常言道，實踐出真知。我們需要思考并總結我們的經(jīng)驗與教訓。寫總結時要言簡意賅，突出重點，避免羅列無關信息和細節(jié)?？偨Y范文是對學習、工作和生活等方面進行總結和歸納的典型案例和優(yōu)秀作品。
案例分析課程心得篇一
案例分析課程標準是指教育部對于大學生在進行案例分析時應達到的基本要求和掌握的知識、能力和素養(yǎng)的規(guī)范。我在學習這門課程時，深感這一標準的重要性，并從中受益匪淺。下面，我將分享一下自己的心得體會。
第二段：加強課堂應用
在學習案例分析課程時，我深刻認識到知識的應用遠比知識本身更為實用。在此，我想特別強調課堂應用的重要性。教師應該讓學生在課堂上盡可能多地運用所學知識進行案例分析，同時也應該讓學生在課后通過實踐來鞏固所學。通過這種方式，在實際生活中我們將會更加自信、更加勇敢地面對問題。
第三段：注重專業(yè)素養(yǎng)
一流的講師和精良的教材對于教育的重要性毋庸置疑。然而，對于案例分析這一領域而言，注重專業(yè)素養(yǎng)也是至關重要的。通過學習，我們不僅需要去掌握案例分析的基本技能，更需要去理解案例分析所涵蓋的知識體系。這種深入的專業(yè)素養(yǎng)，才能讓我們在今后的職業(yè)生涯中更加突出。
第四段：培養(yǎng)團隊合作
除了個人學習和素養(yǎng)提升，團隊合作也是在案例分析課程中非常重要的。團隊合作可以幫助我們思考更開闊的問題和解決方案。團隊中的每個成員都有獨特的思考方式和技能，有效地讓團隊成員們分享彼此的經(jīng)驗和意見，不僅可以增強我們的團隊協(xié)作能力，也可以幫助我們吸收不同領域的經(jīng)驗對問題進行更好的剖析。
第五段：結尾
總之，學習案例分析課程標準是一項很重要的任務。只有當我們深刻理解和掌握這一標準，并通過實踐不斷加以應用，才能在工作中發(fā)揮更大的作用。同時，加強團隊合作和注重專業(yè)素養(yǎng)也是不可或缺的要素。通過這些努力，我們可以提高我們的能力和競爭力，為我們的未來鋪平道路。
案例分析課程心得篇二
一、教學設計目標
老師在講授一門課程之前，要明確該課程的教學目標，教學內容的安排和教學方法的選擇都要圍繞教學目標進行。當前，就職業(yè)院校專科層次的學生而言，在設計教學目標時就要更加注重應用性與實用性。因此，在設計審計課程教學目標時應首先注意下面兩點：
一是審計課程要能夠拓寬學生的專業(yè)知識領域。審計與會計、稅法等相關學科緊密相連，并且是以會計等課程為基礎，所以，審計課程要能夠拓寬學生的會計等專業(yè)知識。
二是審計課程提高學生的專業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學生畢業(yè)后去事務所獨立從事審計工作的可能性不大，因此，在審計課程體系中雖然要包含審計基本理論和審計實務兩部分內容，但審計實務要是重點，審計理論要運用到審計實務中去，并且審計實務要主要針對企業(yè)內部的財務、管理等方面，這樣展開審計工作，才能使學生能夠運用的已學的專業(yè)知識。
因而，開設審計課程，能讓學生各方面知識融會貫通，提高學生的專業(yè)能力?；谝陨蟽牲c，審計課程的教學目標應確立如下：通過該課程的教學，使學生了解審計在市場經(jīng)濟中的作用，掌握審計的基本理論、審計程序、審計技術與方法，使學生更加熟悉現(xiàn)行的財務制度，能夠運用審計方法來處理企業(yè)內部的各種業(yè)務，以便使學生學以致用。所以，審計課程的教學應該是把審計的基本理論運用到企業(yè)內部財務及管理中，以企業(yè)內部審計為主，旨在為企業(yè)的經(jīng)營管理服務。
二、教學設計內容
對于審計課程，學生普遍感到內容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結構。如何培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力和職業(yè)素養(yǎng)，是審計課程教學內容的一個重要方面。更具高職學生的特點，我認為高職審計課程主要應該是內部審計，教學內容仍然可以分為兩大塊，一是審計理論，二是審計實務。在審計理論部分，要講授清楚內部審計的要素、流程和方法，內容可能比較混亂，老師講起來和學生學起來都會覺得枯燥無味。那么，審計老師就要確定一條主線，使所有的.內容都能圍繞這條主線來展開。在審計實務環(huán)節(jié)還是按照財務會計的內容，分要素來安排教學內容。一般來講，本部分以制造業(yè)為例來進行教學設計，共分為五大部分：資產(chǎn)審計、負債審計、所有者權益審計、收入與費用審計、利潤審計等內容。這樣與財務會計、稅法等相關內容相統(tǒng)一，就企業(yè)內部進行審計。
三、選用教學方法
本課程采用的教學方法靈活多樣，對于重要的知識點案例教學以及分組討論法等，對于不太重要的內容嘗試讓學生參與講授與討論等。
（一）案例教學。對于審計課程中理論部分，內容比較多，概念抽象，學生學習起來較為枯燥，所以在講授這部分內容的時候，還是要列舉一些案例，或者讓學生自己參與其中。比如在學習內部控制時，可以結合高職院校技能競賽中關于內部控制方面的內容，讓學生進行實操，提高學生的分析問題和解決問題的能力。
（二）分組討論。把全班學生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導學生收集查閱相關資料或進行調查研究，讓學生利用所學的審計知識對案例進行分析，認真寫好簡要的分析報告，并分組進行闡述。討論時，教師要引導學生圍繞課堂所授重點，聯(lián)系實際。同學之間有不同意見也可以進行辯論，各抒己見。討論結束后，先讓學生代表進行點評，教師再進行小結，概括討論的情況，使學生獲得正確的觀點和系統(tǒng)的知識。這樣，不僅能提高學生的專業(yè)知識，還能強化學生其他方面的綜合能力。
（三）學生參與講授。審計課程內容所涉及的知識很多，對于不太重要的章節(jié)，要嘗試放手讓學生去講授。老師首先把任務布置下去，教學生如何備課、講授及總結。備課主要是以小組的形式來進行，在課堂上可以由學生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進行點評，并強調重要的知識點，對有疑問的地方進行解答。
（四）開展審計學專題報告或講座。學院可以定期請事務所、企業(yè)等企業(yè)的財務、審計方面的人員來校進行講座，讓學生近距離的接觸審計方面的知識。同時，還可以拿一些審計業(yè)務實際的相關文稿讓學生觀看，提高對審計經(jīng)濟活動的感性認識。審計課程教學的設計，必須要以學生就業(yè)的職業(yè)為導向，根據(jù)學生的具體情況進行把握，才能形成高效率和高效果的教學。
案例分析課程心得篇三
概述：案例分析課作為MBA教育中的重要課程，在培養(yǎng)學生分析、解決實際問題的能力方面具有重要意義。個人經(jīng)歷該課程的學習之后，深刻地認識到了其中的意義和難度。
第一段：分析課程的意義
案例分析課程是MBA教育中最核心的部分之一，它是教授學生如何管理現(xiàn)實情況并有效應對各種挑戰(zhàn)的關鍵。在課堂上，老師會介紹許多重要的管理案例，學生需要思考如何將所學的管理理論應用到這些案例中。通過這種學習方式，學生可以增強實踐能力和邏輯思維能力，增加溝通和交流的經(jīng)驗，這對于未來的職業(yè)發(fā)展絕對是有益的。
第二段：分析課程的難度
雖然案例分析課程很有意義，但它也相當具有挑戰(zhàn)性。這一課程要求學生具備高度的思維能力和獨立思考能力，要求他們在有限的時間內分析和解決各種實際問題。這對于大多數(shù)學生來說是一個比較大的挑戰(zhàn)。此外，由于每個案例都有自己的復雜性和難度，學生需要不斷改進自己的技能，并提高自己的思維水平才能處理這些問題。
第三段：案例分析課學習的心得體會
在學習該課程時，我體會到，成功的處理案例需要深入思考、摸索和分析。我學到了如何從不同的角度看待問題，如何建立分析模型，如何傳達和表達分析結果的能力。學習案例分析課程需要大量的實踐，需要不停地探索和嘗試。通過這一過程，我對我的職業(yè)目標有了新的認識，并對未來的職業(yè)發(fā)展有了更好的規(guī)劃。
第四段：學習案例分析課程的挑戰(zhàn)
盡管我在學習案例分析課程方面收獲很多，但這并不意味著這門課程沒有挑戰(zhàn)。我必須承認，這個學習過程并不總是容易的。處理案例時，我經(jīng)常會遇到未知的信息，這些信息必須通過溝通理解和分析才能被有效地利用。我還必須學會如何快速識別一個問題以及如何提供有效的解決方案。所有這些都需要我不斷學習和成長，更重要的是需要我勇于面對挑戰(zhàn)。
第五段：結論
總之，案例分析課程雖然具有挑戰(zhàn)性，但它確實是MBA課程中最有意義、最有探究性和最有趣的課程之一。它不僅幫助我們理解和掌握基于理論的知識，更重要的是它還為我們提供了一個真實世界的場景，使我們可以運用所學的知識幫助企業(yè)取得更好的成果。我相信，學習案例分析課程對于我的未來職業(yè)發(fā)展是非常有益的，它不僅教會我如何處理現(xiàn)實問題，更重要的是教會我如何依據(jù)有效的數(shù)據(jù)分析，做出理性的決策。
案例分析課程心得篇四
【導語】案例分析課程是大學學習中不可或缺的一門課程，本文作者通過學習并實踐案例分析，深切體會到了案例分析課程的重要性，以及如何按照課程標準進行學習的方法，下文將為您呈現(xiàn)作者的心得體會。
【第一節(jié)】案例分析課程標準的重要性
案例分析課程標準是案例分析專業(yè)課程的核心，決定了學生在整個課程學習過程中所接觸到的實例的大小，數(shù)量和類型。課程根據(jù)所使用的案例和案例研究方法，提高學生成熟和掌握該領域的專業(yè)知識和技能。
不遵循案例分析課程標準，會導致學生在整個課程中具有缺陷，無法掌握必要的技能和知識。課程標準彌補了教師和學生之間的差異和缺陷，為教師和學生提供了無價值的工具，使他們能夠更好地學習，教學和學習。
【第二節(jié)】案例分析課程標準的特點
案例分析課程標準具有以下特點：
1. 全面：它確保了所有學習目標和學科領域的完整性。
2. 指導性：它識別了整個課程的關鍵因素，并為教師和學生提供更好的方法和指引。
3. 可擴展性：它可根據(jù)學生能力來增加課程內容中使用的案例數(shù)。
4. 適應性：它將學生的學習需求與教師的教學需求相結合，為學生提供最佳學習體驗。
【第三節(jié)】案例分析課程標準的應用
如何使用案例分析課程標準以實現(xiàn)更好的學習？
首先，教師要了解標準使用的方法和關鍵要點，以確保課程標準與教學之間的兼容性。其次，要使用多種不同的案例類型，確保課程內容豐富和全面。在這個過程中，教師還可以選擇一組具體的學生，然后為他們量身定做課程，以提高其學習成果。
【第四節(jié)】案例分析課程標準的實踐體驗
在學習案例分析的過程中，我可以通過實際練習來鞏固和調整自己的理解，而課程標準就成了我的指南。標準中明確的學習目標和指導性的教學方法，使我在案例分析中感覺更加自信和有自信。特別是在完成這個練習之后，我意識到我變得更加聰明并能夠更好地應對案例分析任務。
【第五節(jié)】結論
案例分析課程是大學中非常重要的學科，它的學習可以幫助我們掌握重要的技能和知識，提高我們的綜合能力。而案例分析課程標準則是我們學習案例分析的指南和基礎，它可以幫助我們更好地掌握學科中的關鍵知識點和技巧，并提高我們的整體學習效果。因此，學生和教師在學習案例分析時，應牢記課程標準和其實踐體驗，不斷探索更好的學習方法，以更好地實現(xiàn)學習目標。
案例分析課程心得篇五
1）發(fā)行額。
2）債券面值。
3）債券的期限。
4）債券的償還方式。
5）票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動利率兩種。一般地，企業(yè)應根據(jù)自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。
6）付息方式。
7）發(fā)行價格。
8）債券時實際支付的價格。
9）發(fā)行方式。企業(yè)可根據(jù)市場情況、自身信譽和銷售能力等因素，選擇采取向特定投資者發(fā)行的私募方式、還是向社會公眾發(fā)行的公募方式；是自己直接向投資者發(fā)行的直接發(fā)行方式、還是讓證券中介機構參與的間接發(fā)行方式；是公開招標發(fā)行方式、還是與中介機構協(xié)商議價的非招標發(fā)行方式等。
10）是否記名。
11）擔保情況。
12）債券選擇權情況。
13）發(fā)行費用。
2.轉股價格向下調整的目的是什么？
轉股價格向下調整的目的是當可轉換債券發(fā)行后，由于股市長期低靡，股價始終沒能高于發(fā)行時約定的價格，使可轉換債券的投資者無法實現(xiàn)轉換。對投資者而言也無法享受轉換為股東的利益優(yōu)勢，對發(fā)行公司來說由于轉換不成功其發(fā)行的目的如：調整資本結構、實現(xiàn)廉價籌資等目的也無法實現(xiàn)，因為公司還將為債券還本付息支付大量的現(xiàn)金，從而可能導致現(xiàn)金的緊缺。向下調整的目的是為了使約定的轉換的價格低于當時市場價格之下，使持有債券的投資者通過轉換而有利可圖，使可轉換債券實現(xiàn)轉換。但向下調整對原有股東來說，會由于新股東過低的轉換價格而遭受利益損失，因此調整轉股價格應由股東大會批準，否則對原股東產(chǎn)生不利影響。
3.談資本成本的作用.資本成本對于企業(yè)籌資及投資管理具有重要的意義。
（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據(jù)；
企業(yè)籌集長期資金有多種方式可供選擇，通過資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業(yè)全部長期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結構決策的依據(jù)。
（２）資本成本是評價投資項目，比較投資方案和追加投資決策的主要經(jīng)濟標準；
一般而言，項目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經(jīng)濟合理的；否則，投資項目不可行。
（３）資本成本還是評價企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。
只有在企業(yè)資本利潤率大于資本成本率時，投資者的'收益期望才能得到滿足，才能表明企業(yè)經(jīng)營有利；否則被認為是經(jīng)營不利。綜合案例分析案例點評：
應收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉的順暢與否，在企業(yè)財務管理過程中尤其值得關注。在本案例中，ca公司注意到了這一問題的重要性，對此實施了較為有效的管理措施，其中一些獨特的管理方法的運用值得我們予以借鑒。
1．將收現(xiàn)水平與業(yè)績掛鉤實現(xiàn)了有效的激勵。
將每筆銷售額的收現(xiàn)情況與其經(jīng)辦的銷售人員的業(yè)績薪酬掛鉤，通過激發(fā)員工的收現(xiàn)積極性，從根本上來改善公司銷售回款情況。財務管理的本質其實就是人的管理，通過有效的制度安排和管理方法的運用，讓個人的利益導向與企業(yè)的利益導向趨于一致，從根本上調動人的潛能，實現(xiàn)自身利益最大化的同時實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，所以有效的激勵措施是推進企業(yè)財務管理的重要方面。
2．完善的內控制度保證了管理的高效。
如果說有效的激勵是企業(yè)財務管理的引擎的化，那完善的內部控制制度則是財務管理這艘航船的舵手了。在本案例中，ca公司運用了多種內部控制手段，加強應收賬款的管理，對我還是有很多啟發(fā)的。
首先，分層化管理組織模式的構建讓應收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細化。企業(yè)的財務管理是一項系統(tǒng)工程，不是哪個部門，哪個責任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，ca公司將應收賬款的管理工作滲透到財務部門和事業(yè)部兩個組織層次中，既強化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權與分權的有效結合。其次，有效貫徹了職務不相容原則，科學劃分職責權限，將應收賬款的決定權、監(jiān)控權、考核權、核銷權徹底分離，形成了相互制衡機制，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊的可能性。
再有，進行總量控制，從而將風險控制在企業(yè)可接受的范圍內。同時，根據(jù)確定的總量，再將其分配到各個部門和銷售人員，這就相當于控制了各個部門和個人的風險水平。這種層層細化的控制方法具有很強的操作性和有效性。
最后，動態(tài)監(jiān)控體系的構建強化了過程控制和結果保證。財務管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構建以及權責劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠遠不夠的，必須在實際的管理活動中進行實時的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結果的偏離，所以，我們認為有效的動態(tài)監(jiān)控體系是財務管理順利進行的必要保障，在應收賬款管理更是尤為重要。
3．改進意見
收現(xiàn)指標的確定還需要結合實際情況慎重考量。
賒銷的信用政策予以制度化可能會更好。
加強事后管理也很必要。年底應對應收賬款的執(zhí)行情況進行綜合分析，找出運做過程中由于制度缺陷或是相關責任人的原因導致的收現(xiàn)困難，以便為下期的應收賬款管理工作提供借鑒。
案例分析課程心得篇六
統(tǒng)計表明，年報審計非標準審計報告占全部審計報告的比例為7.42%，與往年相比，這一比例呈明顯下降趨勢。至，這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說明，在注冊會計師對上市公司年報提出調整意見后，上市公司能更大程度地按注冊會計師的意見對財務報告進行調整，使會計信息質量得以進一步提高。
三、“接下家”事務所出具審計報告繼續(xù)保持必要的謹慎態(tài)度
報備資料顯示，20年報審計中有84家上市公司變更了會計師事務所，占上市公司總數(shù)的6.7%。其中，有17家公司的年報被出具非標準審計報告，占變更事務所公司總數(shù)的20.24%。而在年報審計意見總體分布中，非標準審計報告的比例僅為7.42%?？梢?，變更事務所的上市公司被出具非標準審計報告的比例明顯高于市場整體水平。
這說明，在上市公司變更審計委托的情況下，注冊會計師普遍能保持應有的職業(yè)謹慎，后任事務所更加關注審計風險，審計過程更為嚴謹，往往選擇更加嚴格的審計意見類型，以規(guī)避審計風險，客觀上提高了審計質量。
此外，報備數(shù)據(jù)還顯示，共有虧損上市公司142家，注冊會計師為這142家公司出具非標準審計報告的比例高達41.1%，遠遠高于上市公司整體非標準審計報告7.42%的比例，說明虧損上市公司仍然是審計的高風險區(qū)。其中，20家被出具無法表示意見審計報告的均為虧損上市公司，表明注冊會計師已經(jīng)充分關注到虧損上市公司所面臨的審計風險，并采取了謹慎態(tài)度。
——綠島實業(yè)公司固定資產(chǎn)審計案例分析報告
固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，其余額的真實與否對企業(yè)的財務狀況也有很大影響，并且與其相關的費用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計也是財務報表審計中的一項重要內容。
一、案例背景
誠信會計師事務所初次接受綠島實業(yè)公司董事會委托，對該公司進行年度會計報表審計。根據(jù)審計計劃安排，2月10日對其會計報表的固定資產(chǎn)項目進行了審計。
綠島實業(yè)公司是一個以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。在編制審計計劃時，報表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按計提折舊，不考慮殘值。
根據(jù)審計計劃，項目負責人安排審計人員李辰和季小明負責固定資產(chǎn)的測試與取證工作。
二、案例內容與過程
按照誠信會計師事務所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對固定資產(chǎn)的實質性測試，應從固定資產(chǎn)項目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實地盤點法等進行。審計人員對固定資產(chǎn)實質性測試的主要過程包括：
1、明確固定資產(chǎn)及累計折舊實質性測試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計折舊審計程序表。
2、索取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，核對明細表與明細賬、總賬是否相符。審計人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細表，并進行了復核，與明細賬、總賬核對一致。審計人員還認真將期初余額與上年審計報告的審定數(shù)予以核對，證實公司已按上年審計要求予以調賬，年初數(shù)核對一致。
3、審計固定資產(chǎn)的增加。
對于外購固定資產(chǎn)，審計人員通過核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確，授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確;對于在建工程轉入的，著重檢查了峻工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當，等等。
在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對營業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元，計入固定資產(chǎn)的價值，本會計年度已計提折舊7元。預計三年后將進行再次裝修。
發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價結轉的辦公樓價值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結算情況，預計實際支出為2100萬元。
4、審計固定資產(chǎn)的減少。
在對減少的固定資產(chǎn)進行審計時，審計人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權批準文件，確認是否符合有關規(guī)定，并驗證其數(shù)額計算的準確性。此外，還結合固定資產(chǎn)清理和待處理財產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉銷額的正確性，同時關注是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務。
在審查減少的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設備報廢的業(yè)務，該公司對此項業(yè)務所作的賬務處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 64000
累計折舊 16000
貸：固定資產(chǎn) 80000
借：營業(yè)外支出 64000
貸：固定資產(chǎn)清理 64000
審計人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災、被盜等意外事故。
分析該項業(yè)務有何不妥?
