總結是我們對自己工作成果的一種檢驗和評價，可以幫助我們更好地追求卓越。要全面回顧所總結的內容，不遺漏任何一個重要的點。今天小編給大家推薦幾篇優(yōu)秀的時間管理文章，希望對大家有所啟發(fā)。
審計論文心得篇一
第一段：引言（大約200字）
審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計可以幫助企業(yè)識別風險、改進內部控制，并確保財務報表的真實可靠。在我參與的一次審計項目中，我積累了許多寶貴的經驗和領悟。本文將圍繞這次審計經歷，探討審計工作的重要性、困難和應對策略，以及從審計中獲得的啟示和收獲。
第二段：審計工作的重要性（大約200字）
審計是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對企業(yè)的經營和財務狀況進行全方位的評估。通過對企業(yè)的財務報表和內部控制的審查，審計師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進措施。在這次審計項目中，我親身體會到了審計對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計，企業(yè)可能陷入財務造假和內部失控的困境之中，長期來看，這對企業(yè)的發(fā)展和形象都會造成不可挽回的損失。
第三段：審計工作的困難和應對策略（大約400字）
審計工作并非一帆風順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計師需要面對各種復雜的財務數(shù)據(jù)，對其真實性進行核實。這需要審計師具備扎實的專業(yè)知識和較強的分析能力。其次，企業(yè)可能對審計持有抵觸情緒，不愿意透露真實情況。這就需要審計師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準確的信息。此外，審計師還需面對時間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對這些困難，我認為審計師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學習和提升自己的專業(yè)技能也是應對困難的有效策略。
第四段：從審計中獲得的啟示和收獲（大約300字）
通過這次審計經歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計工作需要始終保持謹慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財務數(shù)據(jù)時，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會遺漏重要信息。其次，審計師在對內部控制的評估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評價，應始終保持客觀和審慎。此外，我還學會了如何與客戶有效溝通，以獲得更準確的信息。通過不斷學習和實踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團隊合作能力。
第五段：結語（大約200字）
總結一次審計項目的經歷，我深刻認識到了審計工作的重要性和困難。面對種種困難和挑戰(zhàn)，我們應該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對工作的熱情，通過團隊合作和不斷學習，不斷提升自己的能力。審計是一個不斷學習和成長的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出貢獻。
（注：以上文章為機器生成，僅供參考。實際寫作中建議根據(jù)具體經歷進行描述，展示個人理解和思考。）
審計論文心得篇二
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構調整和負責人變動較大，在保證資產保值增值，提高企業(yè)經濟效益和促進廉政建設等方面，企業(yè)內部開展經濟責任審計是大有可為的。
經濟責任內部審計是企業(yè)內部事務，企業(yè)經營互動的目標實現(xiàn)、合規(guī)合法、經濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預定經營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構或部分領導人員是企業(yè)內部審計機構開展經濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領導，審計內容包括“一崗雙責”，實施集團總部要求的經營目標為是經濟責任設計的重點檢查內容，同時對資產、損益、負債等方面的真實性進行科學評價；有無經營決策失誤造成的經濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領先地位，經濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經法規(guī)的問題等等。同時要關注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調查，做出的審計方案，確定經濟責任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結合使用。
順查法：基于經濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當?shù)男袨椋缓笤倩趩栴}對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當之處。
抽樣審計與詳細審計結合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計，總結分析其中存在的問題與不當之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經濟責任審計分為事前經濟責任審計、事中經濟責任審計和事后經濟責任審計。企業(yè)內部經濟責任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內容和側重點截然不同。
（一）屆中審計側重點的風險識別。
屆中經濟責任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內容是審查、評價法人單位或部門的年度經營狀況、各項經營指標完成情況、財務收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責任人履職情況和生產運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀行為。審查的目的是為了引導責任人積極主動履行經濟責任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預防國有資產流失，穩(wěn)定社會經濟。
（二）離任審計側重點的風險識別。
離任審計即是領導干部調任或停止了經濟責任關系，對在任職期間的經濟責任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結分析法人單位或部門經濟責任的履職狀況，明確責任人需要承擔的經濟責任。
離任審計側重點是要核實法人單位或部門資產的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內容是在任期內法人單位或部門各項經濟指標完成情況，研制開發(fā)新產品、建設新項目等重大決策和相應的運營情況以及企業(yè)資產處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權債務的真實性、合法性及清理情況，以及有無經濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內部審計需要重點對法人單位或部門的財務收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領導對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應崗位；而且對離任責任人的經濟責任進行了明確，對前后任的責任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經營指標完成情況進行橫向對比，同歷史最高經營指標進行縱向對比。如果被調查的部門或法人單位的增值保值指標，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產負債情況同任職后期或經濟責任審計初期的資產負債情況進行一一對比，從而總結分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調查分析對比的結果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責人的經營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責人的經營績效。若對比的結果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責人失職或經營不當引起了嚴重的經濟損失，從而造成企業(yè)資產減值，必須嚴肅追究負責人的經濟責任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責任歸結于負責人。
審計論文心得篇三
審計是一項重要的財務管理工作，也是公司經營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領域專業(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準確地審查和評估企業(yè)的財務狀況和經營風險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關方進行有效的溝通合作，達到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關系的影響。我們不能為了某個特定的結果而有意地選擇性地審查財務信息，而應依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務狀況。同時，我們還需要保護審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細致。財務信息的審計過程是一個嚴謹和復雜的過程，需要審計師較高的工作責任心和耐心。我們需要仔細分析企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，核查財務記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進方案，以幫助企業(yè)提升財務管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應變能力。在審計過程中，我們經常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調整工作計劃，靈活應對，并采取相應的措施來解決問題。例如，當企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調整工作重點，以確保審計工作的順利進行。
最后，審計工作需要不斷學習和提升。財務管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學習和了解最新的相關知識和法規(guī)要求。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細致的工作風格、靈活應變的能力和持續(xù)學習的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準確、可靠的財務信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質量和效率。
審計論文心得篇四
在大學學習審計學科的同學們，無疑會在學習階段接觸到審計論文，由于這類論文的專業(yè)性較強，所以在寫作方面需要注意很多細節(jié)問題。審計論文寫作需要注意觀點的清晰和方法的恰當，同時還需要遵循正確的結構和格式，以加強文章的嚴謹性和可讀性。在本文中，我將分享我在撰寫審計論文過程中的體會與心得，希望能對同行們提供一些幫助。
第二段：認識和理解審計論文
審計論文的寫作實際上是學習審計課程的一部分，因此，首先需要掌握審計的概念、方法和流程。審計是一門特殊的財務學科，其核心是對企業(yè)的財務信息進行審查，以確定它們是否合法、準確和完整。在審計論文的寫作中，我們需要通過對審計原理、審計方法、風險評估等方面的深入研究，來提高論文的深度和嚴謹性。同時，我們還需要理解審計論文的主旨和核心，以確保論文能夠準確地傳達我們的觀點和知識。
第三段：論文結構和格式
除了對審計知識的掌握外，審計論文的結構和格式也是寫作過程中不可忽視的重要因素。在論文的結構中，我們需要注重邏輯性和連貫性，確保每個部分的主題和信息在整個論文中有所體現(xiàn)。此外，我們還需要仔細研究論文的格式，并遵循相應的規(guī)則來撰寫。務必注意在論文中正確引用來源和參考文獻的格式，確保文獻涵蓋多個視角，以更好的支持論文觀點和結論。
第四段：有效的論文寫作技巧
在寫作審計論文時，還需要掌握一些有效的寫作技巧。首先，需要建立一個良好的寫作流程，包括規(guī)劃階段、收集數(shù)據(jù)、論文分析和編輯等步驟，以確保高質量的寫作。其次，需要理解和遵循“KISS”原則，即“保持簡單和直觀”，盡量用簡潔而清晰的語言來表達觀點。同樣重要的是，需要使用合適的實例來支持觀點，以增強文章的說服力和可讀性。
第五段：總結
撰寫審計論文是一個繁瑣而復雜的過程，需要投入大量的時間和精力。然而，目的是為了傳遞重要的財務信息，以支持風險評估和商業(yè)決策。本文中，我分享了我在審計論文寫作過程中獲得的經驗和決策，包括理解審計知識、遵循正確的結構和格式、使用有效的寫作方法等。希望這些心得體會能對同行們在審計論文寫作中提供一些有用的參考。
審計論文心得篇五
第一段：引言（200字）
審計是一種對企業(yè)經營活動的審查和評價，通過對企業(yè)財務狀況、經營成果和經營活動的查證，來提高財務信息的可靠性，保證企業(yè)的經營活動合法合規(guī)。在我參與的審計工作中，我深深感受到了審計工作的重要性和特點。同時，我也積累了一些寶貴的心得體會。
第二段：認真準備與溝通（200字）
在審計工作前，我意識到認真準備是成功的關鍵。首先，我仔細研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計中更好地理解企業(yè)的運營狀況。其次，我與企業(yè)管理層進行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標、策略和風險。這一步有助于我在審計中關注關鍵風險，提供切實可行的建議。
第三段：仔細調查與分析（200字）
在審計過程中，仔細調查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進行調查和分析。我對財務報表進行了深入細致的核對，與企業(yè)提供的原始憑證進行比對，并進行了合理性、完整性和準確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風險因素，并向企業(yè)建議了一些內控措施以應對這些風險。
第四段：妥善處理與溝通（200字）
審計工作不僅僅是檢查財務報表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關方進行充分的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計過程中，我及時向企業(yè)管理層反饋了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時，我也在與內部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運營情況。
第五段：總結與啟示（200字）
通過參與審計工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經驗教訓。首先，審計需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和細致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運營情況，并為其提供更具針對性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計工作的關鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時需要及時有效地與相關方進行溝通和合作。這些經驗教訓對我今后的工作有著重要的指導意義。
總結（100字）
通過對審計工作的參與，我深刻認識到了審計的重要性和復雜性。我通過仔細調查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經驗。我相信，在今后的工作中，這些經驗將會給予我指導，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計人員。
審計論文心得篇六
審計是企業(yè)經營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學習階段
作為審計專業(yè)的學生，我從大一開始就接觸并學習有關審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結構和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關知識。
第三段：實踐階段
進入大三后，我開始接受實習機會，成為實習生。實習的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進一步學習和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經驗應用于論文中。實習生活的經歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟審計中的所見所聞，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認識。
第四段：總結階段
在學習和實踐的過程中，我認為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質量、論據(jù)的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領域中取得成果。
