讀后感能夠幫助我們更好地理解和欣賞文學(xué)作品。那么我們?cè)撊绾螌懸黄獌?yōu)秀的讀后感呢？首先，要對(duì)所讀的內(nèi)容進(jìn)行充分的理解和分析，抓住核心觀點(diǎn)和要領(lǐng)。其次，要通過具體的事例或者個(gè)人經(jīng)歷來支持和闡釋自己的觀點(diǎn)，使讀后感更加生動(dòng)和有力。同時(shí)，還要注意語言的簡(jiǎn)練和準(zhǔn)確，避免太過瑣碎或者太過空泛。最后，要注意結(jié)構(gòu)的合理和層次的清晰，讓讀者能夠一目了然地看到你對(duì)所讀內(nèi)容的深入思考和理解。以下是小編為大家整理的一些讀后感范文，希望能夠給大家?guī)硪恍﹩l(fā)和思考。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇一
一、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)
1、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定。
2、制定中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo):
(1)貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》
以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化與規(guī)范化。
(2)促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，以促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。
(3)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的'責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
(4)建立與國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
二、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系
中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告、內(nèi)部審計(jì)指南三個(gè)層次組成。
1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告、內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。
2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。
3、內(nèi)部審計(jì)指南。內(nèi)部審計(jì)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供可操作的指導(dǎo)性意見。
三、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力
1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的法定要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須遵照?qǐng)?zhí)行。
2、內(nèi)部審計(jì)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。
四、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍
1、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程。
2、無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和法定組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
五、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)布程序
1、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，是中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)，負(fù)責(zé)制訂中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
2、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序:
(1)選定項(xiàng)目。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告?zhèn)溥x項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由審計(jì)署審批立項(xiàng)。
(2)擬定初稿。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專家和有關(guān)方面意見并交中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后，向?qū)徲?jì)署提交征求意見稿。
(3)征求意見。審計(jì)署發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門、單位的意見。
(4)修改定稿。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。
3、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布。審計(jì)署批準(zhǔn)發(fā)布中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
六、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)修訂與解釋，審計(jì)署頒布。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇二
第一章總則
第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章一般準(zhǔn)則
第四條組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的.內(nèi)部審計(jì)人員。
第五條內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。
第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。
第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育加以保持和提高。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。
第三章作業(yè)準(zhǔn)則
第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。
第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案。
第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。
第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況，審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。
第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。
第十七條內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。
第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論。
第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
第四章報(bào)告準(zhǔn)則
第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。
第二十一條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。
第二十二條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。
第二十三條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明。如存在未遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作出解釋和說明。
第五章內(nèi)部管理準(zhǔn)則
第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會(huì)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理。
第二十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。
第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。
第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。
第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。
第六章附則
第三十二條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇三
面對(duì)國家不斷地?cái)U(kuò)招大學(xué)本科生乃至碩士研究生，就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。那么如何在如此重壓之下能夠脫穎而出呢？讀罷【員工準(zhǔn)則】，我深有感悟。書中的觀點(diǎn)，多多少少也代表著當(dāng)今社會(huì)大部分企業(yè)對(duì)員工的要求，以及對(duì)人才的'衡量標(biāo)準(zhǔn)。
既然說到心態(tài)，那么我們就來搞清楚每個(gè)人工作都抱著什么心態(tài)呢？有些人認(rèn)為，工作就是為了混口飯吃，養(yǎng)活自己和下一代而已；有的人認(rèn)為工作是人一生必須經(jīng)歷的事情，每個(gè)人都一樣，所以對(duì)待工作抱著大家都一樣的心態(tài)；還有人認(rèn)為工作是一個(gè)平臺(tái)，是一個(gè)展現(xiàn)自己才能，成就自我，回饋社會(huì)的一個(gè)舞臺(tái)。對(duì)于前兩種人來說，完成分內(nèi)的工作，看看跟其他人單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)出/收入比生否平等成為了他們的著眼點(diǎn)；而對(duì)于一個(gè)立志成就自我的人來說，他更多的想法是去承擔(dān)更多、更大的責(zé)任，來讓自己充實(shí)，變成強(qiáng)者。這些人不僅用積極主動(dòng)的態(tài)度去對(duì)待工作，同時(shí)也更熱情的對(duì)待著生活。一個(gè)對(duì)企業(yè)積極主動(dòng)，對(duì)社會(huì)充滿熱情的人，自然會(huì)比一些感覺什么都無所謂的人獲得更多的社會(huì)認(rèn)可。
遺憾的是，僅僅做到這一點(diǎn)，還不能算是成就事業(yè)的充要條件。人通過勞動(dòng)獲取相應(yīng)的回報(bào)，既然是勞動(dòng)，必然涉及到相關(guān)領(lǐng)域的技能。僅僅是一顆積極的心是無法取代勞動(dòng)技能的重要地位的。無論在畢業(yè)準(zhǔn)備就業(yè)的時(shí)候，還是在企業(yè)或公司中發(fā)揮實(shí)力的時(shí)候，技能都是自我價(jià)值評(píng)估的重要因素。值得慶幸的是，積極對(duì)待工作的人，往往在技能方面會(huì)有很快的提高或者很高的造詣。
人們常說80一代是自私的，平時(shí)考慮的很多東西往往是做某些事情，能給自己帶來什么。嘗試去換位思考，想領(lǐng)導(dǎo)之所想，思老板之所思。領(lǐng)導(dǎo)或者老板最在乎的是你能給企業(yè)或公司帶來什么。正因?yàn)楣ぷ魇且粋€(gè)平臺(tái)，需要每個(gè)人來將平臺(tái)托得越來越高，只有這樣，我們才能達(dá)到一個(gè)比較高的平臺(tái)，也就是事業(yè)上的成就。那么如果一個(gè)員工無法為這個(gè)平臺(tái)的提高做出貢獻(xiàn)，不僅僅影響到領(lǐng)導(dǎo)或者老板，更多的是影響到了每一個(gè)想通過這個(gè)平臺(tái)來成就自己的人才。因此，時(shí)刻牢記企業(yè)公司的利益，才是一個(gè)合格并且想有所成就的員工的心態(tài)。也只有在這樣的心態(tài)下，我們才有了提高技能的動(dòng)力和思想準(zhǔn)備。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇四
讀后感，希望對(duì)您有幫助！
《審計(jì)風(fēng)暴》讀后感
本文是關(guān)于讀后感的文章，僅供參考，如果覺得很不錯(cuò)，歡迎點(diǎn)評(píng)和分享。
《審計(jì)風(fēng)暴》讀后感
文/路遇新聲
通過主人翁身上那種剛正不阿的精神，嚴(yán)格執(zhí)法，公證執(zhí)法，先是遭受不公正的對(duì)待，上級(jí)打壓，社會(huì)拋棄，打到人生的低谷。他不屈不撓仍認(rèn)真履職，做自己，撲下身子，戰(zhàn)斗在一線，贏得同事的贊揚(yáng)和肯定，這是種從心底的佩服和認(rèn)可。這種認(rèn)可的力量是無聲無息卻又無處不在，對(duì)自己來說也是底氣十足，踏實(shí)安心的。
讀后感，希望對(duì)您有幫助！
太久，多調(diào)動(dòng)，包括分管領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)多變動(dòng)。
我的啟發(fā)：
1、忠誠擔(dān)當(dāng)傳萬世，兩袖清風(fēng)留人間。
2、不斷提升自己的業(yè)務(wù)水平，做精做細(xì)，做到人人認(rèn)可，領(lǐng)導(dǎo)第一個(gè)想到的是你去做。
4、不卑不亢，不驕不躁，不棄不餒。處理同事關(guān)系要謹(jǐn)慎、大度。
5、堅(jiān)定原則，堅(jiān)守底線，一心為民，無愧于心。，希望能幫助您！
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇五
看了這部電視劇給我的感覺是嚴(yán)肅，冷峻的畫面，作為審計(jì)師的為難與高風(fēng)亮節(jié)，任何人在這個(gè)時(shí)候都無法保持獨(dú)立性，所以審計(jì)顯得更加神圣。背景:日本擁有總計(jì)超過4000家上市公司,在這東京證券交易所,日平均交易額超過2兆日元.在判斷要買賣哪支股票時(shí),投資家判斷依據(jù)是財(cái)務(wù)決算報(bào)表.而對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的是會(huì)計(jì)事務(wù)所(具備5人以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能成立會(huì)計(jì)事務(wù)所).會(huì)計(jì)事務(wù)所即注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體,進(jìn)入公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),對(duì)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì).對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行徹底調(diào)查,核對(duì)決算報(bào)告是否屬實(shí),如果發(fā)現(xiàn)做假帳即要求公司進(jìn)行更正.如果企業(yè)不履行的話,甚至可以使企業(yè)退市.。這就是日本的審計(jì)師，擁有無上的權(quán)利，在中國或許沒有這樣的審計(jì)師。
這部劇給我最深的感受就是太壓抑了，六集都沒笑過一分鐘，在這個(gè)這么混亂的世道說他存在與現(xiàn)實(shí)并不為過,那些事情其實(shí)一般的人是不太會(huì)接觸到的.看這個(gè)片子,就會(huì)覺得原來剝削就是這樣環(huán)環(huán)相扣,黑暗無處不在...順應(yīng)還是反抗...只能感嘆力量的薄弱呀.其中的有些人是善是惡根本就無法分辨，還得從自己的利益出發(fā)，看似邪惡的人其實(shí)也有自己的苦衷。
夠手下留情。知道帳本內(nèi)有貓膩,所以吉野猶豫片刻后直接交給了若杉。若杉翻開第一頁居然就是飛鳥屋的資料,雖然很疑惑但還是埋頭開始工作.。深夜,看到還在埋頭苦干的吉野他們,須賀以上有老下有小希望吉野能放過東都銀行。但吉野卻很正直的拒絕了,這讓眾人刮目相看，若杉表示東都其實(shí)已經(jīng)破產(chǎn)了,吉野表示要樂觀一點(diǎn),不然一旦東都破產(chǎn),那整個(gè)經(jīng)濟(jì)就崩潰了,所以還是要得出一個(gè)結(jié)論。篠原理事直接就做出出具無保留意見.可是若杉卻并不同意,提出反對(duì)意見,雖然有小野寺幫忙,但卻遭篠原理事抵制，而此時(shí)吉野做出了正直的判斷,同樣篠原理事對(duì)此抗議,可是吉野卻拿出了當(dāng)初若杉他們交給他的飛鳥屋帳外帳。因此,會(huì)議最終做出不能出具無保留意見。國友社長(zhǎng)得知這個(gè)消息深受打擊,要求須賀去背這個(gè)黑鍋.須賀因此自殺身亡。這里讓我很糾結(jié)，就是這樣的嚴(yán)格審計(jì)讓很多人失去了很多，有時(shí)候想想是不是還要堅(jiān)持自己的原則，是不是要衡量一下生命與原則的重量。
這部電視劇讓我思考很多，有的人為了地位，為了金錢，成為了陳規(guī)舊套的老古董；有的人為了理想，為了幸福，卻不得不掙扎在正義的冷漠和世俗的壓力之間。劇中的主人公若杉健司在經(jīng)歷了憂郁和徘徊的同時(shí)也經(jīng)歷了成長(zhǎng)，找回了遺失的信任和希望，恢復(fù)了會(huì)計(jì)師和企業(yè)客戶之間微妙的平衡。這也是讓我最終的結(jié)論，無論何時(shí)都要堅(jiān)持自己的原則。作為一個(gè)審計(jì)師多么的艱辛但是只要我們熱愛我們的職業(yè)，作為一個(gè)審計(jì)師是要付出很多的，同樣也會(huì)得到很多，比如自身的榮譽(yù)感。所以這也是我們就業(yè)的一個(gè)方向，我們要努力學(xué)習(xí)課本上的知識(shí)，因?yàn)橹R(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)學(xué)不完。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇六
內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（第2201號(hào)）
為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的行為，制定了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(第2201號(hào))，下面是準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助。
第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則—內(nèi)部控制審計(jì)
第一章總則
第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的行為，保證內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章一般原則
第四條董事會(huì)及管理層的責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行。
內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。
第五條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控制的局限性。
第六條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部控制全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。
第七條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。
第八條內(nèi)部控制審計(jì)按其范圍劃分，分為全面內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。
全面內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。
專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計(jì)。
第三章內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容
第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的`實(shí)際情況和需要，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部環(huán)境要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù)，關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會(huì)責(zé)任等，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十二條內(nèi)部審計(jì)人員開展控制活動(dòng)要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中關(guān)于控制活動(dòng)的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員開展信息與溝通要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)信息收集處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十四條內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。
第十五條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，可以針對(duì)采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)等，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第四章內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序與方法
第十六條內(nèi)部控制審計(jì)主要包括下列程序：
(一)編制項(xiàng)目審計(jì)方案;
(二)組成審計(jì)組;
(三)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查;
(四)認(rèn)定控制缺陷;
(五)匯總審計(jì)結(jié)果;
(六)編制審計(jì)報(bào)告。
第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查之前，可以要求被審計(jì)單位提交最近一次的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。
第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)吸收組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部控制審計(jì)。
第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。
第二十條內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，包括審查和評(píng)價(jià)的要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等。
第五章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定
第二十一條內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合相關(guān)管理層的自我評(píng)估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。
第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚪M織適當(dāng)管理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。
第六章內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
第二十四條內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、范圍、程序與方法、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見、建議等相關(guān)內(nèi)容。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果。一般情況下，全面內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織董事會(huì)或者最高管理層。包含有重大缺陷認(rèn)定的專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告在報(bào)送組織適當(dāng)管理層的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)報(bào)送董事會(huì)或者最高管理層。
第二十六條經(jīng)董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告可以作為《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》中要求的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)外披露。
第七章附則
第二十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇七
這部專著由國內(nèi)八家知名企業(yè)審計(jì)部長(zhǎng)聯(lián)手打造，由全國內(nèi)審標(biāo)桿單位——武鋼集團(tuán)審計(jì)部原部長(zhǎng)、全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者譚麗麗主筆。書中字里行間傳遞著作者對(duì)內(nèi)審職業(yè)由衷的熱愛，以及對(duì)內(nèi)審工作深入的思考，各位大家聯(lián)手分享一手工作經(jīng)驗(yàn)，不僅毫無保留地介紹了開展內(nèi)部審計(jì)工作必須具備的理念、視野和工作技能，還詳細(xì)介紹了營造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、編制審計(jì)計(jì)劃、舞弊審計(jì)、大數(shù)據(jù)運(yùn)用、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審計(jì)溝通以及團(tuán)隊(duì)建設(shè)等重要事項(xiàng)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供豐富的途徑和方法。而在內(nèi)容編排上該書又并非以通常的內(nèi)審的意義、內(nèi)審的職能、內(nèi)審工作程序等作為框架，而是通篇帶著內(nèi)審人的成就感和幸福感，認(rèn)真記錄實(shí)實(shí)在在的內(nèi)審工作，用心提煉部門和人員成長(zhǎng)過程中的閃光點(diǎn)，無私分享各種成功的案例和經(jīng)驗(yàn)，甚至毫不掩飾地談?wù)撛?jīng)的錯(cuò)誤與失敗，給內(nèi)審?fù)蕚冏髑败囍b，讀來受益匪淺。最令我會(huì)意欣賞的，是它用別開生面的語言風(fēng)格所營造的一種科學(xué)精神、審美意境和人文理念的藝術(shù)氛圍。審計(jì)之于藝術(shù)，就像“建筑是凝固的音樂，音樂是凝固的建筑”一樣，只有心領(lǐng)神會(huì)，才能觸動(dòng)人們的通感。這部專著的語言，親切、生動(dòng)、形象，讀去讀來，仿佛有“好一朵茉莉花”的旋律從文中涌出，余音繞梁，掩卷不去，引人入勝。它表述的是企業(yè)管理的理念，暢談的是審計(jì)的思維和方法，歸結(jié)起來不外乎一個(gè)“法”字。而談法，它沒有聲色俱厲，而是曉之以理，動(dòng)之以情，潤(rùn)物無聲，親切感人。既有“明月松間照，清泉石上流”式的娓娓道來；又有宏闊而冷靜的論述，讓人有“江潮連海平，明月共潮生”般的舒暢動(dòng)顏，令人回味無窮。
在閱讀中，我得到諸多啟發(fā)。比如，關(guān)于內(nèi)審營銷的理念，即成功的內(nèi)部審計(jì)一定會(huì)把自己的審計(jì)理念和成果像產(chǎn)品一樣營銷于外界。這點(diǎn)對(duì)我的觸動(dòng)很大，內(nèi)審部門通常給人一種神秘感、距離感，這首先是與內(nèi)審獨(dú)立性、揭示問題和落實(shí)責(zé)任的特殊職責(zé)有關(guān)，但同時(shí)也與內(nèi)審部門長(zhǎng)期以來低調(diào)做事有關(guān)。延伸這個(gè)理念，我們將內(nèi)審工作作為一個(gè)產(chǎn)品，若想真正為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，就需要從市場(chǎng)調(diào)研（審計(jì)需求）、產(chǎn)品設(shè)計(jì)（審計(jì)計(jì)劃&目標(biāo)）、產(chǎn)品開發(fā)（資源配置&審計(jì)實(shí)施）、質(zhì)量控制（報(bào)告復(fù)核&質(zhì)量評(píng)估）、產(chǎn)品營銷（賣點(diǎn)&渠道）等各環(huán)節(jié)嚴(yán)密把控，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值。在理清這個(gè)產(chǎn)品鏈條后，就會(huì)對(duì)內(nèi)審的系列創(chuàng)新理念有更加清晰的認(rèn)識(shí)，明確改進(jìn)方向。
理念之后便是方法論。書中將內(nèi)審比作企業(yè)的良醫(yī)，確切地說是中醫(yī)。那么每個(gè)內(nèi)審人都需要系統(tǒng)掌握望、聞、問、切的本領(lǐng)。雖然作為內(nèi)審人員，大家可能都已經(jīng)很熟悉這些技能，甚至天天都在運(yùn)用，但閱讀的過程中仍然會(huì)感到其中大有玄機(jī)，值得更加深入地學(xué)習(xí)研究。比如，望就要求不僅要觀察，更要洞察，練就火眼金睛，方能找出病灶及時(shí)醫(yī)治，甚至做到上醫(yī)治未??；而聞則要求內(nèi)審人員首先是一個(gè)合格的傾聽者，既能夠站在對(duì)方的立場(chǎng)上理解和思考，又能做出恰當(dāng)?shù)臍w納和引導(dǎo)，既能獲得審計(jì)線索，又能拉近與對(duì)方的距離；再到問，大家可以借鑒書中介紹的蘇格拉底連“是”法，從雙方能夠共同認(rèn)可的問題切入，展開訪談，讓被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)認(rèn)識(shí)到我們追求的是同一個(gè)目標(biāo)，爭(zhēng)取最大的理解和配合；至于切，則是要求這位經(jīng)濟(jì)良醫(yī)能夠號(hào)對(duì)脈，開對(duì)藥，而做到這點(diǎn)并不容易。有些時(shí)候我們基于專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，能夠較為準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，但給出的建議是否真正貼近企業(yè)管理的實(shí)際需求、是否能夠有效推進(jìn)，還需要進(jìn)一步推敲和提升。其實(shí)，這部分的觀念正和我們領(lǐng)導(dǎo)所闡述的審計(jì)人員應(yīng)是具有高情商的情報(bào)員有異曲同工之處。