5、審計固定資產(chǎn)的所有權。
審計人員通過審閱產(chǎn)權證書、財產(chǎn)保險單、財產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實為企業(yè)所擁有的合法財產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計人員索取了客戶財產(chǎn)的產(chǎn)權證書副本。
在審查時，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負責經(jīng)營管理)的固定資產(chǎn)，由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機構評估的情況下，由綠島公司自行估價收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減長期股權投資項目。
6、固定資產(chǎn)折舊的審計。
審計人員在核對折舊明細表后，首先對折舊計提的總體合理性進行復核。其次，計算了本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。此外，還計算了累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。
三、相關理論
(一)、固定資產(chǎn)入賬價值審查
(1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應根據(jù)合同、發(fā)票及運輸費、保險費、安裝費等憑證。核實其計價的準確性。
(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財產(chǎn)明細表所列的財產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計價的準確性。
(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應根據(jù)投資憑證、財產(chǎn)明細表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價核實其計價的準確性。
(4)、審查捐贈的固定資產(chǎn)，應根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價證明所列金額以及企業(yè)支付的運輸費、保險費、安裝費憑證核實其計價的準確性。
(5)、審查在原有基礎上改造擴建的固定資產(chǎn)。應根據(jù)固定資產(chǎn)原價，加上改擴建發(fā)生的支出。減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入等憑證記錄核實其計價的準確性。
(6)、審查接受捐贈的固定資產(chǎn)
(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應根據(jù)財產(chǎn)盤盈表及有關部門或領導審批轉入固定資產(chǎn)的文件及估價資料，核實其計價的準確性。
(8)、對于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關費用。以及外幣借款的折合差額。審計人員應注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計入的賬戶不同。
審查有無任意變動已入賬價值的情況。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動固定資產(chǎn)入賬價值。
(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價;
(2)增加補充設備或改良裝置;
(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;
(4)根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值;
(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。
(二)、審計固定資產(chǎn)的減少
1、報廢固定資產(chǎn)的審查
審查報廢固定資產(chǎn)是否達到規(guī)定的使用年限，報廢后殘值、凈損失的計算與賬務處理是否準確。
2、出售固定資產(chǎn)的審查
審查出售的價值是否合理。
3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。
(三)、審計固定資產(chǎn)的所有權
通過盤點、審核產(chǎn)權憑證等加以證實。
1、審查固定資產(chǎn)存在性
固定資產(chǎn)的盤點程序與存貨的盤點基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中.而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn).可以重點抽查驗證;對安裝使用的設備。可以在小范圍內抽查驗證;對流動性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內抽查驗證。
實物盤點前。應先將固定資產(chǎn)明細賬與固定資產(chǎn)卡片進行核對，做到賬卡相符。清查時。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在.另一方面應注意審查固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進行深入的調查，查明原因，并進行必要的賬務處理。
2、審查固定資產(chǎn)所有權
收集各種憑證.查證固定資產(chǎn)所有權及抵押情況，并將證明所有權的憑單復印件存入永久性審計檔案。
3、核實期末固定資產(chǎn)價值
(四)、固定資產(chǎn)折舊的審計
分析固定資產(chǎn)和折舊變動的合理性，常用的比率和變動項目分析如下：
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。
(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。
(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。查明變動有無異常。
四、案例分析
進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產(chǎn)品成本或費用中。
最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。
(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。查明變動有無異常。
四、案例分析
進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產(chǎn)品成本或費用中。
最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。
案例分析課程心得篇七
甲 會計 師事務所接受abc公司委托，對abc公司進行了上市審計和的會計報表審計。甲會計師事務所委派具有證券業(yè)務資格的注冊會計師張三和李四負責該項目，出具了標準無保留意見審計報告，abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關于abc公司審計業(yè)務概況
1.審計業(yè)務的約定與審計時間安排
2.審計人員的配置與項目管理
甲會計師事務所安排參與abc公司外勤審計的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項目負責人，具有證券業(yè)務資格的注冊會計師，具備上市公司審計執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負責人的李四則只是具有 中國 注冊會計師資格，沒有上市公司審計執(zhí)業(yè)資格。甲會計師事務所首席合伙人統(tǒng)籌該項目，但不具備相應執(zhí)業(yè)資格和相應的專業(yè)勝任能力，因此，對該項目的審計判斷和風險把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市
4.甲會計師事務所的沒落
甲會計師事務所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會計師事務所一下子陷入沒落，舉步維艱。
二、甲會計師事務所審計失敗的原因
注冊會計師行業(yè)是一個高風險行業(yè)，導致審計失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會計師事務所內在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對甲會計師事務所承辦的abc公司審計項目來說，以下幾項因素是會計師事務所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營過程中不可忽視的 內容 ：
1.未能嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)是導致審計失敗的主要因素
在審計過程中，甲會計師事務所審計人員沒有嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)，沒有完整的履行必要的審計程序，加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關系”和委托人提供的有關審計證據(jù)是導致該項目審計失敗的主要因素。如對abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購銷合同、進出口發(fā)票、海關單據(jù)等資料，沒有嚴格執(zhí)行《獨立審計具體準則第5號-審計證據(jù)》的有關規(guī)定和財政部、中國人民銀行《關于做好 企業(yè) 的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至會計師事務所”的規(guī)定，通過函證來進一步印證所獲取的審計證據(jù)的真?zhèn)?，也沒有按照獨立審計準則要求實施必要的替代性測試。另外，甲會計師事務所對abc公司提供的有關進口設備融資租賃合同，在本身沒有充分把握的情況下，又沒有咨詢律師或者相關專家的意見。
其次，甲會計師事務所在質量控制上沒能有效地履行多級復核程序。甲會計師事務所雖然規(guī)定了對業(yè)務項目實行項目負責人審核、部門負責人審核、專業(yè)標準部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級復核制度，但具體到abc公司的審計項目時，各層次的審核人員分別為：項目審核由李四負責、部門審核人為張三、標準部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會計師事務所的內部管理混亂，負責質量控制的專業(yè)標準部和總審形同虛設，因而所謂的三級審核也流于形式。
2.甲 會計 師事務所內部管理方面存在的 問題 是導致審計失敗的直接原因
甲會計師事務所雖然具有證券期貨相關審計業(yè)務資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務部具有高度的自主權，無論是業(yè)務開拓與執(zhí)行、財務分配、人員招聘、專業(yè)標準等都各自獨立，自行運作，無異變成了共在一個招牌下的多家小規(guī)模事務所。該所雖然設置了專業(yè)標準部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標準部人員自身的利益驅動，在質量控制方面起不到任何作用，形同虛設。
在財務分配方面，甲會計師事務所是在統(tǒng)一結算并進行收益分配形式下的以合伙人負責的業(yè)務部為單位（實際上就是合伙人個人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設有統(tǒng)一的銀行賬號，由一個出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會計核算，但在賬簿設置上，電腦賬核算全所賬務，手工賬核算分部門賬務；在具體的分配上，各部門對可辨認收入和費用分別直接入賬，對公共費用和收入按一定 方法 分攤，收益歸各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財務部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費用報銷和支取現(xiàn)金無法實現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務部賬面上雖有盈余，但無法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務部雖然沒有結算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務管理和質量控制方面，由于實行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務部各做各的業(yè)務，盡管設立標準部，但由于負責質量控制的合伙人本身也存在 經(jīng)濟 上的壓力，必須同時在其他業(yè)務部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務管理和質量控制很難實施，即使進行質量控制也會失去獨立性。另外，甲會計師事務所沒有建立重要業(yè)務報告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至 發(fā)展 到不可調和的地步，因此甲會計師事務所的內部業(yè)務質量控制存在相當大的隱患。
由此可以看出，事務所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務所沒有形成行之有效的監(jiān)督機制和業(yè)務質量控制機制，合伙人在利益的驅動下，為了獲得個人利益，不惜以犧牲事務所利益為代價，過分地遷就客戶，abc公司審計失敗也就并非偶然了。
3.甲會計師事務所內部管理和質量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調能力和辦所理念反映和代表著會計師事務所的整體水平和經(jīng)驗方向。因此，自覺提高自身的專業(yè)技術水平，提高行政管理水平和協(xié)調能力，端正經(jīng)營理念，是會計師事務所首席合伙人的當務之急。如甲會計師事務所在內部管理、執(zhí)業(yè)質量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題，應該說與首席合伙人有重要關系。
甲會計師事務所的首席合伙人原來是某政府機關的官員出身，沒有證券期貨相關業(yè)務執(zhí)業(yè)資格，對上市公司改組方案、會計數(shù)據(jù)剝離等具體的審計業(yè)務不熟悉，因而很難直接對業(yè)務質量進行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權。因此，上市公司的審計報告只能由外勤人員做完后交給標準部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊會計師簽發(fā)。
此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗與協(xié)調能力不夠，是造成甲會計師事務所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無故不出席合伙人會議，有的合伙人擅自缺勤幾個月不上班，有的合伙人嚴重違反財務管理制度，有的合伙人不履行合伙義務等，首席合伙人對這些明顯違反事務所紀律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止，而是過分遷就，時間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習慣，同時也造成對其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進行合并和重組是導致甲會計師事務所審計失敗的間接因素
甲會計師事務所系由原“x會計師事務所”和“y會計師事務所”合并而成的。據(jù)了解，甲會計師事務所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進行的，由于兩家事務所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營風格、人員素質、專業(yè)標準、質量控制、利潤分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無異是強行的“拉郎配”。事務所合并后，甲會計師事務所未能做到在業(yè)務承攬、內部管理、質量控制、專業(yè)標準、財務核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應該承認，草率進行合并和重組，也是甲會計師事務所審計失敗的原因之一。
案例分析課程心得篇八
案例分析是指通過研究真實的實例來進行知識的掌握和實踐的理解的過程。案例分析不僅可以幫助我們加深對于某一學科知識的掌握和理解，同時也可以幫助我們在實踐中解決問題。在進行案例分析的過程中，我們會感受到很多不同的情感和想法，這些感受也是對于案例分析的體驗和鍛煉。
第二段：體驗與感受
在我進行案例分析的過程中，我發(fā)現(xiàn)自己有時會對于案例中的人物和事件產(chǎn)生強烈的共情和同情。例如，在我研究了關于童工的案例之后，我深深感受到了孩子們的權力與尊嚴被剝奪了，他們失去了接受正常教育和生活的權利，這令人非常震驚和悲痛。同時這也是對于我們自身國家的教育問題和文化底蘊方面的深反思。
第三段：案例分析的作用
通過案例分析，我們不僅可以直面實踐中的問題和困惑，還可以更好地理解學科知識和重要概念。案例分析可以幫助我們掌握解決問題的方法和流程，同時也可以幫助我們提高邏輯思維能力和分析能力。當然，案例分析也可以提高我們的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新能力，這對于某些專業(yè)領域或企業(yè)管理方面的人才特別重要。
第四段：在實際應用中的應用
案例分析不只在學術科研中有很大的作用，在實際應用中也是非常重要的。例如，在企業(yè)管理中可以通過案例分析來了解市場需求和利潤段落，從而為企業(yè)制定未來的發(fā)展方向和策略。在教育部門中，教師可以通過案例分析來解決師生關系、生活管理、心理輔導方案等問題。在醫(yī)學領域，則可以通過案例分析來確定治療方案和手術策略，減輕病人的負擔和痛苦。
第五段：總結
總之，案例分析是一種非常重要的知識掌握方法和實踐鍛煉方式。通過案例分析，我們可以深入了解真實的事件和個案，理解問題的本質和解決方案，提高實踐能力和思維水平。在學術、企業(yè)、教育等領域均有廣泛的應用，是我們培養(yǎng)全面人才和解決實際問題的必備工具。
案例分析課程心得篇九
育兒心得：做家務四步曲《案例》
2月份
在中班下學期的時候就開始練習。第一次鍇鍇聽到要自己洗碗高興的不得了，拿著碗在我家水池里洗了半個小時，才告訴我說洗完了。我一看，水池里他只洗了兩個碗。他抱新鮮洗了三天碗，再叫他洗碗時，他說我不洗。吃完飯，把碗一放就看見電視去了。
