總結(jié)是一種有效的知識整理與歸納方式。如何在家庭中處理好家庭成員之間的關(guān)系呢？小編整理了一些總結(jié)的范文，供您參考，或許能夠為您的寫作提供一定的幫助。
審計論文心得篇一
(一)企業(yè)財務(wù)審計簡介
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負責(zé)，間接的維護了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負責(zé),負責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文心得篇二
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展
審計工作是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計機關(guān)中存在的問題
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性
目前審計工作嚴重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關(guān)的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關(guān)與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關(guān)在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略
1、建立國家級的審計委員會
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關(guān)的工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強化對審計機關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關(guān)的垂直管理
將審計機關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關(guān)的人事制度
健全審計機關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機關(guān)，并在得到上級審計機關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告
審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責(zé)制度
加強審計機關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
參考文獻：
[1]焦躍華,別必愛.省直管縣財政體制條件下審計組織方式研究[j].審計研究.2014(03)
[2]張艦.在政府審計機關(guān)中應(yīng)用知識管理的必要性研究[j].廣東技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報.(07)
[3]劉景旺.新形勢下國家審計的定位和發(fā)展方向[a].湖南省審計學(xué)會五屆三次理事會首次理事論壇論文集[c].
審計論文心得篇三
第一段：引言（200字）
審計是一種對企業(yè)經(jīng)營活動的審查和評價，通過對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營活動的查證，來提高財務(wù)信息的可靠性，保證企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)。在我參與的審計工作中，我深深感受到了審計工作的重要性和特點。同時，我也積累了一些寶貴的心得體會。
第二段：認真準備與溝通（200字）
在審計工作前，我意識到認真準備是成功的關(guān)鍵。首先，我仔細研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計中更好地理解企業(yè)的運營狀況。其次，我與企業(yè)管理層進行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標(biāo)、策略和風(fēng)險。這一步有助于我在審計中關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險，提供切實可行的建議。
第三段：仔細調(diào)查與分析（200字）
在審計過程中，仔細調(diào)查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進行調(diào)查和分析。我對財務(wù)報表進行了深入細致的核對，與企業(yè)提供的原始憑證進行比對，并進行了合理性、完整性和準確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風(fēng)險因素，并向企業(yè)建議了一些內(nèi)控措施以應(yīng)對這些風(fēng)險。
第四段：妥善處理與溝通（200字）
審計工作不僅僅是檢查財務(wù)報表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進行充分的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計過程中，我及時向企業(yè)管理層反饋了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時，我也在與內(nèi)部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運營情況。
第五段：總結(jié)與啟示（200字）
通過參與審計工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經(jīng)驗教訓(xùn)。首先，審計需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和細致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運營情況，并為其提供更具針對性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時需要及時有效地與相關(guān)方進行溝通和合作。這些經(jīng)驗教訓(xùn)對我今后的工作有著重要的指導(dǎo)意義。
總結(jié)（100字）
通過對審計工作的參與，我深刻認識到了審計的重要性和復(fù)雜性。我通過仔細調(diào)查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經(jīng)驗。我相信，在今后的工作中，這些經(jīng)驗將會給予我指導(dǎo)，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計人員。
審計論文心得篇四
在大學(xué)學(xué)習(xí)審計學(xué)科的同學(xué)們，無疑會在學(xué)習(xí)階段接觸到審計論文，由于這類論文的專業(yè)性較強，所以在寫作方面需要注意很多細節(jié)問題。審計論文寫作需要注意觀點的清晰和方法的恰當(dāng)，同時還需要遵循正確的結(jié)構(gòu)和格式，以加強文章的嚴謹性和可讀性。在本文中，我將分享我在撰寫審計論文過程中的體會與心得，希望能對同行們提供一些幫助。
第二段：認識和理解審計論文
審計論文的寫作實際上是學(xué)習(xí)審計課程的一部分，因此，首先需要掌握審計的概念、方法和流程。審計是一門特殊的財務(wù)學(xué)科，其核心是對企業(yè)的財務(wù)信息進行審查，以確定它們是否合法、準確和完整。在審計論文的寫作中，我們需要通過對審計原理、審計方法、風(fēng)險評估等方面的深入研究，來提高論文的深度和嚴謹性。同時，我們還需要理解審計論文的主旨和核心，以確保論文能夠準確地傳達我們的觀點和知識。
第三段：論文結(jié)構(gòu)和格式
除了對審計知識的掌握外，審計論文的結(jié)構(gòu)和格式也是寫作過程中不可忽視的重要因素。在論文的結(jié)構(gòu)中，我們需要注重邏輯性和連貫性，確保每個部分的主題和信息在整個論文中有所體現(xiàn)。此外，我們還需要仔細研究論文的格式，并遵循相應(yīng)的規(guī)則來撰寫。務(wù)必注意在論文中正確引用來源和參考文獻的格式，確保文獻涵蓋多個視角，以更好的支持論文觀點和結(jié)論。
第四段：有效的論文寫作技巧
在寫作審計論文時，還需要掌握一些有效的寫作技巧。首先，需要建立一個良好的寫作流程，包括規(guī)劃階段、收集數(shù)據(jù)、論文分析和編輯等步驟，以確保高質(zhì)量的寫作。其次，需要理解和遵循“KISS”原則，即“保持簡單和直觀”，盡量用簡潔而清晰的語言來表達觀點。同樣重要的是，需要使用合適的實例來支持觀點，以增強文章的說服力和可讀性。
第五段：總結(jié)
撰寫審計論文是一個繁瑣而復(fù)雜的過程，需要投入大量的時間和精力。然而，目的是為了傳遞重要的財務(wù)信息，以支持風(fēng)險評估和商業(yè)決策。本文中，我分享了我在審計論文寫作過程中獲得的經(jīng)驗和決策，包括理解審計知識、遵循正確的結(jié)構(gòu)和格式、使用有效的寫作方法等。希望這些心得體會能對同行們在審計論文寫作中提供一些有用的參考。
審計論文心得篇五
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構(gòu)調(diào)整和負責(zé)人變動較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟責(zé)任審計是大有可為的。
經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營互動的目標(biāo)實現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風(fēng)險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預(yù)定經(jīng)營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo)，審計內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”，實施集團總部要求的經(jīng)營目標(biāo)為是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的重點檢查內(nèi)容，同時對資產(chǎn)、損益、負債等方面的真實性進行科學(xué)評價；有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關(guān)注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計方案，確定經(jīng)濟責(zé)任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。
順查法：基于經(jīng)濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經(jīng)濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當(dāng)?shù)男袨?，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結(jié)果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當(dāng)之處。
抽樣審計與詳細審計結(jié)合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計，總結(jié)分析其中存在的問題與不當(dāng)之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟責(zé)任審計分為事前經(jīng)濟責(zé)任審計、事中經(jīng)濟責(zé)任審計和事后經(jīng)濟責(zé)任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內(nèi)容和側(cè)重點截然不同。
（一）屆中審計側(cè)重點的風(fēng)險識別。
屆中經(jīng)濟責(zé)任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況、財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應(yīng)同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內(nèi)容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動履行經(jīng)濟責(zé)任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預(yù)防國有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會經(jīng)濟。
（二）離任審計側(cè)重點的風(fēng)險識別。
離任審計即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，對在任職期間的經(jīng)濟責(zé)任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經(jīng)濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟責(zé)任的履職狀況，明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。
離任審計側(cè)重點是要核實法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項目等重大決策和相應(yīng)的運營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內(nèi)部審計需要重點對法人單位或部門的財務(wù)收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對離任責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任進行了明確，對前后任的責(zé)任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營指標(biāo)進行縱向?qū)Ρ取Ｈ绻徽{(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo)，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負債情況同任職后期或經(jīng)濟責(zé)任審計初期的資產(chǎn)負債情況進行一一對比，從而總結(jié)分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調(diào)查分析對比的結(jié)果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責(zé)人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責(zé)人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責(zé)人的經(jīng)營績效。若對比的結(jié)果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責(zé)人失職或經(jīng)營不當(dāng)引起了嚴重的經(jīng)濟損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴肅追究負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責(zé)任歸結(jié)于負責(zé)人。
審計論文心得篇六
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關(guān)于審計通知》（審?fù)ā?0xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）（以下簡稱）（注：審計
通知書
列明的審計內(nèi)容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當(dāng)寫明），重點審計了等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進展順利。（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責(zé)，責(zé)任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財務(wù)收支情況；適用的績效評價標(biāo)準；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān)。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應(yīng)當(dāng)注明來源。）
二、審計評價意見
審計結(jié)果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計意見。）
(注：1.本部分應(yīng)圍繞項目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)
。
。（注：被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實描述。）
上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）
（注：經(jīng)濟責(zé)任審計報告，還應(yīng)說明被審計人員對該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責(zé)令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）
（注：核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中一并反映。）
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實、標(biāo)準、原因、后果，以及改進意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。
5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）
。
（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）
。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。）
（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。
日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計項目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告（注：審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
（注：1.審計報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號標(biāo)注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2. 經(jīng)濟責(zé)任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）
審計論文心得篇七
審計是一項嚴謹?shù)墓ぷ?，而審計論文也同樣需要進行嚴謹?shù)牟僮?。作為一名學(xué)生，我們需要在大學(xué)階段寫作關(guān)于審計的論文。在論文寫作的過程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質(zhì)量的論文，以便于讓導(dǎo)師和審查人能夠評估我們的學(xué)術(shù)水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計論文的心得體會展示給讀者。
第二段：選擇合適的題目
寫作審計論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個能夠滿足研究標(biāo)準、對你的專業(yè)領(lǐng)域感興趣、并有足夠數(shù)據(jù)來源的題材。同時，題目的選取應(yīng)該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因為唯有題目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。
第三段：搜集資料和研究背景
當(dāng)我們確定好審計論文的題目時，下一步則是進行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學(xué)術(shù)研究過程中的好習(xí)慣之一。我們可以借助數(shù)據(jù)庫和互聯(lián)網(wǎng)來搜集信息，以獲取題目所需的數(shù)據(jù)和資料。與此同時，對于特定審計領(lǐng)域的背景知識的熟悉，可以加強我們對論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識。信息搜集的效率和準確性，將會直接影響到我們的結(jié)果和結(jié)論的準確性。
第四段：分析研究數(shù)據(jù)
一旦我們收集到相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，我們便可以把它們整合起來并開始進行分析。正是通過對數(shù)據(jù)進行分析，我們才能夠得出領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)知識。這個步驟將決定我們在審計論文中結(jié)論的正確性和準確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質(zhì)的工具進行數(shù)據(jù)分析。
第五段：撰寫和反復(fù)修改
最后，我們進入了論文寫作的階段。好的論文應(yīng)該具有一定的結(jié)構(gòu)和邏輯思維。我們需要結(jié)合我們的研究背景和資料搜集到的數(shù)據(jù)，以及對數(shù)據(jù)的分析，寫出明確清晰的結(jié)論。寫作一篇好的審計論文，需要反復(fù)地進行修改，以使其變得簡潔、連貫和準確。與此同時，要有足夠的耐心和時間，處理好一些小細節(jié)，如參考書目、格式問題等，以確保論文的完整和準確性。
結(jié)尾
寫作一篇優(yōu)秀的審計論文可能會是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計論文的心得體會，審計和寫作就可以更愉悅而且有效率。關(guān)鍵在于始終堅持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數(shù)據(jù)分析以及反復(fù)修改等五個步驟進行，這樣就可以寫出完美的審計論文了。
審計論文心得篇八
審計是一項重要的財務(wù)管理工作，也是公司經(jīng)營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經(jīng)驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務(wù)知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領(lǐng)域?qū)I(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準確地審查和評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進行有效的溝通合作，達到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調(diào)獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關(guān)系的影響。我們不能為了某個特定的結(jié)果而有意地選擇性地審查財務(wù)信息，而應(yīng)依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務(wù)狀況。同時，我們還需要保護審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細致。財務(wù)信息的審計過程是一個嚴謹和復(fù)雜的過程，需要審計師較高的工作責(zé)任心和耐心。我們需要仔細分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，核查財務(wù)記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進方案，以幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應(yīng)變能力。在審計過程中，我們經(jīng)常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調(diào)整工作計劃，靈活應(yīng)對，并采取相應(yīng)的措施來解決問題。例如，當(dāng)企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風(fēng)險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調(diào)整工作重點，以確保審計工作的順利進行。
最后，審計工作需要不斷學(xué)習(xí)和提升。財務(wù)管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學(xué)習(xí)和了解最新的相關(guān)知識和法規(guī)要求。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責(zé)任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細致的工作風(fēng)格、靈活應(yīng)變的能力和持續(xù)學(xué)習(xí)的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準確、可靠的財務(wù)信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
審計論文心得篇九
審計是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學(xué)習(xí)階段
作為審計專業(yè)的學(xué)生，我從大一開始就接觸并學(xué)習(xí)有關(guān)審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結(jié)構(gòu)和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學(xué)知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關(guān)知識。
第三段：實踐階段
進入大三后，我開始接受實習(xí)機會，成為實習(xí)生。實習(xí)的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進一步學(xué)習(xí)和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經(jīng)驗應(yīng)用于論文中。實習(xí)生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲嬛械乃娝?，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認識。
第四段：總結(jié)階段
在學(xué)習(xí)和實踐的過程中，我認為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關(guān)鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習(xí)慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領(lǐng)域中取得成果。
第五段：結(jié)論
在我的學(xué)習(xí)和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領(lǐng)域。讓我們致力于不斷學(xué)習(xí)和探索，追求卓越，始終堅持高質(zhì)量的寫作標(biāo)準。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇十
（一）機會
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.
審計論文心得篇十一
第一段：引言（大約200字）
審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計可以幫助企業(yè)識別風(fēng)險、改進內(nèi)部控制，并確保財務(wù)報表的真實可靠。在我參與的一次審計項目中，我積累了許多寶貴的經(jīng)驗和領(lǐng)悟。本文將圍繞這次審計經(jīng)歷，探討審計工作的重要性、困難和應(yīng)對策略，以及從審計中獲得的啟示和收獲。
第二段：審計工作的重要性（大約200字）
審計是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況進行全方位的評估。通過對企業(yè)的財務(wù)報表和內(nèi)部控制的審查，審計師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進措施。在這次審計項目中，我親身體會到了審計對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計，企業(yè)可能陷入財務(wù)造假和內(nèi)部失控的困境之中，長期來看，這對企業(yè)的發(fā)展和形象都會造成不可挽回的損失。
第三段：審計工作的困難和應(yīng)對策略（大約400字）
審計工作并非一帆風(fēng)順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計師需要面對各種復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)，對其真實性進行核實。這需要審計師具備扎實的專業(yè)知識和較強的分析能力。其次，企業(yè)可能對審計持有抵觸情緒，不愿意透露真實情況。這就需要審計師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準確的信息。此外，審計師還需面對時間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對這些困難，我認為審計師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)技能也是應(yīng)對困難的有效策略。
第四段：從審計中獲得的啟示和收獲（大約300字）
通過這次審計經(jīng)歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計工作需要始終保持謹慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財務(wù)數(shù)據(jù)時，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會遺漏重要信息。其次，審計師在對內(nèi)部控制的評估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評價，應(yīng)始終保持客觀和審慎。此外，我還學(xué)會了如何與客戶有效溝通，以獲得更準確的信息。通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團隊合作能力。
第五段：結(jié)語（大約200字）
總結(jié)一次審計項目的經(jīng)歷，我深刻認識到了審計工作的重要性和困難。面對種種困難和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對工作的熱情，通過團隊合作和不斷學(xué)習(xí)，不斷提升自己的能力。審計是一個不斷學(xué)習(xí)和成長的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出貢獻。
（注：以上文章為機器生成，僅供參考。實際寫作中建議根據(jù)具體經(jīng)歷進行描述，展示個人理解和思考。）
審計論文心得篇十二
1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢?？冃徲嬤@個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實踐。隨著新公共管理運動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準與績效審計的“3e”標(biāo)準大體一致，以達到降低政府運作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標(biāo)準體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機構(gòu)、計劃、項目、活動和職責(zé)的審計準則》，這是比較完善的一套審計準則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。
2.我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點機場審計，在專項資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進行試點?！秾徲嬍?008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項目都將開展績效審計?？傮w而言，我國實施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準則與評價指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱。績效審計是建立在績效管理基礎(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項項目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。
2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”，因為《審計法》并沒有明確授予審計機關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認識上還是實踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進了一些績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項目就是融進了績效理念的審計調(diào)查。
4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準則與程序，績效審計評價的標(biāo)準與指標(biāo)難以確定。評價財政專項資金項目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項資金項目本身的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復(fù)雜性等，都給績效審計增加了難度和風(fēng)險性。
5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習(xí)慣于對會計資料的真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行審查與判斷，對經(jīng)濟活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強，導(dǎo)致績效審計評價的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險。審計人員是績效審計實踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求?？冃徲嬓枰獙Ρ粚徲媶挝慌c項目資金實現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟性、效率性與效果性進行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
筆者認為，推進我國財政專項資金績效審計，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計思路，即項目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標(biāo)管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項資金績效審計主要對績效目標(biāo)管理與績效評價情況進行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實施經(jīng)驗。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進行檢查，評價投資效果，看是否達到了預(yù)期的目標(biāo)以及實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標(biāo)體系，使推進績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進我國財政專項資金績效審計的對策如下：
1.加強績效管理夯實績效審計基礎(chǔ)。加強財政資金的績效管理，是推進績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實施績效審計時強調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項資金項目實施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強財政專項資金的績效管理工作，增強有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實財政資金項目的績效目標(biāo)管理，嚴格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進而促進績效審計的順利實施并趨向成熟。
2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認真總結(jié)以往經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強的績效審計準則。在準則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財政專項資金績效審計的目標(biāo)和內(nèi)容。我國近年來逐步加強與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項資金項目的特點，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項資金績效審計的著力點，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項目進程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項決策審計。首先，查看立項論證情況，看立項是否進行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟論證是否充分、立項條件是否具備、有沒有脫離本地實際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項、重復(fù)申報的問題。最后，查看項目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項目立項與審批決策的績效審計中，重點關(guān)注權(quán)力運用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項資金的管理績效審計。對專項資金管理的審計，首先要全面掌握資金項目整體規(guī)劃、實施計劃和上級部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復(fù)的項目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進度或規(guī)定程序，及時、足額地撥付了資金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點關(guān)注專項資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實是否到位，確保財政專項資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項資金的使用情況是決定專項資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項目包括使用過程中項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項資金進行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴大項目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準、高估冒算、擴大項目建設(shè)成本等資金浪費的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項資金實施項目的質(zhì)量與效果進行評價，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
審計論文心得篇十三
：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，對違紀負責(zé)人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務(wù)職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應(yīng)不斷強化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。
1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識
《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識是當(dāng)下管理層急需解決的問題。
2.完善內(nèi)部審計的設(shè)想
各單位應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。審計機關(guān)應(yīng)加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)I造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南
理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機構(gòu)訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關(guān)指導(dǎo)審計人員的一項基礎(chǔ)工作，改變我國內(nèi)部審計機構(gòu)普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進典型，以引起全社會的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關(guān)負有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進經(jīng)驗、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)進行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻。
4.切實利用內(nèi)部審計的成果
就審計結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內(nèi)部審計的影響。
5.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)
內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。
審計論文心得篇十四
(一)審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質(zhì)量的主要因素
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵
