專(zhuān)業(yè)拆遷審計(jì)實(shí)施方案（案例14篇）

    方案是指根據(jù)特定條件和目標(biāo)設(shè)定，對(duì)問(wèn)題進(jìn)行分析和解決的可行性方案。運(yùn)用科學(xué)的方法和技巧可以幫助我們制定出更完美的方案。不同情境下的方案實(shí)例展示，可以幫助大家更好地理解和應(yīng)用。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇一
    為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計(jì)的作用，結(jié)合前期與市局信息中心的交流學(xué)習(xí)，以及我局實(shí)際情況，制定信息中心開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)的工作實(shí)施方案。
    （一）樹(shù)立大數(shù)據(jù)審計(jì)的理念。將大數(shù)據(jù)審計(jì)的貫穿到每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，不斷研究新思路、新經(jīng)驗(yàn)和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場(chǎng)延伸調(diào)查相結(jié)合的方式，更精準(zhǔn)的定位審計(jì)疑點(diǎn)，縮小核實(shí)范圍，提高工作效率。
    （二）充實(shí)大數(shù)據(jù)審計(jì)資源。定期采集包括財(cái)政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；
    積極推動(dòng)數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設(shè)；
    推動(dòng)大數(shù)據(jù)審計(jì)方法庫(kù)的構(gòu)建，使計(jì)算機(jī)審計(jì)方法的應(yīng)用更為便利、快捷。
    加強(qiáng)數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務(wù)知識(shí)的學(xué)習(xí)培訓(xùn)，提升綜合素質(zhì)。
    （一）前期數(shù)據(jù)調(diào)查
    對(duì)全市各部門(mén)（單位）所運(yùn)用的業(yè)務(wù)系統(tǒng)和業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)查了解，摸清各部門(mén)的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)內(nèi)容及其存儲(chǔ)情況，為采集業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)和審計(jì)項(xiàng)目中可能涉及到跨部門(mén)數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)做準(zhǔn)備。接入用友財(cái)務(wù)統(tǒng)一核算軟件審計(jì)端口，審計(jì)端口的接入更靈活、方便地為各審計(jì)組財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)采集提供服務(wù)。
    （二）積極配合項(xiàng)目組
    在項(xiàng)目實(shí)施前積極與組長(zhǎng)、主審進(jìn)行溝通，如何開(kāi)展計(jì)算機(jī)審計(jì)、項(xiàng)目組需要什么、項(xiàng)目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結(jié)果。以確定審計(jì)方向和重點(diǎn)，并將相關(guān)的審計(jì)內(nèi)容納入到審計(jì)工作實(shí)施方案。在審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中，對(duì)審計(jì)方法、發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問(wèn)題、以及審計(jì)思路的變化，及時(shí)與主審反饋，以調(diào)整審計(jì)方法和思路，并配合項(xiàng)目組核實(shí)疑點(diǎn)。
    （三）參與重點(diǎn)項(xiàng)目
    年初審計(jì)計(jì)劃項(xiàng)目制定后，確定重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，加入到項(xiàng)目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過(guò)參與其他審計(jì)內(nèi)容，熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、財(cái)經(jīng)法規(guī)以及其他業(yè)務(wù)方面知識(shí)，盡快地提升自身業(yè)務(wù)能力，積累經(jīng)驗(yàn)。今后審計(jì)工作中，運(yùn)用自己的思路和方法開(kāi)展審計(jì)。
    （四）編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法
    在審計(jì)項(xiàng)目完成后，總結(jié)項(xiàng)目實(shí)施過(guò)程中所采用的計(jì)算機(jī)審計(jì)方法，并編寫(xiě)計(jì)算機(jī)審計(jì)方法或案例，為以后的審計(jì)項(xiàng)目開(kāi)展打好基礎(chǔ)。
    （五）加強(qiáng)學(xué)習(xí)提升能力
    一是加強(qiáng)與開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)較好的單位學(xué)習(xí)交流，部門(mén)項(xiàng)目可參考他們的經(jīng)驗(yàn)、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺(tái)查看業(yè)務(wù)方面的學(xué)術(shù)文獻(xiàn)、論文。擴(kuò)展審計(jì)思路，學(xué)習(xí)審計(jì)方法，閱讀計(jì)算機(jī)審計(jì)案例，提升自己的業(yè)務(wù)能力。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇二
    為深入貫徹落實(shí)中央八項(xiàng)規(guī)定精神、《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》和審計(jì)署《關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)地方審計(jì)機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)工作的通知》等有關(guān)文件要求，提高廣大干部職工對(duì)保持“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認(rèn)識(shí)，促進(jìn)局機(jī)關(guān)加強(qiáng)內(nèi)部管理，形成“人人講節(jié)儉、事事講節(jié)約”的良好風(fēng)氣，在全局范圍內(nèi)開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，特制定具體實(shí)施方案如下：
    認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等有關(guān)文件精神，以倡導(dǎo)節(jié)能、增效為目標(biāo)，從局審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，深入開(kāi)展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營(yíng)造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費(fèi)為恥的良好氛圍。進(jìn)一步完善各項(xiàng)規(guī)章制度，加強(qiáng)控制和監(jiān)督，努力從源頭和過(guò)程上制止浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源使用效能。
    使廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的重要意義，進(jìn)一步樹(shù)立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識(shí)。深入開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴(yán)格內(nèi)控管理措施，降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)資源的合理利用。
    （一）宣傳教育階段
    充分利用局域網(wǎng)開(kāi)展宣傳教育，使廣大干部職工進(jìn)一步提高對(duì)“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認(rèn)識(shí)；組織學(xué)習(xí)領(lǐng)會(huì)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國(guó)內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》，進(jìn)一步增強(qiáng)效益理念。在全局大力營(yíng)造厲行節(jié)約、反對(duì)浪費(fèi)的氛圍，積極開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)。樹(shù)立從小事做起的觀念，形成人人崇尚節(jié)約、人人參與節(jié)能的良好氛圍。
    （二）組織實(shí)施階段
    1、開(kāi)展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設(shè)備電耗，防止“長(zhǎng)明燈”現(xiàn)象。減少計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備待機(jī)消耗，下班后切斷所有電源。加強(qiáng)對(duì)空調(diào)使用的管理，夏季室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置不得低于26攝氏度。
    2、抓好節(jié)約用水?？茖W(xué)設(shè)置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅(jiān)持重復(fù)和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設(shè)備和器具，養(yǎng)成隨用隨開(kāi)和用后隨關(guān)的用水習(xí)慣，杜絕跑冒滴漏和“長(zhǎng)流水”現(xiàn)象發(fā)生。
    3、搞好公車(chē)節(jié)能。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車(chē)輛定編管理，加強(qiáng)公務(wù)用車(chē)管理與維護(hù)，降低車(chē)輛運(yùn)行成本。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車(chē)輛“一統(tǒng)三定三公開(kāi)”制度，即統(tǒng)一招投標(biāo)，定點(diǎn)維修、定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)加油和公開(kāi)維修費(fèi)、公開(kāi)里程數(shù)、公開(kāi)用油數(shù)。
    4、節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)。充分發(fā)揮電子政務(wù)優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)無(wú)紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復(fù)印紙的再利用，控制紙質(zhì)公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴(yán)格規(guī)范辦公用品配置、采購(gòu)、領(lǐng)用制度。
    5、嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。按照年度經(jīng)費(fèi)細(xì)化安排使用資金，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開(kāi)支嚴(yán)格履行審批、審核、報(bào)銷(xiāo)程序。不得無(wú)預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)支出。開(kāi)支經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式，嚴(yán)格實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算制度。
    6、加強(qiáng)“三公“經(jīng)費(fèi)管理。進(jìn)一步強(qiáng)化公務(wù)接待管理，嚴(yán)格控制接待范圍、接待標(biāo)準(zhǔn)，建立接待清單，對(duì)無(wú)公函的公務(wù)活動(dòng)和來(lái)訪(fǎng)人員一律不安排接待。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)用車(chē)管理，不得公車(chē)私用以及使用公車(chē)辦理與公務(wù)無(wú)關(guān)的事項(xiàng)。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)出國(guó)（境）管理。
    7、規(guī)范會(huì)議活動(dòng)審批程序。嚴(yán)格按照會(huì)議管理要求辦好會(huì)議，嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量、時(shí)間和規(guī)模，大力減少會(huì)議文件、簡(jiǎn)報(bào)的印制數(shù)量。
    8、提倡文明用餐。繼續(xù)開(kāi)展以“節(jié)儉飲食、減少浪費(fèi)”為主題的文明餐桌行動(dòng)，引導(dǎo)干部職工形成“文明消費(fèi)、節(jié)約用餐”的良好風(fēng)尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費(fèi)。
    （三）總結(jié)提高階段
    勤儉節(jié)約是人類(lèi)永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大精神力量，是在任何時(shí)期都應(yīng)該倡導(dǎo)、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實(shí)踐活動(dòng)，確?；顒?dòng)取得實(shí)效，對(duì)活動(dòng)開(kāi)展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，不斷完善內(nèi)部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹(shù)立勤儉節(jié)約的思想觀念。
    （一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重要舉措。各科室、單位要積極開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，樹(shù)立“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責(zé)任細(xì)化到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉(zhuǎn)化為干部職工的自覺(jué)行動(dòng)。
    （二）明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實(shí)《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》的具體行動(dòng)，各科室、單位都要結(jié)合工作實(shí)際，從每個(gè)崗位細(xì)節(jié)入手、從我做起、從點(diǎn)滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機(jī)關(guān)。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實(shí)踐中深刻認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重大意義。
    （三）求真務(wù)實(shí)、注意實(shí)效。開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實(shí)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強(qiáng)日常管理。通過(guò)開(kāi)展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，使廣大干部職工對(duì)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)更加深刻，使人人節(jié)約、時(shí)時(shí)節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺(jué)行動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)勤儉節(jié)約工作深入開(kāi)展。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇三
    為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)集體財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督，正確評(píng)價(jià)村干部的任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任，把我鄉(xiāng)村干部離任經(jīng)濟(jì)責(zé)任專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作落到實(shí)處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關(guān)于印發(fā)第八屆村民委員會(huì)換屆選舉工作實(shí)施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號(hào)精神，結(jié)合我鄉(xiāng)村集體財(cái)務(wù)管理工作實(shí)際，特制定本方案。
    通過(guò)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，進(jìn)一步加強(qiáng)村干部黨風(fēng)廉政建設(shè)和農(nóng)村基礎(chǔ)組織建設(shè)，維護(hù)集體經(jīng)濟(jì)組織和農(nóng)民切身利益，進(jìn)一步健全和完善村務(wù)公開(kāi)和民主管理制度，推動(dòng)我鄉(xiāng)農(nóng)村財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化和制度化建設(shè)，進(jìn)一步提高農(nóng)村經(jīng)濟(jì)審計(jì)工作的透明度，真確評(píng)估村干部在任期內(nèi)的工作業(yè)績(jī)和經(jīng)濟(jì)責(zé)任，確保第八屆村居委會(huì)換屆選舉工作順利進(jìn)行。
    村干部財(cái)務(wù)專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)工作的主要對(duì)象是行使村集體財(cái)務(wù)審批權(quán)和參與村級(jí)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)決策的村兩委成員。
    1、集體資產(chǎn)的管理使用情況;
    2、財(cái)務(wù)預(yù)決算;
    3、財(cái)務(wù)收支;
    4、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng);
    5、項(xiàng)目建設(shè)的發(fā)包管理;
    6、集體的債權(quán)、債務(wù);
    7、上級(jí)劃撥或接受社會(huì)捐贈(zèng)的資金;
    8、物資使用;
    10、農(nóng)民群眾要求審計(jì)的其他熱點(diǎn)問(wèn)題。
    主要依據(jù)《村集體經(jīng)濟(jì)組織財(cái)務(wù)制度》、《xx省村級(jí)財(cái)務(wù)管理暫行辦法》、《農(nóng)村集體經(jīng)濟(jì)組織審計(jì)規(guī)定》、《xx省農(nóng)村集體資產(chǎn)管理?xiàng)l例》等法律法規(guī)進(jìn)行審計(jì)。
    審計(jì)時(shí)限為20xx年1月1日以來(lái)的村財(cái)務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，必要時(shí)可根據(jù)具體情況追溯和延伸。
    若對(duì)公示結(jié)果存有異議，則由鄉(xiāng)審計(jì)小組報(bào)縣審計(jì)小組重新進(jìn)行審計(jì)。
    從20xx年9月10日開(kāi)始，至9月25日結(jié)束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實(shí)施方案的時(shí)間、期限，排出審計(jì)時(shí)間表，確保村財(cái)務(wù)審計(jì)工作在正式選舉前全面完成。
    1、鄉(xiāng)審計(jì)小組實(shí)施審計(jì)要以會(huì)計(jì)制度和財(cái)經(jīng)法規(guī)為依據(jù)，嚴(yán)格按審計(jì)程序辦事。認(rèn)真做好審計(jì)筆錄，全面收集審計(jì)證據(jù)，做到嚴(yán)肅認(rèn)真、客觀公正、實(shí)事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。
    2、審計(jì)人員在審計(jì)工作中要廉潔奉公，不準(zhǔn)吃拿卡要，不準(zhǔn)借機(jī)刁難，不準(zhǔn)故意泄露審計(jì)事項(xiàng)，以保障高標(biāo)準(zhǔn)、高質(zhì)量完成審計(jì)工作。
    3、審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)小組全體成員討論后，要與審計(jì)對(duì)象見(jiàn)面，征詢(xún)審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。如審計(jì)對(duì)象提出不同意見(jiàn)的要進(jìn)行復(fù)核，復(fù)核屬實(shí)的應(yīng)予糾正，復(fù)核無(wú)誤后應(yīng)向?qū)徲?jì)對(duì)象作出解釋。
    4、審計(jì)小組審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)根據(jù)審計(jì)結(jié)果及時(shí)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并作出審計(jì)決定或?qū)徲?jì)意見(jiàn)，于9月23日前將審計(jì)工作總結(jié)及情況統(tǒng)計(jì)表報(bào)送縣審計(jì)工作領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室(縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站)。
