部門主要負責(zé)人和責(zé)任人一定的經(jīng)濟處罰。情節(jié)特別嚴重或構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第三十一條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，給工作造成損失的，視情節(jié)輕重按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第三十二條對揭發(fā)、檢舉違反財經(jīng)法紀、抵制不正之風(fēng)的有功人員要給予保護，并給予表彰或獎勵。第三十三條對認真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績或有突出貢獻的審計人員，應(yīng)給予表彰或獎勵。
第七章附則。
第三十四條本《辦法》與國家和上級有關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國家和上級規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條本辦法解釋權(quán)歸公司審計處，修改權(quán)歸公司經(jīng)理辦公會。
第三十六條本辦法自發(fā)布之日起實行。
內(nèi)部審計管理建議書篇一
第一條為了建立健全xx公司（以下簡稱公司）及其所屬全資、控股子公司（以下簡稱公司所屬單位）內(nèi)部審計制度，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的制度化和規(guī)范化，明確內(nèi)部審計機構(gòu)和人員的職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計的服務(wù)、監(jiān)督職能，促進和提升企業(yè)管理，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》等有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司實際情況，特制定本制度。
第二條本制度適用于公司及公司所屬單位的所有內(nèi)部審計，各單位經(jīng)營活動、管理工作、財務(wù)收支及核算等經(jīng)濟活動，依據(jù)本制度接受內(nèi)部審計檢查和監(jiān)督。公司及公司所屬單位負責(zé)人對本單位向內(nèi)部審計部門提供的財務(wù)會計等資料的真實性、完整性負責(zé)。
第三條內(nèi)部審計人員依法履行職責(zé)，受法律保護。
第四條公司內(nèi)部審計機構(gòu)為監(jiān)察審計部。監(jiān)察審計部內(nèi)審工作在部門分管領(lǐng)導(dǎo)及財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下開展內(nèi)部審計工作。依照國家法律、法規(guī)、政策以及相關(guān)規(guī)定，獨立行使審計監(jiān)督職能，發(fā)揮監(jiān)督、評價和服務(wù)功能。
關(guān)人員，成立內(nèi)審工作小組，以有效開展內(nèi)部審計工作。
第六條內(nèi)部審計人員應(yīng)具有較高的政策水平，具備與其從事的審計工作相適應(yīng)的專業(yè)知識和業(yè)務(wù)能力，熟悉公司的經(jīng)營活動。
第七條內(nèi)部審計人員必須遵守下列職業(yè)道德規(guī)范：
1、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守內(nèi)部審計法律和法規(guī)規(guī)定。
2、內(nèi)部審計人員不得從事?lián)p害國家利益、公司利益活動。
3、內(nèi)部審計人員在履行職責(zé)時，應(yīng)當(dāng)做到獨立、客觀、公正。
4、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)保持和提高專業(yè)勝任能力，必要時可聘請有關(guān)專家協(xié)助。
5、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)遵循保密性原則，按規(guī)定使用其在履行職責(zé)時所獲取的資料。
6、內(nèi)部審計人員在審計報告中應(yīng)客觀地披露所了解的全部重要事項。
7、內(nèi)部審計人員應(yīng)不斷接受后續(xù)教育，提高服務(wù)質(zhì)量。
第八條公司實行審計回避制度，內(nèi)部審計人員與審計事項或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，不得參與該項審計工作。
第三章內(nèi)部審計職能與職權(quán)。
職能：
1、依照法律、法規(guī)和要求，起草、修訂內(nèi)部審計管理制度；
2、根據(jù)公司工作計劃制定內(nèi)審工作計劃；
3、為公司經(jīng)營、管理決策提供可靠信息和建設(shè)性意見；
4、負責(zé)組織公司內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)；
第十條監(jiān)察審計部對公司及公司所屬單位開展下列審計業(yè)務(wù)：
1、財務(wù)收支審計：與財務(wù)收支相關(guān)的經(jīng)濟活動情況，資金和財產(chǎn)管理情況等進行審計監(jiān)督。
2、離任審計：公司所屬單位主要管理人員離任、調(diào)職時，對其任職期間履行職責(zé)情況及經(jīng)濟活動情況進行審計。
3、工程項目程序?qū)徲嫞簩炯肮舅鶎賳挝恍陆?、改擴建、大修、裝修項目程序?qū)徲嫛?BR> 4、內(nèi)控審計：審查公司及公司所屬單位內(nèi)部控制管理制度建立和執(zhí)行情況，促使各項工作規(guī)范化。
5、專項事項的審計：對公司及公司所屬單位與經(jīng)營活動有關(guān)的特定事項進行專項審計調(diào)查。
6、后續(xù)審計：為檢查被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的問題所采取的糾正措施及其效果而進行的審計。
7、其他審計：公司認為需要審查的其他事項。
2、參加審計事務(wù)相關(guān)會議；
3、對審計中涉及的有關(guān)事項進行調(diào)查，并索取有關(guān)文件及證明材料；
6、審計部門進行內(nèi)部審計時，被審計單位不得轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄會計憑證、會計賬簿、財務(wù)會計報告以及其它與財務(wù)收支有關(guān)的資料。
7、對審計中的重大事項，及時向領(lǐng)導(dǎo)反映；
8、跟蹤被審計單位執(zhí)行公司領(lǐng)導(dǎo)作出的審計建議、意見和決定，限期糾正問題，改善管理。
1、根據(jù)審計工作安排，制定具體審計計劃，監(jiān)察審計部應(yīng)在實施審計前，向被審計單位發(fā)送內(nèi)部審計通知郵件，特殊審計業(yè)務(wù)可不通知被審計單位。
2、內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依據(jù)審計目標(biāo)獲取不同類型的審計證據(jù)。
3、內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)編制審計工作底稿，審計工作底稿應(yīng)內(nèi)容完整、記錄清晰。
4、內(nèi)部審計人員應(yīng)在審計實施結(jié)束后，形成審計結(jié)論與建議，出具審計報告。
5、內(nèi)部審計報告應(yīng)征求被審計單位意見，被審計單位應(yīng)當(dāng)在收到審計報告之日起5個工作日內(nèi)書面反饋意見；被審計單位對審計結(jié)果執(zhí)有異議，審計項目負責(zé)人及相關(guān)人員應(yīng)進行研究、核實。
6、將審計報告連同被審計單位意見報監(jiān)察審計部分管領(lǐng)導(dǎo)，由分管領(lǐng)導(dǎo)簽發(fā)審計意見。
第十三條對簽發(fā)了審計意見或?qū)徲嫑Q定的審計項目，監(jiān)察審計部應(yīng)實行后續(xù)跟蹤，檢查被審計單位執(zhí)行審計意見或決定的情況。
第十四條監(jiān)察審計部進行審計事項或?qū)徲嬚{(diào)查時，審計人員不得少于2人。
第十五條審計事項結(jié)束后，審計證據(jù)、審計工作底稿等材料歸檔管理。
第五章罰則。
第十六條對阻撓、破壞審計人員行使職權(quán)的，打擊報復(fù)審計人員和檢舉人的以及拒不執(zhí)行審計決定，甚至誣告、陷害他人的都應(yīng)對直接責(zé)任者給予必要的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關(guān)懲處。
第十七條審計人員泄露機密、以權(quán)謀私、玩忽職守、弄虛作假的，應(yīng)視其情節(jié)輕重和損失大小，給予相應(yīng)的處分，造成嚴重后果的要移交司法機關(guān)懲處。
第六章附則。
第十八條本制度未盡事宜，按照國家有關(guān)法律、法規(guī)和公司制度的規(guī)定執(zhí)行。
第十九條本制度由公司監(jiān)察審計部解釋。
內(nèi)部審計管理建議書篇二
第一條為了規(guī)范公司內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，明確內(nèi)部審計人員職責(zé)，發(fā)揮內(nèi)部審計強化企業(yè)內(nèi)部控制、改善企業(yè)經(jīng)營管理、提高企業(yè)經(jīng)濟效益的作用，保護投資者的合法權(quán)益，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國審計法》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《公司章程》以及其他相關(guān)法律、法規(guī)及規(guī)定，結(jié)合本公司的實際情況，制定本制度。
第二條本制度適用于對公司各內(nèi)部機構(gòu)及與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)所進行的內(nèi)部審計工作。
第三條本制度所稱內(nèi)部審計，是指由公司內(nèi)部機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第四條本制度所稱內(nèi)部控制，是指公司董事會、監(jiān)事會、高級管理人員及其他有關(guān)人員為實現(xiàn)下列目標(biāo)而提供合理保證的過程：
1、企業(yè)經(jīng)營管理合法合規(guī)；
2、保障公司資產(chǎn)的安全；
3、財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整；
4、提高經(jīng)營效率和效果；
5、促進企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。
第五條公司董事會應(yīng)當(dāng)對內(nèi)部控制制度的建立健全和有效實施負責(zé)，重要的內(nèi)部控制制度應(yīng)當(dāng)經(jīng)公司董事會審議通過。公司董事會及其全體成員應(yīng)當(dāng)保證內(nèi)部控制相關(guān)信息披露內(nèi)容的真實、準(zhǔn)確、完整。
第二章內(nèi)部審計機構(gòu)、人員、職責(zé)、權(quán)限和工作原則。
第六條公司設(shè)立審計部，負責(zé)公司內(nèi)部審計。審計部受公司董事會領(lǐng)導(dǎo)，在公司董事會審計委員會指導(dǎo)下獨立開展工作，審計部向公司董事會審計委員會報告工作，提交給公司管理層的各類審計報告、審計問題的整改計劃和整改情況須同時報送公司董事會審計委員會。
第七條公司董事會審計委員會的主要職責(zé)。
1、監(jiān)督及評估外部審計機構(gòu)工作；
4、批準(zhǔn)審計部的年度審計工作報告；
5、審閱公司的財務(wù)報告并對其發(fā)表意見；
6、評估內(nèi)部控制的有效性；
7、對認為必須采取措施改善的事項向董事會報告，并提出建議；
8、協(xié)調(diào)公司管理層、內(nèi)部審計部門及相關(guān)部門與外部審計機構(gòu)的溝通；
9、公司董事會授權(quán)的其他事宜及相關(guān)法律法規(guī)中涉及的其他事項。第八條公司配置專職人員從事內(nèi)部審計工作，且專職人員不少于2人。必要時，可從公司財務(wù)部門臨時抽調(diào)會計人員組成審計臨時小組，各單位財務(wù)部門應(yīng)積極配合，不得以任何借口拒絕抽調(diào)。
第九條審計部主要工作內(nèi)容。
對公司財務(wù)信息的真實性、準(zhǔn)確性和完整性、內(nèi)部控制制度建立和實施情況進行檢查監(jiān)督。
第十條審計部主要工作職責(zé)。
1、依據(jù)國家有關(guān)法律、法規(guī)及公司章程擬定、修訂完善公司有關(guān)內(nèi)部審計的制度，擬定審計計劃，并按公司批準(zhǔn)的審計計劃開展內(nèi)部審計工作。
2、實施財務(wù)審計：對公司財務(wù)核算工作及其結(jié)果的合法性、真實性、準(zhǔn)確性、完整性和效益性等進行監(jiān)督檢查；對財務(wù)管理和資產(chǎn)管理情況進行監(jiān)督評價。
3、實施內(nèi)控審計：對公司內(nèi)部控制制度的合法性、健全性和有效性及其是否能有效提高工作效率進行測評和監(jiān)督檢查。
4、實施基建項目審計：對公司基本建設(shè)、技術(shù)改造等工程項目的立項、進度計劃、合同簽訂與執(zhí)行、工程項目施工現(xiàn)場控制、概預(yù)算、決算等情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
5、實施合同審計：對公司大宗物資采購合同、產(chǎn)品營銷合同、承包租賃合同、技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同等合同執(zhí)行情況進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
6、實施經(jīng)濟責(zé)任審計：對公司負有經(jīng)濟責(zé)任的管理人員離任、調(diào)職，對其任職期間履行職責(zé)情況、經(jīng)濟活動及財務(wù)收支進行經(jīng)濟責(zé)任審計。
7、實施專項審計：對與公司經(jīng)濟活動有關(guān)的特定事項組織專項調(diào)查，并向公司董事會審計委員會報告審計調(diào)查結(jié)果。
8、對公司對外投資及收益情況進行審計監(jiān)督。
9、協(xié)調(diào)并配合外部審計工作，聽取外部審計就公司年報審計情況的匯報，并對其工作質(zhì)量進行審查和評價。
11、做好公司內(nèi)部審計人員的管理、監(jiān)督、培訓(xùn)及考核工作。
12、公司董事會及總裁交辦的其他工作。第十一條審計人員職權(quán)與責(zé)任。
1、有權(quán)讓被審計公司（部門）按時報送生產(chǎn)、財務(wù)報表及其他有關(guān)資料；
2、有權(quán)參加本公司和被審計公司（部門）的有關(guān)會議，主持召開與審計事項有關(guān)的會議；
4、有權(quán)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；
5、有權(quán)對正在進行的嚴重違法違規(guī)、嚴重損失浪費行為，作出臨時制止決定；
7、有權(quán)向被審計公司（部門）提出改進管理、完善內(nèi)部控制和提高經(jīng)濟效益的建議；
9、對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和人員，有權(quán)提出追究責(zé)任的建議；
11、審計人員應(yīng)保持嚴謹?shù)墓ぷ鲬B(tài)度，在被審公司（部門）提供的資料真實齊全的情況下，應(yīng)客觀反映所發(fā)現(xiàn)的問題。如反映情況失實，應(yīng)負審計責(zé)任。審計人員因被審公司（部門）未如實提供全部審計所需資料而導(dǎo)致無法做出正確判斷時，應(yīng)及時報告董事會，審計人員不負相應(yīng)的審計責(zé)任。
第十二條公司各內(nèi)部機構(gòu)應(yīng)當(dāng)配合審計部依法履行職責(zé)，提供必要的工作條件，不得妨礙審計部工作。
第十三條公司實現(xiàn)審計回避制度，審計人員在與被審計公司（部門）、個人及被審計事項有直接或間接利害關(guān)系時應(yīng)當(dāng)回避。
第十四條審計部應(yīng)當(dāng)保持獨立性，不得置于公司其他部門的領(lǐng)導(dǎo)之下，或者與其他部門合署辦公。
第十五條審計人員必須嚴格遵守職業(yè)道德和審計工作紀律，在審計過程中保持獨立性，忠于職守、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守，對知悉的公司機密嚴守秘密，不得利用其為自己或他人謀取利益。
第十六條審計人員要自覺接受集團下屬各公司各級員工的監(jiān)督，對審計人員不遵守審計人員職業(yè)道德規(guī)范的行為，各公司各級人員可以向董事會審計委員會舉報。
第第十七條審計人員在執(zhí)行審計工作或?qū)嵤徲嫵绦虻倪^程中，若被審計公司（部門）對審計人員的工作方式方法或?qū)嵤┑膶徲嫵绦蛴挟愖h或爭議時；審計人員在與被審計公司（部門）相關(guān)人員溝通交流有異議或爭議時，各公司各級人員可以向董事會審計委員會反映和匯報。
第三章工作具體要求。
第十八條審計部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向董事會審計委員會提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃。
第十九條。
審計部至少每季度向?qū)徲嬑瘑T會報告一次，內(nèi)容包括但不限于內(nèi)部審計計劃的執(zhí)行情況以及內(nèi)部審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題。
第二十條。
審計部應(yīng)在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
第二十一條。
內(nèi)部審計應(yīng)當(dāng)涵蓋公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告相關(guān)的所有業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷貨及收款、采購及付款、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、資金管理、投資與融資管理、人力資源管理、信息系統(tǒng)管理等。
第二十二條審計部應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦?，評價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向公司董事會審計委員會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論及對改善內(nèi)部控制的建議。第二十三條審計部對審查過程中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷，應(yīng)當(dāng)督促相關(guān)責(zé)任部門制定整改措施和整改時間，并進行內(nèi)部控制的后續(xù)審查，監(jiān)督整改措施的落實情況。審計部負責(zé)人應(yīng)當(dāng)適時安排內(nèi)部控制的后續(xù)審查工作，并將其納入年度內(nèi)部審計工作計劃。
第二十四條審計部在審查過程中如發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在重大缺陷或重大風(fēng)險，應(yīng)當(dāng)及時向公司董事會審計委員會或董事會報告。
第二十五條。
1、對外投資是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
4、涉及委托理財事項的，關(guān)注公司是否將委托理財審批權(quán)授予經(jīng)營管理層行使，是否在授權(quán)范圍內(nèi)進行理財。
5、涉及證券投資事項的，關(guān)注公司是否針對證券投資行為建立專門內(nèi)部控制制度，投資規(guī)模是否影響公司正常經(jīng)營，資金來源是否為自有資金，投資風(fēng)險是否超出公司可承受范圍，是否使用他人賬戶或向他人提供資金進行證券投資。
1、購買和出售資產(chǎn)是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
2、是否按照審批內(nèi)容訂立合同，合同是否正常履行；
3、購入資產(chǎn)的運營狀況是否與預(yù)期一致；
4、購入資產(chǎn)有無設(shè)定擔(dān)保、抵押、質(zhì)押及其他限制轉(zhuǎn)讓的情況，是否涉及訴訟、仲裁及其他重大爭議事項。
1、對外擔(dān)保是否按照有關(guān)規(guī)定履行審批程序；
3、被擔(dān)保方是否提供反擔(dān)保，反擔(dān)保是否具有可實施性；
4、是否指派專人持續(xù)關(guān)注被擔(dān)保方的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況。
1、是否確定關(guān)聯(lián)方名單，并及時予以更新；
3、關(guān)聯(lián)交易是否簽訂書面協(xié)議，交易雙方的權(quán)利義務(wù)及法律責(zé)任是否明確；
5、交易對手方的誠信記錄、經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況是否良好；
6、關(guān)聯(lián)交易定價是否公允，是否已按照有關(guān)規(guī)定對交易標(biāo)的進行審計或評估，關(guān)聯(lián)交易是否會侵占公司利益。
第四章審計工作程序。
