精選審計論文心得（模板23篇）

    見微知著，總結(jié)是發(fā)現(xiàn)問題并尋求解決方法的關(guān)鍵。在繁忙的都市生活中，如何保持與自然的聯(lián)系和平衡，讓自己更加健康和快樂呢？以下是小編為大家整理的古詩詞選讀，希望能夠幫助大家更好地理解和欣賞古代詩詞。
    審計論文心得篇一
    審計是一項(xiàng)重要的財務(wù)管理工作，也是公司經(jīng)營的一種監(jiān)督和評估機(jī)制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項(xiàng)目，我積累了豐富的經(jīng)驗(yàn)和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點(diǎn)體會。
    首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實(shí)的財務(wù)知識、法律法規(guī)的了解和運(yùn)用能力，以及一定的領(lǐng)域?qū)I(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準(zhǔn)確地審查和評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團(tuán)隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進(jìn)行有效的溝通合作，達(dá)到理解和傳遞信息的目的。
    其次，審計工作強(qiáng)調(diào)獨(dú)立和客觀。作為獨(dú)立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關(guān)系的影響。我們不能為了某個特定的結(jié)果而有意地選擇性地審查財務(wù)信息，而應(yīng)依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務(wù)狀況。同時，我們還需要保護(hù)審計過程中的機(jī)密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
    第三，審計工作需要審慎和細(xì)致。財務(wù)信息的審計過程是一個嚴(yán)謹(jǐn)和復(fù)雜的過程，需要審計師較高的工作責(zé)任心和耐心。我們需要仔細(xì)分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，核查財務(wù)記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進(jìn)方案，以幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平。
    第四，審計工作需要靈活和應(yīng)變能力。在審計過程中，我們經(jīng)常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調(diào)整工作計劃，靈活應(yīng)對，并采取相應(yīng)的措施來解決問題。例如，當(dāng)企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風(fēng)險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調(diào)整工作重點(diǎn)，以確保審計工作的順利進(jìn)行。
    最后，審計工作需要不斷學(xué)習(xí)和提升。財務(wù)管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學(xué)習(xí)和了解最新的相關(guān)知識和法規(guī)要求。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
    總而言之，作為一名審計師，我認(rèn)為審計工作是一項(xiàng)具有挑戰(zhàn)性和責(zé)任感的工作。通過專業(yè)知識的運(yùn)用、獨(dú)立客觀的態(tài)度、審慎細(xì)致的工作風(fēng)格、靈活應(yīng)變的能力和持續(xù)學(xué)習(xí)的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準(zhǔn)確、可靠的財務(wù)信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
    審計論文心得篇二
    所謂的審計風(fēng)險，簡單明了的解釋就是指：審計人員發(fā)現(xiàn)了單位財務(wù)報表存在重大錯報或者漏報，下文是對審計風(fēng)險與審計責(zé)任分析，一起來看看吧！
    [摘要]隨著審計環(huán)境的不斷變化，我國審計行業(yè)逐步感受到審計風(fēng)險的壓力。特別是隨著相關(guān)制度的建立和健全，人們更應(yīng)該正確認(rèn)識審計風(fēng)險，增強(qiáng)審計意識，使審計在維護(hù)市場經(jīng)濟(jì)方面起到應(yīng)有的作用。本文從審計風(fēng)險、審計責(zé)任兩者的關(guān)系，就審計的相關(guān)方面作一些淺析。
    [關(guān)鍵詞]審計風(fēng)險
    一、審計責(zé)任與審計風(fēng)險概述
    （一）審計責(zé)任的含義
    審計責(zé)任是指注冊會計師按照獨(dú)立審計準(zhǔn)則通過特定的審計程序?qū)徲媽ο蟪鼍邔徲媹蟾?，并對審計報告的真?shí)性和合法性負(fù)責(zé)。審計責(zé)任包括審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任，審計職業(yè)責(zé)任和審計法律責(zé)任是互相聯(lián)系的，未能完成職業(yè)責(zé)任往往會導(dǎo)致承擔(dān)法律責(zé)任，而法律責(zé)任的強(qiáng)制性和懲罰性則成為促進(jìn)注冊會計師秉承職業(yè)操守和保證執(zhí)業(yè)質(zhì)量的保障。
    （二）審計風(fēng)險的含義
    審計風(fēng)險是指審計人員對實(shí)質(zhì)上誤報的財務(wù)資料可能提供不適當(dāng)意見的風(fēng)險。我國《獨(dú)立審計具體準(zhǔn)則第9號——內(nèi)部控制和審計風(fēng)險》將審計風(fēng)險定義為：“審計風(fēng)險，是指會計報表存在重大錯誤或漏報，而注冊會計師審計后發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性?！被诒粚徲媶挝粌?nèi)部控制制度基礎(chǔ)上的樣本抽樣審查存在著或多或少的誤差，雖然可以控制但難以消除。
    審計風(fēng)險有兩種形式，分別為：
    1、評估審計風(fēng)險
    評估審計風(fēng)險是指審計人員接受某審計項(xiàng)目后，在初步了解被審計單位基本情況的基礎(chǔ)上，采用一定的審計手段，所評估的該項(xiàng)目可能存在的審計風(fēng)險。評估審計風(fēng)險主要與被審計單位本身的各方面情況有關(guān)。被審計單位的規(guī)模越大、經(jīng)營性質(zhì)越復(fù)雜、內(nèi)部控制越弱、管理當(dāng)局的可信賴程度越低，則評估審計風(fēng)險也就越高。評估審計風(fēng)險是導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生重大錯誤和漏報的可能性，是客觀的存在，它不受審計人員的影響和控制。
    2、終極審計風(fēng)險
    終極審計風(fēng)險是指審計項(xiàng)目完成后實(shí)際形成的或?qū)徲嬋藛T實(shí)際承擔(dān)的審計風(fēng)險。終極審計風(fēng)險主要與審計程序的設(shè)計和執(zhí)行情況有關(guān)。審計程序設(shè)計和執(zhí)行得越好，終極審計風(fēng)險就越低。終極審計風(fēng)險在數(shù)量關(guān)系上、理論上應(yīng)與可接受審計風(fēng)險一致，但實(shí)際上，它既可能大于也可能小于可接受審計風(fēng)險，因?yàn)閷徲嫵绦虻脑O(shè)計和執(zhí)行受審計人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和某些主、客觀因素的影響。因此審計人員在執(zhí)行審計過程中，應(yīng)盡量按計劃規(guī)范操作，使終極審計風(fēng)險控制在可接受審計風(fēng)險范圍內(nèi)。
    二、審計風(fēng)險存在的因素分析
    由于審計是由審計人員根據(jù)審計單位提供的資料，運(yùn)用一定的審計程序進(jìn)行審計的，會存在一些主觀或客觀的原因?qū)е聦徲嬶L(fēng)險發(fā)產(chǎn)生，主要因素分析如下：
    （一）客觀經(jīng)濟(jì)活動的復(fù)雜性
    隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的種類和性質(zhì)在不斷的多樣化和復(fù)雜化，被審計單位的會計信息資料越來越多，客觀上加大的審計風(fēng)險的發(fā)生。而社會公眾對審計的要求也由此越來越高，社會公眾要求審計人員揭示企業(yè)經(jīng)營中存在的重大差錯和舞弊，并要求審計人員對企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力做出評價，不僅加大了審計人員的審計責(zé)任，也使審計人員的工作內(nèi)容和工作難度大幅度增加。
    （二）社會公眾的審計期望值過高
    社會公眾對注冊會計師的.要求過高。絕大部分人認(rèn)為經(jīng)過注冊會計師審計的會計報表就應(yīng)該絕對正確，完全可以信賴，這就形成了社會公眾與注冊會計師職業(yè)水平的審計期望差。實(shí)際上，由于被審計單位的因素、注冊會計師的能力有限等因素的影響，注冊會計師無法保證能夠察覺所有的舞弊行為，他們也只有在遵守職業(yè)規(guī)范基礎(chǔ)上，一定程度上保證會計報表的正確，按公認(rèn)會計準(zhǔn)則公允表述發(fā)表意見。
    （三）被審計單位不配合
    在審計中，如果審計范圍受到限制，審計人員將無法取得充分有效的審計證據(jù)。限制審計范圍的原因有兩方面，一方面是被審計單位怕問題被揭露，而對審計施加限制，妨礙審計人員進(jìn)行正常的審計檢查；另一方面，由于審計人員對被審計單位相關(guān)情況不熟知，對方提供資料不全，有意隱匿其經(jīng)濟(jì)活動內(nèi)容，而又未對提供資料的完整性做出承諾，這都會影響審計公眾的質(zhì)量。
    三、審計責(zé)任與審計風(fēng)險的關(guān)系
    審計責(zé)任與審計風(fēng)險密切相關(guān)，注冊會計師所承擔(dān)的必然的職業(yè)責(zé)任和必然的法律責(zé)任越高，其審計風(fēng)險就越大。會計師的職業(yè)責(zé)任是遵從審計準(zhǔn)則、法律和法規(guī)，而審計準(zhǔn)則體系的四個方面都涉及到審計風(fēng)險。獨(dú)立性的審計工作的基礎(chǔ)，審計活動的獨(dú)立性程度越高，審計活動揭示存在問題的可能性越強(qiáng)，從而使審計風(fēng)險越低。審計人員可以通過選擇有效的審計程序，提高人員素質(zhì)等提高審計質(zhì)量，減少審計風(fēng)險。審計人員的職業(yè)操守是注冊會計師職業(yè)道德的基本內(nèi)容，包括獨(dú)立、客觀、公正，是以社會心理意志約束力表現(xiàn)出來的一種責(zé)任，審計職業(yè)道德水平越高，審計質(zhì)量越高，風(fēng)險越低。審計法律法規(guī)越嚴(yán)謹(jǐn)，審計人員和審計機(jī)構(gòu)因出具不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖姸袚?dān)的審計法律責(zé)任就越高，風(fēng)險便越大。
    審計報告使用者不重視
    現(xiàn)有的審計報告主要是滿足證監(jiān)會、財政部門、企業(yè)主管部門對上市公司監(jiān)管、國有企業(yè)基本情況的了解以及其他企業(yè)年檢的需要。由于政府監(jiān)管部門不是企業(yè)報表的直接利益人，因此對審計報告的質(zhì)量要求不是非常迫切，也比較形式化。
    行業(yè)監(jiān)管有待加強(qiáng)和完善
    1、存在多頭監(jiān)管、重復(fù)檢查的問題
    目前我國對cpa行業(yè)監(jiān)管的部門主要有財政、證監(jiān)、審計、工商部門和行業(yè)協(xié)會等。這些監(jiān)管部門各自依據(jù)不同的法律法規(guī)從不同的方面對會計師事務(wù)所和cpa進(jìn)行檢查。行政檢查機(jī)關(guān)重本部門信息來源，輕其他信息來源；盡管目前對企業(yè)監(jiān)督檢查是機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源的機(jī)構(gòu)很多，但很少相互之間進(jìn)行信息交流與溝通，導(dǎo)致每一個監(jiān)督機(jī)構(gòu)的信息來源極為有限。結(jié)果是，不少應(yīng)當(dāng)檢查出來的問題未被檢查出來。政府監(jiān)管模式的效率比較低，只能進(jìn)行有限的抽查或根據(jù)舉報線索進(jìn)行審查，目前基本上處于“民不告，官不究”的境況。
    2、行業(yè)協(xié)會缺乏必要的監(jiān)管手段，監(jiān)管力度有限
    行業(yè)協(xié)會現(xiàn)有的職能，只能檢查會計師事務(wù)所的業(yè)務(wù)質(zhì)量，但檢查后發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)需要延伸被審計單位或相關(guān)部門調(diào)查取證的，則無法深入進(jìn)行，檢查發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)難以定性。同時，對查實(shí)的業(yè)務(wù)質(zhì)量問題，由于法律沒有賦予處罰的權(quán)利，行業(yè)協(xié)會只能規(guī)定了一些影響極為有限的懲罰手段。所以，審計責(zé)任與審計風(fēng)險是相互依存的，一方的存在必然會引起另一方的存在，這就需要我們的審計人員在明確審計責(zé)任的同時要控制審計風(fēng)險。
    四、審計責(zé)任相關(guān)的審計風(fēng)險的控制措施
    （一）審慎選擇客戶
    審計機(jī)構(gòu)應(yīng)建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，深入了解客戶之業(yè)務(wù)，建立客戶風(fēng)險等級評價和管理制度，采取現(xiàn)代風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嫹椒?。在企業(yè)內(nèi)部抵制管理人員串通舞弊情況下，繼續(xù)采用制度審計方法，可能會導(dǎo)致審計失敗的發(fā)生?？梢圆捎蔑L(fēng)險基礎(chǔ)審計方法，從企業(yè)的戰(zhàn)略分析入手，通過戰(zhàn)略分析——經(jīng)營環(huán)節(jié)分析——會計報表剩余風(fēng)險分析，將會計報表錯誤風(fēng)險與企業(yè)戰(zhàn)略風(fēng)險之間的關(guān)系緊密的聯(lián)系起來，根據(jù)對風(fēng)險的評估分配審計資源，重點(diǎn)關(guān)注風(fēng)險比較大的領(lǐng)域和范圍。在接受客戶委托時要充分考慮自身的能力，不接受能力以外的委托。
    （二）明確委托范圍
    明確委托范圍是明確工作范圍和責(zé)任，減少與客戶之間的期望差距的有效方式。在與客戶鑒定業(yè)務(wù)約定書或合同是應(yīng)當(dāng)列明委托條款，闡明委托目的、提供的服務(wù)、所提供的數(shù)據(jù)的性質(zhì)及來源、報告向誰提出等。業(yè)務(wù)約定書要清楚是說明客戶負(fù)責(zé)的工作，注明客戶須對其提供的數(shù)據(jù)或文件的準(zhǔn)確性及完整性負(fù)責(zé)，保證客戶知悉自己的責(zé)任及說明依賴客戶或他方的程度。業(yè)務(wù)約定書還要述明其他有關(guān)的專業(yè)人士的職責(zé)，要清楚劃分事務(wù)所與其他專業(yè)人士的職責(zé)。當(dāng)客戶直接或間接決定會計師的工作程序的性質(zhì)或范圍，業(yè)務(wù)約定書應(yīng)說明客戶須對程序是否足夠來達(dá)到自己的目的負(fù)責(zé)。
    提高審計質(zhì)量
    首先，增強(qiáng)執(zhí)業(yè)獨(dú)立性、緊守獨(dú)立原則、保持風(fēng)險及操守意志是保證審計活動客觀、公正的基本條件，是保障公眾利益減少審計風(fēng)險的必然要求。其次，在思想上要高度重視自身業(yè)務(wù)質(zhì)量的提升，努力做到以質(zhì)量求信譽(yù)，以信譽(yù)求發(fā)展，按照“誠信為本、操守為重、堅持準(zhǔn)則、不做假賬”的思想開展單位審計業(yè)務(wù)。最后審計人員素質(zhì)是關(guān)系到審計質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素，具體而言包括審計人員的職業(yè)道德素質(zhì)與業(yè)務(wù)能力素質(zhì)兩方面。職業(yè)道德素質(zhì)是指具備良好的思想道德品質(zhì)，在工作中遵守審計四大準(zhǔn)則的要求。業(yè)務(wù)勝任能力要求審計人員不斷加強(qiáng)自身學(xué)習(xí)，通過理論學(xué)習(xí)與實(shí)踐探索提升執(zhí)業(yè)能力，積極參加后續(xù)教育，加強(qiáng)專業(yè)知志和技能培訓(xùn)以適應(yīng)日益復(fù)雜的審計工作的要求，提高審計人員的專業(yè)勝任能力。
    提高審計人員素質(zhì)
    審計人員的業(yè)務(wù)水平高低直接影響到審計風(fēng)險發(fā)生的可能性，因此應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對審計人員的職業(yè)培訓(xùn)和繼續(xù)教育，提高審計人員的風(fēng)險意識和風(fēng)險分析能力與控制能力，從而降低審計風(fēng)險。審計人員在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽。深入了解被審計單位的基本情況和財務(wù)狀況實(shí)踐證明，在很多審計訴訟案中，審計人員在審計時未能識別重大錯弊的重要原因之一，就是沒有了解被審計單位所在行業(yè)的特征和被審計單位的業(yè)務(wù)情況，而是只限于對會計資料的復(fù)核，從而遺漏了重要審計線索，因此當(dāng)被審計單位已陷入財務(wù)困境時，審計人員應(yīng)當(dāng)格外謹(jǐn)慎。簽訂業(yè)務(wù)約定書，取得管理當(dāng)局說明書以明確劃分審計責(zé)任和被審計單位的責(zé)任，明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計賠償損失。
    總之，審計風(fēng)險不僅是一個理論問題，還是一個實(shí)踐問題。因而，審計風(fēng)險控制的措施既涉及審計機(jī)構(gòu)和審計人員，也涉及到社會各方面。隨著審計事業(yè)的發(fā)展，審計人員法律責(zé)任越突出，審計風(fēng)險管理就越重要。
    五、結(jié)束語
    通過查閱相關(guān)的資料，很對學(xué)者對審計風(fēng)險的探討，發(fā)現(xiàn)由審計風(fēng)險而引起的審計人員的審計責(zé)任問題日益增多，要想明確審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險，就需要我們的審計人員注意以下幾點(diǎn)問題：一在執(zhí)業(yè)時一定要嚴(yán)格遵守審計準(zhǔn)則，遵守職業(yè)道德，二保持合理的職業(yè)謹(jǐn)慎態(tài)度，嚴(yán)格遵守審計程序，避免發(fā)生重大疏忽，三明確審計范圍，預(yù)防審計風(fēng)險，一旦審計風(fēng)險成為現(xiàn)實(shí)，也可減少審計賠償損失，四建立良好的審計責(zé)任機(jī)構(gòu)，以便查明審計責(zé)任，控制審計風(fēng)險。通過加強(qiáng)審計人員的責(zé)任感，使我們國家的審計行業(yè)得到更好的良性發(fā)展。
    參考文獻(xiàn)：
    1、《審計學(xué)（第六版）》（2008年中國人民大學(xué)出版社秦榮生）
    2、《論知識經(jīng)濟(jì)條件下會計專業(yè)學(xué)生》（2004年當(dāng)代知識教育作者：朱學(xué)義黃國良）
    審計論文心得篇三
    隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機(jī)構(gòu)調(diào)整和負(fù)責(zé)人變動較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和促進(jìn)廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計是大有可為的。
