熱門論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文(模板21篇)

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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇一
    [提要]本文對會計電算化環(huán)境下的內部控制和傳統(tǒng)內部控制風險之間巨大差別的原因進行分析,闡述會計電算化環(huán)境下內部控制的特點、現(xiàn)狀、問題、風險和影響,并以此為基礎討論會計信息系統(tǒng)環(huán)境下的內部控制建設問題,提出企業(yè)實行會計電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運行的方法和措施。
    關鍵詞:會計電算化;內部控制;解決方法
    一、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制存在的問題
    (一)會計電算化軟件存在的問題。會計電算化系統(tǒng)運行的復雜性,是內部控制的范圍擴大,難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同,以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒有的控制內容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對于系統(tǒng)開發(fā)過程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對調用和修改程序的控制等都加大了內部會計控制的難度。各會計軟件開發(fā)公司都強調突出自己的會計軟件開發(fā)模式和特點,造成大部分會計軟件相互不能兼容,使用方法上也存在差異,給用戶帶來了諸多不便。由于財務軟件的開發(fā)未能實行統(tǒng)一標準,再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買,甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色,使所用的財務軟件混亂,不同財務軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣,導致了報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?BR>    (二)操作不當產生的問題。數(shù)據(jù)輸入操作不當問題是電算化條件下會計業(yè)務處理程序中最關鍵的內部控制問題。在電算化系統(tǒng)中,所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫,當憑證輸入后,系統(tǒng)將自動進行多項業(yè)務處理。一旦輸入操作不當,將會引發(fā)日記賬、明細賬、總賬、會計報表中的一系列錯誤。電算化環(huán)境下會計工作質量有賴于計算機軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會計人員本身的操作水平。手工會計信息系統(tǒng)易于保持經濟業(yè)務的連續(xù)性,而在電算化會計信息系統(tǒng)中,一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰,就可能使會計工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤,提高輸出會計信息質量,電算化會計信息系統(tǒng)必須具備嚴密的內部控制功能和手段。
    (三)會計信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內部控制制度。財務上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密,在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前,我國的不少企業(yè)對會計電算化工作的安全性、保密性重視不夠,在實際工作中存在許多安全隱患。一些會計電算化的具體操作者未能按照一定程序操作,對計算機病毒的侵入防范意識不強,未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入,從而導致會計資料的丟失或錯誤的出現(xiàn)。會計檔案形成和保管過程中存在風險。
    (四)會計電算化政策與法規(guī)中存在的問題。會計電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應會計電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進會計電算化服務的,而目前我國頒布的有關法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如,有些涉及軟件技術開發(fā)上的具體細節(jié)規(guī)定,不能起到推動的作用,反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展,影響了會計電算化的普及。
    (五)會計電算化基礎管理滯后。中原企業(yè)開展會計電算化工作,使傳統(tǒng)的會計分工模式將被打破,會計人員的工作職責、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時,由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲介質的變化,勢必會帶動企業(yè)內部控制的組織形式及內控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運行階段,沒能適時調整崗位分工,參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內部控制制度,但這些制度并沒有針對本單位實際工作要求進行設計,且系統(tǒng)在運行過程中也沒有嚴格執(zhí)行,內部管理仍是采取模仿手工的管理辦法,沒有實現(xiàn)重整,崗位分工混亂,權限設置缺乏牽制,計算機系統(tǒng)的安全性和保密性及會計檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
    二、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題原因分析
    (一)財務軟件使用較混亂導致的會計軟件發(fā)展模式的局限性。由于財務軟的開發(fā)未能實行統(tǒng)一的標準,再加之單位使用的財務軟件是各自向軟件開發(fā)商購買的,甚至有的軟件開發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色,結果是會計電算化所用財務軟件比較混亂,即使同一行業(yè)的不同單位使用的財務軟件也不盡相同。不同的財務軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣,導致報表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從國外情況看,在某些會計電算化搞得好的國家,基本上是通過行業(yè)會計協(xié)會制定統(tǒng)一的財務軟件標準,甚至某些國家就直接通過政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財務軟件。這樣,國家有關經濟管理、監(jiān)督部門就可以很方便地通過網絡進行財務檢查、專用和專項資金使用情況分析,單位也可以利用網絡及時地進行財務報告的傳送等。
    (二)賬務處理程序不夠規(guī)范導致會計工作質量問題。由于財務軟件本身對會計數(shù)據(jù)的來源提供了一系列規(guī)范化要求,因而在實際工作中要求會計人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務處理及有關制度制定方面都必須規(guī)范化、標準化,才能使電算化會計信息系統(tǒng)順利進行。目前,開展會計電算化工作的小企業(yè)雖然也會根據(jù)企業(yè)實際管理需要及會計軟件規(guī)范化要求對原有賬務處理流程進行改造,但由于受觀念、技術等多方面因素影響,現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機制和管理模式基礎上進行,因而出現(xiàn)了工作流程與實際業(yè)務需要相沖突的矛盾,使會計電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
    (三)會計電算化系統(tǒng)下所導致安全性和保密性出現(xiàn)問題的原因。財務上的數(shù)據(jù),是企業(yè)的絕對秘密,在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來說,真正研究數(shù)據(jù)保密問題、數(shù)據(jù)可靠問題的廠家寥寥無幾。一般意義上的加密,也無非是對軟件本身的加密,防止盜版。我國多數(shù)會計電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱,缺乏操作日志記錄功能,對操作人、操作時間和操作內容沒有具體的記錄,出現(xiàn)問題不便于追究責任。此外,這些軟件的容錯能力往往也很差,它們對用戶的操作有許多的限制,用戶在使用軟件時心理壓力很大,往往有一種如履薄冰的感覺,生怕由于錯誤操作而發(fā)生問題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進入系統(tǒng)時加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段,但系統(tǒng)一旦癱瘓,或者受病毒侵襲,或者突然斷電,都很難恢復原來的數(shù)據(jù)。
    (四)會計電算化政策與法規(guī)滯后于會計電算化發(fā)展的原因。我國的會計電算化管理起步較晚,經驗不足,管理水平還很低,由于一些政策和法規(guī)的不合理,束縛了開發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來,我國成功地開發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會計電算化軟件,但隨著會計電算化軟件的深入發(fā)展,不斷出現(xiàn)的一系列問題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會計電算化理論,而當前的現(xiàn)實是會計電算化理論落后于實踐,無法推動會計電算化實務向深層次發(fā)展。
    (五)會計電算化基礎管理滯后于會計電算化發(fā)展的原因。會計信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會計信息系統(tǒng)的企業(yè)中,由于管理環(huán)境跟不上,或軟件使用人員的知識技能跟不上,企業(yè)應用會計軟件的水平遠遠落后于會計軟件本身的發(fā)展。許多會計軟件功能齊全,但在企業(yè)實際使用時只能完成少部分功能,致使對會計信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會計核算功能部分能被使用,但財務管理和決策分析功能部分的使用率很低,這樣會計信息系統(tǒng)的啟用就不能對企業(yè)管理帶來實質性的改善。
    (六)會計電算化人員業(yè)務素質偏低的原因。電算化操作人員大都是由過去的會計、出納等財務人員經過短期培訓而來,對軟件的認識存有局限性,他們一般只能按照固定的模式機械地操作財務軟件,卻不能靈活運用軟件所提供的各項功能。另外,由于大部分會計人員的財務知識不夠系統(tǒng)深厚、更新慢,因此只能對日常的會計核算進行處理,對如何提高企業(yè)財務管理水平則無能為力,沒能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能,不但沒有完全體現(xiàn)出會計工作應用計算機處理的優(yōu)勢,而且造成了系統(tǒng)資源的浪費。
    三、會計電算化環(huán)境下企業(yè)內部控制問題解決方法
    (一)強化系統(tǒng)安全與網絡安全控制。會計電算化工作的目標是應用企業(yè)財務會計原理和成本與管理會計方法,以及計算機技術對傳統(tǒng)手工會計的處理方法、流程及會計數(shù)據(jù)的收集、存儲、處理、傳輸和報告方式進行改造后而建立的,事前有預測、決策,事中有規(guī)劃、控制,事后有核算、分析的電算化會計信息系統(tǒng)。因此,需要開發(fā)真正具有管理功能的會計軟件。改變會計軟件開發(fā)模式,進一步加速會計軟件從核算型向管理型轉變,在廣泛吸收取得的先進成果的基礎上,開發(fā)出商品化的實用型會計軟件,并具有二次開發(fā)的能力,以及提高其兼容性,提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個功能模塊協(xié)調一致、迅速、高效地完成整個系統(tǒng)目標,在設計過程中應本著高效性原則,突破手工系統(tǒng)的框架,改變以手工賬表為核心進行會計處理的做法,使電算化會計信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門對會計信息的要求,使電算化工作取得真正的效益。另外,建議按照不同行業(yè)的特點,分別開發(fā)設計出適用這些行業(yè)的不同的通用會計電算化軟件。如銀行的流動資產、施工企業(yè)的產成品等,分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設計出不同的模塊,讓通用會計軟件更實用。
    (二)業(yè)務程序標準化。會計核算控制是電算化系統(tǒng)內部控制的重要內容。會計核算結果是會計預測、決策、分析的基礎,必須要保證賬務處理的正確性、規(guī)范性、真實性。原始憑證通過審查,在錄入處理前都要經過相應的權級審批,完整的填制與錄入。不正確業(yè)務的更正與刪除必須嚴格按規(guī)定進行,嚴格執(zhí)行復核制度;此外,還要仔細核對輸出的賬務憑證與實際發(fā)生的經濟業(yè)務是否一致,以充分保證計算機賬務處理的準確無誤。會計數(shù)據(jù)輸出也要進行嚴格審核并簽章,同時認真做好會計數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個系統(tǒng)正常運行,做到數(shù)據(jù)真實、完整和安全,業(yè)務處理合法、有效。提高企業(yè)會計人員的基礎業(yè)務素質,不僅是指提高會計人員的會計業(yè)務素質,而且要提高會計人員的計算機操作水平。各基層單位應積極支持及組織會計人員學習和提高會計電算化知識,維護軟件正常運行,掌握計算機先進技術,培養(yǎng)復合型人才,為建立高效的會計信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
    (三)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實行會計電算化后,會計資料是由電子計算機按照規(guī)定的程序生成的。因此,對會計人員人品的要求更加嚴格。建立必要的內部控制制度,實行用戶權限分級授權管理,建立崗位責任制。財務人員應認真學習相關法規(guī),提高自身素質,保守單位商業(yè)秘密及財務秘密,不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進入自己的軟件系統(tǒng)。另外,為了加強數(shù)據(jù)的保密工作,可以在進入系統(tǒng)時加一些諸如用戶口令、指紋辨認等檢測手段和用戶權限設置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應的硬、軟件管理制度,從電算化軟件的設計入手,建立完善的會計軟件服務體系,增強軟件本身的限制功能。建立會計信息資料的備份制度,對重要的會計信息資料要實行多級備份。
    (四)實現(xiàn)電算化會計的規(guī)范化、制度化。隨著會計電算化的普及與財務軟件功能的不斷增加,針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束,使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個國家的會計規(guī)范化管理主要是通過頒布指定會計準則和具體會計準則來進行的。只有用會計準則指導會計業(yè)務才能規(guī)范會計行為。提高企業(yè)領導人和會計人員對會計電算化的正確認識,完善會計電算化相關的管理制度。電算化會計信息系統(tǒng)是一個有機系統(tǒng),僅有一套好的軟件是不夠的,必須要有一套與之密切結合的.管理制度才能保證會計信息安全可靠,充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國家應該加大對會計電算化管理制度的研究,提供可以參考的規(guī)范化的模版。會計電算化必須建立的管理制度應包括:會計電算化崗位責任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計算機硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會計資料和檔案管理制度等。進一步完善會計電算化的配套法規(guī),針對會計電算化工作出現(xiàn)的新問題對現(xiàn)有的相關法規(guī)作進一步補充和完善。通過準則類法規(guī)對會計電算化作進一步約束,使會計電算化工作走上規(guī)范化的道路。
    (五)加強企業(yè)會計電算化內部控制
    1、管理控制。(1)組織結構控制。企業(yè)的財務部門一般主要從組織形式和組織程序上實行崗位控制,通過幾個不同的職能組來實現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過賬賬核對、賬證核對、賬實核對以及會計主管對憑證、賬簿和報表的審核制度來實現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責劃分。計算機會計系統(tǒng)與手工會計系統(tǒng)一樣,對每一項可能引起舞弊或欺詐的經濟業(yè)務,都不能由一個人或一個部門經手到底,必須分別由幾個人或幾個部門承擔;(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門有關人員的工作責任與處理范圍的基礎上,建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度,以保證會計控制工作能夠高質量地進行和完成;(4)檔案管理控制。計算機會計系統(tǒng)的有關資料應及時存檔,企業(yè)應建立起完善的檔案制度,加強檔案管理。應定期對所存檔案進行備份,并保管好這些備份,作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時的應急措施和恢復手段。
    2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計算機會計系統(tǒng)通過現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機制來實現(xiàn),當前一個功能完善的數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng),都能夠對其管理的數(shù)據(jù)庫中的數(shù)據(jù)在邏輯關系上提供語義參照關系機制,來檢驗和保證數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)中的有關數(shù)據(jù)在進行了相關控制應用操作后仍然保持邏輯上的語義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過數(shù)據(jù)庫管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實現(xiàn);其作用不僅維護了數(shù)據(jù)信息的保密,而且使得合法操作人員只能通過系統(tǒng)規(guī)定的程序實施操作和控制活動。
    3、日??刂啤?1)業(yè)務發(fā)生控制。采用相應的控制程序鑒別,拒納各種無效的不合理的以及不完整的經濟業(yè)務。在經濟業(yè)務發(fā)生時,通過計算機的控制程序,對業(yè)務發(fā)生的合理性、合法性和完整性進行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應經過必要的授權,并經有關的內部控制部門檢查;同時,應采用各種技術手段,對輸入數(shù)據(jù)的準確性進行核驗,如總數(shù)控制核驗、平衡核驗、數(shù)據(jù)類型核驗等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致,輸出數(shù)據(jù)是否完整,輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門的需要,數(shù)據(jù)發(fā)送對象、份數(shù)應有明確的規(guī)定。
    總之,隨著計算機以及網絡信息技術的不斷發(fā)展,必將推動會計電算化不斷發(fā)展,網絡信息技術也將在會計電算化中得到充分的應用,從而逐步解決目前存在的問題,最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢性,并將成為當代會計學中最有潛力的新領域。
    主要參考文獻:
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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇二
    1會計電算化對會計內部控制的影響
    (1)內部控制的范圍發(fā)生變化。
    (2)內部稽核機制發(fā)生變化。實行電算化后,由于會計電算化的工作自動化、控制的程序化,各種手續(xù)都由計算機自動處理統(tǒng)一執(zhí)行,會計工作的分工、崗位職責、權限也發(fā)生了變化,許多業(yè)務處理程序被大大簡化,會計人員無法直接參與和控制,一些內部牽制措施無法執(zhí)行,其審查、稽核機制被削弱。
    (3)內部控制的重點有所轉移。實現(xiàn)會計電算化后,內部控制的重點轉移到對原始數(shù)據(jù)輸入計算機的控制、會計信息的輸出控制、人機交互處理的控制、計算機系統(tǒng)之間連接的控制等幾個方面,尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。
    (4)會計信息存儲介質、存儲方式的改變。
    (5)內部控制的形式發(fā)生變化。實現(xiàn)會計電算化后,內部控制由原先的單一人工控制轉變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y合。會計電算化的程度不同,程序化控制的數(shù)量也會有所不同,一般來說,電算化程度越高,采用的程序化控制要求也越多。
