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內(nèi)部控制與風險管理心得篇一
會計案例分析（a）
案例分析題一（本題25分）
某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：
（1）控制目標。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標是要切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險。
（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準；調(diào)整機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護，認真履行社會責任，加強企業(yè)文化建設(shè)，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。
（3）風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內(nèi)外部風險，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度進行排序，采取相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。
（4）控制活動。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預(yù)出的各項措施有哪些不當之處，并分別簡要說明理算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均應(yīng)簽訂書面合同。
1（5）信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。
（6）內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應(yīng)當強化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)；審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當之處，并簡要說明理由。答案：
1.控制目標方面：
（1）內(nèi)部控制目標定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點不恰當。
理由：內(nèi)部控制目標不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、經(jīng)營效率和效果目標、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。
（2）確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險的觀點不恰當。
理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風險控制在可承受度范圍內(nèi)。
或：內(nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風險。內(nèi)部環(huán)境方面：
2.內(nèi)部環(huán)境方面：
（1）各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。
理由：各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準。
或：重大業(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準。
或：各類業(yè)務(wù)事項不需要提交董事會或股東大會審核批準。
（2）所有不相容崗位或職務(wù)嚴格分離的觀點不恰當。
理由：不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。
或：受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務(wù)實現(xiàn)有效分離的，可不予分離。
3.控制活動方面：
（1）將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當。（1分）理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項。（0.5分）
（2）所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均須簽訂書面合同的觀點不恰當。（1分）理由：不符合成本效益原則。（0.5分）
或：對于零星、即時清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。（0.5分）或：不符合重要性原則。（0.5分）
4.信息與溝通方面：
舉報投訴制度和舉報人保護制度僅傳達至全體中層以上員工的觀點不恰當。（1 3 分）
理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)傳達至公司全體員工。（0.5分）內(nèi)部監(jiān)督方面：
審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當。（1分）理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立和有效實施（1分）；除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔相應(yīng)的職責。（0.5分）
5.內(nèi)部監(jiān)督方面：
案例分析題二（本題15分）
2010年4月，財政部，證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，a公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負責擬定實施方案，該方案要點如下：
（一）加強領(lǐng)導，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相 4 關(guān)部門參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部。
（二）梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請負責本公司財務(wù)報表審計的b會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際；全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風險控制。
（三）狠抓宣傳培訓，統(tǒng)一思想認識。利用舉辦培訓班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。
（四）升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司erp系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。
（五）開展試運行，做好全面實施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
（六）強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席；審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的 5 建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。
（七）組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2011年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
（八）借助專業(yè)力量，引入外部努審計。鑒于b會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請b會計師事務(wù)所同時承擔財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。
（九）實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批準后實施。
要求：
（九）項工作安排是否存在部當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作安排不存在不當之處。（1分）
2.第二項工作安排存在不當之處。
（0.5分）
不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。（0.5分）
理由：應(yīng)當著眼于內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當著眼于內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進行全面梳理。（1分）
或：僅圍繞風險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（1分）
3.第三項工作安排不存在不當之處。
（1分）
4.第四項工作安排存在不當之處。
（0.5分）
不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。（0.5分）
理由：該項目工作應(yīng)當經(jīng)企業(yè)負責人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準后實施。（1分）
或：該項工作應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準。（1分）
或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當實行集體決策。（1分）
或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負責信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負責審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
5.第五項工作安排不存在不當之處。（1分）
6.第六項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。（0.5分）
有力：審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)?。?分）
或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。（1分）
或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
7.第七項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（0.5分）
理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（1分）
8.第八項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：聘請b會計師事務(wù)所承擔內(nèi)部控制審計工作。（0.5分）
或：同時聘請b會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（0.5分）
理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。（2分）
9.第九項工作安排不存在不當之處。（1分）
案例分析題三（本題15分）
甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其a股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：
（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導和職責分工
董事會及其審計委員會負責內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導和監(jiān)督。經(jīng)理層負責實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責組織本部門的內(nèi)控自查工作。
（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法
內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五 8 要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。
在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。
（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價
評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。現(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。
（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告
審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 9 等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。
（五）關(guān)于內(nèi)部控制審計
聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。
要求：
（五）項內(nèi)容是否存在不當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作存在不當之處。（0.5分）
（1）不當之處；經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責。（0.5分）
理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負責。（0.5分）
或：經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。（0.5分）
（2）不當之處；審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。（0.5分）
理由：董事會負責審定內(nèi)部控制重大缺陷。（0.5分）
2.第二項工作存在不當之處。（0.5分）
（1）不當之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。（0.5分）
理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當納入公司層面評價范圍。（1分）或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當對組織架構(gòu)的運行情況進行評價。（1分）
（2）不當之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。（0.5分）
理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。（1分）
（3）不當之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（0.5分）
理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當性與充分性，綜合運用評價方法。（1分）
或：評價過程中應(yīng)視被評價對象的具體情況，適當選擇個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。（1分）
3.第三項工作存在不當之處。（0.5分）
（1）不當之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。（0.5分）
理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）。(1分)（2）不當之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。（0.5分）
理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負責人審核、簽字確認后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責任人簽字確認后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）。（1分）
4.第四項工作存在不當之處.(0.5分)
不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。（0.5分）
理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。（1分）
5.第五項工作存在不當之處。
不當之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。
理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行獨立（或：全面）審計，不能因為被審計上司公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。（1分）
或：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而視對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。（1分）
案例分析題四
2010年4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。a公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負責擬訂實施方案。該方案要點如下：
(一)加強領(lǐng)導，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部門。(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請負責本公司財務(wù)報表審計的b會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統(tǒng)一思想認識利用舉辦培訓班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。(四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司erp系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。
(五)開展試運行，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。
(七)組織內(nèi)部控制評價,督促整改落實2011年底，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重 13 中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)借助專業(yè)力量，引入外部審計鑒于b會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請b會計師事務(wù)所同時承擔財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。上述實施方案報董事會批準后實施。
1.第一項工作安排不存在不當之處。（1分）
2.第二項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。（0.5分）
理由：應(yīng)當著眼內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當著眼內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進行全面梳理。（1分）
或：僅圍繞風險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（1分）
3.第三項工作安排不存在不當之處。（1分）
4.第四項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實 14 施。（0.5分）
理由：該項目工作應(yīng)當經(jīng)企業(yè)負責人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準后實施。（1分）
或：該項工作應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準。（1分）
或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當實行集體決策。（1分）
