方案不僅僅是一個計(jì)劃，還需要明確的目標(biāo)和實(shí)施步驟。方案的制定過程中，可以多角度思考和討論，以獲得更多的建議和意見。6) 以下是一些經(jīng)過驗(yàn)證的方案示例，供您參考。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇一
建設(shè)部負(fù)責(zé)編制一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓(xùn)等有關(guān)工作。以下是為大家分享的篇一建工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身即是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以他們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。
(一)營業(yè)收入
營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)
營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計(jì)算既需要在正確估計(jì)各年生產(chǎn)能力利用率基礎(chǔ)之上的年產(chǎn)品銷售量也需要合理確定產(chǎn)品的價格。
1.產(chǎn)品產(chǎn)銷量(或服務(wù)量)的確定
假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應(yīng)按投產(chǎn)期與達(dá)產(chǎn)期分別測算。
2.產(chǎn)品(服務(wù))價格的選擇
經(jīng)濟(jì)效果分析采用以市場價格體系為基礎(chǔ)的市場價格，產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格即：
產(chǎn)品出廠價格=目標(biāo)市場價格-運(yùn)雜費(fèi)
總之，在選擇產(chǎn)品(或服務(wù))的價格時，要分析所采用的價格基點(diǎn)、價格體系、價格預(yù)測方法，特別應(yīng)對采用價格的合理性進(jìn)行說明。
(二)補(bǔ)貼收入
某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通項(xiàng)目、垃圾處理項(xiàng)目、污水處理項(xiàng)目等，政府在項(xiàng)目運(yùn)營期給予一定數(shù)額的'財政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。
技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。
(一)建設(shè)投資
在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術(shù)方案壽命期結(jié)束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金流入。
(二)建設(shè)期利息
建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。
此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。
(三)流動資金
不包括運(yùn)營中需要的臨時性營運(yùn)資金。
它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。
(四)技術(shù)方案資本金
1.技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)
技術(shù)方案的資本金(即技術(shù)方案權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，資本金后于負(fù)債受償。
技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊的資金。
即會計(jì)上的實(shí)收資本“實(shí)收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術(shù)方案資本金是有別于注冊資金的。
2.技術(shù)方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)
(五)技術(shù)方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術(shù)方案資本金流量表中投資只計(jì)技術(shù)方案資本金。將借款的償還及利息支付計(jì)入現(xiàn)金流出。
(六)維持運(yùn)營投資
參與財務(wù)生存能力分析。
如果該投資投入延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或成本實(shí)質(zhì)性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增加，那么該維持運(yùn)營投資應(yīng)予以資本化，即應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，并計(jì)提折舊。否則該投資只能費(fèi)用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。
(一)總成本
1. 外購原材料、燃料及動力費(fèi)
該價格應(yīng)按到廠價格計(jì)，并考慮運(yùn)輸及倉儲損耗。采用的價格時點(diǎn)和價格體系應(yīng)與營業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費(fèi)
通常包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi)和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3.修理費(fèi)
技術(shù)方案評價中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設(shè)期利息)或折舊額的一定百分?jǐn)?shù)估算。
修理費(fèi)允許直接在成本中列支。
5.攤銷費(fèi)
無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計(jì)殘值。
6.利息支出
借款費(fèi)用又稱財務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產(chǎn)運(yùn)營期利息是可以進(jìn)入總成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以后各年利息的計(jì)算。
7.其他費(fèi)用
其他費(fèi)用包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其他營業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用。
(二)經(jīng)營成本
經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中的專用術(shù)語，用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的現(xiàn)金流量分析。
在技術(shù)方案建成后建設(shè)投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于技術(shù)方案來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出，但在評價技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟(jì)效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。
經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出
經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。
稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。
(一)營業(yè)稅
營業(yè)稅按應(yīng)納營業(yè)稅額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計(jì)算。
(二)消費(fèi)稅
1.從價定率
2.從量定額
3.復(fù)合計(jì)稅
(三)資源稅
產(chǎn)量乘以單位稅額計(jì)算
(四)土地增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。
(五)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
以增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。其中：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級;教育費(fèi)附加率為3%。
均可包含在營業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。
但需注意：當(dāng)采用含(增值)稅價格計(jì)算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計(jì)算時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計(jì)算時，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關(guān)稅
1.從價計(jì)征
2.從量計(jì)征
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇二
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標(biāo)大多都是相對數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計(jì)期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇三
【例題】補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案( )。
a.投資現(xiàn)金流量表b.資本金現(xiàn)金流量表
c.投資各方現(xiàn)金流量表d.增量現(xiàn)金流量表
e.財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
【答案】abe
【解析】補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。故選項(xiàng)abe正確。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇四
摘要現(xiàn)金流量表在財務(wù)報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，為進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。
關(guān)鍵詞現(xiàn)金流量表作用預(yù)測決策
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財務(wù)報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財務(wù)評價指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實(shí)能力，因?yàn)槠髽I(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會計(jì)信息更具明晰性和有用性。
結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中各項(xiàng)活動誰占主導(dǎo)。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務(wù)狀況。
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營費(fèi)用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。
投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產(chǎn)購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長期投資和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
以bl公司現(xiàn)金流量表為例。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經(jīng)營活動在整個經(jīng)濟(jì)活動中占重要地位。
籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。
對bl公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營狀況正常，主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷售情況很好。
對現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，用處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務(wù)風(fēng)險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計(jì)報表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時能對所分析企業(yè)的財務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇五
【例題】屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( )。
a.建設(shè)投資b.借款本金償還
c.流動資金d.調(diào)整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項(xiàng)b正確。
【例題】技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算( )。
a.攤銷費(fèi)b.折舊費(fèi)
c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)
【答案】b
【解析】在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。故選項(xiàng)b正確。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇六
1[單選題]財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項(xiàng)目的( ?)。
a.償債能力b.財務(wù)生存能力c.財務(wù)盈利能力d.風(fēng)險因素
參考答案：b
2[單選題]某建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期3年，生產(chǎn)經(jīng)營期12年。建設(shè)投資6000萬元，流動資金500萬元。建設(shè)期第1年初貸款1000萬元，年利率10%，貸款期限2年，每年復(fù)利計(jì)息一次，到期一次還本付息。該項(xiàng)目的總投資為( ?)萬元。
a.6000b.6600c.7113d.6710
參考答案：d
3[單選題]已知某項(xiàng)目的年總成本費(fèi)用為4000萬元，年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)為總成本費(fèi)用的15%，年折舊費(fèi)為300萬元，年攤銷費(fèi)為100萬元。則該項(xiàng)目的年經(jīng)營成本為( ?)萬元。
a.3000b.3100c.3600d.3700
參考答案：c
4[單選題]能夠反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：c
5[單選題]可根據(jù)計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
6[單選題]在項(xiàng)目財務(wù)評價中，應(yīng)計(jì)入經(jīng)營成本的費(fèi)用是( ?)。
a.折舊費(fèi) b.修理費(fèi)c.利息支出 d.攤銷費(fèi)參考答案：b
7[單選題] 技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)是( ?)。
a.工程資本金b.技術(shù)方案資本金c.工程投資額d.技術(shù)方案投資額