    (6)內部控制的重點發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下,除了人這個執(zhí)行控制的`主體外,許多內部控制方法主要通過會計軟件來實現(xiàn),因此,在計算機會計中,控制的重點已不再僅僅是人,還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進入計算機控制、會計信息輸出控制、人機交互處理控制、計算機系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
    2電算化系統(tǒng)下的內部控制的管理特征
    (1)操作授權口令化。在會計電算化環(huán)境下,操作員的口令和密碼是進入會計系統(tǒng)的唯一通道,與手工會計系統(tǒng)授權人員簽章不同的是,口令和密碼更容易被丟失和盜取,引發(fā)不易察覺的會計資料失真。
    (2)系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會計電算化環(huán)境下,許多應用程序本身就帶有內控的功能,如果企業(yè)在初期設置時沒有考慮周全,由于程序運行的重復性,往往會使失控情況長期不被發(fā)現(xiàn),造成很大的損失。
    (3)系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會計電算化環(huán)境下,文件記錄的控制功能大大減弱,一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯誤,由于部分交易幾乎沒有痕跡,難以追查出錯源頭。比如每一筆會計分錄的錄入系統(tǒng)都會要求借貸平衡,可是如果錄入的會計科目錯誤而審核時又沒有及時發(fā)現(xiàn),將會使查找非常困難,可能最終需要查找每一張記賬憑證。
    (4)控制范圍擴大。在會計電算化環(huán)境下,不僅要對交易處理控制,還要對系統(tǒng)權限控制,修改程序控制,網絡安全控制等等。
    (5)信息存儲安全風險增大。在會計電算化環(huán)境下,會計信息以電磁信號的形式存儲在磁性介質中,容易丟失或損壞,如果沒有及時存儲,甚至需要全面恢復系統(tǒng)。
    (6)電子商務的應用增加了網絡風險。網上銀行、網上報稅、遠程報表、遠程審計等新功能的出現(xiàn),必須要求相應的內部控制程序。
    3完善會計電算化下的會計內部控制的幾點建議
    (1)加強對會計基礎工作的控制。會計基礎工作主要指會計制度是否健全,核算規(guī)程是否規(guī)范,基礎數(shù)據(jù)是否準確、完整等,做好會計基礎工作控制主要是在單位內部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法,以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
    (2)具體控制電算化下的會計處理操作。為了保證信息處理質量,減少產生差錯和事故的概率,應制定嚴格的指計算機業(yè)務處理具體操作步驟和具體要求,如:各種錄入的數(shù)據(jù)均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證;數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問,應及時核對,不能擅自修改;發(fā)生輸入內容有誤的,需按系統(tǒng)提供的功能加以改正,如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正;開機后,操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場;要做好日備份數(shù)據(jù),同時還要有周備份、月備份等等。
    (3)加強對會計資料的管理。在實行會計電算化之后,隨著存儲介質的改變,對會計資料管理的要求也更加嚴格。應采取各種安全保證措施,做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作,采用磁性介質保存會計檔案的,要定期進行檢查和復制,防止由于磁性介質損壞而使會計檔案丟失,所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結構形式、程序說明書和源程序清單均應按機密文件管理,報廢的計算機,應將其硬盤徹底格式化,以防數(shù)據(jù)泄密。
    (4)加大對復合型會計電算化人才的培養(yǎng)力度。對電算化管理人員的培訓工作要經常性地進行,并結合經驗交流,使培訓收到實效。在吸納高校會計電算化畢業(yè)新生的同時,還應選拔具有一定計算機知識的會計業(yè)務骨干到高校進修計算機專業(yè),這樣新老結合,高、中、低結合的會計電算化人才隊伍就會形成,必將推動會計電算化工作的進一步提高。
    (5)加強內部控制審計工作。對會計資料進行定期審計,審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性,審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性,防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象,對電算化系統(tǒng)運行的各環(huán)節(jié)進行審查,防止任何形式的漏洞存在。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇三
    一、會計電算化在我國的發(fā)展概述
    20世紀90年代以來,隨著計算機的普及應用,會計電算化已成為會計工作的發(fā)展趨勢。會計電算化在會計工作中的應用是會計發(fā)展史上的一次重大革命,對會計工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在:
    1、提高了會計核算的質量和效率,大量的會計核算工作由計算機自動完成。這會提高會計核算工作效率,很多復雜的核算方法得以運用使會計核算更準確可靠。
    2、增強了提供信息的能力,為使會計職能從單一核算模型向核算和管理有機結合的綜合模式轉變創(chuàng)造了良好的條件。在當今,電子計算機技術、網絡技術的不斷發(fā)展,將使會計電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會計電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會計系統(tǒng)是必然趨勢,并且已經在各個企事業(yè)單位、政府部門廣泛應用。會計電算化進程和趨勢給內部控制提出了新的要求,會計內部控制制度中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn),尤其是加入wto后,中國經濟的發(fā)展進入快車道,中國的企業(yè)走入國際市場,參與國際競爭和國際分工。加強和完善會計電算化系統(tǒng)的內部控制是履行會計控制職能的根本要求,也是新形勢下會計理論的新發(fā)展。因此,要適應這一變化,就應結合電算化內部控制的特點,建立更為科學、合理的會計內部控制制度,本著有效、全面、審慎、及時的原則來制訂內部控制制度,并不斷的補充和完善,以提高企業(yè)經營管理效率。
    二、電算化會計對企業(yè)內部控制的影響
    會計電算化使傳統(tǒng)的會計系統(tǒng)、組織機構、會計核算形式及內部控制制度發(fā)生了很大的變化,其中對內部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下,內部控制制度主要是通過會計人員的崗位分工和各種內部牽制制度,以及賬、證、表的定期核對來保證會計信息的正確性。實行電算化以后,雖然內部控制的基本要求和目標都沒有改變,但卻增加了新的控制內容,提供了新的控制手段和技術,改變了會計內部控制制度的重點、方法和措施。
    1、內部控制形式的改變。在手工會計系統(tǒng)中,內部控制的方式主要是人員的內部牽制制度,但在電算化會計信息系統(tǒng)下,原來的人與人之間的關系部分轉變?yōu)槿伺c計算機的關系,內部控制的形式已由原來的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑炔靠刂频姆绞接扇藛T的內部牽制轉變?yōu)橛嬎銠C的內部控制。一方面,手工會計的一些控制措施在電算化后沒有存在的必要性,如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查,總賬、明細賬的核對;另一方面,手工會計下的一些內部控制措施,在電算化后轉移到計算機內部,如憑證的借貸平衡校驗、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報表數(shù)據(jù)的勾稽關系檢查等。
    2、內部控制制度的范圍、重點發(fā)生變化。計算機技術的引進給會計工作增加了新的內容,同時也增加了新的控制措施,如計算機硬件及軟件分析、編程、維護人員與計算機操作人員的內部牽制,計算機機內存儲介質會計信息的安全防護、計算機操作管理等。由于在會計電算化系統(tǒng)中,所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫,一旦輸入操作不當,將會引發(fā)日記賬、明細賬、往來賬乃至會計報表等一系列的.錯誤。因而,數(shù)據(jù)庫輸入操作是否恰當將成為整個會計電算化業(yè)務處理程序中最關鍵的控制環(huán)節(jié);而會計信息的輸出控制、人機交互出的控制、計算機系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實行會計電算化的內部控制重點。
    3、會計處理趨于程序化,實時控制增強,內部稽核削弱。手工會計信息系統(tǒng)下,每一筆經濟業(yè)務的處理都需要經過多重手續(xù),嚴格遵循有關的制約監(jiān)督機制進行操作。而會計電算化系統(tǒng)下的無紙化數(shù)據(jù)與無紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復輸入,使得會計處理程序化。大部分工作是由電腦完成的,數(shù)據(jù)處理集中化、自動化,一個業(yè)務數(shù)據(jù)的錯誤往往會從一個環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié),導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真,系統(tǒng)的內部控制更多的依賴自身的實時控制,審查與復合的控制趨于減少,其審查、稽核機制被削弱。
    4、會計電算化工作中的安全控制難度加大,網絡的迅猛發(fā)展及其在財務中的進一步應用帶來了很多新問題。在網絡環(huán)境下,過去以機房為中心的安全措施已不再適用,大量的會計信息通過互聯(lián)網傳遞,很難保障真實與完整性。由于互聯(lián)網的開放性,給一些非法訪問者以可乘之機,計算機病毒的猖獗也為互聯(lián)網系統(tǒng)帶來了更大的風險。目前財務軟件的網絡功能如遠程報賬、遠程報表、遠程審計等功能就必須有相應的控制,從而形成電算化會計信息系統(tǒng)內部控制的新問題,加大了會計系統(tǒng)安全控制的難度。
    由于上述影響,原有的內部控制制度已不能適應電算化系統(tǒng)的要求。因此,進一步完善企業(yè)內部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經濟環(huán)境已刻不容緩。計算機會計系統(tǒng)的內部控制是一個范圍更大,控制程序更復雜的綜合性控制,要盡量使會計電算化運行的每一個過程都處于嚴密控制之中。
    三、完善會計信息系統(tǒng),強化企業(yè)內部控制
    隨著企業(yè)會計工作的變化,及時研究內部監(jiān)控新方法,建立一套適合電算化要求的會計內控機制非常必要。除了建立和完善會計電算化系統(tǒng)下的內部控制制度、進行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問題之外,加強企業(yè)的內部控制,還要重點關注以下的問題。
    1、強化數(shù)據(jù)操作權限意識,加強數(shù)據(jù)控制。為適應會計電算化這一應用系統(tǒng)的特殊控制要求,保證數(shù)據(jù)處理安全完整,必須建立具體的內部控制,其主要著眼點在以下幾個方面:
    (1)強化數(shù)據(jù)權限等級控制。操作權限采用資格確認方法,對不同級別的管理、使用者授予不同的權限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級管理權限,他(她)負責制定相關的管理制度,采取相應的規(guī)范,進行權限授予,對操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護員、操作員有各自對應的權限,不允許進行各種越權操作,如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
    (2)數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會計系統(tǒng)輸出質量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實、準確和完整,因此必須嚴格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性??梢酝ㄟ^建立科目名稱與代碼對照文件,設計科目代碼校驗,二次輸入法等方法確保用戶輸入正確,降低出錯率。
    (3)數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對計算機系統(tǒng)進行的內部數(shù)據(jù)處理活動進行控制,以保證數(shù)據(jù)計算的準確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗和程序化處理有效性檢驗,數(shù)據(jù)備份和修復。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務不同,所以處理過程中的控制內容和方法也不盡相同,因此財務軟件應根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應的數(shù)據(jù)處理控制機制。
    (4)數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實施對系統(tǒng)的輸出結果進行控制,其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準確性,輸出內容的及時性和適用性,如用以結賬數(shù)據(jù)打印賬簿,應給予必要的標識等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整;輸出是否及時,能否反映最新的信息;輸出格式是否滿足實際工作的需要;數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習慣。
    2、強化日常管理控制。日常管理控制是會計電算化內部控制的重要內容。為保證信息處理質量和系統(tǒng)安全,減少產生差錯和故障的概率,應制定嚴格的上機守則與操作規(guī)程。
    (1)建立稽核控制制度、強化人員職能控制。由于會計電算化知識與功能的相對集中,導致操作人員職責權限相對集中,因此必須制定相應的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責進行分離,并以相應的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過設立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機制來保障會計信息的真實可靠,減少發(fā)生的錯誤。職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。用戶部門指產生原始數(shù)據(jù)的部門或人員。在這兩者之間進行職責分工的目的,是盡可能保持不相容職能(如業(yè)務授權、執(zhí)行、保管和記錄)的分離,以及在電算化部門內部的職責分離。通過進行內部職責分工,以補救不相容職能集中化的不足。
    (2)加強安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來自強有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網絡安全控制,此外,還要加強病毒的防范和控制。
    (3)系統(tǒng)維護控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運行而對系統(tǒng)硬件進行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應由專門的系統(tǒng)維護人員定期的對系統(tǒng)進行檢查、維修、維護,以保證系統(tǒng)的正常運轉。
    3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下,信息以賬、證、表等形式存儲在不同形式的紙質上。會計數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會計報表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆記和印章上分清責任,對于會計資料的查詢,也是調閱紙質檔案為基礎。但實行電算化會計后,有些記錄較之傳統(tǒng)手工會計系統(tǒng)大為減少,憑證、經濟業(yè)務事項的說明和賬簿大多依賴計算機輸入、閱讀或查詢。此外,數(shù)據(jù)的載體也不同了,信息來源于數(shù)據(jù)和程序,并一開始就存儲在各種磁性介質上。有些業(yè)務或處理可能不能被打印出來,只能依靠計算機才能閱讀這些數(shù)據(jù),閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當?shù)膬炔靠刂?,那么未經批準,擅自改動?shù)據(jù)的可能性就會明顯增加,并且數(shù)據(jù)改動后不會留下任何痕跡。電磁介質還容易損壞有丟失或毀損的危險,受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質受損。這些特點和要求是會計信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風險和問題,必須采取各種嚴格的措施加以控制,一般可通過以下三方面加以控制:
    (1)接觸控制,即把對數(shù)據(jù)存儲介質的接觸限制于有關會計電算化工作人員,檔案資料應專人保管,并指定借閱、歸檔制度。
    (2)環(huán)境控制,保證各種安全措施即采取適當?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
    (3)后備控制,將數(shù)據(jù)文件的進行定期備份,對于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存,并定期進行檢查和復制,防止會計檔案丟失。此外還應高度重視電算化人才的培養(yǎng),并提供必要的物力、財力,打造一支高素質的財會科技隊伍,為會計電算化工作提供人力和智力支持。
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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇四
    隨著科學技術的發(fā)展。電子計算機數(shù)據(jù)處理技術在會計領域得到了廣泛的應用,會計已經從原有的記賬、報賬向經營管理領域的渾度和廣度發(fā)展.即實現(xiàn)了電算化。會計的電算化對企業(yè)的內部控制產生了深遠的影響,提高了企業(yè)的運營管理效率。但是。由于計算機技術自身的問題和網絡的迅猛發(fā)展。會計信息系統(tǒng)的應用也存在著許多問題。
    一、我國會計電算化進程中存在的主要問題
    一)目標不明確許多企業(yè)領導對會計電算化存在片面認識。有的甚至認為會計電算化只是用計算機代替賬冊。從已實施會計電算化工作的企業(yè)領導者的指導思想上看。主要有兩類偏差:一是認為會計電算化只是會計核算工具的改變??床坏狡鋵嬄毮?、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響,因此對會計電算化工作一味求簡;二是僅把會計電算化認為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標志。當作樹立企業(yè)形象的一種手段。
    二)財務及管理軟件系統(tǒng)內部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個系統(tǒng)都是自行開發(fā)的。各自使用不同的操作平臺和支持軟件。數(shù)據(jù)結構不同。編程風格各異。各軟件公司為技術保密,相互沒有交流和溝通,沒有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
    三)缺乏對傳統(tǒng)手工模式的改造。對會計信息系統(tǒng)設置和調整不夠手工模式下的突出弱點是管理效率低下,信息不能及時處理.流程重復等問題。一些企業(yè)在實施會計電算化時,沒有對手工系統(tǒng)進行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調整簡單重復的業(yè)務流程,無法按照計算機管理的特點重新規(guī)劃業(yè)務流程。
    四)會計電算化系統(tǒng)存在安全隱患財務上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密,在很大程度上關系著企業(yè)的生存與發(fā)展,但是幾乎所有的軟件開發(fā)都是把重點放在理財和提供多功能管理和決策上,很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓,或受病毒侵襲,或者突然斷電,系統(tǒng)恢復起來比較困難.要恢復原來的數(shù)據(jù)就更成問題。隨著網絡經濟時代的到來。在給企業(yè)帶來無限商機的同時。也給企業(yè)帶來了隱患。所以,對于新興的網絡財務軟件。更應當重視其安全保密措施。此外。由于會計數(shù)據(jù)主要是保存在計算機的磁盤或者外在的軟盤、光盤中,一旦磁介質受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞,保存的會計數(shù)據(jù)將會丟失。勢必嚴重地影響到企業(yè)的會計工作。