或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負責信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負責審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
5.第五項工作安排不存在不當之處。（1分）
6.第六項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。（0.5分）
有力：審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)?。?分）
或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。（1分）
或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
7.第七項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（0.5分）
理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（1分）
8.第八項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：聘請b會計師事務(wù)所承擔內(nèi)部控制審計工作。（0.5分）
或：同時聘請b會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（0.5分）
理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供 15 內(nèi)部控制審計。（2分）
9.第九項工作安排不存在不當之處。（1分）
內(nèi)部控制與風險管理心得篇二
古詩有云：天下三分明月夜，二分無賴是揚州。揚州的魅力，不僅在月色，這里有亭臺樓閣的迷人淺影，還有瘦西湖的旖旎風光，到處浸染著美不勝收的煙花翠柳。乘著五月的徐徐微風，伴著初夏的淡淡花香，黑龍江省大企業(yè)處舉辦了這次大企業(yè)稅收風險管理高級研修班，七臺河國稅局一行五人來到這令人魂牽夢繞的揚州城，開始了為期十天的培訓學習，在這里我們收獲了知識，收獲了成長，收獲了美景，還有那沉甸甸的學習感受。
此次培訓中，學校結(jié)合此次培訓讓學員系統(tǒng)掌握大企業(yè)稅收風險管理的目的，為我們國稅干部安排了大企業(yè)稅收風險識別與控制、重組業(yè)務(wù)稅收風險識別與分析等課程，學院老師們淵博的知識、寬廣的視野、嚴謹?shù)乃季S、清新靈活的教學方式、幽默風趣的課堂氛圍，無不令我深深折服，受益匪淺。通過這種靈活的學習方式讓我們也懂得真正的學習不是照本宣科后的輕松，不是親身體驗后的愜意，而是思考和感悟，是觀念的更新、思維方式的轉(zhuǎn)變，是工作方式的調(diào)整、困惑的解決，是素質(zhì)的提升。
隨著黑龍江省稅收征管改革的深入開展，大企業(yè)稅收風險管理工作越來越突顯出其重要地位，而稅收工作職能及模式和外部環(huán)境的不斷化，作為從事大企業(yè)稅收風險管理的國稅干部，加強學習是提升工作能力的重要手段。當前經(jīng)濟社會發(fā)展日新月異，稅收征管中會遇到各種各樣的新問題，稅務(wù)人員只有不斷地充實自己，從各個方面提升自己為納稅人服務(wù)的本領(lǐng)。此次培訓就給我們從事大企業(yè)稅收風險管理的國稅干部一個寶貴的提升機會。培訓方式采用講授式、案例式、研討式等教學方法，培訓內(nèi)容與稅收實際工作聯(lián)系緊密。使我們認識到工作中原有的不足，稅收知識在我們的思維中還是單條塊，不能夠讓它融會貫通，運籌帷幄，光學稅收業(yè)務(wù)是不行的，還要全面學習其他相關(guān)法律和財稅文件方面的知識，要多向前輩學習，在工作中多積累、多總結(jié)、多動腦。居安思危意識是事業(yè)取得長足進步的保障，只有不斷地發(fā)現(xiàn)，不斷地改進，才會有真正意義上的進步，更好的服務(wù)于大企業(yè)納稅人。
學習是國稅機關(guān)永恒的課題，體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的根本要求。一個善于學習的單位，也必將是一個充滿希望的單位。國稅機關(guān)作為黨政機關(guān)的重要部門，只有建設(shè)成為與時俱進的學習型部門，才能更好地為國聚財、執(zhí)法為民，實現(xiàn)國稅事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。學習型國稅機關(guān)的創(chuàng)建，體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的根本要求。國稅事業(yè)的發(fā)展有賴于國稅干部職工個人的全面發(fā)展，而國稅干部職工個人全面發(fā)展，既推動著國稅事業(yè)又好又快發(fā)展，又使干部職工在干事創(chuàng)業(yè)的過程中磨礪意志、增長才干。因此，堅持以人為本，充分依靠廣大國稅干部職工，將其作為推動國稅事業(yè)發(fā)展的主體和原動力，實現(xiàn)干部職工全面發(fā)展和國稅事業(yè)健康發(fā)展有機結(jié)合，是國稅機關(guān)新形勢下的必然選擇?？茖W發(fā)展觀的核心是以人為本，促進經(jīng)濟社會的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。為實現(xiàn)國稅事業(yè)新的歷史性飛躍的最佳途徑就是持續(xù)學習、終身學習、全員學習、全過程學習，也只有這樣才能最大限度地挖掘國稅干部職工創(chuàng)造潛能，為實現(xiàn)國稅工作全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供人才支持和智力保證。
重歸久違的校園學習生活，我們收獲不只有盡收眼底的美景，還有彌足珍貴的業(yè)務(wù)知識，這是一個一切在不斷生長的初夏，也是一段讓人收獲知識收獲快樂的時光，雖然有著滿滿的不舍，但作為一名國稅干部終將要回到自己的工作崗位，將學到的業(yè)務(wù)知識與實際工作結(jié)合想來。我想：對揚州最好的回饋是內(nèi)心牢記這令人流連忘返的景色，對國稅事業(yè)最好的回饋是繼續(xù)在工作中發(fā)光發(fā)熱，貢獻自己的一份最堅實的力量！
內(nèi)部控制與風險管理心得篇三
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。”公司創(chuàng)始人胡為民說。
內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕
內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風險的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。
最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制?！按笃髽I(yè)一般都有一個內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導不太重視內(nèi)部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞?！?BR> 人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)
理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系?！焙鸀槊裾f?！栋灼返玫搅巳齻€結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機構(gòu)批準,被批準的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯?！耙獙嵤┕蓹?quán)激勵,做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果,對他們是很有說服力的,特別是國企?！?BR> 建立和運行一個有效的內(nèi)部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究?！拔衣?lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因。”
風險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮
內(nèi)控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了?！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作?！焙鸀槊裾f。
目前,國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內(nèi)控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用。”
內(nèi)控風險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內(nèi)部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升。”
所以內(nèi)部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。
即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內(nèi)控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規(guī)定?？梢?對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒有什么捷徑可走。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇四
一、引言
隨著我國事業(yè)單位體制改革的不斷深化，對于事業(yè)單位的財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動管理工作要求不斷提高，規(guī)避事業(yè)單位公共職能履行過程中的風險問題，尤其是財務(wù)風險，確保事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動特別是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容。目前，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制管理不力，風險管理體系不健全，造成了單位內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)中也出現(xiàn)了一些漏洞。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高事業(yè)單位的風險管理水平，已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，這對于確保事業(yè)單位自身職能的有效履行也具有關(guān)鍵的作用。
二、基于風險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
對于事業(yè)單位而言，風險主要是指可能造成事業(yè)單位組織目標結(jié)果不確定性的影響因素，涉及事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)活動、技術(shù)管理、安全管理、廉政紀律、資產(chǎn)管理等方方面面，主要包括：風險因素的識別、分析評估以及處理等幾部分內(nèi)容。
而內(nèi)部控制則主要是指為了確保事業(yè)單位管理目標的實現(xiàn)，管理效率的提高、經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整以及財務(wù)報告的真實可靠，而在事業(yè)單位內(nèi)部制定并實施的一系列的內(nèi)部控制管理制度以及程序，是防范事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為，預(yù)防腐敗的重要措施，對于提高事業(yè)單位公共服務(wù)水平也具有非常關(guān)鍵的作用。
無論是事業(yè)單位的風險管理還是內(nèi)部控制，都強調(diào)了在事業(yè)單位內(nèi)部需要各部門全員參與，采取的都是動態(tài)管理的方式，而且在一定程度上來說，事業(yè)單位的風險管理是融合于內(nèi)部控制管理之中。對于以服務(wù)性、公益性以及共有行為主要特征的事業(yè)單位而言，為了確保自身職能目標的實現(xiàn)，更應(yīng)該基于風險管理，改造完善內(nèi)部控制管理體系，進而提高事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)效率，確保組織目標的高質(zhì)量完成。
三、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題分析
（1）事業(yè)單位風險管理意識較差。事業(yè)單位作為非營利性組織，在自身的內(nèi)部管理工作開展過程中，普遍對風險管理重視不足。一些事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較差，基于風險的內(nèi)部控制管理意識淡薄，認為事業(yè)單位有強效的上級主管及監(jiān)管部門，出現(xiàn)風險的不確定因素少，因而忽視了內(nèi)部的風險控制管理工作開展，隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深化，這對于實現(xiàn)事業(yè)單位長遠發(fā)展非常不利。
（2）事業(yè)單位風險管理制度體系不健全。目前，部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中，對于風險管理缺少必要的側(cè)重，尤其是風險評估程序有漏洞，整體的風險管理制度體系不健全。尤其是涉及經(jīng)濟活動以及財務(wù)管理方面的相關(guān)業(yè)務(wù)，缺少必要的風險評估程序，因而難以實現(xiàn)風險的提前識別與預(yù)先防范，非常容易出現(xiàn)風險隱患問題。
（3）事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督管理工作力度較差。在風險控制管理工作的開展實施過程中，較為有效的手段之一就是內(nèi)部監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的風險問題。但是目前，我國事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理普遍弱化，一些事業(yè)單位對自身的監(jiān)督管理完全依賴于外部的紀檢、審計以及財政部門，而自身的內(nèi)部監(jiān)督制度體系流于形式，這不利于進一步的強化事業(yè)單位的風險防范控制管理。
四、基于風險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制實施措施
（1）優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。對于事業(yè)單位，影響內(nèi)部控制管理的環(huán)境因素主要包括事業(yè)單位的組織架構(gòu)以及崗位設(shè)置、人力資源管理、責任管理等幾方面內(nèi)容。在事業(yè)單位的組織機構(gòu)及崗位設(shè)置管理上，關(guān)鍵是強化對權(quán)力運行的監(jiān)督制約，應(yīng)該按照現(xiàn)階段事業(yè)單位管理體制改革的相關(guān)要求，對事業(yè)單位內(nèi)部的決策與執(zhí)行管理機制進行必要的優(yōu)化，構(gòu)建具有內(nèi)部相互制約以及監(jiān)督特征的權(quán)力運行體系，尤其是對事業(yè)單位現(xiàn)行的行政首長負責制進一步的完善，對負責人直接分管工作內(nèi)容進行必要的規(guī)范與限制。在人力資源管理方面，重點是強化事業(yè)單位內(nèi)部人員的內(nèi)控意識與風險意識，確保各項內(nèi)部控制管理制度得到有效的執(zhí)行。在責任管理方面，應(yīng)該落實崗位責任管理，加大問責管理的力度，確保各項管理措施真正得到有效的貫徹執(zhí)行。
（2）完善事業(yè)單位的內(nèi)部風險管理制度。事業(yè)單位存在的風險問題，主要包括：經(jīng)濟活動與財務(wù)管理未能合法合規(guī)、財政資金運作使用效率不高、財務(wù)會計信息質(zhì)量較差、工作人員舞弊腐敗等一系列的風險問題。在具體的風險管理過程中，應(yīng)該針對這些可能出現(xiàn)的風險問題，明確細化確定事業(yè)單位的財務(wù)風險控制管理目標，特別是在資金管理、資產(chǎn)管理、收支業(yè)務(wù)等方面，落實具體管理目標及管理責任人。在風險管理工作的具體開展過程中，應(yīng)該采取動態(tài)控制管理的方式，按照事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)流程以及工作環(huán)節(jié)，檢查職責權(quán)限、審批程序以及其他有關(guān)的關(guān)鍵約束制度是否得到了有效的貫徹執(zhí)行。同時，在風險管理階段，采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方式，對管理過程中的風險問題進行量化分析，并對事業(yè)單位內(nèi)部風險問題的重要程度以及發(fā)生概率做出準確的斷定，進而依靠必要的風險降低、分擔、承受等措施，強化事業(yè)單位的風險應(yīng)對管理能力。
（3）加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制管理?；陲L險管理完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系，在執(zhí)行過程中，應(yīng)該注重加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制管理，具體而言，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：在財務(wù)管理控制方面，應(yīng)該重點落實好崗位分離監(jiān)督制度，尤其是財務(wù)審批工作權(quán)限，同時加強對財務(wù)信息、財務(wù)報告真實可靠性的檢查管理，確保各類經(jīng)濟活動的合法合規(guī)。在預(yù)算管理方面，重點是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的準確性，能夠有效地提高事業(yè)單位的資金使用效率，同時強化預(yù)算的執(zhí)行力度，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，準確的評價預(yù)算績效，并妥善完成資金的結(jié)余管理。在收支業(yè)務(wù)控制方面，應(yīng)該對行政事業(yè)單位的非稅收入、基本支出、項目支出、經(jīng)營支出以及其他支出進行準確的劃分，確保事業(yè)單位的收支審批程序規(guī)范、票據(jù)印章齊全。在資產(chǎn)管理方面，對于流動資產(chǎn)關(guān)鍵是落實好現(xiàn)金、存款以及支付結(jié)算管理規(guī)范，并定期清理各項往來資金；在固定資產(chǎn)管理方面，重點是加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的取得、日常管理、攤銷管理、維修維護、清查以及處置的管理，確保各項工作規(guī)范高效。
（4）強化事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度。在事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理方面，應(yīng)該進一步地強化事業(yè)單位的內(nèi)部審計管理制度，根據(jù)事業(yè)單位的規(guī)模，完善內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，重點對事業(yè)單位內(nèi)部黨風廉政、財經(jīng)紀律、經(jīng)濟責任等工作情況進行全方位的審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的各種問題，督促做好問題的檢查整改。在強化內(nèi)部監(jiān)督工作的同時，應(yīng)該積極配合外部財政、審計、紀檢以及上級主管部門的監(jiān)督，針對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，及時地制定各種行之有效的整改措施，確保事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動真正做到合法合規(guī)。
五、結(jié)語
規(guī)避事業(yè)單位的風險問題，提高事業(yè)單位內(nèi)部的運轉(zhuǎn)效率，必須全方位的強化事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系。在基于風險管理構(gòu)建事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系的過程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的自身實際情況，結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作開展過程中可能存在的風險點，重點在管理制度體系建設(shè)、信息溝通以及監(jiān)督管理等方面采取有效措施，確保內(nèi)部控制管理的有效性。
