心得體會(huì)是對(duì)自己在學(xué)習(xí)或工作中的感悟和思考的總結(jié)。在寫心得體會(huì)時(shí)，我們應(yīng)該先回憶和整理自己的經(jīng)歷。以下是小編為大家收集的精彩心得體會(huì)范文，希望能夠?qū)δ愕膶懽骱统砷L有所幫助。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇一
會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門重要課程，通過實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，旨在讓學(xué)生更好地了解和掌握會(huì)計(jì)處理程序的基本原理和方法。在這次實(shí)訓(xùn)中，我深受益處良多，不僅對(duì)會(huì)計(jì)處理程序有了更深入的了解，還掌握了一些實(shí)用的技能。以下將從學(xué)習(xí)的目的、實(shí)踐的過程、收獲的經(jīng)驗(yàn)、困難與挑戰(zhàn)以及今后的努力五個(gè)方面來總結(jié)我在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的心得體會(huì)。
首先，我對(duì)這門課程有了更明確的學(xué)習(xí)目的。在實(shí)踐中，我逐漸明確了學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序的意義。會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序，我能夠更好地處理日常會(huì)計(jì)事務(wù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，我也了解到合規(guī)性和法律法規(guī)的重要性，學(xué)會(huì)了如何保持會(huì)計(jì)處理程序的合法合規(guī)性。
其次，實(shí)踐過程中，我不斷增加了自己的操作經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)踐操作是課程中重要的一環(huán)，通過實(shí)踐，我逐漸熟悉了會(huì)計(jì)處理程序的運(yùn)行流程和各個(gè)模塊的使用方法。我了解到會(huì)計(jì)處理程序的模塊和功能都是相互聯(lián)系的，只有在理解了整個(gè)程序的框架和邏輯后，才能更好地使用。在實(shí)訓(xùn)中，我通過學(xué)習(xí)和模擬操作，熟練掌握了會(huì)計(jì)處理程序的基本功能，例如憑證錄入、科目查詢、報(bào)表生成等。
第三，實(shí)踐過程中，我明白了會(huì)計(jì)處理程序?qū)嶋H應(yīng)用的重要經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)訓(xùn)過程中，我逐漸明白了會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)際運(yùn)用需要一定的經(jīng)驗(yàn)和技巧。首先，憑證錄入時(shí)需要注意字跡清晰、條理分明，確保憑證的可讀性和準(zhǔn)確性。其次，科目查詢時(shí)需要具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，以便更好地理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目。最后，生成報(bào)表時(shí)需要靈活運(yùn)用各個(gè)模塊的功能，確保報(bào)表的全面和準(zhǔn)確。通過實(shí)踐，我學(xué)會(huì)了如何將理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，更好地應(yīng)用會(huì)計(jì)處理程序。
第四，實(shí)踐中的困難與挑戰(zhàn)也給了我很多啟示。在實(shí)訓(xùn)過程中，我也遇到了一些困難和挑戰(zhàn)。首先，操作過程中存在的細(xì)節(jié)問題需要細(xì)心和耐心，不能忽視任何一個(gè)小細(xì)節(jié)。其次，代碼出錯(cuò)和報(bào)錯(cuò)信息的處理需要一定的分析能力和邏輯思維，不能盲目地進(jìn)行修改。最后，時(shí)間的緊迫性也是一個(gè)挑戰(zhàn)，需要合理安排時(shí)間和資源，提高效率。通過解決實(shí)踐中遇到的困難和挑戰(zhàn)，我不斷加強(qiáng)了自己的學(xué)習(xí)能力和問題解決能力。
最后，我將繼續(xù)努力，提高自己的專業(yè)能力。在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我深刻體會(huì)到了不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。作為一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，我將繼續(xù)加強(qiáng)自己的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷探索和應(yīng)用新的會(huì)計(jì)處理程序和技術(shù)，保持自己的專業(yè)競爭力。同時(shí)，我也會(huì)注重實(shí)踐操作，通過參與實(shí)習(xí)和實(shí)務(wù)活動(dòng)，提高自己的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技能。我相信，通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我一定能夠成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
通過這次會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我不僅獲得了實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技巧，更重要的是明確了學(xué)習(xí)目的和方向，提高了自己的學(xué)習(xí)能力和問題解決能力。我相信這次實(shí)訓(xùn)對(duì)我未來的職業(yè)發(fā)展將起到積極的推動(dòng)作用。我會(huì)在今后的學(xué)習(xí)和工作中不斷努力，提高自己的專業(yè)能力和實(shí)踐操作能力，成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二
會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄、分類、報(bào)告和分析。作為一個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我在學(xué)習(xí)過程中深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性和復(fù)雜性。在此我將通過分析心得體會(huì)，分享我在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理時(shí)的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。
首先，會(huì)計(jì)處理需要準(zhǔn)確的記錄和分類財(cái)務(wù)交易。在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理的過程中，我意識(shí)到準(zhǔn)確性是會(huì)計(jì)處理的核心要求。任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)交易的記錄和分類都需要十分嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致的處理。例如，在編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，每一項(xiàng)交易都需要有準(zhǔn)確的日期、金額和科目，任何一個(gè)細(xì)節(jié)的錯(cuò)誤都將導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性受到影響。因此，我始終保持著高度的嚴(yán)謹(jǐn)性和細(xì)致性，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不敢有絲毫的馬虎。
其次，會(huì)計(jì)處理需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告和分析。會(huì)計(jì)處理并不僅僅是記錄和分類財(cái)務(wù)交易，更重要的是對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告和分析。在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理的過程中，我明白了財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于管理者決策和外部投資者來說是至關(guān)重要的。通過財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以清晰地了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況，并作出相應(yīng)的決策。因此，我注重學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析方法，并努力提高自己的數(shù)據(jù)分析能力。
此外，在會(huì)計(jì)處理中需要注意會(huì)計(jì)倫理的問題。會(huì)計(jì)倫理是職業(yè)道德和職業(yè)行為的準(zhǔn)繩，對(duì)于會(huì)計(jì)處理來說尤為重要。在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理的過程中，我接觸到了很多會(huì)計(jì)案例，很多案例都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員違反了會(huì)計(jì)倫理導(dǎo)致的，這對(duì)于企業(yè)的信譽(yù)和形象造成了極為負(fù)面的影響。因此，我深知作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，要始終遵循會(huì)計(jì)倫理，保持職業(yè)操守，做到公正、誠實(shí)、透明，并對(duì)債權(quán)人、股東、員工和社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。
最后，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理需要同時(shí)掌握理論與實(shí)踐。會(huì)計(jì)處理是一門既重視理論學(xué)習(xí)又強(qiáng)調(diào)實(shí)踐能力的學(xué)科。在課堂上，我學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)處理的理論知識(shí)，了解了會(huì)計(jì)處理的基本原理和方法。但是，僅僅學(xué)習(xí)理論知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要通過實(shí)踐運(yùn)用來鞏固和加深理解。在學(xué)習(xí)過程中，我積極參與實(shí)踐活動(dòng)，例如參與企業(yè)的實(shí)習(xí)，通過實(shí)際操作來提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，學(xué)會(huì)將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理的學(xué)習(xí)不僅僅是為了了解和掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，更重要的是要理解會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)而言的重要性和復(fù)雜性。準(zhǔn)確記錄和分類財(cái)務(wù)交易、報(bào)告和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、遵守會(huì)計(jì)倫理以及理論與實(shí)踐相結(jié)合，對(duì)于提高會(huì)計(jì)處理能力起著至關(guān)重要的作用。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)的重要作用，也為將來從事會(huì)計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇三
會(huì)計(jì)是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。在學(xué)習(xí)過程中，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性，并積累了一些心得體會(huì)。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，希望能對(duì)進(jìn)一步學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)。
首先，會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是一門要求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以便后續(xù)的會(huì)計(jì)處理。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有準(zhǔn)確記錄和收集信息，才能為后續(xù)的會(huì)計(jì)分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。例如，在核算資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果對(duì)賬戶的記載不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，最終影響到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷。因此，我認(rèn)識(shí)到記錄準(zhǔn)確和信息收集的重要性。
其次，會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)填寫和計(jì)算，更需要對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行合理的分析和推斷。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)通過合理的邏輯推理和分析，可以從大量的數(shù)據(jù)中找出關(guān)鍵的信息，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，我們可以通過分析利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系，找出企業(yè)的盈利能力、償債能力和運(yùn)營能力的狀況，從而預(yù)測企業(yè)的未來財(cái)務(wù)狀況。因此，我認(rèn)識(shí)到邏輯推理和分析能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
第三，會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度。會(huì)計(jì)是一個(gè)不斷發(fā)展和變化的領(lǐng)域，我們需要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和掌握新技能。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。例如，在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策時(shí)，我們需要及時(shí)了解最新的法規(guī)和規(guī)定，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)。同時(shí)，我們還需要不斷與同行交流和比較，了解不同企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以便不斷改進(jìn)自己的會(huì)計(jì)處理方法。因此，我認(rèn)識(shí)到持續(xù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。
第四，會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持。會(huì)計(jì)處理需要綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，包括財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)管理、企業(yè)管理等。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，我們不僅需要掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法，還需要了解行業(yè)特點(diǎn)和市場動(dòng)態(tài)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測。因此，我認(rèn)識(shí)到綜合能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
最后，會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度。會(huì)計(jì)不僅僅是一項(xiàng)技術(shù)，更是一門職業(yè)。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有具備嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我們需要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和分析；同時(shí)，我們還需要保持誠信的態(tài)度，不得隱瞞或篡改財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和可靠性。因此，我認(rèn)識(shí)到嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力；會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度；會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持；會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度。希望我的這些心得體會(huì)能對(duì)進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)，幫助我不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇四
在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)過程中，我深刻體會(huì)到會(huì)計(jì)處理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。會(huì)計(jì)處理不僅關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，同時(shí)也是企業(yè)運(yùn)營決策的基礎(chǔ)。通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐與學(xué)習(xí)，我獲得了一些寶貴的心得體會(huì)。
首先，準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)處理的核心。會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確記錄對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策至關(guān)重要。在實(shí)操過程中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確性需要在每一個(gè)細(xì)節(jié)中嚴(yán)格把握。無論是憑證的填制，還是賬務(wù)的錄入，都需要仔細(xì)核對(duì)，確保信息的準(zhǔn)確性。只有通過準(zhǔn)確記錄，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策才能更加科學(xué)合理。
其次，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息也是一項(xiàng)重要的技能。在日常工作中，會(huì)計(jì)師需要及時(shí)將賬務(wù)處理完成，并生成相關(guān)報(bào)表，使得企業(yè)管理層能夠及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)師需要掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技巧，能夠快速高效地生成財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息還需具備良好的溝通能力，與部門、管理層進(jìn)行有效的信息傳遞。只有將會(huì)計(jì)信息及時(shí)反映，企業(yè)的管理層才能及時(shí)做出決策，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
第三，會(huì)計(jì)處理需要注重合規(guī)性。作為會(huì)計(jì)師，必須將職業(yè)道德與法律法規(guī)貫徹到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。在記錄會(huì)計(jì)信息時(shí)，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，不能篡改和隱瞞實(shí)際情況。此外，在準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，要確保報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。在日常操作中，我始終堅(jiān)守會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)則，保持良好的道德操守，給企業(yè)帶來了極大的信任和好評(píng)。
第四，善于分析會(huì)計(jì)信息對(duì)于管理決策至關(guān)重要。通過深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中的優(yōu)勢和不足，為企業(yè)管理層提供更加全面的決策支持。會(huì)計(jì)師需要掌握財(cái)務(wù)分析的相關(guān)方法和技巧，能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，并提出改進(jìn)和優(yōu)化的建議。通過善于分析會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)師的參謀角色得以更好地發(fā)揮，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支持。
最后，會(huì)計(jì)處理需要持續(xù)學(xué)習(xí)與提高。作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，始終保持學(xué)習(xí)和進(jìn)步的心態(tài)是必不可少的。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新，會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，不斷提高自身的專業(yè)水平。只有通過不斷學(xué)習(xí)和提高，會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)新的工作要求，并在實(shí)踐中獲得更多的心得體會(huì)。
總之，會(huì)計(jì)處理是企業(yè)運(yùn)營的重要支撐，也是會(huì)計(jì)人員不可或缺的職責(zé)。通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐和學(xué)習(xí)，我深刻認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)確記錄、及時(shí)反映、合規(guī)性、善于分析以及持續(xù)學(xué)習(xí)的重要性。只有通過不斷總結(jié)與進(jìn)步，才能提高會(huì)計(jì)處理的水平，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇五