    根據(jù)縣委、縣政府和縣村級(jí)換屆領(lǐng)導(dǎo)小組工作安排，縣農(nóng)業(yè)局及相關(guān)部門(mén)負(fù)責(zé)全縣業(yè)務(wù)指導(dǎo)，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀(jì)委、農(nóng)推、財(cái)政及村財(cái)務(wù)代管等相關(guān)部門(mén)人員組成審計(jì)小組開(kāi)展村委會(huì)換屆村財(cái)務(wù)審計(jì)工作。由于換屆選舉工作時(shí)間緊，任務(wù)重，各鄉(xiāng)要加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)，制定具體審計(jì)工作方案，精心組織安排，明確人員責(zé)任分工，及時(shí)部署開(kāi)展專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)。縣成立領(lǐng)導(dǎo)小組及審計(jì)工作組，領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室設(shè)在縣農(nóng)業(yè)局農(nóng)經(jīng)站。
    涉嫌犯罪的，應(yīng)當(dāng)移交司法機(jī)關(guān)依法追究當(dāng)事人的法律責(zé)任。審計(jì)結(jié)束后，審計(jì)結(jié)果要向全體村民公開(kāi)。
    (一)準(zhǔn)備階段(9月10日——15日)
    1、建立審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)工作機(jī)構(gòu)
    為切實(shí)加強(qiáng)對(duì)全縣村干部離任審計(jì)工作的指導(dǎo)，縣鄉(xiāng)要建立相應(yīng)的工作指導(dǎo)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計(jì)工作小組要在9月15日前建立，列出審計(jì)計(jì)劃，并報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室，要求有審計(jì)工作組主要負(fù)責(zé)人的聯(lián)系電話(huà)。
    2、制定具體審計(jì)實(shí)施方案
    各鄉(xiāng)要結(jié)合各村實(shí)際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計(jì)方案務(wù)必于9月15日前報(bào)送縣村級(jí)離任審計(jì)小組辦公室。
    (二)實(shí)施階段(9月15日——9月21日)
    根據(jù)審計(jì)方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計(jì)小組開(kāi)展審計(jì)工作。對(duì)群眾意見(jiàn)大，要求縣級(jí)部門(mén)審計(jì)的由縣級(jí)組織人員進(jìn)行審計(jì)。
    1、進(jìn)行初步調(diào)查，收集有關(guān)資料;
    2、總體評(píng)價(jià)村級(jí)財(cái)務(wù)運(yùn)行情況;
    3、審查有關(guān)資料和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，收取有關(guān)審計(jì)證據(jù);
    4、做好審計(jì)工作記錄;
    5、整理匯總審計(jì)工作底稿;
    (三)總結(jié)、公示、上報(bào)階段(9月22日——9月25日)
    各鄉(xiāng)在審計(jì)工作結(jié)束后，要對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行全面總結(jié)，對(duì)審計(jì)事項(xiàng)作出客觀、公正的評(píng)價(jià)，撰寫(xiě)和提出審計(jì)報(bào)告，并作出審計(jì)決定，建立審計(jì)檔案等。同時(shí)，將審計(jì)結(jié)果在鄉(xiāng)、村所在地政務(wù)、村務(wù)公開(kāi)欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財(cái)務(wù)審計(jì)工作后，務(wù)必將審計(jì)工作總結(jié)和審計(jì)情況統(tǒng)計(jì)表于9月23日前報(bào)送縣第八屆村委換屆離任審計(jì)小組辦公室，由審計(jì)小組辦公室整理后報(bào)送縣第八屆村委換屆領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室和省、州業(yè)務(wù)主管部門(mén)。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇四
    公司現(xiàn)行的`《采購(gòu)控制管理程序》、《合同評(píng)審程序》、《合同管理規(guī)定》。
    對(duì)采購(gòu)合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制情況進(jìn)行審查，并做出客觀評(píng)價(jià)，提出建議，揭示其中存在的控制風(fēng)險(xiǎn)，并提出可行的建議和改善措施。
    1、與采購(gòu)合同管理相關(guān)的制度是否有效和完善。
    2、抽樣審計(jì)采購(gòu)合同，確定采購(gòu)計(jì)劃、實(shí)際采購(gòu)是否得到良好的遵循，采購(gòu)合同管理是否得到有效控制。
    3、結(jié)合合同履行情況，審計(jì)采購(gòu)合同審批的真實(shí)合理性。
    4、對(duì)本次采購(gòu)合同審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題進(jìn)行后續(xù)追蹤審計(jì)。
    （一）審計(jì)準(zhǔn)備工作：
    1、與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，了解情況。
    2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺(tái)帳管理等）的流程、實(shí)際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
    （二）現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作：
    1、采購(gòu)合同內(nèi)容抽樣審計(jì)
    （1）抽取固定資產(chǎn)、原主料、辦公用品的采購(gòu)合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
    （2）檢查所抽取合同內(nèi)容的合理性
    確認(rèn)合同關(guān)鍵條款是否與實(shí)際采購(gòu)一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內(nèi)容與公司合同要求是否相符。通過(guò)檢查審核章或者審批記錄。
    （3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護(hù)公司利益的基礎(chǔ)上力求公平、公正。
    2、檢查合同的實(shí)際執(zhí)行情況：
    （1）根據(jù)業(yè)務(wù)實(shí)際進(jìn)展情況，檢查合同中關(guān)于采購(gòu)、付款、驗(yàn)收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎(jiǎng)罰條款是否得到執(zhí)行。
    （2）檢查合同付款臺(tái)帳是否清晰、完整，財(cái)務(wù)部、生管部是否做到及時(shí)對(duì)賬，有無(wú)超出合同約定的款項(xiàng)支付，是否由未經(jīng)審核的合同。
    3、檢查合同存檔情況：
    （1）合同是否按供應(yīng)商分類(lèi)，并以訂單編號(hào)為順序建檔，是否置于安全之處并專(zhuān)人保管。
    （2）編制審計(jì)底稿
    （3）現(xiàn)場(chǎng)溝通會(huì)議
    （4）完成審計(jì)分析報(bào)告
    （5）審計(jì)問(wèn)題的改善后續(xù)追蹤審計(jì)
    20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購(gòu)合同。
    8月23日，下發(fā)審計(jì)通知并準(zhǔn)備審計(jì)方案；
    8月24日，與生管部門(mén)相關(guān)人員溝通，并準(zhǔn)備審計(jì)資料；
    8月25日，進(jìn)入財(cái)務(wù)部進(jìn)行現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)，編制審計(jì)工作底稿，預(yù)計(jì)兩個(gè)工作日審核完結(jié)；
    8月27號(hào)，作出審核結(jié)論并出具審計(jì)報(bào)告。
    審計(jì)專(zhuān)員xxx發(fā)審計(jì)通知并整理相關(guān)資料；審計(jì)專(zhuān)員xxx起草審計(jì)方案，并負(fù)責(zé)審計(jì)資料歸檔；內(nèi)審負(fù)責(zé)人xxxx復(fù)核并出具審計(jì)報(bào)告。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇五
     一、編制依據(jù)
     根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。
     二、被審計(jì)單位基本情況
     按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開(kāi)竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。
     三、審計(jì)目標(biāo)
     通過(guò)審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門(mén)加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。
     四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
     (一)確定重要性水平
     本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。
     (二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
     本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。
     根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。
     通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。
     根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主，測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
     對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
     1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;
     2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。
     五、審計(jì)范圍
     對(duì)xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位。
     六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
     (一)審計(jì)內(nèi)容
     1.審查建設(shè)單位是否履行國(guó)家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許
     可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開(kāi)、其過(guò)程是否合規(guī)、合法。
     2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國(guó)家相關(guān)的法律法規(guī)，有無(wú)多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問(wèn)題。
     3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來(lái)源是否合規(guī)、合法，有無(wú)挪用與項(xiàng)目無(wú)關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專(zhuān)項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫(kù)”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無(wú)將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。
     (二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法
     1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)
     符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過(guò)審查，有無(wú)招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過(guò)程的依據(jù)是否充分、合法。
     2.工程結(jié)算審計(jì)
     首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場(chǎng)。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有疑問(wèn)的工程量，采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對(duì)確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國(guó)家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問(wèn)題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問(wèn)題的主要證據(jù)。
     3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))
     收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過(guò)審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。
     七、審計(jì)工作時(shí)間
     (一)審計(jì)準(zhǔn)備階段
     包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫(xiě)審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書(shū)三個(gè)階段的時(shí)間。
     (二)審計(jì)實(shí)施階段
     包括審計(jì)實(shí)施、編寫(xiě)審計(jì)工作底稿、編寫(xiě)審計(jì)報(bào)告征求
     一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體資源整合的可行性分析
     從企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的視角來(lái)看，在企業(yè)內(nèi)部，發(fā)揮審計(jì)職能的主體資源包括內(nèi)部審計(jì)部門(mén)、審計(jì)委員會(huì)、監(jiān)事會(huì)等負(fù)有審計(jì)職責(zé)的主體。那么，將這3種主體進(jìn)行整合的可行性在哪里呢?本文認(rèn)為至少有以下3個(gè)方面的理由:
     1.職責(zé)目標(biāo)的一致性。按照中國(guó)證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國(guó)家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)22年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要包括:提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)是:檢查公司的財(cái)務(wù);對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開(kāi)臨時(shí)股東大會(huì);列席股東大會(huì)和董事會(huì)等等。這與內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是高度契合的。在審計(jì)目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，本部門(mén)或單位經(jīng)營(yíng)管理的效益性更是其首要目標(biāo)。也就是說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)上與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)基本一致，只是側(cè)重點(diǎn)各有區(qū)別。有了這種職責(zé)目標(biāo)上的一致性，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)在整合審計(jì)資源時(shí)就有了目標(biāo)基礎(chǔ)。
     2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都是代表所有者或管理者，對(duì)其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果記錄進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)。這種活動(dòng)所采用的技術(shù)手段都包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營(yíng)管理人員進(jìn)行詢(xún)證，收集各種證據(jù)以形成并支持評(píng)價(jià)結(jié)論。在審計(jì)程序安排上，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計(jì)劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實(shí)施、直至出具報(bào)告，三者大同小異，只是名稱(chēng)和側(cè)重點(diǎn)不同而已。盡管監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)因具體目標(biāo)、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運(yùn)用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源提供了廣闊的技術(shù)平臺(tái)。
     3.資源利用的互補(bǔ)性。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來(lái)看，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能上。而審計(jì)委員會(huì)熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營(yíng)環(huán)境，了解審計(jì)對(duì)象的運(yùn)行規(guī)律，因而也具有相當(dāng)?shù)捻?xiàng)目管理優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)。監(jiān)事會(huì)具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨(dú)立性，則是內(nèi)部審計(jì)部門(mén)審計(jì)委員會(huì)無(wú)法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，依托監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的行政權(quán)威，通過(guò)優(yōu)選整合監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。只要組織協(xié)調(diào)得當(dāng)，資源的互補(bǔ)性將帶來(lái)可觀的整合效益。
     二、整合方案設(shè)計(jì)的假設(shè)前提
     假設(shè)是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實(shí)的基礎(chǔ)上，對(duì)某一事物理想狀態(tài)的一種設(shè)定。它在很大程度上具有人為設(shè)定的主觀性，是建立理論模型和進(jìn)行實(shí)務(wù)工作的必備基礎(chǔ)，且不需要證明。整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的假設(shè)前提可以從以下幾個(gè)方面考慮:
     1.獨(dú)立性假設(shè)。獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施審計(jì)并提出報(bào)告。審計(jì)主體的獨(dú)立性假設(shè)要求審計(jì)主體與被審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)沒(méi)有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無(wú)法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被審計(jì)對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立性的特征，它也是內(nèi)部審計(jì)主體審計(jì)行為的基本依據(jù)。
     2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)。正當(dāng)懷疑是指由于沒(méi)有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過(guò)程是全面有效的，沒(méi)有充分的理由完全確信受托人提供的說(shuō)明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行審計(jì);可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過(guò)收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接原因，為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。
     3.審計(jì)有效假設(shè)。即指假設(shè)審計(jì)主體與被審計(jì)的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計(jì)行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。