到了暑假，我對兒子說你馬上要上大班了，你長大了，要幫媽媽洗碗做點家務活吧。鍇鍇聽了對我說：媽媽，你比我大。你就多做一點，我小，我就少做點，等我長大了我再多做點。我今天不洗碗，我就收桌子。沒等我回話，他飛快地把桌子上的臟碗放在水池里，然后說：我做完了。人就看電視去了。
這樣過了段一時間，開學了鍇鍇上大班了，他覺得自己馬上就可以上小學了，離小學生非常近了。正好幼兒園的教學課程正在讓他們大孩子們去小班當榜樣教小學友。鍇鍇感覺自已長大了，很有驕傲感。我對他說，大孩子的自己事情要自己做，而且你在幼兒園里會幫老師做事，在家里也要幫媽媽分擔一點家務活。(感謝老師經(jīng)常讓鄧智鍇在班上幫忙做點小事,使得我說話有了份量)。你從收碗開始學吧，等你做好了，以后可以學洗碗。慢慢地你以后可以學會做很多事，就可以幫助很多人了。鍇鍇很爽快地答應了。我趕緊對他說收碗可不是象你以前那樣把碗放到水池去就行的。收碗要把臟碗放水池里，還有筷子也要放過去，然后還要抹干凈桌子，再把地上的臟東西掃干凈，最后，把鍋里多的飯?zhí)淼礁蓛舻耐肜?。鍇鍇聽了后一樣一樣的做了，他做得很慢，經(jīng)常是等他做完了這些活，我的碗也洗完了，廚房也打掃打凈了。我對鍇鍇說：有了你的幫忙，媽媽很快就可以做完家務活了。謝謝你。鍇鍇說：不用謝，媽媽，這是我應做的。我們這樣堅持做著，直到昨天。
因為這兩天是放假，周六我家請客，周日我又帶鍇鍇到灣里洪崖丹井玩，兩天的連軸轉我們都感覺太累了。從灣里回來我就想著趕緊吃飯洗澡睡覺。我很快把飯吃完，就趕緊收桌子撿碗準備去洗，鍇鍇吃得比我慢，我收桌子時他還在吃，這時他見我在收碗他說了一句：謝謝媽媽。我問你為什么謝謝我。兒子說：收碗這本來是我做的是事情，媽媽幫我做了，所以要謝謝媽媽。我聽了，看了一下兒子，真是感慨呀：從我開始叫他洗碗到今天時至大半年，他都經(jīng)歷了四個階段，從最初的感覺洗碗好玩到今天覺得做家務是他應盡的'責任。這其間他知道了自已有責任義務，并且當別人為做了事后他還知道去感恩。這個學習收碗的過程就是兒子成長的過程，為了養(yǎng)成做家務的行為定勢兒子一直在學習，在前進。
對于感恩，我非常謝謝幼兒園里的各位老師，讓孩子們學弟子規(guī)、在吃中飯前讓孩子說感恩詞、發(fā)了碟子回家讓孩子們跟唱感恩的歌，正是這些點滴的教育讓感恩的心在孩子們的身上得以成長。
案例分析課程心得篇十
案例分析是一種常見的學術研究方法，通過對具體案例的深入分析，可以幫助我們更好地理解和把握實際問題。在這篇文章中，我將通過對一個實際案例的分析，結合自身的體會，探討案例分析的價值和意義。
第二段：案例介紹
本次案例分析的主題是企業(yè)的管理變革。它發(fā)生在我曾經(jīng)工作過的一家小型公司，該公司面臨競爭激烈的市場環(huán)境，并且長期出現(xiàn)銷售下滑，員工流失等問題。為了改變這種狀況，公司決定進行一次全面的管理變革，希望通過改進內部管理和提高員工動力來實現(xiàn)業(yè)績提升。
第三段：案例分析與心得體會
在這次管理變革中，公司采取了一系列措施。首先，他們引入了現(xiàn)代化的管理理念，通過制定明確的目標和行動計劃，明確了每個崗位的工作職責和目標，并追蹤員工的執(zhí)行情況。其次，公司進行了一次全員培訓，提升員工的專業(yè)技能和綜合素質。此外，為了增加員工的動力和激勵，公司實施了一套有效的績效考核制度。最后，他們改變了企業(yè)文化，強調團隊合作和員工參與決策的重要性。
通過對這些措施的分析，我得出了以下的心得體會。首先，管理變革需要有明確的目標和具體的行動計劃，只有這樣才能確保變革的方向和節(jié)奏。其次，員工的培訓和發(fā)展對于管理變革的成功起著至關重要的作用，提升員工的技能和素質，能夠增加他們的動力和效率。此外，績效考核制度的制定和執(zhí)行，可以幫助企業(yè)激勵員工，激發(fā)他們的潛力。最后，企業(yè)文化的改變需要逐漸進行，不能一蹴而就，只有讓員工真正地接受變化，才能保證變革的可持續(xù)性。
第四段：案例的啟示
通過對這個案例的分析和心得體會，我認為管理是一個復雜而細致的工作，它需要協(xié)調各種資源和利益，同時也需要觸及到人們的內心。在管理變革中，領導者需要全面思考，并結合實際情況制定具體的變革方案。同時，領導者也需要善于傾聽員工的聲音，鼓勵他們參與決策，以增強變革的可行性和可持續(xù)性。
第五段：結論
綜上所述，案例分析是一種有效的學習方法，通過對實際案例的深入分析，可以幫助我們提高問題解決的能力和思考的深度。在這個案例分析中，我學到了許多關于管理變革的知識和經(jīng)驗，并獲得了許多寶貴的啟示。我相信，在今后的工作和學習中，這些經(jīng)驗將對我有很大的幫助。
案例分析課程心得篇十一
第一段：引言（開門見山引出主題）
MBA教育一直以來都重視案例教學，案例分析也是MBA學習過程中的重要一環(huán)。作為學員，通過分析真實的商業(yè)案例，我們可以更全面、深入地了解和掌握商業(yè)管理的各個方面。在先進的教育理念和多樣的教學方法的引領下，我們學到了很多知識和技能，同時也培養(yǎng)了獨立思考和創(chuàng)新解決問題的能力。在此，我愿意分享我在MBA案例分析過程中的心得體會。
第二段：準備充分（介紹案例分析前的準備工作）
進行一次成功的案例分析需要充分的準備工作。在開始分析之前，我們首先需要仔細閱讀案例，理解案例中的背景、問題和相關信息。而后，我們可以通過查閱相關的理論知識和實踐經(jīng)驗來補充我們的認知。此外，我們還可以與團隊成員共同討論，互相分享自己的理解和見解，以激發(fā)更多的想法。準備充分的工作可以為后續(xù)的分析提供堅實的基礎，使我們能夠更好地分析問題和作出決策。
第三段：思維開放（強調思維開放和多角度分析）
在案例分析中，思維的開放性是非常重要的。我們不能囿于傳統(tǒng)思維的束縛，而是需要敢于挑戰(zhàn)和改變。我們可以從不同的角度出發(fā)，審視問題，并思考它們可能產(chǎn)生的影響。例如，我們可以從戰(zhàn)略、運營、人力資源等多個角度對一個問題進行分析，以綜合性的方式找到最佳解決方案。此外，我們還可以借鑒其他領域的成功案例，尋找啟示和借鑒，給予我們更多的靈感和創(chuàng)新思路。
第四段：團隊合作（強調團隊合作和協(xié)同效應）
團隊合作在MBA案例分析中起著重要的作用。通過與團隊成員的討論和合作，我們可以集思廣益，共同挖掘問題的本質和解決方案。團隊中的每個成員都可以從自己獨特的視角出發(fā)，提供不同的觀點和見解。通過大家的集思廣益，我們可以更全面地考慮問題，并作出更明智的決策。而且，團隊合作還可以培養(yǎng)我們的領導能力、溝通能力和協(xié)調能力，為未來的職業(yè)生涯打下堅實的基礎。
第五段：反思總結（總結心得體會，強調學習的重要性）
在MBA案例分析的過程中，我深刻領悟到了學習和思考的重要性。學習是一個不斷積累的過程，只有不斷地學習和思考，才能不斷進步。通過案例分析，我不僅加深了對商業(yè)管理知識的理解，還培養(yǎng)了獨立思考和創(chuàng)新解決問題的能力。這將為我未來的職業(yè)生涯提供強大的支持和幫助。因此，我將繼續(xù)保持學習的熱情，持續(xù)深化自己的學習，以更好地應對未來的挑戰(zhàn)。
各位讀者，通過這篇文章，我希望能夠與大家分享我的MBA案例分析心得體會。在未來的職業(yè)生涯中，我將不斷學習和思考，追求更高的目標，并為實現(xiàn)自己的夢想而奮斗。我相信，只要我們不斷努力，就一定能夠取得成功。讓我們共同進步，共同創(chuàng)造美好的未來！
案例分析課程心得篇十二
本文以美國coso委員會20xx年9月制定發(fā)布的《 企業(yè) 風險管理―整合框架》為理論基礎，以 中國 某集團為案例對象，針對風險管理流程中存在的問題和不足提出改進建議和對策，對風險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行探討。
【關鍵詞】
風險管理；審計；系統(tǒng)
企業(yè)作為 現(xiàn)代 經(jīng)濟 運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展 的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
一、風險管理理論框架
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國coso委員會制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理――整合框架》。
二、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務的經(jīng)驗，集團于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議
（一）風險管理文化
1. 存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。
2. 對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育 、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工 法律 素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系
1. 存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2. 對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。 在董事會下設風險管理委員會，整合現(xiàn)有風險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經(jīng)理委托的.高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協(xié)調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序
1. 存在的問題?，F(xiàn)在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2. 對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統(tǒng)計、分析、總結 ，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法
1. 存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2. 對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融 工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查
1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2. 對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。
（六）風險管理溝通與咨詢
1. 存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2. 對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對 企業(yè) 全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結語
企業(yè)要想在市場 經(jīng)濟 的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業(yè)具體實際情況，對內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。
案例分析課程心得篇十三
吉林紫鑫藥業(yè)股份有限公司于5月成立，是一家集科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、藥用動植物種養(yǎng)殖為一體的高科技股份制企業(yè)。紫鑫藥業(yè)主要從事中成藥的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和中藥材種植業(yè)務，以治療心腦血管、消化系統(tǒng)疾病和骨傷類中成藥為主導品種。
3月2日在深圳證券交易所上市。由于產(chǎn)品規(guī)模不大，同時產(chǎn)品缺乏特色，紫鑫藥業(yè)一直業(yè)績平平，在資本市場也不為投資者所注意。但從下半年開始，由于人參貿易和人參深加工概念炒作，公司業(yè)績開始一飛沖天，實現(xiàn)營業(yè)收入6.4億，同比增長151%，凈利潤1.73億，同比增長184%。上半年實現(xiàn)營收3.7億元，凈利1.11億元，分別同比增長226%和325%。紫鑫藥業(yè)憑借其驚人業(yè)績?yōu)楸姸嗳掏扑]，股價一路飆升。
2.1關聯(lián)交易
紫鑫藥業(yè)擁有一整套完整的內部交易鏈條。人參交易的上、中、下各個環(huán)節(jié)均被董事長郭春生家族及其關聯(lián)方所牢牢把控，上市公司以及大股東可以自由調節(jié)紫鑫藥業(yè)的營收規(guī)模以及利潤分成情況。因此，支撐其業(yè)績高增長的背后是巨大的自買自賣和虛假交易。
圖1
(1)虛構下游客戶
據(jù)紫鑫藥業(yè)2010年年報，公司營業(yè)收入前五名客戶分別為四川平大生物制品有限責任公司、亳州千草藥業(yè)飲品廠、吉林正德藥業(yè)有限公司、通化立發(fā)人參貿易有限公司、通化文博人參貿易有限公司。這五家公司在2010年一共為紫鑫藥業(yè)帶來2.3億的營業(yè)收入，占紫鑫藥業(yè)當年營業(yè)收入的比例為36%。
但是，根據(jù)紫鑫藥業(yè)歷年的定期報告，上述公司均未曾被披露。此外，對比20年報，紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計采購金額不足2700萬元，僅占當年營業(yè)收入的10%。因此，在業(yè)績暴增的2010年，五大客戶的“橫空出世”，其背景顯得頗為“神秘”。
表1 紫鑫藥業(yè)09、10年前五名客戶情況
《上海證券報》記者經(jīng)過調查大量信息后發(fā)現(xiàn)，這幾大客戶與紫鑫藥業(yè)存在諸多聯(lián)系，它們在名稱、注冊時間、地點、注冊資金，甚至聯(lián)系電話等信息上都極其相似。而這多家公司也在之后被證實與紫鑫藥業(yè)存在密切的關聯(lián)關系，紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生正是將他們關聯(lián)到一起的紐帶。
第一大客戶：四川平大生物制品有限責任公司。紫鑫藥業(yè)2010年年報顯示，四川平大生物制品有限責任公司是第一大客戶，共采購了7068.58萬元產(chǎn)品，占全部營收的11%;同時，從應收賬款余額披露情況看，平大生物沒有上榜，說明其7000多萬元采購款應基本全額付清。但截止2010年12月31日，平大生物總資產(chǎn)僅為9716萬元，所有者權益4604萬元，2010年實現(xiàn)主營業(yè)務收入3011萬元，凈利潤279.6萬元，且主營產(chǎn)品為何首烏茶，根本無需購買7000多萬元人參作為原材料。由此看出，平大生物的采購能力與經(jīng)營情況嚴重不匹配。根據(jù)調查，四川平大生物原負責人謝永林已退居二位，該公司已由長春資本名義控股，實際受控于紫鑫藥業(yè)，成為了紫鑫藥業(yè)的影子公司。
第二大客戶：亳州千草藥業(yè)飲片廠。紫鑫藥業(yè)2010年年報披露，亳州千草藥業(yè)飲片廠是第二大客戶，為其貢獻營業(yè)收入6890.6萬元，占紫鑫藥業(yè)當年總營業(yè)收入的10.73%?！渡虾ＷC券報》記者多方調查核實后發(fā)現(xiàn)，這家公司的第一大股東竟然是紫鑫藥業(yè)的全資子公司吉林草還丹藥業(yè)有限公司，換言之，亳州千草藥業(yè)飲片廠實際上是被紫鑫藥業(yè)隱匿的孫公司。
第三大客戶：吉林正德藥業(yè)。作為紫鑫藥業(yè)第三大客戶的吉林正德藥業(yè)在2010年為紫鑫藥業(yè)貢獻了6113萬的營業(yè)收入。該公司前身為“延邊格潤日化用品有限公司”，設立時股東是吉林紫鑫圖們藥業(yè)和日本：成立之初，其董事長和法人代表為仲維光，是紫鑫藥業(yè)股東，與其董事長郭春生為表兄弟關系，后變更為郭春林，與郭春生同一家族;此外，延邊格潤日化董事崔正哲和總經(jīng)理孫培剛均來自吉林紫鑫圖們藥業(yè)公司，副總經(jīng)理、董事郭學偉則來自紫鑫藥業(yè)大股東敦化市康平投資。由此可見，吉林正德藥業(yè)當時的實際控制人正是郭春生。
表2 紫鑫藥業(yè)10年前三大客戶具體情況
文博人參貿易有限公司(第五大客戶)等多家客戶公司的注冊時間、地點、注冊資本和員工人數(shù)都與紫鑫藥業(yè)有著驚人相似。
(2)虛構上游供應商
紫鑫藥業(yè)的上游客戶——“延邊嘉益”、“延邊耀宇”、“延邊欣鑫”、“延邊勁輝”的成立時間、經(jīng)營范圍、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，經(jīng)營范圍同為“人參及人參粗加工”，最初的住所也均在延邊州新興工業(yè)集中區(qū)，最終控制方均為郭春生。這些公司的注冊、變更、高管、股東等信息中都很難忽略紫鑫藥業(yè)及其關聯(lián)方的影子，但這些并未在紫鑫藥業(yè)的年報中充分披露。
(3)關聯(lián)交易方式小結
紫鑫藥業(yè)通過注冊空殼公司、進行隱蔽的關聯(lián)交易虛構業(yè)績，實質為進行體內自買自賣。
參照紫鑫藥業(yè)2010年年報，公司去年曾提前預付延邊嘉益、延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝合計高達2億元的采購款，由于上述四公司與通化系公司均由同一集團控制，那么其在收到上述款項后即可將錢款通過各種渠道轉至通化系公司，再由通化系公司收購紫鑫藥業(yè)人參產(chǎn)品，相關款項就再度流入由郭春生掌控的紫鑫藥業(yè)，一條完整的內部交易鏈條就此形成。由于上、中、下游均為郭氏家族控制，那么紫鑫藥業(yè)便可自由調節(jié)營收規(guī)模乃至盈利大小。
圖2
2.2虛增利潤
(1)凈利潤和營業(yè)收入變動趨勢不一致
表3 紫鑫藥業(yè)歷年營業(yè)收入、凈利潤表
圖3
從表3和圖3可以看出，紫鑫藥業(yè)、年的業(yè)績一直處于不溫不
火的態(tài)勢，凈利潤大多在五六千萬左右徘徊。2010 年實現(xiàn)營業(yè)收入6.4億元，同比增長151%，實現(xiàn)凈利1.73億元，同比大增184%。年紫鑫藥業(yè)的財務數(shù)據(jù)更為異常，實現(xiàn)營業(yè)收入9.3億元，凈利潤2.17億元，分別同比增長144.39%和125.48%。紫鑫藥業(yè)進入人參行業(yè)不足一年，但利潤卻是原來人參兩大巨頭的利潤之和，如此異常的增長令人猜疑。
并且，在20至2011年這四年間，公司凈利潤是穩(wěn)中上升，而2011年
的營業(yè)收入較之08、09年的增長速度卻可以說是飛速的(11年營業(yè)收入約為09年的3.6倍)?？梢?，紫鑫藥業(yè)凈利潤和營業(yè)收入的變動趨勢并非一致。
(2)高估賒銷收入，低估銷售成本
表4 紫鑫藥業(yè)相關財務數(shù)據(jù)變動表