一個項目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標(biāo)準的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量
審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準,目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制
筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)”目標(biāo)地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準,全程控制審計項目質(zhì)量
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標(biāo)準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄?dǎo)組或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用
筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標(biāo)準化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
審計論文心得篇十五
審計學(xué)相關(guān)的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內(nèi)外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內(nèi)研究綜述
三、文獻述評
第三節(jié) 研究內(nèi)容及研究方法
一、研究內(nèi)容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎(chǔ)
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產(chǎn)負債管理相關(guān)理論
一、資本結(jié)構(gòu)理論
二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論
三、資產(chǎn)負債綜合管理理論
第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應(yīng)用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產(chǎn)負債存量進行財政績效評價的客觀要求
一、資產(chǎn)負債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求
二、財政風(fēng)險預(yù)警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產(chǎn)負債角度進行財政績效評價的機理
一、驅(qū)動目標(biāo)設(shè)定
二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評價相結(jié)合
第三章 財政績效評價基礎(chǔ)：基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建
第一節(jié) 政府資產(chǎn)
一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)
二、我國政府資產(chǎn)范疇
三、我國政府資產(chǎn)構(gòu)成要素
四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負債及凈資產(chǎn)
一、政府融資
二、中央政府債務(wù)
三、我國地方政府債務(wù)
四、政府凈資產(chǎn)
第三節(jié) 基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建
一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動性的考慮
二、構(gòu)建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負債表法
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表方法
一、企業(yè)的財務(wù)分析
二、資產(chǎn)負債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負債表
二、地方政府資產(chǎn)負債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法
第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟學(xué)發(fā)展演變
一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟表》
二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想
第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析
一、dea 數(shù)據(jù)包絡(luò)法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標(biāo)選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應(yīng)用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 存量債務(wù)置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產(chǎn)負債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”
結(jié)語
參考文獻
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇十六
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關(guān)注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社保基金審計主要針對對于社?；鸬幕I集、支出、運營等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當(dāng)下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應(yīng)對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯?dāng)前缺乏完整的評價標(biāo)準。
社?；饘徲嫎?biāo)準的缺乏，實踐中必然會導(dǎo)致審計目標(biāo)、審計程序、審計責(zé)任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社保基金審計需要一套嚴格的標(biāo)準來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準，其在審計過程中還需要財政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈?biāo)準，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營利性公共服務(wù)的指標(biāo)準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社保基金作為公共服務(wù)而導(dǎo)致其具有社會效益難以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導(dǎo)致我國社保基金績效審計指標(biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風(fēng)險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬?dǎo)致我國社?；鹎闆r比較復(fù)雜，因此對于社保基金運營機構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導(dǎo)致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構(gòu)的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構(gòu)內(nèi)部可能會處于不適當(dāng)?shù)膬r值觀或者道德標(biāo)準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社保基金運營機構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社保基金運營機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關(guān)監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關(guān)現(xiàn)階段實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計機關(guān)保持應(yīng)有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關(guān)缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機構(gòu)監(jiān)督者時往往會受到政府機關(guān)的干預(yù)，審計機構(gòu)的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致在政府審計工作中會由于政府機關(guān)的干預(yù)而使得審計結(jié)果未能按照實際情況進行反映。審計機關(guān)審計人員都是通過審計公務(wù)員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當(dāng)代審計是多元化的，因此通過審計公務(wù)員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社保基金審計這種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社保基金的整個運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社保基金業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ鳎€要求針對社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導(dǎo)致審計工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L(fēng)險性。
1、制定詳細的審計標(biāo)準為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計價值評價標(biāo)準之上，審計評價標(biāo)準是進行審計工作的基礎(chǔ)。而我國審計評價標(biāo)準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標(biāo)準，因此，我國社?；鹪u價標(biāo)準還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟性評價標(biāo)準。社?；鹗且环N社會公共資源，應(yīng)通過維護成本最低來達到經(jīng)濟性。二是效率性評價標(biāo)準。參保者在把資金交給社保機構(gòu)的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評價標(biāo)準。社?；鸸芾頇C構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達到預(yù)期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A(yù)計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實現(xiàn)來進行評判社?；鸸芾淼男Ч?。四是公平性評價標(biāo)準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標(biāo)準應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評價標(biāo)準。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設(shè)。
從國內(nèi)外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經(jīng)驗應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當(dāng)明確好社保基金績效審計的法律地位時，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當(dāng)前我國社?；鸸芾怼⑦\營部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國家相關(guān)政策對于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧?fù)雜，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應(yīng)審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設(shè)。
當(dāng)前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關(guān)應(yīng)盡快推進建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時出臺相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計標(biāo)準與指南，明確相關(guān)要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設(shè)標(biāo)準，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標(biāo)準完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。
審計論文心得篇十七
首先，在新形勢下，民營醫(yī)院對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，年收入大于300萬元或擁有300張床位的醫(yī)療單位絕大部分沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)及專職的內(nèi)部審計人員，在醫(yī)院管理意識中，沒有將財務(wù)內(nèi)部審計作為財務(wù)內(nèi)部管理的一部分內(nèi)容，忽視會計審計對醫(yī)院的重要作用。即便有的醫(yī)院設(shè)置了這一崗位也是沒有獨立行使對內(nèi)部審計職能，對一些違章操作也是聽之任之，使得醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部管理漏洞大，安全系數(shù)低。其次，財務(wù)內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)低，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計工作的要求，公正性和客觀性及專業(yè)技能的要求都存在較大的距離，嚴重影響醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和工作效率。
民營醫(yī)院要體現(xiàn)為社會服務(wù)，贏得大眾的口碑，體現(xiàn)出民營醫(yī)院的獨特魅力，在醫(yī)院的'市場競爭中占有一席之地，營造良好的醫(yī)院環(huán)境，建立內(nèi)部控制制度，提高民營醫(yī)院的整體效益，做到有制可循，有章可依。
民營醫(yī)院常常認為是自己的單位，只要盈利維持就達到目的。對內(nèi)部控制制度的建立，認為可有可無，造成整個醫(yī)院的良好控制環(huán)境基礎(chǔ)缺失，會計、審計人員的積極性也得不到提高。因此，強化管理層的內(nèi)部審計工作的關(guān)注度，設(shè)立專門的審計機構(gòu)，保證審計工作的獨立性，積淀醫(yī)院環(huán)境，制定嚴格的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)濟行為，嚴格審批醫(yī)院的各項開支，保護醫(yī)院的資產(chǎn)不外流，各個部門的溝通信息形成良性循環(huán)。長期下來，民營醫(yī)院的整體競爭力就會得到充分地壯大。
努力學(xué)習(xí)新的財務(wù)制度及審計的相關(guān)知識，對民營醫(yī)院的實際工作情況予以了解熟悉，熟練掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，尤其是對計算機的操作運用，充分提高審計工作的效率，端正內(nèi)部審計人員工作的獨立性態(tài)度，具備高度的責(zé)任意識，對內(nèi)部審計的結(jié)果負責(zé)，公正、客觀地評價醫(yī)院的經(jīng)濟利益。
在內(nèi)部審計過程中，取證是基礎(chǔ)、也是關(guān)鍵的步驟。全面、真實的原始材料，是內(nèi)部審計準確無誤地定論出民營醫(yī)院評價結(jié)果的保證。內(nèi)部審計不但要參照會計賬簿的內(nèi)容，還要結(jié)合具體情況加以抽查考核，防止內(nèi)部會計對事項的隱瞞或篡改，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范或鉆空子等問題，避免出現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部審計工作取證過程不全面、不真實。
隨著新醫(yī)改的推進，民營醫(yī)院的財務(wù)管理也得到了不斷的規(guī)范和法制約束，內(nèi)部審計工作的涌入，對醫(yī)院的財務(wù)管理起到了非常重要的作用。因此，培養(yǎng)審計人員的素質(zhì)，系統(tǒng)化地將風(fēng)險管理與內(nèi)部治理結(jié)合起來，最大限度地提升財務(wù)管理水平，最終實現(xiàn)民營醫(yī)院發(fā)展的總體目標(biāo)，在市場競爭中，處于不敗之地。
審計論文心得篇十八
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復(fù)雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標(biāo)準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計論文心得篇十九
：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風(fēng)險，這種審計風(fēng)險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員應(yīng)隨之改變審計方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進行審計，以規(guī)避審計風(fēng)險。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計人員在進行審計工作時產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會對項目完成情況和審計結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
(一)內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性和普遍性
審計風(fēng)險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。
(二)內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性
內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的潛在性。同時，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。
(三)內(nèi)部審計風(fēng)險存在審計的全過程，具有普遍性
每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導(dǎo)致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風(fēng)險?？赡墚a(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。
(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標(biāo)不明，不能嚴格按照相關(guān)制度與程序進行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會導(dǎo)致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風(fēng)險。
(二)審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成
目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨立的審計機構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運行。即使有了審計機構(gòu)，機構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。
(三)審計方式滯后，具有局限性
我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計隊伍建設(shè)
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實性。同時要加強審計人員的風(fēng)險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
(二)建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程
我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計風(fēng)險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設(shè)置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經(jīng)濟、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，從而有效地開展內(nèi)部審計工作，著力提高審計質(zhì)量。
審計論文心得篇二十
在我國，以計算機為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險層出不窮，而風(fēng)險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難
從目前被審計單位的財務(wù)軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產(chǎn)負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運行結(jié)果、使用范圍進行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計算機審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于當(dāng)時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
（四）內(nèi)部審計工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低
網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進行函證等。這一應(yīng)用水平還遠低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控
審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準），要符合國家標(biāo)準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標(biāo)準進行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計
軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓(xùn)
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓(xùn)重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內(nèi)部審計控制
審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應(yīng)實施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負責(zé)人批準，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進行多方面的復(fù)核，在確定準確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
審計論文心得篇二十一
姓名：
性別：女
年齡：44歲身高：160cm
婚姻狀況：未婚戶籍所在：貴陽
最高學(xué)歷：大專工作經(jīng)驗：5-10年
聯(lián)系地址：貴陽市
求職意向
最近工作過的職位：會計、財務(wù)經(jīng)理
期望工作地：貴州省/貴陽市
期望崗位性質(zhì)：全職
期望月薪：5000~10000元/月
期望從事的崗位：財務(wù)經(jīng)理
期望從事的.行業(yè)：其他行業(yè)
技能特長
技能特長：財務(wù)經(jīng)理/主管
1999年5月取得全國助理會計師資格
2003年9月取得全國中級會計師資格
2013年5—8月參加全國高級會計師培訓(xùn)及資格考試
教育經(jīng)歷
貴州省財經(jīng)學(xué)院(大專)
起止年月：1993年9月至1996年7月
學(xué)校名稱：貴州省財經(jīng)學(xué)院
專業(yè)名稱：會計審計
獲得學(xué)歷：大專
工作經(jīng)歷
貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司-財務(wù)經(jīng)理
起止日期：2008年11月至2013年4月
企業(yè)名稱：貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司
從事職位：財務(wù)經(jīng)理
業(yè)績表現(xiàn)：
企業(yè)介紹：2008年11月—2013年4月貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司財務(wù)經(jīng)理
審計論文心得篇二十二
風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進行評審，強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
2.7出具審計報告
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責(zé)人以及內(nèi)審部門負責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負責(zé)人認為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責(zé)人應(yīng)與管理層進一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。
3.2風(fēng)險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進而嚴重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制
內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能
明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。
[1]王光遠.內(nèi)部審計思想[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.
[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險管理標(biāo)準[m].北京：中國市場出版社，20xx.
[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險審計[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.
[6]吳容.風(fēng)險導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計模式探究[j].中國內(nèi)部審計，20xx（9）。
[7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蚚j].中國內(nèi)部審計，20xx（10）。
[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計，20xx（2）。
[9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理[j].中國市場，20xx（50）。
審計論文心得篇一
(一)企業(yè)財務(wù)審計簡介
并對被審計企業(yè)的會計報表中反映的會計信息做出公正、客觀的評價，綜合審計工作的各種信息形成審計報告、對被審計企業(yè)出具審計意見和決定。
企業(yè)財務(wù)審計的最終目的在于評價企業(yè)發(fā)展的各種數(shù)據(jù)，從而反映企業(yè)真實的經(jīng)營狀況，對于及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的違法違規(guī)行為，監(jiān)控企業(yè)健康發(fā)展具有重要意義。
(二)財務(wù)審計工作的重要地位
憲法賦予財務(wù)審計特殊的權(quán)利，使它可以幫助政府進行宏觀調(diào)控，監(jiān)督和約束企業(yè)行為，從而維護企業(yè)的健康發(fā)展，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，從某種程度上說，財務(wù)審計工作也對人民大眾負責(zé)，間接的維護了廣大消費者的合法權(quán)益。
財務(wù)審計企業(yè)工作具有明顯的獨立性，可以行使法律賦予的權(quán)利對企業(yè)財務(wù)工作進行專業(yè)的監(jiān)督。
二、企業(yè)財務(wù)審計中存在的問題
(一)企業(yè)財務(wù)審計人員職業(yè)能力有限
目前專業(yè)的財務(wù)審計人員在我國大部分企業(yè)中較少,直接參與財務(wù)審計的人員大多在財務(wù)部門身兼數(shù)職，對專業(yè)的財務(wù)審計工作缺少理論知識基礎(chǔ)和實際操作經(jīng)驗，很難保證其專業(yè)性和科學(xué)性，職業(yè)能力有限。
同時由于企業(yè)對財務(wù)審計的重視程度欠缺,導(dǎo)致財務(wù)人員無法接受的專業(yè)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)，因此造成審計工作與企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展的不同步，制約企業(yè)的健康發(fā)展。
(二)企業(yè)財務(wù)審計的特征不明顯、獨立性受限
獨立性是保證企業(yè)財務(wù)審計的順利開展的首先條件,但是由于當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計部門都在企業(yè)內(nèi)部設(shè)立,企業(yè)財務(wù)審計部門無法獨立的盡心工作。
因為企業(yè)管理層領(lǐng)導(dǎo)審計工作的進行，財務(wù)審計工作受限，無法嚴密的開展，對企業(yè)財務(wù)管理非常不利。
(三)企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力度不夠
同樣是由于財務(wù)審計部門缺乏獨立性，導(dǎo)致了企業(yè)財務(wù)審計的執(zhí)行力的降低。
很多企業(yè)忽視了財務(wù)審計的重要地位，只是在審計出現(xiàn)問題后，才進行財務(wù)審計，沒有發(fā)揮審計工作對經(jīng)營活動的預(yù)警作用。
三、完善企業(yè)財務(wù)審計工作的有關(guān)策略
(一)提高財務(wù)審計隊伍的整體素質(zhì)
擁有優(yōu)秀專業(yè)技能的財務(wù)審計人員是一切財務(wù)審計工作的基礎(chǔ)，企業(yè)要從培養(yǎng)優(yōu)秀人才做起，奠定審計工作的堅實基礎(chǔ)。
企業(yè)要全面提高財務(wù)審計人員的綜合素質(zhì)，打造一支良好財務(wù)審計隊伍。
企業(yè)對財務(wù)工作人員的`選拔和考核都要嚴格執(zhí)行，合理的安排每一個崗位的人員。
企業(yè)要重視專業(yè)人才、專業(yè)素質(zhì)對審計工作的重要作用，從人才選擇開始,考核選拔高素質(zhì)、高能力的專業(yè)性的人才，堅決杜絕“托關(guān)系”的行為。
審計人員進入企業(yè)后,企業(yè)要求所有審計人員樹立對財務(wù)審計工作正確的認知和理解,培養(yǎng)審計人員的責(zé)任感，同時定期舉辦財務(wù)審計的相關(guān)培訓(xùn)、講座和調(diào)研,讓審計人員接受先進的審計理念和手段，并運用到企業(yè)財務(wù)審計中去。
(二)保證財務(wù)審計部門的獨立性
要想使財務(wù)審計充分發(fā)揮監(jiān)督、評價的職能,企業(yè)必須設(shè)立獨立的財務(wù)審計部門，實現(xiàn)財務(wù)審計部門不受干擾的獨立工作。
每個企業(yè)要根據(jù)市場經(jīng)濟的變化和企業(yè)自身的發(fā)展?fàn)顩r,不斷加強財務(wù)管理，為公司建立完善的產(chǎn)權(quán)機制,同時要求財務(wù)審計工作僅對董事會監(jiān)理負責(zé),負責(zé)財務(wù)管理的領(lǐng)導(dǎo)不得干涉。
從而真正提高財務(wù)審計部門在企業(yè)內(nèi)的地位，維護其權(quán)威性,保證其獨立性從而改，改善當(dāng)前大部分企業(yè)的財務(wù)審計工作狀態(tài)。
(三)實現(xiàn)企業(yè)的財務(wù)審計工作信息化辦公
隨著網(wǎng)絡(luò)時代的到來，信息化的辦公模式被企業(yè)所接受，但是財務(wù)審計工作還沒有完全改變傳統(tǒng)的辦公方法，急需進行信息化的改革。
企業(yè)應(yīng)該為信息化技術(shù)引入財務(wù)審計工作搭建起平臺，選擇合適的軟件，使財務(wù)部門形成完整的信息系統(tǒng)，加強對各項信息的管理，從而使企業(yè)財務(wù)審計的機構(gòu)更加健全,充分發(fā)揮財務(wù)審計的功能。
四、結(jié)束語
未來企業(yè)財務(wù)審計要承擔(dān)起這些責(zé)任，肩負起監(jiān)督和評價企業(yè)經(jīng)營生產(chǎn)活動的使命，引領(lǐng)企業(yè)在新的市場形勢下，實現(xiàn)更好的發(fā)展。
審計論文心得篇二
摘要：審計是對我國各級政府以及相關(guān)企事業(yè)單位進行經(jīng)濟監(jiān)督和審查的活動，是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)。審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度,加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。本文主要從目前審計機關(guān)存在的問題入手，具體探討了審計機關(guān)制度完善的方式和策略。
關(guān)鍵詞：審計機關(guān)；制度完善；問題；策略；創(chuàng)新發(fā)展
審計工作是保證我國經(jīng)濟健康發(fā)展的基礎(chǔ)，對國家的經(jīng)濟發(fā)展建設(shè)非常重要。因此，審計機關(guān)的工作質(zhì)量對我國經(jīng)濟發(fā)展起到十分重要的作用，如何在工作中完善相關(guān)的審計制度，促進審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展已經(jīng)成為了社會重點關(guān)注的問題。對此，我們必須要正確認識目前審計工作中存在的問題，并找到可行之法來逐步完善審計工作制度，讓審計工作更能充分發(fā)揮其應(yīng)有的功能。
一、當(dāng)前審計機關(guān)中存在的問題
1、地方審計工作之作用未能發(fā)揮到最大
近些年來，我國審計部門一直在不斷的嘗試發(fā)展和創(chuàng)新，審計工作改革的力度也越來越大，正是這些審計制度的改革暴露了我國地方審計工作中存在的不足，具體表現(xiàn)在以下幾個方面：第一、我國地方的審計機關(guān)制度還不夠完善，沒有對審計人員和被審計人員形成應(yīng)有的約束力；第二、受傳統(tǒng)觀念的影響，大多數(shù)審計參與人員對審計工作不夠重視，沒有端正自己的工作態(tài)度；第三、相關(guān)的政府部門也沒有注重審計工作的落實，忽視了對審計機關(guān)的監(jiān)督管理；第四、審計機關(guān)內(nèi)部在工作的協(xié)調(diào)和分工上不夠規(guī)范，直接影響了審計工作的有序開展。
2、審計工作缺少獨立性
目前審計工作嚴重缺乏獨立性，導(dǎo)致了工作質(zhì)量差、效率低等問題。首先，審計機關(guān)的費用落實難度較大。目前，我國政府部門未將審計機關(guān)與其他政府部門進行區(qū)別，一旦地方政府的財政吃緊，就會將資金先投入到那些緊要的工作部門中去，而審計工作中所需要的資金則會被挪用，最終會直接導(dǎo)致審計人員的工作熱情下降，無法保證審計工作的質(zhì)量和效率；其次，在人員的錄用上，目前審計機關(guān)的人員錄用仍然由相關(guān)政府部門管理，因此很容易出現(xiàn)非審計人員進入到審計部門擔(dān)任重要審計職務(wù)的情況，這自然也就對審計工作的開展起到了不利的影響；第三，審計機關(guān)工作開展過程中存在著匯報難的情況。由于審計機關(guān)在進行工作匯報時，必須要先將審計報告上交到地方政府部門，而地方政府往往就會直接“內(nèi)部消化”掉審計報告中的一些內(nèi)容，導(dǎo)致審計結(jié)果不能及時被上級部門發(fā)現(xiàn)，審計問題也不能及時被解決。
3、審計工作的監(jiān)管制度不夠完善
目前我國很多審計部門在開展審計工作時，都忽視了審計公告這項內(nèi)容，導(dǎo)致我國民眾無法及時了解審計部門的工作情況，相關(guān)部門也不能及時了解審計工作需求并給予協(xié)助。另外，在審計工作完成之后，由于各部門之間銜接不到位，經(jīng)常會出現(xiàn)只調(diào)查不懲處的現(xiàn)象。這兩種情況的出現(xiàn)都說明了我國審計工作監(jiān)管制度不到位，審計工作的開展未能按照我國審計工作的要求有效進行，從而影響了審計工作的具體落實。
二、審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展過程中制度完善的策略
1、建立國家級的審計委員會
我國的人大常委會是專門監(jiān)督我國國家和地方政府工作落實情況的機構(gòu)，因此可以在人大常委會中成立專門的審計委員會，讓其直接監(jiān)管我國審計工作的開展，這必然會推動我國審計機關(guān)工作的創(chuàng)新和發(fā)展，為制度的完善提供很大的幫助。
審計委員會的成立可以加強對審計工作開展的監(jiān)督，也可以加強審計工作中的資金管理，保證審計工作的資金能夠落實到位，讓審計工作能夠有序開展。另外，審計委員會也可以定期對審計機關(guān)的工作進行監(jiān)督和指導(dǎo)，及時糾正審計工作中的不正當(dāng)行為，并且追究相關(guān)人員的責(zé)任，以此來強化對審計機關(guān)的監(jiān)管力度。
2、實行審計機關(guān)的垂直管理
將審計機關(guān)融入到同級的政府部門中有利于審計工作開展過程中的部門協(xié)調(diào)，具有一定的合理性。但是，由于目前審計制度依然不夠完善，這種方式容易在審計工作中出現(xiàn)包庇的情況，不利于審計工作的有序開展，也不利于我國審計工作的落實。
因此，審計機關(guān)創(chuàng)新發(fā)展可以從審計機關(guān)的管理入手，改變目前的管理模式，實施垂直管理方式，地方審計管理工作直接由國家委派管理人員負責(zé)，以此保證審計工作在開展過程中的獨立性，防止出現(xiàn)審計部門包庇同級機關(guān)的情況，對我國資產(chǎn)進行有效的保護。同時，這種管理模式還有利于提升審計機關(guān)工作人員的工作積極性，對于提升審計工作質(zhì)量也有著十分重要的作用。
3、健全審計機關(guān)的人事制度
健全審計機關(guān)的人事制度包括人事任命和人事準入。從人事任命方面來看，在對審計部門中的相關(guān)人員進行職責(zé)的任免時必須要報告到上級審計機關(guān)，并在得到上級審計機關(guān)的明確指令之后才能夠執(zhí)行。在進行人事任命時，還要盡可能的減少同級政府部門之間的不良干預(yù)，盡可能的實現(xiàn)審計部門在人事任命工作中的獨立性。
從人事準入機制方面來看，由于審計工作中對人員專業(yè)素養(yǎng)要求較高，所以在進行人員選拔時必須要制定專業(yè)的認證考試，保證人員專業(yè)水平能夠達到審計工作的要求。對于已經(jīng)任職的審計工作人員，仍需要根據(jù)他們自身的實際情況，結(jié)合不同的崗位需求來調(diào)整人員的工作崗位。
此外，審計機關(guān)還要定期開展人員培訓(xùn)，不斷提升審計人員的專業(yè)素養(yǎng)，特別是領(lǐng)導(dǎo)層面的審計人員，更要不斷加強他們工作業(yè)務(wù)方面的水平提升。同時還要定期對審計人員的工作能力進行考核，對未能通過考核的人員采取相應(yīng)的措施。
4、完善審計工作的審計公告
審計公告是我國公民對審計工作進行了解和監(jiān)督的主要途徑，也是審計工作開展的重要工作內(nèi)容。在目前的審計工作中，要盡可能根據(jù)工作內(nèi)容完善審計公告的'相關(guān)條款，對不符合審計工作開展的內(nèi)容進行刪除和修改。首先，要完善審計公告的工作步驟，落實審計公告工作；其次，針對特殊的審計工作內(nèi)容，在進行審計公告時必須要明確公告中的內(nèi)容，如果不能及時進行公告則需要承擔(dān)相應(yīng)法律責(zé)任。對于審計工作中不明確的條例要進行及時的補充，避免一些道德素養(yǎng)不足的人員利用相關(guān)條例的漏洞去謀求個人的利益。
5、完善審計工作的事后問責(zé)制度
加強審計機關(guān)的制度創(chuàng)新還必須要完善審計工作的事后問責(zé)制度。一方面，要采用人大常委會的問責(zé)機制。具體來說就是在審計工作完成之后，相關(guān)責(zé)任人直接將審計工作中發(fā)現(xiàn)的問題向人大常委會進行匯報，以此落實人大常委會的監(jiān)督職能，并保證對發(fā)現(xiàn)的違規(guī)問題及時進行糾正和約束。另一方面，要提升審計部門與其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)能力。在開展審計工作時，很多工作內(nèi)容需要其他相關(guān)部門之間的配合，例如在對違法行為進行懲處時就必須要依靠我國的行政主管部門和紀律檢查部門。也只有如此，才能保證審計機關(guān)工作內(nèi)容的有效落實，不斷提升審計工作質(zhì)量。
總之，審計機關(guān)的創(chuàng)新發(fā)展必須要以制度的完善為依靠，包括完善審計工作制度，加強審計工作的監(jiān)管力度，保證審計人員隊伍的建設(shè)等等。這些措施對于改變我國審計工作現(xiàn)狀必然會帶來十分有利的影響，這也是我們在未來審計工作中所要關(guān)注的重點。
參考文獻：
[1]焦躍華,別必愛.省直管縣財政體制條件下審計組織方式研究[j].審計研究.2014(03)
[2]張艦.在政府審計機關(guān)中應(yīng)用知識管理的必要性研究[j].廣東技術(shù)師范學(xué)院學(xué)報.(07)
[3]劉景旺.新形勢下國家審計的定位和發(fā)展方向[a].湖南省審計學(xué)會五屆三次理事會首次理事論壇論文集[c].