    經(jīng)濟(jì)責(zé)任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營互動的目標(biāo)實(shí)現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟(jì)效益等方面是其審查的重點(diǎn)，其目的在于進(jìn)一步提高企業(yè)風(fēng)險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達(dá)到預(yù)定經(jīng)營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機(jī)構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)開展經(jīng)濟(jì)審計的主要對象。
    （1）對法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo)，審計內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”，實(shí)施集團(tuán)總部要求的經(jīng)營目標(biāo)為是經(jīng)濟(jì)責(zé)任設(shè)計的重點(diǎn)檢查內(nèi)容，同時對資產(chǎn)、損益、負(fù)債等方面的真實(shí)性進(jìn)行科學(xué)評價；有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟(jì)損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟(jì)效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關(guān)注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。
    （2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計方案，確定經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。
    順查法：基于經(jīng)濟(jì)活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
    逆查法：從經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行的反向順序，先對會計報表進(jìn)行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當(dāng)?shù)男袨?，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進(jìn)行針對性分析與審查。
    抽查法：主要有隨機(jī)抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機(jī)抽取一部分進(jìn)行審計，基于審計結(jié)果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當(dāng)之處。
    抽樣審計與詳細(xì)審計結(jié)合法：在實(shí)際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機(jī)制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來進(jìn)行全面的審計，總結(jié)分析其中存在的問題與不當(dāng)之處。
    還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
    按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計分為事前經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、事中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和事后經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內(nèi)容和側(cè)重點(diǎn)截然不同。
    （一）屆中審計側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險識別。
    屆中經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項(xiàng)經(jīng)營指標(biāo)完成情況、財務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性，以及盈虧的真實(shí)性等等。尤其要注意如果進(jìn)行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應(yīng)同時檢查營業(yè)收入、利潤實(shí)現(xiàn)，以及工資、費(fèi)用支付情況等方面內(nèi)容。
    基于現(xiàn)實(shí)需要確定審計的重點(diǎn)，審查與評價的重點(diǎn)主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運(yùn)營過程中是否出現(xiàn)違法違紀(jì)行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預(yù)防國有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會經(jīng)濟(jì)。
    （二）離任審計側(cè)重點(diǎn)的風(fēng)險識別。
    離任審計即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系，對在任職期間的經(jīng)濟(jì)責(zé)任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點(diǎn)審查與評價其經(jīng)濟(jì)活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履職狀況，明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
    離任審計側(cè)重點(diǎn)是要核實(shí)法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)指標(biāo)完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項(xiàng)目等重大決策和相應(yīng)的運(yùn)營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實(shí)性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實(shí)性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟(jì)糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
    值得注意的是，內(nèi)部審計需要重點(diǎn)對法人單位或部門的財務(wù)收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準(zhǔn)確度進(jìn)行認(rèn)真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實(shí)情況，有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對離任責(zé)任人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行了明確，對前后任的責(zé)任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運(yùn)行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
    具體審計工作中一般實(shí)施如下四個步驟：
    第一，要去偽存真，對損益、負(fù)債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實(shí)性進(jìn)行確定。
    第二，要進(jìn)行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進(jìn)行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營指標(biāo)進(jìn)行縱向?qū)Ρ取Ｈ绻徽{(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo)，一般采用編制對比自查負(fù)債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負(fù)債情況同任職后期或經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計初期的資產(chǎn)負(fù)債情況進(jìn)行一一對比，從而總結(jié)分析出審計對象的資本增值、保值真實(shí)情況。
    第三，進(jìn)一步調(diào)查分析對比的結(jié)果，重點(diǎn)分析引起的主客觀因素。如果是因?yàn)楸粚徲媽ο筘?fù)責(zé)人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟(jì)效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負(fù)責(zé)人的經(jīng)營績效。若對比的結(jié)果是一個負(fù)值，需要對原因進(jìn)行深入分析，若由于審計對象負(fù)責(zé)人失職或經(jīng)營不當(dāng)引起了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴(yán)肅追究負(fù)責(zé)人的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟(jì)效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責(zé)任歸結(jié)于負(fù)責(zé)人。
    審計論文心得篇四
    摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進(jìn)行經(jīng)濟(jì)監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強(qiáng)審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機(jī)關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機(jī)關(guān)制度完善的方式和策略。
    關(guān)鍵詞：審計機(jī)關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展
    審計工作是保證我國經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟(jì)發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機(jī)關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進(jìn)審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點(diǎn)關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認(rèn)識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
    一、當(dāng)前審計機(jī)關(guān)中存在的問題
    1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大
    近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機(jī)關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實(shí)，忽視了對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機(jī)關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
    2、審計工作缺少獨(dú)立性
    目前審計工作嚴(yán)重缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機(jī)關(guān)的費(fèi)用落實(shí)難度較大。目前，我國政府部門未將審計機(jī)關(guān)與其他政府部門進(jìn)行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機(jī)關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進(jìn)入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機(jī)關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機(jī)關(guān)在進(jìn)行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
    3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善
    目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項(xiàng)內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進(jìn)行，從而影響了審計工作的具體落實(shí)。
    二、審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略
    1、建立國家級的審計委員會
    我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實(shí)情況的機(jī)構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機(jī)關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
    審計委員會的成立可以加強(qiáng)對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強(qiáng)審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實(shí)到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機(jī)關(guān)的工作進(jìn)行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強(qiáng)化對審計機(jī)關(guān)的監(jiān)管力度。
    2、實(shí)行審計機(jī)關(guān)的垂直管理
    將審計機(jī)關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實(shí)。
    因此，審計機(jī)關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機(jī)關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實(shí)施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負(fù)責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨(dú)立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機(jī)關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進(jìn)行有效的保護(hù)。同時，這種管理模式還有利于提升審計機(jī)關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
    3、健全審計機(jī)關(guān)的人事制度
    健全審計機(jī)關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準(zhǔn)入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進(jìn)行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機(jī)關(guān)，并在得到上級審計機(jī)關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進(jìn)行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實(shí)現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨(dú)立性。
    從人事準(zhǔn)入機(jī)制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進(jìn)行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認(rèn)證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達(dá)到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實(shí)際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
    此外，審計機(jī)關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強(qiáng)他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進(jìn)行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
    4、完善審計工作的審計公告
    審計公告是我國公民對審計工作進(jìn)行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進(jìn)行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實(shí)審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進(jìn)行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進(jìn)行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進(jìn)行及時的補(bǔ)充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
    5、完善審計工作的事后問責(zé)制度
    加強(qiáng)審計機(jī)關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機(jī)制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進(jìn)行匯報，以此落實(shí)人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進(jìn)行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進(jìn)行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀(jì)律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機(jī)關(guān)工作內(nèi)容的有效落實(shí)，不斷提升審計工作質(zhì)量。
    總之，審計機(jī)關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強(qiáng)審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點(diǎn)。
    參考文獻(xiàn)：
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    [3]劉景旺.新形勢下國家審計的定位和發(fā)展方向[a].湖南省審計學(xué)會五屆三次理事會首次理事論壇論文集[c].