由凈流入變?yōu)閮袅鞒觥?009～2011年及上半年，紫鑫藥業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的
現(xiàn)金流量凈額分別為1280.71萬元、-21541.82萬元、-55872.12萬元和-9887.25萬元。 與此相對應的則是應收賬款和存貨的畸高。2009～2011年及20上半年，公司應收賬款分別為13443.25萬元、14823.35萬元、58578.22萬元和56029.83萬元;存貨分別為3048.61萬元、17304.10萬元、85094.26萬元和88031.14萬元。
由此可見，紫鑫藥業(yè)2010、、年上半年的凈利潤為正，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負，導致賺了利潤卻虧了現(xiàn)金的主要原因應該是應收賬款和存貨大幅度增加，存在高估賒銷收入而低估銷售成本的可能性。
綜上可以看出，紫鑫藥業(yè)的凈利潤和營業(yè)收入的變動趨勢并非一致，而它利潤、現(xiàn)金流量和應收賬款、存貨等科目也存在嚴重不符，因此紫鑫藥業(yè)涉嫌虛增利潤。
2.3虛增資產(chǎn)
(1)加工基地設立
根據(jù)紫鑫藥業(yè)披露，2010年在資本市場融資10億，6.2億投資用于采購加工人參原料，在吉林省人參主要產(chǎn)區(qū)建立了四個加工基地。公司沒有披露這些土地是否適合種植人參，如果不適合，那就很可能是公司把資金放入個人口袋的一個“出口”。
(2)野山參采購
此外，中準會計師事務所的2011年審計報告也指出：“報告期內紫鑫藥業(yè)購入野山參8299.75克，財務報表列報金額13643.9萬元，其中9143.9萬元的野山參未取得采購發(fā)票，該部分存貨占期末資產(chǎn)總額的3.28%。由于此部分野山參未獲取合規(guī)入賬憑證，加之野山參貨品的特殊性，目前尚未形成公開的、令人信服的市場交易報價體系，亦無價值認定權威機構或部門，因此我們無法判定公司對該等存貨認定的恰當性?！卑凑兆霄嗡帢I(yè)財報列報的采購數(shù)量和金額，該公司采購的野山參均價為16439元/克，而據(jù)全國最大的山參交易市場吉林省集安市清河人參交易市場提供的信息，經(jīng)過國家參茸產(chǎn)品質量監(jiān)督檢驗中心鑒定過的一等野山參成交價基本為30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1萬元/克。而在清河人參交易市場上交易的普遍為10-40年的野山參，80-90年的野山參基本處于“無價無市”的狀況。因此，紫鑫藥業(yè)能一下子購進8000多克如此昂貴而稀有的野山參，還未取得合規(guī)的發(fā)票，除了其定價不公允的可能性外，唯一的解釋就是紫鑫藥業(yè)通過虛增資產(chǎn)進行財務舞弊。
2.4操縱股價
根據(jù)《上海證券報》的調查，紫鑫藥業(yè)上下游大客戶多數(shù)與紫鑫藥業(yè)間存在密切關聯(lián)，紫鑫藥業(yè)及其董事長用體內循環(huán)的自買自賣實現(xiàn)了凈利潤的虛假高漲，由此拉動了股價攀升，在2010至2011年的股價累計漲幅超過200%。
在此之間，紫鑫藥業(yè)成功在高股價基礎上完成定向增發(fā)，融資10億元。2010年底，紫鑫藥業(yè)以每股20.05元的發(fā)行價格，向吉林長白山股權投資管理有限公司、興業(yè)全球基金管理有限公司、太平資產(chǎn)管理有限公司、百年化妝護理品有限公司、天津硅谷天堂鯤鵬股權投資基金合伙企業(yè)、自然人楊錄軍共增發(fā)了近5億股票。2011年5月23日，紫鑫藥業(yè)實施每10股送股10股，他們的持股成本降低一半，為每股10.025元。到2011年12月29日，上述投資者持股解禁。隨著股票解禁，上述機構進行了清倉或大幅減倉。其中，興業(yè)全球基金管理有限公司和太平資產(chǎn)管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂減持了1300萬股，僅余300萬股，長白山股權公司賣掉了絕大部分持股，百年化妝護理品公司與自然人楊錄軍也相應進行了出售。據(jù)紫鑫藥業(yè)一位高管表示，這些機構基本上都在高位出貨，減去持股成本，投資收益率在30%左右。
俗話說：蒼蠅不盯沒縫的雞蛋。如果沒有上市公司的緊密配合和公司一些高管人員的別有用心，操縱市場者在二級市場上將寸步難行;而上市公司也唯有業(yè)績造假騙取增發(fā)或操縱股價賺取差價才能獲利。因此，紫鑫藥業(yè)為了一己私利，與這些操縱市場的機構相互配合：機構要利潤就包裝利潤，利用其上下游關聯(lián)公司自買自賣，虛增利潤;機構要出局時就炮制題材;甚至即使公司本身未來的經(jīng)營能力不容樂觀也不遺余力地高比例地送股或利用資本公積轉增股本。正是由于紫鑫藥業(yè)與這些機構結成了榮辱與共、休戚相關的利益共同體，才使得紫鑫藥業(yè)利用業(yè)績造假和內幕交易等行為操縱股價。
3造假原因分析
3.1外部原因分析
(1)職業(yè)懷疑態(tài)度缺失，風險評估能力不足
職業(yè)懷疑態(tài)度意味著審計人員應保持一種質疑的精神，對所獲證據(jù)的有效性進行批判性的評估，同時對于責任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或存在疑問的證據(jù)保持警惕。紫鑫藥業(yè)所聘請的中準會計師事務所簽字注冊會計師在項目審計過程中未保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計程序的計劃和實施、審計證據(jù)的獲取和審計結論的形成等各方面都存在失誤和不當行為，在初步業(yè)務活動、風險評估過程的執(zhí)行方面存在不足。
(2)審計證據(jù)獲取不足
中準會計師事務所簽字注冊會計師在對收入、關聯(lián)方交易、預付賬款等方面未獲取適當充分的審計證據(jù)的情況下，對紫鑫藥業(yè)的年報出具了“標準無保留意見”的審計報告，嚴重違反了中國注冊會計師審計準則和職業(yè)道德操守。
(3)監(jiān)管機構處罰力度不足
紫鑫藥業(yè)財務造假充分暴露了證券市場存在“會計師和審計機構責任缺失”的制度漏洞，而這正是由于監(jiān)管機構對于財務造假所造成的惡劣影響未形成足夠的重視，對造假公司的處罰力度未起到應有的震懾作用。例如時隔兩年證監(jiān)會的調查結論卻遲遲沒有公布，而紫鑫藥業(yè)在度過風口時期后仍然存在公司股東算準時機、大規(guī)模購股、推高股價的行為。這使得越來越多的上市公司肆無忌憚，將財務造假愈演愈烈。
3.2內部原因分析
(1)股權結構不合理，導致公司治理結構不完善
紫鑫藥業(yè)的前兩大股東分別是敦化市康平投資有限公司以及自然人股東仲維光。其中，敦化市康平投資公司的三大股東均與紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生有著親戚關系;而第二大股東仲維光也與郭春生存在著某種密切關系，因此紫鑫藥業(yè)的股權結構實際上是“一股獨大”，股東之間缺少利益制約，使得郭春生對公司的生產(chǎn)經(jīng)營擁有絕對的決策權，給財務造假提供了可乘之機。
(2)內部控制人明顯
上市公司受內部管理層的控制，使得股東的權利無形中被架空，而紫鑫藥業(yè)董事長郭春生卻不僅是紫鑫的實際控股人，還兼任了總經(jīng)理一職，集控制權、執(zhí)行權及監(jiān)督權于一身。公司的內部控制在此情況下就是完全失效的，不存在對公司高層管理者的控制，甚至還方便了與管理層共同舞弊。
(3)獨立董事未發(fā)揮應有的監(jiān)督職能
事實上，紫鑫藥業(yè)一直設有獨立董事，甚至還是會計、法律和醫(yī)學界的權威人士，但是，針對紫鑫藥業(yè)的“延邊系”、“通化系”頻繁關聯(lián)交易且涉及金額重大、會計數(shù)據(jù)反常，獨立董事對公司的決議并未提出任何意見。這顯然不是其專業(yè)水平不足，而是獨立董事未曾履行過監(jiān)督職能。紫鑫藥業(yè)的所謂獨立董事實質上形同虛設，使得財務造假的主導者更肆無忌憚。
(4)公司內部監(jiān)事會及審計部門虛有其名
相較于獨立董事，內部監(jiān)事會和審計部門作為公司的內部機構，對于公司的各項經(jīng)濟活動理應比獨立董事更了解也更容易發(fā)現(xiàn)問題，但是，對于紫鑫藥業(yè)來說，這兩個部門并未形成公司財務造假的障礙，因此，我們可以理解為監(jiān)事會和內審部門并未履行其監(jiān)督職能，甚至為財務造假提供了便利。
4案例啟示
分析紫鑫藥業(yè)財務造假事件，可以很輕易地揪出三大責任方：政府、紫鑫藥業(yè)、中準所。和以往財務造假手段類似，借助關聯(lián)方交易自買自賣是紫鑫藥業(yè)事件的核心。由于關聯(lián)方交易的隱蔽性和復雜性，一直是獨立審計關注的風險領域。下面，分別從三者立場分析事件帶給我們的啟示。
4.1政府
(1)政府審計與內部審計相結合，嚴防舞弊作假行為
內部審計可以利用其開展工作經(jīng)常性、及時性的優(yōu)勢，將日常審計工作中獲得的第一手資料提供給政府審計人員，配合政府審計更好地完成審計工作。同時，強有力的政府審計也可以促使企業(yè)健全內部審計機構，使內部審計工作規(guī)范化，從而提高審計工作效率。
(2)政府自身的監(jiān)督體制進一步完善
紫鑫藥業(yè)設置空殼公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人參產(chǎn)業(yè)發(fā)展的東風，因此，杜絕官商勾結，不因政績而助長甚至支持企業(yè)的作假行為，做到財政源頭的干凈是政府自身工作的重點。同時，政府監(jiān)管部門應進一步加強事前審計監(jiān)管和治理，嚴格監(jiān)管簽字審計師資格和審計師任期，治理審計市場秩序，加大懲罰力度和職業(yè)違規(guī)的成本，確保審計職業(yè)獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，維護社會公眾利益。
4.2紫鑫藥業(yè)
(1)加強公司高管的誠信和道德建設
內部環(huán)境作為內部控制的基礎，直接影響到其他內控的效果，而公司治理文化和高管的誠信、價值觀又是內部環(huán)境的基礎。因此，在面對復雜多變的外部環(huán)境，公司高層應加強自身誠信、守法和道德建設。
(2)加強公司全面風險管理和內部控制自我評價與審計
企業(yè)風險(如紫鑫藥業(yè)的關聯(lián)方舞弊風險)的發(fā)生往往與內部控制缺陷有關。除了高管誠信道德建設之外，還要實施全員全過程的風險識別、評估和應對機制;完善包括關聯(lián)方交易在內的授權批準、會計信息處理披露(如紫鑫藥業(yè)關聯(lián)方交易的違規(guī)披露)、績效考核等控制制度，充分發(fā)揮內部控制的自我評價與審計功能，提升企業(yè)風險管控能力，實現(xiàn)企業(yè)內控目標。
4.3中準所
(1)保持審計職業(yè)懷疑和批判性思維，注重分析性程序
職業(yè)懷疑要求審計師考慮責任方不誠實的可能性，所以審計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷，不能因輕信管理層和治理層的誠信而滿足于說服力不夠的審計證據(jù)，更不能使用管理層聲明替代應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結論。
在紫鑫藥業(yè)事件中，中準所應該在其業(yè)績急速增長、股價急速飆升的情況下保持應有的警惕和懷疑，重點關注大數(shù)額或者不經(jīng)常發(fā)生的事項，對于異常銷售往來、大客戶頻換工商資料也應引起警覺。
分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息做出評價。企業(yè)作為運行于整個經(jīng)濟環(huán)境中的一體，不可能孤立存在，必然與所處經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生動態(tài)的聯(lián)系，存在某種不可改變的經(jīng)濟規(guī)律;而管理層可以操控某些財務信息或非財務信息，但不可能操縱全部業(yè)務信息，因此，在實質性測試受到局限的情況下，分析性程序的探測作用就十分重要了。
由于企業(yè)很多業(yè)務都像是在一個黑箱中操作，這就要求審計師必須依賴像分析性程序這樣的審計方法，從宏觀的視角把握組織運行以及一些重大經(jīng)濟行為的脈絡，經(jīng)濟有效的完成審計。在考慮管理層不誠實的可能性的前提下，審計師不能僅憑會計記錄中含有的信息間不存在矛盾關系就確認證據(jù)的可靠性，應當將會計記錄中含有的信息與其他信息互相比較，例如：與從被審計單位內外部獲取的會計記錄以外的信息比較，與通過詢問、檢查等審計程序獲取的信息比較等。
(2)加強會計師事務所內部控制建設，嚴格執(zhí)行風險導向審計
紫鑫藥業(yè)事件中，為其提供審計服務的中準會計師事務所的簽字cpa之一曾受到過監(jiān)管部門的懲戒，這位“帶病”的cpa再次違規(guī)，足以反映出中準會計師事務所內部控制尤其是質量控制存在嚴重缺陷，也反映出注冊會計師沒有嚴格執(zhí)行風險導向審計準則。審計準則明確規(guī)定注冊會計師在財務報表審計中負有發(fā)現(xiàn)、報告可能導致報表嚴重失實的錯誤與舞弊的審計責任，注冊會計師如果沒有嚴格遵循審計準則的要求，導致未能將報表中嚴重失實的錯誤和舞弊揭露出來，便構成審計失敗，應當承擔相應的過失責任。因此，在審計評價客戶內部控制的同時，會計師事務所自身的內部控制建設也應盡快完善。
案例分析課程心得篇十四
掘進二區(qū) 付祥超
觀看了公司組織培訓視頻事故案例的分析，這些事故的發(fā)生，給國家和人民的生命財產(chǎn)帶來了巨大的損失，也給公司的安全生產(chǎn)敲響了鐘聲。同時也暴露出安全思想松懈、管理混亂等一系列問題。，我們應該深刻吸取這些事故的教訓，舉一反三的抓好煤礦安全生產(chǎn)，努力把小屯煤礦打造成一個本質安全型和諧穩(wěn)定型、強勢競爭型、科學發(fā)展型的現(xiàn)代化企業(yè)。
看了視頻煤礦發(fā)生的這幾起事故來看，每一起幾乎都是由于違章指揮和違章作業(yè)造成的。要想徹底消除“三違”，就要廣泛動員組織各方面的力量，努力形成黨政領導一條線，工團組織一條線、縱向管理一條線、在全礦形成對“三違”現(xiàn)象施以重壓的態(tài)勢。各區(qū)隊要充分利用班前班后會、口頭問答、知識測試、獻身說法、案例分析、“三違”亮相等形式，認識“三違”危害，普及煤礦三大規(guī)程安全知識。對有“三違”思想的人員下重藥，提高職工的知識水平和技能素質。教培中心、安監(jiān)部要在加強集中教育培訓的基礎上，通過制度來約束和規(guī)范員工的操作行為，對于違章違紀，不論責任者處于什么目的，無論是否造成后果，一律按規(guī)定進行處理。這一點主要是我們管理干部人員要徹底轉變觀念，決不能當好人，作到寧聽罵聲，不聽哭聲，使干部員工對制度、規(guī)定形成敬畏感。對于各項制度，要求，必須有相應的追查落實機制，按照逐級負責制、崗位責任制的要求，一追到底，徹底追查不落實的人和事。
煤礦工作一直是被社會公認的高危行業(yè)，井下環(huán)境復雜，危險因素眾多，種種突發(fā)情況令人防不勝防，因此我們不僅要具有足夠強的安全意識，還得懂得一些自保自救常識，如避災路線一定要牢記在心，自救器的使用要熟練自如，熟悉求救方式、匯報災情方式等等。同時加強井下安全知識的學習，才能在緊急情況下從容應對，及時求救，安全撤離，妥善避災。
思想決定行動，抓好煤礦安全生產(chǎn)，首先要始終擺正搞質量標準化與安全之間的關系、與生產(chǎn)之間的關系、與經(jīng)濟效益之間的關系，牢固樹立“質量為本、安全為天”和“持之以恒抓質量、扎實有序做工作”的思想觀念，牢固樹立起“抓質量就等于抓安全、就等于增效益”的觀念，牢固樹立“沒有質量標準化建設就沒有安全生產(chǎn)的良性循環(huán)”的思想觀念，在全礦上下形成共識，凝聚合力。要制定科學的管理機制、考核機制、事故問責機制和激勵機制等一系列制度。
制度落實是關鍵。思想提升了，制度完善了，我們就要不折不扣的去執(zhí)行，去落實，去管理。層層落實開展安全質量標準化工作的責任，做到事事有人管、件件有著落。只有實施強有力的管理，才能保證安全質量標準化工作扎實穩(wěn)步地向前推進。才能保證礦井的安全生產(chǎn)。
細節(jié)決定成敗。因此，我們不僅需要先進的技術裝備，更需要將精細化管理落實到安全生產(chǎn)、質量標準化建設的全過程。通過實施精細化管理，使安全生產(chǎn)符合國家法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)程等規(guī)定，并達到和保持一定的標準，使煤礦始終處于安全生產(chǎn)的良好狀態(tài)，保證生產(chǎn)安全質量標準相關的各項制度得到正常、規(guī)范、優(yōu)化的運行，全過程監(jiān)控一切影響生產(chǎn)安全質量各環(huán)節(jié)、細節(jié)因素，最大限度地用科學的制度、規(guī)范、標準等，持續(xù)消除不安全質量的隱患性問題。
科技興企，文化強企。通過多樣的形勢教育和文體活動，廣泛宣傳安全文化理念和企業(yè)發(fā)展前景，進一步改善員工的精神狀態(tài)、思想觀念，增強了廣大員工的自豪感、責任感和使命感。用實際行動自覺投身到抓安全、抓質量的隊伍里來，為小屯煤礦建設和發(fā)展平安貢獻力量。
案例分析課程心得篇一
案例分析課程標準是指教育部對于大學生在進行案例分析時應達到的基本要求和掌握的知識、能力和素養(yǎng)的規(guī)范。我在學習這門課程時，深感這一標準的重要性，并從中受益匪淺。下面，我將分享一下自己的心得體會。
第二段：加強課堂應用
在學習案例分析課程時，我深刻認識到知識的應用遠比知識本身更為實用。在此，我想特別強調課堂應用的重要性。教師應該讓學生在課堂上盡可能多地運用所學知識進行案例分析，同時也應該讓學生在課后通過實踐來鞏固所學。通過這種方式，在實際生活中我們將會更加自信、更加勇敢地面對問題。
第三段：注重專業(yè)素養(yǎng)
一流的講師和精良的教材對于教育的重要性毋庸置疑。然而，對于案例分析這一領域而言，注重專業(yè)素養(yǎng)也是至關重要的。通過學習，我們不僅需要去掌握案例分析的基本技能，更需要去理解案例分析所涵蓋的知識體系。這種深入的專業(yè)素養(yǎng)，才能讓我們在今后的職業(yè)生涯中更加突出。
第四段：培養(yǎng)團隊合作
除了個人學習和素養(yǎng)提升，團隊合作也是在案例分析課程中非常重要的。團隊合作可以幫助我們思考更開闊的問題和解決方案。團隊中的每個成員都有獨特的思考方式和技能，有效地讓團隊成員們分享彼此的經(jīng)驗和意見，不僅可以增強我們的團隊協(xié)作能力，也可以幫助我們吸收不同領域的經(jīng)驗對問題進行更好的剖析。
第五段：結尾
總之，學習案例分析課程標準是一項很重要的任務。只有當我們深刻理解和掌握這一標準，并通過實踐不斷加以應用，才能在工作中發(fā)揮更大的作用。同時，加強團隊合作和注重專業(yè)素養(yǎng)也是不可或缺的要素。通過這些努力，我們可以提高我們的能力和競爭力，為我們的未來鋪平道路。
案例分析課程心得篇二
一、教學設計目標
老師在講授一門課程之前，要明確該課程的教學目標，教學內容的安排和教學方法的選擇都要圍繞教學目標進行。當前，就職業(yè)院校專科層次的學生而言，在設計教學目標時就要更加注重應用性與實用性。因此，在設計審計課程教學目標時應首先注意下面兩點：
一是審計課程要能夠拓寬學生的專業(yè)知識領域。審計與會計、稅法等相關學科緊密相連，并且是以會計等課程為基礎，所以，審計課程要能夠拓寬學生的會計等專業(yè)知識。
