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審計調研報告篇一
內部審計是一種建立在組織內部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率和經濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動有關的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內部控制系統(tǒng)的適當性和有效性以及完成指定責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經理帶隊的全國先進企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認為20xx年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設備事故調查處理的規(guī)定細則，經過評議認為這類問題屬于管理制度設計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設計階段我們就把這類問題如實向主管領導反應，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設計階段，設計圖紙有上層把關領導的簽字，預算書上有預算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術員委屈：“我們按設計圖施工、設計圖也得到公司把關領導簽字，活兒已經干了？找誰要錢？預算員也不服氣：“我們按有把關領導簽字的施工圖批預算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:。
1、考核管理標準和工作標準的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？
2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒有對工作完成質量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個組成部分如財務、人事、生產技術、機械管理等，這些各行其職的部門結合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標而努力。劃分組織結構，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務活動和信息溝通的內在聯(lián)系。有效的管理控制應該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹的完整的控制系統(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關的政策勢在必行。
審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結構。
控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內容。控制實現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性。
隨著我們企業(yè)步入市場經濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內的一系列財務報告。內部控制的目標之一就是保證信息系統(tǒng)產生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內審的責任審查財務和經營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
比如項目部呈報給財務的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務信息的不真實、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經營活動。我們公司內部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標準和工作標準》內，內部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔評價政策、計劃和程序本身的適當性的職責。
3、保證資產的安全性為了保護組織的資產的安全所設計的內部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產安全防護措施已經很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設置、對貴重資產多重的保管設施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內部擁有一支業(yè)務素質精良、道德品質一流的由8個人組成的全國最先進審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當場解聘的事實。內審應主要審查保護資產的方式，必要時，核實資產是否存在。
4、提高經營的經濟性和有效性。
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經營過程中應盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經理部理所當然在當地選擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經濟和有效性。
5、保證完成所制定的經營或項目的任務和目標。
組織的一切經營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標。經營目標用于知道組織每天的經營活動，而經營活動又要受內部控制結構的控制。我們企業(yè)的經營目標審計人員通過審查和評價內部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標前進作出判斷。
但在實現(xiàn)經營目標的過程中不同經營目標有時是沖突的，這類問題在審計過程中經常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進度都是我們企業(yè)的經營目標，施工現(xiàn)場的工程任務大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經手人只有技術管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據的產生。審計的有效憑據是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經營或項目是否按計劃進行。
但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經濟體制的影響，管理控制意識曾經比較淡漠，適應內部控制的這一先進的管理模式需要一個慢慢適應的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產生滯留狀態(tài)。管理控制的設計制定必須解決經營目標不一致的矛盾，設計出與經營目標盡可能相吻合的控制措施。
內審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應和評價。
內審的職責就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。
隨著組織復雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數量多，地點分散不集中這一復雜的經營事實，增長了對控制本身進行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內部控制負責，利用內部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進行工作。審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結構。職責的范圍是檢查和評價組織的內部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責的執(zhí)行情況。
進行檢查和評價時，內部審計部門應當將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價他們各自的責任完成情況時，將計劃、具體的活動、標準、目標、政策與實際目標相比較。評價執(zhí)行情況實際上復查內部控制，因為計劃、具體的活動、標準、目標、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內部審計報告，但是對于沒有具體標準可以比較的“軟”評價不是內審的職責范圍。
這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產生并適用于先進企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔著計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個人的看法專門談談審減額的問題。
審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經營風險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標準嗎？我認為如果審減額在同一個問題上反復出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進的審計理念調整審計方向，結合各項目經理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學的審計技術，在三月末至五月中旬對七個項目點的內審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結合審計新理念、應用審計新技術得到審計結果：
一、3月末至5月初對七個項目經理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經理部對外包簽證工、零用工的管理非常混亂。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：
1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術部一個人經手簽收。而《國際內部審計實物標準》第420號明確規(guī)定，審計證據應具備四個特征—充分、有力、與審計目標相關及有用。有力的審計證據必須具有可靠性。一個人經手的簽證工憑據本身性質就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據。
2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收。
4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術部一個經手人在同一時間內簽收項目經理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴重違反了審計標準對審計憑據的規(guī)定。我們認為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據，再加上工程簽證工程任務來得急，工程人員少，所以各項目經理部為保證工程進度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據的產生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風險性降到最低極限。
二、各項目經理部材料管理出現(xiàn)嚴重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標注金額。
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領用。
三、審計中發(fā)現(xiàn)重復施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴重。
1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。
2、開挖、回填重復現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標軸系，沒有具體方位說明，沒有標識”的草圖。
每個工程項目必須加強《施工組織設計》建設工作，《施工組織設計》不應該作為應付差事的表面文章而虛設。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設計者的責任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關人員接受并針對管理不足之處加以改進，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
首先，審計人員應審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產生于業(yè)務經營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經常改進工作和采取更好的內部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經營目標的實現(xiàn)。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
審計部人員少，業(yè)務范圍廣，所有的時間和精力應該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
管理部門首先關心在經濟上獲得潛在報酬，例如經營回報，其次是關心風險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風險的存在對組織的利益產生威脅，風險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應當審計成本效益最大風險最高的那部分控制系統(tǒng)。風險針對內部控制的五大目標分為1、財務和經營不足的風險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風險。3、資產流失的風險4、資源浪費和無效使用的風險5、不能達到目的和目標的風險。
電力施工企業(yè)效益產生于所承建的工程項目，所以它的最大風險傾向是工程項目。它包括投標的風險、合同風險、工程管理控制失敗的風險以及對外承包資金流失的風險。把這些風險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責也越應該加強。
在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風險的類型，更重要的是評估當前有多少風險。內審人員應檢查整個組織，評估與各種活動相關的風險，并按照這些活動的風險水平排列。然后首先檢查高風險的活動。
活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
審計人員對風險的排列有兩個關鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質上是相似的，因此也有必要考慮與之相關的風險。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學生，所學專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務毫不相干，在短時間內業(yè)務技術水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風險。
管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經營職能的一部分。如果內部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當性和有效性時，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內部審計職能局限于：
（1）測試內部控制的遵循性。
內審通過審查內部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調研時就會通過各種途徑的調研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。
(2）評價內部控制，不過評價階段發(fā)生在設計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。
設計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當性和有效性。評價應進行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設計的控制，以便更經濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負責確定評價的方法是否適當而不愿負責作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
以上是我從事審計工作兩年多來結合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數字的價值能夠比擬的。
審計調研報告篇二
各位股東代表：
按《公司法》與公司章程的要求，我們優(yōu)拓電子科技股份有限公司（下簡稱公司）第一屆監(jiān)事會，組織三位監(jiān)事（包括一名財會人員），于20xx年1月15至25日，重點對公司原有基礎建設項目以及有關預算落實情況進行檢查，履行出資人監(jiān)督職責。監(jiān)事會有關人員依照國家現(xiàn)行有關財經法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實性、完整性的基礎上，根據實際需要采用了一定的程序，運用分析性復核、抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察等方法，經過有關人員積極配合圓滿完成工作程序，現(xiàn)將內審結果報告如下：
本次內部審計按照既定方案重點對公司原有基礎建設項目以及有關預算落實情況進行檢查，防止利用基礎建設謀取個人利益，基礎建設設備沒有妥善管理，以及對出現(xiàn)的問題能夠及時解決。
根據資產管理、公司內部控制等制度，以及本公司的實際情況編制《內部審計調查問卷表》。表格如下：
序問題描述問題回答欄備注。
1、設備購銷合同上的價款支出是否與財務支出相一致？如否，請列舉。
2、差旅費支出是否合理？如否，請列舉。
3、是否在規(guī)定的安裝期內安裝好設備？如否，請列舉。
4、設備的平均產能利用率多少？
5、有無設備被閑置？如有，請列舉。
6、有無設備超量生產？如有，請列舉。
7、實地調查的設備數量、規(guī)格、價款是否與財務賬面相符？如否，請列舉。
8、有無將租賃設備和購買設備區(qū)別清楚？如否，請列舉。
9、是否如期支出租賃款和分期付款的購買設備款？
10、是否如期計提設備維護費和大修理費？
11、是否如期進行設備維護和大修理？
12、生產部費用支出有無異常？如有，請列舉。
13、設備運輸費、支付方式是否與合同一致？
14、設備購銷合同和設備租賃合同是否合理？如否，請列舉。
15、收入和支出明細分類是否清晰？如否，請列舉。
16、有無足夠的原始憑證證明每筆收入或支出？如否，請列舉。
17、有無其他情況，請列舉？
（二）針對問卷的各項內容進行抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察，真實反映情況，如實填寫問卷。
（三）由ceo對問卷進行審核。
（四）根據問卷和其他調查情況編制《基建內部審計報告》。重點分析存在的問題，提出建議和改進方案。
（五）落實改進方案。
（1）關于設備購入和租賃等費用支出明細分類不多，比較簡單，費用類別有待進一步劃分調整。
（2）有些設備購銷合同和租賃合同項目不全。有些合同的款項支付項目不明確，沒有寫明何時付多少款。
（3）目前固定資產適用的折舊年限是按設計年限確定，與現(xiàn)實折舊有較大差異，如全自動線5年。由于折舊問題涉及企業(yè)固定資產的更新能力、企業(yè)盈虧和納稅問題，因而應綜合實際使用情況慎重確定。
（4）沒有按時計提設備維護費和攤銷大修理費。
（5）沒有應及時通知財務部為什么不進行設備大修理。
睿達電子股份有限公司已經即將進入第八年的經營，現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設中，各項工作正在有序高效地進行著。在原有的基礎上，按國家的有關制度規(guī)定進行核算和管理，基建工作的支出的重大方面較為真實，會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關性原則，會計報告基本合乎規(guī)范。為了更進一步完善落實公司制度，我們提出如下工作建議：
（1）在基礎建設方面，需要將費用支出進一步劃分，進一步細化，做到不漏每分錢支出，分清每分錢支出。
（2）建立合同審核標準，對不合格的合同及時矯正，確保項目齊全和準確，最后合同要在財務部留底，生產部保管合同原件。
（3）調整固定資產折舊年限。安照現(xiàn)實相同或類似的設備實際平均使用年限，重新調整固定資產的折舊年限，使之縮小現(xiàn)實折舊的差異。
（4）財務部負責監(jiān)督生產部對設備維護費的計提和大修理費的攤銷。
（5）生產部和財務部應該加強溝通聯(lián)系，生產部有什么重大事發(fā)生應該及時告知財務部。
以上報告請予審議。
公司監(jiān)事會。
20xx年1月25日。
審計調研報告篇三
為進一步推進全市工會經審工作的科學發(fā)展，更好地指導全市經審工作的開展，結合開展“面·心·實”活動，我們采取座談、問卷調查、數據統(tǒng)計分析等方式，對全市經審工作情況進行了調研。
（一）組織建設情況。
全市現(xiàn)有工會組織3973個，工會經審組織3842個。其中：縣（市）區(qū)所屬工會經審組織3644個，局（委）所屬工會經審組織181個，市總直屬基層工會經審組織17個，組建率達到xx%。在組建工會或換屆選舉時，經審委員會與同級工會委員會都能按照同時考察、同時報批、同時選舉產生的“三同時”原則選舉產生。
目前，全市有經審委員11544人。6個縣（市）區(qū)工會已有5個配備了專職經審主任，市、縣（市）區(qū)有經審委員44人，經審委員占工會委員人數的26%。全市經審人員中具有內部審計資格證書或會計從業(yè)人員資格證書的有328人。其中：會計、審計專業(yè)技術資格初級職稱有208人、中級職稱99人，高級職稱21人。
（二）制度建設情況。
各級工會經審組織注重經審工作制度建設，建立和完善了工會內部監(jiān)督制約機制，相繼制定和完善了經費審查議事制度、會議制度、學習制度、廉潔制度、檔案制度等各項審查審計制度。市總及各縣（市）區(qū)工會還分別建立了審計回訪制度、審計意見整改書面報告制度、審計整改責任追究制度、優(yōu)秀審計項目評選辦法、特邀審計員管理辦法、工會經審主任述職報告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進了工會經審工作的規(guī)范化建設。
（三）審查審計情況。
按照自治區(qū)總工會提出的“三個全覆蓋”的要求，各級工會經審組織能夠認真履行職責，積極開展同級審計工作，確保了同級審查審計全覆蓋工作目標的完成，同級工會審計意見整改率達到了90%以上，有力地促進了工會財務管理、提高了資金資產的使用績效。有基層工會的各級經審組織還開展了對下審計工作，審計中堅持對下抽查審計十項任務，有針對性地提出書面意見，指導幫助下級工會經審組織健全經審制度，規(guī)范審計行為，提高審計質量。
（四）業(yè)務建設情況。
近年來，隨著工會經費和資產總量不斷增加，各級工會特別是縣（市）區(qū)工會越來越重視工會經審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經費上保障，為經審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會經審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務建設。一是加強經審人員的能力培養(yǎng)。通過各種形式的培訓，增強經審人員業(yè)務操作能力，全面提高經審工作水平。二是加強理論研究。一些經審人員在做好經審業(yè)務工作的同時，注重經審工作的理論研究。在如何加強業(yè)務審計，提高經審工作水平等方面撰寫文章，為加強和改進經審工作出謀劃策。
（一）領導高度重視，是經審工作順利開展的前提。
市總黨組及各縣（市）區(qū)工會高度重視經審工作，從人員落實、經費保障等方面把經審工作納入工會的整體工作之中。經常聽取經審工作匯報，研究解決經審工作中存在的困難和問題，改善經審工作條件和工作環(huán)境，確保了經審工作順利開展。
（二）突出重點工作，是經審工作順利開展的基礎。
各級工會經審組織堅持依法審計、服務大局、突出重點、注重實效的工作方針，每年三月底以前完成對本級工會上一年度預算執(zhí)行情況（決算）、專項資金和固定資產管理使用的審計、當年經費預算的審查通過、接受上級工會經審組織的抽查審計和對本級審計質量的評估，每年七月底以前完成本級上半年預算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會年度預算、預算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經審組織審查審計結果向職工公示的“三公開”制度，建立主動接受職工群眾評價和監(jiān)督機制，確保了審查審計質量不斷提高。
（三）建立考核制度，是經審工作順利開展的保證。
全面推行基層工會經審工作規(guī)范化建設和經審主任述職制度，通過開展工會經審工作規(guī)范化建設活動，一方面不斷提升工會經審工作水平，另一方面把審查審計工作內容納入規(guī)范化建設考核標準，督促基層工會經審組織認真履行審查審計工作職責。通過建立經審主任述職制度，增強了工會經審會主任的履職意識，確保了審查審計工作任務的完成。
（四）提高干部素質，是經審工作順利開展的關鍵。
根據《中國工會審計條例》和《自治區(qū)總工會關于進一步加強工會經審工作的決定》，一方面市總及5個縣（市）區(qū)工會配備了專職經審主任，建立了特約審計員制度，加強了經審人員隊伍建設，使經審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經審人員的培訓力度，使經審人員素質不斷提高，為經審工作提供了人力支持，確保了經審工作任務的落實。
通過調研我們認為，雖然近年來我市各級工會經審組織以同級審計為抓手，以推進經審工作規(guī)范化建設為載體，全面加強工會經審工作，取得了新的突破，為服務和促進工會全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問題，主要表現(xiàn)在：
1、認識不夠到位。我市基層工會中近九成是人數較少的企業(yè)，由于工會經費總量小，部分工會主席認為經費數額不大，重視、支持力度不夠，說起來重要，做起來次要，忙起來不要，沒有把經審工作擺上議事日程。
2、工作基礎薄弱。雖然按程序和要求建立了經審組織，但有些基層工會沒有建賬立戶，獨立管理經費，有些沒有按要求建立預（決）算制度，致使審查審計無從入手。還有一些基層工會沒有建立相應的經審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經審組織名不符實，形同虛設，經審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
3、同級審計難度較大。部分企業(yè)工會經費不能獨立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關會計資料，致使審查審計工作難以開展。有的工會主席對經審會的審查意見不夠重視，對存在的問題未能認真整改，致使審計實效大打折扣。
4、經審人員素質不高。隨著各級工會經濟資源的增加和多元化，審查審計任務越來越重，對經審人員業(yè)務能力的要求也越來越高。目前，我市經審人員中具有會計和審計專業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當一部分經審人員對經審業(yè)務知識不熟，實際操作能力弱，難以承擔起審查審計監(jiān)督職能，審查審計質量不高，流于形式。
（一）認真貫徹《中國工會審計條例》，提高對經審工作重要性的認識。
《條例》的頒布實施，標志著工會經審工作步入了法制化的進程。《條例》不僅對工會經審工作提出了總體要求，同時明確了工會審計的職責范圍和審計程序，具有很強的針對性、指導性和可操作性，為工會經審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級工會以及經審組織的共同任務和執(zhí)行主體，因此，一方面各級工會領導要把經審工作納入工會工作之中統(tǒng)一部署，自覺地把工會經審工作放到工會全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽取經審工作匯報，掌握和了解經審工作的整體情況，適時幫助和解決經審方面的疑難問題；支持工會經審組織依法履行職責，從組織機構、制度建設、經費落實和措施保障上為經審工作的開展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級經審組織要積極爭取各級工會領導對工會經審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會經審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責，確保工會經費正確使用方向，確保工會資產安全。要準確把握經審工作在工會全局中的定位，理順工會經審工作與工會全局工作的關系，理順領導與被領導、監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，增強經審工作服務工會全局的意識，做到既監(jiān)督又服務，在監(jiān)督中服務，在服務中監(jiān)督，促進工會全局工作不斷發(fā)展。
（二）認真開展對下審計，加強上級組織的指導與服務功能。
在目前一些基層經審組織監(jiān)督制約機制還不夠健全，經審工作的開展還面臨諸多困難的情況下，加強上級經審組織的指導、服務、督查與協(xié)調顯得尤為重要。事實表明，很多基層經審工作問題的解決，都是在上級經審組織的檢查、指導、督促、過問下才得以順利進行。通過對下審計，充分了解下情，努力使有關經審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導服務工作，既是上級經審組織義不容辭的責任，也是幫助下級解決實際問題、提高工會經審工作整體水平的有效途徑。在對下審計中，堅持“審、幫、促”相結合的原則，采取有針對性地分類指導的辦法。一是在對下審計前，下發(fā)通知書要求基層工會首先開展審同級工會經費，并出具審計報告。在此基礎上，再派出審計組對下審計，以此來督促基層工會經審組織開展同級審計工作。二是對下一級工會審計評估下級工會審計質量，促進下級工會加強預算管理，完善財務制度，規(guī)范財務管理。三是針對下級工會經審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對下級工會提出加強經審工作的意見，支持下級工會經審組織開展經審工作，協(xié)調解決下級工會經審工作中存在的困難和問題。四是以審代培，現(xiàn)場說教，提高基層工會經審組織審計業(yè)務水平。五是在對下審計中注重工會經費計撥審計，真正做到“以審促收”、應收盡收，確保地稅代收后工會經費收入穩(wěn)步增長。六是注重審查審計整改意見的落實，提高審查審計實效。七是總結推廣下級工會經審組織的創(chuàng)新亮點工作。
