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稅收籌劃論文萬篇一
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現，急需相應地提出解決政策，明確當前稅務會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調整并完善稅務會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
稅務會計模式；財務管理模式；會計信息。
一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調整，通常一套稅務會計模式所涵蓋的內容有很多，因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當前經濟的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。
一般稅務會計主要有兩方面的內容，其中一種是針對會計核算的內容來說的，通常是由企業(yè)來進行相關的會計核算業(yè)務，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務會計是現代會計三大支柱之一，是財務會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務會計模式同傳統(tǒng)的財務管理模式分割開來。
（一）財務稅收模式沒有完全分離。
我國傳統(tǒng)的稅務會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務管理模式當中分離開來，稅務會計系統(tǒng)是從財務會計模式的基礎上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務會計是和企業(yè)的財務會計是在一個范圍內的，也就是會計學，不過實際上這兩種概念之間又有著本質上的不同和區(qū)別，一般的財務會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導。
而當前的稅務會計模式主要的工作內容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據模式是以我國的稅法為基礎的[1]。
（二）稅收模式滯后于會計模式。
就我國目前的稅收模式發(fā)展現狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當國家提出新的會計業(yè)務發(fā)展模式的時候，相應的會計政策就會在企業(yè)會計處理內容等方面進行規(guī)定，然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結合實際情況來看，當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設計，然而我國的會計制度模式卻已經將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現負差異性，同時也從側面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
（三）稅收項目種類繁雜。
我國傳統(tǒng)的稅務模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產的稅收計算，企業(yè)負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設計和調整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產，生產經營支出，企業(yè)項目經營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯系方有很多，要同時進行和關聯方的交易并且要對企業(yè)的資產情況負債表進行處理，與各種會計處理業(yè)務也要緊密地聯系起來。
正因為現如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠對其進行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負擔，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數據信息的準確性和質量，使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發(fā)展。
（四）稅務會計沒有實質性工作項目。
傳統(tǒng)的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內對稅務會計項目的管理并不是很重視，這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作，這就導致了很大范圍內的稅務會計工作沒有進行實質性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調過來的，對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理，而且也缺少科學性的系統(tǒng)認識，不能夠進行正確的稅務會計系統(tǒng)工作，尤其是在關于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經驗的。
（一）加快調整財務稅收分離模式。
要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調整我國的財務稅收分離模式，企業(yè)需要根據關于財務會計的有關規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務會計和企業(yè)的稅務稅收會計進行分離至關重要，設計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展，當遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進行調整，由內而外地進行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務工作，計算出正確的應繳納稅款費用，從而根據企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進一步調整財務會計模式，使企業(yè)能順應當前市場經濟的發(fā)展要求。
（二）健全稅務會計合并制度。
事實上，我國的稅務稅收體制并不是單一性質的，而是屬于一種復合型的稅收體制，盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關系，雖然兩者各自的職能目標不盡相同，但實質上都是要促進稅務會計模式發(fā)展的，目前兩者出現分離的模式。
因此，我國要相應地健全稅務會計合并制度，確切來說，是要加快轉變所得稅的調整工作，針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應的流轉稅收的比例也在不斷地變化當中，所以我國必須要建立一種以流轉稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉稅的會計管理。
（三）完善稅收項目內容。
隨著我國稅收業(yè)務項目的不斷發(fā)展，我國稅務管理體系也在不斷地建設與完善當中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內容和組織形式，針對項目內容不斷進行調整，加強對稅款內容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關于企業(yè)生產經營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設當中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務稅收財務會計工作內容當作重點項目來進行，科學運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關聯方之間的溝通和聯系，及時性地了解到關聯方的變化需求，提高我國稅收項目負責人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經濟創(chuàng)造出更大的價值。
（四）健全稅務會計體制。
要想健全我國的稅務會計體制，已經不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經濟的不斷發(fā)展，我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)][性水平也不高，這就要求必須要加強稅務會計模式發(fā)展調整，讓企業(yè)認識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的，它所關聯的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設，不斷吸取經驗，還可以隨時調整體制變化，綜合各方面的因素進行設計改進，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀，考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務會計體制建設變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
綜上所述，當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設會計模式發(fā)展中，還需要進一步加快調整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務會計合并制度，完善相應的稅收項目內容組織結構，最終健全會計稅務體制，旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發(fā)展，為我國帶來更大的經濟效益，帶動我國經濟的快速發(fā)展。
[1]施敏。事業(yè)單位稅務會計改革思考與建議--西方發(fā)達國家稅務會計模式對我國稅務會計的借鑒意義評述[j]?，F代商業(yè)，2013,34:225-226.
[2]王姿蘭。論我國稅務會計模式存在的問題及對策[j]?，F代經濟信息，2013,22:257.
稅收籌劃論文萬篇二
：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務管理的關系，探討了企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔的應用方式。
：稅收籌劃；企業(yè)財務管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現于１９３５年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內涵得到不斷擴充。
企業(yè)財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調整企業(yè)內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風險，提高企業(yè)的產品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經營模式，優(yōu)化產能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產品營收，提高產品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產規(guī)模，實現更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
１．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關的經濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調整，當有關稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設計。
２．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務的，為企業(yè)的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產品生產，應選擇產品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產品的資產回流；選擇稅收繳納延遲的產品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。
３．服從財務決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯系企業(yè)的生產經營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業(yè)財務決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產品接受能力和產品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。４．優(yōu)化經營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現有的資金和成本核算折合成現值來綜合考慮。
５．提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內的經營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經產生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔的。
１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產經營，可以進行新一輪的企業(yè)生產經營活動。
２．優(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現直接的財務節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現稅收籌劃的目的。
企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優(yōu)化經營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。
稅收籌劃論文萬篇三
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業(yè)多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
稅收籌劃論文萬篇四
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場經濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業(yè)內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關規(guī)定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉開票據的方法來降低企業(yè)在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關措施
（一）變革傳統(tǒng)財務核算模式
隨著營改增稅務改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務之急，就是對其傳統(tǒng)的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規(guī)劃方式進行調整；接下來，園林施工企業(yè)應打破傳統(tǒng)的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結合營改增政策的相關優(yōu)勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務核算人員的整體素質
市場經濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業(yè)內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業(yè)內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會人才培養(yǎng)的重要機構，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認清自身、積極轉變、合理經營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內部出發(fā)，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務負擔，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進自身的相關運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結語
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。
參考文獻：
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稅收籌劃論文萬篇五
摘要：稅收籌劃是在法律框架內，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場經濟不斷發(fā)展與國家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們在市場經濟主體中占據著越來越重要的位置，對國民經濟發(fā)展與國民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學稅務籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時間壓力。對于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經濟效益起著重要作用。本文通過對中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用進行闡述，對產生稅收籌劃風險原因進行分析，從而總結出相應稅收籌劃風險的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競爭力，促進企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風險分析；防范措施
稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進行，是指企業(yè)通過一系列經營活動的預先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經營的利潤空間。其次稅收籌劃進行總圍繞稅法進行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風險意識，深入分析產生風險問題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風險概率。
一、中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用
中小型企業(yè)依法納稅，是我國稅法強制性無償性以及普遍性的存在體現。而進行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴于企業(yè)內部自身的財務管理能力與基礎扎實的核算分析。因此，中小型企業(yè)進行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財務管理水平以及經營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過一系列經營活動的安排來降低納稅成本，實則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調整經營產業(yè)結構。對不斷適應市場經濟競爭大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國民經濟稅收產生直接或間接的作用。
二、中小型企業(yè)稅收籌劃產生風險的原因分析
（一）由稅收籌劃基礎欠缺導致的風險
中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險來源于企業(yè)管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業(yè)認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實則原因是中小企業(yè)經營管理水平有限，或者是會計賬目缺乏真實完整性，從而造成稅收籌劃出現問題，導致企業(yè)領導看不到稅收籌劃的真實效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎上，稅收籌劃產生的風險，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風險原因。
（二）由稅收政策變化帶來的風險
由稅收政策變化帶來的風險是指，國家稅收政策為了適應變幻的市場經濟主體結構，適應市場變化以及國民經濟的發(fā)展要求，需要根據不同時期的國民經濟環(huán)境以及市場經濟發(fā)展中出現的問題，做出一些政策的優(yōu)化和調整。因此，國家政策只是在某一時段內有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據國家收稅政策對經營的所有活動約束在法律范圍內，已達到提高經濟效益的籌備與調控過程。在這個過程中，原來依據稅收政策，國家可能做了新的調整與更改。若沒有及時關注，給予糾正修改，可能導致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產生的風險，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過程中導致的性質比較嚴重的問題。
（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風險
稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風險是指，在實際確認中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權在稅收執(zhí)法人員的手中。國家法律法規(guī)只是立法依據，在運行時還是得有執(zhí)法人員來確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權利也有義務對中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現實中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質問題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對中小企業(yè)的稅收籌劃進行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務機關執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進而造成風險。
（四）稅收籌劃目的不夠明確
稅收籌劃屬于中小企業(yè)財務管理工作的重要內容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業(yè)決策層來講，稅收籌劃是為了實現企業(yè)品牌的最大信用價值。當財務管理工作過度干涉中小企業(yè)的其他經營活動時，稅收籌劃便會擾亂企業(yè)其他活動的秩序，引起中小企業(yè)內部機制紊亂，而造成產生更大的經營風險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經營活動的成本及其他機會成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結果與預期籌劃目標大相徑庭。
三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施
（一）正確認識稅收籌劃、規(guī)范會計核算
中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進行稅收籌劃的基礎條件。中小企業(yè)領導層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應在依法納稅的前提下，了解市場經濟變化的各方面原因，找出產品與價格、經營能力等之間的聯系。嚴格按照國家法律法規(guī)，對會計賬務報表進行檢查督導，確保憑證賬務的真實完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風險意識，才會對會計處理行為進行一系列過程的規(guī)范，同時這也是進行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實可靠的參考依據，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風險。
（二）樹立牢固的風險意識，緊密關注稅收政策的調整及變化
國家稅收政策總在不斷適應市場經濟產業(yè)的發(fā)展中做出調整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應當緊密關注稅收政策，根據稅收政策與企業(yè)經營活動及范圍之間的相互聯系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會點，從而減少納稅成本，實現企業(yè)收益的最大化。也就是說，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關注市場經濟的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎上，規(guī)避稅收籌劃的風險。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業(yè)應根據企業(yè)自身的發(fā)展特點，建立一套與國家稅收政策緊密聯系的信息籌劃系統(tǒng)，當中國稅務類的報刊刊登國家政策的變動情況時，中小企業(yè)可以第一時間知道其變化的具體情況，從而根據政策變化，及時調整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進程合法合理順利進行。
（三）提高稅收執(zhí)法人員素質，規(guī)范稅收執(zhí)法行為
稅務機關執(zhí)法人員的素質提升問題，不在中小企業(yè)的能力范疇內。但中小企業(yè)可以通過調整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務能力與其他綜合素質來保證稅收籌劃的科學合理性。稅收籌劃是一項專業(yè)性較強，但涉及領域較為廣泛的財務工作。它需要籌劃人員具備多方面專業(yè)知識。比如：稅法、財務管理、金融貿易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國家各項稅收政策，還要懂得財務管理，企業(yè)經營管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時段內，根據企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學合理的籌劃方案。
（四）以實現企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則
中小企業(yè)為了保證整體效益的實現，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業(yè)開展稅收籌劃的任意過程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實施稅收籌劃帶來的經濟效益大于成本，從而滿足中小企業(yè)開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業(yè)的經濟效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時，要根據成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經濟效益的稅收方案上。
參考文獻
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稅收籌劃論文萬篇六
市場經濟的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實現利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實現該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內，利用有限的資源為社會提供更多的產品與服務，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產品或服務市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場經濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產經營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
稅收籌劃論文萬篇七
摘要：稅收作為現代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現企業(yè)財務管理目標至關重要。因此，從稅收對企業(yè)財務管理的影響出發(fā)，研究現代企業(yè)財務管理中實現稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關鍵詞：財務管理；稅收；籌劃
市場經濟是一種法制經濟，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時盡可能降低輧水風險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務管理富裕立新的內容。傳統(tǒng)的財務管理研究中，主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開發(fā)時，考慮相關的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中，企業(yè)的經營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面，與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環(huán)節(jié)密切相關。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據自身的實際經營情況，對經營活動和財務活動統(tǒng)籌安排，以獲得財務收益。
前期策劃者表示實現規(guī)劃、設計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經營行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經濟結果看，連著都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標明確的經濟行為，都能為企業(yè)帶來一定的財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避稅是納稅人根據自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經營活動達到少繳稅款的母的，側重于采取針對性的經營活動；稅收策劃師納稅人以稅法為導向，對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃，側重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當期的經濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務管理中的意義
企業(yè)開展稅收籌劃對財務管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用，有這充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
資金、成本和利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財務決策之前，進行合理細致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個企業(yè)的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動是限量型循環(huán)。其次，策劃活動有利于促使企業(yè)精大細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業(yè)經營效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業(yè)加強經營管理。
企業(yè)是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財務管理所追求的目標。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產生的，通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好的實現財務管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結構重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經營之路，規(guī)模經營往往是實現李瑞最大化，也就是企業(yè)財務管理最終目標的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負的欲望是客觀存在的，而且隨著市場競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內。企業(yè)開展稅收籌劃，維護自身何方權益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺的學習鉆研稅法和旅行納稅義務，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財務管理目標的實現。作為現代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容。因此，企業(yè)在具體進行稅收籌劃和財務管理活動中，必須在兩者中進行權衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務管理活動密切相關，稅收籌劃的目標實施企業(yè)在稅法允許的范圍內，通過科學有效的財務管理手段增加企業(yè)的現金流量，降低企業(yè)的稅收負擔，而財務管理的目標也是通過運用各種財務手段實現企業(yè)價值最大化。