二是審計課程提高學生的專業(yè)勝任能力。職業(yè)院校的學生畢業(yè)后去事務所獨立從事審計工作的可能性不大，因此，在審計課程體系中雖然要包含審計基本理論和審計實務兩部分內容，但審計實務要是重點，審計理論要運用到審計實務中去，并且審計實務要主要針對企業(yè)內部的財務、管理等方面，這樣展開審計工作，才能使學生能夠運用的已學的專業(yè)知識。
因而，開設審計課程，能讓學生各方面知識融會貫通，提高學生的專業(yè)能力?；谝陨蟽牲c，審計課程的教學目標應確立如下：通過該課程的教學，使學生了解審計在市場經(jīng)濟中的作用，掌握審計的基本理論、審計程序、審計技術與方法，使學生更加熟悉現(xiàn)行的財務制度，能夠運用審計方法來處理企業(yè)內部的各種業(yè)務，以便使學生學以致用。所以，審計課程的教學應該是把審計的基本理論運用到企業(yè)內部財務及管理中，以企業(yè)內部審計為主，旨在為企業(yè)的經(jīng)營管理服務。
二、教學設計內容
對于審計課程，學生普遍感到內容很抽象、很混亂，缺乏有效的框架結構。如何培養(yǎng)學生的創(chuàng)新能力和職業(yè)素養(yǎng)，是審計課程教學內容的一個重要方面。更具高職學生的特點，我認為高職審計課程主要應該是內部審計，教學內容仍然可以分為兩大塊，一是審計理論，二是審計實務。在審計理論部分，要講授清楚內部審計的要素、流程和方法，內容可能比較混亂，老師講起來和學生學起來都會覺得枯燥無味。那么，審計老師就要確定一條主線，使所有的.內容都能圍繞這條主線來展開。在審計實務環(huán)節(jié)還是按照財務會計的內容，分要素來安排教學內容。一般來講，本部分以制造業(yè)為例來進行教學設計，共分為五大部分：資產(chǎn)審計、負債審計、所有者權益審計、收入與費用審計、利潤審計等內容。這樣與財務會計、稅法等相關內容相統(tǒng)一，就企業(yè)內部進行審計。
三、選用教學方法
本課程采用的教學方法靈活多樣，對于重要的知識點案例教學以及分組討論法等，對于不太重要的內容嘗試讓學生參與講授與討論等。
（一）案例教學。對于審計課程中理論部分，內容比較多，概念抽象，學生學習起來較為枯燥，所以在講授這部分內容的時候，還是要列舉一些案例，或者讓學生自己參與其中。比如在學習內部控制時，可以結合高職院校技能競賽中關于內部控制方面的內容，讓學生進行實操，提高學生的分析問題和解決問題的能力。
（二）分組討論。把全班學生分成若干小組，教師提前提出討論案例和討論的具體要求，指導學生收集查閱相關資料或進行調查研究，讓學生利用所學的審計知識對案例進行分析，認真寫好簡要的分析報告，并分組進行闡述。討論時，教師要引導學生圍繞課堂所授重點，聯(lián)系實際。同學之間有不同意見也可以進行辯論，各抒己見。討論結束后，先讓學生代表進行點評，教師再進行小結，概括討論的情況，使學生獲得正確的觀點和系統(tǒng)的知識。這樣，不僅能提高學生的專業(yè)知識，還能強化學生其他方面的綜合能力。
（三）學生參與講授。審計課程內容所涉及的知識很多，對于不太重要的章節(jié)，要嘗試放手讓學生去講授。老師首先把任務布置下去，教學生如何備課、講授及總結。備課主要是以小組的形式來進行，在課堂上可以由學生自己推選代表授課，講授完畢再由教師進行點評，并強調重要的知識點，對有疑問的地方進行解答。
（四）開展審計學專題報告或講座。學院可以定期請事務所、企業(yè)等企業(yè)的財務、審計方面的人員來校進行講座，讓學生近距離的接觸審計方面的知識。同時，還可以拿一些審計業(yè)務實際的相關文稿讓學生觀看，提高對審計經(jīng)濟活動的感性認識。審計課程教學的設計，必須要以學生就業(yè)的職業(yè)為導向，根據(jù)學生的具體情況進行把握，才能形成高效率和高效果的教學。
案例分析課程心得篇三
概述：案例分析課作為MBA教育中的重要課程，在培養(yǎng)學生分析、解決實際問題的能力方面具有重要意義。個人經(jīng)歷該課程的學習之后，深刻地認識到了其中的意義和難度。
第一段：分析課程的意義
案例分析課程是MBA教育中最核心的部分之一，它是教授學生如何管理現(xiàn)實情況并有效應對各種挑戰(zhàn)的關鍵。在課堂上，老師會介紹許多重要的管理案例，學生需要思考如何將所學的管理理論應用到這些案例中。通過這種學習方式，學生可以增強實踐能力和邏輯思維能力，增加溝通和交流的經(jīng)驗，這對于未來的職業(yè)發(fā)展絕對是有益的。
第二段：分析課程的難度
雖然案例分析課程很有意義，但它也相當具有挑戰(zhàn)性。這一課程要求學生具備高度的思維能力和獨立思考能力，要求他們在有限的時間內分析和解決各種實際問題。這對于大多數(shù)學生來說是一個比較大的挑戰(zhàn)。此外，由于每個案例都有自己的復雜性和難度，學生需要不斷改進自己的技能，并提高自己的思維水平才能處理這些問題。
第三段：案例分析課學習的心得體會
在學習該課程時，我體會到，成功的處理案例需要深入思考、摸索和分析。我學到了如何從不同的角度看待問題，如何建立分析模型，如何傳達和表達分析結果的能力。學習案例分析課程需要大量的實踐，需要不停地探索和嘗試。通過這一過程，我對我的職業(yè)目標有了新的認識，并對未來的職業(yè)發(fā)展有了更好的規(guī)劃。
第四段：學習案例分析課程的挑戰(zhàn)
盡管我在學習案例分析課程方面收獲很多，但這并不意味著這門課程沒有挑戰(zhàn)。我必須承認，這個學習過程并不總是容易的。處理案例時，我經(jīng)常會遇到未知的信息，這些信息必須通過溝通理解和分析才能被有效地利用。我還必須學會如何快速識別一個問題以及如何提供有效的解決方案。所有這些都需要我不斷學習和成長，更重要的是需要我勇于面對挑戰(zhàn)。
第五段：結論
總之，案例分析課程雖然具有挑戰(zhàn)性，但它確實是MBA課程中最有意義、最有探究性和最有趣的課程之一。它不僅幫助我們理解和掌握基于理論的知識，更重要的是它還為我們提供了一個真實世界的場景，使我們可以運用所學的知識幫助企業(yè)取得更好的成果。我相信，學習案例分析課程對于我的未來職業(yè)發(fā)展是非常有益的，它不僅教會我如何處理現(xiàn)實問題，更重要的是教會我如何依據(jù)有效的數(shù)據(jù)分析，做出理性的決策。
案例分析課程心得篇四
【導語】案例分析課程是大學學習中不可或缺的一門課程，本文作者通過學習并實踐案例分析，深切體會到了案例分析課程的重要性，以及如何按照課程標準進行學習的方法，下文將為您呈現(xiàn)作者的心得體會。
【第一節(jié)】案例分析課程標準的重要性
案例分析課程標準是案例分析專業(yè)課程的核心，決定了學生在整個課程學習過程中所接觸到的實例的大小，數(shù)量和類型。課程根據(jù)所使用的案例和案例研究方法，提高學生成熟和掌握該領域的專業(yè)知識和技能。
不遵循案例分析課程標準，會導致學生在整個課程中具有缺陷，無法掌握必要的技能和知識。課程標準彌補了教師和學生之間的差異和缺陷，為教師和學生提供了無價值的工具，使他們能夠更好地學習，教學和學習。
【第二節(jié)】案例分析課程標準的特點
案例分析課程標準具有以下特點：
1. 全面：它確保了所有學習目標和學科領域的完整性。
2. 指導性：它識別了整個課程的關鍵因素，并為教師和學生提供更好的方法和指引。
3. 可擴展性：它可根據(jù)學生能力來增加課程內容中使用的案例數(shù)。
4. 適應性：它將學生的學習需求與教師的教學需求相結合，為學生提供最佳學習體驗。
【第三節(jié)】案例分析課程標準的應用
如何使用案例分析課程標準以實現(xiàn)更好的學習？
首先，教師要了解標準使用的方法和關鍵要點，以確保課程標準與教學之間的兼容性。其次，要使用多種不同的案例類型，確保課程內容豐富和全面。在這個過程中，教師還可以選擇一組具體的學生，然后為他們量身定做課程，以提高其學習成果。
【第四節(jié)】案例分析課程標準的實踐體驗
在學習案例分析的過程中，我可以通過實際練習來鞏固和調整自己的理解，而課程標準就成了我的指南。標準中明確的學習目標和指導性的教學方法，使我在案例分析中感覺更加自信和有自信。特別是在完成這個練習之后，我意識到我變得更加聰明并能夠更好地應對案例分析任務。
【第五節(jié)】結論
案例分析課程是大學中非常重要的學科，它的學習可以幫助我們掌握重要的技能和知識，提高我們的綜合能力。而案例分析課程標準則是我們學習案例分析的指南和基礎，它可以幫助我們更好地掌握學科中的關鍵知識點和技巧，并提高我們的整體學習效果。因此，學生和教師在學習案例分析時，應牢記課程標準和其實踐體驗，不斷探索更好的學習方法，以更好地實現(xiàn)學習目標。
案例分析課程心得篇五
1）發(fā)行額。
2）債券面值。
3）債券的期限。
4）債券的償還方式。
5）票面利率，票面利率可分為固定利率和浮動利率兩種。一般地，企業(yè)應根據(jù)自身資信情況、公司承受能力、利率變化趨勢、債券期限的長短等決定選擇何種利率形式與利率的高低。
6）付息方式。
7）發(fā)行價格。
8）債券時實際支付的價格。
9）發(fā)行方式。企業(yè)可根據(jù)市場情況、自身信譽和銷售能力等因素，選擇采取向特定投資者發(fā)行的私募方式、還是向社會公眾發(fā)行的公募方式；是自己直接向投資者發(fā)行的直接發(fā)行方式、還是讓證券中介機構參與的間接發(fā)行方式；是公開招標發(fā)行方式、還是與中介機構協(xié)商議價的非招標發(fā)行方式等。
10）是否記名。
11）擔保情況。
12）債券選擇權情況。
13）發(fā)行費用。
2.轉股價格向下調整的目的是什么？
轉股價格向下調整的目的是當可轉換債券發(fā)行后，由于股市長期低靡，股價始終沒能高于發(fā)行時約定的價格，使可轉換債券的投資者無法實現(xiàn)轉換。對投資者而言也無法享受轉換為股東的利益優(yōu)勢，對發(fā)行公司來說由于轉換不成功其發(fā)行的目的如：調整資本結構、實現(xiàn)廉價籌資等目的也無法實現(xiàn)，因為公司還將為債券還本付息支付大量的現(xiàn)金，從而可能導致現(xiàn)金的緊缺。向下調整的目的是為了使約定的轉換的價格低于當時市場價格之下，使持有債券的投資者通過轉換而有利可圖，使可轉換債券實現(xiàn)轉換。但向下調整對原有股東來說，會由于新股東過低的轉換價格而遭受利益損失，因此調整轉股價格應由股東大會批準，否則對原股東產(chǎn)生不利影響。
3.談資本成本的作用.資本成本對于企業(yè)籌資及投資管理具有重要的意義。
（１）資本成本是比較籌資方式、選擇追加籌資方案的依據(jù)；
企業(yè)籌集長期資金有多種方式可供選擇，通過資本成本的比較從中選出成本最低的籌資方式。不僅如此，企業(yè)全部長期資金的綜合成本的高低也是比較各籌資組合方式，作出資本結構決策的依據(jù)。
（２）資本成本是評價投資項目，比較投資方案和追加投資決策的主要經(jīng)濟標準；
一般而言，項目的投資取舍率只有大于其資本成本率，才是經(jīng)濟合理的；否則，投資項目不可行。
（３）資本成本還是評價企業(yè)經(jīng)營成果的依據(jù)。
只有在企業(yè)資本利潤率大于資本成本率時，投資者的'收益期望才能得到滿足，才能表明企業(yè)經(jīng)營有利；否則被認為是經(jīng)營不利。綜合案例分析案例點評：
應收賬款的管理屬于企業(yè)現(xiàn)金流量管理體系的重要內容，其管理的效率效果在很大程度上影響著企業(yè)現(xiàn)金流轉的順暢與否，在企業(yè)財務管理過程中尤其值得關注。在本案例中，ca公司注意到了這一問題的重要性，對此實施了較為有效的管理措施，其中一些獨特的管理方法的運用值得我們予以借鑒。
1．將收現(xiàn)水平與業(yè)績掛鉤實現(xiàn)了有效的激勵。
將每筆銷售額的收現(xiàn)情況與其經(jīng)辦的銷售人員的業(yè)績薪酬掛鉤，通過激發(fā)員工的收現(xiàn)積極性，從根本上來改善公司銷售回款情況。財務管理的本質其實就是人的管理，通過有效的制度安排和管理方法的運用，讓個人的利益導向與企業(yè)的利益導向趨于一致，從根本上調動人的潛能，實現(xiàn)自身利益最大化的同時實現(xiàn)企業(yè)利益最大化，所以有效的激勵措施是推進企業(yè)財務管理的重要方面。
2．完善的內控制度保證了管理的高效。
如果說有效的激勵是企業(yè)財務管理的引擎的化，那完善的內部控制制度則是財務管理這艘航船的舵手了。在本案例中，ca公司運用了多種內部控制手段，加強應收賬款的管理，對我還是有很多啟發(fā)的。
首先，分層化管理組織模式的構建讓應收賬款的管理工作更系統(tǒng)化、精細化。企業(yè)的財務管理是一項系統(tǒng)工程，不是哪個部門，哪個責任人就可以有效解決的問題，需要各層管理組織的全面參與，ca公司將應收賬款的管理工作滲透到財務部門和事業(yè)部兩個組織層次中，既強化了監(jiān)督控制，又避免脫離具體工作環(huán)境，遵循了總部重監(jiān)督，事業(yè)部重日常管理的原則，較好的做到了集權與分權的有效結合。其次，有效貫徹了職務不相容原則，科學劃分職責權限，將應收賬款的決定權、監(jiān)控權、考核權、核銷權徹底分離，形成了相互制衡機制，最大限度地減少了個別人員或部門徇私舞弊的可能性。
再有，進行總量控制，從而將風險控制在企業(yè)可接受的范圍內。同時，根據(jù)確定的總量，再將其分配到各個部門和銷售人員，這就相當于控制了各個部門和個人的風險水平。這種層層細化的控制方法具有很強的操作性和有效性。
最后，動態(tài)監(jiān)控體系的構建強化了過程控制和結果保證。財務管理是系統(tǒng)工程，包括事前、事中、事后全過程。前面談到的組織模式的構建以及權責劃分、總量控制都屬于事前的管理，僅有事前管理是遠遠不夠的，必須在實際的管理活動中進行實時的監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)偏差和漏洞，并迅速的提出解決方案，才能真正的防止結果的偏離，所以，我們認為有效的動態(tài)監(jiān)控體系是財務管理順利進行的必要保障，在應收賬款管理更是尤為重要。
3．改進意見
收現(xiàn)指標的確定還需要結合實際情況慎重考量。
賒銷的信用政策予以制度化可能會更好。
加強事后管理也很必要。年底應對應收賬款的執(zhí)行情況進行綜合分析，找出運做過程中由于制度缺陷或是相關責任人的原因導致的收現(xiàn)困難，以便為下期的應收賬款管理工作提供借鑒。
案例分析課程心得篇六
統(tǒng)計表明，年報審計非標準審計報告占全部審計報告的比例為7.42%，與往年相比，這一比例呈明顯下降趨勢。至，這一比例分別為14.48%、13.38%、13.36%。這說明，在注冊會計師對上市公司年報提出調整意見后，上市公司能更大程度地按注冊會計師的意見對財務報告進行調整，使會計信息質量得以進一步提高。
三、“接下家”事務所出具審計報告繼續(xù)保持必要的謹慎態(tài)度
報備資料顯示，20年報審計中有84家上市公司變更了會計師事務所，占上市公司總數(shù)的6.7%。其中，有17家公司的年報被出具非標準審計報告，占變更事務所公司總數(shù)的20.24%。而在年報審計意見總體分布中，非標準審計報告的比例僅為7.42%?？梢?，變更事務所的上市公司被出具非標準審計報告的比例明顯高于市場整體水平。
這說明，在上市公司變更審計委托的情況下，注冊會計師普遍能保持應有的職業(yè)謹慎，后任事務所更加關注審計風險，審計過程更為嚴謹，往往選擇更加嚴格的審計意見類型，以規(guī)避審計風險，客觀上提高了審計質量。
此外，報備數(shù)據(jù)還顯示，共有虧損上市公司142家，注冊會計師為這142家公司出具非標準審計報告的比例高達41.1%，遠遠高于上市公司整體非標準審計報告7.42%的比例，說明虧損上市公司仍然是審計的高風險區(qū)。其中，20家被出具無法表示意見審計報告的均為虧損上市公司，表明注冊會計師已經(jīng)充分關注到虧損上市公司所面臨的審計風險，并采取了謹慎態(tài)度。
——綠島實業(yè)公司固定資產(chǎn)審計案例分析報告
固定資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)總額中占有較大比例，其安全性及完整性對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營影響極大，其余額的真實與否對企業(yè)的財務狀況也有很大影響，并且與其相關的費用也是決定企業(yè)凈利潤的重要因素。因此，固定資產(chǎn)的審計也是財務報表審計中的一項重要內容。
一、案例背景
誠信會計師事務所初次接受綠島實業(yè)公司董事會委托，對該公司進行年度會計報表審計。根據(jù)審計計劃安排，2月10日對其會計報表的固定資產(chǎn)項目進行了審計。
綠島實業(yè)公司是一個以超市為主的企業(yè)，未發(fā)現(xiàn)任何對其可持續(xù)經(jīng)營性造成威脅的跡象。在編制審計計劃時，報表層的重要性水平為700萬元。分配到固定資產(chǎn)的重要性水平是200萬元。該企業(yè)的房屋建筑物按計提折舊，不考慮殘值。
根據(jù)審計計劃，項目負責人安排審計人員李辰和季小明負責固定資產(chǎn)的測試與取證工作。
二、案例內容與過程
按照誠信會計師事務所執(zhí)業(yè)規(guī)范的要求，對固定資產(chǎn)的實質性測試，應從固定資產(chǎn)項目、固定資產(chǎn)折舊、固定資產(chǎn)的增減變化等方面用審閱法、核對法、函證法、實地盤點法等進行。審計人員對固定資產(chǎn)實質性測試的主要過程包括：
1、明確固定資產(chǎn)及累計折舊實質性測試的目的及程序。編制固定資產(chǎn)及累計折舊審計程序表。
2、索取固定資產(chǎn)及累計折舊分類匯總表，核對明細表與明細賬、總賬是否相符。審計人員取得了全部固定資產(chǎn)的明細表，并進行了復核，與明細賬、總賬核對一致。審計人員還認真將期初余額與上年審計報告的審定數(shù)予以核對，證實公司已按上年審計要求予以調賬，年初數(shù)核對一致。
3、審計固定資產(chǎn)的增加。
對于外購固定資產(chǎn)，審計人員通過核對購貨合同、發(fā)票、保險單、發(fā)運憑證等文件，抽查測試其計價是否正確，授權批準手續(xù)是否齊備，會計處理是否正確;對于在建工程轉入的，著重檢查了峻工決算、驗收和移交報告是否正確，與在建工程相關的記錄是否核對相符，資本化利息金額是否恰當，等等。
在審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)6月30日新增的固定資產(chǎn)中，有綠島公司本年發(fā)生的對營業(yè)樓的裝修、裝璜支出72萬元，計入固定資產(chǎn)的價值，本會計年度已計提折舊7元。預計三年后將進行再次裝修。
發(fā)現(xiàn)8月份有未辦理竣工驗收手續(xù)先行估價結轉的辦公樓價值為1500萬元，原概算為2000萬元。審計人員現(xiàn)場觀察和了解施工的結算情況，預計實際支出為2100萬元。
4、審計固定資產(chǎn)的減少。
在對減少的固定資產(chǎn)進行審計時，審計人員首先審查了減少的固定資產(chǎn)的授權批準文件，確認是否符合有關規(guī)定，并驗證其數(shù)額計算的準確性。此外，還結合固定資產(chǎn)清理和待處理財產(chǎn)損溢等科目，抽查了固定資產(chǎn)賬面轉銷額的正確性，同時關注是否存在未作會計記錄的固定資產(chǎn)減少業(yè)務。
在審查減少的固定資產(chǎn)時，發(fā)現(xiàn)該公司有一筆辦公設備報廢的業(yè)務，該公司對此項業(yè)務所作的賬務處理為：
借：固定資產(chǎn)清理 64000
累計折舊 16000
貸：固定資產(chǎn) 80000
借：營業(yè)外支出 64000
貸：固定資產(chǎn)清理 64000
審計人員還了解到該企業(yè)在此期間并沒有發(fā)生火災、被盜等意外事故。
分析該項業(yè)務有何不妥?
