總結(jié)是對(duì)我們經(jīng)歷的一段時(shí)間內(nèi)所學(xué)到的知識(shí)、經(jīng)驗(yàn)和感悟進(jìn)行梳理和歸納的過(guò)程。如何實(shí)現(xiàn)人與自然和諧共存？這是全球生態(tài)環(huán)境保護(hù)的關(guān)鍵。大自然是一本巨大的教科書(shū)，我們可以從中學(xué)到很多人生智慧。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一
一、會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)的發(fā)展概述
20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，對(duì)會(huì)計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
1、提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率，大量的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這會(huì)提高會(huì)計(jì)核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會(huì)計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。
2、增強(qiáng)了提供信息的能力，為使會(huì)計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢(shì)，并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門(mén)廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢(shì)給內(nèi)部控制提出了新的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道，中國(guó)的企業(yè)走入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際分工。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求，也是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立更為科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來(lái)制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補(bǔ)充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。
二、電算化會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過(guò)會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對(duì)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒(méi)有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。
1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，原來(lái)的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來(lái)的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面，手工會(huì)計(jì)的一些控制措施在電算化后沒(méi)有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)；另一方面，手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù)，一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯(cuò)誤。因而，數(shù)據(jù)庫(kù)輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。
3、會(huì)計(jì)處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制增強(qiáng)，內(nèi)部稽核削弱。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的無(wú)紙化數(shù)據(jù)與無(wú)紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會(huì)計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
4、會(huì)計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了很多新問(wèn)題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過(guò)去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用，大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性，給一些非法訪問(wèn)者以可乘之機(jī)，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題，加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中。
三、完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，及時(shí)研究?jī)?nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問(wèn)題之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問(wèn)題。
1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：
（1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級(jí)控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對(duì)不同級(jí)別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級(jí)管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對(duì)操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)限，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^(guò)建立科目名稱與代碼對(duì)照文件，設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯(cuò)率。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制，以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過(guò)程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。
（1）建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對(duì)集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，減少發(fā)生的錯(cuò)誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。用戶部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
（2）加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來(lái)自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。
（3）系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門(mén)的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同形式的紙質(zhì)上。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對(duì)于會(huì)計(jì)資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來(lái)源于數(shù)據(jù)和程序，并一開(kāi)始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來(lái)，只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不會(huì)留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過(guò)以下三方面加以控制：
（1）接觸控制，即把對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會(huì)計(jì)電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份，對(duì)于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止會(huì)計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財(cái)力，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍，為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二
【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
【論文摘要】近年來(lái)隨著在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來(lái)的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來(lái)了一定的影響。由此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化要解決的首要問(wèn)題。
內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了完成單位的活動(dòng)，保護(hù)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及活動(dòng)的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較之為完整的體系。
一、會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)分析
會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑止?huì)計(jì)核算下，要想更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時(shí)更改相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表。一方面工作量比較大，另一方面也會(huì)在相關(guān)的紙質(zhì)存儲(chǔ)介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對(duì)記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
1、開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
在應(yīng)用軟件的研制過(guò)程中，由于研制人員所考慮的問(wèn)題不是十分全面，致使實(shí)際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯(cuò)，給犯罪分子以可乘之機(jī)，犯罪分子正是利用這一空隙，運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。
2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒(méi)有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。
3、計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成風(fēng)險(xiǎn)
在電算化高速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲(chǔ)，文件傳遞等都變成了文件存于計(jì)算機(jī)內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化，電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見(jiàn)的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。
4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)
不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤(pán)）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計(jì)算機(jī)病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
由于控制方法，對(duì)象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日常控制。
[1]
1、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，會(huì)對(duì)企業(yè)體制造成較大的影響，同時(shí)可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫(kù)備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間（至少為3個(gè)月），以便新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進(jìn)行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門(mén)與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補(bǔ)不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管人員的要求，對(duì)各崗位分配權(quán)限，對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。
4、日?？刂?BR> （1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等，以甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì)，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報(bào)表頁(yè)號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)做好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機(jī)房；操作人員身份的密碼控制；開(kāi)機(jī)后，操作人員不得擅自離開(kāi)操作現(xiàn)場(chǎng)；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機(jī)專用。
三、應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部控制的
查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對(duì)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)，查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。為監(jiān)督并促進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括：對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)。企業(yè)必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)的建設(shè)
要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要求決策層對(duì)此有明確的認(rèn)識(shí)。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實(shí)現(xiàn)電算化的及時(shí)更新?lián)Q代，進(jìn)而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來(lái)越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實(shí)現(xiàn)了電算化。會(huì)計(jì)的電算化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。但是。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問(wèn)題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問(wèn)題。
一、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中存在的主要問(wèn)題
一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化存在片面認(rèn)識(shí)。有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替賬冊(cè)。從已實(shí)施會(huì)計(jì)電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差：一是認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是會(huì)計(jì)核算工具的改變?？床坏狡鋵?duì)會(huì)計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作一味求簡(jiǎn);二是僅把會(huì)計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹(shù)立企業(yè)形象的一種手段。
二)財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開(kāi)發(fā)的。各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒(méi)有交流和溝通，沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
三)缺乏對(duì)傳統(tǒng)手工模式的改造。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點(diǎn)是管理效率低下，信息不能及時(shí)處理.流程重復(fù)等問(wèn)題。一些企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，沒(méi)有對(duì)手工系統(tǒng)進(jìn)行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡(jiǎn)單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，無(wú)法按照計(jì)算機(jī)管理的特點(diǎn)重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
四)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在安全隱患財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開(kāi)發(fā)都是把重點(diǎn)放在理財(cái)和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復(fù)起來(lái)比較困難.要恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)就更成問(wèn)題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)。在給企業(yè)帶來(lái)無(wú)限商機(jī)的同時(shí)。也給企業(yè)帶來(lái)了隱患。所以，對(duì)于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是保存在計(jì)算機(jī)的磁盤(pán)或者外在的軟盤(pán)、光盤(pán)中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失。勢(shì)必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。
五)缺乏綜合性的財(cái)會(huì)專業(yè)人才一般會(huì)計(jì)人員所掌握的知識(shí)理論能滿足手工會(huì)計(jì)核算的要求。但會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用。對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識(shí)。
六)會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系，以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護(hù)制度和崗位責(zé)任制度等方面。
二、解決會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國(guó)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對(duì)以上分析的會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題，提出如下對(duì)策：
一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺(jué)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。大力支持會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化的重要性，以及它對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施;結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并考慮部門(mén)或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r，制定本企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)內(nèi)對(duì)外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯?duì)操作員的要求，也可最大限度地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
三)在研制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)。加強(qiáng)對(duì)手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來(lái)，找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計(jì)算機(jī)代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會(huì)計(jì)軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤(pán)等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過(guò)程中信息安全兩個(gè)方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問(wèn)題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)。由專門(mén)的工作人員來(lái)管理數(shù)據(jù)，而對(duì)非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時(shí)，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份識(shí)別、授權(quán)等措施，來(lái)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才會(huì)計(jì)電算化光有精湛的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強(qiáng)調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開(kāi)發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化，就要造就大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專于財(cái)務(wù)管理知識(shí)，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的“會(huì)計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：
人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
總之，要使我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實(shí)踐上進(jìn)行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會(huì)計(jì)應(yīng)該是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會(huì)計(jì).而不是一個(gè)修修補(bǔ)補(bǔ)的會(huì)計(jì)。應(yīng)該抓緊對(duì)會(huì)計(jì)電算化的討論來(lái)促進(jìn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四
在電算化條件下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤(pán))部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長(zhǎng)期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
2.硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí)，為防萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi)，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。
3.內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門(mén)制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行，從而保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開(kāi)發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制，這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過(guò)各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過(guò)程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
4.軟件安全控制。1會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)，必須進(jìn)行全面的.市場(chǎng)調(diào)查，嚴(yán)格遵循財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開(kāi)發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯(cuò)能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計(jì)不好，會(huì)帶來(lái)比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫(xiě)、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問(wèn)。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分級(jí)管理，避免使用易破譯的密碼。3對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密鑰。
6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤(pán)及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購(gòu)和更新要通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后才可使用；專機(jī)專用，絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲；建立軟盤(pán)管理制度，同時(shí)防止亂拷貝軟盤(pán)；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的，所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五
在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過(guò)程來(lái)看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過(guò)員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒(méi)有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒(méi)有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來(lái)做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門(mén)這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
（二）內(nèi)控制度有待加強(qiáng)
長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒(méi)有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒(méi)有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說(shuō)一個(gè)小小的公司，如果說(shuō)增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢(qián)的使用。這么一來(lái)，錢(qián)全部掌握在自己手里，也就是說(shuō)他可以把錢(qián)做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒(méi)有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒(méi)有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來(lái)管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問(wèn)題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒(méi)有這樣的動(dòng)力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來(lái)說(shuō)也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，管理者找誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說(shuō)，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無(wú)論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無(wú)誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見(jiàn)，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來(lái)的。他們沒(méi)有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過(guò)短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒(méi)有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒(méi)有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門(mén)很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問(wèn)題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來(lái)往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來(lái)充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒(méi)有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來(lái)打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開(kāi)發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開(kāi)發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開(kāi)拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒(méi)有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見(jiàn)，華為的成功離不開(kāi)強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
如果說(shuō)要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來(lái)實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六
當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)信息的時(shí)代，計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會(huì)計(jì)行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作則由會(huì)計(jì)電算化逐漸代替。但隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一定的影響。我們應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行深入研究，總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進(jìn)行。要對(duì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計(jì)等方面，來(lái)重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制措施。
一、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
加強(qiáng)組織控制主要是對(duì)部門(mén)的權(quán)責(zé)劃分，加強(qiáng)操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)來(lái)替代人工進(jìn)行操作，但是操控計(jì)算機(jī)的終究還是會(huì)計(jì)人員。所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。
(一)做好部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對(duì)于每一筆可能會(huì)引起舞弊犯罪的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要避免一個(gè)人或者是一個(gè)部門(mén)操作，必須由幾個(gè)人或者幾個(gè)部門(mén)來(lái)完成，便于相互制約。在會(huì)計(jì)電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個(gè)人，這些不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人或部門(mén)完成，必須將各部門(mén)的職責(zé)分工明確，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動(dòng)，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。
(二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會(huì)計(jì)電算化促使企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財(cái)務(wù)人員不能只是提高自己在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要不斷提高自己在計(jì)算機(jī)方面的能力，努力成為同時(shí)具有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。
(三)加強(qiáng)檔案管理工作會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時(shí)存檔，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計(jì)算機(jī)被病毒侵襲時(shí)檔案無(wú)法找回，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定時(shí)備份檔案數(shù)據(jù)。無(wú)論任何人在什么時(shí)候用什么身份進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的任何操作，都應(yīng)逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
二、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
操作控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
(一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制措施在會(huì)計(jì)電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查，或者通過(guò)其他技術(shù)軟件進(jìn)行檢驗(yàn)，財(cái)務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計(jì)算機(jī)中。所以為了減少由于有些操作人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意，導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯(cuò)誤，操作人員在具備專業(yè)的知識(shí)外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。
(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理控制措施在會(huì)計(jì)電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財(cái)務(wù)人員操作，而是由財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中，由會(huì)計(jì)軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，則要由制證人進(jìn)行修改，修改之后再審核。按照我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。當(dāng)制證人填制完憑證之后，不能自己進(jìn)行審核，而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進(jìn)行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失或出錯(cuò)的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。
(三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對(duì)輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
三、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
(一)加強(qiáng)接觸控制措施在會(huì)計(jì)電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，以避免會(huì)計(jì)機(jī)密文件泄漏;同時(shí)他們也不能接觸與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
(二)加強(qiáng)實(shí)體安全控制措施實(shí)體安全主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計(jì)算機(jī)機(jī)房。要注意防潮、防塵、和防磁來(lái)保護(hù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
(三)做好病毒防范和控制會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)的病毒防范是工作重點(diǎn)。計(jì)算機(jī)一旦受到病毒的侵襲，會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能會(huì)導(dǎo)致破壞或癱瘓，將會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作帶來(lái)很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過(guò)這些來(lái)破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且對(duì)于傳輸過(guò)來(lái)的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過(guò)病毒檢測(cè)。此外，一定要及時(shí)的更新升級(jí)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個(gè)操作員必須具備防止計(jì)算機(jī)病毒的基本計(jì)算機(jī)知識(shí)。
四、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)措施
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么給企業(yè)帶來(lái)的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計(jì)的作用，利用內(nèi)部審計(jì)，來(lái)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的一些新變化所帶來(lái)的問(wèn)題，能夠更好的完善會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七
1會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響
（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化。實(shí)行電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
（3）內(nèi)部控制的重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制等幾個(gè)方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。
（4）會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)、存儲(chǔ)方式的改變。
（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會(huì)計(jì)電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會(huì)有所不同，一般來(lái)說(shuō)，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個(gè)執(zhí)行控制的`主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)中，控制的重點(diǎn)已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)控制、會(huì)計(jì)信息輸出控制、人機(jī)交互處理控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征
（1）操作授權(quán)口令化。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的唯一通道，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺(jué)的會(huì)計(jì)資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設(shè)置時(shí)沒(méi)有考慮周全，由于程序運(yùn)行的重復(fù)性，往往會(huì)使失控情況長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，由于部分交易幾乎沒(méi)有痕跡，難以追查出錯(cuò)源頭。比如每一筆會(huì)計(jì)分錄的錄入系統(tǒng)都會(huì)要求借貸平衡，可是如果錄入的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而審核時(shí)又沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，將會(huì)使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴(kuò)大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，不僅要對(duì)交易處理控制，還要對(duì)系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。
（5）信息存儲(chǔ)安全風(fēng)險(xiǎn)增大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒(méi)有及時(shí)存儲(chǔ)，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。
（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。
3完善會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
（1）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
（2）具體控制電算化下的會(huì)計(jì)處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份等等。
（3）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說(shuō)明書(shū)和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理，報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤(pán)徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。
（4）加大對(duì)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí)，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。
（5）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對(duì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止任何形式的漏洞存在。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八
摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問(wèn)題，以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。
控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九
會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。職業(yè)道德是從業(yè)人員在進(jìn)行職業(yè)活動(dòng)時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，同時(shí)又是從業(yè)人員對(duì)社會(huì)所應(yīng)承擔(dān)的道德責(zé)任和義務(wù)，也是會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)之一。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，是精神領(lǐng)域中一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的基礎(chǔ)工程，必須持之以恒，一抓到底。
1.深入開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。個(gè)人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會(huì)教育來(lái)強(qiáng)化。目前我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德處于放縱階段，不能指望良好道德在短期內(nèi)能自發(fā)形成，而應(yīng)該下大力氣狠抓落實(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。一是要加強(qiáng)從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來(lái)，互相促進(jìn)。要定期組織會(huì)計(jì)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度，引導(dǎo)每個(gè)人自覺(jué)履行《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)義務(wù)，積極承擔(dān)自己應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，把權(quán)利和義務(wù)結(jié)合起來(lái)，樹(shù)立把國(guó)家和人民利益放在首位而又充分尊重會(huì)計(jì)從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是要引導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員自省自律。切實(shí)增強(qiáng)從業(yè)人員自省、自律、自重意識(shí)是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復(fù)檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并及時(shí)糾正;所謂自律，就是在無(wú)人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹(jǐn)慎檢點(diǎn)，防止違背道德的意識(shí)與行為的出現(xiàn)。因此，要引導(dǎo)廣大干部職工自覺(jué)接受職業(yè)道德的引導(dǎo)、規(guī)范，自覺(jué)檢查自己的言行，思考自己的得與失、對(duì)與錯(cuò)，自覺(jué)糾正言行偏差，按照會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺(jué)，從外表到內(nèi)心、從被動(dòng)到主動(dòng)、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個(gè)新境界。
2.建立一套完整的會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系。會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜而開(kāi)放的系統(tǒng)工程。主要由會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德評(píng)價(jià)和懲戒規(guī)范構(gòu)成。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中的一種行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系的核心。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律、誠(chéng)實(shí)守信、堅(jiān)持原則、客觀公正、提高技能和奉獻(xiàn)社會(huì)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)要與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。
3.凈化會(huì)計(jì)人員環(huán)境。即通過(guò)創(chuàng)造和利用社會(huì)物質(zhì)、精神生活條件以及社會(huì)一切有利資源來(lái)推進(jìn)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)。會(huì)計(jì)人員不僅工作在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，更生活在社會(huì)大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地要受到社會(huì)各種不良因素的影響和干擾。財(cái)會(huì)人員德治理念的形成與鞏固，很大程度上受制于社會(huì)環(huán)境，而致力于創(chuàng)造和利用優(yōu)良的社會(huì)環(huán)境，就能使財(cái)會(huì)人員從中得到道德情操的陶冶和道德修養(yǎng)的內(nèi)化。我們必須從整個(gè)社會(huì)背景中去認(rèn)識(shí)和解決財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德問(wèn)題，通過(guò)長(zhǎng)期艱苦細(xì)致的工作來(lái)營(yíng)造出良好的社會(huì)環(huán)境。在一個(gè)道德意識(shí)淡薄，公共意識(shí)低下，自我中心突出的社會(huì)環(huán)境下，不可能營(yíng)造出高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。凈化環(huán)境，不是光靠會(huì)計(jì)職業(yè)界的努力能做到的，而要依托于社會(huì)各方面的變革與協(xié)調(diào)，尤其是應(yīng)與法律、各行各業(yè)的職業(yè)道德同步，才能建設(shè)好會(huì)計(jì)職業(yè)道德。美國(guó)會(huì)計(jì)界認(rèn)為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德?tīng)顩r在很大程度上取決于經(jīng)理職業(yè)道德的高低。一家會(huì)計(jì)公司曾對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)、教育和政府等部門(mén)1000位著名人物進(jìn)行調(diào)查顯示：在美國(guó)，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)之高，僅次于神職人員。會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)實(shí)質(zhì)上是向社會(huì)提出了提高道德覺(jué)悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求。在加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)的今天，各行各業(yè)都應(yīng)自覺(jué)提高職業(yè)道德意識(shí)，從而營(yíng)造出建設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的和諧環(huán)境。當(dāng)然，我們也不能坐等外部環(huán)境凈化之后，再來(lái)談會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員也絕不應(yīng)因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。
4.建立有效的內(nèi)部控制制度和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制?！稌?huì)計(jì)法》中詳細(xì)闡述了會(huì)計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)、內(nèi)容和方法，充分說(shuō)明了會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性。會(huì)計(jì)監(jiān)督是國(guó)家賦予財(cái)會(huì)人員的光榮職責(zé)。會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)努力達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。只有建立健全一個(gè)包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度等為主要內(nèi)容的.、較為完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能有效地防止會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題。同時(shí)，還要完善以財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的政府監(jiān)督機(jī)制和以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。
5.完善會(huì)計(jì)法規(guī)，依法嚴(yán)懲會(huì)計(jì)造假行為。新的《會(huì)計(jì)法》就會(huì)計(jì)違法行為明確了應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，所以應(yīng)對(duì)嚴(yán)重違反《會(huì)計(jì)法》的企業(yè)進(jìn)行行政處罰，追究主要責(zé)任人的責(zé)任，取消應(yīng)負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)資格等;并對(duì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真及有直接責(zé)任的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)進(jìn)行行政記過(guò)、警告等處分，對(duì)涉及違法犯罪者移送司法機(jī)關(guān)處理，絕不姑息。盡快建立民事賠償制度，對(duì)參與造假，無(wú)論是公司(投資者或經(jīng)營(yíng)者)、律師，還是評(píng)估師、會(huì)計(jì)師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。
會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是對(duì)會(huì)計(jì)人員知識(shí)與技能進(jìn)行更新、補(bǔ)充、拓展和提高，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平和創(chuàng)新能力的教育。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的目標(biāo)，是建立結(jié)構(gòu)合理、運(yùn)行規(guī)范、管理嚴(yán)格的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)持續(xù)、有針對(duì)性的教育，提升會(huì)計(jì)人員政策、業(yè)務(wù)水平和會(huì)計(jì)操作技能，培養(yǎng)一批具有熟練會(huì)計(jì)操作技能的初級(jí)人才，具有綜合分析和參與決策能力的中級(jí)會(huì)計(jì)人才以及專業(yè)精深、熟悉國(guó)際慣例、符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、綜合分析和決策能力強(qiáng)的高級(jí)會(huì)計(jì)管理人才。
1.不斷豐富繼續(xù)教育內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育不同于一般的學(xué)歷教育，在培訓(xùn)內(nèi)容安排方面，既要考慮把會(huì)計(jì)專用知識(shí)介紹給廣大的會(huì)計(jì)人員，又要適時(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育，宣傳誠(chéng)信的會(huì)計(jì)理念，做到學(xué)以致用。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的課程設(shè)置應(yīng)通過(guò)需求調(diào)查等方式收集會(huì)計(jì)人員所需繼續(xù)教育信息，然后統(tǒng)籌安排各類課程。培訓(xùn)內(nèi)容大致分為職業(yè)道德、制度、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、咨詢等。在繼續(xù)教育內(nèi)容選擇上，還要充分考慮會(huì)計(jì)的具體工作差異、會(huì)計(jì)人員層次差異和行業(yè)差異，對(duì)不同層次、不同行業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)設(shè)定不同的繼續(xù)教育內(nèi)容，使每位會(huì)計(jì)人員都能從培訓(xùn)中真正受益。要改進(jìn)培訓(xùn)方式，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的發(fā)展方向，便于反復(fù)學(xué)習(xí)、異地學(xué)習(xí)，也可大大節(jié)省會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，其學(xué)員信息、學(xué)習(xí)進(jìn)度、測(cè)試成績(jī)等都可以動(dòng)態(tài)掌握，方便準(zhǔn)確。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資隊(duì)伍建設(shè)。穩(wěn)定的高水平的師資隊(duì)伍是搞好會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作的基本條件，也是確保培訓(xùn)效果的根本因素。授課師資隊(duì)伍的選拔與培養(yǎng)，已成為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)成功與否的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理部門(mén)應(yīng)著力打造一支高水平的師資隊(duì)伍，各地要因地制宜，可從當(dāng)?shù)馗叩仍盒?、?huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)主管部門(mén)以及大企業(yè)選聘既有理論知識(shí)又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和授課經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任授課教員，給予授課資格證;加強(qiáng)教員的深造學(xué)習(xí)也是提高教員自身素質(zhì)的有效方法，組織教員參加上級(jí)有關(guān)部門(mén)舉辦的師資培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，在條件允許的情況下，可以適當(dāng)選派教員參加進(jìn)修學(xué)習(xí)或?qū)W習(xí)訪問(wèn)，以提高教員專業(yè)理論水平，更新知識(shí)，了解國(guó)內(nèi)外財(cái)會(huì)理論的前沿動(dòng)態(tài)，使教員更好地做好會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作。同時(shí)要調(diào)動(dòng)教員的主動(dòng)性、積極性，在教員隊(duì)伍中應(yīng)引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，對(duì)教學(xué)態(tài)度端正、教學(xué)認(rèn)真負(fù)責(zé)、授課效果好、學(xué)員滿意率高的教員應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十
[提要]本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析，闡述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;解決方法
一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)電算化軟件存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對(duì)于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。各會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式和特點(diǎn)，造成大部分會(huì)計(jì)軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來(lái)了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)，甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂，不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?BR> (二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問(wèn)題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問(wèn)題是電算化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問(wèn)題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù)，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表中的一系列錯(cuò)誤。電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
(三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國(guó)的不少企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會(huì)計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng)，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)檔案形成和保管過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。
(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的，而目前我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。
(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式將被打破，會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí)，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段，沒(méi)能適時(shí)調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒(méi)有針對(duì)本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，且系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會(huì)計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析
(一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會(huì)計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)的，甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從?guó)外情況看，在某些會(huì)計(jì)電算化搞得好的國(guó)家，基本上是通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國(guó)家就直接通過(guò)政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣，國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門(mén)就可以很方便地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。
(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實(shí)際工作中要求會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會(huì)計(jì)軟件規(guī)范化要求對(duì)原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
(三)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問(wèn)題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來(lái)說(shuō)，真正研究數(shù)據(jù)保密問(wèn)題、數(shù)據(jù)可靠問(wèn)題的廠家寥寥無(wú)幾。一般意義上的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。我國(guó)多數(shù)會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對(duì)操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒(méi)有具體的記錄，出現(xiàn)問(wèn)題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯(cuò)能力往往也很差，它們對(duì)用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺(jué)，生怕由于錯(cuò)誤操作而發(fā)生問(wèn)題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。
(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開(kāi)發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來(lái)，我國(guó)成功地開(kāi)發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會(huì)計(jì)電算化軟件，但隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問(wèn)題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無(wú)法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識(shí)技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)軟件功能齊全，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會(huì)計(jì)核算功能部分能被使用，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的改善。
(六)會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件，卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外，由于大部分會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理，對(duì)如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無(wú)能為力，沒(méi)能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒(méi)有完全體現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢(shì)，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。
三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題解決方法
(一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會(huì)計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的，事前有預(yù)測(cè)、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此，需要開(kāi)發(fā)真正具有管理功能的會(huì)計(jì)軟件。改變會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式，進(jìn)一步加速會(huì)計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)出商品化的實(shí)用型會(huì)計(jì)軟件，并具有二次開(kāi)發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的做法，使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn)，分別開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會(huì)計(jì)電算化軟件。如銀行的流動(dòng)資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊，讓通用會(huì)計(jì)軟件更實(shí)用。
(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過(guò)審查，在錄入處理前都要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的權(quán)級(jí)審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無(wú)誤。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，同時(shí)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手，建立完善的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系，增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。
(四)實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過(guò)準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)規(guī)范化管理主要是通過(guò)頒布指定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行的。只有用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的正確認(rèn)識(shí)，完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會(huì)計(jì)信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國(guó)家應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會(huì)計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過(guò)準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。
(五)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制
1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制，通過(guò)幾個(gè)不同的職能組來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過(guò)賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)主管對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來(lái)實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門(mén)有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會(huì)計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對(duì)所存檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。
2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過(guò)現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語(yǔ)義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過(guò)系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒?dòng)。
3、日?？刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無(wú)效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查;同時(shí)，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn)，如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
總之，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會(huì)計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問(wèn)題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)性，并將成為當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。
主要參考文獻(xiàn)：
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一
近幾年來(lái)會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過(guò)程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處，但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善
由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏
會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過(guò)程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí)，這樣可以方便解決過(guò)程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)
一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國(guó)的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略
1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過(guò)去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來(lái)的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來(lái)的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段，目前還沒(méi)有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合，但是在審計(jì)的工作過(guò)程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說(shuō)起來(lái)容易實(shí)際做起來(lái)卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問(wèn)題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)
為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語(yǔ)
會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來(lái)的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
參考文獻(xiàn)
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二
當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無(wú)法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式收到?jīng)_擊，同時(shí)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對(duì)建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
會(huì)計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算通過(guò)人工記賬、算賬和報(bào)賬，程序復(fù)雜。而會(huì)計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
會(huì)計(jì)電算化將改變會(huì)計(jì)資料，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等取代，因此企業(yè)對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表化和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實(shí)施。同時(shí)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
1.加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開(kāi)始進(jìn)行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。
2.嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，并建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
3.嚴(yán)格對(duì)人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級(jí)管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級(jí)別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志，對(duì)用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號(hào)、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對(duì)日志中的操作記錄。
5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級(jí)別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問(wèn)，從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過(guò)安裝殺毒軟件，通過(guò)系統(tǒng)掃描，進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過(guò)入侵檢測(cè)，檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識(shí)以保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案，能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行在線備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題能夠自動(dòng)報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。
采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是開(kāi)放經(jīng)濟(jì)，是競(jìng)爭(zhēng)和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)應(yīng)對(duì)變化的市場(chǎng)情況，做出正確的決策，這就依賴實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理決策、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時(shí)代給實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實(shí)施有效的電子信息技術(shù)控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟(jì)效益。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程，由此而建立起來(lái)的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來(lái)，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開(kāi)了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
(二)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆](méi)有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。
(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無(wú)旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開(kāi)人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過(guò)競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門(mén)成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽(tīng)取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過(guò)比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內(nèi)部控制定位
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒(méi)有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來(lái)我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
(二)內(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門(mén)、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)管理。未來(lái)的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來(lái)的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見(jiàn)，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十四
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過(guò)分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問(wèn)題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?，合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無(wú)章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
（一）崗位設(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來(lái)完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。
（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒(méi)有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制
這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒(méi)有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
（一）建立財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。
（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過(guò)程之中。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)?？疾靸?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十五
內(nèi)部控制制度(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。
一、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則
1、相互牽制原則。企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。
3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。
4、成本效益原則。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。
二、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十六
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬(wàn)無(wú)一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開(kāi)論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒(méi)有經(jīng)過(guò)最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過(guò)程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績(jī)效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓，開(kāi)發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開(kāi)源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，專門(mén)的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過(guò)程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒(méi)有超出預(yù)售款和沒(méi)有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十七
本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。
建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；完善
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購(gòu)等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購(gòu)、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂
由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差
相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫(kù)，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。
（一）建筑施工企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過(guò)于集中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力
完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)審計(jì)來(lái)降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門(mén)，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[c]，20xx年.
[2]孫志宏.建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀分析及有效措施[j].經(jīng)營(yíng)管理者，20xx年15期.
