方案是指根據(jù)特定條件和目標設定，對問題進行分析和解決的可行性方案。運用科學的方法和技巧可以幫助我們制定出更完美的方案。不同情境下的方案實例展示，可以幫助大家更好地理解和應用。
拆遷審計實施方案篇一
為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的作用，結合前期與市局信息中心的交流學習，以及我局實際情況，制定信息中心開展大數(shù)據(jù)審計的工作實施方案。
（一）樹立大數(shù)據(jù)審計的理念。將大數(shù)據(jù)審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經驗和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調查相結合的方式，更精準的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。
（二）充實大數(shù)據(jù)審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；
積極推動數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設；
推動大數(shù)據(jù)審計方法庫的構建，使計算機審計方法的應用更為便利、快捷。
加強數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務知識的學習培訓，提升綜合素質。
（一）前期數(shù)據(jù)調查
對全市各部門（單位）所運用的業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行調查了解，摸清各部門的業(yè)務數(shù)據(jù)內容及其存儲情況，為采集業(yè)務數(shù)據(jù)和審計項目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關聯(lián)做準備。接入用友財務統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務數(shù)據(jù)采集提供服務。
（二）積極配合項目組
在項目實施前積極與組長、主審進行溝通，如何開展計算機審計、項目組需要什么、項目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結果。以確定審計方向和重點，并將相關的審計內容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。
（三）參與重點項目
年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計內容，熟悉財務知識、財經法規(guī)以及其他業(yè)務方面知識，盡快地提升自身業(yè)務能力，積累經驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。
（四）編寫計算機審計方法
在審計項目完成后，總結項目實施過程中所采用的計算機審計方法，并編寫計算機審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎。
（五）加強學習提升能力
一是加強與開展大數(shù)據(jù)審計較好的單位學習交流，部門項目可參考他們的經驗、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺查看業(yè)務方面的學術文獻、論文。擴展審計思路，學習審計方法，閱讀計算機審計案例，提升自己的業(yè)務能力。
拆遷審計實施方案篇二
為深入貫徹落實中央八項規(guī)定精神、《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》和審計署《關于進一步加強地方審計機關厲行節(jié)約反對浪費工作的通知》等有關文件要求，提高廣大干部職工對保持“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認識，促進局機關加強內部管理，形成“人人講節(jié)儉、事事講節(jié)約”的良好風氣，在全局范圍內開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，特制定具體實施方案如下：
認真學習貫徹《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》等有關文件精神，以倡導節(jié)能、增效為目標，從局審計工作實際出發(fā)，深入開展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費為恥的良好氛圍。進一步完善各項規(guī)章制度，加強控制和監(jiān)督，努力從源頭和過程上制止浪費現(xiàn)象，提高資源使用效能。
使廣大干部職工充分認識建設節(jié)約型社會的重要意義，進一步樹立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識。深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴格內控管理措施，降低行政運行成本，促進資源的合理利用。
（一）宣傳教育階段
充分利用局域網(wǎng)開展宣傳教育，使廣大干部職工進一步提高對“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認識；組織學習領會《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》，進一步增強效益理念。在全局大力營造厲行節(jié)約、反對浪費的氛圍，積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動。樹立從小事做起的觀念，形成人人崇尚節(jié)約、人人參與節(jié)能的良好氛圍。
（二）組織實施階段
1、開展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設備電耗，防止“長明燈”現(xiàn)象。減少計算機、打印機等辦公設備待機消耗，下班后切斷所有電源。加強對空調使用的管理，夏季室內空調溫度設置不得低于26攝氏度。
2、抓好節(jié)約用水?？茖W設置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅持重復和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設備和器具，養(yǎng)成隨用隨開和用后隨關的用水習慣，杜絕跑冒滴漏和“長流水”現(xiàn)象發(fā)生。
3、搞好公車節(jié)能。嚴格執(zhí)行公務車輛定編管理，加強公務用車管理與維護，降低車輛運行成本。嚴格執(zhí)行公務車輛“一統(tǒng)三定三公開”制度，即統(tǒng)一招投標，定點維修、定點保險、定點加油和公開維修費、公開里程數(shù)、公開用油數(shù)。
4、節(jié)約辦公經費。充分發(fā)揮電子政務優(yōu)勢，大力推進無紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復印紙的再利用，控制紙質公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴格規(guī)范辦公用品配置、采購、領用制度。
5、嚴格預算執(zhí)行。按照年度經費細化安排使用資金，各項經費開支嚴格履行審批、審核、報銷程序。不得無預算、超預算列支公務支出。開支經費結算方式，嚴格實行銀行轉賬或公務卡結算制度。
6、加強“三公“經費管理。進一步強化公務接待管理，嚴格控制接待范圍、接待標準，建立接待清單，對無公函的公務活動和來訪人員一律不安排接待。進一步嚴格公務用車管理，不得公車私用以及使用公車辦理與公務無關的事項。進一步嚴格公務出國（境）管理。
7、規(guī)范會議活動審批程序。嚴格按照會議管理要求辦好會議，嚴格控制會議數(shù)量、時間和規(guī)模，大力減少會議文件、簡報的印制數(shù)量。
8、提倡文明用餐。繼續(xù)開展以“節(jié)儉飲食、減少浪費”為主題的文明餐桌行動，引導干部職工形成“文明消費、節(jié)約用餐”的良好風尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費。