    審計論文心得篇五
    在大學(xué)學(xué)習(xí)審計學(xué)科的同學(xué)們，無疑會在學(xué)習(xí)階段接觸到審計論文，由于這類論文的專業(yè)性較強(qiáng)，所以在寫作方面需要注意很多細(xì)節(jié)問題。審計論文寫作需要注意觀點(diǎn)的清晰和方法的恰當(dāng)，同時還需要遵循正確的結(jié)構(gòu)和格式，以加強(qiáng)文章的嚴(yán)謹(jǐn)性和可讀性。在本文中，我將分享我在撰寫審計論文過程中的體會與心得，希望能對同行們提供一些幫助。
    第二段：認(rèn)識和理解審計論文
    審計論文的寫作實(shí)際上是學(xué)習(xí)審計課程的一部分，因此，首先需要掌握審計的概念、方法和流程。審計是一門特殊的財務(wù)學(xué)科，其核心是對企業(yè)的財務(wù)信息進(jìn)行審查，以確定它們是否合法、準(zhǔn)確和完整。在審計論文的寫作中，我們需要通過對審計原理、審計方法、風(fēng)險評估等方面的深入研究，來提高論文的深度和嚴(yán)謹(jǐn)性。同時，我們還需要理解審計論文的主旨和核心，以確保論文能夠準(zhǔn)確地傳達(dá)我們的觀點(diǎn)和知識。
    第三段：論文結(jié)構(gòu)和格式
    除了對審計知識的掌握外，審計論文的結(jié)構(gòu)和格式也是寫作過程中不可忽視的重要因素。在論文的結(jié)構(gòu)中，我們需要注重邏輯性和連貫性，確保每個部分的主題和信息在整個論文中有所體現(xiàn)。此外，我們還需要仔細(xì)研究論文的格式，并遵循相應(yīng)的規(guī)則來撰寫。務(wù)必注意在論文中正確引用來源和參考文獻(xiàn)的格式，確保文獻(xiàn)涵蓋多個視角，以更好的支持論文觀點(diǎn)和結(jié)論。
    第四段：有效的論文寫作技巧
    在寫作審計論文時，還需要掌握一些有效的寫作技巧。首先，需要建立一個良好的寫作流程，包括規(guī)劃階段、收集數(shù)據(jù)、論文分析和編輯等步驟，以確保高質(zhì)量的寫作。其次，需要理解和遵循“KISS”原則，即“保持簡單和直觀”，盡量用簡潔而清晰的語言來表達(dá)觀點(diǎn)。同樣重要的是，需要使用合適的實(shí)例來支持觀點(diǎn)，以增強(qiáng)文章的說服力和可讀性。
    第五段：總結(jié)
    撰寫審計論文是一個繁瑣而復(fù)雜的過程，需要投入大量的時間和精力。然而，目的是為了傳遞重要的財務(wù)信息，以支持風(fēng)險評估和商業(yè)決策。本文中，我分享了我在審計論文寫作過程中獲得的經(jīng)驗(yàn)和決策，包括理解審計知識、遵循正確的結(jié)構(gòu)和格式、使用有效的寫作方法等。希望這些心得體會能對同行們在審計論文寫作中提供一些有用的參考。
    審計論文心得篇六
    第一段：引言（大約200字）
    審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計可以幫助企業(yè)識別風(fēng)險、改進(jìn)內(nèi)部控制，并確保財務(wù)報表的真實(shí)可靠。在我參與的一次審計項(xiàng)目中，我積累了許多寶貴的經(jīng)驗(yàn)和領(lǐng)悟。本文將圍繞這次審計經(jīng)歷，探討審計工作的重要性、困難和應(yīng)對策略，以及從審計中獲得的啟示和收獲。
    第二段：審計工作的重要性（大約200字）
    審計是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況進(jìn)行全方位的評估。通過對企業(yè)的財務(wù)報表和內(nèi)部控制的審查，審計師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進(jìn)措施。在這次審計項(xiàng)目中，我親身體會到了審計對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計，企業(yè)可能陷入財務(wù)造假和內(nèi)部失控的困境之中，長期來看，這對企業(yè)的發(fā)展和形象都會造成不可挽回的損失。
    第三段：審計工作的困難和應(yīng)對策略（大約400字）
    審計工作并非一帆風(fēng)順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計師需要面對各種復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)，對其真實(shí)性進(jìn)行核實(shí)。這需要審計師具備扎實(shí)的專業(yè)知識和較強(qiáng)的分析能力。其次，企業(yè)可能對審計持有抵觸情緒，不愿意透露真實(shí)情況。這就需要審計師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準(zhǔn)確的信息。此外，審計師還需面對時間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對這些困難，我認(rèn)為審計師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)技能也是應(yīng)對困難的有效策略。
    第四段：從審計中獲得的啟示和收獲（大約300字）
    通過這次審計經(jīng)歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計工作需要始終保持謹(jǐn)慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財務(wù)數(shù)據(jù)時，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會遺漏重要信息。其次，審計師在對內(nèi)部控制的評估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評價，應(yīng)始終保持客觀和審慎。此外，我還學(xué)會了如何與客戶有效溝通，以獲得更準(zhǔn)確的信息。通過不斷學(xué)習(xí)和實(shí)踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團(tuán)隊合作能力。
    第五段：結(jié)語（大約200字）
    總結(jié)一次審計項(xiàng)目的經(jīng)歷，我深刻認(rèn)識到了審計工作的重要性和困難。面對種種困難和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對工作的熱情，通過團(tuán)隊合作和不斷學(xué)習(xí)，不斷提升自己的能力。審計是一個不斷學(xué)習(xí)和成長的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出貢獻(xiàn)。
    （注：以上文章為機(jī)器生成，僅供參考。實(shí)際寫作中建議根據(jù)具體經(jīng)歷進(jìn)行描述，展示個人理解和思考。）
    審計論文心得篇七
    (一)企業(yè)財務(wù)審計簡介
    并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
    企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實(shí)的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
    (二)財務(wù)審計工作的重要地位
    憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進(jìn)行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護(hù)企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負(fù)責(zé)，間接的維護(hù)了廣大消費(fèi)者的合法權(quán)益。
    財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨(dú)立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進(jìn)行專業(yè)的監(jiān)督。
    二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題
    (一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限
    目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實(shí)際操作經(jīng)驗(yàn)，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
    同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
    (二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨(dú)立性受限
    獨(dú)立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨(dú)立的盡心工作。
    因?yàn)槠髽I(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進(jìn)行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴(yán)密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
    (三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠
    同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨(dú)立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
    很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進(jìn)行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
    三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略
    (一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)
    擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實(shí)基礎(chǔ)。
    企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
    企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴(yán)格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
    企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
    審計人員進(jìn)入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認(rèn)知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進(jìn)的審計理念和手段，并運(yùn)用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
    (二)保證財務(wù)審計部門的獨(dú)立性
    要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨(dú)立的財務(wù)審計部門，實(shí)現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨(dú)立工作。
    每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟(jì)的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強(qiáng)財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機(jī)制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負(fù)責(zé),負(fù)責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
    從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護(hù)其權(quán)威性,保證其獨(dú)立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
    (三)實(shí)現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公
    隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進(jìn)行信息化的改革。
    企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強(qiáng)對各項(xiàng)信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機(jī)構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
    四、結(jié)束語
    未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負(fù)起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實(shí)現(xiàn)更好的發(fā)展。
    審計論文心得篇八
    第一段：引言（200字）
    審計是一種對企業(yè)經(jīng)營活動的審查和評價，通過對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營活動的查證，來提高財務(wù)信息的可靠性，保證企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)。在我參與的審計工作中，我深深感受到了審計工作的重要性和特點(diǎn)。同時，我也積累了一些寶貴的心得體會。
    第二段：認(rèn)真準(zhǔn)備與溝通（200字）
    在審計工作前，我意識到認(rèn)真準(zhǔn)備是成功的關(guān)鍵。首先，我仔細(xì)研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計中更好地理解企業(yè)的運(yùn)營狀況。其次，我與企業(yè)管理層進(jìn)行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標(biāo)、策略和風(fēng)險。這一步有助于我在審計中關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險，提供切實(shí)可行的建議。
    第三段：仔細(xì)調(diào)查與分析（200字）
    在審計過程中，仔細(xì)調(diào)查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進(jìn)行調(diào)查和分析。我對財務(wù)報表進(jìn)行了深入細(xì)致的核對，與企業(yè)提供的原始憑證進(jìn)行比對，并進(jìn)行了合理性、完整性和準(zhǔn)確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風(fēng)險因素，并向企業(yè)建議了一些內(nèi)控措施以應(yīng)對這些風(fēng)險。
    第四段：妥善處理與溝通（200字）
    審計工作不僅僅是檢查財務(wù)報表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進(jìn)行充分的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計過程中，我及時向企業(yè)管理層反饋了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時，我也在與內(nèi)部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運(yùn)營情況。
    第五段：總結(jié)與啟示（200字）
    通過參與審計工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)。首先，審計需要嚴(yán)謹(jǐn)?shù)膽B(tài)度和細(xì)致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運(yùn)營情況，并為其提供更具針對性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時需要及時有效地與相關(guān)方進(jìn)行溝通和合作。這些經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)對我今后的工作有著重要的指導(dǎo)意義。
    總結(jié)（100字）
    通過對審計工作的參與，我深刻認(rèn)識到了審計的重要性和復(fù)雜性。我通過仔細(xì)調(diào)查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經(jīng)驗(yàn)。我相信，在今后的工作中，這些經(jīng)驗(yàn)將會給予我指導(dǎo)，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計人員。
    審計論文心得篇九
    （一）機(jī)會
    [1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準(zhǔn)則及其啟示》，審計研究，.
    [2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
    [3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
    [4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
    [5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點(diǎn)看法》，財務(wù)與會計，.
    審計論文心得篇十
    審計是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
    第二段：學(xué)習(xí)階段
    作為審計專業(yè)的學(xué)生，我從大一開始就接觸并學(xué)習(xí)有關(guān)審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結(jié)構(gòu)和要點(diǎn)，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實(shí)踐鞏固所學(xué)知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關(guān)知識。
    第三段：實(shí)踐階段
    進(jìn)入大三后，我開始接受實(shí)習(xí)機(jī)會，成為實(shí)習(xí)生。實(shí)習(xí)的過程中讓我接觸到了真實(shí)的企業(yè)運(yùn)營和審計工作，在實(shí)踐中進(jìn)一步學(xué)習(xí)和掌握審計論文的寫作，以及如何將實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)應(yīng)用于論文中。實(shí)習(xí)生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲嬛械乃娝?，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認(rèn)識。
    第四段：總結(jié)階段
    在學(xué)習(xí)和實(shí)踐的過程中，我認(rèn)為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實(shí)用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關(guān)鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習(xí)慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領(lǐng)域中取得成果。
    第五段：結(jié)論
    在我的學(xué)習(xí)和實(shí)踐過程中，我體驗(yàn)到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領(lǐng)域。讓我們致力于不斷學(xué)習(xí)和探索，追求卓越，始終堅持高質(zhì)量的寫作標(biāo)準(zhǔn)。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
    審計論文心得篇十一
    根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關(guān)于審計通知》（審?fù)ā?0xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）（以下簡稱）（注：審計
    通知書
    列明的審計內(nèi)容）進(jìn)行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當(dāng)寫明），重點(diǎn)審計了等單位，對重要事項(xiàng)進(jìn)行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進(jìn)展順利。（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)，責(zé)任是對此進(jìn)行審計并出具審計報告。
    （注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財務(wù)收支情況；適用的績效評價標(biāo)準(zhǔn)；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。
    2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項(xiàng)目審計目標(biāo)密切相關(guān)。
    3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實(shí)，應(yīng)當(dāng)注明來源。）
    二、審計評價意見
    審計結(jié)果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計意見。）
    (注：1.本部分應(yīng)圍繞項(xiàng)目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準(zhǔn)，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的真實(shí)、合法、效益情況進(jìn)行評價。
    2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
    3.只對所審計的事項(xiàng)發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準(zhǔn)不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項(xiàng)，不發(fā)表審計評價意見。
    4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
    5.審計評價用語要準(zhǔn)確、適度，以寫實(shí)為主。)
    。
    。（注：被審計單位、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實(shí)描述。）
    上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）
    （注：經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計報告，還應(yīng)說明被審計人員對該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責(zé)令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準(zhǔn)。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）
    （注：核查社會審計機(jī)構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中一并反映。）
    （注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機(jī)關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計被審計人員知悉的事項(xiàng)除外。