（三）加強組織建設，打造過得硬的經審干部隊伍。
經審組織建設和經審干部隊伍建設是加強工會自身建設的重要內容，是做好經審工作、推進經審工作規(guī)范化建設的組織保證。只有切實加強經審組織建設，建立健全經審工作機構，夯實經審組織網絡基礎，配好配強經審干部，建設一支堅持原則、熟悉業(yè)務、事業(yè)心強、嚴守紀律的高素質的經審干部隊伍，經審各項工作的開展，才能真正落到實處。因此，一是建立健全工會經審組織，做到工會經審會與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉、同時發(fā)揮作用。對一些規(guī)模小、人數少的小企業(yè)，通過建立區(qū)域性、行業(yè)性工會聯(lián)合會的形式進行整合，把賬戶設在工會聯(lián)合會，建立健全經審組織，配備好經審人員，為開展經審工作奠定組織基礎。二是一方面建立工會特約審計員隊伍，聘請審計、會計方面的專業(yè)人員加入工會審計隊伍；另一方面加強對經審人員的業(yè)務培訓，采取組織經審人員參加各級工會和審計部門舉辦的經審業(yè)務培訓班，專家輔導與個人自學，以及以會代訓、以審代培、互審互查、學習考察、觀摩交流、工作研討、審計文書展評等多種方式、多種途徑，大力加強對經審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務知識的培訓，使經審人員掌握工會會計制度、工會預算管理辦法、工會審計操作規(guī)程及國家法律法規(guī)等相關業(yè)務知識，培養(yǎng)和造就一支素質較高、戰(zhàn)斗力較強、專兼職相結合的經審骨干隊伍，為開展經審工作提供人力支持。
（四）加強制度建設，推進工會經審工作規(guī)范化。
推進工會經審工作規(guī)范化建設，制度建設是關鍵。工會經審工作必須嚴格按照有關的法律法規(guī)和規(guī)定程序進行，依法按章行使監(jiān)督職責，用好的制度規(guī)范經審工作行為，以好的機制保證工會經審監(jiān)督職能的正確履行，達到提升經審監(jiān)督能力、強化經審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時機，以深入推進經審工作規(guī)范化建設為載體，切實加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學、合理、切實可行的工會經審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標準指導怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會經審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進。
審計調研報告篇四
委托單位名稱：
我單位接受委托，本著“獨立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對xxxxx工程結算進行了審查。這些工程結算資料由xxxxx有限責任公司提供，資料的真實性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。
：工程大概情況，坐落位置、結構建筑標準描述，建筑面積，設計施工監(jiān)理單位，開竣工時間，合同約定結算方式。
xxxxx工程。
嚴格遵循國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持實事求是、誠實信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會公德、影響社會經濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開展咨詢服務工作。
1、建設工程造價咨詢合同（20xx）第xx號。
2、《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》（建設部令第149號）、《河南省關于轉發(fā)建。
設部工程造價咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設標［20xx］50號）。
3、《建設項目工程結算編審規(guī)程》（中價協(xié)[20xx]第015號）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補充合同，有關材料、設備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經批準的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關會議紀要。
6、經批準的開、竣工報告或停、復工報告。
7、《建設工程工程量清單計價規(guī)范》（gb50500－20xx）、《河南省建設工程工程量清單綜合單價（20xx）》及其計價辦法、有關規(guī)定和相關解釋、《鄭州市建設工程材料基準價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結算文件。
10、影響工程造價的相關資料。
根據該工程實際情況在對該項工程進行審查時我們按委托方提供的資料結合現(xiàn)場實測實量數據進行工程量按實結算按前述審查依據資料進行結算審查編制審查計算書。
在對發(fā)生調整的工程單價進行審查時，遵循以下原則：
1、合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；
2、合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結算依據；
3、合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執(zhí)行或按雙方確認的合理的簽證單價作為結算依據。
本次工程結算審查按準備、審查和審定三個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內部審查制度。
1、結算審查準備階段。
（1）審查工程結算手續(xù)的完備性、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；
（2）審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；
（3）熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；
（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程狀況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結算審查階段。
（1）審查結算項目范圍、內容與合同約定的項目范圍、內容的一致性；
（2）審查工程量計算準確性、工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額保持一致性；
(4)審查變更簽證憑據的真實性、合法性、有效性，核準變更工程費用；
(6)審查取費標準時，應嚴格執(zhí)行合同約定的費用定額標準及有關規(guī)定，并審查取費依據的時效性、相符性。
3、結算審定階段。
(2)由我單位的部門負責人對結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負責人審核批準；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應分別在“結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內，向委托人提交經結算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認的正式的結算審查報告。
經審查：
（一）施工單位原報結算價：xx元。
（二）審查后的結算價：xx元。
（三）審減額：xx元。
詳見各樓之《工程造價匯總表》。
從費率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析?？梢约印?BR> 1、本結算未扣除施工所用水電費，請建設單位與施工單位自行結算。
2、本結算未考慮工程質量與工期對工程造價造成的影響。
審查報告僅供委托方為辦理建設單位和施工單位的結算，同時作為內部審查依據使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關。
附件：
1、結算審查簽署表；
2、工程造價匯總表；
3、工程結算書。
4、根據工程實際情況選用所需附件。
xxx有限公司法人代表：
審計調研報告篇五
內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產生不良后果，這就是內部審計風險。廣義的內部審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動自始自終存在著審計風險并且具有潛在性。每個審計項目都有產生風險的可能性。根據當前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質量現(xiàn)狀，國家審計、社會審計和企業(yè)的內部審計，都必須面對審計風險，必須增強審計風險意識，提高審計質量，防范和規(guī)避審計風險。但就實際而言，目前還普遍存在審計風險意識淡薄的問題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無所謂“風險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領導下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔“風險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內部審計工作質量難以得到保證。因此，重視審計風險的存在，規(guī)避和控制審計風險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計風險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風險的產生，才能尋求措施有效去防范和控制風險。
1、內審人員業(yè)務素質參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經驗都對審計工作質量有重要影響。目前由于內審人員總體素質偏低，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務理論和操作技能欠缺，相關知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領導科學決策提供有力依據。二是風險意識、職業(yè)道德素質欠缺。一些內部審計人員在審計過程中具有很強的主觀隨意性，風險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風險產生。還有一些內部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現(xiàn)內部審計“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象。所有這些將給內部審計工作的質量、信譽帶來負面影響，從而導致審計風險的出現(xiàn)。
2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學、適用，直接影響到審計質量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風險導向審計發(fā)展；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風險。
3、內部審計環(huán)境的局限性。內部審計環(huán)境的局限性增加了審計風險的系數。內部審計在性質上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內部。由于內部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關。這些在一定程度上使得內審人員在審計過程中難免有所“顧忌”，放不開手腳，影響審計結果的客觀公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風險。
4、審計單位內部審計質量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內部質量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執(zhí)行效果如何，都關系到內審工作質量和審計風險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過程和環(huán)節(jié)進行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監(jiān)督，使審計質量得不到保證，從而影響審計結果的客觀公正性，進而帶來審計風險。
針對內部審計風險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：
1、提高內審人員的素質。
加強內審隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)審計人才是防范審計風險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業(yè)務能力的人員充實內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業(yè)務培訓及后續(xù)教育，更新知識結構，使他們能及時掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調能力、綜合解決問題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務技能上防范審計風險。再次要強化審計人員的法律風險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。
2、運用現(xiàn)代審計技術方法，防范和控制內部審計風險。
一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。二是用現(xiàn)代科學技術改進審計方法和段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質量，降低內部審計風險。三是引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質量為前提，統(tǒng)籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。
3、加快有關審計法規(guī)制度建設。
當前，世界上許多國家對內部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內部審計師協(xié)會也制定有內部審計實務標準等。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。同時內部審計還要借鑒國外的先進經驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
主管單位審計派駐制，加強內審工作的地位。其次，要打破內部審計環(huán)境的局限性，多開展交叉審計，回避內部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調動審計人員工作的主動性和積極性。這樣內部審計的結果才能客觀公正，有效規(guī)避審計風險。
5、強化審計質量控制，保證審計質量。
要有效地規(guī)避審計風險，關鍵是提高審計質量。質量與風險成反比關系，質量越高，風險越??；反之，質量越低，風險就越大。
完善的內部質量控制制度，是控制風險的有力保障。而要提高審計工作質量，就必須加強審計質量控制制度建設，規(guī)范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長分級負責制度，審計工作底稿、事實確認書以及審計報告復核制度，以及內審質量責任追究制度。明確每位審計人員、每個審計崗位的職責及質量控制要求，在審計項目實施中對可能出現(xiàn)的質量問題并由此引發(fā)的審計風險要落實責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質量意識和風險意識，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計質量，把風險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質量指標體系，以加強對內審人員工作質量的考核，從而減少人為風險。
6、建立風險評估機制。
內部審計風險的產生，除了審計人員自身的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平之外，最主要的來自企業(yè)的管理風險和經營風險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進行風險控制和管理。建立風險評估機制是降低內部審計風險的有效途徑。建立風險評估機制，內部審計人員首先要就企業(yè)的經營環(huán)境、決策目標、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經營狀況的.變化，與管理者充分交流，對風險性質及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。
審計調研報告篇六
伴隨著當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經濟當中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨著巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運營成本的增加、經濟效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當中若能夠采用科學、合理的內部審計制度，便能夠為現(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實的風險及危機問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內部審計質量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內部審計質量控制方面存在著一系列問題，導致內部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經難以適應當前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實際需求，因而就需要對企業(yè)的內部審計制度依據現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當的更新和改進。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的幾點主要趨勢展開相應的論述，其具體內容如下。
一、趨向于信息化審計。
隨著我國當前科技水平能力的持續(xù)提升，相應的會計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現(xiàn)代企業(yè)的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業(yè)的管理及生產方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應的效率問題，因審計人員個人自身原因所導致的審計錯誤時有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費。而采取電子技術運算的信息化會計審計方式同傳統(tǒng)的會計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計審計能力。因而在我國當前社會現(xiàn)代企業(yè)的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計當中，對于相關的檔案及審計數據，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)對于審計工作內容的網絡化操作;第二現(xiàn)代化的內部審計方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業(yè)員工的綜合素質能力的培訓方面，實現(xiàn)促進企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達到提升質量的目標;第三在現(xiàn)代企業(yè)當中審計制度的審計時間也將發(fā)生質的改變，將由傳統(tǒng)審計模式當中的固定時間審計轉化為即刻在線網絡審計模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計質量，促進審計強度的提升，能夠使企業(yè)即時了解其自身的實際經營情況，在企業(yè)經營出現(xiàn)問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其經營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應的應對策略，改變企業(yè)的經營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產虧損爭取寶貴的整改時間;第四點即是在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，其相應的財務報表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結果審計，傾向于對企業(yè)經營管理的過程審計。依據目前現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內部的審計的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。
二、趨向于效益性審計。
對于經營一個企業(yè)而言，效益是核心關鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內部審計當中也不例外，效益審計也是現(xiàn)代企業(yè)內部審計的核心內容。效益審計其本質含義即為對任一企業(yè)或任一獨立的機構開展效益審查，并且根據相應的評價指標來衡量企業(yè)在經濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨立機構的經濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見與建議。在我國當前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當中開展了相應的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經濟體制的持續(xù)發(fā)展，相關的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見的內部發(fā)展趨勢當中其重點內容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強對于企業(yè)內部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實的基礎。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經濟效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經營狀況，修正其發(fā)展過程當中的失誤措施，輔助企業(yè)實現(xiàn)經濟效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢當中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。
三、趨向于風險性審計。
由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經濟危機，這對于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會產生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應當加強對其企業(yè)內部的管理，不斷的建立并完善相應的風險防范機制及意識，從而增強了企業(yè)的抗風險能力，使其能夠在遇到經濟危機時從容應對。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風險，其中最為重要的內容即為風險性審計，其核心內容是指企業(yè)的領導層或管理層在企業(yè)可能會遭受的經營、生產、銷售等風險方面，應當聽從專業(yè)審計人員的意見，進而采取內部風險性審計，對于企業(yè)可能會在經營過程當中出現(xiàn)的風險提出相應的規(guī)避風險措施?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經濟環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經濟全球化的發(fā)展浪潮當中，出現(xiàn)風險的可能性已經無法進行準確的預估，經濟危機的蝴蝶第10期下旬刊(總第604期)時代times效應也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內部風險性審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內部審計中加強風險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。
四、趨向于服務性審計。
企業(yè)的內部審計初始設立的目的，是為了對企業(yè)的財務狀況進行詳細、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經濟競爭程度的日益激烈，企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢更加側重于對企業(yè)的經濟效益提供服務性的審計，其主要的目的更加側重于對規(guī)避企業(yè)發(fā)展經營當中的風險審計，并強調指出其發(fā)展經營當中存在的漏洞進而提出相應的整改方案，從而使企業(yè)的經營風險得到有效降低，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內部審計職能已經逐漸在向服務性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會使企業(yè)內部的審計部門職能削弱，反而還能夠為現(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計服務，對于推動現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當前現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，逐漸趨向于服務性的審計需要。企業(yè)當中的審計部門持續(xù)提升自身的服務意識，以及服務技能，這就要求相關的審計人員需要強化自身在法律、經濟、金融、稅收、計算機應用以及數據統(tǒng)計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業(yè)內部人員的服務水平能力。另一方面在對于新招聘或對于內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceno.10，(cumulativetyno.604)選拔招聘人員的綜合素質考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門配備各方面的業(yè)務人才。
五、結束語。
本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經難以適應現(xiàn)代企業(yè)的內部審計需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實現(xiàn)對企業(yè)內部審計方法的創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務性，審計工作思路也要不斷改進，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經濟全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。
審計調研報告篇七
近年來，縣審計局在縣委政府和上級審計機關的堅強領導下，領導班子及全體審計干部牢固樹立科學審計理念，嚴格依法審計，著力發(fā)揮審計監(jiān)督作用。緊緊圍繞扶貧對象是否精準、項目安排是否精準、資金使用是否精準、措施到戶是否精準、幫扶是否精準、脫貧成效是否精準開展審計監(jiān)督，加強對扶貧資金項目的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和揭示資金管理使用和項目實施中的風險隱患，高度重視解決發(fā)生在群眾身邊的腐bai和“四風”問題，防止苗頭性問題轉化為趨勢性問題，為加快推進脫貧攻堅事業(yè)提供了審計監(jiān)督保障。
一、扶貧項目資金審計監(jiān)督扎實推進，成效明顯。
(一)持續(xù)開展了對扶貧政策執(zhí)行情況的審計和審計調查。圍繞農村社會養(yǎng)老保險、社會救助、農村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點、熱點問題，結合國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計，開展審計和審計調查10余次。審計發(fā)現(xiàn)，個別地方對扶貧政策宣傳不夠，個別工程項目規(guī)避招投標或比選，少數項目竣工驗收不及時，部分農村分散供水工程建后管護不到位、農村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護基金等問題，審計部門根據相關法律法規(guī)進行了處理處罰，并提出審計意見和建議36條。
(二)認真開展了對扶貧資金的審計和審計調查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對特色產業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災后重建等資金的審計力度，重點揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費等重大違法違紀行為，揭示機制、制度和管理上存在的突出問題。共完成保障性安居工程跟蹤審計、殘疾人保障金專項審計、就業(yè)再就業(yè)資金審計、農業(yè)綜合開發(fā)產業(yè)化經營財政補助資金使用情況審計、糧油高產創(chuàng)建資金使用情況審計、農作物良種補貼項目資金使用情況審計、新增1000億斤糧食生產能力項目資金使用情況審計、農村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃專項資金審計調查、農民工技能培訓專項資金審計調查等審計和審計調查項目20個，對發(fā)現(xiàn)的36個問題進行了處理處罰，并提出審計意見和建議61條，移送案件線索3條。同時，配合市審計局完成縣2011-2013年扶貧資金審計，對相關問題進行了處理處罰。