     4.不同內(nèi)部審計(jì)主體具體的差異性。即指監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)等內(nèi)部審計(jì)主體的具體審計(jì)目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的審計(jì)監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部專(zhuān)門(mén)行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。從功能上看，審計(jì)委員會(huì)(獨(dú)立董事)大多具有專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來(lái)多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)化，因而審計(jì)委員會(huì)并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會(huì)的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計(jì)方式上看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過(guò)程中，這是一種事前的審計(jì);而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒(méi)有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。
     三、整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的方案設(shè)計(jì)
     1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)資源整合的重要組成部分。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告工作;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)，向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作;三是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。此外，還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門(mén)，也有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的。
     從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。那么，內(nèi)部審計(jì)只有獨(dú)立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計(jì)證據(jù)以做出評(píng)價(jià)，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以?xún)?nèi)部審計(jì)的制度形式應(yīng)選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式，具體應(yīng)為監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式。如圖1所示。
     2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團(tuán)公司的形式存在，擁有眾多實(shí)際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯總起來(lái)往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合的問(wèn)題。一般來(lái)講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理性和分散管理性?xún)煞N，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)性模式有利于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的權(quán)威性和獨(dú)立性。而分散管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍難以形成合力，審計(jì)資源就會(huì)存在浪費(fèi)的情況。所以，對(duì)這類(lèi)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進(jìn)行:對(duì)于集團(tuán)控股的非上市公司，其審計(jì)部門(mén)一律直接劃歸集團(tuán)審計(jì)總部，財(cái)審合一的子公司，其審計(jì)人員則剝離給集團(tuán)審計(jì)總部。對(duì)于事業(yè)本部或其他非法人機(jī)構(gòu)中的有關(guān)審計(jì)人員和審計(jì)職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部?？傊?，在整合過(guò)程中，各企業(yè)、各管理部門(mén)要互相配合，盡量減少對(duì)正常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的影響。
     3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇與配合
     (1)制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)往往缺少全盤(pán)統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時(shí)任務(wù)較多，審計(jì)計(jì)劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源，采取中長(zhǎng)期規(guī)劃的方式來(lái)克服審計(jì)資源不足的影響，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，將重點(diǎn)審計(jì)單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行定期重復(fù)審計(jì)。中長(zhǎng)期計(jì)劃要采取滾動(dòng)式編制方法，每年加以更新，通過(guò)制定中長(zhǎng)期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計(jì)資源不足的影響，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務(wù);另一方面，中長(zhǎng)期計(jì)劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭(zhēng)取新的資源。
     (2)開(kāi)展定期審計(jì)。這是提高內(nèi)部審計(jì)資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)確定的重點(diǎn)審計(jì)單位實(shí)行定期審計(jì)，其余單位作為一般審計(jì)，這就保證了將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上;第二，實(shí)行定期審計(jì)，由于每次審計(jì)都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計(jì)檔案等，可以大量節(jié)約審計(jì)前的準(zhǔn)備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準(zhǔn)備工作，以便于分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以積累較多的經(jīng)營(yíng)管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試;可以與被審計(jì)單位進(jìn)行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計(jì)效率。
     (3)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源的重要措施。國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)工作不與外部審計(jì)工作重復(fù)，內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)成果來(lái)保障內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮到外部審計(jì)因素，盡量避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。
     4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須對(duì)企業(yè)的增值與長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因?yàn)槿绱?，許多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無(wú)法在改革工作程式、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對(duì)“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程式改革的最前沿。因此，越來(lái)越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門(mén)突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。對(duì)許多內(nèi)部審計(jì)人員來(lái)說(shuō)，這一變化過(guò)程既艱巨又充滿(mǎn)了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn):職能整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。整合后的內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻(xiàn)。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇六
    審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施的指南和靈魂，是完成審計(jì)計(jì)劃、落實(shí)工作方案、指導(dǎo)實(shí)施過(guò)程、控制審計(jì)質(zhì)量、實(shí)現(xiàn)審計(jì)成果的“作戰(zhàn)計(jì)劃”。自《中華人民共和國(guó)國(guó)家審計(jì)準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第8號(hào)令，以下簡(jiǎn)稱(chēng)“準(zhǔn)則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質(zhì)量控制規(guī)范相比，準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案編制和調(diào)整的規(guī)定是最引人注目的內(nèi)容變動(dòng)之一，從總體來(lái)看，這些規(guī)定適應(yīng)審計(jì)工作的現(xiàn)實(shí)需求，各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)普遍認(rèn)可和接受這些規(guī)定是指導(dǎo)審計(jì)實(shí)施方案編制、調(diào)整、執(zhí)行的至關(guān)重要的依據(jù)。但也不可否認(rèn)，在具體操作的微觀層面審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量不高、對(duì)實(shí)際執(zhí)行指導(dǎo)性不足等問(wèn)題仍未得到徹底解決，且受到審計(jì)組內(nèi)部人員素質(zhì)、質(zhì)量管理、控制水平等影響，編制不及時(shí)、內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)等問(wèn)題又逐漸顯現(xiàn)。審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平已經(jīng)成為制約審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理乃至審計(jì)項(xiàng)目整體質(zhì)量提高的重要因素，需要予以進(jìn)一步關(guān)注和研究。
    （一）編制時(shí)間滯后。隨著新舊準(zhǔn)則更替，審前調(diào)查和審計(jì)實(shí)施的界限不復(fù)存在，審計(jì)實(shí)施方案不再?gòu)?qiáng)調(diào)要求審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議審議，一般只要經(jīng)審計(jì)組組長(zhǎng)審定就可以，雖然有及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)備案的要求，但對(duì)很大一部分項(xiàng)目而言審計(jì)組與其所在業(yè)務(wù)處室重合，且審定和備案的具體時(shí)間要求并未確定，審計(jì)實(shí)施方案的編制在一定意義上成為審計(jì)組的內(nèi)部事項(xiàng)。不少項(xiàng)目編制審計(jì)實(shí)施方案明顯滯后于進(jìn)度安排，有些項(xiàng)目審計(jì)實(shí)施時(shí)間過(guò)半實(shí)施方案還未成型，個(gè)別項(xiàng)目甚至直至審計(jì)報(bào)告提交審理前才匆匆倒擬實(shí)施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
    （二）編制過(guò)程隨意性大。審計(jì)實(shí)施方案的編制建立在對(duì)被審計(jì)對(duì)象及其相關(guān)情況的調(diào)查了解基礎(chǔ)之上，準(zhǔn)則對(duì)調(diào)查了解的操作對(duì)象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標(biāo)準(zhǔn)、重點(diǎn)，審計(jì)應(yīng)對(duì)措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實(shí)踐中，很多審計(jì)組并未按照這些規(guī)范從審計(jì)工作方案提出的審計(jì)目標(biāo)出發(fā)，對(duì)調(diào)查了解過(guò)程進(jìn)行完整、精確、明細(xì)的分工，審計(jì)人員對(duì)調(diào)查了解的目標(biāo)、重點(diǎn)和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復(fù)、遺漏和大量的“無(wú)用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無(wú)序性。
    （三）編制內(nèi)容針對(duì)性不強(qiáng)。盡管自20xx年以來(lái)，審計(jì)機(jī)關(guān)在提升審計(jì)實(shí)施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結(jié)，把調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況，評(píng)估被審計(jì)單位存在重要問(wèn)題的可能性，確定審計(jì)應(yīng)對(duì)措施，編制審計(jì)實(shí)施方案，并且做到審計(jì)分工和時(shí)限細(xì)化到人等做法在某些審計(jì)機(jī)關(guān)已經(jīng)得到公認(rèn)和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領(lǐng)域來(lái)看，審計(jì)實(shí)施方案的目標(biāo)和內(nèi)容與審計(jì)項(xiàng)目對(duì)應(yīng)性不強(qiáng)、審計(jì)重點(diǎn)不突出、重要審計(jì)事項(xiàng)的方法步驟不具體、審計(jì)分工責(zé)任不明晰等實(shí)質(zhì)性問(wèn)題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計(jì)機(jī)關(guān)之間極不平衡，個(gè)別審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施方案還在照搬工作方案，審計(jì)重點(diǎn)流于行業(yè)審計(jì)通用審查內(nèi)容而無(wú)法突出項(xiàng)目本身特點(diǎn)，這些都使得實(shí)施方案內(nèi)容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對(duì)性和操作性。
    （四）對(duì)審計(jì)實(shí)施的指導(dǎo)性不足。在審計(jì)實(shí)施方案的執(zhí)行過(guò)程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計(jì)組未能把審計(jì)實(shí)施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標(biāo)和行動(dòng)綱領(lǐng)進(jìn)行強(qiáng)調(diào)，甚至把實(shí)施方案擱置或形式化，以行政指令代替實(shí)施方案，使得各個(gè)小組主要依靠自身的習(xí)慣實(shí)施審計(jì)，一些項(xiàng)目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價(jià)值的問(wèn)題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計(jì)劃指導(dǎo)，各小組之間不能形成默契的協(xié)調(diào)和溝通，難以就其在項(xiàng)目中的問(wèn)題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc(diǎn)，或者對(duì)相同問(wèn)題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計(jì)結(jié)論。在現(xiàn)今審計(jì)項(xiàng)目對(duì)協(xié)作和聯(lián)動(dòng)需求日益強(qiáng)調(diào)的背景下這一問(wèn)題也越加凸顯。
    由于上述問(wèn)題的存在，審計(jì)組內(nèi)部對(duì)“審哪些內(nèi)容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關(guān)鍵性問(wèn)題缺乏完整明確的共識(shí)，項(xiàng)目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無(wú)序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導(dǎo)致資源浪費(fèi)，審計(jì)成果分散，集約效果差，直接削弱了審計(jì)實(shí)施方案的指揮引領(lǐng)作用，并進(jìn)而損及審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開(kāi)展。導(dǎo)致上述問(wèn)題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計(jì)組內(nèi)部對(duì)審計(jì)規(guī)范的認(rèn)識(shí)和管理水平，也有外部質(zhì)量控制過(guò)程演變和考核機(jī)制等制度環(huán)境。
    （一）控制節(jié)點(diǎn)的適度前移使得審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量控制責(zé)任凸顯。《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》（20xx年審計(jì)署第2號(hào)令）第一次以部門(mén)規(guī)章的形式定義“審計(jì)實(shí)施方案”并就其編制的基礎(chǔ)、內(nèi)容、程序和調(diào)整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》（20xx年審計(jì)署第6號(hào)令）進(jìn)一步鞏固和強(qiáng)化了審計(jì)實(shí)施方案對(duì)于辦理審計(jì)項(xiàng)目的綱領(lǐng)性作用。20xx年開(kāi)始實(shí)行的準(zhǔn)則對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的重視程度有增無(wú)減，在審計(jì)實(shí)施一章的第一節(jié)就對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作出專(zhuān)門(mén)而詳細(xì)的規(guī)定，同時(shí)，從順應(yīng)審計(jì)實(shí)踐進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)質(zhì)量分級(jí)控制的要求，對(duì)審計(jì)實(shí)施方案的審定和調(diào)整程序提出要求：除了重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人審定，其他項(xiàng)目的審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組組長(zhǎng)審定，并及時(shí)報(bào)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)備案；除了對(duì)審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)重點(diǎn)、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束時(shí)間四大事項(xiàng)外，其他調(diào)整事項(xiàng)由審計(jì)組自行實(shí)施。前已述及，以前需要經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)會(huì)議審議、經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)審批的實(shí)施方案，現(xiàn)在基本上已經(jīng)成為審計(jì)組可以自行決定內(nèi)容的事項(xiàng)，且由于審計(jì)組現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際負(fù)責(zé)人均是業(yè)務(wù)處室的負(fù)責(zé)人，并且其中的 “重要審計(jì)項(xiàng)目”尚沒(méi)有明確定義，審計(jì)項(xiàng)目通常比照一般項(xiàng)目執(zhí)行，因此，審計(jì)實(shí)施方案的編制、調(diào)整由審計(jì)組所在處室主導(dǎo)，且其編制、執(zhí)行、調(diào)整過(guò)程中的質(zhì)量控制責(zé)任也落在了審計(jì)組。有些審計(jì)機(jī)關(guān)的審理部門(mén)盡管在項(xiàng)目執(zhí)行中也會(huì)提醒審計(jì)組及時(shí)編寫(xiě)實(shí)施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設(shè)定的控制節(jié)點(diǎn)上講，只有到審計(jì)項(xiàng)目提交審理時(shí)，審理部門(mén)才能取得審計(jì)實(shí)施方案。
    （二）審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需求。一方面，審計(jì)組對(duì)審計(jì)質(zhì)量管理的認(rèn)識(shí)還不夠到位。在前準(zhǔn)則時(shí)期審計(jì)質(zhì)量控制的實(shí)質(zhì)性工作大多是由法規(guī)部門(mén)承擔(dān)，審計(jì)組、業(yè)務(wù)處習(xí)慣于根據(jù)法規(guī)部門(mén)提出的要求和檢查內(nèi)容來(lái)逐項(xiàng)安排控制事項(xiàng)，體現(xiàn)為一種“被動(dòng)”式控制責(zé)任，準(zhǔn)則的施行使得審計(jì)組需要承擔(dān)更加積極的質(zhì)量管理責(zé)任，且賦予審計(jì)組更大的空間，而大多審計(jì)組還未建立與這一要求相適應(yīng)的質(zhì)量管理意識(shí)。另一方面，審計(jì)組對(duì)審計(jì)實(shí)施的組織管理活動(dòng)還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當(dāng)前審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)管理水平不高，目標(biāo)分散、組織失序、溝通不暢等問(wèn)題普遍存在，審計(jì)組習(xí)慣于“見(jiàn)招拆招”，未雨綢繆、全盤(pán)掌控的系統(tǒng)控制思路和精細(xì)化管理模式尚未建立。