第二十九條編制年度審計工作計劃：審計部在每個會計年度結(jié)束前根據(jù)公司部署和公司生產(chǎn)經(jīng)營的需要，確定審計重點，編制提交下一年度內(nèi)部審計工作計劃，報請董事會審計委員會批準(zhǔn)后實施。
第三十條確定審計項目，編制項目審計計劃：審計部根據(jù)批準(zhǔn)的年度審計工作計劃或董事會決定，結(jié)合具體情況，確定審計項目，并指定項目負責(zé)人和審計組。審計組應(yīng)對審計項目所涉及的被審計公司（部門）相關(guān)業(yè)務(wù)流程、內(nèi)部控制制度及財務(wù)狀況等方面的基本情況作初步的了解后編制項目審計計劃，經(jīng)審計部負責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
項目審計計劃主要包括以下內(nèi)容：
1、被審計公司（部門）名稱；
2、審計目的、范圍、內(nèi)容、目標(biāo)；
3、各項目審計時間安排；
4、其他事項。
第三十一條下達審計通知書：審計組根據(jù)批準(zhǔn)的項目審計計劃，于實施審計前3日，向被審計公司（部門）書面下達審計通知書（特殊審計項目除外）。審計通知書主要包括以下內(nèi)容：
1、審計的范圍、內(nèi)容、方式、時間；
2、對被審計公司（部門）接受審計、配合工作的要求。
被審計公司（部門）在收到審計通知后，必須做好審計準(zhǔn)備，并為審計工作提供必要的工作條件。
第三十二條。
實施審計：在審計過程中，審計人員要根據(jù)審計工作具體要求，認真編寫審計工作底稿，獲取有價值的審計證據(jù)。
第三十三條編寫審計報告，做出審計決定：審計組在審計結(jié)束后，應(yīng)進行綜合分析，在與被審計公司（部門）交換意見后，于審計終結(jié)后15日內(nèi)編寫審計報告草稿。被審計者應(yīng)當(dāng)自接到審計報告草稿之日起5日內(nèi)，將其意見書面反饋給審計組，被審計者未提出書面意見，可視為對審計報告無異議。內(nèi)部審計報告必須附有證明材料和有關(guān)資料。內(nèi)部審計報告經(jīng)審計部負責(zé)人審核、簽字后，方能向?qū)徲嬑瘑T會報出。
（3）通過審計揭示的有關(guān)事實，包括主要業(yè)績和發(fā)現(xiàn)的問題；
（5）依據(jù)有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和具有普遍約束力的決定、規(guī)定和命令，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題進行責(zé)任界定、提出糾正、改進意見和建議；對違規(guī)違紀行為提出處理、處罰的意見和建議。
1、被審計部門、個人沒有或有輕微違反國家、公司制度規(guī)定行為的，出具審計意見書；
2、對被審計部門、個人違反國家、公司制度規(guī)定的行為，在職權(quán)范圍內(nèi)作出處理和處罰的審計決定；處理和處罰的審計決定以公司名義發(fā)文，審計委員會召集人簽發(fā)，并附審計報告。
第三十六條《審計處理決定》主要內(nèi)容。
1、審計內(nèi)容、范圍、方式和時間；
2、審計報告認定的被審計者違規(guī)違紀的行為事實；
3、對違規(guī)違紀行為的定性，作出處理、處罰決定及其依據(jù)；
4、需要進行整改的事項及整改時限要求；
5、處理、處罰決定執(zhí)行的期限和要求。
第三十七條審計的復(fù)審：被審計公司（部門）對審計決定和結(jié)論如有異議，應(yīng)在5天內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提出復(fù)審申請，審計委員會在接到復(fù)審申請后3天內(nèi)作出是否復(fù)審決定。確定不需復(fù)審的，按原審計結(jié)論和決定執(zhí)行，需要復(fù)審的，由審計委員會指定復(fù)審小組的人員構(gòu)成。復(fù)審小組應(yīng)在15天內(nèi)進行復(fù)審，在復(fù)審中如發(fā)現(xiàn)隱瞞或漏審、錯審等情況，應(yīng)重新作出審計報告并向?qū)徲嬑瘑T會進行說明，屬審計人員惡意行為的，由審計委員會對審計人員進行處罰決定。復(fù)審期間原審計結(jié)論和決定暫不執(zhí)行。復(fù)審小組的復(fù)審結(jié)論和決定為終審結(jié)論和決定，被審計公司（部門）必須執(zhí)行。
第三十八條。
公司審計委員會批準(zhǔn)審計報告后，審計部負責(zé)督促有關(guān)職能部門落實整改措施。被審計公司（部門）或者協(xié)助執(zhí)行的有關(guān)單位、部門應(yīng)當(dāng)自收到審計報告批示意見之日起七個工作日內(nèi)將整改計劃及落實情況書面反饋給審計部。
第三十九條審計部實施適當(dāng)?shù)膶彶槌绦颍u價公司內(nèi)部控制的有效性，并至少每年向?qū)徲嬑瘑T會提交一次內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當(dāng)說明審查和評價內(nèi)部控制的目的、范圍、審查結(jié)論、檢查中發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷和異常事項及對改善內(nèi)部控制的建議。
第四十條。
審計部編制年度內(nèi)部控制評價報告后，應(yīng)提交審計委員會審閱，審計委員會審閱通過后提交董事會審議。內(nèi)部控制評價報告至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
1、內(nèi)控制度是否建立健全；
2、內(nèi)控制度是否有效實施；
3、內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的情況；
4、內(nèi)控制度及其實施過程中出現(xiàn)的重大風(fēng)險及其處理情況；
5、對本年度內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作計劃完成情況的評價；
6、完善內(nèi)控制度的有關(guān)措施；
7、下一年度內(nèi)部控制有關(guān)工作計劃。
第五章審計證據(jù)及工作底稿。
第四十一條內(nèi)部審計人員獲取的審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)具備充分性、相關(guān)性和可靠性。內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)將獲取審計證據(jù)的名稱、來源、內(nèi)容、時間等信息清晰、完整地記錄在工作底稿中。
（3）就審計事項向有關(guān)人員進行口頭調(diào)查所形成的審計調(diào)查記錄；（4）其他證據(jù)。
第四十三條內(nèi)部審計人員在審計工作中應(yīng)當(dāng)按照本制度規(guī)定編制與復(fù)核審計工作底稿，并在審計項目完成后，及時對審計工作底稿進行分類整理并歸檔。
第四十四條審計工作底稿應(yīng)當(dāng)記載審計人員在審計中獲取的證明材料名稱、來源和時間等。
1、主要內(nèi)容包括：（1）被審計者名稱；（2）審計項目名稱；（3）實施審計的時間；（4）審計過程記錄；（5）編制者姓名及編制日期；（6）復(fù)核者姓名及復(fù)核日期；（7）其他應(yīng)說明的事項。
2、審計過程記錄的內(nèi)容包括：
（1）實施審計具體程序的記錄及資料；（2）審計測試評價記錄；
（6）審計組核實與采納被審計者對審計報告反饋意見的情況說明；（7）其他與審計事項有關(guān)的記錄和證明資料。
3、審計工作底稿附件包括：（1）與被審計者財務(wù)相關(guān)資料；
（3）其他有關(guān)的審計資料。
第四十五條根據(jù)公司相關(guān)規(guī)定，應(yīng)將記錄和反映內(nèi)部審計過程中形成的各種文字、圖表、聲像等不同形式的記錄資料及審計通知書、審計工作底稿、審計報告、審計處理決定歸入審計檔案。
第四十六條審計終結(jié)后，審計部應(yīng)在15個工作日內(nèi)對辦理的審計事項建立審計檔案，審計檔案實行誰主審誰立卷、審結(jié)卷成、定期歸檔責(zé)任制。審計項目類文件和內(nèi)部審計制度、管理類文件不能混合立卷，審計案卷內(nèi)每份或每組文件之間的排列順序規(guī)則是：正件在前，附件在后；定稿在前，修改稿在后，批復(fù)在前，請示在后；批示在前，報告在后；重要文件在前，次要文件在后；匯總性文件在前，原始性文件在后。
第四十七條當(dāng)年完成的審計項目應(yīng)在本年度立卷歸檔；跨年度的審計項目，在審計終結(jié)的年度立卷歸檔；審計檔案的移交時間不得遲于審計項目結(jié)束后的次年6月底。
第四十八條審計檔案保管時間分為永久、長期（10年至50年）和短期（10年以下）三種類型，存檔時應(yīng)標(biāo)明保存期限。
第四十九條審計檔案的借閱，一般應(yīng)限定在公司審計部門內(nèi)部。凡需將審計檔案借出審計部門或要求出具審計結(jié)論證明的，應(yīng)由審計部負責(zé)人批準(zhǔn)。
第七章獎懲。
第五十條公司建立激勵與約束機制，對內(nèi)部審計人員的工作進行監(jiān)督、考核，以評價其工作績效。第五十一條審計部對有下列行為之一的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟責(zé)任的建議：
1、拒絕或拖延提供與審計事項有關(guān)的文件、會計資料等證明材料的；
2、阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞審計監(jiān)督檢查的；
3、弄虛作假，隱瞞事實真相的；
4、打擊報復(fù)審計人員和向?qū)徲嫴咳鐚嵎从痴鎸嵡闆r的員工的。
上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。第五十二條內(nèi)部審計人員有下列行為之一的，根據(jù)情節(jié)輕重，董事會給予相應(yīng)的處分、追究經(jīng)濟責(zé)任：
1、利用職權(quán)謀取私利的；
2、弄虛作假、徇私舞弊的；
3、玩忽職守、給公司造成經(jīng)濟損失的；
4、泄露公司秘密的。
上述行為，情節(jié)嚴重、構(gòu)成犯罪的，應(yīng)移送司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第八章附則。
第五十三條對違反和影響本制度執(zhí)行的人，應(yīng)當(dāng)追究其責(zé)任。
第五十四條本制度接受中國相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)控控制規(guī)范有關(guān)規(guī)定以及本公司章程的約束。本制度未盡事宜，依照有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定執(zhí)行。本制度與有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定不一致的，以有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定為準(zhǔn)。
第五十五條本制度在實施過程中，應(yīng)以有利于公司有效運行，健康發(fā)展為根本原則，如違背上述原則，公司將合理調(diào)整。
第五十六條本制度由總經(jīng)理負責(zé)組織編制并解釋，經(jīng)總經(jīng)理審批之日起生效。
內(nèi)部審計管理建議書篇三
公司的審計工作分為內(nèi)部審計和外部審計。
a.1內(nèi)部審計是指公司審計經(jīng)理在董事會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)國家法律法規(guī)、企業(yè)內(nèi)部審計協(xié)會規(guī)范和公司有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對公司各部門以及公司的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財務(wù)系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活動。
內(nèi)部審計工作直接對董事會負責(zé)，審計經(jīng)理發(fā)表審計意見及審計決定，并向董事會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報經(jīng)理層，以督促經(jīng)理層改進工作。
a.2外部審計指由董事會代表股東委托公司以外的會計師（審計）事務(wù)所或其他專業(yè)機構(gòu)，對公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金收支等情況，以及特殊經(jīng)濟事項獨立進行檢查，就其合法合規(guī)、客觀公正等方面發(fā)表獨立審計意見和管理建議。
通過審計工作，實現(xiàn)以下目的：
/10。
本辦法適用于公司內(nèi)部審計機構(gòu)、公司高級管理人員、公司各部門。3.2內(nèi)部審計機構(gòu)。
公司內(nèi)部審計機構(gòu)由審計委員會和審計部組成。3.2.1董事會。
審計委員會為董事會下設(shè)專業(yè)委員會，是公司審計工作的最高管理機構(gòu)。構(gòu)成：董事會擔(dān)任審計委員會主任，成員包括外聘相關(guān)審計專家，總經(jīng)理和審計經(jīng)理列席審計委員會的審計工作會議。
職責(zé)：
a.1確定內(nèi)部審計工作重點，審議、批準(zhǔn)公司內(nèi)部審計制度和公司內(nèi)部審計計劃；
a.2監(jiān)督公司的審計制度執(zhí)行及其實施；a.3提議聘請或更換外部審計機構(gòu)；
a.1內(nèi)部審計人員，是指所有在公司參加審計工作的人員。
a.2內(nèi)部審計人員應(yīng)具備專門學(xué)識及業(yè)務(wù)能力，熟悉本組織的經(jīng)營活動和內(nèi)部控制，并不斷通過后續(xù)教育來保持這種專業(yè)勝任能力。
a.3內(nèi)部審計人員應(yīng)具有人際交往的基本技能，能以恰當(dāng)?shù)姆绞脚c他人進行有效的溝通。
a.4內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，應(yīng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹慎。
a.5內(nèi)部審計人員在執(zhí)行審計工作時，應(yīng)遵循獨立性和客觀性原則。
/10。
本章程所稱獨立性，是指內(nèi)部審計機構(gòu)和人員在進行內(nèi)部審計活動時，不存在影響內(nèi)部審計客觀性的利益沖突的狀態(tài)。獨立性指內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立性。
本章程所稱客觀性，是指內(nèi)部審計人員在進行內(nèi)部審計活動時，應(yīng)以事實為依據(jù)，保持公正、不偏不倚的精神狀態(tài)?？陀^性指內(nèi)部審計人員的客觀性。
a.1公司高級管理人員、各部門經(jīng)理、各職能部門；a.2各項目部；
a.3董事會認為需要檢查的其他事項和人員。3.3.2審計依據(jù)。
a.1國家法律、法規(guī)、政策；a.2公司規(guī)章制度；
/10。
審計委員會于年末召開審計工作會議，總結(jié)本內(nèi)部審計工作，并根據(jù)董事會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。
審計經(jīng)理在審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定公司的《內(nèi)部審計計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬公司以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案等內(nèi)容。
審計經(jīng)理將《內(nèi)部審計計劃》報董事會審議批準(zhǔn)，批準(zhǔn)后的《內(nèi)部審計計劃》由審計員負責(zé)存檔保管。
根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計計劃》，審計經(jīng)理按時間進度定期負責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報董事會進行審計立項申請。
a.2立項審批。
/10。
董事會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成。
a.3實施方案歸檔。
《內(nèi)部審計實施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。
a.4審計通知書。
審計經(jīng)理根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。
審計經(jīng)理可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。
由審計經(jīng)理專責(zé)對被審部門進行審計，包括財務(wù)審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。內(nèi)部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求審計部經(jīng)董事會的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)董事會簽字，并向被審部門（個人）出示。
內(nèi)審過程的所有資料由審計員專責(zé)統(tǒng)一歸檔，任何人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求審計經(jīng)理、審計員對內(nèi)對外嚴格保密，只能通過審計報告渠道單向匯報給董事會和審計委員會；擅自泄漏經(jīng)營信息的，則給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴重性追究其法律責(zé)任。
審計經(jīng)理必須嚴格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審計單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報董事會，并報請董事會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報董事會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。
/10。
由董事會或公司總經(jīng)理向?qū)徲嫴刻岢鰧ｍ棇徲嬑?，出?jù)《內(nèi)部審計委托書》；《內(nèi)部審計委托書》由審計員存檔。
審計現(xiàn)場調(diào)查完成后，審計經(jīng)理/審計員將根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，并與被審計部門就初步結(jié)論進行溝通，被審計部門首先對事實和數(shù)據(jù)是否確切可提出補充意見，經(jīng)審計經(jīng)理/審計員查明后修改或補充，對審計報告的法規(guī)依據(jù)、處理建議的內(nèi)容也可以提出不同的看法，審計經(jīng)理/審計員可以采納或維護報告結(jié)論。
審計經(jīng)理/審計員與被審計部門就初步結(jié)論溝通后，應(yīng)根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿。
a.2審計報告定稿。
審計經(jīng)理對審計員提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則提交正式《內(nèi)部審計報告》，在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計員盡快予以落實，或補充工作程序。
審計報告的要求為:事實清楚；數(shù)據(jù)確實；依法有據(jù)；建議恰當(dāng)。a.3審計報告報送。
董事會應(yīng)審查審計報告是否符合《內(nèi)部審計計劃》，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負責(zé)人，征求被審計單位意見。
/10。
a.2內(nèi)審申訴。
如被審計單位對審計結(jié)果表示異議，可向董事會提交《內(nèi)部審計申訴報告》，具體闡述對內(nèi)審結(jié)論持有的異議和原因（包括對審計依據(jù)的置疑、對審計工作方法和程序的意見、客觀因素的影響等）。
董事會審議申訴報告，根據(jù)實際情況決定是否召開由董事會、財務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理、審計經(jīng)理、審計委托方、被審計單位參加的內(nèi)部審計討論會。
內(nèi)審部結(jié)合內(nèi)部審計討論會形成審計決定，經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，相關(guān)部門限期整改。
所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，審計員專責(zé)負責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。
a.2內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限。
原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得董事會主任批準(zhǔn)。
a.1重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限。
審計經(jīng)理應(yīng)依照公司高級管理人員及董事會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但審計經(jīng)理不得發(fā)表決策性意見。
a.2重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報。