另外書中還涉及了大數(shù)據(jù)與it審計(jì)的內(nèi)容，這也是每個(gè)內(nèi)審人必須面對(duì)和需要做出改變的領(lǐng)域。這要求我們具備創(chuàng)新的審計(jì)思維、識(shí)別和管理新型風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用新型審計(jì)方法，事半功倍地完成審計(jì)工作。關(guān)于這點(diǎn)，我們的內(nèi)審工作尚存在的不足，需要重點(diǎn)關(guān)注并不斷提升，內(nèi)審工作的質(zhì)效才能跟上時(shí)代步伐和業(yè)務(wù)進(jìn)步。
《內(nèi)部審計(jì)工作法》一書讀下來，給我很大的觸動(dòng)，一方面是它以全面的視角、務(wù)實(shí)的態(tài)度、生動(dòng)的內(nèi)容來描繪內(nèi)部審計(jì)，而這些卻又都十分貼近或源于我們的日常工作，讓每個(gè)內(nèi)審人在閱讀的時(shí)候都不禁聯(lián)系到自己的工作，邊閱讀邊思考，隨時(shí)完善自己的工作思路和方法；另一方面，這本書可稱作是內(nèi)審人的心靈雞湯，內(nèi)審工作并不是枯燥無味、無所作為的，而恰恰相反，內(nèi)審是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)良醫(yī)、文化使者、誠信名片，不可替代地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，值得我們每一個(gè)內(nèi)審人堅(jiān)定決心，努力提升，不懈地為之奮斗！
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇八
審計(jì)準(zhǔn)則（全文）
中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則
目錄
第一章總則
第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
第三章審計(jì)計(jì)劃
第四章審計(jì)實(shí)施
第一節(jié)審計(jì)實(shí)施方案
第二節(jié)審計(jì)證據(jù)
第三節(jié)審計(jì)記錄
第四節(jié)重大違法行為檢查
第五章審計(jì)報(bào)告
第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容
第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的編審
第三節(jié)專題報(bào)告與綜合報(bào)告
第四節(jié)審計(jì)結(jié)果公布
第五節(jié)審計(jì)整改檢查
第六章審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任
第七章附則
第一章總則
第一條為了規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。
第三條本準(zhǔn)則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。
本準(zhǔn)則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。
在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，履行法定職責(zé)、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實(shí)施內(nèi)部控制、按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是被審計(jì)單位的責(zé)任。
依據(jù)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論，是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。
真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度。
合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。
效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編制審計(jì)實(shí)施方案，獲取審計(jì)證據(jù)，作出審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)委派具備相應(yīng)資格和能力的審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，并建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，公開履行職責(zé)的情況及其結(jié)果，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員未遵守本準(zhǔn)則約束性條款的，應(yīng)當(dāng)說明原因。
第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：
(一)符合法定的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;
(二)有職業(yè)勝任能力的審計(jì)人員;
(三)建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控制制度;
(四)必需的經(jīng)費(fèi)和其他工作條件。
第十四條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列職業(yè)要求：
(一)遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則;
(二)恪守審計(jì)職業(yè)道德;
(三)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性;
(四)具備必需的職業(yè)勝任能力;
(五)其他職業(yè)要求。
第十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。
嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。
正直坦誠就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利;維護(hù)國家利益和公共利益。
客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密;對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。
第十六條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇有下列可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告：
(二)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;
(三)對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);
(四)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。
第十七條審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：
(一)依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避;
(二)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制;
(三)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序;
(四)其他措施。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員交流等制度，避免審計(jì)人員因執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期與同一被審計(jì)單位接觸可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性造成的損害。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)外部人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。
審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的外部人員應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則第十四條規(guī)定的職業(yè)要求。
第二十一條有下列情形之一的外部人員，審計(jì)機(jī)關(guān)不得聘請(qǐng)：
(一)被刑事處罰的;
(二)被勞動(dòng)教養(yǎng)的;
(三)被行政拘留的;
(四)審計(jì)獨(dú)立性可能受到損害的;
(五)法律規(guī)定不得從事公務(wù)的其他情形。
第二十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，確保審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。
第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理配備審計(jì)人員，組成審計(jì)組，確保其在整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。
被審計(jì)單位的信息技術(shù)對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重大影響的，審計(jì)組的整體勝任能力應(yīng)當(dāng)包括信息技術(shù)方面的勝任能力。
第二十四條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
第二十五條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系：
(一)與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見;
(二)客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益;
(三)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律;
(四)堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。
第三章審計(jì)計(jì)劃
第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，合理安排審計(jì)資源，防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：
(一)調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;
(二)對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;
(三)評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)從下列方面調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目：
(一)國家和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況;
(二)政府工作中心;
(三)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作的要求;
(四)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng);
(五)有關(guān)部門委托或者提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng);
(六)群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng);
(七)經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的事項(xiàng);
(八)其他方面的需求。
第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定初選審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和其他重要事項(xiàng)。
進(jìn)行可行性研究重點(diǎn)調(diào)查研究下列內(nèi)容：
(一)與確定和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和政策;
(二)管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)及其開展情況;
(三)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況及結(jié)果;
(四)相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;
(五)管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果;
(六)以前年度審計(jì)情況;
(七)其他相關(guān)內(nèi)容。
第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)在調(diào)查審計(jì)需求和可行性研究過程中，從下列方面對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，以確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序：
(二)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估項(xiàng)目規(guī)模、管理和控制狀況等;
(三)審計(jì)預(yù)期效果;
(四)審計(jì)頻率和覆蓋面;
(五)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求。
第三十一條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾ā?BR> 審計(jì)機(jī)關(guān)在審定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，根據(jù)需要，可以組織專家進(jìn)行論證。
第三十二條下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為必選審計(jì)項(xiàng)目：
(一)法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;
(二)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目;
(三)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)必選審計(jì)項(xiàng)目，可以不進(jìn)行可行性研究。
第三十三條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時(shí)通知下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第三十四條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批。
獲得授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)的審計(jì)事項(xiàng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第三十五條根據(jù)中國政府及其機(jī)構(gòu)與國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)確定對(duì)國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)援助、貸款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第三十六條對(duì)于預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，符合下列情形的，可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：
(一)涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題的;
(二)事項(xiàng)跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的;
(三)事項(xiàng)涉及大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的;
(四)其他適宜進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的。
第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括：
(一)審計(jì)項(xiàng)目名稱;
(二)審計(jì)目標(biāo)，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié)果;
(三)審計(jì)范圍，即審計(jì)項(xiàng)目涉及的具體單位、事項(xiàng)和所屬期間;
(四)審計(jì)重點(diǎn);
(五)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位;
(六)審計(jì)資源。
采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。
第三十九條審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理部門與業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。
調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究和確定備選審計(jì)項(xiàng)目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)為主實(shí)施;備選審計(jì)項(xiàng)目排序、配置審計(jì)資源和編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，以計(jì)劃管理部門為主實(shí)施。
第四十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估結(jié)果，確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第四十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第四十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)目配置必要的審計(jì)人力資源、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)技術(shù)裝備、審計(jì)經(jīng)費(fèi)等審計(jì)資源。
第四十三條審計(jì)機(jī)關(guān)同一年度內(nèi)對(duì)同一被審計(jì)單位實(shí)施不同的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在人員和時(shí)間安排上進(jìn)行協(xié)調(diào)，盡量避免給被審計(jì)單位工作帶來不必要的影響。
第四十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。
年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。
第四十五條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：
(一)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;
(二)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;
(三)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;
(四)原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的;
(五)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;
(六)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的;
(七)需要調(diào)整的其他情形。
第四十六條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提出下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域或者審計(jì)項(xiàng)目安排的指導(dǎo)意見。
第四十七條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或者分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目的，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。
第四十八條審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成過程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行確定。
第四十九條審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：
(一)審計(jì)目標(biāo);
(二)審計(jì)范圍;
(三)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn);
(四)審計(jì)工作組織安排;
(五)審計(jì)工作要求。
第五十條審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?。在年度審?jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。
審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)審計(jì)工作方案前，根據(jù)需要，可以組織專家進(jìn)行論證。
第五十一條審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。
第五十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。
審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。
第五十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度。
第四章審計(jì)實(shí)施
第一節(jié)審計(jì)實(shí)施方案
第五十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。
審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長(zhǎng)委托履行的其他職責(zé)。
第五十五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
第五十六條審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。
采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計(jì)的具體方式和要求。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
第五十七條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。
對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)下達(dá)審計(jì)工作方案的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作方案的要求編制審計(jì)實(shí)施方案。
第五十八條審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容主要包括：
(一)審計(jì)目標(biāo);
(二)審計(jì)范圍;
(四)審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。
采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
第五十九條審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，為作出下列職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)：
(一)確定職業(yè)判斷適用的標(biāo)準(zhǔn);
(二)判斷可能存在的問題;
(三)判斷問題的重要性;
(四)確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。
第六十條審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：
(一)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);
(二)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);
(三)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;
(四)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;
(五)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況;
(六)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;
(七)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;
(八)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;
(九)以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況;
(十)需要了解的其他情況。
第六十一條審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：
(一)控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等;
(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況;
(五)對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。
第六十二條審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況：
(一)一般控制，即保障信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性、安全性等方面的控制;
(二)應(yīng)用控制，即保障信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、可靠性等方面的控制。
第六十三條審計(jì)人員可以采取下列方法調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：
(一)書面或者口頭詢問被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員;
(二)檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè);
(三)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;
(四)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程;
(五)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
第六十四條審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度。
對(duì)于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員可以利用以往審計(jì)中獲得的信息，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。
第六十五條審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作為職業(yè)判斷的依據(jù)：
(一)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;
(二)國家有關(guān)方針和政策;
(三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;
(四)國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);
(五)預(yù)算、計(jì)劃和合同;
(六)被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo);
(七)被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī);
(八)公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù);
(九)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見;
(十)其他標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性。
第六十六條職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。
標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。
第六十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，分析調(diào)查了解的被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，判斷被審計(jì)單位可能存在的問題。
第六十八條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。
第六十九條審計(jì)人員判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列因素：
(一)是否屬于涉嫌犯罪的問題;
(二)是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;
(三)是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;
(四)可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;
(五)是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;
(六)是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;
(七)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇九
第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。?