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十八
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)過(guò)程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過(guò)不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過(guò)時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無(wú)法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過(guò)口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。
隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開(kāi)放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門(mén)人員共享，甚至外部人員也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡(jiǎn)單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過(guò)部門(mén)的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來(lái)完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十九
內(nèi)控制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)管理相對(duì)薄弱的中小企業(yè)，完善的內(nèi)控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)將公司管理、內(nèi)控、責(zé)任評(píng)估、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范等其他各項(xiàng)管理工作有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國(guó)家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場(chǎng)、面向消費(fèi)者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)成本，往往會(huì)控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個(gè)人要分擔(dān)很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質(zhì)不高。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓(xùn)，技術(shù)水平無(wú)法談?wù)摚髽I(yè)科技人員更加普遍缺乏。
(一)控制環(huán)境。
1、員工勝任能力不強(qiáng)。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關(guān)鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒(méi)有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，缺乏不斷補(bǔ)充新知識(shí)的動(dòng)力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關(guān)系工作，不重視錄用的人是否有相關(guān)的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務(wù)。其次，不重視新員工的訓(xùn)練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內(nèi)部控制性能。例如各種火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內(nèi)部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動(dòng)。
1.責(zé)任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，生產(chǎn)管理人員比較少，容易發(fā)生的問(wèn)題是，一些責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，一些不相容的責(zé)任由同一個(gè)人或部門(mén)承擔(dān)。例如，有些企業(yè)沒(méi)有討論某些交易，有些企業(yè)沒(méi)有保管文件的責(zé)任等。
2.證書(shū)傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)白條庫(kù)、工資冒名代替、證明書(shū)傳達(dá)不及時(shí)等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)外兩套會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)資產(chǎn)安全和完整造成了危害。
2.對(duì)外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對(duì)外信息公開(kāi)的動(dòng)力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對(duì)外溝通能力相對(duì)較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機(jī)構(gòu)、人員限制，核算比較簡(jiǎn)單，缺乏周密有效的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、評(píng)價(jià)工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價(jià)比問(wèn)題，一般不設(shè)專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領(lǐng)先執(zhí)行有很大關(guān)系。中小企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平，更新管理理念，實(shí)行科學(xué)管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，配備完善的職能部門(mén)，科學(xué)確定各部門(mén)的職能，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)調(diào)、牽制，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限作出明確規(guī)定，使所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有適當(dāng)?shù)脑S可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以被動(dòng)為主動(dòng)，減少風(fēng)險(xiǎn)影響。也就是說(shuō)，內(nèi)部分析自身的優(yōu)缺點(diǎn)，外部分析機(jī)會(huì)和威脅，致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別需要注意的是，企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，隨時(shí)更新和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)環(huán)境變化時(shí)的事務(wù)管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項(xiàng)工作，包括審查、許可、確認(rèn)、核對(duì)、審查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、維持資產(chǎn)安全等一系列不同的控制活動(dòng)。其中最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，如建立正規(guī)的財(cái)務(wù)部門(mén)和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度等，尤其要重視內(nèi)部牽制制度的實(shí)施，保證職務(wù)分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內(nèi)部員工的關(guān)系，建立互動(dòng)關(guān)系。管理層應(yīng)注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強(qiáng)大的磨合力，促進(jìn)企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對(duì)內(nèi)部控制的控制，中小企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接聘用，并應(yīng)給予足夠的獨(dú)立性，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十
一、改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計(jì)劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，需要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報(bào)告控制等方面的制度設(shè)計(jì)，提高銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
其次，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作在銀行管理和經(jīng)營(yíng)中起著重要作用，改進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理模式，建立科學(xué)性的'崗位職責(zé)；第二，建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制；第三，建立系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來(lái)提高內(nèi)控工作效率，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準(zhǔn)機(jī)制，對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進(jìn)行整改，對(duì)制度進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。
再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程?？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝唬谥贫〞?huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仔細(xì)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，準(zhǔn)確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的控制，明確風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和控制目標(biāo)，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及崗位職責(zé)要求。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險(xiǎn)損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標(biāo);第三，建立完善的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過(guò)監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對(duì)等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來(lái)，對(duì)操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責(zé)，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險(xiǎn)；第二，對(duì)人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)行職工培訓(xùn)，促使其能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)技能?，F(xiàn)代社會(huì)是以人為本的社會(huì)，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及內(nèi)部控制意識(shí)，從而保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展。
二、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，雖然我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面積累了大量的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，但相當(dāng)一部分中小商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理依然存在諸多問(wèn)題，如，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對(duì)內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提升提供制度保障。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十一
（一）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
內(nèi)部控制是為保證國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
（二）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門(mén)有序運(yùn)作，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，可采取如下措施：其一，對(duì)董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開(kāi)展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開(kāi)展。
（二）明確各部門(mén)職責(zé)
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門(mén)，各部門(mén)之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對(duì)本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對(duì)有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生。
（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國(guó)家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫(xiě)的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來(lái)堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過(guò)程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。
（四）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過(guò)如下措施確保內(nèi)審工作的順利開(kāi)展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門(mén)的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見(jiàn)。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十二
隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。
會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制。
電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
1內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
2內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。
在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。
3加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
3.1操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開(kāi)這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。
3.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；
（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；
（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤(pán)專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
3.4做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。
在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買(mǎi)承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇一
一、會(huì)計(jì)電算化在我國(guó)的發(fā)展概述
20世紀(jì)90年代以來(lái)，隨著計(jì)算機(jī)的普及應(yīng)用，會(huì)計(jì)電算化已成為會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)。會(huì)計(jì)電算化在會(huì)計(jì)工作中的應(yīng)用是會(huì)計(jì)發(fā)展史上的一次重大革命，對(duì)會(huì)計(jì)工作具有不可估量的重大作用。這種作用主要體現(xiàn)在：
1、提高了會(huì)計(jì)核算的質(zhì)量和效率，大量的會(huì)計(jì)核算工作由計(jì)算機(jī)自動(dòng)完成。這會(huì)提高會(huì)計(jì)核算工作效率，很多復(fù)雜的核算方法得以運(yùn)用使會(huì)計(jì)核算更準(zhǔn)確可靠。
2、增強(qiáng)了提供信息的能力，為使會(huì)計(jì)職能從單一核算模型向核算和管理有機(jī)結(jié)合的綜合模式轉(zhuǎn)變創(chuàng)造了良好的條件。在當(dāng)今，電子計(jì)算機(jī)技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的不斷發(fā)展，將使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不斷更新和完善。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)替代傳統(tǒng)的手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)是必然趨勢(shì)，并且已經(jīng)在各個(gè)企事業(yè)單位、政府部門(mén)廣泛應(yīng)用。會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程和趨勢(shì)給內(nèi)部控制提出了新的要求，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)，尤其是加入wto后，中國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展進(jìn)入快車道，中國(guó)的企業(yè)走入國(guó)際市場(chǎng)，參與國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)和國(guó)際分工。加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制是履行會(huì)計(jì)控制職能的根本要求，也是新形勢(shì)下會(huì)計(jì)理論的新發(fā)展。因此，要適應(yīng)這一變化，就應(yīng)結(jié)合電算化內(nèi)部控制的特點(diǎn)，建立更為科學(xué)、合理的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度，本著有效、全面、審慎、及時(shí)的原則來(lái)制訂內(nèi)部控制制度，并不斷的補(bǔ)充和完善，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理效率。
二、電算化會(huì)計(jì)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響
會(huì)計(jì)電算化使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)系統(tǒng)、組織機(jī)構(gòu)、會(huì)計(jì)核算形式及內(nèi)部控制制度發(fā)生了很大的變化，其中對(duì)內(nèi)部控制制度的影響最為明顯。在手工操作下，內(nèi)部控制制度主要是通過(guò)會(huì)計(jì)人員的崗位分工和各種內(nèi)部牽制制度，以及賬、證、表的定期核對(duì)來(lái)保證會(huì)計(jì)信息的正確性。實(shí)行電算化以后，雖然內(nèi)部控制的基本要求和目標(biāo)都沒(méi)有改變，但卻增加了新的控制內(nèi)容，提供了新的控制手段和技術(shù)，改變了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度的重點(diǎn)、方法和措施。
1、內(nèi)部控制形式的改變。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，內(nèi)部控制的方式主要是人員的內(nèi)部牽制制度，但在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，原來(lái)的人與人之間的關(guān)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計(jì)算機(jī)的關(guān)系，內(nèi)部控制的形式已由原來(lái)的制度控制變?yōu)橹贫群统绦蜍浖刂疲瑑?nèi)部控制的方式由人員的內(nèi)部牽制轉(zhuǎn)變?yōu)橛?jì)算機(jī)的內(nèi)部控制。一方面，手工會(huì)計(jì)的一些控制措施在電算化后沒(méi)有存在的必要性，如編制科目匯總表、憑證匯總表等試算平衡的檢查，總賬、明細(xì)賬的核對(duì)；另一方面，手工會(huì)計(jì)下的一些內(nèi)部控制措施，在電算化后轉(zhuǎn)移到計(jì)算機(jī)內(nèi)部，如憑證的借貸平衡校驗(yàn)、余額和發(fā)生額的平衡檢查和報(bào)表數(shù)據(jù)的勾稽關(guān)系檢查等。
2、內(nèi)部控制制度的范圍、重點(diǎn)發(fā)生變化。計(jì)算機(jī)技術(shù)的引進(jìn)給會(huì)計(jì)工作增加了新的內(nèi)容，同時(shí)也增加了新的控制措施，如計(jì)算機(jī)硬件及軟件分析、編程、維護(hù)人員與計(jì)算機(jī)操作人員的內(nèi)部牽制，計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)存儲(chǔ)介質(zhì)會(huì)計(jì)信息的安全防護(hù)、計(jì)算機(jī)操作管理等。由于在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，所有的數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù)，一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、往來(lái)賬乃至?xí)?jì)報(bào)表等一系列的.錯(cuò)誤。因而，數(shù)據(jù)庫(kù)輸入操作是否恰當(dāng)將成為整個(gè)會(huì)計(jì)電算化業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的控制環(huán)節(jié)；而會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互出的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間的連接控制等方面也是實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制重點(diǎn)。
3、會(huì)計(jì)處理趨于程序化，實(shí)時(shí)控制增強(qiáng)，內(nèi)部稽核削弱。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)下，每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過(guò)多重手續(xù)，嚴(yán)格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行操作。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的無(wú)紙化數(shù)據(jù)與無(wú)紙化交易減少了數(shù)據(jù)的重復(fù)輸入，使得會(huì)計(jì)處理程序化。大部分工作是由電腦完成的，數(shù)據(jù)處理集中化、自動(dòng)化，一個(gè)業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯(cuò)誤往往會(huì)從一個(gè)環(huán)節(jié)蔓延到其他環(huán)節(jié)，導(dǎo)致整個(gè)系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真，系統(tǒng)的內(nèi)部控制更多的依賴自身的實(shí)時(shí)控制，審查與復(fù)合的控制趨于減少，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
4、會(huì)計(jì)電算化工作中的安全控制難度加大，網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展及其在財(cái)務(wù)中的進(jìn)一步應(yīng)用帶來(lái)了很多新問(wèn)題。在網(wǎng)絡(luò)環(huán)境下，過(guò)去以機(jī)房為中心的安全措施已不再適用，大量的會(huì)計(jì)信息通過(guò)互聯(lián)網(wǎng)傳遞，很難保障真實(shí)與完整性。由于互聯(lián)網(wǎng)的開(kāi)放性，給一些非法訪問(wèn)者以可乘之機(jī)，計(jì)算機(jī)病毒的猖獗也為互聯(lián)網(wǎng)系統(tǒng)帶來(lái)了更大的風(fēng)險(xiǎn)。目前財(cái)務(wù)軟件的網(wǎng)絡(luò)功能如遠(yuǎn)程報(bào)賬、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等功能就必須有相應(yīng)的控制，從而形成電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的新問(wèn)題，加大了會(huì)計(jì)系統(tǒng)安全控制的難度。
由于上述影響，原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化系統(tǒng)的要求。因此，進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度使他可以滿足現(xiàn)存的經(jīng)濟(jì)環(huán)境已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制是一個(gè)范圍更大，控制程序更復(fù)雜的綜合性控制，要盡量使會(huì)計(jì)電算化運(yùn)行的每一個(gè)過(guò)程都處于嚴(yán)密控制之中。
三、完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部控制
隨著企業(yè)會(huì)計(jì)工作的變化，及時(shí)研究?jī)?nèi)部監(jiān)控新方法，建立一套適合電算化要求的會(huì)計(jì)內(nèi)控機(jī)制非常必要。除了建立和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制制度、進(jìn)行合理的崗位分工以及建立良好的系統(tǒng)工作環(huán)境及軟、硬件的控制等常規(guī)控制問(wèn)題之外，加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，還要重點(diǎn)關(guān)注以下的問(wèn)題。
1、強(qiáng)化數(shù)據(jù)操作權(quán)限意識(shí)，加強(qiáng)數(shù)據(jù)控制。為適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化這一應(yīng)用系統(tǒng)的特殊控制要求，保證數(shù)據(jù)處理安全完整，必須建立具體的內(nèi)部控制，其主要著眼點(diǎn)在以下幾個(gè)方面：
（1）強(qiáng)化數(shù)據(jù)權(quán)限等級(jí)控制。操作權(quán)限采用資格確認(rèn)方法，對(duì)不同級(jí)別的管理、使用者授予不同的權(quán)限。電算主管享有電算系統(tǒng)最高級(jí)管理權(quán)限，他（她）負(fù)責(zé)制定相關(guān)的管理制度，采取相應(yīng)的規(guī)范，進(jìn)行權(quán)限授予，對(duì)操作信息的安全跟蹤管理。電算系統(tǒng)維護(hù)員、操作員有各自對(duì)應(yīng)的權(quán)限，不允許進(jìn)行各種越權(quán)操作，如數(shù)據(jù)錄入、查詢、修改、更新等。
（2）數(shù)據(jù)輸入控制。電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)輸出質(zhì)量主要決定于輸入數(shù)據(jù)的真實(shí)、準(zhǔn)確和完整，因此必須嚴(yán)格控制輸入數(shù)據(jù)的正確性?？梢酝ㄟ^(guò)建立科目名稱與代碼對(duì)照文件，設(shè)計(jì)科目代碼校驗(yàn)，二次輸入法等方法確保用戶輸入正確，降低出錯(cuò)率。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制是指對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)進(jìn)行的內(nèi)部數(shù)據(jù)處理活動(dòng)進(jìn)行控制，以保證數(shù)據(jù)計(jì)算的準(zhǔn)確性和數(shù)據(jù)傳遞的合法性、完整性和一致性。數(shù)據(jù)的處理控制主要有處理的流程控制、數(shù)據(jù)修改控制、數(shù)據(jù)有效性檢驗(yàn)和程序化處理有效性檢驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份和修復(fù)。由于不同子系統(tǒng)所處理的業(yè)務(wù)不同，所以處理過(guò)程中的控制內(nèi)容和方法也不盡相同，因此財(cái)務(wù)軟件應(yīng)根據(jù)各自系統(tǒng)建立相應(yīng)的數(shù)據(jù)處理控制機(jī)制。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。輸出控制實(shí)施對(duì)系統(tǒng)的輸出結(jié)果進(jìn)行控制，其主要目的是保證輸出數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，輸出內(nèi)容的及時(shí)性和適用性，如用以結(jié)賬數(shù)據(jù)打印賬簿，應(yīng)給予必要的標(biāo)識(shí)等。常用的方法為檢查輸出數(shù)據(jù)是否正確、合法、完整；輸出是否及時(shí)，能否反映最新的信息；輸出格式是否滿足實(shí)際工作的需要；數(shù)據(jù)表示方式是否符合工作人員的習(xí)慣。
2、強(qiáng)化日常管理控制。日常管理控制是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。為保證信息處理質(zhì)量和系統(tǒng)安全，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和故障的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的上機(jī)守則與操作規(guī)程。
（1）建立稽核控制制度、強(qiáng)化人員職能控制。由于會(huì)計(jì)電算化知識(shí)與功能的相對(duì)集中，導(dǎo)致操作人員職責(zé)權(quán)限相對(duì)集中，因此必須制定相應(yīng)的組織和管理控制措施。這種控制就是將系統(tǒng)中不相容的職責(zé)進(jìn)行分離，并以相應(yīng)的管理規(guī)章制度與之配套。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)可靠，減少發(fā)生的錯(cuò)誤。職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。用戶部門(mén)指產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員。在這兩者之間進(jìn)行職責(zé)分工的目的，是盡可能保持不相容職能（如業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄）的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)進(jìn)行內(nèi)部職責(zé)分工，以補(bǔ)救不相容職能集中化的不足。
（2）加強(qiáng)安全控制。數(shù)據(jù)的可靠、信息的安全及信息處理的正確均來(lái)自強(qiáng)有力的安全控制。安全控制主要有系統(tǒng)安全控制和網(wǎng)絡(luò)安全控制，此外，還要加強(qiáng)病毒的防范和控制。
（3）系統(tǒng)維護(hù)控制。它是指日常為保障系統(tǒng)正常運(yùn)行而對(duì)系統(tǒng)硬件進(jìn)行的安裝、修改、更新、備份等方面的工作。這些都應(yīng)由專門(mén)的系統(tǒng)維護(hù)人員定期的對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行檢查、維修、維護(hù)，以保證系統(tǒng)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。
3、健全檔案管理與控制制度。在手工方式下，信息以賬、證、表等形式存儲(chǔ)在不同形式的紙質(zhì)上。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、加工處理、會(huì)計(jì)報(bào)表的編制等都由人工完成。增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆記和印章上分清責(zé)任，對(duì)于會(huì)計(jì)資料的查詢，也是調(diào)閱紙質(zhì)檔案為基礎(chǔ)。但實(shí)行電算化會(huì)計(jì)后，有些記錄較之傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)大為減少，憑證、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的說(shuō)明和賬簿大多依賴計(jì)算機(jī)輸入、閱讀或查詢。此外，數(shù)據(jù)的載體也不同了，信息來(lái)源于數(shù)據(jù)和程序，并一開(kāi)始就存儲(chǔ)在各種磁性介質(zhì)上。有些業(yè)務(wù)或處理可能不能被打印出來(lái)，只能依靠計(jì)算機(jī)才能閱讀這些數(shù)據(jù)，閱讀分析直觀性差。如果缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制，那么未經(jīng)批準(zhǔn)，擅自改動(dòng)數(shù)據(jù)的可能性就會(huì)明顯增加，并且數(shù)據(jù)改動(dòng)后不會(huì)留下任何痕跡。電磁介質(zhì)還容易損壞有丟失或毀損的危險(xiǎn)，受潮、磁化、受熱和彎曲等都容易使電磁介質(zhì)受損。這些特點(diǎn)和要求是會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的資料保存也面臨著一系列新的風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題，必須采取各種嚴(yán)格的措施加以控制，一般可通過(guò)以下三方面加以控制：
（1）接觸控制，即把對(duì)數(shù)據(jù)存儲(chǔ)介質(zhì)的接觸限制于有關(guān)會(huì)計(jì)電算化工作人員，檔案資料應(yīng)專人保管，并指定借閱、歸檔制度。
（2）環(huán)境控制，保證各種安全措施即采取適當(dāng)?shù)姆来?、防火、防潮、防塵等措施。
（3）后備控制，將數(shù)據(jù)文件的進(jìn)行定期備份，對(duì)于重要文件可以“祖――父――子”的形式保存，并定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止會(huì)計(jì)檔案丟失。此外還應(yīng)高度重視電算化人才的培養(yǎng)，并提供必要的物力、財(cái)力，打造一支高素質(zhì)的財(cái)會(huì)科技隊(duì)伍，為會(huì)計(jì)電算化工作提供人力和智力支持。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二
【論文關(guān)鍵詞】電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制
【論文摘要】近年來(lái)隨著在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的普及與應(yīng)用，會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)由原來(lái)的傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)逐步發(fā)展到了會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)。會(huì)計(jì)電算化大大提高了會(huì)計(jì)信息的及時(shí)性、準(zhǔn)確性、安全性、完整性，為會(huì)計(jì)人員參與經(jīng)營(yíng)決策創(chuàng)造了有利條件。但在充分發(fā)揮優(yōu)勢(shì)的同時(shí)，也給企業(yè)的內(nèi)部控制制度帶來(lái)了一定的影響。由此，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，不斷探索適合會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制措施與方法成了當(dāng)前企業(yè)會(huì)計(jì)信息化要解決的首要問(wèn)題。
內(nèi)部控制制度是一個(gè)單位為了完成單位的活動(dòng)，保護(hù)物資的安全性，會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和完整性以及活動(dòng)的合法性等而制定的一系列具有控制職能的方法、措施、程序并予以規(guī)范化、系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的較之為完整的體系。
一、會(huì)計(jì)電算化的風(fēng)險(xiǎn)分析
會(huì)計(jì)電算化后，由于會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)自身的特點(diǎn)增加了固有風(fēng)險(xiǎn)。因?yàn)樵谑止?huì)計(jì)核算下，要想更改會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)必須要同時(shí)更改相關(guān)的會(huì)計(jì)憑證日記賬、明細(xì)賬、總分類賬和會(huì)計(jì)報(bào)表。一方面工作量比較大，另一方面也會(huì)在相關(guān)的紙質(zhì)存儲(chǔ)介質(zhì)上留下相應(yīng)的痕跡，因此，一般無(wú)法對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行更改。而在會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中，一般只需要錄入原始憑證或記賬憑證，系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)根據(jù)錄入的原始憑證生成記賬憑證，并對(duì)記賬憑證進(jìn)行進(jìn)一步加工處理生成會(huì)計(jì)賬簿和會(huì)計(jì)報(bào)表。
1、開(kāi)發(fā)和設(shè)計(jì)中存在的風(fēng)險(xiǎn)
在應(yīng)用軟件的研制過(guò)程中，由于研制人員所考慮的問(wèn)題不是十分全面，致使實(shí)際工作中的一些情況與之不能吻合，容易出現(xiàn)微小的差錯(cuò)，給犯罪分子以可乘之機(jī)，犯罪分子正是利用這一空隙，運(yùn)用技術(shù)化、智能化等高科技手段進(jìn)行犯罪活動(dòng)。
2、業(yè)務(wù)操作中不規(guī)范和玩忽職守造成的風(fēng)險(xiǎn)
企業(yè)應(yīng)用現(xiàn)代化工具替代了陳舊落后、繁瑣的手工核算。但是企業(yè)管理者的思想觀念沒(méi)有轉(zhuǎn)變，嚴(yán)格而科學(xué)的管理往往只停留在形式上。所以，犯罪分子利用內(nèi)部防范制度的薄弱環(huán)節(jié)，不惜以身試法，利用合法身份，濫用或盜用操作密碼進(jìn)行越權(quán)操作，從而達(dá)到侵吞企業(yè)財(cái)產(chǎn)的目的。
3、計(jì)算機(jī)維護(hù)不當(dāng)釀成風(fēng)險(xiǎn)
在電算化高速發(fā)展的時(shí)代，會(huì)計(jì)賬目，貨幣現(xiàn)金，信息存儲(chǔ)，文件傳遞等都變成了文件存于計(jì)算機(jī)內(nèi)，通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳輸。由于會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)電磁化，電算化系統(tǒng)下會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，是肉眼不可見(jiàn)的，很容易被刪除或篡改而不會(huì)留下痕跡，往往使應(yīng)用人員和維護(hù)人員疏忽潛在危險(xiǎn)的存在。
4、不可控制的災(zāi)害風(fēng)險(xiǎn)
不正常的程序結(jié)束操作造成的故障，存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)（如磁盤(pán)）部分或全部遭到破壞。以及一些不法分子蓄意制造計(jì)算機(jī)病毒，惡意攻擊，侵入系統(tǒng)，干擾、破壞系統(tǒng)的設(shè)置，破壞程序正常執(zhí)行及數(shù)據(jù)的完整。
二、會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的內(nèi)容
由于控制方法，對(duì)象等方面的.變化，企業(yè)原有的內(nèi)部控制制度已不能適應(yīng)電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的要求，因此進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制制度已刻不容緩。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，從計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的建立和運(yùn)行過(guò)程來(lái)看，可分為對(duì)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)和實(shí)施的系統(tǒng)發(fā)展控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)各個(gè)部門(mén)的管理控制，對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)日常運(yùn)行過(guò)程的日常控制。
[1]
1、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制
系統(tǒng)的系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制包括開(kāi)發(fā)前的可行性研究、資本預(yù)算等工作，開(kāi)發(fā)過(guò)程中系統(tǒng)分析、設(shè)計(jì)、實(shí)施等工作，以及對(duì)現(xiàn)有系統(tǒng)的評(píng)估，系統(tǒng)更新的可行性研究，更新方案的決策等工作。系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、發(fā)展控制的主要內(nèi)容一般包括以下幾方面。
（1）符合標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的開(kāi)發(fā)和發(fā)展項(xiàng)目，不論是自行組織開(kāi)發(fā)還是購(gòu)買(mǎi)商品化軟件，都必需遵循國(guó)家有關(guān)機(jī)關(guān)和部門(mén)制訂的標(biāo)準(zhǔn)和規(guī)范。
（2）授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的發(fā)展和更新是對(duì)原有計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)進(jìn)行重大改進(jìn)，會(huì)對(duì)企業(yè)體制造成較大的影響，同時(shí)可能危及整個(gè)系統(tǒng)的安全可靠，因此必需得到授權(quán)和領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)可。
