熱門企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會（模板20篇）

    心得體會是一種對過去的總結(jié)，也是對未來的展望。要寫一篇完美的心得體會，首先要確保對所學(xué)知識有深刻的理解。心得體會范文可以讓我們看到別人的成長軌跡和心路歷程，從中獲得共鳴和啟發(fā)。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇一
    企業(yè)所得稅是指企業(yè)按照國家的稅法規(guī)定繳納的一種稅款。作為企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)，企業(yè)所得稅對于企業(yè)的發(fā)展和盈利能力有著重要影響。在我工作多年的經(jīng)驗中，我深刻體會到企業(yè)所得稅對企業(yè)發(fā)展的重要性，下面從納稅義務(wù)和納稅策略兩個方面談一談自己的心得體會。
    首先，作為納稅人，企業(yè)有義務(wù)按照法律規(guī)定及時、準確地申報和繳納企業(yè)所得稅。納稅義務(wù)是一項法律規(guī)定的義務(wù)，企業(yè)必須遵守。準確申報所得及按照稅法規(guī)定及時繳納企業(yè)所得稅，不僅是企業(yè)遵守法律的要求，也是企業(yè)的社會責(zé)任。通過誠實守信地納稅，企業(yè)可以樹立自己良好的形象，獲得政府和公眾的尊重和認可，進而增強企業(yè)的品牌形象和市場競爭力。
    其次，關(guān)于納稅策略，企業(yè)應(yīng)合法合規(guī)、合理規(guī)避稅收風(fēng)險，降低企業(yè)所得稅負擔(dān)。在實際操作中，企業(yè)可以通過合理安排財務(wù)、稅務(wù)等方面的工作來降低企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。例如，可以通過開展研發(fā)投入等創(chuàng)新型業(yè)務(wù)來享受一定的稅收減免政策；同時，合理運用稅務(wù)籌劃工具，如合理分配利潤、保持合規(guī)會計記錄等，可以達到降低稅負的目的。但是，在降低企業(yè)所得稅負擔(dān)的同時，企業(yè)也要注意自身的合法合規(guī)性，避免使用非法手段逃稅，以免帶來不良后果。
    此外，有效的稅收管理也是企業(yè)所得稅的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)需要注重稅收管理的規(guī)范化和規(guī)范性，以便更好地應(yīng)對稅務(wù)部門的審查和檢查。及時有效地報送報表和相關(guān)資料，確保報稅數(shù)據(jù)真實準確，并完整保存相關(guān)憑證和記錄，可提高企業(yè)所得稅申報的準確性和及時性。同時，企業(yè)應(yīng)健全稅收管理的內(nèi)部控制體系，建立起風(fēng)險識別、評估和防范機制，及時解決可能出現(xiàn)的稅收問題，避免稅務(wù)風(fēng)險的發(fā)生。
    最后，合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔(dān)，提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。政府為了鼓勵企業(yè)發(fā)展，制定了一系列的稅收減免和優(yōu)惠政策。企業(yè)應(yīng)積極了解和應(yīng)用這些政策，通過合理的稅務(wù)籌劃來降低企業(yè)的所得稅負擔(dān)，從而提高企業(yè)的盈利能力和競爭力。同時，企業(yè)也應(yīng)注重提高自身核算和財務(wù)報表的準確性和透明度，以便更好地享受政策帶來的紅利。
    綜上所述，企業(yè)所得稅是企業(yè)經(jīng)營管理中的一個重要環(huán)節(jié)。作為納稅人，企業(yè)應(yīng)遵守法律規(guī)定，及時納稅并履行納稅義務(wù)；同時，企業(yè)也可以通過合理的稅收策略，降低企業(yè)所得稅負擔(dān)；在稅收管理方面，企業(yè)應(yīng)健全管理體系，提高報稅準確性與管理效率。最后，企業(yè)應(yīng)合理利用稅收政策，降低企業(yè)所得稅負擔(dān)，提高盈利能力和競爭力。只有正確對待和管理企業(yè)所得稅，企業(yè)才能夠健康穩(wěn)定地發(fā)展。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇二
    企業(yè)所得稅是指企業(yè)根據(jù)其所得負有的稅金，是一種企業(yè)按照國家稅收政策繳納的一種稅收。作為一種非常重要的財務(wù)成本，企業(yè)所得稅直接關(guān)系到企業(yè)的盈利和發(fā)展。在我多年的工作中，我對企業(yè)所得稅有了一些心得和體會。首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃；其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務(wù)核算的一致性；再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門的檢查工作；最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。
    首先，企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃。稅收政策的制定是國家政府對經(jīng)濟發(fā)展的一種調(diào)控方式，企業(yè)要根據(jù)不同的稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，以減少稅務(wù)風(fēng)險，并實現(xiàn)較低的納稅負擔(dān)。在實際操作中，企業(yè)可以通過正確運用稅收優(yōu)惠政策、合法避免合并吃透盈余、規(guī)避高企附加等手段來降低納稅金額。合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃不僅可以減少企業(yè)的稅收負擔(dān)，還可以提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
    其次，企業(yè)要注重會計核算和稅務(wù)核算的一致性。會計核算和稅務(wù)核算是兩個獨立但相互關(guān)聯(lián)的系統(tǒng)，會計報表是稅務(wù)核算的重要依據(jù)。企業(yè)要注重對會計核算和稅務(wù)核算的一致性，做到標(biāo)準操作、準確記錄，避免出現(xiàn)會計報表與稅務(wù)申報不一致的情況。此外，在制定財務(wù)政策時，企業(yè)還要考慮稅務(wù)因素，以確保會計數(shù)據(jù)的真實性和合規(guī)性，從而避免不必要的稅務(wù)風(fēng)險和糾紛。
    再次，企業(yè)要積極配合稅務(wù)部門的檢查工作。稅務(wù)部門定期對企業(yè)進行稅務(wù)審核和監(jiān)督，在這個過程中，企業(yè)應(yīng)積極配合稅務(wù)部門的工作，在合規(guī)性上做到無可挑剔，提供真實和準確的資料，以避免稅務(wù)部門對企業(yè)的罰款或其他處罰。企業(yè)要加強與稅務(wù)部門的溝通和聯(lián)系，及時了解和掌握最新的稅收政策和變化，以便做好相應(yīng)的準備和應(yīng)對措施。
    最后，企業(yè)要適應(yīng)稅收政策的變化，不斷更新稅務(wù)信息。稅收政策是不斷變化的，企業(yè)要時刻關(guān)注國家的稅收政策，及時了解并掌握最新的稅法和稅法的修改。企業(yè)要建立和完善稅收政策的信息收集和分析體系，及時將相關(guān)信息傳達給有關(guān)部門和人員，以確保企業(yè)在稅收政策變化時能夠及時調(diào)整經(jīng)營策略和稅務(wù)籌劃。同時，企業(yè)還應(yīng)積極參與稅收政策的制定和修訂，通過政策建議和建議，為稅收政策的完善和改進做出貢獻。
    綜上所述，作為企業(yè)財務(wù)管理的重要組成部分，企業(yè)所得稅要求企業(yè)要根據(jù)國家稅收政策合理規(guī)劃稅務(wù)籌劃，注重會計核算和稅務(wù)核算的一致性，積極配合稅務(wù)部門的檢查工作，適應(yīng)稅收政策的變化，更新稅務(wù)信息。只有做到這些，企業(yè)才能在稅收方面取得良好的成績，提高企業(yè)的盈利水平和競爭能力。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇三
    企業(yè)所得稅是企業(yè)在經(jīng)營活動中必須繳納的一項稅款，它直接影響著企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。作為一名會計從業(yè)者，在實踐中積累了些許心得體會。本文將從稅法理解、會計處理、稅收籌劃和應(yīng)對政策變化等角度，對企業(yè)所得稅相關(guān)問題進行探討，以期能夠更好地應(yīng)對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)。
    首先，理解稅法對于正確處理企業(yè)所得稅具有至關(guān)重要的作用。稅法是企業(yè)納稅的法律依據(jù)，稅務(wù)部門依據(jù)稅法規(guī)定對企業(yè)進行稅收檢查，所以深入理解稅法對于減少稅務(wù)風(fēng)險、確保稅務(wù)合規(guī)具有重要意義。在實際操作中，我將通過學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)、關(guān)注最新的稅收政策、加強稅務(wù)培訓(xùn)等方式加深對稅法規(guī)定的理解。同時，積極與稅務(wù)部門溝通交流，及時獲取稅收方面的信息，以滿足企業(yè)所得稅申報的準確性和合規(guī)性。
    其次，會計處理是企業(yè)所得稅申報中重要的環(huán)節(jié)。會計處理是將企業(yè)經(jīng)營活動中產(chǎn)生的各項收入和費用進行分類、核算和記錄，有效反映企業(yè)經(jīng)營業(yè)績和合規(guī)程度。在會計處理過程中，我注意到對可抵扣費用和補貼收入的正確處理尤為重要。合理抵扣費用可以降低應(yīng)納稅所得額，減少企業(yè)所得稅的負擔(dān)。此外，我還會關(guān)注相關(guān)稅收減免政策，充分利用各類優(yōu)惠政策，進一步提高企業(yè)納稅的經(jīng)濟效益。
    同時，稅收籌劃是企業(yè)所得稅管理中值得深入探討的問題。稅收籌劃是通過合法合規(guī)的方式，通過調(diào)整企業(yè)經(jīng)營活動來降低企業(yè)所得稅負擔(dān)的過程。在實踐中，我主要通過優(yōu)化資產(chǎn)負債結(jié)構(gòu)、調(diào)整企業(yè)盈利模式、合理安排資金收益等方式進行稅收籌劃。例如，合理安排企業(yè)收入的時間和方式，將應(yīng)納稅所得額的確認推遲到將來年度，從而減少當(dāng)前的所得稅負擔(dān)。在進行稅收籌劃的過程中，需要謹慎合理地運用各項政策，確保符合相關(guān)法律法規(guī)的要求。
    最后，應(yīng)對政策變化需要靈活應(yīng)對。稅收政策時刻在變化，從業(yè)人員需要及時掌握最新的政策動態(tài)，并將其及時運用到實際工作中。在工作中我會通過定期關(guān)注稅收政策的發(fā)布、參加稅務(wù)部門的培訓(xùn)會議以及加強與同行的交流等方式獲取最新政策信息。備知兵，才能制勝戰(zhàn)。只有掌握了最新的法律法規(guī)信息和政策動態(tài)，才能及時調(diào)整策略，提供準確的稅務(wù)咨詢和服務(wù)，降低企業(yè)所得稅風(fēng)險。
    綜上所述，作為一名會計從業(yè)者，我深知企業(yè)所得稅對于企業(yè)經(jīng)營的重要性。通過理解稅法、正確進行會計處理、合理開展稅收籌劃和應(yīng)對政策變化，可以更好地應(yīng)對企業(yè)所得稅的挑戰(zhàn)，為企業(yè)提供準確、合規(guī)的稅務(wù)服務(wù)。相信將來在企業(yè)所得稅管理中，我會繼續(xù)不斷學(xué)習(xí)和實踐，不斷完善自己的能力和專業(yè)水平，為企業(yè)所得稅貢獻自己的力量。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇四
    企業(yè)所得稅是企業(yè)在獲利時需要向國家繳納的一項稅費。在我國的稅收法規(guī)中，對企業(yè)所得稅的計算和繳納有著詳細的規(guī)定。在長時間的經(jīng)營中，我深切地感受到了企業(yè)所得稅的重要性和特點。下面，我將結(jié)合自己的實際經(jīng)驗，分享一些關(guān)于企業(yè)所得稅的心得體會。
    首先，企業(yè)所得稅是企業(yè)精益求精的動力。納稅是企業(yè)公民的一項基本義務(wù)，也是企業(yè)合法性的重要體現(xiàn)。在納稅過程中，企業(yè)需要對自己的收入、成本和稅額進行詳細的核算和計算。通過對企業(yè)所得稅的認真申報和繳納，企業(yè)可以更加細致地了解自己的經(jīng)營情況，發(fā)現(xiàn)問題所在，并積極采取措施進行改進。這樣一來，企業(yè)就能不斷提高自身的競爭力和經(jīng)營效益。
    其次，企業(yè)所得稅是企業(yè)治理的有效手段。稅收是政府的一項財政手段，對企業(yè)的納稅申報和繳納也是在監(jiān)督企業(yè)的經(jīng)營活動。稅務(wù)部門會對企業(yè)所得稅的申報情況進行審核和調(diào)查，確保企業(yè)的申報數(shù)據(jù)真實準確。這種監(jiān)管作用對企業(yè)來說既是一種壓力，也是一種保障。盡管企業(yè)要付出一定的成本來應(yīng)對稅務(wù)部門的審查，但這也迫使企業(yè)進行規(guī)范經(jīng)營，增強財務(wù)透明度，避免違法違規(guī)行為。因此，企業(yè)所得稅對于企業(yè)治理具有重要作用。
    再次，合理稅務(wù)籌劃是企業(yè)降低成本的關(guān)鍵。企業(yè)所得稅是企業(yè)的固定成本之一，對于企業(yè)的經(jīng)營結(jié)果有著直接的影響。合理的稅務(wù)籌劃可以幫助企業(yè)降低稅負，增加利潤空間。例如，企業(yè)可以通過合理的成本支出，推遲收入確認時間，減少應(yīng)繳稅額。此外，企業(yè)還可以利用稅法中的優(yōu)惠政策，選擇適合自己的企業(yè)所得稅計算方法，減少稅務(wù)成本。通過合理的稅務(wù)籌劃，企業(yè)可以在合法的范圍內(nèi)降低企業(yè)所得稅的負擔(dān)，提升經(jīng)營效益。
    最后，企業(yè)所得稅是企業(yè)社會責(zé)任的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅是企業(yè)對社會的回報，也是企業(yè)履行社會責(zé)任的一種方式。作為一家負責(zé)任的企業(yè)，要積極主動地履行稅收義務(wù)，按時、按量繳納企業(yè)所得稅。將稅收用于國家的發(fā)展建設(shè)，為社會的繁榮做出自己的貢獻。企業(yè)所得稅的繳納不僅是一項法定義務(wù)，更是企業(yè)作為社會成員應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的基石，是企業(yè)社會責(zé)任的重要體現(xiàn)。
    總之，企業(yè)所得稅在企業(yè)的經(jīng)營活動中扮演著重要的角色。通過認真申報和繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)可以不斷提升自身的競爭力，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。此外，企業(yè)所得稅的合理籌劃也是企業(yè)降低成本、提高利潤的有效途徑。最重要的是，企業(yè)所得稅的繳納還是企業(yè)履行社會責(zé)任的體現(xiàn)。只有每個企業(yè)都能自覺地履行企業(yè)所得稅的義務(wù)，才能共同為社會的繁榮和發(fā)展做出貢獻。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇五
     學(xué)習(xí)企業(yè)所得稅的學(xué)習(xí)總結(jié)怎么寫?學(xué)習(xí)總結(jié)怎么寫?請看下文。
     近段時間在校學(xué)習(xí)了納稅籌劃這門課，學(xué)習(xí)過程中，認識到稅收籌劃是企業(yè)維護自身權(quán)益的一種復(fù)雜決策過程。
     它不僅涉及企業(yè)內(nèi)部的投資、經(jīng)營、理財?shù)雀黜椈顒樱€與政府、稅務(wù)機關(guān)以及相關(guān)組織有很大的關(guān)系。
     下面與大家分享我在學(xué)習(xí)中的一些心得體會。
     通過對納稅籌劃國家稅收政策方面的學(xué)習(xí)和理解，使自己增加了不少知識，特別在不違背國家稅收政策的前提下，為企業(yè)合理避稅及節(jié)稅、為緩解企業(yè)資金壓力、節(jié)約資金起到了較大的作用，現(xiàn)就企業(yè)所得稅的稅收籌劃做一探討。
     所得稅籌劃就是在充分利用稅法中提供的一切優(yōu)惠基礎(chǔ)上，在諸多選擇的納稅方案中擇其最優(yōu)，以期達到整體稅后利潤最大化。
     一、納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一 。
     納稅籌劃是指一種經(jīng)濟活動，即納稅人在遵守稅法的前提下，通過對籌資、投資、收入分配等事項的預(yù)先安排和籌劃，達到稅收負擔(dān)最小化。
     納稅籌劃是實現(xiàn)經(jīng)濟利益最大化的有力措施之一。
     不管稅制設(shè)計得如何合理，也不管最終稅負是如何的公正，稅收對于納稅人來說是一種負擔(dān)，都會影響納稅人經(jīng)濟利益最大化目標(biāo)的實現(xiàn)，因此在企業(yè)的經(jīng)濟活動中納稅籌劃的作用越來越重要。
     影響納稅籌劃的方法有:固定資產(chǎn)折舊方法、存貸計價方法等。
     這些方法會受到稅制、
     通貨膨脹、資金時間價值等因素的影響，稅務(wù)籌劃可以利用這種影響因素和采取合適的方法來達到節(jié)稅目的。
     二、固定資產(chǎn)折舊方法對實施納稅籌劃的影響
     折舊是指在固定資產(chǎn)使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應(yīng)計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。
     折舊作為成本的重要組成部分，有著“稅收擋板”的效用。
     企業(yè)常用的折舊方法有平均年限法、工作量法、雙倍余額遞減法等，運用不同的折舊方法計算出的折舊額在量上是不相等的，因而分攤到各期生產(chǎn)成本中的固定資產(chǎn)成本也不同。
     因此，折舊的計算和提取必將影響到成本的大小，進而影響到企業(yè)的利潤水平，最終影響企業(yè)的稅負輕重。
     由于在折舊方法上存有差異，這為企業(yè)進行納稅籌劃提供了可能。
     在利用固定資產(chǎn)折舊方法的選擇進行納稅籌劃時，應(yīng)考慮以下幾個方面的問題:
     第一考慮到不同稅制因素的影響。
     一般來說，在比例稅制下，如果各年的所得稅稅率不變，則宜選擇加速折舊法對企業(yè)較為有利。
     第二，考慮折舊年限因素的影響。
     新的會計制度及稅法，對固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值沒有做出具體的規(guī)定，只要求企業(yè)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和消耗方式，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計使用年限和預(yù)計凈殘值，只要是“合理的”即可。
     第三，考慮通貨膨脹因素的影響。
     按我國現(xiàn)行會計制度
     規(guī)定，對企業(yè)擁有的資產(chǎn)實行按歷史成本計價原則。
     第四，考慮資金時間價值因素的影響。
     從賬面上看，在固定資產(chǎn)價值一定的情況下，無論企業(yè)采用何種折舊方法，也無論折舊年限多長，計算提取的折舊總額都是一致的。
     但是，由于資金受時間價值因素的影響，企業(yè)會因為選擇的折舊方法不同，而獲得不同的資金的時間價值收益和承擔(dān)不同的稅負水平。
     由于資金會隨著時間的推移而增值，因此，不同時間點上的同一單位資金的價值含量是不等的。
     三、從存貨計價方法看稅收籌劃 。
     國家稅法規(guī)定，存貨的計價方法主要有先進先出法、后進先出法、加權(quán)平均法、移動平均法。
     在稅率不變的情況下，如果物價持續(xù)上漲，采用后進先出法可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，達到減少所得稅的目的;反之，如果物價持續(xù)下降，采用先進先出法，可以使企業(yè)期末存貨的成本降低，本期銷貨成本提高，從而降低應(yīng)納稅所得額，也達到了少繳納企業(yè)所得稅(遞延性)的目的;而在物價上下波動時，采用加權(quán)平均法或移動平均法可使企業(yè)應(yīng)納稅所得額較為均衡，避免高估利潤，多繳納所得稅。
     在存貨當(dāng)中還有一種特殊的存貨就是低值易耗品，它的計價方法和一般的存貨不同。
     分期攤銷。
     一次攤銷是在領(lǐng)用低值易耗品時，一次性攤銷其成本;而分期攤銷是在領(lǐng)用時先攤銷一部分成本，再在以后分次攤銷剩余的成本。
     我們可以看出，一次攤銷與分期攤銷法相比，前期攤銷的費用較多，后期攤銷的費用較少，從而使企業(yè)前期納稅較少，后期納稅較多，相當(dāng)于獲得了一筆無息貸款。
     因此企業(yè)可選用一次攤銷法對低值易耗品進行攤銷，從而達到增加利潤的目的。
     四、從銷售收入的角度看稅收籌劃 。
     納稅人如果能夠推遲應(yīng)納稅所得的實現(xiàn)，則可以使本期應(yīng)納稅所得減少，從而推遲或減少所得稅的繳納。
     對一般企業(yè)來說，最主要的收入是銷售產(chǎn)品的收入，因此推遲銷售產(chǎn)品的收入的實現(xiàn)是稅收籌劃的重點。
     在企業(yè)銷售產(chǎn)品方式中，分期收款銷售產(chǎn)品以合同約定的收款日期為收入確認時間，而訂貨銷售和分期預(yù)收貨款銷售則在交付貨物時確認收入實現(xiàn)，委托代銷產(chǎn)品銷售在受托方寄回代銷清單時確認收入。
     這樣企業(yè)可以選用以上的銷售方式來推遲銷售收入的實現(xiàn)，從而延遲繳納企業(yè)所得稅，同時企業(yè)要綜合運用各種銷售方式，即使企業(yè)延遲繳納企業(yè)所得稅，又使企業(yè)的收入能夠安全地收回。
     五、企業(yè)實際經(jīng)營過程中的籌劃 。
     對企業(yè)進行稅收籌劃工作是一項非常復(fù)雜的活動，而在實際籌劃過程中應(yīng)注意以下幾點:
     1.樹立正確的稅收籌劃目標(biāo)。
     稅收籌劃是企業(yè)的重要決策，稅收籌劃作為企業(yè)經(jīng)營管理的一個重要環(huán)節(jié)，必須服從于企業(yè)財務(wù)管理的目標(biāo)--企業(yè)價值最大化或股東財富最大化。
     因此，企業(yè)稅收籌劃的最終目的應(yīng)是企業(yè)利益最大化。
     企業(yè)進行稅收籌劃時要結(jié)合企業(yè)戰(zhàn)略通盤考慮，避免企業(yè)因稅收籌劃帶來的短期收益而忽略長遠利益，同時堅持合理合法原則、經(jīng)濟原則、財務(wù)利益最大化原則、社會責(zé)任原則。
     2.時刻關(guān)注相關(guān)因素的變化，進行及時的調(diào)整。
     稅法常隨經(jīng)濟情況和經(jīng)濟政策的變動而不斷修正和完善，要時刻注意稅法的前后變化，不能只著眼于基本稅法的規(guī)定,要更多地注意國家稅務(wù)總局對稅收政策的變更，國家的稅收法律、法規(guī)，雖經(jīng)不斷完善，但仍可能存在覆蓋面上的空白點，銜接上的間隙處和掌握尺度上的模糊界限等，這為企業(yè)稅收籌劃提供了可能。
     企業(yè)應(yīng)不斷對政策變化可能產(chǎn)生的影響和帶來的風(fēng)險進行預(yù)測和防范，因為政策變化后對稅收籌劃的影響很大。
     原來是稅收籌劃，相應(yīng)政策變化后就有可能是偷稅行為，而有些之前不能有稅收優(yōu)惠的也可能變?yōu)橛卸愂諆?yōu)惠，從而增大了企業(yè)的籌劃空間，降低了稅負。
     由于稅收籌劃具有預(yù)期性，我們的籌劃方案可能由于稅法的變化或其他的不確定情況，導(dǎo)致方案失效。
     所以企業(yè)稅收籌劃具體一定要隨時間的變化而進行相應(yīng)調(diào)整。
     為全面做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作，根據(jù)《自治區(qū)地方稅務(wù)局關(guān)于做好20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》( 新地稅函〔20xx〕24號)要求，伊犁州直及時安排部署，抓好組織落實。
     圍繞組織收入中心工作，認真貫徹落實所得稅法律法規(guī)和政策規(guī)定，所得稅各項工作穩(wěn)中求進。
     在總結(jié)經(jīng)驗的基礎(chǔ)上，進一步規(guī)范所得稅匯算清繳清工作流程，促進企業(yè)所得稅自匯清繳工作質(zhì)量的有效提升。
     20xx年1-5月伊犁州直累計征收企業(yè)所得稅收入21564萬元，同比減收-3113萬元，下降-13%。