    五)缺乏綜合性的財會專業(yè)人才一般會計人員所掌握的知識理論能滿足手工會計核算的要求。但會計電算化的應用。對會計人員提出了更高的要求。既要求會計人員要掌握一定會計專業(yè)知識,還要掌握相關的計算機知識、財務軟件的使用技術、保養(yǎng)和維護、管理等多方面的專業(yè)知識。
    六)會計電算化管理制度不健全會計電算化對會計核算、管理方法等產生了一系列的影響。必須建立健全相應的管理制度體系,以確保會計電算化的正常運作。這個管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護制度和崗位責任制度等方面。
    二、解決會計電算化進程中相關問題的對策
    會計電算化是一個企業(yè)走向成熟的標志。而會計電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經營管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會計信息內部控制系統(tǒng)。在我國。會計電算化系統(tǒng)尚處于初級階段.加強和完善會計電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對以上分析的會計電算化存在的問題,提出如下對策:
    一)企業(yè)領導者要自覺強化認識。大力支持會計電算化的實施和運作企業(yè)領導者要充分認識會計電算化的重要性,以及它對企業(yè)發(fā)展產生的積極影響;企業(yè)內部要成立由企業(yè)領導者參加的會計電算化實施領導小組,領導整個會計電算化的實施;結合企業(yè)的實際情況并考慮部門或地區(qū)的整體發(fā)展狀況,制定本企業(yè)會計電算化實施的工作規(guī)劃。
    二)建立統(tǒng)一、通用的財務軟件協(xié)議,使會計電算化系統(tǒng)有個標準的對內對外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理??山档蛯Σ僮鲉T的要求,也可最大限度地實現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
    三)在研制會計電算化系統(tǒng)時。加強對手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結合起來,找到最佳的人機結合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應完全由計算機代替,又需增加哪些環(huán)節(jié)。
    四)加強會計信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會計軟件必須從存放在服務器和磁盤等設施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過程中信息安全兩個方面入手,著重考慮內部控制的安全性問題。建立健全內部控制,建立數(shù)據(jù)保護機構。由專門的工作人員來管理數(shù)據(jù),而對非相關人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權利。同時,采用防火墻技術、網絡防毒、信息加密存儲通訊、身份識別、授權等措施,來增強網絡安全防范的能力。
    五)培養(yǎng)復合型的會計人才會計電算化光有精湛的計算機技術人員或者光有經驗豐富的會計業(yè)務人員或管理人員是遠遠不夠的.應是這三者的結合。
    現(xiàn)代的管理軟件特別強調服務,這里的服務更多的是咨詢、二次開發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會計電算化,就要造就大批既精通計算機信息技術,又專于財務管理知識,能夠熟練地進行財務信息的加工和分析。滿足各方對財務信息的需求的“會計――計算機――管理”型的復合型人才,促進會計電算化的順利發(fā)展。
    六)建立健全完善的會計電算化管理制度完善的會計電算化管理制度是會計電算化高效實施的前提。內容主要包括:
    人員管理制度。主要是對會計電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進行規(guī)劃并劃分職責。
    操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權限、操作記錄、代碼設計標準、管理制度及內部制度。
    數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
    系統(tǒng)維護制度。主要包括系統(tǒng)維護任務,系統(tǒng)軟件硬件的維護、系統(tǒng)維護權限的規(guī)定、機房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
    崗位責任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責、任務。
    總之,要使我國的會計電算化工作能夠健康發(fā)展,還必須從理論上和實踐上進行認真的探討。二十一世紀的會計應該是一個以信息技術為中心的嶄新會計.而不是一個修修補補的會計。應該抓緊對會計電算化的討論來促進傳統(tǒng)會計的革新。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇五
    當今社會已經成為一個信息的時代,計算機已經被廣泛到各行各業(yè)中,在會計行業(yè)中,那些手工記賬下的內部控制已經不能夠完全的滿足會計電算化的要求,企業(yè)中的相關會計工作則由會計電算化逐漸代替。但隨著會計電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內部控制帶來了一定的影響。我們應該把會計電算化對企業(yè)內部控制的影響進行深入研究,總結出會計電算化形勢下出現(xiàn)的新問題、新情況、新特征。建立健全內部控制的一些措施,保證企業(yè)在實施了會計電算化后,企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進行。要對的內部控制制度進行調整,從組織控制、操作控制、安全控制和內部審計等方面,來重點加強會計電算化信息系統(tǒng)的內部控制,從而建立健全會計電算化下的內部控制措施。
    一、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
    加強組織控制主要是對部門的權責劃分,加強操作人員的軟件培訓和檔案管理。雖然會計電算化是以計算機來替代人工進行操作,但是操控計算機的終究還是會計人員。所以要對會計人員部門之間的權責劃分控制、軟件操作人員的培訓和檔案的管理要有嚴格的要求。
    (一)做好部門之間的權責劃分會計電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣,一定要遵守不相容職權分離原則。對于每一筆可能會引起舞弊犯罪的經濟業(yè)務,都要避免一個人或者是一個部門操作,必須由幾個人或者幾個部門來完成,便于相互制約。在會計電算化工作中,錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個人,這些不相容的職務不能由同一個人或部門完成,必須將各部門的職責分工明確,加強會計人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動,保證了會計信息的真實、準確。
    (二)搞好軟件操作人員培訓工作會計電算化促使企業(yè)中的財務人員更要注重自我素質的提高與專業(yè)技能的提高。財務人員不能只是提高自己在會計方面的專業(yè)知識,同時也要不斷提高自己在計算機方面的能力,努力成為同時具有會計和計算機知識的復合型人才,以適應會計電算化的要求。
    (三)加強檔案管理工作會計電算化的數(shù)據(jù)都是存儲在計算機磁性介質上,會計系統(tǒng)有關的數(shù)據(jù)資料應該及時存檔,所以企業(yè)應該嚴格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞,企業(yè)應該建立一套應急措施和恢復手段,以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計算機被病毒侵襲時檔案無法找回,因此財務人員應該定時備份檔案數(shù)據(jù)。無論任何人在什么時候用什么身份進行財務軟件的任何操作,都應逐一記錄,這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后,可以成為調查其原因的依據(jù)。
    二、做好會計電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
    操作控制是對會計電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動所進行的控制。
    (一)加強數(shù)據(jù)輸入控制措施在會計電算化下,原始數(shù)據(jù)的輸入是會計進行業(yè)務處理的第一步,所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復審查,或者通過其他技術軟件進行檢驗,財務人員要把原始憑證上的相關信息,輸入到計算機中。所以為了減少由于有些操作人員對業(yè)務的不熟悉或者粗心大意,導致輸入的記賬憑證不準確的錯誤,操作人員在具備專業(yè)的知識外還要有認真的態(tài)度和責任心。
    (二)加強數(shù)據(jù)處理控制措施在會計電算化核算環(huán)境下,記賬工作不再是由財務人員操作,而是由財務人員將數(shù)據(jù)輸入到計算機中,由會計軟件簽字,審核和記賬。審核記賬是為了檢查財務人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確,如果一旦出現(xiàn)錯誤,則要由制證人進行修改,修改之后再審核。按照我國《會計基礎工作規(guī)范》的規(guī)定,同一張記賬憑證的填制和審核人應由不同的會計人員進行。當制證人填制完憑證之后,不能自己進行審核,而是應該由具有審核權限的其他人進行審核,并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣,審核憑證在會計人員處理業(yè)務中也是很重要的.一個環(huán)節(jié)。關于數(shù)據(jù)處理控制這一方面,計算機系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務處理過程中數(shù)據(jù)丟失或出錯的相關控制措施。已經人賬的記賬憑證,如果需要修改,必須要留有痕跡,比如要標明修改日期和相關負責人。
    (三)加強數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致,輸出的數(shù)據(jù)是不是完整,并且對輸出數(shù)據(jù)應該做好記錄。
    三、做好對會計電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
    系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
    (一)加強接觸控制措施在會計電算化中,一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會計相關的業(yè)務資料,以避免會計機密文件泄漏;同時他們也不能接觸與會計電算化系統(tǒng)相關的技術資料,以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
    (二)加強實體安全控制措施實體安全主要是指對計算機機房環(huán)境和磁性介質的保護。計算機機房應該按照相關的技術和安全規(guī)定,防止火災等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計算機機房。要注意防潮、防塵、和防磁來保護存儲數(shù)據(jù)的磁性介質。會計人員應該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份,并且要妥善保管。
    (三)做好病毒防范和控制會計電算化使用計算機會計系統(tǒng),對于計算機的病毒防范是工作重點。計算機一旦受到病毒的侵襲,會計系統(tǒng)可能會導致破壞或癱瘓,將會給整個財務部門的工作帶來很大的損失。在業(yè)務系統(tǒng)中,一定要嚴禁使用各類游戲軟件或視頻,防止病毒通過這些來破壞計算機系統(tǒng),而且對于傳輸過來的數(shù)據(jù)等一定要嚴格的經過病毒檢測。此外,一定要及時的更新升級系統(tǒng)的防病毒產品,并且要求每一個操作員必須具備防止計算機病毒的基本計算機知識。
    四、做好會計電算化信息系統(tǒng)的內部審計措施
    會計電算化系統(tǒng)的內部控制存在著很大的風險,如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯誤,那么給企業(yè)帶來的很大的危害。然而,一些理想的內部控制制度由于成本很高,所以大部分的企業(yè)不采用,所以企業(yè)應該更為重視內部審計的作用,利用內部審計,來對企業(yè)的會計電算化進行監(jiān)督和控制。通過內部審計來發(fā)現(xiàn)會計工作中的一些新變化所帶來的問題,能夠更好的完善會計電算化下企業(yè)的內部控制制度。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇六
    在不同的國家,對內部控制的概念也不同。從內部控制理論發(fā)展過程來看,最早提出的是在1963年,美國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的公告。內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有直接關系的所有協(xié)調方法和步驟。這時的內部會計控制主要是指授權和批準制度、會計記錄,財務報告編制、企業(yè)資產保管等方面的職責分工以及內部審計。1973年,該委員會在第1號審計準則公告中對內部會計控制又進行了重新表述,認為內部會計控制包括組織的計劃和與保護該組織的財產、保證財務記錄的可信性有關的程序和記錄。而我國對內部會計控制的定義是:“單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序?!睆膬蓢母拍羁梢钥梢钥闯觯簝炔繒嬁刂剖侵笧榱吮Wo資產的安全、完整和會計信息的真實、可靠而制定的各種方法和程序。
    (一)企業(yè)內部會計缺乏控制意識
    一個企業(yè)的內部控制成不成功,主要是看員工的意識和行為。不過員工的意識和行為都是領導和管理者帶動的,如果領導者都沒有這樣內控的意識,員工更加沒有,因此,領導者內控意識是最主要的。當今社會,一般的企業(yè)都沒有認識到內控的重要性,而是僅僅停留在內控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理,管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式,他們思想上認為只要按照模式來做就可以,其實不是這樣,落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國投的破產的實例還有鄭州亞細亞的關門這兩個實例就能發(fā)現(xiàn):領導者的內部控制意識直接關系到企業(yè)的成功與否。
    (二)內控制度有待加強
    長期以來,很多企業(yè)普遍存在著內部控制制度不健全,財務管理薄弱的現(xiàn)象,大多數(shù)的都是內控制度不夠完善,比如一個企業(yè)內部很多員工都沒有意識去內控,很多的業(yè)務也沒有涉及內控,這就意味著一個企業(yè)內部很多的環(huán)節(jié)都會出現(xiàn)浪費的現(xiàn)象,造成企業(yè)內成本增加,蒙受經濟損失。比如說一個小小的公司,如果說增加內部控制的話反而會增加企業(yè)的成本,使工作效率降低,這是大大不可取的。但對于一個大規(guī)模的企業(yè),如果沒有合理的內部控制制度,就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè),會計、出納和核算的工作不分家,會計除了要做賬還有管錢的使用。這么一來,錢全部掌握在自己手里,也就是說他可以把錢做賬。比如:現(xiàn)在的企業(yè)沒有復核一項,在付款時多加了一個數(shù)字或一個零的話,沒有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經濟損失。在私營企業(yè),老板對財務管理的權力一般會叫自己的親信或者親屬來管理財務,這樣的內控制度就問題不大,但是在不同性質的企業(yè)就沒有這樣的動力了。
    (三)組織機構設置不合理
    組織結構對企業(yè)來說相當重要,直接影響著一個企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結構能提高企業(yè)的經濟效益,在企業(yè)內部,員工工作有條不紊,各司其職,工作分配合理,溝通恰當?shù)脑?,其工作效率就保持在一個高的水平。相比較而言,如果員工連自己的工作內容都明確不了,何談工作效率?你的工作是他做?他的工作你也可以,這便會造成工作效率極度低下和資源的浪費。對管理者來說也是,如果某個環(huán)節(jié)出了問題,管理者找誰?誰來負這個責任?所以說,企業(yè)要建立好一個完善的組織結構,確保企業(yè)有效合理的運營,避免不必要的資源浪費和效率低下。
    (四)會計人員素質不高
    從八十年代引入至今,會計人員的發(fā)展比較慢,對于會計這一學科,無論是理論還是專業(yè)上基礎都不夠。專職的會計管理人才相當缺乏。大多數(shù)的會計都是財務會計兼任。財務會計能提供準確的會計信息,但是對于方面的信息就難以達到準確無誤。管理會計人員要求的不只是財務知識,更需要業(yè)務流程,懂管理,懂溝通方面的人才,還需具備遠見,能對企業(yè)的經濟活動作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會計從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納,會計而來的。他們沒有深厚的理論基礎,大多數(shù)都是經過短期的培訓就直接上班。他們只知道處理日常的財務核算工作,對管理水平的提高則沒有什么效果,而且,在基層,一般的會計人員收入不高,在我國,對會計的培訓沒有力度,一般的從業(yè)資格只需要高中學歷就可以報考了,但是入門很難。
    綜上所述,企業(yè)內部會計制度對一個企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內控制度能使企業(yè)利益最大化,能維護國家利益。綜合問題進行分析,提出幾點建議:
    (一)保證會計記錄真實可靠
    一個企業(yè)的內部會計控制制度是企業(yè)的心臟。會計控制的工作主要是報表、記錄和業(yè)務來往的記錄,這些都是一個企業(yè)的核心。對企業(yè)來說,合理真實的會計記錄是企業(yè)的關鍵,有效的會計質量信息能反映企業(yè)內部狀況。因此,會計記錄一定要合理有效,要符合起碼的規(guī)范和格式。
    (二)建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
    優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產生使命感和責任感,而且能激勵員工積極的工作,使員工對未來充滿憧憬,反之,會使員工產生消極,對企業(yè)業(yè)沒有什么感情,所以企業(yè)管理者在管理員工的時候,一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化,這樣產生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
    在一定的條件下,環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化,可以塑造文明的員工,有素質,有責任的員工。如果一個企業(yè)內擁有優(yōu)秀的文化,并利用這些優(yōu)秀文化來打造團隊,那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求,員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來,企業(yè)的效益和產品的創(chuàng)造和開發(fā)者都是人,只有擁有了優(yōu)秀的人這個前提,才能開發(fā)出好的產品;好的產品才能得到顧客的青睞,才能擁有市場,擁有了市場,必定能創(chuàng)造出效益。一個團隊如果擁有優(yōu)秀的文化,那么里面的員工必定具有團隊合作的精神,擁有活力,擁有共同的價值觀。
    華為的企業(yè)文化可以概括為:“為成就客戶而努力,工作中要艱苦奮斗,員工時刻要進行自我批判,要有開拓進取的精神,與客戶合作要誠信,工作要有團隊精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便;華為的使命是為顧客提供服務,為顧客創(chuàng)造價值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是:為客戶服務。華為存在的唯一理由是;客戶的需求。
    華為努力使自己的產品質量好、使自己的服務態(tài)度好、努力控制自己的成本,把客戶放在第一位,華為沒有排斥競爭對手,而是與競爭對手共謀發(fā)展。
    由此可見,華為的成功離不開強勢的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
    (三)控制和管理財務管理系統(tǒng)
    知識經濟和信息化時代,數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過計算機來處理,因此,對會計信息的處理要規(guī)范合理。同時可借助多種財務信息軟件實現(xiàn)資源共享,提高工作的高效和規(guī)范。
    (四)提高會計人員素質
    如果說要提高會計從業(yè)人員的素質,首先要加強管理會計人員的職業(yè)道德建設。由于會計人員工作的特殊性,在工作中會計人員要有良好的職業(yè)素質,自己的維護會計道德,和違法亂紀作斗爭。除了自身的主觀意識外,企業(yè)還需要營造一個和諧的工作氛圍。例如:組織員工和領導學習相關的法律法規(guī),參加財務知識有獎大賽,也可以宣傳《會計法》等。光學法律還不夠,管理會計還要掌握多種科學文化的知識,溝通協(xié)調技巧,其他的工作能力,只要自己主動地學,不斷地學,相信成功會眷顧會努力的人。
    另外,經營者要提高對管理會計的重視,選擇一批具備管理會計的專業(yè)人員,還要把管理會計作為一項戰(zhàn)略決策來實行。選取一個懂管理會計的專業(yè)人員來領導這個團隊,這樣,由管理者帶領他們一起努力,使企業(yè)內的管理會計得到推廣和應用。
    [1]王國武.中小企業(yè)財務管理問題及對策[j].會計研究,20xx(21).
    [2]樊美麗.企業(yè)財務風險管理[j].財會通訊,20xx(02).