    2.對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。
    3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實(shí)、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實(shí)、標(biāo)準(zhǔn)、原因、后果，以及改進(jìn)意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進(jìn)意見。
    4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。
    5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額。
    6.在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
    7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實(shí)。
    8.對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）
    。
    （注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）
    。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進(jìn)建議。）
    （注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
    2.審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。
    3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
    4.審計建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。
    日（注：根據(jù)項(xiàng)目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計項(xiàng)目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告（注：審計機(jī)關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。
    本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
    （注：1.審計報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號標(biāo)注密級，并按最高密級為整個報告定密。
    2. 經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）
    審計論文心得篇十二
    (一)審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項(xiàng)目質(zhì)量的主要因素
    審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強(qiáng)的審計人員,查證能力一般都很強(qiáng),他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機(jī)會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項(xiàng)目質(zhì)量也難以保證;此外,項(xiàng)目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強(qiáng),就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點(diǎn),指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進(jìn)行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點(diǎn),實(shí)現(xiàn)審計成果的價值最大化。
    (二)項(xiàng)目組織是否科學(xué)、合理,是影響項(xiàng)目質(zhì)量關(guān)鍵
    一個項(xiàng)目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項(xiàng)目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項(xiàng)目組織得好,事半功倍,項(xiàng)目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準(zhǔn)備是否充分、審計方案是否確實(shí)可行、審計資源配置是否與項(xiàng)目工作量相匹配,項(xiàng)目進(jìn)度的控制是否嚴(yán)密,組織方式是否體現(xiàn)項(xiàng)目特點(diǎn)、信息溝通是否充分、項(xiàng)目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項(xiàng)目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
    (三)項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的健全和完善,直接影響著項(xiàng)目的質(zhì)量
    審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項(xiàng)目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn),目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》的要求,但該準(zhǔn)則沒有針對具體審計項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準(zhǔn)則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準(zhǔn)則,但審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠健全和完善。對審計項(xiàng)目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰具體;審計項(xiàng)目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項(xiàng)目的質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),也沒有具體和明確的指引、要求。
    (四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項(xiàng)目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項(xiàng)目質(zhì)量
    隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運(yùn)用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運(yùn)行審計模型,分析審計模型疑點(diǎn)等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項(xiàng)目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項(xiàng)目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項(xiàng)的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實(shí)現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項(xiàng)目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認(rèn)為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項(xiàng)目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項(xiàng)目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進(jìn)一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項(xiàng)目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點(diǎn)量過多,分析工作量過大,且疑點(diǎn)命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機(jī)構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
    (五)審計項(xiàng)目考評機(jī)制不夠合理和完善,是影響審計項(xiàng)目質(zhì)量提高的重要因素
    首先,大部分商業(yè)銀行對審計項(xiàng)目的考評機(jī)制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準(zhǔn)不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項(xiàng)目質(zhì)量和項(xiàng)目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項(xiàng)目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機(jī)制中,尚未形成針對審計項(xiàng)目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項(xiàng)目考評機(jī)制缺乏進(jìn)行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
    二、提高審計項(xiàng)目質(zhì)量的對策
    舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機(jī)會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點(diǎn)評交流會等,通過組織開展針對性強(qiáng)、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。
    (二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強(qiáng)項(xiàng)目組織管理,實(shí)現(xiàn)審計項(xiàng)目全過程質(zhì)量控制
    筆者認(rèn)為,要提升審計項(xiàng)目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項(xiàng)目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項(xiàng)目時間,不能簡單地按照項(xiàng)目的性質(zhì)分為專項(xiàng)、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項(xiàng)目規(guī)劃。在審前準(zhǔn)備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項(xiàng)目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運(yùn)用五項(xiàng)關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強(qiáng)項(xiàng)目督導(dǎo)。成立項(xiàng)目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項(xiàng)目,關(guān)注審計進(jìn)度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實(shí)情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實(shí)際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實(shí)行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實(shí)清楚、描述清晰、定性準(zhǔn)確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確?！凹榷▽徲嫹桨竾?yán)格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴(yán)格遵守、方法工具合理有效運(yùn)用、審計目標(biāo)的有效實(shí)現(xiàn)”目標(biāo)地實(shí)現(xiàn)。
    (三)加強(qiáng)審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點(diǎn)庫
    實(shí)踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點(diǎn)來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項(xiàng)目的模型,找出命中率比較高的模型進(jìn)行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點(diǎn)庫,對提高商業(yè)銀行審計項(xiàng)目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機(jī)構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機(jī)構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機(jī)構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗(yàn)證、測試后,編入總行模型庫;各審計機(jī)構(gòu)根據(jù)各項(xiàng)目組、審計人員的推薦,組織本機(jī)構(gòu)人員,進(jìn)行研究、論證后,編入本機(jī)構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進(jìn)行維護(hù)更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點(diǎn)庫可以直接由各審計機(jī)構(gòu)建立,各審計機(jī)構(gòu)組織人員,定期運(yùn)行模型,進(jìn)行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點(diǎn)庫,疑點(diǎn)庫的疑點(diǎn)供陸續(xù)開展的審計項(xiàng)目使用。
    (四)制定審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),全程控制審計項(xiàng)目質(zhì)量
    首先,明確審計項(xiàng)目的實(shí)施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項(xiàng)目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項(xiàng)目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的評價體系,以評價項(xiàng)目是否按規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟?dú)立于項(xiàng)目以外的項(xiàng)目督導(dǎo)組或其他評價小組對審計項(xiàng)目進(jìn)行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項(xiàng)目質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn),才能客觀評價審計項(xiàng)目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認(rèn)可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項(xiàng)目質(zhì)量。
    (五)建立和完善項(xiàng)目考評機(jī)制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用
    筆者認(rèn)為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準(zhǔn)明確、操作性強(qiáng)的審計項(xiàng)目考評機(jī)制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項(xiàng)目的審前、審中、審后全過程。實(shí)現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項(xiàng)目,設(shè)置一些不同的專項(xiàng)獎項(xiàng),如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項(xiàng)目組等,這些獎項(xiàng),可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項(xiàng)獎勵辦法,將專項(xiàng)獎勵辦法制度化、標(biāo)準(zhǔn)化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機(jī)制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準(zhǔn),獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項(xiàng)目質(zhì)量。
    審計論文心得篇十三
    :隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展成熟，我國企業(yè)治理也日趨完善，企業(yè)治理中內(nèi)部審計已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部控制管理的一個重要環(huán)節(jié)，越來越多的企業(yè)開始實(shí)施內(nèi)部審計。內(nèi)部審計準(zhǔn)則也在20xx年開始實(shí)施新的準(zhǔn)則，本文主要結(jié)合新內(nèi)部審計準(zhǔn)則對我國目前內(nèi)部審計定位進(jìn)行分析，旨在通過本文的研究為企業(yè)建立和完善內(nèi)部審計提供有益的借鑒。
    :內(nèi)部審計準(zhǔn)則；審計定位；內(nèi)部控制
    現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展有賴于規(guī)范化的內(nèi)部管理作為支撐，內(nèi)部審計能夠?qū)崿F(xiàn)對企業(yè)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督，通過內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)企業(yè)自身的內(nèi)部控制，對于提高企業(yè)的管理水平有著十分重要的意義。明確內(nèi)部審計的定位對于更好的發(fā)揮其功能作用更是十分必要的，以下筆者主要從目標(biāo)定位和職能定位兩個方面來論述內(nèi)部審計的定位問題。
    20xx年開始我國開始實(shí)施新的內(nèi)部審計準(zhǔn)則，在新準(zhǔn)則中還對內(nèi)部審計的定義進(jìn)行了重新界定，內(nèi)部審計，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評價組織的業(yè)務(wù)活動、內(nèi)部控制和風(fēng)險管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂是我國根據(jù)我國市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)情況以及與國際接軌所做出的順應(yīng)發(fā)展的變更，同時修訂后的內(nèi)部審計準(zhǔn)則在對企業(yè)的治理完善方面作用也更加突出，對于企業(yè)內(nèi)部審計觀念以及地位等都有一定程度的影響。此外，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還對內(nèi)部審計的職能進(jìn)行了整合，對于企業(yè)來說內(nèi)部審計的職能更加實(shí)用，同時新準(zhǔn)則在內(nèi)部控制準(zhǔn)則方面更加具體，對于企業(yè)內(nèi)部控制職能的實(shí)現(xiàn)具有積極的借鑒和促進(jìn)影響。因此基于新內(nèi)部審計準(zhǔn)則把握企業(yè)內(nèi)部審計的定位是十分重要的，本文主要對內(nèi)部審計的目標(biāo)定位和職能定位進(jìn)行了論述。
    現(xiàn)代企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中經(jīng)營發(fā)展，要適應(yīng)外部的市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，也要建立現(xiàn)代化的管理模式和內(nèi)部控制機(jī)制。內(nèi)部審計是對企業(yè)整體運(yùn)營的規(guī)范控制，對于有效控制企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和促進(jìn)企業(yè)的規(guī)范化治理具有非常重要的作用，因此要發(fā)揮內(nèi)部審計在促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控機(jī)制完善方面的作用，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營管理的科學(xué)化和規(guī)范化，這也是內(nèi)部審計的首要目標(biāo)。
    企業(yè)的分配制度不但關(guān)系到員工的利益，更體現(xiàn)著社會分配制度的公平與否，通過內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建立起科學(xué)合理的分配制度，保護(hù)企業(yè)和員工的合法收入，調(diào)解現(xiàn)實(shí)中的收入差距過大，有助于激發(fā)企業(yè)員工的積極性和創(chuàng)造性，也有助于社會公平的實(shí)現(xiàn)。
    現(xiàn)代企業(yè)運(yùn)營往往是由多個部門、多個環(huán)節(jié)構(gòu)成的，企業(yè)的權(quán)利也層層下放，內(nèi)部審計在對企業(yè)的經(jīng)營活動進(jìn)行審計的過程中還同時對掌握權(quán)力的部門和人員進(jìn)行權(quán)力運(yùn)行狀況的監(jiān)督，有利于促進(jìn)企業(yè)掌握權(quán)力的人員規(guī)在行使權(quán)力上更加規(guī)范化，有利于企業(yè)經(jīng)營決策的科學(xué)化。
    企業(yè)內(nèi)部審計的目標(biāo)與企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的.目標(biāo)具有內(nèi)在一致性，換句話說內(nèi)部審計是服務(wù)于企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展的，因此內(nèi)部審計無論是從管理還是效益方面都應(yīng)當(dāng)為企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展決策提供意見。
    無論是在企業(yè)還是其他組織中，內(nèi)部審計最明顯的職能就是幫助組織進(jìn)行管理和實(shí)現(xiàn)控制，尤其對企業(yè)來說通過內(nèi)部審計實(shí)現(xiàn)企業(yè)科學(xué)化、規(guī)范化經(jīng)營和管理已經(jīng)成為現(xiàn)代企業(yè)發(fā)展的重要條件之一。企業(yè)內(nèi)部審計過程是一個評價和監(jiān)督的過程，這一過程也是實(shí)現(xiàn)對企業(yè)管理和控制的過程，糾正企業(yè)經(jīng)營管理中的錯誤，促進(jìn)企業(yè)管理制度的不斷完善。內(nèi)部審計的管理控制職能關(guān)系著企業(yè)的長遠(yuǎn)、健康、可持續(xù)發(fā)展，發(fā)揮內(nèi)部審計的管理控制職能也是十分必要的。