審計論文心得篇三
第一段：引言（200字）
審計是一種對企業(yè)經(jīng)營活動的審查和評價，通過對企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和經(jīng)營活動的查證，來提高財務(wù)信息的可靠性，保證企業(yè)的經(jīng)營活動合法合規(guī)。在我參與的審計工作中，我深深感受到了審計工作的重要性和特點。同時，我也積累了一些寶貴的心得體會。
第二段：認真準備與溝通（200字）
在審計工作前，我意識到認真準備是成功的關(guān)鍵。首先，我仔細研究了企業(yè)的背景信息，包括歷史業(yè)績、行業(yè)背景和法規(guī)規(guī)定等，這有助于我在審計中更好地理解企業(yè)的運營狀況。其次，我與企業(yè)管理層進行了充分的溝通，了解了企業(yè)的目標(biāo)、策略和風(fēng)險。這一步有助于我在審計中關(guān)注關(guān)鍵風(fēng)險，提供切實可行的建議。
第三段：仔細調(diào)查與分析（200字）
在審計過程中，仔細調(diào)查與分析是不可或缺的環(huán)節(jié)。我通過審閱大量的文件和記錄，收集了充分的證據(jù)進行調(diào)查和分析。我對財務(wù)報表進行了深入細致的核對，與企業(yè)提供的原始憑證進行比對，并進行了合理性、完整性和準確性的審查。通過這一過程，我發(fā)現(xiàn)了一些潛在的風(fēng)險因素，并向企業(yè)建議了一些內(nèi)控措施以應(yīng)對這些風(fēng)險。
第四段：妥善處理與溝通（200字）
審計工作不僅僅是檢查財務(wù)報表的問題，還需要與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進行充分的溝通，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題。在審計過程中，我及時向企業(yè)管理層反饋了審計中發(fā)現(xiàn)的問題，根據(jù)他們的需求提供了合理的解決方案。同時，我也在與內(nèi)部員工的交流中收集了一些寶貴的意見和建議，這有助于我更好地理解企業(yè)的運營情況。
第五段：總結(jié)與啟示（200字）
通過參與審計工作，我不僅提高了自己的專業(yè)能力，還積累了一些寶貴的經(jīng)驗教訓(xùn)。首先，審計需要嚴謹?shù)膽B(tài)度和細致的工作態(tài)度，不可麻痹大意。其次，與企業(yè)管理層的良好溝通能夠更好地理解企業(yè)的運營情況，并為其提供更具針對性的建議。最后，妥善處理與溝通是審計工作的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，在解決問題時需要及時有效地與相關(guān)方進行溝通和合作。這些經(jīng)驗教訓(xùn)對我今后的工作有著重要的指導(dǎo)意義。
總結(jié)（100字）
通過對審計工作的參與，我深刻認識到了審計的重要性和復(fù)雜性。我通過仔細調(diào)查與分析，妥善處理與溝通，積累了寶貴經(jīng)驗。我相信，在今后的工作中，這些經(jīng)驗將會給予我指導(dǎo)，提高我的專業(yè)能力，成為一名優(yōu)秀的審計人員。
審計論文心得篇四
在大學(xué)學(xué)習(xí)審計學(xué)科的同學(xué)們，無疑會在學(xué)習(xí)階段接觸到審計論文，由于這類論文的專業(yè)性較強，所以在寫作方面需要注意很多細節(jié)問題。審計論文寫作需要注意觀點的清晰和方法的恰當(dāng)，同時還需要遵循正確的結(jié)構(gòu)和格式，以加強文章的嚴謹性和可讀性。在本文中，我將分享我在撰寫審計論文過程中的體會與心得，希望能對同行們提供一些幫助。
第二段：認識和理解審計論文
審計論文的寫作實際上是學(xué)習(xí)審計課程的一部分，因此，首先需要掌握審計的概念、方法和流程。審計是一門特殊的財務(wù)學(xué)科，其核心是對企業(yè)的財務(wù)信息進行審查，以確定它們是否合法、準確和完整。在審計論文的寫作中，我們需要通過對審計原理、審計方法、風(fēng)險評估等方面的深入研究，來提高論文的深度和嚴謹性。同時，我們還需要理解審計論文的主旨和核心，以確保論文能夠準確地傳達我們的觀點和知識。
第三段：論文結(jié)構(gòu)和格式
除了對審計知識的掌握外，審計論文的結(jié)構(gòu)和格式也是寫作過程中不可忽視的重要因素。在論文的結(jié)構(gòu)中，我們需要注重邏輯性和連貫性，確保每個部分的主題和信息在整個論文中有所體現(xiàn)。此外，我們還需要仔細研究論文的格式，并遵循相應(yīng)的規(guī)則來撰寫。務(wù)必注意在論文中正確引用來源和參考文獻的格式，確保文獻涵蓋多個視角，以更好的支持論文觀點和結(jié)論。
第四段：有效的論文寫作技巧
在寫作審計論文時，還需要掌握一些有效的寫作技巧。首先，需要建立一個良好的寫作流程，包括規(guī)劃階段、收集數(shù)據(jù)、論文分析和編輯等步驟，以確保高質(zhì)量的寫作。其次，需要理解和遵循“KISS”原則，即“保持簡單和直觀”，盡量用簡潔而清晰的語言來表達觀點。同樣重要的是，需要使用合適的實例來支持觀點，以增強文章的說服力和可讀性。
第五段：總結(jié)
撰寫審計論文是一個繁瑣而復(fù)雜的過程，需要投入大量的時間和精力。然而，目的是為了傳遞重要的財務(wù)信息，以支持風(fēng)險評估和商業(yè)決策。本文中，我分享了我在審計論文寫作過程中獲得的經(jīng)驗和決策，包括理解審計知識、遵循正確的結(jié)構(gòu)和格式、使用有效的寫作方法等。希望這些心得體會能對同行們在審計論文寫作中提供一些有用的參考。
審計論文心得篇五
隨著國企改革的不斷深入，企業(yè)機構(gòu)調(diào)整和負責(zé)人變動較大，在保證資產(chǎn)保值增值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益和促進廉政建設(shè)等方面，企業(yè)內(nèi)部開展經(jīng)濟責(zé)任審計是大有可為的。
經(jīng)濟責(zé)任內(nèi)部審計是企業(yè)內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)經(jīng)營互動的目標(biāo)實現(xiàn)、合規(guī)合法、經(jīng)濟效益等方面是其審查的重點，其目的在于進一步提高企業(yè)風(fēng)險管理能力、控制能力與流程管理水平，促使企業(yè)達到預(yù)定經(jīng)營目的。所以，企業(yè)下屬二級法人機構(gòu)或部分領(lǐng)導(dǎo)人員是企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)開展經(jīng)濟審計的主要對象。
（1）對法人單位或部門的行政領(lǐng)導(dǎo)，審計內(nèi)容包括“一崗雙責(zé)”，實施集團總部要求的經(jīng)營目標(biāo)為是經(jīng)濟責(zé)任設(shè)計的重點檢查內(nèi)容，同時對資產(chǎn)、損益、負債等方面的真實性進行科學(xué)評價；有無經(jīng)營決策失誤造成的經(jīng)濟損失；是否存在隨意改變利潤與成本，做假賬的行為；是否處于行業(yè)領(lǐng)先地位，經(jīng)濟效益是否處于最好的歷史水平；有無其他違反國家財經(jīng)法規(guī)的問題等等。同時要關(guān)注該法人單位或部門安全活動是否規(guī)范，內(nèi)部控制是否健全有效。
（2）主要審計方法如下：要根據(jù)審前調(diào)查，做出的審計方案，確定經(jīng)濟責(zé)任審計的審計方法，主要采用如下幾種方法，或者幾種方法結(jié)合使用。
順查法：基于經(jīng)濟活動出現(xiàn)的次序和會計核算的步驟，按照順序分析與評價會計報表、會計賬目、會計憑證等。
逆查法：從經(jīng)濟活動進行的反向順序，先對會計報表進行審查，發(fā)現(xiàn)存在的問題及不恰當(dāng)?shù)男袨?，然后再基于問題對報表、憑證、會計賬目進行針對性分析與審查。
抽查法：主要有隨機抽樣、等距抽樣、pps抽樣3種抽樣方法，從需要審計的對象中隨機抽取一部分進行審計，基于審計結(jié)果，以此判定整個審查對象是否存在問題與不當(dāng)之處。
抽樣審計與詳細審計結(jié)合法：在實際審計活動過程中，審計人員基于企業(yè)內(nèi)控機制同重要性水平評估的前提下明確審計樣本，如果懷疑其中一個樣本時，審計人員可以對其中一個樣本的業(yè)務(wù)流程或拓展樣本數(shù)量來進行全面的審計，總結(jié)分析其中存在的問題與不當(dāng)之處。
還有效益評價審計法、審閱法和分析法。
按照審計時間的不同，可以將經(jīng)濟責(zé)任審計分為事前經(jīng)濟責(zé)任審計、事中經(jīng)濟責(zé)任審計和事后經(jīng)濟責(zé)任審計。企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟責(zé)任審計主要開展的是其中審計（又稱為屆中審計）和事后審計（又稱為離任審計）。時間選擇不同，審計的內(nèi)容和側(cè)重點截然不同。
（一）屆中審計側(cè)重點的風(fēng)險識別。
屆中經(jīng)濟責(zé)任審計包括例行的年度審計和不定期的臨時性審計。屆中審計主要內(nèi)容是審查、評價法人單位或部門的年度經(jīng)營狀況、各項經(jīng)營指標(biāo)完成情況、財務(wù)收支的真實性、合規(guī)性，以及盈虧的真實性等等。尤其要注意如果進行法人單位或部門年度考核兌現(xiàn)的審計，應(yīng)同時檢查營業(yè)收入、利潤實現(xiàn)，以及工資、費用支付情況等方面內(nèi)容。
基于現(xiàn)實需要確定審計的重點，審查與評價的重點主要分為責(zé)任人履職情況和生產(chǎn)運營過程中是否出現(xiàn)違法違紀行為。審查的目的是為了引導(dǎo)責(zé)任人積極主動履行經(jīng)濟責(zé)任，第一時間發(fā)現(xiàn)問題，并妥善處理問題，預(yù)防國有資產(chǎn)流失，穩(wěn)定社會經(jīng)濟。
（二）離任審計側(cè)重點的風(fēng)險識別。
離任審計即是領(lǐng)導(dǎo)干部調(diào)任或停止了經(jīng)濟責(zé)任關(guān)系，對在任職期間的經(jīng)濟責(zé)任所開展的審計工作。例如法人單位或部門租賃、承包合同到期后，重點審查與評價其經(jīng)濟活動的有效性、可靠性與合法性，從而總結(jié)分析法人單位或部門經(jīng)濟責(zé)任的履職狀況，明確責(zé)任人需要承擔(dān)的經(jīng)濟責(zé)任。
離任審計側(cè)重點是要核實法人單位或部門資產(chǎn)的安全、完整和資本保值、增值情況。具體審計工作內(nèi)容是在任期內(nèi)法人單位或部門各項經(jīng)濟指標(biāo)完成情況，研制開發(fā)新產(chǎn)品、建設(shè)新項目等重大決策和相應(yīng)的運營情況以及企業(yè)資產(chǎn)處置情況、盈虧的真實性、合法性，債權(quán)債務(wù)的真實性、合法性及清理情況，以及有無經(jīng)濟糾紛、呆賬、壞賬等問題存在。
值得注意的是，內(nèi)部審計需要重點對法人單位或部門的財務(wù)收支情況、財政情況的具體情況、合法性與準確度進行認真分析。這一做法不僅有利于掌握企業(yè)真實情況，有助于繼任領(lǐng)導(dǎo)對企業(yè)具體情況的了解，制定工作計劃，盡快適應(yīng)崗位；而且對離任責(zé)任人的經(jīng)濟責(zé)任進行了明確，對前后任的責(zé)任予以明確，改變了"新官不理舊賬，舊官一走了之"的不良情況，有助于工作的順利交接，確保企業(yè)穩(wěn)定運行。同時更有助于干部隊伍的管理，任職期間干好本職工作，避免短期現(xiàn)象的出現(xiàn)。
具體審計工作中一般實施如下四個步驟：
第一，要去偽存真，對損益、負債、資產(chǎn)等方面的合法性與真實性進行確定。
第二，要進行橫向與縱向比較，同同行業(yè)經(jīng)營指標(biāo)完成情況進行橫向?qū)Ρ?，同歷史最高經(jīng)營指標(biāo)進行縱向?qū)Ρ取Ｈ绻徽{(diào)查的部門或法人單位的增值保值指標(biāo)，一般采用編制對比自查負債表的方式，把管理人員任職初期的資產(chǎn)負債情況同任職后期或經(jīng)濟責(zé)任審計初期的資產(chǎn)負債情況進行一一對比，從而總結(jié)分析出審計對象的資本增值、保值真實情況。
第三，進一步調(diào)查分析對比的結(jié)果，重點分析引起的主客觀因素。如果是因為被審計對象負責(zé)人的主觀因素，增加了企業(yè)部門的經(jīng)濟效益，從而保值、增值了企業(yè)資本，因此這些都是被審計對象負責(zé)人的經(jīng)營績效。但是由于政策方面的支持，例如上級部門撥入、社會捐贈、優(yōu)惠政策的享受等增加了企業(yè)資本，不得將其歸功于負責(zé)人的經(jīng)營績效。若對比的結(jié)果是一個負值，需要對原因進行深入分析，若由于審計對象負責(zé)人失職或經(jīng)營不當(dāng)引起了嚴重的經(jīng)濟損失，從而造成企業(yè)資產(chǎn)減值，必須嚴肅追究負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任。若由于外部環(huán)境的改變使得整個行業(yè)經(jīng)濟效益下降或虧損，從而企業(yè)資本出現(xiàn)減值現(xiàn)象，這不得將責(zé)任歸結(jié)于負責(zé)人。
審計論文心得篇六
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第××條的規(guī)定和《關(guān)于審計通知》（審?fù)ā?0xx〕號）的安排，派出審計組，自××年××月××日至××年××月××日，對（注：被審計單位法定全稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）（以下簡稱）（注：審計
通知書
列明的審計內(nèi)容）進行了審計（注：采用跟蹤審計等特殊審計方式的，應(yīng)當(dāng)寫明），重點審計了等單位，對重要事項進行了必要的延伸和追溯。審計工作得到了（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名和職務(wù)）等有關(guān)單位（和人員）的支持和配合，進展順利。（注：被審計單位簡稱，經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員姓名）對其提供的會計資料和其他證明材料的真實性和完整性負責(zé)，責(zé)任是對此進行審計并出具審計報告。
（注：1.本部分主要表述被審計單位的背景信息，如被審計單位類型、組織結(jié)構(gòu)；職責(zé)范圍或經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動及其目標(biāo)；相關(guān)財政財務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制；相關(guān)財政財務(wù)收支情況；適用的績效評價標(biāo)準；相關(guān)內(nèi)部控制及信息系統(tǒng)情況等。
2.本部分反映的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)與項目審計目標(biāo)密切相關(guān)。
3.如果引用的數(shù)據(jù)未經(jīng)審計核實，應(yīng)當(dāng)注明來源。）
二、審計評價意見
審計結(jié)果表明，。（注：根據(jù)不同的審計目標(biāo)，以適當(dāng)、充分的審計證據(jù)為基礎(chǔ)發(fā)表的審計意見。）
(注：1.本部分應(yīng)圍繞項目審計目標(biāo)，依照有關(guān)法律法規(guī)、政策及其他標(biāo)準，對被審計單位的財政收支、財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟活動的真實、合法、效益情況進行評價。
2.本部分既包括正面評價，也包括對審計發(fā)現(xiàn)的主要問題的簡要概括。
3.只對所審計的事項發(fā)表審計評價意見，對審計過程中未涉及、審計證據(jù)不充分、評價依據(jù)或者標(biāo)準不明確以及超越審計職責(zé)范圍的事項，不發(fā)表審計評價意見。
4.審計評價意見不能與審計發(fā)現(xiàn)的問題相矛盾。
5.審計評價用語要準確、適度，以寫實為主。)
。
。（注：被審計單位、經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支行為和其他重要問題的事實描述。）
上述做法，不符合《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（注：原文）”的規(guī)定。（注：問題定性及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）
（注：經(jīng)濟責(zé)任審計報告，還應(yīng)說明被審計人員對該問題的責(zé)任承擔(dān)類型。） 根據(jù)《中華人民共和國法》（注：法律法規(guī)、規(guī)范性文件全稱，規(guī)范性文件全稱的三要素必須齊全）第××條“（原文）”的規(guī)定，責(zé)令。（注：處理處罰意見及依據(jù)的法律法規(guī)和標(biāo)準。引用法律和行政法規(guī)時，不必引用文號；引用規(guī)章時，其引用文號格式為“××年（注：部委規(guī)范簡稱）第號令”；引用規(guī)范性文件時，其引用文號應(yīng)完整。）
（注：核查社會審計機構(gòu)相關(guān)審計報告發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)當(dāng)在審計報告中一并反映。）
（注：1.此部分反映的問題主要包括：審計發(fā)現(xiàn)的被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支財務(wù)收支問題、影響績效的突出問題、內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷以及審計發(fā)現(xiàn)的不屬于審計機關(guān)的職權(quán)處理處罰范圍依法需要移送的問題，但涉嫌犯罪等不宜讓被審計單位和經(jīng)濟責(zé)任審計被審計人員知悉的事項除外。
2.對相關(guān)問題的移送處理意見一般表述為“此問題（審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）已（將）移送××處理”。移送處理問題一般應(yīng)單作一類。
3.反映被審計單位違反國家規(guī)定的財政收支、財務(wù)收支問題的，一般應(yīng)表述違法違規(guī)事實、定性及依據(jù)、處理處罰意見及依據(jù)，或者移送處理意見；反映影響績效的突出問題的，一般應(yīng)表述事實、標(biāo)準、原因、后果，以及改進意見；反映內(nèi)部控制和信息系統(tǒng)重大缺陷的，一般應(yīng)表述有關(guān)缺陷情況、后果及改進意見。
4.審計發(fā)現(xiàn)的問題應(yīng)合理歸類，按照重要性原則排序。如發(fā)現(xiàn)以前年度審計決定未執(zhí)行的問題，一般列在當(dāng)年查出的問題之后。
5.每類問題一般應(yīng)列有小標(biāo)題。小標(biāo)題一般應(yīng)包含對問題的定性和金額。
6.在引用法律和法規(guī)時，一般應(yīng)列明文件名稱、具體條款號及條款內(nèi)容；在引用規(guī)章和規(guī)范性文件時，一般應(yīng)列明發(fā)文單位、文件名稱、發(fā)文號、具體條款號及條款內(nèi)容。
7.處理處罰意見應(yīng)盡可能具體、可落實。
8.對其他需要研究關(guān)注的問題，根據(jù)情況可以在本部分表述，或者另列一類“其他需要研究關(guān)注的問題”予以反映。）
。
（注：審計期間被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)的重要問題已經(jīng)整改的，應(yīng)當(dāng)表述有關(guān)整改情況。）
。針對審計發(fā)現(xiàn)的宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機制以及具體問題，根據(jù)需要提出的改進建議。）
（注：1.圍繞審計發(fā)現(xiàn)的主要問題，在簡要分析原因的基礎(chǔ)上，從政策、體制、制度和管理層面提出有針對性的建議。
2.審計建議的順序應(yīng)與反映問題的順序基本一致。
3.只針對審計發(fā)現(xiàn)的問題提出審計建議，特殊情況可簡要概括問題后，提出有針對性的建議。
4.審計建議應(yīng)具有可操作性，便于被審計單位和其他有關(guān)單位整改。
日（注：根據(jù)項目具體情況確定，中央預(yù)算執(zhí)行審計項目一般為60日）內(nèi)，將整改情況書面報告（注：審計機關(guān)全稱或者規(guī)范簡稱）。
本報告及有關(guān)整改情況隨后將以適當(dāng)方式公告。
（注：1.審計報告中各相關(guān)段落內(nèi)容如涉密的，應(yīng)在該段落后用括號標(biāo)注密級，并按最高密級為整個報告定密。
2. 經(jīng)濟責(zé)任審計、跟蹤審計等對審計報告有特殊要求的，按照相關(guān)要求辦理。）
審計論文心得篇七
審計是一項嚴謹?shù)墓ぷ?，而審計論文也同樣需要進行嚴謹?shù)牟僮?。作為一名學(xué)生，我們需要在大學(xué)階段寫作關(guān)于審計的論文。在論文寫作的過程中，我們所面臨的挑戰(zhàn)是如何寫出高質(zhì)量的論文，以便于讓導(dǎo)師和審查人能夠評估我們的學(xué)術(shù)水平以及分析能力。在這篇文章中，我們將就寫作審計論文的心得體會展示給讀者。
第二段：選擇合適的題目
寫作審計論文的第一步是要選擇合適的題目。你需要選擇一個能夠滿足研究標(biāo)準、對你的專業(yè)領(lǐng)域感興趣、并有足夠數(shù)據(jù)來源的題材。同時，題目的選取應(yīng)該遵循以下原則：明確、具體、且有足夠的研究空間。因為唯有題目選得好，論文的寫作才能有明確的方向。
第三段：搜集資料和研究背景
當(dāng)我們確定好審計論文的題目時，下一步則是進行資料搜集和研究背景分析。搜集資料是學(xué)術(shù)研究過程中的好習(xí)慣之一。我們可以借助數(shù)據(jù)庫和互聯(lián)網(wǎng)來搜集信息，以獲取題目所需的數(shù)據(jù)和資料。與此同時，對于特定審計領(lǐng)域的背景知識的熟悉，可以加強我們對論文的寫作幫助和提高我們的專業(yè)知識。信息搜集的效率和準確性，將會直接影響到我們的結(jié)果和結(jié)論的準確性。
第四段：分析研究數(shù)據(jù)