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇七
    在電算化條件下會計信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有:不可控制的自然災害;非預期的、不正常的程序結束操作造成的故障;存儲數(shù)據(jù)的輔助介質(如磁盤)部分或全部遭到破壞;用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等,從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露;使用、維護人員的錯誤或疏忽;利用計算機舞弊和犯罪;計算機病毒侵入等。
    會計信息系統(tǒng)的安全控制,是指采用各種方法保護數(shù)據(jù)和計算機程序,以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞,主要包括:實體安全控制、硬件安全控制、內部控制、軟件安全控制、網絡安全控制和病毒的防范與控制等。
    1.實體安全控制。實體安全涉及到計算機主機房的環(huán)境和各種技術安全要求、光和磁介質等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護。計算機機房應該符合技術要求和安全要求,應充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術條件;機房應配有空調和消防設置等。對用于數(shù)據(jù)備份的磁介質存貯媒體進行保護時應注意防潮、防塵和防磁,對每天的業(yè)務數(shù)據(jù)備雙份,建立目錄清單異地存放,長期保存的磁介質存貯媒體應定期轉貯。
    2.硬件安全控制。計算機會計信息系統(tǒng)的可靠運行主要依賴于硬件設備,因此硬件設備的質量必須有充分保證。同時,為防萬一,關鍵性的硬件設備可采用雙系統(tǒng)備份。此外,機房內用于動力、照明的供電線路應與計算機系統(tǒng)的供電線路分開,配置up、防輻射和防電磁波干擾等設備。
    3.內部控制。會計信息系統(tǒng)的內部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實行的,即由主管部門制定一系列規(guī)章制度強制或監(jiān)督會計部門執(zhí)行,從而保證會計系統(tǒng)軟件正常和安全運行,免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會計系統(tǒng)軟件來實現(xiàn)的內部控制機制,這種內部控制機制往往比通過各種管理制度實現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
    4.軟件安全控制。1會計系統(tǒng)軟件的開發(fā),必須進行全面的.市場調查,嚴格遵循財政部頒布的《會計核算軟件管理的幾項規(guī)定(試行)》,科學系統(tǒng)地分析和設計。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致,減少軟件開發(fā)時可能埋下的安全隱患。2應分析研究各應用軟件的兼容性、統(tǒng)一性,使各業(yè)務系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺的大系統(tǒng),各種業(yè)務之間能相互銜接,相關數(shù)據(jù)能夠自動核對、校驗,數(shù)據(jù)備份應統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應盡量減少人機對話窗口,必要的窗口如憑證輸入窗口應力求界面友好,防錯能力強,做到非正確輸入不接受。4增強系統(tǒng)軟件現(xiàn)場保護和自動跟蹤能力,提供“黑匣子”模塊,記錄一切非正常操作。
    5.網絡安全控制。網絡對會計信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設計不好,會帶來比單機系統(tǒng)更大的損失。針對網絡的特點,需加強以下幾個方面的控制:1用戶權限設置。從業(yè)務范圍出發(fā),將整個網絡系統(tǒng)分級管理,設置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會計員等崗位,層層負責,對各種數(shù)據(jù)的讀、寫、修改權限進行嚴格限制,把各項業(yè)務的授權、執(zhí)行、記錄以及資產保管等職能授予不同崗位的用戶,并賦予不同的操作權限,拒絕其他用戶的訪問。2密碼設置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進入系統(tǒng),對密碼進行分級管理,避免使用易破譯的密碼。3對存儲在網絡上的重要數(shù)據(jù)進行有效加密。在網絡中傳播數(shù)據(jù)前對相關數(shù)據(jù)進行加密,接收到數(shù)據(jù)后作相應的解密處理,并定期更新加密密鑰。
    6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強安全教育,健全并嚴格執(zhí)行防范病毒管理制度,具體包括:軟件、軟盤及計算機系統(tǒng)的采購和更新要通過計算機病毒檢測后才可使用;專機專用,絕對禁止在工作機上玩游戲;建立軟盤管理制度,同時防止亂拷貝軟盤;安裝防病毒卡和反病毒軟件,定期檢測并清除計算機病毒。由于許多病毒是通過網絡進行傳播的,所以應采用網上防火墻技術。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇八
    當前企業(yè)普遍運用會計電算化進行會計核算、會計監(jiān)督,傳統(tǒng)的內部控制制度已無法適應新的會計環(huán)境,必須根據(jù)行的環(huán)境去設計和再造內部控制制度以應形勢,保證會計資料真實、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時發(fā)現(xiàn)、糾正錯誤及舞弊行為,保護單位資產的安全、完整;確保國家有關法律法規(guī)和單位內部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
    會計電算化的應用發(fā)展使企業(yè)的內部控制發(fā)生了重大變化,先進的會計軟件和相應的計算機硬件設備的配置使傳統(tǒng)會計處理方式收到沖擊,同時對于維護財務會計電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲存與保管、網絡安全等方面的控制對建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
    會計電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會計核算通過人工記賬、算賬和報賬,程序復雜。而會計電算化替代手工記賬賬務處理程序發(fā)生改變,傳統(tǒng)的內部控制制度由人作為主要責任體轉變?yōu)槿伺c軟件相結合的財務管理過程,這也是企業(yè)內部控制向科學管理轉變的表現(xiàn)。
    會計電算化將改變會計資料,企業(yè)實行會計電算化后,大量的傳統(tǒng)紙質會計資料被有關電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等取代,因此企業(yè)對使用會計軟件及其生成的會計憑證、會計賬簿、會計報表化和其他會計資料,應符合財政部關于電算化的有關規(guī)定。
    根據(jù)國家有關法律法規(guī)的規(guī)定,企業(yè)應當結合部門或系統(tǒng)的內部會計控制規(guī)定,建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務特點和管理要求的電子信息技術控制制度,并組織實施。同時在會計電算化環(huán)境下,會計控制應隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務職能的調整和管理要求的提高,不斷修訂和完善。
    1.加強對賬務處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設置的各種分類業(yè)務核算,在實現(xiàn)網絡化會計信息系統(tǒng)時,它的主要職能是網上稽核、生成記賬憑證、網上傳送審批。初始化工作完成后,開始進行軟件操作:輸入原始憑證和記帳憑證等會計數(shù)據(jù),輸出記帳憑證、會計帳簿、報表,和進行部分會計數(shù)據(jù)處理工作,這些要求具備會計軟件操作知識,達到會計電算化初級知識培訓的水平就可以進入日常賬務處理工作。
    2.嚴格對機構的管理與控制。會計基礎工作規(guī)范要求開展會計電算化和管理會計的單位,可以根據(jù)需要設置相應工作崗位,也可以與其他工作崗位相結合。企業(yè)進行電子信息技術控制,由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快,可以采用一種統(tǒng)一的核算形式,要求建筑企業(yè)配備如下具備會計和計算機知識,以及相關的會計電算化組織管理經驗的工作人員,并建立會計電算化崗位責任制,要明確各個工作崗位的職責范圍,切實做到事事有人管,人人有專責,辦事有要求,工作有檢查。
    3.嚴格對人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中,管理人員、內部審計人員或其他工作人員對內部控制富有責任,而會計工作的特殊性決定了會計人員是最好的內部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內部,會計工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內部牽制的內部控制制度必須根據(jù)會計法律法規(guī)的規(guī)定,從職業(yè)道德建設和財務工作制度兩方面加強對會計從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
    4.會計信息系統(tǒng)安全的內部控制。建立一套完善的操作管理制度,規(guī)定操作人員的工作職責和工作權限,預防原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經審核而輸入計算機的措施;預防已輸入計算機的原始憑證和記賬憑證等會計數(shù)據(jù)未經核對而登記機內的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關重要不容忽視,要設置用戶權限。從系統(tǒng)的安全性和財務人員具體業(yè)務范圍出發(fā),可以將系統(tǒng)的用戶進行分級管理,不同的操作權限只授予相應級別的員工;同時建立系統(tǒng)日志,對用戶使用財務軟件系統(tǒng)的運行記錄起始號、登錄時間、退出系統(tǒng)時間等及時跟蹤所形成的記錄,其閱讀權只授予具有最高權限的系統(tǒng)管理員,不允許任何人擅自刪除自身對日志中的操作記錄。
    5.網絡安全的防范。企業(yè)應該做到系統(tǒng)隔離,從網絡安全級別考慮劃分合理的網絡安全邊界,使不同安全級別的網絡或信息媒介不能相互訪問,從而達到安全運行的目的。健全必要的防治計算機病毒的措施,設置網絡防火墻,保證網絡的安全性,注意網絡病毒的防范,企業(yè)通過安裝殺毒軟件,通過系統(tǒng)掃描,進行預防性檢查;通過入侵檢測,檢測網絡中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象,同時還應提高工作人員的計算機防毒意識以保障會計信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網的傷害。
    6.備份系統(tǒng)設計。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故,如自然災害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性,企業(yè)應當靈活確定備份方案,最佳備份方案是自動化備份方案,能夠做到對數(shù)據(jù)庫進行在線備份、自動備份以保證數(shù)據(jù)完整性,同時備份過程中出現(xiàn)問題能夠自動報告,以便能方便的管理備份設備。
    采用磁性介質保存會計檔案,要定期進行檢查,定期進行復制,會計檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質損壞,而使丟失。
    市場經濟是開放經濟,是競爭和效益經濟。企業(yè)要在競爭中取勝,提高經濟效益,必須及時應對變化的市場情況,做出正確的決策,這就依賴實時的會計信息。實時的會計信息幫助企業(yè)在經營管理決策、促進企業(yè)長遠發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術控制方面,時代給實行會計電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求,企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實施有效的電子信息技術控制,加強內部控制制度的創(chuàng)新與思考,以優(yōu)化企業(yè)資源配置,最終才能提高經濟效益。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇九
    摘要:會計電算化是會計工作的發(fā)展趨勢,主要分析會計電算化對會計業(yè)務內部控制的影響,并提出了在會計電算化下如何加強和完善會計內部控制制度問題,以確保單位實行會計電算化后,系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運行。
    控制與會計是不可分割的。內部控制是單位為提高會計信息質量,保護資產的安全和完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法、措施和程序,包括內部管理控制和內部會計控制。會計電算化的內部控制則是內部會計控制的特殊形式。財政部頒布的《內部會計控制規(guī)范――基本規(guī)范(試行)》中指出:“電子信息技術控制要求運用電子信息技術手段建立內部會計控制系統(tǒng),減少和消除人為操縱因素,確保內部會計控制的有效實施”。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十
    近幾年來會計電算化的普及和推廣已經得到了一定的高度,在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內部審計工作的建設與實施,使一些過程上的步驟可以進行省略并且更加的便捷和高效。所以會計電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時也一定程度上的對企業(yè)內部審計產生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會計審計工作的不同之處在于:會計電算化有一定的優(yōu)勢之處,但是這種優(yōu)勢之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對會計電算化在企業(yè)的內部審計方面的一些相關分析[1]。
    一、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的現(xiàn)狀
    1.理論內容的不足,審計制度的不完善
    由于有了會計電算化的出現(xiàn),所以一定程度上的導致了企業(yè)內部審計的重大改變。由此審計方面的技術和方法也要做一定的調整才能夠適應新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關規(guī)定時要側重一些點:計算機系統(tǒng)內部控制的反饋、審計人員的入職資格、審計相關的一些技術和方法等等。
    2.審計工作只停留在淺層次的基礎之上,軟件工具的不足
    目前的辦公并室內運用的企業(yè)內部審計的軟件一般是windows資源管理器的審計文件管理模式。在編制審計計劃、審計報告、審計內容、審計結果等一系列的審計工作都會運用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率,但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作,很難與其他工作相融合。
    3.工作人員對計算機知識的匱乏
    會計電算化在企業(yè)內部審計的控制僅僅擁有先進的辦公軟件還遠遠不夠,還需要專業(yè)的會計電算化的審計人員,正確的制定審計計劃,根據(jù)計劃的具體情況實施審計的'過程,然后系統(tǒng)的分析審計結果,最后做出準確的審計報告。同時這類的專業(yè)化人才還要對計算機本身一定的認識,這樣可以方便解決過程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
    4.內部審計發(fā)揮不了作用
    一般企業(yè)的內部審計工作的要求僅僅只是信息的可靠性,安全性,完整性,正確性等方面進行要求,但是我國的會計電算化企業(yè)內部審計控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用,只是停留在初級階段。這樣就嚴重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
    5.審計方法的局面被動
    一般的會計電算化下的企業(yè)內部審計控制經過三個階段:計算機審計的繞過階段、計算機審計的透過階段、計算機審計的利用階段。而我國的實際情況還停留在第一階段中。因而不對計算機程序處理進行審計就導致了該種方法存在一定的片面性,缺乏完整性。這樣就會使審計人員處于被動化的位置,慢慢地影響其發(fā)展[2]。
    二、會計電算化對企業(yè)內部審計控制的策略
    1.制定會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則過去的審計內容是在手動的記賬的發(fā)展中演化而來的,但是現(xiàn)在的審計工作已經運用了會計電算化新技術的革新,原來的審計方法已經不可能在適合現(xiàn)在的社會需要,所以要根據(jù)會計電算化的標準指定新的企業(yè)內部審計的控制方面的制度和準則就是現(xiàn)在最重要的任務。
    2.發(fā)展審計軟件相關的產業(yè)化格局,促進商品化的積極發(fā)展
    實際運用的會計電算化審計軟件還只是初級階段,目前還沒有和當前的形勢相吻合,但是在審計的工作過程中這部分的軟件卻是必不可少的,所以我們要大力發(fā)展起這反面的產業(yè)技術的升級和發(fā)展,讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
    3.提高專業(yè)人員的綜合素質,積極培養(yǎng)會計電算化在企業(yè)內部審計方面的人員
    培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質的人才一直以來都是會計電算化對企業(yè)內部審計的控制方面核心話題,但是說起來容易實際做起來卻非常難達到標準。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內容,首先就是會計電算化方面的要求,其次企業(yè)內部審計的要求,最后就是對計算機的軟件應用問題。如果這幾方面的內容都能夠到達,專業(yè)性人員的綜合素質水平也就可以提升到一個新的境界。
    4.推動內部審計的發(fā)展,同時適應會計電算化的社會
    為了適應會計電算化帶給企業(yè)內部審計的高要求目標,我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內部審計的同時絕對不要忘記還得適應新的會計電算化的基礎之上。所以就能看出會計電算化是一項基本的要求,必須要適應電算化的發(fā)展才能稱之為新時代下的企業(yè)內部審計改革。
    5.會計電算化對企業(yè)內部審計控制的實施中最好采用不同的方法
    在開展內部審計的整個過程中最好采用不同的辦法。我們應該正確的認識到:企業(yè)內部審計的控制方法與會計電算化的步伐要相適應,并且有效地進行整合,不同的會計系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法,這是會計電算化下內部審計的主要內容[3]。
    三、結束語
    會計電算化對企業(yè)內部審計的控制產生了一定的影響,使得會計人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時為了更高層次地提高企業(yè)內部的審計控制,我們就要把重點的工作中心轉移到會計電算化崗位責任制上,不斷加強內部調整機制,并且制定相關的整改制度,從而深入研究會計審計策略,充分發(fā)揮對會計審計工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來的巨大壓力,并且使完成的準確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會計電算化去完善企業(yè)內部審計的控制管理。
    參考文獻
    [2]劉昱彤.會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化,(,16):251.
    [3]王惠,劉慧茹.探析會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].財經界(學術版),(,10):320.