（三）總結提高階段
勤儉節(jié)約是人類永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進事業(yè)發(fā)展的強大精神力量，是在任何時期都應該倡導、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實踐活動，確?；顒尤〉脤嵭?，對活動開展情況進行認真總結，不斷完善內部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹立勤儉節(jié)約的思想觀念。
（一）提高認識，加強領導。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設節(jié)約型機關的重要舉措。各科室、單位要積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，樹立“節(jié)約光榮、浪費可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責任細化到每個崗位、每個環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉化為干部職工的自覺行動。
（二）明確責任，狠抓落實。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實《公共機構節(jié)能條例》的具體行動，各科室、單位都要結合工作實際，從每個崗位細節(jié)入手、從我做起、從點滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機關。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實踐中深刻認識建設節(jié)約型機關的重大意義。
（三）求真務實、注意實效。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強日常管理。通過開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，使廣大干部職工對建設節(jié)約型機關的認識更加深刻，使人人節(jié)約、時時節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺行動，進一步促進勤儉節(jié)約工作深入開展。
拆遷審計實施方案篇三
為切實加強對集體財務管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經濟責任，把我鄉(xiāng)村干部離任經濟責任專項審計工作落到實處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結合我鄉(xiāng)村集體財務管理工作實際，特制定本方案。
通過專項審計，進一步加強村干部黨風廉政建設和農村基礎組織建設，維護集體經濟組織和農民切身利益，進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農村財務管理工作規(guī)范化和制度化建設，進一步提高農村經濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內的工作業(yè)績和經濟責任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。
村干部財務專項審計工作的主要對象是行使村集體財務審批權和參與村級經濟活動決策的村兩委成員。
1、集體資產的管理使用情況;
2、財務預決算;
3、財務收支;
4、生產經營;
5、項目建設的發(fā)包管理;
6、集體的債權、債務;
7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;
8、物資使用;
10、農民群眾要求審計的其他熱點問題。
主要依據(jù)《村集體經濟組織財務制度》、《xx省村級財務管理暫行辦法》、《農村集體經濟組織審計規(guī)定》、《xx省農村集體資產管理條例》等法律法規(guī)進行審計。
審計時限為20xx年1月1日以來的村財務收支及有關經濟活動，必要時可根據(jù)具體情況追溯和延伸。
若對公示結果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進行審計。
從20xx年9月10日開始，至9月25日結束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務審計工作在正式選舉前全面完成。
1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經法規(guī)為依據(jù)，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據(jù)，做到嚴肅認真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。
2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質量完成審計工作。
3、審計報告經審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復核，復核屬實的應予糾正，復核無誤后應向審計對象作出解釋。
4、審計小組審計結束后，應根據(jù)審計結果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或審計意見，于9月23日前將審計工作總結及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領導小組辦公室(縣農業(yè)局農經站)。
根據(jù)縣委、縣政府和縣村級換屆領導小組工作安排，縣農業(yè)局及相關部門負責全縣業(yè)務指導，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀委、農推、財政及村財務代管等相關部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務重，各鄉(xiāng)要加強領導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時部署開展專項審計?？h成立領導小組及審計工作組，領導小組辦公室設在縣農業(yè)局農經站。
涉嫌犯罪的，應當移交司法機關依法追究當事人的法律責任。審計結束后，審計結果要向全體村民公開。
(一)準備階段(9月10日——15日)
1、建立審計領導工作機構
為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉(xiāng)要建立相應的工作指導機構負責日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯(lián)系電話。
2、制定具體審計實施方案
各鄉(xiāng)要結合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。
(二)實施階段(9月15日——9月21日)
根據(jù)審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。
1、進行初步調查，收集有關資料;
2、總體評價村級財務運行情況;
3、審查有關資料和經濟活動，收取有關審計證據(jù);
4、做好審計工作記錄;
5、整理匯總審計工作底稿;
(三)總結、公示、上報階段(9月22日——9月25日)
各鄉(xiāng)在審計工作結束后，要對審計工作進行全面總結，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結果在鄉(xiāng)、村所在地政務、村務公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務審計工作后，務必將審計工作總結和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領導小組辦公室和省、州業(yè)務主管部門。
拆遷審計實施方案篇四