（作者單位為淄博市農(nóng)業(yè)科學研究院）
參考文獻
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內(nèi)部控制與風險管理心得篇五
隨著全球經(jīng)濟的日益一體化，審計在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的含義
伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計的載體是企業(yè)內(nèi)部相對獨立的審計機構(gòu)，審計部門的相關(guān)人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經(jīng)濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟活動順利有效進行的相關(guān)建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)︼L險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的高效運作。
二、企業(yè)內(nèi)部審計的風險分析
企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。
1、企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計部門置于財務(wù)部門內(nèi)部，而且審計部門接受財務(wù)部領(lǐng)導的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務(wù)部領(lǐng)導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權(quán)利，導致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計機構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構(gòu)的影響。尤其是從屬財務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預(yù)期效果。
2、審計方法有缺陷
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導致風險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計方法落后。目前以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標準來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計程序不規(guī)范
內(nèi)部審計包括了準備、實施以及結(jié)束三個階段，每個階段都包含了不同的內(nèi)容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生，降低了審計的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計質(zhì)量的控制制度不完善
為了加強企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關(guān)程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內(nèi)部審計人員的相關(guān)建議、注意事項等給予考慮，導致審計質(zhì)量的控制難以有效進行。在這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內(nèi)部審計質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
5、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低
三、企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制措施
企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益。
1、加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性
內(nèi)部審計的相對獨立性直接影響到審計結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計風險的一個重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性包括機構(gòu)和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構(gòu)的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設(shè)置審計機構(gòu)，從財務(wù)管理部門中將審計機構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領(lǐng)導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構(gòu)的層次，提高審計工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關(guān)系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
2、改進審計方法
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風險，可以采用風險基礎(chǔ)審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調(diào)查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結(jié)合專業(yè)知識和詳細的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發(fā)展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。
3、嚴格內(nèi)部審計程序
在完善審計方法的同時，也必須嚴格內(nèi)部審計程序，這是提高審計工作質(zhì)量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務(wù)的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關(guān)建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度
這是降低內(nèi)部審計中存在風險的有效措施。首先內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴格的標準保障審計質(zhì)量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質(zhì)量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計部門應(yīng)該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學有效嚴密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關(guān)，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預(yù)期的目標。在內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度中，可以實施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質(zhì)量。
5、提高審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術(shù)知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對策略。為全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計人員的構(gòu)成從單一的財務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關(guān)的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術(shù)知識和職業(yè)道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計風險的產(chǎn)生。
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內(nèi)部控制與風險管理心得篇六
風險內(nèi)部控制是企業(yè)重要管理制度之一，對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。我所在的單位非常注重內(nèi)部控制，開展了風險內(nèi)部控制自評工作，并且取得了良好的成果。在這個過程中，我深深感受到風險內(nèi)部控制對企業(yè)的推動作用，對于自己的成長也有著重要的幫助。本文基于我個人的體驗和感受，將結(jié)合實際案例分享我的心得體會。
第二段：認識風險內(nèi)部控制
風險內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理中，通過制度、流程、技術(shù)等手段對風險進行識別、評估、管理和監(jiān)控的一種管理制度。在風險內(nèi)部控制中，風險是重點，通過內(nèi)部控制體系去降低風險，保障企業(yè)的經(jīng)營利益和發(fā)展目標的實現(xiàn)。在具體實踐中，風險內(nèi)部控制要靈活適應(yīng)企業(yè)的自身情況和特點，通過風險評估矩陣、風險管理計劃、風險監(jiān)控措施等手段來進行風險管理和內(nèi)部控制。
第三段：實踐中的心得體會
在我們單位的風險內(nèi)部控制中，我擔任了一直重要的角色，收獲了不少體會和感受。首先，我們要充分認識風險帶來的損失和影響，制定科學的管理治理策略，不斷深入完善管理制度和規(guī)范流程。其次，我們要加強內(nèi)外部的合作和溝通，積極借鑒外部先進經(jīng)驗，實現(xiàn)風險管理的最優(yōu)化、最模型化，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的獨特優(yōu)勢。同時，也要注重內(nèi)部員工的知識培訓和能力提升，建立可持續(xù)的人才積累體系，充分發(fā)揮員工在風險管理和內(nèi)部控制中的作用和貢獻。
第四段：案例分析
近期，我們單位在風險內(nèi)部控制上取得了明顯的進展。例如，在業(yè)務(wù)流程中我們的高價值業(yè)務(wù)經(jīng)常涉及一系列復雜的交易環(huán)節(jié)，我們對此進行深入的風險評估分析，通過建立科學的監(jiān)控體系和敏感點預(yù)警機制，成功實現(xiàn)了對高風險業(yè)務(wù)的有效控制。另外，在過程管理上，我們對非標準化業(yè)務(wù)及其流程進行了制度化整理，通過明確角色、權(quán)責清晰，規(guī)范流程等方法，提高審批流程和信息溝通效率，減少了流程中人為瑕疵影響和操作復雜度的問題。
第五段：總結(jié)與思考
總的來說，風險內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系和經(jīng)營的基石。在不斷的實踐和探索中，我們可以逐步掌握更多的管理技能和方法，更好的應(yīng)對風險挑戰(zhàn)。在實踐中，要注意科學管理、科學判斷和科學應(yīng)對策略，持續(xù)提升內(nèi)部控制的能力和水平，對企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展做出更大的貢獻。同時，也需要注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的更新和升級，持續(xù)完善和提高控制效能和效益。相信在不久的將來，我們的風險內(nèi)部控制體系會越來越完善，為組織打造一個更加穩(wěn)健和可持續(xù)的發(fā)展環(huán)境。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇七
現(xiàn)代內(nèi)部控制是組織或企業(yè)為實現(xiàn)目標，保護資產(chǎn)，進行適當反應(yīng)和做出明智決策而設(shè)計和運作的一套管理體系。隨著時代的進步，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性也日益凸顯。通過自身的工作經(jīng)驗，我深刻認識到現(xiàn)代內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，下面將從兩個方面展開，與讀者分享我的一些心得體會。
第一，合理的內(nèi)部控制能夠有效保護企業(yè)的資產(chǎn)。作為現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)工作者，我所接觸到的信息極其豐富，企業(yè)的資產(chǎn)安全也是我工作的首要任務(wù)。合理的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種不合規(guī)行為，避免資產(chǎn)遭受損失。例如，我司在資金管理上實行雙重核算和審批機制，確保資金流向的透明化和合規(guī)性。同時，內(nèi)部控制還可以減少管理者因為權(quán)力濫用或損失而導致的資產(chǎn)風險，提升企業(yè)的整體效益和利潤水平。因此，加強內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的一項管理手段。
第二，優(yōu)秀的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的運營效率和風險管理水平。作為一個管理者，我深刻體會到內(nèi)部控制對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標的幫助。合理的內(nèi)部控制可以提高運營效率，減少資源的浪費和損失，從而提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)在資產(chǎn)負債表的編制和報告過程中，需嚴格遵守相關(guān)制度和規(guī)范，確保財務(wù)信息的真實性和準確性。此外，內(nèi)部控制還可以幫助企業(yè)及時預(yù)警和降低風險，及時采取措施來減少或避免潛在的風險。通過建立有效的內(nèi)部控制機制，并貫徹執(zhí)行，企業(yè)可以更好地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)和風險，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
不過，要構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制體系并不是一件簡單的事情。首先，需要企業(yè)的高層管理者高度重視和支持內(nèi)部控制的建設(shè)；其次，要依據(jù)企業(yè)的特點和業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度和流程；最后，要通過內(nèi)部培訓和外部專業(yè)的幫助，提高員工的內(nèi)控意識和操作能力。企業(yè)運作中，出現(xiàn)問題時要敢于找出并及時解決，并不斷反思和總結(jié)經(jīng)驗教訓，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制機制。
總結(jié)而言，現(xiàn)代內(nèi)部控制對于企業(yè)而言具有重要的作用。合理的內(nèi)部控制可以保護企業(yè)的資產(chǎn)和避免風險，提高企業(yè)的效率和競爭力。然而，構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制體系并不是簡單的，需要企業(yè)的高層重視和支持，并經(jīng)過不斷的實踐和完善。作為一名現(xiàn)代企業(yè)的員工，我們應(yīng)該不斷提高自己的內(nèi)控意識和專業(yè)能力，為企業(yè)的發(fā)展和繁榮貢獻自己的力量。讓我們攜手共進，共同構(gòu)建一個更加規(guī)范、高效和有競爭力的商業(yè)環(huán)境。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇八
現(xiàn)代企業(yè)面臨著日益復雜的經(jīng)營環(huán)境和風險挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制成為保障企業(yè)長期發(fā)展的重要手段。在實踐中，我深刻認識到了現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要性，并積累了一些心得體會。本文將以1200字為篇幅，分為五個段落，談?wù)勎覍ΜF(xiàn)代內(nèi)部控制的認識和體會。
第二段：理解內(nèi)部控制的目標和原則
要有效地推進內(nèi)部控制工作，首先需要正確理解內(nèi)部控制的目標和原則。內(nèi)部控制的目標是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、有效性和合法性，提高績效，防止違法行為發(fā)生。在實踐中，我們要牢固樹立“風險可控、責任可分、事項可追蹤、數(shù)據(jù)可核查”的原則，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學性和有效性。
第三段：健全內(nèi)部控制體系的重要性
健全內(nèi)部控制體系是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是預(yù)防和控制風險的重要措施。在我工作的過程中，我深刻認識到了健全內(nèi)部控制體系的重要性。一方面，它可以幫助企業(yè)識別和分析風險，減少損失；另一方面，它可以提供準確的數(shù)據(jù)和信息，為企業(yè)決策提供科學依據(jù)。因此，我始終把內(nèi)部控制放在首位，積極推進內(nèi)部控制體系的建設(shè)。
第四段：加強內(nèi)部控制的有效途徑
要加強內(nèi)部控制工作，在實踐中，我總結(jié)出了一些有效的途徑。首先，要加強對內(nèi)部控制法律法規(guī)和相關(guān)制度的學習和熟悉。其次，要做好內(nèi)部控制的組織和管理，明確各部門的職責和權(quán)限，并建立起一套完善的內(nèi)部控制程序和流程。第三，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時檢查和監(jiān)督公司的各項業(yè)務(wù)活動。第四，要加強對外部環(huán)境的監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在風險。通過以上途徑的實施，我們的內(nèi)部控制工作取得了明顯的成效。
第五段：總結(jié)與展望
通過一段時間的實踐和思考，我深刻認識到了現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要性，并積累了一些心得體會。在今后的工作中，我將繼續(xù)加強對內(nèi)部控制的學習和實踐，不斷提高自身的素質(zhì)和能力。同時，我也希望借此機會，與大家分享我的體會和心得，共同促進企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的提升。
通過以上五個段落的連貫敘述，我們展示了對現(xiàn)代內(nèi)部控制的深刻理解和積累的心得體會。在今后的工作中，我們將更加注重內(nèi)部控制工作，并且努力推進內(nèi)部控制體系的建設(shè)，為企業(yè)的長期發(fā)展提供堅實的保障。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇九
內(nèi)部控制是管理學中的一個重要理論，它涉及到組織內(nèi)部的運作機制、規(guī)范以及監(jiān)督的一系列措施。在我學習內(nèi)部控制學的過程中，我深受啟發(fā)，對其有了更深刻的理解和認識。接下來，我將從五個方面闡述我的學習心得體會。
首先，內(nèi)部控制是企業(yè)運作的重要保障。內(nèi)部控制作為一個綜合性的管理系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展起到了重要的支持作用。只有建立科學有效的內(nèi)部控制，才能幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，提高工作效率，減少風險。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制能夠保護企業(yè)的利益，防范各種內(nèi)外部風險，提高企業(yè)整體競爭力。因此，學習內(nèi)部控制學讓我認識到，只有不斷完善和強化內(nèi)部控制，企業(yè)才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