（3）系統(tǒng)轉(zhuǎn)換。企業(yè)在新舊系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，應(yīng)作好各項(xiàng)轉(zhuǎn)換的準(zhǔn)備工作，如舊系統(tǒng)的結(jié)賬、數(shù)據(jù)庫(kù)備份，人員的重新配置、新系統(tǒng)需要的初始數(shù)據(jù)的安全導(dǎo)入等。企業(yè)在系統(tǒng)轉(zhuǎn)換之際，建議采用新舊系統(tǒng)并行運(yùn)行一段時(shí)間（至少為3個(gè)月），以便新的計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)。
（4）程序安全控制。程序的安全控制是要保證程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。常用的控制包括接觸控制、程序備份等。接觸控制是指非系統(tǒng)維護(hù)人員不得接觸到程序的技術(shù)資料、源程序和加密文件，從而減少程序被修改的可能性；程序備份則是指有關(guān)人員要注明程序功能后備份存檔，以備系統(tǒng)損壞后重建安裝之需。
2、管理控制
內(nèi)部控制的關(guān)鍵就在于不相容職務(wù)的分離，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。管理控制其基本目標(biāo)是建立恰當(dāng)?shù)慕M織機(jī)構(gòu)和職責(zé)分工制度，以達(dá)到相互牽制、相互制約、防止或減少錯(cuò)弊發(fā)生的目的。其中較重要的崗位有系統(tǒng)管理和審核崗位。企業(yè)必須制定相應(yīng)的組織控制，明確職責(zé)分工。
3、組織控制
是指在系統(tǒng)各類人員之間進(jìn)行分工，并約束以相應(yīng)的規(guī)章制度。其目的在于通過(guò)設(shè)立一種相互稽核、相互監(jiān)督和相互制約的機(jī)制來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠，減少發(fā)生錯(cuò)誤和舞弊的可能性。職責(zé)分工，是指將電算化部門(mén)與產(chǎn)生原始數(shù)據(jù)的部門(mén)或人員的職責(zé)相分離。其目的是盡可能保持不相容職能的分離，以及在電算化部門(mén)內(nèi)部的職責(zé)分離。通過(guò)科學(xué)、有效的內(nèi)部職責(zé)分工，以彌補(bǔ)不相容職能集中化的不足。系統(tǒng)管理主要負(fù)責(zé)系統(tǒng)的硬軟件管理工作，從技術(shù)上保證系統(tǒng)的正常運(yùn)行。包括掌握網(wǎng)絡(luò)服務(wù)器及數(shù)據(jù)庫(kù)的超級(jí)口令，負(fù)責(zé)網(wǎng)絡(luò)資源分配，監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行；按照主管人員的要求，對(duì)各崗位分配權(quán)限，對(duì)數(shù)據(jù)的安全保密負(fù)責(zé)；負(fù)責(zé)對(duì)硬件、軟件、數(shù)據(jù)的管理與維護(hù)工作。審核崗位主要負(fù)責(zé)監(jiān)督計(jì)算機(jī)及電算化系統(tǒng)的運(yùn)行，防止利用計(jì)算機(jī)進(jìn)行舞弊。具體包括：審查機(jī)內(nèi)數(shù)據(jù)與書(shū)面資料的一致性；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞等。
4、日?？刂?BR> （1）數(shù)據(jù)通訊控制。企業(yè)應(yīng)該采用各種技術(shù)手段以保證數(shù)據(jù)在傳輸過(guò)程中的準(zhǔn)確、安全、可靠。如將大量的業(yè)務(wù)劃分成小批量傳輸，數(shù)據(jù)傳輸時(shí)應(yīng)順序編碼，傳輸時(shí)要有發(fā)送和接收的標(biāo)識(shí)，收到被傳輸?shù)臄?shù)據(jù)時(shí)要有肯定確認(rèn)的信息反饋，每批數(shù)據(jù)傳輸時(shí)要有時(shí)間、日期記號(hào)等等。
（2）業(yè)務(wù)發(fā)生控制。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制，如反映業(yè)務(wù)發(fā)生的科目代碼是否有效，操作口令是否準(zhǔn)確，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否超出了合理的數(shù)量，價(jià)格等的變動(dòng)范圍等等，以甄別、拒納各種無(wú)效的、不合理的及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。
（3）數(shù)據(jù)處理控制。數(shù)據(jù)處理控制分為有效性控制和文件控制。有效性控制包括數(shù)字的核對(duì)、對(duì)字段、記錄的長(zhǎng)度檢查、代碼和數(shù)值有效范圍的檢查、記錄總數(shù)的檢查等。文件控制包括檢查文件長(zhǎng)度、標(biāo)識(shí)、檢查文件是否被感染病毒等。
（4）數(shù)據(jù)輸出控制。為保證合法、正確地輸出各種會(huì)計(jì)信息而進(jìn)行的控制。這種控制直接影響到會(huì)計(jì)信息的使用。對(duì)于輸出的紙介質(zhì)的會(huì)計(jì)資料應(yīng)由專人進(jìn)行核對(duì)，檢查其完整性、正確性、檢查打印的賬簿和報(bào)表頁(yè)號(hào)是否連續(xù)，有無(wú)缺漏或重疊現(xiàn)象。
5、操作控制制度
[2]
企業(yè)應(yīng)當(dāng)對(duì)儲(chǔ)存數(shù)據(jù)的各種磁盤(pán)或光盤(pán)做好必要的標(biāo)號(hào)，文件的修改、更新等操作都應(yīng)附有修改通知書(shū)、更新通知書(shū)等書(shū)面授權(quán)證明，對(duì)整個(gè)修改更新過(guò)程都應(yīng)做好登記。具體制度包括：無(wú)關(guān)人員不能隨便進(jìn)入機(jī)房操作；各種錄入的數(shù)據(jù)都要經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入人員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，但不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，須按系統(tǒng)提供的功能加以改正；數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離；設(shè)置接觸與操作的日志控制；設(shè)置操作權(quán)限限制；機(jī)房工作人員不能擅自向任何人提供任何人提供任何資料和數(shù)據(jù)；不能把外來(lái)的軟盤(pán)帶進(jìn)機(jī)房；操作人員身份的密碼控制；開(kāi)機(jī)后，操作人員不得擅自離開(kāi)操作現(xiàn)場(chǎng)；定期做好數(shù)據(jù)備份；專機(jī)專用。
三、應(yīng)該重視對(duì)內(nèi)部控制的
查錯(cuò)防弊一直是審計(jì)工作的一項(xiàng)重要職能。審計(jì)人員對(duì)舞弊可以在兩個(gè)方面發(fā)揮作用：一是在審計(jì)中直接查出計(jì)算機(jī)舞弊案；二是審核和評(píng)估內(nèi)部控制系統(tǒng)的弱點(diǎn)，提請(qǐng)被審計(jì)單位改善內(nèi)部控制制度，通過(guò)完善內(nèi)部控制系統(tǒng)來(lái)，查出和處理計(jì)算機(jī)舞弊活動(dòng)。為監(jiān)督并促進(jìn)系統(tǒng)運(yùn)行質(zhì)量的提高，企業(yè)應(yīng)設(shè)立獨(dú)立的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，在審計(jì)委員會(huì)或高層決策機(jī)構(gòu)領(lǐng)導(dǎo)下工作。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)包括：對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止存在漏洞；監(jiān)督數(shù)據(jù)保存方式的安全、合法性，防止發(fā)生非法修改數(shù)據(jù)的現(xiàn)象；對(duì)資料定期進(jìn)行審計(jì)，化系統(tǒng)賬務(wù)處理是否正確，是否遵照《會(huì)計(jì)法》及有關(guān)、法規(guī)的規(guī)定；加強(qiáng)電算化會(huì)計(jì)。企業(yè)必須根據(jù)電算化會(huì)計(jì)檔案的特點(diǎn)，做好會(huì)計(jì)檔案的收集、管理與保存、移交、銷毀等工作。
四、加強(qiáng)會(huì)計(jì)隊(duì)伍自身素質(zhì)的建設(shè)
要利用計(jì)算機(jī)技術(shù)提高內(nèi)部控制水平，就要不斷提高會(huì)計(jì)信息化水平，以信息技術(shù)防范信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)。首先，要求決策層對(duì)此有明確的認(rèn)識(shí)。決策層的重視是提高電算化水平的重要保障，只有決策層重視電算化，才能實(shí)現(xiàn)電算化的及時(shí)更新?lián)Q代，進(jìn)而提高內(nèi)控水平。其次，要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員技術(shù)水平，不斷加強(qiáng)業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，培養(yǎng)崇高的責(zé)任感和事業(yè)心，升華對(duì)整個(gè)系統(tǒng)的理解與應(yīng)用，為企業(yè)更好地防范控制風(fēng)險(xiǎn)，加強(qiáng)內(nèi)部控制提供人才保障和智力支持。
隨著技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛速發(fā)展，會(huì)計(jì)電算化的普及程度也越來(lái)越高，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的新問(wèn)題和新課題將不斷出現(xiàn)。對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的深入研究，必將使在會(huì)計(jì)電算化下形成新的和方法得到進(jìn)一步完善和發(fā)展，也使得電算化會(huì)計(jì)下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、改善，真正做到保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性和可靠性，確保企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，給企業(yè)創(chuàng)造良好的會(huì)計(jì)效益。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇三
隨著科學(xué)技術(shù)的發(fā)展。電子計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理技術(shù)在會(huì)計(jì)領(lǐng)域得到了廣泛的應(yīng)用，會(huì)計(jì)已經(jīng)從原有的記賬、報(bào)賬向經(jīng)營(yíng)管理領(lǐng)域的渾度和廣度發(fā)展.即實(shí)現(xiàn)了電算化。會(huì)計(jì)的電算化對(duì)企業(yè)的內(nèi)部控制產(chǎn)生了深遠(yuǎn)的影響，提高了企業(yè)的運(yùn)營(yíng)管理效率。但是。由于計(jì)算機(jī)技術(shù)自身的問(wèn)題和網(wǎng)絡(luò)的迅猛發(fā)展。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的應(yīng)用也存在著許多問(wèn)題。
一、我國(guó)會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中存在的主要問(wèn)題
一)目標(biāo)不明確許多企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)對(duì)會(huì)計(jì)電算化存在片面認(rèn)識(shí)。有的甚至認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是用計(jì)算機(jī)代替賬冊(cè)。從已實(shí)施會(huì)計(jì)電算化工作的企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的指導(dǎo)思想上看。主要有兩類偏差：一是認(rèn)為會(huì)計(jì)電算化只是會(huì)計(jì)核算工具的改變?？床坏狡鋵?duì)會(huì)計(jì)職能、企業(yè)管理方法和管理流程的深刻影響，因此對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作一味求簡(jiǎn);二是僅把會(huì)計(jì)電算化認(rèn)為是企業(yè)現(xiàn)代化管理的標(biāo)志。當(dāng)作樹(shù)立企業(yè)形象的一種手段。
二)財(cái)務(wù)及管理軟件系統(tǒng)內(nèi)部各子系統(tǒng)及系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的兼容性差由于各個(gè)系統(tǒng)都是自行開(kāi)發(fā)的。各自使用不同的操作平臺(tái)和支持軟件。數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)不同。編程風(fēng)格各異。各軟件公司為技術(shù)保密，相互沒(méi)有交流和溝通，沒(méi)有業(yè)界的協(xié)議。自然也沒(méi)有統(tǒng)一的數(shù)據(jù)接口。在系統(tǒng)與系統(tǒng)之間很難實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)信息的共享。
三)缺乏對(duì)傳統(tǒng)手工模式的改造。對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)設(shè)置和調(diào)整不夠手工模式下的突出弱點(diǎn)是管理效率低下，信息不能及時(shí)處理.流程重復(fù)等問(wèn)題。一些企業(yè)在實(shí)施會(huì)計(jì)電算化時(shí)，沒(méi)有對(duì)手工系統(tǒng)進(jìn)行分析。這樣就不能減少中間環(huán)節(jié)和合并調(diào)整簡(jiǎn)單重復(fù)的業(yè)務(wù)流程，無(wú)法按照計(jì)算機(jī)管理的特點(diǎn)重新規(guī)劃業(yè)務(wù)流程。
四)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)存在安全隱患財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)是企業(yè)的秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展，但是幾乎所有的軟件開(kāi)發(fā)都是把重點(diǎn)放在理財(cái)和提供多功能管理和決策上，很少放在數(shù)據(jù)的安全保密上。系統(tǒng)一旦癱瘓，或受病毒侵襲，或者突然斷電，系統(tǒng)恢復(fù)起來(lái)比較困難.要恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)就更成問(wèn)題。隨著網(wǎng)絡(luò)經(jīng)濟(jì)時(shí)代的到來(lái)。在給企業(yè)帶來(lái)無(wú)限商機(jī)的同時(shí)。也給企業(yè)帶來(lái)了隱患。所以，對(duì)于新興的網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件。更應(yīng)當(dāng)重視其安全保密措施。此外。由于會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)主要是保存在計(jì)算機(jī)的磁盤(pán)或者外在的軟盤(pán)、光盤(pán)中，一旦磁介質(zhì)受熱、受潮、折損等原因出現(xiàn)損壞，保存的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)將會(huì)丟失。勢(shì)必嚴(yán)重地影響到企業(yè)的會(huì)計(jì)工作。
五)缺乏綜合性的財(cái)會(huì)專業(yè)人才一般會(huì)計(jì)人員所掌握的知識(shí)理論能滿足手工會(huì)計(jì)核算的要求。但會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用。對(duì)會(huì)計(jì)人員提出了更高的要求。既要求會(huì)計(jì)人員要掌握一定會(huì)計(jì)專業(yè)知識(shí)，還要掌握相關(guān)的計(jì)算機(jī)知識(shí)、財(cái)務(wù)軟件的使用技術(shù)、保養(yǎng)和維護(hù)、管理等多方面的專業(yè)知識(shí)。
六)會(huì)計(jì)電算化管理制度不健全會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)核算、管理方法等產(chǎn)生了一系列的影響。必須建立健全相應(yīng)的管理制度體系，以確保會(huì)計(jì)電算化的正常運(yùn)作。這個(gè)管理制度體系一般包括人員管理制度、操作管理制度、數(shù)據(jù)管理制度、系統(tǒng)維護(hù)制度和崗位責(zé)任制度等方面。
二、解決會(huì)計(jì)電算化進(jìn)程中相關(guān)問(wèn)題的對(duì)策
會(huì)計(jì)電算化是一個(gè)企業(yè)走向成熟的標(biāo)志。而會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)則是它的依托。世界上凡是經(jīng)營(yíng)管理成果出眾的企業(yè)。一定擁有一流的電算化會(huì)計(jì)信息內(nèi)部控制系統(tǒng)。在我國(guó)。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)尚處于初級(jí)階段.加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)將是十分重要和必要的。本文針對(duì)以上分析的會(huì)計(jì)電算化存在的問(wèn)題，提出如下對(duì)策：
一)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要自覺(jué)強(qiáng)化認(rèn)識(shí)。大力支持會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施和運(yùn)作企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者要充分認(rèn)識(shí)會(huì)計(jì)電算化的重要性，以及它對(duì)企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的積極影響;企業(yè)內(nèi)部要成立由企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者參加的會(huì)計(jì)電算化實(shí)施領(lǐng)導(dǎo)小組，領(lǐng)導(dǎo)整個(gè)會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施;結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況并考慮部門(mén)或地區(qū)的整體發(fā)展?fàn)顩r，制定本企業(yè)會(huì)計(jì)電算化實(shí)施的工作規(guī)劃。
二)建立統(tǒng)一、通用的財(cái)務(wù)軟件協(xié)議，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)有個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的對(duì)內(nèi)對(duì)外接口這樣做即使不同系統(tǒng)下的數(shù)據(jù)也可以直接使用。不必再做處理?？山档蛯?duì)操作員的要求，也可最大限度地實(shí)現(xiàn)系統(tǒng)與系統(tǒng)之間的數(shù)據(jù)共享。
三)在研制會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)時(shí)。加強(qiáng)對(duì)手工系統(tǒng)的研究與分析將手工與電算化結(jié)合起來(lái)，找到最佳的人機(jī)結(jié)合方式。即以最小的成本重新確定業(yè)務(wù)的處理流程。哪些環(huán)節(jié)應(yīng)完全由計(jì)算機(jī)代替，又需增加哪些環(huán)節(jié)。
四)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性工作會(huì)計(jì)軟件必須從存放在服務(wù)器和磁盤(pán)等設(shè)施上的數(shù)據(jù)安全和在傳輸過(guò)程中信息安全兩個(gè)方面入手，著重考慮內(nèi)部控制的安全性問(wèn)題。建立健全內(nèi)部控制，建立數(shù)據(jù)保護(hù)機(jī)構(gòu)。由專門(mén)的工作人員來(lái)管理數(shù)據(jù)，而對(duì)非相關(guān)人員在非必要的情況下不給予查看數(shù)據(jù)的權(quán)利。同時(shí)，采用防火墻技術(shù)、網(wǎng)絡(luò)防毒、信息加密存儲(chǔ)通訊、身份識(shí)別、授權(quán)等措施，來(lái)增強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)安全防范的能力。
五)培養(yǎng)復(fù)合型的會(huì)計(jì)人才會(huì)計(jì)電算化光有精湛的計(jì)算機(jī)技術(shù)人員或者光有經(jīng)驗(yàn)豐富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)人員或管理人員是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的.應(yīng)是這三者的結(jié)合。
現(xiàn)代的管理軟件特別強(qiáng)調(diào)服務(wù)，這里的服務(wù)更多的是咨詢、二次開(kāi)發(fā)和客戶化工作。因此。企業(yè)要真正做到會(huì)計(jì)電算化，就要造就大批既精通計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，又專于財(cái)務(wù)管理知識(shí)，能夠熟練地進(jìn)行財(cái)務(wù)信息的加工和分析。滿足各方對(duì)財(cái)務(wù)信息的需求的“會(huì)計(jì)――計(jì)算機(jī)――管理”型的復(fù)合型人才，促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化的順利發(fā)展。
六)建立健全完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度完善的會(huì)計(jì)電算化管理制度是會(huì)計(jì)電算化高效實(shí)施的前提。內(nèi)容主要包括：
人員管理制度。主要是對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)人員的任職資格進(jìn)行規(guī)劃并劃分職責(zé)。
操作管理制度。主要包括操作規(guī)程、操作權(quán)限、操作記錄、代碼設(shè)計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、管理制度及內(nèi)部制度。
數(shù)據(jù)管理制度。主要包括數(shù)據(jù)輸入輸出的管理、備份數(shù)據(jù)的管理、存檔數(shù)據(jù)的管理和保密規(guī)程。
系統(tǒng)維護(hù)制度。主要包括系統(tǒng)維護(hù)任務(wù)，系統(tǒng)軟件硬件的維護(hù)、系統(tǒng)維護(hù)權(quán)限的規(guī)定、機(jī)房管理制度和軟件修改的手續(xù)。
崗位責(zé)任制度。主要是明確規(guī)定各職能組及各成員的職責(zé)、任務(wù)。
總之，要使我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化工作能夠健康發(fā)展，還必須從理論上和實(shí)踐上進(jìn)行認(rèn)真的探討。二十一世紀(jì)的會(huì)計(jì)應(yīng)該是一個(gè)以信息技術(shù)為中心的嶄新會(huì)計(jì).而不是一個(gè)修修補(bǔ)補(bǔ)的會(huì)計(jì)。應(yīng)該抓緊對(duì)會(huì)計(jì)電算化的討論來(lái)促進(jìn)傳統(tǒng)會(huì)計(jì)的革新。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇四
在電算化條件下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全所受到的威脅主要有：不可控制的自然災(zāi)害；非預(yù)期的、不正常的程序結(jié)束操作造成的故障；存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的輔助介質(zhì)(如磁盤(pán))部分或全部遭到破壞；用戶非法讀取、執(zhí)行、修改、刪除、擴(kuò)充和遷移各種數(shù)據(jù)、索引、模式、子模式和程序等，從而使數(shù)據(jù)遭到破壞、篡改或泄露；使用、維護(hù)人員的錯(cuò)誤或疏忽；利用計(jì)算機(jī)舞弊和犯罪；計(jì)算機(jī)病毒侵入等。
會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全控制，是指采用各種方法保護(hù)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序，以防止數(shù)據(jù)泄密、更改或破壞，主要包括：實(shí)體安全控制、硬件安全控制、內(nèi)部控制、軟件安全控制、網(wǎng)絡(luò)安全控制和病毒的防范與控制等。
1.實(shí)體安全控制。實(shí)體安全涉及到計(jì)算機(jī)主機(jī)房的環(huán)境和各種技術(shù)安全要求、光和磁介質(zhì)等數(shù)據(jù)存貯體的存放和保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該符合技術(shù)要求和安全要求，應(yīng)充分滿足防火、防水、防潮、防盜、恒溫等技術(shù)條件；機(jī)房應(yīng)配有空調(diào)和消防設(shè)置等。對(duì)用于數(shù)據(jù)備份的磁介質(zhì)存貯媒體進(jìn)行保護(hù)時(shí)應(yīng)注意防潮、防塵和防磁，對(duì)每天的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)備雙份，建立目錄清單異地存放，長(zhǎng)期保存的磁介質(zhì)存貯媒體應(yīng)定期轉(zhuǎn)貯。
2.硬件安全控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的可靠運(yùn)行主要依賴于硬件設(shè)備，因此硬件設(shè)備的質(zhì)量必須有充分保證。同時(shí)，為防萬(wàn)一，關(guān)鍵性的硬件設(shè)備可采用雙系統(tǒng)備份。此外，機(jī)房?jī)?nèi)用于動(dòng)力、照明的供電線路應(yīng)與計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的供電線路分開(kāi)，配置up、防輻射和防電磁波干擾等設(shè)備。
3.內(nèi)部控制。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制分為制度控制和程序控制兩類。1制度控制一般是以管理制度的形式實(shí)行的，即由主管部門(mén)制定一系列規(guī)章制度強(qiáng)制或監(jiān)督會(huì)計(jì)部門(mén)執(zhí)行，從而保證會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件正常和安全運(yùn)行，免遭外界干擾和破壞。制度控制包括組織控制、開(kāi)發(fā)和操作控制、檔案資料控制和系統(tǒng)維護(hù)控制等。2程序控制是靠軟件本身尤其是會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)的內(nèi)部控制機(jī)制，這種內(nèi)部控制機(jī)制往往比通過(guò)各種管理制度實(shí)現(xiàn)的控制更為有效。程序控制一般由數(shù)據(jù)輸入控制、處理過(guò)程控制、數(shù)據(jù)輸出控制等組成。
4.軟件安全控制。1會(huì)計(jì)系統(tǒng)軟件的開(kāi)發(fā)，必須進(jìn)行全面的.市場(chǎng)調(diào)查，嚴(yán)格遵循財(cái)政部頒布的《會(huì)計(jì)核算軟件管理的幾項(xiàng)規(guī)定(試行)》，科學(xué)系統(tǒng)地分析和設(shè)計(jì)。系統(tǒng)軟件完成后必須與提交的原程序清單保持一致，減少軟件開(kāi)發(fā)時(shí)可能埋下的安全隱患。2應(yīng)分析研究各應(yīng)用軟件的兼容性、統(tǒng)一性，使各業(yè)務(wù)系統(tǒng)成為基于同一種操作系統(tǒng)平臺(tái)的大系統(tǒng)，各種業(yè)務(wù)之間能相互銜接，相關(guān)數(shù)據(jù)能夠自動(dòng)核對(duì)、校驗(yàn)，數(shù)據(jù)備份應(yīng)統(tǒng)一完成。3系統(tǒng)軟件應(yīng)盡量減少人機(jī)對(duì)話窗口，必要的窗口如憑證輸入窗口應(yīng)力求界面友好，防錯(cuò)能力強(qiáng)，做到非正確輸入不接受。4增強(qiáng)系統(tǒng)軟件現(xiàn)場(chǎng)保護(hù)和自動(dòng)跟蹤能力，提供“黑匣子”模塊，記錄一切非正常操作。
5.網(wǎng)絡(luò)安全控制。網(wǎng)絡(luò)對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性提出了比單機(jī)系統(tǒng)更高的要求。如果安全控制設(shè)計(jì)不好，會(huì)帶來(lái)比單機(jī)系統(tǒng)更大的損失。針對(duì)網(wǎng)絡(luò)的特點(diǎn)，需加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的控制：1用戶權(quán)限設(shè)置。從業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，將整個(gè)網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)分級(jí)管理，設(shè)置系統(tǒng)管理員、數(shù)據(jù)錄入員、數(shù)據(jù)管理員和專職會(huì)計(jì)員等崗位，層層負(fù)責(zé)，對(duì)各種數(shù)據(jù)的讀、寫(xiě)、修改權(quán)限進(jìn)行嚴(yán)格限制，把各項(xiàng)業(yè)務(wù)的授權(quán)、執(zhí)行、記錄以及資產(chǎn)保管等職能授予不同崗位的用戶，并賦予不同的操作權(quán)限，拒絕其他用戶的訪問(wèn)。2密碼設(shè)置。每一用戶按照自己的用戶身份和密碼進(jìn)入系統(tǒng)，對(duì)密碼進(jìn)行分級(jí)管理，避免使用易破譯的密碼。3對(duì)存儲(chǔ)在網(wǎng)絡(luò)上的重要數(shù)據(jù)進(jìn)行有效加密。在網(wǎng)絡(luò)中傳播數(shù)據(jù)前對(duì)相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行加密，接收到數(shù)據(jù)后作相應(yīng)的解密處理，并定期更新加密密鑰。
6.病毒的防范與控制。防范病毒最為有效的措施是加強(qiáng)安全教育，健全并嚴(yán)格執(zhí)行防范病毒管理制度，具體包括：軟件、軟盤(pán)及計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的采購(gòu)和更新要通過(guò)計(jì)算機(jī)病毒檢測(cè)后才可使用；專機(jī)專用，絕對(duì)禁止在工作機(jī)上玩游戲；建立軟盤(pán)管理制度，同時(shí)防止亂拷貝軟盤(pán)；安裝防病毒卡和反病毒軟件，定期檢測(cè)并清除計(jì)算機(jī)病毒。由于許多病毒是通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行傳播的，所以應(yīng)采用網(wǎng)上防火墻技術(shù)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇五
在不同的國(guó)家，對(duì)內(nèi)部控制的概念也不同。從內(nèi)部控制理論發(fā)展過(guò)程來(lái)看，最早提出的是在1963年，美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的公告。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有直接關(guān)系的所有協(xié)調(diào)方法和步驟。這時(shí)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制主要是指授權(quán)和批準(zhǔn)制度、會(huì)計(jì)記錄，財(cái)務(wù)報(bào)告編制、企業(yè)資產(chǎn)保管等方面的職責(zé)分工以及內(nèi)部審計(jì)。1973年，該委員會(huì)在第1號(hào)審計(jì)準(zhǔn)則公告中對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制又進(jìn)行了重新表述，認(rèn)為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括組織的計(jì)劃和與保護(hù)該組織的財(cái)產(chǎn)、保證財(cái)務(wù)記錄的可信性有關(guān)的程序和記錄。而我國(guó)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的定義是：“單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。”從兩國(guó)的概念可以可以看出：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是指為了保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整和會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、可靠而制定的各種方法和程序。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)缺乏控制意識(shí)
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制成不成功，主要是看員工的意識(shí)和行為。不過(guò)員工的意識(shí)和行為都是領(lǐng)導(dǎo)和管理者帶動(dòng)的，如果領(lǐng)導(dǎo)者都沒(méi)有這樣內(nèi)控的意識(shí)，員工更加沒(méi)有，因此，領(lǐng)導(dǎo)者內(nèi)控意識(shí)是最主要的。當(dāng)今社會(huì)，一般的企業(yè)都沒(méi)有認(rèn)識(shí)到內(nèi)控的重要性，而是僅僅停留在內(nèi)控的表面。人們都有一種不想改變的懶惰心理，管理者總是滿足于傳統(tǒng)的管理模式，他們思想上認(rèn)為只要按照模式來(lái)做就可以，其實(shí)不是這樣，落后的模式總有它的弊端。我們從廣東的國(guó)投的破產(chǎn)的實(shí)例還有鄭州亞細(xì)亞的關(guān)門(mén)這兩個(gè)實(shí)例就能發(fā)現(xiàn)：領(lǐng)導(dǎo)者的內(nèi)部控制意識(shí)直接關(guān)系到企業(yè)的成功與否。
（二）內(nèi)控制度有待加強(qiáng)
長(zhǎng)期以來(lái)，很多企業(yè)普遍存在著內(nèi)部控制制度不健全，財(cái)務(wù)管理薄弱的現(xiàn)象，大多數(shù)的都是內(nèi)控制度不夠完善，比如一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多員工都沒(méi)有意識(shí)去內(nèi)控，很多的業(yè)務(wù)也沒(méi)有涉及內(nèi)控，這就意味著一個(gè)企業(yè)內(nèi)部很多的環(huán)節(jié)都會(huì)出現(xiàn)浪費(fèi)的現(xiàn)象，造成企業(yè)內(nèi)成本增加，蒙受經(jīng)濟(jì)損失。比如說(shuō)一個(gè)小小的公司，如果說(shuō)增加內(nèi)部控制的話反而會(huì)增加企業(yè)的成本，使工作效率降低，這是大大不可取的。但對(duì)于一個(gè)大規(guī)模的企業(yè)，如果沒(méi)有合理的內(nèi)部控制制度，就容易出現(xiàn)各種意想不到的情況。而現(xiàn)在的企業(yè)，會(huì)計(jì)、出納和核算的工作不分家，會(huì)計(jì)除了要做賬還有管錢(qián)的使用。這么一來(lái)，錢(qián)全部掌握在自己手里，也就是說(shuō)他可以把錢(qián)做賬。比如：現(xiàn)在的企業(yè)沒(méi)有復(fù)核一項(xiàng)，在付款時(shí)多加了一個(gè)數(shù)字或一個(gè)零的話，沒(méi)有人審核的后果就是直接造成企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失。在私營(yíng)企業(yè)，老板對(duì)財(cái)務(wù)管理的權(quán)力一般會(huì)叫自己的親信或者親屬來(lái)管理財(cái)務(wù)，這樣的內(nèi)控制度就問(wèn)題不大，但是在不同性質(zhì)的企業(yè)就沒(méi)有這樣的動(dòng)力了。
（三）組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理
組織結(jié)構(gòu)對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)相當(dāng)重要，直接影響著一個(gè)企業(yè)能否站住腳跟。良好的組織結(jié)構(gòu)能提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，在企業(yè)內(nèi)部，員工工作有條不紊，各司其職，工作分配合理，溝通恰當(dāng)?shù)脑?，其工作效率就保持在一個(gè)高的水平。相比較而言，如果員工連自己的工作內(nèi)容都明確不了，何談工作效率？你的工作是他做？他的工作你也可以，這便會(huì)造成工作效率極度低下和資源的浪費(fèi)。對(duì)管理者來(lái)說(shuō)也是，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出了問(wèn)題，管理者找誰(shuí)？誰(shuí)來(lái)負(fù)這個(gè)責(zé)任？所以說(shuō)，企業(yè)要建立好一個(gè)完善的組織結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)有效合理的運(yùn)營(yíng)，避免不必要的資源浪費(fèi)和效率低下。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)不高
從八十年代引入至今，會(huì)計(jì)人員的發(fā)展比較慢，對(duì)于會(huì)計(jì)這一學(xué)科，無(wú)論是理論還是專業(yè)上基礎(chǔ)都不夠。專職的會(huì)計(jì)管理人才相當(dāng)缺乏。大多數(shù)的會(huì)計(jì)都是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)兼任。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)能提供準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，但是對(duì)于方面的信息就難以達(dá)到準(zhǔn)確無(wú)誤。管理會(huì)計(jì)人員要求的不只是財(cái)務(wù)知識(shí)，更需要業(yè)務(wù)流程，懂管理，懂溝通方面的人才，還需具備遠(yuǎn)見(jiàn)，能對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出正確的判斷。如今的中小企業(yè)的管理會(huì)計(jì)從業(yè)人員大多數(shù)是由企業(yè)的出納，會(huì)計(jì)而來(lái)的。他們沒(méi)有深厚的理論基礎(chǔ)，大多數(shù)都是經(jīng)過(guò)短期的培訓(xùn)就直接上班。他們只知道處理日常的財(cái)務(wù)核算工作，對(duì)管理水平的提高則沒(méi)有什么效果，而且，在基層，一般的會(huì)計(jì)人員收入不高，在我國(guó)，對(duì)會(huì)計(jì)的培訓(xùn)沒(méi)有力度，一般的從業(yè)資格只需要高中學(xué)歷就可以報(bào)考了，但是入門(mén)很難。
綜上所述，企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度對(duì)一個(gè)企業(yè)意味者核心、心臟。良好的內(nèi)控制度能使企業(yè)利益最大化，能維護(hù)國(guó)家利益。綜合問(wèn)題進(jìn)行分析，提出幾點(diǎn)建議：
（一）保證會(huì)計(jì)記錄真實(shí)可靠
一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)的心臟。會(huì)計(jì)控制的工作主要是報(bào)表、記錄和業(yè)務(wù)來(lái)往的記錄，這些都是一個(gè)企業(yè)的核心。對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)，合理真實(shí)的會(huì)計(jì)記錄是企業(yè)的關(guān)鍵，有效的會(huì)計(jì)質(zhì)量信息能反映企業(yè)內(nèi)部狀況。因此，會(huì)計(jì)記錄一定要合理有效，要符合起碼的規(guī)范和格式。
（二）建立優(yōu)秀的企業(yè)文化
優(yōu)秀的企業(yè)文化不僅能使員工產(chǎn)生使命感和責(zé)任感，而且能激勵(lì)員工積極的工作，使員工對(duì)未來(lái)充滿憧憬，反之，會(huì)使員工產(chǎn)生消極，對(duì)企業(yè)業(yè)沒(méi)有什么感情，所以企業(yè)管理者在管理員工的時(shí)候，一定要建立優(yōu)秀的企業(yè)文化，這樣產(chǎn)生的積極因素是很利于企業(yè)的發(fā)展。
在一定的條件下，環(huán)境可以改造人。良好的企業(yè)文化，可以塑造文明的員工，有素質(zhì)，有責(zé)任的員工。如果一個(gè)企業(yè)內(nèi)擁有優(yōu)秀的文化，并利用這些優(yōu)秀文化來(lái)打造團(tuán)隊(duì)，那么相信員工的思想也符合企業(yè)的發(fā)展需求，員工的志氣和士氣也能充分的發(fā)揮出來(lái)，企業(yè)的效益和產(chǎn)品的創(chuàng)造和開(kāi)發(fā)者都是人，只有擁有了優(yōu)秀的人這個(gè)前提，才能開(kāi)發(fā)出好的產(chǎn)品；好的產(chǎn)品才能得到顧客的青睞，才能擁有市場(chǎng)，擁有了市場(chǎng)，必定能創(chuàng)造出效益。一個(gè)團(tuán)隊(duì)如果擁有優(yōu)秀的文化，那么里面的員工必定具有團(tuán)隊(duì)合作的精神，擁有活力，擁有共同的價(jià)值觀。
華為的企業(yè)文化可以概括為：“為成就客戶而努力，工作中要艱苦奮斗，員工時(shí)刻要進(jìn)行自我批判，要有開(kāi)拓進(jìn)取的精神，與客戶合作要誠(chéng)信，工作要有團(tuán)隊(duì)精神”華為希望能使人們的生活和溝通更方便；華為的使命是為顧客提供服務(wù)，為顧客創(chuàng)造價(jià)值。華為以客戶為中心的戰(zhàn)略是：為客戶服務(wù)。華為存在的唯一理由是；客戶的需求。
華為努力使自己的產(chǎn)品質(zhì)量好、使自己的服務(wù)態(tài)度好、努力控制自己的成本，把客戶放在第一位，華為沒(méi)有排斥競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，而是與競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手共謀發(fā)展。
由此可見(jiàn)，華為的成功離不開(kāi)強(qiáng)勢(shì)的優(yōu)秀企業(yè)文化的建立和貫徹。
（三）控制和管理財(cái)務(wù)管理系統(tǒng)
知識(shí)經(jīng)濟(jì)和信息化時(shí)代，數(shù)據(jù)傳輸和加工都可以通過(guò)計(jì)算機(jī)來(lái)處理，因此，對(duì)會(huì)計(jì)信息的處理要規(guī)范合理。同時(shí)可借助多種財(cái)務(wù)信息軟件實(shí)現(xiàn)資源共享，提高工作的高效和規(guī)范。
（四）提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)
如果說(shuō)要提高會(huì)計(jì)從業(yè)人員的素質(zhì)，首先要加強(qiáng)管理會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德建設(shè)。由于會(huì)計(jì)人員工作的特殊性，在工作中會(huì)計(jì)人員要有良好的職業(yè)素質(zhì)，自己的維護(hù)會(huì)計(jì)道德，和違法亂紀(jì)作斗爭(zhēng)。除了自身的主觀意識(shí)外，企業(yè)還需要營(yíng)造一個(gè)和諧的工作氛圍。例如：組織員工和領(lǐng)導(dǎo)學(xué)習(xí)相關(guān)的法律法規(guī)，參加財(cái)務(wù)知識(shí)有獎(jiǎng)大賽，也可以宣傳《會(huì)計(jì)法》等。光學(xué)法律還不夠，管理會(huì)計(jì)還要掌握多種科學(xué)文化的知識(shí)，溝通協(xié)調(diào)技巧，其他的工作能力，只要自己主動(dòng)地學(xué)，不斷地學(xué)，相信成功會(huì)眷顧會(huì)努力的人。
另外，經(jīng)營(yíng)者要提高對(duì)管理會(huì)計(jì)的重視，選擇一批具備管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員，還要把管理會(huì)計(jì)作為一項(xiàng)戰(zhàn)略決策來(lái)實(shí)行。選取一個(gè)懂管理會(huì)計(jì)的專業(yè)人員來(lái)領(lǐng)導(dǎo)這個(gè)團(tuán)隊(duì)，這樣，由管理者帶領(lǐng)他們一起努力，使企業(yè)內(nèi)的管理會(huì)計(jì)得到推廣和應(yīng)用。
[1]王國(guó)武.中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題及對(duì)策[j].會(huì)計(jì)研究，20xx（21）.