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十一
    點。但是內部控制的有效性通常取決于執(zhí)行人,因此企業(yè)的員工的能力與誠信方面是控制環(huán)境中不可缺少的因素。在新的互聯(lián)網環(huán)境下,更要適合當前形勢,制定和實施有利于企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的人力資源政策。
    在信息技術環(huán)境下,管理層更要著眼于識別和評估其面臨的風險:
    (一)風險對企業(yè)的生存和競爭能力產生重要的影響。企業(yè)要迅速地識別風險,確定可以承受的風險水平。在互聯(lián)網產品紛繁多樣的今天,識別風險往往比以往變得更加困難。面臨海量信息之間,更要提高自己的信息過濾和風險識別能力。如,很多企業(yè)當前都會運用阿里巴巴,或者京東商場等互聯(lián)網平臺進行交易;運用支付寶,微信支付等互聯(lián)網支付工具進行結算。這些新的互聯(lián)網工具都是現(xiàn)代的企業(yè)必須面對并且無法回避的。企業(yè)就應當識別這些互聯(lián)網產品的風險,以及采取措施來管理這些風險。
    (二)加強對企業(yè)的經營業(yè)務擴張的風險評估??焖俚臉I(yè)務擴張可能會是內部控制難以應對,從而加強內部控制失效的可能性;海外擴張或者收購會帶來新的并且往往是特別風險。如:巨人集團的盲目的業(yè)務擴張,很大程度上就是企業(yè)在風險評估上的失敗,使得巨人集團的內部控制難以應對,最終導致了整個集團的破產。
    在互聯(lián)網環(huán)境下,企業(yè)應該重視包括移動互聯(lián)和社交媒體在內的信息傳播和溝通方式。公開的溝通渠道有助于確保例外情況得到報告和處理。溝通除了采取傳統(tǒng)的政策手冊,備忘錄,電子郵件等方式,更可以運用微信,微博等即時聊天工具。比如現(xiàn)在很多企業(yè)建立了自己的公眾微博和微信訂閱號,與外部或者內部的利益相關者進行信息的即時互動,企業(yè)面臨的市場波動風險點,也常??梢酝ㄟ^微博或微信的轉載或者轉發(fā)為員工和公眾所知。如小米公司,巧妙運用互聯(lián)網與客戶進行溝通,在小米品牌建設的整個過程,讓客戶通過互聯(lián)網參與進來,即“兜售參與感”,精準地找到目標消費者的需求。小米運用互聯(lián)網的思維方式,創(chuàng)造了手機銷售量的神話,創(chuàng)造了極佳的業(yè)績。
    溝通更應該重視客戶的反饋。在互聯(lián)網環(huán)境下,萬物的直接實時鏈接使得信息反饋與用戶參與的成本維持到最低。如消費者在天貓商城選擇企業(yè)的產品時,一般都會查詢其他用戶使用該產品的評價,借此來幫助自己做決策。這種方式更能倒逼企業(yè)的服務能力,淘汰不良商家。這樣,任何企業(yè)都必須借助互聯(lián)網來傾聽消費者的聲音,與客戶有效溝通。
    控制活動是指有助于確保管理層的指令得以執(zhí)行的政策和程序,包括與授權,業(yè)績評價,信息處理,實務控制和職責分離等相關的活動。主要的控制類型包括:預防型控制,檢查型控制,手工控制和自動控制。
    在大數(shù)據(jù)時代,大數(shù)據(jù)最本質的應用就是預測,它能更要突出預防型控制和自動控制的作用。從海量的數(shù)據(jù)中分析出一定的特性,從而預測未來可能發(fā)生什么。預先制止?jié)撛趩栴}或損失發(fā)生的活動的預防性控制和設定在軟硬件中自動化控制手段的系統(tǒng)型控制顯得更為重要?;ヂ?lián)網大數(shù)據(jù)的運用,也使預防性控制變得更加可能。如互聯(lián)網巨頭谷歌公司的工程師在美國的甲型h1n1流感在美國爆發(fā)的幾周前,運用大數(shù)據(jù)成功預測了冬季流感的傳播。谷歌通過對人們的網上搜索記錄,把5000萬條美國人最頻繁檢索的詞條與美國疾控中心的流感傳播數(shù)據(jù)進行對比。他們建立了一種唯一關注特定檢索詞條的使用頻率與流感在空間和時間的傳播之間的聯(lián)系,處理了約4.5億個不同數(shù)學模型。所以,當20xx年甲型h1n1流感爆發(fā)時,與習慣性滯后的官方數(shù)據(jù)相比,谷歌成為了一個更有效,更及時的指示標。
    在企業(yè)業(yè)績評價方面,互聯(lián)網思維方法更讓傳統(tǒng)的考核方式,可以讓傳統(tǒng)的kpi模式發(fā)生顛覆。如阿芙精油化妝品公司運用亦工作亦游戲的業(yè)績考核方式。有些沒完成指標的小組成員每人要吃一瓶海南最辣的小尖椒,或者臭豆腐配榴蓮。雖然這些懲罰看似娛樂化,但是每一個員工卻感到很開心,這無限激發(fā)了團隊的創(chuàng)造力。阿芙精油雖然沒有很明確的kpi,但確實一個具有互聯(lián)網思維公司應當有的做法:通過營造員工喜歡的氛圍,讓員工有參與感,有效地進行了企業(yè)的內部控制。
    監(jiān)督是由適當?shù)娜藛T,在適當及時的基礎上,評估控制的設計和運行的情況的過程。對控制的監(jiān)督是指被審計單位評價內部控制在一段時間內運行有效性的控制。持續(xù)的監(jiān)督活動應當被貫穿在企業(yè)日常重復的活動中,包括常規(guī)的管理和監(jiān)督工作。因為用于監(jiān)督活動的很多信息都是由被企業(yè)自己的信息系統(tǒng)產生的,這些信息很可能會存在錯報,從而導致管理層從監(jiān)督活動中得出錯誤的結論。對于發(fā)現(xiàn)的缺陷,就應該設置上報和追蹤改正機制。
    互聯(lián)網迅速發(fā)展的今天,更需要企業(yè)加強自身的內部控制的設計和維護。不管技術怎么更新發(fā)展,內部控制始終是必須要加以強調的。很多企業(yè)的并購失敗就是應為內控的混亂,很多上市項目的夭折也是因為內部控制的不到位。我國的企業(yè)更應該把握互聯(lián)網的發(fā)展契機,運用互聯(lián)網思維,加強和完善企業(yè)的內部控制才能更好地做大做強。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十二
    對于企業(yè)稅務風險的內部控制研究,國內相對于國外而言還有著相當大的差距。對于這方面的問題,國外學者研究的較為全面。而我國學者對于這一領域的研究僅在某方面達成了共識,例如在降低企業(yè)稅務風險所要重視的自身控制方面,認為原因是內外因素共同促使的,既由于納稅人的因素,同時也由于稅收行政以及立法方面的因素。對于稅務風險的內部控制方面,部分學者認為要建立并且完善企業(yè)的稅務風險以及控制體系,從而確??刂扑降奶岣撸U掀髽I(yè)能夠進行順利的發(fā)展。還有學者則認為要對企業(yè)的稅務風險進行評估,在內部控制方面建立一個預警體系,并且要在各個分析流程以及方法上進行綜合性的運用,結合內外影響因素,利用各方面能夠加以運用的資源對其進行稅務風險評價,在稅務風險的監(jiān)控方面實現(xiàn)企業(yè)經營的全過程審閱和合理策劃,從而實現(xiàn)零風險的目標。到目前為止,我國在企業(yè)內部控制方面的研究還沒有達到完善程度。企業(yè)的稅務風險內部控制還處在一個比較初級的階段,并且有很多的企業(yè)對于這一領域的認識都不充分。根據(jù)對當前我國企業(yè)稅務風險內部控制的現(xiàn)狀進行調查發(fā)現(xiàn),主要在認識方面、稅務風險的內部控制的建設方面和稅務風險的內部控制實踐方面存在著諸多的問題。
    企業(yè)的稅務風險內部控制是企業(yè)內部控制體系中的一個重要的組成部分,所以根據(jù)這一內容可以對其原則進行研究分析。企業(yè)稅務風險內部控制的相關原則可以按照企業(yè)內部控制的原則進行制定,下面主要對這些原則進行分析。首先就是牽制和授權的相關原則。企業(yè)稅務風險的內部控制要求就是要能夠在機構設置以及業(yè)務流程等方面形成一個相互制約的監(jiān)督機制;同時還要對兼顧企業(yè)的運營效率。為了能夠在公平以及公正方面得到充分的體現(xiàn),要求內部控制的監(jiān)督部門要以獨立的形式存在。在這一組織過程中任何人都是受約束的,都是在內部控制之下的,而這一原則就是為了能夠在對稅務風險內部控制進行設計的時候在多個部門的基礎上進行,并且部門之間是起到制約作用。而授權原則就是要在企業(yè)進行一些規(guī)章和手續(xù)的操作過程中,在相關的業(yè)務性質以及崗位的要求方面能夠給予相關的任務以及職責的權限。在一定規(guī)定的基礎上來對企業(yè)稅務風險內部控制的人員實現(xiàn)權利以及責任等方面的統(tǒng)一,從而把責任人的權利以及義務得到有機的結合。另外就是全面合規(guī)的原則。企業(yè)的各層次以及過程當中要能夠使得企業(yè)稅務風險內部控制得到全面的貫徹及實施。企業(yè)各個層次的人員都要在企業(yè)的稅務風險內部控制的范圍之內進行,而在過程上要能夠從計劃以及決策和執(zhí)行等環(huán)節(jié)加以控制,這樣才能夠最大限度的在稅務風險上得以有效降低并控制,從而對企業(yè)的利益得到最大化的保護。在對其控制體系設計的時候要充分的考慮到法律以及相關的法規(guī),否則將會在企業(yè)的損失方面帶來很大的隱患。
    m企業(yè)的稅務風險內部控制的問題分析。該企業(yè)成立于,其總部是位于沿海a省的n市,主要是以超市和百貨零售作為主營業(yè)務,對一些中小城鎮(zhèn)的連鎖企業(yè)進行服務,在經過了多年的發(fā)展之后,該企業(yè)的連鎖店已經在各市得到遍及,已經向周邊省份進行戰(zhàn)略轉入,現(xiàn)在該公司正全力準備上市。該企業(yè)集團雖然已經在內部控制的體系建設上有了一定的成果,但是所涉及的稅務風險內部控制還很欠缺。該企業(yè)集團在稅務事項的處理方面雖然能夠在大體上依照相關的稅法規(guī)定來處理,但是在整個的稅務管理以及稅務風險內部控制上意識比較淡薄,大局觀念得不到很好的把握,在稅務問題上不能有充分的重視,處理較為被動,并且在有關的風險識別、風險評估和應對的鏈條方面沒有得到有效的制度建設。具體的問題筆者進行了如下歸納。一方面是在稅務的崗位設置方面不健全,該企業(yè)及其子公司在專門的稅務崗位方面都沒有進行人員設置,并且相關負責稅務的工作人員也沒有安排,這一崗位主要是通過會計崗位的人員進行兼顧,例如報表會計負責申報企業(yè)所得稅,成本會計負責申報營業(yè)稅等。另一方面,崗位的輪換比較頻繁,交接工作也沒有按照相關的要求進行,對于上崗的人員沒有進行相關的培訓。
    1.關于企業(yè)的崗位設置
    通過以上對于m企業(yè)稅務風險內部控制相關問題及其問題原因的分析,筆者根據(jù)實際情況進行了深入的思考。通過考察以及對相關資料的解讀下,對于企業(yè)稅務風險內部控制的完善思路進行了如下探究。針對稅務崗位沒有完善設置的問題,可以對其進行專門崗位的設置,對于有關稅種數(shù)據(jù)的收集、稅款計算和申報繳納等工作進行全面負責。該企業(yè)還應該對稅收法規(guī)安排專人進行收集,并詳細的分析其內容及對本企業(yè)造成的影響,積極的督促企業(yè)子公司進行學習、運用,從而有效的提高管理效益,降低稅務風險。稅務審核方面工作要加強重視,安排專人進行監(jiān)督審核,減少稅務差錯。
    2.關于企業(yè)的激勵機制控制
    在涉稅獎懲制度方面要制定一套行之有效、靈活的制度,要能夠把精神激勵以及物質激勵有效結合,從而最大化的促進稅務人員的工作積極性。在該企業(yè)的子公司稅務事項的管理上,要努力探索出一個較為系統(tǒng)的稅務風險管理流程,稅務的事項要全面的涉及,流程環(huán)節(jié)要完善。子公司在遇到納稅評估的時候要及時向該企業(yè)集團反饋,而該企業(yè)集團要能夠對于所反饋的問題進行詳細的分析,在共性問題方面要加強重視。
    本文主要就企業(yè)集團稅務風險的概念以及特點等相關問題進行了介紹,并對企業(yè)稅務風險內部控制的現(xiàn)狀進行了分析,而后結合實際案例對企業(yè)稅務風險存在的問題加以闡述。企業(yè)稅務風險內部控制的相關問題在當前已經愈來愈受到企業(yè)管理層的重視。但是從當前這一領域的發(fā)展來看,仍面臨著很大的挑戰(zhàn),受到其不確定性以及復雜性等方面的影響。我國的企業(yè)還應進一步努力,從實際出發(fā),把鞏固理論知識,全方面的進行思考,如此才能夠把企業(yè)稅務風險的內部控制體系的建設得以有成效的建立起。
    作者:胡曉峰單位:北京萬科企業(yè)有限公司
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十三
    隨著電子信息技術的普及,實行會計電算化管理的企業(yè)越來越多,文章就如何建立一整套適合電算化會計系統(tǒng)的內部控制制度進行了初步探討。
    會計電算化;內部控制。
    電子信息技術日益普及,企業(yè)建立了電算化會計系統(tǒng)后,會計核算和財務管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化:一方面,由于使用了計算機,會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了,會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高,減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯;另一方面,會計電算化的實施,也為企業(yè)的內部控制帶來了許多前所未有的新問題,對企業(yè)內部控制制度造成了極大的沖擊。
    1內部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
    企業(yè)使用計算機處理會計和財務數(shù)據(jù)后,企業(yè)會計核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化,會計部門的組成人員從原來由財務、會計專業(yè)人員組成,轉變?yōu)橛韶攧?、會計專業(yè)人員和計算機數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計算機專家組成。會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務,還能利用計算機完成各種原先沒有的或由其他部門完成的更為復雜的業(yè)務活動,如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。
    隨著遠程通訊技術的發(fā)展,會計信息的網上實時處理成為可能,業(yè)務事項可以在遠離企業(yè)的某個終端機上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作,原先應由會計人員處理的有關業(yè)務事項,現(xiàn)在可能由其他業(yè)務人員在終端機上一次完成;原先應由幾個部門按預定的步驟完成的業(yè)務事項,現(xiàn)在可能集中在一個部門甚至一個人完成。
    2內部控制的內容也更加廣泛。
    在電算化方式下,內部控制的內容在傳統(tǒng)方式的基礎上,又出現(xiàn)了許多新的問題,主要有以下幾個方面:
    2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準確性。
    在電算化會計中,電子計算機輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下,對輸入的原始數(shù)據(jù)自動進行加工處理,并儲存于磁性介質上。所有記賬、分析及編制會計報表等工作均在計算機程序的控制下自動進行。然而,電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進行審核和輸入計算機的,這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過程都必須規(guī)范化,并保持準確性和相對的穩(wěn)定性,這樣才能保證會計信息質量的真實性、完整性和準確性。
    2.2嚴格控制操作人員的權限。
    授權、批準控制是一種常見的、基礎的內部控制。在手工會計系統(tǒng)中,對于一項經濟業(yè)務的每個環(huán)節(jié)都要經過某些具有相應權限人員的審核和簽章。但會計電算化后,職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因為業(yè)務處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主,電算化功能的高度集中導致了職責的集中,某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入,又可負責數(shù)據(jù)的輸出和報送。因此,如果不加強內部控制,就會使某些計算機操作人員直接對使用中的程序和數(shù)據(jù)庫進行個性操縱處理結果,加大出現(xiàn)錯誤的風險。
    2.3要避免會計檔案無紙化和電腦操作無形化帶來的風險。
    在手工會計系統(tǒng)中,企業(yè)的經濟業(yè)務發(fā)生均記錄于紙張之上,增、刪、修改了的會計憑證或會計賬冊都可以從各自的筆跡和印章上分清責任。會計電算化后,會計憑證轉變?yōu)橐晕募?、記錄形式儲存在磁性介質上,使會計核算無紙化,修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質也易受損壞,且有丟失或毀損的危險。所以會計電算化對會計檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關的紙質數(shù)據(jù)文件,還要保存、保管好已存儲在電子介質中的各種會計數(shù)據(jù)和計算機程序。如計算機機內及磁盤內會計信息安全保護、計算機病毒防治,以及計算機操作管理等。
    3加強電算化系統(tǒng)的內部控制制度建設的具體措施。
    3.1操作程序控制制度化。
    為了保證信息處理質量,減少產生差錯和事故的概率,應制定嚴格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計算機業(yè)務處理過程的具體操作步驟和具體要求,包括各種操作命令、各種設備的使用說明以及非常情況的處理等。其內容主要包括:
    (1)各種錄入的數(shù)據(jù)均需經過嚴格的審批并具有完整、真實的原始憑證;(2)數(shù)據(jù)錄入員對輸入數(shù)據(jù)有疑問,應及時核對,不能擅自修改;(3)發(fā)生輸入內容有誤的,需按系統(tǒng)提供的功能加以改正,如編制補充登記或負數(shù)沖正的憑證加以改正;(4)開機后,操作人員不能擅自離開工作現(xiàn)場;(5)要做好日備份數(shù)據(jù),同時還要有周備份、月備份。當然,這些制度還必須隨著企業(yè)經營的變化而不斷修改完善。只有通過完備詳盡的制度才能減少錯誤的發(fā)生,從源頭上確保會計信息的真實性和可靠性。
    3.2必須制定相應的組織和管理控制制度,明確職責分工,加強組織控制。
    職責分工首先是將電算化部門與用戶部門的職責相分離。會計核算軟件正式投入使用后,原有會計機構必須做相應調整,對各類人員制定崗位責任制度。會計電算化后的工作崗位可分為基本會計崗位和電算化會計崗位。基本會計崗位可包括:會計主管、出納、會計核算、稽核、會計檔案管理等工作崗位;電算化會計崗位包括:直接管理、操作、維修計算機及會計軟件系統(tǒng)等工作崗位。機構調整必須同組織控制相結合,以實現(xiàn)職權分離,有效地限制和及時發(fā)現(xiàn)錯誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開發(fā)人員和維護人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
    不相容職責的恰當分離可以為避免單獨一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證,但是,合伙即可避開這類控制,況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關鍵還要取決于執(zhí)行人員的實際行動。因此,在考察對發(fā)生故意錯弊行為的意圖進行控制的策略方面,可以考慮增加施行這種行為的難度,增加被逮住或結果失敗的可能性,并加大對此類行為的懲罰力度。實施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實行職責輪流制和內部審計制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實行職責輪流制的崗位外,員工應該輪換工作。
    3.3加強系統(tǒng)與網絡的安全控制,嚴格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
    加強系統(tǒng)安全控制主要應從防止未經授權的人員擅自動用系統(tǒng)各種資源。保護程序和數(shù)據(jù)的安全,減少因外界因素導致計算機故障等方面入手。主要的控制措施包括:
    (1)訂立內部操作制度,禁止非電腦操作人員操作財務專用電腦;
    (2)設置操作權限限制;
    (3)操作人員身份的密碼控制,規(guī)定交接班手續(xù)和登記運行日志;
    (4)數(shù)據(jù)存儲和處理相隔離,嚴格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改,對系統(tǒng)軟件進行定期的預防性檢查,系統(tǒng)被破壞時,要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應、強制備份、快速重構和快速恢復的功能。