其次，內(nèi)部控制是規(guī)范管理行為的有效手段。內(nèi)部控制主要通過制度的設(shè)計和執(zhí)行，對組織內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范和監(jiān)督，防止各種違規(guī)行為的發(fā)生。在學習內(nèi)部控制學時，我了解到了一些企業(yè)因為缺乏有效的內(nèi)部控制，導致管理混亂，員工不廉潔行為頻發(fā)的案例。這使我明白了企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性。通過學習內(nèi)部控制學，我掌握了規(guī)范管理行為的方法和原則，能夠有效地防止各種違規(guī)行為的發(fā)生，提高企業(yè)整體管理水平。
第三，學習內(nèi)部控制學提高了我對風險管理的認識。在企業(yè)經(jīng)營中，風險管理是一項重要的任務(wù)。只有對風險進行有效的識別，才能采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施予以避免或降低風險的發(fā)生。通過學習內(nèi)部控制學，我明白了風險管理應(yīng)該從制定內(nèi)部控制目標、評估風險、制定控制措施、監(jiān)督措施執(zhí)行等方面入手，全面掌握風險管理的方法和技巧。
第四，內(nèi)部控制學讓我對信息系統(tǒng)管理有了新的認識。在如今信息時代，信息系統(tǒng)管理對企業(yè)的經(jīng)營和管理起到了舉足輕重的作用。學習內(nèi)部控制學后，我了解到信息系統(tǒng)安全是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵點之一。企業(yè)需要在建立起有效的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，加強對信息系統(tǒng)的安全管理和保護措施，避免信息泄露和破壞等問題的發(fā)生。通過學習內(nèi)部控制學，我學會了如何制定和執(zhí)行信息系統(tǒng)安全策略，提高信息系統(tǒng)的可靠性和安全性。
最后，學習內(nèi)部控制學讓我深刻認識到內(nèi)部控制是每個組織內(nèi)部管理的基石。無論是企業(yè)、組織還是個人，內(nèi)部控制都是確保其正常運作的重要手段。只有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)對各項資源的合理調(diào)配和利用，減少各種風險的發(fā)生，提高組織的整體效率和競爭力。通過學習內(nèi)部控制學，我不僅理解了內(nèi)部控制的基本原理和方法，更重要的是學會了如何運用內(nèi)部控制的思維模式和方法來規(guī)范自己的工作和生活。
綜上所述，學習內(nèi)部控制學讓我對企業(yè)管理有了更深刻的理解和認識。內(nèi)部控制不僅是企業(yè)運作的保障，也是規(guī)范、管理、控制各種風險的有效手段。通過學習內(nèi)部控制學，我對企業(yè)管理、風險管理、信息系統(tǒng)管理等方面有了更加全面和系統(tǒng)的認識，為今后的工作和生活提供了重要的指導和支持。我相信，只要不斷學習和實踐內(nèi)部控制學的理論和方法，我能夠在管理和風險控制方面更好地發(fā)揮自己的作用。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇十
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，它可以幫助企業(yè)識別、評估和應(yīng)對風險，提高企業(yè)運營效率和防范經(jīng)營風險。通過參與內(nèi)部控制的工作，我深刻認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，并獲得了一些心得體會。
【第一段：內(nèi)部控制的重要性】
內(nèi)部控制對企業(yè)來說至關(guān)重要。良好的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)建立明確的職責分工，有效地防止和減少錯誤、失誤和欺詐行為的發(fā)生，降低經(jīng)營風險。它可以確保企業(yè)的財務(wù)信息的可靠性和準確性，提供真實、完整的財務(wù)報告。同時，內(nèi)部控制還能提升企業(yè)的運營效率，加強資源的合理配置，保證企業(yè)按照既定的規(guī)章制度進行運作。有了內(nèi)部控制的支持，企業(yè)能夠更好地規(guī)范管理行為、提高工作效率，從而實現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展。
【第二段：內(nèi)部控制的目標】
內(nèi)部控制的目標可以概括為五個方面：規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、保護企業(yè)資產(chǎn)、加強財務(wù)信息的可靠性和準確性、提高工作效率和運營效果、確保企業(yè)遵守法律法規(guī)和政策要求。這些目標相輔相成，相互補充。規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為可以幫助企業(yè)建立一個有序、穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境；保護企業(yè)資產(chǎn)可以有效地預(yù)防和控制各種潛在風險，保障企業(yè)的長期發(fā)展；加強財務(wù)信息的可靠性和準確性可以提高企業(yè)的投資者信任和市場競爭力；提高工作效率和運營效果可以為企業(yè)節(jié)約成本，提高經(jīng)營效益；遵守法律法規(guī)和政策要求可以增強企業(yè)的合規(guī)性，降低法律風險。
【第三段：實施內(nèi)部控制的過程】
實施內(nèi)部控制需要一系列的過程和方法。首先，企業(yè)應(yīng)當明確內(nèi)部控制的目標和原則，并建立相應(yīng)的制度和措施。其次，需要制定明確的工作流程和責任分工，明確每個崗位的職責和權(quán)限。再次，要通過開展內(nèi)部審計、風險評估和內(nèi)部控制自評等手段，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題和隱患。此外，培訓和教育也是內(nèi)部控制的重要組成部分，只有員工具備了必要的知識和技能，才能更好地參與到內(nèi)部控制的工作中。最后，企業(yè)應(yīng)當建立健全的監(jiān)控和反饋機制，及時跟蹤和監(jiān)測內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正并優(yōu)化控制措施。
【第四段：個人心得體會】
在參與和實施內(nèi)部控制的過程中，我感受到了自身的成長和提升。首先，我對企業(yè)管理有了更全面的認識，明確了內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用。其次，我學會了主動發(fā)現(xiàn)和分析潛在的問題和風險，并提出改進方案，使企業(yè)能夠做出更準確、可靠的決策。此外，我還掌握了一些內(nèi)部控制的方法和技巧，提高了自己的業(yè)務(wù)水平。同時，通過與相關(guān)部門和團隊的合作，我培養(yǎng)了良好的溝通與協(xié)作能力，增強了自己的團隊合作精神。
【第五段：結(jié)語】
綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，它對企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要。實施內(nèi)部控制需要明確目標和原則，并建立相應(yīng)的制度和機制。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以規(guī)范經(jīng)營行為、保護資產(chǎn)、提高效率、降低風險，并且為企業(yè)提供準確可靠的財務(wù)信息和完善的合規(guī)性保障。參與內(nèi)部控制的工作，使我懂得了團隊合作的重要性，提高了自身的能力和素養(yǎng)。因此，我相信內(nèi)部控制將一直是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，并會在我未來的職業(yè)生涯中發(fā)揮重要作用。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇十一
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它能夠幫助企業(yè)建立有效的管理體系，提高運營效率和財務(wù)可靠性。在實踐中參與內(nèi)部控制工作的過程中，我深刻體會到了內(nèi)部控制的重要性和優(yōu)勢。本文將結(jié)合個人的實踐經(jīng)驗，總結(jié)出一些心得體會，以期對今后的內(nèi)部控制工作有所啟發(fā)。
第二段：明確內(nèi)部控制的目標和原則
在內(nèi)部控制實踐中，我們首先要明確內(nèi)部控制的目標和原則。內(nèi)部控制的目標是指在保障企業(yè)利益的前提下，合理使用企業(yè)資源、提高財務(wù)信息的可靠性和保護資產(chǎn)的安全性。在實踐中，我們要遵循內(nèi)部控制的原則，包括風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控和反饋等。只有明確了內(nèi)部控制的目標和原則，才能夠在實際工作中準確把握內(nèi)部控制的核心要點。
第三段：加強風險評估和控制活動
在實踐中，我發(fā)現(xiàn)風險評估和控制活動是內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)之一。通過對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行全面的評估，我們可以確定企業(yè)面臨的風險，進而采取相應(yīng)的控制措施?？刂苹顒邮侵父鶕?jù)風險評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的操作規(guī)程和管理流程，以確保風險能夠得到有效的控制。在實踐中，我們要加強對風險評估和控制活動的理解和應(yīng)用，通過合理的風險評估和控制措施，提高內(nèi)部控制的有效性和實效性。
第四段：加強信息與溝通和監(jiān)控
在內(nèi)部控制實踐中，信息與溝通和監(jiān)控也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。信息與溝通是指在內(nèi)部控制中及時獲取和傳遞相關(guān)信息，以便及時采取相應(yīng)的控制措施。在實踐中，我們要加強信息與溝通的能力，建立高效的信息傳遞機制，確保信息的準確性和及時性。監(jiān)控是指通過監(jiān)視和評價風險控制的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。在實踐中，我們要加強監(jiān)控的能力，建立健全的監(jiān)控機制，提高內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理水平。
第五段：不斷完善內(nèi)部控制體系
在內(nèi)部控制實踐中，我們要不斷完善內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)企業(yè)運營的變化和發(fā)展。首先，我們要及時更新內(nèi)部控制的目標和原則，確保其與企業(yè)的發(fā)展保持一致。其次，我們要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制的操作規(guī)程和管理流程，以提高內(nèi)部控制的實效性和可操作性。最后，我們要加強對內(nèi)部控制的培訓和宣傳，提高員工對內(nèi)部控制的重視和理解，形成全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍。只有不斷完善內(nèi)部控制體系，才能夠提高企業(yè)的管理水平和競爭力。
結(jié)尾段：總結(jié)
通過內(nèi)部控制實踐，我深刻體會到了內(nèi)部控制的重要性和優(yōu)勢。我們要明確內(nèi)部控制的目標和原則，加強風險評估和控制活動，加強信息與溝通和監(jiān)控，不斷完善內(nèi)部控制體系。只有這樣，才能夠建立健全的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的管理水平和競爭力。我將把這些心得體會應(yīng)用于今后的工作實踐中，努力為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇十二
內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中至關(guān)重要的一環(huán)，它是確保企業(yè)規(guī)范運營、保護利益的基石。在我參與過的工作中，我學到了很多關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)驗和體會。本文將從我對內(nèi)部控制的理解、內(nèi)部控制的目標、內(nèi)部控制的重要性以及如何建立有效的內(nèi)部控制體系等方面展開論述。
首先，我認為內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種方式和手段，通過它可以規(guī)范企業(yè)的各項活動和行為。內(nèi)部控制不僅包括財務(wù)方面的控制，還包括風險管理、合規(guī)管理等。我在實際工作中深刻感受到了內(nèi)部控制的作用，它可以確保企業(yè)的財務(wù)信息真實可靠、風險得到有效控制，并推動企業(yè)實現(xiàn)目標。同時，內(nèi)部控制也可以防止員工的違規(guī)行為，提高工作效率和工作質(zhì)量?？梢哉f，內(nèi)部控制無處不在，并且在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用。
其次，內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)得到遵守和執(zhí)行，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，保護利益相關(guān)者的利益。內(nèi)控的首要目標是防范各種風險，包括財務(wù)風險、操作風險、法律合規(guī)風險等。通過建立完善的內(nèi)控制度和流程，可以預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)各種潛在的風險，并及時采取相應(yīng)措施進行控制和處理。內(nèi)控的第二個目標是提高工作效率和資源利用效率，通過規(guī)范各項流程和活動，確保資源的有效利用和合理配置。最后，內(nèi)控還要保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠，提高決策的準確性和及時性。
第三，內(nèi)部控制的重要性不可低估。一個企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部控制，就容易面臨各種風險，財務(wù)信息也無法真實可靠。在我工作的一家企業(yè)中，曾經(jīng)發(fā)生了一起內(nèi)部人員盜竊資金的事件。這件事使我深刻認識到內(nèi)部控制的重要性。如果企業(yè)的內(nèi)部控制機制健全，可能就能及時發(fā)現(xiàn)并阻止這種違法行為。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度和流程，提高內(nèi)部控制水平。
最后，要建立有效的內(nèi)部控制機制，需要注意以下幾個方面。首先，公司應(yīng)該制定符合公司實際情況和特點的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，確保其能夠有效落地。其次，內(nèi)部控制需要各方的共同參與和支持，包括高層管理者、中層管理者和所有員工。只有通過全員參與，才能確保內(nèi)部控制的順利推進。再次，公司應(yīng)該建立健全的內(nèi)控審計制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，并對內(nèi)部控制過程進行監(jiān)督和評估。最后，公司還可以借鑒行業(yè)內(nèi)的先進經(jīng)驗和做法，不斷提高內(nèi)部控制水平。
總之，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中至關(guān)重要。通過我參與的工作和實踐，我深刻認識到了內(nèi)部控制的作用和重要性。只有建立有效的內(nèi)部控制機制，才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和利益相關(guān)者的權(quán)益。希望我的這些心得體會能對大家對內(nèi)部控制有所啟發(fā)和幫助。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇一
會計案例分析（a）
案例分析題一（本題25分）
某公司按照財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會和保監(jiān)會等五部委發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，建立并實施本公司的內(nèi)部控制制度。該公司為此召開了董事會全體會議，就內(nèi)部控制相關(guān)重大問題形成決議。摘要如下：
（1）控制目標。會議首先確定了公司內(nèi)部控制的目標是要切實做到經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，嚴格按照法律法規(guī)及相關(guān)監(jiān)管要求開展經(jīng)營活動，確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險。
（2）內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是建立和實施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。會議一致通過了優(yōu)化內(nèi)部環(huán)境的決議，包括：嚴格規(guī)范公司治理結(jié)構(gòu)，各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準；調(diào)整機構(gòu)設(shè)置和權(quán)責分配，做到所有不相容崗位或職務(wù)嚴格分離、相互制約、相互監(jiān)督；完善人力資源政策，建立優(yōu)勝劣汰機制，同時注重就業(yè)和員工權(quán)益保護，認真履行社會責任，加強企業(yè)文化建設(shè)，倡導誠實守信、愛崗敬業(yè)，開拓創(chuàng)新和團隊協(xié)作精神。
（3）風險評估。會議決定成立專門的風險評估機構(gòu)，圍繞內(nèi)部控制目標，定期或不定期對內(nèi)部環(huán)境、業(yè)務(wù)流程等進行全面評估，準確識別公司面臨的內(nèi)外部風險，根據(jù)風險發(fā)生的可能性和影響程度進行排序，采取相應(yīng)的風險應(yīng)對策略。
（4）控制活動。會議明確了公司應(yīng)從以下三個方面強化控制措施：一是實施全面預(yù)出的各項措施有哪些不當之處，并分別簡要說明理算管理，將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制；二是將控制措施“嵌入“信息系統(tǒng)中，通過現(xiàn)代化手段實現(xiàn)自動控制；三是完善合同管理制度，所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均應(yīng)簽訂書面合同。
1（5）信息與溝通。會議要求公司完善信息與溝通制度。及時收集、整理與內(nèi)部控制相關(guān)的內(nèi)外部信息，促進信息在企業(yè)內(nèi)部各層級之間，企業(yè)與外部有關(guān)方面之間的有效溝通與反饋；同時建立反舞弊機制，實施舉報投訴制度和舉報人保護制度，及時傳達至全體中層以上員工。確保舉報、投訴成為公司有效掌握信息的重要途徑。
（6）內(nèi)部監(jiān)督。會議強調(diào)，內(nèi)部監(jiān)督是防止內(nèi)部控制流于形式的重要保證。為此，公司應(yīng)當強化內(nèi)部監(jiān)督制度，由審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制的監(jiān)督檢查，合理保證內(nèi)部控制目標的實現(xiàn)；審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中發(fā)現(xiàn)重大問題，有權(quán)直接向董事會和監(jiān)事會報告。
要求：
根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的要求，分析、判斷該公司董事會會議形成的上述決議中有哪些不當之處，并簡要說明理由。答案：
1.控制目標方面：
（1）內(nèi)部控制目標定位于保證經(jīng)營管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全的觀點不恰當。
理由：內(nèi)部控制目標不僅包括合理保證經(jīng)營合法合規(guī)、資產(chǎn)安全，還包括財務(wù)報告及相關(guān)信息真實完整目標、經(jīng)營效率和效果目標、促進實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的目標。
（2）確保公司經(jīng)營管理過程不存在任何風險的觀點不恰當。