    上文提到內(nèi)部審計過程實(shí)際上就是一個監(jiān)督過程，但是在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則實(shí)施后，監(jiān)督職能已經(jīng)轉(zhuǎn)變成為全面的經(jīng)營管理監(jiān)督，雖然許多學(xué)者認(rèn)為這兩種說法之間并無二致，但筆者認(rèn)為對企業(yè)來說實(shí)際上是從過去較為單一的財務(wù)監(jiān)督轉(zhuǎn)變?yōu)榫哂懈鼜V范圍監(jiān)督，具有全面增加價值的意義。與此同時，新內(nèi)部審計準(zhǔn)則還將監(jiān)督職能中的監(jiān)督和評價修訂為“確認(rèn)和咨詢”，從這一用語的變化中也可以看出內(nèi)部審計職能更加傾向于企業(yè)的經(jīng)營管理。上文提到內(nèi)部審計的目標(biāo)定位，要想實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)定位就應(yīng)當(dāng)讓內(nèi)部審計職能覆蓋企業(yè)經(jīng)營管理，對企業(yè)經(jīng)營管理整個過程進(jìn)行監(jiān)督。
    內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)職能是并不是新職能，而是首次被納入到了內(nèi)部審計的定義中，同時其咨詢服務(wù)職能在形式上、范圍上也有了一些變化。過去的內(nèi)部審計所提供的咨詢服務(wù)是在發(fā)現(xiàn)問題之后做出的解釋性咨詢和服務(wù)，而新內(nèi)部審計準(zhǔn)則規(guī)定內(nèi)部審計要從服務(wù)企業(yè)經(jīng)營發(fā)展的角度出發(fā)對在內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的問題主動提出評價服務(wù)、咨詢服務(wù)，通過主動的咨詢服務(wù)職能體現(xiàn)了內(nèi)部審計對風(fēng)險的管理控制職能。在新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂下內(nèi)部審計的職能也有了拓寬和完善，對于企業(yè)來說要想發(fā)揮出內(nèi)部審計的以上職能還要做出結(jié)構(gòu)上、人員上等多方面的努力。首先，要完善企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)，逐步建立和完善內(nèi)部審計制度，為內(nèi)部審計職能的發(fā)揮創(chuàng)造有利的制度保障；其次，要強(qiáng)化內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的獨(dú)立地位，提高內(nèi)部審計的工作執(zhí)行力；再次，提高內(nèi)部審計崗位人員的業(yè)務(wù)水平，加強(qiáng)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，還要注重內(nèi)部審計人員道德素質(zhì)的提高。
    內(nèi)部審計在企業(yè)管理中的地位越來越突出，正確認(rèn)識和把握內(nèi)部審計的目標(biāo)，發(fā)揮內(nèi)部審計的職能，充分運(yùn)用內(nèi)部審計幫助企業(yè)建立起完善的管理體制和內(nèi)部控制體制是企業(yè)面向未來所必須要重視的。新內(nèi)部審計準(zhǔn)則的修訂給企業(yè)提供了認(rèn)識和實(shí)施內(nèi)部審計更為規(guī)范具體的指導(dǎo)，企業(yè)以及內(nèi)部審計從業(yè)人員都應(yīng)當(dāng)深刻的理解和在實(shí)踐中準(zhǔn)確的把握。
    審計論文心得篇十四
    1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢?？冃徲嬤@個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟(jì)、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負(fù)責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實(shí)踐。隨著新公共管理運(yùn)動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運(yùn)動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進(jìn)行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準(zhǔn)與績效審計的“3e”標(biāo)準(zhǔn)大體一致，以達(dá)到降低政府運(yùn)作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標(biāo)準(zhǔn)體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機(jī)構(gòu)、計劃、項(xiàng)目、活動和職責(zé)的審計準(zhǔn)則》，這是比較完善的一套審計準(zhǔn)則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。
    2.我國財政專項(xiàng)資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀(jì)80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實(shí)際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實(shí)合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實(shí)踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點(diǎn)工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點(diǎn)機(jī)場審計，在專項(xiàng)資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進(jìn)行試點(diǎn)。《審計署2008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進(jìn)績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實(shí)、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進(jìn)績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟(jì)性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進(jìn)提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項(xiàng)目都將開展績效審計?？傮w而言，我國實(shí)施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準(zhǔn)則與評價指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
    1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱?？冃徲嬍墙⒃诳冃Ч芾砘A(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項(xiàng)資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項(xiàng)資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項(xiàng)項(xiàng)目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。
    2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機(jī)關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實(shí)、合法和效益，依法進(jìn)行審計監(jiān)督”，因?yàn)椤秾徲嫹ā凡]有明確授予審計機(jī)關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機(jī)關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實(shí)屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準(zhǔn)則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準(zhǔn)則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實(shí)施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
    3.績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認(rèn)識上還是實(shí)踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點(diǎn)揭露管理不善、決策失誤造成的嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進(jìn)了一些績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實(shí)、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機(jī)場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項(xiàng)目就是融進(jìn)了績效理念的審計調(diào)查。
    4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準(zhǔn)則與程序，績效審計評價的標(biāo)準(zhǔn)與指標(biāo)難以確定。評價財政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟(jì)效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項(xiàng)資金項(xiàng)目本身的經(jīng)濟(jì)效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復(fù)雜性等，都給績效審計增加了難度和風(fēng)險性。
    5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習(xí)慣于對會計資料的真實(shí)性以及經(jīng)濟(jì)活動的合規(guī)性、合法性進(jìn)行審查與判斷，對經(jīng)濟(jì)活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強(qiáng)，導(dǎo)致績效審計評價的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險。審計人員是績效審計實(shí)踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求?？冃徲嬓枰獙Ρ粚徲媶挝慌c項(xiàng)目資金實(shí)現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)性、效率性與效果性進(jìn)行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
    筆者認(rèn)為，推進(jìn)我國財政專項(xiàng)資金績效審計，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計思路，即項(xiàng)目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標(biāo)管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項(xiàng)資金績效審計主要對績效目標(biāo)管理與績效評價情況進(jìn)行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點(diǎn)。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實(shí)施經(jīng)驗(yàn)。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項(xiàng)、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進(jìn)行檢查，評價投資效果，看是否達(dá)到了預(yù)期的目標(biāo)以及實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標(biāo)體系，使推進(jìn)績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進(jìn)我國財政專項(xiàng)資金績效審計的對策如下：
    1.加強(qiáng)績效管理夯實(shí)績效審計基礎(chǔ)。加強(qiáng)財政資金的績效管理，是推進(jìn)績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實(shí)施績效審計時強(qiáng)調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項(xiàng)目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項(xiàng)資金項(xiàng)目實(shí)施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強(qiáng)財政專項(xiàng)資金的績效管理工作，增強(qiáng)有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進(jìn)財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實(shí)財政資金項(xiàng)目的績效目標(biāo)管理，嚴(yán)格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進(jìn)而促進(jìn)績效審計的順利實(shí)施并趨向成熟。
    2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強(qiáng)化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機(jī)關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨(dú)立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認(rèn)真總結(jié)以往經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計和專項(xiàng)資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗(yàn)，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準(zhǔn)則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強(qiáng)的績效審計準(zhǔn)則。在準(zhǔn)則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。
    3.拓展財政專項(xiàng)資金績效審計的目標(biāo)和內(nèi)容。我國近年來逐步加強(qiáng)與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項(xiàng)資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項(xiàng)資金項(xiàng)目的特點(diǎn)，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運(yùn)行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項(xiàng)資金績效審計的著力點(diǎn)，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項(xiàng)目進(jìn)程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項(xiàng)資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項(xiàng)決策審計。首先，查看立項(xiàng)論證情況，看立項(xiàng)是否進(jìn)行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟(jì)論證是否充分、立項(xiàng)條件是否具備、有沒有脫離本地實(shí)際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項(xiàng)目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項(xiàng)、重復(fù)申報的問題。最后，查看項(xiàng)目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟(jì)合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項(xiàng)目立項(xiàng)與審批決策的績效審計中，重點(diǎn)關(guān)注權(quán)力運(yùn)用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項(xiàng)資金的管理績效審計。對專項(xiàng)資金管理的審計，首先要全面掌握資金項(xiàng)目整體規(guī)劃、實(shí)施計劃和上級部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復(fù)的項(xiàng)目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實(shí)及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進(jìn)度或規(guī)定程序，及時、足額地?fù)芨读速Y金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點(diǎn)關(guān)注專項(xiàng)資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實(shí)是否到位，確保財政專項(xiàng)資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項(xiàng)資金的使用情況是決定專項(xiàng)資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項(xiàng)目包括使用過程中項(xiàng)目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項(xiàng)資金進(jìn)行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴(kuò)大項(xiàng)目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)、高估冒算、擴(kuò)大項(xiàng)目建設(shè)成本等資金浪費(fèi)的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項(xiàng)資金實(shí)施項(xiàng)目的質(zhì)量與效果進(jìn)行評價，是否實(shí)現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
    審計論文心得篇十五
    姓名：
    性別：女
    年齡：44歲身高：160cm
    婚姻狀況：未婚戶籍所在：貴陽
    最高學(xué)歷：大專工作經(jīng)驗(yàn)：5-10年
    聯(lián)系地址：貴陽市
    求職意向
    最近工作過的職位：會計、財務(wù)經(jīng)理
    期望工作地：貴州省/貴陽市
    期望崗位性質(zhì)：全職
    期望月薪：5000~10000元/月
    期望從事的崗位：財務(wù)經(jīng)理
    期望從事的.行業(yè)：其他行業(yè)
    技能特長
    技能特長：財務(wù)經(jīng)理/主管
    1999年5月取得全國助理會計師資格
    2003年9月取得全國中級會計師資格
    2013年5—8月參加全國高級會計師培訓(xùn)及資格考試
    教育經(jīng)歷
    貴州省財經(jīng)學(xué)院(大專)
    起止年月：1993年9月至1996年7月
    學(xué)校名稱：貴州省財經(jīng)學(xué)院
    專業(yè)名稱：會計審計
    獲得學(xué)歷：大專
    工作經(jīng)歷
    貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司-財務(wù)經(jīng)理
    起止日期：2008年11月至2013年4月
    企業(yè)名稱：貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司
    從事職位：財務(wù)經(jīng)理
    業(yè)績表現(xiàn)：
    企業(yè)介紹：2008年11月—2013年4月貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司財務(wù)經(jīng)理
    審計論文心得篇十六
    首先，在新形勢下，民營醫(yī)院對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，年收入大于300萬元或擁有300張床位的醫(yī)療單位絕大部分沒有設(shè)置獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)及專職的內(nèi)部審計人員，在醫(yī)院管理意識中，沒有將財務(wù)內(nèi)部審計作為財務(wù)內(nèi)部管理的一部分內(nèi)容，忽視會計審計對醫(yī)院的重要作用。即便有的醫(yī)院設(shè)置了這一崗位也是沒有獨(dú)立行使對內(nèi)部審計職能，對一些違章操作也是聽之任之，使得醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部管理漏洞大，安全系數(shù)低。其次，財務(wù)內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)低，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計工作的要求，公正性和客觀性及專業(yè)技能的要求都存在較大的距離，嚴(yán)重影響醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和工作效率。
    民營醫(yī)院要體現(xiàn)為社會服務(wù)，贏得大眾的口碑，體現(xiàn)出民營醫(yī)院的獨(dú)特魅力，在醫(yī)院的'市場競爭中占有一席之地，營造良好的醫(yī)院環(huán)境，建立內(nèi)部控制制度，提高民營醫(yī)院的整體效益，做到有制可循，有章可依。
    民營醫(yī)院常常認(rèn)為是自己的單位，只要盈利維持就達(dá)到目的。對內(nèi)部控制制度的建立，認(rèn)為可有可無，造成整個醫(yī)院的良好控制環(huán)境基礎(chǔ)缺失，會計、審計人員的積極性也得不到提高。因此，強(qiáng)化管理層的內(nèi)部審計工作的關(guān)注度，設(shè)立專門的審計機(jī)構(gòu)，保證審計工作的獨(dú)立性，積淀醫(yī)院環(huán)境，制定嚴(yán)格的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)行為，嚴(yán)格審批醫(yī)院的各項(xiàng)開支，保護(hù)醫(yī)院的資產(chǎn)不外流，各個部門的溝通信息形成良性循環(huán)。長期下來，民營醫(yī)院的整體競爭力就會得到充分地壯大。
    努力學(xué)習(xí)新的財務(wù)制度及審計的相關(guān)知識，對民營醫(yī)院的實(shí)際工作情況予以了解熟悉，熟練掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，尤其是對計算機(jī)的操作運(yùn)用，充分提高審計工作的效率，端正內(nèi)部審計人員工作的獨(dú)立性態(tài)度，具備高度的責(zé)任意識，對內(nèi)部審計的結(jié)果負(fù)責(zé)，公正、客觀地評價醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)利益。
    在內(nèi)部審計過程中，取證是基礎(chǔ)、也是關(guān)鍵的步驟。全面、真實(shí)的原始材料，是內(nèi)部審計準(zhǔn)確無誤地定論出民營醫(yī)院評價結(jié)果的保證。內(nèi)部審計不但要參照會計賬簿的內(nèi)容，還要結(jié)合具體情況加以抽查考核，防止內(nèi)部會計對事項(xiàng)的隱瞞或篡改，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范或鉆空子等問題，避免出現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部審計工作取證過程不全面、不真實(shí)。