    網絡安全指標包括數(shù)據(jù)保密、訪問控制、身份識別等。針對這些方面,可采用一些安全技術,主要包括:數(shù)據(jù)備份及機器的使用規(guī)范,u盤專用及防病毒感染,數(shù)據(jù)加密技術,訪問控制技術,認證技術等。網絡傳輸介質、接入口的安全性也是應該引起注意的問題,盡量使用光纖傳輸,接入口應保密。通過上述技術可基本確保財務信息在內部網絡及外部網絡傳輸中的安全性。
    3.4做好電算化會計檔案管理工作。
    在實行會計電算化之后,隨著存儲介質的改變,對會計檔案管理的要求也比較嚴格。同時,對會計檔案的概念也就有所發(fā)展。在會計電算化情況下,除了打印輸出的賬、證、表以外,整個系統(tǒng)開發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會計檔案的范疇。另外,對存有會計數(shù)據(jù)的有關介質也應妥善保管。
    企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復發(fā)生的業(yè)務類型而設計的,因此會對不正常的或未能預料到的業(yè)務類型失去控制的能力。企業(yè)處在經常變化的環(huán)境之中,這就會導致原有的控制程序對新增的內容失去控制作用,在變化過程中可能會發(fā)生差錯和不合規(guī)行為。應建立一種例行過程的反饋機制,監(jiān)督控制的功能。此外,控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定,一般來說,控制程序的成本不能超過風險或錯誤可能造成的損失和浪費。當避免損失的努力不符合成本效益原則時,商業(yè)保險是免遭過大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購買承保保險總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風險所引起損失的大小。保險并不針對普通操作上的薄弱點,但是,它能保護系統(tǒng)因破壞者、自然災害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十四
    本文將從企業(yè)內部會計控制的基本概念出發(fā),闡述了建筑施工企業(yè)內部會計控制存在的問題,并就如何完善進行了系統(tǒng)的分析,旨在提升建筑施工企業(yè)內部會計控制的水平。
    建筑施工企業(yè);內部會計控制;完善
    企業(yè)內部會計控制是通過財務會計手段和財務會計相關的手段來對企業(yè)內部會計進行會計進行控制的系統(tǒng)。內部會計控制的內容主要包括以下幾個方面:實物資產、貨幣資產、籌集資金、工程項目、銷售、采購等方面的會計控制。內部會計控制的主要方法有:控制會計記錄、控制授權、控制內部審計、控制資產接觸等。建筑施工企業(yè)在會計內部控制上有其自身的特點,分析如下:施工企業(yè)內部會計的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會計行為,保證了會計信息的真實、完整,可以及時的發(fā)現(xiàn)財務工作中存在的問題,防止舞弊行為的發(fā)生,可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購、工程結算等方面可能存在的風險,提升企業(yè)自身的競爭能力。同時建筑施工企業(yè)完善的內部會計控制制度,有助于施工企業(yè)內部會計控制體系更好的形成,提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實施內部會計控制時要遵循一定的原則:(1)成本效益原則;(2)相互牽制原則;(3)重點突出,主次分清原則;(4)整體結構原則。
    (一)企業(yè)內部會計控制意識淡薄
    企業(yè)內部會計控制制度執(zhí)行的重要保證是領導對其的重視程度,然而從目前我國施工企業(yè)內部會計控制的現(xiàn)狀來看,長期以來我國建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面,缺乏對企業(yè)內部會計控制的重要程度,缺乏較強的內部會計控制意識。
    (二)會計制度不完善,管理混亂
    由于建筑施工企業(yè)對內部會計控制缺乏一定的重視,導致了內部會計控制制度也不夠健全,沒有嚴格的會計制度的約束,建筑施工企業(yè)內部會計控制只能是流于形式,并不能落到實處。在內部會計控制的管理上,大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制,比較側重事后的管理,這就造成了內部會計控制很難適應經濟環(huán)境的變化,內部會計控制的作用很難得到發(fā)揮。
    (三)缺乏執(zhí)行力,監(jiān)督失效
    大部分的建筑施工企業(yè)的內部會計控制體系還不夠完善,在工程預算、質量管理和投招標等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經驗。
    (四)會計人員素質偏低,財務分析能力差
    相對于其他行業(yè)來說,建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的,涉及到的領域也將越來越廣,對財務人員的素質要求也就越來越高,需要財務人員既具備高水平的專業(yè)知識,更要做好施工企業(yè)的財務分析。但就目前建筑施工企業(yè)財務人員的現(xiàn)狀來看,大多數(shù)財務人員已經跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度,許多財務人員不能及時的掌握有關施工方面的專業(yè)知識,不能對先進的機器設備有所了解,這就導致了財務人員整體素質的下降,嚴重影響了企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行,也不利于建筑施工企業(yè)的預算與核算工作的進行。
    (五)缺乏考核,財務信息失真
    施工企業(yè)雖然采用了內部會計控制模式,但在實施控制的過程中沒有建立相應的考核制度,導致了內部會計控制的效率很低。施工企業(yè)內部會計控制的考核缺乏一定的客觀性的原則,很少的會計人員會對施工企業(yè)的會計行為進行控制,甚至為了某種目的擅自更改賬務,這就導致了會計信息越來越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領代耗”的方法,這樣就導致了少數(shù)結余的材料不能及時的辦理退庫,這樣就造成了項目成本核算不真實,財務信息也就不夠真實。
    (一)建筑施工企業(yè)加大對內部會計控制的重視
    從上述可以看出建筑施工企業(yè)對內部會計控制工作并不是很重視,內部會計控制意識的缺乏是造成施工企業(yè)內部會計控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認識到內部會計控制的作用,提高內部會計控制意識,理順企業(yè)內部管理層之間的關系,更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用,這樣可以降低權利過于集中帶來的財務風險。
    (二)完善內部控制會計制度,改善內部會計制度環(huán)境
    完善的內部會計控制制度,有助于提高施工企業(yè)內部會計控制的工作效率,施工企業(yè)的內部會計控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國家會計制度的相關規(guī)定,根據(jù)施工企業(yè)的實際情況,完善內部會計制度,并根據(jù)制度開展內部會計控制工作,保證會計信息的真實完整性。同時也要運用相關的法律手段對內部會計控制制度進行約束,使內部會計控制制度得到有效的落實,使其在合理合法的環(huán)境下順利進行。
    (三)做好預算工作,增強風險意識
    建筑企業(yè)預算工作對企業(yè)會計控制有著很大的影響,對工程后期的造價也有著一定的影響。因此,施工企業(yè)要做好預算管理工作,為施工項目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預算工作要做好兩方面工作:一方面是包括財務預算和種種預算在內的公司預算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進行的項目工程預算。同時,施工企業(yè)的管理者也要居安思危,提升市場風險意識,根據(jù)可能出現(xiàn)的市場風險對會計信息進行管理,提高會計信息的安全性。
    (四)提高建筑施工企業(yè)財務人員的綜合素質
    建筑施工企業(yè)財務人員素質的高低對企業(yè)內部會計控制的執(zhí)行有著重要的作用,因此,完善建筑施工企業(yè)內部會計控制必須提升財務人員的綜合素質。其中具體的可以做到以下幾點:(1)要對企業(yè)內部的會計人員的思想進行教育,以及對理論知識和技能進行培訓,以提升會計人員的思想和專業(yè)素質。(2)建筑施工企業(yè)要加大對在崗財務管理人員的培養(yǎng),給他們提供一個發(fā)展自己的舞臺,使會計管理人員嚴格的按照施工企業(yè)的各項制度工作。(3)鼓勵財務人員參加專業(yè)等級職稱考試,以提升財務人員的專業(yè)技能。
    (五)完善審計制度,提高審計的監(jiān)督能力
    完善的內部審計制度能夠進一步推動企業(yè)內部會計控制,通過審計來降低企業(yè)存在的財務風險。施工企業(yè)要設立審計部門,以促進會計監(jiān)督工作的順利進行,審計部門的工作重點要放在集權和分權的關系處理上。綜上所述,目前,完善內部會計控制對于建筑施工企業(yè)來說是首要任務,建筑施工企業(yè)應當從實際出發(fā),對內部會計控制中的問題有正確的認識,并及時的采取相應的措施來解決問題,這既有利于保證會計信息的真實性,又有利于提高建筑施工企業(yè)的財務管理水平,實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十五
    摘要:內部會計控制制度是企業(yè)內部控制制度的重要組成部分。加強內部會計控制制度的建設,能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險,以確保資產的安全、完整,保證會計資料真實和國家有關法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過分析找出了我國企業(yè)在內部會計控制上存在的一些問題,提出了改進企業(yè)內部會計控制制度建設的相應對策,以進一步完善我國內部會計控制制度,促進我國企業(yè)的長遠、健康發(fā)展。
    關鍵詞:內部會計控制;制度建設
    內部會計控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因為,合理有效地內部會計控制制度可以為企業(yè)營造一個良好的經營環(huán)境。目前,我國的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段,正需要一個有效的內部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是,我國的很多企業(yè)仍未認識到內部會計控制的重要性,使得企業(yè)的內部管理出現(xiàn)了混亂,形成了無章可循的現(xiàn)象,嚴重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強內部會計控制制度的建設工作,為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護航。
    內部會計控制制度是指單位為了提高會計信息質量,保護資產的安全、完整,確保有關法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實施的一系列控制方法和程序。對于內部會計控制在企業(yè)中的詮釋有很多,例如出納人員不可以兼任稽核、會計檔案保管以及收入、支出、費用、債權、債務賬目的日常登記工作,直系親屬“回避”的等等規(guī)定,都是內部會計控制制度的一個方面。
    建立企業(yè)內部會計控制制度的目的,就是要強化內部管理、規(guī)范行為、糾錯治弊、消除隱患、防范風險,以確保資產的安全,保證會計資料真實完整和國家有關法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時,建立內部會計控制制度,能夠充分協(xié)調所有者和經營者之間的利益沖突,從而使雙方建立起相互信任的關系,以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實施,使得企業(yè)在正確合理的內部會計控制制度指導下,能夠健康有序的發(fā)展。
    (一)崗位設置不合理
    崗位設置不合理主要體現(xiàn)在兩個方面,一個是企業(yè)單位的工作量大,而會計集中核算的人手不足,這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來完成核算任務。以至于各項任務長期積壓,不利于企業(yè)的長遠發(fā)展,也使得企業(yè)的運營效率下降。另一方面是崗位設置臃腫,對于設置一個崗位即可滿足日常的核算,卻設置了兩個或多個。這樣,不單單會造成資源的浪費,還會造成工作的混亂。
    (二)崗位責任制度建設不完善
    崗位責任制度設不夠完善,使得各個崗位的人員對自己的權責不明確,主要體現(xiàn)在不相容職責的分離方面會出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣,極易造成會計信息失真、會計工作混亂,同時也不符合相關法律的規(guī)定。
    (三)財務人員素質參差不齊
    由于企業(yè)聘用財務人員不嚴格,沒有一個合理、明確、規(guī)范的制度,使得一些不符合條件的人員進入企業(yè)的財務崗位,而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財務人員的業(yè)務素質參差不齊,也嚴重浪費了企業(yè)的資源,阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
    (四)沒有有效的監(jiān)督機制
    這個問題主要體現(xiàn)在三個方面,單位內部會計監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊會計師為主體的社會監(jiān)督,即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對于單位內部會計監(jiān)督的認識不夠,所以沒有給予從分的重視,致使單位內部會計監(jiān)督被長期忽略。而政府監(jiān)督和社會監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個完善的監(jiān)督體系。
    (一)建立財務部門負責人管理系統(tǒng),確定會計工作的核心地位
    建立一個嚴格的層級,由上而下建立了一個相互牽制的系統(tǒng)。會計工作的產生與發(fā)展、會計工作的核心地位、會計人員的專業(yè)技能和對企業(yè)會計信息的擁有量,決定了會計人員就是內部控制制度的最佳執(zhí)行者,但是會計人員要成為內控制度的主體也應具備一定的條件的。對于各個層級的人員要合理安排,做到各盡其用。
    (二)完善公司治理結構
    在很多企業(yè)的日常管理中,內部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實施,但還會頻頻出現(xiàn)“內部人控制”的現(xiàn)象,進而導致會計信息的違規(guī)性失真。所以,完善公司治理建構尤為重要。首先,完善公司內部的監(jiān)督機制,加強對會計信息、財務報表等重要資料的監(jiān)控,減少會計信息失真現(xiàn)象。其次,加強公司重大決策的分權管理、多級審批和集體決策制度,防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領導一個人說了算的現(xiàn)象。
    (三)加強會計人員的再教育
    加強各級財政部門對企業(yè)財務人員的后續(xù)教育,不斷加深專業(yè)知識學習,加深現(xiàn)代化的企業(yè)經營理論、會計手段和方法的學習。同時,要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本,只有根基正了,才能指導人們向著良好的方向發(fā)展。所以,要加強思想道德教育的建設,讓本單位的財務從業(yè)人員能夠與時俱進及時能了解最新的會計管理理念和方法,并運用于企業(yè)的管理實踐過程之中。
    (四)加強內部控制制度的檢查和考核
    企業(yè)應該定期在單位內部組建由高級管理人員組成的檢查小組。分步驟有計劃的對內部會計控制制度的設計和實施情況進行檢查及考核。同時,由內部審計定期對企業(yè)各個部門的內部會計控制的事實情況進行的綜合測評??疾靸炔繒嬁刂浦贫仁欠襁_到了預計的執(zhí)行效果。還要內部會計控制制度實施效果的反饋機制,對于存在的問題進行及時的分析,及時發(fā)現(xiàn)不足,并加以改正。
    綜上所述,我們應該根據(jù)各企業(yè)的自身特點,加強在內部會計控制方面的理論研究,建立一套合理的、適應企業(yè)自身發(fā)展需要的內部會計控制制度,讓內部會計控制制度得以有效運轉,充分發(fā)揮內部控制制度的功能和作用。這對于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義,這也是社會主義市場經濟的客觀要求,是改善企業(yè)財務狀況、加速我國企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉制和提高企業(yè)經濟效益的必由之路。
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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十六
    業(yè)務流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動的重要內容??刂苹顒舆^程中會需要大量的信息傳遞活動,這些活動經過不同的信息傳遞路徑,形成各種信息指令和反饋,從而有效控制企業(yè)的業(yè)務作業(yè)流程。因此控制活動必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務流程的情況和具體的控制點進行設置。而信息技術應用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C系統(tǒng)控制,控制重心將集中在作業(yè)流程的人機控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內部控制規(guī)則和程序在新的技術環(huán)境下失去存在的意義,新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術、用最少的資源達到更佳控制目標的基礎上。信息技術的引入增強了控制手段的多樣性、靈活性、高效性,加強了內部控制的預防、檢查與糾正的功能。
    在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內部控制的基礎環(huán)境,它是企業(yè)內部控制制度的基礎,并且決定著內部控制的實施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過時陳舊的信息傳遞和溝通方式,因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進行新的內控制度的構建,很容易被舊有的內控條款牽累或束縛,無法正常發(fā)揮其功能。
    信息化環(huán)境對內部控制的信息和溝通這一要素產生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經營信息、財務會計信息、作業(yè)信息集中存儲在企業(yè)數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)內,并不斷被實時更新,在這個信息平臺上,員工可以十分便捷地從計算機數(shù)據(jù)庫中查閱有關的政策和法規(guī),獲取與其職責相關的控制信息,明確各自的權利與責任,了解自己的活動如何與他人的工作相關以及例外情況如何報告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下,企業(yè)員工能夠更好地取得他們在執(zhí)行、管理和控制企業(yè)經營過程中所需的信息,使員工順利履行其職責,提高效率。
    授權控制是內部控制手段中最常用和最基礎的一種,在財務信息化條件下,授權控制主要是通過口令授權的方式表現(xiàn)??诹钪饕谴娣旁谟嬎銠C信息系統(tǒng)中的,其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管,一旦計算機信息系統(tǒng)被侵入導致口令被盜用,便會給企業(yè)帶來巨大的隱患,很可能導致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內部的業(yè)務人員利用口令對企業(yè)的財務報表或者其他信息進行盜取并透露給企業(yè)競爭對手,將給企業(yè)帶來巨大的損失。