理由：內(nèi)部控制的任務(wù)是將風險控制在可承受度范圍內(nèi)。
或：內(nèi)部控制不能完全消除企業(yè)面臨的全部風險。內(nèi)部環(huán)境方面：
2.內(nèi)部環(huán)境方面：
（1）各類業(yè)務(wù)事項均應(yīng)提交董事會或股東大會審核批準的觀點不恰當。
理由：各類業(yè)務(wù)事項應(yīng)按照規(guī)定的權(quán)限和程序進行審核批準。
或：重大業(yè)務(wù)事項才需要提交董事會審核批準。
或：各類業(yè)務(wù)事項不需要提交董事會或股東大會審核批準。
（2）所有不相容崗位或職務(wù)嚴格分離的觀點不恰當。
理由：不符合適應(yīng)性原則和成本效益原則的要求。
或：受公司規(guī)模、業(yè)務(wù)特點等因素影響，無法對不相容崗位或職務(wù)實現(xiàn)有效分離的，可不予分離。
3.控制活動方面：
（1）將各類業(yè)務(wù)事項均納入預(yù)算控制的觀點不恰當。（1分）理由：預(yù)算控制措施不適用于不能量化的業(yè)務(wù)事項。（0.5分）
（2）所有對外發(fā)生的經(jīng)濟行為均須簽訂書面合同的觀點不恰當。（1分）理由：不符合成本效益原則。（0.5分）
或：對于零星、即時清結(jié)等交易行為，可不簽訂書面合同。（0.5分）或：不符合重要性原則。（0.5分）
4.信息與溝通方面：
舉報投訴制度和舉報人保護制度僅傳達至全體中層以上員工的觀點不恰當。（1 3 分）
理由：舉報投訴制度和舉報人保護制度應(yīng)傳達至公司全體員工。（0.5分）內(nèi)部監(jiān)督方面：
審計委員會和內(nèi)部審計機構(gòu)全權(quán)負責內(nèi)部控制監(jiān)督檢查的觀點不恰當。（1分）理由：董事會負責內(nèi)部控制的建立和有效實施（1分）；除內(nèi)部審計機構(gòu)之外，經(jīng)理層及公司其他內(nèi)部機構(gòu)在內(nèi)部監(jiān)督中也須承擔相應(yīng)的職責。（0.5分）
5.內(nèi)部監(jiān)督方面：
案例分析題二（本題15分）
2010年4月，財政部，證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建了我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系。自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行，a公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早作準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負責擬定實施方案，該方案要點如下：
（一）加強領(lǐng)導，鍵全組織。為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相 4 關(guān)部門參與其中。由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部。
（二）梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度。聘請負責本公司財務(wù)報表審計的b會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際；全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上,制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當只要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風險控制。
（三）狠抓宣傳培訓，統(tǒng)一思想認識。利用舉辦培訓班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。
（四）升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段。為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司erp系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。
（五）開展試運行，做好全面實施準備。2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
（六）強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能。董事會下設(shè)的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席；審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的 5 建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。
（七）組織內(nèi)部控制評價，監(jiān)督整改落實。2011年底；開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
（八）借助專業(yè)力量，引入外部努審計。鑒于b會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請b會計師事務(wù)所同時承擔財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。
（九）實施績效考評，落實獎懲制度。建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接負責人，要嚴肅處理。
上述實施方案報董事會批準后實施。
要求：
（九）項工作安排是否存在部當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作安排不存在不當之處。（1分）
2.第二項工作安排存在不當之處。
（0.5分）
不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。（0.5分）
理由：應(yīng)當著眼于內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當著眼于內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進行全面梳理。（1分）
或：僅圍繞風險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（1分）
3.第三項工作安排不存在不當之處。
（1分）
4.第四項工作安排存在不當之處。
（0.5分）
不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。（0.5分）
理由：該項目工作應(yīng)當經(jīng)企業(yè)負責人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準后實施。（1分）
或：該項工作應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準。（1分）
或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當實行集體決策。（1分）
或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負責信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負責審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
5.第五項工作安排不存在不當之處。（1分）
6.第六項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。（0.5分）
有力：審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)?。?分）
或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。（1分）
或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
7.第七項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（0.5分）
理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（1分）
8.第八項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：聘請b會計師事務(wù)所承擔內(nèi)部控制審計工作。（0.5分）
或：同時聘請b會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（0.5分）
理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供內(nèi)部控制審計。（2分）
9.第九項工作安排不存在不當之處。（1分）
案例分析題三（本題15分）
甲公司系境內(nèi)外同時上市的公司，其a股在上海證券交易所上市。根據(jù)財政部等五部委聯(lián)合發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》以及據(jù)此修改后的《公司內(nèi)部控制手冊》，甲公司應(yīng)于2011年起實施內(nèi)部控制評價制度。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已經(jīng)著手建立、完善自身內(nèi)部控制體系并取得了較好效果，甲公司決定從2010年開始提前實施內(nèi)部控制評價制度，并由審計部牽頭擬訂內(nèi)部控制評價方案。該方案摘要如下：
（一）關(guān)于內(nèi)部控制評價的組織領(lǐng)導和職責分工
董事會及其審計委員會負責內(nèi)部控制評價的領(lǐng)導和監(jiān)督。經(jīng)理層負責實施內(nèi)部控制評價，并對本公司內(nèi)部控制有效性負全責，審計部具體組織實施內(nèi)部控制評價工作，擬定評價計劃、組成評價工作組、實施現(xiàn)場評價、審定內(nèi)部控制重大缺陷、草擬內(nèi)部控制評價報告，及時向董事會、監(jiān)事會或經(jīng)理層報告。其他有關(guān)業(yè)務(wù)部門負責組織本部門的內(nèi)控自查工作。
（二）關(guān)于內(nèi)部控制評價的內(nèi)容和方法
內(nèi)部控制評價圍繞內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督等五 8 要素展開。鑒于本公司已按《公司法》和公司章程建立了科學規(guī)范的組織架構(gòu)，組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不再納入企業(yè)層面評價范圍。同時，本著重要性原則，在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保、關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)或事項。
在內(nèi)部控制評價中，可以采用個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行性測試、實地查驗、抽樣和比較分析等方法?？紤]到公司現(xiàn)階段經(jīng)營壓力較大，為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷和專題討論法實施測試和評價。
（三）關(guān)于實施現(xiàn)場評價
評價工作組應(yīng)與被評價單位進行充分溝通，了解被評價單位的基本情況，合理調(diào)整已確定的評價范圍、檢查重點和抽樣數(shù)量。評價人員要依據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》實施現(xiàn)場檢查測試，按要求填寫評價工作底稿，記錄測試過程及結(jié)果，并對發(fā)現(xiàn)的內(nèi)部控制缺陷進行初步認定。現(xiàn)場評價結(jié)束后，評價工作組匯總評價人員的工作底稿，形成現(xiàn)場評價報告?，F(xiàn)場評價報告無需和被評價單位溝通，只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。審計部應(yīng)編制內(nèi)部控制缺陷認定匯總表，對內(nèi)部控制缺陷進行綜合分析和全面復核。
（四）關(guān)于內(nèi)部控制評價報告
審計部在完成現(xiàn)場評價和缺陷匯總、復核后，負責起草內(nèi)部控制評價報告。評價報告應(yīng)當包括：董事會對內(nèi)部控制報告真實性的聲明、內(nèi)部控制評價工作的總體概括、內(nèi)部控制評價的依據(jù)、內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)部控制評價的程序和方法、內(nèi)部控制缺陷及其認定情況、內(nèi)部控制缺陷的整改情況、內(nèi)部控制有效性的結(jié)論 9 等內(nèi)容。對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。內(nèi)部控制評價報告董事會審核后對外披露。
（五）關(guān)于內(nèi)部控制審計
聘請某具有證券期貨業(yè)務(wù)資格的大型會計師事務(wù)所對本公司內(nèi)部控制有效性進行審計。鑒于本公司在2008年5月《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》發(fā)布后就已建立內(nèi)部控制體系并取得較好效果，內(nèi)部控制審計自2010年起，重點審計本公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等，并出具相關(guān)審計意見。
要求：
（五）項內(nèi)容是否存在不當之處；存在不當之處的，請逐項指出不當之處，并逐項簡要說明理由。
【分析與解釋】
1.第一項工作存在不當之處。（0.5分）
（1）不當之處；經(jīng)理層對內(nèi)部控制有效性負全責。（0.5分）
理由：董事會對建立鍵全和有效實施內(nèi)部控制負責。（0.5分）
或：經(jīng)理層負責組織領(lǐng)導企業(yè)內(nèi)部控制的日常運行。（0.5分）
（2）不當之處；審計部審定內(nèi)部控制重大缺陷。（0.5分）
理由：董事會負責審定內(nèi)部控制重大缺陷。（0.5分）
2.第二項工作存在不當之處。（0.5分）
（1）不當之處：組織架構(gòu)相關(guān)內(nèi)容不納入公司層面評價范圍。（0.5分）
理由：組織架構(gòu)是內(nèi)部環(huán)境的重要組成部分，直接影響內(nèi)部控制的建立鍵全和有效實施、應(yīng)當納入公司層面評價范圍。（1分）或：雖然甲公司已經(jīng)建立了科學規(guī)范的組織架構(gòu)。但是還應(yīng)當對組織架構(gòu)的運行情況進行評價。（1分）
（2）不當之處：在實施業(yè)務(wù)層面評價時，主要評價上海證券交易所重點關(guān)注的對外擔保，關(guān)聯(lián)交易和信息披露等業(yè)務(wù)。（0.5分）
理由：業(yè)務(wù)層面的評價應(yīng)當涵蓋公司各種業(yè)務(wù)和事項（或：體現(xiàn)全面性原則）。而不能僅限于證券交易所關(guān)注的少數(shù)重點業(yè)務(wù)事項來展開評價。（1分）
（3）不當之處：為了減輕評價工作對正常經(jīng)營活動的影響，在本次內(nèi)部控制評價中，僅采用調(diào)查問卷法和專題討論法實施測試和評價。（0.5分）
理由：評價過程中應(yīng)按照有利于收集內(nèi)部控制設(shè)計、運行是否有效的證據(jù)的原則、充分考慮所收集證據(jù)的適當性與充分性，綜合運用評價方法。（1分）
或：評價過程中應(yīng)視被評價對象的具體情況，適當選擇個別訪談、調(diào)查問卷、專題討論、穿行測試、實地查驗，抽樣和比較分析等方法。（1分）
3.第三項工作存在不當之處。（0.5分）
（1）不當之處：現(xiàn)場評價報告無須和被評價單位溝通。（0.5分）
理由：現(xiàn)場評價報告應(yīng)向被評價單位通報（或：與被評價單位溝通）。(1分)（2）不當之處：現(xiàn)場評價報告只需評價工作組負責人審核、簽字確認后報審計部。（0.5分）
理由：現(xiàn)場評價報告經(jīng)評價工作組負責人審核、簽字確認后，應(yīng)由被評價單位相關(guān)責任人簽字確認后，再提交審計部（或：內(nèi)部控制評價部門）。（1分）
4.第四項工作存在不當之處.(0.5分)
不當之處：對于重大缺陷及其整改情況，只進行內(nèi)部通報，不對外披露。（0.5分）
理由：對重大缺陷及其整改情況，必須對外披露。（1分）
5.第五項工作存在不當之處。
不當之處：會計師事務(wù)所的內(nèi)部控制審計重點審計該公司內(nèi)部控制評價的范圍、內(nèi)容、程序和方法等。
理由：會計師事務(wù)所實施內(nèi)部控制審計，可以關(guān)注、利用上市公司的評價成果，但必須按照《企業(yè)內(nèi)部控制審計指引》的要求，對被審計上市公司內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行獨立（或：全面）審計，不能因為被審計上司公司實施了內(nèi)部控制評價就簡化審計的程序和內(nèi)容。（1分）
或：內(nèi)部控制審計不是對內(nèi)部控制評價進行審計，而視對特定基準日內(nèi)部控制設(shè)計與運行的有效性進行審計。（1分）
案例分析題四
2010年4月，財政部、證監(jiān)會和審計署等五部委聯(lián)合發(fā)布了《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》，連同2008年5月發(fā)布的《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，構(gòu)建成我國企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范體系，自2011年1月1日起先在境內(nèi)外同時上市的公司施行，鼓勵非上市大中型企業(yè)提前執(zhí)行。a公司作為境內(nèi)外同時上市的公司，決定搶抓機遇，早做準備，全面啟動內(nèi)部控制體系實施工作，并指定財務(wù)總監(jiān)負責擬訂實施方案。該方案要點如下：
(一)加強領(lǐng)導，健全組織為了提升內(nèi)控工作的權(quán)威性，成立內(nèi)部控制體系實施領(lǐng)導小組，由董事長親自掛帥擔任組長，總經(jīng)理擔任第一副組長，財務(wù)總監(jiān)和各位副總經(jīng)理擔任副組長。同時，領(lǐng)導小組下設(shè)辦公室，辦公室設(shè)在財務(wù)部，相關(guān)部門參與其中，由財務(wù)部經(jīng)理兼任辦公室主任。辦公室主要負責組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制的建立、實施以及其他日常工作。待時機成熟，成立專門的內(nèi)控部門。(二)梳理業(yè)務(wù)流程，完善內(nèi)控制度聘請負責本公司財務(wù)報表審計的b會計師事務(wù)所提供咨詢，對照《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》和《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》的要求，結(jié)合公司實際，全面梳理現(xiàn)有各項業(yè)務(wù)流程，識別主要風險和關(guān)鍵控制點。在此基礎(chǔ)上，制定《公司內(nèi)部控制手冊》。在梳理流程、完善《公司內(nèi)部控制手冊》過程中，應(yīng)當主要圍繞內(nèi)部控制五要素中的風險評估和控制活動展開，切實加強對各項經(jīng)營業(yè)務(wù)的風險控制。
(三)狠抓宣傳培訓，統(tǒng)一思想認識利用舉辦培訓班、開設(shè)網(wǎng)絡(luò)課堂、編發(fā)專題資料等多種形式開展宣傳培訓，力爭在3個月內(nèi)將公司所有員工輪訓一遍，全面掌握《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》。(四)升級信息系統(tǒng)，優(yōu)化控制手段為促進內(nèi)部控制流程與信息系統(tǒng)的有機結(jié)合，實現(xiàn)業(yè)務(wù)和事項的自動控制，請本公司erp系統(tǒng)提供商根據(jù)《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》、《企業(yè)內(nèi)部控制配套指引》和《公司內(nèi)部控制手冊》，協(xié)助制定信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃，經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實施。
(五)開展試運行，做好全面實施準備2010年11月，選擇本公司部分職能部門、分公司和子公司開展內(nèi)部控制試運行，及時發(fā)現(xiàn)和解決試運行中存在的問題，積累經(jīng)驗，為2011年1月1日起全面實施做好充分準備。
(六)強化內(nèi)部審計，增強監(jiān)督效能董事會下設(shè)的審計委員會負責審查內(nèi)部控制、監(jiān)督內(nèi)部控制的有效實施等工作，并由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席;審計部調(diào)整職責定位，在開展傳統(tǒng)財務(wù)審計、經(jīng)濟責任審計的同時，對內(nèi)部控制的建立與實施進行監(jiān)督檢查和評價。