參考答案：b
參考解析：
技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
8[單選題] 投資現(xiàn)金流量表可反映技術(shù)方案在整個計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，并可考察技術(shù)方案融資前的( ?)。
a.償債能力b.抗風(fēng)險能力c.生存能力d.盈利能力
參考答案：d
9[單選題] 用以計(jì)算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)是( ?)。
a.投資者的出資額b.項(xiàng)目資本金c.投資者經(jīng)營成本d.項(xiàng)目投資額
參考答案：a
10[單選題] 屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( ?)。
a.建設(shè)投資b.借款本金償還c.流動資金d.調(diào)整所得稅
參考答案：b
參考解析：
資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項(xiàng)b正確。
11[單選題] 反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算盈余資金，分析技術(shù)方案的'財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
12[單選題] 在現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素中，經(jīng)營成本的計(jì)算公式是( ?)。
參考答案：c
13[單選題] 在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營成本代替總成本費(fèi)用列為現(xiàn)金流出，其目的主要是為了( ?)。
a.減少現(xiàn)金流出b.避免計(jì)算重復(fù)c.增加現(xiàn)金流出d.避免計(jì)算遺漏
參考答案：b
14[單選題] 技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算( ?)。
a.攤銷費(fèi)b.折舊費(fèi)c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)
參考答案：b
參考解析：
在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。故選項(xiàng)b正確。
15[單選題] 技術(shù)方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價的其他形式，但不包括( ?)。
a.工業(yè)產(chǎn)權(quán)b.專利技術(shù)c.土地使用權(quán)d.企業(yè)未分配利潤
參考答案：b
參考解析：
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案的資本金。
16[單選題] 關(guān)于技術(shù)方案資本金的出資方式，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過資本金總額的( ?)。
a.10%b.20%c.30%d.35%
參考答案：b
參考解析：
關(guān)于資本金出資，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過項(xiàng)目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)。
17[單選題] 資本金現(xiàn)金流量表用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以( ?)。
a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財務(wù)生存能力d.進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果評價
參考答案：a
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇七
建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經(jīng)濟(jì)資料:技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復(fù)習(xí)。
2.投資現(xiàn)金流量表：
(3)“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā);
(2)以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ);
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔(dān)虧損及風(fēng)險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計(jì)算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;若投資各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計(jì)算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;表中主要項(xiàng)目包括：實(shí)分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、實(shí)繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。表中主要項(xiàng)目包括：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計(jì)盈余資金。
6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費(fèi)用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內(nèi)容。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇八
1、下列成本費(fèi)用中，屬于經(jīng)營成本的有()。
a、修理費(fèi)
b、外購原材料費(fèi)
c、外購燃料及動力費(fèi)
d、折舊費(fèi)
e、利息支出
2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由()構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨著技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的角度、范圍和方法不同而不同。
a、總投資
b、現(xiàn)金流入量
c、資本金
d、現(xiàn)金流出量
e、凈現(xiàn)金流量
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇九
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。
企業(yè)創(chuàng)建時期產(chǎn)品還處在市場開發(fā)階段，這一時期為開發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動則為正。
在高速增長期，產(chǎn)品銷售快速增長，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，同時為擴(kuò)大市場份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量為正，籌資活動現(xiàn)金流量為負(fù)。
現(xiàn)金凈增加額。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，其營銷能力一般也不錯，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力衰退，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財務(wù)風(fēng)險。
結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。
比較銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說明企業(yè)處于庫存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會計(jì)期內(nèi)因產(chǎn)品提價使收入增大，如果沒有提價，企業(yè)可能在吃庫存，這時應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。
通過“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對外投資是否獲利。
相對數(shù)――財務(wù)比率分析法
償債能力分析
a.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債;這比起流動比率和速動比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。
b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。
c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評價企業(yè)中長期償債能力的重要指標(biāo)，同時也是預(yù)測公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
獲利質(zhì)量指標(biāo)分析
d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤;它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。
一般的，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動帶來的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。
e.經(jīng)營盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/凈利潤;這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。
跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。
一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。
比率過低，嚴(yán)重時可以使企業(yè)破產(chǎn)。
f.銷售現(xiàn)金收入比率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時，說明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。
但是當(dāng)比值很小時，企業(yè)的經(jīng)營管理肯定就存在問題了，企業(yè)的利潤也會虛增。
支付能力指標(biāo)分析
g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。
比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。
h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營費(fèi)用等。
在企業(yè)的經(jīng)營中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營活動支出和償還債務(wù)。
這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表的作用及現(xiàn)金流量【3】
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。
現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月,一季。
主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。
這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營、投資和融資角度作出分析。
作為一個分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。
過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對財務(wù)資訊的需求日見增長,更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題,漸漸地,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財務(wù)報表。
一、現(xiàn)金流量表的主要作用
(一)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。
如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬元,償還銀行利息5萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬元,支付利息5萬元。
這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
(二)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
通常情況下,報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十
一級建造師考試材料為《全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書》，考試分綜合考試和專業(yè)考試，綜合考試包括《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》、《建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識》、《建設(shè)工程項(xiàng)目管理》三個科目，這三個科目為各專業(yè)考生統(tǒng)考科目，專業(yè)考試為《專業(yè)工程管理與實(shí)務(wù)》一個科目。以下是為大家分享的一級建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
主要有投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。
投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的'?？偼顿Y作為計(jì)算機(jī)數(shù)。通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率，財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)。根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進(jìn)行考察，但要主要這里所指的“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。
資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出。
投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)。一般情況下，技術(shù)方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔(dān)盈虧及風(fēng)險，沒有必要計(jì)算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率。
財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十一
（1）收到現(xiàn)金
1銷售商品、提供勞務(wù)
內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)）
依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款
2稅費(fèi)返還
內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加
依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款3收到其他經(jīng)營活動
內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等