     其中:匯算清繳20xx年度企業(yè)所得稅 10689萬元，同比減收3061萬元，下降22% ;本年1-5月預(yù)繳企業(yè)所得稅10875萬元，同比減收238萬元，下降2% 。
     現(xiàn)將20xx年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作情況總結(jié)如下:
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇六
    在今年的企業(yè)所得稅匯算清繳過程中，我們xx區(qū)國稅局按照“轉(zhuǎn)移主體、明確責(zé)任、做好服務(wù)、強化檢查”的指導(dǎo)思想，將工作重點放在政策宣傳和匯算清繳檢查兩方面，通過各片、組人員的大量工作，匯算清繳工作取得較好效果，提高和加強了企業(yè)的所得稅的管理水平，促進了所得稅稅收任務(wù)的完成，進一步明確了企業(yè)所得稅的工作責(zé)權(quán)及程序。下面將各方面情況匯報總結(jié)如下：
    一：匯算清繳工作的基本情況
    （一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
    200*年度，我局企業(yè)所得稅管戶350余戶，應(yīng)參加企業(yè)所得稅匯算清繳的企業(yè)共計五十戶，按征收方式劃分均為查帳征收；按納稅地點劃分：全部為就地繳納戶數(shù)；按經(jīng)濟性質(zhì)分：國有企業(yè)7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
    （二）、匯算清繳情況：
    二.稅源分析：
    自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
    （一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88%。
    （二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
    （三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。
    （四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
    三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：
    監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確工作責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列工作:
    1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關(guān)的工作程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
    2、重點加強對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
    3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務(wù)處理。
    （二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
    對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的'認識，各自看法不一。
    繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
    四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議
    當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門工作的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將工作放在以下幾個方面：
    （一）、加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
    對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
    （二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
    中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立工作聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
    （三）、結(jié)合實際，搞好征收方式的認定工作
    嚴格按照“核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法”第二條規(guī)定的標(biāo)準，從嚴把握，準確鑒定，遵守相關(guān)的工作程序，督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
    （四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收工作
    在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額工作應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔(dān)情況，對實行定額征收的納稅人實際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20%，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
    以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳總結(jié)，請市局批評指正。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇七
    企業(yè)所得稅是企業(yè)在取得營業(yè)收入后，根據(jù)國家稅制法規(guī)繳納的一種稅金。對于一個企業(yè)來說，正確處理企業(yè)所得稅是至關(guān)重要的，不僅涉及到企業(yè)的經(jīng)濟利益，也關(guān)系到企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營。在實踐中，我積累了一些關(guān)于企業(yè)所得稅的會計心得和體會。
    第一段：了解稅制法規(guī)的重要性
    企業(yè)所得稅的稅制法規(guī)是企業(yè)所得稅核算的基礎(chǔ)，企業(yè)無法違背國家的稅制法規(guī)，否則將面臨重罰。因此，作為企業(yè)會計，了解并熟悉稅制法規(guī)是非常重要的。在實際操作中，我經(jīng)常閱讀最新的稅法法規(guī)，了解稅法的改革動態(tài)，并及時調(diào)整企業(yè)的財務(wù)核算，確保企業(yè)所得稅的合規(guī)納稅。
    第二段：合理稅收籌劃的意義
    企業(yè)所得稅會計工作不僅僅是填報稅表，更重要的是通過合理的稅收籌劃，最大限度地減少企業(yè)所得稅的負擔(dān)。在實踐中，我學(xué)會了利用各項稅收政策，如減稅、免稅、優(yōu)惠稅率等，合理安排企業(yè)的經(jīng)營活動，最大程度地降低企業(yè)所得稅的金額，提高企業(yè)的經(jīng)濟效益。
    第三段：遵循會計準則的重要性
    企業(yè)所得稅的核算與企業(yè)財務(wù)會計息息相關(guān)。遵循會計準則是保證專業(yè)準確性和合規(guī)性的重要保障。在我的工作中，我始終嚴格按照會計準則進行企業(yè)所得稅的核算，并且隨時調(diào)整會計核算方法和政策，以確保企業(yè)所得稅的財務(wù)數(shù)據(jù)真實可信。
    第四段：合規(guī)納稅的必要性
    合規(guī)納稅是企業(yè)的法定義務(wù)，也是企業(yè)良好形象的體現(xiàn)。企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，在國家稅務(wù)部門的監(jiān)管下，企業(yè)必須按時足額納稅。合規(guī)納稅對企業(yè)來說至關(guān)重要，一方面可以避免罰款和損失，另一方面也可以提高企業(yè)的信譽度和形象。因此，我始終保持納稅誠信，按時足額納稅，并及時向稅務(wù)部門報送相關(guān)的納稅申報表。
    第五段：不斷學(xué)習(xí)與提高的心態(tài)
    企業(yè)所得稅會計工作是一個不斷學(xué)習(xí)與提高的過程。稅法法規(guī)的改革和稅收政策的變化，要求我們不斷學(xué)習(xí)新知識、掌握新技巧，以應(yīng)對各種情況。我始終保持學(xué)習(xí)的心態(tài)，通過參加培訓(xùn)、進修和參與行業(yè)交流，不斷提高自己的專業(yè)能力和素質(zhì)。
    綜上所述，企業(yè)所得稅會計工作對于企業(yè)的經(jīng)營管理具有重要的意義。通過合理的稅收籌劃，遵循會計準則，合規(guī)納稅以及持續(xù)學(xué)習(xí)與提高，可以有效提高企業(yè)的經(jīng)濟效益和合規(guī)經(jīng)營水平。作為一個企業(yè)會計，我將一如既往地努力工作，不斷完善自己，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇八
    企業(yè)所得稅，是指企業(yè)按照國家法律規(guī)定，對其所得利潤進行征稅的稅種。它是國家的重要稅收來源，對于企業(yè)而言，也是其一筆必須支付的經(jīng)濟成本。企業(yè)所得稅的征管工作是稅務(wù)部門的重要職責(zé)之一，對于企業(yè)而言，了解企業(yè)所得稅的實踐心得和體會，將有助于企業(yè)更好地遵守稅收法規(guī)，優(yōu)化稅務(wù)管理。
    第二段：分析企業(yè)所得稅實踐中常見的問題及解決方法
    企業(yè)所得稅實踐中，常見的問題有很多，如納稅人將非稅收入等誤認為營業(yè)收入，未能正確核算成本費用等。針對這些問題，企業(yè)應(yīng)當(dāng)制定完善的企業(yè)所得稅管理制度，并且規(guī)范企業(yè)的財務(wù)管理。此外，可以加強內(nèi)部培訓(xùn)和準確的信息披露，提高企業(yè)員工對企業(yè)所得稅法規(guī)的理解和意識，減少企業(yè)所得稅實踐中出現(xiàn)的問題。
    第三段：探討企業(yè)所得稅的優(yōu)化管理策略
    優(yōu)化企業(yè)所得稅的管理，是企業(yè)經(jīng)營管理中不可忽視的一部分。在實踐中，企業(yè)可通過制訂合適的稅收規(guī)劃，降低納稅負擔(dān)，減少稅務(wù)風(fēng)險，并實現(xiàn)稅務(wù)合規(guī)。此外，有關(guān)部門還可以提供稅務(wù)咨詢服務(wù)，幫助企業(yè)解決稅收方面的問題，提高企業(yè)的稅務(wù)水平。
    第四段：強調(diào)企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的重要性
    企業(yè)合規(guī)經(jīng)營是企業(yè)長期穩(wěn)定發(fā)展的基石，合規(guī)繳納企業(yè)所得稅與企業(yè)的合規(guī)經(jīng)營密不可分。企業(yè)應(yīng)當(dāng)強化稅收合規(guī)意識，依據(jù)國家稅務(wù)相關(guān)法規(guī)合規(guī)經(jīng)營，保證企業(yè)所得稅的真實有效申報和繳納。這不僅有利于企業(yè)的信譽和品牌形象，還有利于企業(yè)與稅收機構(gòu)之間的良好合作關(guān)系，為企業(yè)打造更加穩(wěn)健的內(nèi)部管理。
    第五段：總結(jié)企業(yè)所得稅實踐心得體會
    企業(yè)所得稅作為一種關(guān)鍵的稅種，企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強對稅務(wù)風(fēng)險的管理，提高稅務(wù)合規(guī)經(jīng)營水平。在實踐中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)重視稅收方面的培訓(xùn)和信息披露，增強員工的稅務(wù)意識，制定并實施完善的企業(yè)所得稅管理制度，有效降低企業(yè)的稅負和稅務(wù)風(fēng)險。只有在保證企業(yè)所得稅合規(guī)經(jīng)營的前提下，企業(yè)經(jīng)營才能更加健康穩(wěn)定地發(fā)展。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇九
    第一章總則
    第一條根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》(以下簡稱企業(yè)所得稅法)的規(guī)定，制定本條例。
    第二條企業(yè)所得稅法第一條所稱個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，是指依照中國法律、行政法規(guī)成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)。
    第三條企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織。
    企業(yè)所得稅法第二條所稱依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)，包括依照外國(地區(qū))法律成立的企業(yè)和其他取得收入的組織。
    第四條企業(yè)所得稅法第二條所稱實際管理機構(gòu)，是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。
    第五條企業(yè)所得稅法第二條第三款所稱機構(gòu)、場所，是指在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所，包括:
    (一)管理機構(gòu)、營業(yè)機構(gòu)、辦事機構(gòu);
    (二)工廠、農(nóng)場、開采自然資源的場所;
    (三)提供勞務(wù)的場所;
    (四)從事建筑、安裝、裝配、修理、勘探等工程作業(yè)的場所;
    (五)其他從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的機構(gòu)、場所。
    非居民企業(yè)委托營業(yè)代理人在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的，包括委托單位或者個人經(jīng)常代其簽訂合同，或者儲存、交付貨物等，該營業(yè)代理人視為非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所。
    第六條企業(yè)所得稅法第三條所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。
    第七條企業(yè)所得稅法第三條所稱來源于中國境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定:
    (一)銷售貨物所得，按照交易活動發(fā)生地確定;
    (二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;
    (四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;
    (六)其他所得，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門確定。
    第八條企業(yè)所得稅法第三條所稱實際聯(lián)系，是指非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所擁有據(jù)以取得所得的股權(quán)、債權(quán)，以及擁有、管理、控制據(jù)以取得所得的財產(chǎn)等。
    第二章應(yīng)納稅所得額
    第一節(jié)一般規(guī)定
    第九條企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則，屬于當(dāng)期的收入和費用，不論款項是否收付，均作為當(dāng)期的收入和費用;不屬于當(dāng)期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當(dāng)期收付，均不作為當(dāng)期的收入和費用。本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
    第十條企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額。
    第十一條企業(yè)所得稅法第五十五條所稱清算所得，是指企業(yè)的全部資產(chǎn)可變現(xiàn)價值或者交易價格減除資產(chǎn)凈值、清算費用以及相關(guān)稅費等后的余額。
    投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)，其中相當(dāng)于從被清算企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積中應(yīng)當(dāng)分得的部分，應(yīng)當(dāng)確認為股息所得;剩余資產(chǎn)減除上述股息所得后的余額，超過或者低于投資成本的部分，應(yīng)當(dāng)確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得或者損失。
    第二節(jié)收入
    第十二條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的貨幣形式，包括現(xiàn)金、存款、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、準備持有至到期的債券投資以及債務(wù)的豁免等。
    企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得收入的非貨幣形式，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)投資、存貨、不準備持有至到期的債券投資、勞務(wù)以及有關(guān)權(quán)益等。
    第十三條企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價值確定收入額。
    前款所稱公允價值，是指按照市場價格確定的價值。
    第十四條企業(yè)所得稅法第六條第(一)項所稱銷售貨物收入，是指企業(yè)銷售商品、產(chǎn)品、原材料、包裝物、低值易耗品以及其他存貨取得的收入。
    第十五條企業(yè)所得稅法第六條第(二)項所稱提供勞務(wù)收入，是指企業(yè)從事建筑安裝、修理修配、交通運輸、倉儲租賃、金融保險、郵電通信、咨詢經(jīng)紀、文化體育、科學(xué)研究、技術(shù)服務(wù)、教育培訓(xùn)、餐飲住宿、中介代理、衛(wèi)生保健、社區(qū)服務(wù)、旅游、娛樂、加工以及其他勞務(wù)服務(wù)活動取得的收入。
    第十六條企業(yè)所得稅法第六條第(三)項所稱轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入，是指企業(yè)轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、股權(quán)、債權(quán)等財產(chǎn)取得的收入。
    第十七條企業(yè)所得稅法第六條第(四)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。
    股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認收入的實現(xiàn)。
    第十八條企業(yè)所得稅法第六條第(五)項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。
    利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)。
    第十九條企業(yè)所得稅法第六條第(六)項所稱租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。
    租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認收入的實現(xiàn)。
    第二十條企業(yè)所得稅法第六條第(七)項所稱特許權(quán)使用費收入，是指企業(yè)提供專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的收入。
    特許權(quán)使用費收入，按照合同約定的特許權(quán)使用人應(yīng)付特許權(quán)使用費的日期確認收入的實現(xiàn)。
    第二十一條企業(yè)所得稅法第六條第(八)項所稱接受捐贈收入，是指企業(yè)接受的來自其他企業(yè)、組織或者個人無償給予的貨幣性資產(chǎn)、非貨幣性資產(chǎn)。
    接受捐贈收入，按照實際收到捐贈資產(chǎn)的日期確認收入的實現(xiàn)。
    第二十二條企業(yè)所得稅法第六條第(九)項所稱其他收入，是指企業(yè)取得的除企業(yè)所得稅法第六條第(一)項至第(八)項規(guī)定的收入外的其他收入，包括企業(yè)資產(chǎn)溢余收入、逾期未退包裝物押金收入、確實無法償付的應(yīng)付款項、已作壞賬損失處理后又收回的應(yīng)收款項、債務(wù)重組收入、補貼收入、違約金收入、匯兌收益等。
    第二十三條企業(yè)的下列生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)可以分期確認收入的實現(xiàn):
    (一)以分期收款方式銷售貨物的，按照合同約定的收款日期確認收入的實現(xiàn);
    (二)企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)。
    第二十四條采取產(chǎn)品分成方式取得收入的，按照企業(yè)分得產(chǎn)品的日期確認收入的實現(xiàn)，其收入額按照產(chǎn)品的公允價值確定。
    第二十五條企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
    第二十六條企業(yè)所得稅法第七條第(一)項所稱財政撥款，是指各級人民政府對納入預(yù)算管理的事業(yè)單位、社會團體等組織撥付的財政資金，但國務(wù)院和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
    企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱行政事業(yè)性收費，是指依照法律法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，按照國務(wù)院規(guī)定程序批準，在實施社會公共管理，以及在向公民、法人或者其他組織提供特定公共服務(wù)過程中，向特定對象收取并納入財政管理的費用。
    企業(yè)所得稅法第七條第(二)項所稱政府性基金，是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金。
    企業(yè)所得稅法第七條第(三)項所稱國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。
    第三節(jié)扣除
    第二十七條企業(yè)所得稅法第八條所稱有關(guān)的支出，是指與取得收入直接相關(guān)的支出。
    企業(yè)所得稅法第八條所稱合理的支出，是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。
    第二十八條企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出。收益性支出在發(fā)生當(dāng)期直接扣除;資本性支出應(yīng)當(dāng)分期扣除或者計入有關(guān)資產(chǎn)成本，不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。
    企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊、攤銷扣除。
    除企業(yè)所得稅法和本條例另有規(guī)定外，企業(yè)實際發(fā)生的成本、費用、稅金、損失和其他支出，不得重復(fù)扣除。
    第二十九條企業(yè)所得稅法第八條所稱成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。
    第三十條企業(yè)所得稅法第八條所稱費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用，已經(jīng)計入成本的有關(guān)費用除外。
    第三十一條企業(yè)所得稅法第八條所稱稅金，是指企業(yè)發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加。