    隨著財務信息系統(tǒng)的廣泛應用,提高了企業(yè)內部控制的難度。會計核算以及財務管理等工作由以往的手工完成向財務信息系統(tǒng)自動化轉變,這使得企業(yè)內部控制的重點以往對會計賬簿的審核以及財務人員的控制轉向了對財務會計數(shù)據(jù)的審查、對財務信息的輸出控制以及對信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內部控制由對人的控制轉向了對計算機系統(tǒng)的控制,由于計算機信息系統(tǒng)的復雜性以及網絡平臺的開放性和可共享性,使得企業(yè)內部控制的難度大大增加了,企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
    財務信息化條件下,企業(yè)內部控制的環(huán)境更加復雜多變,給企業(yè)內部控制帶來了極大的挑戰(zhàn)。首先,為了滿足財務信息系統(tǒng)的需要,企業(yè)在財務部門中需要新增會計信息系統(tǒng)維護人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等,企業(yè)的財務崗位也由原有的會計核算、財務管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復合記賬等崗位轉變,在這種背景下,企業(yè)財會部門的職能由原有的核算型向管理型轉變;其次由于網絡環(huán)境的開放性,給企業(yè)的內部控制帶來了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個部門人員共享,甚至外部人員也可以通過網絡平臺獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù),從而加大了會計信息數(shù)據(jù)泄露的風險。
    財務信息化條件下的內部控制對人員素質提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內控工作比較簡單,導致很多人員不思上進、故步自封,對信息化內部控制的發(fā)展和變化毫不知情,難以勝任財務信息化條件下的內部控制工作。財務信息系統(tǒng)的應用,使得內部控制人員不僅僅要精通財會方面的知識,還要對件技術以及網絡技術進行熟練應用,才能夠完成信息化內部控制工作。例如,很多企業(yè)應用的財務信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算,還將資金管理、成本控制、財務責任考核等全面納入進信息系統(tǒng),從而將財務工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上,這對財務人員的綜合素質提出了非常高的要求。
    內部控制環(huán)境是內部控制系統(tǒng)重要的組成部分,財務信息化條件下企業(yè)內部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化,企業(yè)需要結合實際對內部控制環(huán)境進行完善。首先,企業(yè)要對內部的組織架構進行重新設置調整,要通過部門的重新設置、人員的細致分工、權限的嚴格劃分等形式來完善內部控制,從而達到相互制約、相互監(jiān)督,防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次,要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內控觀念。財務信息化條件下,應該不斷加強內部管理人員對信息化的認識和了解,及時地更新觀念,更好地適應信息化條件下的企業(yè)內部控制,提高企業(yè)的管理效率。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十七
    為了保障企業(yè)能夠正常運行,就要加強對內部會計的管理和監(jiān)督,做好萬無一失,下面就針對企業(yè)內部會計控制的措施展開論述。
    要不斷完善企業(yè)銷售標準,具體包括法律標準和專業(yè)標準,法律標準是能夠保證企業(yè)銷售符合相關的法律標準;專業(yè)標準能夠保證企業(yè)收入的標準。另外,正式的銷售合同不能作為銷售實現(xiàn)的依據(jù),因為這只是銷售合約,房屋沒有經過最后的驗收,同時也不符合相關的會計準則。為了保證企業(yè)會計工作的順利進行,要不斷完善內部會計控制制度,尤其要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責任到人,重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等,做好內部會計的控制,對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整,形成有效的制衡機制,對于重大的資金處理、調度等決策時,要對財產的范圍、期限進行徹底的清查,嚴格審計程序。同時,為了提高企業(yè)會計工作效率,要科學合理進行內部會計的機構設計和權限的劃分等。同時,企業(yè)要加強對管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視,不斷明確管理制度,保證責任到人,重點加強對企業(yè)內部的控制方法、技術以及手段等,對于不適合崗位的工作人員要進行必要的調整,同時加強單位內部的監(jiān)督與制約,形成有效的制衡機制,對于重大的資金處理、調度等決策時,要對財產的范圍、期限進行徹底的清查,完善審計程序。
    在實際過程中,要做好財務全面控制,具體包括對財務的業(yè)務、資產、資金等方面的總體收支進行合理規(guī)劃,做好財務的預算管理,制定有效的控制措施和方法。第一,要制定合理的預算和編制方法,引入績效預算模式,對于企業(yè)的預算要進行嚴格的控制和管理,把項目進行細化和具體化,然后進行詳細的預算,同時要明確企業(yè)財務支出的標準。另外,為了節(jié)省資金,要采用定額支出制度,因此,企業(yè)要一切從實際出發(fā),對企業(yè)的發(fā)展和財務狀況進行合理分配。第二,在財務預算過程中,要嚴格按照制度和規(guī)定,不能隨心所欲的進行財務預算。因此,企業(yè)預算人員要加強財務法律意識,避免出現(xiàn)營私舞弊的現(xiàn)象,對于整個資金的流動、撥付、使用的全過程進行動態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務流程是進行內部會計控制的關鍵環(huán)節(jié)和步驟,要保證控制的合理性、有效性以及科學性。同時企業(yè)要嚴格按照相關規(guī)定進行審批,有效發(fā)揮審計和監(jiān)督作用,完善整個會計處理程序。
    企業(yè)要不斷完善和健全財務核算和管理制度,要把會計管理工作當作重點任務來抓,開發(fā)創(chuàng)新思路,不斷提高資金的使用效率。各級財務管理人員要根據(jù)實際情況,要合理判斷單位的設計支出,注意開源節(jié)流,做到不超支。企業(yè)必須建立相關的管理制約機制,加強管理和控制,對每項資金的支出要進行認真審核,在確定真實合法有效后,才能進行相應的支出。要不斷完善財務預結算管理制度、內部審查監(jiān)督制度、報賬員培訓制度和相應的業(yè)績考核獎懲制度等,可以保證企業(yè)相關的政策措施能夠很好的落實。另外,在企業(yè)發(fā)展過程中,專門的借款與項目成本之間存在很大的關系,因此要科學合理的劃分間接費用的范疇,在進行借款費用核算過程中要遵循配比原則,在成本累計在完全沒有超出預售款和沒有完工的項目都屬于借款費用成本的范圍。
    綜上所述,企業(yè)在發(fā)展過程中,要根據(jù)自身經營的特點,制定合理的發(fā)展規(guī)劃,加強對內部會計的控制,建立完善內部會計控制制度,保證企業(yè)獲得更多的經濟效益和利潤,提升企業(yè)的競爭力和綜合實力,促進企業(yè)良性發(fā)展。
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十八
    內控制度是企業(yè)各項管理工作的基礎,對于企業(yè)管理相對薄弱的中小企業(yè),完善的內控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機制建設的重要基礎,通過內控機制建設將公司管理、內控、責任評估、財務和經營風險防范等其他各項管理工作有機結合,提高企業(yè)經濟效益,促進企業(yè)發(fā)展。
    1、所有制結構和組織形式多樣化,行業(yè)分布面廣。除國家壟斷行業(yè)外,中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場、面向消費者的行業(yè),中小企業(yè)分布最多。
    2、用人少,組織和管理不健全,不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經營成本,往往會控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足,工作不能分工,一個人要分擔很多工作。
    3、企業(yè)人員整體素質不高。對于大多數(shù)中小企業(yè)來說,經營者文化素質不高,知識結構老化,經營管理水平不高,缺乏工作所需的技能培訓,技術水平無法談論,企業(yè)科技人員更加普遍缺乏。
    (一)控制環(huán)境。
    1、員工勝任能力不強。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才,一些家居企業(yè)的關鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員,他們大多沒有很強的專業(yè)知識,缺乏不斷補充新知識的動力,職位的勝任能力可想而知。
    2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先,中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性,容易依靠關系工作,不重視錄用的人是否有相關的專業(yè)能力,是否適合錄用的職務。其次,不重視新員工的訓練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外,中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵機制和約束機制。
    (二)風險評估。
    中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響,因其規(guī)模小,經營風險高,經濟實力弱,外部各種壓力和誘惑容易影響內部控制性能。例如各種火災、水災等自然災害,各種工傷、爆炸等事故容易削弱內部控制的效力,甚至失效。
    (3)控制活動。
    1.責任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小,功能結構簡單,生產管理人員比較少,容易發(fā)生的問題是,一些責任無人承擔,一些不相容的責任由同一個人或部門承擔。例如,有些企業(yè)沒有討論某些交易,有些企業(yè)沒有保管文件的責任等。
    2.證書傳輸和記錄控制制度不健全。例如,中小企業(yè)經常出現(xiàn)白條庫、工資冒名代替、證明書傳達不及時等現(xiàn)象。
    (4)信息和交流。
    1、會計系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設置內外兩套會計系統(tǒng)的同時,還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為,違反了國家法律法規(guī),對資產安全和完整造成了危害。
    2.對外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對外信息公開的動力,與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比,對外溝通能力相對較弱。
    (五)監(jiān)督。
    中小企業(yè)受機構、人員限制,核算比較簡單,缺乏周密有效的預測、計劃、分析、評價工作,缺乏有效的監(jiān)督。另外,中小企業(yè)由于考慮性價比問題,一般不設專職的內部審計機構和人員,有的企業(yè)雖然有內部審計,但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務經營者、會計人員甚至領導干部利用監(jiān)督不力的漏洞,大量受賄,侵占公款,利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
    1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的,內部控制是否有效,與企業(yè)管理者是否重視,是否領先執(zhí)行有很大關系。中小企業(yè)管理層應充分認識到建立內部控制制度的重要性和必要性,不斷提高自身的文化素質和管理水平,更新管理理念,實行科學管理。
    2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機構。中小企業(yè)應根據(jù)自身經營特點,設立組織機構,配備完善的職能部門,科學確定各部門的職能,實現(xiàn)各部門協(xié)調、牽制,確??刂颇繕说膶崿F(xiàn)。同時,對各級機構的職能權限作出明確規(guī)定,使所有經濟業(yè)務都有適當?shù)脑S可,建立暢通的信息交流渠道。
    3、建立風險評估機制。中小企業(yè)在經營過程中面臨著來自內部和外部的不同風險,中小企業(yè)應加強風險意識,建立應對變化的風險評估機制,以被動為主動,減少風險影響。也就是說,內部分析自身的優(yōu)缺點,外部分析機會和威脅,致力于實現(xiàn)內部控制目標,最大限度地降低企業(yè)的經營風險。特別需要注意的是,企業(yè)應根據(jù)環(huán)境的變化,隨時更新和完善內部控制系統(tǒng),加強環(huán)境變化時的事務管理。
    4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項工作,包括審查、許可、確認、核對、審查經營業(yè)績、維持資產安全等一系列不同的控制活動。其中最重要的是要加強內部會計控制,如建立正規(guī)的財務部門和嚴格的財務制度等,尤其要重視內部牽制制度的實施,保證職務分離不相容。
    5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內部員工的關系,建立互動關系。管理層應注重內部控制,尊重員工的心理需求,強調溝通與溝通,減少管理者與被管理者之間的溝通,形成強大的磨合力,促進企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時,企業(yè)還應與客戶、供應商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
    6、建立有效的監(jiān)管機制。內部審計是對內部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督,即對內部控制的控制,中小企業(yè)應充分發(fā)揮內部審計的作用,建立內部審計部門,提高內部審計的地位。內部審計人員應由企業(yè)最高領導直接聘用,并應給予足夠的獨立性,保證其獨立性和權威性。
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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇十九
    1.對內部會計控制重要性認識不足。
    當前,現(xiàn)代企業(yè)快速發(fā)展,企業(yè)的內部控制已經成為企業(yè)發(fā)展的重要管理途徑和舉措,更是企業(yè)生產經營活動賴以可持續(xù)發(fā)展進行的基礎。人既是內部會計控制的主體,又是內部會計控制的客體。但是,大部分企業(yè)沒有意識到風險評估的關鍵性作用,內部會計風險控制、會計基礎工作薄弱、、風險管理意識淡薄、缺乏憂患意識,往往盲目樂觀,法制意識也較淡薄。但大多缺乏系統(tǒng)性、合理性和規(guī)范性,很多企業(yè)認為管理制度就是內部控制,把財務管理制度當成是內部會計控制約束機制,沒有認真領悟自我約束、自我規(guī)范相關機制,由于企業(yè)管理方法的落后,內部會計制度不健全及外部監(jiān)督力度較低等諸多因素的影響,導致中小企業(yè)在會計監(jiān)督上還存在很多問題。進而造成了企業(yè)財務管理機制不系統(tǒng)、不規(guī)范。失去了應有的嚴肅性。
    2.內部會計控制體系不健全。
    當前,在企業(yè)的經營管理、財務會計管理方式上,很多企業(yè)仍然延續(xù)傳統(tǒng)財務的管理體系。事前審核和監(jiān)督機制沒有認真落實,忽略了事前監(jiān)督和審核的重要性,也失去了嚴肅性。事后審核流于形式,自我管理、自我審計、自我監(jiān)督等體系沒有加以落實。但是反觀目前絕大多數(shù)企業(yè)推行的企業(yè)內部會計控制約束機制多數(shù)沒有真正落實,即使發(fā)現(xiàn)了企業(yè)在資金管理和使用存在問題,那時已經來不及進行補救。輕管理,重經營,會計體系不健全,自我管理和約束體系不完善,監(jiān)督乏力,缺乏最基本的內部會計制度,經濟發(fā)展受到嚴重制約。有章不循和無章可循的現(xiàn)象也較為突出?!百~賬不符”“、賬實不符”現(xiàn)象,固定資產和存貨長期沒有按照固定盤點等制度執(zhí)行。
    3.會計人員素質有限。
    首先,有的會計人員以前沒有從事過財務工作,甚至是不相干的專業(yè)也都轉行干財務,財務管理業(yè)務不精通。專業(yè)知識不專、結構老化、缺乏職業(yè)判斷能力。導致會計核算、會計管理、會計監(jiān)督不力,這必然影響財務管理的質量,以至影響企業(yè)的運行和持續(xù)發(fā)展。其次,由于會計人員的個人素質不高,會計人員缺乏激情、道德、敬業(yè)等精神,有的會計人員不認真鉆研財務管理等相關業(yè)務知識,意識淡薄、動力不足、不適應市場環(huán)境的變化。有的會計人員默守陳規(guī),思想上不求上進,缺乏努力學習內部會計控制等相關業(yè)務、精益求精的精神,沒有真正履行會計人員的職責。
    1.提高對內部會計控制重要性認識。
    內部會計控制是各個企業(yè)內部管理的核心地位,是企業(yè)得以可持續(xù)發(fā)展的'重要根基,貫穿和滲透于企業(yè)一切管理基礎,直接影響到企業(yè)經濟效益的高低。由于財務管理具有靈敏度高、真實性高的特點,企業(yè)生產經營管理各方面的問題及完成效果都會通過不同的財務數(shù)據(jù)及時反映出來。作為企業(yè)經營管理的核心,企業(yè)內部會計控制能夠保證財務會計報告的真實性、完整性。正是有了綜合各方面的財務管理信息數(shù)據(jù),來支配企業(yè)的財務資金運轉情況,從而利用有限的資金投入帶來最大的產出。對于改善企業(yè)經營管理,調節(jié)組織管理程序,建立合理、科學、規(guī)范的會計控制機制都具有重要作用。由此可見,企業(yè)內部會計控制與經濟效益有著密切的聯(lián)系。
    2.建立完善內部控制體系。
    完善企業(yè)內部控制制度,能夠保證企業(yè)會計信息質量,能夠保護企業(yè)投資者合法權益,對于完善公司治理結構和信息披露制度都有著非常重要的意義。首先,建立適合企業(yè)管理機制的制度。制度是管理的根本,是為企業(yè)提高精準的財務數(shù)據(jù)提供必要的支持,可以有效的幫助企業(yè)預知風險,規(guī)范財務管理工作,預警財務管理工作中存在的問題,對企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展必然產生深遠影響。其次,完善工作流程。我們要對會計內部控制流程進行必要的梳理,發(fā)現(xiàn)工作中存在問題,提前預警必要的應對措施,此舉不但會提高會計人員財務工作的素養(yǎng),對于保證會計資料的真實、完整、全面都具有重要意義,更是企業(yè)有效開展各項經營管理工作的基本要求。第三,完善組織機構。財務組織機構的設置必須依據(jù)企業(yè)的實際情況,認真劃分責任分工,相互配合、相互融合、相互進步成為組織機構內部各部門之間合作的前提。
    3.提高會計人員素質。
    提高內部會計控制人員的素質成為當前企業(yè)財務工作的重中之重,所以我們必須加大內部會計控制制度理念的深入,強化制度的執(zhí)行力度,強化企業(yè)內外部監(jiān)督機制,建立廣泛的會計控制體系建設。首先,加強會計人員職業(yè)道德建設。加強培訓,才能適應新時期企業(yè)內部會計及其財務管理工作的需要,才能更好的為企業(yè)經營管理服務。職業(yè)道德的培養(yǎng)和加強,歷來受到各行各業(yè)有識之士的高度重視。因此,我們必須要及時發(fā)現(xiàn)并記錄有遺漏、雜亂、不符合財務相關法律等不合理等會計內控缺失的工作流程,會計人員必須嚴格以法辦事,遵守各種相關制度、政策規(guī)定。提高人員素質還可以指導企業(yè)經營中的各項管理工作的深入開展,為企業(yè)科學決策財務制度提供真實、準確的會計信息。
    總之,市場經濟下中小企業(yè)發(fā)展的腳步越來越快。因此,不斷加強對企業(yè)內部會計控制制度研究,揚長避短強化企業(yè)內部管理,采取適當有效的措施,更好的為企業(yè)的發(fā)展努力服務.