第五段：結論
在我的學習和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領域。讓我們致力于不斷學習和探索，追求卓越，始終堅持高質量的寫作標準。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇七
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關于審計通知》（審通〔20xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）（以下簡稱）（注：審計
通知書
列明的審計內容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明），重點審計了等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）等有關單位（和人員）的支持和配合，進展順利。（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，責任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業(yè)務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業(yè)務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經審計核實，應當注明來源。）
二、審計評價意見
審計結果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎發(fā)表的審計意見。）
(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)
。
。（注：被審計單位、經濟責任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述。）
上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：經濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：核查社會審計機構相關審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應當在審計報告中一并反映。）
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關的職權處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見；反映內部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內容。
7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。）
。
（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。）
。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。）
（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。
日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預算執(zhí)行審計項目一般為60日）內，將整改情況書面報告（注：審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
（注：1.審計報告中各相關段落內容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2. 經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。）
審計論文心得篇八
審計學相關的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內研究綜述
三、文獻述評
第三節(jié) 研究內容及研究方法
一、研究內容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產負債管理相關理論
一、資本結構理論
二、現(xiàn)代資產組合理論
三、資產負債綜合管理理論
第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產負債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產負債存量進行財政績效評價的客觀要求
一、資產負債存量管理是財政管理的內在要求
二、財政風險預警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產負債角度進行財政績效評價的機理
一、驅動目標設定
二、過程機制：投入產出思想為導向，效率與效果評價相結合
第三章 財政績效評價基礎：基于流動性的政府資產負債表構建
第一節(jié) 政府資產
一、資產與資本、資金與財產
二、我國政府資產范疇
三、我國政府資產構成要素
四、我國政府資產規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負債及凈資產
一、政府融資
二、中央政府債務
三、我國地方政府債務
四、政府凈資產
第三節(jié) 基于流動性的政府資產負債表構建
一、構建依據(jù)：基于流動性的考慮
二、構建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產負債表法
第一節(jié) 資產負債表方法
一、企業(yè)的財務分析
二、資產負債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產負債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產負債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產負債表
二、地方政府資產負債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產出法
第一節(jié) 投入產出經濟學發(fā)展演變
一、重農學派：魁奈與《經濟表》
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產出思想
第二節(jié) 投入產出效率分析
一、dea 數(shù)據(jù)包絡法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產負債表結構
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產負債表結構
第三節(jié) 存量債務置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產負債表重構：考慮“納稅人權益”
結語
參考文獻
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇九
：隨著現(xiàn)代化信息技術的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風險，這種審計風險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內部審計機構與審計人員應隨之改變審計方法，采取相應的策略和輔助手段進行審計，以規(guī)避審計風險。
行政事業(yè)單位內部審計風險是指審計人員在進行審計工作時產生處理不當、數(shù)據(jù)缺失、結果失真等行為的可能性，審計風險的產生會對項目完成情況和審計結果造成影響，不利于單位的'下一步決策。
行政事業(yè)單位內部審計風險是指內部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務報告和審計結果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
(一)內部審計風險具有客觀性和普遍性
審計風險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風險總是不可避免的，通過內部審計風險研究，人們只能盡力改變風險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風險。
(二)內部審計風險具有潛在性
內部審計人員的行為對審計結果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔責任，就會產生審計風險，導致了審計風險的潛在性。同時，審計風險只是一種潛在的風險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經濟環(huán)境、內部人員管理等。
(三)內部審計風險存在審計的全過程，具有普遍性
每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風險因素的形成，導致最后的審計結論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風險。可能產生審計風險的因素包括單位的內控能力、經濟財務狀況、審計技術與方式等。
(一)審計人員缺乏業(yè)務規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
一名合格的審計人員應該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內部審計人員在審計過程中如果審計目標不明，不能嚴格按照相關制度與程序進行內審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風，風險防范意識淡薄，將會導致審計錯漏、丟失，降低審計質量，無形中增大了審計風險。
(二)審計體制不健全，內部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成
目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內部審計章程，我國尚未實施管理有效的內部審計法律法規(guī)，這就導致有些單位內部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設置專門、獨立的審計機構或部門，造成審計會計職能混淆，內部審計機構與單位結構不能協(xié)調運行。即使有了審計機構，機構在行使權責過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產生審計風險。
(三)審計方式滯后，具有局限性
我國行政事業(yè)單位的內部審計依然停留在落后的基礎階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風險防控考慮缺乏，導致審計風險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
(一)加強審計人員業(yè)務培訓力度，加快審計隊伍建設
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務技能培訓和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務學習、培訓，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結果的真實性。同時要加強審計人員的風險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風險，提高審計質量。
(二)建立健全內部審計法律體系，規(guī)范審計過程
我國應建立健全行政事業(yè)單位內部審計相關法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設置獨立的審計機構，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權責范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現(xiàn)代化內部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
我國經濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術培訓，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術，利用網(wǎng)絡建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結果的資源共享，并下放審計人員相應的審計處理職權，以方便會計財務工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質量，降低審計風險。
總之，在行政事業(yè)單位中審計風險的形成因素是多種多樣的。內部審計風險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經濟、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設力度，內部審計人員應該采取各種有效措施控制和防范內部審計風險，從而有效地開展內部審計工作，著力提高審計質量。
審計論文心得篇十
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
關鍵詞：內部審計；風險；分析
1內部審計風險概述
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個經常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
2內部審計風險的表現(xiàn)形式及成因
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現(xiàn)出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現(xiàn)階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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審計論文心得篇十一
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)?？梢?，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內部審計職業(yè)地位
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
2.7出具審計報告
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內部審計工作機制不健全
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
4.1構建內部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
4.2正確定位內部審計目標和職能
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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審計論文心得篇十二
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社保基金審計主要針對對于社?；鸬幕I集、支出、運營等相關環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯斍叭狈ν暾脑u價標準。
社?；饘徲嫎藴实娜狈?，實踐中必然會導致審計目標、審計程序、審計責任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎栏竦臉藴蕘肀Ｕ掀鋵徲嫻ぷ鞯男屎托Ч?，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標準，其在審計過程中還需要財政、稅務等相關部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈藴?，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質的，涉及到公共領域基礎設施、基本保障等多方面的公共效益，應當使用多種成本效益指標作為分析政府非營利性公共服務的指標準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社?；鹱鳛楣卜斩鴮е缕渚哂猩鐣б骐y以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導致我國社?；鹂冃徲嬛笜梭w系未能形成完整一致的標準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬е挛覈绫；鹎闆r比較復雜，因此對于社保基金運營機構的管理容易發(fā)生問題，這就導致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構內部可能會處于不適當?shù)膬r值觀或者道德標準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社?；疬\營機構在執(zhí)行相關制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社保基金管理運營相關監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關現(xiàn)階段實行的是雙重領導機制，法律規(guī)定這種領導方式本意是使審計機關保持應有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關缺乏實質性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關在體現(xiàn)其作為政府機構監(jiān)督者時往往會受到政府機關的干預，審計機構的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導致在政府審計工作中會由于政府機關的干預而使得審計結果未能按照實際情況進行反映。審計機關審計人員都是通過審計公務員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當代審計是多元化的，因此通過審計公務員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社?；饘徲嬤@種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)是非常復雜的，這導致社?；饦I(yè)務的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社保基金績效審計工作，還要求針對社?；饦I(yè)務原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導致審計工作的結論產生一定的不確定性，甚至與事實產生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L險性。