[2]樊美麗.企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理[j].財(cái)會(huì)通訊，20xx（02）.
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇六
當(dāng)今社會(huì)已經(jīng)成為一個(gè)信息的時(shí)代，計(jì)算機(jī)已經(jīng)被廣泛到各行各業(yè)中，在會(huì)計(jì)行業(yè)中，那些手工記賬下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能夠完全的滿足會(huì)計(jì)電算化的要求，企業(yè)中的相關(guān)會(huì)計(jì)工作則由會(huì)計(jì)電算化逐漸代替。但隨著會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展也給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了一定的影響。我們應(yīng)該把會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制的影響進(jìn)行深入研究，總結(jié)出會(huì)計(jì)電算化形勢(shì)下出現(xiàn)的新問(wèn)題、新情況、新特征。建立健全內(nèi)部控制的一些措施，保證企業(yè)在實(shí)施了會(huì)計(jì)電算化后，企業(yè)系統(tǒng)能夠安全并且有效的進(jìn)行。要對(duì)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)整，從組織控制、操作控制、安全控制和內(nèi)部審計(jì)等方面，來(lái)重點(diǎn)加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，從而建立健全會(huì)計(jì)電算化下的內(nèi)部控制措施。
一、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的組織控制措施
加強(qiáng)組織控制主要是對(duì)部門(mén)的權(quán)責(zé)劃分，加強(qiáng)操作人員的軟件培訓(xùn)和檔案管理。雖然會(huì)計(jì)電算化是以計(jì)算機(jī)來(lái)替代人工進(jìn)行操作，但是操控計(jì)算機(jī)的終究還是會(huì)計(jì)人員。所以要對(duì)會(huì)計(jì)人員部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分控制、軟件操作人員的培訓(xùn)和檔案的管理要有嚴(yán)格的要求。
(一)做好部門(mén)之間的權(quán)責(zé)劃分會(huì)計(jì)電算化和傳統(tǒng)的手工記賬一樣，一定要遵守不相容職權(quán)分離原則。對(duì)于每一筆可能會(huì)引起舞弊犯罪的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要避免一個(gè)人或者是一個(gè)部門(mén)操作，必須由幾個(gè)人或者幾個(gè)部門(mén)來(lái)完成，便于相互制約。在會(huì)計(jì)電算化工作中，錄入憑證和審核記賬也不能夠是同一個(gè)人，這些不相容的職務(wù)不能由同一個(gè)人或部門(mén)完成，必須將各部門(mén)的職責(zé)分工明確，加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的常工作日志管理。從而減小了舞弊犯罪活動(dòng)，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、準(zhǔn)確。
(二)搞好軟件操作人員培訓(xùn)工作會(huì)計(jì)電算化促使企業(yè)中的財(cái)務(wù)人員更要注重自我素質(zhì)的提高與專業(yè)技能的提高。財(cái)務(wù)人員不能只是提高自己在會(huì)計(jì)方面的專業(yè)知識(shí)，同時(shí)也要不斷提高自己在計(jì)算機(jī)方面的能力，努力成為同時(shí)具有會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)的復(fù)合型人才，以適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的要求。
(三)加強(qiáng)檔案管理工作會(huì)計(jì)電算化的數(shù)據(jù)都是存儲(chǔ)在計(jì)算機(jī)磁性介質(zhì)上，會(huì)計(jì)系統(tǒng)有關(guān)的數(shù)據(jù)資料應(yīng)該及時(shí)存檔，所以企業(yè)應(yīng)該嚴(yán)格制定檔案管理制度。為了防止檔案的破壞，企業(yè)應(yīng)該建立一套應(yīng)急措施和恢復(fù)手段，以防止發(fā)生檔案突發(fā)破壞或者計(jì)算機(jī)被病毒侵襲時(shí)檔案無(wú)法找回，因此財(cái)務(wù)人員應(yīng)該定時(shí)備份檔案數(shù)據(jù)。無(wú)論任何人在什么時(shí)候用什么身份進(jìn)行財(cái)務(wù)軟件的任何操作，都應(yīng)逐一記錄，這樣在發(fā)生了數(shù)據(jù)丟失或者被篡改的事故之后，可以成為調(diào)查其原因的依據(jù)。
二、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的操作控制措施
操作控制是對(duì)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)中具體的數(shù)據(jù)處理活動(dòng)所進(jìn)行的控制。
(一)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸入控制措施在會(huì)計(jì)電算化下，原始數(shù)據(jù)的輸入是會(huì)計(jì)進(jìn)行業(yè)務(wù)處理的第一步，所以數(shù)據(jù)輸入后一定要反復(fù)審查，或者通過(guò)其他技術(shù)軟件進(jìn)行檢驗(yàn)，財(cái)務(wù)人員要把原始憑證上的相關(guān)信息，輸入到計(jì)算機(jī)中。所以為了減少由于有些操作人員對(duì)業(yè)務(wù)的不熟悉或者粗心大意，導(dǎo)致輸入的記賬憑證不準(zhǔn)確的錯(cuò)誤，操作人員在具備專業(yè)的知識(shí)外還要有認(rèn)真的態(tài)度和責(zé)任心。
(二)加強(qiáng)數(shù)據(jù)處理控制措施在會(huì)計(jì)電算化核算環(huán)境下，記賬工作不再是由財(cái)務(wù)人員操作，而是由財(cái)務(wù)人員將數(shù)據(jù)輸入到計(jì)算機(jī)中，由會(huì)計(jì)軟件簽字，審核和記賬。審核記賬是為了檢查財(cái)務(wù)人員輸入的數(shù)據(jù)是否正確，如果一旦出現(xiàn)錯(cuò)誤，則要由制證人進(jìn)行修改，修改之后再審核。按照我國(guó)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的規(guī)定，同一張記賬憑證的填制和審核人應(yīng)由不同的會(huì)計(jì)人員進(jìn)行。當(dāng)制證人填制完憑證之后，不能自己進(jìn)行審核，而是應(yīng)該由具有審核權(quán)限的其他人進(jìn)行審核，并且記賬憑證必須審核完之后才可以記賬。同手工記賬一樣，審核憑證在會(huì)計(jì)人員處理業(yè)務(wù)中也是很重要的.一個(gè)環(huán)節(jié)。關(guān)于數(shù)據(jù)處理控制這一方面，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)必須有能夠防止或者能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)在業(yè)務(wù)處理過(guò)程中數(shù)據(jù)丟失或出錯(cuò)的相關(guān)控制措施。已經(jīng)人賬的記賬憑證，如果需要修改，必須要留有痕跡，比如要標(biāo)明修改日期和相關(guān)負(fù)責(zé)人。
(三)加強(qiáng)數(shù)據(jù)輸出控制措施數(shù)據(jù)輸出控制是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。數(shù)據(jù)輸出控制一般應(yīng)該檢查輸入的數(shù)據(jù)和輸出的數(shù)據(jù)是不是一致，輸出的數(shù)據(jù)是不是完整，并且對(duì)輸出數(shù)據(jù)應(yīng)該做好記錄。
三、做好對(duì)會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的安全控制的措施
系統(tǒng)安全控制主要是保證系統(tǒng)程序不被修改、不損毀、不被病毒感染。
(一)加強(qiáng)接觸控制措施在會(huì)計(jì)電算化中，一些非系統(tǒng)操作員不能接觸會(huì)計(jì)相關(guān)的業(yè)務(wù)資料，以避免會(huì)計(jì)機(jī)密文件泄漏;同時(shí)他們也不能接觸與會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)相關(guān)的技術(shù)資料，以避免出現(xiàn)程序被修改的可能性。
(二)加強(qiáng)實(shí)體安全控制措施實(shí)體安全主要是指對(duì)計(jì)算機(jī)機(jī)房環(huán)境和磁性介質(zhì)的保護(hù)。計(jì)算機(jī)機(jī)房應(yīng)該按照相關(guān)的技術(shù)和安全規(guī)定，防止火災(zāi)等發(fā)生。并且禁止與工作毫不相干的人員出入計(jì)算機(jī)機(jī)房。要注意防潮、防塵、和防磁來(lái)保護(hù)存儲(chǔ)數(shù)據(jù)的磁性介質(zhì)。會(huì)計(jì)人員應(yīng)該將所有的數(shù)據(jù)都留有備份，并且要妥善保管。
(三)做好病毒防范和控制會(huì)計(jì)電算化使用計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)，對(duì)于計(jì)算機(jī)的病毒防范是工作重點(diǎn)。計(jì)算機(jī)一旦受到病毒的侵襲，會(huì)計(jì)系統(tǒng)可能會(huì)導(dǎo)致破壞或癱瘓，將會(huì)給整個(gè)財(cái)務(wù)部門(mén)的工作帶來(lái)很大的損失。在業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，一定要嚴(yán)禁使用各類游戲軟件或視頻，防止病毒通過(guò)這些來(lái)破壞計(jì)算機(jī)系統(tǒng)，而且對(duì)于傳輸過(guò)來(lái)的數(shù)據(jù)等一定要嚴(yán)格的經(jīng)過(guò)病毒檢測(cè)。此外，一定要及時(shí)的更新升級(jí)系統(tǒng)的防病毒產(chǎn)品，并且要求每一個(gè)操作員必須具備防止計(jì)算機(jī)病毒的基本計(jì)算機(jī)知識(shí)。
四、做好會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)措施
會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制存在著很大的風(fēng)險(xiǎn)，如果系統(tǒng)出現(xiàn)錯(cuò)誤，那么給企業(yè)帶來(lái)的很大的危害。然而，一些理想的內(nèi)部控制制度由于成本很高，所以大部分的企業(yè)不采用，所以企業(yè)應(yīng)該更為重視內(nèi)部審計(jì)的作用，利用內(nèi)部審計(jì)，來(lái)對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行監(jiān)督和控制。通過(guò)內(nèi)部審計(jì)來(lái)發(fā)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作中的一些新變化所帶來(lái)的問(wèn)題，能夠更好的完善會(huì)計(jì)電算化下企業(yè)的內(nèi)部控制制度。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇七
1會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的影響
（1）內(nèi)部控制的范圍發(fā)生變化。
（2）內(nèi)部稽核機(jī)制發(fā)生變化。實(shí)行電算化后，由于會(huì)計(jì)電算化的工作自動(dòng)化、控制的程序化，各種手續(xù)都由計(jì)算機(jī)自動(dòng)處理統(tǒng)一執(zhí)行，會(huì)計(jì)工作的分工、崗位職責(zé)、權(quán)限也發(fā)生了變化，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡(jiǎn)化，會(huì)計(jì)人員無(wú)法直接參與和控制，一些內(nèi)部牽制措施無(wú)法執(zhí)行，其審查、稽核機(jī)制被削弱。
（3）內(nèi)部控制的重點(diǎn)有所轉(zhuǎn)移。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制的重點(diǎn)轉(zhuǎn)移到對(duì)原始數(shù)據(jù)輸入計(jì)算機(jī)的控制、會(huì)計(jì)信息的輸出控制、人機(jī)交互處理的控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接的控制等幾個(gè)方面，尤其是原始數(shù)據(jù)的輸入方面。
（4）會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)介質(zhì)、存儲(chǔ)方式的改變。
（5）內(nèi)部控制的形式發(fā)生變化。實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化后，內(nèi)部控制由原先的單一人工控制轉(zhuǎn)變?yōu)槿斯た刂坪统绦蚧刂葡嘟Y(jié)合。會(huì)計(jì)電算化的程度不同，程序化控制的數(shù)量也會(huì)有所不同，一般來(lái)說(shuō)，電算化程度越高，采用的程序化控制要求也越多。
（6）內(nèi)部控制的重點(diǎn)發(fā)生了變化。在電算化環(huán)境下，除了人這個(gè)執(zhí)行控制的`主體外，許多內(nèi)部控制方法主要通過(guò)會(huì)計(jì)軟件來(lái)實(shí)現(xiàn)，因此，在計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)中，控制的重點(diǎn)已不再僅僅是人，還包括人工處理控制、原始數(shù)據(jù)進(jìn)入計(jì)算機(jī)控制、會(huì)計(jì)信息輸出控制、人機(jī)交互處理控制、計(jì)算機(jī)系統(tǒng)之間連接控制等多方面。
2電算化系統(tǒng)下的內(nèi)部控制的管理特征
（1）操作授權(quán)口令化。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，操作員的口令和密碼是進(jìn)入會(huì)計(jì)系統(tǒng)的唯一通道，與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)授權(quán)人員簽章不同的是，口令和密碼更容易被丟失和盜取，引發(fā)不易察覺(jué)的會(huì)計(jì)資料失真。
（2）系統(tǒng)失控的隱蔽性。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，許多應(yīng)用程序本身就帶有內(nèi)控的功能，如果企業(yè)在初期設(shè)置時(shí)沒(méi)有考慮周全，由于程序運(yùn)行的重復(fù)性，往往會(huì)使失控情況長(zhǎng)期不被發(fā)現(xiàn)，造成很大的損失。
（3）系統(tǒng)缺乏交易痕跡。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，文件記錄的控制功能大大減弱，一旦企業(yè)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，由于部分交易幾乎沒(méi)有痕跡，難以追查出錯(cuò)源頭。比如每一筆會(huì)計(jì)分錄的錄入系統(tǒng)都會(huì)要求借貸平衡，可是如果錄入的會(huì)計(jì)科目錯(cuò)誤而審核時(shí)又沒(méi)有及時(shí)發(fā)現(xiàn)，將會(huì)使查找非常困難，可能最終需要查找每一張記賬憑證。
（4）控制范圍擴(kuò)大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，不僅要對(duì)交易處理控制，還要對(duì)系統(tǒng)權(quán)限控制，修改程序控制，網(wǎng)絡(luò)安全控制等等。
（5）信息存儲(chǔ)安全風(fēng)險(xiǎn)增大。在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)信息以電磁信號(hào)的形式存儲(chǔ)在磁性介質(zhì)中，容易丟失或損壞，如果沒(méi)有及時(shí)存儲(chǔ)，甚至需要全面恢復(fù)系統(tǒng)。
（6）電子商務(wù)的應(yīng)用增加了網(wǎng)絡(luò)風(fēng)險(xiǎn)。網(wǎng)上銀行、網(wǎng)上報(bào)稅、遠(yuǎn)程報(bào)表、遠(yuǎn)程審計(jì)等新功能的出現(xiàn)，必須要求相應(yīng)的內(nèi)部控制程序。
3完善會(huì)計(jì)電算化下的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的幾點(diǎn)建議
（1）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作的控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作主要指會(huì)計(jì)制度是否健全，核算規(guī)程是否規(guī)范，基礎(chǔ)數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確、完整等，做好會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作控制主要是在單位內(nèi)部建立起一套全面、規(guī)范的管理制度和方法，以及完整的規(guī)范化數(shù)據(jù)格式。
（2）具體控制電算化下的會(huì)計(jì)處理操作。為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理具體操作步驟和具體要求，如：各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份等等。
（3）加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)資料的管理。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)資料管理的要求也更加嚴(yán)格。應(yīng)采取各種安全保證措施，做好防消磁、防火、防潮和防塵等工作，采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案的，要定期進(jìn)行檢查和復(fù)制，防止由于磁性介質(zhì)損壞而使會(huì)計(jì)檔案丟失，所有的軟件文檔資料、數(shù)據(jù)結(jié)構(gòu)形式、程序說(shuō)明書(shū)和源程序清單均應(yīng)按機(jī)密文件管理，報(bào)廢的計(jì)算機(jī)，應(yīng)將其硬盤(pán)徹底格式化，以防數(shù)據(jù)泄密。
（4）加大對(duì)復(fù)合型會(huì)計(jì)電算化人才的培養(yǎng)力度。對(duì)電算化管理人員的培訓(xùn)工作要經(jīng)常性地進(jìn)行，并結(jié)合經(jīng)驗(yàn)交流，使培訓(xùn)收到實(shí)效。在吸納高校會(huì)計(jì)電算化畢業(yè)新生的同時(shí)，還應(yīng)選拔具有一定計(jì)算機(jī)知識(shí)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)骨干到高校進(jìn)修計(jì)算機(jī)專業(yè)，這樣新老結(jié)合，高、中、低結(jié)合的會(huì)計(jì)電算化人才隊(duì)伍就會(huì)形成，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化工作的進(jìn)一步提高。
（5）加強(qiáng)內(nèi)部控制審計(jì)工作。對(duì)會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審計(jì)，審查電子數(shù)據(jù)與打印存檔資料的一致性，審查數(shù)據(jù)保存方式的安全性、合法性，防止出現(xiàn)非法修改歷史數(shù)據(jù)的現(xiàn)象，對(duì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的各環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止任何形式的漏洞存在。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇八
摘要：會(huì)計(jì)電算化是會(huì)計(jì)工作的發(fā)展趨勢(shì)，主要分析會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的影響，并提出了在會(huì)計(jì)電算化下如何加強(qiáng)和完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度問(wèn)題，以確保單位實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，系統(tǒng)能夠正常、安全、有效地運(yùn)行。
控制與會(huì)計(jì)是不可分割的。內(nèi)部控制是單位為提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序，包括內(nèi)部管理控制和內(nèi)部會(huì)計(jì)控制。會(huì)計(jì)電算化的內(nèi)部控制則是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的特殊形式。財(cái)政部頒布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范――基本規(guī)范（試行）》中指出：“電子信息技術(shù)控制要求運(yùn)用電子信息技術(shù)手段建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)，減少和消除人為操縱因素，確保內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)施”。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇九
會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德，是指會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)職業(yè)中應(yīng)遵循的、體現(xiàn)會(huì)計(jì)職業(yè)特征的、調(diào)整一定職業(yè)關(guān)系的職業(yè)行為準(zhǔn)則和規(guī)范。職業(yè)道德是從業(yè)人員在進(jìn)行職業(yè)活動(dòng)時(shí)應(yīng)遵循的行為規(guī)范，同時(shí)又是從業(yè)人員對(duì)社會(huì)所應(yīng)承擔(dān)的道德責(zé)任和義務(wù)，也是會(huì)計(jì)人員的基本素質(zhì)之一。加強(qiáng)會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)，是精神領(lǐng)域中一項(xiàng)系統(tǒng)而復(fù)雜的基礎(chǔ)工程，必須持之以恒，一抓到底。
1.深入開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。個(gè)人道德修養(yǎng)，一方面依靠自我教育，另一方面還要依靠社會(huì)教育來(lái)強(qiáng)化。目前我國(guó)會(huì)計(jì)職業(yè)道德處于放縱階段，不能指望良好道德在短期內(nèi)能自發(fā)形成，而應(yīng)該下大力氣狠抓落實(shí)會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育。一是要加強(qiáng)從業(yè)人員的法制教育。德治必須與法治聯(lián)系起來(lái)，互相促進(jìn)。要定期組織會(huì)計(jì)人員和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人學(xué)習(xí)相關(guān)法律法規(guī)和制度，引導(dǎo)每個(gè)人自覺(jué)履行《會(huì)計(jì)法》的各項(xiàng)義務(wù)，積極承擔(dān)自己應(yīng)盡的社會(huì)責(zé)任，把權(quán)利和義務(wù)結(jié)合起來(lái)，樹(shù)立把國(guó)家和人民利益放在首位而又充分尊重會(huì)計(jì)從業(yè)人員合法利益的利益觀。二是要引導(dǎo)會(huì)計(jì)從業(yè)人員自省自律。切實(shí)增強(qiáng)從業(yè)人員自省、自律、自重意識(shí)是培育、提高道德素質(zhì)的重要環(huán)節(jié)。所謂自省、就是每天都要反復(fù)檢查、反省自己的言行，以便發(fā)現(xiàn)違背常理和道德要求之處并及時(shí)糾正;所謂自律，就是在無(wú)人監(jiān)督的情況下，自己的行為也要謹(jǐn)慎檢點(diǎn)，防止違背道德的意識(shí)與行為的出現(xiàn)。因此，要引導(dǎo)廣大干部職工自覺(jué)接受職業(yè)道德的引導(dǎo)、規(guī)范，自覺(jué)檢查自己的言行，思考自己的得與失、對(duì)與錯(cuò)，自覺(jué)糾正言行偏差，按照會(huì)計(jì)職業(yè)道德要求，逐步完成從自發(fā)到自覺(jué)，從外表到內(nèi)心、從被動(dòng)到主動(dòng)、從他律到自律的行為轉(zhuǎn)變，從而使自己的道德修養(yǎng)提高到一個(gè)新境界。
2.建立一套完整的會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系。會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)是一個(gè)復(fù)雜而開(kāi)放的系統(tǒng)工程。主要由會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范、會(huì)計(jì)職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)職業(yè)道德修養(yǎng)、會(huì)計(jì)職業(yè)道德評(píng)價(jià)和懲戒規(guī)范構(gòu)成。會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范是會(huì)計(jì)職業(yè)活動(dòng)中的一種行為準(zhǔn)則和標(biāo)準(zhǔn)，是會(huì)計(jì)職業(yè)道德體系的核心。會(huì)計(jì)職業(yè)道德的行為規(guī)范主要包括愛(ài)崗敬業(yè)、廉潔自律、誠(chéng)實(shí)守信、堅(jiān)持原則、客觀公正、提高技能和奉獻(xiàn)社會(huì)。會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)要與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)。
3.凈化會(huì)計(jì)人員環(huán)境。即通過(guò)創(chuàng)造和利用社會(huì)物質(zhì)、精神生活條件以及社會(huì)一切有利資源來(lái)推進(jìn)財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德建設(shè)。會(huì)計(jì)人員不僅工作在會(huì)計(jì)領(lǐng)域，更生活在社會(huì)大環(huán)境中，其職業(yè)道德不可避免地要受到社會(huì)各種不良因素的影響和干擾。財(cái)會(huì)人員德治理念的形成與鞏固，很大程度上受制于社會(huì)環(huán)境，而致力于創(chuàng)造和利用優(yōu)良的社會(huì)環(huán)境，就能使財(cái)會(huì)人員從中得到道德情操的陶冶和道德修養(yǎng)的內(nèi)化。我們必須從整個(gè)社會(huì)背景中去認(rèn)識(shí)和解決財(cái)會(huì)人員的職業(yè)道德問(wèn)題，通過(guò)長(zhǎng)期艱苦細(xì)致的工作來(lái)營(yíng)造出良好的社會(huì)環(huán)境。在一個(gè)道德意識(shí)淡薄，公共意識(shí)低下，自我中心突出的社會(huì)環(huán)境下，不可能營(yíng)造出高尚的會(huì)計(jì)職業(yè)道德。凈化環(huán)境，不是光靠會(huì)計(jì)職業(yè)界的努力能做到的，而要依托于社會(huì)各方面的變革與協(xié)調(diào)，尤其是應(yīng)與法律、各行各業(yè)的職業(yè)道德同步，才能建設(shè)好會(huì)計(jì)職業(yè)道德。美國(guó)會(huì)計(jì)界認(rèn)為，會(huì)計(jì)職業(yè)道德?tīng)顩r在很大程度上取決于經(jīng)理職業(yè)道德的高低。一家會(huì)計(jì)公司曾對(duì)美國(guó)經(jīng)濟(jì)、教育和政府等部門(mén)1000位著名人物進(jìn)行調(diào)查顯示：在美國(guó)，會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德水準(zhǔn)之高，僅次于神職人員。會(huì)計(jì)職業(yè)道德建設(shè)實(shí)質(zhì)上是向社會(huì)提出了提高道德覺(jué)悟、重視道德修養(yǎng)、凈化環(huán)境的基本要求。在加強(qiáng)社會(huì)主義精神文明建設(shè)的今天，各行各業(yè)都應(yīng)自覺(jué)提高職業(yè)道德意識(shí)，從而營(yíng)造出建設(shè)會(huì)計(jì)職業(yè)道德的和諧環(huán)境。當(dāng)然，我們也不能坐等外部環(huán)境凈化之后，再來(lái)談會(huì)計(jì)職業(yè)道德問(wèn)題，會(huì)計(jì)人員也絕不應(yīng)因環(huán)境差而放棄道德修養(yǎng)。
4.建立有效的內(nèi)部控制制度和完善會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制?！稌?huì)計(jì)法》中詳細(xì)闡述了會(huì)計(jì)監(jiān)督的性質(zhì)、內(nèi)容和方法，充分說(shuō)明了會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要性。會(huì)計(jì)監(jiān)督是國(guó)家賦予財(cái)會(huì)人員的光榮職責(zé)。會(huì)計(jì)日常業(yè)務(wù)處理及會(huì)計(jì)檔案管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)都應(yīng)努力達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的要求。只有建立健全一個(gè)包含內(nèi)部稽核制度、內(nèi)部牽制制度、內(nèi)部審計(jì)制度等為主要內(nèi)容的.、較為完整的企業(yè)內(nèi)控系統(tǒng)，才能有效地防止會(huì)計(jì)誠(chéng)信缺失問(wèn)題。同時(shí)，還要完善以財(cái)政、稅務(wù)等部門(mén)的政府監(jiān)督機(jī)制和以會(huì)計(jì)師事務(wù)所為代表的社會(huì)監(jiān)督機(jī)制。
5.完善會(huì)計(jì)法規(guī)，依法嚴(yán)懲會(huì)計(jì)造假行為。新的《會(huì)計(jì)法》就會(huì)計(jì)違法行為明確了應(yīng)由單位負(fù)責(zé)人負(fù)主要責(zé)任，所以應(yīng)對(duì)嚴(yán)重違反《會(huì)計(jì)法》的企業(yè)進(jìn)行行政處罰，追究主要責(zé)任人的責(zé)任，取消應(yīng)負(fù)主要責(zé)任的會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)資格等;并對(duì)造成企業(yè)會(huì)計(jì)信息失真及有直接責(zé)任的總經(jīng)理、財(cái)務(wù)科長(zhǎng)進(jìn)行行政記過(guò)、警告等處分，對(duì)涉及違法犯罪者移送司法機(jī)關(guān)處理，絕不姑息。盡快建立民事賠償制度，對(duì)參與造假，無(wú)論是公司(投資者或經(jīng)營(yíng)者)、律師，還是評(píng)估師、會(huì)計(jì)師，只要公民的合法利益受到侵害，受害人都可以提起訴訟，要求賠償。
會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育是對(duì)會(huì)計(jì)人員知識(shí)與技能進(jìn)行更新、補(bǔ)充、拓展和提高，完善其知識(shí)結(jié)構(gòu)，提高其業(yè)務(wù)能力、職業(yè)道德水平和創(chuàng)新能力的教育。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的目標(biāo)，是建立結(jié)構(gòu)合理、運(yùn)行規(guī)范、管理嚴(yán)格的會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)機(jī)制，通過(guò)持續(xù)、有針對(duì)性的教育，提升會(huì)計(jì)人員政策、業(yè)務(wù)水平和會(huì)計(jì)操作技能，培養(yǎng)一批具有熟練會(huì)計(jì)操作技能的初級(jí)人才，具有綜合分析和參與決策能力的中級(jí)會(huì)計(jì)人才以及專業(yè)精深、熟悉國(guó)際慣例、符合市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求、綜合分析和決策能力強(qiáng)的高級(jí)會(huì)計(jì)管理人才。
1.不斷豐富繼續(xù)教育內(nèi)容。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育不同于一般的學(xué)歷教育，在培訓(xùn)內(nèi)容安排方面，既要考慮把會(huì)計(jì)專用知識(shí)介紹給廣大的會(huì)計(jì)人員，又要適時(shí)開(kāi)展會(huì)計(jì)職業(yè)道德宣傳教育，宣傳誠(chéng)信的會(huì)計(jì)理念，做到學(xué)以致用。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育的課程設(shè)置應(yīng)通過(guò)需求調(diào)查等方式收集會(huì)計(jì)人員所需繼續(xù)教育信息，然后統(tǒng)籌安排各類課程。培訓(xùn)內(nèi)容大致分為職業(yè)道德、制度、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)、咨詢等。在繼續(xù)教育內(nèi)容選擇上，還要充分考慮會(huì)計(jì)的具體工作差異、會(huì)計(jì)人員層次差異和行業(yè)差異，對(duì)不同層次、不同行業(yè)的會(huì)計(jì)人員應(yīng)設(shè)定不同的繼續(xù)教育內(nèi)容，使每位會(huì)計(jì)人員都能從培訓(xùn)中真正受益。要改進(jìn)培訓(xùn)方式，實(shí)行網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)。網(wǎng)絡(luò)培訓(xùn)是會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)的發(fā)展方向，便于反復(fù)學(xué)習(xí)、異地學(xué)習(xí)，也可大大節(jié)省會(huì)計(jì)管理機(jī)構(gòu)的費(fèi)用，其學(xué)員信息、學(xué)習(xí)進(jìn)度、測(cè)試成績(jī)等都可以動(dòng)態(tài)掌握，方便準(zhǔn)確。
2.加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育師資隊(duì)伍建設(shè)。穩(wěn)定的高水平的師資隊(duì)伍是搞好會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育工作的基本條件，也是確保培訓(xùn)效果的根本因素。授課師資隊(duì)伍的選拔與培養(yǎng)，已成為會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育培訓(xùn)成功與否的關(guān)鍵。會(huì)計(jì)人員繼續(xù)教育管理部門(mén)應(yīng)著力打造一支高水平的師資隊(duì)伍，各地要因地制宜，可從當(dāng)?shù)馗叩仍盒?、?huì)計(jì)師事務(wù)所、行業(yè)主管部門(mén)以及大企業(yè)選聘既有理論知識(shí)又有實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)和授課經(jīng)驗(yàn)的財(cái)會(huì)人員擔(dān)任授課教員，給予授課資格證;加強(qiáng)教員的深造學(xué)習(xí)也是提高教員自身素質(zhì)的有效方法，組織教員參加上級(jí)有關(guān)部門(mén)舉辦的師資培訓(xùn)班學(xué)習(xí)，在條件允許的情況下，可以適當(dāng)選派教員參加進(jìn)修學(xué)習(xí)或?qū)W習(xí)訪問(wèn)，以提高教員專業(yè)理論水平，更新知識(shí)，了解國(guó)內(nèi)外財(cái)會(huì)理論的前沿動(dòng)態(tài)，使教員更好地做好會(huì)計(jì)繼續(xù)教育工作。同時(shí)要調(diào)動(dòng)教員的主動(dòng)性、積極性，在教員隊(duì)伍中應(yīng)引進(jìn)競(jìng)爭(zhēng)機(jī)制，對(duì)教學(xué)態(tài)度端正、教學(xué)認(rèn)真負(fù)責(zé)、授課效果好、學(xué)員滿意率高的教員應(yīng)給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十
[提要]本文對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部控制和傳統(tǒng)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)之間巨大差別的原因進(jìn)行分析，闡述會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的特點(diǎn)、現(xiàn)狀、問(wèn)題、風(fēng)險(xiǎn)和影響，并以此為基礎(chǔ)討論會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)環(huán)境下的內(nèi)部控制建設(shè)問(wèn)題，提出企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后如何確保系統(tǒng)能夠正常、安全、有效運(yùn)行的方法和措施。
關(guān)鍵詞：會(huì)計(jì)電算化;內(nèi)部控制;解決方法