    （三）現(xiàn)有考核機(jī)制的不完善不健全在客觀上加重了審計(jì)實(shí)施方案的形式化風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)質(zhì)量是規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量和成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的統(tǒng)一，但是由于后者實(shí)現(xiàn)的難度更大，且無(wú)法后補(bǔ)，審計(jì)機(jī)關(guān)現(xiàn)行行政考核機(jī)制更多地突出審計(jì)要情、案件移送、專(zhuān)題報(bào)告等審計(jì)成果的取得，因此長(zhǎng)期以來(lái)審計(jì)項(xiàng)目形成了“重成果、輕管理”的問(wèn)題導(dǎo)向模式，審計(jì)組織從開(kāi)始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問(wèn)題和查找違法犯罪案件線(xiàn)索，因此就不可能在調(diào)查了解被審計(jì)單位總體情況和編制審計(jì)實(shí)施方案上投注足夠的時(shí)間和精力。
    審計(jì)項(xiàng)目的執(zhí)行過(guò)程實(shí)質(zhì)上也正是審計(jì)實(shí)施方案的貫徹和落實(shí)過(guò)程，因此，改進(jìn)實(shí)施方案編制的質(zhì)量并緊緊圍繞其提出的目標(biāo)、內(nèi)容、步驟、方法展開(kāi)審計(jì)，對(duì)于保證和提升審計(jì)質(zhì)量來(lái)說(shuō)具有至關(guān)重要的作用。
    （一）在認(rèn)識(shí)層面，著力樹(shù)立審計(jì)實(shí)施方案作為一項(xiàng)重大資源的定位。如果將編制、調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案形式化、模版化，那么勢(shì)必會(huì)把實(shí)施方案作為一項(xiàng)工作負(fù)擔(dān)，僅僅停留在應(yīng)付檢查的層面。但事實(shí)上，它不僅不是負(fù)擔(dān)，反而是可以開(kāi)發(fā)利用的重要審計(jì)資源。對(duì)于團(tuán)隊(duì)管理來(lái)說(shuō)，統(tǒng)一任務(wù)目標(biāo)、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計(jì)組管理評(píng)析、典型案例交流座談、重要項(xiàng)目審計(jì)講評(píng)等有效手段引導(dǎo)審計(jì)組、業(yè)務(wù)處進(jìn)一步端正和提升對(duì)審計(jì)實(shí)施方案作用的理解和認(rèn)識(shí)，明確高質(zhì)量的實(shí)施方案與人員、技術(shù)、政策法規(guī)等并列作為重大審計(jì)資源的定位和要求，逐步提升審計(jì)項(xiàng)目執(zhí)行的計(jì)劃性。
    （二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對(duì)實(shí)施過(guò)程的指導(dǎo)。積極創(chuàng)新和探索審計(jì)組織管理思維和方式，切實(shí)從統(tǒng)籌管理和有序?qū)嵤┏霭l(fā)處理好計(jì)劃與實(shí)施、分工和協(xié)作的關(guān)系，一方面通過(guò)充分細(xì)致的調(diào)查了解和信息整合工作增強(qiáng)審計(jì)實(shí)施方案的科學(xué)性和可操作性，保證現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)的高效有序，另一方面要時(shí)刻關(guān)注在實(shí)施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問(wèn)題，及時(shí)調(diào)整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內(nèi)容和范圍，明確目標(biāo)責(zé)任，另一方面要搞好綜合協(xié)調(diào)和進(jìn)度管理，跟蹤檢查各小組的工作進(jìn)展，評(píng)估其工作質(zhì)量，并根據(jù)已經(jīng)發(fā)現(xiàn)的線(xiàn)索題材及時(shí)改進(jìn)實(shí)施方案，指導(dǎo)各小組統(tǒng)一取證內(nèi)容和操作標(biāo)準(zhǔn)，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計(jì)成果。
    （三）在規(guī)范層面，著力研究進(jìn)一步細(xì)化準(zhǔn)則相關(guān)規(guī)定的必要和實(shí)現(xiàn)途徑。可以自上而下明確界定準(zhǔn)則第七十九條“重要審計(jì)項(xiàng)目”的范圍，并研究出臺(tái)或授權(quán)下級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)自行制定相關(guān)配套和補(bǔ)充性規(guī)范指南，構(gòu)建和完善審計(jì)實(shí)施方案編制、執(zhí)行、調(diào)整的過(guò)程監(jiān)控機(jī)制。審計(jì)署不僅要重視審計(jì)成果實(shí)現(xiàn)質(zhì)量的考評(píng)，而且要強(qiáng)化和完善審計(jì)規(guī)范執(zhí)行質(zhì)量的檢查、通報(bào)和考核，進(jìn)一步增強(qiáng)全體審計(jì)人員樹(shù)立“依法、規(guī)范、程序、嚴(yán)謹(jǐn)、細(xì)致、責(zé)任”的審計(jì)質(zhì)量意識(shí)。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇七
    審計(jì)實(shí)施方案是審計(jì)組為了完成審計(jì)項(xiàng)目任務(wù)，從發(fā)送審計(jì)通知書(shū)到處理審計(jì)報(bào)告全過(guò)程的工作安排，審計(jì)實(shí)施方案由審計(jì)組編制。根據(jù)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計(jì)組具體承辦審計(jì)項(xiàng)目或者實(shí)施單個(gè)審計(jì)項(xiàng)目時(shí)，應(yīng)當(dāng)編制審計(jì)實(shí)施方案”。在審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制體系中，可以說(shuō)審計(jì)實(shí)施方案是整個(gè)控制體系中的靈魂，是完成審計(jì)項(xiàng)目、實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的關(guān)鍵。
    但從審計(jì)實(shí)踐看，基層審計(jì)人員編制審計(jì)實(shí)施方案還存在許多突出的問(wèn)題，這些問(wèn)題主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：
    一、重視不夠。在基層審計(jì)機(jī)關(guān)，一些基層審計(jì)人員在審前不重視審計(jì)實(shí)施方案的編制，有的把以前用過(guò)的審計(jì)實(shí)施方案略加改動(dòng)便作為該次審計(jì)的審計(jì)實(shí)施方案，應(yīng)付了事。
    二、缺乏針對(duì)性和可操作性。部分審計(jì)人員編寫(xiě)的審計(jì)實(shí)施方案內(nèi)容不是太繁瑣就是太簡(jiǎn)單，缺乏針對(duì)性和可操作性。
    三、不能準(zhǔn)確、科學(xué)地確定重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。大多數(shù)審計(jì)組未按準(zhǔn)則的要求對(duì)被審計(jì)單位或項(xiàng)目實(shí)施分析性復(fù)核、內(nèi)部控制制度測(cè)評(píng)，忽略了重要性水平確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，僅憑經(jīng)驗(yàn)來(lái)評(píng)定，為完成審計(jì)實(shí)施方案的編寫(xiě)而編寫(xiě)，導(dǎo)致不同項(xiàng)目的重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。
    四、審前調(diào)查不深入。有的審計(jì)人員雖然制訂了審計(jì)實(shí)施方案，但由于審前調(diào)查不夠，沒(méi)有抓住主要問(wèn)題，實(shí)施方案只是流于形式，在實(shí)際審計(jì)工作中沒(méi)有指導(dǎo)意義。
    五、組織分工、人員安排職責(zé)不明確不到位。一些審計(jì)人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計(jì)組的意見(jiàn)，也不考慮審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)特長(zhǎng)，導(dǎo)致審計(jì)分工混亂。
    為了寫(xiě)好審計(jì)實(shí)施方案，有效地控制審計(jì)質(zhì)量，筆者認(rèn)為，基層審計(jì)人員應(yīng)在以下幾個(gè)方面采取措施加以改進(jìn)：
    一、增強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施方案重要性的認(rèn)識(shí)?；鶎訉徲?jì)機(jī)關(guān)應(yīng)多采取一些有效的辦法，組織審計(jì)干部深入學(xué)習(xí)、領(lǐng)會(huì)《審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)準(zhǔn)則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開(kāi)展優(yōu)秀審計(jì)實(shí)施方案評(píng)比活動(dòng)，將審計(jì)實(shí)施方案的質(zhì)量情況列入審計(jì)項(xiàng)目考核，促使審計(jì)人員編制切實(shí)可行的審計(jì)實(shí)施方案。
    二、深入細(xì)致地搞好審前調(diào)查。細(xì)致周密的審前調(diào)查是編制審計(jì)實(shí)施方案、有效選擇審計(jì)重點(diǎn)的基礎(chǔ)，只有結(jié)合了審前調(diào)查具體情況的審計(jì)實(shí)施方案才更具有針對(duì)性和指導(dǎo)性，才能突出審計(jì)重點(diǎn)，提高審計(jì)效率。因此，要將審前調(diào)查中初步發(fā)現(xiàn)的重點(diǎn)問(wèn)題、疑點(diǎn)線(xiàn)索、以及下一步要重點(diǎn)關(guān)注的情況等都融入到審計(jì)實(shí)施方案中，形成正式審計(jì)需要重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容，使正式審計(jì)做到有的放矢。
    三、正確評(píng)估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。在調(diào)查了解被審計(jì)單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復(fù)核，然后評(píng)估重要性水平和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，以便確定審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)和應(yīng)采用的審計(jì)方法。把審計(jì)檢查風(fēng)險(xiǎn)確定在一個(gè)科學(xué)合理的水平。做到既能保證審計(jì)工作質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，又能降低審計(jì)成本，提高審計(jì)工作效率。
    四、合理安排審計(jì)組人員分工。一個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的實(shí)施完成，必須依靠審計(jì)組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計(jì)人員的知識(shí)水平、專(zhuān)業(yè)水平、工作經(jīng)驗(yàn)參差不齊，各有長(zhǎng)短。因此，在制定審計(jì)實(shí)施方案時(shí)，對(duì)于人員分工應(yīng)充分考慮每個(gè)人員的實(shí)際情況，做到人盡其才，取長(zhǎng)補(bǔ)短，合理分工，避免審計(jì)實(shí)施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
    總之，科學(xué)全面的審計(jì)實(shí)施方案是提高審計(jì)質(zhì)量、降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認(rèn)識(shí)到這一點(diǎn)，才能克服審計(jì)實(shí)施方案編制方面存在的不足。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇八
    根據(jù)《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，結(jié)合調(diào)查了解的情況，現(xiàn)制定市本級(jí)20xx年度戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金審計(jì)調(diào)查實(shí)施方案。
    圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)的發(fā)展重點(diǎn)和主要目標(biāo)，以資金為主線(xiàn)，以享受戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的企業(yè)為基點(diǎn)，摸清越城區(qū)和市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實(shí)市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)財(cái)政專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理和使用過(guò)程中存在的問(wèn)題，從政策、制度、體制等方面分析產(chǎn)生問(wèn)題的原因，提出加強(qiáng)資金管理和完善政策制度的意見(jiàn)與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)，提高財(cái)政資金管理水平和使用績(jī)效，充分發(fā)揮審計(jì)服務(wù)發(fā)展、服務(wù)社會(huì)的作用。
    此次專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的范圍是20xx年度市本級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的分配、管理和使用情況。審計(jì)調(diào)查對(duì)象主要涉及經(jīng)信委、財(cái)政、越城區(qū)及市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門(mén)，以及市本級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金涉及的重點(diǎn)單位、重點(diǎn)企業(yè)和重點(diǎn)工程項(xiàng)目。
    此次審計(jì)調(diào)查將重點(diǎn)關(guān)注政策措施的落實(shí)執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評(píng)價(jià)專(zhuān)項(xiàng)資金使用的真實(shí)性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報(bào)冒領(lǐng)、損失浪費(fèi)和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問(wèn)題，促進(jìn)我市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。
    （一）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開(kāi)展情況。
    1.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作的進(jìn)展情況。依據(jù)《關(guān)于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)發(fā)展的若干政策意見(jiàn)》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號(hào)）文件精神，調(diào)查了解各政府部門(mén)貫徹落實(shí)相關(guān)政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。
    2.戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金投入與支出的總體情況。通過(guò)查閱財(cái)務(wù)賬本資料，重點(diǎn)調(diào)查市財(cái)政20xx年財(cái)政預(yù)算安排的市級(jí)級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金的總量、越城區(qū)及市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調(diào)查了解越城區(qū)及市直各開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)配套資金的情況。
    （二）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理情況。
    1.市本級(jí)財(cái)政及相關(guān)管理部門(mén)分配專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。根據(jù)《紹興市本級(jí)戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用管理辦法（試行）》重點(diǎn)檢查：
    （2）檢查專(zhuān)項(xiàng)資金分配數(shù)據(jù)是否真實(shí)準(zhǔn)確，是否按標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行補(bǔ)助；
    （4）檢查專(zhuān)項(xiàng)資金申報(bào)管理是否規(guī)范，企業(yè)申報(bào)材料是否齊全，管理部門(mén)審核是否嚴(yán)格，程序是否合規(guī)，是否組織專(zhuān)家對(duì)項(xiàng)目實(shí)施評(píng)審及公示，專(zhuān)項(xiàng)資金分配方案是否經(jīng)集體討論決策，是否建立專(zhuān)項(xiàng)資金績(jī)效評(píng)價(jià)制度，有無(wú)審核把關(guān)不嚴(yán)，造成虛報(bào)冒領(lǐng)等問(wèn)題。
    2.市本級(jí)財(cái)政撥付專(zhuān)項(xiàng)資金的情況。重點(diǎn)檢查有無(wú)專(zhuān)項(xiàng)資金預(yù)算安排不科學(xué)合理、撥付不及時(shí)等問(wèn)題；擠占專(zhuān)項(xiàng)資金等問(wèn)題；有無(wú)因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準(zhǔn)的項(xiàng)目難以啟動(dòng)或未按期完工，以及未正常運(yùn)營(yíng)等問(wèn)題。
    3.創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況。檢查市本級(jí)創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金到位情況，重點(diǎn)檢查切塊到越城區(qū)和市直開(kāi)發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導(dǎo)基金投資管理情況，是否成產(chǎn)了戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)投資公司，對(duì)外投資是否符合政策要求。
    （三）戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用及績(jī)效情況。
    1.審計(jì)調(diào)查享受專(zhuān)項(xiàng)資金補(bǔ)貼的項(xiàng)目承擔(dān)企業(yè)使用專(zhuān)項(xiàng)資金情況。重點(diǎn)關(guān)注項(xiàng)目的真實(shí)性，調(diào)查企業(yè)單位有無(wú)弄虛作假，多頭申報(bào)或擅自改變項(xiàng)目的主要建設(shè)內(nèi)容和標(biāo)準(zhǔn)，虛報(bào)冒領(lǐng)，騙（套）取專(zhuān)項(xiàng)資金的問(wèn)題。
    2.調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金的使用是否專(zhuān)款專(zhuān)用，有無(wú)擠占挪用、貪污私分等問(wèn)題。
    3.調(diào)查專(zhuān)項(xiàng)資金使用績(jī)效。項(xiàng)目執(zhí)行能否達(dá)到預(yù)期效果，有無(wú)因可行性研究不夠、決策不當(dāng)、管理不力等原因造成損失浪費(fèi)的問(wèn)題。
    1．準(zhǔn)備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。
    組成審計(jì)組，調(diào)查了解被審計(jì)項(xiàng)目基本情況，確定審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)內(nèi)容與重點(diǎn)，編制審計(jì)實(shí)施方案,擬寫(xiě)審計(jì)通知書(shū)。
    2.實(shí)施階段：20xx年4月4日至4月30日。
    根據(jù)審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)開(kāi)展審計(jì)調(diào)查工作，要求根據(jù)各自的分工，認(rèn)真做好審計(jì)事項(xiàng)的取證和審計(jì)證據(jù)的簽證工作，按照審計(jì)實(shí)施方案確定的審計(jì)內(nèi)容編制好審計(jì)工作底稿。
    3．終結(jié)階段：20xx年5月8日至5月20日。
    由審計(jì)組長(zhǎng)歸集審定審計(jì)工作底稿,并根據(jù)需要做好有關(guān)審計(jì)工作底稿的補(bǔ)證工作；并撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿），征求被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)報(bào)告（征求意見(jiàn)稿）的書(shū)面意見(jiàn)。按規(guī)定履行復(fù)核程序，向市審計(jì)局提交審計(jì)報(bào)告等審計(jì)結(jié)果文書(shū)的代擬稿。
    本次審計(jì)調(diào)查由朱國(guó)偉、高江強(qiáng)、朱佳3位同志組成，審計(jì)調(diào)查組長(zhǎng)由高江強(qiáng)擔(dān)任，全面負(fù)責(zé)對(duì)審計(jì)項(xiàng)目的組織、安排和協(xié)調(diào)工作，負(fù)責(zé)撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，并負(fù)責(zé)審計(jì)項(xiàng)目材料的歸檔工作。