    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇二十
    摘要:本文結合信息集成方式的轉變給會計信息系統(tǒng)帶來的新變化,從輸入口數(shù)據(jù)的正確性和整個信息系統(tǒng)的監(jiān)管兩個方面探討了網絡環(huán)境下傳統(tǒng)電算會計內部控制的變革。
    關鍵詞:電算會計信息集成內部控制
    隨著會計信息系統(tǒng)體系結構逐步從部門內的信息集成向企業(yè)內部甚至企業(yè)外部的信息集成轉變,傳統(tǒng)電算會計的內部控制方式不得不作出相應的改變。
    一、會計信息系統(tǒng)(ais)發(fā)展階段
    1.部門內的信息集成。顧名思義,信息集成僅僅限于財務部門內部,它在物理上獨立于其他部門的信息系統(tǒng),我們這里姑且稱之為傳統(tǒng)電算會計。這種方式帶來了很多的問題,如數(shù)據(jù)采集的局部性、數(shù)據(jù)處理的滯后性、財務數(shù)據(jù)的孤立性等。這些問題的產生歸根到底就是因為信息集成僅僅限于財務部門內部,不能很好地和企業(yè)其他部門甚至企業(yè)外部實現(xiàn)信息的共享,以至于財務信息和業(yè)務信息不能有機結合,因此未來的會計信息系統(tǒng)必須改變這種情況,而網絡為改變這一窘境提供了契機。
    2.企業(yè)內的信息集成。為了能夠使財務和業(yè)務信息有機結合在一起,就需要把ais與企業(yè)的業(yè)務執(zhí)行系統(tǒng)融為一體,從而能夠在業(yè)務發(fā)生時實時采集詳細的業(yè)務和財務信息。這個階段的ais不再是物理上獨立的系統(tǒng),而是整個企業(yè)信息系統(tǒng)的一個組成部分,它被嵌入企業(yè)業(yè)務執(zhí)行處理系統(tǒng)中,這樣由企業(yè)業(yè)務部門采集業(yè)務數(shù)據(jù),經過審核傳送到財務系統(tǒng),通過自動憑證生成系統(tǒng)產生記賬憑證。
    3.企業(yè)間的信息集成。進入20世紀90年代后,市場競爭主要是圍繞新產品的競爭,這樣如何根據(jù)市場的變化快速響應客戶的需要,生產出市場需要的商品,是企業(yè)必須要考慮的問題,這就不僅要依靠企業(yè)自身的信息協(xié)調,而且需要在客戶、供應商間建立高效的協(xié)作關系。因此,僅僅著眼于企業(yè)內部的信息集成還遠遠不夠,還需要在企業(yè)間建立起高度的信息集成。
    二、信息集成方式的轉變
    1.對輸入口數(shù)據(jù)的審核更為重視。在網絡環(huán)境下,一切都是聯(lián)機實時處理系統(tǒng),各部門之間以及企業(yè)與外部之間流動的都是電子單據(jù),一些錯誤的單據(jù)或不合理的交易一旦審核通過進入系統(tǒng),一切都是自動進行處理和轉儲,不再有人為的干預,最多只是各人根據(jù)各自的需要提取不同的數(shù)據(jù)、呈現(xiàn)不同的視圖而已,一般的用戶對于系統(tǒng)中的數(shù)據(jù)只有讀取的權利,很難再進行更正。而且,實時性也是一把雙刃劍,它一方面可以使用戶實時得到當前的信息,另一方面錯誤的信息可能馬上得到眾多使用者的響應,導致決策的失誤,當錯誤被發(fā)現(xiàn)時,可能已經很難彌補。因此,對原始電子單據(jù)的審核尤其重要。
    2.業(yè)務信息與財務信息的有機統(tǒng)一。當企業(yè)的信息集成還僅限于部門內部時,財務人員與業(yè)務過程完全脫節(jié),則對于一些不合理的業(yè)務,其僅僅只能從財務的角度判斷單據(jù)是否可以入賬,如是否有領導簽字、單據(jù)是否齊全等,而對業(yè)務本身內容的合理性無從判斷,如當一張價格嚴重失真的采購發(fā)票傳遞到財務人員這里,由于不知材料的真實價格,其在經過簡單的復核后只能根據(jù)發(fā)票付款,從某種意義上說,其只能起到一個記錄員的作用而不是控制員的作用。企業(yè)內和企業(yè)間的信息集成可以提供足夠的信息量,使ais可以根據(jù)各部門提供的綜合信息判斷業(yè)務的合理性,從而避免錯誤的數(shù)據(jù)進入系統(tǒng),使ais從事后控制轉變?yōu)槭轮锌刂瞥蔀榭赡?。因此,ais可以在數(shù)據(jù)采集端完成更多、更實時的內部控制任務。
    3.人為的干預大為減少。高度的信息集成使人為的干預大為減少,業(yè)務部門人員負責原始電子單據(jù)的錄入,很大程度上減少了會計人員的工作量,而且電子單據(jù)也可以通過先進的條碼識別技術、電子貨幣轉賬(eft)技術等進行錄入和傳遞,從而保證了輸入的快捷和準確,而如果再對電子單據(jù)的格式和內容加以規(guī)范,就會使記賬憑證的自動生成成為可能。
    4.決策權下移。由于原始數(shù)據(jù)采集端前移至業(yè)務部門,因此決策權也下移到業(yè)務部門,關于業(yè)務的審核如其合理性、正確性也由業(yè)務部門來負責,會計部門的工作也相應地由核算轉變?yōu)楣芾砗蜎Q策。
    5.內部控制的外部化。傳統(tǒng)的企業(yè)內部控制側重于內部管理,隨著網絡的發(fā)展、信息集成度的提高,企業(yè)內部控制的范圍不再局限于企業(yè)內部,完全可以通過互聯(lián)網進入其合作伙伴的信息系統(tǒng),實現(xiàn)內部控制的外部化。
    三、適應信息集成變革的內部控制改進
    1.保證輸入口數(shù)據(jù)的正確性。應建立起完善的審核機制,除了軟件自身的檢查控制,審核人員還特別要針對一些軟件無法檢查出的錯誤進行認真的審核,并建立安全有效的數(shù)字簽名制度,確保電子單據(jù)不會被篡改、假冒、否認,并通過數(shù)字簽名技術明確責任。值得一提的是,通過的《電子簽名法》首次確立了電子文件和電子簽名的法律效力,從而為數(shù)據(jù)的網絡傳遞和電子簽名提供了法律依據(jù)。
    coso報告認為,內部控制是企業(yè)經營過程的一部分,與經營過程結合在一起,而不是凌駕于企業(yè)的基本活動之上,它使經營達到預期的效果,并監(jiān)督企業(yè)經營過程的持續(xù)進行。這種思想意味著內部控制應該與企業(yè)的`經營活動緊密結合,而網絡技術所帶來的信息的整合、傳遞的快捷、低的傳送成本以及計算機所特有的某種程度的智能,為這種結合創(chuàng)造了實現(xiàn)的條件,因此在吸收傳統(tǒng)控制方法精髓的同時,有專家提出了實時控制的思想。
    所謂實時控制,就是在it環(huán)境中財會人員利用現(xiàn)代化技術手段和三量信息(時間、實物、貨幣)對企業(yè)經營活動的全過程進行實時的對比和分析,通過指導、調節(jié)、約束、促進等環(huán)節(jié)干預企業(yè)的經營活動,以提高企業(yè)經營效率和效益從而達到企業(yè)價值增值這一終極目標。當某項業(yè)務發(fā)生時,系統(tǒng)可以實時獲取該業(yè)務的全部信息,而不僅僅是財務信息,并根據(jù)預先設定的控制標準和控制準則,對實際值和標準值比較分析后判斷該業(yè)務是否合理。對不合理的業(yè)務提出警示,供決策者判斷;對合理的業(yè)務方可允許進入系統(tǒng)。
    2.加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管。數(shù)據(jù)一旦進入自動業(yè)務流程階段,只要軟件中設定的內部控制手段科學完整,是沒有必要對自動業(yè)務流程進行監(jiān)管的,因此內部控制的重點應該放在如何保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲的安全上。為了保證數(shù)據(jù)傳遞和存儲的安全,除了要加強網絡安全,還需要建立起規(guī)范的管理制度,如設置操作日志、采用數(shù)據(jù)庫鏡像技術備份數(shù)據(jù)、職責分離、加強中心數(shù)據(jù)庫的管理等。
    電子數(shù)據(jù)盡管容易存儲、拷貝及進行計算機處理和傳輸,但它也有一個致命的弱點,就是修改的無痕跡,這無疑會增加安全防范的難度,因此在內部控制中一定要加強對信息系統(tǒng)的監(jiān)管,確保系統(tǒng)安全有效地運行。
    主要參考文獻
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    論企業(yè)的內部控制畢業(yè)論文篇二十一
    現(xiàn)階段,受市場經濟的影響,國有企業(yè)內部控制問題已經逐漸成為人們關注的熱點話題。在我國現(xiàn)階段的市場經濟體制基礎上,國有企業(yè)始終占據(jù)市場經濟中的主導地位,國有企業(yè)的發(fā)展也是推動我國經濟發(fā)展的重要推動力。所以受經濟體系改革的影響,全面發(fā)揮國有企業(yè)對市場經濟的主導作用,首先要對國有企業(yè)中的內部控制進行全面改革。從而進一步推動國有企業(yè)、以及我國經濟的全面發(fā)展,使國有企業(yè)在激烈的市場競爭中占據(jù)有利地位。
    國有企業(yè);內部控制;現(xiàn)狀;問題;對策
    近幾年我國市場經濟在不斷的發(fā)展,經濟全球化進程也在逐漸加快,強化國有企業(yè)內部控制是全面發(fā)展國有企業(yè)的必然要求。國有企業(yè)中實行高效的內部控制管理是提高國有企業(yè)財務信息真實性的有效策略,同時也是強化國有企業(yè)生產經營活動進行自我約束的重要方法,國有企業(yè)能否高效實施內部控制是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié)。為此,文中主要針對國有企業(yè)內部控制的現(xiàn)狀及問題,對其解決對策進行全面分析。
    (一)國有企業(yè)中缺乏有效的控制監(jiān)督
    國有企業(yè)內部控制監(jiān)督工作主要包含企業(yè)內部的監(jiān)督與外部監(jiān)督兩種,其中內部監(jiān)督即國有企業(yè)中對內部不控制建立和實踐進度,在國有企業(yè)中控制監(jiān)督工作還是存在一些控制監(jiān)督方面的不足,其中最主要的原因是在國有企業(yè)中財務部門工作人員素質偏低,對于會計工作的監(jiān)督、審查力度不足,所以在國有企業(yè)內部監(jiān)督工作中還存在很大的不足。另一方面,我國現(xiàn)階段在多數(shù)國有企業(yè)中建立監(jiān)督機制的情況比較少,在國有企業(yè)內部各部門之間還缺乏一定的獨立性,很難建立有效的監(jiān)督機制,并且在國有企業(yè)中的審計人員缺乏一定的工作經驗,對于財務審計工作還需強化基礎,國有企業(yè)中相關工作人員對于建立控制監(jiān)督機制還不夠重視。
    (二)國有企業(yè)中缺乏合理的控制行為
    近年來,隨著我國計劃經濟對國有企業(yè)發(fā)展的深入影響,在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為大多數(shù)并不能真正發(fā)揮其自身的作用,由于現(xiàn)階段在我國國有企業(yè)中一般的控制行為存在問題仍然比較顯著,國有企業(yè)內部對于控制行為的認識水平還存在很大差距,因此在國有企業(yè)中多數(shù)控制行為也只是表面形式,并沒有真正發(fā)揮作用。
    (三)國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念
    國有企業(yè)中的控制風險觀念是內部控制主要環(huán)節(jié),是進行風險管理的核心,同時也是不斷提升國有企業(yè)內部控制效率的關鍵所在?,F(xiàn)階段國有企業(yè)中的風險管理主要體現(xiàn)為缺乏控制風險的觀念,對于國有企業(yè)中的風險管理也只是局限于幾個部門,且水平較低,并不能將風險管理全方位的滲透進國有企業(yè)管理中。除此之外,在國有企業(yè)中對于風險管理的分布十分不均,在一般的國有企業(yè)中很少設置專門的風險控制、管理部門。為此,在國有企業(yè)中缺乏控制風險觀念是影響國有企業(yè)發(fā)展的一大因素。
    (一)國有企業(yè)內部監(jiān)督具有局限性
    國有企業(yè)的內部監(jiān)督機制還具有一定的局限性,其主要是根據(jù)國有企業(yè)內部中的控制行為授權批準控制以及組織結構控制來說?,F(xiàn)如今在改革之后,國有企業(yè)盡管已經設置了相關的法人治理機構,但是因為產權模糊的原因,國有企業(yè)內部的權利制衡體系還處于薄弱階段,因此導致國有企業(yè)內部責任權限模糊,嚴重影響了國有企業(yè)的運營效率。另外,在國有企業(yè)中還存在責任互相推卸的問題,當出現(xiàn)問題時,缺乏一定的承擔者,導致國有企業(yè)權利缺乏監(jiān)督,嚴重制約國有企業(yè)的發(fā)展。
    (二)國有企業(yè)對內部控制的影響不重視
    國有企業(yè)的企業(yè)文化是企業(yè)的主要環(huán)境氛圍,其中蘊含了企業(yè)的核心價值、經營理念等。在國有企業(yè)的發(fā)展過程中,企業(yè)文化對于員工的凝聚力占據(jù)十分重要的作用。為此營造良好的企業(yè)文化是促進企業(yè)發(fā)展的重要基礎。然而在現(xiàn)階段的國有企業(yè)中往往不注重培養(yǎng)企業(yè)文化,對國有企業(yè)的發(fā)展造成了一定的影響。
    (三)國有企業(yè)內部控制人員素質有待提升
    國有企業(yè)的內部控制是需要企業(yè)不同階層的員工共同進行的,上至國有企業(yè)管理人員,下至不同部門的負責人。但是現(xiàn)階段國有企業(yè)中內部對于員工內部控制認識的培養(yǎng)程度還有待提高,從而造成國有企業(yè)內部人才缺乏的現(xiàn)象。與此同時在國有企業(yè)中由于人才選拔制度還處于發(fā)展階段,在人才的選拔與管理上仍然選用傳統(tǒng)模式,員工的罷免由人事部門負責,由此打擊了員工的工作積極性。
    (一)成立企業(yè)內部管理審計部門,全面實行內部監(jiān)督
    在國有企業(yè)中設立運營管理部門是促進企業(yè)發(fā)展的重要環(huán)節(jié),在國有企業(yè)中開展審計工作是推動內部控制進行監(jiān)督的主要環(huán)節(jié),對于國有企業(yè)中內部控制工作具有很大程度的積極影響。國有企業(yè)外部的審計部門對于國企運營情況的了解比較差,所以在進行監(jiān)督國有企業(yè)內部控制時存在一定缺陷,為此,國有企業(yè)在進行內部審計制度時還需要與社會相關機構合作,成立國有企業(yè)內部的管理審計部門,全面實行內部監(jiān)督。
    (二)相關部門重視企業(yè)文化對內部控制的影響
    在國有企業(yè)中企業(yè)文化是對整個企業(yè)的工作氛圍、工作人員的素質以及國有企業(yè)的核心精神進行體現(xiàn)的主要內容,因此國有企業(yè)在發(fā)展內部控制的同時必須十分重視企業(yè)文化的影響。受我國市場經濟發(fā)展的影響,我國國有企業(yè)在社會主義市場經濟中占據(jù)十分重要的主導地位,為此對于企業(yè)文化的形成也要以社會主義為基礎,建立社會主義核心價值觀,為社會提供全面的服務,以此全面提高國有企業(yè)中工作人員的工作信念,加強員工的工作責任感。
    (三)全面提升內部控制人員工作素質
    良好的國有企業(yè)發(fā)展與管理人員具有很大的聯(lián)系,所以國有企業(yè)在進行管理人員選擇時要從其工作素養(yǎng)以及能力方面進行全面考慮,不僅要對其自身所具備的文化程度進行考察,也要考察工作人員的管理水平、工作經驗等,另外國有企業(yè)在培養(yǎng)職工時也要設置相關的培訓組織,對管理人員的素質進行全方位的培養(yǎng)。企業(yè)在進行內控時需要工作人員的積極配合,讓員工對國有企業(yè)中的內部控制進行一定的了解,認識到內部控制其實是國有企業(yè)在運營同時的各個控制過程,且其過程比較繁瑣,因此需要國有企業(yè)中的各個員工進行配合。
    (四)成立風險防范體系
    在現(xiàn)階段的市場經濟條件下,國有企業(yè)在運營的過程中難免會遭遇各種運營風險,所以企業(yè)防范風險則成為進行發(fā)展的主要內容,企業(yè)為了有效防范風險,需要成立有效的風險防范體系。根據(jù)我國國務院頒布的相關管理條例,在國有企業(yè)中為了能夠防范企業(yè)風險,有效完善企業(yè)的內部控制,因此國有企業(yè)需要成立有效的風險防范體系。
    受我國經濟市場變化的影響,在國有企業(yè)中需要不斷對企業(yè)內部的控制體系進行調整,以此推動國有企業(yè)的發(fā)展。為此在國有企業(yè)發(fā)展的進程中,需要對國有企業(yè)內部的部門機構、管理制度、人才選拔、內部監(jiān)督等方面進行全面提高,從而促進國有企業(yè)內部控制管理水平的提高,推動國有企業(yè)、以及我國經濟的不斷發(fā)展,使國有企業(yè)在市場經濟中占據(jù)有利地位。
    作者:朱江瓊單位:新疆甘電投辰旭能源有限公司