一、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)會(huì)計(jì)電算化軟件存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)運(yùn)行的復(fù)雜性，是內(nèi)部控制的范圍擴(kuò)大，難度加大。由于電算化系統(tǒng)建立的數(shù)據(jù)處理方式與手工系統(tǒng)相比有所不同，以及電算化系統(tǒng)建立與系統(tǒng)中沒(méi)有的控制內(nèi)容。中原公司發(fā)現(xiàn)如對(duì)于系統(tǒng)開(kāi)發(fā)過(guò)程的控制、數(shù)據(jù)編碼的控制以及對(duì)調(diào)用和修改程序的控制等都加大了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的難度。各會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)公司都強(qiáng)調(diào)突出自己的會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式和特點(diǎn)，造成大部分會(huì)計(jì)軟件相互不能兼容，使用方法上也存在差異，給用戶帶來(lái)了諸多不便。由于財(cái)務(wù)軟件的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)，甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，使所用的財(cái)務(wù)軟件混亂，不同財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致了報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟槐恪?BR> (二)操作不當(dāng)產(chǎn)生的問(wèn)題。數(shù)據(jù)輸入操作不當(dāng)問(wèn)題是電算化條件下會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理程序中最關(guān)鍵的內(nèi)部控制問(wèn)題。在電算化系統(tǒng)中，所有數(shù)據(jù)都源于憑證庫(kù)，當(dāng)憑證輸入后，系統(tǒng)將自動(dòng)進(jìn)行多項(xiàng)業(yè)務(wù)處理。一旦輸入操作不當(dāng)，將會(huì)引發(fā)日記賬、明細(xì)賬、總賬、會(huì)計(jì)報(bào)表中的一系列錯(cuò)誤。電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)工作質(zhì)量有賴于計(jì)算機(jī)軟、硬件系統(tǒng)自身的可靠性及會(huì)計(jì)人員本身的操作水平。手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)易于保持經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的連續(xù)性，而在電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)中，一旦系統(tǒng)由于自身或操作員的失誤而崩潰，就可能使會(huì)計(jì)工作陷入癱瘓;為了減少操作失誤，提高輸出會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)必須具備嚴(yán)密的內(nèi)部控制功能和手段。
(三)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性、保密性差。電算化環(huán)境下的安全與保密性有賴于建立健全有效的內(nèi)部控制制度。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)往往是企業(yè)的商業(yè)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。目前，我國(guó)的不少企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作的安全性、保密性重視不夠，在實(shí)際工作中存在許多安全隱患。一些會(huì)計(jì)電算化的具體操作者未能按照一定程序操作，對(duì)計(jì)算機(jī)病毒的侵入防范意識(shí)不強(qiáng)，未能采取有效措施防止病毒和x客的侵入，從而導(dǎo)致會(huì)計(jì)資料的丟失或錯(cuò)誤的出現(xiàn)。會(huì)計(jì)檔案形成和保管過(guò)程中存在風(fēng)險(xiǎn)。
(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)中存在的問(wèn)題。會(huì)計(jì)電算化的政策與法規(guī)中存在著不適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的規(guī)定。頒布電算化政策與法規(guī)是為促進(jìn)會(huì)計(jì)電算化服務(wù)的，而目前我國(guó)頒布的有關(guān)法規(guī)中存在著阻礙其發(fā)展的規(guī)定。例如，有些涉及軟件技術(shù)開(kāi)發(fā)上的具體細(xì)節(jié)規(guī)定，不能起到推動(dòng)的作用，反而因規(guī)定的太死抑制了軟件的自我發(fā)展，影響了會(huì)計(jì)電算化的普及。
(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后。中原企業(yè)開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作，使傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)分工模式將被打破，會(huì)計(jì)人員的工作職責(zé)、操作規(guī)程也都將發(fā)生很大變化;同時(shí)，由于數(shù)據(jù)的處理方式、記錄方式、存儲(chǔ)介質(zhì)的變化，勢(shì)必會(huì)帶動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的組織形式及內(nèi)控制度的變化。中原在電算化系統(tǒng)試運(yùn)行階段，沒(méi)能適時(shí)調(diào)整崗位分工，參照其他公司所使用的制度文本制定了本單位的內(nèi)部控制制度，但這些制度并沒(méi)有針對(duì)本單位實(shí)際工作要求進(jìn)行設(shè)計(jì)，且系統(tǒng)在運(yùn)行過(guò)程中也沒(méi)有嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部管理仍是采取模仿手工的管理辦法，沒(méi)有實(shí)現(xiàn)重整，崗位分工混亂，權(quán)限設(shè)置缺乏牽制，計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的安全性和保密性及會(huì)計(jì)檔案保管、數(shù)據(jù)備份等都存在安全隱患。
二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題原因分析
(一)財(cái)務(wù)軟件使用較混亂導(dǎo)致的會(huì)計(jì)軟件發(fā)展模式的局限性。由于財(cái)務(wù)軟的開(kāi)發(fā)未能實(shí)行統(tǒng)一的標(biāo)準(zhǔn)，再加之單位使用的財(cái)務(wù)軟件是各自向軟件開(kāi)發(fā)商購(gòu)買(mǎi)的，甚至有的軟件開(kāi)發(fā)商還別出心裁地搞出各自的特色，結(jié)果是會(huì)計(jì)電算化所用財(cái)務(wù)軟件比較混亂，即使同一行業(yè)的不同單位使用的財(cái)務(wù)軟件也不盡相同。不同的財(cái)務(wù)軟件的數(shù)據(jù)接口、使用方法的不一樣，導(dǎo)致報(bào)表匯總、數(shù)據(jù)查詢、數(shù)據(jù)傳輸?shù)牟环奖?。從?guó)外情況看，在某些會(huì)計(jì)電算化搞得好的國(guó)家，基本上是通過(guò)行業(yè)會(huì)計(jì)協(xié)會(huì)制定統(tǒng)一的財(cái)務(wù)軟件標(biāo)準(zhǔn)，甚至某些國(guó)家就直接通過(guò)政府行政手段規(guī)定哪些行業(yè)必須使用哪種財(cái)務(wù)軟件。這樣，國(guó)家有關(guān)經(jīng)濟(jì)管理、監(jiān)督部門(mén)就可以很方便地通過(guò)網(wǎng)絡(luò)進(jìn)行財(cái)務(wù)檢查、專用和專項(xiàng)資金使用情況分析，單位也可以利用網(wǎng)絡(luò)及時(shí)地進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)告的傳送等。
(二)賬務(wù)處理程序不夠規(guī)范導(dǎo)致會(huì)計(jì)工作質(zhì)量問(wèn)題。由于財(cái)務(wù)軟件本身對(duì)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的來(lái)源提供了一系列規(guī)范化要求，因而在實(shí)際工作中要求會(huì)計(jì)人員在數(shù)據(jù)輸入、業(yè)務(wù)處理及有關(guān)制度制定方面都必須規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化，才能使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)順利進(jìn)行。目前，開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化工作的小企業(yè)雖然也會(huì)根據(jù)企業(yè)實(shí)際管理需要及會(huì)計(jì)軟件規(guī)范化要求對(duì)原有賬務(wù)處理流程進(jìn)行改造，但由于受觀念、技術(shù)等多方面因素影響，現(xiàn)有工作流程大都仍在舊的體制、機(jī)制和管理模式基礎(chǔ)上進(jìn)行，因而出現(xiàn)了工作流程與實(shí)際業(yè)務(wù)需要相沖突的矛盾，使會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)不能很好地發(fā)揮作用。
(三)會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)下所導(dǎo)致安全性和保密性出現(xiàn)問(wèn)題的原因。財(cái)務(wù)上的數(shù)據(jù)，是企業(yè)的絕對(duì)秘密，在很大程度上關(guān)系著企業(yè)的生存與發(fā)展。就目前軟件廠家來(lái)說(shuō)，真正研究數(shù)據(jù)保密問(wèn)題、數(shù)據(jù)可靠問(wèn)題的廠家寥寥無(wú)幾。一般意義上的加密，也無(wú)非是對(duì)軟件本身的加密，防止盜版。我國(guó)多數(shù)會(huì)計(jì)電算化軟件的數(shù)據(jù)安全保密性弱，缺乏操作日志記錄功能，對(duì)操作人、操作時(shí)間和操作內(nèi)容沒(méi)有具體的記錄，出現(xiàn)問(wèn)題不便于追究責(zé)任。此外，這些軟件的容錯(cuò)能力往往也很差，它們對(duì)用戶的操作有許多的限制，用戶在使用軟件時(shí)心理壓力很大，往往有一種如履薄冰的感覺(jué)，生怕由于錯(cuò)誤操作而發(fā)生問(wèn)題。即便一些優(yōu)秀的軟件在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加上諸如用戶口令、聲音監(jiān)測(cè)、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段，但系統(tǒng)一旦癱瘓，或者受病毒侵襲，或者突然斷電，都很難恢復(fù)原來(lái)的數(shù)據(jù)。
(四)會(huì)計(jì)電算化政策與法規(guī)滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化管理起步較晚，經(jīng)驗(yàn)不足，管理水平還很低，由于一些政策和法規(guī)的不合理，束縛了開(kāi)發(fā)人員和用戶的手腳。幾十年來(lái)，我國(guó)成功地開(kāi)發(fā)了一批頗有名氣、民族品牌會(huì)計(jì)電算化軟件，但隨著會(huì)計(jì)電算化軟件的深入發(fā)展，不斷出現(xiàn)的一系列問(wèn)題卻值得探討和研究。這必然要求發(fā)展會(huì)計(jì)電算化理論，而當(dāng)前的現(xiàn)實(shí)是會(huì)計(jì)電算化理論落后于實(shí)踐，無(wú)法推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化實(shí)務(wù)向深層次發(fā)展。
(五)會(huì)計(jì)電算化基礎(chǔ)管理滯后于會(huì)計(jì)電算化發(fā)展的原因。會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的作用發(fā)揮不充分。在一些啟用了“管理型”或“決策型”會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的企業(yè)中，由于管理環(huán)境跟不上，或軟件使用人員的知識(shí)技能跟不上，企業(yè)應(yīng)用會(huì)計(jì)軟件的水平遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于會(huì)計(jì)軟件本身的發(fā)展。許多會(huì)計(jì)軟件功能齊全，但在企業(yè)實(shí)際使用時(shí)只能完成少部分功能，致使對(duì)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的使用不充分。軟件中的會(huì)計(jì)核算功能部分能被使用，但財(cái)務(wù)管理和決策分析功能部分的使用率很低，這樣會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的啟用就不能對(duì)企業(yè)管理帶來(lái)實(shí)質(zhì)性的改善。
(六)會(huì)計(jì)電算化人員業(yè)務(wù)素質(zhì)偏低的原因。電算化操作人員大都是由過(guò)去的會(huì)計(jì)、出納等財(cái)務(wù)人員經(jīng)過(guò)短期培訓(xùn)而來(lái)，對(duì)軟件的認(rèn)識(shí)存有局限性，他們一般只能按照固定的模式機(jī)械地操作財(cái)務(wù)軟件，卻不能靈活運(yùn)用軟件所提供的各項(xiàng)功能。另外，由于大部分會(huì)計(jì)人員的財(cái)務(wù)知識(shí)不夠系統(tǒng)深厚、更新慢，因此只能對(duì)日常的會(huì)計(jì)核算進(jìn)行處理，對(duì)如何提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平則無(wú)能為力，沒(méi)能充分發(fā)揮出管理軟件在管理方面的功能，不但沒(méi)有完全體現(xiàn)出會(huì)計(jì)工作應(yīng)用計(jì)算機(jī)處理的優(yōu)勢(shì)，而且造成了系統(tǒng)資源的浪費(fèi)。
三、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下企業(yè)內(nèi)部控制問(wèn)題解決方法
(一)強(qiáng)化系統(tǒng)安全與網(wǎng)絡(luò)安全控制。會(huì)計(jì)電算化工作的目標(biāo)是應(yīng)用企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)原理和成本與管理會(huì)計(jì)方法，以及計(jì)算機(jī)技術(shù)對(duì)傳統(tǒng)手工會(huì)計(jì)的處理方法、流程及會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的收集、存儲(chǔ)、處理、傳輸和報(bào)告方式進(jìn)行改造后而建立的，事前有預(yù)測(cè)、決策，事中有規(guī)劃、控制，事后有核算、分析的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)。因此，需要開(kāi)發(fā)真正具有管理功能的會(huì)計(jì)軟件。改變會(huì)計(jì)軟件開(kāi)發(fā)模式，進(jìn)一步加速會(huì)計(jì)軟件從核算型向管理型轉(zhuǎn)變，在廣泛吸收取得的先進(jìn)成果的基礎(chǔ)上，開(kāi)發(fā)出商品化的實(shí)用型會(huì)計(jì)軟件，并具有二次開(kāi)發(fā)的能力，以及提高其兼容性，提高滿足管理方面需求的功能。為了保證組成系統(tǒng)的各個(gè)功能模塊協(xié)調(diào)一致、迅速、高效地完成整個(gè)系統(tǒng)目標(biāo)，在設(shè)計(jì)過(guò)程中應(yīng)本著高效性原則，突破手工系統(tǒng)的框架，改變以手工賬表為核心進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的做法，使電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)能夠在最大限度上滿足管理部門(mén)對(duì)會(huì)計(jì)信息的要求，使電算化工作取得真正的效益。另外，建議按照不同行業(yè)的特點(diǎn)，分別開(kāi)發(fā)設(shè)計(jì)出適用這些行業(yè)的不同的通用會(huì)計(jì)電算化軟件。如銀行的流動(dòng)資產(chǎn)、施工企業(yè)的產(chǎn)成品等，分別根據(jù)其行業(yè)不同或客戶需求設(shè)計(jì)出不同的模塊，讓通用會(huì)計(jì)軟件更實(shí)用。
(二)業(yè)務(wù)程序標(biāo)準(zhǔn)化。會(huì)計(jì)核算控制是電算化系統(tǒng)內(nèi)部控制的重要內(nèi)容。會(huì)計(jì)核算結(jié)果是會(huì)計(jì)預(yù)測(cè)、決策、分析的基礎(chǔ)，必須要保證賬務(wù)處理的正確性、規(guī)范性、真實(shí)性。原始憑證通過(guò)審查，在錄入處理前都要經(jīng)過(guò)相應(yīng)的權(quán)級(jí)審批，完整的填制與錄入。不正確業(yè)務(wù)的更正與刪除必須嚴(yán)格按規(guī)定進(jìn)行，嚴(yán)格執(zhí)行復(fù)核制度;此外，還要仔細(xì)核對(duì)輸出的賬務(wù)憑證與實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否一致，以充分保證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理的準(zhǔn)確無(wú)誤。會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)輸出也要進(jìn)行嚴(yán)格審核并簽章，同時(shí)認(rèn)真做好會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)日備份和月末備份制度。從核算環(huán)節(jié)保證整個(gè)系統(tǒng)正常運(yùn)行，做到數(shù)據(jù)真實(shí)、完整和安全，業(yè)務(wù)處理合法、有效。提高企業(yè)會(huì)計(jì)人員的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅是指提高會(huì)計(jì)人員的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)素質(zhì)，而且要提高會(huì)計(jì)人員的計(jì)算機(jī)操作水平。各基層單位應(yīng)積極支持及組織會(huì)計(jì)人員學(xué)習(xí)和提高會(huì)計(jì)電算化知識(shí)，維護(hù)軟件正常運(yùn)行，掌握計(jì)算機(jī)先進(jìn)技術(shù)，培養(yǎng)復(fù)合型人才，為建立高效的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)創(chuàng)造條件。
(三)加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的安全性和保密性。在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)資料是由電子計(jì)算機(jī)按照規(guī)定的程序生成的。因此，對(duì)會(huì)計(jì)人員人品的要求更加嚴(yán)格。建立必要的內(nèi)部控制制度，實(shí)行用戶權(quán)限分級(jí)授權(quán)管理，建立崗位責(zé)任制。財(cái)務(wù)人員應(yīng)認(rèn)真學(xué)習(xí)相關(guān)法規(guī)，提高自身素質(zhì)，保守單位商業(yè)秘密及財(cái)務(wù)秘密，不能隨意泄漏密碼以防他人隨意進(jìn)入自己的軟件系統(tǒng)。另外，為了加強(qiáng)數(shù)據(jù)的保密工作，可以在進(jìn)入系統(tǒng)時(shí)加一些諸如用戶口令、指紋辨認(rèn)等檢測(cè)手段和用戶權(quán)限設(shè)置等限制手段。企業(yè)也可以制定相應(yīng)的硬、軟件管理制度，從電算化軟件的設(shè)計(jì)入手，建立完善的會(huì)計(jì)軟件服務(wù)體系，增強(qiáng)軟件本身的限制功能。建立會(huì)計(jì)信息資料的備份制度，對(duì)重要的會(huì)計(jì)信息資料要實(shí)行多級(jí)備份。
(四)實(shí)現(xiàn)電算化會(huì)計(jì)的規(guī)范化、制度化。隨著會(huì)計(jì)電算化的普及與財(cái)務(wù)軟件功能的不斷增加，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過(guò)準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。一個(gè)國(guó)家的會(huì)計(jì)規(guī)范化管理主要是通過(guò)頒布指定會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和具體會(huì)計(jì)準(zhǔn)則來(lái)進(jìn)行的。只有用會(huì)計(jì)準(zhǔn)則指導(dǎo)會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)才能規(guī)范會(huì)計(jì)行為。提高企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人和會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化的正確認(rèn)識(shí)，完善會(huì)計(jì)電算化相關(guān)的管理制度。電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)是一個(gè)有機(jī)系統(tǒng)，僅有一套好的軟件是不夠的，必須要有一套與之密切結(jié)合的.管理制度才能保證會(huì)計(jì)信息安全可靠，充分發(fā)揮電算化信息系統(tǒng)的作用。國(guó)家應(yīng)該加大對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理制度的研究，提供可以參考的規(guī)范化的模版。會(huì)計(jì)電算化必須建立的管理制度應(yīng)包括：會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制度、電算化系統(tǒng)操作管理制度、計(jì)算機(jī)硬件和軟件管理制度、電算化系統(tǒng)會(huì)計(jì)資料和檔案管理制度等。進(jìn)一步完善會(huì)計(jì)電算化的配套法規(guī)，針對(duì)會(huì)計(jì)電算化工作出現(xiàn)的新問(wèn)題對(duì)現(xiàn)有的相關(guān)法規(guī)作進(jìn)一步補(bǔ)充和完善。通過(guò)準(zhǔn)則類法規(guī)對(duì)會(huì)計(jì)電算化作進(jìn)一步約束，使會(huì)計(jì)電算化工作走上規(guī)范化的道路。
(五)加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制
1、管理控制。(1)組織結(jié)構(gòu)控制。企業(yè)的財(cái)務(wù)部門(mén)一般主要從組織形式和組織程序上實(shí)行崗位控制，通過(guò)幾個(gè)不同的職能組來(lái)實(shí)現(xiàn)相互牽制和相互監(jiān)督的控制作用;通過(guò)賬賬核對(duì)、賬證核對(duì)、賬實(shí)核對(duì)以及會(huì)計(jì)主管對(duì)憑證、賬簿和報(bào)表的審核制度來(lái)實(shí)現(xiàn)處理的合理性與合法性;(2)職責(zé)劃分。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)與手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)一樣，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門(mén)經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門(mén)承擔(dān);(3)監(jiān)督管理控制。明確各職能組織部門(mén)有關(guān)人員的工作責(zé)任與處理范圍的基礎(chǔ)上，建立和執(zhí)行工作完成情況的監(jiān)督與考核制度，以保證會(huì)計(jì)控制工作能夠高質(zhì)量地進(jìn)行和完成;(4)檔案管理控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的有關(guān)資料應(yīng)及時(shí)存檔，企業(yè)應(yīng)建立起完善的檔案制度，加強(qiáng)檔案管理。應(yīng)定期對(duì)所存檔案進(jìn)行備份，并保管好這些備份，作為防止檔案被破壞的事件發(fā)生時(shí)的應(yīng)急措施和恢復(fù)手段。
2、數(shù)據(jù)資源控制。(1)完整性控制。計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)通過(guò)現(xiàn)代數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)的完整性控制機(jī)制來(lái)實(shí)現(xiàn)，當(dāng)前一個(gè)功能完善的數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)，都能夠?qū)ζ涔芾淼臄?shù)據(jù)庫(kù)中的數(shù)據(jù)在邏輯關(guān)系上提供語(yǔ)義參照關(guān)系機(jī)制，來(lái)檢驗(yàn)和保證數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)中的有關(guān)數(shù)據(jù)在進(jìn)行了相關(guān)控制應(yīng)用操作后仍然保持邏輯上的語(yǔ)義完整;(2)數(shù)據(jù)加密。通過(guò)數(shù)據(jù)庫(kù)管理系統(tǒng)的數(shù)據(jù)加密和存放功能實(shí)現(xiàn);其作用不僅維護(hù)了數(shù)據(jù)信息的保密，而且使得合法操作人員只能通過(guò)系統(tǒng)規(guī)定的程序?qū)嵤┎僮骱涂刂苹顒?dòng)。
3、日?？刂?。(1)業(yè)務(wù)發(fā)生控制。采用相應(yīng)的控制程序鑒別，拒納各種無(wú)效的不合理的以及不完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)，通過(guò)計(jì)算機(jī)的控制程序，對(duì)業(yè)務(wù)發(fā)生的合理性、合法性和完整性進(jìn)行檢查和控制;(2)數(shù)據(jù)輸入控制。要求輸入的數(shù)據(jù)應(yīng)經(jīng)過(guò)必要的授權(quán)，并經(jīng)有關(guān)的內(nèi)部控制部門(mén)檢查;同時(shí)，應(yīng)采用各種技術(shù)手段，對(duì)輸入數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性進(jìn)行核驗(yàn)，如總數(shù)控制核驗(yàn)、平衡核驗(yàn)、數(shù)據(jù)類型核驗(yàn)等;(3)數(shù)據(jù)輸出控制。是企業(yè)為了保證輸出信息的準(zhǔn)確、可靠而采取的各種控制措施。輸出數(shù)據(jù)控制一般就檢查輸出數(shù)據(jù)是否與輸入數(shù)據(jù)相一致，輸出數(shù)據(jù)是否完整，輸出數(shù)據(jù)是否能滿足使用部門(mén)的需要，數(shù)據(jù)發(fā)送對(duì)象、份數(shù)應(yīng)有明確的規(guī)定。
總之，隨著計(jì)算機(jī)以及網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)的不斷發(fā)展，必將推動(dòng)會(huì)計(jì)電算化不斷發(fā)展，網(wǎng)絡(luò)信息技術(shù)也將在會(huì)計(jì)電算化中得到充分的應(yīng)用，從而逐步解決目前存在的問(wèn)題，最大限度地發(fā)揮它的優(yōu)勢(shì)性，并將成為當(dāng)代會(huì)計(jì)學(xué)中最有潛力的新領(lǐng)域。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十一
近幾年來(lái)會(huì)計(jì)電算化的普及和推廣已經(jīng)得到了一定的高度，在企業(yè)中就有效地幫助了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的建設(shè)與實(shí)施，使一些過(guò)程上的步驟可以進(jìn)行省略并且更加的便捷和高效。所以會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展不僅極大地提高了工作效率同時(shí)也一定程度上的對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生了一定的影響。與傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)審計(jì)工作的不同之處在于：會(huì)計(jì)電算化有一定的優(yōu)勢(shì)之處，但是這種優(yōu)勢(shì)之處也存在著一定的矛盾和沖突。以下是對(duì)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)方面的一些相關(guān)分析[1]。
一、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的現(xiàn)狀
1.理論內(nèi)容的不足，審計(jì)制度的不完善
由于有了會(huì)計(jì)電算化的出現(xiàn)，所以一定程度上的導(dǎo)致了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重大改變。由此審計(jì)方面的技術(shù)和方法也要做一定的調(diào)整才能夠適應(yīng)新的格局化發(fā)展模式。指定新的相關(guān)規(guī)定時(shí)要側(cè)重一些點(diǎn)：計(jì)算機(jī)系統(tǒng)內(nèi)部控制的反饋、審計(jì)人員的入職資格、審計(jì)相關(guān)的一些技術(shù)和方法等等。
2.審計(jì)工作只停留在淺層次的基礎(chǔ)之上，軟件工具的不足
目前的辦公并室內(nèi)運(yùn)用的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的軟件一般是windows資源管理器的審計(jì)文件管理模式。在編制審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)內(nèi)容、審計(jì)結(jié)果等一系列的審計(jì)工作都會(huì)運(yùn)用到word文字處理軟件、excel表格制作軟件等等。這種軟件的使用一定程度上的提高了工作的效率，但是卻缺乏規(guī)范性的要求和系統(tǒng)化的操作，很難與其他工作相融合。
3.工作人員對(duì)計(jì)算機(jī)知識(shí)的匱乏
會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制僅僅擁有先進(jìn)的辦公軟件還遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠，還需要專業(yè)的會(huì)計(jì)電算化的審計(jì)人員，正確的制定審計(jì)計(jì)劃，根據(jù)計(jì)劃的具體情況實(shí)施審計(jì)的'過(guò)程，然后系統(tǒng)的分析審計(jì)結(jié)果，最后做出準(zhǔn)確的審計(jì)報(bào)告。同時(shí)這類的專業(yè)化人才還要對(duì)計(jì)算機(jī)本身一定的認(rèn)識(shí)，這樣可以方便解決過(guò)程中出現(xiàn)的一系列突發(fā)狀況。
4.內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮不了作用
一般企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作的要求僅僅只是信息的可靠性，安全性，完整性，正確性等方面進(jìn)行要求，但是我國(guó)的會(huì)計(jì)電算化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制工作還發(fā)揮不到深層次上的作用，只是停留在初級(jí)階段。這樣就嚴(yán)重影響了現(xiàn)代化企業(yè)的發(fā)展。
5.審計(jì)方法的局面被動(dòng)
一般的會(huì)計(jì)電算化下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制經(jīng)過(guò)三個(gè)階段：計(jì)算機(jī)審計(jì)的繞過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的透過(guò)階段、計(jì)算機(jī)審計(jì)的利用階段。而我國(guó)的實(shí)際情況還停留在第一階段中。因而不對(duì)計(jì)算機(jī)程序處理進(jìn)行審計(jì)就導(dǎo)致了該種方法存在一定的片面性，缺乏完整性。這樣就會(huì)使審計(jì)人員處于被動(dòng)化的位置，慢慢地影響其發(fā)展[2]。
二、會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的策略
1.制定會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則過(guò)去的審計(jì)內(nèi)容是在手動(dòng)的記賬的發(fā)展中演化而來(lái)的，但是現(xiàn)在的審計(jì)工作已經(jīng)運(yùn)用了會(huì)計(jì)電算化新技術(shù)的革新，原來(lái)的審計(jì)方法已經(jīng)不可能在適合現(xiàn)在的社會(huì)需要，所以要根據(jù)會(huì)計(jì)電算化的標(biāo)準(zhǔn)指定新的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面的制度和準(zhǔn)則就是現(xiàn)在最重要的任務(wù)。
2.發(fā)展審計(jì)軟件相關(guān)的產(chǎn)業(yè)化格局，促進(jìn)商品化的積極發(fā)展
實(shí)際運(yùn)用的會(huì)計(jì)電算化審計(jì)軟件還只是初級(jí)階段，目前還沒(méi)有和當(dāng)前的形勢(shì)相吻合，但是在審計(jì)的工作過(guò)程中這部分的軟件卻是必不可少的，所以我們要大力發(fā)展起這反面的產(chǎn)業(yè)技術(shù)的升級(jí)和發(fā)展，讓這種軟件的推廣逐步向商品化的方向發(fā)展。
3.提高專業(yè)人員的綜合素質(zhì)，積極培養(yǎng)會(huì)計(jì)電算化在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方面的人員
培養(yǎng)專業(yè)化的具有綜合素質(zhì)的人才一直以來(lái)都是會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方面核心話題，但是說(shuō)起來(lái)容易實(shí)際做起來(lái)卻非常難達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)。綜合性的人才具體的要求涵蓋了多方面的內(nèi)容，首先就是會(huì)計(jì)電算化方面的要求，其次企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的要求，最后就是對(duì)計(jì)算機(jī)的軟件應(yīng)用問(wèn)題。如果這幾方面的內(nèi)容都能夠到達(dá)，專業(yè)性人員的綜合素質(zhì)水平也就可以提升到一個(gè)新的境界。
4.推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，同時(shí)適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化的社會(huì)
為了適應(yīng)會(huì)計(jì)電算化帶給企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的高要求目標(biāo)，我們就要做到在發(fā)展企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的同時(shí)絕對(duì)不要忘記還得適應(yīng)新的會(huì)計(jì)電算化的基礎(chǔ)之上。所以就能看出會(huì)計(jì)電算化是一項(xiàng)基本的要求，必須要適應(yīng)電算化的發(fā)展才能稱之為新時(shí)代下的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)改革。
5.會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)控制的實(shí)施中最好采用不同的方法
在開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的整個(gè)過(guò)程中最好采用不同的辦法。我們應(yīng)該正確的認(rèn)識(shí)到：企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制方法與會(huì)計(jì)電算化的步伐要相適應(yīng)，并且有效地進(jìn)行整合，不同的會(huì)計(jì)系統(tǒng)的處理程序往往有著不同的處理方法，這是會(huì)計(jì)電算化下內(nèi)部審計(jì)的主要內(nèi)容[3]。
三、結(jié)束語(yǔ)
會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制產(chǎn)生了一定的影響，使得會(huì)計(jì)人員在職業(yè)能力的培養(yǎng)上取得了新的高度。同時(shí)為了更高層次地提高企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)控制，我們就要把重點(diǎn)的工作中心轉(zhuǎn)移到會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制上，不斷加強(qiáng)內(nèi)部調(diào)整機(jī)制，并且制定相關(guān)的整改制度，從而深入研究會(huì)計(jì)審計(jì)策略，充分發(fā)揮對(duì)會(huì)計(jì)審計(jì)工作的控制作用。這種快捷的方式在一定程度上幫助緩解工作量帶來(lái)的巨大壓力，并且使完成的準(zhǔn)確度得以提升。找到正確的渠道充分利用會(huì)計(jì)電算化去完善企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的控制管理。
參考文獻(xiàn)
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十二
當(dāng)前企業(yè)普遍運(yùn)用會(huì)計(jì)電算化進(jìn)行會(huì)計(jì)核算、會(huì)計(jì)監(jiān)督，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度已無(wú)法適應(yīng)新的會(huì)計(jì)環(huán)境，必須根據(jù)行的環(huán)境去設(shè)計(jì)和再造內(nèi)部控制制度以應(yīng)形勢(shì)，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整;堵塞漏洞、消除隱患、防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整;確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和單位內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。
會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用發(fā)展使企業(yè)的內(nèi)部控制發(fā)生了重大變化，先進(jìn)的會(huì)計(jì)軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備的配置使傳統(tǒng)會(huì)計(jì)處理方式收到?jīng)_擊，同時(shí)對(duì)于維護(hù)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)電子信息系統(tǒng)、數(shù)據(jù)輸入與輸出、文件儲(chǔ)存與保管、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制對(duì)建筑企業(yè)提出挑戰(zhàn)。
會(huì)計(jì)電算化將替代手工記賬傳統(tǒng)的會(huì)計(jì)核算通過(guò)人工記賬、算賬和報(bào)賬，程序復(fù)雜。而會(huì)計(jì)電算化替代手工記賬賬務(wù)處理程序發(fā)生改變，傳統(tǒng)的內(nèi)部控制制度由人作為主要責(zé)任體轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c軟件相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理過(guò)程，這也是企業(yè)內(nèi)部控制向科學(xué)管理轉(zhuǎn)變的表現(xiàn)。