稅收籌劃論文萬篇八
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產線或者兼并、轉讓以及資產置換等方式實現的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域實施稅收籌劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風俗，國內投資也需要注意各地不同的政策及民風習慣等。例如我國沿海地區(qū)與內陸在經濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應結合自身的情況，從宏觀上適應國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
在尊重稅法的相關基礎上，結合自身特點，對企業(yè)自身財務及人事做出相應的調動，實現繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調整，設計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務管理水平。從資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關內容，促進企業(yè)資金周轉速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應市場經濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應市場經濟。企業(yè)應該用理性的眼光，科學的方法設計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風險。風險是影響投資的一個重要因素，風險的存在甚至能導致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風險最低化的實現。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產過程。
在經濟浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現，企業(yè)關注企業(yè)效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風險問題，導致投資失敗甚至是公司破產倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風險。這類風險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經濟，會對現存的法律以及相關鼓勵保護政策進行調整，進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風險。來自企業(yè)自身的風險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關認識的偏差，繼而選擇了不恰當的政策，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風險。第二，稅務行政操作不當帶來的風險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應該時刻注意所謂的“度”。
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關法律法規(guī)的基礎上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結合自身生產經營的特點，應用最合理的設計和最安全的安排，以實現最小的稅負達到對企業(yè)的財務活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預期，只有預期的收益大于預期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時會導致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展，在此基礎上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關政策是否存在改動的可能，有可能導致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔，甚至面臨倒閉的風險，因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
總的來說，企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關系著企業(yè)節(jié)稅問題也關系著一個企業(yè)能否進行正常的生產經營，繼而關系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經濟浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文萬篇九
現實中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規(guī)定，不是現代企業(yè)財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務管理的終極目標。
從改革開放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現今，企業(yè)有權經由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負。關于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業(yè)應盡量規(guī)避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營；在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。
2.財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現收益，獲取最高利潤就是現代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經過計算，得到企業(yè)實質上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。
例如，企業(yè)購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務管理更加完善，從而最終實現企業(yè)效益做大化的目標。
參考文獻：
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稅收籌劃論文萬篇十
班級：08國貿二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿易經濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的。“條條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區(qū)別，轉嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃論文萬篇十一
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術含量的工作，因而房地產開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產開發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著物產權，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規(guī)定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產企業(yè)的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產企業(yè)取得土地使用權所支付的地價款、關稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現的5%代表二級速算扣除系數，15%代表三級速算扣除系數，35%代表四級速算扣除系數。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數情況下會將資本化的利息調整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產企業(yè)管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質將其分為以下三類:第一類，有產權車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產權的車庫。大部分房地產開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構建有產權車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關的管理費用。
如果房地產開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產權的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產權車庫的方式。同時房地產開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉人到投資性房地產，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產以及開發(fā)產品
“固定資產清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產后要將相關凈收益納人到固定資產清理這一科目中。在處置固定資產的過程中，應繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產開發(fā)企業(yè)要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)要根據自身的實際情況來對增值額子以調節(jié)，或者可以調節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經營利潤，促使房地產開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收籌劃論文萬篇十二
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應的風險;企業(yè)如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，其結果不但不能為企業(yè)帶來經濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業(yè)預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊、由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務籌劃活動產生一定的風險。
2.2經營決策風險
從本質上來說，企業(yè)投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經營決策和財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)經營和財務管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標，忽視了經營決策應首先考慮的經營風險和財務風險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風險
(1)稅收籌劃是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務風險、經營管理方面的知識，而大多數企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務所這樣的中介機構，這樣會產生齊詢費用、經營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結果。
(2)我國現行稅制稅種多樣，企業(yè)在經營過程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務行政執(zhí)法風險
進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務機關認同的風險。
2.5信息風險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅務籌劃業(yè)務，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關經營信息、財務數據資料，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發(fā)生信息風險。
從經濟學角度看，風險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，針對性地采取切合實際的風險防范措施，從而防范風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業(yè)主要應從以下方面進行風險控制。
3.1加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識
首先，企業(yè)應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應密切關注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規(guī)的相關規(guī)定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務素質。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質的提高，只有納稅人的素質普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風險。
3.3評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等，還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發(fā)現問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關系，加強稅企聯系
企業(yè)應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使稅收籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免稅收籌劃風險，取得應有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風險產生的原因有外部原因，也有內部原因，企業(yè)應在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文萬篇十三
我國市場經濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現科學有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng)造價值，已經成為企業(yè)關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務服務。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關政策法律法規(guī)的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財等活動時，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。
(二)籌劃性
稅務征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經營活動已經完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務滯后于經營行為。所以，稅務籌劃并不是經營活動結束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經了解和熟悉稅收政策和相關的征收內容和辦法。企業(yè)根據政策法規(guī)結合自身實際經營情況，進行的科學的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學科類別，包含統(tǒng)籌學、數學、財會學等。因此，稅務籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現在兩點上：首先，企業(yè)的稅務籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經濟規(guī)模的迅速擴張，經濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務籌劃活動最本質和最核心的目標；其二，合理使用稅務政策，延長資金駐留時間，從而在經營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經營往來的賬目、款項、稅務賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務法規(guī)的行為，確保企業(yè)經營活動符合稅務法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務風險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實有力的證據資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經營規(guī)劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經營決策。綜上，稅務籌劃必須是在稅務政策法規(guī)允許的框架內，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務政策法規(guī)原理的基礎上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現科學的稅務籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應當怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務。通過綜合分析企業(yè)的主要經營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學規(guī)劃的資本運作產生的財務稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結構變動的具體方式，達到減少稅務支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產經營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務風險，企業(yè)應當綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經營活動，企業(yè)的生產運營是企業(yè)生存的根本。在經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現。企業(yè)財會政策包括固定資產的折舊核算、貨物產品計價方式的選擇等。固定資產折舊是指固定資產(如廠房、設備等)隨著使用壽命產生的損耗進行系統(tǒng)化的分攤，如分攤轉嫁到產品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉化為更高的經濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學合理的稅收籌劃，從而實現合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應當有意識的引導企業(yè)建立科學合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收籌劃論文萬篇十四
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統(tǒng)一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經濟效益，最終達到維護自身合法經濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現納稅人稅負從輕權的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價值。可以說，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規(guī)也毫無例外的體現出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據稅收法律法規(guī)和相關的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產經營成木，提高經濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現，最終促進國家宏觀調控目標的實現。同時，雖然短時間內由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當的稅收行為，應當得到法律的認可和保護。
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規(guī)定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收籌劃論文萬篇十五
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節(jié)約企業(yè)的生產運營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經營風險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會經濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進行產業(yè)結構調整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業(yè)資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業(yè)的資金周轉情況，使企業(yè)的財務管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經濟的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優(yōu)惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應該充分體現市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現高適應性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊?，企業(yè)的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業(yè)經營管理的各個方面，企業(yè)都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。
稅收籌劃論文萬篇一
隨著我國稅收會計政策的不斷提出變化，我國的稅務會計模式也在不斷地發(fā)生著改變，導致了財務會計與稅務會計模式之間的差異不斷變大，針對此項問題的出現，急需相應地提出解決政策，明確當前稅務會計發(fā)展模式中存在的問題，同時還要進一步加以調整并完善稅務會計模式發(fā)展體系，旨在能夠建立健全稅務會計系統(tǒng)模式，不斷滿足國家和企業(yè)的發(fā)展需求。
稅務會計模式；財務管理模式；會計信息。
一個國家稅務會計模式的建立并不是一朝一夕所能完成的，而是需要長期性的不斷努力和調整，通常一套稅務會計模式所涵蓋的內容有很多，因此一套完整的稅務會計模式建立離不開國家以及社會各界的支持和影響，如果不能夠很好地針對我國企業(yè)當前經濟的發(fā)展形勢來看的話，就很容易引發(fā)各種各樣的財務稅收問題，使得各項稅款項目的管理實施難以得到保障，同時也會使得群眾對會計體系的發(fā)展前景喪失信心，因而加快建立健全稅務會計模式工作迫在眉睫。
一般稅務會計主要有兩方面的內容，其中一種是針對會計核算的內容來說的，通常是由企業(yè)來進行相關的會計核算業(yè)務，對我國目前的稅制體制來說，可以針對流轉稅收會計以及各種所得稅、增值稅進行會計核算管理，所謂稅務會計指的就是通過對各種稅務進行籌劃，對稅金進行核算以及對所交納的稅款進行申報核算的系統(tǒng)模式，稅務會計是現代會計三大支柱之一，是財務會計的一部分。
隨著我國的政策法規(guī)不斷深化，我國企業(yè)當中的稅務會計模式也在不斷地完善當中，不過相對來說還沒有形成一種獨立的系統(tǒng)會計模式，也沒有真正將稅務會計模式同傳統(tǒng)的財務管理模式分割開來。
（一）財務稅收模式沒有完全分離。
我國傳統(tǒng)的稅務會計稅收模式系統(tǒng)并沒有完全從過去的企業(yè)財務管理模式當中分離開來，稅務會計系統(tǒng)是從財務會計模式的基礎上慢慢地衍生出來的，傳統(tǒng)的稅務會計是和企業(yè)的財務會計是在一個范圍內的，也就是會計學，不過實際上這兩種概念之間又有著本質上的不同和區(qū)別，一般的財務會計指的是讓企業(yè)的管理者能夠獲得準確的會計信息從而作出正確的企業(yè)發(fā)展決策，使企業(yè)的財務管理模式能夠有序地進行，在這種模式的稅收管理下，要以共同的會計準則模式為引導。
而當前的稅務會計模式主要的工作內容則是為了能夠可以方便我國政府各財務稅收部門進行征繳稅款項目，它的主要依據模式是以我國的稅法為基礎的[1]。
（二）稅收模式滯后于會計模式。
就我國目前的稅收模式發(fā)展現狀來看，稅收制度本身還是遠遠滯后于會計制度管理的，在過去的幾年里，每當國家提出新的會計業(yè)務發(fā)展模式的時候，相應的會計政策就會在企業(yè)會計處理內容等方面進行規(guī)定，然而在稅務制度改革方面卻沒有相應地提出各種政策措施，也就是形成了很大的時間差異，結合實際情況來看，當前的稅收模式制度沒有針對可計成本以及稅收收入的確認問題進行明確的設計，然而我國的會計制度模式卻已經將可計成本的費用進行了明確的規(guī)定和確認，而且在成本的費用問題、稅率問題以及財政限額問題上沒有進行特別明確的規(guī)定，也就是說，出現了一定的時間上的差異，從而使得我國的會計政策以及稅收政策兩者之間出現負差異性，同時也從側面證明了一點，也就是我國的稅收制度模式的發(fā)展進程也是要遠遠低地落后于我國會計制度的發(fā)展進程[2]。
（三）稅收項目種類繁雜。
我國傳統(tǒng)的稅務模式系統(tǒng)中所涉及到的項目種類非常繁雜，一般包括對企業(yè)資產的稅收計算，企業(yè)負債模式的稅收管理，然而在真正的會計核算中需要進行設計和調整稅收制度和會計制度之間的差異性，同時還要涉及到各種收入型資產，生產經營支出，企業(yè)項目經營成本，以及企業(yè)的營業(yè)費用管理等，各種財政投資業(yè)務報表中也需要涵蓋所有項目范圍中的全部內容，也就是說，這種稅收項目所涉及到的聯系方有很多，要同時進行和關聯方的交易并且要對企業(yè)的資產情況負債表進行處理，與各種會計處理業(yè)務也要緊密地聯系起來。
正因為現如今的會計稅收納稅項目進行的手段非常復雜，手續(xù)非常繁多，而且對于會計核算項目要進行非常多的項目審計，這就證明了對于稅收項目的認識很難理解，各種手續(xù)項目之間也具有一定的差異性，因而一般的企業(yè)會計從業(yè)人員都不能夠對其進行很好的理解，甚至是連專業(yè)性的國家稅收部門以及國家公務財務稅收人員也不能夠完全正確地進行操作，正是由于在操作過程上存在著許多困難性問題，在很大程度上影響著對財務稅款的征收與管理項目的工作，同時也大大增加了稅收項目雙方的收集成本，這不僅僅是違背了我國稅務稅收項目管理的設立初衷，同時也給企業(yè)和國家增添了許多沉重的負擔，特別要說一下的是，假如這個時候的會計從業(yè)人員強行進行實施會計準則的話，就將會嚴重的影響到真正會計數據信息的準確性和質量，使我國的稅收稅務項目無法進一步共同發(fā)展。
（四）稅務會計沒有實質性工作項目。
傳統(tǒng)的稅務會計項目只是簡簡單單的財務會計管理的一種，而是所做的工作只是流于表面，在很多企業(yè)范圍內對稅務會計項目的管理并不是很重視，這些負責稅務會計項目的工作人員有的并沒有相應的稅務會計管理工作的專業(yè)知識，所以也就無法進行專業(yè)的會計稅收工作，這就導致了很大范圍內的稅務會計工作沒有進行實質性的工作，一方面這些工作人員有的是從其他部門后調過來的，對于稅務會計工作模式缺少相應的管理經驗，同時也缺乏專業(yè)性的基礎知識，不能夠很好地運用會計核算系統(tǒng)進行管理，而且也缺少科學性的系統(tǒng)認識，不能夠進行正確的稅務會計系統(tǒng)工作，尤其是在關于財務稅款繳納申報階段以及會計財務稅款項目的核算階段都是缺乏系統(tǒng)性的理論經驗的。
（一）加快調整財務稅收分離模式。
要想健全我國的會計模式，首先需要做的就是要加快調整我國的財務稅收分離模式，企業(yè)需要根據關于財務會計的有關規(guī)定和方法來進行正確的會計核算與對比，同時也需要相應地去減少核算工作所耗費的資金成本，所以說將財務會計和企業(yè)的稅務稅收會計進行分離至關重要，設計的新型會計模式一定要滿足國家的發(fā)展需求，同時也要保證企業(yè)自身的利益，將國家的稅法和會計管理制度相融合進行發(fā)展，當遇到差異的時候，企業(yè)必須要主動地進行調整，由內而外地進行企業(yè)活動方式兼顧，只需要大體上保持和諧穩(wěn)定狀態(tài)即可，在具體的財務會計稅務工作上面要進行細化調整，遵循相互靠近原則，按照稅法的要求進行會計核算業(yè)務工作，計算出正確的應繳納稅款費用，從而根據企業(yè)發(fā)展的實際情況，不斷地進一步調整財務會計模式，使企業(yè)能順應當前市場經濟的發(fā)展要求。
（二）健全稅務會計合并制度。
事實上，我國的稅務稅收體制并不是單一性質的，而是屬于一種復合型的稅收體制，盡管我國的財務稅收制度與財務會計制度存在著一定的差異性，但是它們兩者之間還具有相互促進的存在關系，雖然兩者各自的職能目標不盡相同，但實質上都是要促進稅務會計模式發(fā)展的，目前兩者出現分離的模式。
因此，我國要相應地健全稅務會計合并制度，確切來說，是要加快轉變所得稅的調整工作，針對所得稅在我國稅務稅收比例中所占的份額越來越重情形，相應的流轉稅收的比例也在不斷地變化當中，所以我國必須要建立一種以流轉稅收和所得稅稅收并重的會計合并制度體系，完善對所得稅和流轉稅的會計管理。
（三）完善稅收項目內容。
隨著我國稅收業(yè)務項目的不斷發(fā)展，我國稅務管理體系也在不斷地建設與完善當中，因而在對各種稅收項目進行管理的時候，要注意健全稅收項目的內容和組織形式，針對項目內容不斷進行調整，加強對稅款內容的核算管理。
一般企業(yè)稅收項目的內容和種類比較繁雜，所以在進行稅收項目管理的時候相關工作人員一定要認真仔細地落實好，例如關于企業(yè)生產經營所得的營業(yè)稅問題，所得稅的問題，需要進一步進行相關的研究和規(guī)定，明確企業(yè)應交稅款的項目都是什么，從而擴大企業(yè)的經營管理范圍，一般的稅收項目的分類比較繁多，所以也需要進行分門別類的管理，要明確稅收項目的范圍，并且還要相應地進行簡化財務稅收項目的工作流程，讓全社會都可以支持并且投入到稅務會計模式的建設當中。
這就要求無論是國家、企業(yè)還是個人都需要樹立起正確的稅收項目管理意識，將稅務稅收財務會計工作內容當作重點項目來進行，科學運用會計準則進行會計管理，同時還要加強與關聯方之間的溝通和聯系，及時性地了解到關聯方的變化需求，提高我國稅收項目負責人的管理水平，讓他們有能力來從事稅收項目工作，加大對稅收項目工作內容的管理力度和能力，使得健全后的稅收項目內容能夠更好地進行項目審計工作，完善我國的稅務會計模式，使這種會計模式能夠為我國的經濟創(chuàng)造出更大的價值。
（四）健全稅務會計體制。
要想健全我國的稅務會計體制，已經不再是我國自己的事情了，隨著全球一體化經濟的不斷發(fā)展，我國的稅務會計體制也不斷受到國際稅務體制的沖擊和影響，傳統(tǒng)的稅務會計項目只是浮于表面，沒有進行深層次的稅務會計工作，而且部分工作人員的專業(yè)][性水平也不高，這就要求必須要加強稅務會計模式發(fā)展調整，讓企業(yè)認識到自身發(fā)展的不足之處并且加以改進，一個國家的稅務會計體制并不是獨立存在的，它所關聯的項目有很多，這就要求了企業(yè)要能夠跟得上國際化發(fā)展的步伐，同時也要考慮到我國實際的發(fā)展情況，從而選擇一條合適的發(fā)展道路來，在滿足全球經濟一體化的發(fā)展需求同時也要加強改進自身的稅務會計體制建設，不斷吸取經驗，還可以隨時調整體制變化，綜合各方面的因素進行設計改進，有條件的企業(yè)或者部門可以投入一部分資金去到國外發(fā)達國家進行參觀，考察他國的稅務會計體制與我國的有什么區(qū)別不同，取其精華，讓我國的稅務會計體制建設變得更加健全并富有創(chuàng)新力和活力。
綜上所述，當前我國的稅務會計分離模式中依舊還存在著許多問題，因此我國在建設會計模式發(fā)展中，還需要進一步加快調整稅收模式的分離發(fā)展力度，同時還要健全我國的稅務會計合并制度，完善相應的稅收項目內容組織結構，最終健全會計稅務體制，旨在能夠促進我國的會計稅務模式能夠進一步發(fā)展，為我國帶來更大的經濟效益，帶動我國經濟的快速發(fā)展。
[1]施敏。事業(yè)單位稅務會計改革思考與建議--西方發(fā)達國家稅務會計模式對我國稅務會計的借鑒意義評述[j]?，F代商業(yè)，2013,34:225-226.
[2]王姿蘭。論我國稅務會計模式存在的問題及對策[j]?，F代經濟信息，2013,22:257.