依據(jù)：營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購買商品、接受勞務(wù)
內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅）
依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款
2支付職工
內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）
依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款
公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末）
3支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）
依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款
公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經(jīng)營活動
內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險支出、經(jīng)營租賃支出等
依據(jù)：制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出
二、投資活動
（1）收到現(xiàn)金
1收回投資
內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）
依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款
2投資收益
內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款
3處置長期資產(chǎn)
依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款
4收到其他投資活動
內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購建長期資產(chǎn)
內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動中）
依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)
2支付投資
內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)
依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他投資活動
內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
三、籌資活動
（1）收到現(xiàn)金
1吸收投資
內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中）
依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2收到借款
內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金
依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款
3收到其他籌資活動內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等
依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1償還債務(wù)
內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十二
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計(jì)5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機(jī)構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費(fèi)用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費(fèi)用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進(jìn)價每公斤30元；原材料b300公斤，進(jìn)價每公斤20元。當(dāng)月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負(fù)責(zé)營銷，一位負(fù)責(zé)生產(chǎn)和內(nèi)部管理。基本工資各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當(dāng)月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費(fèi)用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費(fèi)1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計(jì)200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運(yùn)費(fèi)支付100元。
16、8月31號抄表水電費(fèi)計(jì)算出來合計(jì)是1000元，次月支付。
17、8月當(dāng)月開始計(jì)提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費(fèi)用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費(fèi)等，共計(jì)6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費(fèi)1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運(yùn)費(fèi)100元。
28、9月30號水電費(fèi)抄表結(jié)算合計(jì)1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計(jì)提折舊打入當(dāng)月成本。
31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進(jìn)步獎獎金5萬元，當(dāng)月發(fā)放。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十三
現(xiàn)金流量表是我國會計(jì)制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進(jìn)行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債
三、利潤質(zhì)量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計(jì)利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤之比若大于1或等于1,說明會計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計(jì)利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十四
金賬本財務(wù)
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表。按照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報，并且小企業(yè)每一項(xiàng)現(xiàn)金流量還應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報。
經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的編制
對于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則釋義》中沒有明確，只是提出可以使用會計(jì)軟件編制。筆者認(rèn)為，無論現(xiàn)金流量表能不能使用會計(jì)軟件編制，會計(jì)人員都應(yīng)該能夠使用會計(jì)軟件，也應(yīng)該學(xué)會手工編制現(xiàn)金流量表。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映小企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。具體包括：本期營業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營業(yè)收入退回商品和前期營業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則釋義中提出，本項(xiàng)目不包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額是不妥當(dāng)?shù)摹?BR> 例如，某小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫在現(xiàn)金流量表中？筆者認(rèn)為，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》中的同類項(xiàng)目一樣，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費(fèi)貨款等。本項(xiàng)目不應(yīng)包括向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項(xiàng)中的代墊運(yùn)雜費(fèi)。例如，小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款80000元，增值稅13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，以銀行存款付訖。代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，計(jì)入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目。收回時，則計(jì)入本項(xiàng)目。其余93600元計(jì)入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目。
購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括實(shí)際支付的價款及一并支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體現(xiàn)金流出量內(nèi)容包括：本期購買存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購入材料一批，價款80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)填寫94044元。
支付的職工薪酬項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。所以，本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫。
收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項(xiàng)目根據(jù)短期投資科目、長期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買價及附帶成本計(jì)61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)年轉(zhuǎn)讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為61000元，收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤和利息。本項(xiàng)目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)等后的差額。本項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目為50000元。
籌資活動有關(guān)項(xiàng)目編制
取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)舉債取得各種長短期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長短期借款共60萬元，當(dāng)年歸還長短期借款50萬元，支付利息3萬元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為60萬元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制為50萬元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為3萬元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實(shí)收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬元，其中15萬元為注冊資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20萬元。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十五
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準(zhǔn)則的實(shí)施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務(wù)報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計(jì)師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時到位的情況，而這一點(diǎn)通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認(rèn)識到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解?，F(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因?yàn)檫@種做法在財務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計(jì)制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計(jì)制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺及對會計(jì)師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）
正確認(rèn)識現(xiàn)金流量表
用現(xiàn)金流量表替代財務(wù)狀況變動表，在提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務(wù)報告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項(xiàng)。現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計(jì)報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會計(jì)報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務(wù)分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十六
步驟/方法
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如投資未按期到位罰款。
1、凈利潤
該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費(fèi)用攤銷
=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))
或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財務(wù)費(fèi)用
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)
15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))
16、其他
一般無數(shù)據(jù)。
1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
2、 收到的稅費(fèi)返還