一旦我們收集到相關(guān)的數(shù)據(jù)資料，我們便可以把它們整合起來并開始進行分析。正是通過對數(shù)據(jù)進行分析，我們才能夠得出領(lǐng)域內(nèi)的相關(guān)知識。這個步驟將決定我們在審計論文中結(jié)論的正確性和準確性。并且，為了讓論文更可信，我們需要使用優(yōu)質(zhì)的工具進行數(shù)據(jù)分析。
第五段：撰寫和反復(fù)修改
最后，我們進入了論文寫作的階段。好的論文應(yīng)該具有一定的結(jié)構(gòu)和邏輯思維。我們需要結(jié)合我們的研究背景和資料搜集到的數(shù)據(jù)，以及對數(shù)據(jù)的分析，寫出明確清晰的結(jié)論。寫作一篇好的審計論文，需要反復(fù)地進行修改，以使其變得簡潔、連貫和準確。與此同時，要有足夠的耐心和時間，處理好一些小細節(jié)，如參考書目、格式問題等，以確保論文的完整和準確性。
結(jié)尾
寫作一篇優(yōu)秀的審計論文可能會是一項具有挑戰(zhàn)性的工作，但是只要你遵循這些寫作審計論文的心得體會，審計和寫作就可以更愉悅而且有效率。關(guān)鍵在于始終堅持按照題目選取、資料搜集、研究背景、數(shù)據(jù)分析以及反復(fù)修改等五個步驟進行，這樣就可以寫出完美的審計論文了。
審計論文心得篇八
審計是一項重要的財務(wù)管理工作，也是公司經(jīng)營的一種監(jiān)督和評估機制。作為一個從業(yè)多年的注冊會計師，我深知審計工作的重要性和挑戰(zhàn)性。通過參與各種企業(yè)的審計項目，我積累了豐富的經(jīng)驗和心得體會。下面我將分享我在審計工作中的幾點體會。
首先，審計工作需要專業(yè)的知識和技能。作為審計師，我們需要具備扎實的財務(wù)知識、法律法規(guī)的了解和運用能力，以及一定的領(lǐng)域?qū)I(yè)知識。只有具備這些專業(yè)素養(yǎng)，我們才能準確地審查和評估企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營風(fēng)險。同時，審計師還需要具備良好的溝通能力和團隊合作精神，與企業(yè)管理層和其他相關(guān)方進行有效的溝通合作，達到理解和傳遞信息的目的。
其次，審計工作強調(diào)獨立和客觀。作為獨立的第三方，審計師必須保持客觀的態(tài)度，不受任何利益關(guān)系的影響。我們不能為了某個特定的結(jié)果而有意地選擇性地審查財務(wù)信息，而應(yīng)依據(jù)專業(yè)判斷和分析，全面公正地評估企業(yè)的財務(wù)狀況。同時，我們還需要保護審計過程中的機密信息，確保審計工作的安全性和可靠性。
第三，審計工作需要審慎和細致。財務(wù)信息的審計過程是一個嚴謹和復(fù)雜的過程，需要審計師較高的工作責(zé)任心和耐心。我們需要仔細分析企業(yè)的財務(wù)數(shù)據(jù)，核查財務(wù)記錄，尋找任何可能的錯誤和欺詐行為。同時，我們還需要能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)潛在的風(fēng)險和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進方案，以幫助企業(yè)提升財務(wù)管理水平。
第四，審計工作需要靈活和應(yīng)變能力。在審計過程中，我們經(jīng)常會遇到各種突發(fā)狀況和問題。這時候，審計師必須能夠迅速調(diào)整工作計劃，靈活應(yīng)對，并采取相應(yīng)的措施來解決問題。例如，當(dāng)企業(yè)提出額外的需求或突發(fā)的風(fēng)險出現(xiàn)時，我們需要及時做出決策和調(diào)整工作重點，以確保審計工作的順利進行。
最后，審計工作需要不斷學(xué)習(xí)和提升。財務(wù)管理和法律法規(guī)不斷演變和更新，審計師需要不斷學(xué)習(xí)和了解最新的相關(guān)知識和法規(guī)要求。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
總而言之，作為一名審計師，我認為審計工作是一項具有挑戰(zhàn)性和責(zé)任感的工作。通過專業(yè)知識的運用、獨立客觀的態(tài)度、審慎細致的工作風(fēng)格、靈活應(yīng)變的能力和持續(xù)學(xué)習(xí)的精神，我們可以更好地完成審計工作，為企業(yè)提供準確、可靠的財務(wù)信息，為企業(yè)的發(fā)展提供支持和指引。同時，也能夠不斷提升自己的專業(yè)水平和職業(yè)發(fā)展。只有不斷學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)水平，我們才能更好地適應(yīng)新的審計環(huán)境和要求，提高審計工作的質(zhì)量和效率。
審計論文心得篇九
審計是企業(yè)經(jīng)營中非常重要的環(huán)節(jié)，而審計論文作為審計工作的一個重要組成部分，對于提高審計人員的綜合能力和研究能力具有不可忽視的作用。本文將分享我在撰寫審計論文方面的心得體會。
第二段：學(xué)習(xí)階段
作為審計專業(yè)的學(xué)生，我從大一開始就接觸并學(xué)習(xí)有關(guān)審計論文的寫作方法和技巧。老師會在課堂上講解審計論文的結(jié)構(gòu)和要點，也會給我們布置論文作業(yè)，讓我們通過實踐鞏固所學(xué)知識。這個階段，我更多的是了解和積累審計論文的相關(guān)知識。
第三段：實踐階段
進入大三后，我開始接受實習(xí)機會，成為實習(xí)生。實習(xí)的過程中讓我接觸到了真實的企業(yè)運營和審計工作，在實踐中進一步學(xué)習(xí)和掌握審計論文的寫作，以及如何將實踐經(jīng)驗應(yīng)用于論文中。實習(xí)生活的經(jīng)歷讓我更能夠立體地、深入地理解和感悟?qū)徲嬛械乃娝?，使我對審計、對審計論文的寫作有了更全面、更深刻的認識。
第四段：總結(jié)階段
在學(xué)習(xí)和實踐的過程中，我認為寫作是審計論文制作過程中最重要的環(huán)節(jié)。在撰寫有效的論文時，必須確保其寫作質(zhì)量、論據(jù)的邏輯性和實用性。留出時間來策劃、組織、編輯論文是關(guān)鍵和必要的過程之一。此外，對閱讀、集思廣益和提高批判性思考習(xí)慣也非常重要。最后，他們需要意識到，審計論文寫作并不是一件容易的事情，只有不斷的嘗試和努力，才能在此領(lǐng)域中取得成果。
第五段：結(jié)論
在我的學(xué)習(xí)和實踐過程中，我體驗到了寫作、閱讀和批判性思考對于審計論文制作的重要性。我相信這些技能不僅適用于審計人員，也非常適用于廣泛的專業(yè)領(lǐng)域。讓我們致力于不斷學(xué)習(xí)和探索，追求卓越，始終堅持高質(zhì)量的寫作標(biāo)準。只有這樣，才能在工作和生活中成為一名優(yōu)秀的審計員。
審計論文心得篇十
（一）機會
[1]陳婉玲，《isaca信息系統(tǒng)審計準則及其啟示》，審計研究，.
[2]王文芳，《網(wǎng)絡(luò)審計問題及解決對策探討》，現(xiàn)代商貿(mào)工業(yè)，.
[3]劉雷，《我國網(wǎng)絡(luò)審計的現(xiàn)狀及問題應(yīng)對策略》，經(jīng)營管理者，2010.
[4]汪玉國，《淺談網(wǎng)絡(luò)審計的風(fēng)險及其防范中華審計》，中華審計，2006.
[5]林歡，《完善網(wǎng)絡(luò)審計的幾點看法》，財務(wù)與會計，.
審計論文心得篇十一
第一段：引言（大約200字）
審計是現(xiàn)代企業(yè)管理中非常重要的環(huán)節(jié)，通過審計可以幫助企業(yè)識別風(fēng)險、改進內(nèi)部控制，并確保財務(wù)報表的真實可靠。在我參與的一次審計項目中，我積累了許多寶貴的經(jīng)驗和領(lǐng)悟。本文將圍繞這次審計經(jīng)歷，探討審計工作的重要性、困難和應(yīng)對策略，以及從審計中獲得的啟示和收獲。
第二段：審計工作的重要性（大約200字）
審計是企業(yè)監(jiān)督管理的利器，它對企業(yè)的經(jīng)營和財務(wù)狀況進行全方位的評估。通過對企業(yè)的財務(wù)報表和內(nèi)部控制的審查，審計師可以發(fā)現(xiàn)潛在的風(fēng)險和問題，并提供相應(yīng)的建議和改進措施。在這次審計項目中，我親身體會到了審計對企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的重要性。沒有審計，企業(yè)可能陷入財務(wù)造假和內(nèi)部失控的困境之中，長期來看，這對企業(yè)的發(fā)展和形象都會造成不可挽回的損失。
第三段：審計工作的困難和應(yīng)對策略（大約400字）
審計工作并非一帆風(fēng)順，其中存在許多困難和挑戰(zhàn)。首先，在與企業(yè)合作過程中，審計師需要面對各種復(fù)雜的財務(wù)數(shù)據(jù)，對其真實性進行核實。這需要審計師具備扎實的專業(yè)知識和較強的分析能力。其次，企業(yè)可能對審計持有抵觸情緒，不愿意透露真實情況。這就需要審計師善于溝通和協(xié)商，以取得企業(yè)的信任，并獲得準確的信息。此外，審計師還需面對時間緊迫的工作壓力和頻繁的出差。面對這些困難，我認為審計師可以通過同事之間的合作與支持來解決。此外，持續(xù)學(xué)習(xí)和提升自己的專業(yè)技能也是應(yīng)對困難的有效策略。
第四段：從審計中獲得的啟示和收獲（大約300字）
通過這次審計經(jīng)歷，我獲得了一些寶貴的啟示和收獲。首先，審計工作需要始終保持謹慎和專業(yè)的態(tài)度。在處理大量財務(wù)數(shù)據(jù)時，不能因疲憊或壓力大而粗心大意，否則可能會遺漏重要信息。其次，審計師在對內(nèi)部控制的評估中要慎之又慎，不能過于信任企業(yè)的自我評價，應(yīng)始終保持客觀和審慎。此外，我還學(xué)會了如何與客戶有效溝通，以獲得更準確的信息。通過不斷學(xué)習(xí)和實踐，我逐漸提升了自己的專業(yè)技能和團隊合作能力。
第五段：結(jié)語（大約200字）
總結(jié)一次審計項目的經(jīng)歷，我深刻認識到了審計工作的重要性和困難。面對種種困難和挑戰(zhàn)，我們應(yīng)該始終保持專業(yè)的態(tài)度和對工作的熱情，通過團隊合作和不斷學(xué)習(xí)，不斷提升自己的能力。審計是一個不斷學(xué)習(xí)和成長的過程，只有通過不斷提高自己的專業(yè)素養(yǎng)，才能更好地為企業(yè)的發(fā)展和社會的穩(wěn)定做出貢獻。
（注：以上文章為機器生成，僅供參考。實際寫作中建議根據(jù)具體經(jīng)歷進行描述，展示個人理解和思考。）
審計論文心得篇十二
1.績效審計的全球化發(fā)展趨勢?？冃徲嬤@個概念源自于美國，隨著經(jīng)濟、社會的不斷發(fā)展，人民對政府要求更加公開透明，并對人民負責(zé)。因此，像英國、加拿大、澳大利亞等市場經(jīng)濟發(fā)達的西方國家對績效審計均已經(jīng)有了豐富的實踐。隨著新公共管理運動席卷全球，績效審計的發(fā)展日新月異。新公共管理運動重視績效管理，要求對政府部門提供服務(wù)的同時對其進行有效監(jiān)督，評估標(biāo)準與績效審計的“3e”標(biāo)準大體一致，以達到降低政府運作成本，提高行政能力為目的。各國績效審計發(fā)展情況不同，評價標(biāo)準體系也就有所差異。但是總體而言，各國都比較注重相關(guān)的規(guī)范建立。美國早在1972年頒布了《政府的機構(gòu)、計劃、項目、活動和職責(zé)的審計準則》，這是比較完善的一套審計準則。加拿大在1977年就頒布了新《審計法》，績效審計在綜合審計中的比重和地位也在日益增長。
2.我國財政專項資金績效審計的現(xiàn)狀。上世紀80年代初，我國審計理論界就開始探討績效審計，并提出審計工作應(yīng)向績效審計轉(zhuǎn)變，但實際，政府審計主要還是圍繞財政財務(wù)收支的真實合法性范疇開展，績效審計一直未付諸實踐。2001年，國家審計署組織的退耕還林還草試點工程資金審計、農(nóng)村電網(wǎng)審計以及2002年組織的重點機場審計，在專項資金的使用效果和有關(guān)政策的完善性方面，開始進行試點?！秾徲嬍?008～2012年審計工作發(fā)展規(guī)劃》提出全面推進績效審計，著力構(gòu)建績效審計評價及方法體系。審計署《“十二五”審計工作發(fā)展規(guī)劃》中明確要深化財政財務(wù)收支真實、合法審計與績效審計的結(jié)合，全面推進績效審計，提高財政資金和公共資源管理活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性，推動建立健全政府績效管理制度，促進提高政府績效管理水平和建立健全政府部門責(zé)任追究制。劉家義審計長在北京舉行的“2010世界審計組織第六屆績效審計研討會”上表示，到2012年，中國所有的審計項目都將開展績效審計?？傮w而言，我國實施績效審計的起步較晚，存在審計覆蓋面較窄，規(guī)范程度較低，缺乏明確適用的績效審計準則與評價指標(biāo)體系等問題，目前仍處于摸索階段。
1.財政資金績效管理的基礎(chǔ)薄弱。績效審計是建立在績效管理基礎(chǔ)之上，其審計評價是對財政專項資金績效目標(biāo)管理的鑒證與再評價，因此績效管理是探索和開展財政專項資金績效審計的重要保證。而目前，我國相關(guān)政府部門還存在專項項目決策論證不夠科學(xué)、績效目標(biāo)執(zhí)行不到位、績效管理資料不全、控制管理效果不佳、招投標(biāo)程序流于形式等問題，績效審計缺乏必要的審計依據(jù)與“抓手”。
2.績效審計法律法規(guī)的不明確。目前中國還沒有一套完整法規(guī)體系適用于績效審計，已出臺的法律法規(guī)中涉及績效審計的內(nèi)容較少，除了一些地方制定的條例外，無一套有權(quán)威的并適合中國審計的績效審計操作指南。1994年《審計法》第二條第三款只是原則性地規(guī)定審計機關(guān)對“財政收支或者財務(wù)收支的真實、合法和效益，依法進行審計監(jiān)督”，因為《審計法》并沒有明確授予審計機關(guān)開展績效審計的權(quán)限，對財政財務(wù)收支的效益性審計也沒有明確具體內(nèi)容，審計機關(guān)在這種法律框架下開展績效審計存在許多障礙?！秾徲嫹ā吩?006年修訂時僅在第一條中增加“提高公共資金使用效益”的提法，但績效審計的法律授權(quán)實屬不夠充分。新修訂的《中華人民共和國國家審計準則》對于績效審計在第六條中雖有體現(xiàn)，但仍未以一個專門的準則來規(guī)范績效審計，績效審計審什么、怎么審、怎樣衡量和控制其質(zhì)量等都沒有明確規(guī)定，這使得具體實施缺乏足夠的法律依據(jù)和行為規(guī)范。
3.績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的深度不足。中國績效審計無論是認識上還是實踐上，都比較膚淺，在目標(biāo)范圍的確定，計劃的制訂以及程序、方法等方面還沒有形成一套適合績效審計的模式。目前的績效審計僅以揭露問題為主，重點揭露管理不善、決策失誤造成的嚴重損失浪費和國有資產(chǎn)流失問題，而不能像國外那樣搞全面的績效審計和政策性績效審計。同時，績效審計的主要類型非完全意義上的績效審計，而是融進了一些績效審計目標(biāo)和內(nèi)容的傳統(tǒng)審計：要么是傳統(tǒng)的財政財務(wù)審計與績效審計密切結(jié)合，使真實、合法、績效目標(biāo)和內(nèi)容融為一體；要么是績效審計與審計調(diào)查密切結(jié)合，諸如審計署近年來開展機場建設(shè)審計、城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)審計等審計項目就是融進了績效理念的審計調(diào)查。
4.績效審計評價體系的不健全。目前開展績效審計最大的難題就是缺少統(tǒng)一且公正權(quán)威的績效審計評價體系和可供遵循的準則與程序，績效審計評價的標(biāo)準與指標(biāo)難以確定。評價財政專項資金項目的績效，既有貨幣量化衡量的經(jīng)濟效益，又有不易于貨幣量化的社會效益、生態(tài)效益等。對專項資金項目本身的經(jīng)濟效益、社會效益以及環(huán)境效益評價的復(fù)雜性等，都給績效審計增加了難度和風(fēng)險性。
5.審計觀念與人才建設(shè)的滯后。受傳統(tǒng)審計模式的影響，審計人員習(xí)慣于對會計資料的真實性以及經(jīng)濟活動的合規(guī)性、合法性進行審查與判斷，對經(jīng)濟活動效益性的分析與評價尚缺乏一定的經(jīng)驗積累。由于績效審計工作立足于宏觀，著眼于微觀管理與效果分析，若審計思路宏觀性不夠，審計結(jié)果揭示的問題往往深度不夠，代表性也不強，導(dǎo)致績效審計評價的充分性與恰當(dāng)性存在一定的控制風(fēng)險。審計人員是績效審計實踐的主體，也是關(guān)鍵要素。不僅審計觀念的轉(zhuǎn)變，而且開展績效審計所應(yīng)具備的綜合素質(zhì)和勝任能力，都對審計人員提出了更高的要求?？冃徲嬓枰獙Ρ粚徲媶挝慌c項目資金實現(xiàn)政策目標(biāo)的經(jīng)濟性、效率性與效果性進行分析評價，不僅要有綜合的審計工作能力，還要有創(chuàng)新的審計技術(shù)方法，需要審計人員具有多學(xué)科和多領(lǐng)域的知識結(jié)構(gòu)。目前傳統(tǒng)領(lǐng)域的審計人員視野相對狹窄，缺乏必要的評價財政績效的意識、知識及技術(shù)技能。我國審計隊伍中，絕大多數(shù)是財務(wù)、審計類知識結(jié)構(gòu)背景，而其他方面的專業(yè)人才比重明顯偏低，復(fù)合型人才更是緊缺。
筆者認為，推進我國財政專項資金績效審計，首先應(yīng)明確責(zé)任主體與審計思路，即項目建設(shè)單位是績效目標(biāo)管理主體，財政部門及主管單位是績效評價主體，而審計部門則是績效目標(biāo)管理與評價的監(jiān)督主體。財政專項資金績效審計主要對績效目標(biāo)管理與績效評價情況進行鑒證監(jiān)督。其次，要轉(zhuǎn)變觀念突出重點。既要擺脫績效審計“高不可攀”的畏難情緒，又要在正確理解把握依法審計的同時，勇于開拓創(chuàng)新，摸索總結(jié)績效審計的方式方法與實施經(jīng)驗。在審計過程中，要緊緊抓住資金流程這個主線，從立項、撥付、管理等環(huán)節(jié)著手進行檢查，評價投資效果，看是否達到了預(yù)期的目標(biāo)以及實現(xiàn)的經(jīng)濟和社會效益如何。再次，應(yīng)不斷健全統(tǒng)一績效審計評價的指標(biāo)體系，使推進績效審計有據(jù)可依。具體來說，推進我國財政專項資金績效審計的對策如下：
1.加強績效管理夯實績效審計基礎(chǔ)。加強財政資金的績效管理，是推進績效審計的前置性工作與基礎(chǔ)。雖然審計部門在實施績效審計時強調(diào)審計監(jiān)督的“關(guān)口前移”、“過程延伸”，但畢竟審計人力資源與時間有限，在審計項目時間緊任務(wù)重情況下，績效審計主要還是以事后監(jiān)督為主，對績效管理薄弱的財政專項資金項目實施績效審計存在較大的困難。因此，只有不斷加強財政專項資金的績效管理工作，增強有關(guān)部門單位績效管理的意識，健全并有效執(zhí)行績效管理相關(guān)制度，如：推進財政支出績效評價管理與預(yù)算績效管理，落實財政資金項目的績效目標(biāo)管理，嚴格執(zhí)行績效評價制度等，在完善績效管理上優(yōu)化績效審計外部環(huán)境，進而促進績效審計的順利實施并趨向成熟。
2.建立健全績效審計的法律法規(guī)。強化績效審計理論研究，完善相關(guān)的法律法規(guī)建設(shè)，讓績效審計有法可依，有據(jù)可考。應(yīng)在《審計法》和其他相關(guān)法律法規(guī)中對國家審計機關(guān)開展績效審計的法律地位、審計權(quán)限、范圍、目標(biāo)等加以明確，以便在最大程度上保障國家審計的獨立性和權(quán)威性，為開展績效審計提供良好的法制環(huán)境。還要認真總結(jié)以往經(jīng)濟責(zé)任審計和專項資金審計中效益評價方面的經(jīng)驗，結(jié)合財務(wù)收支審計的審計準則，制定比較系統(tǒng)、操作性較強的績效審計準則。在準則中要對績效審計對象、審計目的、審計程序、審計報告基本形式等作出具體規(guī)定。
3.拓展財政專項資金績效審計的目標(biāo)和內(nèi)容。我國近年來逐步加強與完善了財政支出的績效評價管理，為財政專項資金績效審計開展提供了有效“抓手”與載體。通過分析財政專項資金項目的特點，其使用方向與決策審批涉及到權(quán)力的運行，資金使用支出的管理控制與監(jiān)督情況，梳理出財政專項資金績效審計的著力點，即：圍繞“權(quán)力使用”與“職責(zé)履行”，緊扣“項目進程”與“資金流向”的主線。具體來說，財政專項資金績效審計的內(nèi)容包括以下方面：立項決策審計。首先，查看立項論證情況，看立項是否進行了可行性研究、可行性研究內(nèi)容是否完整、技術(shù)經(jīng)濟論證是否充分、立項條件是否具備、有沒有脫離本地實際違背發(fā)展規(guī)律而盲目上項目的問題。其次，查看申報程序，看有沒有虛假立項、重復(fù)申報的問題。最后，查看項目概預(yù)算情況，判斷是否經(jīng)濟合理，有沒有高估冒算、虛列概算等問題。在項目立項與審批決策的績效審計中，重點關(guān)注權(quán)力運用與職責(zé)履行情況，即資金投向上是否正確，是否向民生、社保以及基礎(chǔ)設(shè)施改善等重要領(lǐng)域傾斜，將有限的財政資金是否用在“刀刃”上。專項資金的管理績效審計。對專項資金管理的審計，首先要全面掌握資金項目整體規(guī)劃、實施計劃和上級部門的批復(fù)，并以此為依據(jù)審查資金分配是否與上級部門批復(fù)的項目名稱、投資額度相符，有沒有不按計劃分配資金的問題；然后檢查各環(huán)節(jié)應(yīng)到位及已到位資金、數(shù)額是否真實及其到位時間；同時揭示各級主管部門是否按指標(biāo)、計劃、進度或規(guī)定程序，及時、足額地撥付了資金，具體查看有無滯留、截留、擠占、挪用等現(xiàn)象。重點關(guān)注專項資金管理制度健全與執(zhí)行情況，監(jiān)管措施與程序落實是否到位，確保財政專項資金在使用方向與用途上不走樣，符合政策規(guī)定與要求。支出績效審計。專項資金的使用情況是決定專項資金效率的關(guān)鍵，因此這一環(huán)節(jié)的審計工作應(yīng)該是重中之重。主要審查項目包括使用過程中項目執(zhí)行單位是否按規(guī)定的用途和范圍對專項資金進行了使用，是否存在截留、克扣、挪用及虛報冒領(lǐng)等情況；檢查資金使用過程是否存在隨意擴大項目規(guī)模、隨意提高建設(shè)標(biāo)準、高估冒算、擴大項目建設(shè)成本等資金浪費的現(xiàn)象；更重要的是對使用專項資金實施項目的質(zhì)量與效果進行評價，是否實現(xiàn)了預(yù)期目標(biāo)和效益。
審計論文心得篇十三