公司現(xiàn)行的`《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制情況進行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風險，并提出可行的建議和改善措施。
1、與采購合同管理相關的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。
4、對本次采購合同審計發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)追蹤審計。
（一）審計準備工作：
1、與生管部門相關人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
（二）現(xiàn)場審計工作：
1、采購合同內容抽樣審計
（1）抽取固定資產、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）檢查所抽取合同內容的合理性
確認合同關鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎上力求公平、公正。
2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)業(yè)務實際進展情況，檢查合同中關于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。
（2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同是否按供應商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
（2）編制審計底稿
（3）現(xiàn)場溝通會議
（4）完成審計分析報告
（5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
8月23日，下發(fā)審計通知并準備審計方案；
8月24日，與生管部門相關人員溝通，并準備審計資料；
8月25日，進入財務部進行現(xiàn)場審計，編制審計工作底稿，預計兩個工作日審核完結；
8月27號，作出審核結論并出具審計報告。
審計專員xxx發(fā)審計通知并整理相關資料；審計專員xxx起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內審負責人xxxx復核并出具審計報告。
拆遷審計實施方案篇五
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結合審前調查情況，制定本實施方案。
二、被審計單位基本情況
按審前調查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結算(決算)情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計目標
通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計風險的評估
(一)確定重要性水平
本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質的，根據(jù)資料調查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平=判斷基礎×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計風險的評估
本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。
根據(jù)對被審計單位的初步調查了解和查閱有關資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。
通過對內部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。
根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質測試的性質為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：
1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響;
2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。
五、審計范圍
對xx工程項目預算執(zhí)行(竣工決算)情況進行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關的設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計內容和重點
(一)審計內容
1.審查建設單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設程序。審查建設項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權限設置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設項目工程直接費用(造價)的構成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結算的真實性、合理性和合法性，審查構成工程結算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確;工程的計價是否遵循了建設和施工方約定的原則和國家相關的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。
3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關的救災、救濟、移民等其它專項資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況;審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款;竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費用)歸集是否合理、正確，內容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。
(二)重要審計事項的審計步驟和方法
1.招投標程序審計
符合有關規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結算審計
首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向;之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結算造價。最后，將審定工程結算造價結果和有關問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費用審計(竣工決算審計)
收集勘察、設計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。
七、審計工作時間
(一)審計準備階段
包括進行審前調查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。
(二)審計實施階段
包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求
一、企業(yè)內部審計主體資源整合的可行性分析
從企業(yè)治理結構的視角來看，在企業(yè)內部，發(fā)揮審計職能的主體資源包括內部審計部門、審計委員會、監(jiān)事會等負有審計職責的主體。那么，將這3種主體進行整合的可行性在哪里呢?本文認為至少有以下3個方面的理由:
1.職責目標的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經濟貿易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會的職責主要包括:提議聘請或更換外部審計機構;監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權是:檢查公司的財務;對董事、經理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正;提議召開臨時股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內部審計的終極目標是高度契合的。在審計目標上，內部審計不僅關注財務信息的真實性和經濟活動的合法性，本部門或單位經營管理的效益性更是其首要目標。也就是說，內部審計在目標上與審計委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側重點各有區(qū)別。有了這種職責目標上的一致性，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計在整合審計資源時就有了目標基礎。
2.技術手段的同質性。從本質上看，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經濟活動及其結果記錄進行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術手段都包括對審計對象的財務資料及其經濟活動的相關資料進行審核，對貨幣資金和實物資產進行盤點，對經營管理人員進行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價結論。在審計程序安排上，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計劃(包括審前調查、方案制定等)到實施、直至出具報告，三者大同小異，只是名稱和側重點不同而已。盡管監(jiān)事會、審計委員會和內部審計因具體目標、工作環(huán)境等不同，造成技術手段具體運用上各有側重，但技術手段上如此眾多的同質性，已經為整合企業(yè)內部審計資源提供了廣闊的技術平臺。
3.資源利用的互補性。從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計部門的關鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務技能上。而審計委員會熟悉所處行業(yè)的經營環(huán)境，了解審計對象的運行規(guī)律，因而也具有相當?shù)捻椖抗芾韮?yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權和公司章程為保證的高度獨立性，則是內部審計部門審計委員會無法企及的。在企業(yè)內部審計項目實施中，依托監(jiān)事會和審計委員會的行政權威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計委員會、內部審計的人力資源，充分利用其技術資源、信息資源，從而可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。只要組織協(xié)調得當，資源的互補性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設計的假設前提
假設是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實的基礎上，對某一事物理想狀態(tài)的一種設定。它在很大程度上具有人為設定的主觀性，是建立理論模型和進行實務工作的必備基礎，且不需要證明。整合企業(yè)內部審計資源的假設前提可以從以下幾個方面考慮:
1.獨立性假設。獨立性即內部審計主體獨立于被審計對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施審計并提出報告。審計主體的獨立性假設要求審計主體與被審計對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計對象的。該項假設的重要意義在于確立了內部審計主體獨立性的特征，它也是內部審計主體審計行為的基本依據(jù)。
2.正當懷疑與可確認假設。正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行審計;可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據(jù)、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了企業(yè)內部審計的直接原因，為內部審計標準的制定和審計程序實施提供了依據(jù)。
3.審計有效假設。即指假設審計主體與被審計的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部審計行為的有效實施。該假設是有效實施內部審計的基礎。
4.不同內部審計主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計委員會和內部審計部門等內部審計主體的具體審計目標并不是完全一致的，其行使的審計監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計委員會以及內部審計部門的監(jiān)督職能是寓于經濟管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨立性最強。從功能上看，審計委員會(獨立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經驗，能夠為企業(yè)帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)企業(yè)決策的科學化，因而審計委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計方式上看，審計委員會是董事會的內部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計;而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機構，主要是一種事后監(jiān)督，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。
三、整合企業(yè)內部審計資源的方案設計
1.企業(yè)內部審計制度模式的安排。企業(yè)內部審計機構的合理設置是內部審計資源整合的重要組成部分。從機構設置上看，目前企業(yè)內部審計通常有3種制度形式:一是內部審計機構隸屬于總經理，向總經理報告工作;二是內部審計機構設在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報告工作;三是在董事會下設審計委員會，內部審計機構由審計委員會領導。此外，還有的內部審計機構隸屬于財會部門，也有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內部審計是對企業(yè)經營者的經營活動進行監(jiān)督，通過對內部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險，使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。那么，內部審計只有獨立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計證據(jù)以做出評價，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內部審計的制度形式應選擇能夠保證其獨立性的制度形式，具體應為監(jiān)事會下設審計委員會領導的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內部審計資源組織方式的重新架構?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團公司的形式存在，擁有眾多實際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內部審計隊伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內部審計資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內部審計的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領導性模式有利于內部審計部門的權威性和獨立性。而分散管理，機構設置不統(tǒng)一，企業(yè)集團對下屬企業(yè)審計隊伍的工作缺乏指導和監(jiān)督，整個審計隊伍難以形成合力，審計資源就會存在浪費的情況。所以，對這類內部審計機構整合的方式可以按照下述思路進行:對于集團控股的非上市公司，其審計部門一律直接劃歸集團審計總部，財審合一的子公司，其審計人員則剝離給集團審計總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機構中的有關審計人員和審計職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團審計總部。總之，在整合過程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經營活動的影響。