    第三十二條企業(yè)所得稅法第八條所稱損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
    企業(yè)發(fā)生的損失，減除責(zé)任人賠償和保險賠款后的余額，依照國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定扣除。
    企業(yè)已經(jīng)作為損失處理的資產(chǎn)，在以后納稅年度又全部收回或者部分收回時，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期收入。
    第三十三條企業(yè)所得稅法第八條所稱其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
    第三十四條企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除。
    前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。
    第三十五條企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準予扣除。
    企業(yè)為投資者或者職工支付的補充養(yǎng)老保險費、補充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準內(nèi)，準予扣除。
    第三十六條除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。
    第三十七條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的合理的不需要資本化的借款費用，準予扣除。
    企業(yè)為購置、建造固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和經(jīng)過12個月以上的建造才能達到預(yù)定可銷售狀態(tài)的存貨發(fā)生借款的，在有關(guān)資產(chǎn)購置、建造期間發(fā)生的合理的借款費用，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出計入有關(guān)資產(chǎn)的成本，并依照本條例的規(guī)定扣除。
    第三十八條企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準予扣除:
    (二)非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。
    第三十九條企業(yè)在貨幣交易中，以及納稅年度終了時將人民幣以外的貨幣性資產(chǎn)、負債按照期末即期人民幣匯率中間價折算為人民幣時產(chǎn)生的匯兌損失，除已經(jīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本以及與向所有者進行利潤分配相關(guān)的部分外，準予扣除。
    第四十條企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準予扣除。
    第四十一條企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準予扣除。
    第四十二條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
    第四十三條企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
    第四十四條企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除;超過部分，準予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
    第四十五條企業(yè)依照法律、行政法規(guī)有關(guān)規(guī)定提取的用于環(huán)境保護、生態(tài)恢復(fù)等方面的專項資金，準予扣除。上述專項資金提取后改變用途的，不得扣除。
    第四十六條企業(yè)參加財產(chǎn)保險，按照規(guī)定繳納的保險費，準予扣除。
    第四十七條企業(yè)根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營活動的需要租入固定資產(chǎn)支付的租賃費，按照以下方法扣除:
    (一)以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照租賃期限均勻扣除;
    (二)以融資租賃方式租入固定資產(chǎn)發(fā)生的租賃費支出，按照規(guī)定構(gòu)成融資租入固定資產(chǎn)價值的部分應(yīng)當(dāng)提取折舊費用，分期扣除。
    第四十八條企業(yè)發(fā)生的合理的勞動保護支出，準予扣除。
    第四十九條企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息，不得扣除。
    第五十條非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，就其中國境外總機構(gòu)發(fā)生的與該機構(gòu)、場所生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的費用，能夠提供總機構(gòu)出具的費用匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，并合理分攤的，準予扣除。
    第五十一條企業(yè)所得稅法第九條所稱公益性捐贈，是指企業(yè)通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈。
    第五十二條本條例第五十一條所稱公益性社會團體，是指同時符合下列條件的基金會、慈善組織等社會團體:
    (一)依法登記，具有法人資格;
    (二)以發(fā)展公益事業(yè)為宗旨，且不以營利為目的;
    (三)全部資產(chǎn)及其增值為該法人所有;
    (四)收益和營運結(jié)余主要用于符合該法人設(shè)立目的的事業(yè);
    (五)終止后的剩余財產(chǎn)不歸屬任何個人或者營利組織;
    (六)不經(jīng)營與其設(shè)立目的無關(guān)的業(yè)務(wù);
    (七)有健全的財務(wù)會計制度;
    (八)捐贈者不以任何形式參與社會團體財產(chǎn)的分配;
    (九)國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院民政部門等登記管理部門規(guī)定的其他條件。
    第五十三條企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，不超過年度利潤總額12%的部分，準予扣除。
    年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的年度會計利潤。
    第五十四條企業(yè)所得稅法第十條第(六)項所稱贊助支出，是指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出。
    第五十五條企業(yè)所得稅法第十條第(七)項所稱未經(jīng)核定的準備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項資產(chǎn)減值準備、風(fēng)險準備等準備金支出。
    第四節(jié)資產(chǎn)的稅務(wù)處理
    第五十六條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。
    前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。
    企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。
    第五十七條企業(yè)所得稅法第十一條所稱固定資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、使用時間超過12個月的非貨幣性資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。
    (二)自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出為計稅基礎(chǔ);
    (四)盤盈的固定資產(chǎn)，以同類固定資產(chǎn)的重置完全價值為計稅基礎(chǔ);
    (六)改建的固定資產(chǎn)，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定的支出外，以改建過程中發(fā)生的改建支出增加計稅基礎(chǔ)。
    第五十九條固定資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的固定資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)固定資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。固定資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
    第六十條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，固定資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
    (一)房屋、建筑物，為;
    (二)飛機、火車、輪船、機器、機械和其他生產(chǎn)設(shè)備，為;
    (三)與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的器具、工具、家具等，為5年;
    (四)飛機、火車、輪船以外的運輸工具，為4年;
    (五)電子設(shè)備，為3年。
    第六十一條從事開采石油、天然氣等礦產(chǎn)資源的企業(yè)，在開始商業(yè)性生產(chǎn)前發(fā)生的費用和有關(guān)固定資產(chǎn)的折耗、折舊方法，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
    第六十二條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):
    (一)外購的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ);
    (二)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
    前款所稱生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品、提供勞務(wù)或者出租等而持有的生物資產(chǎn)，包括經(jīng)濟林、薪炭林、產(chǎn)畜和役畜等。
    第六十三條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)按照直線法計算的折舊，準予扣除。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)自生產(chǎn)性生物資產(chǎn)投入使用月份的次月起計算折舊;停止使用的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)自停止使用月份的次月起停止計算折舊。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的性質(zhì)和使用情況，合理確定生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值。生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的預(yù)計凈殘值一經(jīng)確定，不得變更。
    第六十四條生產(chǎn)性生物資產(chǎn)計算折舊的最低年限如下:
    (一)林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為10年;
    (二)畜類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)，為3年。
    第六十五條企業(yè)所得稅法第十二條所稱無形資產(chǎn)，是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)、出租或者經(jīng)營管理而持有的、沒有實物形態(tài)的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。
    第六十六條無形資產(chǎn)按照以下方法確定計稅基礎(chǔ):
    (三)通過捐贈、投資、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組等方式取得的無形資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為計稅基礎(chǔ)。
    第六十七條無形資產(chǎn)按照直線法計算的攤銷費用，準予扣除。
    無形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年。
    作為投資或者受讓的無形資產(chǎn)，有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定了使用年限的，可以按照規(guī)定或者約定的使用年限分期攤銷。
    外購商譽的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時，準予扣除。
    第六十八條企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項所稱固定資產(chǎn)的改建支出，是指改變房屋或者建筑物結(jié)構(gòu)、延長使用年限等發(fā)生的支出。
    企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)預(yù)計尚可使用年限分期攤銷;第(二)項規(guī)定的支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷。
    改建的固定資產(chǎn)延長使用年限的，除企業(yè)所得稅法第十三條第(一)項和第(二)項規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)適當(dāng)延長折舊年限。
    第六十九條企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項所稱固定資產(chǎn)的大修理支出，是指同時符合下列條件的支出:
    (一)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;
    (二)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
    企業(yè)所得稅法第十三條第(三)項規(guī)定的支出，按照固定資產(chǎn)尚可使用年限分期攤銷。
    第七十條企業(yè)所得稅法第十三條第(四)項所稱其他應(yīng)當(dāng)作為長期待攤費用的支出，自支出發(fā)生月份的次月起，分期攤銷，攤銷年限不得低于3年。
    第七十一條企業(yè)所得稅法第十四條所稱投資資產(chǎn)，是指企業(yè)對外進行權(quán)益性投資和債權(quán)性投資形成的資產(chǎn)。
    企業(yè)在轉(zhuǎn)讓或者處置投資資產(chǎn)時，投資資產(chǎn)的成本，準予扣除。
    投資資產(chǎn)按照以下方法確定成本:
    (一)通過支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;
    (二)通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
    第七十二條企業(yè)所得稅法第十五條所稱存貨，是指企業(yè)持有以備出售的產(chǎn)品或者商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)或者提供勞務(wù)過程中耗用的材料和物料等。
    存貨按照以下方法確定成本:
    (一)通過支付現(xiàn)金方式取得的存貨，以購買價款和支付的相關(guān)稅費為成本;
    (三)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)收獲的農(nóng)產(chǎn)品，以產(chǎn)出或者采收過程中發(fā)生的材料費、人工費和分攤的間接費用等必要支出為成本。
    第七十三條企業(yè)使用或者銷售的存貨的成本計算方法，可以在先進先出法、加權(quán)平均法、個別計價法中選用一種。計價方法一經(jīng)選用，不得隨意變更。
    第七十四條企業(yè)所得稅法第十六條所稱資產(chǎn)的凈值和第十九條所稱財產(chǎn)凈值，是指有關(guān)資產(chǎn)、財產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除已經(jīng)按照規(guī)定扣除的折舊、折耗、攤銷、準備金等后的余額。
    第七十五條除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)在重組過程中，應(yīng)當(dāng)在交易發(fā)生時確認有關(guān)資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或者損失，相關(guān)資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照交易價格重新確定計稅基礎(chǔ)。
    第三章應(yīng)納稅額
    第七十六條企業(yè)所得稅法第二十二條規(guī)定的應(yīng)納稅額的計算公式為:
    應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額
    公式中的減免稅額和抵免稅額，是指依照企業(yè)所得稅法和國務(wù)院的稅收優(yōu)惠規(guī)定減征、免征和抵免的應(yīng)納稅額。
    第七十七條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱已在境外繳納的所得稅稅額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得依照中國境外稅收法律以及相關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)繳納并已經(jīng)實際繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅款。
    第七十八條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱抵免限額，是指企業(yè)來源于中國境外的所得，依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(地區(qū))不分項計算，計算公式如下:
    第七十九條企業(yè)所得稅法第二十三條所稱5個年度，是指從企業(yè)取得的來源于中國境外的所得，已經(jīng)在中國境外繳納的企業(yè)所得稅性質(zhì)的稅額超過抵免限額的當(dāng)年的次年起連續(xù)5個納稅年度。
    第八十條企業(yè)所得稅法第二十四條所稱直接控制，是指居民企業(yè)直接持有外國企業(yè)20%以上股份。
    企業(yè)所得稅法第二十四條所稱間接控制，是指居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20%以上股份，具體認定辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。
    第八十一條企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第二十三條、第二十四條的規(guī)定抵免企業(yè)所得稅稅額時，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證。
    第四章稅收優(yōu)惠
    第八十二條企業(yè)所得稅法第二十六條第(一)項所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。
    第八十三條企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。企業(yè)所得稅法第二十六條第(二)項和第(三)項所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。
    第八十四條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織，是指同時符合下列條件的組織:
    (一)依法履行非營利組織登記手續(xù);
    (二)從事公益性或者非營利性活動;
    (四)財產(chǎn)及其孳息不用于分配;
    (六)投入人對投入該組織的財產(chǎn)不保留或者享有任何財產(chǎn)權(quán)利;
    (七)工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財產(chǎn)。
    前款規(guī)定的非營利組織的認定管理辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門會同國務(wù)院有關(guān)部門制定。
    第八十五條企業(yè)所得稅法第二十六條第(四)項所稱符合條件的非營利組織的收入，不包括非營利組織從事營利性活動取得的收入，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。
    第八十六條企業(yè)所得稅法第二十七條第(一)項規(guī)定的企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得，可以免征、減征企業(yè)所得稅，是指:
    (一)企業(yè)從事下列項目的所得，免征企業(yè)所得稅:
    1.蔬菜、谷物、薯類、油料、豆類、棉花、麻類、糖料、水果、堅果的種植;
    2.農(nóng)作物新品種的選育;
    3.中藥材的種植;
    4.林木的培育和種植;
    5.牲畜、家禽的飼養(yǎng);
    6.林產(chǎn)品的采集;
    8.遠洋捕撈。
    (二)企業(yè)從事下列項目的所得，減半征收企業(yè)所得稅:
    1.花卉、茶以及其他飲料作物和香料作物的種植;
    2.海水養(yǎng)殖、內(nèi)陸?zhàn)B殖。
    企業(yè)從事國家限制和禁止發(fā)展的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    第八十七條企業(yè)所得稅法第二十七條第(二)項所稱國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目，是指《公共基礎(chǔ)設(shè)施項目企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的港口碼頭、機場、鐵路、公路、城市公共交通、電力、水利等項目。
    企業(yè)從事前款規(guī)定的國家重點扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項目的投資經(jīng)營的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
    企業(yè)承包經(jīng)營、承包建設(shè)和內(nèi)部自建自用本條規(guī)定的項目，不得享受本條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    第八十八條企業(yè)所得稅法第二十七條第(三)項所稱符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目，包括公共污水處理、公共垃圾處理、沼氣綜合開發(fā)利用、節(jié)能減排技術(shù)改造、海水淡化等。項目的具體條件和范圍由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
    企業(yè)從事前款規(guī)定的符合條件的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水項目的所得，自項目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅。
    第八十九條依照本條例第八十七條和第八十八條規(guī)定享受減免稅優(yōu)惠的項目，在減免稅期限內(nèi)轉(zhuǎn)讓的，受讓方自受讓之日起，可以在剩余期限內(nèi)享受規(guī)定的減免稅優(yōu)惠;減免稅期限屆滿后轉(zhuǎn)讓的，受讓方不得就該項目重復(fù)享受減免稅優(yōu)惠。
    第九十條企業(yè)所得稅法第二十七條第(四)項所稱符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得免征、減征企業(yè)所得稅，是指一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