重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由審計經(jīng)理在相關(guān)決議文件上簽署意見；并向董事會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細意見；該意見書經(jīng)董事會批示意見后由審計員存檔。
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a.3意見處理。
3.6.1由董事會挑選合格的外部審計機構(gòu)；
審計過程中審計經(jīng)理應(yīng)予以工作配合和協(xié)調(diào)。
3.6.8外部審計機構(gòu)提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見，提交給董事會；
3.6.9由董事會下達審查處理決定。
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3.7.1為有效地履行內(nèi)部審計職責(zé)，董事會授予公司審計部以下權(quán)限，審計部可在其管理權(quán)限范圍內(nèi)，授予內(nèi)部審計人員相應(yīng)的處理權(quán)限。
a.1根據(jù)需要參加與內(nèi)部審計職責(zé)有關(guān)的會議，參與研究與咨詢有關(guān)制度規(guī)定，召開與審計事項有關(guān)的會議。
a.2根據(jù)審計工作需要，實地進行工作流程測試。就審計事項的有關(guān)問題向有關(guān)部門或個人進行審計，并取得證明資料。內(nèi)部審計人員經(jīng)董事會批準(zhǔn)后，可以直接查閱公司的所有文件與記錄，內(nèi)容包含但不限于：
a.2.4工程計劃、施工圖紙、預(yù)算、結(jié)算、決算等文件資料；a.2.5行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料；a.2.6計算機信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)資料；a.2.7其他與審計工作相關(guān)的資料。
a.3對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，有權(quán)督促被審計對象限期整改。
a.4在履行職責(zé)過程中，對以下行為有權(quán)作出制止的決定，提出改進建議，并報告公司最高管理層、審計委員會、董事會：
a.4.1阻撓、妨礙審計工作的行為；
a.4.2提供虛假信息和拒絕提供資料的部門或人員；
a.4.4截留、挪用公司資金，轉(zhuǎn)移、隱匿、侵占公司財產(chǎn)行為；a.4.5其他違反法律法規(guī)、違反公司內(nèi)部規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
a.4.6董事會賦予審計部的其他職權(quán)。3.8審計結(jié)果的評價與獎懲。
被審計對象有以下行為之一，構(gòu)成犯罪的依法追究刑事責(zé)任；未構(gòu)成犯罪的根據(jù)情節(jié)輕重給予行政處分、經(jīng)濟處罰或提請有關(guān)部門處理：
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3.9.5需要被審計單位提供的資料及其他必要的協(xié)助要求；3.9.6審計組組長及審計組成員名單；3.9.7審計部的印章和簽發(fā)日期。
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內(nèi)部審計管理建議書篇四
(五)對預(yù)算管理的嚴謹性和資金結(jié)構(gòu)的合理性、大額貸款風(fēng)險性控制方面分析,并提出具體建議。
(八)對重要經(jīng)濟崗位有關(guān)責(zé)任人員工作變動的經(jīng)濟責(zé)任交接狀況,歷史遺留掛帳問題、往來資金等方面的財務(wù)問題,提出具體改進建議;審計人員在編寫管理建議書時,應(yīng)善于發(fā)現(xiàn)審計報告中提出的“審計意見”不能覆蓋的經(jīng)營管理、會計核算、內(nèi)部控制等方面的薄弱環(huán)節(jié)、差距、偏向等方面的重要問題提出的建議,不局限(也不求全)于上述所列內(nèi)容。
內(nèi)部審計管理建議書篇五
我們根據(jù)xx集團董事會批準(zhǔn)的年度審計計劃,集團審計部內(nèi)部審計有關(guān)規(guī)定和本月的審計計劃，報經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，對xx有限公司（以下簡稱公司）xx年度xx實施了遵循性審計，審計的主要內(nèi)容：
xx年xx月xx至xx月xx日止所發(fā)生的管理費用、銷售費用、財務(wù)費用。因為我們是對公司的中期費用進行遵循性審計，審計范圍有限，不可能全面了解公司所有的內(nèi)部控制，所以我們提供的這份管理建議書僅是我們在進行遵循性審計過程中注意到的費用方面的，不應(yīng)被視為對內(nèi)部控制發(fā)表的鑒證意見，所提建議不具有強制性。
在審計過程中，我們了解了公司的《xx制度》的相關(guān)規(guī)定及各項費用的審批權(quán)限，會計科目的設(shè)置和運用等有關(guān)方面的情況，并做了分析研究。
我們認為，公司現(xiàn)有的《xx制度》總體上還是控制有效，但有的方面還存在需進一步完善之處?，F(xiàn)將發(fā)現(xiàn)的《xx制度》方面的某些問題及改進建議提供給你們，希望引起你們的注意，以便完善《xx制度》。
一、發(fā)現(xiàn)的問題：
二、我們的建議：
xx集團審計部。
內(nèi)部審計管理建議書篇六
審計重點：賬務(wù)處理的規(guī)范性、經(jīng)濟業(yè)務(wù)的真實性。
審計結(jié)果：通過這幾天對集團公司下屬單位的賬務(wù)審計，首先對公司的整體框架和業(yè)務(wù)性質(zhì)有了一定的認識，同時也發(fā)現(xiàn)了各單位的一些問題，主要包括賬務(wù)處理和經(jīng)濟業(yè)務(wù)的規(guī)范性(問題見附件)。
本次內(nèi)部審計是在未完全熟悉公司業(yè)務(wù)基礎(chǔ)上進行的，審計標(biāo)準(zhǔn)是依據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則和個人以往工作經(jīng)驗，具體操作過程中的審計遺漏在所難免，但本次審計操作是在較全面、認真、仔細的情況下進行的，審計問題真實反映了集團公司的各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)得失，同時也為以后內(nèi)部控制提供操作基礎(chǔ)。
20xx年x月x日。
當(dāng)今的社會、經(jīng)濟都在日新月異地發(fā)展，知識更新速度飛快，放眼看去，現(xiàn)代內(nèi)部審計的職能已從查錯防弊發(fā)展成為價值增值型的服務(wù)，國際內(nèi)部審計師協(xié)會賦予內(nèi)部審計的新定義是“內(nèi)部審計是一項獨立、客觀的保證和咨詢活動，其目的在于增加價值和改進組織的運作，它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法，評價和改進風(fēng)險管理、控制和管理的有效性，幫助組織實現(xiàn)目標(biāo)”。
那么，作為一名內(nèi)部審計人員，為了更好地開展和實施審計工作，必須與時俱進，把好企業(yè)脈搏，緊跟發(fā)展節(jié)奏，求新求變，適時地調(diào)整內(nèi)部審計工作的中心與重點，才能為企業(yè)管理者服務(wù)。
下面是本人從事審計工作的幾點粗淺的體會與建議。
一、加大事前審計和事中審計的力度，事前審計、事中審計和事后審計要有機的結(jié)合。
事后審計只能查錯糾錯，不能防患于未然，且事后改正費時費力，同時對不可避免的損失也無能為力。
只有將審計關(guān)口前移，發(fā)揮事前審計和事中審計的時效性、詳細準(zhǔn)確性、同步性優(yōu)點，防微杜漸，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，對企業(yè)內(nèi)部管理制度的完善和執(zhí)行會起到事半功倍的作用。
例：20xx年度新開展的對拆除、隱蔽工程進行事前審計簽證，物資公司注銷前有關(guān)資產(chǎn)負債的清理，已證明取得了很好的效果。
下一步應(yīng)繼續(xù)擴大事前審計與事中審計工作范圍及深度，并將事前審計、事中審計和事后審計有機的結(jié)合起來，全過程、全方位參與到企業(yè)管理中去，形成有效的預(yù)警、預(yù)報系統(tǒng)，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，力爭將公司的管理隱患消滅在萌芽狀態(tài)，為海晶的生產(chǎn)經(jīng)營保駕護航。
二、發(fā)揮內(nèi)部審計的“天時、地利、人和”優(yōu)勢，突出服務(wù)職能，做好企業(yè)的“內(nèi)參”
“天時”是指內(nèi)部審計的獨立性。
內(nèi)部審計直接受經(jīng)營者領(lǐng)導(dǎo)，獨立于被審計對象，不受其它部門的干擾和限制，從而可以有效地行使審計職權(quán)，保證了審計結(jié)論的客觀、公正、真實。
“地利”是指內(nèi)部審計身處企業(yè)當(dāng)中熟悉內(nèi)部管理及生產(chǎn)工藝的優(yōu)勢。
內(nèi)部審計人員長期立足于本企業(yè)的具體崗位，熟悉公司業(yè)務(wù)，工作時間、范圍不受限制，可根據(jù)單位內(nèi)部管理的需要隨時隨地開展工作，比外部審計更深入、更徹底，可清除外部審計容易遺留的“死角”和“盲區(qū)”。
“人和”是指內(nèi)部審計的內(nèi)向性。
審計處屬于公司的管理職能部門，作為企業(yè)一員，必視維護企業(yè)利益為己任，在完善內(nèi)部控制系統(tǒng)、強化內(nèi)部約束機制方面的作用是外部審計達不到也不可替代的。
例：審計處近幾年針對企業(yè)歷史遺留不良資產(chǎn)及發(fā)出商品貨款回收情況進行的審計與處理，就充分發(fā)揮了內(nèi)部審計的“天時、地利、人和”優(yōu)勢，為企業(yè)改制清除了障礙，將公司損失降到最低。
三、將財務(wù)收支審計向管理審計延伸。
企業(yè)改制以來，內(nèi)部管理不斷完善，公司經(jīng)濟活動逐步呈現(xiàn)有序狀態(tài)，各部門及公司實體經(jīng)濟違規(guī)現(xiàn)象逐步減少，;同時，由于審計工作逐年深入，會計資料、財務(wù)信息的真實性、可靠性基本得到控制，如果再單純?nèi)ソ衣哆`紀違規(guī)問題，片面強調(diào)監(jiān)督職能，管理中的差錯漏洞難以從賬面反映，將會大大削弱審計的服務(wù)職能，必須及時將財務(wù)收支審計向管理審計延伸，來彌補這些不足。
審計工作若要達到提高管理水平和提高經(jīng)濟效益的目標(biāo)，必須將管理審計作為今后的`核心和發(fā)展方向，管理審計立足點高，定位在“管理、效益”四個字上，它以財務(wù)收支審計為基礎(chǔ)，可以涉及企業(yè)所有經(jīng)營活動，通過對企業(yè)經(jīng)營流程和內(nèi)部控制狀況的調(diào)查分析，提出改進管理的建議，促進企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。
俗話說“工欲善其勢，必先利其器”，內(nèi)部審計人員在不斷更新審計專業(yè)知識與技能的同時，還必須很好地熟悉、掌握公司內(nèi)部管理、生產(chǎn)工藝流程、市場營銷等知識，只有掌握全面的知識，才會“高屋建瓴”地全方位、全過程參與到為企業(yè)改善管理、提高經(jīng)濟效益的工作中，才能取得有創(chuàng)造性的審計成果，真正地當(dāng)好企業(yè)的醫(yī)士、衛(wèi)士和謀士。
正如國家審計署李金華審計長在《論國家審計與內(nèi)部審計》一文中指出的“內(nèi)部審計就其性質(zhì)來看，它是一種管理權(quán)的延伸，是一種組織內(nèi)部的管理活動，是代表管理權(quán)的審計，是內(nèi)部控制的重要組成部分”。
“內(nèi)部審計機構(gòu)很重要的一點，就是為你所在的部門、單位加強管理，提高效益，建立良好的秩序方面發(fā)揮作用，這就是內(nèi)部審計的主要目標(biāo)”。
我們審計人員會牢牢記住這些干好本職工作的。
01。
class。
一、要確保審計項目質(zhì)量。
通常情況下，審計建議是針對審計中發(fā)現(xiàn)的問題而提出的。
這就是說，有問題才會有建議。
發(fā)現(xiàn)的問題越多，則建議也多;發(fā)現(xiàn)的問題越嚴重，危害性越大，則建議越重要，越有價值。
現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)問題主要靠四點，一靠對單位職能、業(yè)務(wù)的了解與熟悉，二靠對相關(guān)法律法規(guī)的理解與運用，三靠深入細致、嚴謹踏實的工作作風(fēng)，四靠敏銳的洞察力和靈活、實用的專業(yè)技巧和方法。
如果有問題沒有查出，說明該項目審得不深不透，完成質(zhì)量不高。
這種情況下，針對問題的審計建議就無從提起，內(nèi)部審計的增值功能就無法發(fā)揮。
因此，確保審計項目質(zhì)量就成為提出有價值審計建議的重要前提。
02。
class。
二、提出的審計建議要注重突出“五性”。
一要突出重要性。
現(xiàn)場審計發(fā)現(xiàn)的問題有可能很多，內(nèi)部審計人員應(yīng)根據(jù)有關(guān)法律法規(guī)和單位實際，分別確定各個問題的權(quán)重，從中篩選出性質(zhì)嚴重、危害較大的問題，作為提出審計建議的重點。
切不可胡子眉毛一把抓，不分輕重，不分緩急，讓人看了不得要領(lǐng)，使重要問題得不到應(yīng)有的重視。
二要突出針對性。
俗話說，一把鑰匙開一把鎖。
審計建議要有的放矢，針對上述重點問題提出。
這樣才能做到“對癥下藥、藥到病除”。
三要突出合規(guī)性。
提出的審計建議要符合國家現(xiàn)行有關(guān)法律法規(guī)、政府部門規(guī)章的有關(guān)規(guī)定，不可與之相悖。
同時要盡可能地符合現(xiàn)代價值觀和社會道德觀，不可失之過嚴，不可失之過偏。
四要突出可操作性。
對問題的解決可能有多種方案可供選擇。
內(nèi)部審計人員應(yīng)從實際出發(fā)，根據(jù)單位的財力狀況、人員素質(zhì)、內(nèi)部環(huán)境，選擇切實可行的方案，提出通過努力即可做到的，便于操作的審計建議。
五要突出經(jīng)濟性。
如同其他工作一樣，內(nèi)部審計也要遵循成本效益原則。
當(dāng)糾偏成本高于目標(biāo)效益時，則令該項措施的實施得不償失，變得毫無意義。
03。
class。
三、審計建議應(yīng)力戒“四弊”。
一戒空話套話。
提出審計建議的目的是要解決存在的有關(guān)問題，因此審計建議必須有所披露，有所遵循。
空話套話雖然可能詞藻華麗，放之四海而皆準(zhǔn)，然而必然是言之無物，令人不知所云。
于事無補，于人無益。
二戒無中生有。
問題要有證據(jù)，建議要有針對性。
不可將個別問題普遍化，也不要對只是有可能發(fā)生的問題提出建議。
以免無端引起被審計單位的不快。
三戒言過其實。
對發(fā)現(xiàn)問題的定性要準(zhǔn)確，不能把一般違紀界定為違法，不能把一般缺陷上升為嚴重缺陷，不能把問題的嚴重性、危害性夸大到不切合實際的程度。
避免給人以危言聳聽之感。
四戒不切實際。
所提建議脫離單位實際，限于條件或環(huán)境，雖經(jīng)努力可預(yù)見短期內(nèi)仍無法整改;或雖可整改，所費甚多而所獲甚微，不符合成本效益原則。
明知不可為而提之，明知不劃算而提之，會讓被審計對象勉為其難。
04。
class。
四、建立重大問題整改機制是實現(xiàn)審計建議價值的重要保證。
問題查出來了，合理化建議也提出來了，是否采納審計建議、使審計建議落到實處就成為實現(xiàn)審計建議價值的關(guān)鍵。
通常情況下，審計報告在發(fā)出前，先要征求被審計單位的意見，以求對審計報告的認識達成一致。
這就為被審計單位認可、采納審計建議打下了良好的基礎(chǔ)。
剩下的問題就是如何按照審計建議落實整改。
實踐證明，建立健全重大問題整改機制是落實整改的重要制度保證。
目前有后續(xù)審計、審計項目回頭看、審計查出問題整改銷號制、情況通報等;要求被審計單位采用的有問題整改回復(fù)函、整改專題報告等。
不論何種形式，其名雖異，目標(biāo)相同。
筆者認為，建立規(guī)范的審計查出問題整改責(zé)任制不失為一種明智選擇。
不同的單位可根據(jù)各自的具體情況，建立健全各種形式的整改責(zé)任制。
從整改目的、整改對象、執(zhí)行主體、執(zhí)行時限、監(jiān)督檢查、責(zé)任追究等方面做出明確規(guī)定，使相關(guān)部門各負其責(zé)，有章可循。
這樣，就能用制度保證審計建議落到實處，從而使內(nèi)部審計的增值功能轉(zhuǎn)化為單位的經(jīng)濟優(yōu)勢，實現(xiàn)內(nèi)部審計的最終目的。
內(nèi)部審計管理建議書篇七
(三)與相關(guān)部門密切交流，充分發(fā)揮審計的監(jiān)督作用。一是信息接受機制。參加與監(jiān)獄經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的會議，閱知與經(jīng)濟和企業(yè)經(jīng)營有關(guān)的文件，實現(xiàn)審計與各類經(jīng)營管理信息系統(tǒng)共享，及時地獲得其從事工作所必須掌握的各類信息。二是工作報告機制。定期向單位領(lǐng)導(dǎo)報告審計工作發(fā)現(xiàn)的重大和重要事項，并提交審計意見和建議，保證了審計成果成為決策的重要依據(jù)。
(一)認真做好比價采購審計。食品采購是與市場緊密相聯(lián)的，要實現(xiàn)對采購工作的有效控制，就必須用各項規(guī)章制度來規(guī)范和約束。我們參與制定了食品采購工作的相關(guān)規(guī)定并監(jiān)督實施。對食品采購工作，自始至終全過程參加，充分發(fā)揮了事前、事中、事后審計的監(jiān)督作用。一年來共參與食品采購項目余項，涉及金額近元，規(guī)范了食品采購行為，維護了單位的經(jīng)濟利益。
建立了60個廠家的主輔材供貨臺賬(其中鋼材廠家10個，輔材廠家50個)。通過分析，我們公司在原材料價格不斷上漲、用戶對產(chǎn)品的質(zhì)量要求不斷提高等嚴峻的經(jīng)濟形勢下，為降低原材料成本方面做了大量的努力，如：在保證產(chǎn)品質(zhì)量的前提下，不斷開發(fā)了一些原材料質(zhì)優(yōu)價廉的新的供貨廠家，尤其是鋼材方面，采購價格穩(wěn)中有降。
對企業(yè)的進廠主輔材票據(jù)，把好進廠材料關(guān)，嚴格細致地審核每一份物資采購計劃和票據(jù)。發(fā)現(xiàn)問題，及時與相關(guān)人員交流，協(xié)商解決或請示主管領(lǐng)導(dǎo)。今年共審核票據(jù)3917份，總金額10799余萬元，發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票3份，價值53.1余萬元，將其退回，進行糾錯。通過嚴格把關(guān)，使公司的各類票據(jù)更加規(guī)范、價格更加合理、渠道更加透明。
(三)參與單位各項招投標(biāo)工程。
隨著體制改革的迅速發(fā)展，基礎(chǔ)建設(shè)項目資金的投入繼續(xù)增加，我們克服人員少，任務(wù)重，審計事項跨度長的困難，以監(jiān)獄利益為出發(fā)點，從工程的招標(biāo)、施工到竣工驗收結(jié)算的每個環(huán)節(jié)，實行全面審計，對查出的問題進行糾正、整改。全年共審計基建、維修、裝飾工程項目多項，審計金額多萬元。維護了我單位合法權(quán)益，挽回了經(jīng)濟損失，有效地規(guī)范了工程項目的管理。
三、強化廉潔意識，堅持監(jiān)督與服務(wù)并重。
在體制改革的新形勢下，我們將進一步貫徹落實內(nèi)部審計工作指導(dǎo)意見和單位工作的指導(dǎo)思想，堅持“依法審計，服務(wù)大局，圍繞中心，突出重點，求真務(wù)實”的工作方針，按照《內(nèi)部審計管理辦法》的規(guī)定要求，建立符合治理結(jié)構(gòu)的審計監(jiān)督新機制，充分發(fā)揮審計監(jiān)督和服務(wù)的作用。
內(nèi)部審計管理建議書篇八
--年審計部的總體工作目標(biāo)是：在20--年審計工作在公司經(jīng)營管理中取得了重大突破的基礎(chǔ)上，用心主動地開展企業(yè)的效益審計，加強對公司財務(wù)管理及會計資料的審計，評價其真實性、合規(guī)性及效益性。充分發(fā)揮審計的監(jiān)督職能、評價職能和管理控制職能。在具體的工作中，進一步調(diào)整工作思路，重點是要把審計工作的重心前移，將事后審計同事前、事中審計并重，努力使審計的批判性、保護性和建設(shè)性的作用得到程度的發(fā)揮。為公司的二次創(chuàng)業(yè)目標(biāo)的實現(xiàn)做出應(yīng)有的貢獻。具體的工作有以下幾個方面：
1、繼續(xù)做好費用及工資的審核。
這項工作做好了，就體現(xiàn)了審計是企業(yè)經(jīng)濟衛(wèi)士的作用。200-年由于我們十分注重與財務(wù)部的交流與溝通，這項工作開展得還是比較順利的。個性是對車間及裝卸隊工資的審核結(jié)果上墻制度，既體現(xiàn)了審計的公正、公開、公平，也從某種程度上對管理者起到了警示作用。
2、重點對公司基建項目進行審計。
企業(yè)的基建工程既是一個投資大的地方，也是一個容易出問題給企業(yè)造成損失的地方。參照200-三季度以來我們進行的工業(yè)園區(qū)基建項目的工程驗收、施工單位報價核對的工作，雖然過程很順利，也維護了公司的合法權(quán)益，但是這只是淺層次、簡單的、事后的審核，并不能很好的體現(xiàn)內(nèi)部審計對投資項目的管理監(jiān)督的作用。--年我們要保證不僅僅從形式上，還要在資料上對基建項目進行全方位的整體監(jiān)督審計，用心爭取總公司及相關(guān)部室的配合，努力做到從項目立項、工程投標(biāo)、施工隊伍選取及具體施工合同的簽訂、施工過程中項目的變更簽證、建筑材料的選定和價格的確定，直至竣工決算的全過程參與，為審計工作能深入細致的開展打下基礎(chǔ)，絕不只做最后收方工作的隨從者。