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=匯兌損益
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十七
計(jì)環(huán)境和基本交易的性質(zhì)發(fā)生變動，則同一個企業(yè)不同時期財務(wù)信息的可比性便大大減弱。對于不同企業(yè)來說，它們之間可比性比單一企業(yè)更難達(dá)到。由于不同企業(yè)使用不同的會計(jì)處理方法，例如，存貨的計(jì)價、折舊的攤提、收入的確認(rèn)以及支出資本化與費(fèi)用的處理等，為運(yùn)用各種分析方法對各個企業(yè)的現(xiàn)金狀況進(jìn)行比較帶來了一定的困難；
（3）報表信息的可靠性?？煽啃允侵柑峁┑呢攧?wù)信息，應(yīng)做到不偏不倚，以客觀的事實(shí)為依據(jù)，而不受主觀意志的左右，力求財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠。事實(shí)上，編制現(xiàn)金流量表所采用的各種資料的可靠性往往受到多方面的影響，使得報表分析同樣顯得不夠可靠。
因此，投資者決不能完全依賴于報表分析的結(jié)果，而應(yīng)和其他有關(guān)方面的資料相結(jié)合進(jìn)行綜合評價。這主要表現(xiàn)在：
第二，特定分析與全面評價相結(jié)合。投資者應(yīng)在全面評價的基礎(chǔ)上，選擇特定項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，如反映企業(yè)償債能力的現(xiàn)金比率（經(jīng)營活動中凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債）等，并將全面分析結(jié)論和重點(diǎn)分析的結(jié)論相互照應(yīng)，以保證分析結(jié)果的有效。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇一
建設(shè)部負(fù)責(zé)編制一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試大綱和組織命題工作，統(tǒng)一規(guī)劃建造師執(zhí)業(yè)資格的培訓(xùn)等有關(guān)工作。以下是為大家分享的篇一建工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
必須在明確考察角度和系統(tǒng)范圍的前提下正確區(qū)分現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出。
投資、經(jīng)營成本、營業(yè)收入和稅金等經(jīng)濟(jì)量本身即是經(jīng)濟(jì)指標(biāo)，又是導(dǎo)出其他經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)的依據(jù)，所以他們是構(gòu)成技術(shù)方案現(xiàn)金流量的基本要素。
(一)營業(yè)收入
營業(yè)收入=產(chǎn)品銷售量(或服務(wù)量)×產(chǎn)品單價(或服務(wù)單價)
營業(yè)收入是現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流入的主體，也是利潤表的主要科目。營業(yè)收入的計(jì)算既需要在正確估計(jì)各年生產(chǎn)能力利用率基礎(chǔ)之上的年產(chǎn)品銷售量也需要合理確定產(chǎn)品的價格。
1.產(chǎn)品產(chǎn)銷量(或服務(wù)量)的確定
假定年生產(chǎn)量即為年銷售量，不考慮庫存，但需注意年銷售量應(yīng)按投產(chǎn)期與達(dá)產(chǎn)期分別測算。
2.產(chǎn)品(服務(wù))價格的選擇
經(jīng)濟(jì)效果分析采用以市場價格體系為基礎(chǔ)的市場價格，產(chǎn)品銷售價格一般采用出廠價格即：
產(chǎn)品出廠價格=目標(biāo)市場價格-運(yùn)雜費(fèi)
總之，在選擇產(chǎn)品(或服務(wù))的價格時，要分析所采用的價格基點(diǎn)、價格體系、價格預(yù)測方法，特別應(yīng)對采用價格的合理性進(jìn)行說明。
(二)補(bǔ)貼收入
某些經(jīng)營性的公益事業(yè)、基礎(chǔ)設(shè)施技術(shù)方案，如城市軌道交通項(xiàng)目、垃圾處理項(xiàng)目、污水處理項(xiàng)目等，政府在項(xiàng)目運(yùn)營期給予一定數(shù)額的'財政補(bǔ)助，以維持正常運(yùn)營，使投資者能獲得合理地投資收益。與收益相關(guān)與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)貼不在此處核算，與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助是指企業(yè)取得的、用于構(gòu)建或其他方式形成長期資產(chǎn)的政府補(bǔ)助，包括先征后返的增值稅、按銷量或工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于財政扶持而給予的其他形式的補(bǔ)貼等，應(yīng)按相關(guān)規(guī)定合理估算，記作補(bǔ)貼收入。
技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價中的總投資是建設(shè)投資、建設(shè)期利息和流動資金之和。
(一)建設(shè)投資
在技術(shù)方案建成后，按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。技術(shù)方案壽命期結(jié)束時，固定資產(chǎn)的殘余價值對于投資者來說是一項(xiàng)在期末可回收的現(xiàn)金流入。
(二)建設(shè)期利息
建設(shè)期利息系指籌措債務(wù)資金時在建設(shè)期內(nèi)發(fā)生并按規(guī)定允許在投產(chǎn)后計(jì)入固定資產(chǎn)原值的利息，即資本化利息。
建設(shè)期利息包括銀行借款和其他債務(wù)資金的利息，以及其他融資費(fèi)用。
此后發(fā)生的借款利息應(yīng)計(jì)入總成本費(fèi)用。
(三)流動資金
不包括運(yùn)營中需要的臨時性營運(yùn)資金。
它是流動資產(chǎn)與流動負(fù)債的差額。流動資產(chǎn)的構(gòu)成要素一般包括存貨、庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款和預(yù)付賬款;流動負(fù)債的構(gòu)成要素一般只考慮應(yīng)付賬款和預(yù)收賬款。
(四)技術(shù)方案資本金
1.技術(shù)方案資本金的特點(diǎn)
技術(shù)方案的資本金(即技術(shù)方案權(quán)益資金)是指在技術(shù)方案總投資中，由投資者認(rèn)繳的出資額，對技術(shù)方案來說是非債務(wù)性資金，技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)不承擔(dān)這部分資金的任何利息和債務(wù);投資者可按其出資的比例依法享有所有者權(quán)益，也可轉(zhuǎn)讓其出資，但一般不得以任何方式抽回。
資本金是確定技術(shù)方案產(chǎn)權(quán)關(guān)系的依據(jù)，資本金后于負(fù)債受償。
技術(shù)方案資本金主要強(qiáng)調(diào)的是作為技術(shù)方案實(shí)體而不是企業(yè)所注冊的資金。
即會計(jì)上的實(shí)收資本“實(shí)收資本”或“股本”。在我國注冊資金又稱為企業(yè)資本金。因此技術(shù)方案資本金是有別于注冊資金的。
2.技術(shù)方案資本金的出資方式
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資。以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過技術(shù)方案資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)
(五)技術(shù)方案資本金流量表中投資借款的處理
在技術(shù)方案資本金流量表中投資只計(jì)技術(shù)方案資本金。將借款的償還及利息支付計(jì)入現(xiàn)金流出。
(六)維持運(yùn)營投資
參與財務(wù)生存能力分析。
如果該投資投入延長了固定資產(chǎn)的使用壽命，或使產(chǎn)品質(zhì)量實(shí)質(zhì)性提高，或成本實(shí)質(zhì)性降低等，使可能流入企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益增加，那么該維持運(yùn)營投資應(yīng)予以資本化，即應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)原值，并計(jì)提折舊。否則該投資只能費(fèi)用化，不形成新的固定資產(chǎn)原值。
(一)總成本
1. 外購原材料、燃料及動力費(fèi)
該價格應(yīng)按到廠價格計(jì)，并考慮運(yùn)輸及倉儲損耗。采用的價格時點(diǎn)和價格體系應(yīng)與營業(yè)收入的估算一致。
2.工資及福利費(fèi)
通常包括職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼，職工福利費(fèi)，以及醫(yī)療、養(yǎng)老、失業(yè)、工傷、生育等社會保險費(fèi)和住房公積金中由職工個人繳付的部分。
3.修理費(fèi)
技術(shù)方案評價中可直接按固定資產(chǎn)原值(扣除所含的建設(shè)期利息)或折舊額的一定百分?jǐn)?shù)估算。
修理費(fèi)允許直接在成本中列支。
5.攤銷費(fèi)
無形資產(chǎn)的攤銷一般采用平均年限法，不計(jì)殘值。
6.利息支出
借款費(fèi)用又稱財務(wù)費(fèi)用，包括利息支出(減利息收入)、匯兌損失(減匯兌收益)以及相關(guān)的手續(xù)費(fèi)等。
利息支出的估算包括長期借款利息、流動資金借款利息和短期借款利息三部分。
需要引起注意的是，在生產(chǎn)運(yùn)營期利息是可以進(jìn)入總成本的，因而每年計(jì)算的利息不再參與以后各年利息的計(jì)算。
7.其他費(fèi)用
其他費(fèi)用包括其他制造費(fèi)用、其他管理費(fèi)用和其他營業(yè)費(fèi)用這三項(xiàng)費(fèi)用。
(二)經(jīng)營成本
經(jīng)營成本是工程經(jīng)濟(jì)分析中的專用術(shù)語，用于技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的現(xiàn)金流量分析。
在技術(shù)方案建成后建設(shè)投資形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。
貸款利息是使用借貸資金所要付出的代價，對于技術(shù)方案來說是實(shí)際的現(xiàn)金流出，但在評價技術(shù)方案總投資的經(jīng)濟(jì)效果時，并不考慮資金來源問題，故在這種情況下也不考慮貸款利息的支出，在資本金現(xiàn)金流量表中由于已將利息支出單列，因此經(jīng)營成本中也不包括利息支出。
經(jīng)營成本=總成本費(fèi)用-折舊費(fèi)-攤銷費(fèi)-利息支出
經(jīng)營成本與融資方案無關(guān)。
稅金一般屬于財務(wù)現(xiàn)金流出。
(一)營業(yè)稅
營業(yè)稅按應(yīng)納營業(yè)稅額乘以規(guī)定營業(yè)稅稅率計(jì)算。
(二)消費(fèi)稅
1.從價定率
2.從量定額
3.復(fù)合計(jì)稅
(三)資源稅
產(chǎn)量乘以單位稅額計(jì)算
(四)土地增值稅
房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定計(jì)算土地增值稅。
(五)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加
以增值稅、營業(yè)稅和消費(fèi)稅為稅基乘以相應(yīng)的稅率計(jì)算。其中：城市維護(hù)建設(shè)稅稅率根據(jù)技術(shù)方案所在地方市區(qū)，縣、鎮(zhèn)和縣、鎮(zhèn)以外三個不同等級;教育費(fèi)附加率為3%。
均可包含在營業(yè)稅金及附加中。
(六)增值稅
增值稅是價外稅，納稅人交稅，最終由消費(fèi)者負(fù)擔(dān)，因此與納稅人的經(jīng)營成本和經(jīng)營利潤無關(guān)。
但需注意：當(dāng)采用含(增值)稅價格計(jì)算銷售收入和原材料、燃料及動力成本時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計(jì)算時，現(xiàn)金流量表中應(yīng)單列增值稅科目;采用不含(增值)稅價格計(jì)算時，現(xiàn)金流量表中不包括增值稅科目。
(七)關(guān)稅
1.從價計(jì)征
2.從量計(jì)征
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇二
披露企業(yè)現(xiàn)金的來龍去脈。
有助于報表使用者獲取企業(yè)現(xiàn)金的真實(shí)流動和結(jié)存的情況，彌補(bǔ)了資產(chǎn)負(fù)債表和損益表靜態(tài)狀況下不能反映的企業(yè)現(xiàn)金流動狀況。
披露企業(yè)真實(shí)的獲利能力。
雖然損益表可反映企業(yè)的獲利水平，但種種原因的影響，利潤表中所反映出來的數(shù)據(jù)有可能是有彈性的甚至是虛的，而以現(xiàn)金流量表能夠更好地反映企業(yè)的獲利能力。
披露企業(yè)的償債能力。
反映企業(yè)償債能力的財務(wù)指標(biāo)很多，比如流動比率、速動比率，但這些指標(biāo)大多都是相對數(shù)，在實(shí)踐中需要以一個更直接的角度去看企業(yè)的償債能力，即看企業(yè)在一個會計(jì)期內(nèi)到底償還了多少債務(wù)，這在現(xiàn)金流量表中有更直接的表達(dá)。
揭示了企業(yè)的'支付能力。
企業(yè)在一個會計(jì)期內(nèi)的支付活動是多方面的，比如進(jìn)貨、發(fā)放工資、交納稅金等，這些支付項(xiàng)目的規(guī)模和結(jié)構(gòu)如何，能在一定程度上反映企業(yè)經(jīng)營的情況，對于這類重要的會計(jì)信息，現(xiàn)金流量表均給予了較全面的反映。
以現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，以現(xiàn)金為同一口徑，有利于不同行業(yè)企業(yè)的可比性。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇三
【例題】補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案( )。
a.投資現(xiàn)金流量表b.資本金現(xiàn)金流量表
c.投資各方現(xiàn)金流量表d.增量現(xiàn)金流量表
e.財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表
【答案】abe
【解析】補(bǔ)貼收入同營業(yè)收入一樣，應(yīng)列入技術(shù)方案投資現(xiàn)金流量表、資本金現(xiàn)金流量表和財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。故選項(xiàng)abe正確。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇四
摘要現(xiàn)金流量表在財務(wù)報告體系中占有重要地位，對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析，可以使報表使用者全面、清晰地了解企業(yè)資產(chǎn)的流動性和財務(wù)狀況，充分解讀現(xiàn)金流量表所體現(xiàn)的企業(yè)財務(wù)信息，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在財務(wù)管理方面存在的問題，為進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。
關(guān)鍵詞現(xiàn)金流量表作用預(yù)測決策
現(xiàn)代企業(yè)推崇“現(xiàn)金至上”，在市場經(jīng)濟(jì)條件下，一個企業(yè)的現(xiàn)金流量是否充足在很大程度上決定著企業(yè)的生存和發(fā)展能力，進(jìn)而影響企業(yè)盈利能力。
企業(yè)的現(xiàn)金流量不足、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不暢、現(xiàn)金調(diào)配不靈活會直接影響企業(yè)的生存與發(fā)展。