5、審計固定資產(chǎn)的所有權。
審計人員通過審閱產(chǎn)權證書、財產(chǎn)保險單、財產(chǎn)稅單、低押貸款的還款收據(jù)等合法書面文件，以確定所審查的固定資產(chǎn)是否確實為企業(yè)所擁有的合法財產(chǎn)。對于新增的固定資產(chǎn)，審計人員索取了客戶財產(chǎn)的產(chǎn)權證書副本。
在審查時，發(fā)現(xiàn)綠島公司將原投入c公司(該公司由綠島公司負責經(jīng)營管理)的固定資產(chǎn)，由于某種理由在c公司未經(jīng)清算和未經(jīng)中介機構評估的情況下，由綠島公司自行估價收回固定資產(chǎn)30萬元，沖減長期股權投資項目。
6、固定資產(chǎn)折舊的審計。
審計人員在核對折舊明細表后，首先對折舊計提的總體合理性進行復核。其次，計算了本期計提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比率，并與上期比較，分析本期折舊計提額的合理性和準確性。此外，還計算了累計折舊占固定資產(chǎn)原值的比率，評估固定資產(chǎn)的老化率，并估計因閑置、報廢等原因可能發(fā)生的固定資產(chǎn)損失。
三、相關理論
(一)、固定資產(chǎn)入賬價值審查
(1)、審查外購的固定資產(chǎn)，應根據(jù)合同、發(fā)票及運輸費、保險費、安裝費等憑證。核實其計價的準確性。
(2)、審查自行建造的固定資產(chǎn)，應根據(jù)合同、協(xié)議、工程決算單以及交付使用財產(chǎn)明細表所列的財產(chǎn)名稱、建造成本等核算其計價的準確性。
(3)、審查投資者投入的固定資產(chǎn)，應根據(jù)投資憑證、財產(chǎn)明細表及評估資產(chǎn)或合同協(xié)議中的約定的估價核實其計價的準確性。
(4)、審查捐贈的固定資產(chǎn)，應根據(jù)原發(fā)票、賬單或估價證明所列金額以及企業(yè)支付的運輸費、保險費、安裝費憑證核實其計價的準確性。
(5)、審查在原有基礎上改造擴建的固定資產(chǎn)。應根據(jù)固定資產(chǎn)原價，加上改擴建發(fā)生的支出。減去改擴建過程中發(fā)生的固定資產(chǎn)變價收入等憑證記錄核實其計價的準確性。
(6)、審查接受捐贈的固定資產(chǎn)
(7)、審查盤盈的固定資產(chǎn)，應根據(jù)財產(chǎn)盤盈表及有關部門或領導審批轉入固定資產(chǎn)的文件及估價資料，核實其計價的準確性。
(8)、對于企業(yè)為取得固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息和有關費用。以及外幣借款的折合差額。審計人員應注意審查不同階段發(fā)生的利息。其計入的賬戶不同。
審查有無任意變動已入賬價值的情況。根據(jù)《企業(yè)會計準則》規(guī)定，除下述5種情況外。均不得任意變動固定資產(chǎn)入賬價值。
(1)根據(jù)國家規(guī)定對固定資產(chǎn)價值重新估價;
(2)增加補充設備或改良裝置;
(3)將固定資產(chǎn)的一部分拆除;
(4)根據(jù)實際價值調整原來的暫估價值;
(5)發(fā)現(xiàn)原記固定資產(chǎn)價值有錯誤。
(二)、審計固定資產(chǎn)的減少
1、報廢固定資產(chǎn)的審查
審查報廢固定資產(chǎn)是否達到規(guī)定的使用年限，報廢后殘值、凈損失的計算與賬務處理是否準確。
2、出售固定資產(chǎn)的審查
審查出售的價值是否合理。
3、盤虧固定資產(chǎn)的審查。
(三)、審計固定資產(chǎn)的所有權
通過盤點、審核產(chǎn)權憑證等加以證實。
1、審查固定資產(chǎn)存在性
固定資產(chǎn)的盤點程序與存貨的盤點基本相同。但固定資產(chǎn)不像存貨集中存放在庫中.而是分散在不同的使用地點。一般對房屋、建筑物等無移動性的固定資產(chǎn).可以重點抽查驗證;對安裝使用的設備。可以在小范圍內抽查驗證;對流動性的固定資產(chǎn)，需在較大范圍內抽查驗證。
實物盤點前。應先將固定資產(chǎn)明細賬與固定資產(chǎn)卡片進行核對，做到賬卡相符。清查時。一方面注意固定資產(chǎn)是否完整存在.另一方面應注意審查固定資產(chǎn)的維護保養(yǎng)情況，鑒定其新舊程度與賬面記錄是否一致。盤點后，對于盤盈、盤虧的固定資產(chǎn)進行深入的調查，查明原因，并進行必要的賬務處理。
2、審查固定資產(chǎn)所有權
收集各種憑證.查證固定資產(chǎn)所有權及抵押情況，并將證明所有權的憑單復印件存入永久性審計檔案。
3、核實期末固定資產(chǎn)價值
(四)、固定資產(chǎn)折舊的審計
分析固定資產(chǎn)和折舊變動的合理性，常用的比率和變動項目分析如下：
(1)固定資產(chǎn)總值除以全年總產(chǎn)量，將該比率與以前年度相比較。
(2)比較本年度與以前各年度固定資產(chǎn)增加額和減少額。
(3)比較本年度各個月份、本年度與以前各年度的修理費用。
(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。查明變動有無異常。
四、案例分析
進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產(chǎn)品成本或費用中。
最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。
(4)本年度計提折舊額除以固定資產(chǎn)總值，將該比率與上年計算數(shù)比較。
(5)分析比較各年度固定資產(chǎn)保險費。查明變動有無異常。
四、案例分析
進行分析性復核后，審計人員審查了折舊的計提和分配的賬戶，并將累計折舊賬戶的貸方的本期計提折舊額與相應的成本費用中的折舊費用明細賬戶的借方相比較，以查明計提折舊金額是否已合部攤入本期產(chǎn)品成本或費用中。
最后，審計人員對某些折舊的計提過程追查至固定資產(chǎn)登記卡，特別注意有無已提足折舊的固定資產(chǎn)繼續(xù)超提折舊的情況和在用固定資產(chǎn)不提或少提折舊的情況。
在以上審計過程中，審計人員發(fā)現(xiàn)辦公設備5-9月份的折舊計提明顯高于其他月份，結果查出公司所有的夏季使用的空調設備，只按實際使用月份提取，共計少提92萬元，共中行政部門涉及12萬元，經(jīng)營部門涉及80萬元。
此外，經(jīng)測試發(fā)現(xiàn)，該公司按固定資產(chǎn)分類提取折舊，但未從其中扣除本年度已提足折舊繼續(xù)使用的一棟營業(yè)樓的價值，按折舊率計算多提折舊25萬元。
案例分析課程心得篇七
甲 會計 師事務所接受abc公司委托，對abc公司進行了上市審計和的會計報表審計。甲會計師事務所委派具有證券業(yè)務資格的注冊會計師張三和李四負責該項目，出具了標準無保留意見審計報告，abc公司于在證券交易所成功上市。
一、關于abc公司審計業(yè)務概況
1.審計業(yè)務的約定與審計時間安排
2.審計人員的配置與項目管理
甲會計師事務所安排參與abc公司外勤審計的專業(yè)人員有六名。其中張三是該項目負責人，具有證券業(yè)務資格的注冊會計師，具備上市公司審計執(zhí)業(yè)資格，而作為外勤負責人的李四則只是具有 中國 注冊會計師資格，沒有上市公司審計執(zhí)業(yè)資格。甲會計師事務所首席合伙人統(tǒng)籌該項目，但不具備相應執(zhí)業(yè)資格和相應的專業(yè)勝任能力，因此，對該項目的審計判斷和風險把握在很大的程度上依賴于張三和李四。
公司被定性為欺詐發(fā)行上市
4.甲會計師事務所的沒落
甲會計師事務所由于牽涉abc公司造假案，被主管部門取消了證券從業(yè)資格。自初起，數(shù)十家上市公司客戶流失，絕大部分從業(yè)人員離開事務所，原有的近千平方米辦公室人去樓空，失去證券執(zhí)業(yè)資格的甲會計師事務所一下子陷入沒落，舉步維艱。
二、甲會計師事務所審計失敗的原因
注冊會計師行業(yè)是一個高風險行業(yè)，導致審計失敗的原因是多方面的，既有執(zhí)業(yè)環(huán)境方面的原因，也有會計師事務所內在方面的原因，既有偶然的因素，也有必然的因素。但針對甲會計師事務所承辦的abc公司審計項目來說，以下幾項因素是會計師事務所在執(zhí)業(yè)和經(jīng)營過程中不可忽視的 內容 ：
1.未能嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)是導致審計失敗的主要因素
在審計過程中，甲會計師事務所審計人員沒有嚴格按照獨立審計準則執(zhí)業(yè)，沒有完整的履行必要的審計程序，加之過分輕信委托人與地方政府的`所謂“良好關系”和委托人提供的有關審計證據(jù)是導致該項目審計失敗的主要因素。如對abc公司所提供的材料和產(chǎn)品的購銷合同、進出口發(fā)票、海關單據(jù)等資料，沒有嚴格執(zhí)行《獨立審計具體準則第5號-審計證據(jù)》的有關規(guī)定和財政部、中國人民銀行《關于做好 企業(yè) 的銀行存款、借款及往來款項函證工作的通知》“在詢證函格式中明確要求被函證者將回函直接寄至會計師事務所”的規(guī)定，通過函證來進一步印證所獲取的審計證據(jù)的真?zhèn)?，也沒有按照獨立審計準則要求實施必要的替代性測試。另外，甲會計師事務所對abc公司提供的有關進口設備融資租賃合同，在本身沒有充分把握的情況下，又沒有咨詢律師或者相關專家的意見。
其次，甲會計師事務所在質量控制上沒能有效地履行多級復核程序。甲會計師事務所雖然規(guī)定了對業(yè)務項目實行項目負責人審核、部門負責人審核、專業(yè)標準部審核和合伙人簽發(fā)（審核）的多級復核制度，但具體到abc公司的審計項目時，各層次的審核人員分別為：項目審核由李四負責、部門審核人為張三、標準部審核人為王五（合伙人）、總審簽發(fā)人（非合伙人）為趙六。由于該會計師事務所的內部管理混亂，負責質量控制的專業(yè)標準部和總審形同虛設，因而所謂的三級審核也流于形式。
2.甲 會計 師事務所內部管理方面存在的 問題 是導致審計失敗的直接原因
甲會計師事務所雖然具有證券期貨相關審計業(yè)務資格，在從業(yè)人員總數(shù)和客戶數(shù)量方面的規(guī)模都不算小，但是，由于該所實行的是合伙人分開核算的方式，各合伙人分管的業(yè)務部具有高度的自主權，無論是業(yè)務開拓與執(zhí)行、財務分配、人員招聘、專業(yè)標準等都各自獨立，自行運作，無異變成了共在一個招牌下的多家小規(guī)模事務所。該所雖然設置了專業(yè)標準部，但由于各部門的高度自治和專業(yè)標準部人員自身的利益驅動，在質量控制方面起不到任何作用，形同虛設。
在財務分配方面，甲會計師事務所是在統(tǒng)一結算并進行收益分配形式下的以合伙人負責的業(yè)務部為單位（實際上就是合伙人個人為單位）的核算辦法，表面上看，該所開設有統(tǒng)一的銀行賬號，由一個出納支取現(xiàn)金，有統(tǒng)一的會計核算，但在賬簿設置上，電腦賬核算全所賬務，手工賬核算分部門賬務；在具體的分配上，各部門對可辨認收入和費用分別直接入賬，對公共費用和收入按一定 方法 分攤，收益歸各合伙人。由于各合伙人的收益份額只有通過財務部的“統(tǒng)一”核算后才能體現(xiàn)，加之費用報銷和支取現(xiàn)金無法實現(xiàn)“統(tǒng)一”控制，每個合伙人均可以簽字兌現(xiàn)，從而出現(xiàn)合伙人留存在事務所的現(xiàn)金不均，有的業(yè)務部賬面上雖有盈余，但無法在所里提取現(xiàn)金，而有的業(yè)務部雖然沒有結算盈余，但卻仍可支取現(xiàn)金等現(xiàn)象，矛盾也就隨之而起。
在業(yè)務管理和質量控制方面，由于實行的是分部門核算辦法，各合伙人及其業(yè)務部各做各的業(yè)務，盡管設立標準部，但由于負責質量控制的合伙人本身也存在 經(jīng)濟 上的壓力，必須同時在其他業(yè)務部執(zhí)業(yè)，統(tǒng)一業(yè)務管理和質量控制很難實施，即使進行質量控制也會失去獨立性。另外，甲會計師事務所沒有建立重要業(yè)務報告由第二合伙人雙簽的制度，部分合伙人之間的矛盾很激烈，有的甚至 發(fā)展 到不可調和的地步，因此甲會計師事務所的內部業(yè)務質量控制存在相當大的隱患。
由此可以看出，事務所“分灶吃飯、各自為政”，合伙人缺乏有效的約束，事務所沒有形成行之有效的監(jiān)督機制和業(yè)務質量控制機制，合伙人在利益的驅動下，為了獲得個人利益，不惜以犧牲事務所利益為代價，過分地遷就客戶，abc公司審計失敗也就并非偶然了。
3.甲會計師事務所內部管理和質量控制與首席合伙人的專業(yè)勝任能力和管理水平密切相關
首席合伙人的專業(yè)勝任能力、行政管理水平與協(xié)調能力和辦所理念反映和代表著會計師事務所的整體水平和經(jīng)驗方向。因此，自覺提高自身的專業(yè)技術水平，提高行政管理水平和協(xié)調能力，端正經(jīng)營理念，是會計師事務所首席合伙人的當務之急。如甲會計師事務所在內部管理、執(zhí)業(yè)質量和辦所理念、合伙人的選擇等方面存在的問題，應該說與首席合伙人有重要關系。
甲會計師事務所的首席合伙人原來是某政府機關的官員出身，沒有證券期貨相關業(yè)務執(zhí)業(yè)資格，對上市公司改組方案、會計數(shù)據(jù)剝離等具體的審計業(yè)務不熟悉，因而很難直接對業(yè)務質量進行控制。失去了在專業(yè)方面的發(fā)言權。因此，上市公司的審計報告只能由外勤人員做完后交給標準部審核，最后委托其他具有證券期貨執(zhí)業(yè)資格的合伙人或者注冊會計師簽發(fā)。
此外，首席合伙的行政管理經(jīng)驗與協(xié)調能力不夠，是造成甲會計師事務所合伙人“分灶吃飯、各自為政”、內部管理混亂的主要原因。例如：有的合伙人無故不出席合伙人會議，有的合伙人擅自缺勤幾個月不上班，有的合伙人嚴重違反財務管理制度，有的合伙人不履行合伙義務等，首席合伙人對這些明顯違反事務所紀律的合伙人沒有采取必要的措施予以制止，而是過分遷就，時間一久，合伙人就養(yǎng)成自由散漫的習慣，同時也造成對其他合伙人的不公平，從而產(chǎn)生矛盾。
4.草率進行合并和重組是導致甲會計師事務所審計失敗的間接因素
甲會計師事務所系由原“x會計師事務所”和“y會計師事務所”合并而成的。據(jù)了解，甲會計師事務所的合并完全是在兩家主管部門的操縱下進行的，由于兩家事務所在執(zhí)業(yè)理念、經(jīng)營風格、人員素質、專業(yè)標準、質量控制、利潤分配方面等存在較大的差異，用行政的手段促使他們聯(lián)合，無異是強行的“拉郎配”。事務所合并后，甲會計師事務所未能做到在業(yè)務承攬、內部管理、質量控制、專業(yè)標準、財務核算和人員招聘等方面的真正統(tǒng)一，而是“所合人未合”。應該承認，草率進行合并和重組，也是甲會計師事務所審計失敗的原因之一。
案例分析課程心得篇八
案例分析是指通過研究真實的實例來進行知識的掌握和實踐的理解的過程。案例分析不僅可以幫助我們加深對于某一學科知識的掌握和理解，同時也可以幫助我們在實踐中解決問題。在進行案例分析的過程中，我們會感受到很多不同的情感和想法，這些感受也是對于案例分析的體驗和鍛煉。
第二段：體驗與感受
在我進行案例分析的過程中，我發(fā)現(xiàn)自己有時會對于案例中的人物和事件產(chǎn)生強烈的共情和同情。例如，在我研究了關于童工的案例之后，我深深感受到了孩子們的權力與尊嚴被剝奪了，他們失去了接受正常教育和生活的權利，這令人非常震驚和悲痛。同時這也是對于我們自身國家的教育問題和文化底蘊方面的深反思。
第三段：案例分析的作用
通過案例分析，我們不僅可以直面實踐中的問題和困惑，還可以更好地理解學科知識和重要概念。案例分析可以幫助我們掌握解決問題的方法和流程，同時也可以幫助我們提高邏輯思維能力和分析能力。當然，案例分析也可以提高我們的創(chuàng)造性思維和創(chuàng)新能力，這對于某些專業(yè)領域或企業(yè)管理方面的人才特別重要。
第四段：在實際應用中的應用
案例分析不只在學術科研中有很大的作用，在實際應用中也是非常重要的。例如，在企業(yè)管理中可以通過案例分析來了解市場需求和利潤段落，從而為企業(yè)制定未來的發(fā)展方向和策略。在教育部門中，教師可以通過案例分析來解決師生關系、生活管理、心理輔導方案等問題。在醫(yī)學領域，則可以通過案例分析來確定治療方案和手術策略，減輕病人的負擔和痛苦。
第五段：總結
總之，案例分析是一種非常重要的知識掌握方法和實踐鍛煉方式。通過案例分析，我們可以深入了解真實的事件和個案，理解問題的本質和解決方案，提高實踐能力和思維水平。在學術、企業(yè)、教育等領域均有廣泛的應用，是我們培養(yǎng)全面人才和解決實際問題的必備工具。
案例分析課程心得篇九
育兒心得：做家務四步曲《案例》
2月份
在中班下學期的時候就開始練習。第一次鍇鍇聽到要自己洗碗高興的不得了，拿著碗在我家水池里洗了半個小時，才告訴我說洗完了。我一看，水池里他只洗了兩個碗。他抱新鮮洗了三天碗，再叫他洗碗時，他說我不洗。吃完飯，把碗一放就看見電視去了。
到了暑假，我對兒子說你馬上要上大班了，你長大了，要幫媽媽洗碗做點家務活吧。鍇鍇聽了對我說：媽媽，你比我大。你就多做一點，我小，我就少做點，等我長大了我再多做點。我今天不洗碗，我就收桌子。沒等我回話，他飛快地把桌子上的臟碗放在水池里，然后說：我做完了。人就看電視去了。
這樣過了段一時間，開學了鍇鍇上大班了，他覺得自己馬上就可以上小學了，離小學生非常近了。正好幼兒園的教學課程正在讓他們大孩子們去小班當榜樣教小學友。鍇鍇感覺自已長大了，很有驕傲感。我對他說，大孩子的自己事情要自己做，而且你在幼兒園里會幫老師做事，在家里也要幫媽媽分擔一點家務活。(感謝老師經(jīng)常讓鄧智鍇在班上幫忙做點小事,使得我說話有了份量)。你從收碗開始學吧，等你做好了，以后可以學洗碗。慢慢地你以后可以學會做很多事，就可以幫助很多人了。鍇鍇很爽快地答應了。我趕緊對他說收碗可不是象你以前那樣把碗放到水池去就行的。收碗要把臟碗放水池里，還有筷子也要放過去，然后還要抹干凈桌子，再把地上的臟東西掃干凈，最后，把鍋里多的飯?zhí)淼礁蓛舻耐肜?。鍇鍇聽了后一樣一樣的做了，他做得很慢，經(jīng)常是等他做完了這些活，我的碗也洗完了，廚房也打掃打凈了。我對鍇鍇說：有了你的幫忙，媽媽很快就可以做完家務活了。謝謝你。鍇鍇說：不用謝，媽媽，這是我應做的。我們這樣堅持做著，直到昨天。