(七)組織內(nèi)部控制評價,督促整改落實2011年底，開展全公司范圍內(nèi)的內(nèi)部控制評價工作，全面檢查內(nèi)部控制制度的運行情況，特別要將下屬分、子公司作為重 13 中之重，切實提高本公司總部對分、子公司的管控能力。
(八)借助專業(yè)力量，引入外部審計鑒于b會計師事務(wù)所近年來在本公司的財務(wù)報表審計中體現(xiàn)出良好的專業(yè)素質(zhì)，根據(jù)促進內(nèi)部控制規(guī)范體系有效實施的要求，聘請b會計師事務(wù)所同時承擔財務(wù)報表審計和內(nèi)部控制審計工作，以便于溝通協(xié)調(diào)、整合審計。
(九)實施績效考評，落實獎懲制度建立公司激勵約束制度，將公司各責任單位和全體員工建立和實施內(nèi)部控制的情況納入績效考評體系。對經(jīng)評價、審計發(fā)現(xiàn)重大缺陷的責任單位及其負責人和直接責任人，要嚴肅處理。上述實施方案報董事會批準后實施。
1.第一項工作安排不存在不當之處。（1分）
2.第二項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：梳理流程、完善制度主要圍繞風險評估和控制活動展開。（0.5分）
理由：應(yīng)當著眼內(nèi)部控制五要素（或：應(yīng)當著眼內(nèi)部環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通、內(nèi)部監(jiān)督各要素涉及的內(nèi)容）進行全面梳理。（1分）
或：僅圍繞風險評估和控制活動展開不符合全面性原則的要求。（1分）
3.第三項工作安排不存在不當之處。（1分）
4.第四項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃經(jīng)本公司信息網(wǎng)絡(luò)中心批準后實 14 施。（0.5分）
理由：該項目工作應(yīng)當經(jīng)企業(yè)負責人（或：董事會；或：董事長：或：經(jīng)理層：或；總經(jīng)理）批準后實施。（1分）
或：該項工作應(yīng)當按照規(guī)定權(quán)限和程序進行審核批準。（1分）
或：該項工作屬于企業(yè)重大事項，應(yīng)當實行集體決策。（1分）
或：信息網(wǎng)絡(luò)中心主要負責信息系統(tǒng)建設(shè)和升級整體規(guī)劃的執(zhí)行工作，如果同時負責審批工作，則違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
5.第五項工作安排不存在不當之處。（1分）
6.第六項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：由審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席。（0.5分）
有力：審計委員會主席應(yīng)當由獨立董事?lián)?。?分）
或：審計委員會主席應(yīng)該具有獨立性。（1分）
或：審計部經(jīng)理兼任審計委員會主席違背了制衡性原則（或：不相容職務(wù)相互分離）的要求。（1分）
7.第七項工作安排存在不當之處。（0.5分）
不當之處：檢查工作僅限于內(nèi)部控制制度的運行情況。（0.5分）
理由：內(nèi)部控制自我評價應(yīng)當綜合評價內(nèi)部控制的設(shè)計與運行情況。（1分）
8.第八項工作安排存在不當之處。(0.5分)
不當之處：聘請b會計師事務(wù)所承擔內(nèi)部控制審計工作。（0.5分）
或：同時聘請b會計師事務(wù)所從事內(nèi)部控制咨詢和內(nèi)部控制審計。（0.5分）
理由：為企業(yè)提供內(nèi)部控制咨詢服務(wù)的會計師事務(wù)所，不得同時為同一企業(yè)提供 15 內(nèi)部控制審計。（2分）
9.第九項工作安排不存在不當之處。（1分）
內(nèi)部控制與風險管理心得篇二
古詩有云：天下三分明月夜，二分無賴是揚州。揚州的魅力，不僅在月色，這里有亭臺樓閣的迷人淺影，還有瘦西湖的旖旎風光，到處浸染著美不勝收的煙花翠柳。乘著五月的徐徐微風，伴著初夏的淡淡花香，黑龍江省大企業(yè)處舉辦了這次大企業(yè)稅收風險管理高級研修班，七臺河國稅局一行五人來到這令人魂牽夢繞的揚州城，開始了為期十天的培訓學習，在這里我們收獲了知識，收獲了成長，收獲了美景，還有那沉甸甸的學習感受。
此次培訓中，學校結(jié)合此次培訓讓學員系統(tǒng)掌握大企業(yè)稅收風險管理的目的，為我們國稅干部安排了大企業(yè)稅收風險識別與控制、重組業(yè)務(wù)稅收風險識別與分析等課程，學院老師們淵博的知識、寬廣的視野、嚴謹?shù)乃季S、清新靈活的教學方式、幽默風趣的課堂氛圍，無不令我深深折服，受益匪淺。通過這種靈活的學習方式讓我們也懂得真正的學習不是照本宣科后的輕松，不是親身體驗后的愜意，而是思考和感悟，是觀念的更新、思維方式的轉(zhuǎn)變，是工作方式的調(diào)整、困惑的解決，是素質(zhì)的提升。
隨著黑龍江省稅收征管改革的深入開展，大企業(yè)稅收風險管理工作越來越突顯出其重要地位，而稅收工作職能及模式和外部環(huán)境的不斷化，作為從事大企業(yè)稅收風險管理的國稅干部，加強學習是提升工作能力的重要手段。當前經(jīng)濟社會發(fā)展日新月異，稅收征管中會遇到各種各樣的新問題，稅務(wù)人員只有不斷地充實自己，從各個方面提升自己為納稅人服務(wù)的本領(lǐng)。此次培訓就給我們從事大企業(yè)稅收風險管理的國稅干部一個寶貴的提升機會。培訓方式采用講授式、案例式、研討式等教學方法，培訓內(nèi)容與稅收實際工作聯(lián)系緊密。使我們認識到工作中原有的不足，稅收知識在我們的思維中還是單條塊，不能夠讓它融會貫通，運籌帷幄，光學稅收業(yè)務(wù)是不行的，還要全面學習其他相關(guān)法律和財稅文件方面的知識，要多向前輩學習，在工作中多積累、多總結(jié)、多動腦。居安思危意識是事業(yè)取得長足進步的保障，只有不斷地發(fā)現(xiàn)，不斷地改進，才會有真正意義上的進步，更好的服務(wù)于大企業(yè)納稅人。
學習是國稅機關(guān)永恒的課題，體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的根本要求。一個善于學習的單位，也必將是一個充滿希望的單位。國稅機關(guān)作為黨政機關(guān)的重要部門，只有建設(shè)成為與時俱進的學習型部門，才能更好地為國聚財、執(zhí)法為民，實現(xiàn)國稅事業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。學習型國稅機關(guān)的創(chuàng)建，體現(xiàn)了科學發(fā)展觀的根本要求。國稅事業(yè)的發(fā)展有賴于國稅干部職工個人的全面發(fā)展，而國稅干部職工個人全面發(fā)展，既推動著國稅事業(yè)又好又快發(fā)展，又使干部職工在干事創(chuàng)業(yè)的過程中磨礪意志、增長才干。因此，堅持以人為本，充分依靠廣大國稅干部職工，將其作為推動國稅事業(yè)發(fā)展的主體和原動力，實現(xiàn)干部職工全面發(fā)展和國稅事業(yè)健康發(fā)展有機結(jié)合，是國稅機關(guān)新形勢下的必然選擇?？茖W發(fā)展觀的核心是以人為本，促進經(jīng)濟社會的全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展。為實現(xiàn)國稅事業(yè)新的歷史性飛躍的最佳途徑就是持續(xù)學習、終身學習、全員學習、全過程學習，也只有這樣才能最大限度地挖掘國稅干部職工創(chuàng)造潛能，為實現(xiàn)國稅工作全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展提供人才支持和智力保證。
重歸久違的校園學習生活，我們收獲不只有盡收眼底的美景，還有彌足珍貴的業(yè)務(wù)知識，這是一個一切在不斷生長的初夏，也是一段讓人收獲知識收獲快樂的時光，雖然有著滿滿的不舍，但作為一名國稅干部終將要回到自己的工作崗位，將學到的業(yè)務(wù)知識與實際工作結(jié)合想來。我想：對揚州最好的回饋是內(nèi)心牢記這令人流連忘返的景色，對國稅事業(yè)最好的回饋是繼續(xù)在工作中發(fā)光發(fā)熱，貢獻自己的一份最堅實的力量！
內(nèi)部控制與風險管理心得篇三
從20xx年到20xx年,深圳迪博企業(yè)風險管理咨詢有限公司連續(xù)三年發(fā)布了《中國上市公司內(nèi)部控制白皮書》。“在白皮說中,我們不談理論,只做實證,每年的樣本量都在1200家公司以上,囊括了所有上市公司。我們關(guān)注的是投入資本回報率和內(nèi)部控制之間的關(guān)系。”公司創(chuàng)始人胡為民說。
內(nèi)部環(huán)境和內(nèi)部監(jiān)督最糟糕
內(nèi)部控制有五大要素,一頭一尾兩個要素是目前國內(nèi)企業(yè)做得最差的部分。
第一是內(nèi)部環(huán)境,如果企業(yè)的治理結(jié)構(gòu)不好,或者企業(yè)文化里沒有關(guān)于風險的理念,即便制定了內(nèi)控措施也是紙上談兵,更談不上運行。
內(nèi)部環(huán)境講起來虛,實際上又很實在。中國的社會文化對內(nèi)控環(huán)境不是很有利,這首先跟中國文化有很大關(guān)聯(lián)?！拔覐奈幕町惖慕嵌缺容^過歐美和國內(nèi)的大型并購案。單從并購合同上就能看出很大區(qū)別。比如主合同一般都有幾十頁,再加上副合同就三五百頁了,而國內(nèi)并購合同都是只有兩三頁紙。國外把違約的一切可能性采用程序化一一列出來,對任何一種違約都有處理辦法,國內(nèi)卻是含糊其詞,背后隱藏著很多風險。其次,轉(zhuǎn)型時期對利益分配和道德誠信的認識,對整個內(nèi)部環(huán)境存在很大挑戰(zhàn),價值觀比較紊亂,沒有已經(jīng)固化下來的標準,要做也都是紙面化的東西。”胡為民說。
最后一個要素是內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是再控制,是目前最令人擔憂的地方。首先,幾十年歷史的大型國企,都不缺制度,條目特別多,不能說不完善,但是制度跟制度之間的銜接是否合理,卻沒人說得清楚。其次,制度的執(zhí)行情況更是沒人能說明白,大型企業(yè)都缺乏一套有效的內(nèi)部監(jiān)督體制?！按笃髽I(yè)一般都有一個內(nèi)審部,干什么工作?還是在做財務(wù)審計、專項審計和責任審計,真實的管理審計幾乎都沒有做。再加上很多領(lǐng)導不太重視內(nèi)部審計工作,在人員和資源配置上都不理想,所以很難做好內(nèi)部監(jiān)督,也就根本沒辦法去判斷制度執(zhí)行的好壞?！?BR> 人往往有這樣的本能——不懂的不做,不考核的不做,不獎勵的不做。如果內(nèi)部控制不跟績效考核掛起鉤來,誰愿意天天學雷鋒呢?內(nèi)部控制有若干對人的行為的控制,但人從本能上都是追求自由的,誰愿意按照規(guī)定動作去做?但從公司角度,一定需要一種約束,才能提高整個組織的效率,這構(gòu)成了一種天然矛盾。
高管利益與內(nèi)控水平息息相關(guān)
理論最終還要落到實踐上。一味在說內(nèi)控的理論意義,而沒有跟個人的切身利益聯(lián)系起來,領(lǐng)導者的重視程度就會大打折扣。
“我們在發(fā)布的白皮書里有個很有意思的研究,就是搞清楚風險控制跟上市公司高管的切身利益有何關(guān)系?！焙鸀槊裾f?！栋灼返玫搅巳齻€結(jié)論:第一,上一年度被監(jiān)管機構(gòu)處罰的上市公司,高管的利益水平要低于沒有被處罰的上市公司水平。內(nèi)部控制不好,更多的情況不是公司受處罰,而是高管,比如董事長、董事長秘書和財務(wù)總監(jiān)。有的被終身禁止進入資本市場,有的還要追究刑事責任,無論哪種處罰,對高管的職業(yè)生涯和聲譽都是非常大的負面影響。第二,st股公司的高管利益水平要遠遠低于非st公司的水平。第三,擬實施內(nèi)部控制的上市公司高管利益水平要高于沒有實施內(nèi)部控制的上市公司。
還有一個政策層面的原因是,目前上市公司要做股權(quán)激勵要報監(jiān)管機構(gòu)批準,被批準的基本條件是公司的內(nèi)部控制水平不錯?！耙獙嵤┕蓹?quán)激勵,做好內(nèi)控是一個必修功課。由于股權(quán)激勵的受益者都是核心中高層,所以實際上這是一個內(nèi)部邏輯,內(nèi)控水平跟高管的切身利益是息息相關(guān)的。最后有一個結(jié)論也很有意思,前三名董事的薪酬高低,跟內(nèi)部控制水平也是有關(guān)聯(lián)的。內(nèi)控水平越好,前三名董事的薪酬趨勢越高。單看某個政策要求怎么做,對高管的觸動不大,但這是1000多家上市公司的實證調(diào)查結(jié)果,對他們是很有說服力的,特別是國企?！?BR> 建立和運行一個有效的內(nèi)部控制,實際上對整個管理層都是有效的保護。內(nèi)部控制失效,不一定能帶來資產(chǎn)的損失,但只要出現(xiàn)重大資產(chǎn)損失,除了天災(zāi)以外,一定是內(nèi)部控制失效引起的。這是終身責任追究,退休了或者調(diào)離崗位也要追究?！拔衣?lián)想到美國也有類似條例:如果公司職員的過失犯罪給投資人帶來損失,只要公司不能證明已經(jīng)采取了合理的控制措施,那么公司要承擔連帶責任。所以企業(yè)有事沒事都會請人來重估一下風險。美國咨詢業(yè)特別發(fā)達也是這個原因。”
風險管理和經(jīng)營管理不是兩張皮
內(nèi)控風險管理是非常好的一個管理工具和手段,一旦搞成兩張皮,就是勞民傷財了?！艾F(xiàn)在的大學里沒有專門的內(nèi)控專業(yè)和課程,這本身是交叉學科,牽扯到企業(yè)的方方面面,在這個崗位上的人,要對企業(yè)的方方面面都非常了解。既要熟悉業(yè)務(wù),又要熟悉內(nèi)控的方法,具備這兩個條件,才能勝任這個工作?！焙鸀槊裾f。
目前,國內(nèi)在這個行業(yè)里面臨很嚴重的人才短缺。以中鐵集團為例,現(xiàn)在從事內(nèi)控工作的都是做從基層慢慢成長起來的、經(jīng)歷過很多工作崗位的業(yè)務(wù)骨干,對企業(yè)整個運行很熟悉,學習能力也比較強,對內(nèi)控的理論和方法掌握得很快。“這還牽扯到一個內(nèi)控職能部門的定位問題,不是說內(nèi)控部門這幾個人就把整個企業(yè)的風險管理全都做了,這是個誤解。所有的業(yè)務(wù)部門其實每天都在做的就是管控風險,不讓意外事件發(fā)生,內(nèi)控部門要發(fā)揮的是一個牽頭和組織的作用。”
內(nèi)控風險管理和日常經(jīng)營管理是個什么關(guān)系?“很多人以為它們是幾張皮各行其事。其實內(nèi)部風險管理和日常經(jīng)營管理是高度融合的,內(nèi)部風險管理只是借鑒一種理念、方法和工具,來優(yōu)化和提升現(xiàn)有的管控體系,而不是把現(xiàn)有的管控體系推倒重來,是建立在現(xiàn)有的管控基礎(chǔ)上,對現(xiàn)有的管理進行一個持續(xù)的優(yōu)化和提升。”
所以內(nèi)部控制風險管理的一個魅力在于,它是持續(xù)性的,先問目標是什么,然后問在實現(xiàn)目標的過程中我們面臨哪些風險,這里面用到很多定性定量的工具,對風險進行識別和評估,把風險管控到我們可以承受的范圍內(nèi),為目標實現(xiàn)提供一個合理的保證。“先看目標,再找風險,第三要看我們現(xiàn)在如何管控風險,這樣管控能不能把風險防范圍,如果防范不了,看到底是執(zhí)行還是運營上的缺陷。內(nèi)控是一個有生命力、有價值的理念,如果最后僅僅淪落為紙面上的一個東西,就會變得毫無意義。”胡為民說。
即使風險發(fā)生的概率極小,一旦發(fā)生就是100%的嚴重后果,內(nèi)控就需要年復一年、日復一日去遵循風險管理的規(guī)定?？梢?對待風險要心懷敬畏,循規(guī)蹈矩地去做預(yù)防,沒有什么捷徑可走。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇四
一、引言
隨著我國事業(yè)單位體制改革的不斷深化，對于事業(yè)單位的財務(wù)管理以及經(jīng)濟活動管理工作要求不斷提高，規(guī)避事業(yè)單位公共職能履行過程中的風險問題，尤其是財務(wù)風險，確保事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動特別是經(jīng)濟活動的合法合規(guī)已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容。目前，一些事業(yè)單位由于內(nèi)部控制管理不力，風險管理體系不健全，造成了單位內(nèi)部的管理環(huán)節(jié)中也出現(xiàn)了一些漏洞。完善事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建設(shè)，提高事業(yè)單位的風險管理水平，已經(jīng)成為事業(yè)單位管理工作的重要內(nèi)容，這對于確保事業(yè)單位自身職能的有效履行也具有關(guān)鍵的作用。
二、基于風險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制概述
對于事業(yè)單位而言，風險主要是指可能造成事業(yè)單位組織目標結(jié)果不確定性的影響因素，涉及事業(yè)單位內(nèi)部的財務(wù)活動、技術(shù)管理、安全管理、廉政紀律、資產(chǎn)管理等方方面面，主要包括：風險因素的識別、分析評估以及處理等幾部分內(nèi)容。
而內(nèi)部控制則主要是指為了確保事業(yè)單位管理目標的實現(xiàn)，管理效率的提高、經(jīng)濟活動的合法合規(guī)、資產(chǎn)的安全完整以及財務(wù)報告的真實可靠，而在事業(yè)單位內(nèi)部制定并實施的一系列的內(nèi)部控制管理制度以及程序，是防范事業(yè)單位內(nèi)部出現(xiàn)舞弊行為，預(yù)防腐敗的重要措施，對于提高事業(yè)單位公共服務(wù)水平也具有非常關(guān)鍵的作用。
無論是事業(yè)單位的風險管理還是內(nèi)部控制，都強調(diào)了在事業(yè)單位內(nèi)部需要各部門全員參與，采取的都是動態(tài)管理的方式，而且在一定程度上來說，事業(yè)單位的風險管理是融合于內(nèi)部控制管理之中。對于以服務(wù)性、公益性以及共有行為主要特征的事業(yè)單位而言，為了確保自身職能目標的實現(xiàn)，更應(yīng)該基于風險管理，改造完善內(nèi)部控制管理體系，進而提高事業(yè)單位的運轉(zhuǎn)效率，確保組織目標的高質(zhì)量完成。
三、現(xiàn)階段事業(yè)單位內(nèi)部控制管理存在的問題分析
（1）事業(yè)單位風險管理意識較差。事業(yè)單位作為非營利性組織，在自身的內(nèi)部管理工作開展過程中，普遍對風險管理重視不足。一些事業(yè)單位內(nèi)部控制環(huán)境較差，基于風險的內(nèi)部控制管理意識淡薄，認為事業(yè)單位有強效的上級主管及監(jiān)管部門，出現(xiàn)風險的不確定因素少，因而忽視了內(nèi)部的風險控制管理工作開展，隨著事業(yè)單位體制改革的不斷深化，這對于實現(xiàn)事業(yè)單位長遠發(fā)展非常不利。
（2）事業(yè)單位風險管理制度體系不健全。目前，部分事業(yè)單位在內(nèi)部控制管理中，對于風險管理缺少必要的側(cè)重，尤其是風險評估程序有漏洞，整體的風險管理制度體系不健全。尤其是涉及經(jīng)濟活動以及財務(wù)管理方面的相關(guān)業(yè)務(wù)，缺少必要的風險評估程序，因而難以實現(xiàn)風險的提前識別與預(yù)先防范，非常容易出現(xiàn)風險隱患問題。
（3）事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督管理工作力度較差。在風險控制管理工作的開展實施過程中，較為有效的手段之一就是內(nèi)部監(jiān)督，尤其是內(nèi)部審計，可以及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)部管理中存在的風險問題。但是目前，我國事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督管理普遍弱化，一些事業(yè)單位對自身的監(jiān)督管理完全依賴于外部的紀檢、審計以及財政部門，而自身的內(nèi)部監(jiān)督制度體系流于形式，這不利于進一步的強化事業(yè)單位的風險防范控制管理。
四、基于風險管理的事業(yè)單位內(nèi)部控制實施措施
（1）優(yōu)化事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)境。對于事業(yè)單位，影響內(nèi)部控制管理的環(huán)境因素主要包括事業(yè)單位的組織架構(gòu)以及崗位設(shè)置、人力資源管理、責任管理等幾方面內(nèi)容。在事業(yè)單位的組織機構(gòu)及崗位設(shè)置管理上，關(guān)鍵是強化對權(quán)力運行的監(jiān)督制約，應(yīng)該按照現(xiàn)階段事業(yè)單位管理體制改革的相關(guān)要求，對事業(yè)單位內(nèi)部的決策與執(zhí)行管理機制進行必要的優(yōu)化，構(gòu)建具有內(nèi)部相互制約以及監(jiān)督特征的權(quán)力運行體系，尤其是對事業(yè)單位現(xiàn)行的行政首長負責制進一步的完善，對負責人直接分管工作內(nèi)容進行必要的規(guī)范與限制。在人力資源管理方面，重點是強化事業(yè)單位內(nèi)部人員的內(nèi)控意識與風險意識，確保各項內(nèi)部控制管理制度得到有效的執(zhí)行。在責任管理方面，應(yīng)該落實崗位責任管理，加大問責管理的力度，確保各項管理措施真正得到有效的貫徹執(zhí)行。