    朱國(guó)偉同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)工作開(kāi)展情況。
    高江強(qiáng)同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金分配、管理情況。
    (三)朱佳同志主要負(fù)責(zé)調(diào)查戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金使用及績(jī)效情況。
    審計(jì)組在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中，可采取財(cái)務(wù)審計(jì)與績(jī)效分析相結(jié)合的方式，并在此基礎(chǔ)上全面實(shí)施計(jì)算機(jī)審計(jì)。如果發(fā)現(xiàn)審計(jì)實(shí)施方案中有不適應(yīng)實(shí)際需要的內(nèi)容時(shí)，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時(shí)進(jìn)行修改和補(bǔ)充。
    以上審計(jì)實(shí)施方案，請(qǐng)局領(lǐng)導(dǎo)審批。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇九
    審計(jì)和會(huì)計(jì)實(shí)習(xí)心得
    --杜\\
    在天源稅務(wù)師事務(wù)所度過(guò)了5個(gè)月的實(shí)習(xí)期，在這里我遇到了不同的人，適應(yīng)著陌生的環(huán)境，這里的人都很熱情，很耐心地教我，哪怕是一些很簡(jiǎn)單的知識(shí)，因此，我積攢了很多的實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，獲益匪淺。在實(shí)習(xí)過(guò)程中我將自己所學(xué)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)運(yùn)用于實(shí)際的工作中，理論與實(shí)際相結(jié)合，在實(shí)踐中，我才知道平時(shí)上課考試不重要的東西現(xiàn)在全部都要靈活的運(yùn)用上。剛開(kāi)始的時(shí)候自己很不適應(yīng)，信心嚴(yán)重不足，在實(shí)習(xí)之前，我不知道自己會(huì)做什么，實(shí)習(xí)開(kāi)始后才發(fā)現(xiàn)原來(lái)自己什么都不會(huì)做。后來(lái)，慢慢的，經(jīng)過(guò)不斷的請(qǐng)教，不斷的實(shí)踐，我對(duì)會(huì)計(jì)、審計(jì)知識(shí)有了更深刻的理解，對(duì)于審計(jì)操作實(shí)務(wù)也更加熟悉。盡管在校期我只單純學(xué)習(xí)了審計(jì)基礎(chǔ)這門(mén)課，但現(xiàn)在基本問(wèn)題都能應(yīng)付得過(guò)來(lái)。
    實(shí)習(xí)剛開(kāi)始的時(shí)候，從簡(jiǎn)單的了解工作的性質(zhì)和流程到編制各類(lèi)型的工作底稿，復(fù)印、打印各類(lèi)憑證和申報(bào)表。在這個(gè)過(guò)程中，簡(jiǎn)單但繁瑣，我便要記住每一個(gè)步驟的原因，為什么要這樣做，這樣做有什么用，一個(gè)星期過(guò)后，我基本上都能夠自己動(dòng)手做一些簡(jiǎn)單的工作，慢慢的融入進(jìn)去。
    在實(shí)習(xí)期間，我也有跟隨主管外出別的公司審計(jì)過(guò)。在該公司里，我所做的工作基本上和平時(shí)的差不多，但憑證卻特別多，我們還是要細(xì)心的從中找出一些具有代表性的憑證出來(lái)，把該記錄的記錄了，該復(fù)印的給復(fù)印了，工作雖然不是很復(fù)雜，但就是太煩太多，這就考驗(yàn)了我的耐心和細(xì)心。
    實(shí)習(xí)審計(jì)這一段時(shí)間里，同事們說(shuō)，這項(xiàng)工作雖然說(shuō)原理上并不復(fù)雜，但當(dāng)你在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了這樣或那樣的問(wèn)題時(shí)，也足夠令人頭痛的了?？梢哉f(shuō)這個(gè)過(guò)程對(duì)我們實(shí)習(xí)生來(lái)說(shuō)，更是一個(gè)漫長(zhǎng)的過(guò)程，在這個(gè)期間我們花費(fèi)了不少時(shí)間才勉強(qiáng)把工作做完，期間肯定會(huì)有錯(cuò)漏。不過(guò)我相信，只要我們反復(fù)動(dòng)手操作，不斷地積累經(jīng)驗(yàn)。速度的提升和錯(cuò)誤減少，這讓我有了少許成就感。
    總之，在專(zhuān)業(yè)方面，我得到了一個(gè)檢驗(yàn)的機(jī)會(huì)，審計(jì)和會(huì)計(jì)其實(shí)很多都是相通的，我們不是為了查帳而查帳，拿到一套公司的'帳，應(yīng)該系統(tǒng)地熟悉公司基本情況，如公司成立日期、經(jīng)營(yíng)范圍、科目設(shè)置等。我們更要用一種懷疑和學(xué)習(xí)的態(tài)度，學(xué)習(xí)人家怎么做帳，怎么設(shè)置賬戶(hù)等，查賬在事務(wù)所是我們學(xué)習(xí)的途徑，盡可能的學(xué)習(xí)東西是我們的目的。雖然許多在學(xué)校學(xué)到的東西不一定用得上，但對(duì)我們的影響很深，增強(qiáng)了對(duì)未來(lái)的職業(yè)的信心。在實(shí)習(xí)期間，我曾覺(jué)得整天要對(duì)著那枯燥無(wú)味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以至于錯(cuò)漏百出。愈錯(cuò)愈煩，愈煩愈錯(cuò)，這只會(huì)導(dǎo)致“雪上加霜”。反之，只要用心地做，反而會(huì)左右逢源。越做越覺(jué)樂(lè)趣，越做越起勁。世上沒(méi)有解決不了的問(wèn)題，只要自己肯干下去，便會(huì)想到解決問(wèn)題的方法。因此，做任何事都一樣，需要有恒心、細(xì)心和毅力，切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁，那才會(huì)到達(dá)成功的彼岸！
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇十
     為了論述方便，首先簡(jiǎn)要分析一下內(nèi)部控制審計(jì)的分類(lèi)。
     經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，不可能都針對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對(duì)其中部分展開(kāi)。
     按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類(lèi)：
     3 、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立單位是指財(cái)務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤(rùn)中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時(shí)還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。
     這三類(lèi)審計(jì)各有各的特點(diǎn)，但在審計(jì)程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)相對(duì)較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。
     內(nèi)部控制審計(jì)程序與其他審計(jì)中作為審計(jì)程序的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該有相似之處，因?yàn)楫吘箖烧叨际且詢(xún)?nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開(kāi)，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。
     內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般是：
     1 、了解與記錄內(nèi)部控制;
     2 、初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn);
     3 、實(shí)施符合性測(cè)試;
     4 、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
     作為一種單獨(dú)開(kāi)展的審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計(jì)人員不可能都熟悉。
     了解基本情況是開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)的基本條件，否則無(wú)從下手。
     同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對(duì)整個(gè)組織的控制，也存在針對(duì)某個(gè)部分或某個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。
     在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。
     接下來(lái)與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一樣，實(shí)施符合性測(cè)試，以獲得遵循性的評(píng)價(jià)，同時(shí)最終確定健全性和有效性。
     最后歸納總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報(bào)告。
     總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?BR>     1 、了解基本情況;
     2 、了解內(nèi)部控制;
     3 、實(shí)施符合性測(cè)試;
     4 、提出審計(jì)報(bào)告。
     下面即以該程序?yàn)橹骶€(xiàn)展開(kāi)討論，其中提出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中討論。
     了解基本情況，是了解所要審計(jì)內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開(kāi)審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個(gè)審計(jì)的過(guò)程和結(jié)果。
     這些基本情況包括：
     1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
     2 、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu);
     3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模;
     4 、主營(yíng)業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類(lèi)別、業(yè)務(wù)量;
     5 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織;等等。
     這些基本情況可以通過(guò)詢(xún)問(wèn)管理人員、查閱相關(guān)文件、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來(lái)獲得。
     基本情況獲得后，審計(jì)人員就要適當(dāng)利用自己專(zhuān)業(yè)判斷，確定以下內(nèi)容：
     1 、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容;
     2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);
     3 、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度;
     4 、審計(jì)應(yīng)該投入的人力及分工和時(shí)間預(yù)算。
     確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過(guò)程，確定的是審計(jì)展開(kāi)的主線(xiàn);重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計(jì)的重點(diǎn);內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問(wèn)題，提出設(shè)計(jì)意見(jiàn)時(shí)必須考慮;確定投入的人力和時(shí)間預(yù)算是為了保證整個(gè)審計(jì)過(guò)程有條不紊地進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。
     下一步工作是制定審計(jì)總體計(jì)劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計(jì)人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)組人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。
     這個(gè)計(jì)劃在以后審計(jì)過(guò)程中還要適時(shí)調(diào)整。
     需要特別說(shuō)明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。
     業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個(gè)關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)組合在一起。
     2001 年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿)中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購(gòu)與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷(xiāo)售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢(shì)，國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
     業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計(jì)程序展開(kāi)的主線(xiàn)，了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試都按照它來(lái)組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個(gè)審計(jì)的組織、效率和質(zhì)量。
     一般來(lái)說(shuō)業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來(lái)劃分：
     1 、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個(gè)環(huán)節(jié);
     2 、每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務(wù)的共同性質(zhì)特點(diǎn)及其全部過(guò)程;
     3 、有利于審計(jì)的組織安排。
     了解內(nèi)部控制的內(nèi)容
     要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問(wèn)題。
     1988 年美國(guó) aicpa 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，我國(guó)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。
     1994 年 coso 報(bào)告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
     內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)， 增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來(lái)。
     由于 coso 報(bào)告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用 coso 報(bào)告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時(shí)鑒于我國(guó)目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息與溝通也逐步完善，同時(shí)逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。
     由于內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計(jì)就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對(duì)監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)它進(jìn)行評(píng)估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來(lái)控制，而內(nèi)部控制審計(jì)要做的一部分工作就是評(píng)價(jià)控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不做了解，而在接下來(lái)的分析工作中進(jìn)行。
     由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見(jiàn)，本文就稱(chēng)其為控制程序與政策;由于內(nèi)外部信息和它們?cè)趩挝粌?nèi)外部、內(nèi)部各部門(mén)各成員之間的流動(dòng)可以構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱(chēng)為信息系統(tǒng)。
     總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
     如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線(xiàn)展開(kāi)的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個(gè)循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的;同時(shí)針對(duì)每個(gè)循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個(gè)循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。
     橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。
     了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時(shí)為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
     了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照 coso 報(bào)告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠(chéng)實(shí)性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì); 4 )、管理哲學(xué)和經(jīng)營(yíng)方式; 5 )、組織結(jié)構(gòu); 6 )、授權(quán)和分配責(zé)任的方式; 7 )、人力資源政策。
     這里主要是針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門(mén)、人員、方法來(lái)說(shuō)的，其中第 3 點(diǎn)是針對(duì)整個(gè)單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。
     了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。
     每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個(gè)作業(yè)，而每個(gè)作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來(lái)控制，我們本文把這些作業(yè)稱(chēng)為控制點(diǎn)。
     比如制造業(yè)的銷(xiāo)售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開(kāi)具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
     在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來(lái)進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個(gè)作業(yè)，然后針對(duì)每個(gè)作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
     了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。
     外部信息載體包括記錄市場(chǎng)份額、法規(guī)要求和客戶(hù)反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批報(bào)告、各種分析報(bào)告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會(huì)計(jì)資料等等。
     溝通方式包括政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)、備查簿、口頭交流、管理示例等。
     進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢(xún)問(wèn)有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。
     初步分析健全性和有效性
     在對(duì)內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。
     初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。
     這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過(guò)了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。
     初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的。
     這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