3.企業(yè)內部審計方式方法的選擇與配合
(1)制定中長期審計計劃。在日常審計工作中，內部審計部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時任務較多，審計計劃存在一定的盲目性。因此，內部審計部門應在明確審計職責的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計資源不足的影響，在一定的時間周期內，將重點審計單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計單位進行定期重復審計。中長期計劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計資源不足的影響，防止審計工作的盲目性、隨意性和臨時性，保證在一定期間內全面完成任務;另一方面，中長期計劃制定的比較合理，也有利于內部審計機構在企業(yè)內部爭取新的資源。
(2)開展定期審計。這是提高內部審計資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計計劃，對確定的重點審計單位實行定期審計，其余單位作為一般審計，這就保證了將有限的內部審計資源用在刀刃上;第二，實行定期審計，由于每次審計都積累了許多資料，并在此基礎上建立了審計檔案等，可以大量節(jié)約審計前的準備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準備工作，以便于分析潛在風險，可以積累較多的經營管理和財務會計數(shù)據(jù)，便于實施實質性測試;可以與被審計單位進行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計效率。
(3)加強內外部審計協(xié)調。這是節(jié)約內部審計資源的重要措施。國際內部審計師協(xié)會在頒布的《內部審計實務準則》中建議，在協(xié)調內外部審計工作時，內部審計負責人應確保內部審計工作不與外部審計工作重復，內部審計可以利用外部審計成果來保障內部審計的覆蓋面。內部審計應當加強與外部審計之間的協(xié)調，在制定審計計劃時，充分考慮到外部審計因素，盡量避免工作重復，最大限度地節(jié)約內部審計資源。
4.企業(yè)內部審計職能的拓展。內部審計系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內部審計的職責僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因為如此，許多內部審計團隊在風險管理方面經驗嚴重不足，同時無法在改革工作程式、推廣先進經驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。企業(yè)中新技術和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內部審計推到了風險管理和運作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內部審計部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。對許多內部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現(xiàn)這一轉變的關鍵可以概括成一點:職能整合。內部審計的資源與技能只有與多數(shù)股東的預期和企業(yè)經營戰(zhàn)略相結合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。整合后的內部審計部門能夠在很多方面為實現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻。
拆遷審計實施方案篇六
審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調整的規(guī)定是最引人注目的內容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調整、執(zhí)行的至關重要的依據(jù)。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內部人員素質、質量管理、控制水平等影響，編制不及時、內容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質量提高的重要因素，需要予以進一步關注和研究。
（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關情況的調查了解基礎之上，準則對調查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。
（三）編制內容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結，把調查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關已經得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領域來看，審計實施方案的目標和內容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。
（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領進行強調，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調的背景下這一問題也越加凸顯。
由于上述問題的存在，審計組內部對“審哪些內容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。
（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質量控制責任凸顯。《審計機關審計方案準則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎、內容、程序和調整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領性作用。20xx年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結束時間四大事項外，其他調整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經審計機關業(yè)務會議審議、經主管領導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經成為審計組可以自行決定內容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的 “重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調整過程中的質量控制責任也落在了審計組。有些審計機關的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。