會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。作為一名會(huì)計(jì)人員，我在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)，逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理是指將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、記錄、報(bào)告和分析的過程，通過準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。
第二段：正確分類和記錄
在會(huì)計(jì)處理過程中，準(zhǔn)確地分類和記錄是確保財(cái)務(wù)信息可靠性的基礎(chǔ)。在操作中，我學(xué)會(huì)了正確識(shí)別和分類不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等。只有在準(zhǔn)確分類的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行精確的記錄和報(bào)表編制。此外，我還學(xué)會(huì)了將會(huì)計(jì)記錄及時(shí)進(jìn)行，避免遺漏和錯(cuò)位現(xiàn)象。
第三段：審慎報(bào)表編制和分析
會(huì)計(jì)處理的結(jié)果是編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹曝?cái)務(wù)報(bào)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，確保報(bào)表的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。在編制報(bào)表的過程中，我會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和驗(yàn)證，確保報(bào)表的內(nèi)外協(xié)調(diào)性。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也是會(huì)計(jì)處理過程中的重要環(huán)節(jié)，通過分析報(bào)表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供參考。
第四段：持續(xù)學(xué)習(xí)與應(yīng)用
會(huì)計(jì)處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過程。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)政策的變化，我意識(shí)到只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己，才能適應(yīng)新時(shí)代的會(huì)計(jì)處理要求。我會(huì)不斷地參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，了解最新的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)，不斷豐富自己的知識(shí)和技能。此外，我也會(huì)積極運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和技能，解決實(shí)踐中遇到的問題，提高自己在會(huì)計(jì)處理中的能力和水平。
第五段：合規(guī)與價(jià)值創(chuàng)造
會(huì)計(jì)處理不僅要求合規(guī)，還要關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造。在會(huì)計(jì)處理中，我始終堅(jiān)持遵守法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，我也努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。通過準(zhǔn)確地記錄和分析財(cái)務(wù)信息，我可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提供決策的參考，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
總結(jié)：
通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理的核心在于正確分類和記錄，審慎編制和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，只有準(zhǔn)確記錄和報(bào)表才能為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)處理也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過程，我將不斷提升自己的知識(shí)和技能，為企業(yè)的合規(guī)和價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)處理是一項(xiàng)重要的工作，需要保持專注和謹(jǐn)慎，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇六
在大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)期間，我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，還需要通過實(shí)訓(xùn)來提高實(shí)際操作能力。作為一門技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)訓(xùn)的過程中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序在實(shí)際工作中的重要性，進(jìn)一步加深了自己對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的認(rèn)識(shí)。下面我將結(jié)合自身的實(shí)訓(xùn)經(jīng)歷，從實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)過程、實(shí)訓(xùn)收獲等方面，談?wù)勎以跁?huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的體會(huì)。
一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的各種操作技巧，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理、整理、分析和生成。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容包括基礎(chǔ)的票據(jù)錄入、財(cái)務(wù)報(bào)表生成，以及更高級(jí)的成本核算、稅務(wù)申報(bào)等，非常全面和系統(tǒng)。通過實(shí)際操作，我們能夠更加清楚地了解和掌握會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)功能，提高操作技能。
二、實(shí)訓(xùn)目的。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要目的是提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，擁有熟練的會(huì)計(jì)軟件操作技能對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說尤為重要。通過實(shí)訓(xùn)，我們可以學(xué)到一些實(shí)際的應(yīng)用技巧，并能在實(shí)踐中熟悉和掌握各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。
三、實(shí)訓(xùn)過程。
在實(shí)訓(xùn)過程中，我們首先需要學(xué)習(xí)并熟悉會(huì)計(jì)軟件的基本操作。通過較簡單的例子進(jìn)行練習(xí)，逐漸掌握會(huì)計(jì)軟件的常見功能以及日常操作流程。在此基礎(chǔ)上，我們還需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的高級(jí)功能，如成本核算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制等。通過實(shí)際操作，我們可以更好地理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)原理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理和管理能力。
四、實(shí)訓(xùn)收獲。
在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我不僅學(xué)到了很多專業(yè)知識(shí)，還提高了實(shí)際操作能力。通過實(shí)訓(xùn)，我更加深入地理解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力，通過與同學(xué)們共同合作，我們相互交流經(jīng)驗(yàn)，解決問題，共同進(jìn)步。
五、展望與啟示。
通過會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)軟件在實(shí)際工作中的重要性。掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率，還能更好地應(yīng)對(duì)各種實(shí)際工作中的復(fù)雜情況。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還讓我認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是座大廈，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能使自己在會(huì)計(jì)專業(yè)的道路上取得更大的成就。
總之，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)作為會(huì)計(jì)專業(yè)的重要環(huán)節(jié)，通過實(shí)際操作提高了我們的實(shí)際操作能力。在實(shí)訓(xùn)中，我們學(xué)到了很多實(shí)用的知識(shí)和技巧，并取得了實(shí)際成果。通過實(shí)訓(xùn)，我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力。通過與同學(xué)們共同合作，我們互相學(xué)習(xí)交流，解決問題，共同進(jìn)步。希望在今后的學(xué)習(xí)和工作中，能夠不斷提高自己的實(shí)際操作能力，為會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇七
為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，《湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》(湖北省國家稅務(wù)局2014年第7號(hào)公告，以下簡稱“7號(hào)公告”)規(guī)定，湖北省自4月1日起施行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔〕38號(hào)，以下簡稱“38號(hào)通知”)，“7號(hào)公告”明確將“耗用籽棉生產(chǎn)皮棉”納入了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍，并確定了其扣除標(biāo)準(zhǔn)為“耗用籽棉生產(chǎn)的皮棉，平均單耗數(shù)量為2.64”。
(一)進(jìn)銷稅率一致，消除了稅額“倒掛”現(xiàn)象。
在原來的憑票扣稅法下，棉花企業(yè)銷售時(shí)按13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收購時(shí)按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，相當(dāng)于按14.9%①的進(jìn)項(xiàng)稅稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。所以棉花企業(yè)在毛利率較低時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的“倒掛”現(xiàn)象。也正是因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)存在這種進(jìn)銷稅額“倒掛”現(xiàn)象，才出現(xiàn)了許多不法分子注冊(cè)成立皮包公司，專門虛開增值稅發(fā)票牟利的現(xiàn)象。
施行核定扣除法后，“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(38號(hào)通知)”，農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)、銷稅率都統(tǒng)一為13%，從根本上消除了稅額“倒掛”現(xiàn)象，使得虛開增值稅發(fā)票再無利可圖。
(二)核算要求較高，操作難度較大。
1.單耗標(biāo)準(zhǔn)問題。
“38號(hào)通知”要求：在投入產(chǎn)出法下，參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量。
由于不同企業(yè)單耗會(huì)存在差異，比如自動(dòng)化程度高、操作規(guī)范、管理水平高的企業(yè)，單耗相對(duì)低些;即使同一企業(yè)的不同階段單耗也會(huì)存在差異，比如籌建期、設(shè)備磨合期、新產(chǎn)品試產(chǎn)期，單耗相對(duì)會(huì)高些。如果不考慮企業(yè)實(shí)際，所有企業(yè)一刀切的采用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)使強(qiáng)者更強(qiáng)，弱者愈弱，使企業(yè)在籌建期、轉(zhuǎn)產(chǎn)期面臨更大的挑戰(zhàn)。
2.平均購買單價(jià)問題。
“38號(hào)通知”要求：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)。
對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。
平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。
為了取得準(zhǔn)確的農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量，就要求企業(yè)在核算產(chǎn)品成本時(shí)，不能僅按“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”等成本項(xiàng)目核算，對(duì)于該產(chǎn)品所耗用的直接材料，還要分品種登記耗用數(shù)量。
為了取得準(zhǔn)確的農(nóng)產(chǎn)品購買單價(jià)，在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品入賬時(shí)，要分別設(shè)置買價(jià)和雜費(fèi)明細(xì)科目，分開核算各自發(fā)生的費(fèi)用。
根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的上述特點(diǎn)，按照相關(guān)文件政策規(guī)定，結(jié)合增值稅、會(huì)計(jì)核算相關(guān)要求，筆者就農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)用投入產(chǎn)出法核定扣除前后棉花收購、加工企業(yè)的會(huì)計(jì)處理作出如下分析及對(duì)比。
憑票扣除法下，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)實(shí)行13%的扣除率，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：
“38號(hào)通知”要求，“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”，“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目;自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本”。這將造成農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)賬務(wù)處理也發(fā)生相應(yīng)的變化。
例如：某棉業(yè)公司204月共收購籽棉500噸，收購單價(jià)7000元/噸，共支付收購款350萬元。
在憑票扣除法下，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料――籽棉。
3045000(500噸×7000元/噸×87%)。
455000(500噸×7000元/噸×13%)。
貸：應(yīng)付賬款(銀行存款或庫存現(xiàn)金)3500000。
借：原材料――籽棉3500000。
貸：應(yīng)付賬款(銀行存款或庫存現(xiàn)金)3500000。
加工出棉籽數(shù)量=500噸×58.12%=290.6噸。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇八
財(cái)會(huì)[]24號(hào)。
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了深入貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))相關(guān)規(guī)定，我部制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
財(cái)政部。
12月24日。
附件：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
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增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇九
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做？下面是小編為你整理的增值稅的會(huì)計(jì)處理，希望對(duì)你有幫助。
(一)按月繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
平時(shí)，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù);月末，結(jié)出借、貸方合計(jì)和差額(余額，下同)。
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出;若為貸方差額，表示本月應(yīng)交增值稅稅額，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”賬戶，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
由于以一個(gè)月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況，月末也不會(huì)有多交情況。若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。
(二)按日繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時(shí)按核定納稅期納稅時(shí)，屬預(yù)繳性質(zhì);月末，在核實(shí)上月應(yīng)交增值稅后，應(yīng)于下月10日前清繳。
平時(shí)，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中核算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款(月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計(jì)和差額)。
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：
1.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計(jì)數(shù)時(shí)，表明當(dāng)月已交稅金全部為多交。同時(shí)，兩者差額為本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例2]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2550，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進(jìn)項(xiàng)稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應(yīng)從“轉(zhuǎn)出多交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
1200結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額300元。
2.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額等于“已交稅金”的合計(jì)數(shù)時(shí)，表明已交稅金全部為多交。同時(shí)，本月無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例3]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2850，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時(shí)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額2850元即為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2850元，無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。作會(huì)計(jì)分錄同上。結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。
3.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的.合計(jì)數(shù)時(shí)，表明已交稅金中部分為應(yīng)交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。
[例4]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額3000，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)3000，借1050，本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應(yīng)交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅1050
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1050
結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。
(三)實(shí)際上繳增值稅的會(huì)計(jì)處理
1.當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
2.月初結(jié)清上月應(yīng)交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款
一、一般納稅人增值稅的賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理的要求
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
(一)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
增值稅屬于價(jià)外稅,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理;銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),才做帳轉(zhuǎn)出.