1、制定詳細的審計標準為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應當建立在一定的審計價值評價標準之上，審計評價標準是進行審計工作的基礎。而我國審計評價標準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標準，因此，我國社?；鹪u價標準還需要完善。在此對社保基金績效審計提出一些意見:一是經濟性評價標準。社保基金是一種社會公共資源，應通過維護成本最低來達到經濟性。二是效率性評價標準。參保者在把資金交給社保機構的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產出的效率性是非常關鍵的。三是效果性評價標準。社?；鸸芾頇C構相關工作是否能夠達到預期、工作人員進行工作的積極主動性、社保基金預計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標的實現(xiàn)來進行評判社?；鸸芾淼男ЧＫ氖枪叫栽u價標準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標準應當是一致的。五是公正公開評價標準。社保基金工作的開展應當是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設。
從國內外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經驗應當是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當明確好社保基金績效審計的法律地位時，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應參保人的職責與權力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當前我國社保基金管理、運營部門工作內容復雜多樣，隨著國家相關政策對于社保基金的調整，當前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧碗s，因此在過去基礎上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應審計工作的調整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學社保基金聯(lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設。
當前的社保基金審計采用的方法主要還是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關應盡快推進建設聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應當在系統(tǒng)建立的同時出臺相關聯(lián)網(wǎng)審計標準與指南，明確相關要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設標準，配備全國統(tǒng)一的硬件設備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標準完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術支持高管理制度等。
審計論文心得篇十三
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經不再適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計論文心得篇十四
這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發(fā)展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協(xié)助經營者改善經營效益。
“民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業(yè)經營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內審目的。
關于民營企業(yè)內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
審計論文心得篇十五
內部審計職業(yè)化是將內部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。
根據(jù)上述定義和國際內部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應有以下幾個標準:
(1)內部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是否直接從內部審計業(yè)務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是指保證內部審計人員得到當?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|生活和精神生活享受的經濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經濟來源并不是其從事內部審計業(yè)務工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實質上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業(yè)務的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內部審計職業(yè)化程度并不高。
(2)內部審計人員從事的業(yè)務活動是否專業(yè)化。內部審計業(yè)務活動專業(yè)化主要是指內部審計人員從事的主業(yè)必須是內部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內部審計活動是否專業(yè)化的關鍵。界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標準:一是理論標準,既內部審計主要依據(jù)審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關法規(guī)明確規(guī)定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專業(yè)工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
(3)內部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內部審計職業(yè)化組織機構應分為內部組織和社會組織兩類。內部組織是指企業(yè)內部設置的內部審計機構;這個內部審計機構與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內部審計機構模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內部審計機構是指隸屬于企業(yè)總經理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務組織,而這里所說的企業(yè)內部審計機構是指由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會,這個組織不是內部審計業(yè)務組織,而是專門負責審計項目決策,向內部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內部審計業(yè)務組織(內部審計師事務所或其他名稱)和內部審計管理組織(內部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內部審計業(yè)務組織,內部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎。
(4)內部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內部審計工作的當務之急是抓緊內部審計的立法工作。
二、內部審計職業(yè)化的基本特征
職業(yè)化的內部審計與傳統(tǒng)的內部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內部審計具有以下特征:
一是獨立性特征。內部審計獨立性問題是困擾我國內部審計發(fā)展、危及內部審計生存的大問題。長期以來,我國內部審計機構由企業(yè)總經理領導,這種設置于企業(yè)經營者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內部審計工作客觀性。而職業(yè)化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業(yè)務組織不再設置于企業(yè)經營者之下,內部審計業(yè)務組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領導和被領導關系,內部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經營項目內部審計業(yè)務委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經營者委托的審計項目,應是經分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經辦或處理的業(yè)務范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內部審計業(yè)務不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關監(jiān)督機構的委托取得,內部審計組織與企業(yè)固定的領導被領導關系變?yōu)槲信c受托關系,等等。
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責,高級從業(yè)資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖姟⒊鼍咛摷賹徲媹蟾?不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀地發(fā)表意見。
三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內部審計對象不僅以企業(yè)內部經濟責任為載體,而且其機構也設置于企業(yè)內部,其審計業(yè)務范圍僅僅局限于企業(yè)內部,因此,不具有社會性特征。只有內部審計職業(yè)化以后,將內部審計機構與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業(yè)務承接和執(zhí)行上,內部審計業(yè)務組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標準、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進行業(yè)務培訓、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內部審計人員在執(zhí)行業(yè)務中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業(yè)調集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會共享,反映了內部審計的社會性。
四是服務性特征。在實現(xiàn)內部審計職業(yè)化以前,內部審計機構作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構的一個工具,不僅業(yè)務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內部審計職業(yè)化進程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務的圈子里跳出來。內部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業(yè)服務,為投資者服務。內部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務的性質。內部審計的這種服務性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經營管理和重大決策的有效成分。
三、職業(yè)化內部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別
實現(xiàn)內部審計職業(yè)化,是將內部審計推向市場,使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現(xiàn)內部審計職業(yè)化會不會給內部審計和社會審計在業(yè)務上帶來沖突,內部審計按社會審計模式進行管理,內部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經營模式引進內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展,內部審計作為企業(yè)內部決策、經營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內部審計作為企業(yè)管理經營服務行業(yè),與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:
第一,審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經濟組織之間的受托經濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業(yè)投資者、金融機構等經濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構承擔的保證資產安全完整,會計資料真實公允等經濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關系建立在企業(yè)內部分權制所產生的內部經濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會。
第二,審計的基本目標不同。無論內部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業(yè)的資產安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內部審計作為企業(yè)內部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經營機制的重要組成部分。企業(yè)設立的監(jiān)事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經營者經營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內部審計的目標則是,企業(yè)決策、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產實物和負債,反映企業(yè)經營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產、負債、所有者權益和會計資料。內部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內部經濟責任,是企業(yè)內部不同層次權利主體分權的結果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經營管理者,都是經投資者授權,負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或審計委員會通過委托內部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經營管理活動。
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經濟責任,無論是對企業(yè)資產評估還是對企業(yè)資產價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業(yè)內部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經營者向董事會承擔的經營責任,以及各個業(yè)務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經濟責任。
審計論文心得篇一
第一段：引言（大約200字）
審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計可以幫助企業(yè)識別風險、改進內部控制，并確保財務報表的真實可靠。在我參與的一次審計項目中，我積累了許多寶貴的經驗和領悟。本文將圍繞這次審計經歷，探討審計工作的重要性、困難和應對策略，以及從審計中獲得的啟示和收獲。
第二段：審計工作的重要性（大約200字）