     初步有效性分析首先要分析確定各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)、各個(gè)作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
     對(duì)于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見(jiàn)。
     初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試。
     一般來(lái)說(shuō)對(duì)于以下情況就可以不進(jìn)行測(cè)試：
     1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評(píng)價(jià)為無(wú)效;
     2 )在了解內(nèi)部控制的過(guò)程中已知對(duì)某業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制未得到遵循;
     4 )雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。
     而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測(cè)試：
     1 )相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;
     2 )相關(guān)業(yè)務(wù)雖不大量發(fā)生但涉及金額相對(duì)較大的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;
     3 )控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制。
     規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。
     記錄內(nèi)部控制
     制度基礎(chǔ)審計(jì)理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹觯{(diào)查表，核對(duì)表，流程圖。
     本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計(jì)可以采用。
     對(duì)于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個(gè)方面來(lái)記錄。
     了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗洝?BR>     記錄要形成審計(jì)工作底稿。
     記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
     采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。
     在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。
     一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的情況自行設(shè)計(jì)的，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，本文認(rèn)為，鑒于我國(guó)目前內(nèi)部控制薄弱和人們對(duì)內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。
     標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門(mén)設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)控制。
     比如 2001 年財(cái)政部發(fā)布的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》(征求意見(jiàn)稿)，就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。
     對(duì)于各類(lèi)型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財(cái)政部門(mén)制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷(xiāo)售及收款等主要針對(duì)制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門(mén)或行業(yè)協(xié)會(huì)分別制訂，供不同行業(yè)采用。
     在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門(mén)制訂的針對(duì)各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個(gè)控制點(diǎn)抽取提煉出對(duì)控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。
     調(diào)查控制程序和政策時(shí)就循其進(jìn)行。
     同時(shí)由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對(duì)單位特殊的控制程序和政策可能就無(wú)法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來(lái)，加入單位實(shí)際做法的敘述。
     結(jié)合的方式就是在每個(gè)控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來(lái)記錄單位的特殊做法。
     符合性測(cè)試包括設(shè)計(jì)測(cè)試和執(zhí)行測(cè)試，設(shè)計(jì)測(cè)試即健全性和有效性測(cè)試，執(zhí)行測(cè)試即遵循性測(cè)試。
     還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過(guò)分析認(rèn)為對(duì)某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個(gè)判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過(guò)測(cè)試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來(lái)確證。
     執(zhí)行測(cè)試是符合性測(cè)試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。
     進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評(píng)價(jià);2 )獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù);3 )檢驗(yàn)在了解和初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制階段所作的重要專(zhuān)業(yè)判斷和分析。
     進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試，要特別注意如下事項(xiàng)：1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來(lái)執(zhí)行，其中后兩個(gè)是重中之中。
     《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提供了三種符合性測(cè)試方法，即檢查交易和事項(xiàng)的憑證、詢(xún)問(wèn)并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。
     本文認(rèn)為符合性測(cè)試方法應(yīng)以檢查為主，同時(shí)輔以觀察和詢(xún)問(wèn)。
     因?yàn)榭刂茍?zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計(jì)軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時(shí)通過(guò)觀察和詢(xún)問(wèn)獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。
     檢查控制信息載體，即針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報(bào)告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個(gè)控制點(diǎn)下各個(gè)控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
     抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來(lái)進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的相同。
     樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
     遵循性評(píng)價(jià)主要針對(duì)控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項(xiàng)控制措施。
     內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個(gè)程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個(gè)極端，本文認(rèn)為對(duì)遵循性的評(píng)價(jià)應(yīng)采取評(píng)級(jí)的辦法，以更好的反映遵循程度。
     遵循性級(jí)別最好分為四個(gè)到六個(gè)等級(jí)，等級(jí)太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級(jí)太多難于把握等級(jí)之間的差別，由審計(jì)人員根據(jù)具體情況確定級(jí)別;每個(gè)級(jí)別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計(jì)意見(jiàn)，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個(gè)級(jí)別，被評(píng)為 a 級(jí)的，提出執(zhí)行較好的意見(jiàn)， b 級(jí)提出應(yīng)加強(qiáng)的意見(jiàn)， c 級(jí)提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見(jiàn)， d 級(jí)提出特別提示加強(qiáng)的意見(jiàn)。
     評(píng)級(jí)時(shí)審計(jì)人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時(shí)綜合考慮通過(guò)觀察詢(xún)問(wèn)得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專(zhuān)業(yè)判斷，評(píng)判其遵循性級(jí)別。
     本文認(rèn)為，評(píng)定級(jí)別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。
     進(jìn)行評(píng)級(jí)提出各種加強(qiáng)意見(jiàn)是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問(wèn)題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問(wèn)題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。
     對(duì)遵循情況評(píng)級(jí)后評(píng)價(jià)時(shí)更應(yīng)注重建設(shè)性意見(jiàn)的提出。
     通過(guò)設(shè)計(jì)測(cè)試既可能獲得健全性和有效性初步評(píng)價(jià)須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù)，因此這個(gè)階段的評(píng)價(jià)主要工作一是綜合了解和測(cè)試兩階段所獲得所有資料，對(duì)健全性有效性作出最終評(píng)價(jià);二是針對(duì)不健全和控制無(wú)效或有缺陷的地方提出審計(jì)意見(jiàn)。
     健全性評(píng)價(jià)主要針對(duì)重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)，主要應(yīng)注意三種情況：
     1 、控制文件中沒(méi)有規(guī)定控制，測(cè)試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制;
     3 、沒(méi)有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測(cè)試已實(shí)施控制。
     前兩種情況就應(yīng)對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見(jiàn)，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的 ， 但應(yīng)提出健全控制文件的建議。
     有效性的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對(duì)采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡(jiǎn)要分析，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。
     有效性評(píng)價(jià)首先要分析確定對(duì)各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對(duì)現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。
     分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無(wú)誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營(yíng)效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國(guó)家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。
     各個(gè)控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對(duì)某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購(gòu)驗(yàn)收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國(guó)家法律規(guī)章”無(wú)關(guān)，根據(jù)具體情況采用。
     目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項(xiàng)措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。
     對(duì)測(cè)試過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問(wèn)題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問(wèn)題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評(píng)價(jià)和提出建設(shè)意見(jiàn)的重點(diǎn)。
     健全性有效性評(píng)價(jià)的重點(diǎn)在意見(jiàn)的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)。
     對(duì)有效性的評(píng)價(jià)實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見(jiàn)形成的混合體，分析的過(guò)程中意見(jiàn)也就可以有針對(duì)地提出，而且改進(jìn)意見(jiàn)是目的。
     健全性的評(píng)價(jià)實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對(duì)其建立內(nèi)部控制的過(guò)程，主要工作在后者。
     可以看出有效性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因?yàn)橛行苑治龊透倪M(jìn)意見(jiàn)的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)、提出控制措施。
     因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評(píng)價(jià)、對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要件。
     關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見(jiàn)。
     本文認(rèn)為，在健全意見(jiàn)和有效性改進(jìn)意見(jiàn)提出的過(guò)程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。
     標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來(lái)，以提出更具建設(shè)性的意見(jiàn)。
     這對(duì)健全性意見(jiàn)的提出更具實(shí)際意義。
     內(nèi)部控制方法在前述 2001 年我國(guó)財(cái)政部發(fā)布《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見(jiàn)稿)中有規(guī)定，它們是：
     2 )授權(quán)批準(zhǔn)控制，包括確立合理的授權(quán)批準(zhǔn)范圍、層次、責(zé)任和程序;
     6 )職工素質(zhì)控制，包括職工聘用、培訓(xùn)、考核、輪崗、獎(jiǎng)懲、晉升、解聘;
     9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開(kāi)發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
     這些方法對(duì)建立和改進(jìn)意見(jiàn)的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。
     與其他審計(jì)報(bào)告一樣，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告也是對(duì)審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。
     在提出審計(jì)報(bào)告前，審計(jì)人員應(yīng)重新檢查在審計(jì)過(guò)程中獲得的資料，做如下一些分析：
     1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
     2 、所作分析判斷是否得到了測(cè)試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持;
     3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評(píng)價(jià)的客觀事實(shí);
     4 、最后的健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)是否適當(dāng)，有足夠的證據(jù)支持;
     5 、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問(wèn)題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。
     審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計(jì)底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
     內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問(wèn)題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計(jì)報(bào)告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專(zhuān)業(yè)術(shù)語(yǔ)盡量用易懂的詞句代替。
     1 、單位基本情況簡(jiǎn)介;
     2 、內(nèi)部控制體系介紹;
     3 、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見(jiàn);
     4 、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問(wèn)題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見(jiàn)。
     其中關(guān)于健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見(jiàn)只反映存在問(wèn)題的各個(gè)控制，運(yùn)行良好的不必反映。
     報(bào)告格式本文認(rèn)為無(wú)須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。
     審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)組的`全體討論通過(guò)方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計(jì)執(zhí)行人或管理者溝通，聽(tīng)取他們對(duì)審計(jì)建議的意見(jiàn)。
     這樣做主要是為了保證審計(jì)意見(jiàn)質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。
     審計(jì)報(bào)告向內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管報(bào)出。
     報(bào)告批準(zhǔn)后，對(duì)于重大控制問(wèn)題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽(tīng)證會(huì)，組織人員落實(shí)審計(jì)意見(jiàn)。
     審計(jì)完成后內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)組織回訪(fǎng)，以檢查督促審計(jì)意見(jiàn)的執(zhí)行。
     內(nèi)部控制審計(jì)在我國(guó)還是新事物，在加緊建設(shè)內(nèi)部控制的大環(huán)境下，它的許多問(wèn)題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
     雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來(lái)已久，但國(guó)內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