因為這兩天是放假，周六我家請客，周日我又帶鍇鍇到灣里洪崖丹井玩，兩天的連軸轉我們都感覺太累了。從灣里回來我就想著趕緊吃飯洗澡睡覺。我很快把飯吃完，就趕緊收桌子撿碗準備去洗，鍇鍇吃得比我慢，我收桌子時他還在吃，這時他見我在收碗他說了一句：謝謝媽媽。我問你為什么謝謝我。兒子說：收碗這本來是我做的是事情，媽媽幫我做了，所以要謝謝媽媽。我聽了，看了一下兒子，真是感慨呀：從我開始叫他洗碗到今天時至大半年，他都經(jīng)歷了四個階段，從最初的感覺洗碗好玩到今天覺得做家務是他應盡的'責任。這其間他知道了自已有責任義務，并且當別人為做了事后他還知道去感恩。這個學習收碗的過程就是兒子成長的過程，為了養(yǎng)成做家務的行為定勢兒子一直在學習，在前進。
對于感恩，我非常謝謝幼兒園里的各位老師，讓孩子們學弟子規(guī)、在吃中飯前讓孩子說感恩詞、發(fā)了碟子回家讓孩子們跟唱感恩的歌，正是這些點滴的教育讓感恩的心在孩子們的身上得以成長。
案例分析課程心得篇十
案例分析是一種常見的學術研究方法，通過對具體案例的深入分析，可以幫助我們更好地理解和把握實際問題。在這篇文章中，我將通過對一個實際案例的分析，結合自身的體會，探討案例分析的價值和意義。
第二段：案例介紹
本次案例分析的主題是企業(yè)的管理變革。它發(fā)生在我曾經(jīng)工作過的一家小型公司，該公司面臨競爭激烈的市場環(huán)境，并且長期出現(xiàn)銷售下滑，員工流失等問題。為了改變這種狀況，公司決定進行一次全面的管理變革，希望通過改進內部管理和提高員工動力來實現(xiàn)業(yè)績提升。
第三段：案例分析與心得體會
在這次管理變革中，公司采取了一系列措施。首先，他們引入了現(xiàn)代化的管理理念，通過制定明確的目標和行動計劃，明確了每個崗位的工作職責和目標，并追蹤員工的執(zhí)行情況。其次，公司進行了一次全員培訓，提升員工的專業(yè)技能和綜合素質。此外，為了增加員工的動力和激勵，公司實施了一套有效的績效考核制度。最后，他們改變了企業(yè)文化，強調團隊合作和員工參與決策的重要性。
通過對這些措施的分析，我得出了以下的心得體會。首先，管理變革需要有明確的目標和具體的行動計劃，只有這樣才能確保變革的方向和節(jié)奏。其次，員工的培訓和發(fā)展對于管理變革的成功起著至關重要的作用，提升員工的技能和素質，能夠增加他們的動力和效率。此外，績效考核制度的制定和執(zhí)行，可以幫助企業(yè)激勵員工，激發(fā)他們的潛力。最后，企業(yè)文化的改變需要逐漸進行，不能一蹴而就，只有讓員工真正地接受變化，才能保證變革的可持續(xù)性。
第四段：案例的啟示
通過對這個案例的分析和心得體會，我認為管理是一個復雜而細致的工作，它需要協(xié)調各種資源和利益，同時也需要觸及到人們的內心。在管理變革中，領導者需要全面思考，并結合實際情況制定具體的變革方案。同時，領導者也需要善于傾聽員工的聲音，鼓勵他們參與決策，以增強變革的可行性和可持續(xù)性。
第五段：結論
綜上所述，案例分析是一種有效的學習方法，通過對實際案例的深入分析，可以幫助我們提高問題解決的能力和思考的深度。在這個案例分析中，我學到了許多關于管理變革的知識和經(jīng)驗，并獲得了許多寶貴的啟示。我相信，在今后的工作和學習中，這些經(jīng)驗將對我有很大的幫助。
案例分析課程心得篇十一
第一段：引言（開門見山引出主題）
MBA教育一直以來都重視案例教學，案例分析也是MBA學習過程中的重要一環(huán)。作為學員，通過分析真實的商業(yè)案例，我們可以更全面、深入地了解和掌握商業(yè)管理的各個方面。在先進的教育理念和多樣的教學方法的引領下，我們學到了很多知識和技能，同時也培養(yǎng)了獨立思考和創(chuàng)新解決問題的能力。在此，我愿意分享我在MBA案例分析過程中的心得體會。
第二段：準備充分（介紹案例分析前的準備工作）
進行一次成功的案例分析需要充分的準備工作。在開始分析之前，我們首先需要仔細閱讀案例，理解案例中的背景、問題和相關信息。而后，我們可以通過查閱相關的理論知識和實踐經(jīng)驗來補充我們的認知。此外，我們還可以與團隊成員共同討論，互相分享自己的理解和見解，以激發(fā)更多的想法。準備充分的工作可以為后續(xù)的分析提供堅實的基礎，使我們能夠更好地分析問題和作出決策。
第三段：思維開放（強調思維開放和多角度分析）
在案例分析中，思維的開放性是非常重要的。我們不能囿于傳統(tǒng)思維的束縛，而是需要敢于挑戰(zhàn)和改變。我們可以從不同的角度出發(fā)，審視問題，并思考它們可能產(chǎn)生的影響。例如，我們可以從戰(zhàn)略、運營、人力資源等多個角度對一個問題進行分析，以綜合性的方式找到最佳解決方案。此外，我們還可以借鑒其他領域的成功案例，尋找啟示和借鑒，給予我們更多的靈感和創(chuàng)新思路。
第四段：團隊合作（強調團隊合作和協(xié)同效應）
團隊合作在MBA案例分析中起著重要的作用。通過與團隊成員的討論和合作，我們可以集思廣益，共同挖掘問題的本質和解決方案。團隊中的每個成員都可以從自己獨特的視角出發(fā)，提供不同的觀點和見解。通過大家的集思廣益，我們可以更全面地考慮問題，并作出更明智的決策。而且，團隊合作還可以培養(yǎng)我們的領導能力、溝通能力和協(xié)調能力，為未來的職業(yè)生涯打下堅實的基礎。
第五段：反思總結（總結心得體會，強調學習的重要性）
在MBA案例分析的過程中，我深刻領悟到了學習和思考的重要性。學習是一個不斷積累的過程，只有不斷地學習和思考，才能不斷進步。通過案例分析，我不僅加深了對商業(yè)管理知識的理解，還培養(yǎng)了獨立思考和創(chuàng)新解決問題的能力。這將為我未來的職業(yè)生涯提供強大的支持和幫助。因此，我將繼續(xù)保持學習的熱情，持續(xù)深化自己的學習，以更好地應對未來的挑戰(zhàn)。
各位讀者，通過這篇文章，我希望能夠與大家分享我的MBA案例分析心得體會。在未來的職業(yè)生涯中，我將不斷學習和思考，追求更高的目標，并為實現(xiàn)自己的夢想而奮斗。我相信，只要我們不斷努力，就一定能夠取得成功。讓我們共同進步，共同創(chuàng)造美好的未來！
案例分析課程心得篇十二
本文以美國coso委員會20xx年9月制定發(fā)布的《 企業(yè) 風險管理―整合框架》為理論基礎，以 中國 某集團為案例對象，針對風險管理流程中存在的問題和不足提出改進建議和對策，對風險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行探討。
【關鍵詞】
風險管理；審計；系統(tǒng)
企業(yè)作為 現(xiàn)代 經(jīng)濟 運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展 的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產(chǎn)或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經(jīng)營效益。確保企業(yè)經(jīng)營目標的順利實現(xiàn)。
一、風險管理理論框架
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產(chǎn)生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國coso委員會制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理――整合框架》。
二、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產(chǎn)企業(yè)之一，其產(chǎn)品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產(chǎn)基地及深加工肉制品生產(chǎn)基地。集團擁有最先進的生產(chǎn)設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質產(chǎn)品?；谌庵破窐I(yè)務的經(jīng)驗，集團于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議
（一）風險管理文化
1. 存在的問題。某集團雖然在香港聯(lián)合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。
2. 對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育 、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工 法律 素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經(jīng)營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系
1. 存在的問題。在公司現(xiàn)有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經(jīng)辦、審計部、投資發(fā)展部）根據(jù)需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2. 對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。 在董事會下設風險管理委員會，整合現(xiàn)有風險管理資源。明確總經(jīng)理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責。總經(jīng)理委托的.高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協(xié)調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序
1. 存在的問題?，F(xiàn)在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2. 對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統(tǒng)計、分析、總結 ，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法
1. 存在的問題。公司現(xiàn)有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2. 對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融 工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經(jīng)營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查
1. 存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經(jīng)營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經(jīng)營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2. 對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。
（六）風險管理溝通與咨詢
1. 存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2. 對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對 企業(yè) 全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現(xiàn)有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結語
企業(yè)要想在市場 經(jīng)濟 的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業(yè)具體實際情況，對內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經(jīng)濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。
案例分析課程心得篇十三
吉林紫鑫藥業(yè)股份有限公司于5月成立，是一家集科研、開發(fā)、生產(chǎn)、銷售、藥用動植物種養(yǎng)殖為一體的高科技股份制企業(yè)。紫鑫藥業(yè)主要從事中成藥的研發(fā)、生產(chǎn)、銷售和中藥材種植業(yè)務，以治療心腦血管、消化系統(tǒng)疾病和骨傷類中成藥為主導品種。
3月2日在深圳證券交易所上市。由于產(chǎn)品規(guī)模不大，同時產(chǎn)品缺乏特色，紫鑫藥業(yè)一直業(yè)績平平，在資本市場也不為投資者所注意。但從下半年開始，由于人參貿易和人參深加工概念炒作，公司業(yè)績開始一飛沖天，實現(xiàn)營業(yè)收入6.4億，同比增長151%，凈利潤1.73億，同比增長184%。上半年實現(xiàn)營收3.7億元，凈利1.11億元，分別同比增長226%和325%。紫鑫藥業(yè)憑借其驚人業(yè)績?yōu)楸姸嗳掏扑]，股價一路飆升。
2.1關聯(lián)交易
紫鑫藥業(yè)擁有一整套完整的內部交易鏈條。人參交易的上、中、下各個環(huán)節(jié)均被董事長郭春生家族及其關聯(lián)方所牢牢把控，上市公司以及大股東可以自由調節(jié)紫鑫藥業(yè)的營收規(guī)模以及利潤分成情況。因此，支撐其業(yè)績高增長的背后是巨大的自買自賣和虛假交易。
圖1
(1)虛構下游客戶
據(jù)紫鑫藥業(yè)2010年年報，公司營業(yè)收入前五名客戶分別為四川平大生物制品有限責任公司、亳州千草藥業(yè)飲品廠、吉林正德藥業(yè)有限公司、通化立發(fā)人參貿易有限公司、通化文博人參貿易有限公司。這五家公司在2010年一共為紫鑫藥業(yè)帶來2.3億的營業(yè)收入，占紫鑫藥業(yè)當年營業(yè)收入的比例為36%。
但是，根據(jù)紫鑫藥業(yè)歷年的定期報告，上述公司均未曾被披露。此外，對比20年報，紫鑫藥業(yè)前五名客戶累計采購金額不足2700萬元，僅占當年營業(yè)收入的10%。因此，在業(yè)績暴增的2010年，五大客戶的“橫空出世”，其背景顯得頗為“神秘”。
表1 紫鑫藥業(yè)09、10年前五名客戶情況
《上海證券報》記者經(jīng)過調查大量信息后發(fā)現(xiàn)，這幾大客戶與紫鑫藥業(yè)存在諸多聯(lián)系，它們在名稱、注冊時間、地點、注冊資金，甚至聯(lián)系電話等信息上都極其相似。而這多家公司也在之后被證實與紫鑫藥業(yè)存在密切的關聯(lián)關系，紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生正是將他們關聯(lián)到一起的紐帶。
第一大客戶：四川平大生物制品有限責任公司。紫鑫藥業(yè)2010年年報顯示，四川平大生物制品有限責任公司是第一大客戶，共采購了7068.58萬元產(chǎn)品，占全部營收的11%;同時，從應收賬款余額披露情況看，平大生物沒有上榜，說明其7000多萬元采購款應基本全額付清。但截止2010年12月31日，平大生物總資產(chǎn)僅為9716萬元，所有者權益4604萬元，2010年實現(xiàn)主營業(yè)務收入3011萬元，凈利潤279.6萬元，且主營產(chǎn)品為何首烏茶，根本無需購買7000多萬元人參作為原材料。由此看出，平大生物的采購能力與經(jīng)營情況嚴重不匹配。根據(jù)調查，四川平大生物原負責人謝永林已退居二位，該公司已由長春資本名義控股，實際受控于紫鑫藥業(yè)，成為了紫鑫藥業(yè)的影子公司。
第二大客戶：亳州千草藥業(yè)飲片廠。紫鑫藥業(yè)2010年年報披露，亳州千草藥業(yè)飲片廠是第二大客戶，為其貢獻營業(yè)收入6890.6萬元，占紫鑫藥業(yè)當年總營業(yè)收入的10.73%?！渡虾ＷC券報》記者多方調查核實后發(fā)現(xiàn)，這家公司的第一大股東竟然是紫鑫藥業(yè)的全資子公司吉林草還丹藥業(yè)有限公司，換言之，亳州千草藥業(yè)飲片廠實際上是被紫鑫藥業(yè)隱匿的孫公司。
第三大客戶：吉林正德藥業(yè)。作為紫鑫藥業(yè)第三大客戶的吉林正德藥業(yè)在2010年為紫鑫藥業(yè)貢獻了6113萬的營業(yè)收入。該公司前身為“延邊格潤日化用品有限公司”，設立時股東是吉林紫鑫圖們藥業(yè)和日本：成立之初，其董事長和法人代表為仲維光，是紫鑫藥業(yè)股東，與其董事長郭春生為表兄弟關系，后變更為郭春林，與郭春生同一家族;此外，延邊格潤日化董事崔正哲和總經(jīng)理孫培剛均來自吉林紫鑫圖們藥業(yè)公司，副總經(jīng)理、董事郭學偉則來自紫鑫藥業(yè)大股東敦化市康平投資。由此可見，吉林正德藥業(yè)當時的實際控制人正是郭春生。
表2 紫鑫藥業(yè)10年前三大客戶具體情況
文博人參貿易有限公司(第五大客戶)等多家客戶公司的注冊時間、地點、注冊資本和員工人數(shù)都與紫鑫藥業(yè)有著驚人相似。
(2)虛構上游供應商
紫鑫藥業(yè)的上游客戶——“延邊嘉益”、“延邊耀宇”、“延邊欣鑫”、“延邊勁輝”的成立時間、經(jīng)營范圍、公司住所具有很高的相似性：均成立于2010年，經(jīng)營范圍同為“人參及人參粗加工”，最初的住所也均在延邊州新興工業(yè)集中區(qū)，最終控制方均為郭春生。這些公司的注冊、變更、高管、股東等信息中都很難忽略紫鑫藥業(yè)及其關聯(lián)方的影子，但這些并未在紫鑫藥業(yè)的年報中充分披露。
(3)關聯(lián)交易方式小結
紫鑫藥業(yè)通過注冊空殼公司、進行隱蔽的關聯(lián)交易虛構業(yè)績，實質為進行體內自買自賣。
參照紫鑫藥業(yè)2010年年報，公司去年曾提前預付延邊嘉益、延邊耀宇、延邊欣鑫、延邊勁輝合計高達2億元的采購款，由于上述四公司與通化系公司均由同一集團控制，那么其在收到上述款項后即可將錢款通過各種渠道轉至通化系公司，再由通化系公司收購紫鑫藥業(yè)人參產(chǎn)品，相關款項就再度流入由郭春生掌控的紫鑫藥業(yè)，一條完整的內部交易鏈條就此形成。由于上、中、下游均為郭氏家族控制，那么紫鑫藥業(yè)便可自由調節(jié)營收規(guī)模乃至盈利大小。