稅收籌劃論文萬篇二
：本研究著重分析了稅收籌劃與企業(yè)財務管理的關系，探討了企業(yè)財務管理中稅收籌劃的原則，最終提出了延時納稅和優(yōu)化企業(yè)稅收負擔的應用方式。
：稅收籌劃；企業(yè)財務管理；籌劃原則
稅收籌劃最早出現于１９３５年英國的稅務局長訴溫斯特大公這一事件中，其中湯姆林爵士對在法律范圍內進行的合理避稅進行了首次闡述，并贏得了法律界的一致認可。自此之后稅收籌劃逐漸興起，稅收籌劃在七十年的發(fā)展中逐漸得以規(guī)范，內涵得到不斷擴充。
企業(yè)財務管理中的稅收籌劃指的是通過合理的法律手段，調整企業(yè)內的經濟安排以最大程度的減少稅收的產生，因此稅收籌劃也被稱為“合理避稅”。目前，經過長期的市場運作和發(fā)展，稅收籌劃已經有了一套相對成熟的操作標準，有關稅收籌劃的定義和條款已然形成標準。合理的稅收籌劃可以為企業(yè)減輕投資的風險，提高企業(yè)的產品競爭力有利于企業(yè)的長久發(fā)展。此外對于改善企業(yè)經營模式，優(yōu)化產能布局，促進企業(yè)改革，減少稅務繳納都具有十分積極的意義。稅收籌劃對于維護企業(yè)和國家財政收入之間的平衡還起到了杠桿的調節(jié)作用。具體來說，合理的稅收籌劃能夠增加企業(yè)產品營收，提高產品利潤率；對于企業(yè)來說，這也是稅收籌劃最重要的作用；經過稅收籌劃可以促進企業(yè)重組，幫助企業(yè)擴大生產規(guī)模，實現更大的企業(yè)營收；通過稅收籌劃可以促進財務策劃的運用，實時分析企業(yè)的未來收益和成本估算。稅收籌劃與企業(yè)的資金活動密不可分，通過合法的程序減少企業(yè)的稅收數目，減少資金流出，科學合理的財務管理可以實現企業(yè)創(chuàng)收的最大化。
１．合法原則。在進行稅收籌劃時，其最基本的要求就是在法律允許的范圍內進行合理避稅，較少稅務支出。實際的操作中可表現為稅收籌劃需要在稅法規(guī)定的范圍內進行，不能逃稅；稅收籌劃不能違反其他有關的經濟法規(guī)；稅收籌劃需要隨著法律的更新和做出相應調整，當有關稅收籌劃的法律文件進行更新時，需要嚴格比對，調查出是否影響到現有的稅收籌劃過程，一旦有影響就需要進行相應的新的稅收籌劃的設計。
２．符合財務管理的最終目標。一切的財務籌劃都是為企業(yè)的發(fā)展進步服務的，為企業(yè)的財務管理的最終目標服務的，因此在進行財務籌劃是需要考慮到要將企業(yè)價值發(fā)揮的最大，提高企業(yè)的產品利潤率，獲得節(jié)省稅收的好處。對于企業(yè)的產品生產，應選擇產品賦稅較低，稅收成本較低的部分，提高產品的資產回流；選擇稅收繳納延遲的產品，在進行稅收繳納前的一段時間，企業(yè)可以充分利用這一筆資金進行再次的生產和銷售，獲得更大的企業(yè)利潤。這兩種方式都是為降低企業(yè)的稅收負擔，但減少納稅不代表可以提高企業(yè)的營收和成本的降低。例如在稅法中企業(yè)負債利息是在企業(yè)所得稅之前扣除的，對于減輕企業(yè)稅收負擔十分有利，但隨著負債比例的上升，企業(yè)的各項運營風險也隨之提高，不利于企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和資本收益的提高。因此在進行收稅籌劃時，還應考慮到財務管理的總目標，符合企業(yè)發(fā)展的需要，合理進行企業(yè)的稅收籌劃。
３．服從財務決策的安排。企業(yè)的稅收籌劃應該緊密聯系企業(yè)的生產經營、投資、利潤分配等過程，服從財務決策的安排。脫離企業(yè)財務決策的企業(yè)稅收籌劃是不具有科學性的胡亂籌劃，是不利于企業(yè)長久發(fā)展非理性籌劃，例如某些產品的出口銷售可以帶來更大的利潤和更小的稅收負擔，如果不細致認真的考慮到出口市場中的產品接受能力和產品在國際市場中的競爭能力，只考慮到出口帶來的利潤，就有可能導致錯誤的營銷策略。４．優(yōu)化經營成本。在進行稅收籌劃方案的選擇時，需要綜合考量。一方面，企業(yè)稅收籌劃需要將企業(yè)整體的稅收負擔降低，不能僅僅著眼于其中的一兩項稅種，應該從整體考慮將企業(yè)的總體稅收負擔降低；另一方面需要考慮到資金的時間利用價值，需要進行長遠的資金估算，不能為節(jié)省眼前的稅收負擔，而不考慮到未來可能更加繁重的稅收負擔。同時要考慮到金錢的時間價值，將現有的資金和成本核算折合成現值來綜合考慮。
５．提前進行籌劃。企業(yè)的稅收籌劃具有對未來經濟活動的預估的特性，在進行稅收籌劃時需要考慮到未來國家政策及相關法律的走向，對企業(yè)未來一段時間內的經營、投資進行事先的籌劃和安排，盡可能的減少稅收負擔，促進企業(yè)發(fā)展的目的。在稅收負擔已經產生的情況下，再進行稅收籌劃是無法減少企業(yè)的稅收負擔的。
１．延時納稅。延時納稅充分利用了資金的時間價值，相當于在這段時間內銀行提供了一筆巨額的無息貸款。由于在企業(yè)短期的經營發(fā)展中，企業(yè)的稅收負擔不會發(fā)生較大的變化，且企業(yè)的會計政策又相對固定，企業(yè)所得稅繳納日期相對固定。在這一期間，企業(yè)可以利用這筆資金進行額外的貨物流通和生產經營，可以進行新一輪的企業(yè)生產經營活動。
２．優(yōu)化企業(yè)稅收負擔。采用稅收籌劃可以針對有稅收優(yōu)惠的經營活動或者對納稅節(jié)點進行控制，實現直接的財務節(jié)省。例如對于徘徊在小規(guī)模納稅人和一般納稅人之間的小微型企業(yè)，就可以按照企業(yè)的實際情況，選擇有利于企業(yè)發(fā)展的納稅方案，找到符合企業(yè)發(fā)展和稅收負擔最低的平衡點，從而增加企業(yè)價值，實現稅收籌劃的目的。
企業(yè)財務管理中的稅收籌劃應該在法律允許的范圍內進行合法籌劃，要符合財務管理的最終目標，應該服從財務決策的安排，優(yōu)化經營成本并提前進行籌劃，再具體的稅收籌劃的應用中利用延時納稅的特點，進行企業(yè)再創(chuàng)造再生產，同時優(yōu)化企業(yè)稅收負擔，合理選擇適合的納稅方案。
稅收籌劃論文萬篇三
進行納稅籌劃，對于企業(yè)增強財務管理能力，增加凈利潤有重要意義。本文通過分析目前企業(yè)在納稅籌劃過程中的問題，為企業(yè)進一步推進納稅籌劃工作提出建議。
納稅籌劃，企業(yè)納稅，稅收
納稅籌劃是指企業(yè)在符合國家法律、稅收法規(guī)的前提下，通過對納稅業(yè)務事先籌劃，制訂方案，合理安排經濟活動，選擇納稅利益最大化的一種稅收籌劃行為。企業(yè)可以通過有效的稅收籌劃，減輕企業(yè)稅收負擔，增加經濟效益。然而，企業(yè)受到所處的外部環(huán)境、內部管理等因素影響，納稅籌劃在實際工作中還存在許多問題，需要做進一步探討。
1.有利于納稅人提高經濟效益。通過納稅籌劃可以減少現金流出，在收入總額不變情況下，減少支出，增加企業(yè)凈利潤，提高資金的使用效率，幫助納稅人實現最大的經濟效益。
2.有利于規(guī)范企業(yè)納稅行為。納稅籌劃建立在充分理解稅收相關法律法規(guī)基礎上，為納稅人減少稅收支出提供了合法的渠道，有利于減少企業(yè)稅收違法行為的發(fā)生，強化納稅意識，使納稅人遠離稅收違法行為。
3.有利于政府完善稅制。納稅籌劃有利于貫徹國家的稅收政策，降低稅務成本，達到良好的經濟效益和社會效益。如納稅籌劃中的避稅籌劃，就指出了稅法中的缺陷，國家可以據此采取相應措施，修正現有稅法，完善國家稅制。
1.稅務籌劃意識淡薄。目前的企業(yè)多重視生產和銷售管理，對財務管理和納稅籌劃缺乏正確認識。企業(yè)領導普遍認為稅收是國家強制的，沒有籌劃空間，因此企業(yè)管理者還沒有真正建立節(jié)稅意識，只是被動地等待稅收優(yōu)惠。企業(yè)不能對稅收籌劃做出細致的計劃，會形成不合理的企業(yè)稅負。
2.納稅籌劃人才缺乏。稅收征管的日益細化和流程的日益復雜化，新的金融工具、貿易方式、投資方式不斷出現，當今的企業(yè)財務會計人員不僅要精通會計，還要精通稅法、金融、投資等專業(yè)知識，才能找到稅務籌劃點。而實際上現在我國國內企業(yè)多數財會人員會計、稅法知識陳舊，根本不能滿足納稅籌劃需求。
3.企業(yè)納稅籌劃與稅務機關工作不同步。我國企業(yè)普遍不與稅務機關溝通在稅法理解上的差異，企業(yè)缺乏對稅務機關工作的理解。稅法除了財政收入職能外，還是調整產業(yè)結構、刺激國民經濟增長的重要手段。而且隨著稅務機關征管水平的不斷提高，征管流程不可避免地越來越復雜。企業(yè)加強與稅務機關的聯系和溝通，爭取在對稅法的理解上和稅務機關取得一致認識是進行稅務籌劃重要前提。
1.提高企業(yè)納稅籌劃的意識。要通過宣傳培訓，使企業(yè)管理層正確理解納稅籌劃。納稅籌劃是納稅人在不違反國家法律、法規(guī)、規(guī)章的前提下，為實現企業(yè)效益最大化而對企業(yè)的生產、經營、投資、理財等經濟業(yè)務的涉稅事項進行設計和運籌的過程，也就是說是在合理、合法的前提下減輕納稅人稅收負擔的經濟行為。
2.加強納稅籌劃人才的培養(yǎng)。納稅籌劃對籌劃人員的專業(yè)素質有較高的要求。我國稅種多、企業(yè)形式復雜，各行業(yè)差別大，要求納稅籌劃人員有很強的專業(yè)技能，靈活的應變能力。在高校培養(yǎng)中，應開設納稅籌劃課程，為培養(yǎng)高層次納稅籌劃人才提供條件。在職的會計人員應通過參加培訓或者自我學習，提高業(yè)務素質，培養(yǎng)納稅籌劃能力。
3.理清稅收籌劃思路。要做好稅收籌劃，必須理清籌劃思路。不同稅種的籌劃重點不同，比如，個人所得稅實行超額累進稅率，籌劃思路重點在于如何享受最低的稅率，從而考慮全年一次性獎金的分配以及日常工資福利的攤薄攤勻，享受到低檔稅率政策。稅務籌劃也不是僅限于優(yōu)惠政策及條款。例如新企業(yè)所得稅稅法下，稅務籌劃要注重日常財務規(guī)范管理，如會議費、業(yè)務招待費、業(yè)務宣傳費用的列支，注意原始憑證的合法性。
第一，不同稅種的籌劃。即根據不同稅種的特點，采用不同的稅收籌劃方法。稅種籌劃主要包括增值稅、消費稅、營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、個人所得稅籌劃和稅種綜合籌劃。應高度重視增值稅，增值稅是我國第一大稅種，增值稅籌劃要從增值稅的特點著手。一般納稅人和小規(guī)模納稅人在適用稅率、計稅方式、發(fā)票權限和稅收負擔等方面存在很大差異，可以通過控制企業(yè)規(guī)模，選擇合適的納稅人類型。增值稅征稅范圍內，不同商品有17%和13%兩檔稅率，當納稅人兼營不同稅率的貨物或應稅勞務，要能夠分別核算，才能適用不同稅率。還可以根據增值稅稅收優(yōu)惠政策進行納稅籌劃。
第二，對稅收要素的籌劃。稅收要素籌劃主要包括征稅范圍、納稅人、稅率、稅基、稅收優(yōu)惠(減稅、免稅、退稅、稅額抵免)、納稅環(huán)節(jié)、納稅時間、納稅地點的籌劃。要針對不同的稅收要素，運用不同的稅收籌劃技術。比如，企業(yè)所得稅的稅基是應納稅所得額，稅法中的應納稅所得額，通常不等于會計計算出來的利潤總額。因此，企業(yè)所得稅的稅收籌劃，必須同時實現利潤總額的最大化和應納稅所得額的最小化。利潤總額是會計收益減去會計費用和損失，應納稅所得額是收入總額減去準予扣除項目金額。因此，從企業(yè)所得稅角度講企業(yè)應實現準予扣除項目金額的最大化和扣除時間最早化。個人所得稅籌劃可以將收入分月、分次、分人均攤減小計稅收入。
第三，對經濟活動籌劃。不同的經濟活動形成不同的應稅行為，需繳納不同的稅種。進行納稅籌劃要考慮不同方案的稅負差異，通過對經濟活動進行安排降低企業(yè)稅負。納稅籌劃貫穿所有經濟活動的始終，從納稅人發(fā)展過程來看其經濟活動，可分為設立、擴張、收縮和清算等階段。從企業(yè)財務循環(huán)來看，可分為籌資、投資和分配等活動。從企業(yè)經營流程來看，可分為采購、生產、銷售和核算等活動。因此，經濟活動籌劃主要包括成長籌劃、財務籌劃、經營籌劃。
4.加強部門協作。各部門的共同運作構成企業(yè)收入和成本，形成企業(yè)稅負，稅收籌劃也離不開部門的協作。企業(yè)內各部門都是稅收籌劃的參與者，部門協作才能使稅務籌劃得到有效實施。尤其是企業(yè)費用的籌劃，更需要各部門配合實施，在取得原始憑證時，加以辨別，加強費用先審批后支付的管理。
5.防范納稅籌劃的風險。一方面要研究掌握稅收法律法規(guī)，準確把握納稅政策內涵。另一方面要加強與稅務機關的溝通，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，使納稅籌劃能得到當地稅務機關的認可。
稅收籌劃論文萬篇四
摘要：我國從20xx年5月1日開始實行的營改增，在至今已快接近兩年的時間里，取得了不少成就。但是對于園林施工企業(yè)來說，營改增對其稅收籌劃的影響有好有壞。本文從營改增對園林施工企業(yè)帶來的影響入手，對其稅收籌劃進行探析，并得出相關措施。
關鍵詞：營改增；園林施工企業(yè)；稅收籌劃；探析；措施
營改增是國家針對企業(yè)納稅而實行的一種財政改革措施，它是指將營業(yè)稅改為增值稅，是國家財務稅收改革的重要內容。為降低企業(yè)的納稅負擔，國家于20xx年1月1日開始對營業(yè)稅改為增值稅在上海進行試點，取得顯著的效果后，于20xx年5月1日將此項改革在全國范圍內展開。近年來，營改增大幅度降低了企業(yè)的納稅負擔，有效解決了國家重復征稅的問題，在一定范圍內實現了企業(yè)結構的調整和優(yōu)化。但對于園林施工企業(yè)來說，該改革措施有好有壞。
一、營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃的影響
在市場經濟飛速發(fā)展的環(huán)境下，國家的稅收政策也在不斷地進行改革，以滿足市場的需要，由此，營改增應運而生。就目前營改增在園林施工企業(yè)的實施情況來看，其對園林施工企業(yè)的稅收籌劃帶來的不只是單方面的影響，具體可分為積極影響和消極影響兩方面。
（一）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的積極影響
1、有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的改革和創(chuàng)新。財務核算和內部控制是園林施工企業(yè)工作的重要環(huán)節(jié)，對園林施工企業(yè)的發(fā)展起著舉足輕重的作用。國家營改增措施的實行，能對企業(yè)往日經營過程中遇到的財務核算方面的問題、內部控制方面的問題等進行全面的統(tǒng)計和分析，以便得出相關解決措施，推動企業(yè)內部工作的不斷完善和改進。營改增后，園林施工企業(yè)所納稅的稅率、稅種、財務核算方式等都會發(fā)生相應的變革，而每一次的變革，都是對企業(yè)工作人員素質的提高。營改增所帶動的園林施工企業(yè)對財務預算方式的變革，有利于促進園林施工企業(yè)的財務核算和內部控制系統(tǒng)的整體改革和創(chuàng)新，從而推動園林施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。2、在一定程度上有效地規(guī)避了重復交稅的問題。營改增前，雖然我國為適應市場發(fā)展的需要，大大小小進行過不少次的稅收調整和改革，但都還存在著嚴重的重復交稅的問題。重復交稅是很多企業(yè)發(fā)展面臨的重大問題，園林施工企業(yè)也不例外。營改增后，通過對企業(yè)所需納稅的稅種進行細化和分階等一系列科學的控制方式，重復交稅的現象得到了一定的控制。園林施工企業(yè)屬于建設企業(yè)，而營業(yè)稅暫行條例和相關規(guī)定表示，若建設方沒有與分包商簽訂相關合法分包的合同，那么總包份額就不能扣除分包份額，建設方就需要對其進行全額的納稅，而分包商依據自己所承包的部分進行納稅，這樣就產生了嚴重的重復交稅的問題。而營改增后，對增值稅抵扣方面作了明確的調整和改進，優(yōu)化了增值稅抵扣鏈條，能有效地規(guī)避園林施工企業(yè)重復交稅的問題，從而促進企業(yè)的穩(wěn)定和諧發(fā)展。