現(xiàn)金流量表作為財務(wù)報表的三個基本報告之一，是反映企業(yè)在一定時期現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出動態(tài)狀況的報表，詳細(xì)描述了由企業(yè)的經(jīng)營、投資與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流，提供了企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動及匯率變動對現(xiàn)金流量的影響，為我們提供了企業(yè)經(jīng)營是否健康的證據(jù)。
現(xiàn)在我們常用的財務(wù)評價指標(biāo)，如凈資產(chǎn)收益率、成本費(fèi)用利潤率，基本上都是以權(quán)責(zé)發(fā)生制為基礎(chǔ)的會計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行計(jì)算，他們不能反映出企業(yè)盈利的真實(shí)能力，因?yàn)槠髽I(yè)在報表賬面的報酬并非企業(yè)真正的收益，還存在著不能收回現(xiàn)金的可能性，要降低企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，需要分析企業(yè)的收益質(zhì)量，現(xiàn)金流量表的分析可以彌補(bǔ)這個缺陷和不足。
現(xiàn)金流量表的分析首先是結(jié)構(gòu)分析，它可以讓會計(jì)信息更具明晰性和有用性。
結(jié)構(gòu)分析的首要任務(wù)是分析企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動中各項(xiàng)活動誰占主導(dǎo)。
總量相同的現(xiàn)金流量在經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動之間分布不同，意味著不同的財務(wù)狀況。
經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量說明了企業(yè)因購銷商品、提供和接受勞務(wù)、交納稅款、支付經(jīng)營費(fèi)用等活動形成的現(xiàn)金流入、流出的數(shù)額及構(gòu)成情況。
投資活動現(xiàn)金流量說明了企業(yè)長期資產(chǎn)購建及其處置產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，包括購建固定資產(chǎn)、進(jìn)行長期投資和處置長期資產(chǎn)現(xiàn)金流量。
籌資活動現(xiàn)金流量是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)的規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。
以bl公司現(xiàn)金流量表為例。
從bl公司的現(xiàn)金流量表中可以看出，其經(jīng)營活動現(xiàn)金流入63.34億元，投資活動現(xiàn)金流入10.43億元，籌資活動現(xiàn)金流入24.72億元。
分析得出，經(jīng)營性流入占64.30%，投資流入占10.50%，籌資流入占25.1%，說明bl公司20的經(jīng)營活動在整個經(jīng)濟(jì)活動中占重要地位。
籌資活動也是現(xiàn)金流入來源的重要方面，表明bl公司的信用良好，籌資能力較強(qiáng)。
對bl公司經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)進(jìn)行細(xì)分研究，其“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”帶來的現(xiàn)金流入占98.77%，由此反映出bl公司的經(jīng)營狀況正常，主營業(yè)務(wù)突出，產(chǎn)品銷售情況很好。
對現(xiàn)金流量表的分析，也要注重企業(yè)現(xiàn)金凈增加額的作用分析。
企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營正常，投資和籌資規(guī)模不變的情況下，現(xiàn)金凈增加額越大，企業(yè)活力越強(qiáng)。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要來自生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額，反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，盈利能力較強(qiáng);如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是投資活動產(chǎn)生的，甚至是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其它長期資產(chǎn)而增加的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力削弱，用處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，另一方面也可能是企業(yè)為了走出困境而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。
如果企業(yè)現(xiàn)金凈增加額主要是由于籌資活動引起的，反映出企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要，否則，企業(yè)就可能承受較大的財務(wù)風(fēng)險。
現(xiàn)金流量凈增加額也可能是負(fù)值，即現(xiàn)金流量凈額減少，這一般是不良信息，因?yàn)橹辽倨髽I(yè)的短期償債能力會受到影響。
現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表及損益表構(gòu)成了企業(yè)完整的會計(jì)報表信息體系，在運(yùn)用現(xiàn)金流量表對企業(yè)進(jìn)行財務(wù)分析時能對所分析企業(yè)的財務(wù)狀況得出較全面和較合理的結(jié)論，盡量避免可能發(fā)生的財務(wù)風(fēng)險，為企業(yè)進(jìn)行科學(xué)的財務(wù)預(yù)測與決策提供正確的依據(jù)。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇五
【例題】屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( )。
a.建設(shè)投資b.借款本金償還
c.流動資金d.調(diào)整所得稅
【答案】b
【解析】資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項(xiàng)b正確。
【例題】技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算( )。
a.攤銷費(fèi)b.折舊費(fèi)
c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)
【答案】b
【解析】在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。故選項(xiàng)b正確。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇六
1[單選題]財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表主要用于分析項(xiàng)目的( ?)。
a.償債能力b.財務(wù)生存能力c.財務(wù)盈利能力d.風(fēng)險因素
參考答案：b
2[單選題]某建設(shè)項(xiàng)目建設(shè)期3年，生產(chǎn)經(jīng)營期12年。建設(shè)投資6000萬元，流動資金500萬元。建設(shè)期第1年初貸款1000萬元，年利率10%，貸款期限2年，每年復(fù)利計(jì)息一次，到期一次還本付息。該項(xiàng)目的總投資為( ?)萬元。
a.6000b.6600c.7113d.6710
參考答案：d
3[單選題]已知某項(xiàng)目的年總成本費(fèi)用為4000萬元，年銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用合計(jì)為總成本費(fèi)用的15%，年折舊費(fèi)為300萬元，年攤銷費(fèi)為100萬元。則該項(xiàng)目的年經(jīng)營成本為( ?)萬元。
a.3000b.3100c.3600d.3700
參考答案：c
4[單選題]能夠反映項(xiàng)目計(jì)算期內(nèi)各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析項(xiàng)目財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：c
5[單選題]可根據(jù)計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
6[單選題]在項(xiàng)目財務(wù)評價中，應(yīng)計(jì)入經(jīng)營成本的費(fèi)用是( ?)。
a.折舊費(fèi) b.修理費(fèi)c.利息支出 d.攤銷費(fèi)參考答案：b
7[單選題] 技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)是( ?)。
a.工程資本金b.技術(shù)方案資本金c.工程投資額d.技術(shù)方案投資額
參考答案：b
參考解析：
技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
8[單選題] 投資現(xiàn)金流量表可反映技術(shù)方案在整個計(jì)算期內(nèi)現(xiàn)金的流入和流出，并可考察技術(shù)方案融資前的( ?)。
a.償債能力b.抗風(fēng)險能力c.生存能力d.盈利能力
參考答案：d
9[單選題] 用以計(jì)算投資各方收益率的投資各方現(xiàn)金流量表的計(jì)算基礎(chǔ)是( ?)。
a.投資者的出資額b.項(xiàng)目資本金c.投資者經(jīng)營成本d.項(xiàng)目投資額
參考答案：a
10[單選題] 屬于技術(shù)方案資本金現(xiàn)金流量表中現(xiàn)金流出的是( ?)。
a.建設(shè)投資b.借款本金償還c.流動資金d.調(diào)整所得稅
參考答案：b
參考解析：
資本金現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出，用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力。故選項(xiàng)b正確。
11[單選題] 反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算盈余資金，分析技術(shù)方案的'財務(wù)生存能力的現(xiàn)金流量表是( ?)。
參考答案：d
12[單選題] 在現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素中，經(jīng)營成本的計(jì)算公式是( ?)。
參考答案：c
13[單選題] 在現(xiàn)金流量表中，通常以經(jīng)營成本代替總成本費(fèi)用列為現(xiàn)金流出，其目的主要是為了( ?)。
a.減少現(xiàn)金流出b.避免計(jì)算重復(fù)c.增加現(xiàn)金流出d.避免計(jì)算遺漏
參考答案：b
14[單選題] 技術(shù)方案建成后，形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算( ?)。
a.攤銷費(fèi)b.折舊費(fèi)c.修理費(fèi)d.管理費(fèi)
參考答案：b
參考解析：
在技術(shù)方案建成后按有關(guān)規(guī)定建設(shè)投資中的各分項(xiàng)將分別形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。形成的固定資產(chǎn)原值可用于計(jì)算折舊費(fèi)，形成的無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)原值可用于計(jì)算攤銷費(fèi)。故選項(xiàng)b正確。
15[單選題] 技術(shù)方案中，資本金的出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價的其他形式，但不包括( ?)。
a.工業(yè)產(chǎn)權(quán)b.專利技術(shù)c.土地使用權(quán)d.企業(yè)未分配利潤
參考答案：b
參考解析：
資本金出資形態(tài)可以是現(xiàn)金，也可以是實(shí)物、工業(yè)產(chǎn)權(quán)、非專利技術(shù)、土地使用權(quán)、資源開采權(quán)作價出資，但必須經(jīng)過有資格的資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估作價。通常企業(yè)未分配利潤以及從稅后利潤提取的公積金可投資于技術(shù)方案，成為技術(shù)方案的資本金。
16[單選題] 關(guān)于技術(shù)方案資本金的出資方式，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過資本金總額的( ?)。
a.10%b.20%c.30%d.35%
參考答案：b
參考解析：
關(guān)于資本金出資，以工業(yè)產(chǎn)權(quán)和非專利技術(shù)作價出資的比例一般不超過項(xiàng)目資本金總額的20%(經(jīng)特別批準(zhǔn)，部分高新技術(shù)企業(yè)可以達(dá)到35%以上)。
17[單選題] 資本金現(xiàn)金流量表用以計(jì)算資本金財務(wù)內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以( ?)。
a.比選融資方案b.考察融資前的盈利能力c.分析財務(wù)生存能力d.進(jìn)行經(jīng)濟(jì)效果評價
參考答案：a
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇七
建造師分為一級注冊建造師和二級注冊建造師。下文是為大家精選的一建考試工程經(jīng)濟(jì)資料:技術(shù)方案現(xiàn)金流量表編制，歡迎大家閱讀。
1.本節(jié)內(nèi)容比較難以理解，并且都很重要，要多下工夫復(fù)習(xí)。
2.投資現(xiàn)金流量表：
(3)“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”，區(qū)別于利潤與利潤分配表、資本金現(xiàn)金流量表、財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表中的所得稅。
3.資本金現(xiàn)金流量表：
(1)資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā);
(2)以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出;
(3)用以計(jì)算資本金內(nèi)部收益率，反映在一定融資方案下投資者權(quán)益投資的獲利能力，用以比選融資方案，為投資者投資決策、融資決策提供依據(jù)。
4.投資各方現(xiàn)金流量表：
(1)投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā);
(2)以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ);
(3)若投資各方按股本比例分配利潤和分擔(dān)虧損及風(fēng)險，此時投資各方的利益一般是均等的，沒有必要計(jì)算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;若投資各方有股權(quán)之外的不對等的利益分配(契約式的合作企業(yè)常常會有這種情況)，投資各方的收益率會有差異，此時需計(jì)算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率;表中主要項(xiàng)目包括：實(shí)分利潤、資產(chǎn)處置收益分配、租賃費(fèi)收入、實(shí)繳資本、租賃資產(chǎn)支出等。
5.財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表較為簡單。財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流人和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。表中主要項(xiàng)目包括：經(jīng)營活動凈現(xiàn)金流量、投資活動凈現(xiàn)金流量、籌資活動凈現(xiàn)金流量、累計(jì)盈余資金。
6.技術(shù)方案現(xiàn)金流量表的構(gòu)成要素要掌握，尤其是總成本費(fèi)用部分比較難懂。其余的營業(yè)收入和稅金基本是記憶性的內(nèi)容，有時間多看就行，考試都是考記憶的的內(nèi)容。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇八
1、下列成本費(fèi)用中，屬于經(jīng)營成本的有()。
a、修理費(fèi)
b、外購原材料費(fèi)
c、外購燃料及動力費(fèi)