第二章一般原則
第五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。?
(一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng);
(三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解;?
(四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施;?
(六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。?
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審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十
第二條、本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。
第三條、審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。
第四條、審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。
審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。
第五條、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。
第六條、審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：
(一)審計(jì)工作目標(biāo);
(二)審計(jì)范圍;
(三)審計(jì)對(duì)象;
(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn);
(五)審計(jì)組織與分工;
(六)工作要求。
第七條、審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第八條、審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：
(一)編制的依據(jù);
(二)被審計(jì)單位的名稱和基本情況;
(三)審計(jì)的目標(biāo);
(四)審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);
(五)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;
(六)預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期;
(七)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工;
(八)編制的日期;
(九)其他有關(guān)內(nèi)容。
第十條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：
(一)財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況;
(二)職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍;
(三)銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料;
(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告;
(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況;
(六)相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;
(七)相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件;
(八)與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔;
(九)其他需要了解的情況。
第十一條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。
第十二條、審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。
第十三條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
第十四條、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對(duì)審計(jì)工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報(bào)經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第十五條、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。
第十六條、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
第十七條、審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十八條、審計(jì)組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。
第十九條、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計(jì)實(shí)施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計(jì)檔案。
第二十條、審計(jì)方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。
第二十一條、本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條、本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1912月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》(審法發(fā)〔1996〕338號(hào))同時(shí)廢止。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十一
按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為獨(dú)立的第三方報(bào)送審計(jì)報(bào)告是有關(guān)單位和社會(huì)掌握各部門財(cái)務(wù)狀況、遵紀(jì)守法、履行職責(zé)等方面的重要窗口，是國家審計(jì)參與國家治理的重要途徑，審計(jì)報(bào)告可以提高或者降低有關(guān)單位和社會(huì)對(duì)各部門報(bào)送信息的信賴程度，可以證明國家審計(jì)對(duì)于審計(jì)責(zé)任的履行情況，可以表明審計(jì)工作質(zhì)量和明確審計(jì)責(zé)任。
向有關(guān)單位和社會(huì)報(bào)送審計(jì)報(bào)告應(yīng)該具有全局性、系統(tǒng)性和前瞻性等特點(diǎn)。向有關(guān)單位和社會(huì)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告主要應(yīng)該包括五個(gè)方面的問題：一是審計(jì)的組織實(shí)施情況;二是審計(jì)得出的結(jié)論;三是目前審計(jì)事務(wù)所處的階段、狀況或者地位;四是提出政策性建議;五是附錄部分。
一、審計(jì)組織實(shí)施情況
審計(jì)組織實(shí)施應(yīng)該包含的內(nèi)容有：說明審計(jì)事項(xiàng)的重要性、影響的廣泛性，審計(jì)目標(biāo)的針對(duì)性，審計(jì)程序?qū)嵤┑那‘?dāng)性，取證的說服力，模型的精準(zhǔn)性，方法的科學(xué)性。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該弄清被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、影響。組織實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)匯報(bào)以下幾個(gè)方面情況：
(一)審計(jì)對(duì)象的基本情況
1.被審計(jì)單位或者事件性質(zhì)。此處要說明被審計(jì)單位屬于哪一類，例如是否為政府機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)或者人民團(tuán)體。此階段應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、日常工作情況(籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng))以及財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)務(wù)報(bào)告情況。了解被審計(jì)單位此類事項(xiàng)是為了說明被審計(jì)單位性質(zhì)與所審計(jì)事項(xiàng)的聯(lián)系以及影響。
2.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。了解被審計(jì)單位所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境也是十分關(guān)鍵的。例如對(duì)于財(cái)政部執(zhí)行財(cái)政政策的了解就需要放在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)行業(yè)狀況條件下。
3.被審計(jì)單位對(duì)于法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。主要說明被審計(jì)對(duì)象是否利用法律法規(guī)做出過度利于自己的行為，以形成監(jiān)管套利。說明被審計(jì)單位重大和異常的會(huì)計(jì)處理方法，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，對(duì)于會(huì)計(jì)政策的使用是否是一貫性的。
4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。強(qiáng)調(diào)被審計(jì)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)主要是為了分析被審計(jì)單位造成需要上報(bào)的動(dòng)機(jī)或者壓力。這有利于分析造成嚴(yán)重后果的原因，從而找到破解這類問題的方法或者突破口。
5.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的衡量和評(píng)價(jià)。衡量和評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括關(guān)鍵的業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);縱向的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)績(jī)效比較分析;同期橫向的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)績(jī)效比較分析。
6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。要分析說明被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效，主要有關(guān)于合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效率和效果以及對(duì)于法律的遵守。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見，并要說明針對(duì)內(nèi)部控制采取的審計(jì)程序。
(二)審計(jì)的目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)是通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或者最終結(jié)果，包括國家審計(jì)的根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)三個(gè)層次。審計(jì)機(jī)關(guān)在初步了解審計(jì)對(duì)象或者審前調(diào)查之后應(yīng)該設(shè)立明確的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)工作的開展應(yīng)緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度是衡量審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)，它決定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
(三)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
主要介紹實(shí)施程序的性質(zhì)，主要包括檢查、觀察、詢問、查詢相關(guān)賬戶、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序;審計(jì)程序時(shí)間安排匯報(bào)主要包括審計(jì)組在何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序以及獲取什么時(shí)期或者時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù);審計(jì)程序的范圍匯報(bào)內(nèi)容主要包括審計(jì)程序的數(shù)量和審計(jì)的覆蓋面。
(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
主要以審計(jì)目標(biāo)為指南，根據(jù)實(shí)施審計(jì)程序敘述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。發(fā)現(xiàn)的問題主要包括落實(shí)國家重大方針政策情況、財(cái)務(wù)方面、內(nèi)部控制方面、法律法規(guī)層面的問題。
其中對(duì)于被審計(jì)單位基本情況只進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹即可，對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的介紹要清晰明了，實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍要交代清楚，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不可簡(jiǎn)單羅列，需要做出梳理和總結(jié)。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十二
第一條為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。
第四條審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。
第六條審計(jì)工作方案的`主要內(nèi)容包括：（一）審計(jì)工作目標(biāo)；（二）審計(jì)范圍；（三）審計(jì)對(duì)象；（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；（五）審計(jì)組織與分工；（六）工作要求。
第七條審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第八條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)的目標(biāo)；（四）審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；（五）重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（六）預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；（八）編制的日期；（九）其他有關(guān)內(nèi)容。
第九條審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
第十條審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：（一）財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；（三）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（七）相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件；（八）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（九）其他需要了解的情況。
第十一條審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十二條審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。
第十三條審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對(duì)審計(jì)工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報(bào)經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第十五條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。
第十六條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
第十七條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十八條審計(jì)組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計(jì)實(shí)施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計(jì)檔案。
第二十條審計(jì)方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。
第二十一條本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕338號(hào)）同時(shí)廢止。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十三
近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一，審計(jì)在確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健和維護(hù)信息透明度方面發(fā)揮著重要作用。審計(jì)準(zhǔn)則作為規(guī)范審計(jì)行為的指導(dǎo)原則，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率具有不可忽視的重要性。在實(shí)踐中，我深刻體會(huì)到了審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)和規(guī)范作用。以下是我對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的一些心得體會(huì)。
首先，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。審計(jì)準(zhǔn)則的核心是公正，確保審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)能夠遵循公正、獨(dú)立、誠信等原則，在審計(jì)過程中不受干擾，真實(shí)客觀地記錄和表達(dá)審計(jì)意見。在實(shí)踐中，我經(jīng)常遇到一些企業(yè)可能會(huì)干擾審計(jì)人員，以期掩蓋一些問題或違法行為。但是，遵循審計(jì)準(zhǔn)則的原則和要求，我始終能夠獨(dú)立公正地履行職責(zé)，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)客觀。審計(jì)準(zhǔn)則的引導(dǎo)和約束，有效地提高了審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)了審計(jì)的公正性和權(quán)威性。
其次，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)提高審計(jì)效率具有指導(dǎo)意義。審計(jì)準(zhǔn)則明確了審計(jì)工作的程序和方法，規(guī)定了審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體要求。這為審計(jì)人員提供了明確的行動(dòng)指南，提高了審計(jì)工作的效率。在我參與的某家企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用使我能夠合理安排審計(jì)工作的程序和時(shí)間，充分發(fā)揮我自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，從而迅速有效地收集、分析和審計(jì)財(cái)務(wù)信息。在保證審計(jì)準(zhǔn)確性的前提下，保證了審計(jì)任務(wù)的高效完成，為企業(yè)的管理提供了準(zhǔn)確和及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。
再次，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平具有重要意義。審計(jì)準(zhǔn)則明確了審計(jì)人員應(yīng)具備的知識(shí)、技能和素質(zhì)要求，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力和道德修養(yǎng)提出了很高的要求。在我參與的一些高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)中，我深切感受到了審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平的重要作用。在這些審計(jì)任務(wù)中，我不僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要具備風(fēng)險(xiǎn)判斷和應(yīng)對(duì)能力，以應(yīng)對(duì)可能的挑戰(zhàn)。通過遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，我不僅實(shí)踐了專業(yè)知識(shí)，也培養(yǎng)了對(duì)客戶的關(guān)愛和責(zé)任感，提高了自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
此外，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)促進(jìn)公司之間的互信和交流也具有積極作用。審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的合作關(guān)系，并建議審計(jì)人員與被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通和交流，共同探討和解決問題。在我參與的一些大型企業(yè)的審計(jì)中，我與企業(yè)負(fù)責(zé)人保持了密切的溝通和交流，不僅加深了對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)的了解，也為我提供了更多的信息支持和資源。通過積極的合作和交流，不僅幫助我更好地發(fā)揮審計(jì)的作用，也有助于樹立并維護(hù)審計(jì)的職業(yè)聲譽(yù)，促進(jìn)了企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的互信和合作。