內(nèi)部審計管理建議書篇九
第一條為了加強公司內(nèi)部審計監(jiān)督，使審計工作制度化、法制化，根據(jù)國家審計法規(guī)結(jié)合實際情況，特制定本辦法。
第二條內(nèi)部審計機構(gòu)和人員方案有：
1.設(shè)立審計部，配置若干專職人員；
2.附屬財務(wù)部，設(shè)專職審計人員；
3.不設(shè)機構(gòu)、專職人員，聘請外部兼職審計人員。
公司根據(jù)發(fā)展規(guī)劃，逐步形成多層次、多功能的審計監(jiān)督體系。
第三條內(nèi)審人員應(yīng)具有一定的政治素質(zhì)、審計專業(yè)職稱、專業(yè)知識和審計經(jīng)驗。
第四條內(nèi)審人員必須依法審計、忠于職守、堅持原則、客觀公正、廉潔奉公，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。公司應(yīng)對審計人員工作進行獎勵和處罰。
第五條內(nèi)審人員按審計程序開展工作，對審計事項應(yīng)予保密，未經(jīng)批準(zhǔn)不得公開。
第六條內(nèi)審人員依法行使職權(quán)，受法律保護，任何部門、個人不得阻撓和打擊報復(fù)。
1.公司各職能部門、員工；
2.公司全資子公司、分公司、控股公司；
3.公司參股企業(yè)的派駐人員；
4.總經(jīng)理認為需要檢查的其他事項和人員。
1.與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動；
2.財務(wù)計劃的執(zhí)行和決算；
4.基建工程預(yù)、決算的真實合法性；
5.國家財經(jīng)法律、法規(guī)執(zhí)行情況；
6.公司領(lǐng)導(dǎo)離任的經(jīng)濟責(zé)任；
7.管理活動、行政活動；
8.其他認定事項。
1.國家法律、法規(guī)、政策；
2.公司。
規(guī)章制度。
；
3.公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；
4.其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
1.財務(wù)收支審計。對被審單位財務(wù)收入的合法性、真實性進行監(jiān)督檢查。
2.專案審計。對被審單位及人員違反公司經(jīng)濟紀律問題進行審計查處。
3.專項審計。包括：
（1)管理審計。對被審單位管理活動的效率性進行審計。
（2)效益審計。在財務(wù)收支審主計基礎(chǔ)上，對其經(jīng)濟活動效益性、合理性進行審計。
（3)任期審計。對被審單位負責(zé)人在任職期間履行職責(zé)情況進行審計。
（4)審計調(diào)查。對公司普遍存在的問題進行專題調(diào)查。
1.報送（送達）審計。
被審單位接到審計。
通知書。
應(yīng)在指定時間將有關(guān)材料送審計機構(gòu)接受審計檢查。
2.就地審計。
審計人員到被審單位進行審計，后者提供必要的工作、生活條件。
1.財務(wù)計劃及其預(yù)算的執(zhí)行的決算；
2.固定資產(chǎn)投資項目的立項、資金來源，以及預(yù)處算、決算、竣工、開工審計；
3.資產(chǎn)管理情況；
4.經(jīng)營成果，財務(wù)收支的真實性、合法性、效益性；
5.內(nèi)部控制制度的健全、嚴密、有效性；
6.重要經(jīng)濟。
合同。
契約的簽訂；
7.各部門、下屬企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)離任審計；
8.聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；
9.配合國家審計機關(guān)和審計（會計）師事務(wù)所，對公司、有關(guān)部門的審計；
10.其他交辦審計事項；
11.向總經(jīng)理室、審計機關(guān)報送審計。
工作計劃。
報告統(tǒng)計報表等資料。
1.召開本公司、部門、下屬企業(yè)有關(guān)審計工作會議；
2.參與重大經(jīng)濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計；
3.要求被審單位及時提供計劃、預(yù)算、決算、合同協(xié)議、會計憑證、帳簿等文件資料；
4.檢查被查計單位的憑證、帳簿、報表、資產(chǎn)；
5.對有關(guān)事項調(diào)查，有權(quán)要求有關(guān)單位和個人提供證明材料；
6.提出改進管理、提高效益的建議；
7.對違反財經(jīng)法規(guī)行為提出糾正意見；
8.對嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、造成嚴重損失浪費的人員，提出追究責(zé)任的建議；
9.對審計工作中發(fā)現(xiàn)的重大問題及時向總經(jīng)理、董事會、監(jiān)事會報告；
11.參與制定、修訂有關(guān)規(guī)章制度。
工作方案。
經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)組織實施必要時報送審計機關(guān)。
2.書面通告被審計單位，說明審計內(nèi)容、種類、方式、時間。
3.實施審計。審計人員可采取審查憑證、帳表、文件、資料、檢查現(xiàn)金、實物、向有關(guān)單位和人員調(diào)查取證等措施。
4.提出審計報告，作出審計結(jié)論及審計處理意見。
5.下達審查處理決定。
6.復(fù)審、被審單位、個人在接到審查處理決定15天內(nèi)，向公司提出書面復(fù)審申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)，組織復(fù)議。
7.進行后續(xù)審計。
第十五條審計程序過程注意事項：
1.審計前，應(yīng)向被審計單位出示由總經(jīng)理簽章的審計通知書及授權(quán)審計通知書；
2.審計處理決定由總經(jīng)理批準(zhǔn)下達；
3.復(fù)議期間，原審計結(jié)論和決定必須照常執(zhí)行；
4.重大事項審計報告報董事會、監(jiān)事會備案；
5.審計過程中若發(fā)現(xiàn)問題，可隨時向公司報告及時制止。
1.審計通知書和審計方案；
2.審計報告及其附件；
3.審計記錄、審計工作底稿和審計證據(jù)；
4.反映被審單位和個人業(yè)務(wù)活動的書面文件；
5.總經(jīng)理對審計事項或?qū)徲媹蟾娴闹甘尽⑴鷱?fù)和意見；
6.審計處理決定以及執(zhí)行情況報告；
7.申訴、申請復(fù)審報告；
8.復(fù)審和后續(xù)審計的資料；
9.其他應(yīng)保存的。
第十八條審計檔案管理參考公司檔案管理、保密管理等辦法執(zhí)行。
第十九條審計人員對被審計單位的人員之遵紀守法、效益顯著行為向總經(jīng)理提出各類獎勵建議。
第二十條審計人員對下列行為之一單位和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，向總經(jīng)理提出各類處罰建議：
1.拒絕提供有關(guān)文件、憑證、帳表、資料和證明材料的；
2.阻撓審計人員行使職權(quán)，抗拒、破壞監(jiān)督檢查的；
3.弄虛作假、隱瞞事實真相的；
4.拒不執(zhí)行審計結(jié)論和決定的；
5.打擊報復(fù)審計人員或舉報人的。
第二十一條對有下列行為的審計人員，根據(jù)情節(jié)輕重給予各類處罰：
1.利用職權(quán)謀取私利的；
2.弄虛作假、徇私舞弊的；
3.玩忽職守，給公司造成重大損失的；
4.泄露公司秘密的。
第二十二條對審計過程的以上行為，構(gòu)成犯罪的，提請司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任。
第二十三條本辦法由審計（財務(wù)）部門解釋、補充，經(jīng)公司董事會通過頒行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十
第一條目的。
為加強公司及所屬公司的經(jīng)營管理和業(yè)務(wù)監(jiān)督，嚴肅財經(jīng)紀律通過審計工作，查錯揭弊，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，確保有關(guān)規(guī)章制度的切實有效執(zhí)行，改善經(jīng)營管理，為公司的經(jīng)營決策提供相對獨立、客觀的依據(jù)，特制定本制度。
第二條范圍。
本制度適用于xxx及其所屬全資或控股子公司、有實質(zhì)性控制力的參股成員公司（以下簡稱“各單位”）。
第三條釋義。
（一）審計是指xxx審計部門和審計人員在總經(jīng)理辦公會的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依據(jù)法律法規(guī)和xxx有關(guān)規(guī)章制度，獨立行使審計職權(quán)，對xxx各部門以及xxx所屬各單位的業(yè)務(wù)經(jīng)營各環(huán)節(jié)、財會工作系統(tǒng)和經(jīng)濟效益開展監(jiān)督、稽核、評價工作，查明其真實性、正確性、合法性、合規(guī)性和有效性，提出意見和建議的一種專職經(jīng)濟監(jiān)督活動。
（二）審計工作直接對公司主管領(lǐng)導(dǎo)和總經(jīng)理辦公會負責(zé)，審計機構(gòu)發(fā)表審計意見及審計決定，并向總經(jīng)理辦公會報告工作；同時將審計結(jié)論和有關(guān)決定通報被審計部門或單位。
第二章審計機構(gòu)。
第四條xxx總經(jīng)理辦公會是審計工作的最高決策機構(gòu)?？偨?jīng)理辦公會負責(zé)依據(jù)xxx的規(guī)章制度，管理及決策要求，結(jié)合股東的具體利益要求等因素，要求xxx審計部門具體的審計監(jiān)察事項；職責(zé)如下：
（二）監(jiān)督xxx的審計制度執(zhí)行及其實施；
（三）組織協(xié)調(diào)和配合集團審計機構(gòu)對xxx的審計工作；
（四）審議核定內(nèi)部審計報告和內(nèi)部審計決定。
第五條審計部為xxx審計工作的具體管理和執(zhí)行機構(gòu)。職責(zé)如下：
（二）制訂公司審計工作計劃，經(jīng)批準(zhǔn)后組織實施。
（四）負責(zé)對公司及各單位的財會報表和經(jīng)濟核算報表的合法性和真實有效性進行審計；
（七）負責(zé)開展離任審計、經(jīng)濟責(zé)任審計等各種專項審計；
（一）xxx高級管理層、中層經(jīng)理和部門負責(zé)人、各職能部門；
（二）xxx各下屬單位；
（三）集團、平臺總經(jīng)理辦公會或主管領(lǐng)導(dǎo)認為需要檢查的其他事項和人員。
第七條審計依據(jù)。
（一）國家法律、法規(guī)、政策；
（三）公司經(jīng)營方針、計劃、目標(biāo)；
（四）其他有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)。
第八條財務(wù)活動及財會工作。主要包括:。
（一）與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動的規(guī)范性；
（二）財務(wù)預(yù)算核計劃的執(zhí)行和決算；
（三）資產(chǎn)管理情況；
（四）經(jīng)營成果、財務(wù)收支等財務(wù)信息的真實性、合法性、效益性；
（五）會計核算工作及財務(wù)管理工作的合規(guī)合法性，效率性；
（六）各項財會規(guī)程執(zhí)行的正確性；
（七）各項業(yè)務(wù)活動的經(jīng)濟效益。第九條內(nèi)控制度。
主要包括:內(nèi)部控制制度體系建立是否完善，嚴密；內(nèi)部控制制度的體系執(zhí)行是否有效；內(nèi)部控制體系是否和預(yù)期要達到的目標(biāo)一致。
第十條經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動。主要包括：
（一）工程及固定資產(chǎn)投資項目的立項，資金來源，以及預(yù)算、決算、竣工開工等；
（二）采購等重要經(jīng)濟合同、契約的簽訂；
（三）聯(lián)營、合資、合作企業(yè)和項目投入資金、財產(chǎn)使用及其效果；
（四）對公司各項經(jīng)濟工作程序及方法應(yīng)用成效進行檢核；
（五）對公司各項計劃及年終考核完成情況進行檢核。第十一條離職審計。主要包括：
部門副經(jīng)理以上領(lǐng)導(dǎo)及關(guān)鍵業(yè)務(wù)崗位(如會計、出納等)人員在職期間履行職責(zé)的情況和工作交接情況，執(zhí)行任期內(nèi)經(jīng)濟責(zé)任審計。
第十二條其他交辦審計事項。
總經(jīng)理辦公會、主管領(lǐng)導(dǎo)可提出專項審計事項委托。集團提出的審計任務(wù)按照集團審計制度執(zhí)行，平臺及下屬各單位配合實施。
（一）審計工作會議。
總經(jīng)理辦公會于年末召開審計工作會議，主管領(lǐng)導(dǎo)總結(jié)本內(nèi)部審計工作，并根據(jù)總經(jīng)理辦公會經(jīng)營指導(dǎo)思想，確定下內(nèi)部審計工作規(guī)劃和內(nèi)部審計工作重點，形成會議記錄。
審計部在審計會議的方針原則指導(dǎo)下，組織制定xxx的《內(nèi)部審計工作計劃》，明確將進行重點審計的部門、下屬單位以及重點審計的財務(wù)項目、業(yè)務(wù)項目、工程項目等；計劃要求明確列示重點審計范圍、預(yù)計審計時間、重點審計方案和審計項目組人員配備等內(nèi)容。
審計部將《內(nèi)部審計工作計劃》報主管領(lǐng)導(dǎo)審核通過后，提交總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)。
根據(jù)批準(zhǔn)的《內(nèi)部審計工作計劃》，審計部按時間進度定期負責(zé)制定《內(nèi)部審計實施方案》，包括審計對象及其責(zé)任人、內(nèi)容、各項工作執(zhí)行的時間表和人員配備，報總經(jīng)理辦公會進行審計立項申請。
（二）立項審批。
總經(jīng)理辦公會根據(jù)經(jīng)營周期、工程進程等審議批準(zhǔn)審計立項申請，對立項申請的批復(fù)要求在1個工作日內(nèi)完成。
（三）實施方案歸檔。
《內(nèi)部審計實施方案》要求內(nèi)連續(xù)編號，并注明既定審計項目的直接工作負責(zé)人，該方案留檔為開口檔案，即當(dāng)該審計項目結(jié)束時，所有資料和文件相應(yīng)按該審計項目歸檔。
（四）審計通知書。
審計項目立項后，審計部按方案規(guī)定的時間進度向?qū)徲媽ο筘撠?zé)人發(fā)布審計通知書，《內(nèi)部審計通知書》由被審單位負責(zé)人簽字后，統(tǒng)一由審計部歸檔。
審計部根據(jù)《內(nèi)部審計實施方案》與有關(guān)被審計單位協(xié)調(diào)，進行前期準(zhǔn)備工作，包括資料準(zhǔn)備、人員配合以及工作安排等。
（二）內(nèi)部審計培訓(xùn)審計部可根據(jù)實際情況，安排對被審單位有關(guān)人員就審計配合或資料提供情況予以培訓(xùn)。
由審計項目組對被審部門進行審計，包括財會審計、業(yè)務(wù)稽核等內(nèi)容。
內(nèi)部審計操作過程中對機密材料、業(yè)務(wù)中特定保密程序的接觸要求內(nèi)審人員取得總經(jīng)理的授權(quán)，取得書面形式的《授權(quán)書》，經(jīng)總經(jīng)理簽字，并向被審單位出示。
內(nèi)審過程的所有資料由審計人員統(tǒng)一歸檔，任何內(nèi)審人員不得擅自保留，對所有接觸的業(yè)務(wù)、財務(wù)信息要求內(nèi)審人員對內(nèi)對外嚴格保密，只能通過審計報告渠道單匯報給審計部和總經(jīng)理辦公會；擅自泄漏經(jīng)營信息的審計人員給予開除的處分，并將根據(jù)情節(jié)的嚴重性追究其法律責(zé)任。
內(nèi)審人員必須嚴格按審計方案的時間進度要求開展審計工作，不得擅自拖延審計時間，影響正常經(jīng)營活動，由于被審單位配合不利或?qū)徲嬛邪l(fā)現(xiàn)新的問題需要擴大審計范圍，而須延期審計時，需要及時上報審計部，并報請總經(jīng)理辦公會調(diào)整原審計實施方案；對審計延期的責(zé)任人，須上報總經(jīng)理辦公會，在審計決定中統(tǒng)一作出處理決定。
由總經(jīng)理辦公會、xxx總經(jīng)理或主管領(lǐng)導(dǎo)向總經(jīng)理辦公會提出專項審計委托，出據(jù)《內(nèi)部審計委托書》經(jīng)總經(jīng)理辦公會同意后，交審計部執(zhí)行；《內(nèi)部審計委托書》在審計部存檔。
專項內(nèi)部審計須執(zhí)行方案制定、立項和審計操作的程序，規(guī)范同內(nèi)部審計。
（一）審計報告草稿。
審計小組現(xiàn)場調(diào)查完成后，根據(jù)現(xiàn)場審計具體情況整理審計工作底稿，根據(jù)初步審計結(jié)論形成審計報告草稿報審計部。
（二）審計報告定稿。
審計部對審計小組提交的審計報告草稿進行重點復(fù)核，對重大的會計、審計問題可與被審計單位負責(zé)人交換意見，交換的范圍僅限于澄清事實而非對審計結(jié)論的討論，如未發(fā)現(xiàn)審計報告草稿有不妥之處則要求審計小組提交正式《內(nèi)部審計報告》，審計部在復(fù)核中如發(fā)現(xiàn)事實未清或有其他不妥之處應(yīng)責(zé)成審計盡快予以落實，或補充工作程序。
審計報告的要求為:。
1、事實清楚；
2、數(shù)據(jù)確實；
3、依法有據(jù)；
4、建議恰當(dāng)；
（三）審計報告報送。
（一）內(nèi)審結(jié)果溝通。
總經(jīng)理辦公會應(yīng)審查審計報告是否符合《內(nèi)部審計工作計劃》及總經(jīng)理辦公會的要求，并召開審計工作會議，就審計報告結(jié)論及其所反映的重要問題通告被審單位負責(zé)人，征求被審計單位意見。
（二）內(nèi)審決定。
總經(jīng)理辦公會依據(jù)審計部的《內(nèi)部審計報告》結(jié)論和相關(guān)處理建議，審議形成審計決定，包括對責(zé)任人的處理意見和制度改進意見，由審計部編制《審計意見書》呈報總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后，由總經(jīng)理辦公會授權(quán)xxx管理層執(zhí)行。
（一）內(nèi)審資料歸檔。
所有內(nèi)部審計的過程資料和程序控制文件須以內(nèi)部審計實施方案的編號為基本索引，責(zé)任審計負責(zé)統(tǒng)一歸檔；對電子檔案要求制作書面路徑目錄文檔。
（二）內(nèi)審檔案調(diào)用權(quán)限。
原則上審計機構(gòu)以外的人員一般情況下不得接觸內(nèi)審檔案；如有特殊情況需要調(diào)閱內(nèi)審檔案，須書面請示，并獲得總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)。
審計機構(gòu)內(nèi)有關(guān)人員對審計檔案須按權(quán)限進行調(diào)檔，按內(nèi)審檔案資料的類別制定檔案的調(diào)用限制級別，一般限制級別的檔案調(diào)用由審計部審批；特殊限制級別的檔案調(diào)用最高權(quán)限審批人為總經(jīng)理。
第二十條重大經(jīng)濟事項監(jiān)核。
（一）重大經(jīng)濟事項監(jiān)核范圍和權(quán)限。
審計部應(yīng)依照主管領(lǐng)導(dǎo)及總經(jīng)理辦公會的要求，參與招標(biāo)采購、重大金額日常經(jīng)營事項、重大合同、投資立項、融資決策等重大經(jīng)濟事項的業(yè)務(wù)決策程序，監(jiān)核決策過程，對決策程序及決策依據(jù)的合法、有效性發(fā)表意見；但內(nèi)部審計人員不得發(fā)表決策性意見。
（二）重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見呈報。
重大經(jīng)濟事項監(jiān)核的監(jiān)核意見直接由負責(zé)監(jiān)核的審計在相關(guān)決議文件上簽署意見；并由負責(zé)監(jiān)核的審計向總經(jīng)理辦公會以《重大經(jīng)濟事項監(jiān)核意見書》形式陳述詳細意見；該意見書經(jīng)總經(jīng)理辦公會批示意見后由審計部存檔。
（三）意見處理。
經(jīng)總經(jīng)理辦公會認定的監(jiān)核意見，如確認該項業(yè)務(wù)決策程序或決策依據(jù)不符合xxx有關(guān)規(guī)定，有損xxx利益或涉嫌違法的，該決議不能生效。
第二十一條各單位應(yīng)按平臺總部審計要求，對本單位進行審計；平臺審計部門對各單位的審計工作進行指導(dǎo)和監(jiān)督，并可進行直接審計。第二十二條各單位應(yīng)積極配合平臺總部組織開展的各項審計工作，并自覺接受檢查和指導(dǎo)；各單位應(yīng)制定本單位審計規(guī)章制度，擬定審計工作計劃和方案；對于在審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題，及時向平臺審計部門匯報，并進行整改。
第二十三條各單位總經(jīng)理接受平臺總部對其進行的經(jīng)濟責(zé)任審計，審計范圍為：各單位總經(jīng)理任期屆滿，或者任期內(nèi)辦理調(diào)任、降職、免職、辭職等事項時必須進行經(jīng)濟責(zé)任審計；企業(yè)改制、改組、兼并、出售、拍賣、破產(chǎn)等，需要委托會計中介機構(gòu)對各單位總經(jīng)理進行審計的，由平臺總部委托會計中介機構(gòu)實施審計。
第二十四條經(jīng)濟責(zé)任審計內(nèi)容：
（一）任職期間企業(yè)經(jīng)營成果的真實性；
（二）任職期間企業(yè)財務(wù)收支核算的合規(guī)性；
（三）任職期間各單位資產(chǎn)保值增值情況；
（四）任職期間對重大經(jīng)營決策行為應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任；