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”(貸方余額)和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”(借方余額)科目.
1.月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2.如果有應(yīng)交未交增值稅,
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅
“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十
1．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納入采購成本為使存貨成本符合實(shí)際成本原則，納稅人購進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本中，即存貨成本為購進(jìn)資產(chǎn)的買價(jià)、相關(guān)費(fèi)用等與相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額之和。同時(shí)增設(shè)“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，在科目借方登記本期商品銷售成本、視同銷售成本中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額以及當(dāng)期計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。當(dāng)企業(yè)取得合法扣稅憑證，且達(dá)到法定扣稅范圍是，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”。
2．增設(shè)過渡科目核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額為解決增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額不相配比的情況，應(yīng)增設(shè)過渡科目。以權(quán)責(zé)發(fā)生制的為基礎(chǔ)，企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)未支付貨款對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅部分及銷售貨物時(shí)未收到貨款對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅部分，先將稅費(fèi)計(jì)入增設(shè)的過渡科目，待實(shí)際支付或收到款項(xiàng)時(shí)再將相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，從而讓企業(yè)的'增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額符合配比原則。
(二)完善增值稅信息披露的全面性。
1．構(gòu)建“價(jià)稅統(tǒng)一”的會(huì)計(jì)核算完善體系針對(duì)增值稅會(huì)計(jì)信息存在的可比性問題，可以建立統(tǒng)一的“價(jià)稅統(tǒng)一”增值稅會(huì)計(jì)核算體系，建議在“財(cái)稅適度分流”的模式下，借鑒英國增值稅會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人建立統(tǒng)一的增值稅會(huì)計(jì)核算體系，提高增值稅會(huì)計(jì)處理的有效性。
2．增設(shè)“增值稅費(fèi)用”一級(jí)科目現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)核算使得企業(yè)的增值稅負(fù)不能準(zhǔn)確測算，從而造成增值稅相關(guān)信息披露不夠詳細(xì)。如果實(shí)行“財(cái)稅適度分流”模式，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在相互獨(dú)立、相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)能各自滿足其目標(biāo)，通過借鑒所得稅會(huì)計(jì)的改革，通過，讓增值稅在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露更為明晰，方便財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的理解。
(三)應(yīng)收賬款中已繳納增值稅的抵扣和退還。
現(xiàn)行核算規(guī)定，發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)收賬款中包含的由銷貨方代繳的增值稅(銷項(xiàng)稅額)不允許退還。但因?yàn)殇N貨方只是代繳由銷貨產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，并不應(yīng)該承擔(dān)這部分稅負(fù)，如由銷貨方負(fù)擔(dān)，無疑對(duì)銷貨企業(yè)不公，造成更為嚴(yán)重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。所以我國可以借鑒外國處理方法，允許銷貨方在發(fā)生壞賬損失時(shí)，對(duì)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額予以退還，從而減少企業(yè)損失，避免稅負(fù)不公現(xiàn)象。
二、結(jié)語。
綜上所述，我國的增值稅會(huì)計(jì)核算體系仍不夠完善，現(xiàn)行的”財(cái)稅合一”模式下，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、信息披露等方面存在許多問題。解決這些問題應(yīng)著眼于“財(cái)稅適度分離”的會(huì)計(jì)模式，完善“價(jià)稅合一”的會(huì)計(jì)核算體系，將增值稅“費(fèi)用化”，規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理，從而促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十一
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者205月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕13號(hào))及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十二
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十三
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
(八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十四
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十五
公司若發(fā)生退貨事項(xiàng)，可按下面幾種方式處理：
設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬的，可用紅字沖銷多欄式明細(xì)賬已登記的同樣金額的分錄。
未設(shè)置多欄式明細(xì)賬的，可按購進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理做與對(duì)應(yīng)科目相反的會(huì)計(jì)分錄。
[例]某公司為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品取得的收人額為60000元（不含稅），但時(shí)隔不久，產(chǎn)品因與合同要求不符而被對(duì)方退回，該產(chǎn)品的銷售成本為48000元，按雙方簽訂的合同，該公司還負(fù)擔(dān)了該批商品往返的運(yùn)雜費(fèi)5000元。
公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（此處考慮用紅字沖銷法）：
借：銀行存款68600h。
貸：主營業(yè)務(wù)收入60000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3600。
營業(yè)費(fèi)用5000。
將退回產(chǎn)品入庫時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：產(chǎn)成品—某產(chǎn)品48000h。
貸：主營業(yè)務(wù)成本48000。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十六
為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
各專欄的主要內(nèi)容如下：
1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
2．“已交稅金”專欄。
“已交稅金”專欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3．“銷項(xiàng)稅額”專欄。
“銷項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
4．“出口退稅”專欄。
“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字登記。
5．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十七
全面營改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下面是小編為大家?guī)淼念A(yù)繳增值稅應(yīng)作計(jì)提的.會(huì)計(jì)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)
這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重。《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十八
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇一
會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的一門重要課程，通過實(shí)訓(xùn)活動(dòng)，旨在讓學(xué)生更好地了解和掌握會(huì)計(jì)處理程序的基本原理和方法。在這次實(shí)訓(xùn)中，我深受益處良多，不僅對(duì)會(huì)計(jì)處理程序有了更深入的了解，還掌握了一些實(shí)用的技能。以下將從學(xué)習(xí)的目的、實(shí)踐的過程、收獲的經(jīng)驗(yàn)、困難與挑戰(zhàn)以及今后的努力五個(gè)方面來總結(jié)我在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的心得體會(huì)。
首先，我對(duì)這門課程有了更明確的學(xué)習(xí)目的。在實(shí)踐中，我逐漸明確了學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序的意義。會(huì)計(jì)處理程序是會(huì)計(jì)工作中的基礎(chǔ)，是保證會(huì)計(jì)信息準(zhǔn)確性和可靠性的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理程序，我能夠更好地處理日常會(huì)計(jì)事務(wù)，提高工作效率和準(zhǔn)確性。同時(shí)，我也了解到合規(guī)性和法律法規(guī)的重要性，學(xué)會(huì)了如何保持會(huì)計(jì)處理程序的合法合規(guī)性。
其次，實(shí)踐過程中，我不斷增加了自己的操作經(jīng)驗(yàn)。會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)踐操作是課程中重要的一環(huán)，通過實(shí)踐，我逐漸熟悉了會(huì)計(jì)處理程序的運(yùn)行流程和各個(gè)模塊的使用方法。我了解到會(huì)計(jì)處理程序的模塊和功能都是相互聯(lián)系的，只有在理解了整個(gè)程序的框架和邏輯后，才能更好地使用。在實(shí)訓(xùn)中，我通過學(xué)習(xí)和模擬操作，熟練掌握了會(huì)計(jì)處理程序的基本功能，例如憑證錄入、科目查詢、報(bào)表生成等。
第三，實(shí)踐過程中，我明白了會(huì)計(jì)處理程序?qū)嶋H應(yīng)用的重要經(jīng)驗(yàn)。在實(shí)訓(xùn)過程中，我逐漸明白了會(huì)計(jì)處理程序的實(shí)際運(yùn)用需要一定的經(jīng)驗(yàn)和技巧。首先，憑證錄入時(shí)需要注意字跡清晰、條理分明，確保憑證的可讀性和準(zhǔn)確性。其次，科目查詢時(shí)需要具備較強(qiáng)的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)知識(shí)，以便更好地理解和運(yùn)用財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)科目。最后，生成報(bào)表時(shí)需要靈活運(yùn)用各個(gè)模塊的功能，確保報(bào)表的全面和準(zhǔn)確。通過實(shí)踐，我學(xué)會(huì)了如何將理論知識(shí)與實(shí)際操作相結(jié)合，更好地應(yīng)用會(huì)計(jì)處理程序。
第四，實(shí)踐中的困難與挑戰(zhàn)也給了我很多啟示。在實(shí)訓(xùn)過程中，我也遇到了一些困難和挑戰(zhàn)。首先，操作過程中存在的細(xì)節(jié)問題需要細(xì)心和耐心，不能忽視任何一個(gè)小細(xì)節(jié)。其次，代碼出錯(cuò)和報(bào)錯(cuò)信息的處理需要一定的分析能力和邏輯思維，不能盲目地進(jìn)行修改。最后，時(shí)間的緊迫性也是一個(gè)挑戰(zhàn)，需要合理安排時(shí)間和資源，提高效率。通過解決實(shí)踐中遇到的困難和挑戰(zhàn)，我不斷加強(qiáng)了自己的學(xué)習(xí)能力和問題解決能力。
最后，我將繼續(xù)努力，提高自己的專業(yè)能力。在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我深刻體會(huì)到了不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。作為一名會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)的學(xué)生，我將繼續(xù)加強(qiáng)自己的專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，不斷探索和應(yīng)用新的會(huì)計(jì)處理程序和技術(shù)，保持自己的專業(yè)競爭力。同時(shí)，我也會(huì)注重實(shí)踐操作，通過參與實(shí)習(xí)和實(shí)務(wù)活動(dòng)，提高自己的實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技能。我相信，通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我一定能夠成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
通過這次會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我不僅獲得了實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)和技巧，更重要的是明確了學(xué)習(xí)目的和方向，提高了自己的學(xué)習(xí)能力和問題解決能力。我相信這次實(shí)訓(xùn)對(duì)我未來的職業(yè)發(fā)展將起到積極的推動(dòng)作用。我會(huì)在今后的學(xué)習(xí)和工作中不斷努力，提高自己的專業(yè)能力和實(shí)踐操作能力，成為一名優(yōu)秀的會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵺`者。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇二
會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理的重要組成部分，它涉及到企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)的記錄、分類、報(bào)告和分析。作為一個(gè)會(huì)計(jì)專業(yè)的學(xué)生，我在學(xué)習(xí)過程中深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理的重要性和復(fù)雜性。在此我將通過分析心得體會(huì)，分享我在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理時(shí)的經(jīng)驗(yàn)和體會(huì)。