綜上所述，審計(jì)準(zhǔn)則在保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平以及促進(jìn)公司之間的互信和交流方面具有重要作用。在日常工作中，我深刻體會(huì)到了審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于指導(dǎo)和規(guī)范我的審計(jì)工作的價(jià)值和意義。通過不斷學(xué)習(xí)和提高，我將更好地遵循審計(jì)準(zhǔn)則的原則和要求，提高自己的審計(jì)水平，為企業(yè)和社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇一
一、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定依據(jù)與目標(biāo)
1、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則依據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》及相關(guān)法律法規(guī)制定。
2、制定中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的目標(biāo):
(1)貫徹落實(shí)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國內(nèi)部審計(jì)條例》
以及相關(guān)法律法規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)的制度化與規(guī)范化。
(2)促使內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員按照統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則開展內(nèi)部審計(jì)工作，保障內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員依法行使職權(quán)，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，提高內(nèi)部審計(jì)效率，以促進(jìn)組織的自我完善與發(fā)展。
(3)明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員的'責(zé)任，發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)在強(qiáng)化內(nèi)部控制、改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟(jì)效益中的作用，促進(jìn)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展。
(4)建立與國際內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則相銜接的中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
二、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的體系
中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則是中國內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范體系的重要組成部分，由內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告、內(nèi)部審計(jì)指南三個(gè)層次組成。
1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則。內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則是內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的總綱，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的基本規(guī)范，是制定內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告、內(nèi)部審計(jì)指南的基本依據(jù)。
2、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告。內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則制定的，是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體規(guī)范。
3、內(nèi)部審計(jì)指南。內(nèi)部審計(jì)指南是依據(jù)內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告制定的，為內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)提供可操作的指導(dǎo)性意見。
三、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的約束力
1、內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的法定要求，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)必須遵照?qǐng)?zhí)行。
2、內(nèi)部審計(jì)指南是對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的具體指導(dǎo)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員應(yīng)當(dāng)參照?qǐng)?zhí)行。
四、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的適用范圍
1、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則適用于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的全過程。
2、無論組織是否以盈利為目的，也無論組織規(guī)模大小和法定組織形式如何，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)，都應(yīng)遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
五、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定與發(fā)布程序
1、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)，是中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)下設(shè)的專門委員會(huì)，負(fù)責(zé)制訂中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
2、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的制定程序:
(1)選定項(xiàng)目。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)提出內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則公告?zhèn)溥x項(xiàng)目，經(jīng)專家咨詢論證，征求有關(guān)方面意見后，由審計(jì)署審批立項(xiàng)。
(2)擬定初稿。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)確定的項(xiàng)目，進(jìn)行調(diào)查研究，起草初稿。中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專家和有關(guān)方面意見并交中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)修訂后，向?qū)徲?jì)署提交征求意見稿。
(3)征求意見。審計(jì)署發(fā)布征求意見稿，廣泛征求各有關(guān)部門、單位的意見。
(4)修改定稿。中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則委員會(huì)根據(jù)各方面意見修改征求意見稿，中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)征詢專家及有關(guān)方面意見后定稿。
3、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的發(fā)布。審計(jì)署批準(zhǔn)發(fā)布中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則。
六、中國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)修訂與解釋，審計(jì)署頒布。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇二
第一章總則
第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)工作，保證內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量，明確內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員的責(zé)任，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例，以及其他有關(guān)法律、法規(guī)和規(guī)章，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部審計(jì)，是一種獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和咨詢活動(dòng)，它通過運(yùn)用系統(tǒng)、規(guī)范的方法，審查和評(píng)價(jià)組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，以促進(jìn)組織完善治理、增加價(jià)值和實(shí)現(xiàn)目標(biāo)。
第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章一般準(zhǔn)則
第四條組織應(yīng)當(dāng)設(shè)置與其目標(biāo)、性質(zhì)、規(guī)模、治理結(jié)構(gòu)等相適應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并配備具有相應(yīng)資格的.內(nèi)部審計(jì)人員。
第五條內(nèi)部審計(jì)的目標(biāo)、職責(zé)和權(quán)限等內(nèi)容應(yīng)當(dāng)在組織的內(nèi)部審計(jì)章程中明確規(guī)定。
第六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持獨(dú)立性和客觀性，不得負(fù)責(zé)被審計(jì)單位的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的決策與執(zhí)行。
第七條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)遵守職業(yè)道德，在實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
第八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備相應(yīng)的專業(yè)勝任能力，并通過后續(xù)教育加以保持和提高。
第九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)履行保密義務(wù)，對(duì)于實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所獲取的信息保密。
第三章作業(yè)準(zhǔn)則
第十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)全面關(guān)注組織風(fēng)險(xiǎn)，以風(fēng)險(xiǎn)為基礎(chǔ)組織實(shí)施內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)充分運(yùn)用重要性原則，考慮差異或者缺陷的性質(zhì)、數(shù)量等因素，合理確定重要性水平。
第十二條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)組織的風(fēng)險(xiǎn)狀況、管理需要及審計(jì)資源的配置情況，編制年度審計(jì)計(jì)劃。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃確定的審計(jì)項(xiàng)目，編制項(xiàng)目審計(jì)方案。
第十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施審計(jì)三日前，向被審計(jì)單位或者被審計(jì)人員送達(dá)審計(jì)通知書，做好審計(jì)準(zhǔn)備工作。
第十五條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)深入了解被審計(jì)單位的情況，審查和評(píng)價(jià)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的適當(dāng)性和有效性，關(guān)注信息系統(tǒng)對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理的影響。
第十六條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注被審計(jì)單位業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理中的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)舞弊行為進(jìn)行檢查和報(bào)告。
第十七條內(nèi)部審計(jì)人員可以運(yùn)用審核、觀察、監(jiān)盤、訪談、調(diào)查、函證、計(jì)算和分析程序等方法，獲取相關(guān)、可靠和充分的審計(jì)證據(jù)，以支持審計(jì)結(jié)論、意見和建議。
第十八條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)在審計(jì)工作底稿中記錄審計(jì)程序的執(zhí)行過程，獲取的審計(jì)證據(jù)，以及作出的審計(jì)結(jié)論。
第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)以適當(dāng)方式提供咨詢服務(wù)，改善組織的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理。
第四章報(bào)告準(zhǔn)則
第二十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，及時(shí)出具審計(jì)報(bào)告。
第二十一條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰，具有建設(shè)性并體現(xiàn)重要性原則。
第二十二條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)概況、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)發(fā)現(xiàn)、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)意見和審計(jì)建議。
第二十三條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)包含是否遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的聲明。如存在未遵循內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的情形，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中作出解釋和說明。
第五章內(nèi)部管理準(zhǔn)則
第二十四條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)接受組織董事會(huì)或者最高管理層的領(lǐng)導(dǎo)和監(jiān)督，并保持與董事會(huì)或者最高管理層及時(shí)、高效的溝通。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立合理、有效的組織結(jié)構(gòu)，多層級(jí)組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以實(shí)行集中管理或者分級(jí)管理。
第二十六條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則及相關(guān)規(guī)定，結(jié)合本組織的實(shí)際情況制定內(nèi)部審計(jì)工作手冊(cè)，指導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)人員的工作。
第二十七條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量實(shí)施有效控制，建立指導(dǎo)、監(jiān)督、分級(jí)復(fù)核和內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估制度，并接受內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量外部評(píng)估。
第二十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)編制中長(zhǎng)期審計(jì)規(guī)劃、年度審計(jì)計(jì)劃、本機(jī)構(gòu)人力資源計(jì)劃和財(cái)務(wù)預(yù)算。
第二十九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)建立激勵(lì)約束機(jī)制，對(duì)內(nèi)部審計(jì)人員的工作進(jìn)行考核、評(píng)價(jià)和獎(jiǎng)懲。
第三十條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)在董事會(huì)或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與外部審計(jì)的協(xié)調(diào)工作。
第三十一條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)管理的適當(dāng)性和有效性負(fù)主要責(zé)任。
第六章附則
第三十二條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第三十三條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇三
面對(duì)國家不斷地?cái)U(kuò)招大學(xué)本科生乃至碩士研究生，就業(yè)競(jìng)爭(zhēng)越來越激烈。那么如何在如此重壓之下能夠脫穎而出呢？讀罷【員工準(zhǔn)則】，我深有感悟。書中的觀點(diǎn)，多多少少也代表著當(dāng)今社會(huì)大部分企業(yè)對(duì)員工的要求，以及對(duì)人才的'衡量標(biāo)準(zhǔn)。
既然說到心態(tài)，那么我們就來搞清楚每個(gè)人工作都抱著什么心態(tài)呢？有些人認(rèn)為，工作就是為了混口飯吃，養(yǎng)活自己和下一代而已；有的人認(rèn)為工作是人一生必須經(jīng)歷的事情，每個(gè)人都一樣，所以對(duì)待工作抱著大家都一樣的心態(tài)；還有人認(rèn)為工作是一個(gè)平臺(tái)，是一個(gè)展現(xiàn)自己才能，成就自我，回饋社會(huì)的一個(gè)舞臺(tái)。對(duì)于前兩種人來說，完成分內(nèi)的工作，看看跟其他人單位時(shí)間內(nèi)的產(chǎn)出/收入比生否平等成為了他們的著眼點(diǎn)；而對(duì)于一個(gè)立志成就自我的人來說，他更多的想法是去承擔(dān)更多、更大的責(zé)任，來讓自己充實(shí)，變成強(qiáng)者。這些人不僅用積極主動(dòng)的態(tài)度去對(duì)待工作，同時(shí)也更熱情的對(duì)待著生活。一個(gè)對(duì)企業(yè)積極主動(dòng)，對(duì)社會(huì)充滿熱情的人，自然會(huì)比一些感覺什么都無所謂的人獲得更多的社會(huì)認(rèn)可。
遺憾的是，僅僅做到這一點(diǎn)，還不能算是成就事業(yè)的充要條件。人通過勞動(dòng)獲取相應(yīng)的回報(bào)，既然是勞動(dòng)，必然涉及到相關(guān)領(lǐng)域的技能。僅僅是一顆積極的心是無法取代勞動(dòng)技能的重要地位的。無論在畢業(yè)準(zhǔn)備就業(yè)的時(shí)候，還是在企業(yè)或公司中發(fā)揮實(shí)力的時(shí)候，技能都是自我價(jià)值評(píng)估的重要因素。值得慶幸的是，積極對(duì)待工作的人，往往在技能方面會(huì)有很快的提高或者很高的造詣。
人們常說80一代是自私的，平時(shí)考慮的很多東西往往是做某些事情，能給自己帶來什么。嘗試去換位思考，想領(lǐng)導(dǎo)之所想，思老板之所思。領(lǐng)導(dǎo)或者老板最在乎的是你能給企業(yè)或公司帶來什么。正因?yàn)楣ぷ魇且粋€(gè)平臺(tái)，需要每個(gè)人來將平臺(tái)托得越來越高，只有這樣，我們才能達(dá)到一個(gè)比較高的平臺(tái)，也就是事業(yè)上的成就。那么如果一個(gè)員工無法為這個(gè)平臺(tái)的提高做出貢獻(xiàn)，不僅僅影響到領(lǐng)導(dǎo)或者老板，更多的是影響到了每一個(gè)想通過這個(gè)平臺(tái)來成就自己的人才。因此，時(shí)刻牢記企業(yè)公司的利益，才是一個(gè)合格并且想有所成就的員工的心態(tài)。也只有在這樣的心態(tài)下，我們才有了提高技能的動(dòng)力和思想準(zhǔn)備。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇四
讀后感，希望對(duì)您有幫助！
《審計(jì)風(fēng)暴》讀后感
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《審計(jì)風(fēng)暴》讀后感
文/路遇新聲
通過主人翁身上那種剛正不阿的精神，嚴(yán)格執(zhí)法，公證執(zhí)法，先是遭受不公正的對(duì)待，上級(jí)打壓，社會(huì)拋棄，打到人生的低谷。他不屈不撓仍認(rèn)真履職，做自己，撲下身子，戰(zhàn)斗在一線，贏得同事的贊揚(yáng)和肯定，這是種從心底的佩服和認(rèn)可。這種認(rèn)可的力量是無聲無息卻又無處不在，對(duì)自己來說也是底氣十足，踏實(shí)安心的。
讀后感，希望對(duì)您有幫助！
太久，多調(diào)動(dòng)，包括分管領(lǐng)導(dǎo)也應(yīng)多變動(dòng)。
我的啟發(fā)：
1、忠誠擔(dān)當(dāng)傳萬世，兩袖清風(fēng)留人間。
2、不斷提升自己的業(yè)務(wù)水平，做精做細(xì)，做到人人認(rèn)可，領(lǐng)導(dǎo)第一個(gè)想到的是你去做。
4、不卑不亢，不驕不躁，不棄不餒。處理同事關(guān)系要謹(jǐn)慎、大度。
5、堅(jiān)定原則，堅(jiān)守底線，一心為民，無愧于心。，希望能幫助您！
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇五