(三)扎實開展了對扶貧基礎設施項目竣工決算審計。為促進扶貧項目建設，大膽探索建設項目跟蹤審計，重點對項目竣工決算進行審計，核減工程投資，節(jié)省建設資金，促進扶貧基礎設施建設項目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展、農村損毀沼氣恢復重建工程、土地整理、農田基本建設、優(yōu)質糧油基地重建、巴山新居建設、新農村建設等審計項目113個，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
(四)組織開展了對扶貧資金管理部門的審計。在財政審計中，加強了對財政轉移支付中扶貧資金的審計，確保扶貧資金真正落到實處并發(fā)揮效益;在經濟責任審計中，把與扶貧建設有關的農、林、水、文化教育事業(yè)資金、農村衛(wèi)生設施建設資金的管理使用情況列入了審查內容，通過對領導干部履行脫貧攻堅相關責任的審計，促進黨政領導干部增強扶貧攻堅的責任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對財政、扶貧、國土、住建、交通、農業(yè)、水務、環(huán)保等部門的預算執(zhí)行和其他財政收支審計、領導干部經濟責任審計等項目18個，對發(fā)現(xiàn)的46個問題進行了處理處罰，并提出建議意見39條。
二、扶貧項目資金審計監(jiān)督面臨的困難和問題。
(一)審計內容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級下?lián)?，涉及的部門多、鏈條長，既需要對資金進行全面的跟蹤審計，更需要對分配過程是否公平、公正和合規(guī)進行重點關注。要全面開展審計，就需要對財政以及相關的農業(yè)、林業(yè)、水務、扶貧等業(yè)務部門全部進行審計。當前對扶貧資金審計往往局限于合規(guī)性和財務賬目基礎審計，經濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計涉足較少。
(二)審計專業(yè)力量較為薄弱。開展經濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計，需要方方面面的`專業(yè)人才和復合型的知識結構，如決策分析評估人士、土地專家、環(huán)保專業(yè)人才等，我們目前的審計力量和水平還不適應開展此類綜合性審計。現(xiàn)行審計技術大多為就地手工搜集、整理、復核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計新技術。
(三)問題整改難度較大。目前的扶貧資金審計大多是事后審計，項目完成了，才開展審計，問題已經既成事實，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以糾正。
三、積極主動作為，努力提升扶貧項目資金審計監(jiān)督實效。
(一)創(chuàng)新審計理念，加強審計隊伍建設。在審計理念上，要關注民生、服務百姓，充分尊重扶貧對象的主體地位。在工作目標上，要重點檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實到位。在審計技術上和方法上，著力實現(xiàn)“三個轉變”：從審查財務資料為主向審查業(yè)務流程手續(xù)為主轉變，從賬面審查為主向延伸調查為主轉變，從手工審計為主向計算機審計為主轉變。加強理論學習與業(yè)務培訓，深化道德教育和學法用法，著力打造政治素質高、業(yè)務素質強、工作作風硬的審計隊伍。
(二)審計關口前移，全面開展扶貧資金和項目跟蹤審計。對扶貧資金和項目采用跟蹤審計的方式，將審計的關口前移和深化，變事后審計為事前審計，變階段審計為全程審計。及時查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項目實施中存在的違規(guī)問題，避免損失浪費，切實提高扶貧資金的使用效益。
(三)突出審計重點，努力提高審計監(jiān)督效果。重點檢查項目計劃落實情況，有無冒領補助資金和損失浪費，是否改變資金用途，以評價其達到的效果;配套資金籌集是否到位，分析項目的進度以評價其項目的效率性;分析項目的經營收入和成本，以評價其經濟性。對人民群眾關注或反映較大問題的審計，應在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎上，對照有關責任狀或協(xié)議書，看有否及時按協(xié)議兌現(xiàn)有關扶貧款或補助資金，落實各項扶貧政策。
(四)大膽探索，積極開展扶貧資金效益審計。對扶貧資金的審計從關注真實性和合法性向效益性進行轉移，逐步建立以政策為重點、以資金為主線、以效益為目標的效益審計工作方法和體系，關注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費，并通過績效評估，對資金管理和使用效益進行分析和評價，提出加強和改進管理的建議，促進資源的合理配置和高效回報。
(五)健全工作機制，逐步實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。根據扶貧攻堅實施計劃編制滾動項目審計計劃，加強項目審計計劃可行性研究和風險評估，增強審計計劃科學性和宏觀指導性，實行常規(guī)項目輪審制。對于新農村建設重點工程項目、農民最關注或反映較大問題的重大民生項目，爭取每年進行常規(guī)性審計，實行重點項目常審制。將輪審和常審有機地結合起來，既要避免發(fā)生重復審計，也要避免遺漏，從而實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。
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審計調研報告篇八
根據銀川市總工會經審委關于開展工會資產審查審計監(jiān)督情況調研文件的要求，興慶區(qū)工會經審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會資產審查審計監(jiān)督情況，興慶區(qū)經審委認真組織調研。通過查、看、訪，現(xiàn)將興慶區(qū)工會資產審查審計監(jiān)督調研情況報告如下：
興慶區(qū)工會資產審查審計監(jiān)督工作堅持以《工會法》、《工會資產管理辦法》、全總《關于加強工會經費審計監(jiān)督工作的意見》為準則，堅持原則、敢于監(jiān)督、切實履行審計監(jiān)督職責，通過推進制度化規(guī)范化建設，以加強產權監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點，采取積極措施，把工會資產審計監(jiān)督工作真正落到實處，促其在在資產保值增值和實現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止20xx年底，本級資產，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會1個；直屬事業(yè)單位12個。
1、個別單位對工會資產管理認識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。
2、大多的基層工會都沒有專職工會干部負責資產管理，很不適應資產監(jiān)督管理工作的需要。
1、認真組織廣大工會經審干部學習《工會法》和相關法律法規(guī)，提高思想認識，加強工會資產的管理力度。
2、舉辦工會經審財務人員學習班，使工會經審和財務人員能積極運用信息化審計手段，創(chuàng)新審計方法，破解審計難題。
3、成立相應的組織，加大對資產的管理力度。定期不定。
期的檢查或抽查，使工會資產發(fā)揮有效的作用，使工會資產的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學化。
審計調研報告篇九
根據審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調人員，認真細致地開展了調研工作，現(xiàn)將情況報告如下：
一、檢查和調研工作開展情況。
(一)吃透精神，提高認識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作。會上進一步學習了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作方案》，對《調查問卷表》的35項內容和《審計項目質量檢查表》的4大項26個小項內容逐項進行了研究，與會同志充分認識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作的重要意義，了解了方法步驟。
(二)加強領導，明確責任。成立由局長擔任組長的領導小組，研究制定了檢查和調研的工作方案，明確由局領導具體牽頭，各科室負責人協(xié)調配合，并將檢查和調研的任務進行逐項分解，落實每個人的工作職責，從而為開展檢查和調研提供了組織保障。
(三)科學部署，保證質量。一方面認真完成調查問卷，對我縣以來涉及檢查和調研的有關工作情況進行了認真梳理，按照檢查和調研的主要內容進行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補缺，彌補完善，促進我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。
二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效。
(一)加強了審計法律法規(guī)的學習宣傳。
《審計法》修改以來，我縣認真學習《審計法實施條例》、《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》、《審計準則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學習列入年度學習計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學習宣傳活動，各業(yè)務科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學習和貫徹落實。20以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學習宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標語20條，通過網站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
(二)審計工作制度建設進一步加強。
為了強化對審計法律法規(guī)的貫徹落實，我局十分重視完善審計工作制度建設，制定了履行審計監(jiān)督職責和加強審計業(yè)務管理的重要規(guī)章制度17項，具體為機關工作人員崗位目標量化管理考核辦法、機關學習制度、機關工作制度、機關會議制度、機關保密工作制度、機關公文處理辦法、機關日常管理考核制度、機關計算機管理制度、機關財務財產管理制度、機關車輛管理制度、機關人員學習培訓規(guī)定、新聞稿件調研文章獎勵辦法、機關廉政工作制度、重大事項匯報制度、審計項目質量控制及復核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責任追究制度，進一步加強了機關內部管理，規(guī)范了工作程序，夯實了執(zhí)法責任，防范了審計風險，提高了工作效率。
(三)認真履行了審計職責。
年以來，我局認真履行法定審計職責，積極實施審計項目，從下達通知書到出具審計結論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責范圍實施審計的情況。下達審計決定書的項目數量36個，占已實施完成項目354的10%;移送相關部門追究刑事責任或黨紀政紀責任案件數量2起，涉案人員數量2人，無定性不當案件;無一起被申請行政復議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀政紀處分。
(四)促進了審計項目質量管理。
我局始終將審計質量放在工作首位，在審計實施過程中對審計質量進行全方位的管理和風險防范，從完善三級復核制度入手，開展審計項目質量檢查和優(yōu)秀項目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進審計項目質量管理。一是實行審計組長終身負責制，要求審計組長按照國家審計基本準則的規(guī)定組織和實施審計，并對審計質量終身負全責;二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項目審計管理，加強審計質量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復核、督查相互分離的業(yè)務管理機制，增強從審前準備到審計結論落實的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項目質量全過程控制;四是日常工作中局領導帶頭執(zhí)行各項制度，對違反制度的人和事，不靠領導處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項目集體審定制，以定責、問責來促進履積，增強制度效應，形成了自覺工作機制。
(五)重視配合審計工作。
多年來，縣政府和縣級相關領導機關十分重視審計工作，縣政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領導協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經費，多次聽取審計機關工作匯報并作出批示。縣政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結果報告中反映的預算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結果。縣上建立了經濟責任審計工作聯(lián)席會議、經濟責任審計工作領導小組，力促經濟責任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項有關資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復意見等事項;公安、監(jiān)察、財政、稅務、價格、工商行政管理等部門對審計機關正式提請協(xié)助的事項均依法予以協(xié)助;金融機構均積極配合審計依法查詢相關賬戶。
一是實行被審計單位落實執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機關對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責追究等措施，從制度上強化被審計單位落實整改問題的主動性和自覺性。二是實行審計整改情況通告通報制度，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領導上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內通報被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實情況納入紀檢監(jiān)察等相關部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
(七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能。
近年來，我局進一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預防功能、服務功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預警的作用。二是將審計監(jiān)督關口前移。將審計監(jiān)督的關口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務收支及資產管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進行了有效整改。通過強化服務，越來越多的單位已認識到審計監(jiān)督只是手段，服務才是最終目標，許多單位已主動邀請審計局對其進行審計，幫助其提高管理水平。審計機關的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
(八)提升了審計工作社會公信力。
一是強化廉政建設教育。采取組織審計人員學習廉潔從政各項規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設教育活動，進一步增強審計干部的廉政意識。二是落實黨風廉政建設責任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風廉政建設責任書，責任細化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實行效能審計，嚴格執(zhí)行審前公示制、限時審結制、責任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴格按照審計程序進行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進行全程監(jiān)督。由局領導帶隊，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機關好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機關的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領導了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。
三、存在的主要問題。
回顧近年來的工作，我局在維護財經秩序、推動和諧社會構建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應科學發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。
(一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務與一線審計人員比例失調。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項目和縣委政府安排審計項目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務，審計人員十分疲憊;另一方面是質量上亟待提高。在職干部中第一學歷學習財會專業(yè)的僅有5人，沒有學工民建專業(yè)的人員，更沒有學審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。審計手段落后主要反映在：計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用ao審計的能力低，每年到省廳培訓的人數有限，短期內還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務未普及，手工做賬的還比較普遍。
(二)績效審計進展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南，阻礙了績效審計的進展。
(三)經責審計時效性不高?！跋葘徲?、后離任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經濟責任審計工作難以及時跟進。
四、建議和意見。
為進一步加強審計工作，妥善協(xié)調解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：
(一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓力度，提供學習的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓，特別是計算機審計培訓。同時，請上級部門協(xié)調，適當增加審計編制，充實審計隊伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質量不高問題。
(二)應盡快出臺績效審計指南?？冃徲嬍墙窈髮徲嫻ぷ鞯姆较?，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標準，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結果也就沒有什么權威性，對審計結果的運用也就打了折扣。所以，上級審計部門應該盡快出臺相關的標準和指南。
(三)切實強化經責審計的監(jiān)督管理。加大對經濟責任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關口前移，縮短調任時經濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應的責任追究制度，要依照規(guī)定進行責任追究。
審計調研報告篇十
審計承諾制是被審計單位按照審計機關的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關財政財務收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關人員向審計機關提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關和有關部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會計責任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關都存在許多不盡人意的地方。
1、難以承諾—承諾制度是審計機關的一項新的制度，經過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向審計組提供有關的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務負責人認為自己無法了解本單位全部經濟活動（如食堂、工會等非財務部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務負責人不一定能掌握本單位由其他財務人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務負責人。
2、不肯承諾—怕承擔責任。根據審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務負責人簽字作出，這對法定代表人和財務負責人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領導和財務負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結束時才提交承諾書。審計機關無法取得承諾回復的情況也時有發(fā)生。
3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向審計機關作出承諾，往往是迫于審計機關的權威性，為了不給審計機關留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計單位及相關人員對審計承諾制要產生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的.一步，或審計檔案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。
3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關，一旦有了問題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責。這樣一來，反而無形中使審計風險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關應負的責任。
為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風險，提高審計質量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關注，使審計承諾更具有操作性和實用性。
1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當的改變，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關人員可以承諾，也讓審計機關和審計人員更能有效地利用承諾書。
審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關應當建立健全承諾制度”及“審計機關向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員作出承諾”和授權性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結合效果會更好。
承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書時就審前調查得到的有關情況進行了承諾,但由于審計的相關重點內容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內容需要座談、走訪、實地觀察才能了解到，隨著實施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實，審計人員應根據所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關責任人進行單項承諾，才有利于查深審透審計項目和分清責任，對于審計手段、力量有限等一時難以查實的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會計責任,減少審計風險,提高工作效率。
審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經辦人員自行填寫選用。
2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
審計承諾制作為一項審計業(yè)務制度，已寫入審計法和審計準則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結束時才提供審計承諾書的行為，要采取強制性措施加以處罰，進行責任追究。
二是要宣傳承諾制度，應從轉變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。
審計調研報告篇十一
近年來，隨著政府投資審計工作的廣泛開展，社會中介機構參與政府投資審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。聘請中介機構參與政府投資審計，不僅緩解了審計機關任務重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機構人力資源優(yōu)勢，擴大了審計機關的業(yè)務覆蓋面。但由于中介機構存在高競爭性和逐利性、人員素質參差不齊等弊病，導致其參與政府投資審計的審計風險依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機構參與政府投資審計的積極性，更好的服務全區(qū)經濟健康發(fā)展，我就如何加強中介機構管理談以下幾點。
（一）審計機關人員不足是普遍現(xiàn)象。
政府投資審計工作任務重、責任大、風險高，作為基層的審計機關而言，每年都要面對上百個審計項目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。
（二）投資審計專業(yè)性要求較高。
當前審計人員知識結構還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復雜、專業(yè)性強。而我局目前既懂工程造價又懂財務的人員少之又少，已不能完全適應當前投資審計工作的需要。
（三）社會審計與政府審計的優(yōu)勢互補。
社會中介機構聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價師，在投資審計領域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構專業(yè)技術優(yōu)勢和審計機構行政職能、手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，體現(xiàn)最佳社會效益。
（一）審計理念和操作規(guī)范存在一定的差距。
中介機構的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規(guī)范準則、職能職責等方面存在著差異，造成了中介機構參審人員的的審計理念與審計機關的要求存在一定的差距。
（二）審計質量有待于進一步提高。
由于中介機構的特殊性，存在著以經濟效益為主要目標，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項目現(xiàn)場審計時間少，審計質量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機關復核一個中介機構初審的裝飾裝修工程結算時，及時發(fā)現(xiàn)中介機構錯套定額標準而挽回經濟損失近20余萬元。
（三）中介人員參審存在的風險。
組織中介機構參與國家建設項目審計是審計組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關出具，對外承擔的審計責任和審計風險仍是國家審計機關。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當的審計程序、方法或錯誤地判斷了審計事項，作出了與事實不相符合的審計結論。二是中介機構內部控制制度薄弱或責任心不強、業(yè)務技能差而形成的風險，如對接受審計的項目進行轉包或分包導致責任心不強影響審計質量或進度。三是中介機構協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來很大的風險。
（四）審計成效不夠明顯。
中介機構的初審大多只關注了對造價的審核情況，而對建設程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計機關所重點關注及自身職責應為的），從而影響了審計項目的質量和審計成效。
（五）中介人員的責任心不強。
審計調研報告篇十二
為嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)和區(qū)委、區(qū)政府及上級審計機關的工作部署，完成審計工作任務，實現(xiàn)審計價值最大化，加強財務管理，提高經濟效益，促進廉政建設，我們近期對本局審計法律法規(guī)執(zhí)行情況進行了檢查和調研，現(xiàn)將檢查和調研情況報告如下：
1、認真學習《審計法》等法律法規(guī)。
要嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，首先要學好審計法律法規(guī)。近幾年來，我局一直按照審計署“人、法、技”建設的要求，認真學習《審計法》等法律法規(guī)，認真學習與審計行政執(zhí)法相關的行政處罰法、行政復議法、行政訴訟法，認真學習與審計業(yè)務工作相關的會計法、預算法、稅收征管法。通過學習，全面提高審計人員的法律意識，做到自覺遵守《審計法》等法律法規(guī)。
2、廣泛宣傳《審計法》等法律法規(guī)。
執(zhí)行好審計法律法規(guī)，不僅我局審計人員要熟悉審計法律法規(guī)，更要讓全社會熟悉審計法律法規(guī)，共同營造執(zhí)行審計法律法規(guī)的良好氛圍。為此，我局采取多種渠道宣傳審計法律法規(guī)，讓社會各界和有關單位了解審計法律法規(guī)，自覺遵守和執(zhí)行審計法律法規(guī)，支持審計工作，主動接受審計。
3、認真貫徹落實執(zhí)法責任制。
嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，要靠制度和機制來保障。我局先后建立了《審計項目質量責任追究辦法》、《審計復核工作辦法》、《審計業(yè)務會議制度》等制度辦法，健全了審計復核機構，完善了三級復核機制。同時，認真貫徹落實執(zhí)法責任制，全面規(guī)范審計行政執(zhí)法行為，對審計執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，全面加強控制約束，從制度上、程序上預防以審謀私、講人情、放棄原則等問題的發(fā)生。
4、依法行政提高審計執(zhí)法水平。
我局在嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎上，堅持依法行政，提高審計執(zhí)法水平，緊緊圍繞“角度、廣度、力度、尺度”四個環(huán)節(jié)開展審計工作。一是圍繞中心，選準審計角度，將群眾普遍關注和反映強烈的問題及多年未審計的單位作為重點審計對象；二是突出重點，加大審計力度，著力查處嚴重違反財經紀律問題，堅持實事求是，依法辦事原則，做好違紀違規(guī)問題的定性和處理工作；三是拓寬領域，擴大審計廣度，積極開展重點領域、專項資金的審計；四是寬嚴結合，掌握處罰尺度。在依法審計的前提下，考慮被審計單位實際情況，重在加強教育、促進整改，不斷增強單位領導和財務人員財經法紀意識，規(guī)范財務管理。通過這四項工作，我局既堅持依法行政，又提高了審計執(zhí)法水平。
1、全面完成審計業(yè)務。
20xx--20xx年，我局深入貫徹《中華人民共和國審計法》，以本級預算執(zhí)行審計和其他各項專業(yè)審計工作為突破口，密切聯(lián)系我區(qū)經濟發(fā)展的實際需要，積極開展審計工作，全面完成審計業(yè)務。五年間共完成審計項目40個，累計查出違規(guī)資金130,050元，管理不規(guī)范資金1,220,032.52元，提出審計建議13條，向市審計局報送審計論文和審計信息22篇,審計項目被評為市級優(yōu)秀審計項目二等獎2個、三等獎1個。
2、促進了審計規(guī)范化建設。
我局繼續(xù)推行政務公開和執(zhí)法公開，將職責范圍、執(zhí)法依據、執(zhí)法程序等方面的內容公布上墻，并相繼公開了審計聽證規(guī)定、審計處罰告知、審計工作紀律、被審計單位承諾書等方面內容，擴大群眾的知情權和監(jiān)督權，促進了審計規(guī)范化建設。
3、提高了審計人員的綜合素質。
我局堅持每星期業(yè)務學習制度，抓好審計人員的專業(yè)知識的學習和更新；加強工作作風建設，增強審計人員的.服務意識，堅持“一審二幫三促”的方針，寓監(jiān)督于服務之中；加強廉政教育和職業(yè)道德教育，開展審前廉政談話制度，培養(yǎng)審計人員廉潔、公正、嚴謹的工作紀律，認真努力做好各項審計業(yè)務工作。通過這些工作，我局審計人員的綜合素質明顯提高，在全面完成審計業(yè)務工作的同時，沒有發(fā)生違紀違規(guī)情況，樹立了良好的審計形象。
我局嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，堅持依法行政，規(guī)范審計工作，取得了較好成績，但是也存在一些不足問題，其突出問題是審計人員對審計法律法規(guī)學習不夠，業(yè)務知識還不夠全面扎實，勤勉工作、服務意識不夠濃厚。其原因是我局存在一定的重業(yè)務輕學習現(xiàn)象，沒有把提高審計人員綜合素質作為嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎根本性工作，切實抓緊抓好。
1、加強學習，提高審計人員法律水平與法律意識。
要針對部分審計人員沒有完全掌握審計法律法規(guī)的現(xiàn)實情況，加強學習，做到每月安排一天時間，專門學習審計法律法規(guī)。要聘請法律專家和學者給審計人員講解法律法規(guī)，提高審計人員法律水平與法律意識，為嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，打下扎實法律基礎。
2、加強培訓，提高審計人員的專業(yè)技術知識和能力。
嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，必須要有扎實的業(yè)務知識來保證。要加強培訓，提高審計人員的專業(yè)技術知識和能力。通過培訓，使審計人員具備財務知識外，還具備一定的專業(yè)技術知識、較強的綜合分析能力及文字表達能力，適應不斷發(fā)展的審計工作需要。
3、注重教育，使審計人員刻苦勤勉工作。
要注重審計人員的職業(yè)道德和社會公德教育，增強審計人員的責任心，使審計人員愛崗敬業(yè)，承擔責任，樹立服務意識，刻苦勤勉工作，全面完成審計業(yè)務任務，為提高全社會財務管理水平，提升經濟效益，促進廉政建設作出貢獻。
審計調研報告篇十三
內部審計工作是檢查、監(jiān)督、評價金融部門的業(yè)務、財務等各方面工作的職能部門，做好內審工作，對于農村合作金融機構實施監(jiān)督，督促員工遵紀守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結成功經驗和失敗教訓，趨利除弊，揚長避短，保證業(yè)務順利開展，穩(wěn)健運行，都具有非常現(xiàn)實的指導監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊、消防隊、助推器的作用。
目前，在審計稽核隊伍中，仍存在著素質不高、應變能力差、審計手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權威性和獨立性，缺乏完整的科學性和有效性等問題;審計部門與其它業(yè)務部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒有完全做到審計方法先進、資源共享、良性互動。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴格的懲治與整改。由于審計部門提供的數據和資料不夠及時、完整、準確，其真實性和內審質量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。
總理說過：“道德缺失，是導致這次國際金融危機的一個深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎?！苯鹑谑莻€高風險行業(yè)，個人操守不好，能力越強，風險越大。防范金融風險，尤其道德風險，在目前國際金融危機形勢尚未見底、繼續(xù)蔓延的情況下，內審工作的重要性更具有非?，F(xiàn)實的指導意義。農村合作金融機構作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進“三農”經濟健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當今國家強化農業(yè)基礎地位，提出建設社會主義新農村，“三農”方面的信貸需求越來越大，而農村合作金融機構點多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢使其在支持“三農”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經營，加之農業(yè)屬弱質產業(yè)，投入周期長，風險大，在農業(yè)保險業(yè)務不完善，農貸擔保機構不健全等相關因素的影響下，農村合作金融機構仍存在著歷史包袱較重、資產結構不合理、風險集中，資產質量較差、抵御風險有效資金緊缺等問題，加之業(yè)務人員素質跟不上，在社會上不正之風的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問題至今沒有很好解決，個別地方以貸結息、以貸轉貸等內部操作上的道德風險問題也沒有很好解決，再加上社會信用環(huán)境不理想，農戶還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農村合作金融機構存在一定數量的隱性不良資產。這些問題如何解決，筆者認為，必須加強內審工作，亡羊補牢。
一是要妥善處理好金融服務與監(jiān)督的關系問題。
在金融工作中，政府及農戶方面往往是強調服務的多，忽視資金來源和經營風險。必須強調：市場經濟也是風險經濟，國家重視農業(yè)，號召向農業(yè)傾斜，強化農業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經營貨幣的特殊企業(yè)，農村合作金融機構如果放棄自身性質、發(fā)展規(guī)律和經營原則，成為財政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農村資金的剛性需求，只能是權宜之計，緩兵之計。從長遠看，這樣做的后果會使農村合作金融機構回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產，這與科學發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農村經濟的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬事者不足謀一時，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務與監(jiān)督的關系。內審人員要具備辯證思維和哲學頭腦，立足當前，胸懷全局，突出重點，統(tǒng)籌兼顧，科學、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風險的前提下，最大限度地向農業(yè)投入，向農村傾斜，支持三農，支持農村經濟發(fā)展，并取得社會效益和自身效益的“雙贏”。
二是要處理好自身利潤與經營風險的關系問題。
利潤作為合作金融機構非常重要的指標，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅使下，個別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉換借據、虛改報表等手段來謀取不正當現(xiàn)實利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強做實的發(fā)展目標相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運行的經營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農村合作金融機構長遠發(fā)展大計。作為審計人員，要提倡說老實話，辦老實事。稽核隊伍要把那些想干事、干好事、會干事、不出事的人充實進來，把那些政治堅定、原則性強、清正廉潔、作風正派的人充實進來，堅決不能用那些靠關系、搞形式、不講原則、不分是非的`“老好人”和那些不干實事、無所作為“混日子”的人。周恩來總理曾經說過：“世界上最聰明的人是最老實的人，因為只有老實人才能經得起事實和歷史的考驗。”
三是要處理好業(yè)務拓展與規(guī)范經營的關系問題。
從某種意義上說，市場經濟也是法制經濟。就金融業(yè)而言，各金融機構經營秩序必須規(guī)范，依法經營，依靠公平競爭獲得正當自身效益，而不能通過違章手段來牟取不正當利益。作為農村合作金融機構，要通過提高服務質量，拓寬服務范圍，增加金融產品等方式來吸引客戶，贏得市場，獲得優(yōu)勢。除必須認真遵循市場法則外，還必須以國家法律法規(guī)為準繩，以黨的農村方針政策為指針，用金融的規(guī)章制度來約束自己，規(guī)范自己。內審工作要在“暴露、保護、建設”的前提下，有效檢查，發(fā)現(xiàn)問題，懲治和預防并舉。特別在當前社會資金供求矛盾突出的形勢下，要結合案件專項治理，重點檢查金融從業(yè)人員權力過大、權錢交易的問題，以維護國家金融聲譽和正常的經營秩序，震懾犯罪，促進黨風廉政建設和社會風氣根本好轉。
四是要處理好內審工作原則性與靈活性的關系問題。
在內審工作中，暴露的作用非常重要。通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露業(yè)務活動中存在的問題，特別要把那些違章違規(guī)、循私舞弊的行為和因道德產生的風險及時有效地暴露出來，如不該要的要了，不該攤的攤了，不該分的分了，不該核銷的核銷了，等等，這些是對內審工作最基本的要求。在具體工作中，必須事實清楚，證據確鑿，客觀公證，定性準確，量罰適度，既不能大事化小，小事化了，寬大無邊，也不能無限上綱，無限升級，人為問題擴大化。必須實事求是，用毛澤東同志調查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真，這樣才能取得經得起事實、時間和實踐檢驗的資料和數據，才能保證內審工作的質量和水平。如對高管人員的任期責任審計問題，必須客觀公正，要全面地反映出本人任期經營成果，分清那些是集體決策失誤，那些是個人盲目決策失誤，既不能讓辛勤工作、兢兢業(yè)業(yè)、一心為公的干部背上“黑鍋”，也不能讓獨斷專行、我行我素的干部僥幸過關，同時還要注意集體道德失范、集體道德違規(guī)的問題。要做到責任明確，是非清楚，獎罰分明，優(yōu)勝劣汰，尤其要防止那些因管理混亂、責任不清而出現(xiàn)的新官不理舊賬，“天下大事一調了之”等問題的發(fā)生。
五是要處理好為審計工作創(chuàng)造良好外部環(huán)境的問題。
目前，農村合作金融業(yè)務正處于不斷開拓、創(chuàng)新過程中。按照國際慣例和現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，信貸資產多元化，管理手段現(xiàn)代化，風險監(jiān)控制度化，業(yè)務競爭信息化等等，這些不僅使同業(yè)競爭壓力加大，同時對內審人員提出了新的更高的要求，必須政策理論水平要相適應，業(yè)務素質和應變能力要相適應，必須魔高一尺，道高一丈。如果審計人員自身職業(yè)道德低下，法制觀念、制度觀念、紀律觀念、效益觀念、經營觀念、服務觀念等淡薄，就無法適應改革發(fā)展的新形勢，無法實現(xiàn)對基層工作有效地指導和監(jiān)督，從而無法起到消除隱患、堵塞漏洞，健全制度，強化管理，穩(wěn)健經營，防范風險，震懾犯罪的作用。作為內審人員，除要具備一定的政治和業(yè)務素質外，還要維護其獨立性，保證其一定的權威性，要明確劃分內審責任區(qū)域和內審單位，明確內審崗位，建立內審檔案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明確職責權力，堅持法制、法人、風險、審慎原則，誰審計，誰負責，有目的、有計劃、有重點地做好工作。恪盡職守，盡職盡責，努力學習，勤奮敬業(yè)，塑造形象。
此外，在目前農村合作金融機構組織框架已經形成，產權逐步明晰，資本充足率和經營效益明顯提高，服務“三農”功能進一步增強的前提下，監(jiān)事會要早日進入角色，發(fā)揮作用，不能成為花瓶和擺設，要切實擔負起職責，發(fā)揮并運用其功能。作為監(jiān)事長，不是旁觀者，不能把自己擺在可有可無的位置上。要找準定位，行使好監(jiān)事會賦予的問責權和質詢權，積極參與、支持、指導內審工作。農村合作金融機構的各級領導，都要積極支持內審工作，理解包容他們的工作困難，為他們排憂解難，并為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計稽核工作的作用，使一切業(yè)務活動都置于有效地監(jiān)管之下，從而使自主經營、獨立核算、自負盈虧、自擔風險、并具有獨立法人地位的農村合作金融機構，能夠始終有章可循，違章必究，規(guī)范運作，始終立于不敗之地。
審計調研報告篇十四
會計與審計專業(yè)是經濟管理學科的重要組成，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務工作的實用性人才。據了解，我國大約需要x萬名會計與審計學方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬多名，且其中一大半得不到國際機構的認可，人才缺口很大。
本次調研的重要任務之一，就是要調研社會對高職會計與審計專業(yè)人才的需求情況，據此培養(yǎng)符合社會實際需要和學生實際能力狀況的會計與審計專業(yè)人才。調查的對象以企業(yè)為主，其次為會計與審計專業(yè)的畢業(yè)生，進行典型性抽樣調查。本次調研采用全面調查和抽樣調查相結合的方式，調查形式采用問卷調查表、企業(yè)訪談和網絡調查相結合的方法。
近年來，審計作為經濟領域的高層次監(jiān)督，面臨著經濟全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復雜的經濟業(yè)務不斷出現(xiàn)，審計目標、審計內容、審計方法、審計手段和審計環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計工作本身不再局限于監(jiān)督會計核算上的錯弊。審計抽樣、重要性與審計風險、it審計技術、分析性復核等現(xiàn)代審計技術已經被廣泛運用，內部控制審計、風險管理審計、經濟效益審計等融入到企業(yè)經營管理的各個方面。
《審計署“十x五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進干部隊伍建設。堅持以人為本，全面提高審計人員依法審計能力和審計工作水平，著力打造政治過硬、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍?！蓖瑫r強調“加強審計業(yè)務培訓。整合教育培訓資源，舉辦審計專業(yè)培訓班和專題研討班，大規(guī)模培訓審計干部，持續(xù)提高審計干部素質，促進提升業(yè)務能力。為地方審計機關的業(yè)務培訓提供必要的師資、教材與網絡培訓課件?！?BR> 三、審計行業(yè)從業(yè)人員狀況。
我國審計事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計人才在數量上缺乏，遠不能滿足經濟發(fā)展的需要。根據調研和相關媒體調查，我國5～中大約需x萬名審計學專業(yè)人才，目前審計人才市場需求缺口達x萬人，其中政府審計人才需求缺口x萬人，內部審計人員需求缺口x萬人，注冊會計師人才需求缺口x萬人。有資料在提到我國審計人才缺乏時這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計人員如果對政府部門所有的審計對象審計一遍，需要x年的時間。”這種表述雖說有些夸張，但足以說明政府審計現(xiàn)有的x萬專業(yè)人才與需求相比遠遠不夠。從內部審計來看，xx省大部分企事業(yè)單位無法建立起完善的內部審計機構，即使部分企事業(yè)單位建立了內部審計機構，其從業(yè)人員也極少數是審計專門人才。
同時，審計隊伍整體素質偏低，審計人員層次結構不夠合理，技能操作型審計人才短缺，審計從業(yè)人員專業(yè)學歷水平偏低，持有審計專業(yè)技術職稱或資格的人員占審計從業(yè)人員的比例偏低，使得審計技術在實施時大打折扣。經濟發(fā)展迫切需要既具備專業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質的審計人才，而目前的審計教育仍存在不夠重視實踐的問題。
四、用人單位對畢業(yè)生知識能力及素質要求。
審計人才市場對人才“質”的需求，已經由“查錯防弊”型轉向“復合型”審計人才需求。
(1)企事業(yè)單位對內部審計人才畢業(yè)生的要求。在對畢業(yè)生所在單位的調查中，我們對用人單位個別職工和領導進行隨機口頭談話?？梢钥闯?，用人單位對畢業(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評價很高;絕大多數的單位對學生的`專業(yè)技能與知識結構以及社會的適應能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進一步的努力。綜合來說，畢業(yè)生所在單位對我校專業(yè)畢業(yè)生的綜合評價還是比較令人滿意的。
同時在談話過程中，用人單位普遍反映出對復合型人才的需求。一個具有豐富的專業(yè)知識、快速的工作適應能力、高效的動手能力、良好的團隊協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復合型人才，在當今的這個“知識爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時候具備較強的競爭力，用人單位也愿意在待遇方面進行商談。據與雙匯集團財務總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會計、審計、稅務及計算機等專業(yè)均熟悉的復合型內部審計人才，希望招聘到的人才實踐能力強，富有創(chuàng)新性，能解決實踐中遇到的問題。
(2)會計師事務所對審計人才的要求。就會計師事務所審計助理、注冊會計師、項目經理、部門經理(或高級項目經理，下同)等職位的招聘情況，我們在若干知名人才網站上就各個職位分別隨機選取了全國各地共x家會計師事務所(不含“四大”等國際會計師事務所)的招聘信息進行統(tǒng)計研究。通過這些信息，大致可以總結出當前國內會計師事務所對審計人才的能力及素質要求。
1、從事會計師事務所審計職業(yè)不需要過高學歷。通過調查，從事會計師事務所審計職業(yè)，目前并不需要過高的學歷?！按T士及以上”學歷要求者寥寥無幾，本科甚至專科學歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學歷者主要為以“百強所”為代表的大中型事務所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會計類畢業(yè)生幻想通過考研、拿到碩士學位證書以后再應聘進入會計師事務所或企業(yè)工作，以此增強競爭力?？梢?，會計師事務所審計工作是一個更需要經驗、能力和較高綜合素質的職業(yè)，而這些與學歷高低并沒有直接、必然的關系。
2、會計師事務所看重人才優(yōu)秀的綜合素質。統(tǒng)計結果顯示，會計師事務所在普遍強調應聘者需具備良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質上均有較高的要求。
從調查信息可以看出，事務所普遍看重應聘者的團隊合作、溝通、人際交往能力、責任心和能夠承受工作壓力等方面的素質，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計工作的特殊性質、內在要求和規(guī)律。同時，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認識注冊會計師審計行業(yè)的特點和本質，認真修煉和提高相應的素質;另一方面要學會在求職中準確權衡自己，揚長避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。
(3)政府審計對畢業(yè)生能力及素質的要求。政府審計人才需求量集中在公務員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計局招聘”關鍵詞，前x頁共搜集了x條信息，篩選掉重復和無效的信息，有效信息x條，經過統(tǒng)計整理：從招聘主體來看，審計局、審計分局、經濟責任、績效和政府投資審計等專業(yè)局、審計辦公室招聘占x%，審計局各種審計中心和服務中心招聘占x%，指導所等其他機構招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計崗位招聘量x%，財政財務審計招聘量只占x%，經濟責任審計占x%，計算機、會計、管理人員、文書和未注明職位性質約占x%;從需求的學歷層次上來看，“中?！奔s占x%，“專科”或“?？萍耙陨稀奔s占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專業(yè)來看，土建、安裝、工程管理等工程類專業(yè)需求占x%，財務、會計、審計、經濟、金融等財經類專業(yè)占x%，未注明專業(yè)的占x%。要求審計專業(yè)崗位人數占x%，只要求審計專業(yè)的崗位需求人數只有x人。
從以上數據可以看出，公開招聘政府審計人員集中在事業(yè)單位、工程審計，所需學歷半數是本科，所需專業(yè)多數是工程類專業(yè)，其次才是審計專業(yè)。相對來說，審計局事業(yè)單位招聘審計人才需要的本科學歷層次數量有所降低，工程類專業(yè)需要量超過審計類人才需要量。
審計調研報告篇十五
近年來，隨著公共財政制度的逐步建立和完善，產生了對公共財政資金支出效果進行問效的要求，__區(qū)審計局按照人大、政府的要求和上級審計機關的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實施了一批績效審計項目，取得了很好的成績，獲得了上級的充分肯定，有力地促進了我區(qū)績效審計工作的推進。
一是加大對財政資金使用環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，提高財政資金使用效益。將績效審計的要求貫穿到財政審計的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，有針對性地提出審計意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險未進行政府采購問題，提出了加強技術管控，對非定點商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統(tǒng)進行改造升級，從付款源頭進行管控，切實落實了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認可。
二是圍繞促進國有資產保值增值，對各預算單位管理的出租房屋開展專項審計調查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內容不完整、租金明顯偏低及個別租賃資產的漏管等問題，促使我區(qū)出臺了《關于進一步加強國有資產管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產管理實施細則（試行）》及《街道國有資產管理實施細則》等管理措施，對國有資產進行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。
三是以涉及民生資金為重點，注重對政策措施落實情況的審計監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計中，對提供醫(yī)療服務的八大類30項醫(yī)療業(yè)務指標進行了評價，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報工作量領取補助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專項資金閑置、部分項目未嚴格執(zhí)行基本建設程序等問題。引起了上級領導的關注，并通過審計整改，促使衛(wèi)生部門提高服務質量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時使用，取得較大的影響。
四是加大對政府投資建設項目資金的跟蹤審計力度，確保建設資金的使用效率，助力建設項目的順利推進。如對城建計劃落實情況的審計中，反映出項目開工率不高、中期計劃調整過多的問題，引起人大的關注；在對重點建設項目的結算審計中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項目委托社會中介機構審計管理辦法》，對工程造價進行控制，對審減額過高的建設單位進行處罰，促進建設單位提高管理水平、節(jié)約財政資金。
一是上級理論指導不足。雖然提出績效審計的時間很早，但審計署至今尚未制定出績效審計的操作指南，基層審計機關也缺乏可以借鑒的成熟經驗，對績效審計的組織方式、開展模式、評價方法無法進行規(guī)范統(tǒng)一，審計質量難以保證。
二是績效評估指標體系不成熟。績效審計的核心是對項目實行情況進行評價，因而評價指標的選取直接決定審計項目的成功與否。但當前并沒有一套權威的、適用性廣的評價指標體系，尤其是政府各部門提供的公共產品及內部管理行為涉及面廣、各有特點，其經濟、效率和效果各有差別，基層審計機關如何建立特定項目的適當的評價指標，成為每一項審計的難點。
三是績效審計基礎薄弱，獲得數據難度大。績效審計必須建立在基礎數據和資料真實完整的基礎上，否則就會使績效審計的質量大幅度下降，而開展審計所應用的數據很大一部分來源于部門的業(yè)務數據，涉及業(yè)務管理的各個環(huán)節(jié)、各個時期，同一事項涉及的數據還有可能由不同部門管理，如低保數據就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個部門，數據管理的權限也各不相同，如何取得這些數據，并進行標準化處理，使之成為績效審計的可用數據，制約了績效審計的有效開展。
四是審計人員能力還不能適應新的要求。由于績效審計方式和評價的特殊性，績效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強綜合能力，只具備某一方面的知識是遠遠不夠的。目前基層審計機關財務、審計專業(yè)人員多，計算機、法律、工程、統(tǒng)計、管理等專業(yè)人才少，復合型人才的缺乏也限制了績效審計的視野和思路。
一是制定績效審計的操作指南。對績效審計的立項、組織形式、證據取得、審計結果公開及運用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計質量控制體系，并對基層審計機關進行相關理論指導。
二是探索建立適合我區(qū)的評價指標。一方面對預算資金、資產配置、收益管理及取得的經濟效益等對象，在參考既有的財政管理評價指標的基礎上建立共性評價指標，適用全區(qū)所有評價對象。另一方面，對特定部門或項目，在參考行業(yè)標準、歷史狀況及橫向對比結果的基礎上，對社會效益、管理水平等分類別制定適用于不同預算部門和項目的個性評價指標。
三是進一步加大信息化建設力度。建立完善跨部門的數據查詢平臺，連接統(tǒng)計、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數據進行標準化整理，建立數據分析模塊，對預算部門和實施項目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進行分析，使審計結論更具權威性和全面性。
四是引入專業(yè)化的中介咨詢機構。根據需要適時聘請各類社會中介機構參與績效審計，對一些專業(yè)性較強的項目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標設定、指標設計及結果評價的全過程，特別是對政府部門提供的公共產品取得的社會效益的評價，應充分利用專業(yè)調查機構，采用問卷調查、滿意度測評等方式進行廣泛地取樣，增強審計結論的客觀性。
五是進一步加強績效審計學習培訓。采取請進來、走出去、自助學等多種方式，對績效審計基本理論及涉及的統(tǒng)計分析、工程管理、社會管理、數據庫處理等專業(yè)進行學習，邀請專家進行有重點的針對式培訓，擴充審計人員的思路、提高審計人員的技術。
六是充分利用審計成果。將績效評價結果按照政務公開的要求進行公示，作為績效問責的重要依據，同時也作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據，促進部門優(yōu)化預算支出結構，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強項目績效管理。
審計調研報告篇十六