會(huì)計(jì)電算化將改變會(huì)計(jì)資料，企業(yè)實(shí)行會(huì)計(jì)電算化后，大量的傳統(tǒng)紙質(zhì)會(huì)計(jì)資料被有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會(huì)計(jì)軟件資料等取代，因此企業(yè)對(duì)使用會(huì)計(jì)軟件及其生成的會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、會(huì)計(jì)報(bào)表化和其他會(huì)計(jì)資料，應(yīng)符合財(cái)政部關(guān)于電算化的有關(guān)規(guī)定。
根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合部門(mén)或系統(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立健全、規(guī)范的適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的電子信息技術(shù)控制制度，并組織實(shí)施。同時(shí)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下，會(huì)計(jì)控制應(yīng)隨著行業(yè)外部環(huán)境的'變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。
1.加強(qiáng)對(duì)賬務(wù)處理程序的控制。根據(jù)企業(yè)管理和核算要求設(shè)置的各種分類業(yè)務(wù)核算，在實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)時(shí)，它的主要職能是網(wǎng)上稽核、生成記賬憑證、網(wǎng)上傳送審批。初始化工作完成后，開(kāi)始進(jìn)行軟件操作：輸入原始憑證和記帳憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，輸出記帳憑證、會(huì)計(jì)帳簿、報(bào)表，和進(jìn)行部分會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理工作，這些要求具備會(huì)計(jì)軟件操作知識(shí)，達(dá)到會(huì)計(jì)電算化初級(jí)知識(shí)培訓(xùn)的水平就可以進(jìn)入日常賬務(wù)處理工作。
2.嚴(yán)格對(duì)機(jī)構(gòu)的管理與控制。會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范要求開(kāi)展會(huì)計(jì)電算化和管理會(huì)計(jì)的單位，可以根據(jù)需要設(shè)置相應(yīng)工作崗位，也可以與其他工作崗位相結(jié)合。企業(yè)進(jìn)行電子信息技術(shù)控制，由于數(shù)據(jù)處理的精度高和速度快，可以采用一種統(tǒng)一的核算形式，要求建筑企業(yè)配備如下具備會(huì)計(jì)和計(jì)算機(jī)知識(shí)，以及相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化組織管理經(jīng)驗(yàn)的工作人員，并建立會(huì)計(jì)電算化崗位責(zé)任制，要明確各個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，切實(shí)做到事事有人管，人人有專責(zé)，辦事有要求，工作有檢查。
3.嚴(yán)格對(duì)人員的管理與控制。在現(xiàn)代企業(yè)中，管理人員、內(nèi)部審計(jì)人員或其他工作人員對(duì)內(nèi)部控制富有責(zé)任，而會(huì)計(jì)工作的特殊性決定了會(huì)計(jì)人員是最好的內(nèi)部控制執(zhí)行者。在建筑企業(yè)內(nèi)部，會(huì)計(jì)工作同樣是企業(yè)管理的中心環(huán)節(jié)。做好內(nèi)部牽制的內(nèi)部控制制度必須根據(jù)會(huì)計(jì)法律法規(guī)的規(guī)定，從職業(yè)道德建設(shè)和財(cái)務(wù)工作制度兩方面加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)從業(yè)人員的管理和監(jiān)督。
4.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)安全的內(nèi)部控制。建立一套完善的操作管理制度，規(guī)定操作人員的工作職責(zé)和工作權(quán)限，預(yù)防原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)審核而輸入計(jì)算機(jī)的措施;預(yù)防已輸入計(jì)算機(jī)的原始憑證和記賬憑證等會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)未經(jīng)核對(duì)而登記機(jī)內(nèi)的賬簿上的措施。其次系統(tǒng)軟件的安全保密至關(guān)重要不容忽視，要設(shè)置用戶權(quán)限。從系統(tǒng)的安全性和財(cái)務(wù)人員具體業(yè)務(wù)范圍出發(fā)，可以將系統(tǒng)的用戶進(jìn)行分級(jí)管理，不同的操作權(quán)限只授予相應(yīng)級(jí)別的員工;同時(shí)建立系統(tǒng)日志，對(duì)用戶使用財(cái)務(wù)軟件系統(tǒng)的運(yùn)行記錄起始號(hào)、登錄時(shí)間、退出系統(tǒng)時(shí)間等及時(shí)跟蹤所形成的記錄，其閱讀權(quán)只授予具有最高權(quán)限的系統(tǒng)管理員，不允許任何人擅自刪除自身對(duì)日志中的操作記錄。
5.網(wǎng)絡(luò)安全的防范。企業(yè)應(yīng)該做到系統(tǒng)隔離，從網(wǎng)絡(luò)安全級(jí)別考慮劃分合理的網(wǎng)絡(luò)安全邊界，使不同安全級(jí)別的網(wǎng)絡(luò)或信息媒介不能相互訪問(wèn)，從而達(dá)到安全運(yùn)行的目的。健全必要的防治計(jì)算機(jī)病毒的措施，設(shè)置網(wǎng)絡(luò)防火墻，保證網(wǎng)絡(luò)的安全性，注意網(wǎng)絡(luò)病毒的防范，企業(yè)通過(guò)安裝殺毒軟件，通過(guò)系統(tǒng)掃描，進(jìn)行預(yù)防性檢查;通過(guò)入侵檢測(cè)，檢測(cè)網(wǎng)絡(luò)中是否有違反安全策略的行為和遭受攻擊的跡象，同時(shí)還應(yīng)提高工作人員的計(jì)算機(jī)防毒意識(shí)以保障會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)免受互聯(lián)網(wǎng)的傷害。
6.備份系統(tǒng)設(shè)計(jì)。備份的目的是為了防備突發(fā)的意外事故，如自然災(zāi)害、病毒侵入、人為的破壞等。由于這些意外事故發(fā)生的不確定性，企業(yè)應(yīng)當(dāng)靈活確定備份方案，最佳備份方案是自動(dòng)化備份方案，能夠做到對(duì)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行在線備份、自動(dòng)備份以保證數(shù)據(jù)完整性，同時(shí)備份過(guò)程中出現(xiàn)問(wèn)題能夠自動(dòng)報(bào)告，以便能方便的管理備份設(shè)備。
采用磁性介質(zhì)保存會(huì)計(jì)檔案，要定期進(jìn)行檢查，定期進(jìn)行復(fù)制，會(huì)計(jì)檔案數(shù)據(jù)要保存雙備份防止由于磁性介質(zhì)損壞，而使丟失。
市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)是開(kāi)放經(jīng)濟(jì)，是競(jìng)爭(zhēng)和效益經(jīng)濟(jì)。企業(yè)要在競(jìng)爭(zhēng)中取勝，提高經(jīng)濟(jì)效益，必須及時(shí)應(yīng)對(duì)變化的市場(chǎng)情況，做出正確的決策，這就依賴實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息。實(shí)時(shí)的會(huì)計(jì)信息幫助企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理決策、促進(jìn)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展方面發(fā)揮積極作用。在信息技術(shù)控制方面，時(shí)代給實(shí)行會(huì)計(jì)電算化的企業(yè)提出了更新更高的要求，企業(yè)在電算化環(huán)境下必須實(shí)施有效的電子信息技術(shù)控制，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的創(chuàng)新與思考，以優(yōu)化企業(yè)資源配置，最終才能提高經(jīng)濟(jì)效益。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十三
內(nèi)部控制是全面管理的重要組成部分，是企業(yè)為履行職能、實(shí)現(xiàn)總體目標(biāo)、應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的自我約束和規(guī)范的過(guò)程，由此而建立起來(lái)的系統(tǒng)的內(nèi)部管理規(guī)范就是內(nèi)部控制制度。早期的內(nèi)部控制是保護(hù)資產(chǎn)安全完整和財(cái)務(wù)記錄的可靠性，要求企業(yè)對(duì)交易實(shí)行授權(quán)與批準(zhǔn)、對(duì)資產(chǎn)實(shí)行控制、財(cái)務(wù)記錄的審核與經(jīng)營(yíng)保管職務(wù)分離。由于近幾年來(lái)，在世界范圍內(nèi)，重大會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象呈上升趨勢(shì)，如“巴林銀行”、“安然事件”等，這一系列公司財(cái)務(wù)丑聞及國(guó)內(nèi)銀廣夏、鄭百文為代表的上市公司會(huì)計(jì)做假事件，引起了中國(guó)會(huì)計(jì)學(xué)界對(duì)內(nèi)部控制課題研究的重視。一年前成立的中國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)，不久前在北京召開(kāi)了全體會(huì)議，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范征求意見(jiàn)稿和具體規(guī)范討論稿進(jìn)行了深入討論，此舉意味著我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)取得了重大進(jìn)展。
二、目前企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題
(一)內(nèi)部控制的外部環(huán)境有待加強(qiáng)
盡管財(cái)政部已頒布了多項(xiàng)內(nèi)部控制規(guī)范，但是在具體實(shí)施過(guò)程中并沒(méi)有形成一個(gè)適合于各種類型單位的內(nèi)部控制框架，也缺乏可操作性的內(nèi)部控制指南，在實(shí)際工作中許多企業(yè)無(wú)法準(zhǔn)確地適用已有規(guī)范進(jìn)行操作。內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制不健全，從而缺乏有效的內(nèi)部評(píng)價(jià)機(jī)制，管理控制的弱化導(dǎo)致了經(jīng)濟(jì)犯罪案件的不斷發(fā)生。
法人治理結(jié)構(gòu)不夠完善
受長(zhǎng)期計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的影響，許多高層領(lǐng)導(dǎo)的管理理念和經(jīng)營(yíng)方式仍然停留在行政領(lǐng)導(dǎo)的角色上，沒(méi)有真正把企業(yè)當(dāng)作自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的經(jīng)營(yíng)主體。企業(yè)的公司制改造也并沒(méi)有從根本上解決這個(gè)問(wèn)題。許多上市公司雖然設(shè)立了董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)，聘任了總經(jīng)理，但在實(shí)際運(yùn)行過(guò)程中，董事會(huì)的作用相對(duì)弱化。
(二)企業(yè)對(duì)建立內(nèi)部控制制度的動(dòng)力不足且普遍存在由內(nèi)部人控制的現(xiàn)象
在企業(yè)所有人即股東和企業(yè)管理層的委托關(guān)系不完善，企業(yè)高管人員兼職的現(xiàn)象比較普遍，由內(nèi)部人控制企業(yè)存在著難以克服的缺陷:比如，因?yàn)闆](méi)有人愿意制定出束縛自己手腳的控制制度，所以管理層對(duì)建立約束自己的制度積極性并不高。另外，由于內(nèi)部控制的成本是由企業(yè)自己承擔(dān)的，直接影響著企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而企業(yè)內(nèi)部控制產(chǎn)生的效益卻是長(zhǎng)遠(yuǎn)的、隱蔽的，這也導(dǎo)致了企業(yè)自身的內(nèi)部控制動(dòng)力不足。
(三)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)差，企業(yè)內(nèi)部控制依然薄弱
隨著全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷深入，企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)也越來(lái)越激烈，企業(yè)面臨的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越高，但是，從目前一些企業(yè)的現(xiàn)狀來(lái)看，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)還比較淡薄，缺乏風(fēng)險(xiǎn)控制的有效機(jī)制。能否搞好內(nèi)部控制工作更多的是取決于內(nèi)部控制相關(guān)人員的責(zé)任心和風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，如果內(nèi)部控制相關(guān)人員綜合素質(zhì)不高，就有可能錯(cuò)誤地做出估計(jì)和判斷，導(dǎo)致錯(cuò)誤的決策，給企業(yè)帶來(lái)無(wú)法挽回的經(jīng)濟(jì)損失。
三、建立、健全企業(yè)內(nèi)部控制制度的措施
(一)完善法人治理結(jié)構(gòu)，強(qiáng)化董事會(huì)的核心地位
由于國(guó)有企業(yè)根深蒂固的集權(quán)管理，改制后的企業(yè)并未健全公司法人治理結(jié)構(gòu)，經(jīng)理層集控制權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)于一身，在這種狀態(tài)下要去建立內(nèi)部控制制度并嚴(yán)格執(zhí)行無(wú)異于紙上談兵。解決的對(duì)策是理順現(xiàn)有的管理體制，完善法人治理結(jié)構(gòu)，形成股東大會(huì)授權(quán)、董事會(huì)決策、監(jiān)事會(huì)監(jiān)督、經(jīng)理層執(zhí)行的職責(zé)明確、崗位分工、各司其職、各負(fù)其責(zé)、互相制衡、協(xié)調(diào)高效的運(yùn)行機(jī)制。只有健全法人治理結(jié)構(gòu)，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，使企業(yè)所有員工與企業(yè)興衰息息相關(guān)，才會(huì)有動(dòng)力去嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)內(nèi)部控制制度，企業(yè)內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中的作用才能得到最大發(fā)揮。
董事會(huì)應(yīng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立、完善和有效執(zhí)行負(fù)責(zé)。因?yàn)閷?duì)于董事會(huì)來(lái)說(shuō)，構(gòu)建良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)是為了保證企業(yè)有效運(yùn)行，完成各項(xiàng)目標(biāo)，保證企業(yè)各項(xiàng)政策及董事會(huì)決議得以貫徹執(zhí)行，解決會(huì)計(jì)信息不對(duì)稱，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠的重要手段，所以董事會(huì)責(zé)無(wú)旁貸。
(二)堅(jiān)持以人為本，提高管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
任何制度的制定、執(zhí)行和完善都離不開(kāi)人，企業(yè)內(nèi)部控制制度也不例外。在市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的今天，人才顯得尤為重要，特別是提高中高層管理者和財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)和道德素養(yǎng)對(duì)強(qiáng)化內(nèi)部控制制度的執(zhí)行、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的提高，有著不可替代的作用。
對(duì)于管理人員的任用，我們可以實(shí)施經(jīng)理人員代理制。代理制是指企業(yè)對(duì)決策的執(zhí)行層人員實(shí)行公開(kāi)的招聘，以錄用具有管理技術(shù)和管理經(jīng)驗(yàn)的人員對(duì)本企業(yè)實(shí)施全面管理。對(duì)于企業(yè)來(lái)說(shuō)，可以采取一套切實(shí)可行的措施來(lái)吸引那些善于經(jīng)營(yíng)與管理的人才參與企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理，可以對(duì)代理人實(shí)行靈活的激勵(lì)與制衡措施。
財(cái)務(wù)人員對(duì)于會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量有著不可推卸的質(zhì)任，因而提高財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)是保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量最直接、最基礎(chǔ)的環(huán)節(jié)。(1)積極推行基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人委派制。通過(guò)競(jìng)聘上崗，選拔德才兼?zhèn)涞呢?cái)務(wù)人員走上業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)崗位，制訂基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人的工資薪酬考核獎(jiǎng)勵(lì)辦法。專門(mén)成立考評(píng)小組，對(duì)他們實(shí)行定期或不定期的實(shí)地考核，廣泛聽(tīng)取工作單位相關(guān)人員對(duì)他們的評(píng)價(jià)?；鶎迂?cái)務(wù)負(fù)責(zé)人對(duì)委派方全權(quán)負(fù)責(zé)。基層財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人實(shí)行任期兩至三年，在同一單位連續(xù)任職不得超過(guò)兩個(gè)委派期。在任職期間如發(fā)現(xiàn)不良行為，可以實(shí)行解聘，真正做到能上能下。(2)加強(qiáng)對(duì)全體財(cái)務(wù)人員的管理。要對(duì)企業(yè)系統(tǒng)內(nèi)的財(cái)務(wù)人員的結(jié)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與分析，有計(jì)劃地對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)，努力提高整體素質(zhì)，以滿足企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的需要。制訂一些合理的獎(jiǎng)懲措施，充分調(diào)動(dòng)全體財(cái)務(wù)人員工作熱情、學(xué)習(xí)熱情及創(chuàng)新能力。
(三)加強(qiáng)預(yù)算管理，做好預(yù)算控制
預(yù)算控制是內(nèi)部控制的一個(gè)重要組成部分。它是以目標(biāo)利潤(rùn)為導(dǎo)向，通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息的整合，編制全面的業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算、投資預(yù)算現(xiàn)金流量預(yù)算和人力資源預(yù)算等等，檢查預(yù)算的執(zhí)行情況，通過(guò)比較、分析內(nèi)部各單位未完成預(yù)算的原因，并對(duì)未完成預(yù)算的方面采取改進(jìn)措施，確保各項(xiàng)預(yù)算嚴(yán)格執(zhí)行。對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況好的單位進(jìn)行表彰獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況差的單位進(jìn)行懲處，確保預(yù)算執(zhí)行的嚴(yán)肅性與有效性。
(四)找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制
由于內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)受到效益—成本原則的制約，不可能面面俱到，因此只有抓住關(guān)鍵的控制點(diǎn)才能建立有效的內(nèi)部控制制度。關(guān)鍵控制點(diǎn)是指業(yè)務(wù)流程和單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中那些容易產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)。關(guān)鍵控制點(diǎn)的選擇應(yīng)考慮的因素:哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最好地衡量業(yè)績(jī);哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠反映重要的偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠以最小的代價(jià)糾正偏差;哪一個(gè)控制點(diǎn)能夠最為有效。
內(nèi)部控制的重點(diǎn)是防范風(fēng)險(xiǎn)、避免和減少差錯(cuò)和舞弊、效率低下、違法亂紀(jì)等行為的發(fā)生，企業(yè)必須建立、健全風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指分析和辨認(rèn)實(shí)現(xiàn)有關(guān)目標(biāo)可能發(fā)生的負(fù)面風(fēng)險(xiǎn)，以便形成確定應(yīng)該如何對(duì)它們進(jìn)行管理的依據(jù)，這是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。企業(yè)必須制訂與生產(chǎn)、銷售、財(cái)務(wù)等業(yè)務(wù)相關(guān)的目標(biāo)，設(shè)定可辨認(rèn)、分析和管理的相關(guān)機(jī)制，以了解自身所面臨的各種不同風(fēng)險(xiǎn)。例如，隨著企業(yè)投資的增加，企業(yè)應(yīng)特別關(guān)注資金使用上的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)資金的管理和控制，評(píng)估重要環(huán)節(jié)可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并明確規(guī)定相關(guān)法律責(zé)任。要嚴(yán)格執(zhí)行資金使用手續(xù)，防止資金使用隨意支付，杜絕各種浪費(fèi)行為。
(五)重視內(nèi)部審計(jì)工作，建立有效激勵(lì)機(jī)制
內(nèi)部審計(jì)是內(nèi)部控制制度的重要組成部分。內(nèi)部審計(jì)既是控制系統(tǒng)的一部分，又是控制有效性的確認(rèn)者，是對(duì)內(nèi)部控制的再控制。
1、內(nèi)部審計(jì)是一項(xiàng)專業(yè)性和技術(shù)性都很強(qiáng)的工作，并且是一項(xiàng)高層次、綜合性的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。審計(jì)人員必須具備高素質(zhì)、高技能。從目前來(lái)看，企業(yè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)力量薄弱，素質(zhì)不高，因此有必要加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力量。一方面，要優(yōu)化審計(jì)人員結(jié)構(gòu)，充實(shí)審計(jì)力量，開(kāi)展各種形式的培訓(xùn)，提高審計(jì)人員綜合素質(zhì);另一方面，要制訂一套操作性強(qiáng)的考核獎(jiǎng)懲制度，努力提高審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性。
2、要實(shí)現(xiàn)審計(jì)職能的轉(zhuǎn)變。從目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的職能來(lái)看，還主要立足于基層單位財(cái)務(wù)收支審計(jì)、基建專項(xiàng)審計(jì)等，而對(duì)各單位的內(nèi)部控制制度的執(zhí)行與評(píng)價(jià)方面投入的精力較少，因而，舞弊行為、違規(guī)違紀(jì)事件時(shí)有發(fā)生，因此，在今后有必要逐步開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)，探索風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，加大內(nèi)部審計(jì)力度和延伸度，賦予內(nèi)部審計(jì)部門(mén)追查異常情況的權(quán)力和提出處理處罰建議的權(quán)力，確保內(nèi)部控制的有效執(zhí)行。
四、幾點(diǎn)思考
(一)內(nèi)部控制定位
我國(guó)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè)的任務(wù)十分艱巨，其內(nèi)部涉及到法律、經(jīng)濟(jì)、利益調(diào)整等，是一項(xiàng)浩大的系統(tǒng)工程。從我國(guó)現(xiàn)行的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)來(lái)看，大多將內(nèi)部控制定位于標(biāo)準(zhǔn)方向，沒(méi)有上升到強(qiáng)制規(guī)范的法律層面。在我國(guó)目前人們法律意識(shí)不強(qiáng)、現(xiàn)代經(jīng)營(yíng)管理理念缺乏、人的整體綜合素質(zhì)不高的環(huán)境下，未來(lái)我國(guó)的內(nèi)部控制規(guī)范的定位應(yīng)上升到法律層面，使其具有法制性。只有這樣才能更好地適應(yīng)我們建設(shè)有中國(guó)特色的社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)際和在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理具體工作中加以運(yùn)用。
(二)內(nèi)部控制的制定模式
目前現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制的制定模式，仍然沿用傳統(tǒng)的分行業(yè)制定。這種政出多門(mén)、多頭管理的模式，既不適應(yīng)現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，也不利于統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)來(lái)管理。未來(lái)的內(nèi)部控制規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)遵循企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則模式，由國(guó)家企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主導(dǎo)制定，使其具有權(quán)威性。
(四)企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的實(shí)施
最近，財(cái)政部副部長(zhǎng)、企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)委員會(huì)主席王軍同志指出，企業(yè)內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行，是企業(yè)內(nèi)部控制和內(nèi)部管理的靈魂，這一論斷揭示了內(nèi)部控制的實(shí)質(zhì)。從我國(guó)內(nèi)部控制近幾年來(lái)的實(shí)踐可以看出，發(fā)生大案要案的企業(yè)，實(shí)際上都有內(nèi)部控制規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)，有的條條框框還很細(xì)，但就是未能得到有效執(zhí)行。由此可見(jiàn)，切實(shí)建立有效的內(nèi)部控制實(shí)施機(jī)制，是企業(yè)各項(xiàng)內(nèi)部控制制度得以發(fā)揮最大效力的根本保證。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十四
摘要：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)內(nèi)部控制制度的重要組成部分。加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)，能夠規(guī)范企業(yè)行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全、完整，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)和國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行。本文通過(guò)分析找出了我國(guó)企業(yè)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制上存在的一些問(wèn)題，提出了改進(jìn)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度建設(shè)的相應(yīng)對(duì)策，以進(jìn)一步完善我國(guó)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，促進(jìn)我國(guó)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展。
關(guān)鍵詞：內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；制度建設(shè)
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是企業(yè)發(fā)展的重要保證。因?yàn)?，合理有效地?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度可以為企業(yè)營(yíng)造一個(gè)良好的經(jīng)營(yíng)環(huán)境。目前，我國(guó)的企業(yè)正處在高速發(fā)展的階段，正需要一個(gè)有效的內(nèi)部控制制度為其發(fā)展提供保障。但是，我國(guó)的很多企業(yè)仍未認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要性，使得企業(yè)的內(nèi)部管理出現(xiàn)了混亂，形成了無(wú)章可循的現(xiàn)象，嚴(yán)重阻礙了企業(yè)的正常發(fā)展。這就要求各企業(yè)重視并加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的建設(shè)工作，為企業(yè)的發(fā)展壯大保駕護(hù)航。
內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是指單位為了提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量，保護(hù)資產(chǎn)的安全、完整，確保有關(guān)法律法規(guī)和規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行而制定和實(shí)施的一系列控制方法和程序。對(duì)于內(nèi)部會(huì)計(jì)控制在企業(yè)中的詮釋有很多，例如出納人員不可以兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管以及收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)、債務(wù)賬目的日常登記工作，直系親屬“回避”的等等規(guī)定，都是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的一個(gè)方面。
建立企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的目的，就是要強(qiáng)化內(nèi)部管理、規(guī)范行為、糾錯(cuò)治弊、消除隱患、防范風(fēng)險(xiǎn)，以確保資產(chǎn)的安全，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)完整和國(guó)家有關(guān)法律和法規(guī)的貫徹執(zhí)行。同時(shí)，建立內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，能夠充分協(xié)調(diào)所有者和經(jīng)營(yíng)者之間的利益沖突，從而使雙方建立起相互信任的關(guān)系，以此保證現(xiàn)代企業(yè)制度的順利實(shí)施，使得企業(yè)在正確合理的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度指導(dǎo)下，能夠健康有序的發(fā)展。
（一）崗位設(shè)置不合理
崗位設(shè)置不合理主要體現(xiàn)在兩個(gè)方面，一個(gè)是企業(yè)單位的工作量大，而會(huì)計(jì)集中核算的人手不足，這就造成了核算崗位不能安排足夠人力來(lái)完成核算任務(wù)。以至于各項(xiàng)任務(wù)長(zhǎng)期積壓，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，也使得企業(yè)的運(yùn)營(yíng)效率下降。另一方面是崗位設(shè)置臃腫，對(duì)于設(shè)置一個(gè)崗位即可滿足日常的核算，卻設(shè)置了兩個(gè)或多個(gè)。這樣，不單單會(huì)造成資源的浪費(fèi)，還會(huì)造成工作的混亂。
（二）崗位責(zé)任制度建設(shè)不完善
崗位責(zé)任制度設(shè)不夠完善，使得各個(gè)崗位的人員對(duì)自己的權(quán)責(zé)不明確，主要體現(xiàn)在不相容職責(zé)的分離方面會(huì)出現(xiàn)不合理的兼崗現(xiàn)象。這樣，極易造成會(huì)計(jì)信息失真、會(huì)計(jì)工作混亂，同時(shí)也不符合相關(guān)法律的規(guī)定。
（三）財(cái)務(wù)人員素質(zhì)參差不齊
由于企業(yè)聘用財(cái)務(wù)人員不嚴(yán)格，沒(méi)有一個(gè)合理、明確、規(guī)范的制度，使得一些不符合條件的人員進(jìn)入企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位，而有能力的'人才又不得其用。這就造成了財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊，也嚴(yán)重浪費(fèi)了企業(yè)的資源，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。
（四）沒(méi)有有效的監(jiān)督機(jī)制
這個(gè)問(wèn)題主要體現(xiàn)在三個(gè)方面，單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督、以政府為主體的政府監(jiān)督、以注冊(cè)會(huì)計(jì)師為主體的社會(huì)監(jiān)督，即“三位一體”中的“三位”。由于企業(yè)對(duì)于單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)不夠，所以沒(méi)有給予從分的重視，致使單位內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督被長(zhǎng)期忽略。而政府監(jiān)督和社會(huì)監(jiān)督的缺位管理和不夠完善使企業(yè)缺乏一個(gè)完善的監(jiān)督體系。
（一）建立財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)人管理系統(tǒng)，確定會(huì)計(jì)工作的核心地位
建立一個(gè)嚴(yán)格的層級(jí)，由上而下建立了一個(gè)相互牽制的系統(tǒng)。會(huì)計(jì)工作的產(chǎn)生與發(fā)展、會(huì)計(jì)工作的核心地位、會(huì)計(jì)人員的專業(yè)技能和對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)信息的擁有量，決定了會(huì)計(jì)人員就是內(nèi)部控制制度的最佳執(zhí)行者，但是會(huì)計(jì)人員要成為內(nèi)控制度的主體也應(yīng)具備一定的條件的。對(duì)于各個(gè)層級(jí)的人員要合理安排，做到各盡其用。
（二）完善公司治理結(jié)構(gòu)
在很多企業(yè)的日常管理中，內(nèi)部控制的一些基本的原則、職能、方法與措施基本都得到了一些貫徹實(shí)施，但還會(huì)頻頻出現(xiàn)“內(nèi)部人控制”的現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息的違規(guī)性失真。所以，完善公司治理建構(gòu)尤為重要。首先，完善公司內(nèi)部的監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)信息、財(cái)務(wù)報(bào)表等重要資料的監(jiān)控，減少會(huì)計(jì)信息失真現(xiàn)象。其次，加強(qiáng)公司重大決策的分權(quán)管理、多級(jí)審批和集體決策制度，防止企業(yè)出現(xiàn)“一支筆審批”和領(lǐng)導(dǎo)一個(gè)人說(shuō)了算的現(xiàn)象。
（三）加強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的再教育
加強(qiáng)各級(jí)財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員的后續(xù)教育，不斷加深專業(yè)知識(shí)學(xué)習(xí)，加深現(xiàn)代化的企業(yè)經(jīng)營(yíng)理論、會(huì)計(jì)手段和方法的學(xué)習(xí)。同時(shí)，要給思想道德教育給予足夠的重視。思想乃人之根本，只有根基正了，才能指導(dǎo)人們向著良好的方向發(fā)展。所以，要加強(qiáng)思想道德教育的建設(shè)，讓本單位的財(cái)務(wù)從業(yè)人員能夠與時(shí)俱進(jìn)及時(shí)能了解最新的會(huì)計(jì)管理理念和方法，并運(yùn)用于企業(yè)的管理實(shí)踐過(guò)程之中。
（四）加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的檢查和考核