首先，會(huì)計(jì)處理需要準(zhǔn)確的記錄和分類財(cái)務(wù)交易。在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理的過程中，我意識(shí)到準(zhǔn)確性是會(huì)計(jì)處理的核心要求。任何一項(xiàng)財(cái)務(wù)交易的記錄和分類都需要十分嚴(yán)謹(jǐn)和細(xì)致的處理。例如，在編制會(huì)計(jì)憑證時(shí)，每一項(xiàng)交易都需要有準(zhǔn)確的日期、金額和科目，任何一個(gè)細(xì)節(jié)的錯(cuò)誤都將導(dǎo)致整個(gè)財(cái)務(wù)報(bào)表的準(zhǔn)確性受到影響。因此，我始終保持著高度的嚴(yán)謹(jǐn)性和細(xì)致性，在進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，不敢有絲毫的馬虎。
其次，會(huì)計(jì)處理需要對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告和分析。會(huì)計(jì)處理并不僅僅是記錄和分類財(cái)務(wù)交易，更重要的是對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行報(bào)告和分析。在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理的過程中，我明白了財(cái)務(wù)報(bào)表對(duì)于管理者決策和外部投資者來說是至關(guān)重要的。通過財(cái)務(wù)報(bào)表的分析，可以清晰地了解到企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和運(yùn)營情況，并作出相應(yīng)的決策。因此，我注重學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)報(bào)表的編制和分析方法，并努力提高自己的數(shù)據(jù)分析能力。
此外，在會(huì)計(jì)處理中需要注意會(huì)計(jì)倫理的問題。會(huì)計(jì)倫理是職業(yè)道德和職業(yè)行為的準(zhǔn)繩，對(duì)于會(huì)計(jì)處理來說尤為重要。在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理的過程中，我接觸到了很多會(huì)計(jì)案例，很多案例都是因?yàn)闀?huì)計(jì)人員違反了會(huì)計(jì)倫理導(dǎo)致的，這對(duì)于企業(yè)的信譽(yù)和形象造成了極為負(fù)面的影響。因此，我深知作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，要始終遵循會(huì)計(jì)倫理，保持職業(yè)操守，做到公正、誠實(shí)、透明，并對(duì)債權(quán)人、股東、員工和社會(huì)公眾負(fù)責(zé)。
最后，學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理需要同時(shí)掌握理論與實(shí)踐。會(huì)計(jì)處理是一門既重視理論學(xué)習(xí)又強(qiáng)調(diào)實(shí)踐能力的學(xué)科。在課堂上，我學(xué)習(xí)了會(huì)計(jì)處理的理論知識(shí)，了解了會(huì)計(jì)處理的基本原理和方法。但是，僅僅學(xué)習(xí)理論知識(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，需要通過實(shí)踐運(yùn)用來鞏固和加深理解。在學(xué)習(xí)過程中，我積極參與實(shí)踐活動(dòng)，例如參與企業(yè)的實(shí)習(xí)，通過實(shí)際操作來提高自己的會(huì)計(jì)處理能力，學(xué)會(huì)將理論知識(shí)轉(zhuǎn)化為實(shí)際應(yīng)用。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理的學(xué)習(xí)不僅僅是為了了解和掌握會(huì)計(jì)知識(shí)，更重要的是要理解會(huì)計(jì)處理對(duì)于企業(yè)而言的重要性和復(fù)雜性。準(zhǔn)確記錄和分類財(cái)務(wù)交易、報(bào)告和分析財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、遵守會(huì)計(jì)倫理以及理論與實(shí)踐相結(jié)合，對(duì)于提高會(huì)計(jì)處理能力起著至關(guān)重要的作用。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)處理，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)的重要作用，也為將來從事會(huì)計(jì)工作打下了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇三
會(huì)計(jì)是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。在學(xué)習(xí)過程中，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性，并積累了一些心得體會(huì)。以下是我對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和體會(huì)，希望能對(duì)進(jìn)一步學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)。
首先，會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。會(huì)計(jì)是一門要求科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膶W(xué)科，要求會(huì)計(jì)人員對(duì)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確記錄，以便后續(xù)的會(huì)計(jì)處理。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有準(zhǔn)確記錄和收集信息，才能為后續(xù)的會(huì)計(jì)分析提供可靠的數(shù)據(jù)支持。例如，在核算資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，如果對(duì)賬戶的記載不準(zhǔn)確，將導(dǎo)致資產(chǎn)和負(fù)債的數(shù)額計(jì)算錯(cuò)誤，最終影響到對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的判斷。因此，我認(rèn)識(shí)到記錄準(zhǔn)確和信息收集的重要性。
其次，會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力。會(huì)計(jì)處理不僅僅是簡單的數(shù)據(jù)填寫和計(jì)算，更需要對(duì)數(shù)據(jù)和信息進(jìn)行合理的分析和推斷。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)通過合理的邏輯推理和分析，可以從大量的數(shù)據(jù)中找出關(guān)鍵的信息，進(jìn)而預(yù)測企業(yè)的未來發(fā)展趨勢。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表分析時(shí)，我們可以通過分析利潤表、現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表之間的關(guān)系，找出企業(yè)的盈利能力、償債能力和運(yùn)營能力的狀況，從而預(yù)測企業(yè)的未來財(cái)務(wù)狀況。因此，我認(rèn)識(shí)到邏輯推理和分析能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
第三，會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度。會(huì)計(jì)是一個(gè)不斷發(fā)展和變化的領(lǐng)域，我們需要不斷學(xué)習(xí)新知識(shí)和掌握新技能。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。例如，在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)政策時(shí)，我們需要及時(shí)了解最新的法規(guī)和規(guī)定，以便對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)處理進(jìn)行準(zhǔn)確的指導(dǎo)。同時(shí)，我們還需要不斷與同行交流和比較，了解不同企業(yè)的會(huì)計(jì)處理方法和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，以便不斷改進(jìn)自己的會(huì)計(jì)處理方法。因此，我認(rèn)識(shí)到持續(xù)學(xué)習(xí)和實(shí)踐的重要性。
第四，會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持。會(huì)計(jì)處理需要綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，包括財(cái)務(wù)分析、稅務(wù)管理、企業(yè)管理等。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有綜合運(yùn)用多種技能和知識(shí)，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行財(cái)務(wù)分析時(shí)，我們不僅需要掌握財(cái)務(wù)指標(biāo)和財(cái)務(wù)分析方法，還需要了解行業(yè)特點(diǎn)和市場動(dòng)態(tài)，從而進(jìn)行準(zhǔn)確的分析和預(yù)測。因此，我認(rèn)識(shí)到綜合能力對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
最后，會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度。會(huì)計(jì)不僅僅是一項(xiàng)技術(shù)，更是一門職業(yè)。在我的學(xué)習(xí)中，我發(fā)現(xiàn)只有具備嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度，才能更好地進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。例如，在進(jìn)行會(huì)計(jì)核算時(shí)，我們需要保持嚴(yán)謹(jǐn)?shù)男膽B(tài)，對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行準(zhǔn)確的記錄和分析；同時(shí)，我們還需要保持誠信的態(tài)度，不得隱瞞或篡改財(cái)務(wù)信息，確保財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)和可靠性。因此，我認(rèn)識(shí)到嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度對(duì)會(huì)計(jì)處理的重要性。
綜上所述，會(huì)計(jì)處理是一門既抽象又具體的學(xué)科，要求學(xué)生具備嚴(yán)密的邏輯思維和靈活的思維能力。通過學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)處理的核心在于準(zhǔn)確記錄和分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；會(huì)計(jì)處理需要合理的邏輯推理和分析能力；會(huì)計(jì)處理需要不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐的態(tài)度；會(huì)計(jì)處理需要綜合能力的支持；會(huì)計(jì)處理需要嚴(yán)謹(jǐn)和誠信的態(tài)度。希望我的這些心得體會(huì)能對(duì)進(jìn)一步的學(xué)習(xí)和實(shí)踐有所啟發(fā)，幫助我不斷提高自己的會(huì)計(jì)處理能力。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇四
在學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)過程中，我深刻體會(huì)到會(huì)計(jì)處理對(duì)于一個(gè)企業(yè)的重要性。會(huì)計(jì)處理不僅關(guān)乎著企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的真實(shí)反映，同時(shí)也是企業(yè)運(yùn)營決策的基礎(chǔ)。通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐與學(xué)習(xí)，我獲得了一些寶貴的心得體會(huì)。
首先，準(zhǔn)確記錄會(huì)計(jì)信息是會(huì)計(jì)處理的核心。會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確記錄對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)決策至關(guān)重要。在實(shí)操過程中，我發(fā)現(xiàn)準(zhǔn)確性需要在每一個(gè)細(xì)節(jié)中嚴(yán)格把握。無論是憑證的填制，還是賬務(wù)的錄入，都需要仔細(xì)核對(duì)，確保信息的準(zhǔn)確性。只有通過準(zhǔn)確記錄，企業(yè)的財(cái)務(wù)決策才能更加科學(xué)合理。
其次，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息也是一項(xiàng)重要的技能。在日常工作中，會(huì)計(jì)師需要及時(shí)將賬務(wù)處理完成，并生成相關(guān)報(bào)表，使得企業(yè)管理層能夠及時(shí)了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況。會(huì)計(jì)師需要掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技巧，能夠快速高效地生成財(cái)務(wù)報(bào)告。同時(shí)，及時(shí)反映會(huì)計(jì)信息還需具備良好的溝通能力，與部門、管理層進(jìn)行有效的信息傳遞。只有將會(huì)計(jì)信息及時(shí)反映，企業(yè)的管理層才能及時(shí)做出決策，保持企業(yè)的競爭優(yōu)勢。
第三，會(huì)計(jì)處理需要注重合規(guī)性。作為會(huì)計(jì)師，必須將職業(yè)道德與法律法規(guī)貫徹到每一個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)中。在記錄會(huì)計(jì)信息時(shí)，要嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定進(jìn)行處理，不能篡改和隱瞞實(shí)際情況。此外，在準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，要確保報(bào)表的真實(shí)性和合規(guī)性。在日常操作中，我始終堅(jiān)守會(huì)計(jì)處理的準(zhǔn)則，保持良好的道德操守，給企業(yè)帶來了極大的信任和好評(píng)。
第四，善于分析會(huì)計(jì)信息對(duì)于管理決策至關(guān)重要。通過深入研究財(cái)務(wù)報(bào)表，會(huì)計(jì)師能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況中的優(yōu)勢和不足，為企業(yè)管理層提供更加全面的決策支持。會(huì)計(jì)師需要掌握財(cái)務(wù)分析的相關(guān)方法和技巧，能夠準(zhǔn)確判斷企業(yè)的財(cái)務(wù)健康狀況，并提出改進(jìn)和優(yōu)化的建議。通過善于分析會(huì)計(jì)信息，會(huì)計(jì)師的參謀角色得以更好地發(fā)揮，為企業(yè)發(fā)展提供有力的支持。