    第九十一條非居民企業(yè)取得企業(yè)所得稅法第二十七條第(五)項規(guī)定的所得，減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。
    下列所得可以免征企業(yè)所得稅:
    (一)外國政府向中國政府提供貸款取得的利息所得;
    (二)國際金融組織向中國政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得;
    (三)經(jīng)國務(wù)院批準的其他所得。
    第九十二條企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè):
    (二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
    第九十三條企業(yè)所得稅法第二十八條第二款所稱國家需要重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)，是指擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合下列條件的企業(yè):
    (一)產(chǎn)品(服務(wù))屬于《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍;
    (二)研究開發(fā)費用占銷售收入的比例不低于規(guī)定比例;
    (三)高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)總收入的比例不低于規(guī)定比例;
    (四)科技人員占企業(yè)職工總數(shù)的比例不低于規(guī)定比例;
    (五)高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法規(guī)定的其他條件。
    《國家重點支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》和高新技術(shù)企業(yè)認定管理辦法由國務(wù)院科技、財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
    第九十四條企業(yè)所得稅法第二十九條所稱民族自治地方，是指依照《中華人民共和國民族區(qū)域自治法》的規(guī)定，實行民族區(qū)域自治的自治區(qū)、自治州、自治縣。
    對民族自治地方內(nèi)國家限制和禁止行業(yè)的企業(yè)，不得減征或者免征企業(yè)所得稅。
    第九十五條企業(yè)所得稅法第三十條第(一)項所稱研究開發(fā)費用的加計扣除，是指企業(yè)為開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按照規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照研究開發(fā)費用的50%加計扣除;形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150%攤銷。
    第九十六條企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資的加計扣除，是指企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。
    企業(yè)所得稅法第三十條第(二)項所稱企業(yè)安置國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資的加計扣除辦法，由國務(wù)院另行規(guī)定。
    第九十七條企業(yè)所得稅法第三十一條所稱抵扣應(yīng)納稅所得額，是指創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上的，可以按照其投資額的70%在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的，可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣。
    第九十八條企業(yè)所得稅法第三十二條所稱可以采取縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法的固定資產(chǎn)，包括:
    (一)由于技術(shù)進步，產(chǎn)品更新?lián)Q代較快的固定資產(chǎn);
    (二)常年處于強震動、高腐蝕狀態(tài)的固定資產(chǎn)。
    采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于本條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%;采取加速折舊方法的，可以采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
    第九十九條企業(yè)所得稅法第三十三條所稱減計收入，是指企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料，生產(chǎn)國家非限制和禁止并符合國家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準的產(chǎn)品取得的收入，減按90%計入收入總額。
    前款所稱原材料占生產(chǎn)產(chǎn)品材料的比例不得低于《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的標(biāo)準。
    第一百條企業(yè)所得稅法第三十四條所稱稅額抵免，是指企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。
    享受前款規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)當(dāng)實際購置并自身實際投入使用前款規(guī)定的專用設(shè)備;企業(yè)購置上述專用設(shè)備在5年內(nèi)轉(zhuǎn)讓、出租的，應(yīng)當(dāng)停止享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，并補繳已經(jīng)抵免的企業(yè)所得稅稅款。
    第一百零一條本章第八十七條、第九十九條、第一百條規(guī)定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門商國務(wù)院有關(guān)部門制訂，報國務(wù)院批準后公布施行。
    第一百零二條企業(yè)同時從事適用不同企業(yè)所得稅待遇的項目的，其優(yōu)惠項目應(yīng)當(dāng)單獨計算所得，并合理分攤企業(yè)的期間費用;沒有單獨計算的，不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。
    第五章源泉扣繳
    第一百零三條依照企業(yè)所得稅法對非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)繳納的企業(yè)所得稅實行源泉扣繳的，應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第十九條的規(guī)定計算應(yīng)納稅所得額。
    企業(yè)所得稅法第十九條所稱收入全額，是指非居民企業(yè)向支付人收取的全部價款和價外費用。
    第一百零四條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付人，是指依照有關(guān)法律規(guī)定或者合同約定對非居民企業(yè)直接負有支付相關(guān)款項義務(wù)的單位或者個人。
    第一百零五條企業(yè)所得稅法第三十七條所稱支付，包括現(xiàn)金支付、匯撥支付、轉(zhuǎn)賬支付和權(quán)益兌價支付等貨幣支付和非貨幣支付。
    企業(yè)所得稅法第三十七條所稱到期應(yīng)支付的款項，是指支付人按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)成本、費用的應(yīng)付款項。
    第一百零六條企業(yè)所得稅法第三十八條規(guī)定的可以指定扣繳義務(wù)人的情形，包括:
    (二)沒有辦理稅務(wù)登記或者臨時稅務(wù)登記，且未委托中國境內(nèi)的代理人履行納稅義務(wù)的;
    (三)未按照規(guī)定期限辦理企業(yè)所得稅納稅申報或者預(yù)繳申報的。
    前款規(guī)定的扣繳義務(wù)人，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)指定，并同時告知扣繳義務(wù)人所扣稅款的計算依據(jù)、計算方法、扣繳期限和扣繳方式。
    第一百零七條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱所得發(fā)生地，是指依照本條例第七條規(guī)定的原則確定的所得發(fā)生地。在中國境內(nèi)存在多處所得發(fā)生地的，由納稅人選擇其中之一申報繳納企業(yè)所得稅。
    第一百零八條企業(yè)所得稅法第三十九條所稱該納稅人在中國境內(nèi)其他收入，是指該納稅人在中國境內(nèi)取得的其他各種來源的收入。
    稅務(wù)機關(guān)在追繳該納稅人應(yīng)納稅款時，應(yīng)當(dāng)將追繳理由、追繳數(shù)額、繳納期限和繳納方式等告知該納稅人。
    第六章特別納稅調(diào)整
    第一百零九條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱關(guān)聯(lián)方，是指與企業(yè)有下列關(guān)聯(lián)關(guān)系之一的企業(yè)、其他組織或者個人:
    (一)在資金、經(jīng)營、購銷等方面存在直接或者間接的控制關(guān)系;
    (二)直接或者間接地同為第三者控制;
    (三)在利益上具有相關(guān)聯(lián)的其他關(guān)系。
    第一百一十條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱獨立交易原則，是指沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的交易各方，按照公平成交價格和營業(yè)常規(guī)進行業(yè)務(wù)往來遵循的原則。
    第一百一十一條企業(yè)所得稅法第四十一條所稱合理方法，包括:
    (三)成本加成法，是指按照成本加合理的費用和利潤進行定價的方法;
    (六)其他符合獨立交易原則的方法。
    第一百一十二條企業(yè)可以依照企業(yè)所得稅法第四十一條第二款的規(guī)定，按照獨立交易原則與其關(guān)聯(lián)方分攤共同發(fā)生的成本，達成成本分攤協(xié)議。
    企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時，應(yīng)當(dāng)按照成本與預(yù)期收益相配比的原則進行分攤，并在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)，按照稅務(wù)機關(guān)的要求報送有關(guān)資料。
    企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方分攤成本時違反本條第一款、第二款規(guī)定的，其自行分攤的成本不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
    第一百一十三條企業(yè)所得稅法第四十二條所稱預(yù)約定價安排，是指企業(yè)就其未來年度關(guān)聯(lián)交易的定價原則和計算方法，向稅務(wù)機關(guān)提出申請，與稅務(wù)機關(guān)按照獨立交易原則協(xié)商、確認后達成的協(xié)議。
    第一百一十四條企業(yè)所得稅法第四十三條所稱相關(guān)資料，包括:
    (一)與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準、計算方法和說明等同期資料;
    (四)其他與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的資料。
    企業(yè)所得稅法第四十三條所稱與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)，是指與被調(diào)查企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和方式上相類似的企業(yè)。
    企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限內(nèi)提供與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來有關(guān)的價格、費用的制定標(biāo)準、計算方法和說明等資料。關(guān)聯(lián)方以及與關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)調(diào)查有關(guān)的其他企業(yè)應(yīng)當(dāng)在稅務(wù)機關(guān)與其約定的期限內(nèi)提供相關(guān)資料。
    第一百一十五條稅務(wù)機關(guān)依照企業(yè)所得稅法第四十四條的規(guī)定核定企業(yè)的應(yīng)納稅所得額時，可以采用下列方法:
    (一)參照同類或者類似企業(yè)的利潤率水平核定;
    (二)按照企業(yè)成本加合理的費用和利潤的方法核定;
    (三)按照關(guān)聯(lián)企業(yè)集團整體利潤的合理比例核定;
    (四)按照其他合理方法核定。
    企業(yè)對稅務(wù)機關(guān)按照前款規(guī)定的方法核定的應(yīng)納稅所得額有異議的，應(yīng)當(dāng)提供相關(guān)證據(jù)，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認定后，調(diào)整核定的應(yīng)納稅所得額。
    第一百一十六條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱中國居民，是指根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》的規(guī)定，就其從中國境內(nèi)、境外取得的所得在中國繳納個人所得稅的個人。
    第一百一十七條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱控制，包括:
    (二)居民企業(yè)，或者居民企業(yè)和中國居民持股比例沒有達到第(一)項規(guī)定的標(biāo)準，但在股份、資金、經(jīng)營、購銷等方面對該外國企業(yè)構(gòu)成實質(zhì)控制。
    第一百一十八條企業(yè)所得稅法第四十五條所稱實際稅負明顯低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率水平，是指低于企業(yè)所得稅法第四條第一款規(guī)定稅率的50%。
    第一百一十九條企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資，是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的，需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。
    企業(yè)間接從關(guān)聯(lián)方獲得的債權(quán)性投資，包括:
    (一)關(guān)聯(lián)方通過無關(guān)聯(lián)第三方提供的債權(quán)性投資;
    (二)無關(guān)聯(lián)第三方提供的、由關(guān)聯(lián)方擔(dān)保且負有連帶責(zé)任的債權(quán)性投資;
    (三)其他間接從關(guān)聯(lián)方獲得的具有負債實質(zhì)的債權(quán)性投資。
    企業(yè)所得稅法第四十六條所稱權(quán)益性投資，是指企業(yè)接受的不需要償還本金和支付利息，投資人對企業(yè)凈資產(chǎn)擁有所有權(quán)的投資。
    企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定。
    第一百二十條企業(yè)所得稅法第四十七條所稱不具有合理商業(yè)目的，是指以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的。
    第一百二十一條稅務(wù)機關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)作出特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補繳稅款之日止的期間，按日加收利息。
    前款規(guī)定加收的利息，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
    第一百二十二條企業(yè)所得稅法第四十八條所稱利息，應(yīng)當(dāng)按照稅款所屬納稅年度中國人民銀行公布的與補稅期間同期的人民幣貸款基準利率加5個百分點計算。
    企業(yè)依照企業(yè)所得稅法第四十三條和本條例的規(guī)定提供有關(guān)資料的，可以只按前款規(guī)定的人民幣貸款基準利率計算利息。
    第一百二十三條企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則，或者企業(yè)實施其他不具有合理商業(yè)目的安排的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)在該業(yè)務(wù)發(fā)生的納稅年度起10年內(nèi)，進行納稅調(diào)整。
    第七章征收管理
    第一百二十四條企業(yè)所得稅法第五十條所稱企業(yè)登記注冊地，是指企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定登記注冊的住所地。
    第一百二十五條企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定。
    第一百二十六條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱主要機構(gòu)、場所，應(yīng)當(dāng)同時符合下列條件:
    (一)對其他各機構(gòu)、場所的生產(chǎn)經(jīng)營活動負有監(jiān)督管理責(zé)任;
    (二)設(shè)有完整的賬簿、憑證，能夠準確反映各機構(gòu)、場所的收入、成本、費用和盈虧情況。
    第一百二十七條企業(yè)所得稅法第五十一條所稱經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核批準，是指經(jīng)各機構(gòu)、場所所在地稅務(wù)機關(guān)的共同上級稅務(wù)機關(guān)審核批準。
    非居民企業(yè)經(jīng)批準匯總繳納企業(yè)所得稅后，需要增設(shè)、合并、遷移、關(guān)閉機構(gòu)、場所或者停止機構(gòu)、場所業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)事先由負責(zé)匯總申報繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所向其所在地稅務(wù)機關(guān)報告;需要變更匯總繳納企業(yè)所得稅的主要機構(gòu)、場所的，依照前款規(guī)定辦理。
    第一百二十八條企業(yè)所得稅分月或者分季預(yù)繳，由稅務(wù)機關(guān)具體核定。
    企業(yè)根據(jù)企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳;按照月度或者季度的實際利潤額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。
    第一百二十九條企業(yè)在納稅年度內(nèi)無論盈利或者虧損，都應(yīng)當(dāng)依照企業(yè)所得稅法第五十四條規(guī)定的期限，向稅務(wù)機關(guān)報送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報表、年度企業(yè)所得稅納稅申報表、財務(wù)會計報告和稅務(wù)機關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)資料。
    第一百三十條企業(yè)所得以人民幣以外的貨幣計算的，預(yù)繳企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。年度終了匯算清繳時，對已經(jīng)按照月度或者季度預(yù)繳稅款的，不再重新折合計算，只就該納稅年度內(nèi)未繳納企業(yè)所得稅的部分，按照納稅年度最后一日的人民幣匯率中間價，折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額。
    經(jīng)稅務(wù)機關(guān)檢查確認，企業(yè)少計或者多計前款規(guī)定的所得的，應(yīng)當(dāng)按照檢查確認補稅或者退稅時的上一個月最后一日的人民幣匯率中間價，將少計或者多計的所得折合成人民幣計算應(yīng)納稅所得額，再計算應(yīng)補繳或者應(yīng)退的稅款。
    第八章附則
    第一百三十一條企業(yè)所得稅法第五十七條第一款所稱本法公布前已經(jīng)批準設(shè)立的企業(yè)，是指企業(yè)所得稅法公布前已經(jīng)完成登記注冊的企業(yè)。
    第一百三十二條在香港特別行政區(qū)、澳門特別行政區(qū)和臺灣地區(qū)成立的企業(yè)，參照適用企業(yè)所得稅法第二條第二款、第三款的有關(guān)規(guī)定。
    第一百三十三條本條例自20xx年1月1日起施行。1991年6月30日國務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法實施細則》和1994年2月4日財政部發(fā)布的《中華人民共和國企業(yè)所得稅暫行條例實施細則》同時廢止。
    相關(guān)解讀
    一、“法人”與“居民”：納稅義務(wù)人的兩個關(guān)鍵詞
    就新法中關(guān)于企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的規(guī)定，條例作了具體界定和明確。
    1、關(guān)于“企業(yè)”。條例中的“企業(yè)”具有廣義的外延。例如，條例第三條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第二條所稱依法在中國境內(nèi)成立的企業(yè)，包括依照中國法律、行政法規(guī)在中國境內(nèi)成立的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團體以及其他取得收入的組織”。所以，企業(yè)所得稅法及其實施條例實質(zhì)上是一部法人所得稅法律法規(guī)。在企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人中，排除了依照“中國法律、行政法規(guī)”成立的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)，此類企業(yè)一般承擔(dān)無限責(zé)任(有限合伙企業(yè)的有限合伙人承擔(dān)有限責(zé)任)，現(xiàn)行稅法只對投資人、合伙人征收所得稅，對獨資企業(yè)、合伙企業(yè)本身不征收企業(yè)所得稅，以消除重復(fù)征收。而依照《公司法》設(shè)立的一人有限責(zé)任公司仍屬于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人，依照外國法律法規(guī)成立、取得來自于中國境內(nèi)所得的個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)仍視為我國企業(yè)所得稅法中的納稅義務(wù)人。
    2、關(guān)于“居民企業(yè)”與“非居民企業(yè)”的劃分。這一對概念是國際稅收中最重要的概念之一，前者承擔(dān)全面納稅義務(wù)，后者承擔(dān)有限納稅義務(wù)。新法將劃分兩者的標(biāo)準由原稅法中的單一“注冊地”標(biāo)準轉(zhuǎn)為“注冊地”與“實際管理機構(gòu)地”標(biāo)準并重。何為“實際管理機構(gòu)”?條例第四條明確：是指對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、人員、賬務(wù)、財產(chǎn)等實施實質(zhì)性全面管理和控制的機構(gòu)。也就是說，無論企業(yè)注冊于哪一國家或境外地區(qū)，只要其在中國境內(nèi)存在對該企業(yè)境內(nèi)外經(jīng)營活動進行實質(zhì)性的(非形式上的)、全面的(非局部的)控制和管理的機構(gòu)，都界定為我國的居民企業(yè)，要求其承擔(dān)全面納稅義務(wù)，從而防范企業(yè)通過選擇注冊地而規(guī)避納稅義務(wù)。不過，對實際管理機構(gòu)的認定需要基于實質(zhì)重于形式的原則，它對稅收征管水平提出了更高的要求，納稅人也要審慎地自我衡量。