（二）營改增對園林施工企業(yè)稅收籌劃帶來的消極影響
1、加大了企業(yè)財務核算的工作量和難度。經過近幾年的稅務改革，營改增已成為當今市場上最主要的稅收政策。通過對近幾年營改增政策在園林施工企業(yè)的實施情況觀察發(fā)現，營改增的實施對園林施工企業(yè)帶來諸多便利的同時，也造成了不少的問題。特別是在財務核算方面，經常出現一些問題。通過觀察和分析得出，營改增細化了稅種，便加大了財務核算人員的工作量，之前能完成的核算任務，在相同的時間內，這些工作人員是很難完成的。營改增對于企業(yè)工作人員的素質提出了更高的要求，不僅僅表現在工作速率上，還表現在工作難度上。營改增后的財務核算工作，無疑是更精、更細化了，這就要求核算人員也跟著細化其工作能力。而由于人才的匱乏和工作難度的加大，園林施工企業(yè)很難在紛繁復雜的市場經濟中立穩(wěn)腳跟，穩(wěn)定發(fā)展。2、增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。增值稅屬于價外稅，按照111號文的規(guī)定，園林施工企業(yè)所屬的建筑行業(yè)，其增值稅改為預留稅率的11％，在確認企業(yè)總體收入的時候，要把稅額扣除掉。而營改增的主要內容是把之前需要開具的營業(yè)稅發(fā)票改為增值稅發(fā)票，主要目的是通過這種轉開票據的方法來降低企業(yè)在其經營過程中所繳納的稅收成本，降低其稅務負擔，以保證其健康穩(wěn)定發(fā)展。而實際情況卻是，園林施工企業(yè)在營改增的政策實施后，在開展各項工程的時候，經常存在著很多項目的費用很難開具發(fā)票甚至根本就無法開具發(fā)票。費用開具不了發(fā)票，對項目的實施的影響可輕可重，特別是材料采集的費用，如果開具不到增值稅發(fā)票，為確保工程的正常進行，就只好開具營業(yè)稅發(fā)票。而這無疑增加了項目費用，從而增加了園林施工企業(yè)的交稅負擔。
二、營改增后園林施工企業(yè)稅收籌劃的相關措施
（一）變革傳統(tǒng)財務核算模式
隨著營改增稅務改革的不斷深入和發(fā)展，園林施工企業(yè)利用其優(yōu)勢，得到了不小的發(fā)展和進步，而傳統(tǒng)財務核算模式下的園林施工企業(yè)終究是不能完全利用并發(fā)揮出營改增的優(yōu)勢的。所以，園林施工企業(yè)的當務之急，就是對其傳統(tǒng)的財務核算模式進行改進，以適應營改增政策的深入和市場經濟的發(fā)展。第一步，園林施工企業(yè)應該加強對營改增政策的研究和分析，全面了解其內容，利用其對企業(yè)發(fā)展有利的當面，結合自身的各種綜合因素，對財務規(guī)劃方式進行調整；接下來，園林施工企業(yè)應打破傳統(tǒng)的財務核算方法，參考其他先進的核算方式，改進或創(chuàng)制一種新的、科學的財務核算方法，以提高財務核算效率和效果；最后，園林施工企業(yè)還應結合營改增政策的相關優(yōu)勢來對其整體的財務核算模式進行變革，以減少納稅額度和提高工作效率。
（二）提高財務核算人員的整體素質
市場經濟的發(fā)展和營改增改革的深入對園林施工企業(yè)的財務核算人員的素質提出了更高、更新的要求，所以，提高財務核算人員的整體素質，是園林施工企業(yè)穩(wěn)定健康發(fā)展的重要前提。園林施工企業(yè)可以考慮從以下幾個方面來提高財務核算人員的整體素質：第一，加強在企業(yè)內部對營改增政策的宣傳教育，營造學習營改增知識的氛圍以提高財務核算人員對其的了解和認識。另外，企業(yè)還可以多舉辦一些關于營改增知識的活動或者開展關于營改增技能的培訓，從企業(yè)內部提高財務核算人員的素質；第二，園林施工企業(yè)可以加大在人才招聘項目的成本投入，對外以高薪酬、高福利的條件來引進外界的高素質的財務核算人才，并在其初入企業(yè)的前期進行培訓，以盡快熟悉環(huán)境；第三，高校是當今社會人才培養(yǎng)的重要機構，因此，園林施工企業(yè)還可以通過加強與高校之間的交流合作，為高校的學生提供實習的機會，和高校之間達成互利共贏的關系，加大人才流進。如此，園林施工企業(yè)便可以由內而外來提高財務核算人員的整體素質，從而適應營改增政策，促進企業(yè)穩(wěn)定、健康發(fā)展。
（三）合理、充分利用增值稅開具發(fā)票的技巧
園林施工企業(yè)在發(fā)展的過程中，會涉及大量的工程項目等，每個工程項目所需的費用都不是小數目，如果這些項目的費用不能開具到有效的發(fā)票，將會大大增加企業(yè)的納稅負擔。所以，合理利用增值稅開票技巧是非常有必要的。因此，一方面園林施工企業(yè)可以利用發(fā)票轉變這個機會，把以前的價外費用的營業(yè)稅發(fā)票改成增值稅發(fā)票；另一方面，企業(yè)減少成本的一個重要方法就是節(jié)稅，園林施工企業(yè)可以通過提高財務人員對經常接觸到的項目費用開具發(fā)票的了解，便于之后能及時、高效地開具到發(fā)票，從而達到節(jié)稅的效果。營改增在其發(fā)展過程中難免會遇到來自各方面的困難，然后才慢慢完善，國家會充分考慮到這個問題，繼營改增政策后會繼續(xù)推出一些過渡性政策和補貼優(yōu)惠等，以便盡快地完善營改增政策。因此，園林施工企業(yè)可以通過實時關注國家發(fā)布的最新消息，多了解國家的稅收優(yōu)惠政策及開具發(fā)票的政策等，盡早地享受國家的優(yōu)惠政策。
（四）認清自身、積極轉變、合理經營
營改增雖然給園林施工企業(yè)發(fā)展帶來了困難，但總的來說，其對園林施工企業(yè)的影響終究還是利大于弊的，園林施工企業(yè)如果想要國家重新改革稅務政策，以省去這些困難是根本不可能的。所以，園林施工企業(yè)只能從內部出發(fā)，改變自己，以適應營改增政策，促進自身發(fā)展。111號文的一些規(guī)定在一定程度上減輕了中小型企業(yè)的稅務負擔，例如，如果小規(guī)模的納稅人其會計核算完整、有精確的稅務資料，就可以申請成為一般納稅人。由此可知，小規(guī)模的企業(yè)雖然在稅率上有些優(yōu)勢，但這完全不能與其他進項稅相抵扣。另外，由于小規(guī)模企業(yè)的業(yè)務范圍狹窄、資金來源單一，在營改增政策實施后就會處于更不利的位置。所以，園林施工企業(yè)應改進自身的相關運行模式，使企業(yè)規(guī)模合理地擴大，在有效地規(guī)避了中小型企業(yè)運營不暢的風險的同時，也提高了企業(yè)利潤。
三、結語
隨著營改增政策的不斷深入，各個企業(yè)發(fā)展所面臨的優(yōu)勢和劣勢也都逐漸顯現出來。針對園林施工企業(yè)，營改增對其發(fā)展起著重要影響，本文選取了其中具有代表性的幾方面的影響，并提出了相關的建議、措施。隨著以后市場經濟的壯大，營改增對于園林施工企業(yè)的影響會比現在更深、更大，因此，持續(xù)不斷地對營改增政策和企業(yè)自身進行探索，尋找出更好、更科學的稅務籌劃模式，才是促進園林施工企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的關鍵。
參考文獻：
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稅收籌劃論文萬篇五
摘要：稅收籌劃是在法律框架內，合理降低納稅人納稅成本的一種方法。隨著市場經濟不斷發(fā)展與國家政策的持續(xù)扶持，中小型企業(yè)發(fā)展水平同步提升。它們在市場經濟主體中占據著越來越重要的位置，對國民經濟發(fā)展與國民收入的穩(wěn)固提高起重要作用。合理科學稅務籌劃能使中小型企業(yè)在依法納稅的前提下，減少納稅成本、緩解資金、時間壓力。對于減少中小型企業(yè)綜合成本提高經濟效益起著重要作用。本文通過對中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用進行闡述，對產生稅收籌劃風險原因進行分析，從而總結出相應稅收籌劃風險的防范措施。以期為中小型企業(yè)合理避稅，提高競爭力，促進企業(yè)發(fā)展壯大提供參考。
關鍵詞：中小企業(yè)；稅收籌劃；風險分析；防范措施
稅收籌劃，首先要滿足不違反法律條例的大前提進行，是指企業(yè)通過一系列經營活動的預先籌劃和控制，來盡可能地減少納稅成本，提高企業(yè)經營的利潤空間。其次稅收籌劃進行總圍繞稅法進行，受國家政策等多方面因素的影響。另外中小型企業(yè)與大型企業(yè)規(guī)模、資金、發(fā)展水平不一，因此其在籌劃方式上也有所不同。因此，中小型企業(yè)要想通過稅收籌劃，達到減少納稅成本的目的，就必須樹立正確的風險意識，深入分析產生風險問題的原因，從而針對性采取防范措施，降低風險概率。
一、中小型企業(yè)進行稅收籌劃的作用
中小型企業(yè)依法納稅，是我國稅法強制性無償性以及普遍性的存在體現。而進行稅收籌劃能在一定程度上，幫助中小企業(yè)樹立正確納稅觀，提高依法納稅意識水平。稅收籌劃依賴于企業(yè)內部自身的財務管理能力與基礎扎實的核算分析。因此，中小型企業(yè)進行稅收籌劃還能提高企業(yè)的財務管理水平以及經營管理水平。稅收籌劃，表面上指中小企業(yè)通過一系列經營活動的安排來降低納稅成本，實則是在優(yōu)化整合自身的資源配置，調整經營產業(yè)結構。對不斷適應市場經濟競爭大環(huán)境，提高企業(yè)自身效益，提高國民經濟稅收產生直接或間接的作用。
二、中小型企業(yè)稅收籌劃產生風險的原因分析
（一）由稅收籌劃基礎欠缺導致的風險
中小企業(yè)進行稅收籌劃最主要的風險來源于企業(yè)管理層對稅收籌劃的概念理解錯誤或不全面，有的中小企業(yè)認為稅收籌劃是形式主義，根本不能起到減少納稅成本的作用。實則原因是中小企業(yè)經營管理水平有限，或者是會計賬目缺乏真實完整性，從而造成稅收籌劃出現問題，導致企業(yè)領導看不到稅收籌劃的真實效果，因此對其不夠重視。在這樣的基礎上，稅收籌劃產生的風險，也是目前中小企業(yè)普遍存在的風險原因。
（二）由稅收政策變化帶來的風險
由稅收政策變化帶來的風險是指，國家稅收政策為了適應變幻的市場經濟主體結構，適應市場變化以及國民經濟的發(fā)展要求，需要根據不同時期的國民經濟環(huán)境以及市場經濟發(fā)展中出現的問題，做出一些政策的優(yōu)化和調整。因此，國家政策只是在某一時段內有效。而稅收籌劃是中小企業(yè)根據國家收稅政策對經營的所有活動約束在法律范圍內，已達到提高經濟效益的籌備與調控過程。在這個過程中，原來依據稅收政策，國家可能做了新的調整與更改。若沒有及時關注，給予糾正修改，可能導致稅收籌劃方案沒有稅法的保障，甚至觸及稅法，與稅法對立。這樣產生的風險，一般都是中小企業(yè)稅收籌劃過程中導致的性質比較嚴重的問題。
（三）由稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的風險
稅收行政執(zhí)法不規(guī)范造成的稅收籌劃風險是指，在實際確認中小企業(yè)的稅收籌劃是否有別于逃稅等問題上，決策權在稅收執(zhí)法人員的手中。國家法律法規(guī)只是立法依據，在運行時還是得有執(zhí)法人員來確立執(zhí)行。執(zhí)法人員既有權利也有義務對中小企業(yè)的稅收籌劃是否合法給予公平公正的評判。而在現實中，可能由于稅法執(zhí)法人員的素質問題，或執(zhí)法程序的不夠規(guī)范，影響對中小企業(yè)的稅收籌劃進行正確的判斷。可能由于其他客觀原因，使得稅務機關執(zhí)法使將中小企業(yè)的稅收籌劃判定為不合法不合理等等，進而造成風險。
（四）稅收籌劃目的不夠明確
稅收籌劃屬于中小企業(yè)財務管理工作的重要內容，其管理目標是為了盡可能地降低稅收，從而減少稅收成本；而對于中小企業(yè)決策層來講，稅收籌劃是為了實現企業(yè)品牌的最大信用價值。當財務管理工作過度干涉中小企業(yè)的其他經營活動時，稅收籌劃便會擾亂企業(yè)其他活動的秩序，引起中小企業(yè)內部機制紊亂，而造成產生更大的經營風險。另外，稅收籌劃一般指籌劃方案中包含的所有經營活動的成本及其他機會成本。若在稅收籌劃過程中，忽略這些隱性的成本，將使得籌劃結果與預期籌劃目標大相徑庭。
三、中小型企業(yè)稅收籌劃的防范措施
（一）正確認識稅收籌劃、規(guī)范會計核算
中小企業(yè)稅收籌劃要解決最主要的風險，首先要對稅收籌劃有正確深刻的理解。這是進行稅收籌劃的基礎條件。中小企業(yè)領導層對稅收籌劃有正確的概念意識后，應在依法納稅的前提下，了解市場經濟變化的各方面原因，找出產品與價格、經營能力等之間的聯系。嚴格按照國家法律法規(guī)，對會計賬務報表進行檢查督導，確保憑證賬務的真實完整。只有中小企業(yè)決策層擁有正確的稅收籌劃概念，樹立牢固的籌劃風險意識，才會對會計處理行為進行一系列過程的規(guī)范，同時這也是進行稅收籌劃的重要條件，它可以為提高稅收籌劃成果提供真實可靠的參考依據，從而解決中小企業(yè)稅收籌劃普遍存在的風險。
（二）樹立牢固的風險意識，緊密關注稅收政策的調整及變化
國家稅收政策總在不斷適應市場經濟產業(yè)的發(fā)展中做出調整與變化。中小企業(yè)稅收籌劃應當緊密關注稅收政策，根據稅收政策與企業(yè)經營活動及范圍之間的相互聯系，保證依法納稅的前提下，尋求合理避稅的機會點，從而減少納稅成本，實現企業(yè)收益的最大化。也就是說，中小企業(yè)稅收籌劃需要不斷關注市場經濟的發(fā)展規(guī)律，把握稅收政策的調整手段，在全面掌握國家稅收政策的基礎上，規(guī)避稅收籌劃的風險。千萬不能只顧稅收政策的局部信息，否則將導致稅收籌劃因政策變化原因全盤崩塌。中小企業(yè)應根據企業(yè)自身的發(fā)展特點，建立一套與國家稅收政策緊密聯系的信息籌劃系統(tǒng)，當中國稅務類的報刊刊登國家政策的變動情況時，中小企業(yè)可以第一時間知道其變化的具體情況，從而根據政策變化，及時調整稅收籌劃方案，保證企業(yè)的稅收籌劃進程合法合理順利進行。
（三）提高稅收執(zhí)法人員素質，規(guī)范稅收執(zhí)法行為
稅務機關執(zhí)法人員的素質提升問題，不在中小企業(yè)的能力范疇內。但中小企業(yè)可以通過調整企業(yè)自身籌劃人員的業(yè)務能力與其他綜合素質來保證稅收籌劃的科學合理性。稅收籌劃是一項專業(yè)性較強，但涉及領域較為廣泛的財務工作。它需要籌劃人員具備多方面專業(yè)知識。比如：稅法、財務管理、金融貿易等等。也就是說，籌劃人員不僅要熟悉法律法規(guī)，國家各項稅收政策，還要懂得財務管理，企業(yè)經營管理等各方面知識。才能在國家稅收政策有效的時段內，根據企業(yè)的發(fā)展規(guī)律，制定出科學合理的籌劃方案。
（四）以實現企業(yè)整體效益為宗旨，貫徹成本效益原則