最后，會(huì)計(jì)處理需要持續(xù)學(xué)習(xí)與提高。作為一個(gè)會(huì)計(jì)人員，始終保持學(xué)習(xí)和進(jìn)步的心態(tài)是必不可少的。隨著企業(yè)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的不斷更新，會(huì)計(jì)人員需要及時(shí)學(xué)習(xí)新的知識(shí)和技能，不斷提高自身的專業(yè)水平。只有通過不斷學(xué)習(xí)和提高，會(huì)計(jì)人員才能適應(yīng)新的工作要求，并在實(shí)踐中獲得更多的心得體會(huì)。
總之，會(huì)計(jì)處理是企業(yè)運(yùn)營的重要支撐，也是會(huì)計(jì)人員不可或缺的職責(zé)。通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的實(shí)踐和學(xué)習(xí)，我深刻認(rèn)識(shí)到準(zhǔn)確記錄、及時(shí)反映、合規(guī)性、善于分析以及持續(xù)學(xué)習(xí)的重要性。只有通過不斷總結(jié)與進(jìn)步，才能提高會(huì)計(jì)處理的水平，為企業(yè)的發(fā)展貢獻(xiàn)更大的力量。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇五
會(huì)計(jì)處理是財(cái)務(wù)管理中至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。作為一名會(huì)計(jì)人員，我在實(shí)踐中不斷學(xué)習(xí)和總結(jié)，逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理是指將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行分類、記錄、報(bào)告和分析的過程，通過準(zhǔn)確地記錄和報(bào)告財(cái)務(wù)信息，為企業(yè)的決策提供準(zhǔn)確、可靠的依據(jù)。
第二段：正確分類和記錄
在會(huì)計(jì)處理過程中，準(zhǔn)確地分類和記錄是確保財(cái)務(wù)信息可靠性的基礎(chǔ)。在操作中，我學(xué)會(huì)了正確識(shí)別和分類不同類型的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，例如收入、費(fèi)用、資產(chǎn)和負(fù)債等。只有在準(zhǔn)確分類的基礎(chǔ)上，才能進(jìn)行精確的記錄和報(bào)表編制。此外，我還學(xué)會(huì)了將會(huì)計(jì)記錄及時(shí)進(jìn)行，避免遺漏和錯(cuò)位現(xiàn)象。
第三段：審慎報(bào)表編制和分析
會(huì)計(jì)處理的結(jié)果是編制財(cái)務(wù)報(bào)表。在實(shí)踐中，我學(xué)會(huì)了審慎、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)鼐幹曝?cái)務(wù)報(bào)表。編制財(cái)務(wù)報(bào)表要根據(jù)法律法規(guī)、會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和企業(yè)內(nèi)部規(guī)定，確保報(bào)表的真實(shí)、完整和準(zhǔn)確。在編制報(bào)表的過程中，我會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行核對(duì)和驗(yàn)證，確保報(bào)表的內(nèi)外協(xié)調(diào)性。此外，財(cái)務(wù)報(bào)表的分析也是會(huì)計(jì)處理過程中的重要環(huán)節(jié)，通過分析報(bào)表可以了解企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果，為企業(yè)的決策提供參考。
第四段：持續(xù)學(xué)習(xí)與應(yīng)用
會(huì)計(jì)處理是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過程。隨著經(jīng)濟(jì)環(huán)境和法規(guī)政策的變化，我意識(shí)到只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己，才能適應(yīng)新時(shí)代的會(huì)計(jì)處理要求。我會(huì)不斷地參加培訓(xùn)和學(xué)習(xí)活動(dòng)，了解最新的會(huì)計(jì)理論和實(shí)務(wù)，不斷豐富自己的知識(shí)和技能。此外，我也會(huì)積極運(yùn)用所學(xué)的知識(shí)和技能，解決實(shí)踐中遇到的問題，提高自己在會(huì)計(jì)處理中的能力和水平。
第五段：合規(guī)與價(jià)值創(chuàng)造
會(huì)計(jì)處理不僅要求合規(guī)，還要關(guān)注價(jià)值創(chuàng)造。在會(huì)計(jì)處理中，我始終堅(jiān)持遵守法律法規(guī)和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，確保財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整。同時(shí)，我也努力實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)處理對(duì)企業(yè)的價(jià)值創(chuàng)造。通過準(zhǔn)確地記錄和分析財(cái)務(wù)信息，我可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決問題，提供決策的參考，推動(dòng)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
總結(jié)：
通過對(duì)會(huì)計(jì)處理的認(rèn)識(shí)和實(shí)踐，我逐漸理解到會(huì)計(jì)處理的重要性和技巧。會(huì)計(jì)處理的核心在于正確分類和記錄，審慎編制和分析財(cái)務(wù)報(bào)表，只有準(zhǔn)確記錄和報(bào)表才能為企業(yè)的決策提供可靠的依據(jù)。同時(shí)，會(huì)計(jì)處理也是一個(gè)不斷學(xué)習(xí)和應(yīng)用的過程，我將不斷提升自己的知識(shí)和技能，為企業(yè)的合規(guī)和價(jià)值創(chuàng)造做出貢獻(xiàn)。會(huì)計(jì)處理是一項(xiàng)重要的工作，需要保持專注和謹(jǐn)慎，只有這樣才能為企業(yè)的發(fā)展作出積極的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇六
在大學(xué)學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)專業(yè)期間，我們不僅要學(xué)習(xí)理論知識(shí)，還需要通過實(shí)訓(xùn)來提高實(shí)際操作能力。作為一門技術(shù)性較強(qiáng)的學(xué)科，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是培養(yǎng)學(xué)生的實(shí)際操作能力的重要環(huán)節(jié)。在實(shí)訓(xùn)的過程中，我深刻體會(huì)到了會(huì)計(jì)處理程序在實(shí)際工作中的重要性，進(jìn)一步加深了自己對(duì)會(huì)計(jì)專業(yè)的認(rèn)識(shí)。下面我將結(jié)合自身的實(shí)訓(xùn)經(jīng)歷，從實(shí)訓(xùn)內(nèi)容、實(shí)訓(xùn)目的、實(shí)訓(xùn)過程、實(shí)訓(xùn)收獲等方面，談?wù)勎以跁?huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中的體會(huì)。
一、實(shí)訓(xùn)內(nèi)容。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要內(nèi)容是學(xué)習(xí)和運(yùn)用會(huì)計(jì)軟件。通過學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的各種操作技巧，了解財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理、整理、分析和生成。實(shí)訓(xùn)內(nèi)容包括基礎(chǔ)的票據(jù)錄入、財(cái)務(wù)報(bào)表生成，以及更高級(jí)的成本核算、稅務(wù)申報(bào)等，非常全面和系統(tǒng)。通過實(shí)際操作，我們能夠更加清楚地了解和掌握會(huì)計(jì)軟件的各項(xiàng)功能，提高操作技能。
二、實(shí)訓(xùn)目的。
會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)的主要目的是提高學(xué)生的實(shí)際操作能力。會(huì)計(jì)軟件的運(yùn)用已成為現(xiàn)代企業(yè)的基本要求，擁有熟練的會(huì)計(jì)軟件操作技能對(duì)于會(huì)計(jì)人員來說尤為重要。通過實(shí)訓(xùn)，我們可以學(xué)到一些實(shí)際的應(yīng)用技巧，并能在實(shí)踐中熟悉和掌握各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。
三、實(shí)訓(xùn)過程。
在實(shí)訓(xùn)過程中，我們首先需要學(xué)習(xí)并熟悉會(huì)計(jì)軟件的基本操作。通過較簡單的例子進(jìn)行練習(xí)，逐漸掌握會(huì)計(jì)軟件的常見功能以及日常操作流程。在此基礎(chǔ)上，我們還需要學(xué)習(xí)會(huì)計(jì)軟件的高級(jí)功能，如成本核算、資產(chǎn)負(fù)債表的編制等。通過實(shí)際操作，我們可以更好地理解和應(yīng)用會(huì)計(jì)原理，提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的處理和管理能力。
四、實(shí)訓(xùn)收獲。
在會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)中，我不僅學(xué)到了很多專業(yè)知識(shí)，還提高了實(shí)際操作能力。通過實(shí)訓(xùn)，我更加深入地理解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力，通過與同學(xué)們共同合作，我們相互交流經(jīng)驗(yàn)，解決問題，共同進(jìn)步。
五、展望與啟示。
通過會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)，我深刻認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)軟件在實(shí)際工作中的重要性。掌握會(huì)計(jì)軟件的操作技能不僅有利于提高工作效率，還能更好地應(yīng)對(duì)各種實(shí)際工作中的復(fù)雜情況。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還讓我認(rèn)識(shí)到學(xué)習(xí)的重要性，會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)是座大廈，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)是其中的一塊磚瓦。只有不斷努力學(xué)習(xí)和實(shí)踐，才能使自己在會(huì)計(jì)專業(yè)的道路上取得更大的成就。
總之，會(huì)計(jì)處理程序?qū)嵱?xùn)作為會(huì)計(jì)專業(yè)的重要環(huán)節(jié)，通過實(shí)際操作提高了我們的實(shí)際操作能力。在實(shí)訓(xùn)中，我們學(xué)到了很多實(shí)用的知識(shí)和技巧，并取得了實(shí)際成果。通過實(shí)訓(xùn)，我們更加深入地了解了會(huì)計(jì)軟件的操作流程，掌握了各種會(huì)計(jì)核算方式和編制財(cái)務(wù)報(bào)表的方法。同時(shí)，實(shí)訓(xùn)還提高了我們的團(tuán)隊(duì)合作意識(shí)和溝通能力。通過與同學(xué)們共同合作，我們互相學(xué)習(xí)交流，解決問題，共同進(jìn)步。希望在今后的學(xué)習(xí)和工作中，能夠不斷提高自己的實(shí)際操作能力，為會(huì)計(jì)專業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻(xiàn)。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇七
為調(diào)整和完善農(nóng)產(chǎn)品增值稅抵扣機(jī)制，《湖北省國家稅務(wù)局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的公告》(湖北省國家稅務(wù)局2014年第7號(hào)公告，以下簡稱“7號(hào)公告”)規(guī)定，湖北省自4月1日起施行《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》(財(cái)稅〔〕38號(hào)，以下簡稱“38號(hào)通知”)，“7號(hào)公告”明確將“耗用籽棉生產(chǎn)皮棉”納入了農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍，并確定了其扣除標(biāo)準(zhǔn)為“耗用籽棉生產(chǎn)的皮棉，平均單耗數(shù)量為2.64”。
(一)進(jìn)銷稅率一致，消除了稅額“倒掛”現(xiàn)象。
在原來的憑票扣稅法下，棉花企業(yè)銷售時(shí)按13%的稅率計(jì)算銷項(xiàng)稅額，收購時(shí)按13%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額，相當(dāng)于按14.9%①的進(jìn)項(xiàng)稅稅率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。所以棉花企業(yè)在毛利率較低時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額的“倒掛”現(xiàn)象。也正是因?yàn)檗r(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)存在這種進(jìn)銷稅額“倒掛”現(xiàn)象，才出現(xiàn)了許多不法分子注冊(cè)成立皮包公司，專門虛開增值稅發(fā)票牟利的現(xiàn)象。
施行核定扣除法后，“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額(38號(hào)通知)”，農(nóng)產(chǎn)品的進(jìn)、銷稅率都統(tǒng)一為13%，從根本上消除了稅額“倒掛”現(xiàn)象，使得虛開增值稅發(fā)票再無利可圖。
(二)核算要求較高，操作難度較大。
1.單耗標(biāo)準(zhǔn)問題。
“38號(hào)通知”要求：在投入產(chǎn)出法下，參照國家標(biāo)準(zhǔn)、行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)(包括行業(yè)公認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和行業(yè)平均耗用值)確定銷售單位數(shù)量貨物耗用外購農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量。
由于不同企業(yè)單耗會(huì)存在差異，比如自動(dòng)化程度高、操作規(guī)范、管理水平高的企業(yè)，單耗相對(duì)低些;即使同一企業(yè)的不同階段單耗也會(huì)存在差異，比如籌建期、設(shè)備磨合期、新產(chǎn)品試產(chǎn)期，單耗相對(duì)會(huì)高些。如果不考慮企業(yè)實(shí)際，所有企業(yè)一刀切的采用同一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，將會(huì)使強(qiáng)者更強(qiáng)，弱者愈弱，使企業(yè)在籌建期、轉(zhuǎn)產(chǎn)期面臨更大的挑戰(zhàn)。
2.平均購買單價(jià)問題。
“38號(hào)通知”要求：當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額=當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量×農(nóng)產(chǎn)品平均購買單價(jià)×扣除率/(1+扣除率)。
對(duì)以單一農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物或者多種農(nóng)產(chǎn)品原料生產(chǎn)多種貨物的，在核算當(dāng)期農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量和平均購買單價(jià)時(shí)，應(yīng)依據(jù)合理的方法歸集和分配。