審計是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對企業(yè)的經營和財務狀況進行全方位的評估。通過對企業(yè)的財務報表和內部控制的審查，審計師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進措施。在這次審計項目中，我親身體會到了審計對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計，企業(yè)可能陷入財務造假和內部失控的困境之中，長期來看，這對企業(yè)的發(fā)展和形象都會造成不可挽回的損失。
第三段：審計工作的困難和應對策略（大約400字）
審計工作并非一帆風順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計師需要面對各種復雜的財務數(shù)據(jù)，對其真實性進行核實。這需要審計師具備扎實的專業(yè)知識和較強的分析能力。其次，企業(yè)可能對審計持有抵觸情緒，不愿意透露真實情況。這就需要審計師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準確的信息。此外，審計師還需面對時間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對這些困難，我認為審計師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學習和提升自己的專業(yè)技能也是應對困難的有效策略。
第四段：從審計中獲得的啟示和收獲（大約300字）
通過這次審計經歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計工作需要始終保持謹慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財務數(shù)據(jù)時，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會遺漏重要信息。其次，審計師在對內部控制的評估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評價，應始終保持客觀和審慎。此外，我還學會了如何與客戶有效溝通，以獲得更準確的信息。通過不斷學習和實踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團隊合作能力。
第五段：結語（大約200字）
總結一次審計項目的經歷，我深刻認識到了審計工作的重要性和困難。面對種種困難和挑戰(zhàn)，我們應該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對工作的熱情，通過團隊合作和不斷學習，不斷提升自己的能力。審計是一個不斷學習和成長的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出貢獻。
（注：以上文章為機器生成，僅供參考。實際寫作中建議根據(jù)具體經歷進行描述，展示個人理解和思考。）
審計論文心得篇二
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構調整和負責人變動較大，在保證資產保值增值，提高企業(yè)經濟效益和促進廉政建設等方面，企業(yè)內部開展經濟責任審計是大有可為的。
經濟責任內部審計是企業(yè)內部事務，企業(yè)經營互動的目標實現(xiàn)、合規(guī)合法、經濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預定經營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構或部分領導人員是企業(yè)內部審計機構開展經濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領導，審計內容包括“一崗雙責”，實施集團總部要求的經營目標為是經濟責任設計的重點檢查內容，同時對資產、損益、負債等方面的真實性進行科學評價；有無經營決策失誤造成的經濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領先地位，經濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經法規(guī)的問題等等。同時要關注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調查，做出的審計方案，確定經濟責任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結合使用。
順查法：基于經濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當?shù)男袨椋缓笤倩趩栴}對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當之處。
抽樣審計與詳細審計結合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計，總結分析其中存在的問題與不當之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經濟責任審計分為事前經濟責任審計、事中經濟責任審計和事后經濟責任審計。企業(yè)內部經濟責任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內容和側重點截然不同。
（一）屆中審計側重點的風險識別。
屆中經濟責任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內容是審查、評價法人單位或部門的年度經營狀況、各項經營指標完成情況、財務收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責任人履職情況和生產運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀行為。審查的目的是為了引導責任人積極主動履行經濟責任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預防國有資產流失，穩(wěn)定社會經濟。
（二）離任審計側重點的風險識別。
離任審計即是領導干部調任或停止了經濟責任關系，對在任職期間的經濟責任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結分析法人單位或部門經濟責任的履職狀況，明確責任人需要承擔的經濟責任。
離任審計側重點是要核實法人單位或部門資產的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內容是在任期內法人單位或部門各項經濟指標完成情況，研制開發(fā)新產品、建設新項目等重大決策和相應的運營情況以及企業(yè)資產處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權債務的真實性、合法性及清理情況，以及有無經濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內部審計需要重點對法人單位或部門的財務收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領導對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應崗位；而且對離任責任人的經濟責任進行了明確，對前后任的責任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經營指標完成情況進行橫向對比，同歷史最高經營指標進行縱向對比。如果被調查的部門或法人單位的增值保值指標，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產負債情況同任職后期或經濟責任審計初期的資產負債情況進行一一對比，從而總結分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調查分析對比的結果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責人的經營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責人的經營績效。若對比的結果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責人失職或經營不當引起了嚴重的經濟損失，從而造成企業(yè)資產減值，必須嚴肅追究負責人的經濟責任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責任歸結于負責人。
審計論文心得篇三
審計是一項重要的財務管理工作，也是公司經營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領域專業(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準確地審查和評估企業(yè)的財務狀況和經營風險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關方進行有效的溝通合作，達到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關系的影響。我們不能為了某個特定的結果而有意地選擇性地審查財務信息，而應依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務狀況。同時，我們還需要保護審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細致。財務信息的審計過程是一個嚴謹和復雜的過程，需要審計師較高的工作責任心和耐心。我們需要仔細分析企業(yè)的財務數(shù)據(jù)，核查財務記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風險和問題，并提供相應的建議和改進方案，以幫助企業(yè)提升財務管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應變能力。在審計過程中，我們經常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調整工作計劃，靈活應對，并采取相應的措施來解決問題。例如，當企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調整工作重點，以確保審計工作的順利進行。
最后，審計工作需要不斷學習和提升。財務管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學習和了解最新的相關知識和法規(guī)要求。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細致的工作風格、靈活應變的能力和持續(xù)學習的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準確、可靠的財務信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學習和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質量和效率。
審計論文心得篇四
在大學學習審計學科的同學們，無疑會在學習階段接觸到審計論文，由于這類論文的專業(yè)性較強，所以在寫作方面需要注意很多細節(jié)問題。審計論文寫作需要注意觀點的清晰和方法的恰當，同時還需要遵循正確的結構和格式，以加強文章的嚴謹性和可讀性。在本文中，我將分享我在撰寫審計論文過程中的體會與心得，希望能對同行們提供一些幫助。
第二段：認識和理解審計論文
審計論文的寫作實際上是學習審計課程的一部分，因此，首先需要掌握審計的概念、方法和流程。審計是一門特殊的財務學科，其核心是對企業(yè)的財務信息進行審查，以確定它們是否合法、準確和完整。在審計論文的寫作中，我們需要通過對審計原理、審計方法、風險評估等方面的深入研究，來提高論文的深度和嚴謹性。同時，我們還需要理解審計論文的主旨和核心，以確保論文能夠準確地傳達我們的觀點和知識。
第三段：論文結構和格式
除了對審計知識的掌握外，審計論文的結構和格式也是寫作過程中不可忽視的重要因素。在論文的結構中，我們需要注重邏輯性和連貫性，確保每個部分的主題和信息在整個論文中有所體現(xiàn)。此外，我們還需要仔細研究論文的格式，并遵循相應的規(guī)則來撰寫。務必注意在論文中正確引用來源和參考文獻的格式，確保文獻涵蓋多個視角，以更好的支持論文觀點和結論。
第四段：有效的論文寫作技巧
在寫作審計論文時，還需要掌握一些有效的寫作技巧。首先，需要建立一個良好的寫作流程，包括規(guī)劃階段、收集數(shù)據(jù)、論文分析和編輯等步驟，以確保高質量的寫作。其次，需要理解和遵循“KISS”原則，即“保持簡單和直觀”，盡量用簡潔而清晰的語言來表達觀點。同樣重要的是，需要使用合適的實例來支持觀點，以增強文章的說服力和可讀性。
第五段：總結
撰寫審計論文是一個繁瑣而復雜的過程，需要投入大量的時間和精力。然而，目的是為了傳遞重要的財務信息，以支持風險評估和商業(yè)決策。本文中，我分享了我在審計論文寫作過程中獲得的經驗和決策，包括理解審計知識、遵循正確的結構和格式、使用有效的寫作方法等。希望這些心得體會能對同行們在審計論文寫作中提供一些有用的參考。
審計論文心得篇五
第一段：引言（200字）
審計是一種對企業(yè)經營活動的審查和評價，通過對企業(yè)財務狀況、經營成果和經營活動的查證，來提高財務信息的可靠性，保證企業(yè)的經營活動合法合規(guī)。在我參與的審計工作中，我深深感受到了審計工作的重要性和特點。同時，我也積累了一些寶貴的心得體會。
第二段：認真準備與溝通（200字）
在審計工作前，我意識到認真準備是成功的關鍵。首先，我仔細研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計中更好地理解企業(yè)的運營狀況。其次，我與企業(yè)管理層進行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標、策略和風險。這一步有助于我在審計中關注關鍵風險，提供切實可行的建議。
第三段：仔細調查與分析（200字）
在審計過程中，仔細調查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進行調查和分析。我對財務報表進行了深入細致的核對，與企業(yè)提供的原始憑證進行比對，并進行了合理性、完整性和準確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風險因素，并向企業(yè)建議了一些內控措施以應對這些風險。
第四段：妥善處理與溝通（200字）
審計工作不僅僅是檢查財務報表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關方進行充分的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計過程中，我及時向企業(yè)管理層反饋了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時，我也在與內部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運營情況。
第五段：總結與啟示（200字）
通過參與審計工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經驗教訓。首先，審計需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和細致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運營情況，并為其提供更具針對性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計工作的關鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時需要及時有效地與相關方進行溝通和合作。這些經驗教訓對我今后的工作有著重要的指導意義。
總結（100字）
通過對審計工作的參與，我深刻認識到了審計的重要性和復雜性。我通過仔細調查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經驗。我相信，在今后的工作中，這些經驗將會給予我指導，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計人員。
審計論文心得篇六
審計是企業(yè)經營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學習階段
作為審計專業(yè)的學生，我從大一開始就接觸并學習有關審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結構和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關知識。
第三段：實踐階段
進入大三后，我開始接受實習機會，成為實習生。實習的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進一步學習和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經驗應用于論文中。實習生活的經歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟審計中的所見所聞，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認識。
第四段：總結階段
在學習和實踐的過程中，我認為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質量、論據(jù)的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領域中取得成果。
第五段：結論
在我的學習和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領域。讓我們致力于不斷學習和探索，追求卓越，始終堅持高質量的寫作標準。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇七
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關于審計通知》（審通〔20xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）（以下簡稱）（注：審計