全面推進國民經濟和社會信息化，是黨中央、國務院提出的覆蓋我國現(xiàn)代化建設全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動信息化發(fā)展”是我國信息化建設的一項重要方針。電子政務是近期我國信息化建設的一項重點工作任務。所謂電子政務，是通過以現(xiàn)代信息、通信技術改造政府行政業(yè)務而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務，政府對企業(yè)的電子政務和政府對公民的電子政務三個方面。從審計角度具體地說，電子政務，就是審計機關運用現(xiàn)代計算機和網絡技術，將其審計和管理職能轉移到網絡上去完成,同時實現(xiàn)審計機構和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計的各種資源，實現(xiàn)審計信息與審計業(yè)務的共享與集成；超越時間、空間與部門分割的制約，提高審計質量、加強審計監(jiān)督。
1、我局計算機網絡建設已初具規(guī)模，建立了局域網并與省廳實現(xiàn)了聯(lián)網,接入政府公眾信息網或直接接入了因特網。網上辦公，無紙化辦公仍處于應用階段，從目前局里實際情況看，信息化硬件普及率還低，機關各項政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒有完全實現(xiàn)電子化。實現(xiàn)這一目標還須進一步的努力。應該說審計機關信息化建設的應用首先體現(xiàn)在網上辦公上，能夠應用信息技術的優(yōu)勢減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應用范圍還須逐步擴大。
2、局領導對電子政務建設的重視程度提高，對今后進一步發(fā)展電子政務要求迫切。根據省審計廳要求盡快建立聯(lián)接審計機關的電子政務統(tǒng)一網絡。提出了明年新上項目計劃，計劃項目主要集中在專業(yè)應用系統(tǒng)建設、辦公自動化、與政府聯(lián)網和網站建設等方面。
3、審計業(yè)務信息化系統(tǒng)全面啟動。今年以來全市審計系統(tǒng)上下掀起了學習計算機的熱潮，主要學習審計業(yè)務軟件的應用，這必將帶動我市審計機關的信息化發(fā)展，提高審計效率。
1、對電子政務的認識不夠深刻，沒有充分認識到政府電子政務將給審計帶來的巨大變化，沒有認識到不施行電子政務將面臨落后和淘汰的險境，沒有認識到電子政務對審計業(yè)務的推動作用。由于認識不到位，這項工作的推動力不強、動性不夠，熱情不高。
2、信息化管理機構不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設的組織協(xié)調機構，由于是臨時機構，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調等職能。更缺乏專業(yè)技術人員。機構不健全、關系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開發(fā)、推廣重大的電子政務應用項目，這也是阻礙我局電子政務發(fā)展的主要原因之一。
3、實施這項工作本身面臨資金、技術、人員素質、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問題是快速發(fā)展電子政務首先面臨的問題，電子政務的軟硬件都需要較大的投入。我市經濟發(fā)展水平不高，財政收入較低，一時很難拿出大筆資金用于電子政務的建設，我局雖想方設法籌措資金，但仍難滿足需要。技術方面來說是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專業(yè)人員太少，難以完成這項大的工程，要充分利用社會技術力量，也要有資金的支持。機關工作人員信息化的素質問題是電子政務發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經濟發(fā)展水平、被審計單位計算應用水平等因素也影響我局電子政務的發(fā)展。
4、重硬件建設、輕開發(fā)使用，應用效果難以達到應有的水平。建好了局域網，但未開發(fā)使用網上辦公和業(yè)務應用系統(tǒng)，只是用于簡單的上網瀏覽，未實現(xiàn)初級的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實現(xiàn)不了。有關網站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶交流溝通的手段，更談不上開展網上審計的問題。審計需要的、有價值的網上信息資源更是缺乏。應用網絡提高審計效率、提高利用計算機監(jiān)督水平的效果遠未達到應有的水平。
5、不能結合審計部門業(yè)務選擇出切實為社會公眾服務、產生社會效益和經濟效益的項目作為電子政務建設的切入點。
1、加強我市信息化與電子政務建設的組織管理機構。切實發(fā)揮市審計局信息化工作辦公室對全市審計系統(tǒng)信息化和電子政務的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調職能，理順本市審計系統(tǒng)各有關信息部門的職責關系，搞好分工協(xié)作。
2、實行信息工程項目審核、招投標和監(jiān)理制度。建議設立全市審計系統(tǒng)信息化建設專項資金，建立完善項目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實施意見，報市局信息化工作領導小組審定，按照規(guī)劃和建設進程列入預算，將這部分專項資金集中用于我市審計系統(tǒng)電子政務和信息化建設的重要方面。所有電子政務和信息化項目，必須經過市審計信息辦組織專家論證、審核、招投標、監(jiān)理、驗收評估，確保建設質量和進度，同時促進項目建設的規(guī)范化管理和政府資金的有效運用。
3、加快我局電子政務統(tǒng)一網絡平臺的實施。按照省審計廳電子政務規(guī)劃要求，確定"我局電子政務建設實施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準，盡快構建聯(lián)接全市審計機關的電子政務統(tǒng)一網絡平臺，實現(xiàn)我市各級審計機關之間互聯(lián)互通、網上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網絡平臺上共同開發(fā)推廣網上審計業(yè)務應用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復投資浪費。大力推進審計機關辦公自動化和業(yè)務信息系統(tǒng)的建設，開發(fā)內部信息資源和審計公共服務數據庫，實現(xiàn)審計管理信息化。進一步完善審計網站，整合各級審計機關信息資源上網，逐步建成"一站式"的審計電子政務窗口。
4、借用外界人才力量，對重大電子政務項目，采取工程外包、聯(lián)合開發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計系統(tǒng)人才需求矛盾，同時也使審計信息機構瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。
5、有計劃、有步驟地組織電子政務知識和信息技術的普及培訓，廣泛提高審計人員的信息化意識和信息技術技能，大力推進電子政務在我市各級審計機關的廣泛應用。
審計調研報告篇一
內部審計是一種建立在組織內部的獨立的評價職能，該職能作為對組織的一種服務，目的是檢查和評價組織控制以確保揭露組織潛在的風險和有效果、效率和經濟地達到組織的目標和目的。幫助組織的成員有效地履行他們的職責，為組織成員提供與檢查活動有關的分析、評價建議、忠告和信息。并對組織的內部控制系統(tǒng)的適當性和有效性以及完成指定責任過程中的工作效果所進行的審查和評價。
這里的組織是在一定的管理機制下由操作層、管理層和其他人員建立起來的具有系統(tǒng)性和完整性的集體。
去年7月份我們公司組織了由副經理帶隊的全國先進企業(yè)考察行動，我們一行人在山東辛店現(xiàn)場與現(xiàn)場的管理人員與施工人員就工程管理控制問題進行了一次面對面交談，專業(yè)公司反映最大的問題是機械管理制度問題，涉及到小型機械的運輸過程中損壞、小型機械現(xiàn)場維護管理問題，有的機械卸車后就不能使用，這筆維修費用誰來承擔，是專業(yè)公司還是機械租賃公司？雖然那次訪談的性質并不是審計的方式，但作為審計人員，有責任對公司的任何管理控制職能作出評價，我們認為20xx年的管理制度匯編沒有機械使用與保養(yǎng)制度、施工機械設備事故調查處理的規(guī)定細則，經過評議認為這類問題屬于管理制度設計不完善，不屬于操作層執(zhí)行政策不當。所以在20xx年管理制度匯編出臺前的設計階段我們就把這類問題如實向主管領導反應，20xx年的管理制度匯編對這類問題的處理有了明確規(guī)定。
再比如一次修路工程決算審計時，發(fā)現(xiàn)道路找坡竟用砼找坡，查看設計圖，錯誤就出現(xiàn)在道路工程的設計階段，設計圖紙有上層把關領導的簽字，預算書上有預算員的簽字，我們的審計報告出來，砼找坡的費用全部拿掉。施工技術員委屈：“我們按設計圖施工、設計圖也得到公司把關領導簽字，活兒已經干了？找誰要錢？預算員也不服氣：“我們按有把關領導簽字的施工圖批預算，我們有什么錯？”在這里我們還是不評價管理人員是否盡責，至于為什么？這個問題我會在后面的討論中提到，我們在我們的審計報告中對這類問題作出兩方面評價:。
1、考核管理標準和工作標準的監(jiān)察職能部門從何渠道掌握組織成員盡責情況的信息？
2、公司企業(yè)標準明確了完成量化工作目標的考核辦法，卻沒有對工作完成質量的考核辦法。我們認為：組織被劃分為多個組成部分如財務、人事、生產技術、機械管理等，這些各行其職的部門結合起來成為一個整體，為實現(xiàn)組織的整體目標而努力。劃分組織結構，不但要把組織劃分為幾個相對獨立的部分，而且要明確各部分之間在業(yè)務活動和信息溝通的內在聯(lián)系。有效的管理控制應該是一個層層鏈接,環(huán)環(huán)相扣嚴謹的完整的控制系統(tǒng)。有效的管理控制系統(tǒng)還應該一方面要讓員工懂得如何完成自己的工作，另一方面要讓員工明白嚴格按照規(guī)章制度履行自身職責的重要性。為了使員工體驗控制責任的重要性，最有效的方法是把控制責任包含在業(yè)績評價系統(tǒng)中。
上一個事例充分反映了我們企業(yè)管理控制沒有對各部門之間業(yè)務上聯(lián)系和溝通的規(guī)定，管理控制的鏈接環(huán)節(jié)非常薄弱，某種程度上阻塞了企業(yè)管理控制的良性運行，補充和完善有關的政策勢在必行。
審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結構。
控制系統(tǒng)是指各個層次的活動必須服從于所建立的政策、標準和程序。所有的管理活動都可看作是控制系統(tǒng)的內容。控制實現(xiàn)的目的是為了：
1、保證信息的可靠性和完整性。
隨著我們企業(yè)步入市場經濟，獨立開發(fā)市場并占有市場，信息系統(tǒng)變得越來越重要、信息系統(tǒng)本身也日趨復雜。信息系統(tǒng)分為會計信息系統(tǒng)和經營信息系統(tǒng)。會計信息系統(tǒng)生成包括管理人員使用的預算報告和成本報告在內的一系列財務報告。內部控制的目標之一就是保證信息系統(tǒng)產生的信息的可靠性和完整性，這對于管理層制定決策是非常重要的,內審的責任審查財務和經營信息的可靠性和完整性以及鑒別、衡量、分類和報告這些信息所使用的方法。
比如項目部呈報給財務的工程決算報告里面存在項目部立空項、作空頭獎金套用公司現(xiàn)金，用納稅空白發(fā)票填寫虛擬的運輸費等等都屬于財務信息的不真實、不可靠。
2、保證政策、計劃、程序、、法規(guī)的遵循性政策、計劃和程序是管理層制定的，法律和法規(guī)則來源于組織的外部。遵循這一系列的規(guī)章制度，是為了保證組織有計劃地、系統(tǒng)地、有序地開展經營活動。我們公司內部現(xiàn)行的管理政策和規(guī)章制度基本都集中在《20xx年管理制度匯編》和《20xx年管理標準和工作標準》內，內部審計人員要審查這些規(guī)章制度的遵循情況，并且主要承擔評價政策、計劃和程序本身的適當性的職責。
3、保證資產的安全性為了保護組織的資產的安全所設計的內部控制措施往往可以通過觀察來了解。我公司的資產安全防護措施已經很完善，比如防盜門鎖的安裝、保安員的聘用、計算機系統(tǒng)密碼的設置、對貴重資產多重的保管設施和手段。因為它是管理控制五項中的其中一項，所以它也受審計監(jiān)控。只是就我公司審計資源配置來看，沒有精力和時間去完成此項監(jiān)控。大亞灣核電站內部擁有一支業(yè)務素質精良、道德品質一流的由8個人組成的全國最先進審計隊伍，審計人員大都來自香港受過專業(yè)培訓，鐵嶺一公司審計部的一位同志在他們承建大亞灣和電站就親身領略過這支審計隊伍在大亞灣核電站整個企業(yè)管理控制過程中所起的核心作用。他也親眼目睹過一位保安因為臨時脫崗被審計人員當場解聘的事實。內審應主要審查保護資產的方式，必要時，核實資產是否存在。
4、提高經營的經濟性和有效性。
有限資源指用于滿足人們需要的資源是有限的，企業(yè)在經營過程中應盡可能減少組織有限資源的耗費來實現(xiàn)理想的成本水平和效益水平。比如這次我們審計部調研時，有的同事就提出大型機械租賃對項目部租賃的問題，我們企業(yè)內部租賃公司大型機械租賃費基本高于市場平均租賃價格，項目經理部理所當然在當地選擇租賃費用低、運輸方便的大型機械。這種狀況普遍存在，某種程度造成了公司設備不能充分利用而形成的資源浪費事實。除此之外，還存在著非生產性開支大、費用不核算以及工作人員過多或不足的情況，都是對組織的危害。審計的職能評價資源使用的經濟和有效性。
5、保證完成所制定的經營或項目的任務和目標。
組織的一切經營活動和一切控制措施都是為了實現(xiàn)目標。經營目標用于知道組織每天的經營活動，而經營活動又要受內部控制結構的控制。我們企業(yè)的經營目標審計人員通過審查和評價內部控制系統(tǒng)，能對組織否朝著既定的目標前進作出判斷。
但在實現(xiàn)經營目標的過程中不同經營目標有時是沖突的，這類問題在審計過程中經常出現(xiàn)，比如保證信息的可靠性和完整性和保證工程進度都是我們企業(yè)的經營目標，施工現(xiàn)場的工程任務大都來得快，催的急，為了提高效率，有的項目審批經手人只有技術管理一人，省略了很多他認為很煩瑣的正式程序，從而促成了大量無效憑據的產生。審計的有效憑據是用以證實某一事件或為某一事件提供支持的事物，它必須是充分的、有力、相關、可靠和有用的。這也是五大控制之一的保證信息的可靠性和完整性吻合的。審計憑據的失效，正常的審計程序就不能執(zhí)行，審計部有權力拒絕在工程項目決算書上簽字以肯定此工程項目的完成。審計審查經營或項目以確保其成果是否和所確立的目的和目標相一致，以及確定經營或項目是否按計劃進行。
但目前來看審計工作并沒有按正確的審計程序運行，其原因之一是主要考慮公司管理控制系統(tǒng)還不是很完善，很多地方需要補充和修改；之二組織的成員由于長期受計劃經濟體制的影響，管理控制意識曾經比較淡漠，適應內部控制的這一先進的管理模式需要一個慢慢適應的過程。但我想這個時間如果太久，沉淀的問題太多，公司的管理控制系統(tǒng)的運行會受其影響產生滯留狀態(tài)。管理控制的設計制定必須解決經營目標不一致的矛盾，設計出與經營目標盡可能相吻合的控制措施。
內審的目的就是對《管理制度匯編》和《管理標準和工作標準》等管理控制制度在企業(yè)組織內部各個管理職能部門營運過程中的效果作出反應和評價。
內審的職責就是監(jiān)督這兩套管理控制制度的實施情況。
隨著組織復雜性的增加，比如我公司目前存在的承建項目數量多，地點分散不集中這一復雜的經營事實，增長了對控制本身進行監(jiān)視和加強管理的需要。管理部門尋求正確制定控制系統(tǒng)和令人滿意的發(fā)揮作用的保證。管理部門對內部控制負責，利用內部審計人員來監(jiān)視控制系統(tǒng)的執(zhí)行。審計人員作為管理職能的反饋部件而進行工作。審計的主要職責是監(jiān)督組織的控制結構。職責的范圍是檢查和評價組織的內部控制系統(tǒng)以及所分配的具體職責的執(zhí)行情況。
進行檢查和評價時，內部審計部門應當將活動范圍限制在分派給各人或各單位的具體職責上。審計部在檢查和評價他們各自的責任完成情況時，將計劃、具體的活動、標準、目標、政策與實際目標相比較。評價執(zhí)行情況實際上復查內部控制，因為計劃、具體的活動、標準、目標、政策和目的實際上是控制系統(tǒng)的一部分。在檢查、評價的過程中要使用內部審計報告，但是對于沒有具體標準可以比較的“軟”評價不是內審的職責范圍。
這里的“軟”評價指的是無章可循、帶有主觀性的評價。
受國有電力施工企業(yè)管理機制的局限，大多數電力施工企業(yè)現(xiàn)行的管理控制還處于探索和考證階段，產生并適用于先進企業(yè)管理機制的審計理念還不能與之完全匹配。就以我公司為例，審計制度還是建立在“以企業(yè)資金增收為目的的財務收支審計和工程決算審計”，審計職責的范圍還不能涵蓋公司的整個管理控制系統(tǒng)，考察的管理職能部門僅限于計劃部和財務部。長期以來審減額的高低是衡量審計人員業(yè)務水平的優(yōu)劣的標準，審計人員大量時間和精力都消耗在對計劃部預算員工程量測算上，審計人員自覺地承擔著計劃部工程量效核員的工作。
在這里我想就個人的看法專門談談審減額的問題。
審減額是控制資金流失的一個手段，審減額的增加無疑會提高效益，增加資金收益，但審減額的存在說明管理控制有薄弱環(huán)節(jié)的存在、經營風險的存在，如果這些存在問題沒得到及時修正和改進，損失還在延續(xù)，資金繼續(xù)流失，審減額還會增加，審減額在這個時候還能作為衡定一個審計人員業(yè)績的標準嗎？我認為如果審減額在同一個問題上反復出現(xiàn)恰恰說明一個審計人員的失職。所以一個合格的審計人員不應該一味追求審減額的高低，而是透過審減額，洞察管理控制出現(xiàn)問題的實質，尋求解決問題的方法，向公司管理決策層提出好的建議。為公司爭取更大的效益。
我們企業(yè)的現(xiàn)狀已步入市場經濟，企業(yè)的正常運作完全依賴于管理控制，計劃經濟時期擬訂的一些規(guī)章制度有些地方已經與我們的管理控制完全脫節(jié)，審計制度不上升到管理控制的范疇根本無法適應形式發(fā)展的需要。
怎樣才能使審計部的工作既結合企業(yè)的實際管理狀況又能在公司的管理控制中發(fā)揮最大的作用？近半年，審計部有意識的在工作中運用先進的審計理念調整審計方向，結合各項目經理部現(xiàn)場工程的實際情況靈活運用了屬性抽樣、發(fā)現(xiàn)抽樣等高效、科學的審計技術，在三月末至五月中旬對七個項目點的內審工作中取得了我們所期望的效果。以下是半年來結合審計新理念、應用審計新技術得到審計結果：
一、3月末至5月初對七個項目經理部外包工程工程審計過程中，發(fā)現(xiàn)各項目經理部對外包簽證工、零用工的管理非常混亂。
主要問題表現(xiàn)在以下幾方面：
1、簽證工簽收手續(xù)不完備，只有工程技術部一個人經手簽收。而《國際內部審計實物標準》第420號明確規(guī)定，審計證據應具備四個特征—充分、有力、與審計目標相關及有用。有力的審計證據必須具有可靠性。一個人經手的簽證工憑據本身性質就帶有不可靠性，被視為審計無效憑據。
2、簽證工沒有簽證工程項目立項的原因。
3、除工程科外沒有其它部門對簽證工程完成情況的驗收。
4、簽證工的簽收沒有即時性，幾個項目部都出現(xiàn)了由工程技術部一個經手人在同一時間內簽收項目經理部外包工程的所有簽證工。
這一系列問題都嚴重違反了審計標準對審計憑據的規(guī)定。我們認為公司對外包工程并沒有形成一套完整的嚴格的管理體系，項目部管理人員對外包的管理無參照依據，再加上工程簽證工程任務來得急，工程人員少，所以各項目經理部為保證工程進度只能各行其道，忽略了按管理程序辦事，促成了大量無效審計憑據的產生。
透過外包工程簽證工管理混亂的問題可以看出出臺一套嚴格的完整的外包管理制度迫在眉睫，它可以把公司成本資金流失的風險性降到最低極限。
二、各項目經理部材料管理出現(xiàn)嚴重失控現(xiàn)象提出以下幾方面的問題：
1、主材量不按定額含量計算，在合同沒有任何規(guī)定的前提下隨便按市場單位計價。
2、供貨發(fā)票沒有貨物名稱只標注金額。
3、消耗性材料與外包自備工具界限不明晰，消耗性材料嚴重超量領用。
三、審計中發(fā)現(xiàn)重復施工現(xiàn)象較多，以土方工程尤為嚴重。
1、土方外運堆放地點不明，運距不詳實。
2、開挖、回填重復現(xiàn)象較多，順序混亂，原因諸多。
3、小開挖基本上只是一張“沒有坐標軸系，沒有具體方位說明，沒有標識”的草圖。
每個工程項目必須加強《施工組織設計》建設工作，《施工組織設計》不應該作為應付差事的表面文章而虛設。工程管理必須遵循建筑施工工藝及其技術規(guī)律，堅持合理的施工程序和施工順序；強化施工組織設計者的責任意識，培養(yǎng)管理人員在工作中建立事事有據可依，處處有章可循的管理觀念，防止因蠻干、無序而造成的無端浪費。
以上有幾條正式建議已被公司管理層采納，許多忠告也被各職能部門的有關人員接受并針對管理不足之處加以改進，我相信通過管理控制薄弱環(huán)節(jié)一個個被加強，管理控制的循環(huán)死結一個個被打開，公司的管理控制體系會逐漸趨于完善，步入良性循環(huán)的正軌。
首先，審計人員應審計成本效益最大的那部分控制系統(tǒng)，效益產生于業(yè)務經營控制方面的重大發(fā)現(xiàn)，尤其是發(fā)現(xiàn)存在的問題并避免可能的損失。審計員的監(jiān)督職能對管理人員也有一定的威懾作用，即使審計沒發(fā)現(xiàn)不足之處，管理人員知道他們的活動將被定期審計，而促使他們經常改進工作和采取更好的內部控制。
就我公司而言目前成本最大效益最高的控制系統(tǒng)就是工程項目的管理控制系統(tǒng)。工程管理控制體系良性運行，會促成企業(yè)以最小投入獲取最大效益的經營目標的實現(xiàn)。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
審計部人員少，業(yè)務范圍廣，所有的時間和精力應該合理安排利用，發(fā)揮最大的作用。上面提到的審計資源既審計人員的時間和精力。
內部審計資源分配需要考慮的最主要因素是控制一個或多個控制目的失敗的風險。
管理部門首先關心在經濟上獲得潛在報酬，例如經營回報，其次是關心風險，這兩件事聯(lián)系在一起并且同樣重要，風險的存在對組織的利益產生威脅，風險越大對管理控制的需要就越大，所以審計人員應當審計成本效益最大風險最高的那部分控制系統(tǒng)。風險針對內部控制的五大目標分為1、財務和經營不足的風險2、政策、計劃、程序、法律和標準貫徹失敗的風險。3、資產流失的風險4、資源浪費和無效使用的風險5、不能達到目的和目標的風險。
電力施工企業(yè)效益產生于所承建的工程項目，所以它的最大風險傾向是工程項目。它包括投標的風險、合同風險、工程管理控制失敗的風險以及對外承包資金流失的風險。把這些風險控制越小就對管理控制要求的越高，審計監(jiān)督的職責也越應該加強。
在決定何時審計時，審計人員不僅僅評估風險的類型，更重要的是評估當前有多少風險。內審人員應檢查整個組織，評估與各種活動相關的風險，并按照這些活動的風險水平排列。然后首先檢查高風險的活動。
活動是指管理控制在各職能部門的營運過程。
審計人員對風險的排列有兩個關鍵因素1）當前有多少潛在的損失2）損失發(fā)生的可能性有多大？內部審計人員除考慮潛在的損失之外，還應考慮潛在的支出及其可能性，也就是說潛在的支出與實際發(fā)生的損失在性質上是相似的，因此也有必要考慮與之相關的風險。
有限資源的不合理利用，潛伏著資金流失的風險傾向。有限資源包括人才資源的供給過多過少以及不合理分配的問題。比如某項目部外包工程控制工程資金流失職能部門的管理人員是剛畢業(yè)的非本專業(yè)畢業(yè)的大學生，所學專業(yè)完全與他所從事的業(yè)務毫不相干，在短時間內業(yè)務技術水平很難有很大程度的提高，這種情況很容易造成資金流失失控的潛在風險。
管理控制的制定和實現(xiàn)是管理部門的決策和經營職能的一部分。如果內部審計部門參加了任何一項活動，審計人員客觀測試和評價那些控制的能力就會陷入險境。
比如審計人員參與了某項管理制度的制定，在評價這項管理制度的適當性和有效性時，希望這項制度被認可被接受的心情迫切，對待評價難免摻雜一些個人意見，如果不能控制自己的行為，就會忽視客觀存在的事實，為自己的觀點據理力爭，很難對事實作出客觀公正的評價。于是，把內部審計職能局限于：
（1）測試內部控制的遵循性。
內審通過審查內部控制的營運情況，測試組織、組織成員對企業(yè)的政策、規(guī)章制度、程序是否遵照執(zhí)行。比如20xx年管理制度匯編規(guī)定的工資總額管理辦法總則規(guī)定工資總額分配必須貫徹按勞取酬，體現(xiàn)多勞多得、獎勤罰懶，審計部在項目部中期審計調研時就會通過各種途徑的調研測評這種管理辦法在項目部是否得以實施。
(2）評價內部控制，不過評價階段發(fā)生在設計階段、實現(xiàn)階段或者操作階段。
設計不良的控制系統(tǒng)會是有效的，因為執(zhí)行者能使之運作。反之，如果盡力使之運作的人不了解系統(tǒng)的功能，再良好的設計系統(tǒng)也可能無效。審計人員的工作是對這兩方面作出評價。評價控制系統(tǒng)的適當性和有效性。評價應進行在制定階段和實施階段，審計人員有時在控制實施之前檢查所設計的控制，以便更經濟地和較早的發(fā)現(xiàn)問題和解決問題。業(yè)績評價是控制系統(tǒng)的一部分，但我們寧愿負責確定評價的方法是否適當而不愿負責作出評價。這句話很好理解，還是拿方才所提到的那位大學生，審計部不評價這位員工的工作是否盡責，而只評價人才資源分配制度是否合理，有限資源是否合理利用，并對資源使用的經濟性和有效性作出評價。審計人員評價的是決策的過程而不是職能部門或個人的業(yè)績。
以上是我從事審計工作兩年多來結合國外的審計理念對我公司的審計工作的在公司管理控制中一些認真的思考和淺顯的認識，有些想法也許不成熟，有些建議或許不客觀，但無論如何我相信審計人員通過審計，對發(fā)現(xiàn)的管理控制薄弱、資金流失隱患等急待解決重大問題殫精竭慮的陳述，遠非與每次羅列在經理辦公桌上由于管理失控造成的資金流失現(xiàn)象循環(huán)出現(xiàn)累加起來龐大的審減額數字的價值能夠比擬的。
審計調研報告篇二
各位股東代表：
按《公司法》與公司章程的要求，我們優(yōu)拓電子科技股份有限公司（下簡稱公司）第一屆監(jiān)事會，組織三位監(jiān)事（包括一名財會人員），于20xx年1月15至25日，重點對公司原有基礎建設項目以及有關預算落實情況進行檢查，履行出資人監(jiān)督職責。監(jiān)事會有關人員依照國家現(xiàn)行有關財經法律法規(guī)的精神和參照現(xiàn)代企業(yè)管理慣例和需要，在公司管理層確保提供資料真實性、完整性的基礎上，根據實際需要采用了一定的程序，運用分析性復核、抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察等方法，經過有關人員積極配合圓滿完成工作程序，現(xiàn)將內審結果報告如下：
本次內部審計按照既定方案重點對公司原有基礎建設項目以及有關預算落實情況進行檢查，防止利用基礎建設謀取個人利益，基礎建設設備沒有妥善管理，以及對出現(xiàn)的問題能夠及時解決。
根據資產管理、公司內部控制等制度，以及本公司的實際情況編制《內部審計調查問卷表》。表格如下：
序問題描述問題回答欄備注。
1、設備購銷合同上的價款支出是否與財務支出相一致？如否，請列舉。
2、差旅費支出是否合理？如否，請列舉。
3、是否在規(guī)定的安裝期內安裝好設備？如否，請列舉。
4、設備的平均產能利用率多少？
5、有無設備被閑置？如有，請列舉。
6、有無設備超量生產？如有，請列舉。
7、實地調查的設備數量、規(guī)格、價款是否與財務賬面相符？如否，請列舉。
8、有無將租賃設備和購買設備區(qū)別清楚？如否，請列舉。
9、是否如期支出租賃款和分期付款的購買設備款？
10、是否如期計提設備維護費和大修理費？
11、是否如期進行設備維護和大修理？
12、生產部費用支出有無異常？如有，請列舉。
13、設備運輸費、支付方式是否與合同一致？
14、設備購銷合同和設備租賃合同是否合理？如否，請列舉。
15、收入和支出明細分類是否清晰？如否，請列舉。
16、有無足夠的原始憑證證明每筆收入或支出？如否，請列舉。
17、有無其他情況，請列舉？
（二）針對問卷的各項內容進行抽查、詢問、現(xiàn)場盤查考察，真實反映情況，如實填寫問卷。
（三）由ceo對問卷進行審核。
（四）根據問卷和其他調查情況編制《基建內部審計報告》。重點分析存在的問題，提出建議和改進方案。
（五）落實改進方案。
（1）關于設備購入和租賃等費用支出明細分類不多，比較簡單，費用類別有待進一步劃分調整。
（2）有些設備購銷合同和租賃合同項目不全。有些合同的款項支付項目不明確，沒有寫明何時付多少款。
（3）目前固定資產適用的折舊年限是按設計年限確定，與現(xiàn)實折舊有較大差異，如全自動線5年。由于折舊問題涉及企業(yè)固定資產的更新能力、企業(yè)盈虧和納稅問題，因而應綜合實際使用情況慎重確定。
（4）沒有按時計提設備維護費和攤銷大修理費。
（5）沒有應及時通知財務部為什么不進行設備大修理。
睿達電子股份有限公司已經即將進入第八年的經營，現(xiàn)代企業(yè)管理制度正在建設中，各項工作正在有序高效地進行著。在原有的基礎上，按國家的有關制度規(guī)定進行核算和管理，基建工作的支出的重大方面較為真實，會計處理的重大辦法和程序遵循了一致性和相關性原則，會計報告基本合乎規(guī)范。為了更進一步完善落實公司制度，我們提出如下工作建議：
（1）在基礎建設方面，需要將費用支出進一步劃分，進一步細化，做到不漏每分錢支出，分清每分錢支出。
（2）建立合同審核標準，對不合格的合同及時矯正，確保項目齊全和準確，最后合同要在財務部留底，生產部保管合同原件。
（3）調整固定資產折舊年限。安照現(xiàn)實相同或類似的設備實際平均使用年限，重新調整固定資產的折舊年限，使之縮小現(xiàn)實折舊的差異。
（4）財務部負責監(jiān)督生產部對設備維護費的計提和大修理費的攤銷。
（5）生產部和財務部應該加強溝通聯(lián)系，生產部有什么重大事發(fā)生應該及時告知財務部。
以上報告請予審議。
公司監(jiān)事會。
20xx年1月25日。
審計調研報告篇三
為進一步推進全市工會經審工作的科學發(fā)展，更好地指導全市經審工作的開展，結合開展“面·心·實”活動，我們采取座談、問卷調查、數據統(tǒng)計分析等方式，對全市經審工作情況進行了調研。
（一）組織建設情況。
全市現(xiàn)有工會組織3973個，工會經審組織3842個。其中：縣（市）區(qū)所屬工會經審組織3644個，局（委）所屬工會經審組織181個，市總直屬基層工會經審組織17個，組建率達到xx%。在組建工會或換屆選舉時，經審委員會與同級工會委員會都能按照同時考察、同時報批、同時選舉產生的“三同時”原則選舉產生。
目前，全市有經審委員11544人。6個縣（市）區(qū)工會已有5個配備了專職經審主任，市、縣（市）區(qū)有經審委員44人，經審委員占工會委員人數的26%。全市經審人員中具有內部審計資格證書或會計從業(yè)人員資格證書的有328人。其中：會計、審計專業(yè)技術資格初級職稱有208人、中級職稱99人，高級職稱21人。
（二）制度建設情況。
各級工會經審組織注重經審工作制度建設，建立和完善了工會內部監(jiān)督制約機制，相繼制定和完善了經費審查議事制度、會議制度、學習制度、廉潔制度、檔案制度等各項審查審計制度。市總及各縣（市）區(qū)工會還分別建立了審計回訪制度、審計意見整改書面報告制度、審計整改責任追究制度、優(yōu)秀審計項目評選辦法、特邀審計員管理辦法、工會經審主任述職報告等制度。這些制度的制定和執(zhí)行，有力地促進了工會經審工作的規(guī)范化建設。
（三）審查審計情況。
按照自治區(qū)總工會提出的“三個全覆蓋”的要求，各級工會經審組織能夠認真履行職責，積極開展同級審計工作，確保了同級審查審計全覆蓋工作目標的完成，同級工會審計意見整改率達到了90%以上，有力地促進了工會財務管理、提高了資金資產的使用績效。有基層工會的各級經審組織還開展了對下審計工作，審計中堅持對下抽查審計十項任務，有針對性地提出書面意見，指導幫助下級工會經審組織健全經審制度，規(guī)范審計行為，提高審計質量。
（四）業(yè)務建設情況。
近年來，隨著工會經費和資產總量不斷增加，各級工會特別是縣（市）區(qū)工會越來越重視工會經審工作，基本做到了思想上重視、組織上保證、工作上支持、經費上保障，為經審工作的開展創(chuàng)造了良好的環(huán)境和條件。工會經審組織也順勢而上，注重搞好業(yè)務建設。一是加強經審人員的能力培養(yǎng)。通過各種形式的培訓，增強經審人員業(yè)務操作能力，全面提高經審工作水平。二是加強理論研究。一些經審人員在做好經審業(yè)務工作的同時，注重經審工作的理論研究。在如何加強業(yè)務審計，提高經審工作水平等方面撰寫文章，為加強和改進經審工作出謀劃策。