（五）任職期間經(jīng)營績效考核指標(biāo)完成情況及企業(yè)收益的分配情況；
（六）與上述經(jīng)濟活動有關(guān)的內(nèi)控制度建設(shè)及其執(zhí)行情況；
（七）任職期間企業(yè)執(zhí)行國家有關(guān)法律法規(guī)情況；
（八）其他需要審計的事項。
第二十五條審計人員依照平臺總部審計制度行使職權(quán)進行審計，任何單位和個人不得對其實施打擊報復(fù)。實施各單位總經(jīng)理經(jīng)濟責(zé)任審計時，被審計的各單位總經(jīng)理及其所在公司應(yīng)積極配合審計組的工作，不得拒絕、阻礙。審計人員在進行經(jīng)濟責(zé)任審計過程中，根據(jù)審計需要調(diào)閱與審計有關(guān)的任何資料，被審計單位應(yīng)予積極配合，不得拒絕。
對有下列行為之一的，審計組將向平臺總經(jīng)理匯報，并提出處理意見：
（一）拒絕提供會計憑證、會計賬簿、會計報表等資料；
（二）拒絕、阻撓審計人員工作的；
（三）提供偽證、毀滅轉(zhuǎn)移證據(jù)，隱瞞事實真相；
（四）其他不利于審計的行為。
第二十六條平臺總部審計組在審計過程中應(yīng)當(dāng)客觀公正，實事求是，保守秘密，并遵守審計回避制度。審計人員在審計期間濫用職權(quán)、徇私舞弊、違反集團審計制度和審計職業(yè)道德的，發(fā)現(xiàn)后依照有關(guān)規(guī)定處理。
第二十七條由總經(jīng)理辦公會根據(jù)有關(guān)審計結(jié)果，在審計完成后兩周內(nèi)提出相應(yīng)的評價建議和獎懲建議。
第七章附則。
第二十八條本制度由xxx公司審計部負責(zé)擬訂、修改和解釋。第二十九條本制度經(jīng)xxx公司董事會通過后執(zhí)行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十一
審計立項是指確定具體的項目，即審計對象。審計對象包括集團下屬的各子公司，集團內(nèi)部的各職能部門、各項經(jīng)營活動或項目、系統(tǒng)等。
審計對象的選擇一般由以下三種方式?jīng)Q定：
1、集團法審部通過對集團的經(jīng)營活動進行系統(tǒng)地分析風(fēng)險來制定年度，經(jīng)批準(zhǔn)后逐項實施。
2、由集團總經(jīng)理或董事會下達的計劃外專項審計任務(wù)。
3、由被審計者提出審計要求，經(jīng)批準(zhǔn)實施審計業(yè)務(wù)。
（二）審計批準(zhǔn)與授權(quán)。
對于已立項的審計項目，法審部應(yīng)在審計實施前以正式報告的形式報集團總經(jīng)理/主管副總經(jīng)理審核、批準(zhǔn)與授權(quán)。
在確定內(nèi)部審計事項后，審計人員開始審計準(zhǔn)備工作，制訂審計計劃。審計準(zhǔn)備工作包括以下內(nèi)容：
（一）初步確定具體審計目標(biāo)和范圍。
1、內(nèi)部審計的總目標(biāo)是審查和評價集團各項經(jīng)營管理活動，協(xié)助集團組織的成員有效地履行他們的職責(zé)。針對已確定的具體審計任務(wù)，審計人員應(yīng)制定具體的審計目標(biāo)以有助于擬定審計方案和審計工作結(jié)束后的審計評價。
2、內(nèi)部審計的范圍一般包括以下幾個方面：
1）公司內(nèi)部的恰當(dāng)性、有效性。
2）信息、資料的準(zhǔn)確性、完整性、可靠性。
3）經(jīng)營活動的效率和效果。
4）資產(chǎn)的完整和利用情況。
5）工程項目的預(yù)（概）、決算情況。
6）投資項目的可行性、可控性和效益性。
7）對法律、法規(guī)及政策、計劃的遵守、執(zhí)行情況。
審計人員應(yīng)根據(jù)具體的審計任務(wù)確定具體的審計范圍以確保審計目標(biāo)的實現(xiàn)。
（二）研究背景資料。
不同的審計項目要求審計人員具備不同的知識和技能，根據(jù)實際業(yè)務(wù)的需要，審計部門應(yīng)安排適當(dāng)?shù)膶徲嬋藛T，指定審計項目負責(zé)人，成立審計小組，并對審計工作進行具體的安排。審計小組成立的同時，應(yīng)初步確定審計時間，包括審計開始的時間、外勤工作時間、審計結(jié)束及的提出時間。
（四）準(zhǔn)備初步審計方案。
審計方案是說明審計目標(biāo)、范圍和具體進行的程序。完成審計工作后，審計方案是審計工作的記錄。審計方案在計劃審計工作時由審計負責(zé)人初步制定，并在審計工作實際進行中根據(jù)需要進行修改和調(diào)整。在被審計單位背景資料不全或?qū)嵤┩粨粜詸z查等情況下，審計人員也可以在審計過程中制訂和完善審計方案。
（五）計劃的提交方式、時間和對象。
（六）發(fā)出審計通知書。
在審計前，審計人員應(yīng)通知被審計單位進行審計的時間、審計目標(biāo)和范圍，并要求被審計單位及時準(zhǔn)備相關(guān)的文件、報表和其他資料、告知需要配合的相關(guān)事項。在經(jīng)授權(quán)實施突擊審計的情況下，審計部門可不預(yù)先通知被審計單位。以上為審計工作的準(zhǔn)備階段，完成準(zhǔn)備工作后，審計工作即進入外勤工作階段，主要包括步驟（三）、（四）、（五）、（六）。
（一）審計座談會。
審計開始前，審計人員應(yīng)與被審計、及其他相關(guān)人員召開審計座談會。了解基本情況，說明審計的目標(biāo)和范圍以及審計中需要提供的各種資料和需要協(xié)助的范圍等。
（二）實地考察。
審計人員應(yīng)實地觀察被審計單位的經(jīng)營地點、設(shè)備、職員及業(yè)務(wù)情況，對被審計單位的業(yè)務(wù)活動獲得感性認識。
（三）研究文件資料。
對被審計單位提供的及實地考察過程中得到的文件資料進行整理歸檔，并進行查閱、研究。
（四）編寫初步調(diào)查說明書。
初步調(diào)查完成后，審計人員應(yīng)編寫簡要的初步調(diào)查說明書，概括被審計單位的基本情況及初步調(diào)查的實施情況。
（一）分析性程序（比較、比率和）。
審計人員應(yīng)根據(jù)財務(wù)報表和有關(guān)業(yè)務(wù)（項目）數(shù)據(jù)計算相關(guān)比率、趨勢變動，用定量的方法更好地理解被審計單位的經(jīng)營狀況或項目的實施和完成情況。主要的分析、比較包括：
實際與預(yù)算的比較；
年度內(nèi)各月份數(shù)據(jù)的比較及；
年度間數(shù)據(jù)的比較及；
賬戶間關(guān)系分析；
財務(wù)和經(jīng)營比率與前期、同類經(jīng)營機構(gòu)的分析比較；
審計人員通過比較和分析各項指標(biāo)所發(fā)現(xiàn)的異常情況，應(yīng)引起充分關(guān)注，從而有針對性地采取更詳細的審計程序來審查重點領(lǐng)域。
（二）描述和分析內(nèi)部控制設(shè)計的恰當(dāng)性。
審計人員應(yīng)采用繪制流程圖、文字說明等方式描述被審計單位現(xiàn)有的。審計人員應(yīng)在認真研究、分析被審計單位現(xiàn)有內(nèi)部的相關(guān)制度、規(guī)定等文件的情況下，對內(nèi)部設(shè)計的恰當(dāng)性進行評價。
（三）初步分析和評價內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性。
1、審計人員可采用內(nèi)部控制調(diào)查表或詢問相關(guān)人員等方式獲得內(nèi)部控制執(zhí)行情況的相關(guān)信息。
2、審計人員可采用對經(jīng)營活動進行“穿行測試”或小樣本測試的方式，初步評價內(nèi)部控制系統(tǒng)的執(zhí)行情況。
“穿行測試”是審計人員針對關(guān)鍵控制點，選取一定的交易和經(jīng)營活動進行程序測試或文件測試（根據(jù)組織的記錄來追蹤選定測試項目的整個過程）。小樣本測試是選擇較少的樣本量對選定項目進行測試、復(fù)核，以測試真實性，了解經(jīng)營活動或項目實施的實際處理是否與預(yù)期一致。
3、研究信息系統(tǒng)的控制制度、進行信息系統(tǒng)的相關(guān)測試。
信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制涉及到被審計活動的信息收集、處理、傳遞和保管各個環(huán)節(jié)。尤其是集團各下屬企業(yè)和部門的信息系統(tǒng)控制的有效性、恰當(dāng)性直接影響其資金、資產(chǎn)安全及財務(wù)信息等的準(zhǔn)確、完整性。審計人員應(yīng)對被審計單位信息系統(tǒng)的內(nèi)控制度進行全面熟悉與分析，并根據(jù)實際情況進行相關(guān)的測試。
4、分析重大風(fēng)險領(lǐng)域，確定重點審計的范圍及方法。
通過對內(nèi)部控制系統(tǒng)進行描述和測試后，審計人員應(yīng)對被審計單位的內(nèi)部控制情況進行分析并做出初步評價，評估風(fēng)險，確定控制薄弱環(huán)節(jié)以及審計的重點。
（一）實質(zhì)性測試及詳細檢查。
實質(zhì)性測試及詳細檢查是在對內(nèi)部控制的初步評價基礎(chǔ)上，運用適當(dāng)?shù)膶徲嫾夹g(shù)詳細審查、評價被審計單位的經(jīng)營活動。
（二）審計證據(jù)的收集及判斷。
審計人員應(yīng)收集充分的、可靠的、相關(guān)的和有用的審計證據(jù)（包括文件、函證、筆錄、復(fù)算、詢問等），進行審核、分析與研究，形成審計判斷。一般應(yīng)包括以下內(nèi)容：
1、加總相關(guān)明細賬戶余額與總賬余額比較核對二者是否一致。
2、運用統(tǒng)計抽樣，抽查會計記錄，從憑證到賬戶。
3、巡視庫房，抽查清點庫存物品等賬面存貨，確定存貨的保管情況以及存貨資產(chǎn)的存在性、完整性及計價的準(zhǔn)確性。
4、清查固定資產(chǎn)，確定資產(chǎn)的管理、使用情況以及增減值情況。
5、盤點現(xiàn)金，核對余額，確定貨幣資金的'安全性及賬實核對情況。
6、函證主要往來賬戶余額，選取無法函證或未取得回函的重要賬戶實行替代程序，確定往來結(jié)算的準(zhǔn)確性。
7、審核收費系統(tǒng)的收入日報表、商品銷售日報表、現(xiàn)金收入日報表，交叉核對并與系統(tǒng)核對一致。
8、審核各類經(jīng)濟合同，對重要合同簽訂的招、投標(biāo)及執(zhí)行情況進行審查與評價。
9、審查工程的預(yù)、決算資料，復(fù)算工程量，確定工程支出的合理性、準(zhǔn)確性。
10、檢查采購計劃、采購合同與fapiao、入庫單、付款支票是否一致。
11、采用分析性復(fù)核程序，審查成本計算的準(zhǔn)確性、折舊計提的正確性等。
12、檢查涉稅項目，確定被審計單位是否遵守國家稅收法律、法規(guī)及其他規(guī)定，是否按時、足額繳納稅款。
13、審核費用的發(fā)生情況、審批手續(xù)，確定其真實性、合法性、合理性。
內(nèi)部審計人員通過執(zhí)行初步調(diào)查、符合性測試和詳細審查，收集適當(dāng)?shù)?、有用的及相關(guān)的審計證據(jù)，并通過分析與評價形成審計發(fā)現(xiàn)，并提出適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh。
（一）審計發(fā)現(xiàn)。
審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)包括事實、標(biāo)準(zhǔn)及期望、原因及結(jié)果。事實是指在審計過程中審計人員發(fā)現(xiàn)的實際情況、相關(guān)問題。標(biāo)準(zhǔn)及期望是指評價這些問題所依據(jù)的相關(guān)政策、規(guī)范、考核目標(biāo)、預(yù)算指標(biāo)等。原因是審計人員分析的實際情況與相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異的原因。結(jié)果是指實際情況與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)生差異造成的影響及相關(guān)風(fēng)險。審計人員應(yīng)用書面文字、相關(guān)圖表等詳細闡述相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)，審計人員成文的審計發(fā)現(xiàn)應(yīng)有相關(guān)的審計證據(jù)來支持。
（二）審計建議。
審計人員應(yīng)根據(jù)具體的內(nèi)部控制情況及相關(guān)的審計發(fā)現(xiàn)提出具體的、適當(dāng)?shù)膶徲嫿ㄗh，以利于被審計單位完善內(nèi)部控制、降低經(jīng)營風(fēng)險。
（一）審計復(fù)核與監(jiān)督。
審計項目負責(zé)人應(yīng)對審計人員的審計工作底稿及收集的相關(guān)證明資料進行詳細的復(fù)核，并對審計人員實施的相關(guān)審計程序進行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督和管理。
（二）整理審計工作底稿并編寫意見交換稿。
1、外勤工作中，審計人員應(yīng)對編制的審計工作底稿及收集的相關(guān)文件、報表、記錄等證據(jù)資料及時整理、歸類。審計人員應(yīng)根據(jù)統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)對審計工作底稿及證據(jù)資料編制索引號，以便查閱。
2、召開退出會議前，審計項目負責(zé)人應(yīng)編寫詳細的意見交換稿，也可以編制審計報告初稿代替。意見交換稿應(yīng)簡要說明項目的審計目標(biāo)、審計范圍、實施的審計程序，并對具體的審計發(fā)現(xiàn)和初步的審計建議進行詳細闡述。
（三）交換意見。
與被審計單位的溝通包括重大問題的溝通及退出會議上的意見交換。
1、重大問題主要是指，在審計過程中發(fā)現(xiàn)的正在進行的重大違規(guī)或?qū)瘓F利益造成嚴重損害的問題。在這種情況下，需要被審計單位馬上采取相關(guān)的措施。審計人員應(yīng)根據(jù)具體情況分析所發(fā)現(xiàn)問題的實質(zhì)及影響，確定溝通的對象，并報集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理批準(zhǔn)。
2、召開退出會議，就相關(guān)審計發(fā)現(xiàn)與審計建議與被審計單位交換意見。
外勤工作結(jié)束前，審計人員應(yīng)與被審計單位負責(zé)人及相關(guān)責(zé)任人召開退出會議，就意見交換稿上的相關(guān)問題聽取被審計單位的解釋與意見，并詳細記錄。雙方應(yīng)在意見交換書上簽名確認。對在有關(guān)問題上的不同意見，可由被審計單位進行書面陳述并交與審計人員與審計人員的審計發(fā)現(xiàn)與建議一齊歸檔，以便查閱、分析。
（四）編制正式審計報告。
外勤工作結(jié)束后，審計項目負責(zé)人應(yīng)及時編制正式的審計報告。正式的審計報告是在意見交換稿的基礎(chǔ)上根據(jù)與被審計單位溝通的結(jié)果，正式編制完成。審計報告應(yīng)用簡捷、扼要的文字闡述審計目標(biāo)、審計范圍、審計人員執(zhí)行的審計程序以及審計結(jié)論，并適當(dāng)?shù)乇砻鲗徲嬋藛T的意見。被審計單位對審計結(jié)論和建議的看法，也可根據(jù)需要包括在審計報告中。
（五）審核并報送審計報告。
審計部門負責(zé)人應(yīng)對審計報告及相關(guān)的審計資料進行詳細審核，確認后正式報送給集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理，并對審計結(jié)果進行簡要的口頭匯報。法審部也應(yīng)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告送與被審計單位并確認其已收到。
在出具了正式的審計報告后，審計部門應(yīng)關(guān)注被審計單位對審計結(jié)果及集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理對相關(guān)事項處理決定的態(tài)度。在認為合適的一段時間以后，由審計人員對被審計單位實施后續(xù)審計，確定審計中發(fā)現(xiàn)的問題是否得到了恰當(dāng)?shù)慕鉀Q。對于暫時無法解決的問題是否告知并得到了集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理的批準(zhǔn)。審計人員應(yīng)對相關(guān)的風(fēng)險進行評價，并將后續(xù)審計的結(jié)果及相關(guān)的風(fēng)險評價報告集團總經(jīng)理分管副總經(jīng)理。
審計評價是指法審部負責(zé)人對具體審計項目的執(zhí)行情況、審計方法、審計程序及審計目標(biāo)的完成情況進行的總結(jié)、評價。審計評價由審計人員的自我評價、審計項目負責(zé)人的項目評價及法審部負責(zé)人的總結(jié)評價三個層次構(gòu)成。每一個審計項目完成之后，法審部負責(zé)人都應(yīng)督促審計人員、審計項目負責(zé)人及時做出書面總結(jié)、評價，法審部負責(zé)人也應(yīng)根據(jù)實際情況簽署相關(guān)的意見和建議。
完成以上九個步驟后，審計人員應(yīng)對審計資料進行整理、裝訂、編號，形成內(nèi)部審計檔案，并由法審部負責(zé)保管。
內(nèi)部審計管理建議書篇十二
內(nèi)部審計要將出發(fā)點立足于內(nèi)部控制制度，從會計控制以及管理控制兩個方面著手，著重考查醫(yī)院在經(jīng)營中凸顯的特性，也要對一些重要的單位或者是部門在會計核算過程中是否符合有關(guān)要求進行核實。具體的說，主要從以下兩個方面加大審計力度。
（一）對內(nèi)部控制的健全性和完整性進行審查。
資金的來源和運用是經(jīng)濟運行活動的基本表現(xiàn)，而醫(yī)院的經(jīng)濟活動也同樣有著同樣的表現(xiàn)。審查內(nèi)部控制的健全性和完整性其實質(zhì)是確定醫(yī)院是否建立了有效的監(jiān)管制度來檢查資金來源和運用，并且保證其內(nèi)容的齊全性以及方法的有效性。
（二）審查內(nèi)部控制制度是否有效。
有效性一直是各種制度所要追尋的最好的效果。醫(yī)院的管理也在不斷的進步，不斷的進行完善，并且醫(yī)院也制定了相關(guān)的制度，這些制度也起到了很積極的作用。但是醫(yī)院缺乏內(nèi)部制度審計，使得醫(yī)院的管理制度不能更好的執(zhí)行。更甚者，這些制度在時間的淡化下，也變成了擺飾，沒人重視，更得不到有效執(zhí)行。近年來，醫(yī)院已經(jīng)發(fā)生了幾次關(guān)于財務(wù)摞用、貪腐事件，就是因為沒有很好的執(zhí)行內(nèi)部控制制度，而這就是因為沒有內(nèi)部審計制度或者是有也沒有很好的執(zhí)行。
另外，對財務(wù)收支進行定期審計，可以引起醫(yī)院對財務(wù)收支核算的重視，提高增收節(jié)支。對醫(yī)院資金的一收一支進行內(nèi)部審計，找尋到醫(yī)院的.財務(wù)在收支所存在的問題，以及在收支制度上的不完善，并且提出相應(yīng)的相關(guān)解決方案方面的意見，領(lǐng)導(dǎo)就這些意見做出有利于提高醫(yī)院效益的決策。
首先，對醫(yī)院收入的審計。醫(yī)院的收入主要來源于醫(yī)療服務(wù)和藥品，其價格都是由物價部門出示標(biāo)準(zhǔn)，而內(nèi)部審計主要是為了檢查所出售價格是否與按照物價部門標(biāo)準(zhǔn)，看是否有錯收、漏收等情況，還有檢查在核算收入時是否及時準(zhǔn)確真實。
其次，對大額資金支付的審計。是指對支付的大額資金進行審計，這些支付費用在醫(yī)院并不是時常有，然而因其交易額度特別大，一旦出現(xiàn)紕漏，醫(yī)院會受到一定的損失。這些支付包括維修基礎(chǔ)建筑的費用，購買置辦醫(yī)療設(shè)備的費用，還有各個階層的職員的工資和科研費用等等。這些費用均要通過嚴格的審計，雖然醫(yī)院設(shè)有有關(guān)部門管理負責(zé)這些業(yè)務(wù)，但是并不能確保這些部門實施的有效性，而內(nèi)部審計剛好起到監(jiān)督作用。
最后，對于日常生活的經(jīng)濟監(jiān)督的審計對醫(yī)院的發(fā)展也有非常大的好處。要審計醫(yī)院日常開支是否得當(dāng)，有沒有浪費，或者是審批是否存在問題，有沒有虛報的情況，內(nèi)部審計也可以為保障職員福利發(fā)揮作用。有了內(nèi)部審計的監(jiān)督作用，醫(yī)院的日常開支可以盡可能的減少浪費，同樣也可以防范經(jīng)濟性的犯罪。
總而言之，醫(yī)院的內(nèi)部審計對于醫(yī)院的管理進入現(xiàn)代化有很重要的作用，內(nèi)部審計在醫(yī)院經(jīng)濟管理中是不可或缺的環(huán)節(jié)，可以使醫(yī)院的經(jīng)濟更好的運行，更加完善自己的體制，增強了在醫(yī)院體系中的競爭能力，同樣更好的遵循市場規(guī)律。當(dāng)然，各個部門的配合會使內(nèi)部審計的作用效果更明顯，更加有效，為醫(yī)院的可持續(xù)發(fā)展打下堅實的基礎(chǔ)。內(nèi)部審計也要做到客觀、公正，使之走向制度化、規(guī)范化。
參考文獻。
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[2]羅春蓉;淺談如何做好醫(yī)院內(nèi)部審計[j]中國實用醫(yī)藥（12）。
[3]鄭瑞娟;醫(yī)院內(nèi)部審計存在的問題及其解決對策[j]北京：現(xiàn)代商業(yè)，（9）。
內(nèi)部審計管理建議書篇十三
風(fēng)險管理框架下的內(nèi)部審計是目前國外最先進的內(nèi)部審計理論.我國內(nèi)部審計尚存在從業(yè)人員知識結(jié)構(gòu)不合理、審計范圍小、手段簡單落后等問題,應(yīng)借鑒風(fēng)險管理框架下內(nèi)部審計理論、技術(shù)和方法,實現(xiàn)管理決策的.科學(xué)化,增強企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力.