中小企業(yè)為了保證整體效益的實現，必須將成本效益原則貫徹到底。因為企業(yè)開展稅收籌劃的任意過程，企業(yè)都需要消耗大量資金與資源。而只有將這些消耗的資源費用進行有效的成本管理，才能控制好稅收籌劃過程中的成本使用，才能保證實施稅收籌劃帶來的經濟效益大于成本，從而滿足中小企業(yè)開展稅收籌劃的初衷要求。中小企業(yè)進行稅收籌劃，并不只是一味要求在不違法的基礎上減少稅收，而是通過稅收籌劃的有效開展，將企業(yè)的經濟效益拉升至最高。因此，中小企業(yè)在選取稅收籌劃方案時，要根據成本管理帶來的效益原則，將眼光放在能幫助企業(yè)獲得最大經濟效益的稅收方案上。
參考文獻
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稅收籌劃論文萬篇六
市場經濟的發(fā)展，特別是中國加入wto后，大量的外國企業(yè)來到中國進行投資，由于各國稅收政策的差異，刺激了各企業(yè)進行稅收籌劃，從而促進了稅收籌劃的發(fā)展。
稅收籌劃是企業(yè)實現利益最大化的重要措施。追求股東財富最大化是企業(yè)的目標之一。實現該目標的途徑總體來說有兩條：一是增加企業(yè)收入，二是降低企業(yè)成本。稅款作為一項費用，在收入不變的情況下，降低稅務支出，就等于降低成本費用，從而實現股東財富最大化。隨著社會主義市場經濟體制的不斷完善，企業(yè)通過偷稅騙稅等違法手段來降低稅收成本所付出的代價將越來越大，而稅收籌劃則能通過合法的手段有效地規(guī)避納稅風險。另一方面，通過稅收籌劃，可以使納稅人在一定時間內，利用有限的資源為社會提供更多的產品與服務，樹立企業(yè)品牌，提升企業(yè)的公眾形象，擴大企業(yè)產品或服務市場份額，有利于企業(yè)的不斷發(fā)展。
稅收籌劃可以維護納稅人的合法權益。納稅人具有依法履行納稅的義務，同時也有稅收籌劃的權利。追求稅后利益最大化是市場經濟條件下企業(yè)生存與發(fā)展的客觀要求，納稅人在法律許可的范圍內進行稅收籌劃，有利于維護自身的合法權益。納稅人可以充分利用稅收法規(guī)和各種稅收優(yōu)惠政策從而實現節(jié)稅的目的。稅收籌劃除了可以實現節(jié)稅功能外，還可以防止納稅人陷入稅法陷阱，從而維護其正當權益。
對一個企業(yè)來講，籌資是其進行一系列生產經營活動的首先具備的條件。企業(yè)的籌資方式一般分為兩種：負債籌資和權益籌資，但無論是哪種籌資方式，都存在著一定的資金成本?；I資決策的目標不僅要求籌集到足夠數額的資金，而且要使資金成本達到最低?，F代企業(yè)的籌資方式主要有:向銀行借款、向非金融機構或企業(yè)借款、企業(yè)內部集資、企業(yè)自我積累、向社會發(fā)行債券和股票等。企業(yè)的籌資渠道也是多種多樣，如吸收直接投資、發(fā)行股票、利用留存收益、向銀行借款、商業(yè)信用、發(fā)行債券、融資租賃等。由于我國稅法對不同籌資方式取得的資金成本的列支方式不同，這便為企業(yè)籌資決策中的稅收籌劃提供了可能。
稅收籌劃論文萬篇七
摘要：稅收作為現代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務決策的變量，對完善企業(yè)財務管理制度、實現企業(yè)財務管理目標至關重要。因此，從稅收對企業(yè)財務管理的影響出發(fā)，研究現代企業(yè)財務管理中實現稅收籌劃有遮光反而深刻的意義。
關鍵詞：財務管理；稅收；籌劃
市場經濟是一種法制經濟，依法納稅是企業(yè)（納稅人）的應盡義務。稅收的無償性決定了稅款的支付是企業(yè)資金的凈流出。為了減輕稅負，企業(yè)自然就會想方設法少繳稅、免繳稅或延緩繳稅。正是在這種直接經濟利益的驅動下，稅收籌劃應運而生。不具備稅收籌劃的前提條件就無法進行稅收籌劃，也不允許熟手籌劃的存在，而已但具備了稅收籌劃的前提條件。
稅收籌劃德牧的在于節(jié)約稅收成本，驚醒稅收籌劃要掌握一些基本的原則，以求取最大效益，同時盡可能降低輧水風險。稅收籌劃的特征可以從以下三個方面來說明。
稅收籌劃是一種理財行為，為企業(yè)財務管理富裕立新的內容。傳統(tǒng)的財務管理研究中，主要注重分析所得稅對現金流量的影響。如納稅人進行項目投資時，投資收益要在稅后的基礎上衡量，在項目研究和開發(fā)時，考慮相關的稅收減免，這將減少研究和開發(fā)項目上的稅收支出，而這些增量現金流量可能會使原本不盈利的項目變得有利可圖。在現實的經濟生活中，企業(yè)的經營活動會涉及多個稅種，所得稅僅為其中的一個。稅收籌劃正是以企業(yè)的涉稅活動為研究對象，研究范圍涉及到企業(yè)生產經營、財務管理和稅收繳納等各方面，與財務預測、財務決策、財務預算和財務分析環(huán)節(jié)密切相關。這就要求企業(yè)要充分考慮納稅的影響，根據自身的實際經營情況，對經營活動和財務活動統(tǒng)籌安排，以獲得財務收益。
前期策劃者表示實現規(guī)劃、設計、安排的意思。企業(yè)的納稅行為相對于其各項經營行為而言，具有滯后性的特點。企業(yè)交易行為發(fā)生之后，才有繳納增值稅或營業(yè)稅的義務。收益是鮮活分配之后，才繳納所得稅。這在客觀上為企業(yè)提供了納稅前作出事先籌劃或安排的機會。
1.稅收籌劃是一種合法行為
合法性是進行稅收籌劃的前提，在此應注意避稅和稅收籌劃的區(qū)別。但從經濟結果看，連著都對企業(yè)有利，都是在不違反稅收法規(guī)的前提下采取的目標明確的經濟行為，都能為企業(yè)帶來一定的財務利益。但他們策劃的方式和側重點卻存在本質的差別。避稅是納稅人根據自身行業(yè)特點利用稅收制度和征管手段中的一些尚未完善的條款，有意識的從事此方面的經營活動達到少繳稅款的母的，側重于采取針對性的經營活動；稅收策劃師納稅人以稅法為導向，對生產經營活動和財務活動驚醒籌劃，側重于挖掘企業(yè)自身的因素而對經營活動和財務活動進行的籌劃活動。避稅是一種短期行為，只能住中企業(yè)當期的經濟利益。隨著稅收制度的完善和征管手段的提高，將會被限制在很小的范圍；而稅收籌劃則是企業(yè)的一種中長期決策，兼顧當期利益和長期利益，符合企業(yè)發(fā)展的長期利益，而且還符合國家的立法意圖，具有更加積極的因素。從這方面看，稅收籌劃是一種積極的理財行為。
2.企業(yè)開展稅收籌劃在財務管理中的意義
企業(yè)開展稅收籌劃對財務管理意義重大。企業(yè)開展稅收籌劃是衣服和稅收政策導向為前提的，不僅有利于正確發(fā)揮稅收杠桿的調節(jié)作用，有這充分的理論根據，而且對于在市場經濟中追求效益最大化的我國企業(yè)而言，在財務管理活動中開展稅收籌劃工作，尤其具有深遠的現實意義。
資金、成本和利潤是企業(yè)經營管理和會計管理的三要素。稅收籌劃作為企業(yè)理財的一個重要領域，是圍繞資金運動展開的，牧的詩為使企業(yè)整體利益最大化。首先，企業(yè)在京性格像財務決策之前，進行合理細致的稅收籌劃有利于規(guī)范其行為，制定出正確的決策，是整個企業(yè)的經營、投資行為合理、合法，財務活動健康有序運行，經營活動是限量型循環(huán)。其次，策劃活動有利于促使企業(yè)精大細算、節(jié)約支出、減少浪費，從而提高經營管理水平和企業(yè)經營效益。第三，稅收籌劃是一項復雜的系統(tǒng)工程。稅收的法規(guī)、政策在一定時期內有一定的實用性、相對的規(guī)范性和嚴密性。企業(yè)要達到合法“節(jié)稅”的目的，必須依靠加強自身的經營管理、財務核算和財務管理，只有如此，才能使籌劃的方案得到最好事先。因此。開展稅收籌劃也有利于規(guī)范企業(yè)會計核算行為，加強財務核算尤其是成本核算和財務管理，促進企業(yè)加強經營管理。
企業(yè)是以營利為目標的組織，追求稅后利潤成為企業(yè)財務管理所追求的目標。企業(yè)增加李瑞的方式有兩種：一是提高效益；二是減輕負擔。前者在投資一定的情況下，雖有所作為，但潛力是有一定限度的。企業(yè)稅收瞅瞅話正是在減輕水分、追求稅后利潤的動機先產生的，通過企業(yè)成功的稅收籌劃，可謂一再投資一定的情況下，為企業(yè)帶來不少“節(jié)稅”效果，更好的實現財務管理的目標。在稅收瞅瞅華夏的企業(yè)由小結構重組，能促進企業(yè)迅速走上規(guī)模經營之路，規(guī)模經營往往是實現李瑞最大化，也就是企業(yè)財務管理最終目標的有效途徑。
企業(yè)減輕稅負的欲望是客觀存在的，而且隨著市場競爭的家具，這種欲望愈加強烈。如果在理論上和時間中已經有了何方減輕腹水的空間，那么企業(yè)就沒有必要不擇手段鋌而走險，冒天下之大不韙，因此企業(yè)就會把自己的減稅行為控制雜法律允許的范圍內。企業(yè)開展稅收籌劃，維護自身何方權益：林一方面又促使企業(yè)在謀求合法稅收利益的驅動下，主動自覺的學習鉆研稅法和旅行納稅義務，從而有效的提高企業(yè)的納稅意識和稅收法律意識。
稅收的存在直接或間接的約束著企業(yè)財務管理目標的實現。作為現代企業(yè)財務管理的重要經濟環(huán)境要素和現代企業(yè)財務決策的變量，稅收對完善企業(yè)財務管理制度法揮了重要作用，稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要內容。因此，企業(yè)在具體進行稅收籌劃和財務管理活動中，必須在兩者中進行權衡和綜合考慮。稅收籌劃與企業(yè)的財務管理活動密切相關，稅收籌劃的目標實施企業(yè)在稅法允許的范圍內，通過科學有效的財務管理手段增加企業(yè)的現金流量，降低企業(yè)的稅收負擔，而財務管理的目標也是通過運用各種財務手段實現企業(yè)價值最大化。
稅收籌劃論文萬篇八
企業(yè)投資活動中稅收籌劃的內容包括以下幾個：第一，對企業(yè)的籌資途徑進行籌劃。資金可以是本金也可以是其他途徑籌集的資金；第二，企業(yè)投資方式的稅收籌劃。主要包括通過新建生產線或者兼并、轉讓以及資產置換等方式實現的直接投資和通過長短期股票投資，債券投資以及國庫券投資等方法實現的間接投資；第三，企業(yè)對投資的地域實施稅收籌劃。涉及國外投資時需要注意國外的文化及風俗，國內投資也需要注意各地不同的政策及民風習慣等。例如我國沿海地區(qū)與內陸在經濟等方面的發(fā)展上就存在比較大的差異；第四，企業(yè)對投資項目實施的稅收籌劃。基本上很多國家都與我國一致，在投資活動上會給予企業(yè)一定的照顧以及優(yōu)惠政策方面的傾斜，所以，企業(yè)在投資之前應結合自身的情況，從宏觀上適應國家的政策，從微觀上改變自身的的投資方向及投資項目；第五，企業(yè)對投資經濟實體形式實施的稅收籌劃。因為企業(yè)的形式不同，稅收負擔也不盡相同，就比如我國對公司企業(yè)與合伙企業(yè)就實行不同的納稅規(guī)定。公司企業(yè)取得的利潤在分配環(huán)節(jié)征收所得稅，稅后利潤分配給投資者時，投資者還需要繳納個人所得稅；而合伙企業(yè)的利潤不交企業(yè)所得稅，只征收合伙人分得收益的個人所得稅。
在尊重稅法的相關基礎上，結合自身特點，對企業(yè)自身財務及人事做出相應的調動，實現繳稅的最低化，達到企業(yè)效益最高化是稅收籌劃對企業(yè)投資最明顯的好處亦是企業(yè)投資最根本意義的所在。
1、提高企業(yè)財務管理的水平。在投資過程中盡可能的降低成本，使企業(yè)朝著更適合自身發(fā)展的方向運行，在籌劃運行的過程中對原有的公司發(fā)展方向等進行調整，設計出合理人事布局，有效地提高企業(yè)財務管理水平。從資金運作、財務政策、會計核算以及稅收政策等多方面進行考究，合理化稅收籌劃相關內容，促進企業(yè)資金周轉速度，充分利用自身優(yōu)勢，提高企業(yè)資金的有效利用，加速企業(yè)增收。
2、適應市場經濟，提高自身的競爭力。二十一世紀，是一個經濟發(fā)展，社會競爭力激烈的時代，只有提高自身競爭力，使自身具備更多的優(yōu)勢，才能適應市場經濟。企業(yè)應該用理性的眼光，科學的方法設計出適合企業(yè)自身發(fā)展，促進企業(yè)稅后利潤增加，有助于企業(yè)積累，滿足負稅強的投資方案，才能幫助企業(yè)增加自身的競爭力，為企業(yè)能在時代浪潮中更好地、更長遠的發(fā)展提供保障。
3、有助于企業(yè)規(guī)避風險。風險是影響投資的一個重要因素，風險的存在甚至能導致一個企業(yè)走向衰亡。在投資的過程中進行合理的稅收籌劃，將幫助公司進行風險最低化的實現。稅收籌劃中確定的投資方向需要與國家經濟、政策等的宏觀發(fā)展方向一致，只有在國家經濟、政策的保駕護航下，企業(yè)投資的風險才能大幅度的降低，才能進入一個相對而言較為良性的循環(huán)運營生產過程。
在經濟浪潮的帶動下，一大批的企業(yè)隨即出現，企業(yè)關注企業(yè)效益，自然會進行投資活動中的稅收籌劃，然而卻往往忽視稅收籌劃中可能存在的風險問題，導致投資失敗甚至是公司破產倒閉的問題，那么企業(yè)投資中稅收籌劃存在的風險究竟有什么呢？在我看來主要包括以下兩點：第一，宏觀政策造成的風險。這類風險又可以分成兩個方面，一方面是來自于國家，另一方面是來自于企業(yè)的。來自國家方面的風險主要指國家為了更好地發(fā)展自身經濟，會對現存的法律以及相關鼓勵保護政策進行調整，進而給企業(yè)發(fā)展帶來一定的風險。來自企業(yè)自身的風險主要指企業(yè)在進行政策選擇的過程時，由于不了解國家政策的宏觀發(fā)展方向，或是對國家政策相關認識的偏差，繼而選擇了不恰當的政策，最終給企業(yè)發(fā)展帶來風險。第二，稅務行政操作不當帶來的風險。稅收籌劃的根本目的是降低稅率，這點在最終產生的效果上與偷稅漏稅是完全等同的，但是稅收籌劃具備合法性，而偷稅漏稅卻是一種違法的行為。中國人普遍存在法律意識淡薄的問題，而稅收籌劃與偷稅漏稅的界限又比較“模糊”，故而在進行稅收操作的過程中應該時刻注意所謂的“度”。
企業(yè)在遵守、尊重稅收相關法律法規(guī)的基礎上實施稅收籌劃具有必要性的特點。因為在稅收籌劃中企業(yè)結合自身生產經營的特點，應用最合理的設計和最安全的安排，以實現最小的稅負達到對企業(yè)的財務活動最大的效益，增強企業(yè)在市場經濟中的競爭能力，使在企業(yè)生產管理、穩(wěn)健發(fā)展是國家、乃至整個社會的要求。
1、全面考慮問題，以提高企業(yè)收益為根本目的。減少企業(yè)納稅，減少不必要的投資消耗，提高企業(yè)收益是企業(yè)進行稅收籌劃的根本目的，因此，企業(yè)在進行稅收籌劃的時候一方面必須對稅收籌劃的收益和成本進行預期，只有預期的收益大于預期的成本，稅收籌劃方案才能實施；另一方面，稅收籌劃時不能只從某個單一的稅收角度出發(fā)，因為一種稅負的減少有時會導致另外一種稅負的增加，因此在稅收籌劃時需要縱觀全局進行考慮。
2、稅收籌劃需要科學性、合理性、合法性。在綜合考慮了企業(yè)自身情況之后做出的稅收籌劃往往都比較適合提高企業(yè)收益，但是一個企業(yè)想要穩(wěn)健長遠的發(fā)展，在此基礎上還需保證稅收籌劃的合法性。一個企業(yè)若是單純考慮自身效益，置法律于不顧，或者認為現行法律中還存在漏洞，抱著鉆法律“空子”的想法，更有甚者直接進行偷稅漏稅等不法行為，必將影響企業(yè)的發(fā)展。
3、從考慮企業(yè)長遠利益的角度出發(fā)。企業(yè)經營的長遠性和企業(yè)發(fā)展的整體性是投資活動中另一個需要重點注意的問題。盲目追求低稅負而不考慮未來，不考慮國家相關政策是否存在改動的可能，有可能導致企業(yè)在發(fā)展的后期被迫接受更為沉重的稅收負擔，甚至面臨倒閉的風險，因此企業(yè)在進行投資籌劃時也需要從這一角度考慮。