    隨著新醫(yī)改的推進(jìn)，民營醫(yī)院的財務(wù)管理也得到了不斷的規(guī)范和法制約束，內(nèi)部審計工作的涌入，對醫(yī)院的財務(wù)管理起到了非常重要的作用。因此，培養(yǎng)審計人員的素質(zhì)，系統(tǒng)化地將風(fēng)險管理與內(nèi)部治理結(jié)合起來，最大限度地提升財務(wù)管理水平，最終實(shí)現(xiàn)民營醫(yī)院發(fā)展的總體目標(biāo)，在市場競爭中，處于不敗之地。
    審計論文心得篇十七
    審計學(xué)相關(guān)的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點(diǎn)睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
    abstract
    第一節(jié) 選題背景及研究意義
    一、選題背景
    二、研究意義
    第二節(jié) 國內(nèi)外研究綜述
    一、國外研究綜述
    二、國內(nèi)研究綜述
    三、文獻(xiàn)述評
    第三節(jié) 研究內(nèi)容及研究方法
    一、研究內(nèi)容
    二、研究方法
    第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點(diǎn)
    第一章 概念界定與理論基礎(chǔ)
    第一節(jié) 財政績效
    一、狹義財政與廣義財政
    二、財政績效與政府績效
    第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
    第三節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債管理相關(guān)理論
    一、資本結(jié)構(gòu)理論
    二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論
    三、資產(chǎn)負(fù)債綜合管理理論
    第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論
    第五節(jié) 理論應(yīng)用
    第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負(fù)債存量觀
    第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
    一、財政體制是形成流量觀的根本
    二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
    三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
    第二節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債存量進(jìn)行財政績效評價的客觀要求
    一、資產(chǎn)負(fù)債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求
    二、財政風(fēng)險預(yù)警要求存量信息
    三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
    第三節(jié) 從資產(chǎn)負(fù)債角度進(jìn)行財政績效評價的機(jī)理
    一、驅(qū)動目標(biāo)設(shè)定
    二、過程機(jī)制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評價相結(jié)合
    第三章 財政績效評價基礎(chǔ)：基于流動性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建
    第一節(jié) 政府資產(chǎn)
    一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)
    二、我國政府資產(chǎn)范疇
    三、我國政府資產(chǎn)構(gòu)成要素
    四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法
    第二節(jié) 政府負(fù)債及凈資產(chǎn)
    一、政府融資
    二、中央政府債務(wù)
    三、我國地方政府債務(wù)
    四、政府凈資產(chǎn)
    第三節(jié) 基于流動性的政府資產(chǎn)負(fù)債表構(gòu)建
    一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動性的考慮
    二、構(gòu)建框架
    第四章 政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負(fù)債表法
    第一節(jié) 資產(chǎn)負(fù)債表方法
    一、企業(yè)的財務(wù)分析
    二、資產(chǎn)負(fù)債表法在政府財政中的運(yùn)用
    第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
    一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負(fù)債表編制
    二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負(fù)債表分析
    第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
    一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負(fù)債表
    二、地方政府資產(chǎn)負(fù)債表分析
    第五章 政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法
    第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟(jì)學(xué)發(fā)展演變
    一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟(jì)表》
    二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
    三、瓦爾拉斯思想的進(jìn)一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想
    第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析
    一、dea 數(shù)據(jù)包絡(luò)法
    二、b2c 模型
    第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
    一、指標(biāo)選取
    二、實(shí)證分析
    三、投影原理下對 dea 無效的分析
    第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)
    第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應(yīng)用
    第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)
    第三節(jié) 存量債務(wù)置換：形成與存量財政績效掛鉤的機(jī)制
    第四節(jié) 政府資產(chǎn)負(fù)債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”
    結(jié)語
    參考文獻(xiàn)
    附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
    后記
    審計論文心得篇十八
    摘要：內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面力圖實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
    關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計；風(fēng)險；分析
    1內(nèi)部審計風(fēng)險概述
    《內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則》第十條：內(nèi)部審計人員在審計過程中，應(yīng)充分考慮重要性與審計風(fēng)險的問題。內(nèi)部審計活動中的審計風(fēng)險，是指內(nèi)部審計人員的結(jié)論偏離事實(shí)的可能性，而這種可能性是內(nèi)部審計工作人員所不希望發(fā)生的后果。
    內(nèi)部審計風(fēng)險具有風(fēng)險共有的特點(diǎn)：具有客觀性，不以人的意志為轉(zhuǎn)移，無論審計人員怎樣努力，審計風(fēng)險絕不會降到零的程度；具有偶然性，內(nèi)部審計的發(fā)生不是一個經(jīng)常狀態(tài)，如果作為一個常態(tài)存在，就不能稱其為風(fēng)險；具有損害性，毋庸置疑內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生會對管理層和審計雙方造成損害，管理層達(dá)不到管理目的，被審方的管理狀態(tài)不能被客觀反映，對審計人員產(chǎn)生負(fù)面評價；具有不確定性或潛在性，同任何風(fēng)險一樣，是一種不確定性、可能性，審計風(fēng)險很難通過數(shù)字精確計算，有時僅憑直覺或經(jīng)驗(yàn)，也可以說職業(yè)判斷，這是之所以稱為風(fēng)險的原因；具有普遍性、社會性，只要有審計行為的發(fā)生，就會有風(fēng)險的存在，審計風(fēng)險存在于所有審計項(xiàng)目和整個審計過程的每一個環(huán)節(jié)，只要在這個過程中出現(xiàn)失誤，都會導(dǎo)致最后審計結(jié)論與預(yù)期出現(xiàn)偏差。
    2內(nèi)部審計風(fēng)險的表現(xiàn)形式及成因
    概括起來，內(nèi)部審計風(fēng)險的成因可分為外部和內(nèi)部兩種因素。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色風(fēng)險和企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險屬于內(nèi)審人員外部原因即客觀因素，審計人員業(yè)務(wù)能力、道德水平及技術(shù)風(fēng)險則更偏重于內(nèi)審人員的主觀方面，也即內(nèi)審人員自身原因。
    2.1內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)角色或位置導(dǎo)致的審計風(fēng)險內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員身份和地位具有特殊性。審計活動的職能和特性要求審計機(jī)構(gòu)和人員要有獨(dú)立性。獨(dú)立性也就是意志和思想的獨(dú)立，要求審計人員在發(fā)表意見時其依據(jù)的專業(yè)判斷不受他人的影響，保持獨(dú)立的客觀和審慎的專業(yè)懷疑。而內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)的內(nèi)部機(jī)構(gòu)之一，一方面要求其履行咨詢、監(jiān)督職能，同時作為企業(yè)內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)，又同時與其他部門一樣被企業(yè)的各種管理制度行為所規(guī)制，與企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層、其他部門和下屬單位即被審單位相互之間有著剪不斷理還亂、千絲萬縷的聯(lián)系，包括人事、薪酬等方方面面的利益關(guān)聯(lián)。這就導(dǎo)致了內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和人員在履行職責(zé)時，從自身利益的角度出發(fā)，不能完全保持其獨(dú)立、客觀的身份，從這個角度說，很難百分之百地發(fā)揮企業(yè)第三只眼的作用。
    2.2企業(yè)治理環(huán)境風(fēng)險就如同空氣污染會影響人的身體健康，企業(yè)所處的內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)、政治環(huán)境、企業(yè)內(nèi)部的治理結(jié)構(gòu)，甚至看不見、摸不著的企業(yè)文化特質(zhì)都會在無形中影響審計機(jī)構(gòu)和人員作出判斷的科學(xué)性和客觀性，導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生。就內(nèi)外部環(huán)境影響比較而言，企業(yè)外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不是直接的，企業(yè)治理外部環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的影響不僅是間接的，甚至是滯后的，比如一項(xiàng)足可以改變企業(yè)外部治理環(huán)境的政策從出臺到實(shí)施，準(zhǔn)確地說是本企業(yè)真正地付諸實(shí)施有一個比較漫長的過程，這和整個社會、政府的運(yùn)轉(zhuǎn)效率及具體企業(yè)對新政的認(rèn)知程度都有關(guān)系。而企業(yè)內(nèi)部治理環(huán)境對內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生卻有著重要的、直接的關(guān)系。比如法人治理結(jié)構(gòu)不健全，企業(yè)內(nèi)部約束激勵機(jī)制不完善，都會使內(nèi)部審計的職能趨于淡化，無論是負(fù)責(zé)人唯我獨(dú)尊的獨(dú)裁治理，還是暮氣沉沉的企業(yè)文化導(dǎo)致的消極散漫，都對內(nèi)部審計工作是一個負(fù)面的影響浸透，風(fēng)險的發(fā)生也就不足為奇了。
    2.3審計人員能力和道德風(fēng)險審計人員能力不足和道德水平低下也是導(dǎo)致內(nèi)部審計風(fēng)險的原因之一。內(nèi)部審計活動是組織內(nèi)部的一種獨(dú)立客觀的監(jiān)督和評價活動，它通過審查和評價經(jīng)營活動及內(nèi)部控制和適當(dāng)性、合法性和有效性來促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。而企業(yè)運(yùn)行和管理是一個動態(tài)的過程，內(nèi)部審計的職能隨著審計目標(biāo)的變化而變化，并為實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo)服務(wù)。既然內(nèi)部審計是對企業(yè)紛繁復(fù)雜的管理活動進(jìn)行監(jiān)督，類似于剝繭抽絲，而且這個監(jiān)督對象是不斷發(fā)展變化的，那么就要求審計人員業(yè)務(wù)能力也必須相應(yīng)地不斷提高。而事實(shí)上，檢查和被檢查、監(jiān)督和被監(jiān)督，這是一對天生的對立矛盾體。始終像極了追趕和被追趕的關(guān)系。審計人員對具體審計事項(xiàng)特別是變化中的審計事項(xiàng)的反應(yīng)有一定的滯后性。比如企業(yè)內(nèi)部出臺新的管理措施，具體管理部門在第一時間研究規(guī)則政策并在一線具體實(shí)施，他們對新管理措施的理性理解和感同身受的感性認(rèn)識，作為內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)、審計人員僅站在制度層面的理解和運(yùn)用是不能與其相比的，其直接的結(jié)果就體現(xiàn)在了審計風(fēng)險的.發(fā)生。另外，眾所周知，一個人道德水準(zhǔn)的高下與其專業(yè)知識能力大小、學(xué)識多寡不具有必然的相關(guān)性。從人性的角度來說，有時人性有無限種可能性，所以不可否認(rèn)，因職業(yè)道德而引發(fā)的諸如內(nèi)審人員權(quán)力尋租行為等導(dǎo)致的內(nèi)部審計風(fēng)險也是實(shí)際存在的。
    2.4審計技術(shù)風(fēng)險隨著審計技術(shù)研究的不斷深入和計算機(jī)信息技術(shù)的廣泛運(yùn)用，內(nèi)部審計部門和人員更多地采用種種便捷的方法，比如查詢核對方法、各種模型分析法、審計軟件應(yīng)用等等不一而足。采用這些技術(shù)手段的原因之一也是為了節(jié)約審計成本、提高審計效率，也有潛在的規(guī)避審計風(fēng)險的需求。但是，任何科學(xué)技術(shù)的應(yīng)用都是一把雙刃劍，過度依賴審計技術(shù)導(dǎo)致的結(jié)果就是審計評價失真。暫且不說這些技術(shù)、方法、手段的科學(xué)性，因?yàn)檫B九大行星都變成八大行星了，無論這些技術(shù)方法當(dāng)時看起來多么縝密、科學(xué)，在應(yīng)對不斷變化的被審事項(xiàng)時，它永遠(yuǎn)是后發(fā)的、機(jī)械的，完全或過度地依賴審計技術(shù)的結(jié)果必定導(dǎo)致審計風(fēng)險的發(fā)生。
    以上各種內(nèi)部審計風(fēng)險的發(fā)生，最終以審計機(jī)構(gòu)出具報告或?qū)徲嫿Y(jié)論形式體現(xiàn)出來，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)和審計人員最終會得到負(fù)面評價。這種評價一方面來自于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層及被審單位，另一方面來自于內(nèi)審人員的自我挫敗感，這些都會對之后審計業(yè)務(wù)的開展造成消極影響，可能會產(chǎn)生怠工、權(quán)力尋租等行為，無形中進(jìn)一步增加了審計風(fēng)險，這是一個不良的、甚至是一個惡性的循環(huán)。
    3應(yīng)對策略和方法
    3.1確立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性獨(dú)立性是外部、內(nèi)部審計的靈魂，現(xiàn)階段內(nèi)部審計人員的尷尬地位，也即獨(dú)立性貧弱缺失，很大程度上首先應(yīng)歸因于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的主觀意識。要想規(guī)避防范內(nèi)部審計風(fēng)險，首要的最重要的一個方面是提高決策層、領(lǐng)導(dǎo)層對內(nèi)部審計工作的重視，明確內(nèi)部審計地位。而我們的現(xiàn)狀是，大多數(shù)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)層只把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)當(dāng)作可有可無的機(jī)構(gòu)，想起來用一下，內(nèi)部審計部門設(shè)立也多是上級單位命令或政策使然。這樣的狀況也就導(dǎo)致了領(lǐng)導(dǎo)層并沒有真正地把內(nèi)審部門規(guī)制到應(yīng)有的位置，給予相應(yīng)的重視。相比較德國的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，其設(shè)立源自企業(yè)自發(fā)，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的高度認(rèn)同和支持是其設(shè)立并發(fā)揮作用的強(qiáng)大基礎(chǔ)和后盾，有了這樣的一個基礎(chǔ)，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的審計規(guī)劃、計劃、項(xiàng)目具體實(shí)施才更具目標(biāo)性、針對性、效率和效益性，審計結(jié)果能得到較好的執(zhí)行也就在情理之中了。
    其次，我國企業(yè)治理環(huán)境不完善在一定程度上也導(dǎo)致了內(nèi)部審計地位低下和獨(dú)立性差。我國公司治理現(xiàn)狀仍然存在諸如組織結(jié)構(gòu)僅在形式上完善、監(jiān)控機(jī)制不健全等等問題。我國經(jīng)濟(jì)處于轉(zhuǎn)型重要時期，雖然現(xiàn)在說起來已是世界第二大經(jīng)濟(jì)體，但與市場經(jīng)濟(jì)體制發(fā)展積累了幾百年的成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家相比還是有很多短時間內(nèi)無法趕超的差距。所以事實(shí)上大部分的內(nèi)部審計并未被真正視作一種公司內(nèi)部治理機(jī)制。
    企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層認(rèn)識的轉(zhuǎn)變和我國企業(yè)治理環(huán)境的健全發(fā)展有緊密的聯(lián)系，它們的前進(jìn)需要一個循序漸進(jìn)過程，同時也需要內(nèi)部審計部門的不斷提出訴求、不斷提高審計質(zhì)量，以自身的力量和外部環(huán)境支持進(jìn)行一個長久的協(xié)調(diào)，毫無疑問，在這一點(diǎn)上，我們需要有極大的耐心。
    3.2提高內(nèi)部審計人員的業(yè)務(wù)能力和道德素養(yǎng)隨著現(xiàn)代審計內(nèi)容的不斷拓寬和審計技術(shù)的迅速發(fā)展，要求內(nèi)部審計人員面對審計對象和審計業(yè)務(wù)，始終能做到與時俱進(jìn)，否則就會如現(xiàn)代內(nèi)部審計之父勞倫斯索耶說的那樣：“如果審計委員會的成員不能充分地、正確地和及時得到關(guān)于公司經(jīng)營業(yè)務(wù)的信息，他們就會處于四面楚歌的境地?！边@就要求企業(yè)對內(nèi)部審計人員業(yè)務(wù)知識技能培訓(xùn)常態(tài)化并確保其高度和深度；同時，內(nèi)部審計人員自身也必須做到時隨時隨地的主動學(xué)習(xí)，這是一個日積月累和漸進(jìn)的過程，唯如此，才能做到綜合運(yùn)用企業(yè)管理知識、熟練利用各項(xiàng)審計技能加上精準(zhǔn)的職業(yè)判斷進(jìn)而得出最接近客觀的結(jié)論，做到厚積薄發(fā)，降低由于審計能力和技術(shù)手段運(yùn)用不當(dāng)引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險。
    職業(yè)道德素養(yǎng)的提升，僅僅依靠內(nèi)審人員的個體自我約束、自我提升的職業(yè)道德感來防范個人舞弊行為是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，職業(yè)道德教育的作用顯然也是有限的。筆者認(rèn)為，要防范由于內(nèi)審人員職業(yè)道德問題引發(fā)的審計風(fēng)險，更多地要依靠設(shè)計嚴(yán)密科學(xué)的審計質(zhì)量管理體系特別是有效的獎懲制度。而更強(qiáng)大的力量來自于積極健康給人以強(qiáng)烈認(rèn)同感和歸屬感的企業(yè)文化，能讓企業(yè)文化深入人心，甚至使其成為企業(yè)成員頭腦中一種信仰，這樣產(chǎn)生主動性的是真正的源動力，雖然有些理想化，卻是企業(yè)文化努力的方向，可遇不可求。
    4結(jié)語
    內(nèi)部審計風(fēng)險同其他風(fēng)險一樣，風(fēng)險本身及形成的原因是變化發(fā)展的、動態(tài)的，風(fēng)險會始終存在。對正處在經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型大環(huán)境中的我國內(nèi)審機(jī)構(gòu)，面對的矛盾和問題更具特殊性和復(fù)雜性。內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為內(nèi)部審計風(fēng)險的載體，在審計風(fēng)險和應(yīng)對風(fēng)險的不斷博弈中，一方面盡職盡責(zé)實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督約束、咨詢功能，為企業(yè)這艘大船始終注入積極正向的力量，實(shí)現(xiàn)增加企業(yè)價值的目標(biāo)，所謂守土有責(zé)；另一方面，也籍此體現(xiàn)自身的價值，從形式上、實(shí)質(zhì)上推動內(nèi)部審計工作地位的提高，努力實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展。
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    審計論文心得篇二十