（2）完善事業(yè)單位的內(nèi)部風險管理制度。事業(yè)單位存在的風險問題，主要包括：經(jīng)濟活動與財務(wù)管理未能合法合規(guī)、財政資金運作使用效率不高、財務(wù)會計信息質(zhì)量較差、工作人員舞弊腐敗等一系列的風險問題。在具體的風險管理過程中，應(yīng)該針對這些可能出現(xiàn)的風險問題，明確細化確定事業(yè)單位的財務(wù)風險控制管理目標，特別是在資金管理、資產(chǎn)管理、收支業(yè)務(wù)等方面，落實具體管理目標及管理責任人。在風險管理工作的具體開展過程中，應(yīng)該采取動態(tài)控制管理的方式，按照事業(yè)單位的各項業(yè)務(wù)流程以及工作環(huán)節(jié)，檢查職責權(quán)限、審批程序以及其他有關(guān)的關(guān)鍵約束制度是否得到了有效的貫徹執(zhí)行。同時，在風險管理階段，采取定性分析與定量分析相結(jié)合的方式，對管理過程中的風險問題進行量化分析，并對事業(yè)單位內(nèi)部風險問題的重要程度以及發(fā)生概率做出準確的斷定，進而依靠必要的風險降低、分擔、承受等措施，強化事業(yè)單位的風險應(yīng)對管理能力。
（3）加強關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制管理?；陲L險管理完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系，在執(zhí)行過程中，應(yīng)該注重加強對關(guān)鍵業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制管理，具體而言，主要包括以下幾方面的內(nèi)容：在財務(wù)管理控制方面，應(yīng)該重點落實好崗位分離監(jiān)督制度，尤其是財務(wù)審批工作權(quán)限，同時加強對財務(wù)信息、財務(wù)報告真實可靠性的檢查管理，確保各類經(jīng)濟活動的合法合規(guī)。在預(yù)算管理方面，重點是確保事業(yè)單位預(yù)算編制的準確性，能夠有效地提高事業(yè)單位的資金使用效率，同時強化預(yù)算的執(zhí)行力度，規(guī)范預(yù)算調(diào)整程序，準確的評價預(yù)算績效，并妥善完成資金的結(jié)余管理。在收支業(yè)務(wù)控制方面，應(yīng)該對行政事業(yè)單位的非稅收入、基本支出、項目支出、經(jīng)營支出以及其他支出進行準確的劃分，確保事業(yè)單位的收支審批程序規(guī)范、票據(jù)印章齊全。在資產(chǎn)管理方面，對于流動資產(chǎn)關(guān)鍵是落實好現(xiàn)金、存款以及支付結(jié)算管理規(guī)范，并定期清理各項往來資金；在固定資產(chǎn)管理方面，重點是加強對事業(yè)單位固定資產(chǎn)的取得、日常管理、攤銷管理、維修維護、清查以及處置的管理，確保各項工作規(guī)范高效。
（4）強化事業(yè)單位的監(jiān)督管理力度。在事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督管理方面，應(yīng)該進一步地強化事業(yè)單位的內(nèi)部審計管理制度，根據(jù)事業(yè)單位的規(guī)模，完善內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置，重點對事業(yè)單位內(nèi)部黨風廉政、財經(jīng)紀律、經(jīng)濟責任等工作情況進行全方位的審計檢查，及時發(fā)現(xiàn)事業(yè)單位內(nèi)部管理工作中出現(xiàn)的各種問題，督促做好問題的檢查整改。在強化內(nèi)部監(jiān)督工作的同時，應(yīng)該積極配合外部財政、審計、紀檢以及上級主管部門的監(jiān)督，針對監(jiān)督發(fā)現(xiàn)的問題，及時地制定各種行之有效的整改措施，確保事業(yè)單位各項業(yè)務(wù)活動真正做到合法合規(guī)。
五、結(jié)語
規(guī)避事業(yè)單位的風險問題，提高事業(yè)單位內(nèi)部的運轉(zhuǎn)效率，必須全方位的強化事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系。在基于風險管理構(gòu)建事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理體系的過程中，應(yīng)該結(jié)合事業(yè)單位的自身實際情況，結(jié)合事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作開展過程中可能存在的風險點，重點在管理制度體系建設(shè)、信息溝通以及監(jiān)督管理等方面采取有效措施，確保內(nèi)部控制管理的有效性。
（作者單位為淄博市農(nóng)業(yè)科學研究院）
參考文獻
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內(nèi)部控制與風險管理心得篇五
隨著全球經(jīng)濟的日益一體化，審計在經(jīng)濟活動中發(fā)揮著日益凸顯的作用。大部分的企業(yè)為了有效地開拓市場，提高自身的核心競爭力，都建立了企業(yè)內(nèi)部審計。企業(yè)內(nèi)部審計是監(jiān)督企業(yè)經(jīng)營活動的一種重要評估系統(tǒng)，有利于改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，促進企業(yè)價值的實現(xiàn)，因此越來越得到企業(yè)管理者的支持和重視。但是企業(yè)內(nèi)部審計在發(fā)揮出推動作用的過程中，也伴隨著諸多風險的產(chǎn)生。所以，采取相應(yīng)的控制措施是勢在必行。
一、企業(yè)內(nèi)部審計的含義
伴隨經(jīng)濟社會的不斷發(fā)展，審計活動不管是在當局內(nèi)部，還是企業(yè)內(nèi)部都發(fā)揮著核心、關(guān)鍵性的作用。企業(yè)內(nèi)部審計的載體是企業(yè)內(nèi)部相對獨立的審計機構(gòu)，審計部門的相關(guān)人員嚴格遵守國家法律法規(guī)以及審計的相關(guān)政策、規(guī)程，嚴格審核企業(yè)各項經(jīng)濟活動，分析其可靠性、合法性以及有效性，并據(jù)此提出保障經(jīng)濟活動順利有效進行的相關(guān)建議的一種獨立客觀的監(jiān)督活動。企業(yè)內(nèi)部審計能夠?qū)︼L險進行系統(tǒng)、有效地管理，并及時控制風險，是增加企業(yè)價值，提高企業(yè)日常運作效率的保障性工作。內(nèi)部審計有助于企業(yè)管理者從經(jīng)濟效益的角度分析企業(yè)的日常經(jīng)營活動以及所存在的相關(guān)問題，據(jù)此從戰(zhàn)略性的眼光出發(fā)，制定相應(yīng)的計劃對策，保障企業(yè)經(jīng)濟活動的高效運作。
二、企業(yè)內(nèi)部審計的風險分析
企業(yè)內(nèi)部審計是保證企業(yè)高效運轉(zhuǎn)的關(guān)鍵性保障，然而實踐表明，企業(yè)的內(nèi)部審計運作還存在著諸多風險，主要有以下五方面。
1、企業(yè)的內(nèi)部審計缺乏一定的獨立性
受公司治理結(jié)構(gòu)的影響，大部分的企業(yè)，尤其是還沒有條件上市的企業(yè)，常常是將內(nèi)部審計部門置于財務(wù)部門內(nèi)部，而且審計部門接受財務(wù)部領(lǐng)導的控制，這直接影響到了審計部門在企業(yè)決策中的相對獨立性。由于還受財務(wù)部領(lǐng)導的直接控制，這直接縮小了審計部門擁有的權(quán)利，導致它們很難對整個企業(yè)或是某個部門的危險因素進行有效地監(jiān)督。即使是從屬于董事會，擁有較大的自主權(quán)利，但一旦董事會內(nèi)部發(fā)生糾紛，造成權(quán)利之間的相互限制，這必然是難以發(fā)揮出內(nèi)部審計機構(gòu)的充分作用。另一方面，企業(yè)內(nèi)部審計缺乏獨立性，還表現(xiàn)在受到同級機構(gòu)的影響。尤其是從屬財務(wù)部，這種情況中的大多內(nèi)部審計人員是從財務(wù)部中轉(zhuǎn)部門過來的，受同事之間感情因素的影響，就不能夠客觀獨立地發(fā)現(xiàn)問題、分析問題，這些風險的存在都直接降低了審計的預(yù)期效果。
2、審計方法有缺陷
現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部審計方法主要是采用制度基礎(chǔ)審計，隨著經(jīng)營環(huán)境的復雜化，它的不足之處也日益顯示出來。由于制度基礎(chǔ)審計對被審計企業(yè)的內(nèi)部控制制度的過多依賴，導致風險的產(chǎn)生。第一，我國企業(yè)內(nèi)部審計方法落后。目前以賬項基礎(chǔ)審計方法為主，主要是為了查出錯誤之處，防止舞弊行為的產(chǎn)生。然而內(nèi)部審計人員的風險意識薄弱，在審計中對風險因素以及控制措施考慮不足，顯然難以運用新型有效的審計方法來控制并且降低風險的`產(chǎn)生。第二，審計中容易受抽樣審計誤差的影響。由于抽樣審計基本上是依靠審計人員的主觀經(jīng)驗和標準來確定樣本大小和樣本結(jié)果的，這樣極其容易忽視一些重要因素的影響，造成審計風險的產(chǎn)生。
3、內(nèi)部審計程序不規(guī)范
內(nèi)部審計包括了準備、實施以及結(jié)束三個階段，每個階段都包含了不同的內(nèi)容和實施程序。但是在實際審計中，存在著不嚴格遵守程序、違規(guī)操作等問題。一是對于審計工作不能夠積極地參與，指令性的安排過多。部門企業(yè)的審計部門盡量地簡化程序，對于能夠不進行審計的階段，盡可能地刪除；而對于必須審計的工作有的采取忽視的態(tài)度，有的進行表面的審計等等，這些都極容易導致內(nèi)部審計風險的產(chǎn)生，降低了審計的應(yīng)有作用和所發(fā)揮出的作用。
4、審計質(zhì)量的控制制度不完善
為了加強企業(yè)內(nèi)部審計的質(zhì)量，完善的質(zhì)量控制制度顯得尤為重要。然而，至今為止，一部分的審計單位在審計中仍然缺少必要的審計規(guī)劃，包括審計的計劃、相關(guān)程序以及審計反饋等；此外，企業(yè)一般只對審計中的問題進行了記錄，而未對內(nèi)部審計人員的相關(guān)建議、注意事項等給予考慮，導致審計質(zhì)量的控制難以有效進行。在這種情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)和審計人員的工作熱情低，無法積極參與到企業(yè)的經(jīng)營活動中，不重視審計工作的開展，上交的審計報告大多是在肯定工作成就，進行表面現(xiàn)象的描述，無法正確地對待并且處理問題，內(nèi)部審計質(zhì)量難以從根本上得到有效的保障，加之尚未建立相應(yīng)的審計風險責任制度，審計人員的風險意識還未建立起來，因此審計風險的產(chǎn)生也就不足為奇了，審計質(zhì)量更是難以得到有效地保障。
5、內(nèi)部審計人員的素質(zhì)偏低
三、企業(yè)內(nèi)部審計風險的控制措施
企業(yè)內(nèi)部審計中存在的主要風險，直接降低了審計工作效率和審計質(zhì)量，無法充分發(fā)揮出企業(yè)的真正價值，因此必須采取一系列有針對的措施嚴格控制審計風險，以切實保障企業(yè)內(nèi)部審計工作的順利有效開展，從而提高企業(yè)的經(jīng)濟和社會效益。
1、加強企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性
內(nèi)部審計的相對獨立性直接影響到審計結(jié)果的有效性與客觀性，也是預(yù)防審計風險的一個重要前提。企業(yè)內(nèi)部審計的獨立性包括機構(gòu)和人員的獨立性。要加強企業(yè)審計機構(gòu)的獨立性可采取以下措施：第一，單獨設(shè)置審計機構(gòu)，從財務(wù)管理部門中將審計機構(gòu)脫離出來，可以建立由公司的董事會或是主要的行政領(lǐng)導負責審計的制度；第二，可以建立下審一級或是多級審計體系，從而提高審計機構(gòu)的層次，提高審計工作的權(quán)威性和重要性；第三，審計工作的開展必須要有足夠的經(jīng)費支持，要想真正實現(xiàn)審計的獨立性，企業(yè)就必須單獨劃撥出一定的經(jīng)費用于審計，并且要盡量使經(jīng)費的審批和使用程序簡單化，以大大提高工作效率。對于審計人員的獨立性，首先，企業(yè)必須推行回避制度，避免與審計人員有密切關(guān)系的人員進入到審計隊伍，影響審計工作的客觀有效性；其次，要在審計人員中實行一定的輪崗制度，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平，加強審計人員之間的溝通與協(xié)作，防止瀆職行為的發(fā)生，切實有效地實現(xiàn)內(nèi)部審計的監(jiān)督職能。
2、改進審計方法
要有效降低企業(yè)內(nèi)部審計中存在的風險，可以采用風險基礎(chǔ)審計的方法。它是一種立體式的審計方法，將被審計對象與外部環(huán)境相結(jié)合，從經(jīng)營方式、治理機制等各個方面全面審計企業(yè)面臨的風險因素。這一審計方法主要包括以下幾個步驟。第一，通過事前詳細地調(diào)查分析，了解被審計對象，對審計對象中所存在的初始風險因素進行評估分析；第二，參考并且借鑒各方面的相關(guān)資料和信息，對被審計對象中可能存在風險進行分析評估，找出所存在的薄弱環(huán)節(jié)；第三，針對第一環(huán)節(jié)和第二環(huán)節(jié)的分析，制定初步的評估報告。然后結(jié)合專業(yè)知識和詳細的調(diào)查分析，做出有效地判斷。并且針對風險因子的發(fā)展狀況，采取有效科學的審查程序；第四，制定審計計劃，并進行切實有效地執(zhí)行，在執(zhí)行中不斷完善審計報告；第五，進行全面的評估，最終得出書面的審計報告。這一方法，將風險評估作為出發(fā)點，通過較為嚴密可靠的審計方法盡力降低了審計中所存在的風險。
3、嚴格內(nèi)部審計程序
在完善審計方法的同時，也必須嚴格內(nèi)部審計程序，這是提高審計工作質(zhì)量，有效降低審計風險的重要手段。審計工作程序貫穿了審計任務(wù)的下達、審計計劃的制定、審計實施、審計工作底稿以及審計報告這一系列的工作過程。在工作實施前要重視審計計劃的制定；在審計進行中進行有效地取證；要認真詳細地填好工作底稿，這是審計工作的一個重要憑據(jù)，它能夠為日后的審計工作提供參考，并在審計中逐步提高審計人員的專業(yè)技術(shù)和業(yè)務(wù)素質(zhì)；在審計報告之后要建立檔案管理以及報告的評估和反饋工作。對于審計中存在的問題進行有效地整改，評估相關(guān)建議是否得到有效實施，最終有效降低審計中存在的風險，全面提高審計工作的質(zhì)量。
4、建立內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度
這是降低內(nèi)部審計中存在風險的有效措施。首先內(nèi)部審計機構(gòu)應(yīng)該健全相關(guān)的規(guī)章和制度，在此基礎(chǔ)上建立嚴格的標準保障審計質(zhì)量，并且要求審計人員嚴格執(zhí)行，將其作為工作質(zhì)量考察結(jié)果的一部分，使得審計人員在日常工作中重視審計質(zhì)量，保障審計工作的順利公正、有效地開展；其次，建立相應(yīng)的激勵機制，提高審計人員的績效水平。在所建立的激勵機制中，對于有突出貢獻的審計人員給予精神和物質(zhì)上的獎勵，而對于給企業(yè)造成不良影響或是嚴重損失的人員給予嚴重的懲罰，從而不僅在觀念上提高審計人員對于工作質(zhì)量的重視程度，而且加強了審計人員的風險責任意識；最后，企業(yè)中的內(nèi)部審計部門應(yīng)該在對企業(yè)的基本狀況進行詳細調(diào)查分析的基礎(chǔ)上，建立科學有效嚴密的質(zhì)量控制制度，并且將這一制度成功推行到內(nèi)部審計部門、人員以及業(yè)務(wù)中，保障審計工作的專業(yè)化以及審計人員的職業(yè)操守，促使他們能夠在每一環(huán)節(jié)上進行嚴格的把關(guān)，有效識別出存在的風險因素，并采取有效措施降低風險，保障審計工作能夠達到預(yù)期的目標。在內(nèi)部審計質(zhì)量控制制度中，可以實施相應(yīng)的伴隨制度，如嚴格的內(nèi)部牽制制度、質(zhì)量考察制度、輪崗制度等，以從多方位多角度地提高審計質(zhì)量。
5、提高審計人員的綜合素質(zhì)
內(nèi)部審計工作擁有較強的專業(yè)性和技術(shù)性，因此對于審計人員就有了較高的要求。審計人員必須具有敏銳的市場洞察力、較強的分析能力以及扎實的專業(yè)技術(shù)知識等等，從而能夠有效識別風險，分析存在的問題，并且提出有效的應(yīng)對策略。為全面提高審計人員的綜合素質(zhì)，第一，要提高審計人員的上崗資格條件。借鑒國外的成功經(jīng)驗，可以在我國建立注冊內(nèi)部審計師資格考試制度，硬性提高內(nèi)部審計人員的從業(yè)門檻，從而全面提升內(nèi)部審計人員的專業(yè)技能；第二，提高審計人員的業(yè)務(wù)水平。使內(nèi)部審計人員的構(gòu)成從單一的財務(wù)人員轉(zhuǎn)換到具有綜合知識和能力的人才上，將業(yè)務(wù)水平扎實，具有責任感的人員及時引進到審計隊伍中；同時要加強對審計人員的繼續(xù)教育，不斷更新他們的知識技能，并且及時學習掌握相關(guān)的審計法規(guī)等；第三，加強審計人員的職業(yè)道德培養(yǎng)。審計人員的職業(yè)道德水平直接影響了審計工作質(zhì)量。因此在日常的經(jīng)營活動中，要加強培養(yǎng)審計人員的職業(yè)道德，使得他們擁有較高的思想政治素質(zhì)、高度的責任意識以及良好的工作作風等，也可以加強與高校之間的合作，邀請高校對審計人員的技術(shù)知識和職業(yè)道德進行培訓，使得他們真正從思想上以及技術(shù)水平上控制審計風險的產(chǎn)生。
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內(nèi)部控制與風險管理心得篇六
風險內(nèi)部控制是企業(yè)重要管理制度之一，對于企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展具有重要的意義。我所在的單位非常注重內(nèi)部控制，開展了風險內(nèi)部控制自評工作，并且取得了良好的成果。在這個過程中，我深深感受到風險內(nèi)部控制對企業(yè)的推動作用，對于自己的成長也有著重要的幫助。本文基于我個人的體驗和感受，將結(jié)合實際案例分享我的心得體會。
第二段：認識風險內(nèi)部控制
風險內(nèi)部控制是指企業(yè)內(nèi)部管理中，通過制度、流程、技術(shù)等手段對風險進行識別、評估、管理和監(jiān)控的一種管理制度。在風險內(nèi)部控制中，風險是重點，通過內(nèi)部控制體系去降低風險，保障企業(yè)的經(jīng)營利益和發(fā)展目標的實現(xiàn)。在具體實踐中，風險內(nèi)部控制要靈活適應(yīng)企業(yè)的自身情況和特點，通過風險評估矩陣、風險管理計劃、風險監(jiān)控措施等手段來進行風險管理和內(nèi)部控制。
第三段：實踐中的心得體會
在我們單位的風險內(nèi)部控制中，我擔任了一直重要的角色，收獲了不少體會和感受。首先，我們要充分認識風險帶來的損失和影響，制定科學的管理治理策略，不斷深入完善管理制度和規(guī)范流程。其次，我們要加強內(nèi)外部的合作和溝通，積極借鑒外部先進經(jīng)驗，實現(xiàn)風險管理的最優(yōu)化、最模型化，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的獨特優(yōu)勢。同時，也要注重內(nèi)部員工的知識培訓和能力提升，建立可持續(xù)的人才積累體系，充分發(fā)揮員工在風險管理和內(nèi)部控制中的作用和貢獻。
第四段：案例分析
近期，我們單位在風險內(nèi)部控制上取得了明顯的進展。例如，在業(yè)務(wù)流程中我們的高價值業(yè)務(wù)經(jīng)常涉及一系列復雜的交易環(huán)節(jié)，我們對此進行深入的風險評估分析，通過建立科學的監(jiān)控體系和敏感點預(yù)警機制，成功實現(xiàn)了對高風險業(yè)務(wù)的有效控制。另外，在過程管理上，我們對非標準化業(yè)務(wù)及其流程進行了制度化整理，通過明確角色、權(quán)責清晰，規(guī)范流程等方法，提高審批流程和信息溝通效率，減少了流程中人為瑕疵影響和操作復雜度的問題。
第五段：總結(jié)與思考
總的來說，風險內(nèi)部控制是企業(yè)管理體系和經(jīng)營的基石。在不斷的實踐和探索中，我們可以逐步掌握更多的管理技能和方法，更好的應(yīng)對風險挑戰(zhàn)。在實踐中，要注意科學管理、科學判斷和科學應(yīng)對策略，持續(xù)提升內(nèi)部控制的能力和水平，對企業(yè)的高質(zhì)量發(fā)展做出更大的貢獻。同時，也需要注重內(nèi)部控制系統(tǒng)的更新和升級，持續(xù)完善和提高控制效能和效益。相信在不久的將來，我們的風險內(nèi)部控制體系會越來越完善，為組織打造一個更加穩(wěn)健和可持續(xù)的發(fā)展環(huán)境。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇七