看了這部電視劇給我的感覺是嚴(yán)肅，冷峻的畫面，作為審計(jì)師的為難與高風(fēng)亮節(jié)，任何人在這個(gè)時(shí)候都無法保持獨(dú)立性，所以審計(jì)顯得更加神圣。背景:日本擁有總計(jì)超過4000家上市公司,在這東京證券交易所,日平均交易額超過2兆日元.在判斷要買賣哪支股票時(shí),投資家判斷依據(jù)是財(cái)務(wù)決算報(bào)表.而對(duì)財(cái)務(wù)決算報(bào)表進(jìn)行審計(jì)的是會(huì)計(jì)事務(wù)所(具備5人以上注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能成立會(huì)計(jì)事務(wù)所).會(huì)計(jì)事務(wù)所即注冊(cè)會(huì)計(jì)師團(tuán)體,進(jìn)入公司現(xiàn)場(chǎng)審計(jì),對(duì)公司提供的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì).對(duì)各項(xiàng)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行徹底調(diào)查,核對(duì)決算報(bào)告是否屬實(shí),如果發(fā)現(xiàn)做假帳即要求公司進(jìn)行更正.如果企業(yè)不履行的話,甚至可以使企業(yè)退市.。這就是日本的審計(jì)師，擁有無上的權(quán)利，在中國或許沒有這樣的審計(jì)師。
這部劇給我最深的感受就是太壓抑了，六集都沒笑過一分鐘，在這個(gè)這么混亂的世道說他存在與現(xiàn)實(shí)并不為過,那些事情其實(shí)一般的人是不太會(huì)接觸到的.看這個(gè)片子,就會(huì)覺得原來剝削就是這樣環(huán)環(huán)相扣,黑暗無處不在...順應(yīng)還是反抗...只能感嘆力量的薄弱呀.其中的有些人是善是惡根本就無法分辨，還得從自己的利益出發(fā)，看似邪惡的人其實(shí)也有自己的苦衷。
夠手下留情。知道帳本內(nèi)有貓膩,所以吉野猶豫片刻后直接交給了若杉。若杉翻開第一頁居然就是飛鳥屋的資料,雖然很疑惑但還是埋頭開始工作.。深夜,看到還在埋頭苦干的吉野他們,須賀以上有老下有小希望吉野能放過東都銀行。但吉野卻很正直的拒絕了,這讓眾人刮目相看，若杉表示東都其實(shí)已經(jīng)破產(chǎn)了,吉野表示要樂觀一點(diǎn),不然一旦東都破產(chǎn),那整個(gè)經(jīng)濟(jì)就崩潰了,所以還是要得出一個(gè)結(jié)論。篠原理事直接就做出出具無保留意見.可是若杉卻并不同意,提出反對(duì)意見,雖然有小野寺幫忙,但卻遭篠原理事抵制，而此時(shí)吉野做出了正直的判斷,同樣篠原理事對(duì)此抗議,可是吉野卻拿出了當(dāng)初若杉他們交給他的飛鳥屋帳外帳。因此,會(huì)議最終做出不能出具無保留意見。國友社長(zhǎng)得知這個(gè)消息深受打擊,要求須賀去背這個(gè)黑鍋.須賀因此自殺身亡。這里讓我很糾結(jié)，就是這樣的嚴(yán)格審計(jì)讓很多人失去了很多，有時(shí)候想想是不是還要堅(jiān)持自己的原則，是不是要衡量一下生命與原則的重量。
這部電視劇讓我思考很多，有的人為了地位，為了金錢，成為了陳規(guī)舊套的老古董；有的人為了理想，為了幸福，卻不得不掙扎在正義的冷漠和世俗的壓力之間。劇中的主人公若杉健司在經(jīng)歷了憂郁和徘徊的同時(shí)也經(jīng)歷了成長(zhǎng)，找回了遺失的信任和希望，恢復(fù)了會(huì)計(jì)師和企業(yè)客戶之間微妙的平衡。這也是讓我最終的結(jié)論，無論何時(shí)都要堅(jiān)持自己的原則。作為一個(gè)審計(jì)師多么的艱辛但是只要我們熱愛我們的職業(yè)，作為一個(gè)審計(jì)師是要付出很多的，同樣也會(huì)得到很多，比如自身的榮譽(yù)感。所以這也是我們就業(yè)的一個(gè)方向，我們要努力學(xué)習(xí)課本上的知識(shí)，因?yàn)橹R(shí)遠(yuǎn)遠(yuǎn)學(xué)不完。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇六
內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則（第2201號(hào)）
為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的行為，制定了內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則(第2201號(hào))，下面是準(zhǔn)則的相關(guān)內(nèi)容，希望對(duì)大家有幫助。
第2201號(hào)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則—內(nèi)部控制審計(jì)
第一章總則
第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計(jì)人員實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的行為，保證內(nèi)部控制審計(jì)質(zhì)量，根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則所稱內(nèi)部控制審計(jì)，是指內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行的審查和評(píng)價(jià)活動(dòng)。
第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部控制審計(jì)活動(dòng)。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)遵守本準(zhǔn)則。
第二章一般原則
第四條董事會(huì)及管理層的責(zé)任是建立、健全內(nèi)部控制并使之有效運(yùn)行。
內(nèi)部審計(jì)的責(zé)任是對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，出具客觀、公正的審計(jì)報(bào)告，促進(jìn)組織改善內(nèi)部控制及風(fēng)險(xiǎn)管理。
第五條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)以風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為基礎(chǔ)，根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的可能性和對(duì)組織單個(gè)或者整體控制目標(biāo)造成的影響程度，確定審計(jì)的范圍和重點(diǎn)。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)關(guān)注串通舞弊、濫用職權(quán)、環(huán)境變化和成本效益等內(nèi)部控制的局限性。
第六條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)在對(duì)內(nèi)部控制全面評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，關(guān)注重要業(yè)務(wù)單位、重大業(yè)務(wù)事項(xiàng)和高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的內(nèi)部控制。
第七條內(nèi)部控制審計(jì)應(yīng)當(dāng)真實(shí)、客觀地揭示經(jīng)營管理的風(fēng)險(xiǎn)狀況，如實(shí)反映內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行的情況。
第八條內(nèi)部控制審計(jì)按其范圍劃分，分為全面內(nèi)部控制審計(jì)和專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)。
全面內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)組織所有業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制，包括內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)要素所進(jìn)行的全面審計(jì)。
專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)，是針對(duì)組織內(nèi)部控制的某個(gè)要素、某項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)或者業(yè)務(wù)活動(dòng)某些環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制所進(jìn)行的審計(jì)。
第三章內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容
第九條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以參考《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)組織的`實(shí)際情況和需要，通過審查內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等要素，對(duì)組織層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)與運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十條內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部環(huán)境要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部環(huán)境要素的規(guī)定為依據(jù)，關(guān)注組織架構(gòu)、發(fā)展戰(zhàn)略、人力資源、組織文化、社會(huì)責(zé)任等，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部環(huán)境進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十一條內(nèi)部審計(jì)人員開展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中所列主要風(fēng)險(xiǎn)為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)日常經(jīng)營管理過程中的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)分析、應(yīng)對(duì)策略等進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十二條內(nèi)部審計(jì)人員開展控制活動(dòng)要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中關(guān)于控制活動(dòng)的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)相關(guān)控制活動(dòng)的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十三條內(nèi)部審計(jì)人員開展信息與溝通要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)內(nèi)部信息傳遞、財(cái)務(wù)報(bào)告、信息系統(tǒng)等規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)信息收集處理和傳遞的及時(shí)性、反舞弊機(jī)制的健全性、財(cái)務(wù)報(bào)告的真實(shí)性、信息系統(tǒng)的安全性，以及利用信息系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第十四條內(nèi)部審計(jì)人員開展內(nèi)部監(jiān)督要素審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)以《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》有關(guān)內(nèi)部監(jiān)督的要求，以及各項(xiàng)應(yīng)用指引中有關(guān)日常管控的規(guī)定為依據(jù)，結(jié)合本組織的內(nèi)部控制，對(duì)內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制的有效性進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)，重點(diǎn)關(guān)注監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)等是否在內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行中有效發(fā)揮監(jiān)督作用。
第十五條內(nèi)部審計(jì)人員根據(jù)管理需求和業(yè)務(wù)活動(dòng)的特點(diǎn)，可以針對(duì)采購業(yè)務(wù)、資產(chǎn)管理、銷售業(yè)務(wù)、研究與開發(fā)、工程項(xiàng)目、擔(dān)保業(yè)務(wù)、業(yè)務(wù)外包、財(cái)務(wù)報(bào)告、全面預(yù)算、合同管理、信息系統(tǒng)等，對(duì)業(yè)務(wù)層面內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行情況進(jìn)行審查和評(píng)價(jià)。
第四章內(nèi)部控制審計(jì)的具體程序與方法
第十六條內(nèi)部控制審計(jì)主要包括下列程序：
(一)編制項(xiàng)目審計(jì)方案;
(二)組成審計(jì)組;
(三)實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查;
(四)認(rèn)定控制缺陷;
(五)匯總審計(jì)結(jié)果;
(六)編制審計(jì)報(bào)告。
第十七條內(nèi)部審計(jì)人員在實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審查之前，可以要求被審計(jì)單位提交最近一次的內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合內(nèi)部控制自我評(píng)估報(bào)告，確定審計(jì)內(nèi)容及重點(diǎn)，實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)。
第十八條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)可以適當(dāng)吸收組織內(nèi)部相關(guān)機(jī)構(gòu)熟悉情況的業(yè)務(wù)人員參加內(nèi)部控制審計(jì)。
第十九條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)綜合運(yùn)用訪談、問卷調(diào)查、專題討論、穿行測(cè)試、實(shí)地查驗(yàn)、抽樣和比較分析等方法，充分收集組織內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行是否有效的證據(jù)。
第二十條內(nèi)部審計(jì)人員編制審計(jì)工作底稿應(yīng)當(dāng)詳細(xì)記錄實(shí)施內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容，包括審查和評(píng)價(jià)的要素、主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、采取的控制措施、有關(guān)證據(jù)資料，以及內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定結(jié)果等。
第五章內(nèi)部控制缺陷的認(rèn)定
第二十一條內(nèi)部控制缺陷包括設(shè)計(jì)缺陷和運(yùn)行缺陷。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果，結(jié)合相關(guān)管理層的自我評(píng)估，綜合分析后提出內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定意見，按照規(guī)定的權(quán)限和程序進(jìn)行審核后予以認(rèn)定。
第二十二條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)獲取的證據(jù)，對(duì)內(nèi)部控制缺陷進(jìn)行初步認(rèn)定，并按照其性質(zhì)和影響程度分為重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷。
重大缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，可能導(dǎo)致組織嚴(yán)重偏離控制目標(biāo)。重要缺陷，是指一個(gè)或者多個(gè)控制缺陷的組合，其嚴(yán)重程度和經(jīng)濟(jì)后果低于重大缺陷，但仍有可能導(dǎo)致組織偏離控制目標(biāo)。一般缺陷，是指除重大缺陷、重要缺陷之外的其他缺陷。
重大缺陷、重要缺陷和一般缺陷的認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)，由內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)根據(jù)上述要求，結(jié)合本組織具體情況確定。
第二十三條內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)編制內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定匯總表，對(duì)內(nèi)部控制缺陷及其成因、表現(xiàn)形式和影響程度進(jìn)行綜合分析和全面復(fù)核，提出認(rèn)定意見，并以適當(dāng)?shù)男问较蚪M織適當(dāng)管理層報(bào)告。重大缺陷應(yīng)當(dāng)及時(shí)向組織董事會(huì)或者最高管理層報(bào)告。
第六章內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告
第二十四條內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容，應(yīng)當(dāng)包括審計(jì)目標(biāo)、依據(jù)、范圍、程序與方法、內(nèi)部控制缺陷認(rèn)定及整改情況，以及內(nèi)部控制設(shè)計(jì)和運(yùn)行有效性的審計(jì)結(jié)論、意見、建議等相關(guān)內(nèi)容。
第二十五條內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)向組織適當(dāng)管理層報(bào)告內(nèi)部控制審計(jì)結(jié)果。一般情況下，全面內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)報(bào)送組織董事會(huì)或者最高管理層。包含有重大缺陷認(rèn)定的專項(xiàng)內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告在報(bào)送組織適當(dāng)管理層的同時(shí)，也應(yīng)當(dāng)報(bào)送董事會(huì)或者最高管理層。
第二十六條經(jīng)董事會(huì)或者最高管理層批準(zhǔn)，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告可以作為《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》中要求的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)外披露。
第七章附則
第二十七條本準(zhǔn)則由中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布并負(fù)責(zé)解釋。
第二十八條本準(zhǔn)則自1月1日起施行。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇七
這部專著由國內(nèi)八家知名企業(yè)審計(jì)部長(zhǎng)聯(lián)手打造，由全國內(nèi)審標(biāo)桿單位——武鋼集團(tuán)審計(jì)部原部長(zhǎng)、全國五一勞動(dòng)獎(jiǎng)?wù)芦@得者譚麗麗主筆。書中字里行間傳遞著作者對(duì)內(nèi)審職業(yè)由衷的熱愛，以及對(duì)內(nèi)審工作深入的思考，各位大家聯(lián)手分享一手工作經(jīng)驗(yàn)，不僅毫無保留地介紹了開展內(nèi)部審計(jì)工作必須具備的理念、視野和工作技能，還詳細(xì)介紹了營造內(nèi)部審計(jì)環(huán)境、編制審計(jì)計(jì)劃、舞弊審計(jì)、大數(shù)據(jù)運(yùn)用、審計(jì)報(bào)告的撰寫和審計(jì)溝通以及團(tuán)隊(duì)建設(shè)等重要事項(xiàng)，為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值提供豐富的途徑和方法。而在內(nèi)容編排上該書又并非以通常的內(nèi)審的意義、內(nèi)審的職能、內(nèi)審工作程序等作為框架，而是通篇帶著內(nèi)審人的成就感和幸福感，認(rèn)真記錄實(shí)實(shí)在在的內(nèi)審工作，用心提煉部門和人員成長(zhǎng)過程中的閃光點(diǎn)，無私分享各種成功的案例和經(jīng)驗(yàn)，甚至毫不掩飾地談?wù)撛?jīng)的錯(cuò)誤與失敗，給內(nèi)審?fù)蕚冏髑败囍b，讀來受益匪淺。最令我會(huì)意欣賞的，是它用別開生面的語言風(fēng)格所營造的一種科學(xué)精神、審美意境和人文理念的藝術(shù)氛圍。審計(jì)之于藝術(shù)，就像“建筑是凝固的音樂，音樂是凝固的建筑”一樣，只有心領(lǐng)神會(huì)，才能觸動(dòng)人們的通感。這部專著的語言，親切、生動(dòng)、形象，讀去讀來，仿佛有“好一朵茉莉花”的旋律從文中涌出，余音繞梁，掩卷不去，引人入勝。它表述的是企業(yè)管理的理念，暢談的是審計(jì)的思維和方法，歸結(jié)起來不外乎一個(gè)“法”字。而談法，它沒有聲色俱厲，而是曉之以理，動(dòng)之以情，潤(rùn)物無聲，親切感人。既有“明月松間照，清泉石上流”式的娓娓道來；又有宏闊而冷靜的論述，讓人有“江潮連海平，明月共潮生”般的舒暢動(dòng)顏，令人回味無窮。
在閱讀中，我得到諸多啟發(fā)。比如，關(guān)于內(nèi)審營銷的理念，即成功的內(nèi)部審計(jì)一定會(huì)把自己的審計(jì)理念和成果像產(chǎn)品一樣營銷于外界。這點(diǎn)對(duì)我的觸動(dòng)很大，內(nèi)審部門通常給人一種神秘感、距離感，這首先是與內(nèi)審獨(dú)立性、揭示問題和落實(shí)責(zé)任的特殊職責(zé)有關(guān)，但同時(shí)也與內(nèi)審部門長(zhǎng)期以來低調(diào)做事有關(guān)。延伸這個(gè)理念，我們將內(nèi)審工作作為一個(gè)產(chǎn)品，若想真正為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，就需要從市場(chǎng)調(diào)研（審計(jì)需求）、產(chǎn)品設(shè)計(jì)（審計(jì)計(jì)劃&目標(biāo)）、產(chǎn)品開發(fā)（資源配置&審計(jì)實(shí)施）、質(zhì)量控制（報(bào)告復(fù)核&質(zhì)量評(píng)估）、產(chǎn)品營銷（賣點(diǎn)&渠道）等各環(huán)節(jié)嚴(yán)密把控，最終實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值。在理清這個(gè)產(chǎn)品鏈條后，就會(huì)對(duì)內(nèi)審的系列創(chuàng)新理念有更加清晰的認(rèn)識(shí)，明確改進(jìn)方向。