d、折舊費(fèi)
e、利息支出
2、技術(shù)方案現(xiàn)金流量表由()構(gòu)成，其具體內(nèi)容隨著技術(shù)方案經(jīng)濟(jì)效果評價的角度、范圍和方法不同而不同。
a、總投資
b、現(xiàn)金流入量
c、資本金
d、現(xiàn)金流出量
e、凈現(xiàn)金流量
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇九
經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量、投資活動現(xiàn)金凈流量、籌資活動現(xiàn)金凈流量三者的正負(fù)是否正常不能夠一錘定音。
企業(yè)創(chuàng)建時期產(chǎn)品還處在市場開發(fā)階段，這一時期為開發(fā)產(chǎn)品需要大量的投資和籌資，所以生產(chǎn)經(jīng)營活動和投資活動的現(xiàn)金凈流量一般均為負(fù)，籌資活動則為正。
在高速增長期，產(chǎn)品銷售快速增長，經(jīng)營現(xiàn)金流量為正，同時為擴(kuò)大市場份額企業(yè)不斷追加投資，投資現(xiàn)金流量依然為負(fù)，但經(jīng)營現(xiàn)金流量很可能不足以滿足投資所需現(xiàn)金，因此籌資活動現(xiàn)金流量可能繼續(xù)為正;在產(chǎn)品成熟期，產(chǎn)品銷售穩(wěn)定，并進(jìn)入投資回收期，因此經(jīng)營現(xiàn)金流量和投資現(xiàn)金流量均為正，由于現(xiàn)金被用來償債，籌資現(xiàn)金流量為負(fù);進(jìn)入衰退期后，市場萎縮，銷售下降，企業(yè)經(jīng)營活動現(xiàn)金流量為負(fù)，企業(yè)大規(guī)模收回投資并償還債務(wù)，因此企業(yè)投資活動現(xiàn)金流量為正，籌資活動現(xiàn)金流量為負(fù)。
現(xiàn)金凈增加額。
如果企業(yè)的現(xiàn)金凈增加額主要是由于經(jīng)營活動產(chǎn)生的，可反映出企業(yè)收現(xiàn)能力強(qiáng)，壞賬風(fēng)險小，其營銷能力一般也不錯，如果企業(yè)的現(xiàn)金凈額主要是投資活動產(chǎn)生的，即是由處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)引起的，這反映出企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營能力衰退，從而處置非流動資產(chǎn)以緩解資金矛盾，但也可能是企業(yè)為了走出不良境地而調(diào)整資產(chǎn)結(jié)構(gòu)，還應(yīng)結(jié)合其余二表作深入分析，如果主要由于籌資活動引起的，這意味著企業(yè)將支付更多的利息或股利，它未來的現(xiàn)金流量凈增加額必須更大，才能滿足償付的需要,否則，企業(yè)將承受較大的財務(wù)風(fēng)險。
結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨。
比較銷售商品提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品接受勞務(wù)所支付的現(xiàn)金，從而掌握企業(yè)大體的供銷狀況，如果后者明顯大于前者，就有可能說明企業(yè)處于庫存積壓狀態(tài)，反之，如果后者明顯大于前者，那么企業(yè)有可能在本會計(jì)期內(nèi)因產(chǎn)品提價使收入增大，如果沒有提價，企業(yè)可能在吃庫存，這時應(yīng)結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表看存貨的進(jìn)出情況，若庫存正常，就要看是否本期收回大量的前期的應(yīng)收賬款。
通過“收回投資所收到的現(xiàn)金”、“取得投資收益所收到的現(xiàn)金”與企業(yè)原始投資的對應(yīng)關(guān)系，就是要結(jié)合資產(chǎn)負(fù)債表中“長期投資”、“短期投資”帳戶余額的變化率分析，企業(yè)的對外投資是否獲利。
相對數(shù)――財務(wù)比率分析法
償債能力分析
a.現(xiàn)金流動負(fù)債比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/流動負(fù)債;這比起流動比率和速動比率，更能反映出企業(yè)的短期償債能力。
b.現(xiàn)金到期債務(wù)比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期到期債務(wù);本期到期債務(wù)包括長期債務(wù)和短期債務(wù)，該指標(biāo)反映了企業(yè)獨(dú)立的到期債務(wù)支付能力。
c.現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流量/本期債務(wù)總額;它是評價企業(yè)中長期償債能力的重要指標(biāo)，同時也是預(yù)測公司破產(chǎn)的重要指標(biāo)，該指標(biāo)越高，企業(yè)承擔(dān)債務(wù)的能力越強(qiáng)。
獲利質(zhì)量指標(biāo)分析
d.盈利現(xiàn)金比率=現(xiàn)金凈流入/凈利潤;它是衡量企業(yè)盈利質(zhì)量的基本指標(biāo)。
一般的，該指標(biāo)越高，說明企業(yè)盈利質(zhì)量越好，但是由于現(xiàn)金凈流量可能是由投資或者籌資活動帶來的，這種情況下，該指標(biāo)只有與其他的指標(biāo)結(jié)合才能看出企業(yè)的盈利質(zhì)量是否高。
e.經(jīng)營盈利現(xiàn)金比率=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/凈利潤;這一比率反映企業(yè)本期經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與凈利潤之間的比率關(guān)系。
跟盈利現(xiàn)金比率相比，該比率更能反映企業(yè)盈利質(zhì)量的好壞。
一般情況下，比率越高，盈利質(zhì)量越高。
比率過低，嚴(yán)重時可以使企業(yè)破產(chǎn)。
f.銷售現(xiàn)金收入比率=銷售商品提供勞務(wù)收到現(xiàn)金/銷售收入;該比率反映了企業(yè)的收入質(zhì)量，一般的，該比率越高收入質(zhì)量越高，但是當(dāng)比值很大時，說明本期可能收到以前期間的應(yīng)收賬款，所以本比率也要與資產(chǎn)負(fù)債表的應(yīng)收賬款相結(jié)合。
但是當(dāng)比值很小時，企業(yè)的經(jīng)營管理肯定就存在問題了，企業(yè)的利潤也會虛增。
支付能力指標(biāo)分析
g.現(xiàn)金股利支付率=現(xiàn)金股利/經(jīng)營現(xiàn)金流量;這一比率反本期經(jīng)營現(xiàn)金凈流量與現(xiàn)金股利之間的關(guān)系。
比率越低，企業(yè)支付股利的能力越強(qiáng)。
h.強(qiáng)制性現(xiàn)金支付比率=現(xiàn)金流入總額/(經(jīng)營現(xiàn)金流出量+償還債務(wù)本息付現(xiàn));這一指標(biāo)反映企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金償還債務(wù)、支付經(jīng)營費(fèi)用等。
在企業(yè)的經(jīng)營中，公司的現(xiàn)金流入量應(yīng)滿足強(qiáng)制性目的的支付，即用于經(jīng)營活動支出和償還債務(wù)。
這一比率越大，其現(xiàn)金支付能力越強(qiáng)。
現(xiàn)金流量表的作用及現(xiàn)金流量【3】
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的三個基本報告之一,所表達(dá)的是在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi),一家機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金(包含銀行存款)的增減變動情形。
現(xiàn)金流量表的出現(xiàn),主要是要反映出資產(chǎn)負(fù)債表中各個項(xiàng)目對現(xiàn)金流量的影響,并根據(jù)其用途劃分為經(jīng)營、投資及融資三個活動分類。
現(xiàn)金流量表可用于分析一家機(jī)構(gòu)在短期內(nèi)有沒有足夠現(xiàn)金去應(yīng)付開銷。
現(xiàn)金流量表是一份顯示于指定時期(一般為一個月,一季。
主要是一年的年報)的現(xiàn)金流入和流出的財政報告。
這份報告顯示資產(chǎn)負(fù)債表(balancesheet)及損益表(incomestatement/profitandlossaccount)如何影響現(xiàn)金和等同現(xiàn)金,以及根據(jù)公司的經(jīng)營、投資和融資角度作出分析。
作為一個分析的工具,現(xiàn)金流量表的主要作用是決定公司短期生存能力,特別是繳付賬單的能力。
過去的企業(yè)經(jīng)營都強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)負(fù)債表與損益表兩大表,隨著企業(yè)經(jīng)營的擴(kuò)展與復(fù)雜化,對財務(wù)資訊的需求日見增長,更因許多企業(yè)經(jīng)營的中斷肇因于資金的周轉(zhuǎn)問題,漸漸地,報道企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量也獲的得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視,將之列為必備的財務(wù)報表。
一、現(xiàn)金流量表的主要作用
(一)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。
如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入200萬元,償還銀行利息5萬元,在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款200萬元,支付利息5萬元。
這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
(二)現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)的償債能力和支付股利的能力。
通常情況下,報表閱讀者比較關(guān)注企業(yè)的獲利情況,并且往往以獲取利潤的多少作為衡量標(biāo)準(zhǔn),企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的現(xiàn)金支付能力。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十
一級建造師考試材料為《全國一級建造師執(zhí)業(yè)資格考試用書》，考試分綜合考試和專業(yè)考試，綜合考試包括《建設(shè)工程經(jīng)濟(jì)》、《建設(shè)工程法規(guī)及相關(guān)知識》、《建設(shè)工程項(xiàng)目管理》三個科目，這三個科目為各專業(yè)考生統(tǒng)考科目，專業(yè)考試為《專業(yè)工程管理與實(shí)務(wù)》一個科目。以下是為大家分享的一級建造師考試工程經(jīng)濟(jì)考點(diǎn)：技術(shù)方案現(xiàn)金流量表，供大家參考借鑒，歡迎瀏覽!
主要有投資現(xiàn)金流量表，資本金現(xiàn)金流量表、投資各方現(xiàn)金流量表和財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表。
投資現(xiàn)金流量表是以技術(shù)方案為一獨(dú)立系統(tǒng)進(jìn)行設(shè)置的'?？偼顿Y作為計(jì)算機(jī)數(shù)。通過投資現(xiàn)金流量表可計(jì)算技術(shù)方案的財務(wù)內(nèi)部收益率，財務(wù)凈現(xiàn)值和靜態(tài)投資回收期等經(jīng)濟(jì)效果評價指標(biāo)。根據(jù)需要，可從所得稅前(即息稅前)和(或)所得稅后(即息稅后)兩個角度進(jìn)行考察，但要主要這里所指的“所得稅”稱為“調(diào)整所得稅”。這區(qū)別于“利潤與利潤分配表”、“資本金現(xiàn)金流量表”和“財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表”中的所得稅。
資本金現(xiàn)金流量表是從技術(shù)方案權(quán)益投資者整體(即項(xiàng)目法人)角度出發(fā)，以技術(shù)方案資本金作為計(jì)算的基礎(chǔ)，把借款本金償還和利息支付作為現(xiàn)金流出。
投資各方現(xiàn)金流量表是分別從技術(shù)方案各個投資者的角度出發(fā)，以投資者的出資額作為計(jì)算的基礎(chǔ)。一般情況下，技術(shù)方案投資各方按股本比例分配利潤和分擔(dān)盈虧及風(fēng)險，沒有必要計(jì)算投資各方的財務(wù)內(nèi)部收益率。
財務(wù)計(jì)劃現(xiàn)金流量表反映技術(shù)方案計(jì)算期各年的投資、融資及經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入和流出，用于計(jì)算累計(jì)盈余資金，分析技術(shù)方案的財務(wù)生存能力。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十一
（1）收到現(xiàn)金
1銷售商品、提供勞務(wù)
內(nèi)容：銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（含銷項(xiàng)稅金、銷售材料、代購代銷業(yè)務(wù)）
依據(jù)：主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、預(yù)收賬款、現(xiàn)金、銀行存款
2稅費(fèi)返還
內(nèi)容：返還的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加
依據(jù)：主營業(yè)務(wù)稅金及附加、補(bǔ)貼收入、應(yīng)收補(bǔ)貼款、現(xiàn)金、銀行存款3收到其他經(jīng)營活動
內(nèi)容：罰款收入、個人賠償、經(jīng)營租賃收入等
依據(jù)：營業(yè)外收入、其他業(yè)務(wù)收入、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購買商品、接受勞務(wù)
內(nèi)容：購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金（扣除購貨退回、含進(jìn)項(xiàng)稅）
依據(jù)：主營業(yè)務(wù)成本、存貨、應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)、預(yù)付賬款
2支付職工
內(nèi)容：支付給職工的工資、獎金、津貼、勞動保險、社會保險、住房公積金、其他福利費(fèi)（不含離退休人員，在其他）
依據(jù)：應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、現(xiàn)金、銀行存款
公式：成本、制造費(fèi)用、管理費(fèi)用中工資及福利費(fèi)+應(yīng)付工資減少（初-末）+應(yīng)付福利費(fèi)減少（初-末）
3支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
內(nèi)容：本期實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、關(guān)稅、所得稅、教育費(fèi)附加、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)、“四稅”等各項(xiàng)稅費(fèi)（含屬于的前期、本期、后期，不含計(jì)入資產(chǎn)的耕地占用稅）
依據(jù)：應(yīng)交稅金、管理費(fèi)用（印花稅）、現(xiàn)金、銀行存款
公式：所得稅+主營業(yè)務(wù)稅金及附加+已交增值稅等
4支付其他經(jīng)營活動
內(nèi)容：罰款支出、差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、保險支出、經(jīng)營租賃支出等
依據(jù)：制造費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用、管理費(fèi)用、營業(yè)外支出
二、投資活動
（1）收到現(xiàn)金
1收回投資
內(nèi)容：短期股權(quán)、短期債權(quán)；長期股權(quán)、長期債權(quán)本金（不含長債利息、非現(xiàn)金資產(chǎn)）
依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款
2投資收益
內(nèi)容：收到的股利、利息、利潤（不含股票股利）
依據(jù)：投資收益、現(xiàn)金、銀行存款
3處置長期資產(chǎn)
依據(jù)：固定資產(chǎn)清理、現(xiàn)金、銀行存款
4收到其他投資活動