通知書
列明的審計內容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應當寫明），重點審計了等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名和職務）等有關單位（和人員）的支持和配合，進展順利。（注：被審計單位簡稱，經濟責任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責，責任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結構；職責范圍或經營范圍、業(yè)務活動及其目標；相關財政財務管理體制和業(yè)務管理體制；相關財政財務收支情況；適用的績效評價標準；相關內部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內容應當與項目審計目標密切相關。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經審計核實，應當注明來源。）
二、審計評價意見
審計結果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標，以適當、充分的審計證據(jù)為基礎發(fā)表的審計意見。）
(注：1.本部分應圍繞項目審計目標，依照有關法律法規(guī)、政策及其他標準，對被審計單位的財政收支、財務收支及其有關經濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標準不明確以及超越審計職責范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)
。
。（注：被審計單位、經濟責任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支行為和其他重要問題的事實描述。）
上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：經濟責任審計報告，還應說明被審計人員對該問題的責任承擔類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應完整。）
（注：核查社會審計機構相關審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應當在審計報告中一并反映。）
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務收支問題、影響績效的突出問題、內部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關的職權處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經濟責任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務收支問題的，一般應表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應表述事實、標準、原因、后果，以及改進意見；反映內部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應表述有關缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當年查出的問題之后。
5.每類問題一般應列有小標題。小標題一般應包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時，一般應列明文件名稱、具體條款號及條款內容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內容。
7.處理處罰意見應盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關注的問題”予以反映。）
。
（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經整改的，應當表述有關整改情況。）
。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。）
（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應具有可操作性，便于被審計單位和其他有關單位整改。
日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預算執(zhí)行審計項目一般為60日）內，將整改情況書面報告（注：審計機關全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關整改情況隨后將以適當方式公告。
（注：1.審計報告中各相關段落內容如涉密的，應在該段落后用括號標注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2. 經濟責任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關要求辦理。）
審計論文心得篇八
審計學相關的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內研究綜述
三、文獻述評
第三節(jié) 研究內容及研究方法
一、研究內容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產負債管理相關理論
一、資本結構理論
二、現(xiàn)代資產組合理論
三、資產負債綜合管理理論
第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產負債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產負債存量進行財政績效評價的客觀要求
一、資產負債存量管理是財政管理的內在要求
二、財政風險預警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產負債角度進行財政績效評價的機理
一、驅動目標設定
二、過程機制：投入產出思想為導向，效率與效果評價相結合
第三章 財政績效評價基礎：基于流動性的政府資產負債表構建
第一節(jié) 政府資產
一、資產與資本、資金與財產
二、我國政府資產范疇
三、我國政府資產構成要素
四、我國政府資產規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負債及凈資產
一、政府融資
二、中央政府債務
三、我國地方政府債務
四、政府凈資產
第三節(jié) 基于流動性的政府資產負債表構建
一、構建依據(jù)：基于流動性的考慮
二、構建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產負債表法
第一節(jié) 資產負債表方法
一、企業(yè)的財務分析
二、資產負債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產負債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產負債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產負債表
二、地方政府資產負債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產出法
第一節(jié) 投入產出經濟學發(fā)展演變
一、重農學派：魁奈與《經濟表》
二、洛桑學派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產出思想
第二節(jié) 投入產出效率分析
一、dea 數(shù)據(jù)包絡法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產負債表結構
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產負債表結構
第三節(jié) 存量債務置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產負債表重構：考慮“納稅人權益”
結語
參考文獻
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇九
：隨著現(xiàn)代化信息技術的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風險，這種審計風險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內部審計機構與審計人員應隨之改變審計方法，采取相應的策略和輔助手段進行審計，以規(guī)避審計風險。
行政事業(yè)單位內部審計風險是指審計人員在進行審計工作時產生處理不當、數(shù)據(jù)缺失、結果失真等行為的可能性，審計風險的產生會對項目完成情況和審計結果造成影響，不利于單位的'下一步決策。
行政事業(yè)單位內部審計風險是指內部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務報告和審計結果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
(一)內部審計風險具有客觀性和普遍性
審計風險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風險總是不可避免的，通過內部審計風險研究，人們只能盡力改變風險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風險。
(二)內部審計風險具有潛在性
內部審計人員的行為對審計結果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔責任，就會產生審計風險，導致了審計風險的潛在性。同時，審計風險只是一種潛在的風險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經濟環(huán)境、內部人員管理等。
(三)內部審計風險存在審計的全過程，具有普遍性
每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風險因素的形成，導致最后的審計結論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風險。可能產生審計風險的因素包括單位的內控能力、經濟財務狀況、審計技術與方式等。
(一)審計人員缺乏業(yè)務規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
一名合格的審計人員應該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內部審計人員在審計過程中如果審計目標不明，不能嚴格按照相關制度與程序進行內審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風，風險防范意識淡薄，將會導致審計錯漏、丟失，降低審計質量，無形中增大了審計風險。
(二)審計體制不健全，內部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成
目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內部審計章程，我國尚未實施管理有效的內部審計法律法規(guī)，這就導致有些單位內部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設置專門、獨立的審計機構或部門，造成審計會計職能混淆，內部審計機構與單位結構不能協(xié)調運行。即使有了審計機構，機構在行使權責過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產生審計風險。
(三)審計方式滯后，具有局限性
我國行政事業(yè)單位的內部審計依然停留在落后的基礎階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風險防控考慮缺乏，導致審計風險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
(一)加強審計人員業(yè)務培訓力度，加快審計隊伍建設
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務技能培訓和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務學習、培訓，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結果的真實性。同時要加強審計人員的風險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風險，提高審計質量。
(二)建立健全內部審計法律體系，規(guī)范審計過程
我國應建立健全行政事業(yè)單位內部審計相關法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設置獨立的審計機構，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權責范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現(xiàn)代化內部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
我國經濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術培訓，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術，利用網(wǎng)絡建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結果的資源共享，并下放審計人員相應的審計處理職權，以方便會計財務工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質量，降低審計風險。
總之，在行政事業(yè)單位中審計風險的形成因素是多種多樣的。內部審計風險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經濟、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設力度，內部審計人員應該采取各種有效措施控制和防范內部審計風險，從而有效地開展內部審計工作，著力提高審計質量。
審計論文心得篇十
摘要：內部審計機構在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面力圖實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
關鍵詞：內部審計；風險；分析
1內部審計風險概述
《內部審計基本準則》第十條：內部審計人員在審計過程中，應充分考慮重要性與審計風險的問題。內部審計活動中的審計風險，是指內部審計人員的結論偏離事實的可能性，而這種可能性是內部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
內部審計風險具有風險共有的特點：具有客觀性，不以人的意志為轉移，無論審計人員怎樣努力，審計風險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內部審計的發(fā)生不是一個經常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風險；具有損害性，毋庸置疑內部審計風險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產生負面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經驗，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風險的存在，審計風險存在于所有審計項目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導致最后審計結論與預期出現(xiàn)偏差。
2內部審計風險的表現(xiàn)形式及成因
概括起來，內部審計風險的成因可分為外部和內部兩種因素。內部審計機構角色風險和企業(yè)治理環(huán)境風險屬于內審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務能力、道德水平及技術風險則更偏重于內審人員的主觀方面，也即內審人員自身原因。
2.1內部審計機構角色或位置導致的審計風險內部審計機構和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機構和人員要有獨立性。獨立性也就是意志和思想的獨立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內部審計機構作為企業(yè)的內部機構之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內設機構，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領導層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關聯(lián)。這就導致了內部審計機構和人員在履行職責時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
2.2企業(yè)治理環(huán)境風險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內外部經濟、政治環(huán)境、企業(yè)內部的治理結構，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質都會在無形中影響審計機構和人員作出判斷的科學性和客觀性，導致內部審計風險的發(fā)生。就內外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內部審計風險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內部審計風險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實施，準確地說是本企業(yè)真正地付諸實施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運轉效率及具體企業(yè)對新政的認知程度都有關系。而企業(yè)內部治理環(huán)境對內部審計風險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關系。比如法人治理結構不健全，企業(yè)內部約束激勵機制不完善，都會使內部審計的職能趨于淡化，無論是負責人唯我獨尊的獨裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導致的消極散漫，都對內部審計工作是一個負面的影響浸透，風險的發(fā)生也就不足為奇了。