：內(nèi)部審計包括內(nèi)部財務(wù)審計、內(nèi)部經(jīng)營管理審計。它對維護國家財經(jīng)法規(guī)，保證國民經(jīng)濟健康發(fā)展，從源頭上預(yù)防腐敗行為的滋生，減少國有資產(chǎn)在新舊體制轉(zhuǎn)換過程中的流失，完善社會主義市場經(jīng)濟體制，規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，有著不可替代的作用。
：審計人員；內(nèi)部審計
內(nèi)部審計是強化內(nèi)部控制制度的一項基本措施，也是推進內(nèi)部控制制度有效執(zhí)行的重要保障。它既是內(nèi)部控制的一個組成部分，又是內(nèi)部控制的一種特殊形式。內(nèi)部審計是指：單位內(nèi)部的審計機構(gòu)和審計人員，依據(jù)我國相關(guān)的法律法規(guī)，通過相關(guān)審計手段對單位內(nèi)部經(jīng)濟活動的合法性、合理性及文件資料的真實性所進行的全過程監(jiān)督。它對規(guī)范經(jīng)濟行為，完善內(nèi)部控制制度，加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮著重要的作用，并最終確保單位穩(wěn)步發(fā)展。一、內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域即使最完善的內(nèi)部控制制度也會因管理者的不重視，執(zhí)行者錯誤的理解控制指示而失效，為了彌補這一缺陷，促進良好控制環(huán)境的建立，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)，就必須加強內(nèi)部審計，發(fā)現(xiàn)不足之處并予以糾正。內(nèi)部控制審計的重點區(qū)域應(yīng)包括：是否建立單位內(nèi)部控制制度；建立的制度有無違反《會計法》和有關(guān)的財經(jīng)法規(guī)、是否與本單位的實際情況相適應(yīng)；執(zhí)行者是否能嚴格按照制度執(zhí)行等。以此來不斷完善內(nèi)部控制制度。
一是任命制的約束。我國一直實行任命管理體制，這種利益制約機制的存在使單位與主管部門之間形成了一定的依存關(guān)系。在開展單位負責(zé)人經(jīng)濟責(zé)任審計的過程中，對違紀負責(zé)人提供的鑒證、評價及處理意見，還沒有主管部門的一紙調(diào)令重要。這種現(xiàn)象的存在削弱了內(nèi)部審計評價職能的作用，制約了審計人員開展工作的積極性，也不利于工作質(zhì)量的提高。二是內(nèi)部審計人員的引導(dǎo)宣傳力度不夠。有些審計人員認為審計工作是得罪人的差事，因礙于人情面子，加之有較高的工作難度，就產(chǎn)生了畏難情緒，缺乏工作積極性。想要做好審計工作，首先需要得到領(lǐng)導(dǎo)的支持，營造一種制度化、規(guī)范化、法制化的工作氛圍。其次要注重宣傳法規(guī)及各項管理制度，發(fā)揮內(nèi)部審計工作的導(dǎo)向性。三是內(nèi)部審計職能發(fā)揮不夠。內(nèi)部審計具有較強的鑒證、評價、服務(wù)職能，在開展審計監(jiān)督的同時，應(yīng)不斷強化預(yù)警、監(jiān)督、決策、協(xié)調(diào)、促進職能。幫助解決管理中存在的問題，從而樹立審計人員的工作威望，提高審計工作的認可度。
1.提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識
《中華人民共和國審計法》第29條規(guī)定：國務(wù)院各部門和地方人民政府各部門，企事業(yè)組織，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定，健全內(nèi)部審計制度。這一規(guī)定是我國實行內(nèi)部審計的法律依據(jù)。如何使《審計法》這一規(guī)定得到貫徹落實，提高對內(nèi)部審計監(jiān)督重要性的認識是當(dāng)下管理層急需解決的問題。
2.完善內(nèi)部審計的設(shè)想
各單位應(yīng)建立獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)，配備內(nèi)部審計人員。審計機關(guān)應(yīng)加強對內(nèi)部審計的指導(dǎo)和監(jiān)督，為各單位提供法律法規(guī)咨詢、提供審計技術(shù)方法咨詢、搞好內(nèi)部審計人員培訓(xùn)、定期組織內(nèi)部審計交流探討，充分發(fā)揮國家審計機關(guān)的領(lǐng)導(dǎo)帶頭作用。
3.加大理論研究與宣傳力度，為內(nèi)部審計發(fā)展?fàn)I造良好的社會環(huán)境理論是實踐的指南
理論研究與宣傳不到位，是制約內(nèi)部審計發(fā)展的重要因素。因此應(yīng)重視內(nèi)部審計理論研究，重視內(nèi)部審計成果的報道工作。各級審計機關(guān)，應(yīng)重視轄區(qū)范圍內(nèi)審計機構(gòu)訂閱審計報刊及相關(guān)審計法規(guī)的征訂情況，作為審計機關(guān)指導(dǎo)審計人員的一項基礎(chǔ)工作，改變我國內(nèi)部審計機構(gòu)普遍存在理論上、認識上、工作上的封閉現(xiàn)狀，為提高廣大內(nèi)審人員的理論素養(yǎng)，拓寬視野創(chuàng)造條件。要重視內(nèi)審成果的宣傳報道工作，充分利用審計報刊，及時報道內(nèi)部審計查處的案件情況，及時交流內(nèi)部審計監(jiān)督的新方法、新經(jīng)驗，及時宣傳內(nèi)部審計工作的先進典型，以引起全社會的關(guān)注和支持，促使單位部門領(lǐng)導(dǎo)提高認識、重視內(nèi)部審計工作，主動將內(nèi)部審計作為加強決策管理的有效手段，及時解決內(nèi)部審計工作中遇到的困難和問題，從而為內(nèi)部審計工作創(chuàng)造良好的社會環(huán)境。上級機關(guān)負有內(nèi)部審計工作監(jiān)督與指導(dǎo)的責(zé)任，應(yīng)將內(nèi)審理論研討，先進經(jīng)驗、技術(shù)的推廣，典型案例報道，內(nèi)部審計相關(guān)法規(guī)進行匯總，在此基礎(chǔ)上創(chuàng)辦各類刊物，及時反映和宣傳內(nèi)審工作，為提高內(nèi)部審計工作質(zhì)量和提升內(nèi)審人員業(yè)務(wù)水平做出貢獻。
4.切實利用內(nèi)部審計的成果
就審計結(jié)果而言，并不在于審查出了多少問題，最重要的是針對查出問題的糾正和整改效果。只有把審計建議落到實處，加強管理，杜絕類似問題的再次發(fā)生，這樣的審計才有深度、有力度、有實效。要做好審計意見的落實工作，就要定期進行回訪和跟蹤，檢查落實情況，做到條條有結(jié)果，件件有回音。內(nèi)部審計應(yīng)在于幫，目的在改。一方面應(yīng)該從政策和法規(guī)上進行引導(dǎo)；另一方面從業(yè)務(wù)上提供咨詢服務(wù)，幫助其規(guī)范會計核算和完善內(nèi)部控制制度，從而有效利用審計成果，擴大內(nèi)部審計的影響。
5.內(nèi)部審計隊伍的建設(shè)
內(nèi)部審計質(zhì)量的高低，關(guān)鍵在于內(nèi)部審計隊伍的素質(zhì)。應(yīng)建立一支思想覺悟高、業(yè)務(wù)技術(shù)精、工作作風(fēng)硬的復(fù)合型內(nèi)部審計隊伍。做到客觀公正、實事求是、不作假證，以優(yōu)質(zhì)高效的服務(wù)，確保內(nèi)部審計工作的順利完成。為此需要加強內(nèi)審人員的政治、業(yè)務(wù)培訓(xùn)，豐富內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)知識，提高內(nèi)審人員的綜合分析、協(xié)調(diào)能力。另外內(nèi)部審計人員要勇于創(chuàng)新，開拓進取。對審計工作中面臨的新情況、新問題，要有創(chuàng)新意識，絕不能墨守成規(guī)，拘泥于以往的工作經(jīng)驗。審計人員需要與時俱進，掌握先進的審計方法，通過不斷學(xué)習(xí)提高業(yè)務(wù)能力，創(chuàng)新性地開展審計工作。
審計論文心得篇十四
(一)審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性,是影響審計項目質(zhì)量的主要因素
審計發(fā)現(xiàn)能否查深查透,與審計人員的專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性密切相關(guān),專業(yè)素質(zhì)高、敏感性強的審計人員,查證能力一般都很強,他們善于從一些表面現(xiàn)象中發(fā)現(xiàn)問題,從簡單問題中查找、挖掘出深層次問題;相反,專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性不高的審計人員,往往會錯過發(fā)現(xiàn)問題的機會,不僅審計風(fēng)險增大,審計項目質(zhì)量也難以保證;此外,項目組長、主審人專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性也很關(guān)鍵,組長、主審專業(yè)素質(zhì)和職業(yè)敏感性高,綜合分析能力和風(fēng)險掌控能力強,就能從審計發(fā)現(xiàn)描述中找出關(guān)鍵點,指導(dǎo)審計人員查深、查透相關(guān)問題;就能對審計發(fā)現(xiàn)進行歸集和提煉,深入挖掘?qū)徲嬓畔?發(fā)現(xiàn)審計亮點,實現(xiàn)審計成果的價值最大化。
(二)項目組織是否科學(xué)、合理,是影響項目質(zhì)量關(guān)鍵
一個項目能否按計劃和審計目標(biāo)高質(zhì)量完成,與項目的組織是否得當(dāng)密切相關(guān)。項目組織得好,事半功倍,項目組織不好,就難以完成預(yù)定目標(biāo)。如審前準備是否充分、審計方案是否確實可行、審計資源配置是否與項目工作量相匹配,項目進度的控制是否嚴密,組織方式是否體現(xiàn)項目特點、信息溝通是否充分、項目組織過程中每個環(huán)節(jié)的控制等,都是影響項目質(zhì)量的關(guān)鍵因素。
(三)項目質(zhì)量控制標(biāo)準的健全和完善,直接影響著項目的質(zhì)量
審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準是計量工作成果的尺度,是質(zhì)量控制的前提。要提高和保證審計項目質(zhì)量,就必須制定科學(xué)、合理的審計質(zhì)量標(biāo)準,目前,對審計質(zhì)量控制標(biāo)準主要是依據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》的要求,但該準則沒有針對具體審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準。不少商業(yè)銀行根據(jù)《中國內(nèi)部審計準則》制定了本單位、行業(yè)的內(nèi)部審計準則,但審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準不夠健全和完善。對審計項目的審前、審中、審后每個階段的每個環(huán)節(jié)的質(zhì)量控制標(biāo)準不夠清晰具體;審計項目中審計方案、審計方法、審計工作底稿、審計證據(jù)、審計報告、審計系統(tǒng)信息錄入、審計人員的職責(zé)等有關(guān)審計項目的質(zhì)量控制標(biāo)準,也沒有具體和明確的指引、要求。
(四)非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在項目中的應(yīng)用的廣度和深度直接制約審計項目質(zhì)量
隨著商業(yè)銀行內(nèi)部審計手段的不斷創(chuàng)新,通過開發(fā)和運用非現(xiàn)場審計系統(tǒng),編制和運行審計模型,分析審計模型疑點等,大大提高了非現(xiàn)場審計技術(shù)在內(nèi)部審計中的應(yīng)用,也使非現(xiàn)場審計技術(shù)手段成為提高審計項目質(zhì)量的重要保障,大凡審計項目中能發(fā)現(xiàn)案件線索或重大違規(guī)事項的,大部分是借助非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法實現(xiàn)的。因此,審計人員能否熟練使用非現(xiàn)場審計手段和方法為審計項目服務(wù)顯得尤其重要。但,筆者認為,有幾個因素制約了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在審計項目中的廣泛應(yīng)用:一是客觀上,審計人員的業(yè)務(wù)特長,決定了大部分審計人員不可能做到既能熟悉業(yè)務(wù)又能編制模型,由于大部分審計人員不會編模型,難以及時將審計思路轉(zhuǎn)化成有效的模型,這種狀況,一定程度上限制了非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法的廣泛應(yīng)用。二是非現(xiàn)場審計技術(shù)手段方法在咨詢類審計項目中應(yīng)用較少,如何在該領(lǐng)域使用還有待進一步研究;三是目前大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計中編制的大部分審計模型屬于個人的成果,在投入項目使用前,未經(jīng)集體研究和反復(fù)測試,造成有的模型疑點量過多,分析工作量過大,且疑點命中率不高;四是一些業(yè)務(wù)量大的機構(gòu),因硬件問題,審計人員缺少環(huán)境,限制使用非現(xiàn)場審計系統(tǒng)的人數(shù),審計人員使用的熟練程度和廣泛程度受到限制。
(五)審計項目考評機制不夠合理和完善,是影響審計項目質(zhì)量提高的重要因素
首先,大部分商業(yè)銀行對審計項目的考評機制中,不同程度存在沒有形成清晰明確的考評指標(biāo)體系,考評依據(jù)和標(biāo)準不夠清晰的情況,再加上定量考評指標(biāo)比較難設(shè)定,對項目質(zhì)量和項目人員的考評更多是定性考評為主,難免帶有主觀判斷的色彩,且考評內(nèi)容也未能覆蓋審計項目的全過程;其次,大部分商業(yè)銀行內(nèi)部審計考評機制中,尚未形成針對審計項目設(shè)置的規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,即使有也不夠完善;此外,項目考評機制缺乏進行責(zé)任追究的具體規(guī)定。
二、提高審計項目質(zhì)量的對策
舉辦形式多樣的各種培訓(xùn)班,使審計人員有機會通過培訓(xùn)提高專業(yè)素質(zhì)。培訓(xùn)可以采用多層次多方式,如可以對經(jīng)常擔(dān)任主審的業(yè)務(wù)骨干開展主審人培訓(xùn)班、對一般審計人員開展審計技巧培訓(xùn)班;對較熟悉非現(xiàn)場審計技術(shù)應(yīng)用的`人員,舉辦審計技術(shù)應(yīng)用提升班,對非現(xiàn)場審計技術(shù)不熟悉的審計人員舉辦審計技術(shù)基礎(chǔ)應(yīng)用班;還可以舉辦溝通技巧培訓(xùn)班、新制度、新文件培訓(xùn)班、優(yōu)秀審計方案、優(yōu)秀審計報告點評交流會等,通過組織開展針對性強、特色化的培訓(xùn),提高審計人員的綜合素質(zhì)。
(二)科學(xué)合理調(diào)配資源,加強項目組織管理,實現(xiàn)審計項目全過程質(zhì)量控制
筆者認為,要提升審計項目質(zhì)量,首先是合理調(diào)配審計資源。根據(jù)項目的類型、審計范圍、審計內(nèi)容、樣本數(shù)量、工作的難易程度等區(qū)別配置人員和安排項目時間,不能簡單地按照項目的性質(zhì)分為專項、全面、離任等“一刀切”的安排人員和時間;其次是做好項目規(guī)劃。在審前準備、現(xiàn)場查證、審計報告等審計項目的三個階段做好規(guī)劃和組織管理,把好審計方案、審計取證、審計報告、審計效果、審計方法與工具合理有效運用五項關(guān)鍵內(nèi)容的質(zhì)量關(guān)。第三是加強項目督導(dǎo)。成立項目督導(dǎo)組,督導(dǎo)組應(yīng)全過程參與審計項目,關(guān)注審計進度、審計方案的執(zhí)行和審計目標(biāo)的落實情況,及時傳導(dǎo)和交流信息,指導(dǎo)審計組有效率開展現(xiàn)場查證,幫助審計組解決實際困難。第四是把好審計發(fā)現(xiàn)的復(fù)核關(guān)。實行審計底稿三級審核制度,即審計底稿由小組長、主審、審計組長三級審核,審計組最后集體討論確定,確保審計底稿事實清楚、描述清晰、定性準確。第五是充分討論審計報告。審計報告一定要經(jīng)過審計組成員、核心小組成員和報告審議小組的多次討論、反復(fù)修改,確保審計報告質(zhì)量。只有這樣,才能確保“既定審計方案嚴格執(zhí)行、審計職業(yè)規(guī)范嚴格遵守、方法工具合理有效運用、審計目標(biāo)的有效實現(xiàn)”目標(biāo)地實現(xiàn)。
(三)加強審計模型的研究和梳理,建立審計系統(tǒng)各層級的模型庫和疑點庫
實踐證明,重大審計發(fā)現(xiàn)中,主要是依靠非現(xiàn)場審計技術(shù)和審計模型疑點來發(fā)現(xiàn)的,因此,重視審計模型的研究,通過梳理以前審計項目的模型,找出命中率比較高的模型進行研究、論證、測試后,建立審計模型庫和疑點庫,對提高商業(yè)銀行審計項目質(zhì)量很有必要。模型庫的建立可以采用各商業(yè)銀行總行--下屬審計機構(gòu)的分級建庫方式,即總行模型庫、各審計機構(gòu)模型庫,對命中率高、比較成熟的模型,由各審計機構(gòu)推薦上報總行,總行組織人員研究、驗證、測試后,編入總行模型庫;各審計機構(gòu)根據(jù)各項目組、審計人員的推薦,組織本機構(gòu)人員,進行研究、論證后,編入本機構(gòu)模型庫。每年組織人員對模型進行維護更新,既可以減少重復(fù)建模和研究成本,又可以提高非現(xiàn)場審計技術(shù)的應(yīng)用效率。疑點庫可以直接由各審計機構(gòu)建立,各審計機構(gòu)組織人員,定期運行模型,進行初步分析后按業(yè)務(wù)單元或業(yè)務(wù)種類建立疑點庫,疑點庫的疑點供陸續(xù)開展的審計項目使用。
(四)制定審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準,全程控制審計項目質(zhì)量
首先,明確審計項目的實施流程,可以用流程圖的方式清晰展現(xiàn)整個項目的流程以及相關(guān)的階段、環(huán)節(jié);其次,明確每個階段、每個環(huán)節(jié)要做的工作,各階段、各環(huán)節(jié)要做的具體工作要求等;第三,制定審計項目執(zhí)行質(zhì)量控制標(biāo)準的評價體系,以評價項目是否按規(guī)定的標(biāo)準執(zhí)行?？梢圆捎糜瑟毩⒂陧椖恳酝獾捻椖慷綄?dǎo)組或其他評價小組對審計項目進行事中、事后評價。只有建立起科學(xué)、系統(tǒng)的審計項目質(zhì)量控制標(biāo)準,才能客觀評價審計項目優(yōu)劣,才能使審計人員逐步克服以往習(xí)慣和定式制約,從思想上接受并認可,變“要我執(zhí)行”為“我要執(zhí)行”,從而全面提升審計項目質(zhì)量。
(五)建立和完善項目考評機制,最大限度發(fā)揮考評的激勵約束作用
筆者認為,商業(yè)銀行內(nèi)部審計應(yīng)建立標(biāo)準明確、操作性強的審計項目考評機制,盡可能以量化指標(biāo)考評為主,減少主觀判斷。同時,在考評內(nèi)容的設(shè)計上,力求使考評內(nèi)容覆蓋項目的審前、審中、審后全過程。實現(xiàn)獎勵方式多樣化,如針對審計項目,設(shè)置一些不同的專項獎項,如優(yōu)秀審計報告、優(yōu)秀審計方案、十大審計發(fā)現(xiàn)、優(yōu)秀主審、優(yōu)秀審計人員、優(yōu)秀項目組等,這些獎項,可以在不同年度按工作導(dǎo)向設(shè)置執(zhí)行,同時,制定規(guī)范統(tǒng)一的專項獎勵辦法,將專項獎勵辦法制度化、標(biāo)準化。在獎勵的同時,建立責(zé)任追究機制,明晰責(zé)任追究標(biāo)準,獎罰兼施,才能激發(fā)審計人員工作積極性、主動性、創(chuàng)造性和責(zé)任感,促使審計人員在審計過程中,不斷創(chuàng)新審計方法和審計技術(shù),提高審計項目質(zhì)量。
審計論文心得篇十五
審計學(xué)相關(guān)的論文提綱的書寫有時是一篇論文的點睛之筆，以下是小編整理的審計論文提綱，歡迎參考閱讀！
abstract
第一節(jié) 選題背景及研究意義
一、選題背景
二、研究意義
第二節(jié) 國內(nèi)外研究綜述
一、國外研究綜述
二、國內(nèi)研究綜述
三、文獻述評
第三節(jié) 研究內(nèi)容及研究方法
一、研究內(nèi)容
二、研究方法
第四節(jié) 本文的創(chuàng)新點
第一章 概念界定與理論基礎(chǔ)
第一節(jié) 財政績效
一、狹義財政與廣義財政
二、財政績效與政府績效
第二節(jié) 主張“重塑政府”的新公共管理理論
第三節(jié) 資產(chǎn)負債管理相關(guān)理論
一、資本結(jié)構(gòu)理論
二、現(xiàn)代資產(chǎn)組合理論
三、資產(chǎn)負債綜合管理理論
第四節(jié) 體現(xiàn)政府與納稅人關(guān)系的委托代理理論
第五節(jié) 理論應(yīng)用
第二章 財政績效：從傳統(tǒng)流量觀到資產(chǎn)負債存量觀
第一節(jié) 傳統(tǒng)的流量視角
一、財政體制是形成流量觀的根本
二、流量觀下的財政績效：財政支出績效
三、財政績效傳統(tǒng)流量觀的角度單一化
第二節(jié) 從資產(chǎn)負債存量進行財政績效評價的客觀要求
一、資產(chǎn)負債存量管理是財政管理的內(nèi)在要求
二、財政風(fēng)險預(yù)警要求存量信息
三、各國政府對財政存量信息的重視與改革
第三節(jié) 從資產(chǎn)負債角度進行財政績效評價的機理
一、驅(qū)動目標(biāo)設(shè)定
二、過程機制：投入產(chǎn)出思想為導(dǎo)向，效率與效果評價相結(jié)合
第三章 財政績效評價基礎(chǔ)：基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建
第一節(jié) 政府資產(chǎn)
一、資產(chǎn)與資本、資金與財產(chǎn)
二、我國政府資產(chǎn)范疇
三、我國政府資產(chǎn)構(gòu)成要素
四、我國政府資產(chǎn)規(guī)模評估的方法
第二節(jié) 政府負債及凈資產(chǎn)
一、政府融資
二、中央政府債務(wù)
三、我國地方政府債務(wù)
四、政府凈資產(chǎn)
第三節(jié) 基于流動性的政府資產(chǎn)負債表構(gòu)建
一、構(gòu)建依據(jù)：基于流動性的考慮
二、構(gòu)建框架