    這次全國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計理論研討課題,是由廣東省審計廳、廣東省內(nèi)部審計協(xié)會和浙江省審計廳、浙江省內(nèi)部審計協(xié)會共同承擔(dān)的。從今年七月開始以來,課題組共收到十六個省、市的文章共計85篇,這些論文均由民營企業(yè)內(nèi)部審計部門的實(shí)務(wù)工作者和理論界的學(xué)者撰寫。論文從理論和實(shí)踐上探討了我國非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展策略,論述了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因、目標(biāo)、機(jī)構(gòu)、職能和管理體制,并展望了非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計發(fā)展前景。論文取材新穎、觀點(diǎn)明確、內(nèi)容豐富、論述正確,對于促進(jìn)非國有企事業(yè)單位內(nèi)部審計的發(fā)展,具有重要的指導(dǎo)意義?，F(xiàn)在我就這次的論文活動進(jìn)行綜合評述。
    黨的十六大報告中指出:必須毫不動搖地鼓勵支持和引導(dǎo)非共有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展。隨著經(jīng)濟(jì)體制改革的日益深入,我國的民營經(jīng)濟(jì)正在飛速發(fā)展,為活躍流通、繁榮市場、轉(zhuǎn)換國有企業(yè)經(jīng)營機(jī)制、安置下崗職工和富于勞動力、增加國家財政收入起了重要作用。但民營企業(yè)在發(fā)展過程中也存在著一些問題,如缺乏長遠(yuǎn)的戰(zhàn)略規(guī)劃,“小富即安”思想嚴(yán)重;家族管理現(xiàn)象普遍,公司治理較薄弱;擴(kuò)張中的融資“瓶頸”等。民營企業(yè)要想實(shí)現(xiàn)更高的目標(biāo),必須完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度。要完善公司治理結(jié)構(gòu),建立現(xiàn)代企業(yè)制度,就必須發(fā)展內(nèi)部審計。
    在產(chǎn)權(quán)特征和公司治理上,民營企業(yè)與國有國營企業(yè)的最大區(qū)別主要體現(xiàn)在兩個方面。一是產(chǎn)權(quán)明晰程度,前者產(chǎn)權(quán)主體明確,產(chǎn)權(quán)清晰,而后者國家作為一個產(chǎn)權(quán)主體,看似明確,實(shí)則模糊;二是委托代理關(guān)系,前者或者所有者直接從事企業(yè)經(jīng)營管理,從而不存在股東與經(jīng)營者層面上的委托代理關(guān)系,或者所有者不直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理,從而存在委托代理關(guān)系,但委托人和代理人主體明確、委托代理鏈簡潔、關(guān)系簡單,后者所有者不可能直接從事企業(yè)的經(jīng)營管理活動,委托代理關(guān)系一定存在,而且委托人和代理人之間主體不明確、關(guān)系模糊、委托代理層級較多。
    民營企業(yè)設(shè)立內(nèi)部審計制度是企業(yè)自身的一種內(nèi)在的主動需求。在民營企業(yè),其外部產(chǎn)權(quán)明晰,不存在多級代理。企業(yè)是一種團(tuán)隊生產(chǎn),當(dāng)存在個人行為的外在性時就會有道德風(fēng)險和機(jī)會主義,在企業(yè)的團(tuán)隊生產(chǎn)中,如果沒有監(jiān)督者的監(jiān)督就會有偷懶、虛報業(yè)績、轉(zhuǎn)移企業(yè)財物等現(xiàn)狀的發(fā)生。當(dāng)存在委托責(zé)任關(guān)系就會有受托責(zé)任人對委托人是否盡心盡職,有沒有如實(shí)履行受托責(zé)任等問題。作為理性人的民營企業(yè)的業(yè)主(股東)當(dāng)然就會想方設(shè)法杜絕這些增加企業(yè)內(nèi)部成本影響到其自身財富增長的因素,但依靠其個人的努力是不夠的,尤其是當(dāng)企業(yè)規(guī)模大、生產(chǎn)經(jīng)營復(fù)雜、生產(chǎn)經(jīng)營場所分散時,業(yè)主(股東)控制的距離太遠(yuǎn),難以實(shí)現(xiàn)有效控制。另一方面,即使是業(yè)主(股東)能夠?qū)ζ髽I(yè)實(shí)施有效控制,使企業(yè)團(tuán)隊努力工作,但企業(yè)團(tuán)隊內(nèi)各個職能部門所作出的努力是否能夠如愿以償?shù)慕o業(yè)主(股東)帶來效益,增加其財富,有賴于外部人的評價,因?yàn)橐粋€人或組織難以對自己的工作好壞和努力的結(jié)果作出正確的評價和預(yù)測。設(shè)立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),建立一個專司內(nèi)部監(jiān)督控制職能的部門,有利于協(xié)助業(yè)主(股東)組織和控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動,實(shí)現(xiàn)其財富最大化的目標(biāo)。
    1、大家一致認(rèn)為,內(nèi)部審計目標(biāo)是內(nèi)部審計行為的出發(fā)點(diǎn),是內(nèi)部審計活動所要達(dá)到的理想境地或狀態(tài)。所以內(nèi)部審計目標(biāo)必須反映所服務(wù)企業(yè)的性質(zhì),并受制于客觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境。民營企業(yè)內(nèi)部審計必然反映的是民營企業(yè)的本質(zhì)特性及其內(nèi)部審計的本質(zhì)要求。
    民營企業(yè)的內(nèi)部審計目標(biāo)是單一的,就是在于為組織增加價值和提高組織的運(yùn)作效率。它通過系統(tǒng)化和規(guī)范化的方法,評價和改進(jìn)風(fēng)險管理、控制和治理過程的效果,幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。民營企業(yè)內(nèi)部審計目標(biāo)就是反映民營企業(yè)最本質(zhì)的內(nèi)生變量的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性。民營企業(yè)的股東的終極目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)自身財富的不斷增長,而在有效的公司治理構(gòu)架下,經(jīng)營者與股東的'目標(biāo)趨于一致。在這個組織目標(biāo)統(tǒng)轄下,內(nèi)部審計目標(biāo)就是在于協(xié)助組織成員增加企業(yè)價值和提高組織運(yùn)作效率,幫助組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
    2、內(nèi)部審計職能是圍繞實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計目標(biāo)而內(nèi)生的固有功能,它受到審計目標(biāo)的影響,所以審計職能也會受到企業(yè)特性的影響。
    較為一致的看法是企業(yè)的內(nèi)部審計具有監(jiān)督職能和服務(wù)職能,而民營企業(yè)更重視的是服務(wù)職能。民營企業(yè)內(nèi)部審計是自身發(fā)展需要而建立和發(fā)展起來的,其建立內(nèi)部審計機(jī)構(gòu),從事內(nèi)部審計活動,目的就是在于充分利用內(nèi)部審計的服務(wù)職能,協(xié)助和保證組織實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。除了國有企業(yè)一般的評價和控制等服務(wù)性職能外,因民營企業(yè)與國有企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性和公司治理屬性不同,還突出明晰產(chǎn)權(quán)和咨詢等服務(wù)性功能。民營企業(yè)的產(chǎn)權(quán)屬性表現(xiàn)為外部的明晰性和內(nèi)部的模糊性,公司治理上表現(xiàn)為存在構(gòu)建合理公司治理的基礎(chǔ),產(chǎn)權(quán)屬性決定了民營企業(yè)擁有國有企業(yè)內(nèi)部審計所不具有的一項(xiàng)特殊服務(wù)功能-明晰內(nèi)部產(chǎn)權(quán),而存在構(gòu)架合理公司治理基礎(chǔ)的屬性決定了民營企業(yè)內(nèi)部審計的咨詢服務(wù)功能。
    因此,咨詢是民營企業(yè)內(nèi)部審計服務(wù)職能的另外一個重要內(nèi)容。在一個存在有效公司治理機(jī)制的民營企業(yè),經(jīng)營者的目標(biāo)與股東目標(biāo)一致,領(lǐng)導(dǎo)團(tuán)隊追求價值增值,內(nèi)審必須幫助組織實(shí)現(xiàn)這個目標(biāo),企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營極其復(fù)雜多變,內(nèi)審憑借自己的獨(dú)有身份和優(yōu)勢,采用參與式的審計方式,以服務(wù)為導(dǎo)向,為企業(yè)提供保證咨詢服務(wù)。其所涉及的服務(wù)咨詢領(lǐng)域包括企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營決策、項(xiàng)目投資、銷售市場景氣狀況等戰(zhàn)略性決策,也包括了物資采購、生產(chǎn)工藝,產(chǎn)品促銷效果、人力資源管理、后勤服務(wù)系統(tǒng)效率、信息系統(tǒng)設(shè)計與運(yùn)行等技術(shù)和運(yùn)營性決策,內(nèi)審人員通過與經(jīng)營者的交流自己的審計結(jié)論協(xié)助經(jīng)營者改善經(jīng)營效益。
    “民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)置和管理取決于民營企業(yè)本身”,這是這次所有論文的一個共同點(diǎn)。在民營企業(yè),無論是存在所有者和經(jīng)營者相分離的治理結(jié)構(gòu)還是所有者與經(jīng)營者合一的單邊治理結(jié)構(gòu),經(jīng)營者都有動力把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)安排成最具有工作效率和效能的組織結(jié)構(gòu),影響內(nèi)審工作效率和效能的是內(nèi)審機(jī)構(gòu)的獨(dú)立性和權(quán)威性,為了提高內(nèi)審的獨(dú)立性和權(quán)威性,民營企業(yè)應(yīng)把內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)直接設(shè)置在股東會或董事會的領(lǐng)導(dǎo)下。對于規(guī)模較小的民營企業(yè),業(yè)主(股東)直接參與企業(yè)的經(jīng)營管理,股東會人數(shù)不多,工作機(jī)制和決策機(jī)制靈活,能夠?qū)?nèi)部審計機(jī)構(gòu)進(jìn)行管理,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)可以直接隸屬于股東會的領(lǐng)導(dǎo),保障審計人員的絕對權(quán)威。對于規(guī)模大,按公司制運(yùn)行的民營企業(yè)則應(yīng)將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)設(shè)在董事會的領(lǐng)導(dǎo)之下。
    在管理體制上,民營企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)只受本單位的領(lǐng)導(dǎo),對本單位的上級負(fù)責(zé)。在業(yè)務(wù)上受內(nèi)部審計協(xié)會的指導(dǎo),具體表現(xiàn)應(yīng)為執(zhí)行遵守《中國內(nèi)部審計條例》和中國內(nèi)部審計協(xié)會制定的內(nèi)部審計基本準(zhǔn)則等行業(yè)準(zhǔn)則和規(guī)章。
    主要有以下幾個方面:
    1、以財務(wù)審計為基礎(chǔ),以管理審計為重點(diǎn)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計是一項(xiàng)基礎(chǔ)工作,是進(jìn)行管理審計的基礎(chǔ)。民營企業(yè)進(jìn)行財務(wù)審計評價內(nèi)部控制系統(tǒng),一是保證企業(yè)組織科學(xué)合理,生產(chǎn)流程規(guī)范運(yùn)行;二是保證內(nèi)部控制系統(tǒng)提供的信息真實(shí)及時,以便保證實(shí)現(xiàn)審計目標(biāo),提供決策有用性的信息。在此基礎(chǔ)上發(fā)揮內(nèi)審的管理職責(zé),實(shí)施管理審計,達(dá)到經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性。內(nèi)審人員通過自己的工作,幫助組織成員,提高組織機(jī)構(gòu)的效率,合理配置經(jīng)濟(jì)資源,達(dá)到企業(yè)經(jīng)營的既定目標(biāo)。
    2、突出戰(zhàn)略審計和風(fēng)險評估。民營企業(yè)目前正面臨經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型期和第三次創(chuàng)業(yè)的考驗(yàn),民營企業(yè)的家族經(jīng)營模式還沒有形成一個企業(yè)家隊伍,企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者對未來經(jīng)營環(huán)境和核心競爭力的洞察力、預(yù)知力和創(chuàng)新力都不夠敏銳,對新興行業(yè)經(jīng)驗(yàn)不足,定力不夠。這些不利條件使得民營企業(yè)舉步維艱,一旦出現(xiàn)投資決策、經(jīng)營決策錯誤,就有可能出現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金斷流,造成災(zāi)難性的后果。所以民營企業(yè)目前迫切需要的是戰(zhàn)略性內(nèi)部審計和風(fēng)險評估,期望內(nèi)審能夠?qū)M織管理的業(yè)務(wù)性質(zhì)、產(chǎn)品和服務(wù)的銷售市場、組織的市場形象、運(yùn)營機(jī)制等戰(zhàn)略問題進(jìn)行審計和評估,協(xié)助保證組織規(guī)避市場風(fēng)險、獲取戰(zhàn)略優(yōu)勢。
    3、開展質(zhì)量審計,促進(jìn)民營企業(yè)參與市場競爭,不斷發(fā)展壯大,以質(zhì)量求生存。iia的《內(nèi)部審計實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》與iso9000在內(nèi)容和目標(biāo)上的共同之處,是內(nèi)審結(jié)合iso9000開展質(zhì)量審計的理論依據(jù)。iso9000系列標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)容幾乎包括了質(zhì)量管理和質(zhì)量保證的各個方面,要達(dá)到iso9000的標(biāo)準(zhǔn),需要企業(yè)組織成員共同努力,對每個工序、流程、作業(yè)方式、管理模式、質(zhì)檢過程等進(jìn)行嚴(yán)格控制和規(guī)范。所以內(nèi)審有責(zé)任也有權(quán)威結(jié)合iso9000搞好質(zhì)量審計,提高民營企業(yè)的核心競爭力,實(shí)現(xiàn)內(nèi)審目的。
    關(guān)于民營企業(yè)內(nèi)部審計大有可為的文章到這里就結(jié)束了。
    審計論文心得篇二十一
    內(nèi)部審計職業(yè)化是將內(nèi)部審計工作作為一種職業(yè)看待,無論是內(nèi)部審計組織、人員資格認(rèn)定、審計業(yè)務(wù)的取得、審計程序的執(zhí)行、審計證據(jù)搜集、審計評價意見的發(fā)表等一系列工作,都必須按職業(yè)化標(biāo)準(zhǔn)加以要求。
    根據(jù)上述定義和國際內(nèi)部審計職業(yè)化的一般慣例,衡量內(nèi)部審計是否實(shí)現(xiàn)職業(yè)化應(yīng)有以下幾個標(biāo)準(zhǔn):
    (1)內(nèi)部審計人員用以滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是否直接從內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動的勞務(wù)報酬中取得。這個標(biāo)準(zhǔn)是衡量內(nèi)部審計職業(yè)化的基本標(biāo)準(zhǔn)。事實(shí)上,內(nèi)部審計人員的物質(zhì)文化生活包括的范圍十分廣泛。但這里所說的滿足個人物質(zhì)文化生活的主要經(jīng)濟(jì)來源是指保證內(nèi)部審計人員得到當(dāng)?shù)刂械壬钏揭陨系恼５奈镔|(zhì)生活和精神生活享受的經(jīng)濟(jì)收入。目前,保證我國內(nèi)部審計人員正常生活的主要經(jīng)濟(jì)來源并不是其從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)工作的直接收入,內(nèi)部審計人員工資獎金收入實(shí)質(zhì)上是企業(yè)全體勞動者創(chuàng)造價值的再分配,并不是內(nèi)部審計人員從事內(nèi)部審計業(yè)務(wù)的直接收費(fèi)收入,內(nèi)部審計人員的工資獎金收入中包含有其他勞動報酬的成分,我國內(nèi)部審計職業(yè)化程度并不高。
    (2)內(nèi)部審計人員從事的業(yè)務(wù)活動是否專業(yè)化。內(nèi)部審計業(yè)務(wù)活動專業(yè)化主要是指內(nèi)部審計人員從事的主業(yè)必須是內(nèi)部審計專業(yè)工作,而不是其他專業(yè)工作。如何界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作,這是判斷內(nèi)部審計活動是否專業(yè)化的關(guān)鍵。界定內(nèi)部審計專業(yè)工作和非專業(yè)工作必須依據(jù)以下兩個標(biāo)準(zhǔn):一是理論標(biāo)準(zhǔn),既內(nèi)部審計主要依據(jù)審計準(zhǔn)則,運(yùn)用專門的審計方法和程序。對內(nèi)部審計對象進(jìn)行查證和評價的全部工作;二是法規(guī)標(biāo)準(zhǔn),凡是內(nèi)部審計人員從事審計或其他相關(guān)法規(guī)明確規(guī)定屬于內(nèi)部審計工作的都屬于內(nèi)部審計專業(yè)工作。在目前內(nèi)部審計立法不健全的情況下,依據(jù)內(nèi)部審計理論標(biāo)準(zhǔn)中要求的審計對象來判斷內(nèi)部審計是否專業(yè)化是最直接有效的方法。
    (3)內(nèi)部審計專業(yè)化行業(yè)組織是否完善。根據(jù)國際一般慣例,內(nèi)部審計職業(yè)化組織機(jī)構(gòu)應(yīng)分為內(nèi)部組織和社會組織兩類。內(nèi)部組織是指企業(yè)內(nèi)部設(shè)置的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu);這個內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與目前我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)模式不同。我國現(xiàn)行的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指隸屬于企業(yè)總經(jīng)理或隸屬于企業(yè)董事會的一個業(yè)務(wù)組織,而這里所說的企業(yè)內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)是指由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會,這個組織不是內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,而是專門負(fù)責(zé)審計項(xiàng)目決策,向內(nèi)部審計社會組織聘請常年審計咨詢顧問或項(xiàng)目審計人員,接受內(nèi)部審計報告,處理審計意見書中揭露出的問題的內(nèi)部牽制機(jī)構(gòu)等。社會審計組織是指具有社會中介性質(zhì)的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織(內(nèi)部審計師事務(wù)所或其他名稱)和內(nèi)部審計管理組織(內(nèi)部審計協(xié)會)。目前,我國大部分省份都建立了內(nèi)部審計協(xié)會,但是,還沒有建立獨(dú)立的內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織,內(nèi)部審計職業(yè)化還缺乏廣泛的社會基礎(chǔ)。
    (4)內(nèi)部審計職業(yè)化規(guī)范是否健全。內(nèi)部審計職業(yè)化必須有健全的法規(guī)作保障。保障內(nèi)部審計職業(yè)化的法規(guī)體系中包括《內(nèi)部審計法》、《內(nèi)部審計準(zhǔn)則》以及相關(guān)的法律和規(guī)章制度。今后一段時期,內(nèi)部審計工作的當(dāng)務(wù)之急是抓緊內(nèi)部審計的立法工作。
    二、內(nèi)部審計職業(yè)化的基本特征
    職業(yè)化的內(nèi)部審計與傳統(tǒng)的內(nèi)部審計相比,其特征發(fā)生了明顯的變化。職業(yè)化內(nèi)部審計具有以下特征:
    一是獨(dú)立性特征。內(nèi)部審計獨(dú)立性問題是困擾我國內(nèi)部審計發(fā)展、危及內(nèi)部審計生存的大問題。長期以來,我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)由企業(yè)總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo),這種設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下的內(nèi)部審計管理模式,則難以保證內(nèi)部審計的獨(dú)立性。內(nèi)部審計主體地位的不獨(dú)立,也危及到內(nèi)部審計人員在審計計劃編制、審計證據(jù)的搜集、審計意見的發(fā)表等方面的獨(dú)立性。長期以來,內(nèi)部審計發(fā)表的審計意見往往被作為被審計者的內(nèi)部審計部門上級領(lǐng)導(dǎo)的肆意篡改和歪曲,內(nèi)部審計人員因敢于發(fā)表真實(shí)的審計意見遭到報復(fù)的現(xiàn)象時有發(fā)生,嚴(yán)重干擾了內(nèi)部審計工作客觀性。而職業(yè)化內(nèi)部審計的獨(dú)立性特征十分明顯。首先,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織不再設(shè)置于企業(yè)經(jīng)營者之下,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織與被審計企業(yè)不再存在固定的領(lǐng)導(dǎo)和被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系,內(nèi)部審計人員個人職務(wù)的升降、薪酬收入也不再由企業(yè)經(jīng)營者決定。其次,企業(yè)重大決策、經(jīng)營項(xiàng)目內(nèi)部審計業(yè)務(wù)委托、委派由股東大會選舉的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會進(jìn)行,審計報告的接受、審計結(jié)果的處理均由其負(fù)責(zé);企業(yè)董事會、經(jīng)營者委托的審計項(xiàng)目,應(yīng)是經(jīng)分權(quán)以后仍由其管轄、但屬于下屬部門經(jīng)辦或處理的業(yè)務(wù)范圍內(nèi)的項(xiàng)目,這樣,就避免了審計委托人又是被審計人的尷尬局面的出現(xiàn)。再次,內(nèi)部審計人員全部由內(nèi)部審計的社會組織管理,其業(yè)績評估、獎懲、職務(wù)晉升等都由其社會組織決定,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)不再是通過企業(yè)行政當(dāng)局委派取得,而是由企業(yè)有關(guān)監(jiān)督機(jī)構(gòu)的委托取得,內(nèi)部審計組織與企業(yè)固定的領(lǐng)導(dǎo)被領(lǐng)導(dǎo)關(guān)系變?yōu)槲信c受托關(guān)系,等等。
    計人員的收入也高多。通過這種方式,不僅有利于建立不同層次內(nèi)部審計人員考核標(biāo)準(zhǔn),也有利于強(qiáng)化各層次內(nèi)部審計從業(yè)人員的責(zé)任。一般審計從業(yè)人員應(yīng)對審計證據(jù)的可靠性、充分性,審計工作底稿的完整性、系統(tǒng)性負(fù)責(zé),高級從業(yè)資格的人員應(yīng)對審計評價意見、審計報告負(fù)責(zé)。在內(nèi)部審計工作中違反審計準(zhǔn)則、發(fā)表不適當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?、出具虛假審計報?不但要承擔(dān)行政責(zé)任,也要承擔(dān)刑事責(zé)任和民事責(zé)任。在建立獨(dú)立內(nèi)部審計模式的基礎(chǔ)上,通過建立這種約束機(jī)制,保證內(nèi)部審計公正客觀地發(fā)表意見。