2.3審計人員能力和道德風險審計人員能力不足和道德水平低下也是導致內部審計風險的原因之一。內部審計活動是組織內部的一種獨立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經營活動及內部控制和適當性、合法性和有效性來促進組織目標的實現(xiàn)。而企業(yè)運行和管理是一個動態(tài)的過程，內部審計的職能隨著審計目標的變化而變化，并為實現(xiàn)審計目標服務。既然內部審計是對企業(yè)紛繁復雜的管理活動進行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務能力也必須相應地不斷提高。而事實上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關系。審計人員對具體審計事項特別是變化中的審計事項的反應有一定的滯后性。比如企業(yè)內部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認識，作為內部審計機構、審計人員僅站在制度層面的理解和運用是不能與其相比的，其直接的結果就體現(xiàn)在了審計風險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準的高下與其專業(yè)知識能力大小、學識多寡不具有必然的相關性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內審人員權力尋租行為等導致的內部審計風險也是實際存在的。
2.4審計技術風險隨著審計技術研究的不斷深入和計算機信息技術的廣泛運用，內部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應用等等不一而足。采用這些技術手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風險的需求。但是，任何科學技術的應用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術導致的結果就是審計評價失真。暫且不說這些技術、方法、手段的科學性，因為連九大行星都變成八大行星了，無論這些技術方法當時看起來多么縝密、科學，在應對不斷變化的被審事項時，它永遠是后發(fā)的、機械的，完全或過度地依賴審計技術的結果必定導致審計風險的發(fā)生。
以上各種內部審計風險的發(fā)生，最終以審計機構出具報告或審計結論形式體現(xiàn)出來，內部審計機構和審計人員最終會得到負面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領導層及被審單位，另一方面來自于內審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務的開展造成消極影響，可能會產生怠工、權力尋租等行為，無形中進一步增加了審計風險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
3應對策略和方法
3.1確立內部審計機構的獨立性獨立性是外部、內部審計的靈魂，現(xiàn)階段內部審計人員的尷尬地位，也即獨立性貧弱缺失，很大程度上首先應歸因于企業(yè)領導層的主觀意識。要想規(guī)避防范內部審計風險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領導層對內部審計工作的重視，明確內部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領導層只把內部審計機構當作可有可無的機構，想起來用一下，內部審計部門設立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導致了領導層并沒有真正地把內審部門規(guī)制到應有的位置，給予相應的重視。相比較德國的內部審計機構，其設立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領導層的高度認同和支持是其設立并發(fā)揮作用的強大基礎和后盾，有了這樣的一個基礎，內部審計機構的審計規(guī)劃、計劃、項目具體實施才更具目標性、針對性、效率和效益性，審計結果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導致了內部審計地位低下和獨立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結構僅在形式上完善、監(jiān)控機制不健全等等問題。我國經濟處于轉型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經濟體，但與市場經濟體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經濟國家相比還是有很多短時間內無法趕超的差距。所以事實上大部分的內部審計并未被真正視作一種公司內部治理機制。
企業(yè)領導層認識的轉變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進需要一個循序漸進過程，同時也需要內部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進行一個長久的協(xié)調，毫無疑問，在這一點上，我們需要有極大的耐心。
3.2提高內部審計人員的業(yè)務能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內容的不斷拓寬和審計技術的迅速發(fā)展，要求內部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務，始終能做到與時俱進，否則就會如現(xiàn)代內部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關于公司經營業(yè)務的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內部審計人員業(yè)務知識技能培訓常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學習，這是一個日積月累和漸進的過程，唯如此，才能做到綜合運用企業(yè)管理知識、熟練利用各項審計技能加上精準的職業(yè)判斷進而得出最接近客觀的結論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術手段運用不當引發(fā)的內部審計風險。
職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠遠不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認為，要防范由于內審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風險，更多地要依靠設計嚴密科學的審計質量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強大的力量來自于積極健康給人以強烈認同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
4結語
內部審計風險同其他風險一樣，風險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風險會始終存在。對正處在經濟轉型大環(huán)境中的我國內審機構，面對的矛盾和問題更具特殊性和復雜性。內部審計機構作為內部審計風險的載體，在審計風險和應對風險的不斷博弈中，一方面盡職盡責實現(xiàn)內部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標，所謂守土有責；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實質上推動內部審計工作地位的提高，努力實現(xiàn)自身的發(fā)展。
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審計論文心得篇十一
風險是對目標的實現(xiàn)產生影響的可能性。當今世界越來越復雜的經濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風險的如影隨形、相生相伴，使風險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內部審計模式屬于被動型風險控制，審計目標和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經營風險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風險導向內部審計是一種主動的風險管理的審計模式，它要求內部審計人員在內部審計的全過程中自始至終都要關注風險，并根據(jù)風險度選擇項目，以降低風險為導向，進行內部控制的符合性測試、實質性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風險、防范風險以及信息交流的預警信號，為企業(yè)風險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風險導向內部審計模式。
1.1參與風險管理
企業(yè)風險管理要求全面識別風險，同時熟悉本單位的經營戰(zhàn)略、工作程序、組織結構等，內部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風險導向內部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標過程中面臨的主要問題和風險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風險為導向的內部審計捕捉風險信息的能力比企業(yè)內部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內部控制
內部審計作為內部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內部控制的再控制。風險導向內部審計強調從風險角度對內部控制的科學性進行評審，強調從風險角度對內部控制進行評價，不僅強調內部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風險管理提供更客觀、更科學的控制評價。有利于優(yōu)化內部控制結構、簡化內部控制流程、健全內部控制制度，進一步完善企業(yè)內部控制。同時，改進對內部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標是在充分考慮利益相關者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風險導向內部審計的本質是確保受托責任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標的直接關聯(lián)?？梢?，公司治理與風險導向內部審計目標是一致的。內部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險和各項控制；復核并證實信息是否可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構提供風險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內部審計職業(yè)地位
風險導向內部審計對象為公司治理領域和包括內部控制環(huán)節(jié)風險在內的一切風險，提升了內部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風險及控制，復核并證實信息可靠并符合相關政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構提供防范風險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風險導向內部審計不僅重視會計信息，而且重視經濟信息，產業(yè)信息和財務信息等，其審計模式路線是“目標風險控制”,對于有證據(jù)表明風險較低的領域，應依賴內部控制或分析性復核；對于被認為風險較高的領域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當、有效地分配內部審計資源，使得更多與風險管理相關的控制和活動得到關注，把審計手段與審計目標更好地結合在一起，可以提高審計的科學性、針對性和績效性。所以風險導向內部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構建風險數(shù)據(jù)庫
風險導向內部審計需要事先構建企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風險，根據(jù)風險評估結果確定審計項目、審計重點。首先，風險數(shù)據(jù)庫應包含風險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應確定風險的可控程序，對風險控制的恰當性進行評價。最后，通過企業(yè)應對風險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應對措施充分得當和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風險導向內部審計的審計計劃與風險相聯(lián)系，要求審計計劃應該反映企業(yè)的風險戰(zhàn)略、風險管理，并與內部審計程序協(xié)調一致。內審部門應在企業(yè)風險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風險的基礎上編制審計計劃，根據(jù)風險來確定審計項目的先后次序，合理分配內部審計資源，目的是將內部審計有限的資源集中于高風險的領域，更好地服務于企業(yè)的總體目標，有助于內部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風險導向內部審計需要審計人員在評估風險優(yōu)先次序的基礎上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風險因素分析，確定審計的重點領域、重點業(yè)務流程、重點環(huán)節(jié)和內容；最后，針對評估確定的重大錯報風險發(fā)生的可能性及相關業(yè)務特點和重要程度，設計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風險導向內部審計應注重分析程序測試方法的運用，依靠內審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學的分析方法，對被審計單位的風險進行識別和評估分析；根據(jù)風險的識別和評估結果，確定實施測試的方式和風險點，在實際工作中還可以借助剩余風險因素的評估結果，確定實質性測試的時間、性質和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風險導向內部審計模式下，支持審計結論所依據(jù)的審計證據(jù)在內涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質量，風險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風險導向內部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關鍵業(yè)務操作層）的相關人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務。
2.7出具審計報告
風險導向內部審計模式下，審計人員以風險評估和檢查為基礎提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內部審計報告，報告應給能保證對審計結果進行應有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責人以及內審部門負責人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風險。在內審部門負責人認為管理層所接受的剩余風險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內審部門負責人應與管理層進一步討論，仍無法解決，應報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內部審計報告整改意見，內審部門應及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應以公司董事長或總經理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內部審計工作機制不健全
部分單位對內部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內部審計的獨立性，出現(xiàn)內部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內部審計權威性不強，機制不健全，職責和作用不能充分發(fā)揮。內部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設置內部審計機構。
3.2風險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風險管理體系，風險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風險應對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風險管理方法較為落后，從而導致企業(yè)不能恰當?shù)仡A測風險、識別風險、評估風險，進而嚴重影響風險導向內部審計的“風險導向性”.