內(nèi)容：收回購買時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1購建長期資產(chǎn)
內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金，分期購建資產(chǎn)首期付款（不含以后期付款、利息資本化部分、融資租入資產(chǎn)租賃費(fèi)，在籌資活動中）
依據(jù)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)
2支付投資
內(nèi)容：進(jìn)行股權(quán)性投資、債權(quán)性投資支付的本金及傭金、手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)
依據(jù)：短期投資、長期股權(quán)投資、長期債權(quán)投資、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他投資活動
內(nèi)容：支付購買股票時宣告未付的股利及利息
依據(jù)：應(yīng)收股利、應(yīng)收利息
三、籌資活動
（1）收到現(xiàn)金
1吸收投資
內(nèi)容：發(fā)行股票、發(fā)行債券收入凈值（扣除發(fā)行費(fèi)用，不含企業(yè)直接支付的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用，在其他中）
依據(jù)：實(shí)收資本、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2收到借款
內(nèi)容：舉借各種短期借款、長期借款收到的現(xiàn)金
依據(jù)：短期借款、長期借款、現(xiàn)金、銀行存款
3收到其他籌資活動內(nèi)容：接受現(xiàn)金捐贈等
依據(jù)：資本公積、現(xiàn)金、銀行存款
（2）支付現(xiàn)金
1償還債務(wù)
內(nèi)容：償還借款本金、債券本金（不含利息）
依據(jù)：短期借款、長期借款、應(yīng)付債券、現(xiàn)金、銀行存款
2支付股利、利息、利潤
內(nèi)容：支付給其他單位的股利、利息、利潤
依據(jù)：應(yīng)付股利、長期借款、財務(wù)費(fèi)用、現(xiàn)金、銀行存款
3支付其他籌資活動
內(nèi)容：捐贈支出、融資租賃支出、企業(yè)直接支付的發(fā)行股票債券的審計(jì)、咨詢等費(fèi)用等
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十二
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計(jì)5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機(jī)構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費(fèi)用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費(fèi)用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進(jìn)價每公斤30元；原材料b300公斤，進(jìn)價每公斤20元。當(dāng)月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負(fù)責(zé)營銷，一位負(fù)責(zé)生產(chǎn)和內(nèi)部管理。基本工資各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當(dāng)月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費(fèi)用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當(dāng)月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費(fèi)1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計(jì)200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運(yùn)費(fèi)支付100元。
16、8月31號抄表水電費(fèi)計(jì)算出來合計(jì)是1000元，次月支付。
17、8月當(dāng)月開始計(jì)提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費(fèi)用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費(fèi)等，共計(jì)6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費(fèi)1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運(yùn)費(fèi)100元。
28、9月30號水電費(fèi)抄表結(jié)算合計(jì)1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計(jì)提折舊打入當(dāng)月成本。
31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進(jìn)步獎獎金5萬元，當(dāng)月發(fā)放。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十三
現(xiàn)金流量表是我國會計(jì)制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運(yùn)資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進(jìn)行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項(xiàng)目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進(jìn)行分析。例如某企業(yè)當(dāng)期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當(dāng)期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負(fù)債
三、利潤質(zhì)量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標(biāo),是企業(yè)根據(jù)權(quán)責(zé)發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤進(jìn)行對比,就可以對利潤質(zhì)量進(jìn)行評價。有些項(xiàng)目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計(jì)等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當(dāng)期的會計(jì)利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計(jì)利潤之比若大于1或等于1,說明會計(jì)收益的收現(xiàn)能力較強(qiáng),利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計(jì)利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進(jìn)行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風(fēng)險能力也就越強(qiáng)。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項(xiàng),在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴(kuò)大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機(jī)會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機(jī)會和發(fā)展機(jī)遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展?fàn)顩r時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當(dāng)大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進(jìn)行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴(kuò)張的動機(jī)。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進(jìn)行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十四
金賬本財務(wù)
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計(jì)期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表。按照《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當(dāng)分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報，并且小企業(yè)每一項(xiàng)現(xiàn)金流量還應(yīng)當(dāng)分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報。
經(jīng)營活動有關(guān)項(xiàng)目的編制
對于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國《小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則釋義》中沒有明確，只是提出可以使用會計(jì)軟件編制。筆者認(rèn)為，無論現(xiàn)金流量表能不能使用會計(jì)軟件編制，會計(jì)人員都應(yīng)該能夠使用會計(jì)軟件，也應(yīng)該學(xué)會手工編制現(xiàn)金流量表。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目反映小企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實(shí)際收到的現(xiàn)金，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額。具體包括：本期營業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營業(yè)收入退回商品和前期營業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則釋義中提出，本項(xiàng)目不包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額是不妥當(dāng)?shù)摹?BR> 例如，某小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫在現(xiàn)金流量表中？筆者認(rèn)為，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第31號——現(xiàn)金流量表》中的同類項(xiàng)目一樣，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補(bǔ)助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費(fèi)貨款等。本項(xiàng)目不應(yīng)包括向購買者收取的增值稅銷項(xiàng)稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項(xiàng)中的代墊運(yùn)雜費(fèi)。例如，小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款80000元，增值稅13600元，代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，以銀行存款付訖。代墊運(yùn)雜費(fèi)444元，計(jì)入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項(xiàng)目。收回時，則計(jì)入本項(xiàng)目。其余93600元計(jì)入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項(xiàng)目。
購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實(shí)際支付的現(xiàn)金，包括實(shí)際支付的價款及一并支付的進(jìn)項(xiàng)稅額。具體現(xiàn)金流出量內(nèi)容包括：本期購買存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)未付款項(xiàng)和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購入材料一批，價款80000元，增值稅13600元，運(yùn)雜費(fèi)444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項(xiàng)目應(yīng)填寫94044元。
支付的職工薪酬項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目人員的薪酬。所以，本項(xiàng)目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫。
收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項(xiàng)目根據(jù)短期投資科目、長期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買價及附帶成本計(jì)61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當(dāng)年轉(zhuǎn)讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為61000元，收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤和利息。本項(xiàng)目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費(fèi)及有關(guān)稅費(fèi)等后的差額。本項(xiàng)目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項(xiàng)，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目為50000元。
籌資活動有關(guān)項(xiàng)目編制
取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)舉債取得各種長短期借款收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長短期借款共60萬元，當(dāng)年歸還長短期借款50萬元，支付利息3萬元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為60萬元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制為50萬元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項(xiàng)目為3萬元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目的編制。本項(xiàng)目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項(xiàng)目根據(jù)庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實(shí)收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬元，其中15萬元為注冊資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項(xiàng)目為20萬元。
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十五