     美國(guó)上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《pcaob審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)原則》(2004年)、中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(1997年)和中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》(2003年)中均沒(méi)有明確對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)予以定義。
     內(nèi)部控制審計(jì)的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴(lài)程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
     內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測(cè)試和評(píng)價(jià)。
     內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。
     內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià);內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試;內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià);內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
     審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
     遵循一定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
     通常來(lái)說(shuō)，審計(jì)師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計(jì)和評(píng)估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲?jì)和評(píng)估。
     1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。
     審計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
     審計(jì)師必須獲得對(duì)管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評(píng)估的過(guò)程的了解。
     評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評(píng)估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來(lái)評(píng)估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)。
     主要包括對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰(shuí)實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程的控制;對(duì)資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估結(jié)果。
     主要通過(guò)詢(xún)問(wèn)合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專(zhuān)用控制的應(yīng)用;通過(guò)信息系統(tǒng)追蹤與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的交易來(lái)了解公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面。
     審計(jì)師應(yīng)首先在財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。
     決定財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測(cè)試的出發(fā)點(diǎn)。
     審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每一類(lèi)主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識(shí)別。
     主要的交易類(lèi)型指的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的交易類(lèi)型。
     作為了解和評(píng)估期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估：公司使用編制年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表的輸入和輸出方法;期末財(cái)務(wù)報(bào)告過(guò)程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類(lèi)型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。
     1.實(shí)施穿行測(cè)試。
     審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)于第一交易類(lèi)型實(shí)施至少一個(gè)穿行測(cè)試。
     審計(jì)師實(shí)施的穿行測(cè)試應(yīng)當(dāng)涉及對(duì)單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的整個(gè)過(guò)程，以及對(duì)每個(gè)被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的控制。
     穿行測(cè)試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對(duì)于針對(duì)內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識(shí)別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對(duì)于整個(gè)流程有所了解，并且根據(jù)每個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)都被識(shí)別出來(lái);評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。
     審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
     在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)如下進(jìn)行評(píng)估以識(shí)別出可以進(jìn)行測(cè)試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。
     當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。
     審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識(shí)別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識(shí)別滿(mǎn)足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊。
     審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過(guò)判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來(lái)評(píng)估控制實(shí)施的有效性。
     對(duì)實(shí)施有效性進(jìn)行控制測(cè)試的方式包括詢(xún)問(wèn)適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營(yíng)和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。
     在對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見(jiàn)時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評(píng)估并發(fā)表意見(jiàn)，只有在沒(méi)有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒(méi)有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無(wú)保留意見(jiàn)。
     如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見(jiàn)，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見(jiàn)或無(wú)法表示意見(jiàn)，視受限制的范圍所定。
     審計(jì)師必須評(píng)估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。
     對(duì)內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面：某缺陷或缺陷匯總會(huì)導(dǎo)致某會(huì)計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性;某缺陷或多個(gè)缺陷造成的潛在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。
     關(guān)于管理層對(duì)其內(nèi)控有效性評(píng)估的報(bào)告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估下列事件：管理層對(duì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來(lái)執(zhí)行評(píng)估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財(cái)年結(jié)束時(shí)，管理層內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，是否不包含重大的錯(cuò)報(bào);管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評(píng)估。
     如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告：管理層的評(píng)估是不充分的，或管理層報(bào)告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個(gè)重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書(shū)的范圍方面的限制;為了自己的報(bào)告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報(bào)告作為基礎(chǔ);自報(bào)告日期以來(lái)，發(fā)生了某個(gè)重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報(bào)告中包含了其他信息。
     當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對(duì)某個(gè)實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時(shí)，管理層就有責(zé)任來(lái)確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評(píng)估：變化的理由和變化周?chē)沫h(huán)境是否重要的信息來(lái)充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇十一
    拆遷工作是城市發(fā)展過(guò)程中難以避免的一項(xiàng)重要任務(wù)。為了保證拆遷工作的公正、合法、透明，審計(jì)機(jī)關(guān)扮演著重要的角色。在參與拆遷審計(jì)工作的過(guò)程中，我深感其必要性與重要性。以下是我在這方面的一些心得體會(huì)。
    首先，拆遷審計(jì)需要從多個(gè)角度綜合考慮。拆遷工作不僅僅是對(duì)房屋進(jìn)行空間上的轉(zhuǎn)移，更是涉及到人民群眾的切身利益。因此，在拆遷審計(jì)過(guò)程中，審計(jì)人員需要全面了解拆遷對(duì)象的情況，包括他們的生活習(xí)慣、經(jīng)濟(jì)狀況以及社會(huì)關(guān)系等。只有全面了解，才能在審計(jì)過(guò)程中做到公正、公平，保護(hù)被拆遷人的合法權(quán)益。
    其次，拆遷審計(jì)需要建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁鞒?。審?jì)機(jī)關(guān)在參與拆遷審計(jì)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)建立一套科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁鞒?，確保審計(jì)工作的規(guī)范與高效。在拆遷審計(jì)的每個(gè)環(huán)節(jié)中，審計(jì)人員應(yīng)嚴(yán)格按照流程進(jìn)行工作，遵守審計(jì)的基本原則。只有進(jìn)行科學(xué)的審計(jì)工作，才能保證審計(jì)結(jié)果的真實(shí)可信。
    再次，拆遷審計(jì)需要注重與其他部門(mén)的協(xié)調(diào)合作。拆遷工作通常涉及多個(gè)部門(mén)，如城鄉(xiāng)規(guī)劃部門(mén)、建設(shè)部門(mén)、財(cái)政部門(mén)等。在拆遷審計(jì)工作中，審計(jì)人員應(yīng)與這些部門(mén)進(jìn)行密切的協(xié)調(diào)合作。只有通過(guò)協(xié)作，才能確保拆遷工作的整體順利進(jìn)行，避免形成利益沖突、權(quán)責(zé)不明的現(xiàn)象。
    此外，拆遷審計(jì)需要注重與群眾的溝通交流。拆遷工作是與人民群眾密切相關(guān)的工作，因此，在審計(jì)工作中應(yīng)當(dāng)始終保持透明、公開(kāi)的態(tài)度。審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)勇于與被拆遷人進(jìn)行溝通交流，及時(shí)了解他們的意見(jiàn)與訴求，并在審計(jì)報(bào)告中對(duì)這些問(wèn)題進(jìn)行詳細(xì)的說(shuō)明與解釋。只有通過(guò)與被拆遷人的良好溝通，才能保證拆遷工作的順利進(jìn)行，維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定與和諧。
    最后，拆遷審計(jì)需要注重后續(xù)監(jiān)督與檢查工作。拆遷工作之后，還需要進(jìn)行后續(xù)的監(jiān)督與檢查工作，以確保拆遷資金的使用與拆遷場(chǎng)地的規(guī)劃使用符合相關(guān)政策與法規(guī)。審計(jì)人員在拆遷審計(jì)結(jié)束后，應(yīng)當(dāng)與相關(guān)部門(mén)保持密切聯(lián)系，及時(shí)了解拆遷資金的使用情況，對(duì)后續(xù)工作進(jìn)行有效的監(jiān)督與檢查。只有通過(guò)后續(xù)工作的有效跟進(jìn)，才能保證審計(jì)工作的全面、有效。
    綜上所述，拆遷審計(jì)工作需要綜合考慮多個(gè)角度，建立科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓ぷ髁鞒?，注重與其他部門(mén)以及被拆遷人的溝通交流，以及保持后續(xù)監(jiān)督與檢查工作。這些都是確保拆遷工作公正、合法、透明的關(guān)鍵。作為一名審計(jì)人員，我將始終牢記這些原則與要求，在拆遷審計(jì)工作中不斷提升自己的能力與素質(zhì)，為保障拆遷工作的順利進(jìn)行做出貢獻(xiàn)。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇十二
    為了進(jìn)一步鞏固成果，提高xx項(xiàng)目嚴(yán)格規(guī)范水平，根據(jù)安排，結(jié)合要求，審計(jì)部門(mén)組成審計(jì)組，對(duì)xx項(xiàng)目進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，具體安排如下：
    一、實(shí)施目的
    通過(guò)此項(xiàng)審計(jì)的開(kāi)展，梳理相關(guān)資料，增強(qiáng)項(xiàng)目開(kāi)展的規(guī)范、節(jié)約力度，達(dá)到控制造價(jià)的目的。
    二、審計(jì)對(duì)象
    三、審計(jì)期間及審計(jì)范圍
    四、審計(jì)依據(jù)：
    五、人員安排
    審計(jì)組長(zhǎng)：
    審計(jì)組員：
    四、時(shí)間安排
    檢查工作時(shí)間：
    五、檢查內(nèi)容1、xx項(xiàng)目開(kāi)工至今的所有項(xiàng)目實(shí)施管理情況，重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
    (1)項(xiàng)目管理的各項(xiàng)流程是否符合制度要求。
    (2)達(dá)到公開(kāi)招標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)的項(xiàng)目(包括暫估價(jià)項(xiàng)目和暫估價(jià)材料)是否進(jìn)行了公開(kāi)招標(biāo)。
    (3)合同條款是否與招標(biāo)文件及投標(biāo)承諾一致，合同是否經(jīng)過(guò)xx部門(mén)的審核，簽字是否齊備。
    (4)合同條款中預(yù)付款、進(jìn)度款、結(jié)算款的支付進(jìn)度和方式是否實(shí)際執(zhí)行到位。
    (5)項(xiàng)目各參建方是否按合同約定的工作內(nèi)容、工作方法進(jìn)行工作。
    (6)如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責(zé)任處理方式執(zhí)行。
    2、開(kāi)工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
    (1)設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序是否符合合同條款的約定;
    (2)簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的;
    (3)是否有書(shū)面約定計(jì)價(jià)方式的，約定是否合理;
    (4)變更簽證是否經(jīng)過(guò)監(jiān)理、跟蹤審計(jì)、審核，是否對(duì)變更簽證的過(guò)程造價(jià)進(jìn)行了測(cè)算;
    (5)變更、簽證是否有重復(fù)申報(bào)的;
    (6)變更、簽證是否真實(shí)有效。
    3、xx項(xiàng)目投資控制情況。重點(diǎn)關(guān)注以下內(nèi)容：
    (1)各單項(xiàng)項(xiàng)目合同金額的支付情況，占合同金額比率;
    (2)所有項(xiàng)目發(fā)生費(fèi)用占批復(fù)投資額比率，是否有超概算情況。
    4、xx項(xiàng)目會(huì)計(jì)核算的賬務(wù)處理情況，重點(diǎn)關(guān)注成本項(xiàng)目分類(lèi)的合理性及入賬金額的準(zhǔn)確性。
    5、xx項(xiàng)目資料歸檔是否及時(shí)、完整。
    六、審計(jì)方式
    現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與抽樣審計(jì)結(jié)合
    七、檢查要求：
    審計(jì)組將依照各項(xiàng)相關(guān)制度和規(guī)定，依照本方案獨(dú)立的開(kāi)展本次專(zhuān)項(xiàng)檢查工作，并在檢查過(guò)程中加強(qiáng)溝通協(xié)調(diào)，征求各方意見(jiàn)，保證檢查結(jié)果真實(shí)有效，為領(lǐng)導(dǎo)決策提供參考依據(jù)。
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇十三
    一、項(xiàng)目名稱(chēng)：
    建設(shè)局國(guó)道兩側(cè)綠化工程竣工決算情況審計(jì)。
    二、編制的依據(jù)
    根據(jù)審計(jì)署《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)方案準(zhǔn)則》、《審計(jì)國(guó)家建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)準(zhǔn)則》、《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制辦法(試行)》及建設(shè)審計(jì)局正審?fù)╗20xx]2號(hào)審計(jì)通知書(shū)制定本實(shí)施方案。
    三、被審計(jì)單位基本情況和工程概況：
    受建設(shè)局委托，建設(shè)市政園林管理站負(fù)責(zé)國(guó)道兩側(cè)綠化工程項(xiàng)目的管理。新建的“國(guó)道兩側(cè)綠化工程”坐落于國(guó)道兩側(cè)，該工程于20xx年2月12日建設(shè)局委托“河北博螯項(xiàng)目管理有限公司”作為招標(biāo)代理機(jī)構(gòu);20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與工程咨詢(xún)有限公司簽訂《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“實(shí)業(yè)集團(tuán)建筑工程有限公司”中標(biāo)施工;于20xx年3月7日開(kāi)工建設(shè)，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告”。
    四、審計(jì)目標(biāo)
    通過(guò)審計(jì)，發(fā)現(xiàn)和揭露項(xiàng)目管理過(guò)程中存在的違法違紀(jì)問(wèn)題，審查工程竣工決算的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產(chǎn)生問(wèn)題的根本原因，進(jìn)一步提高工程項(xiàng)目的管理，提出合理建議。
    五、審計(jì)范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)
    (一)審計(jì)的范圍：
    該項(xiàng)審計(jì)范圍是建設(shè)市政園林管理站和施工單位“x項(xiàng)目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計(jì)財(cái)政、建設(shè)等主管部門(mén)和項(xiàng)目的勘察、設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購(gòu)、供貨等單位。審計(jì)期限為20xx年至20xx年，必要時(shí)，可追溯其他年度。
    (二)審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