第四章 政府財政績效的效果評價：資產(chǎn)負債表法
第一節(jié) 資產(chǎn)負債表方法
一、企業(yè)的財務(wù)分析
二、資產(chǎn)負債表法在政府財政中的運用
第二節(jié) 中央政府財政績效效果評價
一、基于流動性的中央政府資產(chǎn)負債表編制
二、2019—2019 年中央政府資產(chǎn)負債表分析
第三節(jié) 地方政府財政績效效果評價
一、基于流動性的地方政府資產(chǎn)負債表
二、地方政府資產(chǎn)負債表分析
第五章 政府財政績效的效率評價：投入產(chǎn)出法
第一節(jié) 投入產(chǎn)出經(jīng)濟學(xué)發(fā)展演變
一、重農(nóng)學(xué)派：魁奈與《經(jīng)濟表》
二、洛桑學(xué)派：瓦爾拉斯的一般均衡理論
三、瓦爾拉斯思想的進一步發(fā)展：里昂惕夫的投入產(chǎn)出思想
第二節(jié) 投入產(chǎn)出效率分析
一、dea 數(shù)據(jù)包絡(luò)法
二、b2c 模型
第三節(jié) 我國地方政府財政績效效率評
一、指標(biāo)選取
二、實證分析
三、投影原理下對 dea 無效的分析
第六章 提高財政績效水平，優(yōu)化資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)
第一節(jié) 流量觀與存量觀下對政府財政績效的不同應(yīng)用
第二節(jié) 國有企業(yè)改革：優(yōu)化政府資產(chǎn)負債表結(jié)構(gòu)
第三節(jié) 存量債務(wù)置換：形成與存量財政績效掛鉤的機制
第四節(jié) 政府資產(chǎn)負債表重構(gòu)：考慮“納稅人權(quán)益”
結(jié)語
參考文獻
附錄(如本篇論文有附錄，需要添加上)
后記
審計論文心得篇十六
在2016年9月發(fā)布的2015年審計署績效報告中指出在接下來的審計工作計劃中要把保障百姓的基本民生作為審計工作的重點，重點關(guān)注低收入群體的社會救助是否真正地得到了改善。社保基金審計主要針對對于社?；鸬幕I集、支出、運營等相關(guān)環(huán)節(jié)，主要方式為傳統(tǒng)的審計方式，雖然我國對于這方面的研究在不斷地深入，但是實際工作過程中還仍然存在著諸多問題，例如:審計方法使用不準確，缺乏完整的評價體系，信息不對稱等。為解決在當(dāng)下社會保險基金績效審計中出現(xiàn)的問題和現(xiàn)階段基金運營存在的諸多問題，本文將構(gòu)建有效的社?；鹂冃徲嬻w系以及對于如何應(yīng)對審計中出現(xiàn)的問題提出一些合理建議。
1、社?；鹂冃徲嫯?dāng)前缺乏完整的評價標(biāo)準。
社?；饘徲嫎?biāo)準的缺乏，實踐中必然會導(dǎo)致審計目標(biāo)、審計程序、審計責(zé)任以及審計評價等可遵循規(guī)則的不統(tǒng)一。社保基金審計需要一套嚴格的標(biāo)準來保障其審計工作的效率和效果，需要有健全嚴明的執(zhí)行程序和衡量標(biāo)準，其在審計過程中還需要財政、稅務(wù)等相關(guān)部門的配合，由于社?；饘徲嬋狈?biāo)準，使得在實踐中無法建立如民間審計那樣具有完整性、層次性、具體性的審計體系。社?；鸬倪\營是非盈利性質(zhì)的，涉及到公共領(lǐng)域基礎(chǔ)設(shè)施、基本保障等多方面的公共效益，應(yīng)當(dāng)使用多種成本效益指標(biāo)作為分析政府非營利性公共服務(wù)的指標(biāo)準則。同時在審計人員進行審計工作時，由于社保基金作為公共服務(wù)而導(dǎo)致其具有社會效益難以進行量化的特點，往往會根據(jù)實際情況的不同基于審計人員的專業(yè)判斷進行分析，這也導(dǎo)致我國社保基金績效審計指標(biāo)體系未能形成完整一致的標(biāo)準。
2、客體舞弊與監(jiān)管機制的缺失給審計帶來風(fēng)險。
我國人口眾多規(guī)模龐大、各個地方情況的不同、社?；鸬捻椖勘姸鄬?dǎo)致我國社?；鹎闆r比較復(fù)雜，因此對于社保基金運營機構(gòu)的管理容易發(fā)生問題，這就導(dǎo)致在進行社?；鸬倪\營時容易增加舞弊發(fā)生的可能性。當(dāng)存在舞弊發(fā)生的壓力與動機時，舞弊人員會考慮機構(gòu)的整體環(huán)境，是否對舞弊提供寬容的環(huán)境，現(xiàn)階段我國某些機構(gòu)內(nèi)部可能會處于不適當(dāng)?shù)膬r值觀或者道德標(biāo)準的環(huán)境下，這樣的環(huán)境會給予舞弊人員寬容的態(tài)度，變相為舞弊的滋生提供了溫和的發(fā)現(xiàn)環(huán)境。近幾年發(fā)生過的社保基金運營機構(gòu)向不符合條件的人員發(fā)放養(yǎng)老金以及隱瞞人員死亡信息、收入不入賬、農(nóng)民工等部分人群保障政策未落實等問題都可以看出社保基金運營機構(gòu)在執(zhí)行相關(guān)制度與基金管理等方面都不夠嚴格。究其原因無非是由于在某些部門違規(guī)違紀的行為依舊存在與我國對于社?；鸸芾磉\營相關(guān)監(jiān)察不夠嚴格。
3、審計人員缺乏足夠的獨立性與專業(yè)勝任能力。
我國政府審計機關(guān)現(xiàn)階段實行的是雙重領(lǐng)導(dǎo)機制，法律規(guī)定這種領(lǐng)導(dǎo)方式本意是使審計機關(guān)保持應(yīng)有的獨立性，但從實際審計工作中看來審計機關(guān)缺乏實質(zhì)性的獨立。因此在實際審計工作進行中，審計機關(guān)在體現(xiàn)其作為政府機構(gòu)監(jiān)督者時往往會受到政府機關(guān)的干預(yù)，審計機構(gòu)的獨立性不能夠完全體現(xiàn)出來，這就導(dǎo)致在政府審計工作中會由于政府機關(guān)的干預(yù)而使得審計結(jié)果未能按照實際情況進行反映。審計機關(guān)審計人員都是通過審計公務(wù)員考試進入的，在報考時僅僅進行簡單的專業(yè)為會計或者審計的要求，并不會再進行詳細的分類。當(dāng)代審計是多元化的，因此通過審計公務(wù)員開始進來的審計人員都擁有會計與審計知識，但面對社保基金審計這種具有專業(yè)性的工作時，可能會表現(xiàn)的能力與相關(guān)的專業(yè)知識不足。在進行這種專業(yè)性較強的審計工作時，審計人員往往表現(xiàn)的審計專業(yè)勝任能力不足，從而使審計工作的開展受到很大影響，也影響審計工作完成的效率和效果。
4、社?；鹂冃徲嫻ぷ鳙@取數(shù)據(jù)難度較大。
我國社保基金的整個運作流程涉及收繳、管理、投資運營、支付等諸多環(huán)節(jié)，而處理這些環(huán)節(jié)的財務(wù)數(shù)據(jù)是非常復(fù)雜的，這導(dǎo)致社保基金業(yè)務(wù)的數(shù)據(jù)信息的收集、存儲、傳遞及其歸集、匯總等處理流程都需要通過數(shù)字信息化的方式來完成，除此之外社?；鹂冃徲嫻ぷ鳎€要求針對社?；饦I(yè)務(wù)原始數(shù)據(jù)通過現(xiàn)代數(shù)字化的方式進行加工與整理，并且進行更加充分的處理分析。這種使用現(xiàn)代數(shù)字化方式處理加工數(shù)據(jù)的方法是一種審計環(huán)境的客觀改變。而這種改變?yōu)樯绫；鹂冃徲嫷娜∽C工作帶來了一定的難度，并且在審計工作中存在一定不可量化的問題，在審計中只能進行定量來分析，其雙重作用的綜合影響會導(dǎo)致審計工作的結(jié)論產(chǎn)生一定的不確定性，甚至與事實產(chǎn)生一定的偏差，而這種影響會對社?；鹂冃徲嬙黾庸ぷ鞯娘L(fēng)險性。
1、制定詳細的審計標(biāo)準為績效審計提供依據(jù)。
審計工作應(yīng)當(dāng)建立在一定的審計價值評價標(biāo)準之上，審計評價標(biāo)準是進行審計工作的基礎(chǔ)。而我國審計評價標(biāo)準沒有針對社?；饘徲嬤@種具有特殊性的審計工作制定特定的審計評價標(biāo)準，因此，我國社?；鹪u價標(biāo)準還需要完善。在此對社?；鹂冃徲嬏岢鲆恍┮庖?一是經(jīng)濟性評價標(biāo)準。社?；鹗且环N社會公共資源，應(yīng)通過維護成本最低來達到經(jīng)濟性。二是效率性評價標(biāo)準。參保者在把資金交給社保機構(gòu)的過程中會考慮資金的安全或者是否能夠增值保值。因此如何提高社?；鸬耐度肱c產(chǎn)出的效率性是非常關(guān)鍵的。三是效果性評價標(biāo)準。社?；鸸芾頇C構(gòu)相關(guān)工作是否能夠達到預(yù)期、工作人員進行工作的積極主動性、社?；痤A(yù)計收繳金額與實際收繳金額是否一致這些目標(biāo)的實現(xiàn)來進行評判社?；鸸芾淼男Ч?。四是公平性評價標(biāo)準。具體來講則是:參保對象的保險待遇是否公平，社會保險對象接受基金是否公平，保險公司與部門對保費的要求標(biāo)準應(yīng)當(dāng)是一致的。五是公正公開評價標(biāo)準。社?；鸸ぷ鞯拈_展應(yīng)當(dāng)是面向公眾，是公開透明的。
2、加快速度推動社會保障工作法制化建設(shè)。
從國內(nèi)外開展社保基金績效審計工作的實踐工作來看，可取的經(jīng)驗應(yīng)當(dāng)是具有較為完善的法律體系與運營管理體系。剛開展審計工作有了相應(yīng)的法律體系作為依據(jù)，社?；鹂冃徲嫷姆傻匚徊趴梢缘玫接行У拿鞔_與保障，當(dāng)明確好社保基金績效審計的法律地位時，才能有效推動我國養(yǎng)老保險績效審計工作的開展。建立完善的社?；鹂冃徲嫹审w系，明確參保單位與相應(yīng)參保人的職責(zé)與權(quán)力，使社會保險制度及其社?；鸸芾?、運營和監(jiān)督過程都納入到法治化和規(guī)范化的發(fā)展軌道。
3、發(fā)揮社會審計的輔助功能進而加強審計獨立性與專業(yè)勝任能力。
當(dāng)前我國社?；鸸芾怼⑦\營部門工作內(nèi)容復(fù)雜多樣，隨著國家相關(guān)政策對于社?；鸬恼{(diào)整，當(dāng)前社?；鹂冃徲嬕沧兊脧?fù)雜，因此在過去基礎(chǔ)上使用的傳統(tǒng)審計人才無法較快適應(yīng)審計工作的調(diào)整。假如在社保審計工作中能夠引入社會審計來參與工作，社會審計作為一個相對于政府審計更加相對獨立的組織，具有更高的獨立性。在我國由于社會審計行業(yè)存在的競爭壓力，很大程度上提升了社會審計的專業(yè)勝任能力。我國社保的工作量十分龐大，有效的政府審計人員來完成如此繁重的任務(wù)具有一定的難度，因此是否可以考慮將社會審計引入社保審計工作中來，這樣做不僅可以較大程度的利用社會審計中注冊會計師的專業(yè)能力來輔助完成審計工作，能更加公平客觀的對待政府社保工作，節(jié)約了審計資源與成本。
4、推進全面科學(xué)社?；鹇?lián)網(wǎng)審計現(xiàn)代化建設(shè)。
當(dāng)前的社?；饘徲嫴捎玫姆椒ㄖ饕€是依賴于手工查賬、檢察業(yè)務(wù)，這種審計方法不能夠提高審計績效，也未能降低審計成本。在計算機審計為主流的大環(huán)境下，部分地區(qū)已經(jīng)完成社保聯(lián)網(wǎng)管理，審計機關(guān)應(yīng)盡快推進建設(shè)聯(lián)網(wǎng)審計，加強社保聯(lián)網(wǎng)審計規(guī)范化，統(tǒng)一各地聯(lián)網(wǎng)審計的操作流程、審計程序、軟件要求等各個環(huán)節(jié)要求，進一步進行規(guī)范化管理。同時政府應(yīng)當(dāng)在系統(tǒng)建立的同時出臺相關(guān)聯(lián)網(wǎng)審計標(biāo)準與指南，明確相關(guān)要求，促進聯(lián)網(wǎng)審計發(fā)展的規(guī)范化。在硬件方面，統(tǒng)一聯(lián)網(wǎng)審計單位的數(shù)據(jù)中心機房建設(shè)標(biāo)準，配備全國統(tǒng)一的硬件設(shè)備;在軟件方面，使用統(tǒng)一技術(shù)支持的聯(lián)網(wǎng)審計軟件標(biāo)準完善聯(lián)網(wǎng)審計軟件研發(fā)與技術(shù)支持高管理制度等。
審計論文心得篇十七
首先，在新形勢下，民營醫(yī)院對內(nèi)部審計工作的重視程度不夠，年收入大于300萬元或擁有300張床位的醫(yī)療單位絕大部分沒有設(shè)置獨立的內(nèi)部審計機構(gòu)及專職的內(nèi)部審計人員，在醫(yī)院管理意識中，沒有將財務(wù)內(nèi)部審計作為財務(wù)內(nèi)部管理的一部分內(nèi)容，忽視會計審計對醫(yī)院的重要作用。即便有的醫(yī)院設(shè)置了這一崗位也是沒有獨立行使對內(nèi)部審計職能，對一些違章操作也是聽之任之，使得醫(yī)院的財務(wù)內(nèi)部管理漏洞大，安全系數(shù)低。其次，財務(wù)內(nèi)部審計人員的基本素質(zhì)低，不能滿足醫(yī)院內(nèi)部審計工作的要求，公正性和客觀性及專業(yè)技能的要求都存在較大的距離，嚴重影響醫(yī)院內(nèi)部審計的監(jiān)督職能和工作效率。
民營醫(yī)院要體現(xiàn)為社會服務(wù)，贏得大眾的口碑，體現(xiàn)出民營醫(yī)院的獨特魅力，在醫(yī)院的'市場競爭中占有一席之地，營造良好的醫(yī)院環(huán)境，建立內(nèi)部控制制度，提高民營醫(yī)院的整體效益，做到有制可循，有章可依。
民營醫(yī)院常常認為是自己的單位，只要盈利維持就達到目的。對內(nèi)部控制制度的建立，認為可有可無，造成整個醫(yī)院的良好控制環(huán)境基礎(chǔ)缺失，會計、審計人員的積極性也得不到提高。因此，強化管理層的內(nèi)部審計工作的關(guān)注度，設(shè)立專門的審計機構(gòu)，保證審計工作的獨立性，積淀醫(yī)院環(huán)境，制定嚴格的內(nèi)部控制制度，有效監(jiān)督醫(yī)院的經(jīng)濟行為，嚴格審批醫(yī)院的各項開支，保護醫(yī)院的資產(chǎn)不外流，各個部門的溝通信息形成良性循環(huán)。長期下來，民營醫(yī)院的整體競爭力就會得到充分地壯大。
努力學(xué)習(xí)新的財務(wù)制度及審計的相關(guān)知識，對民營醫(yī)院的實際工作情況予以了解熟悉，熟練掌握現(xiàn)代信息技術(shù)手段，尤其是對計算機的操作運用，充分提高審計工作的效率，端正內(nèi)部審計人員工作的獨立性態(tài)度，具備高度的責(zé)任意識，對內(nèi)部審計的結(jié)果負責(zé)，公正、客觀地評價醫(yī)院的經(jīng)濟利益。
在內(nèi)部審計過程中，取證是基礎(chǔ)、也是關(guān)鍵的步驟。全面、真實的原始材料，是內(nèi)部審計準確無誤地定論出民營醫(yī)院評價結(jié)果的保證。內(nèi)部審計不但要參照會計賬簿的內(nèi)容，還要結(jié)合具體情況加以抽查考核，防止內(nèi)部會計對事項的隱瞞或篡改，對經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理不規(guī)范或鉆空子等問題，避免出現(xiàn)醫(yī)院的內(nèi)部審計工作取證過程不全面、不真實。
隨著新醫(yī)改的推進，民營醫(yī)院的財務(wù)管理也得到了不斷的規(guī)范和法制約束，內(nèi)部審計工作的涌入，對醫(yī)院的財務(wù)管理起到了非常重要的作用。因此，培養(yǎng)審計人員的素質(zhì)，系統(tǒng)化地將風(fēng)險管理與內(nèi)部治理結(jié)合起來，最大限度地提升財務(wù)管理水平，最終實現(xiàn)民營醫(yī)院發(fā)展的總體目標(biāo)，在市場競爭中，處于不敗之地。
審計論文心得篇十八
：隨著信息技術(shù)的快速發(fā)展及信息設(shè)備的普及，我國已經(jīng)進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術(shù)有著緊密的聯(lián)系。會計行業(yè)也是如此，信息技術(shù)應(yīng)用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術(shù)的應(yīng)用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內(nèi)部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內(nèi)部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應(yīng)用到企業(yè)當(dāng)中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經(jīng)不再適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質(zhì)量與工作效率。但是，現(xiàn)階段在會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應(yīng)用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學(xué)性與規(guī)范性。企業(yè)內(nèi)部控制審計工作是一項復(fù)雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關(guān)工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質(zhì)量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內(nèi)部會計審核工作的重點發(fā)生轉(zhuǎn)變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關(guān)的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應(yīng)的理論內(nèi)容
會計電算化的推廣與廣泛應(yīng)用，對企業(yè)的內(nèi)部控制審計工作產(chǎn)生了巨大的變革。為適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術(shù)上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關(guān)的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內(nèi)部控制的反饋制度、審計技術(shù)、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標(biāo)準，軟件功能較為單一，其中軟件的數(shù)據(jù)分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數(shù)據(jù)訪問，這就大大降低了會計審計工作的質(zhì)量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內(nèi)容開展審計工作，最后對審計結(jié)果做出科學(xué)的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質(zhì)，同時對信息技術(shù)的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現(xiàn)突發(fā)狀況時很難有效應(yīng)對。
2.4內(nèi)部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內(nèi)部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經(jīng)過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導(dǎo)致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內(nèi)部審計的相關(guān)制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現(xiàn)在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結(jié)合自身實際，制定完善企業(yè)新的內(nèi)部審計相關(guān)制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內(nèi)部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當(dāng)前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質(zhì)
對于審計人員綜合素質(zhì)的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術(shù)能力等。因此，企業(yè)要加大培訓(xùn)力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質(zhì)能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質(zhì)人才，幫助審計人員的綜合素質(zhì)再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內(nèi)部審計工作的開展
會計電算化的應(yīng)用對企業(yè)的內(nèi)部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎(chǔ)之上的，會計電算化已經(jīng)成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎(chǔ)上加強企業(yè)內(nèi)部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內(nèi)部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內(nèi)部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計論文心得篇十九
：隨著現(xiàn)代化信息技術(shù)的深入發(fā)展，審計方式日益成熟，行政事業(yè)單位的審計能力也在不斷加強，但隨之而來的是新的審計風(fēng)險，這種審計風(fēng)險因會計信息系統(tǒng)的電子化也出現(xiàn)的新的特征，內(nèi)部審計機構(gòu)與審計人員應(yīng)隨之改變審計方法，采取相應(yīng)的策略和輔助手段進行審計，以規(guī)避審計風(fēng)險。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指審計人員在進行審計工作時產(chǎn)生處理不當(dāng)、數(shù)據(jù)缺失、結(jié)果失真等行為的可能性，審計風(fēng)險的產(chǎn)生會對項目完成情況和審計結(jié)果造成影響，不利于單位的'下一步?jīng)Q策。