    三是社會性特征。傳統(tǒng)審計體制下,內(nèi)部審計對象不僅以企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任為載體,而且其機(jī)構(gòu)也設(shè)置于企業(yè)內(nèi)部,其審計業(yè)務(wù)范圍僅僅局限于企業(yè)內(nèi)部,因此,不具有社會性特征。只有內(nèi)部審計職業(yè)化以后,將內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與企業(yè)剝離開來,在社會上建立獨(dú)立的社會性組織,形成與注冊會計師及其會計師事務(wù)所相近或相同的管理模式,在業(yè)務(wù)承接和執(zhí)行上,內(nèi)部審計業(yè)務(wù)組織統(tǒng)一接受委托、統(tǒng)一收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、統(tǒng)一委派審計人員、統(tǒng)一出具審計報告;在對外派審計人員的管理上,內(nèi)部審計組織負(fù)責(zé)對其定期進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)、定期進(jìn)行業(yè)績評估、定期進(jìn)行水平能力考核;內(nèi)部審計人員在執(zhí)行業(yè)務(wù)中,一人可以兼任數(shù)家企業(yè)的決策、管理咨詢顧問,遇到重大審計項(xiàng)目,內(nèi)部審計組織可以從不同企業(yè)調(diào)集審計人員集中力“打殲滅戰(zhàn)”。通過打破企業(yè)和部門對內(nèi)部審計人員的封鎖,做到內(nèi)部審計人力資源社會共享,反映了內(nèi)部審計的社會性。
    四是服務(wù)性特征。在實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化以前,內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)作為企業(yè)管理當(dāng)局監(jiān)督下屬機(jī)構(gòu)的一個工具,不僅業(yè)務(wù)單純,而且其服務(wù)特征也不明顯。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化進(jìn)程不斷深入,內(nèi)部審計工作范圍必將從單純?yōu)槠髽I(yè)管理當(dāng)局服務(wù)的圈子里跳出來。內(nèi)部審計不僅要為企業(yè)管理當(dāng)局服務(wù),而且更要為審計委托人服務(wù),最終為企業(yè)服務(wù),為投資者服務(wù)。內(nèi)部審計人員接受企業(yè)監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會聘請按照與其簽訂的協(xié)議進(jìn)行審計,具有為企業(yè)全面發(fā)展服務(wù)的性質(zhì)。內(nèi)部審計的這種服務(wù)性,不僅體現(xiàn)在它是企業(yè)監(jiān)督機(jī)制的有機(jī)組成部分,也是企業(yè)經(jīng)營管理和重大決策的有效成分。
    三、職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的聯(lián)系和區(qū)別
    實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化,是將內(nèi)部審計推向市場,使內(nèi)部審計更加適應(yīng)社會主義市場經(jīng)濟(jì)要求的必要途徑。但是,也有人擔(dān)心實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計職業(yè)化會不會給內(nèi)部審計和社會審計在業(yè)務(wù)上帶來沖突,內(nèi)部審計按社會審計模式進(jìn)行管理,內(nèi)部審計和社會審計還有沒有區(qū)別,今后內(nèi)部審計能不能由注冊會計師及其事務(wù)所取代等等。其實(shí),這種擔(dān)心是對內(nèi)部審計職業(yè)化的誤解,是完全不必的。應(yīng)當(dāng)承認(rèn),內(nèi)部審計職業(yè)化在審計組織、人員、業(yè)務(wù)等方面的管理模式上,與注冊會計師具有諸多共同之處,實(shí)質(zhì)上,實(shí)行內(nèi)部審計職業(yè)化的目的就是將社會審計管理機(jī)制、經(jīng)營模式引進(jìn)內(nèi)部審計工作,使內(nèi)部審計更具活力。但是,嚴(yán)格來說,職業(yè)化的內(nèi)部審計與社會審計則有著較大不同。隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展,內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部決策、經(jīng)營活動中的`有效制約機(jī)制,將會發(fā)揮更大作用。隨著內(nèi)部審計職業(yè)化程度的不斷提高,內(nèi)部審計作為企業(yè)管理經(jīng)營服務(wù)行業(yè),與律師的法律服務(wù)、注冊會計師的社會公證服務(wù),構(gòu)成社會中介中相互獨(dú)立的三大支柱行業(yè)的格局必將形成。職業(yè)化內(nèi)部審計與社會審計的主要區(qū)別在于:
    第一,審計委托受托關(guān)系建立的基礎(chǔ)不同。注冊會計師審計的委托受托關(guān)系建立在不同的經(jīng)濟(jì)組織之間的受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任基礎(chǔ)之上,注冊會計師所面對是被審計單位外部經(jīng)濟(jì)責(zé)任。例如,注冊會計師接受政府及其有關(guān)部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)等經(jīng)濟(jì)組織委托,對被審計企業(yè)向政府及其部門、企業(yè)投資者、金融機(jī)構(gòu)承擔(dān)的保證資產(chǎn)安全完整,會計資料真實(shí)公允等經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行評價,其所評價的都是企業(yè)向外承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。同時,這種委托受托的范圍也比較廣泛。內(nèi)部審計的委托受托關(guān)系建立在企業(yè)內(nèi)部分權(quán)制所產(chǎn)生的內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系基礎(chǔ)之上,其委托人主要是代表投資者、由股東大會選出的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會。
    第二,審計的基本目標(biāo)不同。無論內(nèi)部審計還是社會審計,其審計目標(biāo)都受審計委托人的委托目的制約。政府及其有關(guān)部門、投資者、金融機(jī)構(gòu)等最關(guān)心的是企業(yè)的資產(chǎn)安全完整、企業(yè)的盈利能力和償債能力以及反映上述內(nèi)容的會計資料的真實(shí)性、公允性。因此,注冊會計師審計的目標(biāo)是證實(shí)企業(yè)會計資料的真實(shí)性、公允性。內(nèi)部審計作為企業(yè)內(nèi)部的一種監(jiān)督制約機(jī)制是現(xiàn)代經(jīng)營機(jī)制的重要組成部分。企業(yè)設(shè)立的監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會應(yīng)是受投資者特別是大多數(shù)中小股東授權(quán),對董事會重大決策活動,對經(jīng)營者經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價監(jiān)督,并通過建立健全內(nèi)部控制組織和制度的形式,促使企業(yè)重大決策活動、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標(biāo)則是,企業(yè)決策、經(jīng)營管理活動的程序化、規(guī)范化,合理性、有效性。
    第三,審計對象范圍不同。注冊會計師審查、監(jiān)督的被審計單位受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任是被審計單位承擔(dān)的社會性責(zé)任,這種責(zé)任的載體主要是被審計單位資產(chǎn)實(shí)物和負(fù)債,反映企業(yè)經(jīng)營活動的償債能力、盈利能力的會計資料。因此,注冊會計師審計的對象和范圍主要是:被審計單位的資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益和會計資料。內(nèi)部審計評價、監(jiān)督的企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟(jì)責(zé)任,是企業(yè)內(nèi)部不同層次權(quán)利主體分權(quán)的結(jié)果。在現(xiàn)代企業(yè)里,董事會、監(jiān)事會和經(jīng)營管理者,都是經(jīng)投資者授權(quán),負(fù)責(zé)企業(yè)決策、監(jiān)督和管理的三大制約因素。監(jiān)事會或?qū)徲嬑瘑T會通過委托內(nèi)部審計社會組織對董事會重大決策活動和企業(yè)管理當(dāng)局的經(jīng)營管理活動進(jìn)行評價,監(jiān)督企業(yè)投資者授予的權(quán)利運(yùn)用是否適當(dāng)。內(nèi)部審計的對象和范圍是企業(yè)的重大決策活動和經(jīng)營管理活動。
    第五,審計層面不同。注冊會計師審計作為一種外部審計,它所針對的是整個企業(yè)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任,無論是對企業(yè)資產(chǎn)評估還是對企業(yè)資產(chǎn)價值驗(yàn)證和會計報表真實(shí)性、公允性審計,都是評價的企業(yè)整體經(jīng)濟(jì)責(zé)任,其層面較高并且較為單一。而內(nèi)部審計則是針對的企業(yè)內(nèi)部多層次不同責(zé)任,包括董事會向股東承擔(dān)的決策責(zé)任,經(jīng)營者向董事會承擔(dān)的經(jīng)營責(zé)任,以及各個業(yè)務(wù)部門向最高管理當(dāng)局承擔(dān)的管理責(zé)任。這種責(zé)任,有較高層次的責(zé)任,也有較低層次的責(zé)任,包括多層次的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。
    審計論文心得篇二十二
    ：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強(qiáng)，但隨之而來的是新的審計風(fēng)險，這種審計風(fēng)險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與審計人員應(yīng)隨之改變審計方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進(jìn)行審計，以規(guī)避審計風(fēng)險。
    行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計人員在進(jìn)行審計工作時產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會對項(xiàng)目完成情況和審計結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。
    行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員認(rèn)為存在嚴(yán)重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
    (一)內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性和普遍性
    審計風(fēng)險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。
    (二)內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性
    內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴(yán)肅認(rèn)真對待審計過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的潛在性。同時，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟(jì)環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。
    (三)內(nèi)部審計風(fēng)險存在審計的全過程，具有普遍性
    每一個審計項(xiàng)目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導(dǎo)致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風(fēng)險。可能產(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟(jì)財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。
    (一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
    一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗(yàn)，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標(biāo)不明，不能嚴(yán)格按照相關(guān)制度與程序進(jìn)行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴(yán)肅認(rèn)真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會導(dǎo)致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風(fēng)險。
    (二)審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨(dú)立完成
    目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實(shí)施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運(yùn)行。即使有了審計機(jī)構(gòu)，機(jī)構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。
    (三)審計方式滯后，具有局限性
    我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
    (一)加強(qiáng)審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計隊伍建設(shè)
    行政事業(yè)單位必須要加強(qiáng)審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進(jìn)行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實(shí)戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實(shí)事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實(shí)性。同時要加強(qiáng)審計人員的風(fēng)險意識，在進(jìn)行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
    (二)建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程
    我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實(shí)際情況，設(shè)置獨(dú)立的審計機(jī)構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
    (三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
    我國經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實(shí)際情況，采取切合實(shí)際的審計方法，加強(qiáng)審計人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機(jī)審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實(shí)現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
    總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計風(fēng)險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設(shè)置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經(jīng)濟(jì)、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強(qiáng)審計隊伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，從而有效地開展內(nèi)部審計工作，著力提高審計質(zhì)量。
    審計論文心得篇二十三
    ：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護(hù)國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制，規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益，有著不可替代的作用。
    ：審計人員；內(nèi)部審計
    內(nèi)部審計是強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的一項(xiàng)基本措施，也是推進(jìn)內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機(jī)構(gòu)和審計人員，依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性及文件資料的真實(shí)性所進(jìn)行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟(jì)行為，完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟(jì)效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點(diǎn)區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補(bǔ)這一缺陷，促進(jìn)良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強(qiáng)內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點(diǎn)區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實(shí)際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴(yán)格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。
    一是任命制的約束。我國一直實(shí)行任命管理體制，這種利益制約機(jī)制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計的過程中，對違紀(jì)負(fù)責(zé)人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計人員認(rèn)為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項(xiàng)管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強(qiáng)的鑒證、評價、服務(wù)職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應(yīng)不斷強(qiáng)化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進(jìn)職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認(rèn)可度。
    1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認(rèn)識
    《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實(shí)行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實(shí)，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認(rèn)識是當(dāng)下管理層急需解決的問題。
    2.完善內(nèi)部審計的設(shè)想
    各單位應(yīng)建立獨(dú)立的內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。審計機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機(jī)關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。
    3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)I造良好的社會環(huán)境理論是實(shí)踐的指南
    理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機(jī)關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機(jī)構(gòu)訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機(jī)關(guān)指導(dǎo)審計人員的一項(xiàng)基礎(chǔ)工作，改變我國內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)普遍存在理論上、認(rèn)識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗(yàn)，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進(jìn)典型，以引起全社會的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認(rèn)識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強(qiáng)決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機(jī)關(guān)負(fù)有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)進(jìn)行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻(xiàn)。
    4.切實(shí)利用內(nèi)部審計的成果
    就審計結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實(shí)處，加強(qiáng)管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實(shí)效。要做好審計意見的落實(shí)工作，就要定期進(jìn)行回訪和跟蹤，檢查落實(shí)情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進(jìn)行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴(kuò)大內(nèi)部審計的影響。
    5.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)
    內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實(shí)事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強(qiáng)內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進(jìn)取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗(yàn)。審計人員需要與時俱進(jìn)，掌握先進(jìn)的審計方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。