總的來說，企業(yè)投資活動的稅收籌劃問題是企業(yè)管理活動中的一個非常重要的部分，不僅關系著企業(yè)節(jié)稅問題也關系著一個企業(yè)能否進行正常的生產經營，繼而關系到企業(yè)能否穩(wěn)健的在經濟浪潮中立于不敗之地。
稅收籌劃論文萬篇九
現實中，常常會有企業(yè)漏稅、逃稅乃至騙稅，可這樣會帶來極大的財務風險，還違法稅法的規(guī)定，不是現代企業(yè)財務管理的宗旨和目標。因此，只有通過科學的安排與籌劃，然后從中抉擇最好方案，來達到來減低企業(yè)的稅收負擔，增多企業(yè)繳納稅額后盈利的目的，才是企業(yè)財務管理的終極目標。
從改革開放到現在，人們一直認為稅收籌劃就是企業(yè)逃避稅收，從而影響國家稅收的管理，流失稅額。可是，在法制逐步健全的現今，企業(yè)有權經由合理途徑，利用優(yōu)惠政策來減低自己的稅負。關于企業(yè)稅收籌劃的目標，大體分為三個層面：基礎、中間和最終目標。首先說基礎目標，就是避免多繳稅和納稅零風險。企業(yè)往往因為認知不明確、條例不清楚而稀里糊涂的多繳納了稅款。因而，為了避免多繳稅，納稅者必須要關注國家政策、通曉稅法。再有就是規(guī)避納稅風險，我國的稅制是繁復多變的，所以企業(yè)就會面臨投資扭曲、經營損失等風險。我們企業(yè)應盡量規(guī)避義務外的稅務成本，依法開展稅收籌劃，努力實現零風險納稅。接下來，就是中間目標，指的是最小納稅額、最遲納稅時間和籌劃的收益大于成本。就是選擇最小納稅額方案，避免優(yōu)惠陷阱，盡量推遲納稅時間，獲取資金的時間價值，在籌劃時，分析成本效益，確定稅收籌劃的可行性。最后，便是最終目標，是指企業(yè)稅后收益最高，價值最大。稅后收益，是賬務處理時收入和成本損失間的差，要想利潤增多，就要增加收入，降低費用成本，而繳納的稅款是一種費用損失，所以，其他不動時，最小的稅收可以帶來最大的收益。
1.二者的關系。首先，目標一致，稅收籌劃是一種理財行為，它本身就是環(huán)繞財務管理的目標來開展的，最后目的一致。其次，包含關系，財務管理是由財務計劃、財務控制以及財務決策構成的，而稅收籌劃又是財務決策中的核心組成，二者的職能密切相關。第三，內容上相互關聯。一個企業(yè)的運營、投資、籌資以及利潤分配構成財務管理的內容，而稅收籌劃在這個方面都有重大作用。好的籌劃方案可以保證企業(yè)高效運營；在行業(yè)、地點和投資方式上都有最優(yōu)選擇；列支的方法和列支時間直接影響納稅額，有利的融資能獲得更高的收益；在進行利潤分配上，也有稅收籌劃的制約。稅收籌劃貫穿所有的財務管理內容，與財務管理相輔相融，二者密切相關。
2.財務管理中應用稅收籌劃的意義。第一，增進效益的最大化。減低成本，實現收益，獲取最高利潤就是現代企業(yè)的目標。第二，就是增加競爭力。市場經濟的發(fā)展，理財活動的開拓，都讓稅收籌劃的作用愈來愈明顯。作為一項環(huán)繞資金開展，最終目標是效益最大化的理財行為，稅收籌劃能在事前、事中和事后影響財務管理決策，從而提升企業(yè)競爭力。
1.籌資方面。資金的運轉是一個企業(yè)生存的基本。資金是企業(yè)政策運作、穩(wěn)定發(fā)展的保障，是企業(yè)成長的根本，任何的籌資渠道，都離不開資金成本。企業(yè)籌建資金，包括向企業(yè)的自我累積、內部集資和外部借款，包括向金融機構和非金融機構的借款、發(fā)行股票、發(fā)行債券以及企業(yè)間的拆借等等。通常，向金額機構的借款是比較平常的，利息是借款的主要成本，而利息的列支一般在稅前，這樣就能減低應稅所得額，實質上減少貸款利息。例如，甲企業(yè)的所得稅率是25%,因發(fā)展需求，向乙銀行借款,利率是6%,經過計算，得到企業(yè)實質上的利率為4.5%,因此，只要企業(yè)的投資報酬率高于4.5%,經由杠桿原理的運用，就可以“借雞下蛋”,利用銀行的貸款獲取更多的稅務上的收益。
2.投資方面。企業(yè)的投資決策，牽涉到投資時間、投資地點、投資行業(yè)及投資方式等等，我們這里主要探討籌劃地點和方式。企業(yè)投資時，要思考的因素很多，除了硬件設施、市場滿合度等，地點也是很重要的一塊其次，便是投資方式的選擇。除了貨幣資金、土地和技術等直接的投資，還有購買債券、股票等的投資，不同的投資方式會帶來不一樣的投資結果。
例如，企業(yè)購買股票進行轉讓，獲取其中的差價。這種投資一般就只會有所得到股息的所得稅、證券交易的印花稅和股本增益出現的資本利得稅。這樣就比其他直接的投資活動擁有更廣闊的籌劃空間，所以，合理的投資方式有很重要的影響。
3.其他方面。企業(yè)的稅收籌劃不只是體現在籌資和投資中，在其他方面也有廣泛的應用。企業(yè)的壯大離不開財務管理，而合理的稅收籌劃可以讓企業(yè)的財務管理更加完善，從而最終實現企業(yè)效益做大化的目標。
參考文獻：
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[2]姜勃.談當前企業(yè)財務管理中的稅收籌劃[j].統(tǒng)計與管理,20xx（6）。
稅收籌劃論文萬篇十
班級：08國貿二班姓名：何紫君學號：2008914214成績：稅務籌劃感想。
稅務籌劃，是指在稅法規(guī)定的范圍內，通過對經營、投資、理財等活動的事先籌劃和安排，盡可能的獲得“節(jié)稅”的稅收利益。它是稅務代理機構可從事的不具有鑒證性能的業(yè)務內容之一。這是最書面的對稅收籌劃的定義吧，可是在我學了稅收籌劃這門課程以后，我對這一概念有一個自己獨有的解釋，或者說是利于自己理解的解釋吧：稅收籌劃就是企業(yè)或者經營人為了使自己的企業(yè)的利潤達到最大化，開展企業(yè)內部有關稅收的一系列活動，讓企業(yè)獲利最大。
作為一名國際貿易經濟專業(yè)的學生，學習稅務籌劃是很有必要的。因為在以后的工作或者生活中，都是離不開稅收的。“條條變革通經濟，筆筆算帳靠財務”，我們無時無刻不在為增收節(jié)支、開源節(jié)流絞盡腦汁，、加強內部管理、提升整體素質、不斷探索開拓電力市場的新路子等等。隨著改革的力度加大，國家稅收政策的調控，俗話說：“愚者逃稅、蠢者偷稅、智者避稅、高者籌劃，稅收籌劃工作，對企業(yè)經濟效益的影響是越來越大。所以學好稅務籌劃這個課程對現在乃至以后都是很有好處的。
我們小組主要是講稅務籌劃當中的稅務轉嫁的問題。為了演講能夠明了易懂，我們主要利用案例分析來闡述什么是稅務轉嫁的問題。為此我們的ppt也分為幾個部分：稅務轉嫁與避稅的區(qū)別，轉嫁的三種情況，條件和一般規(guī)律，案例的分析這幾個大塊。循序漸進，一步步的深入，我想這樣也就會容易理解很多。
當然，在做這個ppt的時候，我們小組也存在很多的不足，不如說在案例分析方面，我們剛開始選取的是2000年以前的案例，因為我們以為只要涉及到這個問題的案例都是可以運用的，但是我們忽略了一個很大的問題，也是老師后來特別要強調的問題————案例一定要新。因為稅收法律也是不斷變化的，兩年以內就會改變很多，因此，以前的案例一點說服力都沒有，不足以說明問題，所以，我們就回去再找一個近年來的案例，為此也都花了不少的功夫。
在這個可能里面，我是負責演講的，我最打的感悟就是，一定要用自己認為通俗易懂的語句來表明要說的問題，而不是照ppt或者演講稿上面的照讀，因為你用上面的照讀的話，同學們很多都沒有反應過來就跳過，腦海里還是一個很迷糊的概念，這樣不好，另外還顯示出你的演講水平真的很低。
總的來說，我覺得這次從做ppt到演講的過程中，我學到了很多的東西，最基本就是弄懂了什么是稅收轉嫁的問題，還有與小組各個成員的分工協作，這個是最重要的，每一部分都很重要，都需要有人去弄好，合理分工就是解決這個問題的最好方法。所以，這門課程是一門理解性高的課程，也是一門需要操作性，合作性的課程。
稅收籌劃論文萬篇十一
眾所周知，稅收籌劃是一項高技術含量的工作，因而房地產開發(fā)企業(yè)要全面了解到相關的稅收法規(guī)，同時充分掌握自身的運營情況，并且應當采取切實有效的手段，借助稅收籌劃的方式，減輕房地產開發(fā)企業(yè)的納稅負擔，從而促使企業(yè)核心競爭力的不斷提高。
1.土地增值稅的概念
土地增值稅是指對有償轉讓國有土地使用權以及地上建筑物、其他附著物產權，取得增值收人的單位和個人所征收的一種稅。對于不同類型的房地產，土地增值稅實行的是差別稅收待遇，按照商品房銷售增值額的高與低來采取差別累進稅率，并且增值率與稅率成正比。這就是說增值率越高稅率則越高，此時應多征收稅款;反之，增值率越低稅率就越低，此時應少征收稅款。
2.土地增值稅的征收以及繳納管理
在項目尚未辦理竣工結算之前，納稅人要按照商品房預期的銷售收人及按照稅務部所規(guī)定的稅率來預繳稅款，等項目全部竣工以及結算之后，并且已將商品房銷售出去，然后再清算整個項目應該繳納的土地增值稅。雖然部分房地產企業(yè)設置了賬簿，但是由于成本原始憑證不齊全、費用開支不合理等，因此稅務機關無法對房地產企業(yè)的銷售收人以及應該扣除項目的具體金額加以明確，此時主管稅務機關可以采取核定征收的納稅方法。
3.計算土地增值額
土地增值額=轉讓商品房的銷售收人—(建造成本—已經計人開發(fā)成本的借款利息)*1.3—與轉讓商品房銷售收人有關稅費。其中，在計算土地增值額中所扣除的項目如下:房地產企業(yè)在開發(fā)過程中所支出的各項間接費用、稅金以及其他;房地產企業(yè)取得土地使用權所支付的地價款、關稅等。
4.土地增值稅額的計算方法
通常情況下，要先計算出增值額和扣除項目金額，繼而確定土地增值稅的計算方法。首先，如果增值額與扣除項目金額的比例小于或者等于50%時，此時土地增值稅額=增值額*30%;其次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于50%小于100%時，此時土地增值稅額=增值額*40%—扣除項目金額*s%;再次，如果增值額與扣除項目金額的比例大于100%小于或者等于200%，此時土地增值稅額=增值額*50%—扣除項目金額*15%;最后，如果增值額與扣除項目金額的比例大于200%時，此時土地增值稅額=增值額*60%—扣除項目金額*35%。上述公式中所出現的5%代表二級速算扣除系數，15%代表三級速算扣除系數，35%代表四級速算扣除系數。
5.土地增值稅的稅收優(yōu)惠
當納稅人建造普通標準住宅出售，增值額小于扣除項目金額的20%時，應該子以免征。普通標準住宅應該滿足以下幾個條件:住宅小區(qū)建筑容積率遠遠超過了1.0;單套建筑面積沒有超過120平米;實際成交價格低于平均交易價格的1.2倍。對于合建方，一方出土地，另一方要出資金，一同合作建造，當建成之后要按照一定的比例分房自用，可以暫免征收土地增值稅。由于國家建設的需求來依法征用以及回收的房產可以免征土地增值稅。
1.籌劃借款利息
大部分房地產企業(yè)的項目開發(fā)資金主要來自于不同途徑的借款，然而借款利息會采用不同方法扣除所計算出來的土地增值稅也是不同的。在房地產項目建筑施工期間所發(fā)生的利息支出，應該將其納人到開發(fā)成本。但是在實際工作過程中，要清算土地增值稅項目，大多數情況下會將資本化的利息調整為相關的費用，然后再簡單的處理這此利息。但在實際操作過程中，并不會將已經資本化的利息納人到財務費用中，然而僅僅是在計算增值額時會扣除這此利息支出。因此稅法的規(guī)定如下:其一，納稅人要將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管納稅機關，幫助主管稅務機關區(qū)分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=實際支付利息+(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*5%。其二，如果納稅人不能將銀行貸款的利息原始憑證提供給主管稅務機關，此時就不能正確劃分資本化的利息與費用化的利息，那么可扣減的開發(fā)費用=(取得土地使用權所支付的地價款以及相關稅費+項目實際開發(fā)成本)*10%。
2.合理提高成本化的管理費用
房地產企業(yè)管理的人事編制可以調整管理費用，由此導致房地產企業(yè)的土地增值稅得以降低。舉例而言，某一房地產開企業(yè)具有30名管理人員，每一年需要花費300萬。在這30人當中有25人參加了項目開發(fā)管理這項工作，然后總經辦在會議上決定要將這25名工作人員的人事調整為項目部，可以加快項目的開發(fā)步伐，按照這種計算方法可以促使成本費用支出金額得以增加，并且需要扣除的成本費用也會增多，這便在一定程度上減少了企業(yè)應該繳納的稅款。
3.合理策劃地下車庫
通常商業(yè)地產的高層項目會將一層、二層建造成地下車庫，同時在劃分車庫類型的時候，要按照車庫性質將其分為以下三類:第一類，有產權車庫;第二類，利用人防工程建造的車庫;第三類，無產權的車庫。大部分房地產開發(fā)企業(yè)為了增加自身的銷售額，他們會構建有產權車庫，其實從稅收這一角度來講，開發(fā)商房地產企業(yè)的決策是不正確的。
如果本小區(qū)的物業(yè)公司是開發(fā)商自己所成立的獨立法人公司，因此開發(fā)商房地產企業(yè)要采用人工防工程建造的車庫來達到避稅的目的。房地產開發(fā)企業(yè)可以委托物業(yè)公司與車主簽訂相關的合同，車主獲得了多年的車位使用權，但是物業(yè)公司可以向車主收取相關的管理費用。
如果房地產開發(fā)企業(yè)想要回籠資金，那么就要建造無產權的車庫。在會計制度以及稅法中沒有明確規(guī)定核算以及處理無產權車庫的方式。同時房地產開發(fā)企業(yè)要將單獨處理車庫，等車庫建成之后要將轉人到投資性房地產，并且等建成之后也可以出租。
4.籌劃出售固定資產以及開發(fā)產品
“固定資產清理”這一科目，然后再進行核算，當清理完固定資產后要將相關凈收益納人到固定資產清理這一科目中。在處置固定資產的過程中，應繳納營業(yè)稅金以及附加費，在這一過程中并非會涉及土地增值稅。
5.充分利用土地增值稅稅收優(yōu)惠
房地產開發(fā)企業(yè)要銷售普通標準商品房時，如果增值額與扣除項目金額的比例沒有超過20%，此時需要免征土地增值稅。增值率影響著普通住宅是否可以免繳土地增值稅。房地產開發(fā)企業(yè)要根據自身的實際情況來對增值額子以調節(jié)，或者可以調節(jié)可以扣除項目的費用，這樣做有助于控制好增值率，有助于房地產開發(fā)企業(yè)合理規(guī)避土地增值稅。
近幾年來，國家稅務局開始逐漸細化清算土地增值稅的規(guī)定，所以，房地產開發(fā)企業(yè)要籌劃好稅收，提高自身的經營利潤，促使房地產開發(fā)企業(yè)更好的規(guī)避土地增值稅。
稅收籌劃論文萬篇十二
稅收籌劃是指納稅人為達到減輕稅收負擔和利潤最大化的目的，在稅法所允許的范圍內，對企業(yè)的經營、投資、理財、組織、交易等各項活動進行事先安排的過程。但是，稅收籌劃在給企業(yè)帶來節(jié)稅利益的同時，也存在著相應的風險;企業(yè)如果無視這些風險的存在進行盲目的稅務籌劃，其結果不但不能為企業(yè)帶來經濟利益，還可能使企業(yè)遭受更大的危害與損失。具體來說，稅收籌劃風險是指企業(yè)在進行稅收籌劃時，由于各種不確定因素的影響，使籌劃的結果偏離預期目標而給企業(yè)帶來損失的可能。