理念之后便是方法論。書中將內(nèi)審比作企業(yè)的良醫(yī)，確切地說是中醫(yī)。那么每個(gè)內(nèi)審人都需要系統(tǒng)掌握望、聞、問、切的本領(lǐng)。雖然作為內(nèi)審人員，大家可能都已經(jīng)很熟悉這些技能，甚至天天都在運(yùn)用，但閱讀的過程中仍然會(huì)感到其中大有玄機(jī)，值得更加深入地學(xué)習(xí)研究。比如，望就要求不僅要觀察，更要洞察，練就火眼金睛，方能找出病灶及時(shí)醫(yī)治，甚至做到上醫(yī)治未??；而聞則要求內(nèi)審人員首先是一個(gè)合格的傾聽者，既能夠站在對(duì)方的立場(chǎng)上理解和思考，又能做出恰當(dāng)?shù)臍w納和引導(dǎo)，既能獲得審計(jì)線索，又能拉近與對(duì)方的距離；再到問，大家可以借鑒書中介紹的蘇格拉底連“是”法，從雙方能夠共同認(rèn)可的問題切入，展開訪談，讓被審計(jì)單位有機(jī)會(huì)認(rèn)識(shí)到我們追求的是同一個(gè)目標(biāo)，爭(zhēng)取最大的理解和配合；至于切，則是要求這位經(jīng)濟(jì)良醫(yī)能夠號(hào)對(duì)脈，開對(duì)藥，而做到這點(diǎn)并不容易。有些時(shí)候我們基于專業(yè)知識(shí)和審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，能夠較為準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問題，但給出的建議是否真正貼近企業(yè)管理的實(shí)際需求、是否能夠有效推進(jìn)，還需要進(jìn)一步推敲和提升。其實(shí)，這部分的觀念正和我們領(lǐng)導(dǎo)所闡述的審計(jì)人員應(yīng)是具有高情商的情報(bào)員有異曲同工之處。
另外書中還涉及了大數(shù)據(jù)與it審計(jì)的內(nèi)容，這也是每個(gè)內(nèi)審人必須面對(duì)和需要做出改變的領(lǐng)域。這要求我們具備創(chuàng)新的審計(jì)思維、識(shí)別和管理新型風(fēng)險(xiǎn)、運(yùn)用新型審計(jì)方法，事半功倍地完成審計(jì)工作。關(guān)于這點(diǎn)，我們的內(nèi)審工作尚存在的不足，需要重點(diǎn)關(guān)注并不斷提升，內(nèi)審工作的質(zhì)效才能跟上時(shí)代步伐和業(yè)務(wù)進(jìn)步。
《內(nèi)部審計(jì)工作法》一書讀下來，給我很大的觸動(dòng)，一方面是它以全面的視角、務(wù)實(shí)的態(tài)度、生動(dòng)的內(nèi)容來描繪內(nèi)部審計(jì)，而這些卻又都十分貼近或源于我們的日常工作，讓每個(gè)內(nèi)審人在閱讀的時(shí)候都不禁聯(lián)系到自己的工作，邊閱讀邊思考，隨時(shí)完善自己的工作思路和方法；另一方面，這本書可稱作是內(nèi)審人的心靈雞湯，內(nèi)審工作并不是枯燥無味、無所作為的，而恰恰相反，內(nèi)審是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)良醫(yī)、文化使者、誠信名片，不可替代地為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，值得我們每一個(gè)內(nèi)審人堅(jiān)定決心，努力提升，不懈地為之奮斗！
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇八
審計(jì)準(zhǔn)則（全文）
中華人民共和國國家審計(jì)準(zhǔn)則
目錄
第一章總則
第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
第三章審計(jì)計(jì)劃
第四章審計(jì)實(shí)施
第一節(jié)審計(jì)實(shí)施方案
第二節(jié)審計(jì)證據(jù)
第三節(jié)審計(jì)記錄
第四節(jié)重大違法行為檢查
第五章審計(jì)報(bào)告
第一節(jié)審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容
第二節(jié)審計(jì)報(bào)告的編審
第三節(jié)專題報(bào)告與綜合報(bào)告
第四節(jié)審計(jì)結(jié)果公布
第五節(jié)審計(jì)整改檢查
第六章審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任
第七章附則
第一章總則
第一條為了規(guī)范和指導(dǎo)審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的行為，保證審計(jì)質(zhì)量，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，發(fā)揮審計(jì)保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康運(yùn)行的“免疫系統(tǒng)”功能，根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》、《中華人民共和國審計(jì)法實(shí)施條例》和其他有關(guān)法律法規(guī)，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員履行法定審計(jì)職責(zé)的行為規(guī)范，是執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的職業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，是評(píng)價(jià)審計(jì)質(zhì)量的基本尺度。
第三條本準(zhǔn)則中使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款，是審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)必須遵守的職業(yè)要求。
本準(zhǔn)則中使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款，是對(duì)良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。
第四條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。其他組織或者人員接受審計(jì)機(jī)關(guān)的委托、聘用，承辦或者參加審計(jì)業(yè)務(wù)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分被審計(jì)單位的責(zé)任和審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。
在財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中，履行法定職責(zé)、遵守相關(guān)法律法規(guī)、建立并實(shí)施內(nèi)部控制、按照有關(guān)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度編報(bào)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告、保持財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性，是被審計(jì)單位的責(zé)任。
依據(jù)法律法規(guī)和本準(zhǔn)則的規(guī)定，對(duì)被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)獨(dú)立實(shí)施審計(jì)并作出審計(jì)結(jié)論，是審計(jì)機(jī)關(guān)的責(zé)任。
第六條審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)是通過監(jiān)督被審計(jì)單位財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的真實(shí)性、合法性、效益性，維護(hù)國家經(jīng)濟(jì)安全，推進(jìn)民主法治，促進(jìn)廉政建設(shè)，保障國家經(jīng)濟(jì)和社會(huì)健康發(fā)展。
真實(shí)性是指反映財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的信息與實(shí)際情況相符合的程度。
合法性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)遵守法律、法規(guī)或者規(guī)章的情況。
效益性是指財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)效益、社會(huì)效益和環(huán)境效益。
第七條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位、項(xiàng)目、資金進(jìn)行審計(jì)。
審計(jì)機(jī)關(guān)按照國家有關(guān)規(guī)定，對(duì)依法屬于審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)監(jiān)督對(duì)象的單位的主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計(jì)。
第八條審計(jì)機(jī)關(guān)依法對(duì)預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)向有關(guān)地方、部門、單位進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查。
審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查時(shí)，也應(yīng)當(dāng)適用本準(zhǔn)則。
第九條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)依據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，編制審計(jì)實(shí)施方案，獲取審計(jì)證據(jù)，作出審計(jì)結(jié)論。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)委派具備相應(yīng)資格和能力的審計(jì)人員承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，并建立和執(zhí)行審計(jì)質(zhì)量控制制度。
第十條審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定，公開履行職責(zé)的情況及其結(jié)果，接受社會(huì)公眾的監(jiān)督。
第十一條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員未遵守本準(zhǔn)則約束性條款的，應(yīng)當(dāng)說明原因。
第二章審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
第十二條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則規(guī)定的資格條件和職業(yè)要求。
第十三條審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列資格條件：
(一)符合法定的審計(jì)職責(zé)和權(quán)限;
(二)有職業(yè)勝任能力的審計(jì)人員;
(三)建立適當(dāng)?shù)膶徲?jì)質(zhì)量控制制度;
(四)必需的經(jīng)費(fèi)和其他工作條件。
第十四條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)具備下列職業(yè)要求：
(一)遵守法律法規(guī)和本準(zhǔn)則;
(二)恪守審計(jì)職業(yè)道德;
(三)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性;
(四)具備必需的職業(yè)勝任能力;
(五)其他職業(yè)要求。
第十五條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守嚴(yán)格依法、正直坦誠、客觀公正、勤勉盡責(zé)、保守秘密的基本審計(jì)職業(yè)道德。
嚴(yán)格依法就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格依照法定的審計(jì)職責(zé)、權(quán)限和程序進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，規(guī)范審計(jì)行為。
正直坦誠就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)堅(jiān)持原則，不屈從于外部壓力;不歪曲事實(shí)，不隱瞞審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題;廉潔自律，不利用職權(quán)謀取私利;維護(hù)國家利益和公共利益。
客觀公正就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保持客觀公正的立場(chǎng)和態(tài)度，以適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)支持審計(jì)結(jié)論，實(shí)事求是地作出審計(jì)評(píng)價(jià)和處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。
勤勉盡責(zé)就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)愛崗敬業(yè)，勤勉高效，嚴(yán)謹(jǐn)細(xì)致，認(rèn)真履行審計(jì)職責(zé)，保證審計(jì)工作質(zhì)量。
保守秘密就是審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)保守其在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)中知悉的國家秘密、商業(yè)秘密;對(duì)于執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)取得的資料、形成的審計(jì)記錄和掌握的相關(guān)情況，未經(jīng)批準(zhǔn)不得對(duì)外提供和披露，不得用于與審計(jì)工作無關(guān)的目的。
第十六條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的審計(jì)獨(dú)立性，遇有下列可能損害審計(jì)獨(dú)立性情形的，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)機(jī)關(guān)報(bào)告：
(二)與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系;
(三)對(duì)曾經(jīng)管理或者直接辦理過的相關(guān)業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì);
(四)可能損害審計(jì)獨(dú)立性的其他情形。
第十七條審計(jì)人員不得參加影響審計(jì)獨(dú)立性的活動(dòng)，不得參與被審計(jì)單位的管理活動(dòng)。
第十八條審計(jì)機(jī)關(guān)組成審計(jì)組時(shí)，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)組成員可能損害審計(jì)獨(dú)立性的情形，并根據(jù)具體情況采取下列措施，避免損害審計(jì)獨(dú)立性：
(一)依法要求相關(guān)審計(jì)人員回避;
(二)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員執(zhí)行具體審計(jì)業(yè)務(wù)的范圍作出限制;
(三)對(duì)相關(guān)審計(jì)人員的工作追加必要的復(fù)核程序;
(四)其他措施。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立審計(jì)人員交流等制度，避免審計(jì)人員因執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)長(zhǎng)期與同一被審計(jì)單位接觸可能對(duì)審計(jì)獨(dú)立性造成的損害。
第二十條審計(jì)機(jī)關(guān)可以聘請(qǐng)外部人員參加審計(jì)業(yè)務(wù)或者提供技術(shù)支持、專業(yè)咨詢、專業(yè)鑒定。
審計(jì)機(jī)關(guān)聘請(qǐng)的外部人員應(yīng)當(dāng)具備本準(zhǔn)則第十四條規(guī)定的職業(yè)要求。
第二十一條有下列情形之一的外部人員，審計(jì)機(jī)關(guān)不得聘請(qǐng)：
(一)被刑事處罰的;
(二)被勞動(dòng)教養(yǎng)的;
(三)被行政拘留的;
(四)審計(jì)獨(dú)立性可能受到損害的;
(五)法律規(guī)定不得從事公務(wù)的其他情形。
第二十二條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)具備與其從事審計(jì)業(yè)務(wù)相適應(yīng)的專業(yè)知識(shí)、職業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)。
審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)建立和實(shí)施審計(jì)人員錄用、繼續(xù)教育、培訓(xùn)、業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)考核和獎(jiǎng)懲激勵(lì)制度，確保審計(jì)人員具有與其從事業(yè)務(wù)相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。
第二十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)合理配備審計(jì)人員，組成審計(jì)組，確保其在整體上具備與審計(jì)項(xiàng)目相適應(yīng)的職業(yè)勝任能力。
被審計(jì)單位的信息技術(shù)對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重大影響的，審計(jì)組的整體勝任能力應(yīng)當(dāng)包括信息技術(shù)方面的勝任能力。
第二十四條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)合理運(yùn)用職業(yè)判斷，保持職業(yè)謹(jǐn)慎，對(duì)被審計(jì)單位可能存在的重要問題保持警覺，并審慎評(píng)價(jià)所獲取審計(jì)證據(jù)的適當(dāng)性和充分性，得出恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。
第二十五條審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)當(dāng)從下列方面保持與被審計(jì)單位的工作關(guān)系：
(一)與被審計(jì)單位溝通并聽取其意見;
(二)客觀公正地作出審計(jì)結(jié)論，尊重并維護(hù)被審計(jì)單位的合法權(quán)益;
(三)嚴(yán)格執(zhí)行審計(jì)紀(jì)律;
(四)堅(jiān)持文明審計(jì)，保持良好的職業(yè)形象。
第三章審計(jì)計(jì)劃
第二十六條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)法定的審計(jì)職責(zé)和審計(jì)管轄范圍，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)服務(wù)大局，圍繞政府工作中心，突出審計(jì)工作重點(diǎn)，合理安排審計(jì)資源，防止不必要的重復(fù)審計(jì)。
第二十七條審計(jì)機(jī)關(guān)按照下列步驟編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃：
(一)調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目;
(二)對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序;
(三)評(píng)估審計(jì)機(jī)關(guān)可用審計(jì)資源，確定審計(jì)項(xiàng)目，編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第二十八條審計(jì)機(jī)關(guān)從下列方面調(diào)查審計(jì)需求，初步選擇審計(jì)項(xiàng)目：
(一)國家和地區(qū)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況;
(二)政府工作中心;
(三)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)工作的要求;
(四)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)審計(jì)的事項(xiàng);
(五)有關(guān)部門委托或者提請(qǐng)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)的事項(xiàng);
(六)群眾舉報(bào)、公眾關(guān)注的事項(xiàng);
(七)經(jīng)分析相關(guān)數(shù)據(jù)認(rèn)為應(yīng)當(dāng)列入審計(jì)的事項(xiàng);
(八)其他方面的需求。
第二十九條審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行可行性研究，確定初選審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍、審計(jì)重點(diǎn)和其他重要事項(xiàng)。
進(jìn)行可行性研究重點(diǎn)調(diào)查研究下列內(nèi)容：
(一)與確定和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目相關(guān)的法律法規(guī)和政策;
(二)管理體制、組織結(jié)構(gòu)、主要業(yè)務(wù)及其開展情況;
(三)財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支狀況及結(jié)果;
(四)相關(guān)的信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;
(五)管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)的監(jiān)督檢查情況及結(jié)果;
(六)以前年度審計(jì)情況;
(七)其他相關(guān)內(nèi)容。
第三十條審計(jì)機(jī)關(guān)在調(diào)查審計(jì)需求和可行性研究過程中，從下列方面對(duì)初選審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行評(píng)估，以確定備選審計(jì)項(xiàng)目及其優(yōu)先順序：
(二)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)水平，評(píng)估項(xiàng)目規(guī)模、管理和控制狀況等;
(三)審計(jì)預(yù)期效果;
(四)審計(jì)頻率和覆蓋面;
(五)項(xiàng)目對(duì)審計(jì)資源的要求。
第三十一條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)彾ā?BR> 審計(jì)機(jī)關(guān)在審定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃前，根據(jù)需要，可以組織專家進(jìn)行論證。
第三十二條下列審計(jì)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)作為必選審計(jì)項(xiàng)目：