（一）領導高度重視，是經審工作順利開展的前提。
市總黨組及各縣（市）區(qū)工會高度重視經審工作，從人員落實、經費保障等方面把經審工作納入工會的整體工作之中。經常聽取經審工作匯報，研究解決經審工作中存在的困難和問題，改善經審工作條件和工作環(huán)境，確保了經審工作順利開展。
（二）突出重點工作，是經審工作順利開展的基礎。
各級工會經審組織堅持依法審計、服務大局、突出重點、注重實效的工作方針，每年三月底以前完成對本級工會上一年度預算執(zhí)行情況（決算）、專項資金和固定資產管理使用的審計、當年經費預算的審查通過、接受上級工會經審組織的抽查審計和對本級審計質量的評估，每年七月底以前完成本級上半年預算執(zhí)行情況的審查工作。并普遍推行了基層工會年度預算、預算執(zhí)行情況（決算）向職工公示，經審組織審查審計結果向職工公示的“三公開”制度，建立主動接受職工群眾評價和監(jiān)督機制，確保了審查審計質量不斷提高。
（三）建立考核制度，是經審工作順利開展的保證。
全面推行基層工會經審工作規(guī)范化建設和經審主任述職制度，通過開展工會經審工作規(guī)范化建設活動，一方面不斷提升工會經審工作水平，另一方面把審查審計工作內容納入規(guī)范化建設考核標準，督促基層工會經審組織認真履行審查審計工作職責。通過建立經審主任述職制度，增強了工會經審會主任的履職意識，確保了審查審計工作任務的完成。
（四）提高干部素質，是經審工作順利開展的關鍵。
根據《中國工會審計條例》和《自治區(qū)總工會關于進一步加強工會經審工作的決定》，一方面市總及5個縣（市）區(qū)工會配備了專職經審主任，建立了特約審計員制度，加強了經審人員隊伍建設，使經審工作有人抓有人管有人審；另一方面加大了對經審人員的培訓力度，使經審人員素質不斷提高，為經審工作提供了人力支持，確保了經審工作任務的落實。
通過調研我們認為，雖然近年來我市各級工會經審組織以同級審計為抓手，以推進經審工作規(guī)范化建設為載體，全面加強工會經審工作，取得了新的突破，為服務和促進工會全局工作發(fā)揮了重要作用。但也存在發(fā)展不平衡的現(xiàn)象，存在不少問題，主要表現(xiàn)在：
1、認識不夠到位。我市基層工會中近九成是人數較少的企業(yè)，由于工會經費總量小，部分工會主席認為經費數額不大，重視、支持力度不夠，說起來重要，做起來次要，忙起來不要，沒有把經審工作擺上議事日程。
2、工作基礎薄弱。雖然按程序和要求建立了經審組織，但有些基層工會沒有建賬立戶，獨立管理經費，有些沒有按要求建立預（決）算制度，致使審查審計無從入手。還有一些基層工會沒有建立相應的經審規(guī)章制度和工作規(guī)程，經審組織名不符實，形同虛設，經審監(jiān)督作用難以發(fā)揮。
3、同級審計難度較大。部分企業(yè)工會經費不能獨立管理，受企業(yè)老板控制，有些企業(yè)不愿提供相關會計資料，致使審查審計工作難以開展。有的工會主席對經審會的審查意見不夠重視，對存在的問題未能認真整改，致使審計實效大打折扣。
4、經審人員素質不高。隨著各級工會經濟資源的增加和多元化，審查審計任務越來越重，對經審人員業(yè)務能力的要求也越來越高。目前，我市經審人員中具有會計和審計專業(yè)資格人員比例低，且多為兼職人員，流動頻繁，崗位不穩(wěn)定。相當一部分經審人員對經審業(yè)務知識不熟，實際操作能力弱，難以承擔起審查審計監(jiān)督職能，審查審計質量不高，流于形式。
（一）認真貫徹《中國工會審計條例》，提高對經審工作重要性的認識。
《條例》的頒布實施，標志著工會經審工作步入了法制化的進程。《條例》不僅對工會經審工作提出了總體要求，同時明確了工會審計的職責范圍和審計程序，具有很強的針對性、指導性和可操作性，為工會經審工作提供了制度保障。貫徹《條例》是各級工會以及經審組織的共同任務和執(zhí)行主體，因此，一方面各級工會領導要把經審工作納入工會工作之中統(tǒng)一部署，自覺地把工會經審工作放到工會全局工作中去部署、去把握、去安排，定期聽取經審工作匯報，掌握和了解經審工作的整體情況，適時幫助和解決經審方面的疑難問題；支持工會經審組織依法履行職責，從組織機構、制度建設、經費落實和措施保障上為經審工作的開展創(chuàng)造良好條件；另一方面各級經審組織要積極爭取各級工會領導對工會經審工作的重視和支持，利用多種渠道多種形式宣傳工會經審工作，按照《條例》的基本要求，圍繞大局依法履行審查監(jiān)督職責，確保工會經費正確使用方向，確保工會資產安全。要準確把握經審工作在工會全局中的定位，理順工會經審工作與工會全局工作的關系，理順領導與被領導、監(jiān)督與被監(jiān)督的關系，增強經審工作服務工會全局的意識，做到既監(jiān)督又服務，在監(jiān)督中服務，在服務中監(jiān)督，促進工會全局工作不斷發(fā)展。
（二）認真開展對下審計，加強上級組織的指導與服務功能。
在目前一些基層經審組織監(jiān)督制約機制還不夠健全，經審工作的開展還面臨諸多困難的情況下，加強上級經審組織的指導、服務、督查與協(xié)調顯得尤為重要。事實表明，很多基層經審工作問題的解決，都是在上級經審組織的檢查、指導、督促、過問下才得以順利進行。通過對下審計，充分了解下情，努力使有關經審工作的制度和規(guī)定在基層得到更好的貫徹執(zhí)行。做好指導服務工作，既是上級經審組織義不容辭的責任，也是幫助下級解決實際問題、提高工會經審工作整體水平的有效途徑。在對下審計中，堅持“審、幫、促”相結合的原則，采取有針對性地分類指導的辦法。一是在對下審計前，下發(fā)通知書要求基層工會首先開展審同級工會經費，并出具審計報告。在此基礎上，再派出審計組對下審計，以此來督促基層工會經審組織開展同級審計工作。二是對下一級工會審計評估下級工會審計質量，促進下級工會加強預算管理，完善財務制度，規(guī)范財務管理。三是針對下級工會經審工作的薄弱環(huán)節(jié)，對下級工會提出加強經審工作的意見，支持下級工會經審組織開展經審工作，協(xié)調解決下級工會經審工作中存在的困難和問題。四是以審代培，現(xiàn)場說教，提高基層工會經審組織審計業(yè)務水平。五是在對下審計中注重工會經費計撥審計，真正做到“以審促收”、應收盡收，確保地稅代收后工會經費收入穩(wěn)步增長。六是注重審查審計整改意見的落實，提高審查審計實效。七是總結推廣下級工會經審組織的創(chuàng)新亮點工作。
（三）加強組織建設，打造過得硬的經審干部隊伍。
經審組織建設和經審干部隊伍建設是加強工會自身建設的重要內容，是做好經審工作、推進經審工作規(guī)范化建設的組織保證。只有切實加強經審組織建設，建立健全經審工作機構，夯實經審組織網絡基礎，配好配強經審干部，建設一支堅持原則、熟悉業(yè)務、事業(yè)心強、嚴守紀律的高素質的經審干部隊伍，經審各項工作的開展，才能真正落到實處。因此，一是建立健全工會經審組織，做到工會經審會與同級工會委員會同時考察、同時報批、同時選舉、同時發(fā)揮作用。對一些規(guī)模小、人數少的小企業(yè)，通過建立區(qū)域性、行業(yè)性工會聯(lián)合會的形式進行整合，把賬戶設在工會聯(lián)合會，建立健全經審組織，配備好經審人員，為開展經審工作奠定組織基礎。二是一方面建立工會特約審計員隊伍，聘請審計、會計方面的專業(yè)人員加入工會審計隊伍；另一方面加強對經審人員的業(yè)務培訓，采取組織經審人員參加各級工會和審計部門舉辦的經審業(yè)務培訓班，專家輔導與個人自學，以及以會代訓、以審代培、互審互查、學習考察、觀摩交流、工作研討、審計文書展評等多種方式、多種途徑，大力加強對經審人員的思想政治、政策水平、職業(yè)道德和業(yè)務知識的培訓，使經審人員掌握工會會計制度、工會預算管理辦法、工會審計操作規(guī)程及國家法律法規(guī)等相關業(yè)務知識，培養(yǎng)和造就一支素質較高、戰(zhàn)斗力較強、專兼職相結合的經審骨干隊伍，為開展經審工作提供人力支持。
（四）加強制度建設，推進工會經審工作規(guī)范化。
推進工會經審工作規(guī)范化建設，制度建設是關鍵。工會經審工作必須嚴格按照有關的法律法規(guī)和規(guī)定程序進行，依法按章行使監(jiān)督職責，用好的制度規(guī)范經審工作行為，以好的機制保證工會經審監(jiān)督職能的正確履行，達到提升經審監(jiān)督能力、強化經審監(jiān)督效能的目的。要緊緊抓住貫徹《條例》這一有利時機，以深入推進經審工作規(guī)范化建設為載體，切實加大建章立制考核監(jiān)督力度，逐步建立起科學、合理、切實可行的工會經審工作制度體系，用健全的制度明確干什么，以規(guī)范化標準指導怎么干，做到有法可依、有章可循，使工會經審工作沿著規(guī)范化、法制化、制度化的軌道前進。
審計調研報告篇四
委托單位名稱：
我單位接受委托，本著“獨立、客觀、公正”的原則，于20xx年1月到20xx年5月，對xxxxx工程結算進行了審查。這些工程結算資料由xxxxx有限責任公司提供，資料的真實性、完整性由資料提供者負責。我們的責任是對這些資料提出審查意見，提交審查報告。
：工程大概情況，坐落位置、結構建筑標準描述，建筑面積，設計施工監(jiān)理單位，開竣工時間，合同約定結算方式。
xxxxx工程。
嚴格遵循國家相關法律、法規(guī)和規(guī)章制度，堅持實事求是、誠實信用和客觀公正的原則。拒絕任何一方違反法律、行政法規(guī)、社會公德、影響社會經濟秩序和損害公共利益的要求。以遵守職業(yè)道德為準則，不受干擾，公正、獨立地開展咨詢服務工作。
1、建設工程造價咨詢合同（20xx）第xx號。
2、《工程造價咨詢企業(yè)管理辦法》（建設部令第149號）、《河南省關于轉發(fā)建。
設部工程造價咨詢企業(yè)管理辦法的通知》（豫建設標［20xx］50號）。
3、《建設項目工程結算編審規(guī)程》（中價協(xié)[20xx]第015號）。
4、施工發(fā)承包合同、專業(yè)分包合同及補充合同，有關材料、設備采購合同；招投標文件，包括招標答疑文件、投標承諾、中標報價書及其組成內容。
5、工程竣工圖或施工圖、施工圖會審記錄，經批準的施工組織設計，以及設計變更、工程洽商和相關會議紀要。
6、經批準的開、竣工報告或停、復工報告。
7、《建設工程工程量清單計價規(guī)范》（gb50500－20xx）、《河南省建設工程工程量清單綜合單價（20xx）》及其計價辦法、有關規(guī)定和相關解釋、《鄭州市建設工程材料基準價格信息（20xx.3季度）》。
8、有效的工程結算文件。
10、影響工程造價的相關資料。
根據該工程實際情況在對該項工程進行審查時我們按委托方提供的資料結合現(xiàn)場實測實量數據進行工程量按實結算按前述審查依據資料進行結算審查編制審查計算書。
在對發(fā)生調整的工程單價進行審查時，遵循以下原則：
1、合同中已有適用于變更工程、新增工程單價的，按已有的單價結算；
2、合同中有類似變更工程、新增工程單價的，參照類似單價作為結算依據；
3、合同中沒有適用或類似變更工程、新增工程單價的，按河南省清單綜合單價執(zhí)行或按雙方確認的合理的簽證單價作為結算依據。
本次工程結算審查按準備、審查和審定三個工作階段進行，并實行編制人、校對人和審查人分別署名蓋章確認的內部審查制度。
1、結算審查準備階段。
（1）審查工程結算手續(xù)的完備性、資料內容的完整性，對不符合要求的應退回限時補正；
（2）審查計價依據及資料與工程結算的相關性、有效性；
（3）熟悉招投標文件、工程發(fā)承包合同、主要材料設備采購合同及相關文件；
（4）熟悉竣工圖紙或施工圖紙、施工組織設計、工程狀況，以及設計變更、工程洽商和工程索賠情況等。
2、結算審查階段。
（1）審查結算項目范圍、內容與合同約定的項目范圍、內容的一致性；
（2）審查工程量計算準確性、工程量計算規(guī)則與計價規(guī)范或定額保持一致性；
(4)審查變更簽證憑據的真實性、合法性、有效性，核準變更工程費用；
(6)審查取費標準時，應嚴格執(zhí)行合同約定的費用定額標準及有關規(guī)定，并審查取費依據的時效性、相符性。
3、結算審定階段。
(2)由我單位的部門負責人對結算審查的初步成果文件進行檢查、校對；
(3)由我單位的主管負責人審核批準；
(4)發(fā)承包雙方代表人和審查人應分別在“結算審定簽署表”上簽認并加蓋公章；
(5)在合同約定的期限內，向委托人提交經結算審查編制人、校對人、審核人和受托人單位蓋章確認的正式的結算審查報告。
經審查：
（一）施工單位原報結算價：xx元。
（二）審查后的結算價：xx元。
（三）審減額：xx元。
詳見各樓之《工程造價匯總表》。
從費率、無效簽證、工程量虛報、定額套用錯誤等多方面逐行分析?？梢约印?BR> 1、本結算未扣除施工所用水電費，請建設單位與施工單位自行結算。
2、本結算未考慮工程質量與工期對工程造價造成的影響。
審查報告僅供委托方為辦理建設單位和施工單位的結算，同時作為內部審查依據使用。委托人或其他第三者因使用審查報告不當所造成的后果，與本公司及本公司審查人員無關。
附件：
1、結算審查簽署表；
2、工程造價匯總表；
3、工程結算書。
4、根據工程實際情況選用所需附件。
xxx有限公司法人代表：
審計調研報告篇五
內部審計人員對接受的審計項目所采用的審計程序和方法不當，未能發(fā)現(xiàn)重大錯弊或出具的審計結論失誤，從而產生不良后果，這就是內部審計風險。廣義的內部審計風險包括審計職業(yè)風險和審計工作風險。前者是指對內部審計職業(yè)界的發(fā)展產生不利影響的因素與環(huán)境總和；后者是內部審計主體對被審計單位經營管理活動實施審計時，由于不確定因素影響或者由于審計人員能力所限，作出不恰當的審計判斷或是對存在的錯弊未予揭示，從而造成損失的可能性。審計風險是客觀存在的，不以審計人員的意志為轉移，審計活動自始自終存在著審計風險并且具有潛在性。每個審計項目都有產生風險的可能性。根據當前執(zhí)法環(huán)境和法律背景的變化以及審計質量現(xiàn)狀，國家審計、社會審計和企業(yè)的內部審計，都必須面對審計風險，必須增強審計風險意識，提高審計質量，防范和規(guī)避審計風險。但就實際而言，目前還普遍存在審計風險意識淡薄的問題。許多人誤認為內部審計在工作目標上沒有特定要求，所提交的內部審計報告不具有法律效力，內部審計無所謂“風險”可言；或者認為內部審計在本單位負責人領導下開展工作，只是“奉命行事”，即使出現(xiàn)工作上的誤差或疏漏，也無須承擔“風險”。在這種思想指導下，內部審計必然陷入一種被動和無所作為的困境，內部審計工作質量難以得到保證。因此，重視審計風險的存在，規(guī)避和控制審計風險顯得尤為重要。那么如何才能有效地規(guī)避與控制審計風險呢？筆者認為只有從根源上了解審計風險的產生，才能尋求措施有效去防范和控制風險。
1、內審人員業(yè)務素質參差不齊。審計人員的專業(yè)知識水平、分析判斷能力、工作經驗都對審計工作質量有重要影響。目前由于內審人員總體素質偏低，直接影響到內審工作開展的深度和廣度。一是知識結構和層次較為單一，業(yè)務理論和操作技能欠缺，相關知識比較缺乏，不能站在更高的角度去觀察分析審計過程中發(fā)現(xiàn)的問題，因此也很難寫出有力度的審計報告，為領導科學決策提供有力依據。二是風險意識、職業(yè)道德素質欠缺。一些內部審計人員在審計過程中具有很強的主觀隨意性，風險意識淡薄，常常因操作行為不當而導致內部審計風險產生。還有一些內部審計人員職業(yè)道德欠佳，對審計工作缺乏責任心、使命感，甚至出現(xiàn)內部審計“不作為”或“亂作為”現(xiàn)象。所有這些將給內部審計工作的質量、信譽帶來負面影響，從而導致審計風險的出現(xiàn)。
2、內審方式和方法的滯后性。內審采取的方式和方法是否科學、適用，直接影響到審計質量。一是審計方法模式滯后，目前仍停留在賬項基礎審計和制度基礎審計階段，而未向風險導向審計發(fā)展；二是無論采用判斷抽樣還是統(tǒng)計抽樣，它都是根據審計人員的經驗主觀判斷，極易遺漏重要的項目；三是審計操作不規(guī)范，如審計人員為了降低審計成本隨意放棄一些自認為不必要的審計程序，審計方法的選用不科學，審計報告的編寫不明確、不公允等。這些顯然會帶來審計風險。
3、內部審計環(huán)境的局限性。內部審計環(huán)境的局限性增加了審計風險的系數。內部審計在性質上屬于企事業(yè)單位自我約束的管理控制行為，審計人員工作范圍局限于本單位或本系統(tǒng)內部。由于內部審計人員與本單位員工長期共事，相互之間有一定的利益關系和感情聯(lián)系。單位終考核評比及競爭上崗方面普遍實行民主測評，內審人員的“前途命運”往往又與被審計對象息息相關。這些在一定程度上使得內審人員在審計過程中難免有所“顧忌”，放不開手腳，影響審計結果的客觀公正性，最終使內部審計人員承擔較大的審計風險。
4、審計單位內部審計質量控制的健全性。審計單位是否建立嚴格的內部質量控制制度，是否建立對審計人員的考核約束機制，執(zhí)行效果如何，都關系到內審工作質量和審計風險。如果審計單位缺乏這方面的制度和機制，就不能對審計過程和環(huán)節(jié)進行有效控制，失去對審計人員行為的約束和監(jiān)督，使審計質量得不到保證，從而影響審計結果的客觀公正性，進而帶來審計風險。
針對內部審計風險成因及影響因素，應采取以下防范和控制措施：
1、提高內審人員的素質。
加強內審隊伍建設，培養(yǎng)一批高素質的專業(yè)審計人才是防范審計風險的最有效措施。首先，必須改變目前的用人機制，選派那些具備相應的技術資格和業(yè)務能力的人員充實內審隊伍；其次，要加強對內審人員的業(yè)務培訓及后續(xù)教育，更新知識結構，使他們能及時掌握審計新技能、新方法，提高查證能力、分析判斷能力、審計協(xié)調能力、綜合解決問題能力。以適應不斷發(fā)展的審計新形勢的需要，從業(yè)務技能上防范審計風險。再次要強化審計人員的法律風險意識，提高審計人員的依法行政意識，做到知法守法，依法辦事。
2、運用現(xiàn)代審計技術方法，防范和控制內部審計風險。
一是使用以制度基礎審計方法為核心，兼容抽樣審計法與詳細審計法的審計方法體系。運用制度基礎審計確定重點，對審計重點采取詳細審計，增加審計證據數量，減少失誤和差錯；對非審計重點采取抽樣審計法，確定合理的樣本量，作出審計判斷和結論。這樣，克服了傳統(tǒng)的、單一的審計方法的缺點，推動和促進內部控制的建設和執(zhí)行，使審計主客體之間良性互動，達到既提高審計效率，又防范和控制內部審計風險的目的。二是用現(xiàn)代科學技術改進審計方法和段。當前，要大力開發(fā)和應用計算機輔助審計方法，迅速提高內審人員計算機專業(yè)知識和技能，不斷開發(fā)設計計算機輔助審計軟件，建立審計作業(yè)平臺。以審計方法的創(chuàng)新，來提高審計質量，降低內部審計風險。三是引進目前最先進的以風險為導向的風險基礎審計模式，以風險的分析與控制為出發(fā)點，以保證審計質量為前提，統(tǒng)籌運用各種測試方法，綜合各種審計證據，以控制審計風險。
3、加快有關審計法規(guī)制度建設。
當前，世界上許多國家對內部審計都有專門的法律規(guī)范，國際內部審計師協(xié)會也制定有內部審計實務標準等。國家應抓緊制定、頒布內部審計法規(guī)和內部審計業(yè)務準則，以統(tǒng)一內部審計執(zhí)業(yè)規(guī)范，降低審計風險。同時內部審計還要借鑒國外的先進經驗，盡快地同國際慣例接軌，以謀求長足的發(fā)展。
主管單位審計派駐制，加強內審工作的地位。其次，要打破內部審計環(huán)境的局限性，多開展交叉審計，回避內部審計人員與被審計單位的利益沖突，解除審計人員的各種束縛，調動審計人員工作的主動性和積極性。這樣內部審計的結果才能客觀公正，有效規(guī)避審計風險。
5、強化審計質量控制，保證審計質量。
要有效地規(guī)避審計風險，關鍵是提高審計質量。質量與風險成反比關系，質量越高，風險越??；反之，質量越低，風險就越大。
完善的內部質量控制制度，是控制風險的有力保障。而要提高審計工作質量，就必須加強審計質量控制制度建設，規(guī)范審計人員的審計行為。要建立審計人員、項目主審人和項目組長分級負責制度，審計工作底稿、事實確認書以及審計報告復核制度，以及內審質量責任追究制度。明確每位審計人員、每個審計崗位的職責及質量控制要求，在審計項目實施中對可能出現(xiàn)的質量問題并由此引發(fā)的審計風險要落實責任，嚴肅追究，并采取相應的懲處措施。這樣就能強化審計人員的責任意識，質量意識和風險意識，減少或消除人為審計誤差，及時發(fā)現(xiàn)和解決審計過程中遇到的問題，以保證審計質量，把風險水平降低到最低水平。另外，還要建立一套審計質量指標體系，以加強對內審人員工作質量的考核，從而減少人為風險。
6、建立風險評估機制。
內部審計風險的產生，除了審計人員自身的業(yè)務素質和職業(yè)道德水平之外，最主要的來自企業(yè)的管理風險和經營風險。因此，審計人員協(xié)助被審計單位管理者進行風險控制和管理。建立風險評估機制是降低內部審計風險的有效途徑。建立風險評估機制，內部審計人員首先要就企業(yè)的經營環(huán)境、決策目標、戰(zhàn)略規(guī)則和未來經營狀況的.變化，與管理者充分交流，對風險性質及大小取得共識，并以此確定審計范圍、重點審計對象及審計方法。其次要收集經營風險和財務風險的相關審計資料，明確每一審計項目的風險概況，制定年度審計工作計劃。最后在具體實施審計項目階段，要評價實際產生的風險及控制風險的效果，提出有關風險控制的建議。
審計調研報告篇六
伴隨著當前國際市場化競爭程度的日益激烈，作為世界市場經濟當中的重要組成部分，我國各類企業(yè)在積極投入全球市場化的競爭當中，同樣也面臨著巨大的風險壓力。在不斷增強的世界市場競爭浪潮中，企業(yè)的運營成本的增加、經濟效益的減少，都會使現(xiàn)代企業(yè)面臨著巨大的市場存活壓力。而在現(xiàn)代企業(yè)當中若能夠采用科學、合理的內部審計制度，便能夠為現(xiàn)代企業(yè)解決許多現(xiàn)實的風險及危機問題，從而為現(xiàn)代企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力。內部審計質量是審計工作畫龍點睛的地方，它的工作質量對審計部門的發(fā)展與壯大起著決定性作用，在傳統(tǒng)企業(yè)內部審計質量控制方面存在著一系列問題，導致內部審計工作無法完善，尤其在當前大環(huán)境下根本無法有效的解決問題，已經難以適應當前社會現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的實際需求，因而就需要對企業(yè)的內部審計制度依據現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展需求做適當的更新和改進。本文將就從現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的幾點主要趨勢展開相應的論述，其具體內容如下。
一、趨向于信息化審計。
隨著我國當前科技水平能力的持續(xù)提升，相應的會計行業(yè)其電算化信息處理能力也有了長足的進步。會計電算化在我國當前現(xiàn)代企業(yè)的數據及工資核算方面得到了大面積的普及。同時計算機也已在我國企業(yè)的管理及生產方面得到了大范圍的應用，這都極大的促進了企業(yè)的信息化能力。傳統(tǒng)的人工審計方式，難以確保審計過程的準確程度及保障其相應的效率問題，因審計人員個人自身原因所導致的審計錯誤時有發(fā)生，這都極大地造成了企業(yè)資源的浪費。而采取電子技術運算的信息化會計審計方式同傳統(tǒng)的會計審計方式相比，其處理數據信息的能力更強、效率更高，能夠顯著提高現(xiàn)代企業(yè)的會計審計能力。因而在我國當前社會現(xiàn)代企業(yè)的內部審計方式的選擇上，信息化的計算處理方式必然是其未來的發(fā)展趨勢之一，其具體的發(fā)展措施包含以下幾個方面：第一在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計當中，對于相關的檔案及審計數據，都要沿著電子化的發(fā)展趨勢，實現(xiàn)對于審計工作內容的網絡化操作;第二現(xiàn)代化的內部審計方式在發(fā)展過程中，將單純的人工審計方式逐步轉化為信息化計算審計，并最終全面取代手工審計，這將極大的減少企業(yè)的人力資源成本投入，從而促使企業(yè)能夠擁有更多的現(xiàn)金用于對企業(yè)的硬件配套設施的升級改造，以及相應企業(yè)員工的綜合素質能力的培訓方面，實現(xiàn)促進企業(yè)整體規(guī)模的精簡，從而達到提升質量的目標;第三在現(xiàn)代企業(yè)當中審計制度的審計時間也將發(fā)生質的改變，將由傳統(tǒng)審計模式當中的固定時間審計轉化為即刻在線網絡審計模式，從而能夠有效提高現(xiàn)代企業(yè)的審計質量，促進審計強度的提升，能夠使企業(yè)即時了解其自身的實際經營情況，在企業(yè)經營出現(xiàn)問題的第一時間或是其變化的趨勢所呈現(xiàn)出來的狀態(tài)表現(xiàn)為持續(xù)的下滑，從而能夠使企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)其經營狀況的問題所在，為企業(yè)采取相應的應對策略，改變企業(yè)的經營戰(zhàn)略避免或降低企業(yè)的資產虧損爭取寶貴的整改時間;第四點即是在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，其相應的財務報表情況也將逐步被列入現(xiàn)代企業(yè)的審計工作當中，內部審計工作也將逐漸由傳統(tǒng)的注重結果審計，傾向于對企業(yè)經營管理的過程審計。依據目前現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢來看，在未來計算機信息化的審計方式將始終穿插于現(xiàn)代企業(yè)內部的審計的整體過程，也會被更多行業(yè)、更廣范圍的企業(yè)所接受。
二、趨向于效益性審計。
對于經營一個企業(yè)而言，效益是核心關鍵，因而在現(xiàn)代企業(yè)內部審計當中也不例外，效益審計也是現(xiàn)代企業(yè)內部審計的核心內容。效益審計其本質含義即為對任一企業(yè)或任一獨立的機構開展效益審查，并且根據相應的評價指標來衡量企業(yè)在經濟方面責任與效益，從而指出其需要采取的整改策略，從而對于提升企業(yè)或獨立機構的經濟效益，并為其相應的管理策略提供一些具有建設性的意見與建議。在我國當前的企業(yè)效益審計方面，還未能夠對其提出明確的概念解釋，但已在我國現(xiàn)代化企業(yè)當中開展了相應的效益審計工作，與此同時伴隨著我國市場經濟體制的持續(xù)發(fā)展，相關的效益審計也在逐步的擴充及完善。在可預見的內部發(fā)展趨勢當中其重點內容也將置于企業(yè)的具體管理層面，從而加強對于企業(yè)內部的效益性審計，為企業(yè)的良性發(fā)展循環(huán)道路打下堅實的基礎。在我國當前日益激烈的市場競爭以及現(xiàn)代企業(yè)內部制度不斷發(fā)展的大背景下，唯有不斷提升企業(yè)自身的經濟效益，才能夠使企業(yè)存活于激烈競爭的市場當中，企業(yè)才有可能迎來可持續(xù)的良性健康發(fā)展，而采取相適應的效益審計則能夠有助于企業(yè)不斷持續(xù)改善自身的經營狀況，修正其發(fā)展過程當中的失誤措施，輔助企業(yè)實現(xiàn)經濟效益的急速升高。因而，在現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展趨勢當中，效益性審計是其主要的發(fā)展方向。
三、趨向于風險性審計。
由于市場競爭的不確定性，致使企業(yè)的市場環(huán)境存在周期性的經濟危機，這對于現(xiàn)代企業(yè)而言亦會產生一定程度的影響。因而，現(xiàn)代企業(yè)應當加強對其企業(yè)內部的管理，不斷的建立并完善相應的風險防范機制及意識，從而增強了企業(yè)的抗風險能力，使其能夠在遇到經濟危機時從容應對。對于現(xiàn)代企業(yè)而言，完善詳盡的內部審計控制能夠有效降低企業(yè)的金融風險，其中最為重要的內容即為風險性審計，其核心內容是指企業(yè)的領導層或管理層在企業(yè)可能會遭受的經營、生產、銷售等風險方面，應當聽從專業(yè)審計人員的意見，進而采取內部風險性審計，對于企業(yè)可能會在經營過程當中出現(xiàn)的風險提出相應的規(guī)避風險措施?，F(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展、生存的整體經濟環(huán)境變化程度不斷加速，因而在現(xiàn)代企業(yè)的經營及管理當中可能存在各類不同種類的風險情況，特別是在當前經濟全球化的發(fā)展浪潮當中，出現(xiàn)風險的可能性已經無法進行準確的預估，經濟危機的蝴蝶第10期下旬刊(總第604期)時代times效應也日益明顯，因此也就更加體現(xiàn)出了內部風險性審計工作對于現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要意義和價值。因而，現(xiàn)代企業(yè)內部審計中加強風險性審計是其發(fā)展的必然趨勢。
四、趨向于服務性審計。
企業(yè)的內部審計初始設立的目的，是為了對企業(yè)的財務狀況進行詳細、合理的監(jiān)管，并為企業(yè)的發(fā)展方向指引方向。但是伴隨著現(xiàn)代企業(yè)其管理制度的不斷更新和發(fā)展，以及市場經濟競爭程度的日益激烈，企業(yè)內部審計的發(fā)展趨勢更加側重于對企業(yè)的經濟效益提供服務性的審計，其主要的目的更加側重于對規(guī)避企業(yè)發(fā)展經營當中的風險審計，并強調指出其發(fā)展經營當中存在的漏洞進而提出相應的整改方案，從而使企業(yè)的經營風險得到有效降低，實現(xiàn)企業(yè)競爭力的提升。即就是企業(yè)的內部審計職能已經逐漸在向服務性審計的趨勢發(fā)展，此種情形的改變，不僅不會使企業(yè)內部的審計部門職能削弱，反而還能夠為現(xiàn)代企業(yè)增加更為高效的審計服務，對于推動現(xiàn)代企業(yè)良性持久發(fā)展具有十分重要的作用。在當前現(xiàn)代企業(yè)的內部審計發(fā)展當中，逐漸趨向于服務性的審計需要。企業(yè)當中的審計部門持續(xù)提升自身的服務意識，以及服務技能，這就要求相關的審計人員需要強化自身在法律、經濟、金融、稅收、計算機應用以及數據統(tǒng)計等各方面的綜合能力，通過不斷的知識儲備，提高企業(yè)內部人員的服務水平能力。另一方面在對于新招聘或對于內部審計人員的培訓當中，也應當選用更加多層次的選拔方式，不斷通過對于inanceno.10，(cumulativetyno.604)選拔招聘人員的綜合素質考察，及內部審計人員的工作技能強化培訓，從而為審計部門配備各方面的業(yè)務人才。
五、結束語。
本文主要分析研究了現(xiàn)代企業(yè)內部審計發(fā)展的趨勢問題，由于傳統(tǒng)企業(yè)內部審計制度在當前全球市場競爭的浪潮中已經難以適應現(xiàn)代企業(yè)的內部審計需求，因而從現(xiàn)代企業(yè)審計發(fā)展的基本趨勢入手，從而實現(xiàn)對企業(yè)內部審計方法的創(chuàng)新?，F(xiàn)代企業(yè)審計工作具有信息化、效益性、風險性、服務性，審計工作思路也要不斷改進，為企業(yè)創(chuàng)造出新的市場競爭力，從而使企業(yè)能夠在市場經濟全球化的競爭浪潮中穩(wěn)固、持久的發(fā)展。
審計調研報告篇七
近年來，縣審計局在縣委政府和上級審計機關的堅強領導下，領導班子及全體審計干部牢固樹立科學審計理念，嚴格依法審計，著力發(fā)揮審計監(jiān)督作用。緊緊圍繞扶貧對象是否精準、項目安排是否精準、資金使用是否精準、措施到戶是否精準、幫扶是否精準、脫貧成效是否精準開展審計監(jiān)督，加強對扶貧資金項目的審計監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和揭示資金管理使用和項目實施中的風險隱患，高度重視解決發(fā)生在群眾身邊的腐bai和“四風”問題，防止苗頭性問題轉化為趨勢性問題，為加快推進脫貧攻堅事業(yè)提供了審計監(jiān)督保障。
一、扶貧項目資金審計監(jiān)督扎實推進，成效明顯。