企業(yè)應(yīng)該定期在單位內(nèi)部組建由高級(jí)管理人員組成的檢查小組。分步驟有計(jì)劃的對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的設(shè)計(jì)和實(shí)施情況進(jìn)行檢查及考核。同時(shí)，由內(nèi)部審計(jì)定期對(duì)企業(yè)各個(gè)部門(mén)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的事實(shí)情況進(jìn)行的綜合測(cè)評(píng)?？疾靸?nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是否達(dá)到了預(yù)計(jì)的執(zhí)行效果。還要內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度實(shí)施效果的反饋機(jī)制，對(duì)于存在的問(wèn)題進(jìn)行及時(shí)的分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)不足，并加以改正。
綜上所述，我們應(yīng)該根據(jù)各企業(yè)的自身特點(diǎn)，加強(qiáng)在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制方面的理論研究，建立一套合理的、適應(yīng)企業(yè)自身發(fā)展需要的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，讓內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得以有效運(yùn)轉(zhuǎn)，充分發(fā)揮內(nèi)部控制制度的功能和作用。這對(duì)于企業(yè)發(fā)展壯大具有十分重要的意義，這也是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的客觀要求，是改善企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、加速我國(guó)企業(yè)向現(xiàn)代企業(yè)轉(zhuǎn)制和提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的必由之路。
參考文獻(xiàn)：
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十五
內(nèi)部控制制度(以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控制度”)作為企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)自我調(diào)節(jié)、自我約束的內(nèi)在機(jī)制，在企業(yè)管理系統(tǒng)中具有舉足輕重的作用。內(nèi)部控制制度的建立、健全及實(shí)施情況的好壞，是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)成敗的關(guān)鍵。因此，應(yīng)建立和完善內(nèi)控制度并強(qiáng)化其實(shí)施。
一、企業(yè)內(nèi)控制度建立原則
1、相互牽制原則。企業(yè)每項(xiàng)完整的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)，必須經(jīng)過(guò)具有互相制約關(guān)系的兩個(gè)或兩個(gè)以上的控制環(huán)節(jié)方能完成。在橫向關(guān)系上，至少由彼此獨(dú)立的兩個(gè)部門(mén)或人員辦理以使該部門(mén)或人員的工作受另一個(gè)部門(mén)或人員的監(jiān)督;在縱向關(guān)系上，至少經(jīng)過(guò)互不隸屬的兩個(gè)或兩個(gè)以上的崗位或環(huán)節(jié)，使下級(jí)受上級(jí)監(jiān)督，上級(jí)受下級(jí)牽制。對(duì)授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管、核對(duì)等不兼容職務(wù)要相互分離控制。
2、協(xié)調(diào)配合原則。各部門(mén)或人員必須相互配合，各崗位和環(huán)節(jié)都應(yīng)協(xié)調(diào)同步，各項(xiàng)業(yè)務(wù)程序和辦理手續(xù)需要緊密銜接，以保證經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)的有效性和連續(xù)性。協(xié)調(diào)配合原則是相互牽制原則的深化和補(bǔ)充。貫徹這一原則，尤其要避免只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率的機(jī)械做法，必須做到既相互牽制又相互協(xié)調(diào)，從而在保證質(zhì)量、提高效率的前提下完成經(jīng)營(yíng)任務(wù)。
3、程序定位原則。企業(yè)應(yīng)該按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)和功能將其經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)劃分為若干個(gè)具體工作崗位，并根據(jù)崗位性質(zhì)相應(yīng)地賦予職責(zé)權(quán)限，規(guī)定操作規(guī)程，明確檢查標(biāo)準(zhǔn)，責(zé)、權(quán)、利統(tǒng)一。形成事事有人管、人人有專職、辦事有標(biāo)準(zhǔn)、工作有檢查，以此定出獎(jiǎng)罰制度，增加每個(gè)人的事業(yè)心和責(zé)任感，提高工作效率。
4、成本效益原則。實(shí)行內(nèi)部控制的成本要低于由此產(chǎn)生的收益，力爭(zhēng)以最小的控制成本取得最大的經(jīng)濟(jì)效益。
5、層次效益原則。正確處理企業(yè)內(nèi)部控制層次與工作效率的關(guān)系，防止以增加層次的“人海戰(zhàn)術(shù)”來(lái)獲得較好內(nèi)控效果的現(xiàn)象。以高效、有用為出發(fā)點(diǎn)，合理設(shè)置內(nèi)控層次(或人員)，明確各個(gè)層次的職責(zé)權(quán)限，強(qiáng)化各相應(yīng)層次的責(zé)任心，提高企業(yè)內(nèi)部控制的有用性和效率性。
二、企業(yè)內(nèi)控制度的主要內(nèi)容
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十六
為了保障企業(yè)能夠正常運(yùn)行，就要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的管理和監(jiān)督，做好萬(wàn)無(wú)一失，下面就針對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施展開(kāi)論述。
要不斷完善企業(yè)銷售標(biāo)準(zhǔn)，具體包括法律標(biāo)準(zhǔn)和專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，法律標(biāo)準(zhǔn)是能夠保證企業(yè)銷售符合相關(guān)的法律標(biāo)準(zhǔn)；專業(yè)標(biāo)準(zhǔn)能夠保證企業(yè)收入的標(biāo)準(zhǔn)。另外，正式的銷售合同不能作為銷售實(shí)現(xiàn)的依據(jù)，因?yàn)檫@只是銷售合約，房屋沒(méi)有經(jīng)過(guò)最后的驗(yàn)收，同時(shí)也不符合相關(guān)的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。為了保證企業(yè)會(huì)計(jì)工作的順利進(jìn)行，要不斷完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，尤其要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，做好內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，嚴(yán)格審計(jì)程序。同時(shí)，為了提高企業(yè)會(huì)計(jì)工作效率，要科學(xué)合理進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)的機(jī)構(gòu)設(shè)計(jì)和權(quán)限的劃分等。同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)管理的薄弱環(huán)節(jié)的重視，不斷明確管理制度，保證責(zé)任到人，重點(diǎn)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部的控制方法、技術(shù)以及手段等，對(duì)于不適合崗位的工作人員要進(jìn)行必要的調(diào)整，同時(shí)加強(qiáng)單位內(nèi)部的監(jiān)督與制約，形成有效的制衡機(jī)制，對(duì)于重大的資金處理、調(diào)度等決策時(shí)，要對(duì)財(cái)產(chǎn)的范圍、期限進(jìn)行徹底的清查，完善審計(jì)程序。
在實(shí)際過(guò)程中，要做好財(cái)務(wù)全面控制，具體包括對(duì)財(cái)務(wù)的業(yè)務(wù)、資產(chǎn)、資金等方面的總體收支進(jìn)行合理規(guī)劃，做好財(cái)務(wù)的預(yù)算管理，制定有效的控制措施和方法。第一，要制定合理的預(yù)算和編制方法，引入績(jī)效預(yù)算模式，對(duì)于企業(yè)的預(yù)算要進(jìn)行嚴(yán)格的控制和管理，把項(xiàng)目進(jìn)行細(xì)化和具體化，然后進(jìn)行詳細(xì)的預(yù)算，同時(shí)要明確企業(yè)財(cái)務(wù)支出的標(biāo)準(zhǔn)。另外，為了節(jié)省資金，要采用定額支出制度，因此，企業(yè)要一切從實(shí)際出發(fā)，對(duì)企業(yè)的發(fā)展和財(cái)務(wù)狀況進(jìn)行合理分配。第二，在財(cái)務(wù)預(yù)算過(guò)程中，要嚴(yán)格按照制度和規(guī)定，不能隨心所欲的進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)算。因此，企業(yè)預(yù)算人員要加強(qiáng)財(cái)務(wù)法律意識(shí)，避免出現(xiàn)營(yíng)私舞弊的現(xiàn)象，對(duì)于整個(gè)資金的流動(dòng)、撥付、使用的全過(guò)程進(jìn)行動(dòng)態(tài)的監(jiān)督和管理。其中業(yè)務(wù)流程是進(jìn)行內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)和步驟，要保證控制的合理性、有效性以及科學(xué)性。同時(shí)企業(yè)要嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定進(jìn)行審批，有效發(fā)揮審計(jì)和監(jiān)督作用，完善整個(gè)會(huì)計(jì)處理程序。
企業(yè)要不斷完善和健全財(cái)務(wù)核算和管理制度，要把會(huì)計(jì)管理工作當(dāng)作重點(diǎn)任務(wù)來(lái)抓，開(kāi)發(fā)創(chuàng)新思路，不斷提高資金的使用效率。各級(jí)財(cái)務(wù)管理人員要根據(jù)實(shí)際情況，要合理判斷單位的設(shè)計(jì)支出，注意開(kāi)源節(jié)流，做到不超支。企業(yè)必須建立相關(guān)的管理制約機(jī)制，加強(qiáng)管理和控制，對(duì)每項(xiàng)資金的支出要進(jìn)行認(rèn)真審核，在確定真實(shí)合法有效后，才能進(jìn)行相應(yīng)的支出。要不斷完善財(cái)務(wù)預(yù)結(jié)算管理制度、內(nèi)部審查監(jiān)督制度、報(bào)賬員培訓(xùn)制度和相應(yīng)的業(yè)績(jī)考核獎(jiǎng)懲制度等，可以保證企業(yè)相關(guān)的政策措施能夠很好的落實(shí)。另外，在企業(yè)發(fā)展過(guò)程中，專門(mén)的借款與項(xiàng)目成本之間存在很大的關(guān)系，因此要科學(xué)合理的劃分間接費(fèi)用的范疇，在進(jìn)行借款費(fèi)用核算過(guò)程中要遵循配比原則，在成本累計(jì)在完全沒(méi)有超出預(yù)售款和沒(méi)有完工的項(xiàng)目都屬于借款費(fèi)用成本的范圍。
綜上所述，企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中，要根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)，制定合理的發(fā)展規(guī)劃，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)的控制，建立完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，保證企業(yè)獲得更多的經(jīng)濟(jì)效益和利潤(rùn)，提升企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力和綜合實(shí)力，促進(jìn)企業(yè)良性發(fā)展。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十七
本文將從企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的基本概念出發(fā)，闡述了建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題，并就如何完善進(jìn)行了系統(tǒng)的分析，旨在提升建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的水平。
建筑施工企業(yè)；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；完善
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是通過(guò)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)手段和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)相關(guān)的手段來(lái)對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)進(jìn)行會(huì)計(jì)進(jìn)行控制的系統(tǒng)。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的內(nèi)容主要包括以下幾個(gè)方面：實(shí)物資產(chǎn)、貨幣資產(chǎn)、籌集資金、工程項(xiàng)目、銷售、采購(gòu)等方面的會(huì)計(jì)控制。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的主要方法有：控制會(huì)計(jì)記錄、控制授權(quán)、控制內(nèi)部審計(jì)、控制資產(chǎn)接觸等。建筑施工企業(yè)在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上有其自身的特點(diǎn)，分析如下：施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)的建立和完善有利于規(guī)范企業(yè)會(huì)計(jì)行為，保證了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)、完整，可以及時(shí)的發(fā)現(xiàn)財(cái)務(wù)工作中存在的問(wèn)題，防止舞弊行為的發(fā)生，可以有效的防止施工企業(yè)在工程施工、成本核算、物資采購(gòu)、工程結(jié)算等方面可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，提升企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)能力。同時(shí)建筑施工企業(yè)完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系更好的形成，提高施工企業(yè)的工作效率。施工企業(yè)在實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制時(shí)要遵循一定的原則：(1)成本效益原則；(2)相互牽制原則；(3)重點(diǎn)突出，主次分清原則；（4）整體結(jié)構(gòu)原則。
（一）企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)淡薄
企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度執(zhí)行的重要保證是領(lǐng)導(dǎo)對(duì)其的重視程度，然而從目前我國(guó)施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的現(xiàn)狀來(lái)看，長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)建筑施工企業(yè)大多數(shù)都把精力放在建筑方面，缺乏對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重要程度，缺乏較強(qiáng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)。
（二）會(huì)計(jì)制度不完善，管理混亂
由于建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制缺乏一定的重視，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度也不夠健全，沒(méi)有嚴(yán)格的會(huì)計(jì)制度的約束，建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制只能是流于形式，并不能落到實(shí)處。在內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的管理上，大多數(shù)建筑施工企業(yè)忽視了事前、事中的控制，比較側(cè)重事后的管理，這就造成了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制很難適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的變化，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用很難得到發(fā)揮。
（三）缺乏執(zhí)行力，監(jiān)督失效
大部分的建筑施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系還不夠完善，在工程預(yù)算、質(zhì)量管理和投招標(biāo)等環(huán)節(jié)方面還缺乏一定的經(jīng)驗(yàn)。
（四）會(huì)計(jì)人員素質(zhì)偏低，財(cái)務(wù)分析能力差
相對(duì)于其他行業(yè)來(lái)說(shuō)，建筑施工企業(yè)的發(fā)展是比較迅速的，涉及到的領(lǐng)域也將越來(lái)越廣，對(duì)財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)要求也就越來(lái)越高，需要財(cái)務(wù)人員既具備高水平的專業(yè)知識(shí)，更要做好施工企業(yè)的財(cái)務(wù)分析。但就目前建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的現(xiàn)狀來(lái)看，大多數(shù)財(cái)務(wù)人員已經(jīng)跟不上施工企業(yè)的發(fā)展速度，許多財(cái)務(wù)人員不能及時(shí)的掌握有關(guān)施工方面的專業(yè)知識(shí)，不能對(duì)先進(jìn)的機(jī)器設(shè)備有所了解，這就導(dǎo)致了財(cái)務(wù)人員整體素質(zhì)的下降，嚴(yán)重影響了企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行，也不利于建筑施工企業(yè)的預(yù)算與核算工作的進(jìn)行。
（五）缺乏考核，財(cái)務(wù)信息失真
施工企業(yè)雖然采用了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制模式，但在實(shí)施控制的過(guò)程中沒(méi)有建立相應(yīng)的考核制度，導(dǎo)致了內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的效率很低。施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的考核缺乏一定的客觀性的原則，很少的會(huì)計(jì)人員會(huì)對(duì)施工企業(yè)的會(huì)計(jì)行為進(jìn)行控制，甚至為了某種目的擅自更改賬務(wù)，這就導(dǎo)致了會(huì)計(jì)信息越來(lái)越失真。施工企業(yè)在核算工程材料方面大多數(shù)采用“以領(lǐng)代耗”的方法，這樣就導(dǎo)致了少數(shù)結(jié)余的材料不能及時(shí)的辦理退庫(kù)，這樣就造成了項(xiàng)目成本核算不真實(shí)，財(cái)務(wù)信息也就不夠真實(shí)。
（一）建筑施工企業(yè)加大對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的重視
從上述可以看出建筑施工企業(yè)對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作并不是很重視，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)的缺乏是造成施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作局限性的重要原因之一。施工企業(yè)要認(rèn)識(shí)到內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的作用，提高內(nèi)部會(huì)計(jì)控制意識(shí)，理順企業(yè)內(nèi)部管理層之間的關(guān)系，更好的發(fā)揮管理層和執(zhí)行層的制約作用，這樣可以降低權(quán)利過(guò)于集中帶來(lái)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。
（二）完善內(nèi)部控制會(huì)計(jì)制度，改善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度環(huán)境
完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，有助于提高施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的工作效率，施工企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作就可以有章可循。施工企業(yè)要按照國(guó)家會(huì)計(jì)制度的相關(guān)規(guī)定，根據(jù)施工企業(yè)的實(shí)際情況，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)制度，并根據(jù)制度開(kāi)展內(nèi)部會(huì)計(jì)控制工作，保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)完整性。同時(shí)也要運(yùn)用相關(guān)的法律手段對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度進(jìn)行約束，使內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度得到有效的落實(shí)，使其在合理合法的環(huán)境下順利進(jìn)行。
（三）做好預(yù)算工作，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)
建筑企業(yè)預(yù)算工作對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)控制有著很大的影響，對(duì)工程后期的造價(jià)也有著一定的影響。因此，施工企業(yè)要做好預(yù)算管理工作，為施工項(xiàng)目創(chuàng)造更好的條件。建筑施工企業(yè)做好預(yù)算工作要做好兩方面工作：一方面是包括財(cái)務(wù)預(yù)算和種種預(yù)算在內(nèi)的公司預(yù)算;另一方面是影響到企業(yè)盈利、順利進(jìn)行的項(xiàng)目工程預(yù)算。同時(shí)，施工企業(yè)的管理者也要居安思危，提升市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，根據(jù)可能出現(xiàn)的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行管理，提高會(huì)計(jì)信息的安全性。
（四）提高建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)
建筑施工企業(yè)財(cái)務(wù)人員素質(zhì)的高低對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的執(zhí)行有著重要的作用，因此，完善建筑施工企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制必須提升財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)。其中具體的可以做到以下幾點(diǎn)：（1）要對(duì)企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員的思想進(jìn)行教育，以及對(duì)理論知識(shí)和技能進(jìn)行培訓(xùn)，以提升會(huì)計(jì)人員的思想和專業(yè)素質(zhì)。（2）建筑施工企業(yè)要加大對(duì)在崗財(cái)務(wù)管理人員的培養(yǎng)，給他們提供一個(gè)發(fā)展自己的舞臺(tái)，使會(huì)計(jì)管理人員嚴(yán)格的按照施工企業(yè)的各項(xiàng)制度工作。（3）鼓勵(lì)財(cái)務(wù)人員參加專業(yè)等級(jí)職稱考試，以提升財(cái)務(wù)人員的專業(yè)技能。
（五）完善審計(jì)制度，提高審計(jì)的監(jiān)督能力
完善的內(nèi)部審計(jì)制度能夠進(jìn)一步推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，通過(guò)審計(jì)來(lái)降低企業(yè)存在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。施工企業(yè)要設(shè)立審計(jì)部門(mén)，以促進(jìn)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的順利進(jìn)行，審計(jì)部門(mén)的工作重點(diǎn)要放在集權(quán)和分權(quán)的關(guān)系處理上。綜上所述，目前，完善內(nèi)部會(huì)計(jì)控制對(duì)于建筑施工企業(yè)來(lái)說(shuō)是首要任務(wù)，建筑施工企業(yè)應(yīng)當(dāng)從實(shí)際出發(fā)，對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制中的問(wèn)題有正確的認(rèn)識(shí)，并及時(shí)的采取相應(yīng)的措施來(lái)解決問(wèn)題，這既有利于保證會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性，又有利于提高建筑施工企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，實(shí)現(xiàn)建筑施工企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
[1]楊亞閣，軒慧聰.建筑施工企業(yè)在工程施工階段的成本控制[a].土木建筑學(xué)術(shù)文庫(kù)(第15卷)[c]，20xx年.
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十八
業(yè)務(wù)流程控制與信息系統(tǒng)控制是控制活動(dòng)的重要內(nèi)容?？刂苹顒?dòng)過(guò)程中會(huì)需要大量的信息傳遞活動(dòng)，這些活動(dòng)經(jīng)過(guò)不同的信息傳遞路徑，形成各種信息指令和反饋，從而有效控制企業(yè)的業(yè)務(wù)作業(yè)流程。因此控制活動(dòng)必須根據(jù)企業(yè)業(yè)務(wù)流程的情況和具體的控制點(diǎn)進(jìn)行設(shè)置。而信息技術(shù)應(yīng)用使傳統(tǒng)人工控制形式演變?yōu)槿藱C(jī)系統(tǒng)控制，控制重心將集中在作業(yè)流程的人機(jī)控制與信息系統(tǒng)控制。一些傳統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)則和程序在新的技術(shù)環(huán)境下失去存在的意義，新的控制規(guī)則和程序建立在充分利用信息技術(shù)、用最少的資源達(dá)到更佳控制目標(biāo)的基礎(chǔ)上。信息技術(shù)的引入增強(qiáng)了控制手段的多樣性、靈活性、高效性，加強(qiáng)了內(nèi)部控制的預(yù)防、檢查與糾正的功能。
在企業(yè)中信息的傳遞方式與速度可以改變內(nèi)部控制的基礎(chǔ)環(huán)境，它是企業(yè)內(nèi)部控制制度的基礎(chǔ)，并且決定著內(nèi)部控制的實(shí)施方式。企業(yè)由于追求效率而摒棄了過(guò)時(shí)陳舊的信息傳遞和溝通方式，因此而突破了舊有的模式。企業(yè)如果不進(jìn)行新的內(nèi)控制度的構(gòu)建，很容易被舊有的內(nèi)控條款牽累或束縛，無(wú)法正常發(fā)揮其功能。
信息化環(huán)境對(duì)內(nèi)部控制的信息和溝通這一要素產(chǎn)生了有利的影響。由于大量的企業(yè)環(huán)境信息、政策信息、經(jīng)營(yíng)信息、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息、作業(yè)信息集中存儲(chǔ)在企業(yè)數(shù)據(jù)庫(kù)系統(tǒng)內(nèi)，并不斷被實(shí)時(shí)更新，在這個(gè)信息平臺(tái)上，員工可以十分便捷地從計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)庫(kù)中查閱有關(guān)的政策和法規(guī)，獲取與其職責(zé)相關(guān)的控制信息，明確各自的權(quán)利與責(zé)任，了解自己的活動(dòng)如何與他人的工作相關(guān)以及例外情況如何報(bào)告或處理的途徑。在完善的企業(yè)信息系統(tǒng)的支持下，企業(yè)員工能夠更好地取得他們?cè)趫?zhí)行、管理和控制企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中所需的信息，使員工順利履行其職責(zé)，提高效率。
授權(quán)控制是內(nèi)部控制手段中最常用和最基礎(chǔ)的一種，在財(cái)務(wù)信息化條件下，授權(quán)控制主要是通過(guò)口令授權(quán)的方式表現(xiàn)?？诹钪饕谴娣旁谟?jì)算機(jī)信息系統(tǒng)中的，其不像傳統(tǒng)的印章由專人保管，一旦計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)被侵入導(dǎo)致口令被盜用，便會(huì)給企業(yè)帶來(lái)巨大的隱患，很可能導(dǎo)致企業(yè)利益的損失。如果企業(yè)內(nèi)部的業(yè)務(wù)人員利用口令對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表或者其他信息進(jìn)行盜取并透露給企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手，將給企業(yè)帶來(lái)巨大的損失。
隨著財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，提高了企業(yè)內(nèi)部控制的難度。會(huì)計(jì)核算以及財(cái)務(wù)管理等工作由以往的手工完成向財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)自動(dòng)化轉(zhuǎn)變，這使得企業(yè)內(nèi)部控制的重點(diǎn)以往對(duì)會(huì)計(jì)賬簿的審核以及財(cái)務(wù)人員的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的審查、對(duì)財(cái)務(wù)信息的輸出控制以及對(duì)信息系統(tǒng)和程序的控制等。企業(yè)的內(nèi)部控制由對(duì)人的控制轉(zhuǎn)向了對(duì)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)的控制，由于計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的復(fù)雜性以及網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)的開(kāi)放性和可共享性，使得企業(yè)內(nèi)部控制的難度大大增加了，企業(yè)面臨著信息系統(tǒng)故障、信息安全漏洞等控制難題。
財(cái)務(wù)信息化條件下，企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境更加復(fù)雜多變，給企業(yè)內(nèi)部控制帶來(lái)了極大的挑戰(zhàn)。首先，為了滿足財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的需要，企業(yè)在財(cái)務(wù)部門(mén)中需要新增會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)維護(hù)人員、數(shù)據(jù)管理人員以及數(shù)據(jù)分析人員等，企業(yè)的財(cái)務(wù)崗位也由原有的會(huì)計(jì)核算、財(cái)務(wù)管理崗位向信息數(shù)據(jù)錄入、憑證復(fù)合記賬等崗位轉(zhuǎn)變，在這種背景下，企業(yè)財(cái)會(huì)部門(mén)的職能由原有的核算型向管理型轉(zhuǎn)變;其次由于網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的開(kāi)放性，給企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了很大的難度。企業(yè)的很多信息數(shù)據(jù)能夠被各個(gè)部門(mén)人員共享，甚至外部人員也可以通過(guò)網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)獲取企業(yè)的信息數(shù)據(jù)，從而加大了會(huì)計(jì)信息數(shù)據(jù)泄露的風(fēng)險(xiǎn)。
財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制對(duì)人員素質(zhì)提出了更高的要求。由于傳統(tǒng)的內(nèi)控工作比較簡(jiǎn)單，導(dǎo)致很多人員不思上進(jìn)、故步自封，對(duì)信息化內(nèi)部控制的發(fā)展和變化毫不知情，難以勝任財(cái)務(wù)信息化條件下的內(nèi)部控制工作。財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)的應(yīng)用，使得內(nèi)部控制人員不僅僅要精通財(cái)會(huì)方面的知識(shí)，還要對(duì)件技術(shù)以及網(wǎng)絡(luò)技術(shù)進(jìn)行熟練應(yīng)用，才能夠完成信息化內(nèi)部控制工作。例如，很多企業(yè)應(yīng)用的財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)不僅僅代替了傳統(tǒng)的手工核算，還將資金管理、成本控制、財(cái)務(wù)責(zé)任考核等全面納入進(jìn)信息系統(tǒng)，從而將財(cái)務(wù)工作提升到戰(zhàn)略管理的層次上，這對(duì)財(cái)務(wù)人員的綜合素質(zhì)提出了非常高的要求。
內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制系統(tǒng)重要的組成部分，財(cái)務(wù)信息化條件下企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了很大的變化，企業(yè)需要結(jié)合實(shí)際對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境進(jìn)行完善。首先，企業(yè)要對(duì)內(nèi)部的組織架構(gòu)進(jìn)行重新設(shè)置調(diào)整，要通過(guò)部門(mén)的重新設(shè)置、人員的細(xì)致分工、權(quán)限的嚴(yán)格劃分等形式來(lái)完善內(nèi)部控制，從而達(dá)到相互制約、相互監(jiān)督，防止舞弊現(xiàn)象發(fā)生的目的。其次，要培養(yǎng)企業(yè)管理人員信息觀念和內(nèi)控觀念。財(cái)務(wù)信息化條件下，應(yīng)該不斷加強(qiáng)內(nèi)部管理人員對(duì)信息化的認(rèn)識(shí)和了解，及時(shí)地更新觀念，更好地適應(yīng)信息化條件下的企業(yè)內(nèi)部控制，提高企業(yè)的管理效率。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇十九
內(nèi)控制度是企業(yè)各項(xiàng)管理工作的基礎(chǔ)，對(duì)于企業(yè)管理相對(duì)薄弱的中小企業(yè)，完善的內(nèi)控制系統(tǒng)是企業(yè)管理機(jī)制建設(shè)的重要基礎(chǔ)，通過(guò)內(nèi)控機(jī)制建設(shè)將公司管理、內(nèi)控、責(zé)任評(píng)估、財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)防范等其他各項(xiàng)管理工作有機(jī)結(jié)合，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。
1、所有制結(jié)構(gòu)和組織形式多樣化，行業(yè)分布面廣。除國(guó)家壟斷行業(yè)外，中小企業(yè)幾乎遍及所有行業(yè)。尤其是面向市場(chǎng)、面向消費(fèi)者的行業(yè)，中小企業(yè)分布最多。
2、用人少，組織和管理不健全，不規(guī)范。中小企業(yè)為了控制經(jīng)營(yíng)成本，往往會(huì)控制員工人數(shù)。中小企業(yè)由于用人足，工作不能分工，一個(gè)人要分擔(dān)很多工作。
3、企業(yè)人員整體素質(zhì)不高。對(duì)于大多數(shù)中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，經(jīng)營(yíng)者文化素質(zhì)不高，知識(shí)結(jié)構(gòu)老化，經(jīng)營(yíng)管理水平不高，缺乏工作所需的技能培訓(xùn)，技術(shù)水平無(wú)法談?wù)摚髽I(yè)科技人員更加普遍缺乏。
(一)控制環(huán)境。
1、員工勝任能力不強(qiáng)。中小企業(yè)很難吸引優(yōu)秀的人才，一些家居企業(yè)的關(guān)鍵崗位都是非專業(yè)的家居人員，他們大多沒(méi)有很強(qiáng)的專業(yè)知識(shí)，缺乏不斷補(bǔ)充新知識(shí)的動(dòng)力，職位的勝任能力可想而知。
2.人力資源政策和執(zhí)行存在缺陷。首先，中小企業(yè)在用人方面有很大的自由性，容易依靠關(guān)系工作，不重視錄用的人是否有相關(guān)的專業(yè)能力，是否適合錄用的職務(wù)。其次，不重視新員工的訓(xùn)練、員工的后續(xù)教育和職業(yè)道德教育。此外，中小企業(yè)往往缺乏一些規(guī)范的員工激勵(lì)機(jī)制和約束機(jī)制。
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