平均購買單價(jià)是指購買農(nóng)產(chǎn)品期末平均買價(jià)，不包括買價(jià)之外單獨(dú)支付的運(yùn)費(fèi)和入庫前的整理費(fèi)用。
為了取得準(zhǔn)確的農(nóng)產(chǎn)品耗用數(shù)量，就要求企業(yè)在核算產(chǎn)品成本時(shí)，不能僅按“直接材料、直接人工、制造費(fèi)用”等成本項(xiàng)目核算，對(duì)于該產(chǎn)品所耗用的直接材料，還要分品種登記耗用數(shù)量。
為了取得準(zhǔn)確的農(nóng)產(chǎn)品購買單價(jià)，在購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品入賬時(shí)，要分別設(shè)置買價(jià)和雜費(fèi)明細(xì)科目，分開核算各自發(fā)生的費(fèi)用。
根據(jù)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除的上述特點(diǎn)，按照相關(guān)文件政策規(guī)定，結(jié)合增值稅、會(huì)計(jì)核算相關(guān)要求，筆者就農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額運(yùn)用投入產(chǎn)出法核定扣除前后棉花收購、加工企業(yè)的會(huì)計(jì)處理作出如下分析及對(duì)比。
憑票扣除法下，農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)實(shí)行13%的扣除率，進(jìn)項(xiàng)稅額計(jì)算公式為：
“38號(hào)通知”要求，“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品不再憑增值稅扣稅憑證抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額”，“試點(diǎn)納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品取得的農(nóng)產(chǎn)品增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書，按照注明的金額及增值稅額一并計(jì)入成本科目;自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票和取得的農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票，按照注明的買價(jià)直接計(jì)入成本”。這將造成農(nóng)產(chǎn)品收購企業(yè)收購農(nóng)產(chǎn)品時(shí)賬務(wù)處理也發(fā)生相應(yīng)的變化。
例如：某棉業(yè)公司204月共收購籽棉500噸，收購單價(jià)7000元/噸，共支付收購款350萬元。
在憑票扣除法下，會(huì)計(jì)分錄為：
借：原材料――籽棉。
3045000(500噸×7000元/噸×87%)。
455000(500噸×7000元/噸×13%)。
貸：應(yīng)付賬款(銀行存款或庫存現(xiàn)金)3500000。
借：原材料――籽棉3500000。
貸：應(yīng)付賬款(銀行存款或庫存現(xiàn)金)3500000。
加工出棉籽數(shù)量=500噸×58.12%=290.6噸。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇八
財(cái)會(huì)[]24號(hào)。
國務(wù)院有關(guān)部委、有關(guān)直屬機(jī)構(gòu)，各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳(局)，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)務(wù)局：
為了深入貫徹實(shí)施《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》，解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題，根據(jù)《財(cái)政部國家稅務(wù)總局關(guān)于暫免征收部分小微企業(yè)增值稅和營業(yè)稅的通知》(財(cái)稅[2013]52號(hào))相關(guān)規(guī)定，我部制定了《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》，現(xiàn)予印發(fā)，請(qǐng)布置本地區(qū)相關(guān)企業(yè)執(zhí)行。執(zhí)行中有何問題，請(qǐng)及時(shí)反饋我部。
財(cái)政部。
12月24日。
附件：
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到《通知》規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期營業(yè)外收入。
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增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇九
增值稅是以商品在流轉(zhuǎn)過程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。相關(guān)的會(huì)計(jì)處理怎么做？下面是小編為你整理的增值稅的會(huì)計(jì)處理，希望對(duì)你有幫助。
(一)按月繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
平時(shí)，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬戶中核算增值稅業(yè)務(wù);月末，結(jié)出借、貸方合計(jì)和差額(余額，下同)。
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方差額，表示本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)繼續(xù)留在該賬戶借方，不再轉(zhuǎn)出;若為貸方差額，表示本月應(yīng)交增值稅稅額，通過“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”賬戶，轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的貸方。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
由于以一個(gè)月為納稅期限的企業(yè)不存在當(dāng)月預(yù)繳當(dāng)月稅款的情況，月末也不會(huì)有多交情況。若月末“應(yīng)交稅金-未交增值稅”有借方余額，只能是當(dāng)月尚未抵扣完的進(jìn)項(xiàng)稅額(以后月份繼續(xù)抵扣)。
(二)按日繳納增值稅的會(huì)計(jì)處理
若主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定納稅人按日(1、3、5、10、15日)繳納增值稅，則平時(shí)按核定納稅期納稅時(shí)，屬預(yù)繳性質(zhì);月末，在核實(shí)上月應(yīng)交增值稅后，應(yīng)于下月10日前清繳。
平時(shí)，企業(yè)在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中核算增值稅業(yè)務(wù)。其中，當(dāng)月上交當(dāng)月增值稅額時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款(月末，結(jié)出該賬戶借方、貸方合計(jì)和差額)。
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為貸方差額，表示本月應(yīng)交未交增值稅稅額，應(yīng)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”的貸方，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金-未交增值稅
若“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶為借方差額，由于月中有預(yù)繳稅款的情況，故該借方差額不僅可能是尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，而且還可能包含了多交的部分。多交稅額是多少，尚未抵扣額又是多少，一般有以下三種情況：
1.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”借方差額大于“已交稅金”合計(jì)數(shù)時(shí)，表明當(dāng)月已交稅金全部為多交。同時(shí)，兩者差額為本月尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例2]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2550，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2550，借1500，借方差額1500元中包括多交的1200元，稅款和留待抵扣的300元，進(jìn)項(xiàng)稅額(2550-2850=-300)，多交稅額應(yīng)從“轉(zhuǎn)出多交增值稅”賬戶轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅金-未交增值稅”賬戶的借方，尚未抵扣稅額留在“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶的借方。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
1200結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”為借方余額300元。
2.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額等于“已交稅金”的合計(jì)數(shù)時(shí)，表明已交稅金全部為多交。同時(shí)，本月無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
[例3]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：
借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額2850，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)2850，借1200，借方差額1200元，即為已交稅金1200元或多交稅金1200元。同時(shí)，當(dāng)期銷項(xiàng)稅額2850元即為當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額2850元，無待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。作會(huì)計(jì)分錄同上。結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。
3.當(dāng)“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”的借方差額小于“已交稅金”的.合計(jì)數(shù)時(shí)，表明已交稅金中部分為應(yīng)交稅額、部分為多交稅額，借方差額即是多交稅額。
[例4]某企業(yè)4月份“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”賬戶資料，如下所示：借方貸方借或貸余額進(jìn)項(xiàng)稅額2850，銷項(xiàng)稅額3000，已交稅金1200，合計(jì)4050，合計(jì)3000，借1050，本月該企業(yè)已交稅金1200元，其中應(yīng)交150元(3000-2850=150)，故多交1050元。作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅1050
貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)1050
結(jié)轉(zhuǎn)后的“應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅”余額為零。
(三)實(shí)際上繳增值稅的會(huì)計(jì)處理
1.當(dāng)月預(yù)繳、上繳當(dāng)月應(yīng)交增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅(已交稅金)
貸：銀行存款
2.月初結(jié)清上月應(yīng)交增值稅或上繳以前月份(年度)欠繳增值稅時(shí)，作會(huì)計(jì)分錄如下：
借：應(yīng)交稅金-未交增值稅
貸：銀行存款
一、一般納稅人增值稅的賬簿設(shè)置和賬務(wù)處理的要求
為了核算企業(yè)應(yīng)交增值稅的發(fā)生、抵扣、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、計(jì)提、交納、退還等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
一般納稅人在“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬的借、貸方設(shè)置分析項(xiàng)目，在借方分析欄內(nèi)設(shè)“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”等項(xiàng)目;在貸方分析欄內(nèi)設(shè)“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等項(xiàng)目。
一般納稅人在應(yīng)交稅金下設(shè)置“未交增值稅”明細(xì)賬，將多繳稅金從“應(yīng)交增值稅”的借方余額中分離出來，解決了多繳稅額和未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額混為一談的問題，使增值稅的多繳、未繳、應(yīng)納、欠稅、留抵等項(xiàng)目一目了然，為申報(bào)表的正確編制提供了條件。
(一)月份終了，企業(yè)應(yīng)將當(dāng)月發(fā)生的應(yīng)交未交增值稅額自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，這樣“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬不出現(xiàn)貸方余額，會(huì)計(jì)分錄為： 借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 貸：應(yīng)交稅金—未交增值稅。
(二)月份終了，企業(yè)將本月多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”轉(zhuǎn)入“未交增值稅”，即： 借：應(yīng)交稅金—未交增值稅 貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
(三)當(dāng)月繳納本月實(shí)現(xiàn)的增值稅(例如開具專用繳款書預(yù)繳稅款)時(shí)，借記“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅(已交稅金)”貸記“銀行存款”。
(四)當(dāng)月上交上月或以前月份實(shí)現(xiàn)的增值稅時(shí)，如常見的申報(bào)期申報(bào)納稅、補(bǔ)繳以前月份欠稅，借記“應(yīng)交稅金—未交增值稅”貸記“銀行存款”。
(五)“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額反映尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，貸方無余額。
(六)“應(yīng)交稅金—未交增值稅”科目的期末借方余額反映多繳的增值稅，貸方余額反映未繳的增值稅。
增值稅屬于價(jià)外稅,進(jìn)項(xiàng)稅大于銷項(xiàng)稅不用做帳務(wù)處理;銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),才做帳轉(zhuǎn)出.
根據(jù)財(cái)政部《關(guān)于對(duì)增值稅會(huì)計(jì)處理有關(guān)問題補(bǔ)充規(guī)定的通知》(財(cái)會(huì)字[1995]22號(hào))文件規(guī)定,企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“轉(zhuǎn)出未交增值稅”(貸方余額)和“轉(zhuǎn)出多交增值稅”(借方余額)科目.