(一)持續(xù)開展了對扶貧政策執(zhí)行情況的審計和審計調查。圍繞農村社會養(yǎng)老保險、社會救助、農村醫(yī)療衛(wèi)生和飲水安全等一系列重點、熱點問題，結合國家重大政策措施和宏觀調控部署落實情況跟蹤審計，開展審計和審計調查10余次。審計發(fā)現(xiàn)，個別地方對扶貧政策宣傳不夠，個別工程項目規(guī)避招投標或比選，少數項目竣工驗收不及時，部分農村分散供水工程建后管護不到位、農村飲水安全未按規(guī)定籌集維修養(yǎng)護基金等問題，審計部門根據相關法律法規(guī)進行了處理處罰，并提出審計意見和建議36條。
(二)認真開展了對扶貧資金的審計和審計調查。為規(guī)范扶貧資金管理使用，提高資金使用效益，加大對特色產業(yè)和就業(yè)發(fā)展、移民搬遷、低保、醫(yī)療救助、災后重建等資金的審計力度，重點揭露擠占挪用、滯留截留、損失浪費等重大違法違紀行為，揭示機制、制度和管理上存在的突出問題。共完成保障性安居工程跟蹤審計、殘疾人保障金專項審計、就業(yè)再就業(yè)資金審計、農業(yè)綜合開發(fā)產業(yè)化經營財政補助資金使用情況審計、糧油高產創(chuàng)建資金使用情況審計、農作物良種補貼項目資金使用情況審計、新增1000億斤糧食生產能力項目資金使用情況審計、農村義務教育學生營養(yǎng)改善計劃專項資金審計調查、農民工技能培訓專項資金審計調查等審計和審計調查項目20個，對發(fā)現(xiàn)的36個問題進行了處理處罰，并提出審計意見和建議61條，移送案件線索3條。同時，配合市審計局完成縣2011-2013年扶貧資金審計，對相關問題進行了處理處罰。
(三)扎實開展了對扶貧基礎設施項目竣工決算審計。為促進扶貧項目建設，大膽探索建設項目跟蹤審計，重點對項目竣工決算進行審計，核減工程投資，節(jié)省建設資金，促進扶貧基礎設施建設項目發(fā)揮效益。完成了現(xiàn)代農業(yè)生產發(fā)展、農村損毀沼氣恢復重建工程、土地整理、農田基本建設、優(yōu)質糧油基地重建、巴山新居建設、新農村建設等審計項目113個，送審金額11.78億元，審定金額10.22億元，審減金額1.56億元。
(四)組織開展了對扶貧資金管理部門的審計。在財政審計中，加強了對財政轉移支付中扶貧資金的審計，確保扶貧資金真正落到實處并發(fā)揮效益;在經濟責任審計中，把與扶貧建設有關的農、林、水、文化教育事業(yè)資金、農村衛(wèi)生設施建設資金的管理使用情況列入了審查內容，通過對領導干部履行脫貧攻堅相關責任的審計，促進黨政領導干部增強扶貧攻堅的責任感和使命感，提高各類扶貧資金的使用效益。共完成對財政、扶貧、國土、住建、交通、農業(yè)、水務、環(huán)保等部門的預算執(zhí)行和其他財政收支審計、領導干部經濟責任審計等項目18個，對發(fā)現(xiàn)的46個問題進行了處理處罰，并提出建議意見39條。
二、扶貧項目資金審計監(jiān)督面臨的困難和問題。
(一)審計內容較為單一。扶貧資金自上往下，逐級下?lián)?，涉及的部門多、鏈條長，既需要對資金進行全面的跟蹤審計，更需要對分配過程是否公平、公正和合規(guī)進行重點關注。要全面開展審計，就需要對財政以及相關的農業(yè)、林業(yè)、水務、扶貧等業(yè)務部門全部進行審計。當前對扶貧資金審計往往局限于合規(guī)性和財務賬目基礎審計，經濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計涉足較少。
(二)審計專業(yè)力量較為薄弱。開展經濟效益審計、制度基礎審計和風險基礎審計，需要方方面面的`專業(yè)人才和復合型的知識結構，如決策分析評估人士、土地專家、環(huán)保專業(yè)人才等，我們目前的審計力量和水平還不適應開展此類綜合性審計。現(xiàn)行審計技術大多為就地手工搜集、整理、復核及分析各種信息，未充分利用現(xiàn)代審計新技術。
(三)問題整改難度較大。目前的扶貧資金審計大多是事后審計，項目完成了，才開展審計，問題已經既成事實，審計發(fā)現(xiàn)的一些問題難以糾正。
三、積極主動作為，努力提升扶貧項目資金審計監(jiān)督實效。
(一)創(chuàng)新審計理念，加強審計隊伍建設。在審計理念上，要關注民生、服務百姓，充分尊重扶貧對象的主體地位。在工作目標上，要重點檢查糾正政策執(zhí)行中存在的各種偏差，把握資金的流向、流量和流速，保證政策落實到位。在審計技術上和方法上，著力實現(xiàn)“三個轉變”：從審查財務資料為主向審查業(yè)務流程手續(xù)為主轉變，從賬面審查為主向延伸調查為主轉變，從手工審計為主向計算機審計為主轉變。加強理論學習與業(yè)務培訓，深化道德教育和學法用法，著力打造政治素質高、業(yè)務素質強、工作作風硬的審計隊伍。
(二)審計關口前移，全面開展扶貧資金和項目跟蹤審計。對扶貧資金和項目采用跟蹤審計的方式，將審計的關口前移和深化，變事后審計為事前審計，變階段審計為全程審計。及時查處和糾正在資金的撥付、使用、管理和項目實施中存在的違規(guī)問題，避免損失浪費，切實提高扶貧資金的使用效益。
(三)突出審計重點，努力提高審計監(jiān)督效果。重點檢查項目計劃落實情況，有無冒領補助資金和損失浪費，是否改變資金用途，以評價其達到的效果;配套資金籌集是否到位，分析項目的進度以評價其項目的效率性;分析項目的經營收入和成本，以評價其經濟性。對人民群眾關注或反映較大問題的審計，應在全面熟悉扶貧政策法規(guī)基礎上，對照有關責任狀或協(xié)議書，看有否及時按協(xié)議兌現(xiàn)有關扶貧款或補助資金，落實各項扶貧政策。
(四)大膽探索，積極開展扶貧資金效益審計。對扶貧資金的審計從關注真實性和合法性向效益性進行轉移，逐步建立以政策為重點、以資金為主線、以效益為目標的效益審計工作方法和體系，關注由于決策失誤、管理不善等原因造成的資金使用效益低下和損失浪費，并通過績效評估，對資金管理和使用效益進行分析和評價，提出加強和改進管理的建議，促進資源的合理配置和高效回報。
(五)健全工作機制，逐步實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。根據扶貧攻堅實施計劃編制滾動項目審計計劃，加強項目審計計劃可行性研究和風險評估，增強審計計劃科學性和宏觀指導性，實行常規(guī)項目輪審制。對于新農村建設重點工程項目、農民最關注或反映較大問題的重大民生項目，爭取每年進行常規(guī)性審計，實行重點項目常審制。將輪審和常審有機地結合起來，既要避免發(fā)生重復審計，也要避免遺漏，從而實現(xiàn)扶貧資金審計監(jiān)督全覆蓋。
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審計調研報告篇八
根據銀川市總工會經審委關于開展工會資產審查審計監(jiān)督情況調研文件的要求，興慶區(qū)工會經審組織高度重視，為了更好的掌握我市開展工會資產審查審計監(jiān)督情況，興慶區(qū)經審委認真組織調研。通過查、看、訪，現(xiàn)將興慶區(qū)工會資產審查審計監(jiān)督調研情況報告如下：
興慶區(qū)工會資產審查審計監(jiān)督工作堅持以《工會法》、《工會資產管理辦法》、全總《關于加強工會經費審計監(jiān)督工作的意見》為準則，堅持原則、敢于監(jiān)督、切實履行審計監(jiān)督職責，通過推進制度化規(guī)范化建設，以加強產權監(jiān)管、建立監(jiān)管制度為重點，采取積極措施，把工會資產審計監(jiān)督工作真正落到實處，促其在在資產保值增值和實現(xiàn)管理效率最大化中更好的發(fā)揮作用。截止20xx年底，本級資產，下一級及其直屬事業(yè)單位，全部納入審查、審計范圍。其中縣級工會1個；直屬事業(yè)單位12個。
1、個別單位對工會資產管理認識還不到位，在健全管理制度上還需加大力度。
2、大多的基層工會都沒有專職工會干部負責資產管理，很不適應資產監(jiān)督管理工作的需要。
1、認真組織廣大工會經審干部學習《工會法》和相關法律法規(guī)，提高思想認識，加強工會資產的管理力度。
2、舉辦工會經審財務人員學習班，使工會經審和財務人員能積極運用信息化審計手段，創(chuàng)新審計方法，破解審計難題。
3、成立相應的組織，加大對資產的管理力度。定期不定。
期的檢查或抽查，使工會資產發(fā)揮有效的作用，使工會資產的管理邁向規(guī)范化、制度化、科學化。
審計調研報告篇九
根據審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作方案》和市局會議精神，我局高度重視，迅速抽調人員，認真細致地開展了調研工作，現(xiàn)將情況報告如下：
一、檢查和調研工作開展情況。
(一)吃透精神，提高認識。及時召開全體會議專題研究部署了我縣審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作。會上進一步學習了審計署《審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作方案》，對《調查問卷表》的35項內容和《審計項目質量檢查表》的4大項26個小項內容逐項進行了研究，與會同志充分認識到審計法律法規(guī)執(zhí)行情況檢查和調研工作的重要意義，了解了方法步驟。
(二)加強領導，明確責任。成立由局長擔任組長的領導小組，研究制定了檢查和調研的工作方案，明確由局領導具體牽頭，各科室負責人協(xié)調配合，并將檢查和調研的任務進行逐項分解，落實每個人的工作職責，從而為開展檢查和調研提供了組織保障。
(三)科學部署，保證質量。一方面認真完成調查問卷，對我縣以來涉及檢查和調研的有關工作情況進行了認真梳理，按照檢查和調研的主要內容進行分類、匯總和歸檔，確保按市局要求及時上報所需資料和檔案。另一方面，按照檢查方案及時查漏補缺，彌補完善，促進我局貫徹執(zhí)行審計法律法規(guī)的自覺性，不斷提高審計工作水平。
二、貫徹落實審計法律法規(guī)取得的主要成效。
(一)加強了審計法律法規(guī)的學習宣傳。
《審計法》修改以來，我縣認真學習《審計法實施條例》、《黨政主要領導干部和國有企業(yè)領導人員經濟責任審計規(guī)定》、《審計準則》等法律法規(guī)，將審計法律法規(guī)的學習列入年度學習計劃，由局綜合法制科牽頭統(tǒng)籌學習宣傳活動，各業(yè)務科室協(xié)同配合，各司其職，共同推動審計法律法規(guī)的學習和貫徹落實。20以來，共散發(fā)審計法律法規(guī)學習宣傳資料2500余份，制作審計法律法規(guī)展板橫幅5面，開展法律法規(guī)宣傳8次，印發(fā)宣傳標語20條，通過網站、廣播電視等媒體向政府、被審計單位、社會公眾廣泛開展宣傳，借助審計進駐會等工作平臺向被審計單位大力宣傳《審計法》、《審計法實施條例》等法律法規(guī)，為審計工作的順利開展創(chuàng)造良好的輿論氛圍和社會環(huán)境。
(二)審計工作制度建設進一步加強。
為了強化對審計法律法規(guī)的貫徹落實，我局十分重視完善審計工作制度建設，制定了履行審計監(jiān)督職責和加強審計業(yè)務管理的重要規(guī)章制度17項，具體為機關工作人員崗位目標量化管理考核辦法、機關學習制度、機關工作制度、機關會議制度、機關保密工作制度、機關公文處理辦法、機關日常管理考核制度、機關計算機管理制度、機關財務財產管理制度、機關車輛管理制度、機關人員學習培訓規(guī)定、新聞稿件調研文章獎勵辦法、機關廉政工作制度、重大事項匯報制度、審計項目質量控制及復核工作辦法、審計執(zhí)法回避制度、審計執(zhí)法過錯責任追究制度，進一步加強了機關內部管理，規(guī)范了工作程序，夯實了執(zhí)法責任，防范了審計風險，提高了工作效率。
(三)認真履行了審計職責。
年以來，我局認真履行法定審計職責，積極實施審計項目，從下達通知書到出具審計結論性文書時間無一例超時問題，更無超出審計職責范圍實施審計的情況。下達審計決定書的項目數量36個，占已實施完成項目354的10%;移送相關部門追究刑事責任或黨紀政紀責任案件數量2起，涉案人員數量2人，無定性不當案件;無一起被申請行政復議的審計決定;審計工作人員無一起刑事處罰或黨紀政紀處分。
(四)促進了審計項目質量管理。
我局始終將審計質量放在工作首位，在審計實施過程中對審計質量進行全方位的管理和風險防范，從完善三級復核制度入手，開展審計項目質量檢查和優(yōu)秀項目評選，不斷規(guī)范審計執(zhí)法行為，推進審計項目質量管理。一是實行審計組長終身負責制，要求審計組長按照國家審計基本準則的規(guī)定組織和實施審計，并對審計質量終身負全責;二是統(tǒng)一審計文書種類及格式，規(guī)范審計文書;三是積極探索項目審計管理，加強審計質量過程控制，不斷完善審計計劃、查證、復核、督查相互分離的業(yè)務管理機制，增強從審前準備到審計結論落實的整個過程監(jiān)督的完整性和一體性，形成審計項目質量全過程控制;四是日常工作中局領導帶頭執(zhí)行各項制度，對違反制度的人和事，不靠領導處理，而讓制度說話，堅持民主集中制、重大審計項目集體審定制，以定責、問責來促進履積，增強制度效應，形成了自覺工作機制。
(五)重視配合審計工作。
多年來，縣政府和縣級相關領導機關十分重視審計工作，縣政府縣長主抓審計工作，并有2名縣級領導協(xié)助分管審計工作，足額保障工作經費，多次聽取審計機關工作匯報并作出批示。縣政府每年向縣人大常委會提出審計工作報告，審計結果報告中反映的預算執(zhí)行和其他財政收支方面的問題均在審計工作報告中翔實反映，縣政府對審計發(fā)現(xiàn)問題積極督促整改，并向縣人大常委會報告審計工作報告中指出問題的糾正情況和處理結果。縣上建立了經濟責任審計工作聯(lián)席會議、經濟責任審計工作領導小組，力促經濟責任審計工作。我縣各部門單位積極接受、配合、依法協(xié)助審計工作，無審計對象在審計過程中拒絕提供與審計事項有關資料、拒絕阻礙審計檢查、未按規(guī)定對審計組審計報告書面回復意見等事項;公安、監(jiān)察、財政、稅務、價格、工商行政管理等部門對審計機關正式提請協(xié)助的事項均依法予以協(xié)助;金融機構均積極配合審計依法查詢相關賬戶。
一是實行被審計單位落實執(zhí)行審計決定情況及時反饋制度和審計機關對被審計單位整改成效評估制度，通過加大審計回訪力度、實行整改情況跟蹤查詢、探索建立問責追究等措施，從制度上強化被審計單位落實整改問題的主動性和自覺性。二是實行審計整改情況通告通報制度，增強被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議的外在制約力。堅持在每年向縣人大常委會作財政預算執(zhí)行情況審計工作報告時通報披露被審計單位對審計查出違紀違規(guī)問題整改落實情況的基礎上，探索實行對一些較為敏感問題發(fā)審計建議書、向政府領導上報審計工作專題匯報、不定期召開審計整改情況通報會等方式，在一定范圍內通報被審計單位落實執(zhí)行審計決定和意見建議情況，從管理措施上督促被審計單位進行整改。三是逐步探索將審計查處問題及被審計單位整改落實情況納入紀檢監(jiān)察等相關部門組織的聯(lián)合檢查或行業(yè)、專項檢查之中，通過借助聯(lián)動檢查機制解決因體制管理問題造成的“屢查屢犯”現(xiàn)象。
(七)發(fā)揮了審計免疫系統(tǒng)功能。
近年來，我局進一步樹立了“審計監(jiān)督只是手段，服務提高才是目的”的審計工作理念，在具體工作中，更加注重發(fā)揮審計預防功能、服務功能。一是重視及早發(fā)現(xiàn)帶有苗頭傾向性問題，及早感知風險，提前發(fā)出警報，起到預警的作用。二是將審計監(jiān)督關口前移。將審計監(jiān)督的關口前移，突出事前、事中審計，積極探索適應事前、事中審計的措施和方式、方法。三是針對被審計單位財政財務收支及資產管理方面存在的問題和薄弱環(huán)節(jié)提出了整改意見和建議，并跟蹤問效。督促被審計單位及時采納了審計建議并積極進行了有效整改。通過強化服務，越來越多的單位已認識到審計監(jiān)督只是手段，服務才是最終目標，許多單位已主動邀請審計局對其進行審計，幫助其提高管理水平。審計機關的免疫功能得到了充分發(fā)揮。
(八)提升了審計工作社會公信力。
一是強化廉政建設教育。采取組織審計人員學習廉潔從政各項規(guī)定、組織觀看警示教育片、開展家庭助廉活動、觀看反腐倡廉書畫展等多種形式的廉政建設教育活動，進一步增強審計干部的廉政意識。二是落實黨風廉政建設責任制。建立和完善審計干部述職述廉制度，層層簽訂黨風廉政建設責任書，責任細化到科室，量化到個人。并與年終綜合量化考評掛鉤。三是實行效能審計，嚴格執(zhí)行審前公示制、限時審結制、責任追究制，簡化審計程序，提高審計效率。四是實行“陽光審計”，審計中發(fā)現(xiàn)的所有問題都嚴格按照審計程序進行集中反饋處理，重大問題層層匯報、集體定案處理，杜絕暗箱操作和徇私行為的發(fā)生。五是對一線審計人員進行全程監(jiān)督。由局領導帶隊，不定期地到審計現(xiàn)場督廉，聽取被審計單位的信息反饋以及對審計機關好的意見和建議，將問題消滅在萌芽狀態(tài)，確保廉潔從審，樹立審計機關的良好形象。通過全體審計干部的不懈努力，進一步樹立了審計外部形象，審計工作被更多單位和領導了解和接受，審計工作得到良性發(fā)展。
三、存在的主要問題。
回顧近年來的工作，我局在維護財經秩序、推動和諧社會構建等方面都發(fā)揮了重要作用。取得了一定的成績，但是，由于諸多客觀和主觀因素的影響，目前還存在不少不適應科學發(fā)展觀的突出問題，需要盡快克服和解決。
(一)審計一線人才緊缺、手段落后。主要表現(xiàn)在審計工作任務與一線審計人員比例失調。近年來，每年我局必須要完成的指令性審計項目和縣委政府安排審計項目約120個左右，而全局一線審計人員僅有13人，每個業(yè)務科室年均需完成30個左右，全體干部放棄了公休假、節(jié)假日和休息時間，加班已成家常便飯，面對繁重的審計任務，審計人員十分疲憊;另一方面是質量上亟待提高。在職干部中第一學歷學習財會專業(yè)的僅有5人，沒有學工民建專業(yè)的人員，更沒有學審計專業(yè)的，無論是思維方式、業(yè)務水平還是法律法規(guī)的運用，都需要不斷改進和提高。審計手段落后主要反映在：計算機審計水平低。一方面是審計人員自身計算機水平參差不齊，運用ao審計的能力低，每年到省廳培訓的人數有限，短期內還難以滿足工作的需要;另一方面是電子賬務未普及，手工做賬的還比較普遍。
(二)績效審計進展緩慢。省市要求投入績效審計的力量和項目逐年增加，但是，到目前為止，績效審計尚未形成比較系統(tǒng)的技術和方法，審計人員沒有比較成型的標準和指南，阻礙了績效審計的進展。
(三)經責審計時效性不高?！跋葘徲?、后離任”是經濟責任審計工作的一個重要原則。但是，從目前實際的情況來看，“先任后審”的情況客觀存在，這種“馬后炮”式的審計,給審計人員核實問題,搜集證據、征求意見、處理問題、落實結論等帶來諸多不便，審計報告作為干部任用的依據作用也無從發(fā)揮。同時，由于目前人事制度改革步伐加快，人事變動頻繁，經濟責任審計的對象不斷增多，而審計部門力量有限，經濟責任審計工作難以及時跟進。
四、建議和意見。
為進一步加強審計工作，妥善協(xié)調解決工作中存在的問題，提出以下建議和意見：
(一)加快審計人才培養(yǎng)速度。建議省市加大基層審計人員培訓力度，提供學習的平臺，對現(xiàn)有人員普遍輪訓，特別是計算機審計培訓。同時，請上級部門協(xié)調，適當增加審計編制，充實審計隊伍。通過多種渠道，盡快解決審計人才緊缺和質量不高問題。
(二)應盡快出臺績效審計指南?？冃徲嬍墙窈髮徲嫻ぷ鞯姆较?，目前基層沒有現(xiàn)成的模式可循，特別是對績效審計的考核內容究竟如何考量沒有一個統(tǒng)一的標準，也缺少各方面績效評價的專業(yè)審計人才，因而審計結果也就沒有什么權威性，對審計結果的運用也就打了折扣。所以，上級審計部門應該盡快出臺相關的標準和指南。
(三)切實強化經責審計的監(jiān)督管理。加大對經濟責任審計工作的監(jiān)督、檢查、指導。推行任中審計，變被動為主動，將監(jiān)督關口前移，縮短調任時經濟責任審計的時間，以解決“審”、“任”的銜接困難。建立相應的責任追究制度，要依照規(guī)定進行責任追究。
審計調研報告篇十
審計承諾制是被審計單位按照審計機關的要求，就其提供的會計憑證、會計賬簿、會計報表及其他有關財政財務收支情況的真實和完整作出保證的制度，審計法第三十一條作出了明確的規(guī)定。實行審計承諾制可以約束被審計單位和有關人員向審計機關提供真實、完整的會計資料和其他情況，也便于審計機關和有關部門追究提供虛假會計資料等責任時確定責任人。審計承諾其目的是減少“假賬真審”情況的發(fā)生,分清審計責任和會計責任。但在實踐過程中不管是被審計單位還是審計機關都存在許多不盡人意的地方。
1、難以承諾—承諾制度是審計機關的一項新的制度，經過一段時間的實踐，承諾制度本身存在操作性不強的問題。如審計進駐前要作出承諾，而這時根本沒有向審計組提供有關的會計資料，怎么對資料的完整性作出承諾。有些被審計單位財務負責人認為自己無法了解本單位全部經濟活動（如食堂、工會等非財務部門核算的收支）而拒絕簽字，法定代表人則以不熟悉財會知識為由拒絕作出承諾。另外現(xiàn)實中確實還存在：部分法定代表人和財務負責人不一定能掌握本單位由其他財務人員主觀故意作出的隱蔽性舞弊，以及對某些非主觀性的偶然錯誤他們也未必全部覺察。要么肯定性或要么否定性的承諾要求確實難為于被審單位和財務負責人。
2、不肯承諾—怕承擔責任。根據審計法第四十三條規(guī)定：“被審計單位違反本法規(guī)定，拒絕或者拖延提供與審計事項有關的資料的，或者提供的資料不真實、不完整的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計機關責令改正，可以通報批評，給予警告；拒不改正的，依法追究責任”。由于承諾書是由被審計單位法定代表人和財務負責人簽字作出，這對法定代表人和財務負責人提出了要求，不真實或亂承諾要追究責任。而一些存在違法亂紀的被審單位領導和財務負責人，更怕要求承諾。因此對審計承諾能推則推，能拖則拖，有時到審計結束時才提交承諾書。審計機關無法取得承諾回復的情況也時有發(fā)生。
3、無奈承諾—被審計單位并非真正心甘情愿地向審計機關作出承諾，往往是迫于審計機關的權威性，為了不給審計機關留下不配合的印象而無奈作出承諾。而更有個別被審計單位甚至認為他們配合完成這道審計程序是為了讓審計人員有所交差，礙于審計人員的情面，他們作出承諾并不表明他們真的愿意或準備承擔所承諾的責任。被審計單位這種無奈的心態(tài)和例行公事的做法使承諾制度的實施陷入了似乎強人所難的尷尬局面，這種承諾也失去了其真正意義。
4、隨意承諾—被審計單位及相關人員對審計承諾制要產生的后果、要承擔的責任根本不去考慮，只要是審計人員要求填寫的都會填寫，部分明知自己單位存在違規(guī)違紀行為的被審計單位，在審計機關送達審計通知書并提出書面承諾要求時也是揮筆在承諾書上簽字并蓋章，空洞承諾。
1、“承諾無用”。有的審計人員認為審計承諾書沒有用，如果被審計單位都按審計承諾書上要求承諾，那還要審計干嗎！認為即使被審計單位作出了承諾，也不能僅靠承諾書來認定他們提供的會計資料就是真實的、完整的。因此審計承諾歸承諾，審計歸審計，兩者不聯(lián)系。
2、“不用承諾”。有的審計人員對審計承諾書的作用不重視，對進點前被審計單位的審計承諾書不作分析，認為這是作為審計程序必定要走的.一步，或審計檔案上要用，形式上要有，實際效果沒有或不大。對被審單位是不是承諾，有沒有認真承諾不關注，拋開了審計承諾書。審計人員對審計承諾書一諾了之，實施階段也沒有很好地利用承諾書開展審計工作，把審計承諾書高高掛起。
3、“承諾萬能”。有的審計人員認為有了審計承諾書就萬事大吉。對審計承諾書產生過度依賴性，誤認為被審計單位作出承諾后，即使其提供的會計資料不真實、不完整與我審計人員無關，一旦有了問題責任也不在審計人員。從而對被審計單位放松警惕，對審計承諾書是否真實不過問，甚至不認真履行審計監(jiān)督的法定職責。這樣一來，反而無形中使審計風險加大了。如果被審計單位存在賬外賬等違法亂紀行為，而審計機關未能審計出來，虛假的承諾并不能解除審計機關應負的責任。
為順利地推進審計承諾這一法定程序，降低審計風險，提高審計質量。我認為，應采取以下方面措施加以重視和關注，使審計承諾更具有操作性和實用性。
1、要“改變”——使審計承諾可以承諾。從審計承諾的時間、程序、格式、要求上進行適當的改變，提高審計承諾的可操作性，讓被審計單位及相關人員可以承諾，也讓審計機關和審計人員更能有效地利用承諾書。
審計承諾時間不是單一的必須是審計組進駐前作出，允許被審計單位及相關人員隨時作出承諾或可補充審計承諾，只要被審計單位及人員在審計實施階段提出。國家審計準則中命令性規(guī)則——“審計機關應當建立健全承諾制度”及“審計機關向被審計單位送達審計通知書時，應當書面要求被審計單位法定代表人和財務主管人員作出承諾”和授權性規(guī)則——“在審計過程中，審計組還可以根據情況向被審計單位提出書面承諾的要求”。二者靈活結合效果會更好。
承諾程序也可以適當靈活，審計程序中的各個環(huán)節(jié)是環(huán)環(huán)相扣的,一環(huán)緊扣一環(huán),在時間上具有連續(xù)性，審計承諾也是如此，雖然送達審計通知書時就審前調查得到的有關情況進行了承諾,但由于審計的相關重點內容,不僅僅反映在被審計單位的賬面上,有的內容需要座談、走訪、實地觀察才能了解到，隨著實施階段審計的不斷深入，也可能發(fā)現(xiàn)重大的審計線索與事實，審計人員應根據所掌握的情況和線索及時地要求被審計單位有關責任人進行單項承諾，才有利于查深審透審計項目和分清責任，對于審計手段、力量有限等一時難以查實的情況，可以要求被審計單位負責人對特定事項單獨承諾，有利于明確會計責任,減少審計風險,提高工作效率。
審計承諾書的格式上更可以作出一些改變，不必固定格式，可以用空白式底稿要求被審計單位或經辦人員自行填寫選用。
2、要“頂真”——使審計承諾必須承諾。
審計承諾制作為一項審計業(yè)務制度，已寫入審計法和審計準則，就必須堅決執(zhí)行，提高承諾書的剛性約束和效果，不能走過場搞形式。要充分發(fā)揮審計承諾書的作用，充分利用審計承諾書對實施階段的幫助和輔助作用。
一是要健全承諾制度，應從明確其法律效力為突破口，以法律強制力來保證該制度的實施。目前，承諾制雖然已作為法定程序，但相關的配套機制未建立。對被審計單位不提供審計承諾書、提供虛假承諾或到審計結束時才提供審計承諾書的行為，要采取強制性措施加以處罰，進行責任追究。
二是要宣傳承諾制度，應從轉變審計人員觀念為抓手，提高承諾的有用性。改變審計人員重審計問題的查找和取證工作，輕承諾書的利用分析工作。審計部門要通過宣傳承諾書對審計實施階段起幫助和輔助作用的審計案例介紹，來推動一線審計人員應用承諾書，提高審計人員督促被審計單位重視審計承諾的監(jiān)督力度。
審計調研報告篇十一
近年來，隨著政府投資審計工作的廣泛開展，社會中介機構參與政府投資審計工作已成為政府投資審計的重要組織形式。聘請中介機構參與政府投資審計，不僅緩解了審計機關任務重、力量不足的矛盾，也充分利用了中介機構人力資源優(yōu)勢，擴大了審計機關的業(yè)務覆蓋面。但由于中介機構存在高競爭性和逐利性、人員素質參差不齊等弊病，導致其參與政府投資審計的審計風險依然很大。為更好的發(fā)揮好中介機構參與政府投資審計的積極性，更好的服務全區(qū)經濟健康發(fā)展，我就如何加強中介機構管理談以下幾點。
（一）審計機關人員不足是普遍現(xiàn)象。
政府投資審計工作任務重、責任大、風險高，作為基層的審計機關而言，每年都要面對上百個審計項目以及政府逐年遞增的投資規(guī)模，要做到政府投資審計全覆蓋，困難是不言而喻的。
（二）投資審計專業(yè)性要求較高。
當前審計人員知識結構還不能完全滿足投資審計工作的要求，由于投資審計工作涉及的審計事項復雜、專業(yè)性強。而我局目前既懂工程造價又懂財務的人員少之又少，已不能完全適應當前投資審計工作的需要。
（三）社會審計與政府審計的優(yōu)勢互補。
社會中介機構聚集了一批精通建筑、水利、公路、橋梁等各個專業(yè)的工程師、造價師，在投資審計領域具有很大的優(yōu)勢。在政府投資審計中，完全可以依托中介機構專業(yè)技術優(yōu)勢和審計機構行政職能、手段，實現(xiàn)優(yōu)勢互補，體現(xiàn)最佳社會效益。
（一）審計理念和操作規(guī)范存在一定的差距。
中介機構的人員從事的是社會審計工作，由于社會審計與國家審計在審計目標、審計重點、規(guī)范準則、職能職責等方面存在著差異，造成了中介機構參審人員的的審計理念與審計機關的要求存在一定的差距。
（二）審計質量有待于進一步提高。
由于中介機構的特殊性，存在著以經濟效益為主要目標，管理不夠規(guī)范，制度不夠健全，項目現(xiàn)場審計時間少，審計質量距離要求還存在著一定差距。如去年在審計機關復核一個中介機構初審的裝飾裝修工程結算時，及時發(fā)現(xiàn)中介機構錯套定額標準而挽回經濟損失近20余萬元。
（三）中介人員參審存在的風險。
組織中介機構參與國家建設項目審計是審計組織形式的創(chuàng)新，在這種新的組織形式中，許多基礎性工作由中介參與人員完成，而最終的審計報告由審計機關出具，對外承擔的審計責任和審計風險仍是國家審計機關。其主要表現(xiàn)有：一是協(xié)審人員采用了不當的審計程序、方法或錯誤地判斷了審計事項，作出了與事實不相符合的審計結論。二是中介機構內部控制制度薄弱或責任心不強、業(yè)務技能差而形成的風險，如對接受審計的項目進行轉包或分包導致責任心不強影響審計質量或進度。三是中介機構協(xié)審人員職業(yè)操守低、廉潔意識差，對審計發(fā)現(xiàn)的問題置若罔聞、甚至故意“放水”給項目審計帶來很大的風險。
（四）審計成效不夠明顯。
中介機構的初審大多只關注了對造價的審核情況，而對建設程序及深層次、綜合性的問題以及投資效益等內容缺乏深入的審查和揭示，很難發(fā)現(xiàn)大要案線索（而這些本是各級審計機關所重點關注及自身職責應為的），從而影響了審計項目的質量和審計成效。
（五）中介人員的責任心不強。
審計調研報告篇十二
為嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)和區(qū)委、區(qū)政府及上級審計機關的工作部署，完成審計工作任務，實現(xiàn)審計價值最大化，加強財務管理，提高經濟效益，促進廉政建設，我們近期對本局審計法律法規(guī)執(zhí)行情況進行了檢查和調研，現(xiàn)將檢查和調研情況報告如下：
1、認真學習《審計法》等法律法規(guī)。
要嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，首先要學好審計法律法規(guī)。近幾年來，我局一直按照審計署“人、法、技”建設的要求，認真學習《審計法》等法律法規(guī)，認真學習與審計行政執(zhí)法相關的行政處罰法、行政復議法、行政訴訟法，認真學習與審計業(yè)務工作相關的會計法、預算法、稅收征管法。通過學習，全面提高審計人員的法律意識，做到自覺遵守《審計法》等法律法規(guī)。
2、廣泛宣傳《審計法》等法律法規(guī)。
執(zhí)行好審計法律法規(guī)，不僅我局審計人員要熟悉審計法律法規(guī)，更要讓全社會熟悉審計法律法規(guī)，共同營造執(zhí)行審計法律法規(guī)的良好氛圍。為此，我局采取多種渠道宣傳審計法律法規(guī)，讓社會各界和有關單位了解審計法律法規(guī)，自覺遵守和執(zhí)行審計法律法規(guī)，支持審計工作，主動接受審計。
3、認真貫徹落實執(zhí)法責任制。
嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，要靠制度和機制來保障。我局先后建立了《審計項目質量責任追究辦法》、《審計復核工作辦法》、《審計業(yè)務會議制度》等制度辦法，健全了審計復核機構，完善了三級復核機制。同時，認真貫徹落實執(zhí)法責任制，全面規(guī)范審計行政執(zhí)法行為，對審計執(zhí)法的各個環(huán)節(jié)，全面加強控制約束，從制度上、程序上預防以審謀私、講人情、放棄原則等問題的發(fā)生。
4、依法行政提高審計執(zhí)法水平。
我局在嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎上，堅持依法行政，提高審計執(zhí)法水平，緊緊圍繞“角度、廣度、力度、尺度”四個環(huán)節(jié)開展審計工作。一是圍繞中心，選準審計角度，將群眾普遍關注和反映強烈的問題及多年未審計的單位作為重點審計對象；二是突出重點，加大審計力度，著力查處嚴重違反財經紀律問題，堅持實事求是，依法辦事原則，做好違紀違規(guī)問題的定性和處理工作；三是拓寬領域，擴大審計廣度，積極開展重點領域、專項資金的審計；四是寬嚴結合，掌握處罰尺度。在依法審計的前提下，考慮被審計單位實際情況，重在加強教育、促進整改，不斷增強單位領導和財務人員財經法紀意識，規(guī)范財務管理。通過這四項工作，我局既堅持依法行政，又提高了審計執(zhí)法水平。