中小企業(yè)容易受到外部環(huán)境的影響，因其規(guī)模小，經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)高，經(jīng)濟(jì)實(shí)力弱，外部各種壓力和誘惑容易影響內(nèi)部控制性能。例如各種火災(zāi)、水災(zāi)等自然災(zāi)害，各種工傷、爆炸等事故容易削弱內(nèi)部控制的效力，甚至失效。
(3)控制活動(dòng)。
1.責(zé)任劃分不清楚。中小企業(yè)規(guī)模小，功能結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單，生產(chǎn)管理人員比較少，容易發(fā)生的問(wèn)題是，一些責(zé)任無(wú)人承擔(dān)，一些不相容的責(zé)任由同一個(gè)人或部門(mén)承擔(dān)。例如，有些企業(yè)沒(méi)有討論某些交易，有些企業(yè)沒(méi)有保管文件的責(zé)任等。
2.證書(shū)傳輸和記錄控制制度不健全。例如，中小企業(yè)經(jīng)常出現(xiàn)白條庫(kù)、工資冒名代替、證明書(shū)傳達(dá)不及時(shí)等現(xiàn)象。
(4)信息和交流。
1、會(huì)計(jì)系統(tǒng)存在疏漏。一些中小企業(yè)在設(shè)置內(nèi)外兩套會(huì)計(jì)系統(tǒng)的同時(shí)，還隱了逃稅、逃稅、騙取銀行貸款、危害潛在投資者等行為，違反了國(guó)家法律法規(guī)，對(duì)資產(chǎn)安全和完整造成了危害。
2.對(duì)外信息交流力不足。中小企業(yè)缺乏對(duì)外信息公開(kāi)的動(dòng)力，與外部信息交流渠道堵塞。與上市公司或中小企業(yè)板塊上市公司相比，對(duì)外溝通能力相對(duì)較弱。
(五)監(jiān)督。
中小企業(yè)受機(jī)構(gòu)、人員限制，核算比較簡(jiǎn)單，缺乏周密有效的預(yù)測(cè)、計(jì)劃、分析、評(píng)價(jià)工作，缺乏有效的監(jiān)督。另外，中小企業(yè)由于考慮性價(jià)比問(wèn)題，一般不設(shè)專職的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)和人員，有的企業(yè)雖然有內(nèi)部審計(jì)，但不能充分發(fā)揮其職能。一些企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)者、會(huì)計(jì)人員甚至領(lǐng)導(dǎo)干部利用監(jiān)督不力的漏洞，大量受賄，侵占公款，利用虛假發(fā)票非法占有企業(yè)資金等。
1.更新中小企業(yè)管理層的管理理念。企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境主要是由企業(yè)管理者引起的，內(nèi)部控制是否有效，與企業(yè)管理者是否重視，是否領(lǐng)先執(zhí)行有很大關(guān)系。中小企業(yè)管理層應(yīng)充分認(rèn)識(shí)到建立內(nèi)部控制制度的重要性和必要性，不斷提高自身的文化素質(zhì)和管理水平，更新管理理念，實(shí)行科學(xué)管理。
2.建立適合企業(yè)規(guī)模的組織機(jī)構(gòu)。中小企業(yè)應(yīng)根據(jù)自身經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，設(shè)立組織機(jī)構(gòu)，配備完善的職能部門(mén)，科學(xué)確定各部門(mén)的職能，實(shí)現(xiàn)各部門(mén)協(xié)調(diào)、牽制，確?？刂颇繕?biāo)的實(shí)現(xiàn)。同時(shí)，對(duì)各級(jí)機(jī)構(gòu)的職能權(quán)限作出明確規(guī)定，使所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都有適當(dāng)?shù)脑S可，建立暢通的信息交流渠道。
3、建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制。中小企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過(guò)程中面臨著來(lái)自內(nèi)部和外部的不同風(fēng)險(xiǎn)，中小企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立應(yīng)對(duì)變化的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，以被動(dòng)為主動(dòng)，減少風(fēng)險(xiǎn)影響。也就是說(shuō)，內(nèi)部分析自身的優(yōu)缺點(diǎn)，外部分析機(jī)會(huì)和威脅，致力于實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制目標(biāo)，最大限度地降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。特別需要注意的是，企業(yè)應(yīng)根據(jù)環(huán)境的變化，隨時(shí)更新和完善內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)環(huán)境變化時(shí)的事務(wù)管理。
4.完善控制政策和程序。貫穿企業(yè)所有層面和各項(xiàng)工作，包括審查、許可、確認(rèn)、核對(duì)、審查經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、維持資產(chǎn)安全等一系列不同的控制活動(dòng)。其中最重要的是要加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，如建立正規(guī)的財(cái)務(wù)部門(mén)和嚴(yán)格的財(cái)務(wù)制度等，尤其要重視內(nèi)部牽制制度的實(shí)施，保證職務(wù)分離不相容。
5.改善信息交流渠道。改善企業(yè)管理層與內(nèi)部員工的關(guān)系，建立互動(dòng)關(guān)系。管理層應(yīng)注重內(nèi)部控制，尊重員工的心理需求，強(qiáng)調(diào)溝通與溝通，減少管理者與被管理者之間的溝通，形成強(qiáng)大的磨合力，促進(jìn)企業(yè)整體健康、持續(xù)發(fā)展。同時(shí)，企業(yè)還應(yīng)與客戶、供應(yīng)商、監(jiān)督者和股東等外部人員建立有效的溝通渠道。
6、建立有效的監(jiān)管機(jī)制。內(nèi)部審計(jì)是對(duì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行情況最有效的監(jiān)督，即對(duì)內(nèi)部控制的控制，中小企業(yè)應(yīng)充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的作用，建立內(nèi)部審計(jì)部門(mén)，提高內(nèi)部審計(jì)的地位。內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)由企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)直接聘用，并應(yīng)給予足夠的獨(dú)立性，保證其獨(dú)立性和權(quán)威性。
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論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十
一、改進(jìn)商業(yè)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理的措施
首先，強(qiáng)化會(huì)計(jì)內(nèi)控制度的設(shè)計(jì)理念，建立一套適應(yīng)業(yè)務(wù)發(fā)展的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度。商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度是一個(gè)動(dòng)態(tài)的控制體系，貫穿于銀行計(jì)劃、組織、執(zhí)行和監(jiān)督的全過(guò)程，為了保證會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度能夠落實(shí)到位，需要堅(jiān)持經(jīng)濟(jì)性、效益性、全面性、合法性以及成本效益等原則。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)、財(cái)產(chǎn)保全制度、授權(quán)批準(zhǔn)控制、電子信息系統(tǒng)控制、預(yù)算控制以及內(nèi)部報(bào)告控制等方面的制度設(shè)計(jì)，提高銀行的全面風(fēng)險(xiǎn)管控能力。
其次，加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度。對(duì)于商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，會(huì)計(jì)工作在銀行管理和經(jīng)營(yíng)中起著重要作用，改進(jìn)會(huì)計(jì)管理工作，有助于提高銀行防范能力，是銀行健康發(fā)展的有效保障。為了保證銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度執(zhí)行到位，需要從以下方面努力：第一，完善會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制。完善銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制約束機(jī)制，能有效地防范風(fēng)險(xiǎn)。創(chuàng)新會(huì)計(jì)管理模式，建立科學(xué)性的'崗位職責(zé)；第二，建立健全銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制機(jī)制；第三，建立系統(tǒng)化的會(huì)計(jì)電算化安全監(jiān)控體系，充分利用先進(jìn)科技手段來(lái)提高內(nèi)控工作效率，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控，從而為商業(yè)銀行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展創(chuàng)造有利條件。第四，建立有效的考核校準(zhǔn)機(jī)制，對(duì)制度的執(zhí)行情況進(jìn)行檢查監(jiān)督，找出實(shí)際管理成效與管理制度規(guī)定的差距，積極進(jìn)行整改，對(duì)制度進(jìn)行不斷的完善優(yōu)化，以適應(yīng)業(yè)務(wù)不斷發(fā)展的需要。
再次，進(jìn)一步優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理流程?？梢詮囊韵路矫媾Γ旱谝唬谥贫〞?huì)計(jì)操作流程時(shí)，應(yīng)該根據(jù)銀行具體經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，仔細(xì)分析其中的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并制定切實(shí)可行的措施，突出風(fēng)險(xiǎn)提示，準(zhǔn)確列示業(yè)務(wù)操作流程，加強(qiáng)對(duì)各環(huán)節(jié)的控制，明確風(fēng)險(xiǎn)級(jí)別和控制目標(biāo)，制定制度崗位要求，便于銀行管理人員能夠全面了解銀行各項(xiàng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)以及崗位職責(zé)要求。根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)類別和風(fēng)險(xiǎn)形式進(jìn)行控制，形成操作流程和風(fēng)險(xiǎn)損失控制的映射關(guān)系，從而為風(fēng)險(xiǎn)管理提供有利條件；第二，優(yōu)化會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)流程。在優(yōu)化業(yè)務(wù)操作流程時(shí)，需要明確關(guān)鍵控制環(huán)節(jié)，制定有效的流程控制措施，同時(shí)，需要排除操作流程中的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)，合理判斷和分析操作流程中風(fēng)險(xiǎn)可能引發(fā)的后果，制定明確的控制目標(biāo);第三，建立完善的會(huì)計(jì)分級(jí)授權(quán)體系。業(yè)務(wù)重要程度不同，其業(yè)務(wù)授權(quán)也不同，需要通過(guò)監(jiān)督管理/崗位設(shè)置以及賬務(wù)核對(duì)等方式進(jìn)行業(yè)務(wù)出來(lái)，對(duì)操作流程進(jìn)行有效控制，從而保證會(huì)計(jì)信息及時(shí)、準(zhǔn)確、有效。
最后，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境。商業(yè)銀行的發(fā)展需要良好的內(nèi)部環(huán)境，特別是優(yōu)化和改善銀行基層內(nèi)控環(huán)境。第一，優(yōu)化和改善商業(yè)銀行的內(nèi)部控制組織機(jī)構(gòu)。優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，明確權(quán)利和職責(zé)，進(jìn)行科學(xué)化管理，合理控制管理風(fēng)險(xiǎn)；第二，對(duì)人力資源進(jìn)行科學(xué)管理，指導(dǎo)銀行工作人員制定合理的職業(yè)規(guī)劃，進(jìn)行職工培訓(xùn)，促使其能夠熟練掌握和運(yùn)用相關(guān)技能?，F(xiàn)代社會(huì)是以人為本的社會(huì)，任何工作都是人完成的，制度的執(zhí)行也是如此，所以提高銀行工作人員的專業(yè)技能顯得非常重要；第三，創(chuàng)建良好的內(nèi)部控制制度企業(yè)文化環(huán)境。企業(yè)文化直接影響著工作人員的工作情緒，優(yōu)化工作環(huán)境，能夠提高其風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)以及內(nèi)部控制意識(shí)，從而保證各項(xiàng)會(huì)計(jì)工作順利開(kāi)展。
二、結(jié)語(yǔ)
綜上所述，雖然我國(guó)商業(yè)銀行在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理和風(fēng)險(xiǎn)防范方面積累了大量的經(jīng)驗(yàn)和技術(shù)手段，但相當(dāng)一部分中小商業(yè)銀行的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理依然存在諸多問(wèn)題，如，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度不健全，會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度與業(yè)務(wù)發(fā)展不相適應(yīng)，對(duì)內(nèi)部控制管理重視不足等。因而，需要采取有效措施進(jìn)行處理，建立一套完整的會(huì)計(jì)內(nèi)控制度，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制執(zhí)行力度，為商業(yè)銀行的發(fā)展創(chuàng)建良好的會(huì)計(jì)內(nèi)控管理環(huán)境，為全面風(fēng)險(xiǎn)管理水平的不斷提升提供制度保障。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十一
（一）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的概念
內(nèi)部控制是為保證國(guó)家出臺(tái)的各項(xiàng)政策法規(guī)能夠在企業(yè)內(nèi)部得以落實(shí)實(shí)施，并保護(hù)各類財(cái)物的完整性和安全性以及確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、可靠性，而制定的一系列制度；會(huì)計(jì)監(jiān)督具體是指企業(yè)內(nèi)部的行為主體，按照國(guó)家有關(guān)法規(guī)、財(cái)經(jīng)政策、部門(mén)規(guī)章的規(guī)定要求，對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的執(zhí)行情況以及會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性進(jìn)行的客觀公正的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。
（二）內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督的關(guān)系
企業(yè)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督存在著密切的關(guān)系，具體表現(xiàn)在以下層面：其一，內(nèi)部控制為會(huì)計(jì)監(jiān)督實(shí)施營(yíng)造良好的內(nèi)部環(huán)境。企業(yè)內(nèi)部控制可規(guī)范各部門(mén)有序運(yùn)作，明確各部門(mén)的職責(zé)權(quán)限，杜絕企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的過(guò)度干預(yù)，從而有助于保證會(huì)計(jì)監(jiān)督部門(mén)工作的獨(dú)立性，提高會(huì)計(jì)監(jiān)督工作成效。其二，會(huì)計(jì)監(jiān)督是內(nèi)部控制體系的重要組成部分。會(huì)計(jì)監(jiān)督主要對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表真實(shí)性、收付款管理、財(cái)務(wù)報(bào)銷、會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范性等方面進(jìn)行監(jiān)督審查，這也是企業(yè)內(nèi)部控制體系中內(nèi)部監(jiān)督的重要內(nèi)容，是企業(yè)實(shí)施內(nèi)部控制各項(xiàng)措施的事后控制。
（一）完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)
在完善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的過(guò)程中，可采取如下措施：其一，對(duì)董事會(huì)的職能加以完善，突出董事會(huì)在企業(yè)內(nèi)控框架體系中的監(jiān)督地位，在此基礎(chǔ)上，應(yīng)對(duì)董事制度加以健全，充分發(fā)揮出獨(dú)立董事的制衡作用，確保企業(yè)決策的科學(xué)性和透明性。其二，應(yīng)建立起一套與企業(yè)治理結(jié)構(gòu)相適應(yīng)的外部監(jiān)督機(jī)制，并充分發(fā)揮出監(jiān)事會(huì)的職能作用，為內(nèi)部控制的開(kāi)展創(chuàng)造出一個(gè)良好的環(huán)境。通過(guò)對(duì)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的逐步完善，可以給企業(yè)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行提供科學(xué)、民主的機(jī)構(gòu)支持，有助于確保會(huì)計(jì)監(jiān)督工作的有序開(kāi)展。
（二）明確各部門(mén)職責(zé)
企業(yè)可按照各類不同的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置相應(yīng)的部門(mén)，各部門(mén)之間可以進(jìn)行相互監(jiān)督與制衡。同時(shí)，要做好企業(yè)橫向與縱向信息的有效溝通，借此來(lái)及時(shí)發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)中存在的各種問(wèn)題，從而進(jìn)一步完善內(nèi)控環(huán)境，在此基礎(chǔ)上，構(gòu)建一套科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系，遵循不相容職務(wù)相分離的原則，所有員工均應(yīng)當(dāng)對(duì)本崗位的權(quán)責(zé)予以明確，并對(duì)有關(guān)的內(nèi)控規(guī)定加以了解，而企業(yè)則應(yīng)利用監(jiān)督機(jī)制，對(duì)員工職責(zé)和權(quán)利的履行情況進(jìn)行監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)事項(xiàng)相關(guān)人員的責(zé)權(quán)進(jìn)行明確，借此來(lái)加強(qiáng)內(nèi)部牽制。記賬人員應(yīng)當(dāng)與會(huì)計(jì)事項(xiàng)的審批、經(jīng)辦以及財(cái)務(wù)保管人員相互分離，形成互相制約的局面，減少或杜絕舞弊問(wèn)題的發(fā)生。
（三）建立內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制
企業(yè)可從以下幾個(gè)方面著手建立健全內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督機(jī)制：其一，應(yīng)對(duì)會(huì)計(jì)憑證進(jìn)行嚴(yán)格審核，在對(duì)原始憑證進(jìn)行審核時(shí)，應(yīng)當(dāng)將審核的重點(diǎn)放在憑證的合法性上，看其是否與國(guó)家有關(guān)的政策、法規(guī)、制度等規(guī)定要求相符，是否存在各種違紀(jì)行為，對(duì)于不真實(shí)、不完整以及存在錯(cuò)誤的原始憑證應(yīng)當(dāng)不予受理。對(duì)記賬憑證審核的重點(diǎn)可放在其是否附有原始憑證上，并查看所填寫(xiě)的會(huì)計(jì)分錄是否正確。其二，應(yīng)當(dāng)加大對(duì)財(cái)務(wù)收支的監(jiān)督力度，借此來(lái)堵塞漏洞，避免違法、違紀(jì)行為的發(fā)生，在對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審核監(jiān)督的過(guò)程中，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)違反規(guī)定的收支，應(yīng)當(dāng)及時(shí)退回，并要求補(bǔ)充和更正。其三，做好財(cái)產(chǎn)清查工作，確保各類財(cái)物的安全性和完整性。企業(yè)可推行財(cái)產(chǎn)清查制度，對(duì)所有財(cái)產(chǎn)及物資進(jìn)行定期與不定期相結(jié)合的抽查，確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。其四，企業(yè)應(yīng)建立定期崗位輪換制度。如會(huì)計(jì)崗位中的出納、核算等人員應(yīng)當(dāng)定期進(jìn)行換崗。
（四）健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)制
為使內(nèi)部審計(jì)的職能作用得以充分發(fā)揮，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，并通過(guò)如下措施確保內(nèi)審工作的順利開(kāi)展。其一，企業(yè)管理層應(yīng)當(dāng)對(duì)內(nèi)審機(jī)構(gòu)予以足夠的重視，保障內(nèi)審部門(mén)的人員和經(jīng)費(fèi)充足到位。其二，要賦予內(nèi)審機(jī)構(gòu)足夠的獨(dú)立性，其可直接向內(nèi)審委員會(huì)報(bào)告工作。其三，內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)能夠?yàn)槠髽I(yè)的管理決策提供建議和意見(jiàn)。該機(jī)構(gòu)的設(shè)立，不僅有助于發(fā)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理過(guò)程中存在的各種問(wèn)題，而且還是實(shí)行會(huì)計(jì)內(nèi)部監(jiān)督的關(guān)鍵，可以有效防止企業(yè)資產(chǎn)流失。
總而言之，加強(qiáng)內(nèi)部控制與會(huì)計(jì)監(jiān)督是企業(yè)提高經(jīng)營(yíng)管理效率的必然要求，也是促進(jìn)企業(yè)適應(yīng)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，提升企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的有效措施。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理實(shí)踐中，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步完善內(nèi)部控制體系，將會(huì)計(jì)監(jiān)督作為內(nèi)部控制和會(huì)計(jì)管理的重要工作，徹底杜絕違法亂紀(jì)的行為發(fā)生，保障企業(yè)長(zhǎng)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
論企業(yè)的內(nèi)部控制畢業(yè)論文篇二十二
隨著電子信息技術(shù)的普及，實(shí)行會(huì)計(jì)電算化管理的企業(yè)越來(lái)越多，文章就如何建立一整套適合電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度進(jìn)行了初步探討。
會(huì)計(jì)電算化；內(nèi)部控制。
電子信息技術(shù)日益普及，企業(yè)建立了電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理環(huán)境發(fā)生了很大的變化：一方面，由于使用了計(jì)算機(jī)，會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會(huì)計(jì)核算的準(zhǔn)確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計(jì)算失誤造成的差錯(cuò)；另一方面，會(huì)計(jì)電算化的實(shí)施，也為企業(yè)的內(nèi)部控制帶來(lái)了許多前所未有的新問(wèn)題，對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度造成了極大的沖擊。
1內(nèi)部控制環(huán)境發(fā)生了變化。
企業(yè)使用計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)和財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)后，企業(yè)會(huì)計(jì)核算的環(huán)境發(fā)生了很大的變化，會(huì)計(jì)部門(mén)的組成人員從原來(lái)由財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員組成，轉(zhuǎn)變?yōu)橛韶?cái)務(wù)、會(huì)計(jì)專業(yè)人員和計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)的管理人員及計(jì)算機(jī)專家組成。會(huì)計(jì)部門(mén)不僅利用計(jì)算機(jī)完成基本的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)，還能利用計(jì)算機(jī)完成各種原先沒(méi)有的或由其他部門(mén)完成的更為復(fù)雜的業(yè)務(wù)活動(dòng)，如銷售預(yù)測(cè)、人力資源規(guī)劃等。
隨著遠(yuǎn)程通訊技術(shù)的發(fā)展，會(huì)計(jì)信息的網(wǎng)上實(shí)時(shí)處理成為可能，業(yè)務(wù)事項(xiàng)可以在遠(yuǎn)離企業(yè)的某個(gè)終端機(jī)上瞬間完成數(shù)據(jù)處理工作，原先應(yīng)由會(huì)計(jì)人員處理的有關(guān)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能由其他業(yè)務(wù)人員在終端機(jī)上一次完成；原先應(yīng)由幾個(gè)部門(mén)按預(yù)定的步驟完成的業(yè)務(wù)事項(xiàng)，現(xiàn)在可能集中在一個(gè)部門(mén)甚至一個(gè)人完成。
2內(nèi)部控制的內(nèi)容也更加廣泛。
在電算化方式下，內(nèi)部控制的內(nèi)容在傳統(tǒng)方式的基礎(chǔ)上，又出現(xiàn)了許多新的問(wèn)題，主要有以下幾個(gè)方面：
2.1確保原始數(shù)據(jù)操作的準(zhǔn)確性。
在電算化會(huì)計(jì)中，電子計(jì)算機(jī)輸出的數(shù)據(jù)是在程序控制之下，對(duì)輸入的原始數(shù)據(jù)自動(dòng)進(jìn)行加工處理，并儲(chǔ)存于磁性介質(zhì)上。所有記賬、分析及編制會(huì)計(jì)報(bào)表等工作均在計(jì)算機(jī)程序的控制下自動(dòng)進(jìn)行。然而，電腦中的原始數(shù)據(jù)必須是由人工事先進(jìn)行審核和輸入計(jì)算機(jī)的，這就要求一切數(shù)據(jù)的處理方法和過(guò)程都必須規(guī)范化，并保持準(zhǔn)確性和相對(duì)的穩(wěn)定性，這樣才能保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的真實(shí)性、完整性和準(zhǔn)確性。
2.2嚴(yán)格控制操作人員的權(quán)限。
授權(quán)、批準(zhǔn)控制是一種常見(jiàn)的、基礎(chǔ)的內(nèi)部控制。在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，對(duì)于一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的每個(gè)環(huán)節(jié)都要經(jīng)過(guò)某些具有相應(yīng)權(quán)限人員的審核和簽章。但會(huì)計(jì)電算化后，職能劃分發(fā)生了巨大的變化。因?yàn)闃I(yè)務(wù)處理全部都是以電算化系統(tǒng)為主，電算化功能的高度集中導(dǎo)致了職責(zé)的集中，某些人員既可從事數(shù)據(jù)的輸入，又可負(fù)責(zé)數(shù)據(jù)的輸出和報(bào)送。因此，如果不加強(qiáng)內(nèi)部控制，就會(huì)使某些計(jì)算機(jī)操作人員直接對(duì)使用中的程序和數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行個(gè)性操縱處理結(jié)果，加大出現(xiàn)錯(cuò)誤的風(fēng)險(xiǎn)。
2.3要避免會(huì)計(jì)檔案無(wú)紙化和電腦操作無(wú)形化帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)。
在手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)中，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生均記錄于紙張之上，增、刪、修改了的會(huì)計(jì)憑證或會(huì)計(jì)賬冊(cè)都可以從各自的筆跡和印章上分清責(zé)任。會(huì)計(jì)電算化后，會(huì)計(jì)憑證轉(zhuǎn)變?yōu)橐晕募?、記錄形式?chǔ)存在磁性介質(zhì)上，使會(huì)計(jì)核算無(wú)紙化，修改數(shù)據(jù)不留痕跡。電磁介質(zhì)也易受損壞，且有丟失或毀損的危險(xiǎn)。所以會(huì)計(jì)電算化對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理形式提出了更高的要求。不僅要保存好相關(guān)的紙質(zhì)數(shù)據(jù)文件，還要保存、保管好已存儲(chǔ)在電子介質(zhì)中的各種會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)和計(jì)算機(jī)程序。如計(jì)算機(jī)機(jī)內(nèi)及磁盤(pán)內(nèi)會(huì)計(jì)信息安全保護(hù)、計(jì)算機(jī)病毒防治，以及計(jì)算機(jī)操作管理等。
3加強(qiáng)電算化系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)的具體措施。
3.1操作程序控制制度化。
為了保證信息處理質(zhì)量，減少產(chǎn)生差錯(cuò)和事故的概率，應(yīng)制定嚴(yán)格的操作規(guī)程。操作規(guī)程主要指計(jì)算機(jī)業(yè)務(wù)處理過(guò)程的具體操作步驟和具體要求，包括各種操作命令、各種設(shè)備的使用說(shuō)明以及非常情況的處理等。其內(nèi)容主要包括：
（1）各種錄入的數(shù)據(jù)均需經(jīng)過(guò)嚴(yán)格的審批并具有完整、真實(shí)的原始憑證；（2）數(shù)據(jù)錄入員對(duì)輸入數(shù)據(jù)有疑問(wèn)，應(yīng)及時(shí)核對(duì)，不能擅自修改；（3）發(fā)生輸入內(nèi)容有誤的，需按系統(tǒng)提供的功能加以改正，如編制補(bǔ)充登記或負(fù)數(shù)沖正的憑證加以改正；（4）開(kāi)機(jī)后，操作人員不能擅自離開(kāi)工作現(xiàn)場(chǎng)；（5）要做好日備份數(shù)據(jù)，同時(shí)還要有周備份、月備份。當(dāng)然，這些制度還必須隨著企業(yè)經(jīng)營(yíng)的變化而不斷修改完善。只有通過(guò)完備詳盡的制度才能減少錯(cuò)誤的發(fā)生，從源頭上確保會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性和可靠性。
3.2必須制定相應(yīng)的組織和管理控制制度，明確職責(zé)分工，加強(qiáng)組織控制。
職責(zé)分工首先是將電算化部門(mén)與用戶部門(mén)的職責(zé)相分離。會(huì)計(jì)核算軟件正式投入使用后，原有會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)必須做相應(yīng)調(diào)整，對(duì)各類人員制定崗位責(zé)任制度。會(huì)計(jì)電算化后的工作崗位可分為基本會(huì)計(jì)崗位和電算化會(huì)計(jì)崗位?；緯?huì)計(jì)崗位可包括：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位；電算化會(huì)計(jì)崗位包括：直接管理、操作、維修計(jì)算機(jī)及會(huì)計(jì)軟件系統(tǒng)等工作崗位。機(jī)構(gòu)調(diào)整必須同組織控制相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)職權(quán)分離，有效地限制和及時(shí)發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤或違法行為。如規(guī)定系統(tǒng)開(kāi)發(fā)人員和維護(hù)人員不能兼任系統(tǒng)操作員和管理人員等。
不相容職責(zé)的恰當(dāng)分離可以為避免單獨(dú)一人從事和隱瞞不合規(guī)行為提供合理的保證，但是，合伙即可避開(kāi)這類控制，況且控制措施發(fā)揮作用的有效程度關(guān)鍵還要取決于執(zhí)行人員的實(shí)際行動(dòng)。因此，在考察對(duì)發(fā)生故意錯(cuò)弊行為的意圖進(jìn)行控制的策略方面，可以考慮增加施行這種行為的難度，增加被逮住或結(jié)果失敗的可能性，并加大對(duì)此類行為的懲罰力度。實(shí)施這一策略的兩種有代表性的'方法就是實(shí)行職責(zé)輪流制和內(nèi)部審計(jì)制度。除部分組織程序有特別規(guī)定以及不能實(shí)行職責(zé)輪流制的崗位外，員工應(yīng)該輪換工作。
3.3加強(qiáng)系統(tǒng)與網(wǎng)絡(luò)的安全控制，嚴(yán)格系統(tǒng)操作環(huán)境管理。
加強(qiáng)系統(tǒng)安全控制主要應(yīng)從防止未經(jīng)授權(quán)的人員擅自動(dòng)用系統(tǒng)各種資源。保護(hù)程序和數(shù)據(jù)的安全，減少因外界因素導(dǎo)致計(jì)算機(jī)故障等方面入手。主要的控制措施包括：
（1）訂立內(nèi)部操作制度，禁止非電腦操作人員操作財(cái)務(wù)專用電腦；
（2）設(shè)置操作權(quán)限限制；
（3）操作人員身份的密碼控制，規(guī)定交接班手續(xù)和登記運(yùn)行日志；
（4）數(shù)據(jù)存儲(chǔ)和處理相隔離，嚴(yán)格控制系統(tǒng)軟件的安裝與修改，對(duì)系統(tǒng)軟件進(jìn)行定期的預(yù)防性檢查，系統(tǒng)被破壞時(shí)，要求系統(tǒng)軟件具備緊急響應(yīng)、強(qiáng)制備份、快速重構(gòu)和快速恢復(fù)的功能。
網(wǎng)絡(luò)安全指標(biāo)包括數(shù)據(jù)保密、訪問(wèn)控制、身份識(shí)別等。針對(duì)這些方面，可采用一些安全技術(shù)，主要包括：數(shù)據(jù)備份及機(jī)器的使用規(guī)范，u盤(pán)專用及防病毒感染，數(shù)據(jù)加密技術(shù)，訪問(wèn)控制技術(shù)，認(rèn)證技術(shù)等。網(wǎng)絡(luò)傳輸介質(zhì)、接入口的安全性也是應(yīng)該引起注意的問(wèn)題，盡量使用光纖傳輸，接入口應(yīng)保密。通過(guò)上述技術(shù)可基本確保財(cái)務(wù)信息在內(nèi)部網(wǎng)絡(luò)及外部網(wǎng)絡(luò)傳輸中的安全性。
3.4做好電算化會(huì)計(jì)檔案管理工作。
在實(shí)行會(huì)計(jì)電算化之后，隨著存儲(chǔ)介質(zhì)的改變，對(duì)會(huì)計(jì)檔案管理的要求也比較嚴(yán)格。同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)檔案的概念也就有所發(fā)展。在會(huì)計(jì)電算化情況下，除了打印輸出的賬、證、表以外，整個(gè)系統(tǒng)開(kāi)發(fā)形成的全套文檔資料都屬于會(huì)計(jì)檔案的范疇。另外，對(duì)存有會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的有關(guān)介質(zhì)也應(yīng)妥善保管。
企業(yè)已有的控制措施一般都是為重復(fù)發(fā)生的業(yè)務(wù)類型而設(shè)計(jì)的，因此會(huì)對(duì)不正常的或未能預(yù)料到的業(yè)務(wù)類型失去控制的能力。企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，這就會(huì)導(dǎo)致原有的控制程序?qū)π略龅膬?nèi)容失去控制作用，在變化過(guò)程中可能會(huì)發(fā)生差錯(cuò)和不合規(guī)行為。應(yīng)建立一種例行過(guò)程的反饋機(jī)制，監(jiān)督控制的功能。此外，控制所尋求的保證水平有必要根據(jù)其成本而定，一般來(lái)說(shuō)，控制程序的成本不能超過(guò)風(fēng)險(xiǎn)或錯(cuò)誤可能造成的損失和浪費(fèi)。當(dāng)避免損失的努力不符合成本效益原則時(shí)，商業(yè)保險(xiǎn)是免遭過(guò)大損失或者是可能性小的發(fā)生不頻繁損失的最好方式。購(gòu)買(mǎi)承保保險(xiǎn)總額大小取決于管理者偏好以及企業(yè)能夠承受系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)所引起損失的大小。保險(xiǎn)并不針對(duì)普通操作上的薄弱點(diǎn)，但是，它能保護(hù)系統(tǒng)因破壞者、自然災(zāi)害、盜竊文件者、盜用者、能接近系統(tǒng)的員工以及因失去文件、軟硬件或數(shù)據(jù)中斷所引起的收入損失。
朱榮恩.內(nèi)部控制評(píng)價(jià).時(shí)代出版社，20xx.
莊明來(lái).會(huì)計(jì)電算化研究.中國(guó)金融出版社，20xx.
付得一.會(huì)計(jì)信息系統(tǒng).中央廣播電視大學(xué)出版社，20xx.