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準(zhǔn)則的實(shí)施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務(wù)報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達(dá)的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計(jì)師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當(dāng)然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導(dǎo)致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當(dāng)一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時到位的情況，而這一點(diǎn)通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細(xì)閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認(rèn)識到新準(zhǔn)則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進(jìn)一步的了解?，F(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強(qiáng)，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因?yàn)檫@種做法在財務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當(dāng)上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當(dāng)現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導(dǎo)致建設(shè)項(xiàng)目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)?？傊?，由于現(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計(jì)制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計(jì)制度相關(guān)細(xì)則的逐一出臺及對會計(jì)師行業(yè)的嚴(yán)格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準(zhǔn)確地把握公司的運(yùn)行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）
正確認(rèn)識現(xiàn)金流量表
用現(xiàn)金流量表替代財務(wù)狀況變動表，在提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務(wù)報告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當(dāng)期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計(jì)核算采用的權(quán)責(zé)發(fā)生制、配比原則等所含的估計(jì)因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計(jì)核算采用的估計(jì)等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強(qiáng)投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力?，F(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用其經(jīng)濟(jì)資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運(yùn)用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項(xiàng)，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負(fù)債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負(fù)債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項(xiàng)。現(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運(yùn)用的，對能夠說明資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計(jì)報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進(jìn)行分析就能夠替代其他會計(jì)報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務(wù)分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十六
步驟/方法
現(xiàn)金的期末余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期末余額;
現(xiàn)金的期初余額=資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”期初余額;
現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額=現(xiàn)金的期末余額-現(xiàn)金的期初余額。
一般企業(yè)很少有現(xiàn)金等價物，故該公式未考慮此因素，如有則應(yīng)相應(yīng)填列。
1.吸收投資所收到的現(xiàn)金
=(實(shí)收資本或股本期末數(shù)-實(shí)收資本或股本期初數(shù))+(應(yīng)付債券期末數(shù)-應(yīng)付債券期初數(shù))
2.借款收到的現(xiàn)金
=(短期借款期末數(shù)-短期借款期初數(shù))+(長期借款期末數(shù)-長期借款期初數(shù))
3.收到的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如投資人未按期繳納股權(quán)的罰款現(xiàn)金收入等。
4.償還債務(wù)所支付的現(xiàn)金
=(短期借款期初數(shù)-短期借款期末數(shù))+(長期借款期初數(shù)-長期借款期末數(shù))(剔除利息)+(應(yīng)付債券期初數(shù)-應(yīng)付債券期末數(shù))(剔除利息)
5.分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金
6.支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如發(fā)生籌資費(fèi)用所支付的現(xiàn)金、融資租賃所支付的現(xiàn)金、減少注冊資本所支付的現(xiàn)金(收購本公司股票，退還聯(lián)營單位的聯(lián)營投資等)、企業(yè)以分期付款方式購建固定資產(chǎn)，除首期付款支付的現(xiàn)金以外的其他各期所支付的現(xiàn)金等。
1.收回投資所收到的現(xiàn)金
=(短期投資期初數(shù)-短期投資期末數(shù))+(長期股權(quán)投資期初數(shù)-長期股權(quán)投資期末數(shù))+(長期債權(quán)投資期初數(shù)-長期債權(quán)投資期末數(shù))
該公式中，如期初數(shù)小于期末數(shù)，則在投資所支付的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
2.取得投資收益所收到的現(xiàn)金
=利潤表投資收益-(應(yīng)收利息期末數(shù)-應(yīng)收利息期初數(shù))-(應(yīng)收股利期末數(shù)-應(yīng)收股利期初數(shù))
3.處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額
=“固定資產(chǎn)清理”的貸方余額+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
4.收到的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如收回融資租賃設(shè)備本金等。
5.購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金
=(在建工程期末數(shù)-在建工程期初數(shù))(剔除利息)+(固定資產(chǎn)期末數(shù)-固定資產(chǎn)期初數(shù))+(無形資產(chǎn)期末數(shù)-無形資產(chǎn)期初數(shù))+(其他長期資產(chǎn)期末數(shù)-其他長期資產(chǎn)期初數(shù))
上述公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所收回的現(xiàn)金凈額項(xiàng)目中核算。
6.投資所支付的現(xiàn)金
=(短期投資期末數(shù)-短期投資期初數(shù))+(長期股權(quán)投資期末數(shù)-長期股權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)+(長期債權(quán)投資期末數(shù)-長期債權(quán)投資期初數(shù))(剔除投資收益或損失)
該公式中，如期末數(shù)小于期初數(shù)，則在收回投資所收到的現(xiàn)金項(xiàng)目中核算。
7.支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金
如投資未按期到位罰款。
1、凈利潤
該項(xiàng)目根據(jù)利潤表凈利潤數(shù)填列。
2、計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備=本期計(jì)提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注：直接核銷的壞賬損失，不計(jì)入。
3、固定資產(chǎn)折舊
固定資產(chǎn)折舊=制造費(fèi)用中折舊+管理費(fèi)用中折舊
或：=累計(jì)折舊期末數(shù)-累計(jì)折舊期初數(shù)
注：未考慮因固定資產(chǎn)對外投資而減少的折舊。
4、無形資產(chǎn)攤銷
=無形資產(chǎn)(期初數(shù)-期末數(shù))
或=無形資產(chǎn)貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
注：未考慮因無形資產(chǎn)對外投資減少。
5、長期待攤費(fèi)用攤銷
=長期待攤費(fèi)用(期初數(shù)-期末數(shù))
或=長期待攤費(fèi)用貸方發(fā)生額累計(jì)數(shù)
6、待攤費(fèi)用的減少(減：增加)
=待攤費(fèi)用期初數(shù)-待攤費(fèi)用期末數(shù)
7、預(yù)提費(fèi)用增加(減：減少)
=預(yù)提費(fèi)用期末數(shù)-預(yù)提費(fèi)用期初數(shù)
8、處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)的損失(減：收益)
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出(或收入)明細(xì)賬分析填列。
9、固定資產(chǎn)報廢損失
根據(jù)固定資產(chǎn)清理及營業(yè)外支出明細(xì)賬分析填列。
10、財務(wù)費(fèi)用
=利息支出-應(yīng)收票據(jù)的貼現(xiàn)利息
11、投資損失(減：收益)
=投資收益(借方余額正號填列，貸方余額負(fù)號填列)
12、遞延稅款貸項(xiàng)(減：借項(xiàng))
=遞延稅款(期末數(shù)-期初數(shù))
13、存貨的減少(減：增加)
=存貨(期初數(shù)-期末數(shù))
注：未考慮存貨對外投資的減少。
14、經(jīng)營性應(yīng)收項(xiàng)目的減少(減：增加)
15、經(jīng)營性應(yīng)付項(xiàng)目的增加(減：減少)
=應(yīng)付賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+預(yù)收賬款(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付票據(jù)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付工資(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)付福利費(fèi)(期末數(shù)-期初數(shù))+應(yīng)交稅金(期末數(shù)-期初數(shù))+其他應(yīng)交款(期末數(shù)-期初數(shù))
16、其他
一般無數(shù)據(jù)。
1、 銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金
2、 收到的稅費(fèi)返還
3.收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=營業(yè)外收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他業(yè)務(wù)收入相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)收款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+其他應(yīng)付款相關(guān)明細(xì)本期貸方發(fā)生額+銀行存款利息收入(公式一)
具體操作中，由于是根據(jù)兩大主表和部分明細(xì)賬簿編制現(xiàn)金流量表，數(shù)據(jù)很難精確，該項(xiàng)目留到最后倒擠填列，計(jì)算公式是：
收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金(公式二)
公式二倒擠產(chǎn)生的數(shù)據(jù)，與公式一計(jì)算的結(jié)果懸殊不會太大。
4.購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金
=〔利潤表中主營業(yè)務(wù)成本+(存貨期末余額-存貨期初余額)〕×(1+17%)+其他業(yè)務(wù)支出(剔除稅金)+(應(yīng)付票據(jù)期初余額-應(yīng)付票據(jù)期末余額)+(應(yīng)付賬款期初余額-應(yīng)付賬款期末余額)+(預(yù)付賬款期末余額-預(yù)付賬款期初余額)
5.支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金
=“應(yīng)付工資”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+“應(yīng)付福利費(fèi)”科目本期借方發(fā)生額累計(jì)數(shù)+管理費(fèi)用中“養(yǎng)老保險金”、“待業(yè)保險金”、“住房公積金”、“醫(yī)療保險金”+成本及制造費(fèi)用明細(xì)表中的“勞動保護(hù)費(fèi)”
6.支付的各項(xiàng)稅費(fèi)
即：實(shí)際繳納的各種稅金和附加稅，不包括進(jìn)項(xiàng)稅。
7.支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金
=匯兌損益
技術(shù)方案現(xiàn)金流量表篇十七
計(jì)環(huán)境和基本交易的性質(zhì)發(fā)生變動，則同一個企業(yè)不同時期財務(wù)信息的可比性便大大減弱。對于不同企業(yè)來說，它們之間可比性比單一企業(yè)更難達(dá)到。由于不同企業(yè)使用不同的會計(jì)處理方法，例如，存貨的計(jì)價、折舊的攤提、收入的確認(rèn)以及支出資本化與費(fèi)用的處理等，為運(yùn)用各種分析方法對各個企業(yè)的現(xiàn)金狀況進(jìn)行比較帶來了一定的困難；
（3）報表信息的可靠性?？煽啃允侵柑峁┑呢攧?wù)信息，應(yīng)做到不偏不倚，以客觀的事實(shí)為依據(jù)，而不受主觀意志的左右，力求財務(wù)信息準(zhǔn)確可靠。事實(shí)上，編制現(xiàn)金流量表所采用的各種資料的可靠性往往受到多方面的影響，使得報表分析同樣顯得不夠可靠。
因此，投資者決不能完全依賴于報表分析的結(jié)果，而應(yīng)和其他有關(guān)方面的資料相結(jié)合進(jìn)行綜合評價。這主要表現(xiàn)在：
第二，特定分析與全面評價相結(jié)合。投資者應(yīng)在全面評價的基礎(chǔ)上，選擇特定項(xiàng)目進(jìn)行重點(diǎn)分析，如反映企業(yè)償債能力的現(xiàn)金比率（經(jīng)營活動中凈現(xiàn)金流量/流動負(fù)債）等，并將全面分析結(jié)論和重點(diǎn)分析的結(jié)論相互照應(yīng)，以保證分析結(jié)果的有效。