作者：王玲賈亞男作者單位：王玲(烏魯木齊財政會計職業(yè)學(xué)校)。
賈亞男(新疆財經(jīng)學(xué)院,財政系,新疆,烏魯木齊,830012)。
刊名：商業(yè)經(jīng)濟英文刊名：businesseconomy年，卷(期)：“”(6)分類號：f239關(guān)鍵詞：風(fēng)險管理內(nèi)部審計審計理論
內(nèi)部審計管理建議書篇十四
第一條為加強和規(guī)范南方泵業(yè)股份有限公司（以下簡稱“公司”）的內(nèi)部審計工作，提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量，加強現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)，保護投資者的合法權(quán)益，依據(jù)《公司法》、《審計法》、審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》、《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《深圳證券交易所創(chuàng)業(yè)板股票上市規(guī)則》等有關(guān)法律、法規(guī)、規(guī)章和規(guī)范性文件的規(guī)定，結(jié)合公司具體情況，制定本制度。
第二條本制度所稱內(nèi)部審計，是指公司內(nèi)部審計機構(gòu)或人員依據(jù)國家有關(guān)法律法規(guī)和本制度的規(guī)定，對公司各內(nèi)部機構(gòu)以及控股子公司的內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的有效性、財務(wù)信息的真實性、完整性以及經(jīng)營活動的效率和效果等開展的一種評價活動。
第三條公司所屬各內(nèi)部機構(gòu)、全資、控股子公司、分公司均應(yīng)按照本制度規(guī)定，接受內(nèi)部審計監(jiān)督。
第二章內(nèi)部審計機構(gòu)和人員。
第四條公司董事會下設(shè)審計委員會，制定審計委員會議事規(guī)則并予以披露。審計委員會由三名董事組成，其中兩名為獨立董事，審計委員會主任由會計專業(yè)人士的獨立董事?lián)巍?BR> 第五條公司在審計委員會下設(shè)內(nèi)審部，負責(zé)公司內(nèi)部審計工作，依據(jù)國家法律、
法規(guī)、政策和公司章程、規(guī)章、制度，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第六條內(nèi)審部是董事會審計委員會領(lǐng)導(dǎo)下獨立開展工作的內(nèi)部審計機構(gòu)，是審計人員的日常辦事機構(gòu)，依照國家法規(guī)、政策和企業(yè)規(guī)章制度，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對公司所屬各部門、全資、控股子公司、分公司及辦事處的經(jīng)濟活動實行審計監(jiān)督，不受其他部門或個人的干涉。
第七條內(nèi)審部負責(zé)人，由審計委員會提名、董事會任免。
第八條內(nèi)審部配置的專職人員從事內(nèi)部審計工作，也可根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，從公司其他部門臨時抽調(diào)人員組成審計組開展工作。
第九條公司所屬各單位、控股子公司及具有重大影響的參股公司應(yīng)當(dāng)配合內(nèi)審部依法履行職責(zé)，不得妨礙審計工作，更不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務(wù)、打擊報復(fù)審計人員。
第十條內(nèi)審部要保證其部門的獨立性，不置于財務(wù)的領(lǐng)導(dǎo)之下，不與財務(wù)部門合署辦公。
第十一條審計人員在執(zhí)行審計時與審計對象或被審計單位（部門）有利害關(guān)系的，應(yīng)事先申明，且不得參與該項內(nèi)部審計工作。
第十二條審計人員必須遵守職業(yè)道德規(guī)范和公司規(guī)章制度，恪守“獨立、客觀、公正”原則，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊，并應(yīng)有職業(yè)謹慎態(tài)度執(zhí)行審計工作，發(fā)表審計意見，保守其在執(zhí)行業(yè)務(wù)過程中知悉的商業(yè)秘密。在內(nèi)部審計工作中取得的資料不得用于與審計無關(guān)的目的。
第十三條審計人員應(yīng)不斷加強學(xué)習(xí)，努力提高自身的素質(zhì)和專業(yè)勝任能力，提高審計質(zhì)量。
第四章審計范圍及審計時限。
第十四條內(nèi)審部開展內(nèi)部審計工作的范圍及時限。
（一)公司本部(包括各職能部門）；
（二）公司下屬分公司、生產(chǎn)車間及其它所屬機構(gòu)；
（三）各全資子公司及控股子公司。
（四）內(nèi)審部可根據(jù)實際情況，對被審計單位實施定期或不定期、全面或局部審計。
（五）當(dāng)發(fā)生重大投資事項、簽署重大經(jīng)濟合同或有重大經(jīng)濟問題時，經(jīng)審計委員會決定，內(nèi)審部可隨時審計。
（六）當(dāng)發(fā)生管理人員離任、調(diào)任及需要專項審計時，內(nèi)審部可隨時審計。
第五章內(nèi)審部職責(zé)。
第十五條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)履行以下主要職責(zé)：
（五）內(nèi)審部應(yīng)將審計重要的對外投資、購買和出售資產(chǎn)，對外擔(dān)保、關(guān)聯(lián)交易、募集資金使用及信息披露事務(wù)等事項作為年度工作計劃的必備內(nèi)容。
（六）內(nèi)部審計應(yīng)涵蓋公司和控股子公司經(jīng)營活動中與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的所有環(huán)節(jié)，包括但不限于：銷售與收款、采購與付款、存貨、固定資產(chǎn)、資金、投資與中小企業(yè)融資、人力資源、信息系統(tǒng)和信息披露等的管理。
（七）內(nèi)審部應(yīng)以業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)為基礎(chǔ)開展審計工作，并根據(jù)實際情況，對與財務(wù)報告和信息披露事務(wù)相關(guān)的內(nèi)控設(shè)計的合理性和實施的有效性進行評價。
（九）內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交下一年度的內(nèi)審工作計劃，并在每個會計年度結(jié)束后兩個月內(nèi)向?qū)徲嬑瘑T會提交年度內(nèi)部審計工作報告。
（十）董事會和審計委員會授予的其他職責(zé)。
第六章內(nèi)審部的權(quán)限。
第十六條內(nèi)審部的主要審計權(quán)限：
（二）有權(quán)列席公司重要經(jīng)營、管理會議，有對重大的投資、中小企業(yè)融資、對外擔(dān)保和企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略活動的參與權(quán)。
（三）有權(quán)參與有關(guān)業(yè)務(wù)部門研究制定和修改公司有關(guān)的規(guī)章制度并督促落實。
（四）有權(quán)審查被審單位的會計憑證、賬簿、報表、合同及其他有關(guān)生產(chǎn)經(jīng)營活動的資料，對有關(guān)的計算機系統(tǒng)、電子數(shù)據(jù)與資料具有檢查權(quán)。
（五）有權(quán)了解被審單位就法律法規(guī)、內(nèi)部管理制度和業(yè)務(wù)規(guī)范的執(zhí)行情況，對其經(jīng)濟、業(yè)務(wù)活動執(zhí)行穿行測試并具有評價權(quán)。
（六）對被審計單位就審計事項進行調(diào)查時，有權(quán)要求被審單位及相關(guān)人員進行配合和提供證明材料。
（七）在審計委員會批準(zhǔn)的條件下，對可能被轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計資料和相關(guān)資料具有暫時封存權(quán)。
（八）對正在進行的嚴重違法違規(guī)行為，嚴重損失浪費行為具有臨時制止權(quán)。對違法違規(guī)和造成損失浪費的單位和相關(guān)人員，具有提請相關(guān)上級部門給予通報批評或追究相應(yīng)責(zé)任的建議權(quán)。
（九）對公司和被審單位的經(jīng)營管理，制度建設(shè)和內(nèi)控管理的建立健全具有建議權(quán)。
（十）對公司及所屬控股子公司嚴格遵守財政法規(guī)和公司規(guī)章制度，經(jīng)濟效益顯著貢獻突出的單位和個人，有向公司提出表揚和獎勵的建議權(quán)。
第十七條董事會授予的履行審計職責(zé)所需的其他權(quán)限。
第七章審計工作程序。
第十八條內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后執(zhí)行；按批準(zhǔn)的年度計劃制定下具體項目審計計劃。
第十九條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循獨立、客觀、公正的基本原則。其日常工作程序為：
（一）審計立項：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在每個會計年度結(jié)束前兩個月內(nèi)制定次一年度的內(nèi)審工作計劃，報審計委員會批準(zhǔn)后實施。
（二）審計準(zhǔn)備：內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)充分考慮具體項目情況和內(nèi)部管理需要，制定具體項目審計計劃方案，做好審計準(zhǔn)備。內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)在實施審計前3個工作日，通知各部門準(zhǔn)備相關(guān)資料。各部門接到審計部門通知后，應(yīng)當(dāng)做好接受審計的各項準(zhǔn)備工作，并及時提供所需資料。由于客觀原因，無法及時提交的資料，由各部門相關(guān)負責(zé)人提出申請，經(jīng)內(nèi)審部經(jīng)理同意，可于原約定日后三日內(nèi)提供，逾期視為無效資料。
（三）實施審計：
4、內(nèi)部審計人員應(yīng)將審計程序的執(zhí)行過程及收集和評價的審計結(jié)果，記錄于審計工作底稿，以支持審計意見和審計結(jié)果。如有詢問程序，應(yīng)視詢問適宜的重要程度決定是否需要被詢問人簽章。
（四）審計結(jié)果。
1、審計小組在實施審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題可隨時向有關(guān)單位和人員詢問并提出改進的建議，審計終結(jié)，依據(jù)審計工作底稿，做出審計報告，提出審計意見，征求被審計單位意見后，報送分管領(lǐng)導(dǎo)，同時送達被審計單位。
2、審計報告經(jīng)審定后，內(nèi)審部應(yīng)當(dāng)根據(jù)審計結(jié)論和審定意見，向各部門下達審計意見。
3、被審單位應(yīng)按照審計處理意見書的要求提出整改計劃，明確整改的完成時間、措施和責(zé)任人，并報內(nèi)審部備查。
4、內(nèi)審部應(yīng)對審計處理意見書中提出的整改項目進行后續(xù)審計，監(jiān)督檢查被審單位的整改落實情況和整改效果。
第二十條如為避免股東利益和公司財產(chǎn)損失等特殊原因而采取突擊審計，則可不按上述審計程序執(zhí)行。
第二十一條審計項目完成后應(yīng)建立審計檔案，按審計檔案管理和公司保密管理的要求，做好審計檔案的整理、歸檔、保管的管理工作。
第八章監(jiān)督管理。
第二十二條內(nèi)審人員在工作中忠于職守，客觀公正，認真履行職責(zé)，發(fā)現(xiàn)重大風(fēng)險隱患及時制止或挽回經(jīng)濟損失成績顯著的，提出的管理建議被公司采納并取得顯著經(jīng)濟效益的，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予表彰或獎勵。
第二十三條內(nèi)審人員違反本制度濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊、弄虛作假、泄露秘密、造成損失或不良影響的，視其情節(jié)輕重和損失大小，公司審計委員會應(yīng)當(dāng)給予批評、行政處分和經(jīng)濟處罰。構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。
第二十四條內(nèi)審部對有下列行為之一的單位或個人，視情節(jié)輕重給予批評教育、責(zé)令其改正等；拒不改正的，向公司董事會提出追究行政責(zé)任、給予行政處分和經(jīng)濟處罰的建議。情節(jié)嚴重構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)依法追究刑事責(zé)任：
（一）拒絕或者拖延提供有關(guān)資料或者提供虛假資料的行為；
（二）不配合內(nèi)部審計工作，拒絕、阻礙監(jiān)督檢查的行為；
（三）阻撓內(nèi)審人員行使職權(quán)，拒不執(zhí)行審計決定的行為；
（四）打擊報復(fù)內(nèi)審人員或者提供審計線索人員的行為；
（六）截留、挪用公司資金的行為；
（七）轉(zhuǎn)移、隱藏、侵占公司財產(chǎn)的行為；
（八）其他違反公司規(guī)章制度，侵害公司經(jīng)濟利益的行為。
第九章附則。
第二十五條本制度未盡事宜，按國家有關(guān)的法律法規(guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)范性文件、深交所的相關(guān)規(guī)則的規(guī)定執(zhí)行。
第二十六條本制度由公司董事會負責(zé)解釋。
第二十七條本制度自公司董事會審議通過之日起施行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十五
第一章總則。
第一條為加強國家規(guī)定的審計范圍內(nèi)單位內(nèi)部審計工作，根據(jù)《中華人民共和國審計法》和審計署《關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，結(jié)合本市實際，制定本辦法。
第二條內(nèi)部審計機構(gòu)在本單位主要領(lǐng)導(dǎo)人領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對本單位和下屬單位的財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計職權(quán)，對本單位領(lǐng)導(dǎo)人負責(zé)并報告工作。
第三條市、區(qū)、縣審計機關(guān)依照審計范圍負責(zé)指導(dǎo)本轄區(qū)的內(nèi)部審計工作；審計機關(guān)駐政府部門派出機構(gòu)負責(zé)指導(dǎo)直屬單位和行業(yè)的內(nèi)部審計工作；上級內(nèi)部審計機構(gòu)負責(zé)指導(dǎo)所屬單位的內(nèi)部審計工作。
第四條內(nèi)部審計工作應(yīng)當(dāng)遵循客觀公正、實事求是的原則。
第五條下列單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)工作需要，設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，并配備專業(yè)專職審計人員：
(一)審計機關(guān)未設(shè)立派出機構(gòu)的政府部門；
(二)國有金融、保險機構(gòu)；
(三)國有大中型企業(yè)(集團)；
(四)國有資產(chǎn)占控股地位的股份制企業(yè)(公司、集目)；
(五)承擔(dān)行政管理職能的行政性公司(集團)；
(六)財務(wù)收支金額較大的全民所有制事業(yè)單位；
(七)國有資金比例較大的大型基建項目的建設(shè)單位；
審計業(yè)務(wù)較少的單位，可以設(shè)立專職內(nèi)部審計人員。
第六條目有資產(chǎn)占控股地位的股份制企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)，應(yīng)當(dāng)隸屬于監(jiān)事會。
第七條內(nèi)部審計機構(gòu)至少應(yīng)當(dāng)有一名專職人員。專職人員應(yīng)當(dāng)具備下列條件：
(一)財經(jīng)類大專以上學(xué)歷；
(二)中級以上審計或會計專業(yè)技術(shù)職稱；
(三)從事財經(jīng)工作三年以上。
第八條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)依法審計、忠于職守、客觀公正、廉潔奉公、保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密。
內(nèi)部審計人員依法行使取權(quán)受國家法律保護，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第九條內(nèi)部審計機構(gòu)對審計范圍內(nèi)的下列事項進行內(nèi)部審計監(jiān)督：
(一)財務(wù)計劃或單位預(yù)算的執(zhí)行和決算；
(二)與財務(wù)收支有關(guān)的經(jīng)濟活動及其經(jīng)濟效益；
(三)內(nèi)部各項控制制度的健全、有效；
(四)國家和單位資產(chǎn)的管理和使用情況；
(五)國家財經(jīng)法紀的執(zhí)行情況；
(六)承包、租賃經(jīng)營的有關(guān)審計事項；
(七)所在單位領(lǐng)導(dǎo)人交辦的和審計機關(guān)委托的其它審計事項。
第十條內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位與境內(nèi)、外經(jīng)濟組織興辦合資、合作經(jīng)營企業(yè)以及合作項目所投入資金、財產(chǎn)的使用及效益，進行內(nèi)部審計監(jiān)督。
第十一條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)所在單位的規(guī)定，可以對有關(guān)經(jīng)濟活動實行審鑒制定。
第十二條內(nèi)部審計機構(gòu)可以制定本系統(tǒng)和單位內(nèi)部審計規(guī)章制度和業(yè)務(wù)規(guī)范。
第十三條下屬單位內(nèi)部亨計機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照要求，向其主管的內(nèi)部審計機構(gòu)報送內(nèi)部審計工作計劃、報表、工作總結(jié)及重大審計事項的報告。
第四章內(nèi)部審計機構(gòu)的職權(quán)。
第十四條內(nèi)部審計機構(gòu)的主要職權(quán)：
(一)檢查會計憑證、報表、決算、資金和財產(chǎn)，查閱有關(guān)的文件和資料；
(二)參加有關(guān)經(jīng)濟決策、計劃擬定等會議；
(三)對審計中的有關(guān)事項進行調(diào)查并索取證據(jù)；
(四)對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法紀或者嚴重損失浪費的行為，作出臨時的制止決定；
(五)提出改進管理、力口強內(nèi)部約束、提高經(jīng)濟效益的建議，以及糾正、處理違反財經(jīng)法紀行為的意見。
第十五條內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)工作需要，有權(quán)要求下屬被審計單位報送有關(guān)計劃、預(yù)算、決算、報表和文件、資料等。有關(guān)單位必須及時報送。
第十六條內(nèi)部審計機構(gòu)對阻撓、破壞審計工作以及拒絕提供有關(guān)資料的單位和個人，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措拖，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的建議。