3.3內部審計在風險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風險管理還不甚了解，未能在風險管理中發(fā)揮應有的作用；目前，內部審計部門主要開展的審計內容仍以財務收支審計、經濟效益審計和經濟責任審計為主，風險導向審計尚處于起步階段，并非為主要審計內容。
3.4內審人員知識結構單一
目前，許多企業(yè)內部審計機構人員配備單薄、結構單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關職業(yè)專行過來的，審計人才少、經營管理人才少、經濟和法律人才少、高層次的復合人才少。單一的專業(yè)知識結構很大程度制約了內部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質量控制機制
內部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內部審計準則；同時內部審計工作質量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內部審計質量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內部審計質量進行評估，嚴重影響和制約內部審計職業(yè)化建設。
4.1構建內部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結構中，較先進的內部審計組織模式是在董事會下設立專門負責行使或幫助董事會行使內部會計事務積極權力和外部會計事務消極權力的審計委員會，這種制度安排對風險導向內部審計作用發(fā)揮至關重要。改進和完善內部審計組織模式，重構內部審計體系當務之急。一是在董事會下設審計委員會，由審計委員會組織領導內部審計工作；二是建立具有獨立性、權威性的內部審計部門，改變內部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內部審計人員的資格認證，提高內部審計人員的綜合素質。
4.2正確定位內部審計目標和職能
明確風險管理、內部審計與內部控制三者的職能關系，風險管理是內部控制職能的拓展和延伸，而內部審計在風險管理中承擔評估和建議職能。內部審計人員首先要從思想上轉變對內部審計職能的認識，樹立服務的理念，以風險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風險的同時，準確把握不可避免風險可能產生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內部審計價值最大化。
4.3完善審計風險數(shù)據(jù)庫
結合企業(yè)自身特點和需要建立風險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經營環(huán)境以及經營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務流程、風險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內審人員能夠及時準確地獲得相關信息，從而更方便地實施風險評估程序，進而為風險導向內部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標和計劃，了解企業(yè)經營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務技能培訓；三是優(yōu)化人員結構；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內部審計人員加強自學和磨煉。
4.5健全企業(yè)內部控制機制
風險導向內部審計是以內部控制為基礎、同時考慮公司治理結構和治理機制在內的、以企業(yè)全部風險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應在優(yōu)化公司治理結構過程中，從內部控制的設計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責任。
4.6完善經營管理和風險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經營特點及至行業(yè)特色的經營管理體系和風險評價體系，為風險導向內部審計在企業(yè)內部成功開展奠定基礎，并通過對整個企業(yè)及其經營活動進行分析評價，查找高風險領域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉移、經營風險，力求風險損失最小化。同時，內部審計部門應盡可能地量化審計風險，減輕審計責任，提高審計效率和質量。
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審計論文心得篇十二
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社保基金審計主要針對對于社?；鸬幕I集、支出、運營等相關環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯斍叭狈ν暾脑u價標準。
社?；饘徲嫎藴实娜狈?，實踐中必然會導致審計目標、審計程序、審計責任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社?；饘徲嬓枰惶讎栏竦臉藴蕘肀Ｕ掀鋵徲嫻ぷ鞯男屎托Ч?，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標準，其在審計過程中還需要財政、稅務等相關部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈藴?，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質的，涉及到公共領域基礎設施、基本保障等多方面的公共效益，應當使用多種成本效益指標作為分析政府非營利性公共服務的指標準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社?；鹱鳛楣卜斩鴮е缕渚哂猩鐣б骐y以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導致我國社?；鹂冃徲嬛笜梭w系未能形成完整一致的標準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬е挛覈绫；鹎闆r比較復雜，因此對于社保基金運營機構的管理容易發(fā)生問題，這就導致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構內部可能會處于不適當?shù)膬r值觀或者道德標準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社?；疬\營機構向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社?；疬\營機構在執(zhí)行相關制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社保基金管理運營相關監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關現(xiàn)階段實行的是雙重領導機制，法律規(guī)定這種領導方式本意是使審計機關保持應有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關缺乏實質性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關在體現(xiàn)其作為政府機構監(jiān)督者時往往會受到政府機關的干預，審計機構的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導致在政府審計工作中會由于政府機關的干預而使得審計結果未能按照實際情況進行反映。審計機關審計人員都是通過審計公務員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當代審計是多元化的，因此通過審計公務員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社?；饘徲嬤@種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社?；鸬恼麄€運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務數(shù)據(jù)是非常復雜的，這導致社?；饦I(yè)務的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社保基金績效審計工作，還要求針對社?；饦I(yè)務原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導致審計工作的結論產生一定的不確定性，甚至與事實產生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L險性。
1、制定詳細的審計標準為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應當建立在一定的審計價值評價標準之上，審計評價標準是進行審計工作的基礎。而我國審計評價標準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標準，因此，我國社?；鹪u價標準還需要完善。在此對社保基金績效審計提出一些意見:一是經濟性評價標準。社保基金是一種社會公共資源，應通過維護成本最低來達到經濟性。二是效率性評價標準。參保者在把資金交給社保機構的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產出的效率性是非常關鍵的。三是效果性評價標準。社?；鸸芾頇C構相關工作是否能夠達到預期、工作人員進行工作的積極主動性、社保基金預計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標的實現(xiàn)來進行評判社?；鸸芾淼男ЧＫ氖枪叫栽u價標準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標準應當是一致的。五是公正公開評價標準。社保基金工作的開展應當是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設。
從國內外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經驗應當是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當明確好社保基金績效審計的法律地位時，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應參保人的職責與權力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當前我國社保基金管理、運營部門工作內容復雜多樣，隨著國家相關政策對于社保基金的調整，當前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧碗s，因此在過去基礎上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應審計工作的調整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學社保基金聯(lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設。
當前的社保基金審計采用的方法主要還是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關應盡快推進建設聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應當在系統(tǒng)建立的同時出臺相關聯(lián)網(wǎng)審計標準與指南，明確相關要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設標準，配備全國統(tǒng)一的硬件設備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標準完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術支持高管理制度等。
審計論文心得篇十三
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經不再適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內部審計工作改革與發(fā)展。
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[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計論文心得篇十四
這次全國非國有企事業(yè)單位內部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內部審計協(xié)會共同承擔的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內部審計部門的實務工作者和理論界的學者撰寫。論文從理論和實踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內部審計產生的動因、目標、機構、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點明確、內容豐富、論述正確,對于促進非國有企事業(yè)單位內部審計的發(fā)展,具有重要的指導意義。現(xiàn)在我就這次的論文活動進行綜合評述。
黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導非共有制經濟發(fā)展。隨著經濟體制改革的日益深入,我國的民營經濟正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉換國有企業(yè)經營機制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實現(xiàn)更高的目標,必須完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結構,建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內部審計。
在產權特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產權明晰程度,前者產權主體明確,產權清晰,而后者國家作為一個產權主體,看似明確,實則模糊;二是委托代理關系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經營管理,從而不存在股東與經營者層面上的委托代理關系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經營管理,從而存在委托代理關系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經營管理活動,委托代理關系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關系模糊、委托代理層級較多。
民營企業(yè)設立內部審計制度是企業(yè)自身的一種內在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產權明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團隊生產,當存在個人行為的外在性時就會有道德風險和機會主義,在企業(yè)的團隊生產中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當存在委托責任關系就會有受托責任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實履行受托責任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當然就會想方設法杜絕這些增加企業(yè)內部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當企業(yè)規(guī)模大、生產經營復雜、生產經營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠,難以實現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠對企業(yè)實施有效控制,使企業(yè)團隊努力工作,但企業(yè)團隊內各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因為一個人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結果作出正確的評價和預測。設立內部審計機構,建立一個專司內部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產經營活動,實現(xiàn)其財富最大化的目標。
1、大家一致認為,內部審計目標是內部審計行為的出發(fā)點,是內部審計活動所要達到的理想境地或狀態(tài)。所以內部審計目標必須反映所服務企業(yè)的性質,并受制于客觀經濟環(huán)境。民營企業(yè)內部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質特性及其內部審計的本質要求。
民營企業(yè)的內部審計目標是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進風險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實現(xiàn)其目標。民營企業(yè)內部審計目標就是反映民營企業(yè)最本質的內生變量的產權屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標是實現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構架下,經營者與股東的'目標趨于一致。在這個組織目標統(tǒng)轄下,內部審計目標就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運作效率,幫助組織實現(xiàn)目標。
2、內部審計職能是圍繞實現(xiàn)內部審計目標而內生的固有功能,它受到審計目標的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
較為一致的看法是企業(yè)的內部審計具有監(jiān)督職能和服務職能,而民營企業(yè)更重視的是服務職能。民營企業(yè)內部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內部審計機構,從事內部審計活動,目的就是在于充分利用內部審計的服務職能,協(xié)助和保證組織實現(xiàn)目標。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產權屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產權和咨詢等服務性功能。民營企業(yè)的產權屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構建合理公司治理的基礎,產權屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內部審計所不具有的一項特殊服務功能-明晰內部產權,而存在構架合理公司治理基礎的屬性決定了民營企業(yè)內部審計的咨詢服務功能。