圖2
2.2虛增利潤
(1)凈利潤和營業(yè)收入變動趨勢不一致
表3 紫鑫藥業(yè)歷年營業(yè)收入、凈利潤表
圖3
從表3和圖3可以看出，紫鑫藥業(yè)、年的業(yè)績一直處于不溫不
火的態(tài)勢，凈利潤大多在五六千萬左右徘徊。2010 年實現(xiàn)營業(yè)收入6.4億元，同比增長151%，實現(xiàn)凈利1.73億元，同比大增184%。年紫鑫藥業(yè)的財務數(shù)據(jù)更為異常，實現(xiàn)營業(yè)收入9.3億元，凈利潤2.17億元，分別同比增長144.39%和125.48%。紫鑫藥業(yè)進入人參行業(yè)不足一年，但利潤卻是原來人參兩大巨頭的利潤之和，如此異常的增長令人猜疑。
并且，在20至2011年這四年間，公司凈利潤是穩(wěn)中上升，而2011年
的營業(yè)收入較之08、09年的增長速度卻可以說是飛速的(11年營業(yè)收入約為09年的3.6倍)?？梢?，紫鑫藥業(yè)凈利潤和營業(yè)收入的變動趨勢并非一致。
(2)高估賒銷收入，低估銷售成本
表4 紫鑫藥業(yè)相關財務數(shù)據(jù)變動表
由凈流入變?yōu)閮袅鞒觥?009～2011年及上半年，紫鑫藥業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的
現(xiàn)金流量凈額分別為1280.71萬元、-21541.82萬元、-55872.12萬元和-9887.25萬元。 與此相對應的則是應收賬款和存貨的畸高。2009～2011年及20上半年，公司應收賬款分別為13443.25萬元、14823.35萬元、58578.22萬元和56029.83萬元;存貨分別為3048.61萬元、17304.10萬元、85094.26萬元和88031.14萬元。
由此可見，紫鑫藥業(yè)2010、、年上半年的凈利潤為正，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量為負，導致賺了利潤卻虧了現(xiàn)金的主要原因應該是應收賬款和存貨大幅度增加，存在高估賒銷收入而低估銷售成本的可能性。
綜上可以看出，紫鑫藥業(yè)的凈利潤和營業(yè)收入的變動趨勢并非一致，而它利潤、現(xiàn)金流量和應收賬款、存貨等科目也存在嚴重不符，因此紫鑫藥業(yè)涉嫌虛增利潤。
2.3虛增資產(chǎn)
(1)加工基地設立
根據(jù)紫鑫藥業(yè)披露，2010年在資本市場融資10億，6.2億投資用于采購加工人參原料，在吉林省人參主要產(chǎn)區(qū)建立了四個加工基地。公司沒有披露這些土地是否適合種植人參，如果不適合，那就很可能是公司把資金放入個人口袋的一個“出口”。
(2)野山參采購
此外，中準會計師事務所的2011年審計報告也指出：“報告期內紫鑫藥業(yè)購入野山參8299.75克，財務報表列報金額13643.9萬元，其中9143.9萬元的野山參未取得采購發(fā)票，該部分存貨占期末資產(chǎn)總額的3.28%。由于此部分野山參未獲取合規(guī)入賬憑證，加之野山參貨品的特殊性，目前尚未形成公開的、令人信服的市場交易報價體系，亦無價值認定權威機構或部門，因此我們無法判定公司對該等存貨認定的恰當性?！卑凑兆霄嗡帢I(yè)財報列報的采購數(shù)量和金額，該公司采購的野山參均價為16439元/克，而據(jù)全國最大的山參交易市場吉林省集安市清河人參交易市場提供的信息，經(jīng)過國家參茸產(chǎn)品質量監(jiān)督檢驗中心鑒定過的一等野山參成交價基本為30年左右的1000元/克，40年左右的2000元/克，50年左右的3000元/克，60年左右的5000元/克，70年的6000元/克，80年的8000元/克，90年的1萬元/克。而在清河人參交易市場上交易的普遍為10-40年的野山參，80-90年的野山參基本處于“無價無市”的狀況。因此，紫鑫藥業(yè)能一下子購進8000多克如此昂貴而稀有的野山參，還未取得合規(guī)的發(fā)票，除了其定價不公允的可能性外，唯一的解釋就是紫鑫藥業(yè)通過虛增資產(chǎn)進行財務舞弊。
2.4操縱股價
根據(jù)《上海證券報》的調查，紫鑫藥業(yè)上下游大客戶多數(shù)與紫鑫藥業(yè)間存在密切關聯(lián)，紫鑫藥業(yè)及其董事長用體內循環(huán)的自買自賣實現(xiàn)了凈利潤的虛假高漲，由此拉動了股價攀升，在2010至2011年的股價累計漲幅超過200%。
在此之間，紫鑫藥業(yè)成功在高股價基礎上完成定向增發(fā)，融資10億元。2010年底，紫鑫藥業(yè)以每股20.05元的發(fā)行價格，向吉林長白山股權投資管理有限公司、興業(yè)全球基金管理有限公司、太平資產(chǎn)管理有限公司、百年化妝護理品有限公司、天津硅谷天堂鯤鵬股權投資基金合伙企業(yè)、自然人楊錄軍共增發(fā)了近5億股票。2011年5月23日，紫鑫藥業(yè)實施每10股送股10股，他們的持股成本降低一半，為每股10.025元。到2011年12月29日，上述投資者持股解禁。隨著股票解禁，上述機構進行了清倉或大幅減倉。其中，興業(yè)全球基金管理有限公司和太平資產(chǎn)管理有限公司全部清空，天津硅谷天堂減持了1300萬股，僅余300萬股，長白山股權公司賣掉了絕大部分持股，百年化妝護理品公司與自然人楊錄軍也相應進行了出售。據(jù)紫鑫藥業(yè)一位高管表示，這些機構基本上都在高位出貨，減去持股成本，投資收益率在30%左右。
俗話說：蒼蠅不盯沒縫的雞蛋。如果沒有上市公司的緊密配合和公司一些高管人員的別有用心，操縱市場者在二級市場上將寸步難行;而上市公司也唯有業(yè)績造假騙取增發(fā)或操縱股價賺取差價才能獲利。因此，紫鑫藥業(yè)為了一己私利，與這些操縱市場的機構相互配合：機構要利潤就包裝利潤，利用其上下游關聯(lián)公司自買自賣，虛增利潤;機構要出局時就炮制題材;甚至即使公司本身未來的經(jīng)營能力不容樂觀也不遺余力地高比例地送股或利用資本公積轉增股本。正是由于紫鑫藥業(yè)與這些機構結成了榮辱與共、休戚相關的利益共同體，才使得紫鑫藥業(yè)利用業(yè)績造假和內幕交易等行為操縱股價。
3造假原因分析
3.1外部原因分析
(1)職業(yè)懷疑態(tài)度缺失，風險評估能力不足
職業(yè)懷疑態(tài)度意味著審計人員應保持一種質疑的精神，對所獲證據(jù)的有效性進行批判性的評估，同時對于責任方提供的記錄或聲明書中相互矛盾或存在疑問的證據(jù)保持警惕。紫鑫藥業(yè)所聘請的中準會計師事務所簽字注冊會計師在項目審計過程中未保持應有的職業(yè)懷疑態(tài)度，在審計程序的計劃和實施、審計證據(jù)的獲取和審計結論的形成等各方面都存在失誤和不當行為，在初步業(yè)務活動、風險評估過程的執(zhí)行方面存在不足。
(2)審計證據(jù)獲取不足
中準會計師事務所簽字注冊會計師在對收入、關聯(lián)方交易、預付賬款等方面未獲取適當充分的審計證據(jù)的情況下，對紫鑫藥業(yè)的年報出具了“標準無保留意見”的審計報告，嚴重違反了中國注冊會計師審計準則和職業(yè)道德操守。
(3)監(jiān)管機構處罰力度不足
紫鑫藥業(yè)財務造假充分暴露了證券市場存在“會計師和審計機構責任缺失”的制度漏洞，而這正是由于監(jiān)管機構對于財務造假所造成的惡劣影響未形成足夠的重視，對造假公司的處罰力度未起到應有的震懾作用。例如時隔兩年證監(jiān)會的調查結論卻遲遲沒有公布，而紫鑫藥業(yè)在度過風口時期后仍然存在公司股東算準時機、大規(guī)模購股、推高股價的行為。這使得越來越多的上市公司肆無忌憚，將財務造假愈演愈烈。
3.2內部原因分析
(1)股權結構不合理，導致公司治理結構不完善
紫鑫藥業(yè)的前兩大股東分別是敦化市康平投資有限公司以及自然人股東仲維光。其中，敦化市康平投資公司的三大股東均與紫鑫藥業(yè)的董事長郭春生有著親戚關系;而第二大股東仲維光也與郭春生存在著某種密切關系，因此紫鑫藥業(yè)的股權結構實際上是“一股獨大”，股東之間缺少利益制約，使得郭春生對公司的生產(chǎn)經(jīng)營擁有絕對的決策權，給財務造假提供了可乘之機。
(2)內部控制人明顯
上市公司受內部管理層的控制，使得股東的權利無形中被架空，而紫鑫藥業(yè)董事長郭春生卻不僅是紫鑫的實際控股人，還兼任了總經(jīng)理一職，集控制權、執(zhí)行權及監(jiān)督權于一身。公司的內部控制在此情況下就是完全失效的，不存在對公司高層管理者的控制，甚至還方便了與管理層共同舞弊。
(3)獨立董事未發(fā)揮應有的監(jiān)督職能
事實上，紫鑫藥業(yè)一直設有獨立董事，甚至還是會計、法律和醫(yī)學界的權威人士，但是，針對紫鑫藥業(yè)的“延邊系”、“通化系”頻繁關聯(lián)交易且涉及金額重大、會計數(shù)據(jù)反常，獨立董事對公司的決議并未提出任何意見。這顯然不是其專業(yè)水平不足，而是獨立董事未曾履行過監(jiān)督職能。紫鑫藥業(yè)的所謂獨立董事實質上形同虛設，使得財務造假的主導者更肆無忌憚。
(4)公司內部監(jiān)事會及審計部門虛有其名
相較于獨立董事，內部監(jiān)事會和審計部門作為公司的內部機構，對于公司的各項經(jīng)濟活動理應比獨立董事更了解也更容易發(fā)現(xiàn)問題，但是，對于紫鑫藥業(yè)來說，這兩個部門并未形成公司財務造假的障礙，因此，我們可以理解為監(jiān)事會和內審部門并未履行其監(jiān)督職能，甚至為財務造假提供了便利。
4案例啟示
分析紫鑫藥業(yè)財務造假事件，可以很輕易地揪出三大責任方：政府、紫鑫藥業(yè)、中準所。和以往財務造假手段類似，借助關聯(lián)方交易自買自賣是紫鑫藥業(yè)事件的核心。由于關聯(lián)方交易的隱蔽性和復雜性，一直是獨立審計關注的風險領域。下面，分別從三者立場分析事件帶給我們的啟示。
4.1政府
(1)政府審計與內部審計相結合，嚴防舞弊作假行為
內部審計可以利用其開展工作經(jīng)常性、及時性的優(yōu)勢，將日常審計工作中獲得的第一手資料提供給政府審計人員，配合政府審計更好地完成審計工作。同時，強有力的政府審計也可以促使企業(yè)健全內部審計機構，使內部審計工作規(guī)范化，從而提高審計工作效率。
(2)政府自身的監(jiān)督體制進一步完善
紫鑫藥業(yè)設置空殼公司炒作人身股概念就是借了吉林省支持人參產(chǎn)業(yè)發(fā)展的東風，因此，杜絕官商勾結，不因政績而助長甚至支持企業(yè)的作假行為，做到財政源頭的干凈是政府自身工作的重點。同時，政府監(jiān)管部門應進一步加強事前審計監(jiān)管和治理，嚴格監(jiān)管簽字審計師資格和審計師任期，治理審計市場秩序，加大懲罰力度和職業(yè)違規(guī)的成本，確保審計職業(yè)獨立、客觀、公正地發(fā)表審計意見，維護社會公眾利益。
4.2紫鑫藥業(yè)
(1)加強公司高管的誠信和道德建設
內部環(huán)境作為內部控制的基礎，直接影響到其他內控的效果，而公司治理文化和高管的誠信、價值觀又是內部環(huán)境的基礎。因此，在面對復雜多變的外部環(huán)境，公司高層應加強自身誠信、守法和道德建設。
(2)加強公司全面風險管理和內部控制自我評價與審計
企業(yè)風險(如紫鑫藥業(yè)的關聯(lián)方舞弊風險)的發(fā)生往往與內部控制缺陷有關。除了高管誠信道德建設之外，還要實施全員全過程的風險識別、評估和應對機制;完善包括關聯(lián)方交易在內的授權批準、會計信息處理披露(如紫鑫藥業(yè)關聯(lián)方交易的違規(guī)披露)、績效考核等控制制度，充分發(fā)揮內部控制的自我評價與審計功能，提升企業(yè)風險管控能力，實現(xiàn)企業(yè)內控目標。
4.3中準所
(1)保持審計職業(yè)懷疑和批判性思維，注重分析性程序
職業(yè)懷疑要求審計師考慮責任方不誠實的可能性，所以審計師不應依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷，不能因輕信管理層和治理層的誠信而滿足于說服力不夠的審計證據(jù)，更不能使用管理層聲明替代應當獲取的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)以得出審計結論。
在紫鑫藥業(yè)事件中，中準所應該在其業(yè)績急速增長、股價急速飆升的情況下保持應有的警惕和懷疑，重點關注大數(shù)額或者不經(jīng)常發(fā)生的事項，對于異常銷售往來、大客戶頻換工商資料也應引起警覺。
分析性程序是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內在關系，對財務信息做出評價。企業(yè)作為運行于整個經(jīng)濟環(huán)境中的一體，不可能孤立存在，必然與所處經(jīng)濟環(huán)境發(fā)生動態(tài)的聯(lián)系，存在某種不可改變的經(jīng)濟規(guī)律;而管理層可以操控某些財務信息或非財務信息，但不可能操縱全部業(yè)務信息，因此，在實質性測試受到局限的情況下，分析性程序的探測作用就十分重要了。
由于企業(yè)很多業(yè)務都像是在一個黑箱中操作，這就要求審計師必須依賴像分析性程序這樣的審計方法，從宏觀的視角把握組織運行以及一些重大經(jīng)濟行為的脈絡，經(jīng)濟有效的完成審計。在考慮管理層不誠實的可能性的前提下，審計師不能僅憑會計記錄中含有的信息間不存在矛盾關系就確認證據(jù)的可靠性，應當將會計記錄中含有的信息與其他信息互相比較，例如：與從被審計單位內外部獲取的會計記錄以外的信息比較，與通過詢問、檢查等審計程序獲取的信息比較等。
(2)加強會計師事務所內部控制建設，嚴格執(zhí)行風險導向審計
紫鑫藥業(yè)事件中，為其提供審計服務的中準會計師事務所的簽字cpa之一曾受到過監(jiān)管部門的懲戒，這位“帶病”的cpa再次違規(guī)，足以反映出中準會計師事務所內部控制尤其是質量控制存在嚴重缺陷，也反映出注冊會計師沒有嚴格執(zhí)行風險導向審計準則。審計準則明確規(guī)定注冊會計師在財務報表審計中負有發(fā)現(xiàn)、報告可能導致報表嚴重失實的錯誤與舞弊的審計責任，注冊會計師如果沒有嚴格遵循審計準則的要求，導致未能將報表中嚴重失實的錯誤和舞弊揭露出來，便構成審計失敗，應當承擔相應的過失責任。因此，在審計評價客戶內部控制的同時，會計師事務所自身的內部控制建設也應盡快完善。
案例分析課程心得篇十四
掘進二區(qū) 付祥超
觀看了公司組織培訓視頻事故案例的分析，這些事故的發(fā)生，給國家和人民的生命財產(chǎn)帶來了巨大的損失，也給公司的安全生產(chǎn)敲響了鐘聲。同時也暴露出安全思想松懈、管理混亂等一系列問題。，我們應該深刻吸取這些事故的教訓，舉一反三的抓好煤礦安全生產(chǎn)，努力把小屯煤礦打造成一個本質安全型和諧穩(wěn)定型、強勢競爭型、科學發(fā)展型的現(xiàn)代化企業(yè)。
看了視頻煤礦發(fā)生的這幾起事故來看，每一起幾乎都是由于違章指揮和違章作業(yè)造成的。要想徹底消除“三違”，就要廣泛動員組織各方面的力量，努力形成黨政領導一條線，工團組織一條線、縱向管理一條線、在全礦形成對“三違”現(xiàn)象施以重壓的態(tài)勢。各區(qū)隊要充分利用班前班后會、口頭問答、知識測試、獻身說法、案例分析、“三違”亮相等形式，認識“三違”危害，普及煤礦三大規(guī)程安全知識。對有“三違”思想的人員下重藥，提高職工的知識水平和技能素質。教培中心、安監(jiān)部要在加強集中教育培訓的基礎上，通過制度來約束和規(guī)范員工的操作行為，對于違章違紀，不論責任者處于什么目的，無論是否造成后果，一律按規(guī)定進行處理。這一點主要是我們管理干部人員要徹底轉變觀念，決不能當好人，作到寧聽罵聲，不聽哭聲，使干部員工對制度、規(guī)定形成敬畏感。對于各項制度，要求，必須有相應的追查落實機制，按照逐級負責制、崗位責任制的要求，一追到底，徹底追查不落實的人和事。
煤礦工作一直是被社會公認的高危行業(yè)，井下環(huán)境復雜，危險因素眾多，種種突發(fā)情況令人防不勝防，因此我們不僅要具有足夠強的安全意識，還得懂得一些自保自救常識，如避災路線一定要牢記在心，自救器的使用要熟練自如，熟悉求救方式、匯報災情方式等等。同時加強井下安全知識的學習，才能在緊急情況下從容應對，及時求救，安全撤離，妥善避災。
思想決定行動，抓好煤礦安全生產(chǎn)，首先要始終擺正搞質量標準化與安全之間的關系、與生產(chǎn)之間的關系、與經(jīng)濟效益之間的關系，牢固樹立“質量為本、安全為天”和“持之以恒抓質量、扎實有序做工作”的思想觀念，牢固樹立起“抓質量就等于抓安全、就等于增效益”的觀念，牢固樹立“沒有質量標準化建設就沒有安全生產(chǎn)的良性循環(huán)”的思想觀念，在全礦上下形成共識，凝聚合力。要制定科學的管理機制、考核機制、事故問責機制和激勵機制等一系列制度。
制度落實是關鍵。思想提升了，制度完善了，我們就要不折不扣的去執(zhí)行，去落實，去管理。層層落實開展安全質量標準化工作的責任，做到事事有人管、件件有著落。只有實施強有力的管理，才能保證安全質量標準化工作扎實穩(wěn)步地向前推進。才能保證礦井的安全生產(chǎn)。
細節(jié)決定成敗。因此，我們不僅需要先進的技術裝備，更需要將精細化管理落實到安全生產(chǎn)、質量標準化建設的全過程。通過實施精細化管理，使安全生產(chǎn)符合國家法律、法規(guī)、規(guī)章、規(guī)程等規(guī)定，并達到和保持一定的標準，使煤礦始終處于安全生產(chǎn)的良好狀態(tài)，保證生產(chǎn)安全質量標準相關的各項制度得到正常、規(guī)范、優(yōu)化的運行，全過程監(jiān)控一切影響生產(chǎn)安全質量各環(huán)節(jié)、細節(jié)因素，最大限度地用科學的制度、規(guī)范、標準等，持續(xù)消除不安全質量的隱患性問題。
科技興企，文化強企。通過多樣的形勢教育和文體活動，廣泛宣傳安全文化理念和企業(yè)發(fā)展前景，進一步改善員工的精神狀態(tài)、思想觀念，增強了廣大員工的自豪感、責任感和使命感。用實際行動自覺投身到抓安全、抓質量的隊伍里來，為小屯煤礦建設和發(fā)展平安貢獻力量。