（二）審計組對審計質量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質量控制的實質性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。
（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質量是規(guī)范執(zhí)行質量和成果實現(xiàn)質量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。
審計項目的執(zhí)行過程實質上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質量并緊緊圍繞其提出的目標、內容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質量來說具有至關重要的作用。
（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質量的實施方案與人員、技術、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。
（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序實施出發(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關系，一方面通過充分細致的調查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協(xié)調和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質量，并根據(jù)已經發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統(tǒng)一取證內容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。
（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權下級審計機關自行制定相關配套和補充性規(guī)范指南，構建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質量意識。
拆遷審計實施方案篇七
審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據(jù)《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案”。在審計項目質量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標的關鍵。
但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一、重視不夠。在基層審計機關，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應付了事。
二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。
三、不能準確、科學地確定重要性水平和審計風險。大多數(shù)審計組未按準則的要求對被審計單位或項目實施分析性復核、內部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風險的評估，僅憑經驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導致不同項目的重要性水平和審計風險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風險。
四、審前調查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導意義。
五、組織分工、人員安排職責不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導致審計分工混亂。
為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質量，筆者認為，基層審計人員應在以下幾個方面采取措施加以改進：
一、增強對審計實施方案重要性的認識?；鶎訉徲嫏C關應多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學習、領會《審計項目質量控制辦法》、《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計重要性與審計風險準則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。
二、深入細致地搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關注的內容，使正式審計做到有的放矢。
三、正確評估重要性水平和審計風險。在調查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復核，然后評估重要性水平和審計風險，以便確定審計的范圍、內容、重點和應采用的審計方法。把審計檢查風險確定在一個科學合理的水平。做到既能保證審計工作質量，降低審計風險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。
四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
總之，科學全面的審計實施方案是提高審計質量、降低審計風險的基礎性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。
拆遷審計實施方案篇八
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結合調查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金審計調查實施方案。
圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展重點和主要目標，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務發(fā)展、服務社會的作用。
此次專項審計調查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調查對象主要涉及經信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金涉及的重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。
此次審計調查將重點關注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用目標的實現(xiàn)。
（一）戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
1.戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作的進展情況。依據(jù)《關于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調查了解各政府部門貫徹落實相關政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。
2.戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務賬本資料，重點調查市財政20xx年財政預算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產業(yè)配套資金的情況。
（二）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