2.1政策風險
稅收籌劃是利用國家政策合理、合法的節(jié)稅，在此過程中，若國家稅收政策發(fā)生了變化或者企業(yè)對稅收法律法規(guī)運用不合理，就可能導致稅務籌劃的結果偏離企業(yè)預期目標，由此產生的風險被稱為政策性風險、企業(yè)的稅收籌劃政策性風險包括政策選擇風險和政策變化風險。
政策選擇即錯誤選擇政策的風險、企業(yè)自認為籌劃決策符合一個地方或一個國家的政策或法規(guī)，但實際上會由于政策的差異或認識的偏差受到相關的限制或打擊、由于稅務籌劃的合法性、合理性具有明顯的時空特點，因此稅收籌劃人員首先必須了解和把握好尺度。
政策變化風險是指政府的稅收政策處于一個變動狀態(tài)，舊政策的不斷取消和新政策的不斷推出而給企業(yè)的稅收籌劃活動所帶來的不確定性，政府一些政策往往具有不定期或相對較短的時效性、政策的這種不定期性或時效性使得企業(yè)的稅務籌劃活動產生一定的風險。
2.2經營決策風險
從本質上來說，企業(yè)投資者的目標是效益最大化而不是繳稅最少，稅收籌劃應納入經營決策和財務管理的范疇，它的目標是由企業(yè)經營和財務管理的目標決定的、有些稅收籌劃方案僅僅立足于節(jié)稅，而違背企業(yè)稅后收益最大化的目標，忽視了經營決策應首先考慮的經營風險和財務風險，使得投資者因稅收籌劃方案的實施，而錯誤選擇了所投資的行業(yè)、地區(qū)，投資主體模式以及籌資方案等，最終導致決策失敗、經營失敗、舍本逐末、得不償失。
2.3稅收籌劃本身的成本風險
(1)稅收籌劃是一個復雜的系統(tǒng)工程，需要多方面的知識技能做支撐，籌劃人員不僅應該熟悉掌握稅收法律法規(guī)，還必須具備財務風險、經營管理方面的知識，而大多數企業(yè)木身沒有這樣的人才，只能交由會計師事務所這樣的中介機構，這樣會產生齊詢費用、經營管理變動成木等，會使得籌劃成木增加，從成木收益角度看，可能會造成籌劃成本超過籌劃收益的最終結果。
(2)我國現行稅制稅種多樣，企業(yè)在經營過程中要涉及包括流轉稅、所得稅、財產稅、行為稅類的多個稅種，這就決定了在制訂籌劃方案時應綜合考慮，如果僅僅立足于某一個稅種而制訂籌劃方案，可能導致從單個稅種上，看上去減少或避免納稅了，但造成其他稅種納稅增加，綜合稅負并沒有下降，甚至有所上升，籌劃失敗。
2.4稅務行政執(zhí)法風險
進行稅收籌劃，由于許多活動是在的邊界運作，稅收籌劃人員很難準確把握其確切的界限，有些問題在概念的界定上木來就很模糊，比如稅務籌劃與避稅的區(qū)別等，況且各地具體的稅收征管方式有所不同，稅收執(zhí)法部門擁有較大的自由裁量權，這可能導致納稅人實施的稅收籌劃方案不被稅務機關認同的風險。
2.5信息風險
對于那些綜合性的、與企業(yè)全局關系較大的稅務籌劃業(yè)務，納稅人通常聘請稅收籌劃專業(yè)人士，如注冊稅務師來進行。在進行稅收籌劃的過程中，由于存在信息不對稱，往往會使稅收籌劃處于某種程度的自目狀態(tài)、如果稅收籌劃專業(yè)人士對納稅人了解不夠或者納稅人故意隱瞞有關經營信息、財務數據資料，就會導致籌劃人員提出不當的方案，從而發(fā)生信息風險。
從經濟學角度看，風險和收益總是并存的，只要企業(yè)有稅收籌劃活動，就存在稅收籌劃的風險。因此，企業(yè)在進行稅收籌劃時，一定要牢固樹立風險意識，在納稅籌劃方案確定之前應通盤考慮風險因素，根據風險的產生動因，針對性地采取切合實際的風險防范措施，從而防范風險，增強抗風險的能力。具體來說，企業(yè)主要應從以下方面進行風險控制。
3.1加強稅收政策學習，提高稅務籌劃風險意識
首先，企業(yè)應加強稅收政策的學習，準確把握稅收法律法規(guī)政策，做到深入、透徹、全面了解一個地區(qū)和國家的稅收法律法規(guī)，只有有了這種全面的了解，企業(yè)才能預測出不同納稅方案的風險，并對不同的納稅方案進行比較，優(yōu)化選擇，進而保證自身采取的稅收籌劃行為真正符合稅收法律法規(guī)的規(guī)定。其次，企業(yè)應密切關注稅收法律法規(guī)的變動、成功的稅收籌劃應充分考慮企業(yè)所處的外部環(huán)境的變化，尤其是要重視國家政策的變動，一個企業(yè)若是能根據國家稅收政策的變動及時地對稅收籌劃作出適當調整，不但能減小企業(yè)稅收籌劃的風險，而且還能為企業(yè)增加效益，實際工作中，企業(yè)應盡力熟悉稅收法規(guī)的相關規(guī)定，認真掌握自身生產經營的相關信息，并將二者結合起來仔細研究，選擇既符合企業(yè)利益又遵循稅收法規(guī)規(guī)定的籌劃方案。
3.2提高籌劃人員素質
納稅人的主觀判斷對稅收籌劃的成功與否有重要影響、因此，稅收籌劃人員需要在實際工作中盡量減少主觀判斷，努力培養(yǎng)對客觀事實的分析能力，這就需要稅收籌劃人員具備稅收、財務、會計、法律等方面的專業(yè)知識，還要具備良好的專業(yè)業(yè)務素質。同時，稅收籌劃人員還要注意溝通協作能力和經濟預測能力的培養(yǎng)，以便于在籌劃工作中與各部門人員的交流，稅收籌劃人員素質的提高一方面有賴于個人的自身發(fā)展提高，另一方面也取決于納稅人素質的提高，只有納稅人的素質普遍提高了，才會對稅收籌劃提出更多的要求，同時也會減小籌劃風險。
3.3評估稅收籌劃風險，定期進行納稅健康檢查
評估稅收籌劃風險就是企業(yè)對具體經營行為涉及的納稅風險進行識別并明確責任人，這是企業(yè)稅收籌劃風險管理的核心內容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經營行為，哪些經營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關責任人是誰，誰將對控制措施的實施負責等，還應定期進行納稅健康檢查，目的就是要消除隱藏在過去經濟活動中的稅務風險，發(fā)現問題，立即糾正。
3.4搞好稅企關系，加強稅企聯系
企業(yè)應加強與當地稅務機關的聯系，充分了解當地稅務征管的特點和具體要求，進行稅收籌劃，由于稅法規(guī)定往往有一定的彈性幅度區(qū)間，加之各地具體的稅收征管方式有所不同，稅務機關和稅務干部在執(zhí)法中具有一定的“自由裁量權”，稅收籌劃人員對此很難準確把握、比如稅收籌劃行為與偷稅行為在理論上的界定是比較清晰的，但在實際操作中，納稅人的“稅收籌劃”行為極易被稅務機關認定為偷稅或逃稅，這就要求一方面，籌劃者正確地理解稅收政策的規(guī)定、正確應用財會知識，另一方面，隨時關注當地稅務機關稅收征管的特點和具體方法，經常與稅務機關保持友好聯系，使稅收籌劃活動適應主管稅務機關的管理特點，或者使籌劃方案得到當地主管稅務部門的認可，從而避免稅收籌劃風險，取得應有的收益。
總體來講，稅收籌劃是一個動態(tài)的過程，籌劃風險產生的原因有外部原因，也有內部原因，企業(yè)應在分析整體環(huán)境的情況下，對納稅籌劃實時監(jiān)控與評價，盡早改進納稅籌劃方案，取得企業(yè)的收益最大化。
稅收籌劃論文萬篇十三
我國市場經濟快速發(fā)展，稅收政策也不斷隨之改革優(yōu)化，作為市場經濟主體的企業(yè)單位，各項運營活動都要符合稅收管理要求，對應稅經營活動應該依法納稅。對企業(yè)而言，為降低企業(yè)成本，提高盈利能力，同時還要依法完稅。企業(yè)就需要通過科學合理的稅收籌劃管理方式，進行科學合法而且有效的稅收籌劃管理，從而降低企業(yè)稅負，節(jié)省運營成本。如何實現科學有效的稅收籌劃方式，為企業(yè)減少負擔創(chuàng)造價值，已經成為企業(yè)關注的焦點。想要做好稅收籌劃，首先應當了解稅收政策和相關法律法規(guī)，充分利用法律和政策惠利，為企業(yè)稅務服務。
稅收籌劃是指，企業(yè)在遵循相關政策法律法規(guī)的基礎上，對涉及投資籌資行為、購銷經營活動、股券收益分配、理財等活動時，充分利用政策法律給予的優(yōu)惠利好，對企業(yè)的經營、投資等經濟活動事項，進行科學有效的籌劃管理，從而降低繳稅金額，減小企業(yè)支出負擔，創(chuàng)造利潤價值。簡單來說，稅收籌劃管理就是企業(yè)合理避稅，減輕負擔，最大化企業(yè)所得的活動。稅收籌劃是企業(yè)財務管理的重要工作內容之一，具有四個特點：
(一)合法性
稅務法是政府與企業(yè)間稅收繳納管理的基準，企業(yè)要依法繳稅。企業(yè)稅收籌劃的前提是完全符合稅務政策法律，實質是在一些納稅項目或環(huán)節(jié)沒有明確條文規(guī)定、納稅方式方法存在多種途徑可選擇時，企業(yè)出于保護自身利益做出的納稅決策。依法進行稅收征收管理的行政部門不應當作違法處理，這與偷稅漏稅本質完全不同。
(二)籌劃性
稅務征收的實際執(zhí)行環(huán)節(jié)，是在企業(yè)的經營活動已經完成之后進行的，并且稅收金額計算規(guī)則是明確的，企業(yè)納稅義務滯后于經營行為。所以，稅務籌劃并不是經營活動結束后，想辦法規(guī)避稅收和減少納稅，而是在此之前，企業(yè)已經了解和熟悉稅收政策和相關的征收內容和辦法。企業(yè)根據政策法規(guī)結合自身實際經營情況，進行的科學的合理的符合法規(guī)的自我減負行為，是最大限度的尋求降低稅負的合理經營管理行為。
(三)專業(yè)性
企業(yè)稅務籌劃是一項專業(yè)的財會管理業(yè)務，同時也是企業(yè)通過多種方式方法減輕自身稅負的一種綜合管理活動。按稅收籌劃先后階段，可分為稅收預測、方法決策、納稅規(guī)劃等；按照所涉及的學科類別，包含統(tǒng)籌學、數學、財會學等。因此，稅務籌劃是一項囊括高等專業(yè)知識的綜合性管理活動，對從業(yè)人員有著極高的綜合能力和專業(yè)水準要求。稅收籌劃的專業(yè)性體現在兩點上：首先，企業(yè)的稅務籌劃管理由專門的財物會計審計人員進行，專業(yè)技能上是獨立的；其次，隨著經濟規(guī)模的迅速擴張，經濟活動的范圍、總量、方式方法也更加復雜多樣，單靠企業(yè)自身已無法滿足稅收籌劃要求，從而催生新的稅務代理記賬、咨詢籌劃行業(yè)，成為獨立的社會行業(yè)。
(四)目的性
稅收籌劃活動的目標是特定也是明確的。企業(yè)稅務籌劃管理的目標有四個：其一，最原始和主要目標是減輕企業(yè)納稅金額，這是稅務籌劃活動最本質和最核心的目標；其二，合理使用稅務政策，延長資金駐留時間，從而在經營活動中獲得時間價值。比如享受延期納稅、延長優(yōu)惠政策等；其三，稅收籌劃要保證企業(yè)的經營往來的賬目、款項、稅務賬目是準確無誤的，沒有不符合稅務法規(guī)的行為，確保企業(yè)經營活動符合稅務法規(guī)要求，避免企業(yè)陷入稅務風險。同時，賬目無誤，能夠保護自身利益不受損失和侵害，為維護自身合法權益提供真實有力的證據資料；其四，稅收籌劃管理也是為企業(yè)了解自身經營狀態(tài)，盈利狀況和制定下一步的經營規(guī)劃提供詳細準確的訊息，保證企業(yè)真實的了解自身情況而進行經營決策。綜上，稅務籌劃必須是在稅務政策法規(guī)允許的框架內，進行的合理計劃統(tǒng)籌行為。在市場經濟環(huán)境下，企業(yè)競爭更加激烈，稅務籌劃是保證企業(yè)自身利益，同時也是創(chuàng)造直接價值的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)能夠在充分了解稅務政策法規(guī)原理的基礎上，通過多種多樣以及合法合理的方式途徑，減輕自身稅負，享受法律保障，實現科學的稅務籌劃。
我國新稅法頒布并實施，在新的稅收征管模式下，企業(yè)應當怎樣更新和優(yōu)化稅收籌劃管理，使自身納稅活動在滿足納稅要求前提下，合理籌劃稅收方式，更好的為企業(yè)發(fā)展服務。通過綜合分析企業(yè)的主要經營活動，稅收籌劃有三個主要環(huán)節(jié)。
(一)企業(yè)籌資活動
企業(yè)籌資活動是企業(yè)為尋求更好的經營發(fā)展，接受外界投資而進行企業(yè)資本調整變動的行為。企業(yè)籌資的稅收籌劃是通過科學規(guī)劃的資本運作產生的財務稅收。企業(yè)籌資環(huán)節(jié)中稅收籌劃的目的，是分析和核算企業(yè)資本變動對企業(yè)稅負產生的影響，通過稅收籌劃，確定資本結構變動的具體方式，達到減少稅務支出，使企業(yè)所得最大化。企業(yè)籌資渠道是多種多樣的，而不同的籌資方式也影響著稅務支出金額。企業(yè)籌資活動下的稅收籌劃作用之一，就是在籌資活動中，企業(yè)既得到所需的生產經營資金，同時盡量節(jié)稅，降低資金支出成本。企業(yè)籌資方式主要有銀行借貸、發(fā)行股票債券、租賃形式的融資等，其中的權益性融資是要上繳所得稅的，然后才能用于分紅，好處是權益性融資是不需要企業(yè)嘗還的。債券性融資所得收益是可以稅前扣除的，但是這種資金是需要企業(yè)嘗還的。而介于權益性融資和債券性融資之間的融資租賃方式，是一種既可以實現融資，又可以合理節(jié)稅的籌資方式。總之，企業(yè)籌資方式的多樣，既為企業(yè)稅收籌劃提供了很大空間，也同時附帶資本和稅務風險，企業(yè)應當綜合考慮，保護和擴大企業(yè)所得。
(二)企業(yè)經營活動
企業(yè)獲得盈利收益的根本途徑是經營活動，企業(yè)的生產運營是企業(yè)生存的根本。在經營活動中的稅收籌劃方式主要有會計估計、財會政策、合理分攤來實現。企業(yè)財會政策包括固定資產的折舊核算、貨物產品計價方式的選擇等。固定資產折舊是指固定資產(如廠房、設備等)隨著使用壽命產生的損耗進行系統(tǒng)化的分攤，如分攤轉嫁到產品成本、日常費用中。稅法中折舊是有抵稅功能的，折舊額直接影響著成本、利潤和稅額。也就是說，企業(yè)通過合理的稅收籌劃，能夠達到明顯的節(jié)稅效果，但是企業(yè)一味尋求降低稅額，也意味著企業(yè)盈利能力的降低。所以，企業(yè)要綜合考慮整體的得失利益，合理進行稅收籌劃。
(三)企業(yè)的投資行為
企業(yè)投資行為發(fā)生在企業(yè)尋求更大發(fā)展，對外進行的兼并重組活動。不同的投資方式、地點、核算也影響著企業(yè)稅負水平。則，企業(yè)投資行為就成為企業(yè)稅收籌劃的另一個領域。企業(yè)投資活動下的稅收籌劃方式有四點：其一，企業(yè)可以通過采用長期投資核算模式實現稅收籌劃；其二，企業(yè)可以在申報環(huán)節(jié)延遲盈利時間，從而延長利潤在企業(yè)的駐留時間，將換取的時間價值轉化為更高的經濟價值；其三，將低稅率地區(qū)的利潤直接轉為企業(yè)擴大資本，從而規(guī)避利潤稅負；其四，通過直接的投資或者兼并本地廠家的方式，優(yōu)化稅務籌劃，減輕自身稅負。投資環(huán)節(jié)的多樣性，為企業(yè)稅收籌劃提供了很大的空間和便利，在目前資本快速流動的經濟環(huán)境下，重視多種籌劃方式的合理利用，才能達到減輕和優(yōu)化稅負的目的。
企業(yè)稅收是企業(yè)密切關注和籌劃的重要方面，在符合政策法規(guī)前提下，企業(yè)自主進行科學合理的稅收籌劃，從而實現合法合理的減輕企業(yè)稅負，最大化企業(yè)所得。企業(yè)稅收籌劃不僅僅是應對國家稅收的單方面工作，同時也是企業(yè)提升自身管理的機會。我國政府和企業(yè)都應當有意識的引導企業(yè)建立科學合理的稅收籌劃方式，支持國家，服務企業(yè)，規(guī)范市場。
[2]李艷.企業(yè)稅收籌劃的戰(zhàn)略性優(yōu)化探究[j].企業(yè)改革與管理，20xx，16：143.