第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位，可以在管理權(quán)限范圍內(nèi)，規(guī)定內(nèi)部審計機構(gòu)作出經(jīng)濟處理、處罰的權(quán)限。
第十八條下屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)對審計工作中的重大事項，應(yīng)當(dāng)向上級內(nèi)部審計機構(gòu)和審計機關(guān)反映。
第十九條內(nèi)部審計工作的主要程序：
(二)實施審計前，應(yīng)當(dāng)通知被審計單位；
(三)根據(jù)審計計劃實施審計；
(四)審計終結(jié)，提出審計報告，征求被審計單位意見后，報送本單位領(lǐng)導(dǎo)人。經(jīng)批準(zhǔn)的審計結(jié)論和決定，被審計單位必須執(zhí)行。
第二十條被審計單位對審計結(jié)論和決定有異議的．可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在單位的領(lǐng)導(dǎo)人提出申訴，該領(lǐng)導(dǎo)人應(yīng)當(dāng)及時處理。
第二十一條內(nèi)部審計機構(gòu)對辦理的審計事項，必須建立審計檔案，按照規(guī)定管理。
第六章附則。
第二十二條對違反本辦法的單位和個人，由其主管單位根據(jù)情節(jié)輕重，給予行政處分、經(jīng)濟處罰；或者提請有關(guān)部門處理。
第二十三條集體經(jīng)濟組織的內(nèi)部審計工作，可以參照本辦法執(zhí)行。
第二十四條本辦法由南京市審計局負責(zé)解釋。
第二十五條本辦法自發(fā)布之日起施行。南京市人民政府1984年3月1日批轉(zhuǎn)市審計局《關(guān)于建立部門、單位內(nèi)部審計的報告》的通知同時廢止。
內(nèi)部審計管理建議書篇十六
（二）參與優(yōu)化公司各項業(yè)務(wù)流程，并對流程各環(huán)節(jié)進行檢查和監(jiān)督。
（三）經(jīng)理級以上（含經(jīng)理級）及重要崗位的人員任職期間的責(zé)任審計和離任審計。
（四）對被審計單位財務(wù)收支和經(jīng)營成果進行審計監(jiān)督。
（五）20萬以上基建、固定資產(chǎn)投資項目的立項、預(yù)決算審計。
（六）公司重大投融資、并購、重組等方案的可行性分析評價。
（七）公司經(jīng)營績效及經(jīng)營合規(guī)性的檢查、監(jiān)督、評價。
（八）高管層授權(quán)的其他專項審計。
（九）協(xié)助政府審計、注冊會計師獨立審計。
（一）可要求對審計項目有利害關(guān)系的審計人員回避。
（二）對審計事項進行必要的解釋和說明。
（三）要求審計人員修正不合規(guī)的審計程序及不適當(dāng)?shù)男袨椤?BR> （四）對審計處理決定及具體事項不服或有異議的，可申請復(fù)議。
（三）審計工作中，要按規(guī)范收集相關(guān)材料，編制工作底稿，進行客觀分析，對審計中發(fā)現(xiàn)的問題，可隨時向被審計部門提出改進建議。
（四）編制審計報告，書面征求被審計部門或被審計人的意見，被審計部門或被審計人要在收到審計報告之日起三日內(nèi)反饋書面意見，否則，視為同意審計報告。針對反饋的意見，經(jīng)復(fù)核后確定是否修改審計報告。
（五）對重要的審計項目要通過回訪方式復(fù)查被審計單位整改情況，并進行后續(xù)審計，檢查處罰決定的執(zhí)行情況，督促對審計問題的整改落實。
（六）審計監(jiān)察部要建立審計檔案，審計報告、處罰決定、審計工作底稿、原始資料和證明材料等，要及時立卷歸檔，專人負責(zé)。
審計監(jiān)察部每年年末要將審計檔案資料整理后，于次年1月30日前交給總裁辦檔案科存檔。
異議后由審計監(jiān)察部負責(zé)人批準(zhǔn)簽發(fā)。
內(nèi)部審計管理建議書篇十七
第一條為切實加強交通運輸系統(tǒng)內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，促進廉政建設(shè)，改善行業(yè)管理，提高經(jīng)濟效益。根據(jù)《中華人民共和國審計法》、國家審計署《關(guān)于內(nèi)部審計的規(guī)定》、交通運輸部《交通行業(yè)內(nèi)部審計工作規(guī)定》和《關(guān)于加強交通建設(shè)項目審計監(jiān)督的通知》，結(jié)合本單位實際情況，制定本制度。
第二條本制度所稱的內(nèi)部審計，是交通經(jīng)濟監(jiān)督工作的重要組成部分，是局內(nèi)部審計機構(gòu)依法獨立監(jiān)督和評價本單位及所屬企事單位財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動的真實、合法和效益，以及為加強內(nèi)部控制和風(fēng)險管理、實現(xiàn)經(jīng)濟目標(biāo)提供保證和咨詢服務(wù)的行為。
第三條內(nèi)部審計制度和審計人員的職責(zé)，經(jīng)局黨委會或局長辦公會議審議批準(zhǔn)后實施。內(nèi)部審計人員依照國家法律、法規(guī)和政策以及本局的規(guī)章制度，對本局及所屬企事業(yè)單位的經(jīng)濟活動獨立進行審計監(jiān)督。
第四條內(nèi)部審計機構(gòu)堅持依法審計、服務(wù)大局、突出重點的工作方針，堅持審計、指導(dǎo)、促進相結(jié)合的原則，執(zhí)行內(nèi)部審計準(zhǔn)則，規(guī)范內(nèi)部審計行為，防范審計風(fēng)險，提升審計價值。
第二章審計機構(gòu)與人員。
第五條內(nèi)部審計工作由財務(wù)統(tǒng)計股負責(zé)。
第六條財務(wù)統(tǒng)計股根據(jù)內(nèi)部審計工作需要，配備具有審計或會計專業(yè)知識的專(兼)職內(nèi)部審計人員，并保持人員的相對穩(wěn)定。
第七條內(nèi)部審計人員依法開展內(nèi)部審計工作，被審計的單位和人員應(yīng)予以積極配合，依法保護審計人員的合法權(quán)益，任何單位和個人不得打擊報復(fù)。
第八條內(nèi)部審計人員開展內(nèi)部審計工作，應(yīng)當(dāng)嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范和準(zhǔn)則，忠于職守，依法審計，客觀公正，廉潔自律，保守秘密，不得濫用職權(quán)，徇私舞弊、玩忽職守；內(nèi)部審計人員與被審計單位或?qū)徲嬍马椨欣﹃P(guān)系的，應(yīng)當(dāng)主動申請回避。
第九條內(nèi)部審計人員應(yīng)當(dāng)不斷接受業(yè)務(wù)后續(xù)培訓(xùn)，不斷提高業(yè)務(wù)能力，確保審計質(zhì)量。
第十條內(nèi)部審計人員專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格的取得和聘任，按照國家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十一條 內(nèi)部審計工作所需的經(jīng)費，列入局財務(wù)預(yù)算。
第十二條 內(nèi)部審計人員享受適當(dāng)崗位補貼，具體標(biāo)準(zhǔn)按照財政部門或參照當(dāng)?shù)貙徲嫏C關(guān)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
第十三條 在審計力量不足時，財務(wù)統(tǒng)計股經(jīng)局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人批準(zhǔn)，可從其他部門抽調(diào)相關(guān)專業(yè)人員協(xié)助配合內(nèi)部審計工作。
第三章審計職責(zé)。
第十四條財務(wù)統(tǒng)計股在主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人的領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，以及本局的規(guī)章制度，對所屬各企事業(yè)單位和工程建設(shè)項目的財政、財務(wù)收支及其經(jīng)濟效益進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。
第十五條內(nèi)部審計工作接受縣審計局和上級內(nèi)部審計機構(gòu)的業(yè)務(wù)指導(dǎo)和監(jiān)督，及時辦理其交辦的內(nèi)部審計事項，并報告工作。
第十六條財務(wù)統(tǒng)計股根據(jù)工作需要，可授權(quán)所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)辦理審計事項，并指導(dǎo)檢查審計工作開展情況。所屬單位內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)按要求辦理并接受指導(dǎo)、及時報告工作。
第十七條財務(wù)統(tǒng)計股要按照規(guī)定或局黨委的要求以及財務(wù)隸屬關(guān)系、國有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，履行下列職責(zé)：
(一)對所屬企事業(yè)單位的財政收支、財務(wù)收支、經(jīng)濟活動進行審計；
(二)對所屬事業(yè)單位預(yù)算內(nèi)、預(yù)算外資金的管理和使用情況進行審計；
(三)按照干部管理權(quán)限，對本局內(nèi)設(shè)機構(gòu)及所屬單位領(lǐng)導(dǎo)人員的任期經(jīng)濟責(zé)任進行審計；
(四)對所屬企事業(yè)單位固定資產(chǎn)投資項目進行審計；
(五)對所屬企事業(yè)單位經(jīng)濟管理和效益情況進行審計；
(六)對所屬企事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的健全性和有效性以及風(fēng)險管理進行評審；
(九)配合國家審計機關(guān)、上級內(nèi)部審計機構(gòu)和會計師事務(wù)所對本局的審計工作；
(十)法律、法規(guī)規(guī)定和局黨委要求辦理的其他審計事項。
第十八條財務(wù)統(tǒng)計股管理和指導(dǎo)所屬單位內(nèi)部審計工作的主要職責(zé)是：
(一)研究制定內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃和規(guī)章、制度、辦法；
(三)明確工作重點，下達年度審計工作計劃，提出具體工作要求；
(四)組織開展專項審計調(diào)查；
(五)組織內(nèi)部審計理論研究，培訓(xùn)內(nèi)部審計人員；
(六)總結(jié)、交流內(nèi)部審計工作經(jīng)驗，表彰、宣傳內(nèi)部審計工作先進單位(集體)和個人；
(七)配合有關(guān)部門對打擊報復(fù)內(nèi)部審計人員依法履行審計職責(zé)的行為進行調(diào)查。
第十九條 財務(wù)統(tǒng)計股應(yīng)當(dāng)向縣審計機關(guān)和上級內(nèi)部審計機構(gòu)報送下列資料：
(一)內(nèi)部審計工作發(fā)展規(guī)劃、年度審計工作計劃及工作總結(jié)；
(三)審計報告、審計調(diào)查報告和審計決定；
(四)嚴重違法、嚴重損失浪費、貪污賄賂案件的專案審計報告；
(六)內(nèi)部審計工作信息、經(jīng)驗材料；
(七)其他有關(guān)資料。
第二十條 財務(wù)統(tǒng)計股在年度結(jié)束后，應(yīng)將審計計劃執(zhí)行情況及時向局主管領(lǐng)導(dǎo)和主要負責(zé)人提交總結(jié)報告。
第四章審計權(quán)限。
第二十一條 內(nèi)部審計的主要權(quán)限是：
(二)參加生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)和經(jīng)濟管理等方面的有關(guān)會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；
(四)檢查有關(guān)生產(chǎn)、經(jīng)營、財務(wù)活動的資料、文件和現(xiàn)場勘察實物；
(五)檢查有關(guān)的計算機系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料；
(六)對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進行調(diào)查，并取得證明材料；
(七)對正在進行的嚴重違法和嚴重損失浪費的行為，作出臨時制止決定；
(十)提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見以及改進管理、提高效益的建議；
(十一)根據(jù)審計工作需要，可聘請外部審計機構(gòu)對其進行審計；
(十二)對違法和造成損失浪費的單位和個人，給予通報批評或提出追究責(zé)任的建議；
(十三)對局有關(guān)部門及所屬單位嚴格遵守財經(jīng)法規(guī)、經(jīng)濟效益顯著、貢獻突出的集體和個人，可以向局主要負責(zé)人或局黨委提出表揚和獎勵的建議。
第五章審計程序。
第二十二條根據(jù)主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人批準(zhǔn)或局長辦公會議審議通過的年度審計計劃與階段工作計劃安排開展審計工作，其他審計工作依據(jù)縣審計局和上級內(nèi)部審計機構(gòu)等授權(quán)部門委托開展審計工作。
第二十三條審計一般采取預(yù)先通知方式，審計通知書以書面形式在審計前3日送達。被審計單位在接到審計通知書后，應(yīng)認真按照審計通知書的要求做好準(zhǔn)備工作；如遇特殊情況應(yīng)及時說明。
第二十四條審計工作按如下程序進行：
(一)實施審計前，應(yīng)成立審計小組，指定小組負責(zé)人，同時制定項目審計方案，明確審計范圍、審計內(nèi)容和審計方式。
(二)實施審計時，審計人員應(yīng)認真聽取被審計單位有關(guān)情況介紹，調(diào)查內(nèi)部控制制度建立健全和執(zhí)行情況，查證會計憑證、帳薄、報表和反映經(jīng)濟活動的有關(guān)資料；對審計事項，應(yīng)取得證明材料，填寫審計工作記錄單，編制審計工作底稿；審計工作記錄單由相關(guān)人員簽章確認。
(三)審計現(xiàn)場工作結(jié)束后，審計組應(yīng)就被審計內(nèi)容發(fā)表審計意見，形成審計報告(征求意見稿)。
(四)審計組將審計報告(征求意見稿)，征求被審計單位或有關(guān)人員的意見。被審計單位或有關(guān)人員應(yīng)在收到審計報告(征求意見稿)之日起10個工作日內(nèi)提交書面意見。在規(guī)定時間內(nèi)未提交書面意見的，視同無異議。
(五)審計組將審計報告(征求意見稿)、審計工作底稿、審計工作記錄以及被審計單位的書面意見，送財務(wù)會計科負責(zé)人或其授權(quán)人員進行復(fù)核。復(fù)核完畢，擬出審計報告，連同審計報告(征求意見稿)和被審計單位的書面意見，一并報送主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人或局長辦公會議審批。
(六)將經(jīng)批準(zhǔn)的審計報告(必要時出具的審計決定)，送達被審計單位或有關(guān)人員；被審計單位必須執(zhí)行審計報告及審計決定，并在規(guī)定的期限內(nèi)以書面形式反饋執(zhí)行結(jié)果。
(七)被審計單位或有關(guān)人員對審計報告和審計決定如有異議，可向主管領(lǐng)導(dǎo)和局主要負責(zé)人或局黨委提出，局主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)及時處理；在未作出新的決定之前，原審計報告和審計決定仍然有效。
第六章獎懲。
第二十五條對審計工作成績顯著的財務(wù)會計和忠于職守、堅持原則、有突出貢獻的內(nèi)部審計人員，以及揭發(fā)檢舉違法行為、保護國有財產(chǎn)的有功人員，局應(yīng)當(dāng)給予精神或物質(zhì)獎勵，并報請上級有關(guān)部門予以表彰獎勵。
第二十六條 對濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守、泄露秘密的內(nèi)部審計人員，由局依照有關(guān)規(guī)定予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第二十七條被審計單位不配合內(nèi)部審計工作、拒絕審計或提供資料、提供虛假資料、拒不執(zhí)行審計結(jié)論或報復(fù)陷害內(nèi)部審計人員的，局應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定及時予以處理；構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第七章附則。
第二十八條本制度由衡南縣交通運輸局財務(wù)統(tǒng)計股負責(zé)解釋。
第二十九條本制度自局黨委會或局長辦公會議審議通過之日起施行。
內(nèi)部審計管理建議書篇十八
摘要：隨著我國市場經(jīng)濟的不斷深化改革，高校體制也在不斷地改革深化當(dāng)中，其中，內(nèi)部審計工作對高校的發(fā)展起著越來越重要的作用。然而，隨著高校規(guī)模的不斷擴大，內(nèi)部審計工作內(nèi)容也在不斷拓展，這不僅加大了高校內(nèi)部審計的風(fēng)險，也嚴重影響到了高校內(nèi)部審計工作的順利開展。本文從高校內(nèi)部審計風(fēng)險的特點出發(fā)，闡述了高校內(nèi)部審計風(fēng)險的主要表現(xiàn)，并分析了風(fēng)險形成的原因，最后提出了如何防范內(nèi)部審計風(fēng)險的對策。
引言：近幾年來我國高校呈現(xiàn)出了跨越式發(fā)展的趨勢，高校資源也在不斷的擴大，高校內(nèi)部審計業(yè)務(wù)也隨之得到了拓展，同時內(nèi)部審計風(fēng)險的問題也相繼出現(xiàn)，越來越多的高校管理者認識到內(nèi)部審計風(fēng)險的重要性，并為了提升高校內(nèi)部審計的質(zhì)量，很多高校都積極的采用科學(xué)合理的對策來降低高校內(nèi)部審計的風(fēng)險。
（一）廣泛性。高校內(nèi)部審計工作是在學(xué)校的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下進行的，它的目的是服務(wù)于學(xué)校的各項工作，實施嚴格的內(nèi)部控制制度和監(jiān)督制度，不斷推進高校各項工作的順利進行。隨著我國高校的辦學(xué)規(guī)模的擴大，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容也從原來的財務(wù)收支活動，拓展到固定資產(chǎn)的使用、建設(shè)、修繕、投資等活動中去，審計內(nèi)容在不斷的擴大，內(nèi)部審計風(fēng)險也逐漸加大。
（二）隱蔽性。由于高校受到內(nèi)部審計風(fēng)險是很難用數(shù)據(jù)來反映，審計人員不能夠?qū)赡艹霈F(xiàn)的審計風(fēng)險做出精準(zhǔn)的判斷，對即將發(fā)生的審計風(fēng)險也很難察覺，因此高校內(nèi)部審計風(fēng)險有隱蔽性的特點。
（三）可控性。雖然高校內(nèi)部審計有廣泛性和隱蔽性的特點，但是并不代表內(nèi)部審計風(fēng)險是不可控制的，只要高校內(nèi)部審計人員具備較高的審計技能和謹慎的工作態(tài)度，就可以大大的降低內(nèi)部審計風(fēng)險的程度，很好的控制審計風(fēng)險。
（四）客觀性。在高校內(nèi)部審計的準(zhǔn)備階段、實施階段、報告階段、事后審計階段，內(nèi)部審計風(fēng)險都是客觀存在的，內(nèi)部審計的風(fēng)險的發(fā)生是必然的，它不會因為一些原因而消失。為了保證審計具備較強的說服力和證明力，就要求提供的資料達到專業(yè)化的要求，但是在實際工作中由于審計工作量較大等客觀因素的影響，會發(fā)生不能夠及時的掌握審計資料等問題，審計人員就會采用抽樣調(diào)查的方式來判斷審計風(fēng)險，因此就會大大加大內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。