1.市本級財政及相關管理部門分配專項資金的情況。根據(jù)《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用管理辦法（試行）》重點檢查：
（2）檢查專項資金分配數(shù)據(jù)是否真實準確，是否按標準進行補助；
（4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關不嚴，造成虛報冒領等問題。
2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預算安排不科學合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。
3.創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況，是否成產了戰(zhàn)略性新興產業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。
（三）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
1.審計調查享受專項資金補貼的項目承擔企業(yè)使用專項資金情況。重點關注項目的真實性，調查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設內容和標準，虛報冒領，騙（套）取專項資金的問題。
2.調查專項資金的使用是否專款專用，有無擠占挪用、貪污私分等問題。
3.調查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達到預期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費的問題。
1．準備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。
組成審計組，調查了解被審計項目基本情況，確定審計目標和審計內容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。
2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。
根據(jù)審計實施方案確定的審計內容和重點開展審計調查工作，要求根據(jù)各自的分工，認真做好審計事項的取證和審計證據(jù)的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內容編制好審計工作底稿。
3．終結階段：20xx年5月8日至5月20日。
由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據(jù)需要做好有關審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復核程序，向市審計局提交審計報告等審計結果文書的代擬稿。
本次審計調查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調查組長由高江強擔任，全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調工作，負責撰寫審計報告，并負責審計項目材料的歸檔工作。
朱國偉同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
高江強同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
(三)朱佳同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
審計組在實施審計過程中，可采取財務審計與績效分析相結合的方式，并在此基礎上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進行修改和補充。
以上審計實施方案，請局領導審批。
拆遷審計實施方案篇九
審計和會計實習心得
--杜\\
在天源稅務師事務所度過了5個月的實習期，在這里我遇到了不同的人，適應著陌生的環(huán)境，這里的人都很熱情，很耐心地教我，哪怕是一些很簡單的知識，因此，我積攢了很多的實踐經驗，獲益匪淺。在實習過程中我將自己所學的專業(yè)知識運用于實際的工作中，理論與實際相結合，在實踐中，我才知道平時上課考試不重要的東西現(xiàn)在全部都要靈活的運用上。剛開始的時候自己很不適應，信心嚴重不足，在實習之前，我不知道自己會做什么，實習開始后才發(fā)現(xiàn)原來自己什么都不會做。后來，慢慢的，經過不斷的請教，不斷的實踐，我對會計、審計知識有了更深刻的理解，對于審計操作實務也更加熟悉。盡管在校期我只單純學習了審計基礎這門課，但現(xiàn)在基本問題都能應付得過來。
實習剛開始的時候，從簡單的了解工作的性質和流程到編制各類型的工作底稿，復印、打印各類憑證和申報表。在這個過程中，簡單但繁瑣，我便要記住每一個步驟的原因，為什么要這樣做，這樣做有什么用，一個星期過后，我基本上都能夠自己動手做一些簡單的工作，慢慢的融入進去。
在實習期間，我也有跟隨主管外出別的公司審計過。在該公司里，我所做的工作基本上和平時的差不多，但憑證卻特別多，我們還是要細心的從中找出一些具有代表性的憑證出來，把該記錄的記錄了，該復印的給復印了，工作雖然不是很復雜，但就是太煩太多，這就考驗了我的耐心和細心。
實習審計這一段時間里，同事們說，這項工作雖然說原理上并不復雜，但當你在審計過程中發(fā)現(xiàn)了這樣或那樣的問題時，也足夠令人頭痛的了?？梢哉f這個過程對我們實習生來說，更是一個漫長的過程，在這個期間我們花費了不少時間才勉強把工作做完，期間肯定會有錯漏。不過我相信，只要我們反復動手操作，不斷地積累經驗。速度的提升和錯誤減少，這讓我有了少許成就感。
總之，在專業(yè)方面，我得到了一個檢驗的機會，審計和會計其實很多都是相通的，我們不是為了查帳而查帳，拿到一套公司的'帳，應該系統(tǒng)地熟悉公司基本情況，如公司成立日期、經營范圍、科目設置等。我們更要用一種懷疑和學習的態(tài)度，學習人家怎么做帳，怎么設置賬戶等，查賬在事務所是我們學習的途徑，盡可能的學習東西是我們的目的。雖然許多在學校學到的東西不一定用得上，但對我們的影響很深，增強了對未來的職業(yè)的信心。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以至于錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。世上沒有解決不了的問題，只要自己肯干下去，便會想到解決問題的方法。因此，做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁，那才會到達成功的彼岸！
拆遷審計實施方案篇十
為了論述方便，首先簡要分析一下內部控制審計的分類。
經濟組織內部進行內部控制審計，不可能都針對整個內部控制系統(tǒng)進行，更多情況是對其中部分展開。
按照涉及內部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨立單位內部控制審計，這種審計是對經濟組織所屬的獨立單位的內部控制進行審計，獨立單位是指財務上獨立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨設置財務機構的分公司，它們自己本身可能有一套內部控制，同時還要執(zhí)行經濟組織作為整體的內部控制。
這三類審計各有各的特點，但在審計程序上，由于獨立單位內部控制審計相對較復雜，程序最全面，因此以下即以其為藍本討論。
內部控制審計程序與其他審計中作為審計程序的內部控制評價應該有相似之處，因為畢竟兩者都是以內部控制為焦點而展開，但由于服務的目標不一致，在程序上也有差別。
內部控制評價程序一般是：
1 、了解與記錄內部控制;
2 、初步評價控制風險;
3 、實施符合性測試;
4 、評價內部控制的強弱。
作為一種單獨開展的審計，了解經濟組織的基本情況這些準備工作是必須的，因為對內部控制需求越強烈的經濟組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個下屬機構的諸多具體的基本情況內部審計人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內部控制審計的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內既存在針對整個組織的控制，也存在針對某個部分或某個下屬機構的控制，內部審計人員也不可能都熟悉，因此了解內部控制也是必須的。