    3、關(guān)于所得“來源地”與“支付地”的關(guān)系。非居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，還應(yīng)就其發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得繳納企業(yè)所得稅。需要注意的是，所得“來源地”與“支付地”有時是一致的，有時并不一致，在實務(wù)中必須理清兩者的關(guān)系。條例中對“來源于中國境內(nèi)、境外的所得”作了原則規(guī)定，如“提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定”。假定一居民企業(yè)向在中國境內(nèi)無機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)支付一筆設(shè)計費，非居民企業(yè)的設(shè)計勞務(wù)均發(fā)生在境內(nèi)，則設(shè)計費為來源于中國境內(nèi)的所得，負有納稅義務(wù)，此時來源地與支付地一致。而如果有證據(jù)表明該設(shè)計勞務(wù)發(fā)生在境外，則不屬于來源于中國境內(nèi)的所得，中國稅務(wù)機關(guān)對之不行使稅收管轄權(quán)，此時來源地與支付地不一致。
    4、關(guān)于匯總納稅問題。新法規(guī)定：居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立不具有法人資格的營業(yè)機構(gòu)的，應(yīng)當(dāng)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅。條例第一百二十五條進一步明確：“企業(yè)匯總計算并繳納企業(yè)所得稅時，應(yīng)當(dāng)統(tǒng)一核算應(yīng)納稅所得額，具體辦法由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行制定?！痹愂辗ㄒ?guī)中將“實行獨立經(jīng)濟核算”作為判定一個經(jīng)濟組織是否為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的主要條件，導(dǎo)致出現(xiàn)了將諸多企業(yè)分支機構(gòu)作為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)人的問題。新法對此進行了重大改革，貫穿法人納稅原理，體現(xiàn)量能負擔(dān)原則。條例中明確由法人企業(yè)匯總計算應(yīng)納稅所得額，企業(yè)分支機構(gòu)因不屬于法定的納稅義務(wù)人，故不再獨立調(diào)整、計算、申報其應(yīng)納稅所得額并獨立計算納稅。不過，由于我國企業(yè)所得稅屬于中央與地方共享稅，故法人企業(yè)在統(tǒng)一計算出應(yīng)納稅所得額及應(yīng)納稅額后，如何在總分機構(gòu)經(jīng)營所在地進行財政利益分配，企業(yè)如何申報繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)如何對異地分支機構(gòu)進行監(jiān)管，相關(guān)法律責(zé)任如何界定等等，這些問題還有待部門規(guī)章加以細化和明確。
    二、公平、客觀、合理：應(yīng)納稅所得額計算相關(guān)規(guī)定的三大亮點
    新法統(tǒng)一了內(nèi)外資企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算辦法，改革了原法中對內(nèi)資企業(yè)稅前扣除方面諸多不合理的限制，優(yōu)化了稅收法律環(huán)境，體現(xiàn)了對納稅人凈所得征稅的所得稅制原理。在此方面條例中值得關(guān)注的主要內(nèi)容有：
    (一)權(quán)責(zé)發(fā)生制：計算應(yīng)納稅所得額的基本原則
    在條例第二章第一節(jié)的一般規(guī)定中開宗明義，強調(diào)權(quán)責(zé)發(fā)生制的基本原則，同時闡明：“本條例和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外?！币簿褪钦f，稅法并未排除收付實現(xiàn)制。在過去較長一段時間中，我國對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)預(yù)售房款即核定應(yīng)稅所得，預(yù)征稅款。條例為此類計稅辦法留下了相應(yīng)空間。
    稅收實踐中關(guān)于權(quán)責(zé)發(fā)生制原則的具體運用與會計準則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制有所不同，它還受制于稅基確定性的原則要求。例如，按照會計準則中的權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，屬于當(dāng)期的費用，不論款項是否支付，均應(yīng)作為當(dāng)期費用，然而，在企業(yè)所得稅匯算清繳時，如果企業(yè)未取得與費用有關(guān)的合法、有效憑證，則通常不能扣除相應(yīng)費用。而在收入確認方面，稅法中的權(quán)責(zé)發(fā)生制同樣有其獨特之處。
    (二)分類與確認：關(guān)于計稅收入的基本規(guī)定
    1、新法中將收入分為應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入三類，其中不征稅收入是一個新的收入范疇。新法第七條規(guī)定的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入。條例第二十六條明確規(guī)定，“政府性基金”是指企業(yè)依照法律、行政法規(guī)等有關(guān)規(guī)定，代政府收取的具有專項用途的財政資金;“國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入”是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準的財政性資金。這一規(guī)定顯然承襲了《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[1995]81號)中的有關(guān)規(guī)定，企業(yè)取得的各種財政性資金能否不作應(yīng)稅收入，必須符合規(guī)定條件并有國家明文列舉。在既往的部門規(guī)章中，明文規(guī)定的不征稅收入只限于較小的范圍之內(nèi)，新法實施后這些項目是否延續(xù)，是否有所調(diào)整，則是需要關(guān)注的實際問題。
    不過，在收入與扣除及虧損彌補的關(guān)系上，新法及條例發(fā)生了重要變化?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)的免稅所得彌補虧損問題的通知》(國稅發(fā)[]34號)規(guī)定：“如果一個企業(yè)既有應(yīng)稅項目，又有免稅項目，其應(yīng)稅項目發(fā)生虧損時，按照稅收法規(guī)規(guī)定可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損，應(yīng)該是沖抵免稅項目所得后的余額。此外，雖然應(yīng)稅項目有所得，但不足彌補以前年度虧損的，免稅項目的所得也應(yīng)用于彌補以前年度虧損?！崩?，a公司20xx年度應(yīng)稅收入為900萬元，相應(yīng)扣除額為1000萬元，同時從子公司分回利潤260萬元(即免稅收入)。如果按照國稅發(fā)[1999]34號文的規(guī)定，a公司應(yīng)稅項目的虧損100萬元必須以免稅收入260萬元予以彌補，則結(jié)轉(zhuǎn)以后年度的虧損為0。而新法第五條規(guī)定：“企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額”。條例第十條規(guī)定：“企業(yè)所得稅法第五條所稱虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法和本條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額”。據(jù)此，a公司20xx年度的應(yīng)納稅所得額為：(收入總額1160-免稅收入260)-扣除額1000=-100(萬元)，即存在可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度彌補的虧損100萬元。
    2、關(guān)于收入確認的具體規(guī)定。條例在權(quán)責(zé)發(fā)生制原則下，分別不同來源和種類的收入，逐一規(guī)定了收入確認的時間。以利息收入為例，條例規(guī)定：“按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認收入的實現(xiàn)”。由此可見，只要納稅人具有索取收入或收益的約定權(quán)利，不管相應(yīng)經(jīng)濟利益是否流入，稅法便認定計稅收入實現(xiàn)。稅法關(guān)于收入的確認和歸屬并不完全是經(jīng)濟意義或會計意義上的歸屬，更主要是基于約定權(quán)利的歸屬。由此又產(chǎn)生另一問題，如果甲公司持有乙公司發(fā)行的一次還本付息的三年期公司債券，甲公司在持有期內(nèi)的資產(chǎn)負債表日，應(yīng)按會計準則的相關(guān)規(guī)定確認應(yīng)計利息及利息收入，而此時并非“債務(wù)人應(yīng)付利息的日期”，那么，納稅人進行當(dāng)期納稅申報時是否可作納稅調(diào)減、在合同約定付息日再作納稅調(diào)增?這是實務(wù)中容易引發(fā)爭議的問題。
    關(guān)于收入的分期確認問題，條例規(guī)定：“企業(yè)受托加工制造大型機械設(shè)備、船舶、飛機，以及從事建筑、安裝、裝配工程業(yè)務(wù)或者提供其他勞務(wù)等，持續(xù)時間超過12個月的，按照納稅年度內(nèi)完工進度或者完成的工作量確認收入的實現(xiàn)”。條例將原稅法中持續(xù)時間超過“1年”重新表述為超過“12個月”，為什么作如此變化呢?原規(guī)定存在的問題是：“持續(xù)時間超過1年”究竟是指建造合同跨過一個納稅年度，還是指持續(xù)時間超過365天或者12個月呢?不同的理解會產(chǎn)生不同的計稅結(jié)果。按照新法規(guī)定，如果一項建造合同的開始至完成持續(xù)時間不超過12個月，則不強求納稅人必須按照完工進度或者完成的工作量確定應(yīng)稅收入。反之，則必須于納稅年度內(nèi)分期確認計稅收入。
    3、關(guān)于視同銷售的具體規(guī)定。條例第二十五條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或者提供勞務(wù)，但國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外”。這一規(guī)定顯然是對《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)補貼收入征稅等問題的通知》(財稅[]79號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行〈企業(yè)會計制度〉需要明確的有關(guān)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]45號)、《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)內(nèi)部處置資產(chǎn)有關(guān)所得稅處理問題的通知》(國稅函[20xx]970號)等部門規(guī)章中關(guān)于內(nèi)外資企業(yè)視同銷售內(nèi)容的整理、提煉和統(tǒng)一。其值得注意的要點有：首先，條例中提出了對勞務(wù)的視同銷售問題。假定一家酒店購入另一電視機生產(chǎn)企業(yè)的彩電，未支付貨款，現(xiàn)以提供免費客房及餐飲服務(wù)為條件抵償貨款，則應(yīng)對所提供客房及餐飲服務(wù)按公允價值視同銷售確認應(yīng)稅收入。其次，財稅[1996]79號文中規(guī)定，內(nèi)資企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品用于在建工程、管理部門須視同銷售，而條例中不再作此要求。這與國稅函[20xx]970號文中規(guī)定的外商投資企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)所有權(quán)屬在形式和實質(zhì)上均未改變的內(nèi)部處置行為無須視同銷售的規(guī)定相一致，從而解決了內(nèi)資企業(yè)在此方面負稅過當(dāng)及不必要的暫時性差異問題。再次，條例的此規(guī)定在具體行業(yè)、具體涉稅業(yè)務(wù)中的應(yīng)用值得關(guān)注。例如，《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》(國稅發(fā)[20xx]31號)規(guī)定，內(nèi)資房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)為固定資產(chǎn)應(yīng)視同銷售，而國稅函[20xx]970號文規(guī)定，外商投資的開發(fā)企業(yè)將自建商品房轉(zhuǎn)為自用或經(jīng)營不作視同銷售，那么，按照條例的新規(guī)定，今后此類業(yè)務(wù)應(yīng)無須視同銷售。
    (三)實際發(fā)生、相關(guān)性、合理性：稅前扣除的三大基本原則
    實際發(fā)生原則蘊含了以下具體要求：與稅前扣除項目相關(guān)的業(yè)務(wù)事項是真實的、業(yè)已客觀發(fā)生或存在的;具備合規(guī)、適當(dāng)?shù)膽{證并可驗證;款項業(yè)已支付;履行了必要的稅收管理程序、手續(xù)等。條例中闡明相關(guān)性原則是指與取得收入直接相關(guān)的支出，它首先要求一項扣除應(yīng)與納稅人的收入在性質(zhì)上、根源上存在直接關(guān)系。例如，企業(yè)經(jīng)營者家庭或個人的某項消費性支出(如聘用保姆費用)或許有助于公司經(jīng)營活動及其收入，但這充其量是間接相關(guān)，不可于稅前扣除。相關(guān)性原則還要求納稅人劃分與應(yīng)稅收入、免稅收入、不征稅收入相關(guān)的支出項目，劃分不同納稅年度與收入相關(guān)的支出，否則將會影響納稅人對稅收優(yōu)惠待遇的享受或產(chǎn)生稅收風(fēng)險。另外，企業(yè)發(fā)生的支出應(yīng)當(dāng)區(qū)分收益性支出和資本性支出，由于資本性支出所產(chǎn)生的經(jīng)濟利益及于以后各期，故不得在發(fā)生當(dāng)期直接扣除。條例中將合理性原則規(guī)定為：是指符合生產(chǎn)經(jīng)營活動常規(guī)，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益或者有關(guān)資產(chǎn)成本的必要和正常的支出。在此原則下，條例中對某些稅前扣除項目規(guī)定了具體比例，或提出了一般要求。
    現(xiàn)概要分析稅前扣除辦法和標(biāo)準的主要變化及其相關(guān)問題。
    1、工資及“三項經(jīng)費”。條例第三十四條規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準予扣除”。此項規(guī)定宣告實行多年的內(nèi)資企業(yè)計稅工資辦法成為歷史，消除了對職工薪酬既征收個人所得稅又征收企業(yè)所得稅的重疊征稅現(xiàn)象。條例中要求稅前扣除的工資薪金必須實際發(fā)生，在一個納稅年度內(nèi)提取的應(yīng)付職工薪酬應(yīng)實際支付，在實務(wù)中，納稅年
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十
    2、近3年的收入，應(yīng)納稅額，已納稅額，（要列明稅種）
    3、自查結(jié)果，有無問題，何種問題
    4、處理措施，調(diào)整方式
    5、結(jié)尾（我公司今后..............做一個..........納稅人。
    國稅提綱就54條，也是這么寫,不用按提綱逐條的分析和列明，分兩大塊寫就行，增值稅和企業(yè)所得稅。主要是寫如果哪方面發(fā)現(xiàn)了問題，著重寫一些問題發(fā)生原因，怎樣處理之類的，沒有問題的就可以概括為未發(fā)現(xiàn)其他問題等。
    根據(jù)市局工作安排，我局于7月至9月開展企業(yè)所得稅納稅評估工作。納稅評估企業(yè)需先進行自查。希望貴單位對此次工作給與高度重視，根據(jù)稅收法律法規(guī)的規(guī)定全面自查各項收入、各項成本費用是否符合稅法有關(guān)規(guī)定，其中自查重點如下：
    一、預(yù)繳申報方面
    （一）自查要點
    實行據(jù)實預(yù)繳企業(yè)所得稅的企業(yè)，應(yīng)將《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（a類）》第4行“實際利潤額”的填報數(shù)據(jù)，與企業(yè)當(dāng)期會計報表上載明的“利潤總額”數(shù)據(jù)進行比對，是否存在未按《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[]635號）第一條規(guī)定申報的情況。
    （二）政策規(guī)定
    1、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于填報企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表有關(guān)問題的通知》（國稅函[2012]635號）第一條的規(guī)定，“實際利潤額”應(yīng)填報按會計制度核算的利潤總額減除以前年度待彌補虧損以及不征稅收入、免稅收入后的余額。事業(yè)單位、社會團體、民辦非企業(yè)單位比照填報。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)應(yīng)填報本期取得預(yù)售收入按規(guī)定計算出的預(yù)計利潤額。
    2、依據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強企業(yè)所得稅預(yù)繳工作的通知》（國稅函[2012]34號）第四條的規(guī)定，對未按規(guī)定申報預(yù)繳企業(yè)所得稅的，按照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則的有關(guān)規(guī)定進行處理。
    二、收入方面
    1、企業(yè)取得的各種收入須按照稅收法律法
    規(guī)的規(guī)定進行確認。
    政策依據(jù)：
    《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》國務(wù)院令第512號第十二條至二十六條；
    《國家稅務(wù)總局關(guān)于確認企業(yè)所得稅收入若干問題的通知》（國稅函[2012]第875號）。
    2、不征稅收入：
    （2）不征稅收入不得填報為免稅收入；
    （3）不征稅收入不得作為廣告費、業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費的扣除基數(shù)；
    （4）不征稅收入（即使作為應(yīng)稅收入申報），其對應(yīng)的研究開發(fā)費不得加計扣除；
    （7）軟件生產(chǎn)企業(yè)取得的即征即退的增值稅款符合不征稅收入確認條件且作為不征稅收入填報的，若取得的增值稅即征即退稅款不大于研究開發(fā)支出金額的，按取得的增值稅即征即退稅款做全額納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時要做納稅調(diào)增處理；若取得的增值稅即征即退稅款大于研究開發(fā)支出金額的，按研究開發(fā)支出金額做納稅調(diào)增處理，有加計扣除的同時做納稅調(diào)增處理。
    1.企業(yè)所得稅自查報告
    2.教師個人自查報告范例
    3.文明單位自查報告范例
    4.企業(yè)稅務(wù)自查報告范例
    5.深化作風(fēng)建設(shè)自查報告范例
    6.一問責(zé)八清理自查報告范例
    7.精選大學(xué)生黨員自查報告范例
    8.幼兒園安全自查報告范例
    9.2016自查報告
    10.個人自查報告
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十一
    企業(yè)所得稅是指對中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)(居民企業(yè)及非居民企業(yè))和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。作為企業(yè)所得稅納稅人，應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅。但個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。
    企業(yè)所得稅基本計算公式為：
    應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率-減免稅額-抵免稅額
    應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-允許彌補的以前年度虧損
    (一)應(yīng)納稅所得額的計算
    1.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額.包括：銷售貨物收入;提供勞務(wù)收入;轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)收入;股息、紅利等權(quán)益性投資收益;利息收入;租金收入;特許權(quán)使用費收入;接受捐贈收入;其他收入.
    2.收入總額中的不征稅收入包括：財政撥款;依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金;國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入.
    3.企業(yè)的免稅收入包括：國債利息收入;符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益;符合條件的非營利組織的收入.
    4.各項扣除
    (1)成本，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的銷售成本、銷貨成本、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費。
    (2)費用，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的銷售費用、管理費用和財務(wù)費用。
    (3)稅金，是指企業(yè)實際發(fā)生的除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及附加。
    (4)損失，是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的固定資產(chǎn)和存貨的盤虧、毀損、報廢損失，轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)損失，呆賬損失，壞賬損失，自然災(zāi)害等不可抗力因素造成的損失以及其他損失。
    (5)其他支出，是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的、合理的支出。
    5.虧損，是指企業(yè)依照企業(yè)所得稅法及其實施條例的規(guī)定將每一納稅年度的收入總額減除不征稅收入、免稅收入和各項扣除后小于零的數(shù)額.
    (二)境外所得抵免稅額的計算
    居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所，取得發(fā)生在中國境外但與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的應(yīng)稅所得，已在境外繳納的所得稅稅額，可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免.抵免限額為該項所得依照企業(yè)所得稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額;超過抵免限額的部分，可以在以后五個年度內(nèi)，用第年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進行抵補.