    1、項(xiàng)目法人責(zé)任制、招投標(biāo)制、合同制和工程監(jiān)理制落實(shí)情況。審查項(xiàng)目法人責(zé)任制是否落實(shí);依法應(yīng)進(jìn)行招投標(biāo)的項(xiàng)目是否按“公開(kāi)、公正、公平”等原則進(jìn)行招投標(biāo)，是否存在虛假招標(biāo)、地方保護(hù)、無(wú)證和越級(jí)承攬工程及違法轉(zhuǎn)包分包等問(wèn)題;項(xiàng)目合同是否真實(shí)有效，有無(wú)利用業(yè)主優(yōu)勢(shì)，要求承包方墊資或壓低標(biāo)價(jià)影響工程質(zhì)量等問(wèn)題;項(xiàng)目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責(zé)，是否存在監(jiān)理缺位、有名無(wú)實(shí)的問(wèn)題。
    2、建設(shè)質(zhì)量管理情況。審查項(xiàng)目建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)是否達(dá)到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時(shí)組織驗(yàn)收。建設(shè)單位對(duì)工程質(zhì)量的管理是否有效，設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應(yīng)的質(zhì)量管理職責(zé)，對(duì)審查發(fā)現(xiàn)的嚴(yán)重工程質(zhì)量問(wèn)題，要查明發(fā)生問(wèn)題的原因。
    3、工程價(jià)款的結(jié)算的真實(shí)性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價(jià)信息、建設(shè)部《建設(shè)工程工程量清單計(jì)價(jià)規(guī)范》、《招標(biāo)文件》、《建設(shè)工程施工合同》、《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》、《建設(shè)部與河北省定額站“答疑”》及相關(guān)文件為計(jì)價(jià)依據(jù)。在對(duì)中標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)的基礎(chǔ)上，重點(diǎn)對(duì)工程項(xiàng)目的變更情況進(jìn)行審計(jì)，以“中標(biāo)預(yù)算+變更價(jià)款”模式確定工程決算價(jià)款。
    六、審計(jì)事項(xiàng)重要性水平的確定與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
    (一)重要性：從金額角度考慮，工程項(xiàng)目審計(jì)重要性水平確定為5000元。
    (二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估：
    根據(jù)《內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的技術(shù)與方法》規(guī)定“審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)”一般為5%。建設(shè)市政園林管理站的內(nèi)部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場(chǎng)“監(jiān)理工程師”及工作人員在實(shí)際執(zhí)行控制制度過(guò)程中未能遵守有關(guān)控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風(fēng)險(xiǎn)”水平定為50%。根據(jù)《內(nèi)部控制測(cè)評(píng)》“固定比率法”，初步確定“固有風(fēng)險(xiǎn)”為50%。根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型，計(jì)算得出“檢查風(fēng)險(xiǎn)”為20%。
    審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估表：表略
    (三)重要情況的說(shuō)明
    由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場(chǎng)“監(jiān)理工程師”人員未嚴(yán)格執(zhí)行《建設(shè)工程委托監(jiān)理合同》，違反建設(shè)部《建設(shè)工程工程量計(jì)價(jià)清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設(shè)單位管理人員素質(zhì)不一給審計(jì)工作帶來(lái)一定難度。初步確定施工單位報(bào)審的x元變更中有xx元不符合有關(guān)規(guī)范。
    七、審計(jì)的步驟和方法：
    1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽(tīng)取被審計(jì)單位的匯報(bào)，熟悉有關(guān)政策法規(guī)情況，收集相關(guān)的審計(jì)資料，對(duì)被審計(jì)單位實(shí)施必要的內(nèi)部控制調(diào)查。
    2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實(shí)行送達(dá)審計(jì)，采取重點(diǎn)審計(jì)與抽查審計(jì)相結(jié)合、審閱法與核對(duì)法相結(jié)合等方法進(jìn)行審計(jì)。重點(diǎn)對(duì)項(xiàng)目變更情況進(jìn)行審計(jì)。本次審計(jì)對(duì)變更全部事項(xiàng)進(jìn)行詳細(xì)全面的審計(jì)。在審計(jì)過(guò)程中，采取初次審計(jì)與復(fù)核審計(jì)相結(jié)合，審計(jì)人員之間進(jìn)行互相復(fù)核，再與被審計(jì)核對(duì)相關(guān)的工程量后，確定審計(jì)審計(jì)報(bào)告中要反映的相關(guān)問(wèn)題。審計(jì)實(shí)施過(guò)程中審計(jì)人員應(yīng)該充分的做好審計(jì)工作日記。
    3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項(xiàng)工程，與建設(shè)單位核對(duì)工程造價(jià)。對(duì)各分項(xiàng)工程審核進(jìn)行復(fù)核，與相關(guān)的被審計(jì)施工單位認(rèn)定事實(shí)。
    4.20xx年3月18日后撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告，送被審計(jì)單位征求意見(jiàn)。
    八、預(yù)定的審計(jì)工作起訖日期：
    本次審計(jì)確定的審計(jì)工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
    九、審計(jì)組組長(zhǎng)、審計(jì)組成員及審計(jì)分工：
    審計(jì)組由、兩位同志組成。
    審計(jì)組長(zhǎng)負(fù)責(zé)組織協(xié)調(diào)好整個(gè)審計(jì)的安排，對(duì)國(guó)道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對(duì)其他單項(xiàng)工程項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核并對(duì)未考慮的其他事項(xiàng)進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)復(fù)核審計(jì)的總體情況，最終撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告。
    審計(jì)組成人員負(fù)責(zé)國(guó)道兩側(cè)綠化工程進(jìn)行審計(jì)，對(duì)主審人員的審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行復(fù)核。
    十、編制的日期：20xx年3月2日星期四
    拆遷審計(jì)實(shí)施方案篇十四
    為進(jìn)一步做好經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證質(zhì)量并按時(shí)完成任務(wù)，統(tǒng)一經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的規(guī)范和各項(xiàng)要求，根據(jù)《審計(jì)法》及其實(shí)施條例、中辦國(guó)辦兩個(gè)《暫行規(guī)定》及其實(shí)施細(xì)則，結(jié)合我市實(shí)際，特制定本工作方案。
    在審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部任職期間所在單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性的基礎(chǔ)上，摸清單位家底，重點(diǎn)揭露財(cái)政財(cái)務(wù)收支活動(dòng)存在的違規(guī)違紀(jì)、重大損失浪費(fèi)和領(lǐng)導(dǎo)干部違反廉政規(guī)定等問(wèn)題，做出正確評(píng)價(jià)并分清經(jīng)濟(jì)責(zé)任。通過(guò)審計(jì)，增強(qiáng)被審計(jì)單位及有關(guān)人員遵紀(jì)守法和廉潔自律意識(shí)，促進(jìn)領(lǐng)導(dǎo)干部正確行使權(quán)力，推進(jìn)依法行政，為黨管干部和經(jīng)濟(jì)健康發(fā)展服務(wù)。
    領(lǐng)導(dǎo)干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級(jí)單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經(jīng)濟(jì)往來(lái)情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當(dāng)延伸下一級(jí)單位。
    審計(jì)時(shí)限應(yīng)為領(lǐng)導(dǎo)干部的任職時(shí)間，已進(jìn)行過(guò)任中審計(jì)的，原則上不再重復(fù)審計(jì)。所需審計(jì)時(shí)限較長(zhǎng)的，可重點(diǎn)審計(jì)后三年或最后一屆任期，重大問(wèn)題追溯到以前年度，重要事項(xiàng)延伸至審計(jì)日。
    （一）貫徹執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和經(jīng)濟(jì)政策情況。部門(mén)單位執(zhí)行《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《稅收征管法》等財(cái)經(jīng)法規(guī)情況，有無(wú)做假帳、私設(shè)"帳外帳"，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀(jì)問(wèn)題；部門(mén)單位內(nèi)部制訂的財(cái)務(wù)管理制度、辦法等是否符合國(guó)家規(guī)定；執(zhí)行中央及省市出臺(tái)的經(jīng)濟(jì)政策情況。
    （二）財(cái)政財(cái)務(wù)收支情況。一是部門(mén)單位預(yù)算編制和執(zhí)行情況，決算報(bào)表的真實(shí)性、完整性，財(cái)政資金的管理、使用和撥付情況，財(cái)政財(cái)務(wù)收支是否真實(shí)、合法。二是各類(lèi)資金、基金和收費(fèi)項(xiàng)目是否符合國(guó)家政策規(guī)定，有無(wú)亂收費(fèi)、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項(xiàng)收入問(wèn)題；執(zhí)行"收支兩條線(xiàn)"政策是否到位，票據(jù)和帳戶(hù)是否合規(guī)等；有無(wú)隱瞞收入、私設(shè)"小金庫(kù)"等問(wèn)題。三是各項(xiàng)專(zhuān)項(xiàng)資金的管理、使用及其效益情況，有無(wú)擠占挪用專(zhuān)項(xiàng)經(jīng)費(fèi)和其它專(zhuān)項(xiàng)資金問(wèn)題。
    （三）資產(chǎn)的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內(nèi)各項(xiàng)資產(chǎn)的真實(shí)性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價(jià)證券、各項(xiàng)應(yīng)收款、庫(kù)存材料、對(duì)外投資、固定資產(chǎn)和其它資產(chǎn)等），各項(xiàng)資產(chǎn)的管理是否符合規(guī)定，有無(wú)賬外資產(chǎn)。通過(guò)任期內(nèi)國(guó)有資產(chǎn)（一般按凈資產(chǎn)數(shù)）的增減變化，確認(rèn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況，分析國(guó)有資產(chǎn)有無(wú)流失、損失、浪費(fèi)等問(wèn)題。
    （四）負(fù)債情況。主要審核任期內(nèi)單位債務(wù)的真實(shí)性、合法性。重點(diǎn)審查往來(lái)款項(xiàng)催要及清理是否及時(shí)，有無(wú)長(zhǎng)期掛賬和利用往來(lái)賬戶(hù)隱瞞收入等問(wèn)題；有無(wú)賬外債務(wù)，并及時(shí)查明原因，并分析債務(wù)的增減變化情況。
    （五）重大經(jīng)濟(jì)決策情況。基本建設(shè)、對(duì)外投資等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的決策程序是否正確，是否經(jīng)過(guò)科學(xué)論證，資金來(lái)源是否正當(dāng)，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無(wú)違規(guī)擔(dān)保、抵押和購(gòu)買(mǎi)股票、債券等現(xiàn)象。有無(wú)因決策失誤或管理不善造成損失浪費(fèi)等現(xiàn)象。
    （六）領(lǐng)導(dǎo)干部遵守廉政規(guī)定情況。領(lǐng)導(dǎo)干部本人及其親屬有無(wú)長(zhǎng)期借用公款或本單位及下屬單位資產(chǎn)問(wèn)題；有無(wú)從單位注入資金進(jìn)行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問(wèn)題；有無(wú)從下屬單位領(lǐng)取報(bào)酬和補(bǔ)助問(wèn)題；有無(wú)公款裝修、購(gòu)買(mǎi)私房及超標(biāo)準(zhǔn)購(gòu)車(chē)等問(wèn)題；有無(wú)通過(guò)親屬子女從事與管理的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)牟取私利問(wèn)題；有無(wú)轉(zhuǎn)移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個(gè)人和小團(tuán)體牟取私利等問(wèn)題。
    審計(jì)評(píng)價(jià)是經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的重點(diǎn)，應(yīng)按照審計(jì)內(nèi)容全面評(píng)價(jià)，重點(diǎn)包括被審計(jì)單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合法性和效益性，重大經(jīng)濟(jì)決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內(nèi)控制度和遵紀(jì)守法情況，根據(jù)審計(jì)發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，分析問(wèn)題形成的原因、背景，在取得相關(guān)批件、簽字、會(huì)議記錄、調(diào)查筆錄等審計(jì)證據(jù)的基礎(chǔ)上進(jìn)行評(píng)價(jià)，正確界定領(lǐng)導(dǎo)干部應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任，具體分為直接責(zé)任、主管責(zé)任和領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，并在審計(jì)報(bào)告中簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。在沒(méi)有或無(wú)法取得相關(guān)證據(jù)，責(zé)任確實(shí)難以區(qū)分的情況下，采取寫(xiě)實(shí)手法，描述其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)或決策活動(dòng)的具體過(guò)程。
    領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)直接決定、認(rèn)可、簽署意見(jiàn)、簽字、授意、指使或經(jīng)辦的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題，在集體決策過(guò)程中具有最終決定權(quán)的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題，應(yīng)承擔(dān)直接責(zé)任；對(duì)職責(zé)范圍內(nèi)的基本建設(shè)、投資、收費(fèi)、出借資金等重大經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)存在的問(wèn)題，分管范圍內(nèi)的工作存在的違紀(jì)違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)承擔(dān)主管責(zé)任；對(duì)經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級(jí)領(lǐng)導(dǎo)指示、授意的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)形成的問(wèn)題，分工范圍內(nèi)的工作存在的一般性管理問(wèn)題和分管的下屬單位存在的一般性違紀(jì)違規(guī)問(wèn)題，應(yīng)承擔(dān)領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任。
    （一）搞好審前調(diào)查。了解被審計(jì)單位的經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、管理體制、機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制，財(cái)政財(cái)務(wù)隸屬關(guān)系或國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理關(guān)系，職責(zé)或經(jīng)營(yíng)范圍，被審計(jì)人員的職責(zé)及工作分工，經(jīng)濟(jì)目標(biāo)或指標(biāo)的完成情況，財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作情況，相關(guān)內(nèi)控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計(jì)及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計(jì)單位所適用的財(cái)經(jīng)法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽(tīng)取意見(jiàn)，以便確定審計(jì)重點(diǎn)。
    （二）制定審計(jì)實(shí)施方案。審計(jì)組根據(jù)審計(jì)工作方案和審前調(diào)查情況制定審計(jì)實(shí)施方案，實(shí)施方案要突出所審內(nèi)容，確定審計(jì)重點(diǎn)和延伸審計(jì)單位，明確分工，責(zé)任到人，嚴(yán)格落實(shí)各項(xiàng)審計(jì)質(zhì)量控制。審計(jì)過(guò)程中遇有重大事項(xiàng)或人員調(diào)整，應(yīng)變更審計(jì)方案，并履行必要的審批手續(xù)。
    （三）審計(jì)組于實(shí)施審計(jì)3日前將審計(jì)通知書(shū)送達(dá)被審計(jì)單位和被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部本人，并要求單位搞好自查，寫(xiě)出書(shū)面自查報(bào)告，領(lǐng)導(dǎo)干部本人要寫(xiě)出任職期間的經(jīng)濟(jì)工作總結(jié)，并界定對(duì)問(wèn)題應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。
    （四）審計(jì)組進(jìn)點(diǎn)要開(kāi)好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負(fù)責(zé)人及其他有關(guān)人員參加的進(jìn)點(diǎn)座談會(huì)，講明審計(jì)目的和內(nèi)容，聽(tīng)取自查情況及單位機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制和財(cái)務(wù)收支等情況介紹，被審計(jì)的領(lǐng)導(dǎo)干部宣讀自己任職以來(lái)的工作總結(jié)。張貼審計(jì)公告書(shū)，設(shè)立舉報(bào)箱。與被審計(jì)單位及被審計(jì)領(lǐng)導(dǎo)干部分別簽定雙向承諾書(shū)。
    （五）審計(jì)組長(zhǎng)根據(jù)方案進(jìn)行審計(jì)分工，各成員應(yīng)明確責(zé)任，認(rèn)真實(shí)施審計(jì)，記錄好工作底稿和審計(jì)日記，整理好取證材料，做到真實(shí)、全面、規(guī)范、準(zhǔn)確，并交審計(jì)組長(zhǎng)審核把關(guān)。
    （六）審計(jì)組匯總審計(jì)情況，寫(xiě)出審計(jì)報(bào)告并向分管領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，做到重點(diǎn)問(wèn)題未查清的不離點(diǎn)，未摸清資產(chǎn)真實(shí)情況的不離點(diǎn)，審計(jì)范圍和內(nèi)容達(dá)不到規(guī)定要求的不離點(diǎn)，審計(jì)工作底稿不完整的不離點(diǎn)。審計(jì)報(bào)告應(yīng)征求被審計(jì)單位和被審計(jì)對(duì)象的意見(jiàn)。
    （七）審計(jì)組將審計(jì)報(bào)告、審計(jì)方案等檔案所需材料送局法制科復(fù)核后，將審計(jì)情況和被審計(jì)單位、被審計(jì)人提出的意見(jiàn)一并通過(guò)定案會(huì)向局領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)，經(jīng)局領(lǐng)導(dǎo)審核通過(guò)后出具審計(jì)結(jié)果報(bào)告，下達(dá)審計(jì)決定。需要移交的，向有關(guān)部門(mén)送交移送處理書(shū)。
    經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目由經(jīng)責(zé)辦統(tǒng)一組織管理和安排，經(jīng)責(zé)辦兩個(gè)科室與局業(yè)務(wù)科共同承擔(dān)完成。經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)向市紀(jì)委、組織部等委托部門(mén)了解被審計(jì)單位及人員情況，并告知承擔(dān)審計(jì)項(xiàng)目的科室。審計(jì)結(jié)果報(bào)告由經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)統(tǒng)一向有關(guān)部門(mén)報(bào)送。經(jīng)責(zé)辦負(fù)責(zé)對(duì)內(nèi)對(duì)外的溝通與協(xié)調(diào)，以解決審計(jì)過(guò)程中遇到的情況和問(wèn)題。