行政事業(yè)單位內(nèi)部審計風(fēng)險是指內(nèi)部審計人員認為存在嚴重錯誤或弊端的單位財務(wù)報告和審計結(jié)果是公正合法的，并提出不正確的審計意見的潛在可能性，審計風(fēng)險主不僅僅存在于審計部門和審計人員的主觀判斷錯誤中，也貫穿于整個審計過程。
(一)內(nèi)部審計風(fēng)險具有客觀性和普遍性
審計風(fēng)險是客觀存在的，根據(jù)我國現(xiàn)在的審計方式，不管怎樣，抽樣審計總會產(chǎn)生一定的誤差，這些誤差可大可小，形成的審計風(fēng)險規(guī)模不同，造成的損失也不盡相同，因此，風(fēng)險總是不可避免的，通過內(nèi)部審計風(fēng)險研究，人們只能盡力改變風(fēng)險發(fā)生的條件，降低損失，不可能完全消除風(fēng)險。
(二)內(nèi)部審計風(fēng)險具有潛在性
內(nèi)部審計人員的行為對審計結(jié)果有著重要的影響，如果審計人員不能嚴肅認真對待審計過失并勇于承擔(dān)責(zé)任，就會產(chǎn)生審計風(fēng)險，導(dǎo)致了審計風(fēng)險的潛在性。同時，審計風(fēng)險只是一種潛在的風(fēng)險，也受到其他諸多條件的約束和影響，如外部法律環(huán)境、經(jīng)濟環(huán)境、內(nèi)部人員管理等。
(三)內(nèi)部審計風(fēng)險存在審計的全過程，具有普遍性
每一個審計項目和審計環(huán)節(jié)都有可能出現(xiàn)失誤，促使風(fēng)險因素的形成，導(dǎo)致最后的審計結(jié)論出現(xiàn)偏差，形成并加劇審計風(fēng)險?？赡墚a(chǎn)生審計風(fēng)險的因素包括單位的內(nèi)控能力、經(jīng)濟財務(wù)狀況、審計技術(shù)與方式等。
(一)審計人員缺乏業(yè)務(wù)規(guī)范，職業(yè)技能與審計要求不匹配
一名合格的審計人員應(yīng)該具備完善的知識體系，擁有豐富的審計經(jīng)驗，掌握熟練的審計技能，但目前我國行政事業(yè)單位部分審計人員在這些方面仍舊欠缺。內(nèi)部審計人員在審計過程中如果審計目標(biāo)不明，不能嚴格按照相關(guān)制度與程序進行內(nèi)審，缺乏公正客觀的工作態(tài)度和嚴肅認真的工作作風(fēng)，風(fēng)險防范意識淡薄，將會導(dǎo)致審計錯漏、丟失，降低審計質(zhì)量，無形中增大了審計風(fēng)險。
(二)審計體制不健全，內(nèi)部審計缺少規(guī)范，不能獨立完成
目前，除了個別單位、企業(yè)自行制定的內(nèi)部審計章程，我國尚未實施管理有效的內(nèi)部審計法律法規(guī)，這就導(dǎo)致有些單位內(nèi)部審計遇到無法可依、無章可循的尷尬現(xiàn)象。另外，部分單位沒有設(shè)置專門、獨立的審計機構(gòu)或部門，造成審計會計職能混淆，內(nèi)部審計機構(gòu)與單位結(jié)構(gòu)不能協(xié)調(diào)運行。即使有了審計機構(gòu)，機構(gòu)在行使權(quán)責(zé)過程中仍會受到一定的限制和阻礙，由此可能產(chǎn)生審計風(fēng)險。
(三)審計方式滯后，具有局限性
我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部審計依然停留在落后的基礎(chǔ)階段，現(xiàn)有的審計方式不能滿足現(xiàn)代化企業(yè)會計審計模式的需求，存在財務(wù)賬表不清、發(fā)票真假部分、審計模式落后的現(xiàn)象，對審計風(fēng)險防控考慮缺乏，導(dǎo)致審計風(fēng)險加劇，因而我國審計方式改革還需要很長一段時間。
(一)加強審計人員業(yè)務(wù)培訓(xùn)力度，加快審計隊伍建設(shè)
行政事業(yè)單位必須要加強審計人員的業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)和職業(yè)道德教育，定期組織員工進行業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)、培訓(xùn)，開展實戰(zhàn)交流與鍛煉活動，著重提高審計人員的思想素養(yǎng)，培養(yǎng)審計人員的廉潔意識，力求做到公正客觀、實事求是、依法辦事，確保審計結(jié)果的真實性。同時要加強審計人員的風(fēng)險意識，在進行審計工作過程中提高警惕，保持平常心，抵制非法誘惑，杜絕損失和麻煩的出現(xiàn)，降低審計風(fēng)險，提高審計質(zhì)量。
(二)建立健全內(nèi)部審計法律體系，規(guī)范審計過程
我國應(yīng)建立健全行政事業(yè)單位內(nèi)部審計相關(guān)法律法規(guī)體系，鼓勵企事業(yè)單位依據(jù)實際情況，設(shè)置獨立的審計機構(gòu)，完善審計規(guī)章制度，規(guī)范審計程序，明確權(quán)責(zé)范圍，使審計工作有法可依、有章可循，走上規(guī)范化、制度化、法制化道路，以便更好地執(zhí)行審計工作，最大化提高審計效率。
(三)積極尋求現(xiàn)代化內(nèi)部審計方法，改善審計環(huán)境，提高審計效率
我國經(jīng)濟環(huán)境變化快，企業(yè)間的狀況差別也很大，在審計工作中各單位要根據(jù)自身的實際情況，采取切合實際的審計方法，加強審計人員技術(shù)培訓(xùn)，督促員工快速掌握現(xiàn)代化電子計算機審計技術(shù)，利用網(wǎng)絡(luò)建立電子信息平臺，完善新的信息體系，實現(xiàn)審計信息與結(jié)果的資源共享，并下放審計人員相應(yīng)的審計處理職權(quán)，以方便會計財務(wù)工作的展開，及時處理審計問題，提高審計質(zhì)量，降低審計風(fēng)險。
總之，在行政事業(yè)單位中審計風(fēng)險的形成因素是多種多樣的。內(nèi)部審計風(fēng)險既客現(xiàn)存在，又具有一定的潛在性和可控性，我國行政單位要著重審計職能部門的設(shè)置，建立健全審計監(jiān)督評價體系，利用法律、經(jīng)濟、政策優(yōu)勢，探索現(xiàn)代審計方法，加強審計隊伍建設(shè)力度，內(nèi)部審計人員應(yīng)該采取各種有效措施控制和防范內(nèi)部審計風(fēng)險，從而有效地開展內(nèi)部審計工作，著力提高審計質(zhì)量。
審計論文心得篇二十
在我國，以計算機為基礎(chǔ)的信息化審計工作起步較晚，信息化水平的發(fā)展滯后于網(wǎng)絡(luò)財務(wù)和網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟的發(fā)展要求。目前，信息化審計的法規(guī)和制度還不太健全，與網(wǎng)絡(luò)相關(guān)的法規(guī)還不夠完善；網(wǎng)絡(luò)的應(yīng)用還處于數(shù)據(jù)傳輸和信息共享的階段；計算機技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的應(yīng)用水平不高，少數(shù)基層單位還處于手工處理階段；審計人員的專業(yè)知識和技能較高，但計算機知識還有所欠缺；信息化審計處理方法的理論模式多，應(yīng)用于實際工作中的較少；審計軟件開發(fā)的數(shù)量多，能滿足實際工作需要的卻不多；實際工作中信息化環(huán)境下內(nèi)審風(fēng)險層出不窮，而風(fēng)險的控制力不夠。
（一）數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)口徑不統(tǒng)一，審計工作取數(shù)難
從目前被審計單位的財務(wù)軟件實施情況來看，全國一共有300多家財務(wù)軟件供應(yīng)商，電算化軟件的品種多達幾百種。各類電算化軟件在設(shè)計原理、數(shù)據(jù)傳輸方式、語言環(huán)境、數(shù)據(jù)庫的選用和格式上不盡相同。然而，商品化會計軟件供應(yīng)商視其軟件的設(shè)計過程、程序文本和數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)為商業(yè)機密，對用戶既不提供審計所需的數(shù)據(jù)接口，也不提供系統(tǒng)憑證、賬簿和報表等文件的結(jié)構(gòu)和設(shè)置標(biāo)準。目前，能提供數(shù)據(jù)接口的軟件只占全部財務(wù)軟件的1/5，這給審計軟件從財務(wù)軟件中導(dǎo)入數(shù)據(jù)帶來了一定的困難。財務(wù)軟件的品種多，數(shù)據(jù)格式不統(tǒng)一，審計軟件與被審計單位的財務(wù)軟件、操作系統(tǒng)及應(yīng)用系統(tǒng)的兼容性不高。在開展審計工作之前，審計人員經(jīng)常要進行穿過測試，在系統(tǒng)不提供審計測試通道的情況下，測試數(shù)據(jù)很難清除，極易破壞客戶的數(shù)據(jù)文件，這也為審計取數(shù)工作增加了難度。
（二）缺乏適用的高水平審計軟件
目前，各式各樣的審計軟件雖是百花齊放，但是，優(yōu)質(zhì)高效的軟件為數(shù)不多。目前使用的審計軟件，由一線審計人員參與或自行開發(fā)和編制的不多，因此，開發(fā)出來的軟件與實際工作脫節(jié)。例如，許多審計軟件雖然有較強的查詢和查賬功能，但還不能對隱蔽的會計舞弊事項做出準確的判斷；審計軟件在制止被審計單位惡意篡改程序和故意違反國家財經(jīng)法紀方面還存在盲區(qū)。
大部分審計軟件的工作重點在于被審計單位的資產(chǎn)負債表和損益表之類的報表，核算局限于資產(chǎn)負債比例、流動比率、速動比率等統(tǒng)計參數(shù)，對于財務(wù)收支等相關(guān)工作的合法性、合規(guī)性進行量化審計的系統(tǒng)軟件很少，能對財務(wù)軟件的系統(tǒng)設(shè)置、程序編寫、運行結(jié)果、使用范圍進行審計的產(chǎn)品就更是難得一見了。
（三）缺乏復(fù)合型內(nèi)審人才
計算機審計是會計、審計、信息系統(tǒng)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與計算機應(yīng)用的交叉學(xué)科。開展計算機審計，要求審計人員具有復(fù)合型的知識結(jié)構(gòu)，既要掌握財會、審計知識，又要掌握信息系統(tǒng)、計算機與網(wǎng)絡(luò)技術(shù)。目前真正具有較高計算機應(yīng)用水平的審計人員并不多，既精通計算機又熟悉審計業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才則更少，這將制約著審計信息化建設(shè)的發(fā)展。究其原因，一方面是由于審計人員隊伍老齡化較嚴重，一部分資深的審計人員雖然有豐富的財會、審計知識和經(jīng)驗，但由于當(dāng)時的人才專業(yè)細分和國情使他們沒有機會接觸計算機，造成一些知識結(jié)構(gòu)上的欠缺；另一方面是年輕的審計人員雖然掌握一定的計算機知識，但由于是非計算機專業(yè)畢業(yè)生，僅掌握淺層次的計算機基礎(chǔ)知識和運用技能，缺乏深層次的計算機系統(tǒng)設(shè)計和程序編譯檢測技能，不能有效分析系統(tǒng)結(jié)構(gòu)。
（四）內(nèi)部審計工作中網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用水平低
網(wǎng)絡(luò)在我國審計工作中的應(yīng)用還處于資源共享和信息傳輸階段。例如，實現(xiàn)審計單位上下級之間、審計單位內(nèi)部、審計單位與被審計單位之間的信息溝通，收集和整理所需要的審計工作信息，檢索資料以及使用電子郵件向銀行或債權(quán)人、債務(wù)人進行函證等。這一應(yīng)用水平還遠低于審計工作對網(wǎng)絡(luò)的需求。由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的開放性和網(wǎng)絡(luò)化，使得會計信息資源在極大的范圍內(nèi)得以交流和共享，因而會計系統(tǒng)其他信息系統(tǒng)的關(guān)系密切，這就要求審計范圍能擴大到整個網(wǎng)絡(luò)；由于網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的共享性和數(shù)據(jù)處理的高速化，使得各部門可以隨時將本部門的數(shù)據(jù)輸入到會計信息系統(tǒng)進行處理，因而數(shù)據(jù)更新速度加快，這就要求審計工作能實現(xiàn)“靜態(tài)審計”和“動態(tài)審計”的統(tǒng)一；同時，在網(wǎng)絡(luò)會計信息系統(tǒng)的環(huán)境下，會計數(shù)據(jù)的舞弊手段更加高明和隱蔽，這就要求審計工作能提供更為先進的方法來識別它，這些新的要求都需要通過提高網(wǎng)絡(luò)在審計工作中的利用率來實現(xiàn)。
（一）加強對會計電算化軟件監(jiān)控
審計部門應(yīng)參與會計電算化軟件的鑒定，對計算機錯誤和重要環(huán)節(jié)進行實時監(jiān)控并予以記錄，要求被審計單位保留系統(tǒng)操作日志與必要的審計痕跡，以便審計人員審查。例如，要留下每筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的詳細記錄，而不能只留下更新后的當(dāng)前余額；對審計工作中需要的系統(tǒng)暫存文件，應(yīng)在刪除前打印存檔；對跨期操作必須做備份并給予說明；取消反過賬、反結(jié)賬功能，設(shè)計報表與賬套數(shù)據(jù)的`關(guān)聯(lián)，并記錄報表打印的次數(shù)；對非系統(tǒng)使用人員企圖進入系統(tǒng)但未遂的情況及對正常進入系統(tǒng)的操作人員使用情況進行詳細記錄等。
（二）統(tǒng)一數(shù)據(jù)口徑，解決數(shù)據(jù)對接問題
要求信息化管理部門與審計部門參與會計電算化軟件的鑒定，強制要求各類財務(wù)信息系統(tǒng)在進行數(shù)據(jù)輸出時對審計部門提供數(shù)據(jù)接口，以便于今后計算機輔助審計方法的應(yīng)用和審計信息化建設(shè)能順利實施。審計通用數(shù)據(jù)接口的設(shè)計可以參照由中國電子技術(shù)標(biāo)準化研究所承辦的《信息技術(shù)，會計核算軟件數(shù)據(jù)接口》（gb/t19581－國家標(biāo)準），要符合國家標(biāo)準撰寫格式及語言規(guī)范；要采用數(shù)據(jù)元素表示；會計核算軟件數(shù)據(jù)輸出文件要有文本和格式。要求財務(wù)軟件以一個通用的協(xié)議和標(biāo)準進行開發(fā)，各財務(wù)軟件應(yīng)有相同的或兼容的數(shù)據(jù)接口。會計軟件進行數(shù)據(jù)輸出時，必須向該數(shù)據(jù)文件中輸入數(shù)據(jù)，要保證審計通用數(shù)據(jù)接口文件中的數(shù)據(jù)永遠與會計軟件內(nèi)部生成和輸出的數(shù)據(jù)一致。
（三）推動信息化審計
軟件的設(shè)計要適應(yīng)審計工作的需求，應(yīng)具有智能化、集成化、網(wǎng)絡(luò)化、通用性和實用性的特點。理想的審計軟件應(yīng)該是“審計工具”、“管理軟件”和“法規(guī)、制度查詢系統(tǒng)”多種功能的完美結(jié)合。
這就要求審計軟件應(yīng)具有直接取數(shù)的功能、財務(wù)分析的功能、測試功能、計算處理功能、稽核功能、報表及附注合并功能、自動生成部分審計底稿的功能、即時幫助功能、函證管理功能、網(wǎng)絡(luò)訪問功能和審計項目參數(shù)設(shè)置功能等工具功能。同時，還應(yīng)具有包含被審計單位資料管理功能、審計項目管理功能、人事管理功能及審計檔案管理功能在內(nèi)的管理功能。此外，審計軟件還應(yīng)為審計人員提供一些諸如審計計劃、審計小結(jié)、資料清單之類的常用文書的模板以及法規(guī)、制度檢索和查詢。
在開發(fā)和編制審計軟件時，軟件開發(fā)人員應(yīng)深入審計工作一線，對審計工作內(nèi)容及法規(guī)進行分析；在軟件分析設(shè)計及調(diào)試過程中應(yīng)有資深的審計工作人員參與；在軟件投入使用后要注重采集一線審計人員的反饋意見，并對軟件不斷進行優(yōu)化，這樣才能實現(xiàn)軟件的上述特性。
（四）加強人員培訓(xùn)
計算機審計人才是推動計算機審計發(fā)展的一個必要因素，在人員培訓(xùn)上，應(yīng)針對現(xiàn)有審計人員的工作方向和人員自身的能力和興趣區(qū)別培養(yǎng)。對計算機知識基礎(chǔ)不全面的審計人員，應(yīng)對其電算化知識加強培訓(xùn)，要求被培訓(xùn)人員能熟練操作word、excel、等文字、表格處理軟件；使用arj、winzip、rar等各種壓縮軟件；靈活運用sql語句、access表進行數(shù)據(jù)查詢，同時還應(yīng)掌握計算機輔助審計技術(shù)的應(yīng)用技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)安全知識。對計算機知識較扎實的審計人員，培訓(xùn)重點可放在信息系統(tǒng)的開發(fā)、審計系統(tǒng)的功能、應(yīng)用程序?qū)徲?、網(wǎng)絡(luò)安全審計、審計軟件的開發(fā)、測試及維護方面。
（五）充分利用網(wǎng)絡(luò)資源，實現(xiàn)聯(lián)網(wǎng)審計
在實施聯(lián)網(wǎng)審計之前，應(yīng)首先對被審計單位的信息系統(tǒng)進行審核，研究數(shù)據(jù)庫技術(shù)、聯(lián)機分析技術(shù)、數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)等在聯(lián)網(wǎng)審計中的應(yīng)用技術(shù)，要建立好審計數(shù)據(jù)中心。在審計部門與被審計單位進行網(wǎng)絡(luò)互聯(lián)之后，對被審計單位的信息系統(tǒng)嵌入特定的程序（如數(shù)據(jù)采集終端和數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺），通過數(shù)據(jù)采集終端讀取被監(jiān)控企業(yè)的信息，并將數(shù)據(jù)傳遞到管理部門并保存在信息數(shù)據(jù)庫中，再由數(shù)據(jù)監(jiān)控平臺對數(shù)據(jù)信息進行匯總分析，對違規(guī)的行為和錯誤的操作發(fā)送警告信息，從而實現(xiàn)實時審計。此外審計人員可以遠程查閱被審計單位的電子賬冊，實現(xiàn)事中審計；與被審計單位協(xié)作，通過掃描（拍攝）紙質(zhì)憑證以及網(wǎng)絡(luò)視頻等方式實現(xiàn)對疑點憑證進行遠程查閱；通過交互式報告生成器，實現(xiàn)信息系統(tǒng)與客戶和外界信息使用者之間的交流，還可以通過軟件預(yù)警功能實現(xiàn)同類問題的自動發(fā)現(xiàn)，實現(xiàn)對被審計單位遠程審計。
（六）加強信息化下的內(nèi)部審計控制
審計人員應(yīng)對被審計單位的會計電算化系統(tǒng)的內(nèi)部管理制度、職責(zé)的劃分情況進行審核和監(jiān)督。要求程序設(shè)計者與程序使用者必須分離；對程序修改和計算機文件存取進行控制；企業(yè)對交易錄入的編制和批準環(huán)節(jié)應(yīng)實施控制，確保只有經(jīng)過授權(quán)的工作人員才可以接近終端和數(shù)據(jù)錄入；對主文件的修改實施控制，要求編制特定的表格說明數(shù)據(jù)需要變動，變動應(yīng)由使用部門負責(zé)人批準，并與打印出來的變動結(jié)果相核對。
審計部門在信息系統(tǒng)的建設(shè)初期要注重軟、硬件的質(zhì)量和安全性，在信息系統(tǒng)的使用期間要加強對計算機硬件的維護，以減緩設(shè)備的老化和壞損。在存儲數(shù)據(jù)時，審計人員應(yīng)對數(shù)據(jù)進行多方面的復(fù)核，在確定準確無誤的情況下，將數(shù)據(jù)保存在移動硬盤、u盤或刻錄光盤之類的磁存儲介質(zhì)上并加以多次備份。對于重要的數(shù)據(jù)必須每天備份，可采用多介質(zhì)或加密的方法進行保存。
審計人員在使用網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)前，應(yīng)檢查軟件的設(shè)計是否嚴格執(zhí)行計算機系統(tǒng)及環(huán)境安全法規(guī)與管理制度，選取性能優(yōu)良的網(wǎng)絡(luò)操作平臺和網(wǎng)絡(luò)傳輸配套設(shè)備；檢查網(wǎng)絡(luò)硬件設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用軟件是否可靠，用戶管理設(shè)置是否合理，各種授權(quán)控制是否具有審計功能，網(wǎng)絡(luò)傳輸數(shù)據(jù)是否加密審查，網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)是否設(shè)置外部訪問區(qū)域，是否建立防火墻，是否具有實時監(jiān)控功能等。同時，為了數(shù)據(jù)的安全，存放被審計單位數(shù)據(jù)的計算機應(yīng)避免連接到其他網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)中。
在信息化環(huán)境下，內(nèi)部審計在技術(shù)發(fā)展創(chuàng)新化和內(nèi)審管理科學(xué)化的基礎(chǔ)上，通過專業(yè)化、系統(tǒng)化的工作，建立現(xiàn)代內(nèi)部審計工作體系和運行機制，實現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部審計組織健全化、監(jiān)督制度化、作業(yè)規(guī)范化、管理信息化，以此全面提升企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展能力。
審計論文心得篇二十一
姓名：
性別：女
年齡：44歲身高：160cm
婚姻狀況：未婚戶籍所在：貴陽
最高學(xué)歷：大專工作經(jīng)驗：5-10年
聯(lián)系地址：貴陽市
求職意向
最近工作過的職位：會計、財務(wù)經(jīng)理
期望工作地：貴州省/貴陽市
期望崗位性質(zhì)：全職
期望月薪：5000~10000元/月
期望從事的崗位：財務(wù)經(jīng)理
期望從事的.行業(yè)：其他行業(yè)
技能特長
技能特長：財務(wù)經(jīng)理/主管
1999年5月取得全國助理會計師資格
2003年9月取得全國中級會計師資格