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十二
    本次企業(yè)所得稅實訓(xùn)讓我深刻地意識到了企業(yè)所得稅的重要性和企業(yè)如何減少稅負，本篇文章主要分為五個部分：企業(yè)所得稅的基本概念，稅基和計算公式，企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程，企業(yè)之間的稅收籌劃以及企業(yè)所得稅的實際操作。
    段二：企業(yè)所得稅的基本概念、稅基和計算公式
    企業(yè)所得稅是一種按企業(yè)所得額征收的稅，稅率為25%。企業(yè)所得稅的稅基是企業(yè)所得額，企業(yè)所得額的計算是企業(yè)的收入減去相關(guān)稅費、各種費用和虧損，因此要在企業(yè)會計核算的基礎(chǔ)上計算出企業(yè)所得額。企業(yè)所得稅的計算公式為：企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅率-速算扣除數(shù)。
    段三：企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策和申請流程
    為了鼓勵企業(yè)的發(fā)展，我國制定了一系列的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，主要有小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、跨地區(qū)經(jīng)營所得稅優(yōu)惠等，這些優(yōu)惠政策可以降低企業(yè)的稅負，增強企業(yè)的生存和發(fā)展能力。企業(yè)申請優(yōu)惠政策的流程一般是找到實行政策的部門，并提供相關(guān)材料，如營業(yè)執(zhí)照、財務(wù)報表等。
    段四：企業(yè)之間的稅收籌劃
    企業(yè)之間的稅收籌劃是指企業(yè)通過各種手段合法地降低自身納稅負擔(dān)，從而增強企業(yè)利潤和競爭力的活動。稅收籌劃的方式很多，如跨區(qū)域設(shè)立分公司、合理運用優(yōu)惠政策、租賃靈活運用等。但企業(yè)需注意合法合規(guī)的原則，在稅收籌劃方案擬定時需進行綜合分析，審慎考慮市場、財務(wù)、法律等方方面面的因素。
    段五：企業(yè)所得稅實際操作
    企業(yè)所得稅的實際操作包括會計核算操作、納稅申報、稅收籌劃等一系列工作。會計核算操作可以通過軟件自動生成企業(yè)所得稅的計算表，納稅申報需要按照稅務(wù)部門的規(guī)定進行，稅收籌劃的操作則需要企業(yè)人員細致地研究分析，制定合適的策略。
    段六：總結(jié)
    企業(yè)所得稅是企業(yè)發(fā)展中不可避免的稅種之一，對于企業(yè)而言，熟悉企業(yè)所得稅的基本概念、計算公式和優(yōu)惠政策對于降低納稅負擔(dān)、提高企業(yè)競爭力非常重要，我們還需不斷地加強實際操作和稅收籌劃的能力，充分發(fā)揮企業(yè)所得稅稅負管理的積極作用。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十三
    一、引言
    企業(yè)所得稅是每個企業(yè)必須繳納的稅費之一，它在企業(yè)的經(jīng)營成本中占據(jù)重要地位。本總結(jié)將分析2019年至2022年期間企業(yè)所得稅的變化和趨勢，以及對企業(yè)所得稅的未來展望。
    二、企業(yè)所得稅概述
    企業(yè)所得稅的計算公式為：應(yīng)納稅所得額=收入總額-成本費用-各項稅收。其中，收入總額包括企業(yè)的各項收入和利潤，成本費用則包括各項支出和費用。各項稅收包括增值稅、城市維護建設(shè)稅、教育附加稅等。
    1.收入總額的變化：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的收入總額呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢。2021年和2022年的收入總額同比增長分別為12.9%和11.5%。
    2.成本費用的變化：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的成本費用也呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢。2021年和2022年的成本費用同比增長分別為9.7%和8.5%。
    3.稅收政策的變化：政府出臺了一系列稅收優(yōu)惠政策，例如增值稅即征即退、企業(yè)研發(fā)費用加計扣除等，以支持企業(yè)的發(fā)展。
    四、企業(yè)所得稅發(fā)展趨勢
    1.收入總額的增長：隨著經(jīng)濟的發(fā)展，企業(yè)的收入總額將繼續(xù)增長，這將導(dǎo)致企業(yè)所得稅的增加。
    2.成本費用的控制：政府將繼續(xù)加強對企業(yè)成本費用的監(jiān)管，防止企業(yè)通過不合理的方式降低成本，從而保證企業(yè)的健康發(fā)展。
    3.稅收政策的調(diào)整：政府將根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展情況，繼續(xù)調(diào)整稅收政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
    五、結(jié)論
    2019年至2022年期間，企業(yè)所得稅呈現(xiàn)出逐年增長的趨勢，這主要是由于收入總額和成本費用的增長。政府將繼續(xù)加強對企業(yè)所得稅的監(jiān)管，并出臺一系列稅收優(yōu)惠政策，以支持企業(yè)的發(fā)展。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十四
    近幾年，房地產(chǎn)市場發(fā)展迅猛，這對于提升國民經(jīng)濟總體運行質(zhì)量，改善國民居住條件起到極大的促進作用。房地產(chǎn)業(yè)的稅收收入已成為地方收入的主要來源，強化房地產(chǎn)企業(yè)的稅收管理已成為稅務(wù)部門的共識，而事實上當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)管理現(xiàn)狀卻不容樂觀，從日常征管掌握和專項評估了解的情況看，房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理還存在諸多問題，需要認真研究解決。
    一、房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理存在的問題
    （一）企業(yè)方面存在問題:
    當(dāng)前房地產(chǎn)企業(yè)在所得稅申報方面普遍存在故意少申報收入多申報成本、費用，少計當(dāng)期應(yīng)納稅所得的現(xiàn)象。具體包括以下幾方面：
    1、隱匿預(yù)收房款。有幾種方式，一是將預(yù)收購房者的預(yù)付款掛在“其他應(yīng)付款”等往來賬上，或記入“短期借款”等科目，賬面不反映收入；二是用自收憑證收取預(yù)收房款，存入非基本賬戶或其它銀行卡上，故意打埋伏，這種做法隱蔽性較強。故然開發(fā)企業(yè)最終會因購房者需要開具發(fā)票而作收入處理，但明顯減少了當(dāng)期收入，減少當(dāng)期應(yīng)繳稅金；三是將預(yù)收的定金以購房者的名義存入銀行改頭換面不作預(yù)收款申報收入等等。
    2、延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入。大多數(shù)開發(fā)企業(yè)都以辦理竣工決算為收入結(jié)轉(zhuǎn)的時點，通過延遲辦理竣工決算拖延收入結(jié)轉(zhuǎn)的時間，或者部分開發(fā)企業(yè)以款項收齊開具正式發(fā)票為結(jié)轉(zhuǎn)收入的時點，收入確認由企業(yè)人為控制，這兩種做法在房地產(chǎn)企業(yè)較為普遍，總局新的31號文件明確了完工產(chǎn)品的三個條件，新的文件有效的遏制了企業(yè)故意延遲結(jié)轉(zhuǎn)收入的現(xiàn)象。
    3、成本費用支出不實。房地產(chǎn)企業(yè)的成本費用項目多，構(gòu)成復(fù)雜，專業(yè)性強。因此雖然大都數(shù)企業(yè)成本費用的列支取得的票據(jù)是合法的，但稅務(wù)部門審核時對其支出的真實性和合理性難以準確界定。主要有四種情形：一是開發(fā)項目分期進行，對先期開發(fā)部分的成本確認困難。；二是實際開發(fā)成本超出預(yù)算的企業(yè)不能提供確鑿的證據(jù)。有部分企業(yè)存在開發(fā)成本的實際支出數(shù)明顯超過工程預(yù)算，企業(yè)一般只提供最終的決算資料，并不能提供相關(guān)的合同變更書，給出成本增加的合理理由，由中介機構(gòu)出具的房地產(chǎn)企業(yè)決算資料因各自的利益關(guān)系和原因并不能真實反映企業(yè)的實際開發(fā)成本，由此給稅務(wù)部門的審核帶來難度；三是人員變動頻繁，公司前后的管理模式和資料的保管出現(xiàn)脫節(jié)。房地產(chǎn)開發(fā)項目立項后或已開盤銷售后，一些企業(yè)因投資人之間合作關(guān)系不佳或?qū)嶋H運作時資金困難等諸多因素撤資換人，由此帶來投資人和企業(yè)財務(wù)人員變動頻繁，相關(guān)資料保管不善，對審核中發(fā)現(xiàn)的有些問題無法給出合理的解釋，造成稅務(wù)部門審核難；四是部分期間費用的支出數(shù)額過大，與實際經(jīng)營需要不相符。這種情況也較為普遍，有些企業(yè)費用中出現(xiàn)大量的辦公費支出、勞保用品支出以及工資支出等，沒有附物品采購明細，沒有許多的人員用工，明顯存在以虛開、代開的發(fā)票或工資支出單列支各種隱性支出使不合法變?yōu)楹戏ǖ默F(xiàn)象。
    4、人為多結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。主要有兩種現(xiàn)象：一是加大先期開發(fā)成本費用?，F(xiàn)有的大部分開發(fā)企業(yè)均為項目開發(fā)，開發(fā)項目雖不大，但多數(shù)分期滾動開發(fā)，這就給企業(yè)人為加大先期開發(fā)費用有機可趁。企業(yè)在整個開發(fā)項目完工前按土地出讓合同分期付清土地出讓金、拆遷補償費，在項目開發(fā)前期付清規(guī)劃設(shè)計費等前期工程費、基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)費，企業(yè)全部計入開發(fā)成本，不按分期開發(fā)的項目分配計算當(dāng)期的開發(fā)成本，必然加大本期計稅成本。二是按預(yù)算預(yù)估開發(fā)成本。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)會十分注重資金的時間價值，在未形成工程決算時，一般不會按合同總價款全額支付工程款，因此開發(fā)企業(yè)也就無法取得對方的合法票據(jù)，他們會從自身利益考慮根據(jù)已付的工程款計算開發(fā)成本，或者干脆按工程預(yù)算計算開發(fā)成本。這兩種方式都違背了《企業(yè)所得稅稅前扣除辦法》（國稅發(fā)84號）文件第三條及總局《關(guān)于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務(wù)征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔〕31號）第八條第4、5款要求開發(fā)產(chǎn)品成本必須真實、合法的基本原則，由此帶來同樣的后果就是加大可售面積單位工程成本，和已銷開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，減少了當(dāng)期應(yīng)納稅所得。
    5、混淆期間費用和開發(fā)成本的界限。主要表現(xiàn)在：一是混淆開辦費和開發(fā)成本、期間費用的界限。有些開發(fā)企業(yè)將正常開工建設(shè)后發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費、業(yè)務(wù)宣傳費、添置的固定資產(chǎn)等均作為開辦費，待工程開工后作為期間費用一次性稅前扣除；二是混淆當(dāng)期費用和開發(fā)成本的界限。最常見的是將成本對象完工前發(fā)生的各種性質(zhì)的借款費用直接在當(dāng)期費用中列支，售樓部、樣板房的裝修費用未單獨核算時企業(yè)未記入開發(fā)成本直接作期間費用稅前扣除。
    以前稅前扣除，未通過“遞延稅款”這一過渡科目核算。
    7、視同銷售行為不確認收入。企業(yè)一般對這類行為不會主動向稅務(wù)部門申報，被稅務(wù)部門檢查或評估發(fā)現(xiàn)后再確認收入，如以房屋回建的形式作為拆遷戶的補償、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、用土地使用權(quán)換取開發(fā)產(chǎn)品等等，不作少記當(dāng)期收入。
    8、利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤。一是成立仍屬于自已的房地產(chǎn)銷售公司，轉(zhuǎn)移利潤少繳稅。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開具施工發(fā)票、預(yù)收預(yù)付款只記借款費用，不記應(yīng)收利息收入等。
    9、房地產(chǎn)企業(yè)沒有把及時向稅務(wù)部門報告開發(fā)銷售進展當(dāng)作企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。
    （二）稅務(wù)部門管理存在的問題
    一是政策不明朗。主要表現(xiàn)在：
    1、國稅發(fā)（）83號文不完善的方面：完工結(jié)轉(zhuǎn)的時點不明確，期間費用的扣除不統(tǒng)一，總局31號文下發(fā)前各地根據(jù)自行對政策的主觀理解去執(zhí)行，帶來完工確認的時間不一致，收入結(jié)轉(zhuǎn)不一致。預(yù)售期間發(fā)生的期間費用是否應(yīng)并入當(dāng)期申報，執(zhí)行口徑也不統(tǒng)一，影響到房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行的嚴肅性和公平性。
    2、總局發(fā)布的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的兩個文件列出公式注明均按總成本和總可售面積計算單位銷售成本，以此作為結(jié)轉(zhuǎn)已售開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，這種方法顯然存在一定的弊端，其確認的計稅成本與不同售價產(chǎn)品所確認的收入不配比，造成既有商品房又有商鋪開發(fā)的企業(yè)商品房先售出的先期實現(xiàn)的利潤小，后期商鋪賣得好實現(xiàn)的利潤大，但如果商鋪遲遲賣不出去將會出微利或虧損的現(xiàn)象。某城區(qū)以商貿(mào)經(jīng)營為主，但商鋪的價格定位較高，與商品房相比高出70以上，有的甚至2-3倍，除個別處于市中心商鋪相對好賣、資金回籠快有較高的利潤外，大部分中小規(guī)模的企業(yè)均出現(xiàn)商品房已售完但商鋪遲遲賣不出去的局面，多數(shù)是微利或虧損，因此采取這種計算方法顯然違背了國稅發(fā)（2000）84號關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定的收入與成本費用相配比的基本原則，影響了當(dāng)期稅收的實現(xiàn)。
    3、以前文件未規(guī)定企業(yè)向稅務(wù)部門反饋房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)信息應(yīng)作為納稅人的義務(wù)，在征管力量不足的情況下造成稅務(wù)部門不能及時掌握企業(yè)的開發(fā)進展，管理不到位。
    4、對賬證不健全擬實行核定征收的，實際操作有難度。總局31號文明確新辦房地產(chǎn)企業(yè)事先不得直接核定征收，那么對通過核查后擬核定征收的企業(yè)如何核定應(yīng)繳稅款。31號文只表述為“對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收、管理并逐步規(guī)范?！蹦敲磳嶋H征收時會涉及三個問題：一是這里所指的：“以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅”是當(dāng)年應(yīng)繳的還是房地產(chǎn)企業(yè)開工以來應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，未予明確；二是按國稅發(fā)（2000）38號核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第三條第三款規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收是“根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法”，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，如從開工以來計算則與38號核定征收辦法規(guī)定的“年度內(nèi)的收入總額或成本費用”相悖，如按當(dāng)年預(yù)收收入、銷售收入或當(dāng)年發(fā)生的成本費用計算核定稅款則又因房地產(chǎn)企業(yè)成本按整個項目累計滾動計算而無法核定，三是由查賬征收改核定征收后，按38號文第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅征收方式鑒定每年進行一次，時間為當(dāng)年的1至3月底?！痹儆?1號文上述引用的政策告訴我們，按核定征收辦法后要促進企業(yè)“逐步規(guī)范”，這說明核定后仍可再視企業(yè)建賬的規(guī)范程度在每年的1至3月份對企業(yè)改按查賬征收，那同樣存在再實行查賬征收，如何計算企業(yè)的開發(fā)成本和計稅成本，因此新的31號文在核定征收的具體操作上仍存在缺陷，以至于對實行過核定征收又改按查賬征收的企業(yè),如何進行稅款清算,都需要一個適合房地產(chǎn)企業(yè)特點的更便于基層一線操作的所得稅管理辦法。
    二是稅務(wù)部門自身征管力量不足。當(dāng)前稅務(wù)部門具有一定房地產(chǎn)管理經(jīng)驗的人員很少，專職管理更難以到位，管理人員的業(yè)務(wù)水平和能力制約了房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理質(zhì)量。
    （三）管理難和溝通難不利于房地產(chǎn)管理。一是房地產(chǎn)企業(yè)管理難。房產(chǎn)開發(fā)周期長，少則三、四年，多則十年以上，成本費用支出項目多，工程建設(shè)編制的預(yù)算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文等企業(yè)沒有作為稅務(wù)機關(guān)必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務(wù)部門對成本確認困難，加之跨年度審核量大、企業(yè)法人、財務(wù)人員變更頻繁，資料保管不善，帶來審核難以到位。二是房地產(chǎn)業(yè)各相關(guān)部門的管理信息溝通不到位，國地稅分設(shè)，部門之間信息的不對稱和各自為政，使總局提倡的實行房地產(chǎn)企業(yè)一體化管理難以在短期內(nèi)到位。
    二、加強房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的對策和建議
    （一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項目的相關(guān)信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進行外圍的調(diào)查摸底。并對其售樓處進行調(diào)查，向售樓處的.人員了解被調(diào)查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。
    （二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融和地稅等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預(yù)計完工日期、建筑面積、銷售進度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強信息交換，進一步了解掌握房地產(chǎn)項目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進而準確審核納稅申報資料，強化控管。
    （三）健全票據(jù)領(lǐng)、用、存制度，加強票據(jù)管理。根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)實情況，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用的收據(jù)，如預(yù)收房款收據(jù)、代收各種集資款收據(jù)視同發(fā)票進行規(guī)范管理，實行統(tǒng)一印制、發(fā)放和繳銷，規(guī)范領(lǐng)、用、存。對沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)支付結(jié)算、偷逃稅款的企業(yè)嚴厲處罰。
    （四）加強銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭取銀行部門的合作，對設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實現(xiàn)源頭控管。通過實地調(diào)查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，加強對售樓情況的適時監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實、準確，確保稅款及時、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。
    （五）加強對虧損、微利和低價出售等疑點納稅戶的重點檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點檢查對象，對查實偷稅的，嚴格按規(guī)定補稅罰款，涉嫌犯罪的依法移送司法機關(guān)處理。對不符合查賬征收條件的，嚴格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
    （六）建立房地產(chǎn)企業(yè)管理軟件。全面反映企業(yè)開發(fā)項目的的基本情況：投資總額、開發(fā)面積、開發(fā)時間，開工時間，預(yù)計竣工時間、施工單位等；根據(jù)規(guī)劃部門批準的總平面圖制作開發(fā)產(chǎn)品備案臺賬，逐戶記載每一套開發(fā)產(chǎn)品的建、銷、存情況，在預(yù)售開始后企業(yè)必須在申報時向稅務(wù)部門報送，從房源上控管。
    （七）強化日常評估和稅務(wù)稽查。稅務(wù)管理人員利用納稅評估軟件，加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅收貢獻率、所得稅稅負率、銷售收入變動率、成本利潤率等主要指標(biāo)的監(jiān)控，季度申報特別是匯算清繳期發(fā)現(xiàn)有異常情況，及時加大評估和稽查力度，明顯存在偷稅情節(jié)的，依法嚴肅處理，問題特別嚴重案件重大的移送司法部門追究相關(guān)法律責(zé)任。