1.月末,如果有留抵稅額,企業(yè)應(yīng)將本月多交的增值稅做如下會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅金--未交增值稅
貸：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)
2.如果有應(yīng)交未交增值稅,
借：應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)
貸：應(yīng)交稅金--未交增值稅
“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目的期末借方余額,反映尚未抵扣的增值稅;貸方余額,反映未交的增值稅.
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十
1．將增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額納入采購成本為使存貨成本符合實(shí)際成本原則，納稅人購進(jìn)貨物時(shí)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)計(jì)入存貨成本中，即存貨成本為購進(jìn)資產(chǎn)的買價(jià)、相關(guān)費(fèi)用等與相應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額之和。同時(shí)增設(shè)“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，在科目借方登記本期商品銷售成本、視同銷售成本中所含的進(jìn)項(xiàng)稅額以及當(dāng)期計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出金額。當(dāng)企業(yè)取得合法扣稅憑證，且達(dá)到法定扣稅范圍是，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”，貸記“遞延進(jìn)項(xiàng)稅額”。
2．增設(shè)過渡科目核算增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額及銷項(xiàng)稅額為解決增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額不相配比的情況，應(yīng)增設(shè)過渡科目。以權(quán)責(zé)發(fā)生制的為基礎(chǔ)，企業(yè)購進(jìn)貨物時(shí)未支付貨款對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅部分及銷售貨物時(shí)未收到貨款對(duì)應(yīng)的銷項(xiàng)稅部分，先將稅費(fèi)計(jì)入增設(shè)的過渡科目，待實(shí)際支付或收到款項(xiàng)時(shí)再將相應(yīng)的稅費(fèi)轉(zhuǎn)入相應(yīng)的“應(yīng)交稅費(fèi)———應(yīng)交增值稅”科目，從而讓企業(yè)的'增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額與銷項(xiàng)稅額符合配比原則。
(二)完善增值稅信息披露的全面性。
1．構(gòu)建“價(jià)稅統(tǒng)一”的會(huì)計(jì)核算完善體系針對(duì)增值稅會(huì)計(jì)信息存在的可比性問題，可以建立統(tǒng)一的“價(jià)稅統(tǒng)一”增值稅會(huì)計(jì)核算體系，建議在“財(cái)稅適度分流”的模式下，借鑒英國增值稅會(huì)計(jì)核算模式，對(duì)增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人建立統(tǒng)一的增值稅會(huì)計(jì)核算體系，提高增值稅會(huì)計(jì)處理的有效性。
2．增設(shè)“增值稅費(fèi)用”一級(jí)科目現(xiàn)行的增值稅會(huì)計(jì)核算使得企業(yè)的增值稅負(fù)不能準(zhǔn)確測算，從而造成增值稅相關(guān)信息披露不夠詳細(xì)。如果實(shí)行“財(cái)稅適度分流”模式，即財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)在相互獨(dú)立、相互協(xié)調(diào)的基礎(chǔ)上，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)與稅務(wù)會(huì)計(jì)能各自滿足其目標(biāo)，通過借鑒所得稅會(huì)計(jì)的改革，通過，讓增值稅在財(cái)務(wù)報(bào)表中的披露更為明晰，方便財(cái)務(wù)報(bào)告使用者對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表信息的理解。
(三)應(yīng)收賬款中已繳納增值稅的抵扣和退還。
現(xiàn)行核算規(guī)定，發(fā)生壞賬時(shí)，應(yīng)收賬款中包含的由銷貨方代繳的增值稅(銷項(xiàng)稅額)不允許退還。但因?yàn)殇N貨方只是代繳由銷貨產(chǎn)生的銷項(xiàng)稅額，并不應(yīng)該承擔(dān)這部分稅負(fù)，如由銷貨方負(fù)擔(dān)，無疑對(duì)銷貨企業(yè)不公，造成更為嚴(yán)重的債務(wù)負(fù)擔(dān)。所以我國可以借鑒外國處理方法，允許銷貨方在發(fā)生壞賬損失時(shí)，對(duì)繳納的增值稅銷項(xiàng)稅額予以退還，從而減少企業(yè)損失，避免稅負(fù)不公現(xiàn)象。
二、結(jié)語。
綜上所述，我國的增值稅會(huì)計(jì)核算體系仍不夠完善，現(xiàn)行的”財(cái)稅合一”模式下，在會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量、信息披露等方面存在許多問題。解決這些問題應(yīng)著眼于“財(cái)稅適度分離”的會(huì)計(jì)模式，完善“價(jià)稅合一”的會(huì)計(jì)核算體系，將增值稅“費(fèi)用化”，規(guī)范增值稅的會(huì)計(jì)處理，從而促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十一
一、會(huì)計(jì)科目及專欄設(shè)置增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者205月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額,同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
(四)出口退稅的賬務(wù)處理。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的.應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”等明細(xì)科目期末借方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”等科目期末貸方余額應(yīng)根據(jù)情況，在資產(chǎn)負(fù)債表中的“其他流動(dòng)負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目列示;“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下的“未交增值稅”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等科目期末貸方余額應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目列示。
四、附則。
本規(guī)定自發(fā)布之日起施行，國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度中相關(guān)規(guī)定與本規(guī)定不一致的，應(yīng)按本規(guī)定執(zhí)行。2016年5月1日至本規(guī)定施行之間發(fā)生的交易由于本規(guī)定而影響資產(chǎn)、負(fù)債等金額的，應(yīng)按本規(guī)定調(diào)整?！稜I業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔〕13號(hào))及《關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會(huì)計(jì)處理規(guī)定》(財(cái)會(huì)〔2013〕24號(hào))等原有關(guān)增值稅會(huì)計(jì)處理的規(guī)定同時(shí)廢止。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十二
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。
二、賬務(wù)處理。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十三
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(六)月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅的賬務(wù)處理。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
(八)增值稅期末留抵稅額的賬務(wù)處理。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十四
(一)取得資產(chǎn)或接受勞務(wù)等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額允許抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“在途物資”或“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按當(dāng)月已認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按當(dāng)月未認(rèn)證的可抵扣增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄;如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。
2.采購等業(yè)務(wù)進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后，應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
3.購進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣的賬務(wù)處理。一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分2年從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，應(yīng)當(dāng)按取得成本，借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”等科目，按當(dāng)期可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按以后期間可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目。
4.貨物等已驗(yàn)收入庫但尚未取得增值稅扣稅憑證的賬務(wù)處理。一般納稅人購進(jìn)的貨物等已到達(dá)并驗(yàn)收入庫，但尚未收到增值稅扣稅憑證并未付款的，應(yīng)在月末按貨物清單或相關(guān)合同協(xié)議上的價(jià)格暫估入賬，不需要將增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額暫估入賬。下月初，用紅字沖銷原暫估入賬金額，待取得相關(guān)增值稅扣稅憑證并經(jīng)認(rèn)證后，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，按應(yīng)付金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目。
5.小規(guī)模納稅人采購等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。小規(guī)模納稅人購買物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)，不通過“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目核算。
6.購買方作為扣繳義務(wù)人的賬務(wù)處理。按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，境外單位或個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，以購買方為增值稅扣繳義務(wù)人。境內(nèi)一般納稅人購進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額，借記“生產(chǎn)成本”、“無形資產(chǎn)”、“固定資產(chǎn)”、“管理費(fèi)用”等科目，按可抵扣的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——進(jìn)項(xiàng)稅額”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)科目)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”等科目，按應(yīng)代扣代繳的增值稅額，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目。實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)，按代扣代繳的增值稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
(二)銷售等業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。
1.銷售業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按應(yīng)收或已收的金額，借記“應(yīng)收賬款”、“應(yīng)收票據(jù)”、“銀行存款”等科目，按取得的收入金額，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”、“固定資產(chǎn)清理”、“工程結(jié)算”等科目，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。
按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目。
按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)早于按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將應(yīng)納增值稅額，借記“應(yīng)收賬款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目，按照國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得時(shí)，應(yīng)按扣除增值稅銷項(xiàng)稅額后的金額確認(rèn)收入。
2.視同銷售的賬務(wù)處理。企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額(或采用簡易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值稅額)，借記“應(yīng)付職工薪酬”、“利潤分配”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)。
3.全面試行營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，此后產(chǎn)生增值稅納稅義務(wù)的賬務(wù)處理。企業(yè)營業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，但因未產(chǎn)生營業(yè)稅納稅義務(wù)而未計(jì)提營業(yè)稅的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，企業(yè)應(yīng)在確認(rèn)應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額的同時(shí)沖減當(dāng)期收入;已經(jīng)計(jì)提營業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交營業(yè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交教育費(fèi)附加”等科目，貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目，并根據(jù)調(diào)整后的收入計(jì)算確定計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)——待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目的金額，同時(shí)沖減收入。
全面試行營業(yè)稅改征增值稅后，“營業(yè)稅金及附加”科目名稱調(diào)整為“稅金及附加”科目，該科目核算企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)發(fā)生的消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅、教育費(fèi)附加及房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關(guān)稅費(fèi);利潤表中的“營業(yè)稅金及附加”項(xiàng)目調(diào)整為“稅金及附加”項(xiàng)目。
(三)差額征稅的賬務(wù)處理。
1.企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的賬務(wù)處理。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的，發(fā)生成本費(fèi)用時(shí)，按應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)，按照允許抵扣的稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額抵減)”或“應(yīng)交稅費(fèi)——簡易計(jì)稅”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”、“存貨”、“工程施工”等科目。
2.金融商品轉(zhuǎn)讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務(wù)處理。金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益，則按應(yīng)納稅額借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目;如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則按可結(jié)轉(zhuǎn)下月抵扣稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“投資收益”等科目。交納增值稅時(shí)，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。年末，本科目如有借方余額，則借記“投資收益”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”科目。
為核算納稅人出口貨物應(yīng)收取的出口退稅款，設(shè)置“應(yīng)收出口退稅款”科目，該科目借方反映銷售出口貨物按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等，貸方反映實(shí)際收到的出口貨物應(yīng)退回的增值稅、消費(fèi)稅等。期末借方余額，反映尚未收到的應(yīng)退稅額。
1.未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出口退稅額，借記“應(yīng)收出口退稅款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目，收到出口退稅時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)收出口退稅款”科目;退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
2.實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上的增值稅額的差額，借記“主營業(yè)務(wù)成本”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目;按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的，應(yīng)在實(shí)際收到退稅款時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(出口退稅)”科目。
(五)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣情況發(fā)生改變的賬務(wù)處理。