高校內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)主要有以下三種：（1）審計定性風(fēng)險。由于在主觀意識和專業(yè)水平等方面內(nèi)部審計人員會有所差異，對于同一審計事項的處理也會依據(jù)不同的法律法規(guī)，這樣就會導(dǎo)致處理的結(jié)果不一致，處罰的時候就會面臨一些不恰當(dāng)?shù)娘L(fēng)險。（2）成果質(zhì)量風(fēng)險。一方面是由于被審計部門提供的會計資料不真實、不完整，直接導(dǎo)致了審計風(fēng)險的發(fā)生，另一方面是由于內(nèi)部審計人員的能力有限，導(dǎo)致了內(nèi)部審計取證不充分，直接加大了內(nèi)部審計的風(fēng)險。（3）操作程序風(fēng)險。雖然我國制定了一些關(guān)于內(nèi)部審計的法律法規(guī)，審計人員的行為得到了很好的規(guī)范，但是還有一些法律法規(guī)有待于完善，這樣就加大了內(nèi)部審計操作程序的風(fēng)險。
（一）缺乏獨立的審計機構(gòu)。
審計的核心是保證其獨立性，審計的獨立性主要包括了實質(zhì)性的獨立性和形式上的獨立性兩方面。保證審計質(zhì)量的前提是內(nèi)部審計的獨立性，只有保證了內(nèi)部審計的獨立性，才能保證高校工作的公平性，使審計的作用得到充分的發(fā)揮。雖然在一些高校內(nèi)部設(shè)立了內(nèi)部審計機構(gòu)，但是高校內(nèi)部部門之間的地位是平行的，導(dǎo)致了內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計工作不能很好的進行，甚至有的審計機構(gòu)的人員只是有高校的財務(wù)人員來擔(dān)任。同時，由于很多高校屬于公立性質(zhì)，大多數(shù)的審計人員在審計過程中為了方便工作，并沒有嚴格按照高校審計制度辦事，而是簡化審計過程，審計工作缺乏獨立性。
（二）缺乏高素質(zhì)的審計人才。
內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置缺乏獨立性，導(dǎo)致了內(nèi)部審計人員配備的不合理?，F(xiàn)階段高校將計算機技術(shù)引入了日常的經(jīng)營管理當(dāng)中，但是審計人員是從高校財務(wù)人員轉(zhuǎn)型而來，這就造成了審計人員注重財務(wù)工作，而忽視了對高校的管理、計算機技術(shù)的了解，這些審計人員也沒有接受過正規(guī)的審計知識的培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，對審計問題的處理能力較差，審計的質(zhì)量得不到保證。一部分高?？紤]到成本的問題，對審計人員的培訓(xùn)工作也不夠重視，審計人員了解掌握國家新的審計知識和技術(shù)也缺乏及時性，審計工作質(zhì)量得不到很大提升，審計工作中并沒有運用新的技術(shù)。甚至有一些高校的內(nèi)部審計人員不具備審計職業(yè)資格，只是憑經(jīng)驗上崗。以上的表現(xiàn)可以看出高校內(nèi)部缺乏較高素質(zhì)的審計人才，嚴重阻礙了高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
（三）審計方法和技術(shù)落后。
大部分的內(nèi)部審計在方法上主要采用了賬項基礎(chǔ)審計以及多種審計方式交叉的方法，這種審計方法并不能防范面臨的內(nèi)部審計風(fēng)險，同時內(nèi)部審計職能還停留在傳統(tǒng)的查表、查賬的階段，審計的方法不能夠得到及時的更新，不能夠按照會計電算化的要求進行審計，從實際上看審計的方法手段還停留在人工審計階段，計算機僅僅用來進行財務(wù)數(shù)據(jù)的導(dǎo)入，審計技術(shù)相對于落后；審計也還停留在查錯糾弊的階段，是一種定位事后審計方式，在實施的過程中偏重于對會計科目的核算，缺乏對預(yù)算執(zhí)行的效益水平進行正確的評價。
（四）審計內(nèi)容廣泛。
按照國家教育部的規(guī)定，高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容主要包括了以下內(nèi)容：固定資產(chǎn)的管理和使用、經(jīng)濟管理和效益情況、專項教育資金的籌措、撥付和使用情況、對外項目投資、有效風(fēng)險及管理、本部門和上級領(lǐng)導(dǎo)交給的其他任務(wù)等，由此可以看出高校內(nèi)部審計的工作內(nèi)容較為廣泛，在這過程中難免在工作上存在一定的偏差，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。
（一）提高審計機構(gòu)的獨立性。通過以上論述，我們可以看出在我國大多數(shù)的高校內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性，內(nèi)部審計的獨立性對于內(nèi)部審計是至關(guān)重要的，審計人員只有具備獨立的`審計職權(quán)時，對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟行為的審計才能做到公平、公正。首先，提升內(nèi)部審計獨立性主要可以從提升內(nèi)部審計部門的獨立性和人員獨立性出發(fā)，內(nèi)部審計部門的獨立性是指在設(shè)置上要保證獨立性，使審計部門脫離財務(wù)部門，給予審計部門更多的經(jīng)費和監(jiān)督管理的權(quán)利，這樣就可以大大的減輕審計部門受外界的干擾和壓力；其次，高校內(nèi)部可以建立以審計委員會為領(lǐng)導(dǎo)的內(nèi)部審計體系，加大內(nèi)部審計的獨立性，高校內(nèi)部審計人員在工作過程中也要不受領(lǐng)導(dǎo)思想的左右，不受個人思想的影響，要對審計工作報以客觀公正的態(tài)度，要以法律為依據(jù)，做到實事求是的進行審計工作；再次，高校內(nèi)部要通過內(nèi)部審計的獨立地位，進一步明確內(nèi)部審計人員的崗位職責(zé)，將內(nèi)部審計職能發(fā)揮到最大化。
（二）建設(shè)高素質(zhì)的審計隊伍。第一，從錄用審計人員的源頭出發(fā)，提高高校審計人員的準(zhǔn)入限制，錄用前進行嚴格的篩選，從源頭上提高審計人員的素質(zhì)；第二，高校要加大對審計人員的專業(yè)知識和技術(shù)的培訓(xùn)力度，采取在職培訓(xùn)、崗位練兵、短期培訓(xùn)、脫產(chǎn)進修等方式，提升審計人員的專業(yè)水平，并進行職業(yè)道德教育，使其在提升專業(yè)技術(shù)的同時增強愛崗敬業(yè)、遵紀守法的職業(yè)道德素質(zhì)；第三，高校要適應(yīng)時代的需要，要將審計工作向電算化方向轉(zhuǎn)變，注重提高審計人員的電算化水平；第四，要定期的對審計人員進行考核，考核的內(nèi)容主要包括：審計人員的工作狀態(tài)、工作內(nèi)容等，并建立相應(yīng)的激勵獎罰制度，實行優(yōu)勝劣汰制度，鼓勵審計人員不斷學(xué)習(xí)。只有通過提高高校審計人員的能力，才能不斷提升高校審計隊伍的素質(zhì)，這樣才能為高校預(yù)算執(zhí)行審計打好基礎(chǔ)，將預(yù)算執(zhí)行審計的作用發(fā)揮到最大化。
（三）不斷完善和改進審計方法。隨著計算機信息技術(shù)的飛速發(fā)展，在高校管理過程中也引入了大量的現(xiàn)代化技術(shù)，因此，審計工作中運用計算機技術(shù)將是未來發(fā)展的主要趨勢?？梢詮囊韵聨追矫嫒胧謥硖嵘咝?nèi)部審計質(zhì)量。首先，要充分發(fā)揮信息化手段，轉(zhuǎn)變原來傳統(tǒng)的內(nèi)部審計方式，逐漸向計算機審計為主導(dǎo)和遠程審計的方式轉(zhuǎn)變，搭建審計信息化平臺，投入大量資金引入erp系統(tǒng)，及時的對高校執(zhí)行審計進行監(jiān)督，及時的發(fā)現(xiàn)高校內(nèi)審計中發(fā)生的風(fēng)險；其次，在內(nèi)部審計的模式上可以采用以風(fēng)險為導(dǎo)向的方法，從管控和風(fēng)險分析的角度出發(fā)，在保證審計質(zhì)量的前提下，將各種先進的技術(shù)手段和方法綜合應(yīng)用到內(nèi)部審計工作當(dāng)中去；再次，高校要建立嚴格的審核復(fù)核機制，復(fù)核工作要交給專職的人員來負責(zé)，嚴格地對審計報告、審計意見書的內(nèi)容進行審查，并提出專業(yè)性意見。
（四）完善和規(guī)范審計程序。健全完善的審計程序?qū)τ谝?guī)避高校內(nèi)部審計風(fēng)險可以起到關(guān)鍵性的作用，因此高校要重視對內(nèi)部審計程序的規(guī)范和完善工作。首先，高校內(nèi)部審計機構(gòu)的活動要按照審批后的審計計劃進行實施，在實施過程中如果發(fā)現(xiàn)有進行補充的地方，要嚴格根據(jù)規(guī)定的程序進行補充。其次，在獲取審計證據(jù)的時候，要盡可能的保證審計證據(jù)的可靠性、真實性、相關(guān)性，降低內(nèi)部審計的風(fēng)險。再次，做好審計報告的管理工作，內(nèi)部審計報告要符合內(nèi)部審計準(zhǔn)則的規(guī)定，做到客觀真實的放映各個審計事項。
（五）加強與有關(guān)部門之間的合作。為了提高高校內(nèi)部審計工作的水平，在高校內(nèi)部應(yīng)該建立經(jīng)濟責(zé)任審計聯(lián)席會議制度，通過與監(jiān)察、紀委、人事、組織、審計等部門的合作，可以在審計工作方面做到及時的溝通，進一步提升工作質(zhì)量和效率，最終實現(xiàn)共擔(dān)審計風(fēng)險的目的。例如，高校通過與監(jiān)察部門的合作，可以及時地確定審計的重點，提高審計的效率；高校通過與組織部門的合作，可以根據(jù)組織部門的要求來制定審計計劃。
五、總結(jié)。
綜上所述，通過內(nèi)部審計可以提高高校的內(nèi)部財務(wù)管理水平，高校的管理者在進行內(nèi)部審計工作中要認識到其中可能遇到的風(fēng)險，要在實踐過程中及時地發(fā)現(xiàn)形成風(fēng)險的主要原因，并從高校的實際情況出發(fā)找出降低內(nèi)部審計風(fēng)險的對策，盡最大可能的降低內(nèi)部審計風(fēng)險，促進高校內(nèi)部審計工作的順利進行。
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內(nèi)部審計管理建議書篇十九
第一章總則。
第一條為加強內(nèi)部審計工作，健全內(nèi)部審計制度，根據(jù)《中華人民共和國審計法》、《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》（審計署4號令）、國家煙草專賣局《關(guān)于加強煙草行業(yè)內(nèi)部審計工作的意見》（國煙辦[1999]676號印發(fā)）等，結(jié)合公司實際情況，制定本辦法。
第二條本辦法適用于山東魯煙萊州印務(wù)有限公司內(nèi)部。
第二章審計機構(gòu)和審計人員。
第三條內(nèi)部審計工作在本單位主要負責(zé)人的直接領(lǐng)導(dǎo)下，依照國家法律、法規(guī)和政策，對公司涉及的經(jīng)濟事項進行內(nèi)部審計監(jiān)督，獨立行使內(nèi)部審計監(jiān)督權(quán)。內(nèi)部審計機構(gòu)對本單位主要負責(zé)人負責(zé)并報告工作，向上一級內(nèi)部審計部門報告工作。
第四條公司設(shè)立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)——審計處，配備適應(yīng)工作需要的專職審計人員。
第五條審計人員應(yīng)具備的條件：
（一）具備良好政治素質(zhì)和職業(yè)道德；
（二）符合國家規(guī)定上崗資格，持有上崗資格證書；
（三）原則性強，熟悉有關(guān)的法律、法規(guī)和政策；
（四）掌握會計、經(jīng)濟、工程、管理、計算機應(yīng)用及相關(guān)知識；
（五）具有較高學(xué)歷和專業(yè)技術(shù)職稱；
（六）具有較強的人際交往能力、綜合分析和文字表達能力，勝任本職工作。審計人員應(yīng)定期接受崗位培訓(xùn)（每年接受繼續(xù)教育和培訓(xùn)時間不得少于10個工作日）。新從事審計工作的人員必須經(jīng)過審計崗位培訓(xùn)并取得上崗證后，方能上崗工作。
第六條為保證內(nèi)部審計工作的獨立、客觀、公正，內(nèi)部審計人員與審計事項有利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避。
第七條內(nèi)部審計人員應(yīng)依法審計，忠于職守，堅持獨立、客觀、正直和勤勉的工作態(tài)度，廉潔奉公，保守秘密，不得濫用職權(quán)、徇私舞弊、玩忽職守。
第八條公司董事會及主要負責(zé)人應(yīng)當(dāng)保障內(nèi)部審計機構(gòu)和人員依法行使職權(quán)和履行職責(zé)；公司內(nèi)部各職能機構(gòu)應(yīng)當(dāng)積極配合內(nèi)部審計工作。
第九條財務(wù)收支審計。定期對財務(wù)收支情況進行審計監(jiān)督,全面審查資產(chǎn)、負債和損益,評價真實性、合法性和效益性,確保國有資產(chǎn)保值增值。
第十條預(yù)算審計。對預(yù)算(包括損益、資本性支出、現(xiàn)金流量、資產(chǎn)負債等預(yù)算)編制、調(diào)整、執(zhí)行、考核情況，以及預(yù)算外支出情況進行審計與監(jiān)督。
第十一條物資采購管理審計。開展物資采購管理審計，把物資采購納入單位審計管理控制體系，建立監(jiān)督制約機制。物資采購管理審計的重點是：（1）采購計劃；（2）合同；（3）物資采購價格的合理性。重大合同未經(jīng)審計不得對外簽訂，不得辦理采購款項結(jié)算。
第十二條內(nèi)控制度評審。通過對內(nèi)控制度建設(shè)的合規(guī)性、完整性、有效性和可操作性進行全面評審，及時發(fā)現(xiàn)管理中的薄弱環(huán)節(jié)，提出整改措施和建議。
第十三條同級審計。根據(jù)山東中煙工業(yè)公司和集團公司的統(tǒng)一部署，及時確定同級審計工作重點，保證同級審計工作扎實、深入開展，使同級審計工作制度化、規(guī)范化。
第十四條專項審計。主要對公司本部及所屬子公司的收入、成本、費用及應(yīng)收賬款等公司資產(chǎn)、負債、利潤有重大影響的項目進行審計。
第十五條完成有關(guān)審計檔案的收集、整理、利用、統(tǒng)計、立卷、歸檔等工作。對有關(guān)會議紀要及相關(guān)的證明材料等按規(guī)定納入項目審計工作底稿存檔,審計工作底稿未經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)不得對外提供。
第十六條根據(jù)國家煙草專賣局國煙審[2004]871號文件規(guī)定，公司要賦予審計部門履行審計職責(zé)必需的工作權(quán)限。公司預(yù)算、投資、薪酬委員會應(yīng)有審計部門人員參加；公司研究重大經(jīng)濟活動和重大財務(wù)收支問題時必須有審計部門參與，特別是預(yù)算、投資、資本性支出、借款、擔(dān)保、招標(biāo)、工程預(yù)（決）算等經(jīng)濟活動。審計部門應(yīng)參與經(jīng)營管理決策和財務(wù)決策研究；各部門應(yīng)按時向單位審計部門提供各種經(jīng)濟活動資料。
第十七條內(nèi)部審計機構(gòu)有權(quán)要求被審計部門提供或報送以下資料，主要包括：會計決算、會計憑證、賬簿、報表和財務(wù)報告、財務(wù)情況說明書；資產(chǎn)評估報告、財產(chǎn)清查和債權(quán)債務(wù)清理資料；經(jīng)濟合同或協(xié)議、重要財務(wù)收支事項決策會議紀要或記錄；或社會中介機構(gòu)的審計報告。
第十八條審查被審計部門的會計憑證、會計賬簿、會計報表,檢查現(xiàn)金、實物、有價證券,查閱有關(guān)文件、合同、協(xié)議、紀要（記錄）和資料等。查閱有關(guān)的財務(wù)軟件系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料。
第十九條對審計涉及的有關(guān)事項向有關(guān)部門和個人進行調(diào)查,并索取有關(guān)文件、資料等證明材料。
第二十條因受職責(zé)權(quán)限和審計手段限制,或者由于被審計部門的原因無法實施必要審計程序的,審計人員在向?qū)徲嫏C構(gòu)負責(zé)人請示匯報后,對有關(guān)審計事項提出保留的審計意見。
第二十一條對正在進行的嚴重違反財經(jīng)法規(guī)、嚴重損失浪費的行為,經(jīng)單位主要負責(zé)人批準(zhǔn),作出臨時制止決定。
第二十二條對阻撓、妨礙審計工作及拒絕提供有關(guān)資料，經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)人批準(zhǔn)，可以采取必要的臨時措施，并提出追究有關(guān)人員責(zé)任的書面建議。
第五章審計程序。
第二十三條根據(jù)上級部署和本單位的具體情況,確定審計工作重點,擬定審計工作計劃,報經(jīng)本單位主要負責(zé)人批準(zhǔn)后實施。
第二十四條確定審計事項后,應(yīng)安排審計人員進行審計工作。第二十五條對須進行審前調(diào)查的審計項目，內(nèi)部審計機構(gòu)至少應(yīng)在實施審前調(diào)查5日前，通知被審計部門。被審計部門必須做好配合工作，提供必要的工作條件和與審計事項有關(guān)的資料。
第二十六條審計人員實施審計時，應(yīng)對審計工作逐日進行記錄，編制工作底稿。審計人員應(yīng)當(dāng)真實、完整地記錄工作底稿，不得遺漏、虛構(gòu)、隱匿、毀棄，其他人不得刪改。
審計工作底稿的主要內(nèi)容是：被審計部門名稱；審計項目名稱；審計事項；審計時間、審計目的；審計過程記錄（簡要描述審計查出問題的性質(zhì)、金額、數(shù)量、發(fā)生時間、地點、方式以及相關(guān)依據(jù)、審計結(jié)論等內(nèi)容）；審計人員姓名及編制日期；復(fù)核人員、復(fù)核意見及復(fù)核日期；附件，即審計工作底稿所附的審計證據(jù)及相關(guān)資料；被審計部門負責(zé)簽字蓋章。
審計工作底稿可以是紙質(zhì)、磁盤、電子文擋等有效的信息載體。無紙化的工作底稿應(yīng)制作備份。
第二十七條審計人員對審計事項實施審計后，應(yīng)當(dāng)出具審計報告，并征求被審計單位（或部門）的意見。審計報告經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)審定批準(zhǔn)后，下達審計意見或?qū)徲嫑Q定。
第二十八條審計機構(gòu)要對執(zhí)行審計決定情況進行必要的檢查，對主要項目進行后續(xù)審計。
第六章獎懲。
第二十九條違反本《辦法》，有下列行為之一的被審計部門和個人，應(yīng)當(dāng)給予相應(yīng)的處罰：
（一）拒絕提供與審計事項有關(guān)的資料、文件、憑證、賬簿、報表和證明材料的；
（二）拒絕、阻礙、破壞審計人員依法行使職權(quán)的；
（三）弄虛作假、隱瞞事實、轉(zhuǎn)移、毀棄有關(guān)會計資料文件及其他證明材料的；
（四）拒不執(zhí)行審計結(jié)論的；
（五）打擊報復(fù)陷害審計人員或舉報人的；
（六）其他違反本辦法規(guī)定行為的。
第三十條對存在本《辦法》第二十九條所列行為的部門和個人，根據(jù)情節(jié)輕重，給予有關(guān)責(zé)任人警告直至開除的行政處分，并可給予部門主要負責(zé)人和責(zé)任人一定的經(jīng)濟處罰。情節(jié)特別嚴重或構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第三十一條內(nèi)部審計人員濫用職權(quán)、徇私舞弊、泄露秘密、玩忽職守，給工作造成損失的，視情節(jié)輕重按有關(guān)規(guī)定給予相應(yīng)的處罰，構(gòu)成犯罪的，移交司法機關(guān)追究刑事責(zé)任。
第三十二條對揭發(fā)、檢舉違反財經(jīng)法紀、抵制不正之風(fēng)的有功人員要給予保護，并給予表彰或獎勵。第三十三條對認真履行職責(zé)、忠于職守、堅持原則、作出顯著成績或有突出貢獻的審計人員，應(yīng)給予表彰或獎勵。
第七章附則。
第三十四條本《辦法》與國家和上級有關(guān)規(guī)定相抵觸的，按國家和上級規(guī)定執(zhí)行。
第三十五條本辦法解釋權(quán)歸公司審計處，修改權(quán)歸公司經(jīng)理辦公會。
第三十六條本辦法自發(fā)布之日起實行。