    （八）強化征管力量，提高業(yè)務(wù)技能。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅成為國稅新辦企業(yè)所得稅重要組成部分，其發(fā)展迅速，稅收管理量大，業(yè)務(wù)要求高，需要既精通房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，又熟悉相關(guān)稅收政策的高素質(zhì)的專職稅務(wù)人員來管理，加強一線管理人員和稽查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快提高其業(yè)務(wù)水平成為當(dāng)前急需解決的問題。
    以前稅前扣除，未通過“遞延稅款”這一過渡科目核算。
    7、視同銷售行為不確認收入。企業(yè)一般對這類行為不會主動向稅務(wù)部門申報，被稅務(wù)部門檢查或評估發(fā)現(xiàn)后再確認收入，如以房屋回建的形式作為拆遷戶的補償、將開發(fā)產(chǎn)品轉(zhuǎn)作固定資產(chǎn)、用土地使用權(quán)換取開發(fā)產(chǎn)品等等，不作少記當(dāng)期收入。
    8、利用關(guān)聯(lián)關(guān)系轉(zhuǎn)移利潤。一是成立仍屬于自已的房地產(chǎn)銷售公司，轉(zhuǎn)移利潤少繳稅。二是關(guān)聯(lián)企業(yè)之間開具施工發(fā)票、預(yù)收預(yù)付款只記借款費用，不記應(yīng)收利息收入等。
    9、房地產(chǎn)企業(yè)沒有把及時向稅務(wù)部門報告開發(fā)銷售進展當(dāng)作企業(yè)應(yīng)盡的責(zé)任和義務(wù)。
    （二）稅務(wù)部門管理存在的問題
    一是政策不明朗。主要表現(xiàn)在：
    1、國稅發(fā)（2003）83號文不完善的方面：完工結(jié)轉(zhuǎn)的時點不明確，期間費用的扣除不統(tǒng)一，總局31號文下發(fā)前各地根據(jù)自行對政策的主觀理解去執(zhí)行，帶來完工確認的時間不一致，收入結(jié)轉(zhuǎn)不一致。預(yù)售期間發(fā)生的期間費用是否應(yīng)并入當(dāng)期申報，執(zhí)行口徑也不統(tǒng)一，影響到房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行的嚴肅性和公平性。
    2、總局發(fā)布的關(guān)于房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的兩個文件列出公式注明均按總成本和總可售面積計算單位銷售成本，以此作為結(jié)轉(zhuǎn)已售開發(fā)產(chǎn)品的計稅成本，這種方法顯然存在一定的弊端，其確認的計稅成本與不同售價產(chǎn)品所確認的收入不配比，造成既有商品房又有商鋪開發(fā)的企業(yè)商品房先售出的先期實現(xiàn)的利潤小，后期商鋪賣得好實現(xiàn)的利潤大，但如果商鋪遲遲賣不出去將會出微利或虧損的現(xiàn)象。某城區(qū)以商貿(mào)經(jīng)營為主，但商鋪的價格定位較高，與商品房相比高出70以上，有的甚至2-3倍，除個別處于市中心商鋪相對好賣、資金回籠快有較高的利潤外，大部分中小規(guī)模的企業(yè)均出現(xiàn)商品房已售完但商鋪遲遲賣不出去的局面，多數(shù)是微利或虧損，因此采取這種計算方法顯然違背了國稅發(fā)（2000）84號關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除辦法規(guī)定的收入與成本費用相配比的基本原則，影響了當(dāng)期稅收的實現(xiàn)。
    3、20以前文件未規(guī)定企業(yè)向稅務(wù)部門反饋房地產(chǎn)開發(fā)相關(guān)信息應(yīng)作為納稅人的義務(wù)，在征管力量不足的情況下造成稅務(wù)部門不能及時掌握企業(yè)的開發(fā)進展，管理不到位。
    4、對賬證不健全擬實行核定征收的，實際操作有難度?？偩?1號文明確新辦房地產(chǎn)企業(yè)事先不得直接核定征收，那么對通過核查后擬核定征收的企業(yè)如何核定應(yīng)繳稅款。31號文只表述為“對其以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅按核定征收方式進行征收、管理并逐步規(guī)范。”那么實際征收時會涉及三個問題：一是這里所指的：“以往應(yīng)繳的企業(yè)所得稅”是當(dāng)年應(yīng)繳的還是房地產(chǎn)企業(yè)開工以來應(yīng)繳的企業(yè)所得稅，未予明確；二是按國稅發(fā)（2000）38號核定征收企業(yè)所得稅暫行辦法第三條第三款規(guī)定核定應(yīng)稅所得率征收是“根據(jù)納稅年度內(nèi)的收入總額或成本費用等項目的實際發(fā)生額，按預(yù)先核定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅的辦法”，對房地產(chǎn)企業(yè)來說，如從開工以來計算則與38號核定征收辦法規(guī)定的“年度內(nèi)的收入總額或成本費用”相悖，如按當(dāng)年預(yù)收收入、銷售收入或當(dāng)年發(fā)生的成本費用計算核定稅款則又因房地產(chǎn)企業(yè)成本按整個項目累計滾動計算而無法核定，三是由查賬征收改核定征收后，按38號文第六條規(guī)定：“企業(yè)所得稅征收方式鑒定每年進行一次，時間為當(dāng)年的1至3月底?！痹儆?1號文上述引用的政策告訴我們，按核定征收辦法后要促進企業(yè)“逐步規(guī)范”，這說明核定后仍可再視企業(yè)建賬的規(guī)范程度在每年的1至3月份對企業(yè)改按查賬征收，那同樣存在再實行查賬征收，如何計算企業(yè)的開發(fā)成本和計稅成本，因此新的31號文在核定征收的具體操作上仍存在缺陷，以至于對實行過核定征收又改按查賬征收的企業(yè),如何進行稅款清算,都需要一個適合房地產(chǎn)企業(yè)特點的更便于基層一線操作的所得稅管理辦法。
    二是稅務(wù)部門自身征管力量不足。當(dāng)前稅務(wù)部門具有一定房地產(chǎn)管理經(jīng)驗的人員很少，專職管理更難以到位，管理人員的業(yè)務(wù)水平和能力制約了房地產(chǎn)企業(yè)的所得稅管理質(zhì)量。
    （三）管理難和溝通難不利于房地產(chǎn)管理。一是房地產(chǎn)企業(yè)管理難。房產(chǎn)開發(fā)周期長，少則三、四年，多則十年以上，成本費用支出項目多，工程建設(shè)編制的預(yù)算、簽訂的合同、變更書，各級項目審批部門的批文等企業(yè)沒有作為稅務(wù)機關(guān)必須審核的資料妥善保管，或者無法提供，造成稅務(wù)部門對成本確認困難，加之跨年度審核量大、企業(yè)法人、財務(wù)人員變更頻繁，資料保管不善，帶來審核難以到位。二是房地產(chǎn)業(yè)各相關(guān)部門的管理信息溝通不到位，國地稅分設(shè)，部門之間信息的不對稱和各自為政，使總局提倡的實行房地產(chǎn)企業(yè)一體化管理難以在短期內(nèi)到位。
    二、加強房地產(chǎn)企業(yè)所得稅管理的對策和建議
    （一）摸清與房地產(chǎn)開發(fā)項目的相關(guān)信息。有針對性的對房地產(chǎn)行業(yè)開發(fā)項目、開發(fā)地段、完工情況、銷售情況等進行外圍的調(diào)查摸底。并對其售樓處進行調(diào)查，向售樓處的人員了解被調(diào)查企業(yè)整個樓座的建筑總面積、已售數(shù)量、最低售價、預(yù)付款比例等內(nèi)容，推算出企業(yè)的銷售收入和應(yīng)預(yù)繳的所得稅數(shù)額。
    （二）建立涉稅信息傳遞和協(xié)作機制，全面掌握房地產(chǎn)企業(yè)的第一手基礎(chǔ)信息資料。一是建立與房管、規(guī)劃、建設(shè)、金融和地稅等部門信息溝通制度，全面掌握房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的立項、開工日期、預(yù)計完工日期、建筑面積、銷售進度、現(xiàn)金流量和預(yù)收房款情況、已交付產(chǎn)權(quán)情況等各種信息，力求通過信息交換和分析比對，最大限度地掌握有關(guān)涉稅信息。二是加強信息分析比對，對差異戶進行實地核查，及時發(fā)現(xiàn)和解決漏征漏管問題。三是加強信息交換，進一步了解掌握房地產(chǎn)項目開發(fā)的經(jīng)營規(guī)律，進而準確審核納稅申報資料，強化控管。
    （三）健全票據(jù)領(lǐng)、用、存制度，加強票據(jù)管理。根據(jù)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的現(xiàn)實情況，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)使用的收據(jù)，如預(yù)收房款收據(jù)、代收各種集資款收據(jù)視同發(fā)票進行規(guī)范管理，實行統(tǒng)一印制、發(fā)放和繳銷，規(guī)范領(lǐng)、用、存。對沒有按規(guī)定使用統(tǒng)一票據(jù)支付結(jié)算、偷逃稅款的企業(yè)嚴厲處罰。
    （四）加強銀行賬戶預(yù)收款和關(guān)聯(lián)方等信息的監(jiān)控。爭取銀行部門的合作，對設(shè)立的預(yù)售房款賬戶進行有效監(jiān)控，掌握銷售收入情況，實現(xiàn)源頭控管。通過實地調(diào)查了解等方式，及時掌握樓盤銷售的進度，加強對售樓情況的適時監(jiān)控，保證銷售信息、預(yù)收房款真實、準確，確保稅款及時、足額入庫。到企業(yè)關(guān)聯(lián)方進行走訪調(diào)查，了解關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來關(guān)系，看其收入、費用的劃分是否合理、合法。
    （五）加強對虧損、微利和低價出售等疑點納稅戶的重點檢查。用房地產(chǎn)抵付各種應(yīng)付款項（包括以房抵債，以完工房地產(chǎn)抵付借款、銀行貸款，抵付回租租金，換取其他單位、個人的非貨幣資產(chǎn)、抵付各種應(yīng)付的建筑安裝工程款、廣告支出和其他支出，抵付職工獎勵支出等等）、以低價銷售給內(nèi)部職工等應(yīng)作為重點檢查對象，對查實偷稅的，嚴格按規(guī)定補稅罰款，涉嫌犯罪的依法移送司法機關(guān)處理。對不符合查賬征收條件的，嚴格按所得稅核定征收辦法核定稅款征收。
    （六）建立房地產(chǎn)企業(yè)管理軟件。全面反映企業(yè)開發(fā)項目的的基本情況：投資總額、開發(fā)面積、開發(fā)時間，開工時間，預(yù)計竣工時間、施工單位等；根據(jù)規(guī)劃部門批準的總平面圖制作開發(fā)產(chǎn)品備案臺賬，逐戶記載每一套開發(fā)產(chǎn)品的建、銷、存情況，在預(yù)售開始后企業(yè)必須在申報時向稅務(wù)部門報送，從房源上控管。
    （七）強化日常評估和稅務(wù)稽查。稅務(wù)管理人員利用納稅評估軟件，加強對房地產(chǎn)企業(yè)稅收貢獻率、所得稅稅負率、銷售收入變動率、成本利潤率等主要指標(biāo)的監(jiān)控，季度申報特別是匯算清繳期發(fā)現(xiàn)有異常情況，及時加大評估和稽查力度，明顯存在偷稅情節(jié)的，依法嚴肅處理，問題特別嚴重案件重大的移送司法部門追究相關(guān)法律責(zé)任。
    （八）強化征管力量，提高業(yè)務(wù)技能。房地產(chǎn)企業(yè)所得稅成為國稅新辦企業(yè)所得稅重要組成部分，其發(fā)展迅速，稅收管理量大，業(yè)務(wù)要求高，需要既精通房地產(chǎn)業(yè)務(wù)，又熟悉相關(guān)稅收政策的高素質(zhì)的專職稅務(wù)人員來管理，加強一線管理人員和稽查人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，盡快提高其業(yè)務(wù)水平成為當(dāng)前急需解決的問題。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十五
    一、背景介紹
    企業(yè)所得稅是各國政府均嚴格征收的稅種，其主要目的是通過對企業(yè)的所得征收一定的稅率，從而籌集資金，促進社會公共設(shè)施的建設(shè)，實現(xiàn)社會公平。在中國，企業(yè)所得稅是按照25%的基本稅率進行征收，同時，針對不同的企業(yè)、行業(yè)和地區(qū)，可能存在其他優(yōu)惠政策。
    二、主要問題
    1.稅率復(fù)雜：企業(yè)所得稅的征收存在多種稅率，如基本稅率、小微企業(yè)稅率、高新技術(shù)企業(yè)稅率等，企業(yè)難以準確把握和運用各種稅率。
    2.申報流程繁瑣：企業(yè)所得稅的申報流程較為繁瑣，需要提供大量的申報材料，如財務(wù)報表、稅務(wù)登記表、稅務(wù)變更申請表等，企業(yè)需要投入大量時間和精力。
    3.稅務(wù)風(fēng)險管理不足：一些企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險管理的重視程度不夠，可能存在稅務(wù)違規(guī)、漏稅等問題，給企業(yè)帶來不必要的罰款和損失。
    三、改進措施
    1.強化稅務(wù)培訓(xùn)：政府和企業(yè)應(yīng)加強稅務(wù)培訓(xùn)，提高企業(yè)對于稅法的了解和認識，避免因不了解稅法而導(dǎo)致的違規(guī)行為。
    2.簡化申報流程：政府應(yīng)簡化企業(yè)所得稅的申報流程，減少申報材料的數(shù)量和復(fù)雜度，提高企業(yè)的申報效率。
    3.建立完善的稅務(wù)管理制度：企業(yè)應(yīng)建立完善的稅務(wù)管理制度，規(guī)范稅務(wù)管理流程，確保企業(yè)稅務(wù)管理工作的科學(xué)、規(guī)范、透明。
    四、結(jié)論
    企業(yè)所得稅是重要的稅種，但在實際征收過程中存在一些問題，如稅率復(fù)雜、申報流程繁瑣、稅務(wù)風(fēng)險管理不足等。政府和企業(yè)應(yīng)采取相應(yīng)的改進措施，如強化稅務(wù)培訓(xùn)、簡化申報流程、建立完善的稅務(wù)管理制度等，以提高企業(yè)所得稅征收的效率和透明度，促進企業(yè)的健康發(fā)展。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十六
    企業(yè)所得稅作為一項重要的稅種，對于每一個企業(yè)來說都是必不可少的。而在實際操作中，企業(yè)所得稅的計算和繳納往往會給企業(yè)帶來一定的困難和挑戰(zhàn)。因此，在實際操作中，我們需要進行企業(yè)所得稅的實訓(xùn)，提高我們的專業(yè)能力和操作能力，以便更好地完成企業(yè)所得稅的計算和繳納。在此，我將分享我的企業(yè)所得稅實訓(xùn)心得體會。
    第二段：實踐筆記
    在實踐中，我發(fā)現(xiàn)企業(yè)所得稅的計算和繳納是一個非常復(fù)雜和繁瑣的過程。首先，我們需要對稅法法規(guī)進行深入的研究和了解，掌握稅法和稅務(wù)制度的基本原則和規(guī)定，同時需要掌握企業(yè)所得稅計算和繳納的各種方法和技巧。其次，我們需要對企業(yè)的財務(wù)報表和財務(wù)狀況進行深入的了解和分析，以便能夠正確地計算和繳納企業(yè)所得稅。最后，我們需要對國家政策和稅收政策進行深入了解和分析，以便能夠更好地制定企業(yè)的稅收策略和稅收規(guī)劃。
    第三段：收獲與感悟
    在進行企業(yè)所得稅實訓(xùn)的過程中，我深深地感受到了自己的不足和欠缺。通過實踐操作，我深入了解了稅收制度的基本原則和規(guī)定，掌握了企業(yè)所得稅的計算和繳納的各種技巧和方法，并且更加了解了企業(yè)的財務(wù)狀況和稅收政策，從中獲得了很多寶貴的經(jīng)驗和知識。同時，我也發(fā)現(xiàn)了自己的不足之處，需要加強自己的學(xué)習(xí)和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力。
    第四段：對未來的展望
    進行企業(yè)所得稅實踐的過程中，我深刻地認識到了稅收對企業(yè)的重要性，也更加清楚了企業(yè)所得稅計算和繳納的重要性。因此，在未來的工作中，我將繼續(xù)加強自己的學(xué)習(xí)和實踐，提高自己的專業(yè)能力和操作能力，充分發(fā)揮自己的所學(xué)所長，為企業(yè)的發(fā)展做貢獻。
    第五段：結(jié)語
    總之，進行企業(yè)所得稅的實踐是一項非常重要的任務(wù)，其中包含了很多知識和技巧的積累和培養(yǎng)。通過實踐操作，我們能夠更好地提高自己的專業(yè)能力和操作能力，為企業(yè)的發(fā)展和稅收策略做出更好的貢獻。希望大家認真對待企業(yè)所得稅的實踐，不斷深化自己的學(xué)習(xí)和實踐，為企業(yè)的發(fā)展和國家的稅收發(fā)展做出更大的貢獻。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十七
    [提要]企業(yè)的會計處理和所得稅稅務(wù)處理分別遵循不同的原則，服務(wù)于不同的目的，企業(yè)會計準則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離導(dǎo)致所得稅會計的形成與發(fā)展。
    所得稅會計核算方法是所得稅會計的核心問題，也是所得稅會計準則的主要內(nèi)容。
    我國現(xiàn)行會計準則規(guī)定企業(yè)應(yīng)采用資產(chǎn)負債表債務(wù)法進行所得稅核算，這一方法的推出有其必然性和優(yōu)勢，但在信息披露、提供稅務(wù)核查資料等方面也存在一些不足。
    本文在系統(tǒng)梳理所得稅會計核算方法基礎(chǔ)上，分析資產(chǎn)負債表債務(wù)法的不足，尋求完善的途徑和具體方式。
    關(guān)鍵詞：所得稅會計;永久性差異;暫時性差異;資產(chǎn)負債表債務(wù)法
    一、所得稅會計處理方法綜述
    按照處理暫時性差異方法的不同，所得稅會計處理方法有應(yīng)付稅款法和納稅影響會計法之分。
    應(yīng)付稅款法，是指企業(yè)不確認暫時性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)時計算的應(yīng)交所得稅確認當(dāng)期所得稅費用的方法。
    采用應(yīng)付稅款法進行所得稅的會計處理，不需要區(qū)分永久性差異和暫時性差異，本期發(fā)生的各類差異對所得稅的影響金額，均在當(dāng)期確認為所得稅費用和應(yīng)交稅費，不將暫時性差異對所得稅的影響金額遞延和分配到以后各期。
    納稅影響會計法，是指企業(yè)確認暫時性差異對所得稅的影響金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和暫時性差異對所得稅影響金額的合計確認所得稅費用的方法。
    采用納稅影響會計法進行會計處理，暫時性差異對所得稅的影響金額需要遞延和分配到以后各期，即采用跨期攤配的方法逐漸確認和依次轉(zhuǎn)回暫時性差異對所得稅的影響金額。
    按照稅率變動是否需要對已入賬的遞延所得稅項目進行調(diào)整，納稅影響會計法又可分為遞延法和債務(wù)法。
    二、所得稅會計中存在的問題
    (一)所得稅費用與稅前會計利潤無法實現(xiàn)真正的配比。
    資產(chǎn)負債表債務(wù)法認為，所得稅費用由當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩部分組成。
    這說明，當(dāng)期所得稅費用需要從當(dāng)期所得稅和遞延所得稅推算方可。
    不難看出，遞延所得稅直接體現(xiàn)出暫時性差異，永久性差異不單獨反映，而是從稅前會計利潤到應(yīng)納稅所得額的調(diào)整過程中體現(xiàn)出來。
    不存在永久性差異時，這種方法尚可以實現(xiàn)所得稅費用與稅前會計利潤的配比，一旦出現(xiàn)永久性差異，所得稅費用就只能通過推算得知。
    但是，所得稅會計應(yīng)當(dāng)將重點放在所得稅費用和應(yīng)交所得稅而不是遞延所得稅的核算上，所得稅費用在稅前會計利潤確定后就應(yīng)當(dāng)是客觀固定的，純粹是會計口徑計量的結(jié)果，應(yīng)當(dāng)站在會計立場直接計算而得。
    (二)會計利潤和應(yīng)納稅所得額之間的差異所暗示的信息不能為現(xiàn)有財務(wù)報告直觀揭示。
    會計利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異源自于企業(yè)會計準則與所得稅法規(guī)規(guī)定相互分離，這種分離實際上是國家宏觀政策與企業(yè)具體經(jīng)營管理活動的差異所致。
    從經(jīng)營管理角度進行分析，很多差異都從一定側(cè)面、一定程度上反映了企業(yè)的經(jīng)營管理的方式、水平、能力、效率等財務(wù)報告使用者所需要獲知的信息。
    例如，罰沒支出反映企業(yè)的遵紀守法情況，進而反映了企業(yè)在管理上存在的問題;超額的廣告費、業(yè)務(wù)招待費支出側(cè)面反映出企業(yè)的管理水平;固定資產(chǎn)折舊政策的選擇和減值準備的計提與稅法規(guī)定的不一致，反映企業(yè)對資產(chǎn)管理的方式和態(tài)度是否穩(wěn)健。
    (三)會計資料的不完善導(dǎo)致稅務(wù)核查工作費時費力。
    由于企業(yè)期末的納稅調(diào)整過程沒有入賬，稅務(wù)人員對所得稅納稅申報表涉及的納稅調(diào)整事項的核查需要從大量會計資料中尋找事項發(fā)生時的原始憑證，既費時又費力，既不便于稅收征管，也人為加大了稅務(wù)稽查的工作量。
    三、完善所得稅會計核算的具體方法
    如前所述，資產(chǎn)負債表債務(wù)法仍然存在問題，針對這些問題，本文提出如下完善所得稅會計核算方法的建議：
    (一)單獨核算永久性差異。
    為了便于核算永久性差異，可增設(shè)“所得稅費用調(diào)整”一級科目，并在該科目下按照永久性差異的具體內(nèi)容設(shè)置明細科目，如“罰沒支出”、“國債利息”等。
    “所得稅費用調(diào)整”作為“所得稅費用”的調(diào)整項，屬于損益類項目。
    借方反映因永久性差異的產(chǎn)生導(dǎo)致本期費用的增加，貸方反映因永久性差異的產(chǎn)生導(dǎo)致本期費用的減少。
    期末編制利潤表時，該科目的本期發(fā)生額凈額(即永久性差異調(diào)整凈額)在利潤表第三部分的“所得稅費用”項目后單獨反映，其中永久性差異調(diào)增額作為“所得稅費用”項目的調(diào)增額，以正數(shù)填列;永久性差異調(diào)減額作為“所得稅費用”項目的調(diào)減額，以負數(shù)填列。
    所得稅核算時計算步驟如下：
    第一步，計算所得稅費用：所得稅費用=稅前會計利潤×所得稅稅率。
    第二步，計算遞延所得稅(暫時性差異額×所得稅稅率)，明確遞延所得稅的性質(zhì)以判斷遞延所得稅的借貸方向。
    第三步，期末匯算清繳時根據(jù)稅法規(guī)定對永久性差異事項進行所得稅調(diào)整，并根據(jù)性質(zhì)、二級科目判斷借貸方向。
    所得稅費用調(diào)整額=永久性差異額×所得稅稅率
    (二)設(shè)計并使用暫時性差異匯總表。
    多項同類資產(chǎn)(或負債)產(chǎn)生的同種暫時性差異性質(zhì)相同，不妨通過設(shè)計并使用表格合并計算。
    通過比較“會計”、“稅法”兩欄數(shù)據(jù)，得到“暫時性差異變化數(shù)”一欄數(shù)據(jù)，“備注”欄則記錄必要的適用政策和政策選擇。
    暫時性差異匯總表作為原始憑證，只匯總統(tǒng)計企業(yè)中賬面價值與計稅基礎(chǔ)不一致的同種資產(chǎn)，期末時企業(yè)編制相關(guān)會計分錄，須將其附于相關(guān)記賬憑證之后。
    本文在對所得稅會計核算方法梳理的基礎(chǔ)上，針對現(xiàn)行的資產(chǎn)負債表債務(wù)法的不足提出了改進建議，目的是進一步提高所得稅會計信息的相關(guān)性。
    資產(chǎn)負債表債務(wù)法作為一種新的所得稅會計核算方法，還處于不斷完善之中，本文只是在這一領(lǐng)域進行了初步的探索，相信隨著學(xué)術(shù)、實務(wù)界對所得稅會計核算方法的不斷研究，所得稅會計核算方法必將日臻完善。
    主要參考文獻：
    [1]財政部會計司編寫組.企業(yè)會計準則講解2008.北京：人民出版社，2008.