因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”、“應(yīng)付職工薪酬”、“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”、“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”或“應(yīng)交稅費(fèi)——待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”科目;原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的，應(yīng)按允許抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”等科目。固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等經(jīng)上述調(diào)整后，應(yīng)按調(diào)整后的賬面價(jià)值在剩余尚可使用壽命內(nèi)計(jì)提折舊或攤銷。
一般納稅人購進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額，應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
月度終了，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目;對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)”科目。
1.交納當(dāng)月應(yīng)交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“銀行存款”科目。
2.交納以前期間未交增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)交納以前期間未交的增值稅，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。
3.預(yù)繳增值稅的賬務(wù)處理。企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目，貸記“銀行存款”科目。月末，企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)等在預(yù)繳增值稅后，應(yīng)直至納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)方可從“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)交增值稅”科目結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”科目。
4.減免增值稅的賬務(wù)處理。對(duì)于當(dāng)期直接減免的增值稅，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目，貸記損益類相關(guān)科目。
納入營改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”科目。待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)——增值稅留抵稅額”科目。
(九)增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅額的賬務(wù)處理。
按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，企業(yè)初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的，按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目(小規(guī)模納稅人應(yīng)借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅”科目)，貸記“管理費(fèi)用”等科目。
小微企業(yè)在取得銷售收入時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時(shí)，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。
三、財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目列示。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十五
公司若發(fā)生退貨事項(xiàng)，可按下面幾種方式處理：
設(shè)置“應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅”多欄式明細(xì)賬的，可用紅字沖銷多欄式明細(xì)賬已登記的同樣金額的分錄。
未設(shè)置多欄式明細(xì)賬的，可按購進(jìn)時(shí)的會(huì)計(jì)處理做與對(duì)應(yīng)科目相反的會(huì)計(jì)分錄。
[例]某公司為小規(guī)模納稅人，銷售產(chǎn)品取得的收人額為60000元（不含稅），但時(shí)隔不久，產(chǎn)品因與合同要求不符而被對(duì)方退回，該產(chǎn)品的銷售成本為48000元，按雙方簽訂的合同，該公司還負(fù)擔(dān)了該批商品往返的運(yùn)雜費(fèi)5000元。
公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)分錄為（此處考慮用紅字沖銷法）：
借：銀行存款68600h。
貸：主營業(yè)務(wù)收入60000。
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅3600。
營業(yè)費(fèi)用5000。
將退回產(chǎn)品入庫時(shí)的會(huì)計(jì)分錄為：
借：產(chǎn)成品—某產(chǎn)品48000h。
貸：主營業(yè)務(wù)成本48000。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十六
為了核算增值稅的應(yīng)交、抵扣、已交、退稅及轉(zhuǎn)出等情況，應(yīng)在“應(yīng)交稅金”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”和“未交增值稅”兩個(gè)明細(xì)科目。
在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬中，應(yīng)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“已交稅金”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。
各專欄的主要內(nèi)容如下：
1．“進(jìn)項(xiàng)稅額”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額”主要記錄企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)而支付的、準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅額。企業(yè)購入貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)支付的進(jìn)項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回所購貨物應(yīng)沖銷的進(jìn)項(xiàng)稅額，用紅字登記。
2．“已交稅金”專欄。
“已交稅金”專欄記錄企業(yè)已繳納的增值稅額。企業(yè)已繳納的增值稅額用藍(lán)字登記；退回多繳的增值稅額用紅字登記。
3．“銷項(xiàng)稅額”專欄。
“銷項(xiàng)稅額”專欄記錄企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。企業(yè)銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)應(yīng)收取的銷項(xiàng)稅額，用藍(lán)字登記；退回銷售貨物應(yīng)沖銷的銷項(xiàng)稅額，用紅字登記。
4．“出口退稅”專欄。
“出口退稅”專欄記錄企業(yè)出口適用零稅率的貨物，向海關(guān)辦理報(bào)關(guān)出口手續(xù)后，憑出口報(bào)關(guān)單等有關(guān)憑證，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理退稅而收到退回的稅款。出口貨物退回的增值稅額，用藍(lán)字登記；出口貨物辦理退稅后發(fā)生退貨或者退關(guān)而補(bǔ)交已退的增值稅款，用紅字登記。
5．“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄。
“進(jìn)項(xiàng)稅額外轉(zhuǎn)出”專欄記錄企業(yè)的購進(jìn)貨物、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣，按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十七
全面營改增后，銷售不動(dòng)產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)租賃、銷售建筑服務(wù)，特定條件下需要預(yù)繳增值稅。如：一般納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，適用一般計(jì)稅方法計(jì)稅的，應(yīng)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào);再如：房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)一般納稅人采取預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，應(yīng)在收到預(yù)收款時(shí)，按照3%的預(yù)征率預(yù)繳增值稅。下面是小編為大家?guī)淼念A(yù)繳增值稅應(yīng)作計(jì)提的.會(huì)計(jì)處理的知識(shí)，歡迎閱讀。
案例：假定a房地產(chǎn)開發(fā)公司甲項(xiàng)目(老項(xiàng)目、一般計(jì)稅)于2016年6月1日采用預(yù)收款方式銷售住房一套，收取款項(xiàng)111萬元，6月份期末由“應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅”結(jié)轉(zhuǎn)至“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的金額為7萬元(應(yīng)交稅費(fèi)與增值稅有關(guān)的科目設(shè)置如附表，暫不考慮其他業(yè)務(wù))。根據(jù)《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))相關(guān)規(guī)定，a房地產(chǎn)開發(fā)公司應(yīng)在7月份申報(bào)期內(nèi)，向項(xiàng)目所在地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳增值稅3萬元(111÷1.11×3%)。如果企業(yè)不計(jì)提應(yīng)預(yù)繳的稅款，直接在7月份繳納：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
貸：銀行存款 3
這樣做，會(huì)有兩個(gè)小麻煩，一是在七月申報(bào)期內(nèi)需要重新梳理、核對(duì)六月份預(yù)收房款的情況，然后計(jì)算并繳納應(yīng)預(yù)繳的增值稅;二是在七月份繳納六月應(yīng)納稅款時(shí)，需要一并做這樣的會(huì)計(jì)處理才行：
借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 7
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅 3
銀行存款 4
如果不做上述會(huì)計(jì)處理，直接按七月份“應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅”的期初余額申報(bào)繳納增值稅，會(huì)使預(yù)繳的增值稅沒能抵減應(yīng)繳納的增值稅。
出現(xiàn)這兩個(gè)麻煩，是因?yàn)樵诎l(fā)生預(yù)繳義務(wù)時(shí)，未做預(yù)繳稅款的“計(jì)提”處理。根據(jù)預(yù)繳增值稅的規(guī)定，發(fā)生納稅義務(wù)(如銷售建筑服務(wù))或收到預(yù)收款(如預(yù)售房屋)時(shí)，納稅人負(fù)有預(yù)繳稅款的義務(wù)，此時(shí)，應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)的一項(xiàng)負(fù)債，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”核算，由于該負(fù)債可以抵減未來應(yīng)納增值稅款，所以，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將其確認(rèn)為一項(xiàng)資產(chǎn)，通過“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”來核算。于是，上面的案例中，在收到預(yù)收款111萬元的當(dāng)月(6月份)，應(yīng)進(jìn)行這樣的會(huì)計(jì)處理：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 3(確認(rèn)為資產(chǎn))
貸：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3(確認(rèn)為負(fù)債)
這樣的會(huì)計(jì)處理后，6月份期末，“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”的余額是貸方4萬元(7-3)，“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額是貸方3萬元。這樣，在七月申報(bào)期內(nèi)，無須核對(duì)上月預(yù)收房款情況，只需根據(jù)七月份期初“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”、“應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅”余額情況，在申報(bào)期內(nèi)繳納稅款即可：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——預(yù)繳增值稅 3
應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 4
貸：銀行存款 7
應(yīng)預(yù)繳的稅款做計(jì)提的會(huì)計(jì)處理，還有一個(gè)好處是：提醒納稅人按期預(yù)繳增值稅。不按規(guī)定預(yù)繳增值稅，后果也很嚴(yán)重。《房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目增值稅征收管理暫行辦法》(國家稅務(wù)總局公告2016年第18號(hào))第二十八條規(guī)定：“房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目，未按本辦法規(guī)定預(yù)繳或繳納稅款的，由主管國稅機(jī)關(guān)按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理”，根據(jù)這條規(guī)定，納稅人未按規(guī)定預(yù)繳增值稅，稅務(wù)機(jī)關(guān)的處理措施是：處以少繳稅款50%到五倍的罰款;如果沒有少繳，但未按期預(yù)繳，則要自滯納之日起按日加收萬分之五的滯納金。
增值稅會(huì)計(jì)處理心得體會(huì)篇十八
增值稅一般納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”、“未交增值稅”、“預(yù)交增值稅”、“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”、“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”、“增值稅留抵稅額”、“簡易計(jì)稅”、“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”等明細(xì)科目。
(一)增值稅一般納稅人應(yīng)在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬內(nèi)設(shè)置“進(jìn)項(xiàng)稅額”、“銷項(xiàng)稅額抵減”、“已交稅金”、“轉(zhuǎn)出未交增值稅”、“減免稅款”、“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”、“銷項(xiàng)稅額”、“出口退稅”、“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”、“轉(zhuǎn)出多交增值稅”等專欄。其中：
3.“已交稅金”專欄，記錄一般納稅人當(dāng)月已交納的應(yīng)交增值稅額;。
5.“減免稅款”專欄，記錄一般納稅人按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予減免的增值稅額;。
9.“進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出”專欄，記錄一般納稅人購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)等發(fā)生非正常損失以及其他原因而不應(yīng)從銷項(xiàng)稅額中抵扣、按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(二)“未交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人月度終了從“應(yīng)交增值稅”或“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入當(dāng)月應(yīng)交未交、多交或預(yù)繳的增值稅額，以及當(dāng)月交納以前期間未交的增值稅額。
(三)“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、提供不動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)、提供建筑服務(wù)、采用預(yù)收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目等，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應(yīng)預(yù)繳的增值稅額。
(四)“待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證并經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人自2016年5月1日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予以后期間從銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額;實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的一般納稅人取得的尚未交叉稽核比對(duì)的增值稅扣稅憑證上注明或計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額。
(五)“待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人由于未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證而不得從當(dāng)期銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。包括：一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準(zhǔn)予從銷項(xiàng)稅額中抵扣，但尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額;一般納稅人已申請(qǐng)稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進(jìn)項(xiàng)稅額。
(六)“待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”明細(xì)科目，核算一般納稅人銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，已確認(rèn)相關(guān)收入(或利得)但尚未發(fā)生增值稅納稅義務(wù)而需于以后期間確認(rèn)為銷項(xiàng)稅額的增值稅額。
(七)“增值稅留抵稅額”明細(xì)科目，核算兼有銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的原增值稅一般納稅人，截止到納入營改增試點(diǎn)之日前的增值稅期末留抵稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。
(八)“簡易計(jì)稅”明細(xì)科目，核算一般納稅人采用簡易計(jì)稅方法發(fā)生的增值稅計(jì)提、扣減、預(yù)繳、繳納等業(yè)務(wù)。
(九)“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，核算增值稅納稅人轉(zhuǎn)讓金融商品發(fā)生的增值稅額。
(十)“代扣代交增值稅”明細(xì)科目，核算納稅人購進(jìn)在境內(nèi)未設(shè)經(jīng)營機(jī)構(gòu)的境外單位或個(gè)人在境內(nèi)的應(yīng)稅行為代扣代繳的增值稅。
小規(guī)模納稅人只需在“應(yīng)交稅費(fèi)”科目下設(shè)置“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目，不需要設(shè)置上述專欄及除“轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅”、“代扣代交增值稅”外的明細(xì)科目。