稅收籌劃論文萬篇十四
(一)稅收籌劃符合權利義務對稱理論
在我國法律上，公民是權利和義務的統(tǒng)一體。當法律在賦予公民某一權利的同時，也必定會要求公民承擔一定的義務:反過來，當法律要求公民承擔義務的同時，也必定會有相應的權利存在。如果說依法繳納稅款是納稅人應當履行的義務，那么，在遵守稅收法律法規(guī)的前提卜，通過采取充分利用稅收優(yōu)惠政策等合理合法的手段進行稅收安排與籌劃，以期能夠減輕稅收負擔，提高企業(yè)經濟效益，最終達到維護自身合法經濟權益的目的，就是納稅人應當享有的與履行納稅義務相對稱的一項權利。因此，可以說稅收籌劃是完全符合權利義務對稱理論的合理合法的納稅人對自身經濟事務的管理活動。
(二)稅收籌劃是納稅人實現稅負從輕權的有力保障
一般來說，世界上納稅人權利保護制度比較完善的國家稅收籌劃的發(fā)展也都相當成熟，稅收籌劃的發(fā)展成熟也會進一步促進納稅人權利保護制度的完善，稅收籌劃的成熟度也是衡量一個國家市場經濟發(fā)達程度的重要標志。出于對納稅人權利的保護需要，承認納稅人擁有合法的稅負從輕權是相當重要的。稅負從輕權的實現就是允許納稅人在法律法規(guī)許可的范圍內采取合法的方式，選擇能夠使其稅負最輕的行為方式對自己的經濟事務進行管理和運轉，以達到減輕企業(yè)稅收負擔，提升企業(yè)競爭力的活動。因此，稅收籌劃是實現納稅人稅負從輕權的最有力保障。
秩序、公平和效率是眾多法律調整所共同追求的價值。可以說，每一個部門法，不管是公法還是私法都是以追求秩序、公平和效率價值為其制定和實施的目標的。與稅收相關的法律法規(guī)也毫無例外的體現出了對秩序、公平、效率的價值追求，并建立在此基礎之上。
首先，合法而有效的稅收籌劃能得到法律和稅務機關的許可和鼓勵，會受到納稅人的青睞，不但不會破壞企業(yè)之間的公平競爭秩序，反而能夠促進企業(yè)自覺依法的納稅，形成一種良好的征納稅社會風氣。因而，稅收籌劃符合稅法所追求的秩序價值目標。
其次，稅收籌劃是企業(yè)依據稅收法律法規(guī)和相關的稅收優(yōu)惠政策的明確規(guī)定，采取合法的手段對經濟事務進行的合理安排和籌劃，其具有合法性的特征，不會出現違反稅法的禁止性規(guī)定的情形。任何企業(yè)開展或者不開展稅收籌劃的自由，也有根據自身實際情況采取什么樣籌劃方式的自由。只要一個企業(yè)有進行稅收籌劃的能力，滿足稅收籌劃的條件，都應當給與其公平的籌劃機會。
最后，從企業(yè)的角度來看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，能夠盡量的減輕稅收負擔，降低生產經營成木，提高經濟效益，增強企業(yè)的競爭力:從國家和政府的角度看，企業(yè)通過合法地實施稅收籌劃，依法節(jié)稅的同時也保障了國家稅收的實現，最終促進國家宏觀調控目標的實現。同時，雖然短時間內由于企業(yè)的籌劃節(jié)稅，使國家的稅收收入有所減少，但是從長遠來看，由于稅收籌劃可以使稅收成本占總成木的比率不斷下降，企業(yè)的經濟就會效益不斷提高，企業(yè)為獲取更多的收益，必定會不斷擴大企業(yè)規(guī)模，增加企業(yè)投資，而隨著企業(yè)的發(fā)展，應稅額也會不斷的增加，所以說，國家稅收收入其實也是在不斷提高的。另外，由于稅收籌劃的合法性被確認，企業(yè)不會再有后顧之憂，偷逃稅等違法犯罪也會不斷減少，這也從另一個側面減少了國家對征納稅活動的管理成木。因此，稅收籌劃的運行從企業(yè)和國家雙方來看，都體現了稅法所追求的效率價值。稅收籌劃的運行遵循了法律所追求的秩序、公平和效率等三個價值目標，因此，它應當被認定為是合法正當的稅收行為，應當得到法律的認可和保護。
(一)稅收法定原則的內涵
稅收法定原則就是指稅務機關必須依照法律的規(guī)定征稅，納稅主體也必須依照法律規(guī)定納稅，有稅就必須有法，未經法律法規(guī)的明確規(guī)定不能征稅。從形式上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的淵源必須是“法律”，而且必須確定、沒有歧義。從實質上看，稅收法定原則要求有關稅收法律文件的內容應該是基于法治國家的基本理念而制定的，即稅法的制定者應該是具有自覺的納稅意識的權力機關的代表，稅法的具體內容應該充分維護納稅人權利，合理界定國家利益與納稅人的財產權利，并對稅務機關的課稅權做出明確的界定，防止稅務機關濫用行政權力。
(二)稅收法定原則在稅收籌劃中的體現
稅收強制性、無償性的特點決定了在稅收法律關系中，征稅主體和納稅主體地位實際上是不平等的，納稅人處于弱者的地位。因此，為了確保在稅收法律關系中出于弱勢地位的納稅人的合法財產不會遭到非法侵害，必須遵從稅收法定原則，嚴格依法地征納稅收。稅收法定原則體現在稅收籌劃中就是要求:一是，國家稅務征管機關必須嚴格按照稅收法律法規(guī)所規(guī)定的稅率、稅目、時間和程序進行，納稅人無需承擔稅法未明確規(guī)定的納稅義務:二是，每一部法律都不可能十全十美、面面俱到，法律總會存在若干的漏洞和不足。對于法律在實施過程中所顯露出來的漏洞和不足，只能是通過由國家通過制定新法或者修改舊法的方式來彌補和完善，這其中出現的問題，其責任不應當由納稅人來承擔。這也從側面反映了納稅人所采取的策劃手段只要沒有違反法律規(guī)定的(包括利用法律的漏洞)，就應當獲得稅收征管機關的認可。
稅收籌劃論文萬篇十五
企業(yè)稅收籌劃，就是在不違背相關財經法律法規(guī)的前提下，企業(yè)科學合理地組織生產經營活動和財務活動時，充分利用國家稅收的優(yōu)惠政策，降低企業(yè)的稅收負擔，節(jié)約企業(yè)的生產運營成本，增加企業(yè)的效益效率。隨著社會經濟的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的競爭越來越大，在社會經濟中也扮演著越來越重要的地位。稅收籌劃是納稅人的正當權益，而不是納稅人對稅法的抵制和對抗，充分利用稅收籌劃對于社會以及企業(yè)自身都是有重大意義的。一方面，稅收籌劃可以增強社會公眾對于法律的自覺意識，加快國家的法制化進程；另一方面，稅收籌劃可以幫助企業(yè)特別是企業(yè)降低稅金，實現企業(yè)稅后利潤最大化的目標。一般的，稅收籌劃的意義主要體現在以下幾個方面：一是能夠最大化企業(yè)的經濟利益，實現經營目標；二是能夠有效地提高企業(yè)的經營管理水平；三是有助于國家的法制化進程；四是有利于實現社會資源的優(yōu)化配置。
1.企業(yè)籌資
資金是一個企業(yè)生存發(fā)展的根本性條件，是保障企業(yè)持續(xù)發(fā)展的核心因素。當前，企業(yè)的籌資環(huán)境是比較復雜的，在融資的趨勢上一致保持著多元化的發(fā)展方向。企業(yè)通過對稅收的籌劃，可以科學地降低企業(yè)的稅負，降低企業(yè)的融資成本，使企業(yè)的融資獲得更大的收益。此外，對于企業(yè)的籌資渠道來說，企業(yè)的籌資渠道都是存在著各種利弊的，不論是企業(yè)的股票、債券或者其他方式，都會存在不等的籌資風險，運用稅收籌劃就能夠很好地規(guī)避在籌資渠道中可能產生的風險，讓企業(yè)選擇最優(yōu)的籌資方式，提高企業(yè)的綜合營運能力，達到企業(yè)效益最大化的目標，降低經營風險。
2.企業(yè)投資
在如今的社會經濟條件下，企業(yè)的投資與融資一樣，都是朝著多元化的方向發(fā)展，很多公司的投資方向都比較復雜，例如設立子公司、兼并等，這樣就會造成企業(yè)投資的風險。通過稅收籌劃，企業(yè)能夠更加了解國家的相關法律政策，充分利用國家的優(yōu)惠政策，在選擇投資方式的環(huán)節(jié)中更加理性，這對于企業(yè)的投資收益影響重大。首先，在稅收籌劃當中，可以優(yōu)化企業(yè)的投資結構，在投資過程中減少盲目性，使企業(yè)的投資環(huán)節(jié)效益提高。例如，企業(yè)在投資中可以運用連續(xù)投資的方式，延長企業(yè)的納稅期限，使企業(yè)的階段性效益提高。其次，企業(yè)的稅收籌劃能夠有效地提高企業(yè)的決策科學性，能夠為企業(yè)的發(fā)展贏得最佳的機遇，使企業(yè)在法律上獲得最優(yōu)的政策，例如，在國家進行產業(yè)結構調整時，企業(yè)的投資是會受到國家的支持的，能夠享受國家的抵稅政策，能夠很好地節(jié)約企業(yè)的稅收，擴大企業(yè)的經營效益。
3.其他方面
稅收籌劃在籌資投資方面能夠為企業(yè)帶來不少的好處，能夠擴大企業(yè)的綜合效益，提升企業(yè)的綜合管理能力，在其他方面也是一樣，稅收籌劃的應用面也是很廣泛的。例如，企業(yè)的稅收籌劃能夠讓企業(yè)的存貨、計價方式的選擇更加合理，能夠穩(wěn)定物價變化引起的稅負變動。此外，在企業(yè)資產折舊中，稅收籌劃的作用也是很明顯的`，稅收籌劃能夠將資產分攤折舊的時間等方面科學地選擇，可以起到減少隱形稅負的效果，進而改變企業(yè)的資金周轉情況，使企業(yè)的財務管理水平優(yōu)化，資金利用效率大大提高，企業(yè)的贏利能力隨之上升。
隨著社會主義市場經濟的發(fā)展以及社會體制改革的深入，降低成本，提高競爭力已經成為企業(yè)發(fā)展的必然需求，稅收籌劃已經成為了企業(yè)工作的必然。但是，企業(yè)稅收籌劃會關系到政府的各個職能部門，政府會對企業(yè)稅收籌劃方案進行審核，考察其是否達到國家以及當地的稅收優(yōu)惠標準。此外，在實際工作中，稅務機關的執(zhí)法能力、執(zhí)法水平對于企業(yè)的稅收籌劃也有著重大影響。
企業(yè)在進行稅收籌劃的過程中應該注意到，片面追求稅負最小化是極不明智的行為。在企業(yè)的經營管理中，企業(yè)單靠稅收籌劃來實現稅負最小化，并不利于稅收籌劃方案的整體實施，只有將企業(yè)經營管理各個環(huán)節(jié)全面優(yōu)化的方案才是成功的方案。因此，在進行稅收籌劃的過程中，企業(yè)應該兼顧經濟活動參與方以及參與方稅負轉嫁情況，在選擇稅收籌劃方案時應該以額外成本與方案收益的差值為標準，只有這樣，稅收籌劃方案才具有全面性，才能真正促使企業(yè)成本降低。
市場處于時刻變化的狀態(tài)之中，企業(yè)的稅收籌劃方案應該充分體現市場特征。在實施稅收籌劃方案時，應該盡可能做到具體問題具體分析，不能夠局限于固有的模式當中。與會計制度不同，稅法所關注的重點是經濟與社會，不是單一的利益組織或者個人，也不是投資者以及潛在投資者，二者在經濟態(tài)度以及要求上都存在很大差異。因此，稅收籌劃工作必須清醒認識到稅收籌劃與會計制度的差異，在處理稅收籌劃時應當與會計制度適度分離。實現高適應性的稅收籌劃，就是要統(tǒng)籌兼顧社會效益與企業(yè)效益，在追求企業(yè)效益最大化的過程中努力實現社會效益與經濟效益的雙收，只有這樣的方案，才是全面的稅收籌劃方案?？傊?，企業(yè)的稅收籌劃在財務管理中的應用是很多的，在企業(yè)經營管理的各個方面，企業(yè)都應該注意到稅收籌劃的重要性，多方位多角度地進行納稅籌劃。