1、全面完成審計業(yè)務。
20xx--20xx年，我局深入貫徹《中華人民共和國審計法》，以本級預算執(zhí)行審計和其他各項專業(yè)審計工作為突破口，密切聯(lián)系我區(qū)經濟發(fā)展的實際需要，積極開展審計工作，全面完成審計業(yè)務。五年間共完成審計項目40個，累計查出違規(guī)資金130,050元，管理不規(guī)范資金1,220,032.52元，提出審計建議13條，向市審計局報送審計論文和審計信息22篇,審計項目被評為市級優(yōu)秀審計項目二等獎2個、三等獎1個。
2、促進了審計規(guī)范化建設。
我局繼續(xù)推行政務公開和執(zhí)法公開，將職責范圍、執(zhí)法依據、執(zhí)法程序等方面的內容公布上墻，并相繼公開了審計聽證規(guī)定、審計處罰告知、審計工作紀律、被審計單位承諾書等方面內容，擴大群眾的知情權和監(jiān)督權，促進了審計規(guī)范化建設。
3、提高了審計人員的綜合素質。
我局堅持每星期業(yè)務學習制度，抓好審計人員的專業(yè)知識的學習和更新；加強工作作風建設，增強審計人員的.服務意識，堅持“一審二幫三促”的方針，寓監(jiān)督于服務之中；加強廉政教育和職業(yè)道德教育，開展審前廉政談話制度，培養(yǎng)審計人員廉潔、公正、嚴謹的工作紀律，認真努力做好各項審計業(yè)務工作。通過這些工作，我局審計人員的綜合素質明顯提高，在全面完成審計業(yè)務工作的同時，沒有發(fā)生違紀違規(guī)情況，樹立了良好的審計形象。
我局嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，堅持依法行政，規(guī)范審計工作，取得了較好成績，但是也存在一些不足問題，其突出問題是審計人員對審計法律法規(guī)學習不夠，業(yè)務知識還不夠全面扎實，勤勉工作、服務意識不夠濃厚。其原因是我局存在一定的重業(yè)務輕學習現(xiàn)象，沒有把提高審計人員綜合素質作為嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)的基礎根本性工作，切實抓緊抓好。
1、加強學習，提高審計人員法律水平與法律意識。
要針對部分審計人員沒有完全掌握審計法律法規(guī)的現(xiàn)實情況，加強學習，做到每月安排一天時間，專門學習審計法律法規(guī)。要聘請法律專家和學者給審計人員講解法律法規(guī)，提高審計人員法律水平與法律意識，為嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，打下扎實法律基礎。
2、加強培訓，提高審計人員的專業(yè)技術知識和能力。
嚴格執(zhí)行審計法律法規(guī)，必須要有扎實的業(yè)務知識來保證。要加強培訓，提高審計人員的專業(yè)技術知識和能力。通過培訓，使審計人員具備財務知識外，還具備一定的專業(yè)技術知識、較強的綜合分析能力及文字表達能力，適應不斷發(fā)展的審計工作需要。
3、注重教育，使審計人員刻苦勤勉工作。
要注重審計人員的職業(yè)道德和社會公德教育，增強審計人員的責任心，使審計人員愛崗敬業(yè)，承擔責任，樹立服務意識，刻苦勤勉工作，全面完成審計業(yè)務任務，為提高全社會財務管理水平，提升經濟效益，促進廉政建設作出貢獻。
審計調研報告篇十三
內部審計工作是檢查、監(jiān)督、評價金融部門的業(yè)務、財務等各方面工作的職能部門，做好內審工作，對于農村合作金融機構實施監(jiān)督，督促員工遵紀守法，指出工作中存在的問題和不足，提出針對性的整改意見，總結成功經驗和失敗教訓，趨利除弊，揚長避短，保證業(yè)務順利開展，穩(wěn)健運行，都具有非常現(xiàn)實的指導監(jiān)督作用，發(fā)揮著醫(yī)療隊、消防隊、助推器的作用。
目前，在審計稽核隊伍中，仍存在著素質不高、應變能力差、審計手段傳統(tǒng)落后，缺乏足夠的權威性和獨立性，缺乏完整的科學性和有效性等問題;審計部門與其它業(yè)務部門之間，仍缺乏必要的協(xié)作與溝通，沒有完全做到審計方法先進、資源共享、良性互動。在具體工作中，往往是就事論事，虎頭蛇尾，缺乏必要的跟蹤與反饋，缺乏相對嚴格的懲治與整改。由于審計部門提供的數據和資料不夠及時、完整、準確，其真實性和內審質量被大打折扣，從而使上級提出決策、改進工作、完善部署出現(xiàn)差異，甚至失誤。
總理說過：“道德缺失，是導致這次國際金融危機的一個深層次原因。一些人見利忘義，損害公眾利益，喪失道德底線。因此，金融文化和金融倫理道德是金融法律、制度和規(guī)則的核心與基礎?！苯鹑谑莻€高風險行業(yè)，個人操守不好，能力越強，風險越大。防范金融風險，尤其道德風險，在目前國際金融危機形勢尚未見底、繼續(xù)蔓延的情況下，內審工作的重要性更具有非?，F(xiàn)實的指導意義。農村合作金融機構作為我國金融組織體系的重要組成部分，對促進“三農”經濟健康發(fā)展發(fā)揮著不可替代的重要作用。特別是當今國家強化農業(yè)基礎地位，提出建設社會主義新農村，“三農”方面的信貸需求越來越大，而農村合作金融機構點多面廣，遍布城鄉(xiāng)，傳統(tǒng)優(yōu)勢使其在支持“三農”方面大有可為。然而，長期粗放式的管理與經營，加之農業(yè)屬弱質產業(yè)，投入周期長，風險大，在農業(yè)保險業(yè)務不完善，農貸擔保機構不健全等相關因素的影響下，農村合作金融機構仍存在著歷史包袱較重、資產結構不合理、風險集中，資產質量較差、抵御風險有效資金緊缺等問題，加之業(yè)務人員素質跟不上，在社會上不正之風的影響下，冒名、跨區(qū)、壘大戶等違規(guī)貸款較多的問題至今沒有很好解決，個別地方以貸結息、以貸轉貸等內部操作上的道德風險問題也沒有很好解決，再加上社會信用環(huán)境不理想，農戶還貸意識較差、盲目攀比等因素影響，致使目前農村合作金融機構存在一定數量的隱性不良資產。這些問題如何解決，筆者認為，必須加強內審工作，亡羊補牢。
一是要妥善處理好金融服務與監(jiān)督的關系問題。
在金融工作中，政府及農戶方面往往是強調服務的多，忽視資金來源和經營風險。必須強調：市場經濟也是風險經濟，國家重視農業(yè)，號召向農業(yè)傾斜，強化農業(yè)主體地位，保障十幾億人吃飯問題本無可厚非。但作為經營貨幣的特殊企業(yè)，農村合作金融機構如果放棄自身性質、發(fā)展規(guī)律和經營原則，成為財政的出納和政府的“錢袋子”，靠放松貸款條件來滿足農村資金的剛性需求，只能是權宜之計，緩兵之計。從長遠看，這樣做的后果會使農村合作金融機構回到改革前的老路上去，最終因行政命令和政府行為釀成大量的不良資產，這與科學發(fā)展觀的根本要求相悖，與“把銀行辦成真正的銀行”相悖，無益于農村經濟的良性循環(huán)和可持續(xù)發(fā)展。不謀萬事者不足謀一時，不謀全局者不足謀一域。因此，作為決策部門，必須妥善處理好金融服務與監(jiān)督的關系。內審人員要具備辯證思維和哲學頭腦，立足當前，胸懷全局，突出重點，統(tǒng)籌兼顧，科學、客觀、全面地看待問題，要在全面提高信貸管理水平、有效防范信貸資金風險的前提下，最大限度地向農業(yè)投入，向農村傾斜，支持三農，支持農村經濟發(fā)展，并取得社會效益和自身效益的“雙贏”。
二是要處理好自身利潤與經營風險的關系問題。
利潤作為合作金融機構非常重要的指標，它涉及員工績效考核和收入分配，涉及員工切身利益。在利益的驅使下，個別地方為追求短期效益，不惜采取弄虛作假、轉換借據、虛改報表等手段來謀取不正當現(xiàn)實利益，這的確不是明智之舉。這樣做的后果往往為今后發(fā)展埋下隱患，爺爺吃了子孫飯，與做大做強做實的發(fā)展目標相違背，與安全、高效、穩(wěn)健運行的經營方針相違背，最終只能是自欺欺人，不利于農村合作金融機構長遠發(fā)展大計。作為審計人員，要提倡說老實話，辦老實事。稽核隊伍要把那些想干事、干好事、會干事、不出事的人充實進來，把那些政治堅定、原則性強、清正廉潔、作風正派的人充實進來，堅決不能用那些靠關系、搞形式、不講原則、不分是非的`“老好人”和那些不干實事、無所作為“混日子”的人。周恩來總理曾經說過：“世界上最聰明的人是最老實的人，因為只有老實人才能經得起事實和歷史的考驗。”
三是要處理好業(yè)務拓展與規(guī)范經營的關系問題。
從某種意義上說，市場經濟也是法制經濟。就金融業(yè)而言，各金融機構經營秩序必須規(guī)范，依法經營，依靠公平競爭獲得正當自身效益，而不能通過違章手段來牟取不正當利益。作為農村合作金融機構，要通過提高服務質量，拓寬服務范圍，增加金融產品等方式來吸引客戶，贏得市場，獲得優(yōu)勢。除必須認真遵循市場法則外，還必須以國家法律法規(guī)為準繩，以黨的農村方針政策為指針，用金融的規(guī)章制度來約束自己，規(guī)范自己。內審工作要在“暴露、保護、建設”的前提下，有效檢查，發(fā)現(xiàn)問題，懲治和預防并舉。特別在當前社會資金供求矛盾突出的形勢下，要結合案件專項治理，重點檢查金融從業(yè)人員權力過大、權錢交易的問題，以維護國家金融聲譽和正常的經營秩序，震懾犯罪，促進黨風廉政建設和社會風氣根本好轉。
四是要處理好內審工作原則性與靈活性的關系問題。
在內審工作中，暴露的作用非常重要。通過審計監(jiān)督，發(fā)現(xiàn)和揭露業(yè)務活動中存在的問題，特別要把那些違章違規(guī)、循私舞弊的行為和因道德產生的風險及時有效地暴露出來，如不該要的要了，不該攤的攤了，不該分的分了，不該核銷的核銷了，等等，這些是對內審工作最基本的要求。在具體工作中，必須事實清楚，證據確鑿，客觀公證，定性準確，量罰適度，既不能大事化小，小事化了，寬大無邊，也不能無限上綱，無限升級，人為問題擴大化。必須實事求是，用毛澤東同志調查研究的方法，由此及彼，由表及里，去粗取精，去偽存真，這樣才能取得經得起事實、時間和實踐檢驗的資料和數據，才能保證內審工作的質量和水平。如對高管人員的任期責任審計問題，必須客觀公正，要全面地反映出本人任期經營成果，分清那些是集體決策失誤，那些是個人盲目決策失誤，既不能讓辛勤工作、兢兢業(yè)業(yè)、一心為公的干部背上“黑鍋”，也不能讓獨斷專行、我行我素的干部僥幸過關，同時還要注意集體道德失范、集體道德違規(guī)的問題。要做到責任明確，是非清楚，獎罰分明，優(yōu)勝劣汰，尤其要防止那些因管理混亂、責任不清而出現(xiàn)的新官不理舊賬，“天下大事一調了之”等問題的發(fā)生。
五是要處理好為審計工作創(chuàng)造良好外部環(huán)境的問題。
目前，農村合作金融業(yè)務正處于不斷開拓、創(chuàng)新過程中。按照國際慣例和現(xiàn)代金融企業(yè)的要求，信貸資產多元化，管理手段現(xiàn)代化，風險監(jiān)控制度化，業(yè)務競爭信息化等等，這些不僅使同業(yè)競爭壓力加大，同時對內審人員提出了新的更高的要求，必須政策理論水平要相適應，業(yè)務素質和應變能力要相適應，必須魔高一尺，道高一丈。如果審計人員自身職業(yè)道德低下，法制觀念、制度觀念、紀律觀念、效益觀念、經營觀念、服務觀念等淡薄，就無法適應改革發(fā)展的新形勢，無法實現(xiàn)對基層工作有效地指導和監(jiān)督，從而無法起到消除隱患、堵塞漏洞，健全制度，強化管理，穩(wěn)健經營，防范風險，震懾犯罪的作用。作為內審人員，除要具備一定的政治和業(yè)務素質外，還要維護其獨立性，保證其一定的權威性，要明確劃分內審責任區(qū)域和內審單位，明確內審崗位，建立內審檔案，建立和完善必要的工作制度和出勤考核制度，明確職責權力，堅持法制、法人、風險、審慎原則，誰審計，誰負責，有目的、有計劃、有重點地做好工作。恪盡職守，盡職盡責，努力學習，勤奮敬業(yè)，塑造形象。
此外，在目前農村合作金融機構組織框架已經形成，產權逐步明晰，資本充足率和經營效益明顯提高，服務“三農”功能進一步增強的前提下，監(jiān)事會要早日進入角色，發(fā)揮作用，不能成為花瓶和擺設，要切實擔負起職責，發(fā)揮并運用其功能。作為監(jiān)事長，不是旁觀者，不能把自己擺在可有可無的位置上。要找準定位，行使好監(jiān)事會賦予的問責權和質詢權，積極參與、支持、指導內審工作。農村合作金融機構的各級領導，都要積極支持內審工作，理解包容他們的工作困難，為他們排憂解難，并為他們創(chuàng)造良好的工作環(huán)境。只有這樣，才能真正發(fā)揮審計稽核工作的作用，使一切業(yè)務活動都置于有效地監(jiān)管之下，從而使自主經營、獨立核算、自負盈虧、自擔風險、并具有獨立法人地位的農村合作金融機構，能夠始終有章可循，違章必究，規(guī)范運作，始終立于不敗之地。
審計調研報告篇十四
會計與審計專業(yè)是經濟管理學科的重要組成，該專業(yè)主要培養(yǎng)能在企事業(yè)單位、政府部門及社會中介組織中從事會計、審計實務工作的實用性人才。據了解，我國大約需要x萬名會計與審計學方面的專業(yè)人才，但目前只有執(zhí)業(yè)人員x萬多名，且其中一大半得不到國際機構的認可，人才缺口很大。
本次調研的重要任務之一，就是要調研社會對高職會計與審計專業(yè)人才的需求情況，據此培養(yǎng)符合社會實際需要和學生實際能力狀況的會計與審計專業(yè)人才。調查的對象以企業(yè)為主，其次為會計與審計專業(yè)的畢業(yè)生，進行典型性抽樣調查。本次調研采用全面調查和抽樣調查相結合的方式，調查形式采用問卷調查表、企業(yè)訪談和網絡調查相結合的方法。
近年來，審計作為經濟領域的高層次監(jiān)督，面臨著經濟全球化的全新挑戰(zhàn)。紛繁復雜的經濟業(yè)務不斷出現(xiàn)，審計目標、審計內容、審計方法、審計手段和審計環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化，審計工作本身不再局限于監(jiān)督會計核算上的錯弊。審計抽樣、重要性與審計風險、it審計技術、分析性復核等現(xiàn)代審計技術已經被廣泛運用，內部控制審計、風險管理審計、經濟效益審計等融入到企業(yè)經營管理的各個方面。
《審計署“十x五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中指出：“全面推進干部隊伍建設。堅持以人為本，全面提高審計人員依法審計能力和審計工作水平，著力打造政治過硬、業(yè)務精通、作風優(yōu)良、廉潔自律、文明和諧的審計干部隊伍?！蓖瑫r強調“加強審計業(yè)務培訓。整合教育培訓資源，舉辦審計專業(yè)培訓班和專題研討班，大規(guī)模培訓審計干部，持續(xù)提高審計干部素質，促進提升業(yè)務能力。為地方審計機關的業(yè)務培訓提供必要的師資、教材與網絡培訓課件?！?BR> 三、審計行業(yè)從業(yè)人員狀況。
我國審計事業(yè)迅速發(fā)展，而現(xiàn)有審計人才在數量上缺乏，遠不能滿足經濟發(fā)展的需要。根據調研和相關媒體調查，我國5～中大約需x萬名審計學專業(yè)人才，目前審計人才市場需求缺口達x萬人，其中政府審計人才需求缺口x萬人，內部審計人員需求缺口x萬人，注冊會計師人才需求缺口x萬人。有資料在提到我國審計人才缺乏時這樣表述：“依靠現(xiàn)有的審計人員如果對政府部門所有的審計對象審計一遍，需要x年的時間。”這種表述雖說有些夸張，但足以說明政府審計現(xiàn)有的x萬專業(yè)人才與需求相比遠遠不夠。從內部審計來看，xx省大部分企事業(yè)單位無法建立起完善的內部審計機構，即使部分企事業(yè)單位建立了內部審計機構，其從業(yè)人員也極少數是審計專門人才。
同時，審計隊伍整體素質偏低，審計人員層次結構不夠合理，技能操作型審計人才短缺，審計從業(yè)人員專業(yè)學歷水平偏低，持有審計專業(yè)技術職稱或資格的人員占審計從業(yè)人員的比例偏低，使得審計技術在實施時大打折扣。經濟發(fā)展迫切需要既具備專業(yè)技能，又具有較高職業(yè)道德與人格品質的審計人才，而目前的審計教育仍存在不夠重視實踐的問題。
四、用人單位對畢業(yè)生知識能力及素質要求。
審計人才市場對人才“質”的需求，已經由“查錯防弊”型轉向“復合型”審計人才需求。
(1)企事業(yè)單位對內部審計人才畢業(yè)生的要求。在對畢業(yè)生所在單位的調查中，我們對用人單位個別職工和領導進行隨機口頭談話?？梢钥闯?，用人單位對畢業(yè)生的政治思想以及職業(yè)道德的評價很高;絕大多數的單位對學生的`專業(yè)技能與知識結構以及社會的適應能力比較滿意。但是，我們也可以清楚地看到在創(chuàng)新意識與能力方面，我們的畢業(yè)生還需要進一步的努力。綜合來說，畢業(yè)生所在單位對我校專業(yè)畢業(yè)生的綜合評價還是比較令人滿意的。
同時在談話過程中，用人單位普遍反映出對復合型人才的需求。一個具有豐富的專業(yè)知識、快速的工作適應能力、高效的動手能力、良好的團隊協(xié)作能力、積極的創(chuàng)新能力的復合型人才，在當今的這個“知識爆炸”年代，成為用人單位的“寵兒”。因此，綜合素質高的畢業(yè)生在擇業(yè)的時候具備較強的競爭力，用人單位也愿意在待遇方面進行商談。據與雙匯集團財務總監(jiān)劉松濤先生訪談得知，他們企業(yè)更歡迎會計、審計、稅務及計算機等專業(yè)均熟悉的復合型內部審計人才，希望招聘到的人才實踐能力強，富有創(chuàng)新性，能解決實踐中遇到的問題。
(2)會計師事務所對審計人才的要求。就會計師事務所審計助理、注冊會計師、項目經理、部門經理(或高級項目經理，下同)等職位的招聘情況，我們在若干知名人才網站上就各個職位分別隨機選取了全國各地共x家會計師事務所(不含“四大”等國際會計師事務所)的招聘信息進行統(tǒng)計研究。通過這些信息，大致可以總結出當前國內會計師事務所對審計人才的能力及素質要求。
1、從事會計師事務所審計職業(yè)不需要過高學歷。通過調查，從事會計師事務所審計職業(yè)，目前并不需要過高的學歷?！按T士及以上”學歷要求者寥寥無幾，本科甚至專科學歷已能夠滿足需要，而要求本科及以上學歷者主要為以“百強所”為代表的大中型事務所。與之形成鮮明反差的是，每年都有大批會計類畢業(yè)生幻想通過考研、拿到碩士學位證書以后再應聘進入會計師事務所或企業(yè)工作，以此增強競爭力?？梢?，會計師事務所審計工作是一個更需要經驗、能力和較高綜合素質的職業(yè)，而這些與學歷高低并沒有直接、必然的關系。
2、會計師事務所看重人才優(yōu)秀的綜合素質。統(tǒng)計結果顯示，會計師事務所在普遍強調應聘者需具備良好的專業(yè)勝任能力的同時，對不同層級職位的人員在綜合素質上均有較高的要求。
從調查信息可以看出，事務所普遍看重應聘者的團隊合作、溝通、人際交往能力、責任心和能夠承受工作壓力等方面的素質，而且高度一致，充分體現(xiàn)了審計工作的特殊性質、內在要求和規(guī)律。同時，也提醒從業(yè)者一方面要清醒認識注冊會計師審計行業(yè)的特點和本質，認真修煉和提高相應的素質;另一方面要學會在求職中準確權衡自己，揚長避短，選擇更加適合自己的職業(yè)和工作，奮力拼搏，大展宏圖。
(3)政府審計對畢業(yè)生能力及素質的要求。政府審計人才需求量集中在公務員招考上。xxxx年x月x日、x日，在百度中搜索“審計局招聘”關鍵詞，前x頁共搜集了x條信息，篩選掉重復和無效的信息，有效信息x條，經過統(tǒng)計整理：從招聘主體來看，審計局、審計分局、經濟責任、績效和政府投資審計等專業(yè)局、審計辦公室招聘占x%，審計局各種審計中心和服務中心招聘占x%，指導所等其他機構招聘占不到x%;從招聘職位上看，各種工程審計崗位招聘量x%，財政財務審計招聘量只占x%，經濟責任審計占x%，計算機、會計、管理人員、文書和未注明職位性質約占x%;從需求的學歷層次上來看，“中?！奔s占x%，“專科”或“?？萍耙陨稀奔s占x%，“本科”或“本科及以上”約占x%，“碩士”或“研究生”占x%;從所需求的專業(yè)來看，土建、安裝、工程管理等工程類專業(yè)需求占x%，財務、會計、審計、經濟、金融等財經類專業(yè)占x%，未注明專業(yè)的占x%。要求審計專業(yè)崗位人數占x%，只要求審計專業(yè)的崗位需求人數只有x人。
從以上數據可以看出，公開招聘政府審計人員集中在事業(yè)單位、工程審計，所需學歷半數是本科，所需專業(yè)多數是工程類專業(yè)，其次才是審計專業(yè)。相對來說，審計局事業(yè)單位招聘審計人才需要的本科學歷層次數量有所降低，工程類專業(yè)需要量超過審計類人才需要量。
審計調研報告篇十五
近年來，隨著公共財政制度的逐步建立和完善，產生了對公共財政資金支出效果進行問效的要求，__區(qū)審計局按照人大、政府的要求和上級審計機關的統(tǒng)一部署，陸續(xù)實施了一批績效審計項目，取得了很好的成績，獲得了上級的充分肯定，有力地促進了我區(qū)績效審計工作的推進。
一是加大對財政資金使用環(huán)節(jié)的審計監(jiān)督，提高財政資金使用效益。將績效審計的要求貫穿到財政審計的全過程，加大對政府采購、國庫集中支付和“收支兩條線”等制度、政策、措施執(zhí)行情況的審計監(jiān)督力度，有針對性地提出審計意見和建議，比如通過對車輛維修、加油和保險未進行政府采購問題，提出了加強技術管控，對非定點商家不予付款的建議，促使財政對國庫支付系統(tǒng)進行改造升級，從付款源頭進行管控，切實落實了監(jiān)管，得到了區(qū)人大、區(qū)政府的認可。
二是圍繞促進國有資產保值增值，對各預算單位管理的出租房屋開展專項審計調查，反映出出租合同簽訂不規(guī)范、內容不完整、租金明顯偏低及個別租賃資產的漏管等問題，促使我區(qū)出臺了《關于進一步加強國有資產管理工作的意見》、《區(qū)行政事業(yè)單位國有資產管理實施細則（試行）》及《街道國有資產管理實施細則》等管理措施，對國有資產進行規(guī)范管理、堵塞漏洞、提高效率。
三是以涉及民生資金為重點，注重對政策措施落實情況的審計監(jiān)督。如對我區(qū)公衛(wèi)資金審計中，對提供醫(yī)療服務的八大類30項醫(yī)療業(yè)務指標進行了評價，揭示了主管部門違規(guī)向基層分配資金、基層單位虛報工作量領取補助資金等問題；在保障性安居工程跟蹤審計中反映出專項資金閑置、部分項目未嚴格執(zhí)行基本建設程序等問題。引起了上級領導的關注，并通過審計整改，促使衛(wèi)生部門提高服務質量，提高居民健康檔案建檔率，財政部門對閑置的保障房資金統(tǒng)籌安排、及時使用，取得較大的影響。
四是加大對政府投資建設項目資金的跟蹤審計力度，確保建設資金的使用效率，助力建設項目的順利推進。如對城建計劃落實情況的審計中，反映出項目開工率不高、中期計劃調整過多的問題，引起人大的關注；在對重點建設項目的結算審計中針對審減率居高不下的問題，制定《政府性投資項目委托社會中介機構審計管理辦法》，對工程造價進行控制，對審減額過高的建設單位進行處罰，促進建設單位提高管理水平、節(jié)約財政資金。
一是上級理論指導不足。雖然提出績效審計的時間很早，但審計署至今尚未制定出績效審計的操作指南，基層審計機關也缺乏可以借鑒的成熟經驗，對績效審計的組織方式、開展模式、評價方法無法進行規(guī)范統(tǒng)一，審計質量難以保證。
二是績效評估指標體系不成熟。績效審計的核心是對項目實行情況進行評價，因而評價指標的選取直接決定審計項目的成功與否。但當前并沒有一套權威的、適用性廣的評價指標體系，尤其是政府各部門提供的公共產品及內部管理行為涉及面廣、各有特點，其經濟、效率和效果各有差別，基層審計機關如何建立特定項目的適當的評價指標，成為每一項審計的難點。
三是績效審計基礎薄弱，獲得數據難度大。績效審計必須建立在基礎數據和資料真實完整的基礎上，否則就會使績效審計的質量大幅度下降，而開展審計所應用的數據很大一部分來源于部門的業(yè)務數據，涉及業(yè)務管理的各個環(huán)節(jié)、各個時期，同一事項涉及的數據還有可能由不同部門管理，如低保數據就涉及民政、公安、交管、工商、銀行等多個部門，數據管理的權限也各不相同，如何取得這些數據，并進行標準化處理，使之成為績效審計的可用數據，制約了績效審計的有效開展。
四是審計人員能力還不能適應新的要求。由于績效審計方式和評價的特殊性，績效審計需要審計人員要具備較廣的知識面和較強綜合能力，只具備某一方面的知識是遠遠不夠的。目前基層審計機關財務、審計專業(yè)人員多，計算機、法律、工程、統(tǒng)計、管理等專業(yè)人才少，復合型人才的缺乏也限制了績效審計的視野和思路。
一是制定績效審計的操作指南。對績效審計的立項、組織形式、證據取得、審計結果公開及運用等方面作出具體的規(guī)定，建立起審計質量控制體系，并對基層審計機關進行相關理論指導。
二是探索建立適合我區(qū)的評價指標。一方面對預算資金、資產配置、收益管理及取得的經濟效益等對象，在參考既有的財政管理評價指標的基礎上建立共性評價指標，適用全區(qū)所有評價對象。另一方面，對特定部門或項目，在參考行業(yè)標準、歷史狀況及橫向對比結果的基礎上，對社會效益、管理水平等分類別制定適用于不同預算部門和項目的個性評價指標。
三是進一步加大信息化建設力度。建立完善跨部門的數據查詢平臺，連接統(tǒng)計、房管、社保、公安等各部門，將各種查詢數據進行標準化整理，建立數據分析模塊，對預算部門和實施項目的歷史與現(xiàn)狀、支出與效益、不同地區(qū)的差異進行分析，使審計結論更具權威性和全面性。
四是引入專業(yè)化的中介咨詢機構。根據需要適時聘請各類社會中介機構參與績效審計，對一些專業(yè)性較強的項目可以建立專家人才庫，聘請行業(yè)專家參與目標設定、指標設計及結果評價的全過程，特別是對政府部門提供的公共產品取得的社會效益的評價，應充分利用專業(yè)調查機構，采用問卷調查、滿意度測評等方式進行廣泛地取樣，增強審計結論的客觀性。
五是進一步加強績效審計學習培訓。采取請進來、走出去、自助學等多種方式，對績效審計基本理論及涉及的統(tǒng)計分析、工程管理、社會管理、數據庫處理等專業(yè)進行學習，邀請專家進行有重點的針對式培訓，擴充審計人員的思路、提高審計人員的技術。
六是充分利用審計成果。將績效評價結果按照政務公開的要求進行公示，作為績效問責的重要依據，同時也作為改進預算管理和安排以后年度預算的重要依據，促進部門優(yōu)化預算支出結構，合理配置資源，提高財政資金的使用效益，不斷加強項目績效管理。
審計調研報告篇十六
全面推進國民經濟和社會信息化，是黨中央、國務院提出的覆蓋我國現(xiàn)代化建設全局的戰(zhàn)略舉措，“政府先行，帶動信息化發(fā)展”是我國信息化建設的一項重要方針。電子政務是近期我國信息化建設的一項重點工作任務。所謂電子政務，是通過以現(xiàn)代信息、通信技術改造政府行政業(yè)務而成為一種新的政府管理方式，包括政府間的電子政務，政府對企業(yè)的電子政務和政府對公民的電子政務三個方面。從審計角度具體地說，電子政務，就是審計機關運用現(xiàn)代計算機和網絡技術，將其審計和管理職能轉移到網絡上去完成,同時實現(xiàn)審計機構和工作流程的重組優(yōu)化；充分利用審計的各種資源，實現(xiàn)審計信息與審計業(yè)務的共享與集成；超越時間、空間與部門分割的制約，提高審計質量、加強審計監(jiān)督。
1、我局計算機網絡建設已初具規(guī)模，建立了局域網并與省廳實現(xiàn)了聯(lián)網,接入政府公眾信息網或直接接入了因特網。網上辦公，無紙化辦公仍處于應用階段，從目前局里實際情況看，信息化硬件普及率還低，機關各項政策、命令的發(fā)布仍然還是沿用紙張作為傳播媒介，公文的收發(fā)、采集和匯總還沒有完全實現(xiàn)電子化。實現(xiàn)這一目標還須進一步的努力。應該說審計機關信息化建設的應用首先體現(xiàn)在網上辦公上，能夠應用信息技術的優(yōu)勢減少多余的環(huán)節(jié)，節(jié)約時間。我局雖然建立了辦公系統(tǒng)，但具體應用范圍還須逐步擴大。
2、局領導對電子政務建設的重視程度提高，對今后進一步發(fā)展電子政務要求迫切。根據省審計廳要求盡快建立聯(lián)接審計機關的電子政務統(tǒng)一網絡。提出了明年新上項目計劃，計劃項目主要集中在專業(yè)應用系統(tǒng)建設、辦公自動化、與政府聯(lián)網和網站建設等方面。
3、審計業(yè)務信息化系統(tǒng)全面啟動。今年以來全市審計系統(tǒng)上下掀起了學習計算機的熱潮，主要學習審計業(yè)務軟件的應用，這必將帶動我市審計機關的信息化發(fā)展，提高審計效率。
1、對電子政務的認識不夠深刻，沒有充分認識到政府電子政務將給審計帶來的巨大變化，沒有認識到不施行電子政務將面臨落后和淘汰的險境，沒有認識到電子政務對審計業(yè)務的推動作用。由于認識不到位，這項工作的推動力不強、動性不夠，熱情不高。
2、信息化管理機構不健全，人才匱乏。局信息化辦公室是信息化建設的組織協(xié)調機構，由于是臨時機構，未能發(fā)揮統(tǒng)籌規(guī)劃管理、組織協(xié)調等職能。更缺乏專業(yè)技術人員。機構不健全、關系不順、人才缺乏，難以形成合力集中力量開發(fā)、推廣重大的電子政務應用項目，這也是阻礙我局電子政務發(fā)展的主要原因之一。
3、實施這項工作本身面臨資金、技術、人員素質、外圍環(huán)境等各方面的困難。資金問題是快速發(fā)展電子政務首先面臨的問題，電子政務的軟硬件都需要較大的投入。我市經濟發(fā)展水平不高，財政收入較低，一時很難拿出大筆資金用于電子政務的建設，我局雖想方設法籌措資金，但仍難滿足需要。技術方面來說是和資金聯(lián)系的，我局這樣的專業(yè)人員太少，難以完成這項大的工程，要充分利用社會技術力量，也要有資金的支持。機關工作人員信息化的素質問題是電子政務發(fā)展的最大障礙。此外外圍環(huán)境、市民觀念、經濟發(fā)展水平、被審計單位計算應用水平等因素也影響我局電子政務的發(fā)展。
4、重硬件建設、輕開發(fā)使用，應用效果難以達到應有的水平。建好了局域網，但未開發(fā)使用網上辦公和業(yè)務應用系統(tǒng)，只是用于簡單的上網瀏覽，未實現(xiàn)初級的信息傳遞、公文處理等功能，有的甚至連這些基本功能也實現(xiàn)不了。有關網站只有靜態(tài)功能，缺乏和用戶交流溝通的手段，更談不上開展網上審計的問題。審計需要的、有價值的網上信息資源更是缺乏。應用網絡提高審計效率、提高利用計算機監(jiān)督水平的效果遠未達到應有的水平。
5、不能結合審計部門業(yè)務選擇出切實為社會公眾服務、產生社會效益和經濟效益的項目作為電子政務建設的切入點。
1、加強我市信息化與電子政務建設的組織管理機構。切實發(fā)揮市審計局信息化工作辦公室對全市審計系統(tǒng)信息化和電子政務的統(tǒng)籌管理、組織協(xié)調職能，理順本市審計系統(tǒng)各有關信息部門的職責關系，搞好分工協(xié)作。
2、實行信息工程項目審核、招投標和監(jiān)理制度。建議設立全市審計系統(tǒng)信息化建設專項資金，建立完善項目審核和資金使用管理辦法，由市局信息辦提出統(tǒng)籌規(guī)劃和具體實施意見，報市局信息化工作領導小組審定，按照規(guī)劃和建設進程列入預算，將這部分專項資金集中用于我市審計系統(tǒng)電子政務和信息化建設的重要方面。所有電子政務和信息化項目，必須經過市審計信息辦組織專家論證、審核、招投標、監(jiān)理、驗收評估，確保建設質量和進度，同時促進項目建設的規(guī)范化管理和政府資金的有效運用。
3、加快我局電子政務統(tǒng)一網絡平臺的實施。按照省審計廳電子政務規(guī)劃要求，確定"我局電子政務建設實施方案"，統(tǒng)一規(guī)劃、統(tǒng)一標準，盡快構建聯(lián)接全市審計機關的電子政務統(tǒng)一網絡平臺，實現(xiàn)我市各級審計機關之間互聯(lián)互通、網上資源共享和信息交換，在統(tǒng)一網絡平臺上共同開發(fā)推廣網上審計業(yè)務應用系統(tǒng)，提高投資效益，避免重復投資浪費。大力推進審計機關辦公自動化和業(yè)務信息系統(tǒng)的建設，開發(fā)內部信息資源和審計公共服務數據庫，實現(xiàn)審計管理信息化。進一步完善審計網站，整合各級審計機關信息資源上網，逐步建成"一站式"的審計電子政務窗口。
4、借用外界人才力量，對重大電子政務項目，采取工程外包、聯(lián)合開發(fā)等多種靈活方式，以緩解我市審計系統(tǒng)人才需求矛盾，同時也使審計信息機構瘦身，緩解編制緊缺的矛盾。
5、有計劃、有步驟地組織電子政務知識和信息技術的普及培訓，廣泛提高審計人員的信息化意識和信息技術技能，大力推進電子政務在我市各級審計機關的廣泛應用。