因此,咨詢是民營企業(yè)內部審計服務職能的另外一個重要內容。在一個存在有效公司治理機制的民營企業(yè),經營者的目標與股東目標一致,領導團隊追求價值增值,內審必須幫助組織實現(xiàn)這個目標,企業(yè)的生產經營極其復雜多變,內審憑借自己的獨有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務為導向,為企業(yè)提供保證咨詢服務。其所涉及的服務咨詢領域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經營決策、項目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產工藝,產品促銷效果、人力資源管理、后勤服務系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設計與運行等技術和運營性決策,內審人員通過與經營者的交流自己的審計結論協(xié)助經營者改善經營效益。
“民營企業(yè)內部審計機構設置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經營者相分離的治理結構還是所有者與經營者合一的單邊治理結構,經營者都有動力把內部審計機構安排成最具有工作效率和效能的組織結構,影響內審工作效率和效能的是內審機構的獨立性和權威性,為了提高內審的獨立性和權威性,民營企業(yè)應把內部審計機構直接設置在股東會或董事會的領導下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經營管理,股東會人數(shù)不多,工作機制和決策機制靈活,能夠對內部審計機構進行管理,內部審計機構可以直接隸屬于股東會的領導,保障審計人員的絕對權威。對于規(guī)模大,按公司制運行的民營企業(yè)則應將內部審計機構設在董事會的領導之下。
在管理體制上,民營企業(yè)內部審計機構只受本單位的領導,對本單位的上級負責。在業(yè)務上受內部審計協(xié)會的指導,具體表現(xiàn)應為執(zhí)行遵守《中國內部審計條例》和中國內部審計協(xié)會制定的內部審計基本準則等行業(yè)準則和規(guī)章。
主要有以下幾個方面:
1、以財務審計為基礎,以管理審計為重點。民營企業(yè)進行財務審計是一項基礎工作,是進行管理審計的基礎。民營企業(yè)進行財務審計評價內部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學合理,生產流程規(guī)范運行;二是保證內部控制系統(tǒng)提供的信息真實及時,以便保證實現(xiàn)審計目標,提供決策有用性的信息。在此基礎上發(fā)揮內審的管理職責,實施管理審計,達到經濟性、效率性、效果性。內審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機構的效率,合理配置經濟資源,達到企業(yè)經營的既定目標。
2、突出戰(zhàn)略審計和風險評估。民營企業(yè)目前正面臨經濟轉型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗,民營企業(yè)的家族經營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領導者對未來經營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經驗不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內部審計和風險評估,期望內審能夠對組織管理的業(yè)務性質、產品和服務的銷售市場、組織的市場形象、運營機制等戰(zhàn)略問題進行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
3、開展質量審計,促進民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質量求生存。iia的《內部審計實務標準》與iso9000在內容和目標上的共同之處,是內審結合iso9000開展質量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標準的內容幾乎包括了質量管理和質量保證的各個方面,要達到iso9000的標準,需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質檢過程等進行嚴格控制和規(guī)范。所以內審有責任也有權威結合iso9000搞好質量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實現(xiàn)內審目的。
關于民營企業(yè)內部審計大有可為的文章到這里就結束了。
審計論文心得篇十五
內部審計職業(yè)化是將內部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內部審計組織、人員資格認定、審計業(yè)務的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標準加以要求。
根據(jù)上述定義和國際內部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內部審計是否實現(xiàn)職業(yè)化應有以下幾個標準:
(1)內部審計人員用以滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是否直接從內部審計業(yè)務活動的勞務報酬中取得。這個標準是衡量內部審計職業(yè)化的基本標準。事實上,內部審計人員的物質文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質文化生活的主要經濟來源是指保證內部審計人員得到當?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|生活和精神生活享受的經濟收入。目前,保證我國內部審計人員正常生活的主要經濟來源并不是其從事內部審計業(yè)務工作的直接收入,內部審計人員工資獎金收入實質上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內部審計人員從事內部審計業(yè)務的直接收費收入,內部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內部審計職業(yè)化程度并不高。
(2)內部審計人員從事的業(yè)務活動是否專業(yè)化。內部審計業(yè)務活動專業(yè)化主要是指內部審計人員從事的主業(yè)必須是內部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內部審計活動是否專業(yè)化的關鍵。界定內部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標準:一是理論標準,既內部審計主要依據(jù)審計準則,運用專門的審計方法和程序。對內部審計對象進行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標準,凡是內部審計人員從事審計或其他相關法規(guī)明確規(guī)定屬于內部審計工作的都屬于內部審計專業(yè)工作。在目前內部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內部審計理論標準中要求的審計對象來判斷內部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
(3)內部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內部審計職業(yè)化組織機構應分為內部組織和社會組織兩類。內部組織是指企業(yè)內部設置的內部審計機構;這個內部審計機構與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內部審計機構模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內部審計機構是指隸屬于企業(yè)總經理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務組織,而這里所說的企業(yè)內部審計機構是指由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會,這個組織不是內部審計業(yè)務組織,而是專門負責審計項目決策,向內部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項目審計人員,接受內部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內部牽制機構等。社會審計組織是指具有社會中介性質的內部審計業(yè)務組織(內部審計師事務所或其他名稱)和內部審計管理組織(內部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨立的內部審計業(yè)務組織,內部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎。
(4)內部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內部審計法》、《內部審計準則》以及相關的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內部審計工作的當務之急是抓緊內部審計的立法工作。
二、內部審計職業(yè)化的基本特征
職業(yè)化的內部審計與傳統(tǒng)的內部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內部審計具有以下特征:
一是獨立性特征。內部審計獨立性問題是困擾我國內部審計發(fā)展、危及內部審計生存的大問題。長期以來,我國內部審計機構由企業(yè)總經理領導,這種設置于企業(yè)經營者之下的內部審計管理模式,則難以保證內部審計的獨立性。內部審計主體地位的不獨立,也危及到內部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨立性。長期以來,內部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內部審計部門上級領導的肆意篡改和歪曲,內部審計人員因敢于發(fā)表真實的審計意見遭到報復的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴重干擾了內部審計工作客觀性。而職業(yè)化內部審計的獨立性特征十分明顯。首先,內部審計業(yè)務組織不再設置于企業(yè)經營者之下,內部審計業(yè)務組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領導和被領導關系,內部審計人員個人職務的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經營項目內部審計業(yè)務委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或審計委員會進行,審計報告的接受、審計結果的處理均由其負責;企業(yè)董事會、經營者委托的審計項目,應是經分權以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經辦或處理的業(yè)務范圍內的項目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內部審計人員全部由內部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務晉升等都由其社會組織決定,內部審計業(yè)務不再是通過企業(yè)行政當局委派取得,而是由企業(yè)有關監(jiān)督機構的委托取得,內部審計組織與企業(yè)固定的領導被領導關系變?yōu)槲信c受托關系,等等。
計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內部審計人員考核標準,也有利于強化各層次內部審計從業(yè)人員的責任。一般審計從業(yè)人員應對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負責,高級從業(yè)資格的人員應對審計評價意見、審計報告負責。在內部審計工作中違反審計準則、發(fā)表不適當?shù)膶徲嬕庖姟⒊鼍咛摷賹徲媹蟾?不但要承擔行政責任,也要承擔刑事責任和民事責任。在建立獨立內部審計模式的基礎上,通過建立這種約束機制,保證內部審計公正客觀地發(fā)表意見。
三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內部審計對象不僅以企業(yè)內部經濟責任為載體,而且其機構也設置于企業(yè)內部,其審計業(yè)務范圍僅僅局限于企業(yè)內部,因此,不具有社會性特征。只有內部審計職業(yè)化以后,將內部審計機構與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務所相近或相同的管理模式,在業(yè)務承接和執(zhí)行上,內部審計業(yè)務組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費標準、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內部審計組織負責對其定期進行業(yè)務培訓、定期進行業(yè)績評估、定期進行水平能力考核;內部審計人員在執(zhí)行業(yè)務中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項目,內部審計組織可以從不同企業(yè)調集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內部審計人員的封鎖,做到內部審計人力資源社會共享,反映了內部審計的社會性。
四是服務性特征。在實現(xiàn)內部審計職業(yè)化以前,內部審計機構作為企業(yè)管理當局監(jiān)督下屬機構的一個工具,不僅業(yè)務單純,而且其服務特征也不明顯。隨著內部審計職業(yè)化進程不斷深入,內部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當局服務的圈子里跳出來。內部審計不僅要為企業(yè)管理當局服務,而且更要為審計委托人服務,最終為企業(yè)服務,為投資者服務。內部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或審計委員會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務的性質。內部審計的這種服務性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機制的有機組成部分,也是企業(yè)經營管理和重大決策的有效成分。
三、職業(yè)化內部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別
實現(xiàn)內部審計職業(yè)化,是將內部審計推向市場,使內部審計更加適應社會主義市場經濟要求的必要途徑。但是,也有人擔心實現(xiàn)內部審計職業(yè)化會不會給內部審計和社會審計在業(yè)務上帶來沖突,內部審計按社會審計模式進行管理,內部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內部審計能不能由注冊會計師及其事務所取代等等。其實,這種擔心是對內部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應當承認,內部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實質上,實行內部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機制、經營模式引進內部審計工作,使內部審計更具活力。但是,嚴格來說,職業(yè)化的內部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經濟的不斷發(fā)展,內部審計作為企業(yè)內部決策、經營活動中的`有效制約機制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內部審計作為企業(yè)管理經營服務行業(yè),與律師的法律服務、注冊會計師的社會公證服務,構成社會中介中相互獨立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:
第一,審計委托受托關系建立的基礎不同。注冊會計師審計的委托受托關系建立在不同的經濟組織之間的受托經濟責任基礎之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經濟責任。例如,注冊會計師接受政府及其有關部門、企業(yè)投資者、金融機構等經濟組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機構承擔的保證資產安全完整,會計資料真實公允等經濟責任進行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔的經濟責任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內部審計的委托受托關系建立在企業(yè)內部分權制所產生的內部經濟責任關系基礎之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或審計委員會。
第二,審計的基本目標不同。無論內部審計還是社會審計,其審計目標都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關部門、投資者、金融機構等最關心的是企業(yè)的資產安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內容的會計資料的真實性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標是證實企業(yè)會計資料的真實性、公允性。內部審計作為企業(yè)內部的一種監(jiān)督制約機制是現(xiàn)代經營機制的重要組成部分。企業(yè)設立的監(jiān)事會或審計委員會應是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權,對董事會重大決策活動,對經營者經營管理活動進行評價監(jiān)督,并通過建立健全內部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性?，F(xiàn)代內部審計的目標則是,企業(yè)決策、經營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經濟責任是被審計單位承擔的社會性責任,這種責任的載體主要是被審計單位資產實物和負債,反映企業(yè)經營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產、負債、所有者權益和會計資料。內部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內部經濟責任,是企業(yè)內部不同層次權利主體分權的結果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經營管理者,都是經投資者授權,負責企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或審計委員會通過委托內部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當局的經營管理活動進行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權利運用是否適當。內部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經營管理活動。
第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經濟責任,無論是對企業(yè)資產評估還是對企業(yè)資產價值驗證和會計報表真實性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經濟責任,其層面較高并且較為單一。而內部審計則是針對的企業(yè)內部多層次不同責任,包括董事會向股東承擔的決策責任,經營者向董事會承擔的經營責任,以及各個業(yè)務部門向最高管理當局承擔的管理責任。這種責任,有較高層次的責任,也有較低層次的責任,包括多層次的經濟責任。