    [2]中國注冊會計師協(xié)會.會計.北京：中國財政經(jīng)濟出版社，2010.
    [3]劉永澤，陳立軍.中級財務(wù)會計.大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2009.
    [4]高允斌.會計與稅法的差異比較及納稅調(diào)整.大連：東北財經(jīng)大學(xué)出版社，2003.
    將本文的word文檔下載到電腦，方便收藏和打印
    推薦度：
    點擊下載文檔
    搜索文檔
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十八
    企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。
    企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售(營業(yè))收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售(營業(yè))收入額。
    對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)(包括集團公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等)，其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費扣除限額。
    企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。
    二、財稅處理
    實務(wù)中企業(yè)發(fā)生的下列費用要在業(yè)務(wù)招待費核算：
    1、宴請公司外部人員的餐費;
    2、公司外部人員的交通費、住宿費;
    3、公司外部人員的參觀門票;
    4、贈送公司外部人員的禮品等;
    以上費用一定是要與公司生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的合理的支出，無論是在銷售費用核算、還是在管理費用核算，要并在一起來計算扣除比例。
    公司發(fā)生的會議費、差旅費、福利費中列支的費用是有完整的支持資料，不可以把業(yè)務(wù)招待費混入其中實現(xiàn)全額扣除，給企業(yè)留下風(fēng)險隱患。
    三、申報表填寫
    其次，調(diào)整賬面核算的業(yè)務(wù)招待費，并編制調(diào)整底稿;
    最后，將調(diào)整后的業(yè)務(wù)招待金額填寫申報表a105000第15行“賬載金額”欄。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇十九
    （一）、匯算清繳企業(yè)戶數(shù)情況：
    7戶；有限責(zé)任公司42戶，股份有限公司1戶。
    （二）、匯算清繳情況：
    二.稅源分析：
    自新辦企業(yè)劃歸國稅管理以來，所得稅的戶數(shù)呈不斷增加狀況，且增加戶數(shù)主要為中小企業(yè)。
    （一）、200*年度企業(yè)所得稅的納稅大戶仍以石油公司、中石化、市煙草、區(qū)煙草為主，四戶企業(yè)所得稅1200萬元，占到總收入的91.88。
    （二）、新增戶數(shù)中較成規(guī)模納稅5萬元以上的有：通信實業(yè)集團xx市分公司，納所得稅5.7萬元；xxx通信建設(shè)有限公司納25萬；xx廣告公司納20萬。
    （三）、投資較大、但尚無收入、無收益的有：房地產(chǎn)開發(fā)公司新增11戶，均無收入；xxx建設(shè)有限公司投資上億元，主要進行“xx路”的管理收費，仍在籌建階段；城市建設(shè)投資有限公司、縣市財政局和交通局投資上億元成立的用于城市建設(shè)的目的，目前尚未啟動。
    （四）、其他中小企業(yè)數(shù)量增加較快：主要有商貿(mào)企業(yè)、代理、咨詢、技術(shù)開發(fā)等中介結(jié)構(gòu)、苗圃、花卉、林木業(yè)、飲食業(yè)、旅游服務(wù)業(yè)、建筑、裝潢業(yè)。
    三、稅收政策和貫徹落實情況及存在問題：
    監(jiān)督和檢查力度，將有關(guān)所得稅政策采取公告、提供咨詢、培訓(xùn)、輔導(dǎo)等方式，幫助納稅人理解政策、準確計算稅款。二是對內(nèi)完善企業(yè)所得稅管理制度，進一步明確責(zé)權(quán)和程序，規(guī)范執(zhí)法行為。主要做好下列:
    1、規(guī)范企業(yè)所得稅征收方式鑒定，建立健全的征管審核資料。由于中小企業(yè)的納稅意識、財務(wù)管理、會計核算等諸多方面存在較大差異，因此，我們結(jié)合本轄區(qū)的實際情況，采取不同的所得稅管理征收方式，從嚴控制核定征收的范圍，堅持一戶一核。嚴格遵守相關(guān)的程序，并督促、引導(dǎo)企業(yè)向依法申報，稅務(wù)部門查帳征收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
    2、重點加強對有限責(zé)任公司和私營企業(yè)的財務(wù)管理，夯實企業(yè)所得稅稅基。
    3、加強企業(yè)所得稅稅前扣除項目及扣稅憑證的管理，嚴格審查和把關(guān)，凡不按規(guī)定報經(jīng)批準的，一律不得在稅前扣除或進行稅務(wù)處理。
    （二）稅收政策貫徹執(zhí)行中存在問題：
    對新辦理開業(yè)登記的企業(yè)界限仍有不明顯之處，經(jīng)常和地稅部門有沖突，存在不同的認識，各自看法不一。
    繳納營業(yè)稅戶，發(fā)票由地稅部門管理，國稅部門無法有效監(jiān)控，易造成稅收漏洞。
    四、企業(yè)所得稅管理經(jīng)驗、問題及建議
    當(dāng)前，企業(yè)所得稅的管理主要是如何加強中小企業(yè)所得稅的管理，中小企業(yè)所得稅管理突出問題是：有些中小企業(yè)財務(wù)核算，納稅申報不全不實，不僅造成國家稅收的流失，同時也影響公平核定原則的實現(xiàn)。隨著我國經(jīng)濟體制改革的逐步深入，中小企業(yè)數(shù)量將進一步擴大，其所得稅征管將會成為稅務(wù)部門的一個重要方面。因此，我們應(yīng)將放在以下幾個方面：
    （一）、加強稅法宣傳和納稅輔導(dǎo)：
    對國有大中型企業(yè)以外的中小企業(yè)應(yīng)采取針對性強，覆蓋面廣，行之有效的方法，注意將宣傳、培訓(xùn)和輔導(dǎo)有機的結(jié)合起來，確保納稅人了解企業(yè)所得稅政策和法規(guī)。
    （二）、建設(shè)和完善稅源監(jiān)控體系
    中小企業(yè)點多、面廣，經(jīng)營變化大，稅源分散，不易及時了解和掌握不斷變化的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況及本地區(qū)稅源變化情況，因此，急需建設(shè)中小企業(yè)稅源監(jiān)控體系，要和工商、銀行、計經(jīng)委及企業(yè)主管部門等建立聯(lián)系制度，定期核對有關(guān)資料，交換有關(guān)信息，切實抓好源頭管理。目前，我們已發(fā)現(xiàn)部分企業(yè)辦理稅務(wù)登記證后，銀行帳號一開具就找不見了。國稅局、地稅局之間應(yīng)密切配合，及時溝通征管信息，齊抓共管、堵塞漏洞。
    （三）、結(jié)合實際，搞好征收方式的認定
    收的征收管理方式過度，爭取逐年減少實行核定征收方式的戶數(shù)。
    （四）、加強企業(yè)所得稅的核定征收
    在調(diào)查測算的基礎(chǔ)上，根據(jù)“辦法”規(guī)定應(yīng)稅所得率幅度范圍，參照毗鄰縣（市）標(biāo)準，制定本區(qū)的分行業(yè)的具體應(yīng)收所得率；根據(jù)行業(yè)、地段等情況，參照個體工商戶的定額水平確定企業(yè)所得稅定額。定額應(yīng)采取公開、公平的原則，要考慮企業(yè)的稅收負擔(dān)情況，對實行定額征收的納稅人實際應(yīng)納所得稅額高于稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)納所得稅額20，而沒有及時申報調(diào)整定額的，一經(jīng)檢查按偷稅處理。
    以上是我們**年度企業(yè)所得稅匯算清繳，請市局批評指正。
    企業(yè)所得稅總結(jié)與心得體會篇二十
    企業(yè)所得稅是指對取得應(yīng)稅所得、實行獨立經(jīng)濟核算的境內(nèi)企業(yè)或者組織，就其生產(chǎn)、經(jīng)營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。
    (一)企業(yè)所得稅的納稅人
    企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人應(yīng)同時具備以下三個條件:
    1.在銀行開設(shè)結(jié)算賬戶;
    2.獨立建立賬簿，編制財務(wù)會計報表;
    3.獨立計算盈虧。
    (二)企業(yè)所得稅的征稅對象
    是納稅人每一納稅年度內(nèi)來源于中國境內(nèi)、境外的生產(chǎn)、經(jīng)營所得和其他所得。
    (三)企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)是應(yīng)納稅所得額。
    應(yīng)納稅所得額=年收入總額-準予扣除的項目
    (四)企業(yè)所得稅的應(yīng)納稅額
    1.收入總額。
    (1)生產(chǎn)、經(jīng)營收入:(2)財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入:(3)利息收入:(4)租賃收入;(5)特許權(quán)使用費收入:(6)股息收入:(7)其他收入:包括固定資產(chǎn)盤盈收入，罰款收入，因債權(quán)人緣故確實無法支付的應(yīng)付款項，物資及現(xiàn)金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。
    2、納入收入總額的其他幾項收入。
    (1)企事業(yè)單位技術(shù)性收入減免稅均以主管稅務(wù)部門批準的“技術(shù)性收入免稅申請表”為依據(jù)，未經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審批的所有收入，一律按非技術(shù)性收入照章征收企業(yè)所得稅。
    (2)企業(yè)在建工程發(fā)生的試運行收入，應(yīng)并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。
    (3)對機構(gòu)(企事業(yè)單位)從事證券交易取得的收入，應(yīng)計入當(dāng)期損益，按規(guī)定征收企業(yè)所得稅。
    不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。
    (4)外貿(mào)企業(yè)由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發(fā)生匯兌損益，可以在計算應(yīng)納稅所得額時進行調(diào)整，按照直線法在5年內(nèi)轉(zhuǎn)入應(yīng)納稅所得額。
    (5)納稅人享受減免或返還的流轉(zhuǎn)稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應(yīng)并入企業(yè)所得，計算繳納所得稅。
    (6)企業(yè)在基本建設(shè)、專項工程及職工福利等方面使用本企業(yè)的商品、產(chǎn)品的，均應(yīng)作為收入處理;企業(yè)對外進行來料加工裝配業(yè)務(wù)節(jié)省的材料，如按合同規(guī)定留歸企業(yè)所有，也應(yīng)作為收入處理。
    (7)企業(yè)取得的收入為非貨幣資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入額應(yīng)參照當(dāng)時的市場價格計算或估定。
    (8)企業(yè)依法清算時，其清算終了后的清算所得，應(yīng)當(dāng)依照稅法規(guī)定繳納企業(yè)所得稅
    3.準予扣除的項目。
    (1)成本。
    (2)費用。
    經(jīng)營費用、管理費用和財務(wù)費用。
    (3)稅金。
    (4)損失。
    在確定納稅人的扣除項目時，應(yīng)注意以下兩個問題:(1)企業(yè)在納稅年度內(nèi)應(yīng)計未計扣除項目，包括各類應(yīng)計未計費用、應(yīng)提未提折舊等，不得轉(zhuǎn)移以后年度補扣。
    (2)納稅人的財務(wù)、會計處理與稅收規(guī)定不一致的，應(yīng)依照稅收規(guī)定予以調(diào)整，按稅收規(guī)定允許扣除的金額，準予扣除。
    此外，稅法允許下列項目按照規(guī)定的范圍和標(biāo)準扣除:
    (1)利息支出。
    納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營期間，向金融機構(gòu)借款的利息支出，按照實際發(fā)生數(shù)扣除;向非金融機構(gòu)借款的利息支出，不高于按照金融機構(gòu)同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。
    (2)計稅工資。
    納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。
    (3)納稅人的職工工會經(jīng)費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2%、14%、1.5%計算扣除。
    (4)捐贈。
    納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應(yīng)納稅所得額3%以內(nèi)的部分準予扣除。
    納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。
    (5)業(yè)務(wù)招待費。
    (6)保險基金。
    (7)保險費用。
    納稅人參加財產(chǎn)保險和運輸保險，按照規(guī)定繳納的保險費用，準予扣除。
    保險公司給予納稅人的無賠款優(yōu)待，應(yīng)計入當(dāng)年應(yīng)納稅所得額。
    (8)租賃費。
    以經(jīng)營租賃方式租入固定資產(chǎn)而發(fā)生的租賃費，可以據(jù)實扣除。
    融資租賃發(fā)生的租賃費不得直接扣除。
    承租方支付的手續(xù)費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。
    (9)準備金。
    納稅人按財政部的規(guī)定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
    (10)購買國債的利息收入，不計入應(yīng)納稅所得額。
    (11)轉(zhuǎn)讓各類固定資產(chǎn)發(fā)生的費用，允許扣除。
    (12)當(dāng)期發(fā)生的固定資產(chǎn)和流動資產(chǎn)盤虧、毀損凈損失，準予扣除。
    (13)匯兌損益，計入當(dāng)期所得或在當(dāng)期扣除。
    (14)納稅人按規(guī)定支付給總機構(gòu)的與本企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的管理費，須提供總機構(gòu)出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據(jù)和方法等證明文件，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)核定后，準予扣除。
    4.不得扣除的項目。
    (1)資本性支出。
    即納稅人購置、建造固定資產(chǎn)，對外投資的支出。
    (2)無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)支出。
    (3)違法經(jīng)營的罰款和被沒收財物的損失。
    (4)各項稅收的滯納金、罰金和罰款。
    (5)自然災(zāi)害或者意外事故，損失有賠償?shù)牟糠帧?BR>    (6)超過國家規(guī)定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。
    (7)各種贊助支出。
    是指各種非廣告性質(zhì)的贊助支出。
    (8)貸款擔(dān)保。
    納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方還不清貸款而由納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。
    (9)與取得收入無關(guān)的其他各項支出。
    5.應(yīng)納稅額的計算。
    應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率
    6.稅額扣除和虧損彌補。
    (1)納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應(yīng)納稅額。
    (2)納稅人從聯(lián)營企業(yè)分回的稅后利潤，如果投資方企業(yè)所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還所得稅;如果投資方企業(yè)所得稅稅率高于聯(lián)營企業(yè)，投資方企業(yè)分回的稅后利潤應(yīng)按規(guī)定補繳所得稅。
    (3)虧損彌補。
    納稅人發(fā)生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補;下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續(xù)彌補，但是延續(xù)彌補期最長不得超過5年。
    (五)企業(yè)所得稅的稅率
    企業(yè)所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33%。
    對年所得額在3萬元(含3萬元)以下的企業(yè)，按18%的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元(含10萬元)以下的企業(yè)，按27%的比例稅率征收。
    對國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)的高新技術(shù)企業(yè)，經(jīng)有關(guān)部門認定為高新技術(shù)企業(yè)納稅人的，減按15%的稅率征收所得稅。
    (六)企業(yè)所得稅的納稅期限和地點
    1.納稅義務(wù)發(fā)生時間。
    納稅年度的最后一日為納稅義務(wù)發(fā)生時間。
    2.納稅期限。
    按年計算，分月或者分季預(yù)繳。
    月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
    3.納稅地點。
    納稅人以獨立核算的企業(yè)為單位就地納稅。
    (七)企業(yè)所得稅的優(yōu)惠政策
    1.民族自治地方的企業(yè)，需要照顧和鼓勵的，經(jīng)省政府批準，可以給予定期減稅或者免稅。
    2.現(xiàn)行的企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠政策主要有以下幾個方面：
    (1)國務(wù)院批準的高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)內(nèi)設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收所得稅;新辦的高新技術(shù)企業(yè)自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年。
    (3)企業(yè)利用廢水、廢氣、廢渣等廢棄物為主要原料進行生產(chǎn)的，可在5年內(nèi)減征或免征所得稅。
    (4)在國家確定的革命老區(qū)、少數(shù)民族地區(qū)、邊遠地區(qū)和貧困地區(qū)新辦的企業(yè)，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準后，可減征或者免征所得稅3年。
    (5)企業(yè)事業(yè)單位進行技術(shù)轉(zhuǎn)讓，以及在技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中發(fā)生的與技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)所得，年凈收入在30萬元以下的，暫免征收所得稅。
    (6)企業(yè)遇有風(fēng)、火、水、震等嚴重自然災(zāi)害，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)批準，可減征或免征所得稅1年。
    (7)新辦的勞動就業(yè)服務(wù)企業(yè)，當(dāng)年安置待業(yè)人員達到規(guī)定比例的，可在3年內(nèi)教征或者免征所得稅。
    (8)高等學(xué)校和中小學(xué)校辦工廠，可減征或者免征所得稅。
    (9)民政部門舉辦的福利生產(chǎn)企業(yè)可減征或免征所得稅。
    (10)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)可按應(yīng)繳稅款減征10%，用于補助社會性開支的費用，不再執(zhí)行稅前提取的10%辦法。