現(xiàn)代內(nèi)部控制是組織或企業(yè)為實現(xiàn)目標，保護資產(chǎn)，進行適當反應(yīng)和做出明智決策而設(shè)計和運作的一套管理體系。隨著時代的進步，內(nèi)部控制在企業(yè)管理中的重要性也日益凸顯。通過自身的工作經(jīng)驗，我深刻認識到現(xiàn)代內(nèi)部控制對于企業(yè)發(fā)展的重要性，下面將從兩個方面展開，與讀者分享我的一些心得體會。
第一，合理的內(nèi)部控制能夠有效保護企業(yè)的資產(chǎn)。作為現(xiàn)代企業(yè)的財務(wù)工作者，我所接觸到的信息極其豐富，企業(yè)的資產(chǎn)安全也是我工作的首要任務(wù)。合理的內(nèi)部控制可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和糾正各種不合規(guī)行為，避免資產(chǎn)遭受損失。例如，我司在資金管理上實行雙重核算和審批機制，確保資金流向的透明化和合規(guī)性。同時，內(nèi)部控制還可以減少管理者因為權(quán)力濫用或損失而導致的資產(chǎn)風險，提升企業(yè)的整體效益和利潤水平。因此，加強內(nèi)部控制是現(xiàn)代企業(yè)不可或缺的一項管理手段。
第二，優(yōu)秀的內(nèi)部控制可以提升企業(yè)的運營效率和風險管理水平。作為一個管理者，我深刻體會到內(nèi)部控制對于企業(yè)的戰(zhàn)略目標的幫助。合理的內(nèi)部控制可以提高運營效率，減少資源的浪費和損失，從而提高企業(yè)的市場競爭力。企業(yè)在資產(chǎn)負債表的編制和報告過程中，需嚴格遵守相關(guān)制度和規(guī)范，確保財務(wù)信息的真實性和準確性。此外，內(nèi)部控制還可以幫助企業(yè)及時預(yù)警和降低風險，及時采取措施來減少或避免潛在的風險。通過建立有效的內(nèi)部控制機制，并貫徹執(zhí)行，企業(yè)可以更好地應(yīng)對各種挑戰(zhàn)和風險，保障企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
不過，要構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制體系并不是一件簡單的事情。首先，需要企業(yè)的高層管理者高度重視和支持內(nèi)部控制的建設(shè)；其次，要依據(jù)企業(yè)的特點和業(yè)務(wù)流程，制定相應(yīng)的內(nèi)控制度和流程；最后，要通過內(nèi)部培訓和外部專業(yè)的幫助，提高員工的內(nèi)控意識和操作能力。企業(yè)運作中，出現(xiàn)問題時要敢于找出并及時解決，并不斷反思和總結(jié)經(jīng)驗教訓，優(yōu)化和完善內(nèi)部控制機制。
總結(jié)而言，現(xiàn)代內(nèi)部控制對于企業(yè)而言具有重要的作用。合理的內(nèi)部控制可以保護企業(yè)的資產(chǎn)和避免風險，提高企業(yè)的效率和競爭力。然而，構(gòu)建一套有效的內(nèi)部控制體系并不是簡單的，需要企業(yè)的高層重視和支持，并經(jīng)過不斷的實踐和完善。作為一名現(xiàn)代企業(yè)的員工，我們應(yīng)該不斷提高自己的內(nèi)控意識和專業(yè)能力，為企業(yè)的發(fā)展和繁榮貢獻自己的力量。讓我們攜手共進，共同構(gòu)建一個更加規(guī)范、高效和有競爭力的商業(yè)環(huán)境。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇八
現(xiàn)代企業(yè)面臨著日益復雜的經(jīng)營環(huán)境和風險挑戰(zhàn)，內(nèi)部控制成為保障企業(yè)長期發(fā)展的重要手段。在實踐中，我深刻認識到了現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要性，并積累了一些心得體會。本文將以1200字為篇幅，分為五個段落，談?wù)勎覍ΜF(xiàn)代內(nèi)部控制的認識和體會。
第二段：理解內(nèi)部控制的目標和原則
要有效地推進內(nèi)部控制工作，首先需要正確理解內(nèi)部控制的目標和原則。內(nèi)部控制的目標是為了保護企業(yè)資產(chǎn)的安全、有效性和合法性，提高績效，防止違法行為發(fā)生。在實踐中，我們要牢固樹立“風險可控、責任可分、事項可追蹤、數(shù)據(jù)可核查”的原則，以確保內(nèi)部控制系統(tǒng)的科學性和有效性。
第三段：健全內(nèi)部控制體系的重要性
健全內(nèi)部控制體系是企業(yè)發(fā)展的基礎(chǔ)，也是預(yù)防和控制風險的重要措施。在我工作的過程中，我深刻認識到了健全內(nèi)部控制體系的重要性。一方面，它可以幫助企業(yè)識別和分析風險，減少損失；另一方面，它可以提供準確的數(shù)據(jù)和信息，為企業(yè)決策提供科學依據(jù)。因此，我始終把內(nèi)部控制放在首位，積極推進內(nèi)部控制體系的建設(shè)。
第四段：加強內(nèi)部控制的有效途徑
要加強內(nèi)部控制工作，在實踐中，我總結(jié)出了一些有效的途徑。首先，要加強對內(nèi)部控制法律法規(guī)和相關(guān)制度的學習和熟悉。其次，要做好內(nèi)部控制的組織和管理，明確各部門的職責和權(quán)限，并建立起一套完善的內(nèi)部控制程序和流程。第三，要充分發(fā)揮內(nèi)部審計的作用，及時檢查和監(jiān)督公司的各項業(yè)務(wù)活動。第四，要加強對外部環(huán)境的監(jiān)測和分析，及時發(fā)現(xiàn)和解決潛在風險。通過以上途徑的實施，我們的內(nèi)部控制工作取得了明顯的成效。
第五段：總結(jié)與展望
通過一段時間的實踐和思考，我深刻認識到了現(xiàn)代內(nèi)部控制的重要性，并積累了一些心得體會。在今后的工作中，我將繼續(xù)加強對內(nèi)部控制的學習和實踐，不斷提高自身的素質(zhì)和能力。同時，我也希望借此機會，與大家分享我的體會和心得，共同促進企業(yè)內(nèi)部控制工作水平的提升。
通過以上五個段落的連貫敘述，我們展示了對現(xiàn)代內(nèi)部控制的深刻理解和積累的心得體會。在今后的工作中，我們將更加注重內(nèi)部控制工作，并且努力推進內(nèi)部控制體系的建設(shè)，為企業(yè)的長期發(fā)展提供堅實的保障。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇九
內(nèi)部控制是管理學中的一個重要理論，它涉及到組織內(nèi)部的運作機制、規(guī)范以及監(jiān)督的一系列措施。在我學習內(nèi)部控制學的過程中，我深受啟發(fā)，對其有了更深刻的理解和認識。接下來，我將從五個方面闡述我的學習心得體會。
首先，內(nèi)部控制是企業(yè)運作的重要保障。內(nèi)部控制作為一個綜合性的管理系統(tǒng)，對企業(yè)的發(fā)展起到了重要的支持作用。只有建立科學有效的內(nèi)部控制，才能幫助企業(yè)規(guī)范經(jīng)營行為，提高工作效率，減少風險。對于企業(yè)來說，內(nèi)部控制能夠保護企業(yè)的利益，防范各種內(nèi)外部風險，提高企業(yè)整體競爭力。因此，學習內(nèi)部控制學讓我認識到，只有不斷完善和強化內(nèi)部控制，企業(yè)才能夠在激烈的市場競爭中立于不敗之地。
其次，內(nèi)部控制是規(guī)范管理行為的有效手段。內(nèi)部控制主要通過制度的設(shè)計和執(zhí)行，對組織內(nèi)部的各個環(huán)節(jié)進行規(guī)范和監(jiān)督，防止各種違規(guī)行為的發(fā)生。在學習內(nèi)部控制學時，我了解到了一些企業(yè)因為缺乏有效的內(nèi)部控制，導致管理混亂，員工不廉潔行為頻發(fā)的案例。這使我明白了企業(yè)建立內(nèi)部控制的重要性。通過學習內(nèi)部控制學，我掌握了規(guī)范管理行為的方法和原則，能夠有效地防止各種違規(guī)行為的發(fā)生，提高企業(yè)整體管理水平。
第三，學習內(nèi)部控制學提高了我對風險管理的認識。在企業(yè)經(jīng)營中，風險管理是一項重要的任務(wù)。只有對風險進行有效的識別，才能采取相應(yīng)的內(nèi)部控制措施予以避免或降低風險的發(fā)生。通過學習內(nèi)部控制學，我明白了風險管理應(yīng)該從制定內(nèi)部控制目標、評估風險、制定控制措施、監(jiān)督措施執(zhí)行等方面入手，全面掌握風險管理的方法和技巧。
第四，內(nèi)部控制學讓我對信息系統(tǒng)管理有了新的認識。在如今信息時代，信息系統(tǒng)管理對企業(yè)的經(jīng)營和管理起到了舉足輕重的作用。學習內(nèi)部控制學后，我了解到信息系統(tǒng)安全是信息系統(tǒng)管理的關(guān)鍵點之一。企業(yè)需要在建立起有效的信息系統(tǒng)基礎(chǔ)上，加強對信息系統(tǒng)的安全管理和保護措施，避免信息泄露和破壞等問題的發(fā)生。通過學習內(nèi)部控制學，我學會了如何制定和執(zhí)行信息系統(tǒng)安全策略，提高信息系統(tǒng)的可靠性和安全性。
最后，學習內(nèi)部控制學讓我深刻認識到內(nèi)部控制是每個組織內(nèi)部管理的基石。無論是企業(yè)、組織還是個人，內(nèi)部控制都是確保其正常運作的重要手段。只有在內(nèi)部控制的基礎(chǔ)上，才能實現(xiàn)對各項資源的合理調(diào)配和利用，減少各種風險的發(fā)生，提高組織的整體效率和競爭力。通過學習內(nèi)部控制學，我不僅理解了內(nèi)部控制的基本原理和方法，更重要的是學會了如何運用內(nèi)部控制的思維模式和方法來規(guī)范自己的工作和生活。
綜上所述，學習內(nèi)部控制學讓我對企業(yè)管理有了更深刻的理解和認識。內(nèi)部控制不僅是企業(yè)運作的保障，也是規(guī)范、管理、控制各種風險的有效手段。通過學習內(nèi)部控制學，我對企業(yè)管理、風險管理、信息系統(tǒng)管理等方面有了更加全面和系統(tǒng)的認識，為今后的工作和生活提供了重要的指導和支持。我相信，只要不斷學習和實踐內(nèi)部控制學的理論和方法，我能夠在管理和風險控制方面更好地發(fā)揮自己的作用。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇十
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要環(huán)節(jié)，它可以幫助企業(yè)識別、評估和應(yīng)對風險，提高企業(yè)運營效率和防范經(jīng)營風險。通過參與內(nèi)部控制的工作，我深刻認識到內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展的重要性，并獲得了一些心得體會。
【第一段：內(nèi)部控制的重要性】
內(nèi)部控制對企業(yè)來說至關(guān)重要。良好的內(nèi)部控制能夠幫助企業(yè)建立明確的職責分工，有效地防止和減少錯誤、失誤和欺詐行為的發(fā)生，降低經(jīng)營風險。它可以確保企業(yè)的財務(wù)信息的可靠性和準確性，提供真實、完整的財務(wù)報告。同時，內(nèi)部控制還能提升企業(yè)的運營效率，加強資源的合理配置，保證企業(yè)按照既定的規(guī)章制度進行運作。有了內(nèi)部控制的支持，企業(yè)能夠更好地規(guī)范管理行為、提高工作效率，從而實現(xiàn)持續(xù)、健康的發(fā)展。
【第二段：內(nèi)部控制的目標】
內(nèi)部控制的目標可以概括為五個方面：規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為、保護企業(yè)資產(chǎn)、加強財務(wù)信息的可靠性和準確性、提高工作效率和運營效果、確保企業(yè)遵守法律法規(guī)和政策要求。這些目標相輔相成，相互補充。規(guī)范企業(yè)經(jīng)營行為可以幫助企業(yè)建立一個有序、穩(wěn)定的經(jīng)營環(huán)境；保護企業(yè)資產(chǎn)可以有效地預(yù)防和控制各種潛在風險，保障企業(yè)的長期發(fā)展；加強財務(wù)信息的可靠性和準確性可以提高企業(yè)的投資者信任和市場競爭力；提高工作效率和運營效果可以為企業(yè)節(jié)約成本，提高經(jīng)營效益；遵守法律法規(guī)和政策要求可以增強企業(yè)的合規(guī)性，降低法律風險。
【第三段：實施內(nèi)部控制的過程】
實施內(nèi)部控制需要一系列的過程和方法。首先，企業(yè)應(yīng)當明確內(nèi)部控制的目標和原則，并建立相應(yīng)的制度和措施。其次，需要制定明確的工作流程和責任分工，明確每個崗位的職責和權(quán)限。再次，要通過開展內(nèi)部審計、風險評估和內(nèi)部控制自評等手段，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題和隱患。此外，培訓和教育也是內(nèi)部控制的重要組成部分，只有員工具備了必要的知識和技能，才能更好地參與到內(nèi)部控制的工作中。最后，企業(yè)應(yīng)當建立健全的監(jiān)控和反饋機制，及時跟蹤和監(jiān)測內(nèi)部控制的執(zhí)行情況，發(fā)現(xiàn)問題及時糾正并優(yōu)化控制措施。
【第四段：個人心得體會】
在參與和實施內(nèi)部控制的過程中，我感受到了自身的成長和提升。首先，我對企業(yè)管理有了更全面的認識，明確了內(nèi)部控制對企業(yè)的重要作用。其次，我學會了主動發(fā)現(xiàn)和分析潛在的問題和風險，并提出改進方案，使企業(yè)能夠做出更準確、可靠的決策。此外，我還掌握了一些內(nèi)部控制的方法和技巧，提高了自己的業(yè)務(wù)水平。同時，通過與相關(guān)部門和團隊的合作，我培養(yǎng)了良好的溝通與協(xié)作能力，增強了自己的團隊合作精神。
【第五段：結(jié)語】
綜上所述，內(nèi)部控制是企業(yè)管理中不可或缺的一環(huán)，它對企業(yè)的發(fā)展和穩(wěn)定至關(guān)重要。實施內(nèi)部控制需要明確目標和原則，并建立相應(yīng)的制度和機制。通過內(nèi)部控制，企業(yè)可以規(guī)范經(jīng)營行為、保護資產(chǎn)、提高效率、降低風險，并且為企業(yè)提供準確可靠的財務(wù)信息和完善的合規(guī)性保障。參與內(nèi)部控制的工作，使我懂得了團隊合作的重要性，提高了自身的能力和素養(yǎng)。因此，我相信內(nèi)部控制將一直是企業(yè)管理中不可或缺的一部分，并會在我未來的職業(yè)生涯中發(fā)揮重要作用。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇十一
內(nèi)部控制是企業(yè)管理的重要組成部分，它能夠幫助企業(yè)建立有效的管理體系，提高運營效率和財務(wù)可靠性。在實踐中參與內(nèi)部控制工作的過程中，我深刻體會到了內(nèi)部控制的重要性和優(yōu)勢。本文將結(jié)合個人的實踐經(jīng)驗，總結(jié)出一些心得體會，以期對今后的內(nèi)部控制工作有所啟發(fā)。
第二段：明確內(nèi)部控制的目標和原則
在內(nèi)部控制實踐中，我們首先要明確內(nèi)部控制的目標和原則。內(nèi)部控制的目標是指在保障企業(yè)利益的前提下，合理使用企業(yè)資源、提高財務(wù)信息的可靠性和保護資產(chǎn)的安全性。在實踐中，我們要遵循內(nèi)部控制的原則，包括風險評估、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控和反饋等。只有明確了內(nèi)部控制的目標和原則，才能夠在實際工作中準確把握內(nèi)部控制的核心要點。
第三段：加強風險評估和控制活動
在實踐中，我發(fā)現(xiàn)風險評估和控制活動是內(nèi)部控制最重要的環(huán)節(jié)之一。通過對企業(yè)的內(nèi)外部環(huán)境進行全面的評估，我們可以確定企業(yè)面臨的風險，進而采取相應(yīng)的控制措施?？刂苹顒邮侵父鶕?jù)風險評估的結(jié)果，制定相應(yīng)的操作規(guī)程和管理流程，以確保風險能夠得到有效的控制。在實踐中，我們要加強對風險評估和控制活動的理解和應(yīng)用，通過合理的風險評估和控制措施，提高內(nèi)部控制的有效性和實效性。
第四段：加強信息與溝通和監(jiān)控
在內(nèi)部控制實踐中，信息與溝通和監(jiān)控也是至關(guān)重要的環(huán)節(jié)。信息與溝通是指在內(nèi)部控制中及時獲取和傳遞相關(guān)信息，以便及時采取相應(yīng)的控制措施。在實踐中，我們要加強信息與溝通的能力，建立高效的信息傳遞機制，確保信息的準確性和及時性。監(jiān)控是指通過監(jiān)視和評價風險控制的執(zhí)行情況，及時發(fā)現(xiàn)和解決存在的問題。在實踐中，我們要加強監(jiān)控的能力，建立健全的監(jiān)控機制，提高內(nèi)部控制的監(jiān)督和管理水平。
第五段：不斷完善內(nèi)部控制體系
在內(nèi)部控制實踐中，我們要不斷完善內(nèi)部控制體系，以適應(yīng)企業(yè)運營的變化和發(fā)展。首先，我們要及時更新內(nèi)部控制的目標和原則，確保其與企業(yè)的發(fā)展保持一致。其次，我們要根據(jù)實際情況不斷調(diào)整和優(yōu)化內(nèi)部控制的操作規(guī)程和管理流程，以提高內(nèi)部控制的實效性和可操作性。最后，我們要加強對內(nèi)部控制的培訓和宣傳，提高員工對內(nèi)部控制的重視和理解，形成全員參與內(nèi)部控制的良好氛圍。只有不斷完善內(nèi)部控制體系，才能夠提高企業(yè)的管理水平和競爭力。
結(jié)尾段：總結(jié)
通過內(nèi)部控制實踐，我深刻體會到了內(nèi)部控制的重要性和優(yōu)勢。我們要明確內(nèi)部控制的目標和原則，加強風險評估和控制活動，加強信息與溝通和監(jiān)控，不斷完善內(nèi)部控制體系。只有這樣，才能夠建立健全的內(nèi)部控制體系，提高企業(yè)的管理水平和競爭力。我將把這些心得體會應(yīng)用于今后的工作實踐中，努力為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
內(nèi)部控制與風險管理心得篇十二
內(nèi)部控制是企業(yè)經(jīng)營管理中至關(guān)重要的一環(huán)，它是確保企業(yè)規(guī)范運營、保護利益的基石。在我參與過的工作中，我學到了很多關(guān)于內(nèi)部控制的經(jīng)驗和體會。本文將從我對內(nèi)部控制的理解、內(nèi)部控制的目標、內(nèi)部控制的重要性以及如何建立有效的內(nèi)部控制體系等方面展開論述。
首先，我認為內(nèi)部控制是企業(yè)管理的一種方式和手段，通過它可以規(guī)范企業(yè)的各項活動和行為。內(nèi)部控制不僅包括財務(wù)方面的控制，還包括風險管理、合規(guī)管理等。我在實際工作中深刻感受到了內(nèi)部控制的作用，它可以確保企業(yè)的財務(wù)信息真實可靠、風險得到有效控制，并推動企業(yè)實現(xiàn)目標。同時，內(nèi)部控制也可以防止員工的違規(guī)行為，提高工作效率和工作質(zhì)量?？梢哉f，內(nèi)部控制無處不在，并且在企業(yè)的經(jīng)營管理中發(fā)揮著重要的作用。
其次，內(nèi)部控制的目標是確保企業(yè)的相關(guān)法律法規(guī)得到遵守和執(zhí)行，保護企業(yè)的資產(chǎn)安全，保護利益相關(guān)者的利益。內(nèi)控的首要目標是防范各種風險，包括財務(wù)風險、操作風險、法律合規(guī)風險等。通過建立完善的內(nèi)控制度和流程，可以預(yù)防和及時發(fā)現(xiàn)各種潛在的風險，并及時采取相應(yīng)措施進行控制和處理。內(nèi)控的第二個目標是提高工作效率和資源利用效率，通過規(guī)范各項流程和活動，確保資源的有效利用和合理配置。最后，內(nèi)控還要保證企業(yè)財務(wù)信息的真實可靠，提高決策的準確性和及時性。
第三，內(nèi)部控制的重要性不可低估。一個企業(yè)如果沒有良好的內(nèi)部控制，就容易面臨各種風險，財務(wù)信息也無法真實可靠。在我工作的一家企業(yè)中，曾經(jīng)發(fā)生了一起內(nèi)部人員盜竊資金的事件。這件事使我深刻認識到內(nèi)部控制的重要性。如果企業(yè)的內(nèi)部控制機制健全，可能就能及時發(fā)現(xiàn)并阻止這種違法行為。因此，企業(yè)要重視內(nèi)部控制，完善內(nèi)部控制制度和流程，提高內(nèi)部控制水平。
最后，要建立有效的內(nèi)部控制機制，需要注意以下幾個方面。首先，公司應(yīng)該制定符合公司實際情況和特點的內(nèi)部控制制度和規(guī)范，確保其能夠有效落地。其次，內(nèi)部控制需要各方的共同參與和支持，包括高層管理者、中層管理者和所有員工。只有通過全員參與，才能確保內(nèi)部控制的順利推進。再次，公司應(yīng)該建立健全的內(nèi)控審計制度，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題，并對內(nèi)部控制過程進行監(jiān)督和評估。最后，公司還可以借鑒行業(yè)內(nèi)的先進經(jīng)驗和做法，不斷提高內(nèi)部控制水平。
總之，內(nèi)部控制在企業(yè)經(jīng)營管理中至關(guān)重要。通過我參與的工作和實踐，我深刻認識到了內(nèi)部控制的作用和重要性。只有建立有效的內(nèi)部控制機制，才能保證企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展和利益相關(guān)者的權(quán)益。希望我的這些心得體會能對大家對內(nèi)部控制有所啟發(fā)和幫助。