2013年5—8月參加全國高級會計師培訓(xùn)及資格考試
教育經(jīng)歷
貴州省財經(jīng)學(xué)院(大專)
起止年月：1993年9月至1996年7月
學(xué)校名稱：貴州省財經(jīng)學(xué)院
專業(yè)名稱：會計審計
獲得學(xué)歷：大專
工作經(jīng)歷
貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司-財務(wù)經(jīng)理
起止日期：2008年11月至2013年4月
企業(yè)名稱：貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司
從事職位：財務(wù)經(jīng)理
業(yè)績表現(xiàn)：
企業(yè)介紹：2008年11月—2013年4月貴州金龍鑫商貿(mào)有限公司財務(wù)經(jīng)理
審計論文心得篇二十二
風(fēng)險是對目標(biāo)的實現(xiàn)產(chǎn)生影響的可能性。當(dāng)今世界越來越復(fù)雜的經(jīng)濟環(huán)境與激烈競爭，使企業(yè)面臨的風(fēng)險比以往任何時期都大，企業(yè)發(fā)展與風(fēng)險的如影隨形、相生相伴，使風(fēng)險管理在現(xiàn)代企業(yè)管理中發(fā)揮越來重要的作用。內(nèi)部審計作為一種獨立客觀的咨詢活動，是對風(fēng)險管理的評價和改善。目前我國大多數(shù)企業(yè)采用的傳統(tǒng)內(nèi)部審計模式屬于被動型風(fēng)險控制，審計目標(biāo)和范圍缺乏針對性，無法準確反映企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險和問題，不能有效地為組織增加價值、減少損失。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是一種主動的風(fēng)險管理的審計模式，它要求內(nèi)部審計人員在內(nèi)部審計的全過程中自始至終都要關(guān)注風(fēng)險，并根據(jù)風(fēng)險度選擇項目，以降低風(fēng)險為導(dǎo)向，進行內(nèi)部控制的符合性測試、實質(zhì)性測試，并進行監(jiān)督檢查和評價，提出建設(shè)性意見和建議。這樣得出的審計報告可以作為揭示企業(yè)風(fēng)險、防范風(fēng)險以及信息交流的預(yù)警信號，為企業(yè)風(fēng)險管理提供可靠的信息，并作為企業(yè)進行風(fēng)險判斷的重要依據(jù)，我國現(xiàn)代企業(yè)管理需要引入風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式。
1.1參與風(fēng)險管理
企業(yè)風(fēng)險管理要求全面識別風(fēng)險，同時熟悉本單位的經(jīng)營戰(zhàn)略、工作程序、組織結(jié)構(gòu)等，內(nèi)部審計人員的獨特地位與專業(yè)知識滿足了以上要求。具體實施審計時，風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計可以直接針對企業(yè)實現(xiàn)目標(biāo)過程中面臨的主要問題和風(fēng)險，并將事后評價反饋延伸到事前和事中，使內(nèi)部審計成為企業(yè)價值鏈中的必要環(huán)節(jié)。因此，以風(fēng)險為導(dǎo)向的內(nèi)部審計捕捉風(fēng)險信息的能力比企業(yè)內(nèi)部其他部門和外部審計都強，對于企業(yè)風(fēng)險管理能夠做出其獨有的貢獻。
1.2完善內(nèi)部控制
內(nèi)部審計作為內(nèi)部控制的一個重要環(huán)節(jié)，是對內(nèi)部控制的再控制。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制的科學(xué)性進行評審，強調(diào)從風(fēng)險角度對內(nèi)部控制進行評價，不僅強調(diào)內(nèi)部控制的嚴格執(zhí)行，而且要求在成本與收益、風(fēng)險與機會之間尋找平衡，保證企業(yè)在可接受風(fēng)險程度下獲得最大利益，為企業(yè)風(fēng)險管理提供更客觀、更科學(xué)的控制評價。有利于優(yōu)化內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)、簡化內(nèi)部控制流程、健全內(nèi)部控制制度，進一步完善企業(yè)內(nèi)部控制。同時，改進對內(nèi)部控制的監(jiān)控和完善方式。
1.3促進公司治理
公司治理的基本目標(biāo)是在充分考慮利益相關(guān)者利益相對滿足和大體均衡情況下，增加企業(yè)價值，從而使股東長遠價值最大化。而風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的本質(zhì)是確保受托責(zé)任有效履行的管理控制，它更注重與企業(yè)目標(biāo)的直接關(guān)聯(lián)?？梢?，公司治理與風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計目標(biāo)是一致的。內(nèi)部審計既是公司治理的一部分，同時又參與到治理有效性的審計之中。內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險和各項控制；復(fù)核并證實信息是否可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理者向董事會、審計委員會以及執(zhí)行管理機構(gòu)提供風(fēng)險防范以及治理有效的保證。
1.4提升內(nèi)部審計職業(yè)地位
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計對象為公司治理領(lǐng)域和包括內(nèi)部控制環(huán)節(jié)風(fēng)險在內(nèi)的一切風(fēng)險，提升了內(nèi)部審計在公司治理中的作用包括監(jiān)督、評價和分析組織的風(fēng)險及控制，復(fù)核并證實信息可靠并符合相關(guān)政策、程序與法律，協(xié)助管理層向董事會和執(zhí)行管理機構(gòu)提供防范風(fēng)險以及有效治理的保證。
1.5提高審計資源利用效率
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計不僅重視會計信息，而且重視經(jīng)濟信息，產(chǎn)業(yè)信息和財務(wù)信息等，其審計模式路線是“目標(biāo)風(fēng)險控制”,對于有證據(jù)表明風(fēng)險較低的領(lǐng)域，應(yīng)依賴內(nèi)部控制或分析性復(fù)核；對于被認為風(fēng)險較高的領(lǐng)域，分配更多的審計資源，可實施大量的實質(zhì)性測試和余額細節(jié)測試。這樣恰當(dāng)、有效地分配內(nèi)部審計資源，使得更多與風(fēng)險管理相關(guān)的控制和活動得到關(guān)注，把審計手段與審計目標(biāo)更好地結(jié)合在一起，可以提高審計的科學(xué)性、針對性和績效性。所以風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計提供了一種既能保持審計效果，又能提高審計效率的工作思路。
2.1構(gòu)建風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要事先構(gòu)建企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，并依據(jù)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫進行全面的識別和評估風(fēng)險，根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果確定審計項目、審計重點。首先，風(fēng)險數(shù)據(jù)庫應(yīng)包含風(fēng)險的類別、規(guī)模、可能性及其影響程度。其次，應(yīng)確定風(fēng)險的可控程序，對風(fēng)險控制的恰當(dāng)性進行評價。最后，通過企業(yè)應(yīng)對風(fēng)險及其發(fā)展變化情況所采取的措施進行檢查，對應(yīng)對措施充分得當(dāng)和有效性進行評估。
2.2制定審計計劃
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的審計計劃與風(fēng)險相聯(lián)系，要求審計計劃應(yīng)該反映企業(yè)的風(fēng)險戰(zhàn)略、風(fēng)險管理，并與內(nèi)部審計程序協(xié)調(diào)一致。內(nèi)審部門應(yīng)在企業(yè)風(fēng)險數(shù)據(jù)庫中所識別和評估風(fēng)險的基礎(chǔ)上編制審計計劃，根據(jù)風(fēng)險來確定審計項目的先后次序，合理分配內(nèi)部審計資源，目的是將內(nèi)部審計有限的資源集中于高風(fēng)險的領(lǐng)域，更好地服務(wù)于企業(yè)的總體目標(biāo)，有助于內(nèi)部審計效率和效果的提高。
2.3編制審計實施方案
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計需要審計人員在評估風(fēng)險優(yōu)先次序的基礎(chǔ)上，編制審計實施方案，包括確定審計范圍、審計重點及審計步驟等。編制審計實施方案：首先，應(yīng)在考慮并反映企業(yè)戰(zhàn)略性計劃目標(biāo)和方針的前提下確定審計范圍；其次，通過對企業(yè)風(fēng)險因素分析，確定審計的重點領(lǐng)域、重點業(yè)務(wù)流程、重點環(huán)節(jié)和內(nèi)容；最后，針對評估確定的重大錯報風(fēng)險發(fā)生的可能性及相關(guān)業(yè)務(wù)特點和重要程度，設(shè)計個性化的審計具體程序。
2.4分析和測試方法的`運用
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計應(yīng)注重分析程序測試方法的運用，依靠內(nèi)審人員根據(jù)掌握的各種資料和信息，運用專業(yè)判斷能力和科學(xué)的分析方法，對被審計單位的風(fēng)險進行識別和評估分析；根據(jù)風(fēng)險的識別和評估結(jié)果，確定實施測試的方式和風(fēng)險點，在實際工作中還可以借助剩余風(fēng)險因素的評估結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的時間、性質(zhì)和范圍。
2.5廣泛獲取審計證據(jù)
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，支持審計結(jié)論所依據(jù)的審計證據(jù)在內(nèi)涵上有了明顯的擴展，既包括實施控制測試和實質(zhì)性測試獲取證據(jù)，也包括通過了解企業(yè)基本情況及其環(huán)境獲取的證據(jù)，以風(fēng)險評估決定審計證據(jù)的數(shù)量及質(zhì)量，風(fēng)險越高，所需證據(jù)的數(shù)量就越多、證明力要強。
2.6充分溝通與交流
溝通是貫穿內(nèi)部審計工作全過程中不可或缺的重要工作，也是審計人員的重要技能之一。風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計更加注重審計溝通，要與企業(yè)各層級（特別是決策層、重要管理層和關(guān)鍵業(yè)務(wù)操作層）的相關(guān)人員進行廣泛溝通、交流、充分了解和掌握相關(guān)信息，并憑借良好的職業(yè)勝任能力，為企業(yè)決策者和各管理層提供服務(wù)。
2.7出具審計報告
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計模式下，審計人員以風(fēng)險評估和檢查為基礎(chǔ)提出審計發(fā)現(xiàn)和審計建議，并出具內(nèi)部審計報告，報告應(yīng)給能保證對審計結(jié)果進行應(yīng)有考慮的人員，這些人員可能是審計委員會的負責(zé)人以及內(nèi)審部門負責(zé)人；董事會、管理層和被審計部門。此外，管理層對于有些風(fēng)險，因為各方面原因，可能采取接受的態(tài)度，一般稱為剩余風(fēng)險。在內(nèi)審部門負責(zé)人認為管理層所接受的剩余風(fēng)險水平對于企業(yè)來說是無法接受的，內(nèi)審部門負責(zé)人應(yīng)與管理層進一步討論，仍無法解決，應(yīng)報告董事會加以解決。
2.8審計處理決定、整改反饋
為落實內(nèi)部審計報告整改意見，內(nèi)審部門應(yīng)及時向被審單位或部門下達審計（檢查）整改通知書，整改通知書應(yīng)以公司董事長或總經(jīng)理的名義進行簽發(fā)，規(guī)定整改的時限和效果。被審計部門在規(guī)定的時間內(nèi)進行整改反饋。
2.9抽查整改效果
審計（檢查）整改通知書簽發(fā)后，內(nèi)部審計人員仍要對整改進程及效果情況進行抽查，監(jiān)督企業(yè)是否已經(jīng)采取了有效防范和控制措施，對未糾正的事項分析原因，協(xié)助企業(yè)制定整改措施，實現(xiàn)閉環(huán)管理。
3.1內(nèi)部審計工作機制不健全
部分單位對內(nèi)部審計認識上不到位、定位不準，直接影響了內(nèi)部審計的獨立性，出現(xiàn)內(nèi)部審計與紀檢、監(jiān)察部門甚至財務(wù)部門合署辦公的現(xiàn)象，沒有作為一個獨立與企業(yè)管理系統(tǒng)的監(jiān)控系統(tǒng)存在，造成了內(nèi)部審計權(quán)威性不強，機制不健全，職責(zé)和作用不能充分發(fā)揮。內(nèi)部審計工作受到其他工作的牽制，不能客觀、真實、深入地開展，做出的審計報告也因管理體制上的制約而得不到有效地執(zhí)行和落實。更為嚴重的是，還有很多大型企業(yè)沒有設(shè)置內(nèi)部審計機構(gòu)。
3.2風(fēng)險管理體系不完善
企業(yè)大多尚未建立起完善的風(fēng)險管理體系，風(fēng)險管理活動往往是按照法律法規(guī)的要求被動進行，并非出于企業(yè)自身需要主動進行，而且風(fēng)險管理活動往往是瞬時或間斷性的，多是在事件發(fā)生之后采取的“亡羊補牢”式風(fēng)險應(yīng)對措施；與大量運用數(shù)理統(tǒng)計模型、金融工具等先進方法相比，風(fēng)險管理方法較為落后，從而導(dǎo)致企業(yè)不能恰當(dāng)?shù)仡A(yù)測風(fēng)險、識別風(fēng)險、評估風(fēng)險，進而嚴重影響風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的“風(fēng)險導(dǎo)向性”.
3.3內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中未能充分發(fā)揮作用
審計人員對風(fēng)險管理還不甚了解，未能在風(fēng)險管理中發(fā)揮應(yīng)有的作用；目前，內(nèi)部審計部門主要開展的審計內(nèi)容仍以財務(wù)收支審計、經(jīng)濟效益審計和經(jīng)濟責(zé)任審計為主，風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬌刑幱谄鸩诫A段，并非為主要審計內(nèi)容。
3.4內(nèi)審人員知識結(jié)構(gòu)單一
目前，許多企業(yè)內(nèi)部審計機構(gòu)人員配備單薄、結(jié)構(gòu)單一。從業(yè)人員大部分是從會計及其他相關(guān)職業(yè)專行過來的，審計人才少、經(jīng)營管理人才少、經(jīng)濟和法律人才少、高層次的復(fù)合人才少。單一的專業(yè)知識結(jié)構(gòu)很大程度制約了內(nèi)部審計走出單純的查錯糾弊范疇，難以實現(xiàn)對企業(yè)風(fēng)險管理、控制和治理過程的全面綜合評價。
3.5缺乏強有力的質(zhì)量控制機制
內(nèi)部審計作為一種社會公認的職業(yè)，內(nèi)部審計人員除了具備專業(yè)知識外，還應(yīng)該遵循職業(yè)道德規(guī)范和內(nèi)部審計準則；同時內(nèi)部審計工作質(zhì)量的高低也影響到為企業(yè)增加價值作用的發(fā)揮。因此，對內(nèi)部審計質(zhì)量的措施還不到位，同時缺乏一套機制對內(nèi)部審計質(zhì)量進行評估，嚴重影響和制約內(nèi)部審計職業(yè)化建設(shè)。
4.1構(gòu)建內(nèi)部審計組織體系
在現(xiàn)代公司治理結(jié)構(gòu)中，較先進的內(nèi)部審計組織模式是在董事會下設(shè)立專門負責(zé)行使或幫助董事會行使內(nèi)部會計事務(wù)積極權(quán)力和外部會計事務(wù)消極權(quán)力的審計委員會，這種制度安排對風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計作用發(fā)揮至關(guān)重要。改進和完善內(nèi)部審計組織模式，重構(gòu)內(nèi)部審計體系當(dāng)務(wù)之急。一是在董事會下設(shè)審計委員會，由審計委員會組織領(lǐng)導(dǎo)內(nèi)部審計工作；二是建立具有獨立性、權(quán)威性的內(nèi)部審計部門，改變內(nèi)部審計部門平等或低于各職能部門狀況；三是嚴格內(nèi)部審計人員的資格認證，提高內(nèi)部審計人員的綜合素質(zhì)。
4.2正確定位內(nèi)部審計目標(biāo)和職能
明確風(fēng)險管理、內(nèi)部審計與內(nèi)部控制三者的職能關(guān)系，風(fēng)險管理是內(nèi)部控制職能的拓展和延伸，而內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中承擔(dān)評估和建議職能。內(nèi)部審計人員首先要從思想上轉(zhuǎn)變對內(nèi)部審計職能的認識，樹立服務(wù)的理念，以風(fēng)險為出發(fā)點。在及時識別并幫助企業(yè)防范和控制風(fēng)險的同時，準確把握不可避免風(fēng)險可能產(chǎn)生的商機，及時為企業(yè)決策者和管理層提供有價值的信息，努力尋求內(nèi)部審計價值最大化。
4.3完善審計風(fēng)險數(shù)據(jù)庫
結(jié)合企業(yè)自身特點和需要建立風(fēng)險數(shù)據(jù)庫，從涉及的門類、領(lǐng)域、信息量等方面，對現(xiàn)有信息庫進行大規(guī)模擴充，以滿足內(nèi)審人員了解法規(guī)制度、行業(yè)特點、經(jīng)營環(huán)境以及經(jīng)營和發(fā)展戰(zhàn)略、業(yè)務(wù)流程、風(fēng)險評估、業(yè)績評價等方面的需要。還應(yīng)建立企業(yè)信息系統(tǒng)的資源共享機制，使內(nèi)審人員能夠及時準確地獲得相關(guān)信息，從而更方便地實施風(fēng)險評估程序，進而為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計工作做鋪墊。
4.4整合審計資源和審計能力
必須使有限的審計資源在一定范圍上達到最優(yōu)的組合和整合，最大限度發(fā)揮審計資源的效率，使得審計資源和審計能力與利益相關(guān)者和企業(yè)價值期望保持一致。審計能力主要體現(xiàn)為審計人員的專業(yè)勝任能力，要求內(nèi)部審計人員熟悉企業(yè)戰(zhàn)略、目標(biāo)和計劃，了解企業(yè)經(jīng)營管理各項職能?？梢酝ㄟ^以下渠道不斷提升審計人員的專業(yè)勝任能力：一是掛職鍛煉和輪崗鍛煉；二是強化業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)；三是優(yōu)化人員結(jié)構(gòu)；四是必要時可臨時外聘專業(yè)技術(shù)人員；五是加強職業(yè)道德教育；六是鼓勵和支持內(nèi)部審計人員加強自學(xué)和磨煉。
4.5健全企業(yè)內(nèi)部控制機制
風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計是以內(nèi)部控制為基礎(chǔ)、同時考慮公司治理結(jié)構(gòu)和治理機制在內(nèi)的、以企業(yè)全部風(fēng)險作為審計重點的審計模式。因此，企業(yè)應(yīng)在優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)過程中，從內(nèi)部控制的設(shè)計、運行、評價和改進等環(huán)節(jié)，建立與完善企業(yè)內(nèi)部控制機制，明確企業(yè)各層面的控制與管理責(zé)任。
4.6完善經(jīng)營管理和風(fēng)險評價體系
盡快建立能夠體現(xiàn)本企業(yè)經(jīng)營特點及至行業(yè)特色的經(jīng)營管理體系和風(fēng)險評價體系，為風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部成功開展奠定基礎(chǔ)，并通過對整個企業(yè)及其經(jīng)營活動進行分析評價，查找高風(fēng)險領(lǐng)域與環(huán)節(jié)，從而有效地防范、轉(zhuǎn)移、經(jīng)營風(fēng)險，力求風(fēng)險損失最小化。同時，內(nèi)部審計部門應(yīng)盡可能地量化審計風(fēng)險，減輕審計責(zé)任，提高審計效率和質(zhì)量。
[1]王光遠.內(nèi)部審計思想[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.
[2]李三喜，徐榮才.3c框架---全面風(fēng)險管理標(biāo)準[m].北京：中國市場出版社，20xx.
[3]王曉霞.企業(yè)風(fēng)險審計[m].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，20xx.
[6]吳容.風(fēng)險導(dǎo)向整合型內(nèi)部審計模式探究[j].中國內(nèi)部審計，20xx（9）。
[7]陳震晗.基于coso-erm的企業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬆Ｐ蚚j].中國內(nèi)部審計，20xx（10）。
[8]王學(xué)龍，郝斯佳.論風(fēng)險導(dǎo)向型內(nèi)部審計在企業(yè)風(fēng)險管理中的作用[j].中國內(nèi)部審計，20xx（2）。
[9]呂誠倫.淺析國有混合型企業(yè)集團的內(nèi)部審計與風(fēng)險管理[j].中國市場，20xx（50）。