(一)法律法規(guī)規(guī)定每年應(yīng)當(dāng)審計(jì)的項(xiàng)目;
(二)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)要求審計(jì)的項(xiàng)目;
(三)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)安排或者授權(quán)的審計(jì)項(xiàng)目。
審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)必選審計(jì)項(xiàng)目，可以不進(jìn)行可行性研究。
第三十三條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)直接審計(jì)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的重大審計(jì)事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)列入上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，并及時(shí)通知下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)。
第三十四條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)可以依法將其審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行審計(jì)。對(duì)于上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)管轄范圍內(nèi)的審計(jì)事項(xiàng)，下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)也可以提出授權(quán)申請(qǐng)，報(bào)有管轄權(quán)的上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)審批。
獲得授權(quán)的審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將授權(quán)的審計(jì)事項(xiàng)列入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第三十五條根據(jù)中國政府及其機(jī)構(gòu)與國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)簽訂的協(xié)議和上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的要求，審計(jì)機(jī)關(guān)確定對(duì)國際組織、外國政府及其機(jī)構(gòu)援助、貸款項(xiàng)目進(jìn)行審計(jì)的，應(yīng)當(dāng)納入年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第三十六條對(duì)于預(yù)算管理或者國有資產(chǎn)管理使用等與國家財(cái)政收支有關(guān)的特定事項(xiàng)，符合下列情形的，可以進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查：
(一)涉及宏觀性、普遍性、政策性或者體制、機(jī)制問題的;
(二)事項(xiàng)跨行業(yè)、跨地區(qū)、跨單位的;
(三)事項(xiàng)涉及大量非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的;
(四)其他適宜進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的。
第三十七條審計(jì)機(jī)關(guān)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的內(nèi)容主要包括：
(一)審計(jì)項(xiàng)目名稱;
(二)審計(jì)目標(biāo)，即實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目預(yù)期要完成的任務(wù)和結(jié)果;
(三)審計(jì)范圍，即審計(jì)項(xiàng)目涉及的具體單位、事項(xiàng)和所屬期間;
(四)審計(jì)重點(diǎn);
(五)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位;
(六)審計(jì)資源。
采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施的審計(jì)項(xiàng)目，年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明跟蹤的具體方式和要求。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
第三十八條審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃可以采取文字、表格或者兩者相結(jié)合的形式。
第三十九條審計(jì)機(jī)關(guān)計(jì)劃管理部門與業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)，應(yīng)當(dāng)建立經(jīng)常性的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制。
調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究和確定備選審計(jì)項(xiàng)目，以業(yè)務(wù)部門或者派出機(jī)構(gòu)為主實(shí)施;備選審計(jì)項(xiàng)目排序、配置審計(jì)資源和編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃草案，以計(jì)劃管理部門為主實(shí)施。
第四十條審計(jì)機(jī)關(guān)根據(jù)項(xiàng)目評(píng)估結(jié)果，確定年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃。
第四十一條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃報(bào)經(jīng)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)批準(zhǔn)并向上一級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告。
第四十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)確定的審計(jì)項(xiàng)目配置必要的審計(jì)人力資源、審計(jì)時(shí)間、審計(jì)技術(shù)裝備、審計(jì)經(jīng)費(fèi)等審計(jì)資源。
第四十三條審計(jì)機(jī)關(guān)同一年度內(nèi)對(duì)同一被審計(jì)單位實(shí)施不同的審計(jì)項(xiàng)目，應(yīng)當(dāng)在人員和時(shí)間安排上進(jìn)行協(xié)調(diào)，盡量避免給被審計(jì)單位工作帶來不必要的影響。
第四十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位執(zhí)行。
年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃一經(jīng)下達(dá)，審計(jì)項(xiàng)目組織和實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)確保完成，不得擅自變更。
第四十五條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行過程中，遇有下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)按照原審批程序調(diào)整：
(一)本級(jí)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)臨時(shí)交辦審計(jì)項(xiàng)目的;
(二)上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)臨時(shí)安排或者授權(quán)審計(jì)項(xiàng)目的;
(三)突發(fā)重大公共事件需要進(jìn)行審計(jì)的;
(四)原定審計(jì)項(xiàng)目的被審計(jì)單位發(fā)生重大變化，導(dǎo)致原計(jì)劃無法實(shí)施的;
(五)需要更換審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位的;
(六)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)范圍等發(fā)生重大變化需要調(diào)整的;
(七)需要調(diào)整的其他情形。
第四十六條上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，提出下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域或者審計(jì)項(xiàng)目安排的指導(dǎo)意見。
第四十七條年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定審計(jì)機(jī)關(guān)統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組共同實(shí)施一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目或者分別實(shí)施同一類審計(jì)項(xiàng)目的，審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)工作方案。
第四十八條審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制審計(jì)工作方案，應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃形成過程中調(diào)查審計(jì)需求、進(jìn)行可行性研究的情況，開展進(jìn)一步調(diào)查，對(duì)審計(jì)目標(biāo)、范圍、重點(diǎn)和項(xiàng)目組織實(shí)施等進(jìn)行確定。
第四十九條審計(jì)工作方案的內(nèi)容主要包括：
(一)審計(jì)目標(biāo);
(二)審計(jì)范圍;
(三)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn);
(四)審計(jì)工作組織安排;
(五)審計(jì)工作要求。
第五十條審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門編制的審計(jì)工作方案應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序?qū)徟?。在年度審?jì)項(xiàng)目計(jì)劃確定的實(shí)施審計(jì)起始時(shí)間之前，下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。
審計(jì)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)審計(jì)工作方案前，根據(jù)需要，可以組織專家進(jìn)行論證。
第五十一條審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門根據(jù)審計(jì)實(shí)施過程中情況的變化，可以申請(qǐng)對(duì)審計(jì)工作方案的內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整，并按審計(jì)機(jī)關(guān)規(guī)定的程序報(bào)批。
第五十二條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)定期檢查年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況，評(píng)估執(zhí)行效果。
審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位應(yīng)當(dāng)向下達(dá)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的審計(jì)機(jī)關(guān)報(bào)告計(jì)劃執(zhí)行情況。
第五十三條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)按照國家有關(guān)規(guī)定，建立和實(shí)施審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃執(zhí)行情況及其結(jié)果的統(tǒng)計(jì)制度。
第四章審計(jì)實(shí)施
第一節(jié)審計(jì)實(shí)施方案
第五十四條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在實(shí)施項(xiàng)目審計(jì)前組成審計(jì)組。
審計(jì)組由審計(jì)組組長(zhǎng)和其他成員組成。審計(jì)組實(shí)行審計(jì)組組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。審計(jì)組組長(zhǎng)由審計(jì)機(jī)關(guān)確定，審計(jì)組組長(zhǎng)可以根據(jù)需要在審計(jì)組成員中確定主審，主審應(yīng)當(dāng)履行其規(guī)定職責(zé)和審計(jì)組組長(zhǎng)委托履行的其他職責(zé)。
第五十五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)依照法律法規(guī)的規(guī)定，向被審計(jì)單位送達(dá)審計(jì)通知書。
第五十六條審計(jì)通知書的內(nèi)容主要包括被審計(jì)單位名稱、審計(jì)依據(jù)、審計(jì)范圍、審計(jì)起始時(shí)間、審計(jì)組組長(zhǎng)及其他成員名單和被審計(jì)單位配合審計(jì)工作的要求。同時(shí)，還應(yīng)當(dāng)向被審計(jì)單位告知審計(jì)組的審計(jì)紀(jì)律要求。
采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明跟蹤審計(jì)的具體方式和要求。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)通知書應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
第五十七條審計(jì)組應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案。
對(duì)于審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)下達(dá)審計(jì)工作方案的，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)工作方案的要求編制審計(jì)實(shí)施方案。
第五十八條審計(jì)實(shí)施方案的內(nèi)容主要包括：
(一)審計(jì)目標(biāo);
(二)審計(jì)范圍;
(四)審計(jì)工作要求，包括項(xiàng)目審計(jì)進(jìn)度安排、審計(jì)組內(nèi)部重要管理事項(xiàng)及職責(zé)分工等。
采取跟蹤審計(jì)方式實(shí)施審計(jì)的，審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)對(duì)整個(gè)跟蹤審計(jì)工作作出統(tǒng)籌安排。
專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)列明專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的要求。
第五十九條審計(jì)組調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，為作出下列職業(yè)判斷提供基礎(chǔ)：
(一)確定職業(yè)判斷適用的標(biāo)準(zhǔn);
(二)判斷可能存在的問題;
(三)判斷問題的重要性;
(四)確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施。
第六十條審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：
(一)單位性質(zhì)、組織結(jié)構(gòu);
(二)職責(zé)范圍或者經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)活動(dòng)及其目標(biāo);
(三)相關(guān)法律法規(guī)、政策及其執(zhí)行情況;
(四)財(cái)政財(cái)務(wù)管理體制和業(yè)務(wù)管理體制;
(五)適用的業(yè)績(jī)指標(biāo)體系以及業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)情況;
(六)相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;
(七)相關(guān)信息系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)情況;
(八)經(jīng)濟(jì)環(huán)境、行業(yè)狀況及其他外部因素;
(九)以往接受審計(jì)和監(jiān)管及其整改情況;
(十)需要了解的其他情況。
第六十一條審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況：
(一)控制環(huán)境，即管理模式、組織結(jié)構(gòu)、責(zé)權(quán)配置、人力資源制度等;
(四)信息與溝通，即收集、處理、傳遞與內(nèi)部控制相關(guān)的信息，并能有效溝通的情況;
(五)對(duì)控制的監(jiān)督，即對(duì)各項(xiàng)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)、職責(zé)及其履行情況的監(jiān)督檢查。
第六十二條審計(jì)人員可以從下列方面調(diào)查了解被審計(jì)單位信息系統(tǒng)控制情況：
(一)一般控制，即保障信息系統(tǒng)正常運(yùn)行的穩(wěn)定性、有效性、安全性等方面的控制;
(二)應(yīng)用控制，即保障信息系統(tǒng)產(chǎn)生的數(shù)據(jù)的真實(shí)性、完整性、可靠性等方面的控制。
第六十三條審計(jì)人員可以采取下列方法調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況：
(一)書面或者口頭詢問被審計(jì)單位內(nèi)部和外部相關(guān)人員;
(二)檢查有關(guān)文件、報(bào)告、內(nèi)部管理手冊(cè)、信息系統(tǒng)的技術(shù)文檔和操作手冊(cè);
(三)觀察有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)及其場(chǎng)所、設(shè)施和有關(guān)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況;
(四)追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程;
(五)分析相關(guān)數(shù)據(jù)。
第六十四條審計(jì)人員根據(jù)審計(jì)目標(biāo)和被審計(jì)單位的實(shí)際情況，運(yùn)用職業(yè)判斷確定調(diào)查了解的范圍和程度。
對(duì)于定期審計(jì)項(xiàng)目，審計(jì)人員可以利用以往審計(jì)中獲得的信息，重點(diǎn)調(diào)查了解已經(jīng)發(fā)生變化的情況。
第六十五條審計(jì)人員在調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況的過程中，可以選擇下列標(biāo)準(zhǔn)作為職業(yè)判斷的依據(jù)：
(一)法律、法規(guī)、規(guī)章和其他規(guī)范性文件;
(二)國家有關(guān)方針和政策;
(三)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)制度;
(四)國家和行業(yè)的技術(shù)標(biāo)準(zhǔn);
(五)預(yù)算、計(jì)劃和合同;
(六)被審計(jì)單位的管理制度和績(jī)效目標(biāo);
(七)被審計(jì)單位的歷史數(shù)據(jù)和歷史業(yè)績(jī);
(八)公認(rèn)的業(yè)務(wù)慣例或者良好實(shí)務(wù);
(九)專業(yè)機(jī)構(gòu)或者專家的意見;
(十)其他標(biāo)準(zhǔn)。
審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中需要持續(xù)關(guān)注標(biāo)準(zhǔn)的適用性。
第六十六條職業(yè)判斷所選擇的標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)當(dāng)具有客觀性、適用性、相關(guān)性、公認(rèn)性。
標(biāo)準(zhǔn)不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采用權(quán)威的和公認(rèn)程度高的標(biāo)準(zhǔn)。
第六十七條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)結(jié)合適用的標(biāo)準(zhǔn)，分析調(diào)查了解的被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，判斷被審計(jì)單位可能存在的問題。
第六十八條審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，根據(jù)可能存在問題的性質(zhì)、數(shù)額及其發(fā)生的具體環(huán)境，判斷其重要性。
第六十九條審計(jì)人員判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列因素：
(一)是否屬于涉嫌犯罪的問題;
(二)是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問題;
(三)是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問題;
(四)可能存在問題涉及的數(shù)量或者金額;
(五)是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;
(六)是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;
(七)政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇九
第三條本準(zhǔn)則適用于各類組織的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)、內(nèi)部審計(jì)人員及其從事的內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)。?
第二章一般原則
第五條審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)客觀、完整、清晰、及時(shí)、具有建設(shè)性，并體現(xiàn)重要性原則。?
(一)審計(jì)報(bào)告的編制應(yīng)實(shí)事求是、不偏不倚地反映審計(jì)事項(xiàng);
(三)審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)、簡(jiǎn)明扼要、易于理解;?
(四)審計(jì)報(bào)告應(yīng)及時(shí)編制，以便適時(shí)采取有效糾正措施;?
(六)審計(jì)報(bào)告形成的審計(jì)結(jié)論與建議應(yīng)當(dāng)充分考慮審計(jì)項(xiàng)目的重要性和風(fēng)險(xiǎn)水平。?
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審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十
第二條、本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。
第三條、審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。
第四條、審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。
審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。
審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。
第五條、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。
第六條、審計(jì)工作方案的主要內(nèi)容包括：
(一)審計(jì)工作目標(biāo);
(二)審計(jì)范圍;
(三)審計(jì)對(duì)象;
(四)審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn);
(五)審計(jì)組織與分工;
(六)工作要求。
第七條、審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第八條、審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：
(一)編制的依據(jù);
(二)被審計(jì)單位的名稱和基本情況;
(三)審計(jì)的目標(biāo);
(四)審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn);
(五)重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估;
(六)預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期;
(七)審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工;
(八)編制的日期;
(九)其他有關(guān)內(nèi)容。
第十條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：
(一)財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況;
(二)職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍;
(三)銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料;
(四)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告;
(五)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況;
(六)相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況;
(七)相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件;
(八)與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔;
(九)其他需要了解的情況。
第十一條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。
第十二條、審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。
第十三條、審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
第十四條、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對(duì)審計(jì)工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報(bào)經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第十五條、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。
第十六條、審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
第十七條、審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十八條、審計(jì)組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。
第十九條、審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計(jì)實(shí)施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計(jì)檔案。
第二十條、審計(jì)方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。
第二十一條、本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條、本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1912月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》(審法發(fā)〔1996〕338號(hào))同時(shí)廢止。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十一
按照國家審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行審計(jì)工作，在審計(jì)工作的基礎(chǔ)上出具審計(jì)報(bào)告是審計(jì)機(jī)關(guān)的法定職責(zé)。審計(jì)機(jī)關(guān)作為獨(dú)立的第三方報(bào)送審計(jì)報(bào)告是有關(guān)單位和社會(huì)掌握各部門財(cái)務(wù)狀況、遵紀(jì)守法、履行職責(zé)等方面的重要窗口，是國家審計(jì)參與國家治理的重要途徑，審計(jì)報(bào)告可以提高或者降低有關(guān)單位和社會(huì)對(duì)各部門報(bào)送信息的信賴程度，可以證明國家審計(jì)對(duì)于審計(jì)責(zé)任的履行情況，可以表明審計(jì)工作質(zhì)量和明確審計(jì)責(zé)任。
向有關(guān)單位和社會(huì)報(bào)送審計(jì)報(bào)告應(yīng)該具有全局性、系統(tǒng)性和前瞻性等特點(diǎn)。向有關(guān)單位和社會(huì)報(bào)送的審計(jì)報(bào)告主要應(yīng)該包括五個(gè)方面的問題：一是審計(jì)的組織實(shí)施情況;二是審計(jì)得出的結(jié)論;三是目前審計(jì)事務(wù)所處的階段、狀況或者地位;四是提出政策性建議;五是附錄部分。
一、審計(jì)組織實(shí)施情況
審計(jì)組織實(shí)施應(yīng)該包含的內(nèi)容有：說明審計(jì)事項(xiàng)的重要性、影響的廣泛性，審計(jì)目標(biāo)的針對(duì)性，審計(jì)程序?qū)嵤┑那‘?dāng)性，取證的說服力，模型的精準(zhǔn)性，方法的科學(xué)性。審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)該弄清被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)的性質(zhì)、影響。組織實(shí)施階段應(yīng)當(dāng)匯報(bào)以下幾個(gè)方面情況：
(一)審計(jì)對(duì)象的基本情況
1.被審計(jì)單位或者事件性質(zhì)。此處要說明被審計(jì)單位屬于哪一類，例如是否為政府機(jī)構(gòu)、國有企業(yè)、金融機(jī)構(gòu)或者人民團(tuán)體。此階段應(yīng)該了解被審計(jì)單位所有權(quán)結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、日常工作情況(籌資、投資和經(jīng)營活動(dòng))以及財(cái)務(wù)報(bào)告和業(yè)務(wù)報(bào)告情況。了解被審計(jì)單位此類事項(xiàng)是為了說明被審計(jì)單位性質(zhì)與所審計(jì)事項(xiàng)的聯(lián)系以及影響。
2.宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境。了解被審計(jì)單位所處的宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境、相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境也是十分關(guān)鍵的。例如對(duì)于財(cái)政部執(zhí)行財(cái)政政策的了解就需要放在宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境和相關(guān)行業(yè)狀況條件下。
3.被審計(jì)單位對(duì)于法律法規(guī)以及會(huì)計(jì)政策的選擇和運(yùn)用。主要說明被審計(jì)對(duì)象是否利用法律法規(guī)做出過度利于自己的行為，以形成監(jiān)管套利。說明被審計(jì)單位重大和異常的會(huì)計(jì)處理方法，在缺乏權(quán)威性標(biāo)準(zhǔn)或共識(shí)、有爭(zhēng)議或新興領(lǐng)域采用重要會(huì)計(jì)政策產(chǎn)生的影響，對(duì)于會(huì)計(jì)政策的使用是否是一貫性的。
4.被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的可能性。強(qiáng)調(diào)被審計(jì)的目標(biāo)、戰(zhàn)略和相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)主要是為了分析被審計(jì)單位造成需要上報(bào)的動(dòng)機(jī)或者壓力。這有利于分析造成嚴(yán)重后果的原因，從而找到破解這類問題的方法或者突破口。
5.對(duì)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)的衡量和評(píng)價(jià)。衡量和評(píng)價(jià)的內(nèi)容包括關(guān)鍵的業(yè)績(jī)指標(biāo)、關(guān)鍵比率、趨勢(shì)和經(jīng)營統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù);縱向的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)績(jī)效比較分析;同期橫向的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)績(jī)效比較分析。
6.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制。要分析說明被審計(jì)單位內(nèi)部控制是否有效，主要有關(guān)于合理保證財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性、經(jīng)營效率和效果以及對(duì)于法律的遵守。審計(jì)報(bào)告中應(yīng)該對(duì)于內(nèi)部控制發(fā)表審計(jì)意見，并要說明針對(duì)內(nèi)部控制采取的審計(jì)程序。
(二)審計(jì)的目標(biāo)
審計(jì)目標(biāo)是通過審計(jì)實(shí)踐活動(dòng)所期望達(dá)到的境地或者最終結(jié)果，包括國家審計(jì)的根本目標(biāo)、現(xiàn)實(shí)目標(biāo)和直接目標(biāo)三個(gè)層次。審計(jì)機(jī)關(guān)在初步了解審計(jì)對(duì)象或者審前調(diào)查之后應(yīng)該設(shè)立明確的審計(jì)目標(biāo)。審計(jì)工作的開展應(yīng)緊密圍繞審計(jì)目標(biāo)，審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程度是衡量審計(jì)質(zhì)量的重要指標(biāo)，它決定計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍。
(三)實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍
主要介紹實(shí)施程序的性質(zhì)，主要包括檢查、觀察、詢問、查詢相關(guān)賬戶、重新計(jì)算、重新執(zhí)行以及分析程序;審計(jì)程序時(shí)間安排匯報(bào)主要包括審計(jì)組在何時(shí)實(shí)施審計(jì)程序以及獲取什么時(shí)期或者時(shí)點(diǎn)的審計(jì)證據(jù);審計(jì)程序的范圍匯報(bào)內(nèi)容主要包括審計(jì)程序的數(shù)量和審計(jì)的覆蓋面。
(四)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的主要問題
主要以審計(jì)目標(biāo)為指南，根據(jù)實(shí)施審計(jì)程序敘述審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問題。發(fā)現(xiàn)的問題主要包括落實(shí)國家重大方針政策情況、財(cái)務(wù)方面、內(nèi)部控制方面、法律法規(guī)層面的問題。
其中對(duì)于被審計(jì)單位基本情況只進(jìn)行簡(jiǎn)單介紹即可，對(duì)于審計(jì)目標(biāo)的介紹要清晰明了，實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍要交代清楚，對(duì)于發(fā)現(xiàn)的問題不可簡(jiǎn)單羅列，需要做出梳理和總結(jié)。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十二
第一條為了規(guī)范審計(jì)方案的編制、審核、調(diào)整和實(shí)施，實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)，保證審計(jì)工作質(zhì)量，根據(jù)《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
第二條本準(zhǔn)則所稱審計(jì)方案，是指審計(jì)機(jī)關(guān)為了能夠順利完成審計(jì)任務(wù)，達(dá)到預(yù)期審計(jì)目的，在實(shí)施審計(jì)前對(duì)審計(jì)工作所作的計(jì)劃和安排。
第三條審計(jì)機(jī)關(guān)在實(shí)施審計(jì)前，應(yīng)當(dāng)制定審計(jì)方案。
第四條審計(jì)方案包括審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)工作方案是審計(jì)機(jī)關(guān)為了統(tǒng)一組織多個(gè)審計(jì)組對(duì)部門、行業(yè)或者專項(xiàng)資金等審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施審計(jì)而制定的總體工作計(jì)劃。審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書到處理審計(jì)報(bào)告全部過程的工作安排。當(dāng)一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目涉及單位多，財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支量大時(shí)，審計(jì)組為了完成審計(jì)實(shí)施方案所規(guī)定的審計(jì)目標(biāo)，可以對(duì)不同的審計(jì)事項(xiàng)制定若干具體實(shí)施步驟和方法。
第五條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)根據(jù)年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃的安排和審計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)規(guī)定，編制審計(jì)工作方案，對(duì)審計(jì)的組織方式、分工、協(xié)作、匯總、處理等事項(xiàng)作出規(guī)定，提出要求。
第六條審計(jì)工作方案的`主要內(nèi)容包括：（一）審計(jì)工作目標(biāo)；（二）審計(jì)范圍；（三）審計(jì)對(duì)象；（四）審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)；（五）審計(jì)組織與分工；（六）工作要求。
第七條審計(jì)工作方案由負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目組織工作的審計(jì)機(jī)關(guān)編制，并下達(dá)到具體承擔(dān)審計(jì)任務(wù)的審計(jì)機(jī)關(guān)執(zhí)行。
第八條審計(jì)實(shí)施方案的主要內(nèi)容包括：（一）編制的依據(jù)；（二）被審計(jì)單位的名稱和基本情況；（三）審計(jì)的目標(biāo)；（四）審計(jì)的范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)；（五）重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估；（六）預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期；（七）審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及其分工；（八）編制的日期；（九）其他有關(guān)內(nèi)容。
第九條審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制，經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人審核，報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后，由審計(jì)組負(fù)責(zé)實(shí)施。
第十條審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案前，應(yīng)當(dāng)調(diào)查了解被審計(jì)單位的下列情況，并要求被審計(jì)單位提供下列資料：（一）財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制情況；（二）職責(zé)范圍或者業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍；（三）銀行帳戶、會(huì)計(jì)報(bào)表及其他有關(guān)的紙質(zhì)和電子會(huì)計(jì)資料；（四）內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和社會(huì)審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的審計(jì)報(bào)告；（五）財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況；（六）相關(guān)的內(nèi)部控制及其執(zhí)行情況；（七）相關(guān)的重要會(huì)議記錄和有關(guān)的文件；（八）與審計(jì)工作有關(guān)的電子數(shù)據(jù)、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)文檔；（九）其他需要了解的情況。
第十一條審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)收集、了解與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、規(guī)章、政策和其他文件資料。第十二條審計(jì)組對(duì)曾經(jīng)審計(jì)過的單位，應(yīng)當(dāng)注意查閱了解過去審計(jì)的情況，利用原有的審計(jì)檔案資料。
第十三條審計(jì)組編制審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用重要性和謹(jǐn)慎性原則，在評(píng)估審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，圍繞審計(jì)目標(biāo)確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、步驟和方法。
第十四條審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，如果由于客觀條件發(fā)生變化或者其他原因，認(rèn)為需要對(duì)審計(jì)工作方案進(jìn)行調(diào)整的，需報(bào)經(jīng)原制定機(jī)關(guān)批準(zhǔn)。
第十五條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試、分析和評(píng)價(jià)，進(jìn)一步確定審計(jì)重點(diǎn)、步驟和方法，必要時(shí)可以調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案。
第十六條審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過程中，如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
第十七條審計(jì)組調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，應(yīng)當(dāng)向?qū)徲?jì)組所在部門負(fù)責(zé)人說明調(diào)整理由，提出調(diào)整建議，一般事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后實(shí)施，重要事項(xiàng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后實(shí)施。
第十八條審計(jì)組在特殊情況下不能按照前條規(guī)定辦理調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案審批手續(xù)的，可以口頭請(qǐng)示審計(jì)組所在部門負(fù)責(zé)人或者審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)同意后，調(diào)整并實(shí)施審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)結(jié)束時(shí)，審計(jì)組應(yīng)當(dāng)及時(shí)補(bǔ)辦審批手續(xù)。
第十九條審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作方案歸入制定機(jī)關(guān)的文書檔案，將審計(jì)實(shí)施方案及其編制、調(diào)整過程中形成的資料歸入審計(jì)檔案。
第二十條審計(jì)方案的編制和執(zhí)行情況應(yīng)當(dāng)作為檢查、考核審計(jì)質(zhì)量的重要內(nèi)容。
第二十一條本準(zhǔn)則由審計(jì)署負(fù)責(zé)解釋。
第二十二條本準(zhǔn)則自發(fā)布之日起施行。審計(jì)署于1996年12月11日發(fā)布的《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案編制準(zhǔn)則》（審法發(fā)〔1996〕338號(hào)）同時(shí)廢止。
審計(jì)準(zhǔn)則讀后感篇十三
近年來，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，各行各業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)也日益激烈。作為現(xiàn)代企業(yè)管理的重要組成部分之一，審計(jì)在確保財(cái)務(wù)穩(wěn)健和維護(hù)信息透明度方面發(fā)揮著重要作用。審計(jì)準(zhǔn)則作為規(guī)范審計(jì)行為的指導(dǎo)原則，對(duì)于保證審計(jì)質(zhì)量和提高審計(jì)效率具有不可忽視的重要性。在實(shí)踐中，我深刻體會(huì)到了審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)工作的指導(dǎo)和規(guī)范作用。以下是我對(duì)審計(jì)準(zhǔn)則的一些心得體會(huì)。
首先，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量具有重要作用。審計(jì)準(zhǔn)則的核心是公正，確保審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)能夠遵循公正、獨(dú)立、誠信等原則，在審計(jì)過程中不受干擾，真實(shí)客觀地記錄和表達(dá)審計(jì)意見。在實(shí)踐中，我經(jīng)常遇到一些企業(yè)可能會(huì)干擾審計(jì)人員，以期掩蓋一些問題或違法行為。但是，遵循審計(jì)準(zhǔn)則的原則和要求，我始終能夠獨(dú)立公正地履行職責(zé)，確保審計(jì)結(jié)果真實(shí)客觀。審計(jì)準(zhǔn)則的引導(dǎo)和約束，有效地提高了審計(jì)質(zhì)量，維護(hù)了審計(jì)的公正性和權(quán)威性。
其次，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)提高審計(jì)效率具有指導(dǎo)意義。審計(jì)準(zhǔn)則明確了審計(jì)工作的程序和方法，規(guī)定了審計(jì)人員在執(zhí)行審計(jì)任務(wù)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵循的具體要求。這為審計(jì)人員提供了明確的行動(dòng)指南，提高了審計(jì)工作的效率。在我參與的某家企業(yè)審計(jì)中，審計(jì)準(zhǔn)則的應(yīng)用使我能夠合理安排審計(jì)工作的程序和時(shí)間，充分發(fā)揮我自己的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，從而迅速有效地收集、分析和審計(jì)財(cái)務(wù)信息。在保證審計(jì)準(zhǔn)確性的前提下，保證了審計(jì)任務(wù)的高效完成，為企業(yè)的管理提供了準(zhǔn)確和及時(shí)的數(shù)據(jù)支持。
再次，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平具有重要意義。審計(jì)準(zhǔn)則明確了審計(jì)人員應(yīng)具備的知識(shí)、技能和素質(zhì)要求，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力和道德修養(yǎng)提出了很高的要求。在我參與的一些高風(fēng)險(xiǎn)行業(yè)的審計(jì)中，我深切感受到了審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于培養(yǎng)和提高審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平的重要作用。在這些審計(jì)任務(wù)中，我不僅需要具備扎實(shí)的會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)知識(shí)，還需要具備風(fēng)險(xiǎn)判斷和應(yīng)對(duì)能力，以應(yīng)對(duì)可能的挑戰(zhàn)。通過遵循審計(jì)準(zhǔn)則的要求，我不僅實(shí)踐了專業(yè)知識(shí)，也培養(yǎng)了對(duì)客戶的關(guān)愛和責(zé)任感，提高了自己的綜合素質(zhì)和業(yè)務(wù)水平。
此外，審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)促進(jìn)公司之間的互信和交流也具有積極作用。審計(jì)準(zhǔn)則強(qiáng)調(diào)了審計(jì)人員應(yīng)與被審計(jì)單位保持良好的合作關(guān)系，并建議審計(jì)人員與被審計(jì)單位的負(fù)責(zé)人進(jìn)行溝通和交流，共同探討和解決問題。在我參與的一些大型企業(yè)的審計(jì)中，我與企業(yè)負(fù)責(zé)人保持了密切的溝通和交流，不僅加深了對(duì)企業(yè)經(jīng)營狀況和風(fēng)險(xiǎn)的了解，也為我提供了更多的信息支持和資源。通過積極的合作和交流，不僅幫助我更好地發(fā)揮審計(jì)的作用，也有助于樹立并維護(hù)審計(jì)的職業(yè)聲譽(yù)，促進(jìn)了企業(yè)和審計(jì)機(jī)構(gòu)之間的互信和合作。
綜上所述，審計(jì)準(zhǔn)則在保證審計(jì)質(zhì)量、提高審計(jì)效率、提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)水平以及促進(jìn)公司之間的互信和交流方面具有重要作用。在日常工作中，我深刻體會(huì)到了審計(jì)準(zhǔn)則對(duì)于指導(dǎo)和規(guī)范我的審計(jì)工作的價(jià)值和意義。通過不斷學(xué)習(xí)和提高，我將更好地遵循審計(jì)準(zhǔn)則的原則和要求，提高自己的審計(jì)水平，為企業(yè)和社會(huì)做出更大的貢獻(xiàn)。