在了解內部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實施的符合性測試程序。
接下來與內部控制評價程序一樣，實施符合性測試，以獲得遵循性的評價，同時最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結審計結果，提出審計報告。
總結上述，本文認為內部控制審計程序為：
1 、了解基本情況;
2 、了解內部控制;
3 、實施符合性測試;
4 、提出審計報告。
下面即以該程序為主線展開討論，其中提出審計報告在內部審計報告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計內部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計的必要準備和基本條件，影響著整個審計的過程和結果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結構、各機構的人員規(guī)模和崗位結構;
3 、單位資產規(guī)模、生產經營或專業(yè)服務的特點規(guī)模;
4 、主營業(yè)務及輔助業(yè)務類別、業(yè)務量;
5 、財務會計機構及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關文件、會計和統(tǒng)計資料等方法來獲得。
基本情況獲得后，審計人員就要適當利用自己專業(yè)判斷，確定以下內容：
1 、業(yè)務循環(huán)及其大致內容;
2 、必須控制的重要或經常發(fā)生的業(yè)務;
3 、內部控制應有的嚴謹程度;
4 、審計應該投入的人力及分工和時間預算。
確定業(yè)務循環(huán)及其大致內容實際是劃分業(yè)務循環(huán)的過程，確定的是審計展開的主線;重要或經常發(fā)生的業(yè)務是必須控制的，確定它們就是確定審計的重點;內部控制的嚴謹程度是與獨立單位的規(guī)模相關的，規(guī)模較小的單位內部控制程度就相應較低，衡量標準就不能太高，實際這就是確定衡量標準的問題，提出設計意見時必須考慮;確定投入的人力和時間預算是為了保證整個審計過程有條不紊地進行，保證審計質量。
下一步工作是制定審計總體計劃，其主要內容就是上述基本情況獲得后審計人員所確定的內容，主要包括審計的范圍，即業(yè)務循環(huán)及內容，審計的重點，即必須控制的重要或經常發(fā)生的業(yè)務，審計組人員構成、分工和時間預算。
這個計劃在以后審計過程中還要適時調整。
需要特別說明的是業(yè)務循環(huán)的劃分。
業(yè)務循環(huán)的劃分是將若干個關聯(lián)的經濟業(yè)務或管理活動組合在一起。
2001 年財政部發(fā)布的《內部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業(yè)務活動的控制”，其中這些經濟業(yè)務就是基本的業(yè)務循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內部審計師協(xié)會就提出預算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務循環(huán)是以后審計程序展開的主線，了解內部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務循環(huán)影響到整個審計的組織、效率和質量。
一般來說業(yè)務循環(huán)應按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務及其各個環(huán)節(jié);
2 、每個業(yè)務循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務的共同性質特點及其全部過程;
3 、有利于審計的組織安排。
了解內部控制的內容
要了解內部控制，首先要解決內部控制的構架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內部控制結構即控制環(huán)境、控制結構和會計系統(tǒng)，我國獨立審計準則即采用這種觀點。
1994 年 coso 報告提出內部控制要素即控制環(huán)境、風險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內部控制要素是內部控制結構的縱深發(fā)展，在內容上進一步完善，在內部環(huán)境上更注重員工的素質，增加風險評估強調要實現(xiàn)目標就必須分析相關風險，構成風險管理的基礎，將會計系統(tǒng)擴大為信息與溝通，更強調信息的內部傳達， 增加監(jiān)控要素將內部控制的執(zhí)行納入進來。
由于 coso 報告提供出的內部控制理論很全面，更加接近內部控制的本質認識，而內部控制的建設要以先進理論為指導，與實際情況相結合，因此本文認為，在我們目前的條件下，我們應采用 coso 報告的觀點，以它的框架為指導，同時鑒于我國目前內部控制落后的情況，應更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動下，風險評估和信息與溝通也逐步完善，同時逐步轉變管理觀念，提高員工素質，建立起合理的法人治理結構和具體組織結構，使控制環(huán)境得以改善。
由于內部審計充當監(jiān)控的主要角色，內部控制審計就是履行監(jiān)控的職責，因此了解內部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風險評估的風險是管理層和作業(yè)層控制目標因內外部風險因素影響而不能實現(xiàn)的風險，對它進行評估后設置相應的控制作業(yè)來控制，而內部控制審計要做的一部分工作就是評價控制作業(yè)是否能控制住風險，實現(xiàn)控制目標，實際就是風險評估過程，因此風險評估不做了解，而在接下來的分析工作中進行。
由于控制作業(yè)實際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內外部信息和它們在單位內外部、內部各部門各成員之間的流動可以構成一個系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結上述，本文認為內部控制審計要了解的內部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內部控制以業(yè)務循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務循環(huán)逐個循環(huán)了解，這些循環(huán)構成單位整體，這是橫向的;同時針對每個循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個循環(huán)的控制的縱向構成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構成了解內部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內部控制其他要素的因素，提供內部控制構成基礎好壞的證據(jù)，同時為分析內部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內容實際就是控制環(huán)境的內容，按照 coso 報告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會或審計委員會; 4 )、管理哲學和經營方式; 5 )、組織結構; 6 )、授權和分配責任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對各個業(yè)務循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點是針對整個單位，實際在了解基本情況程序中就已進行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標實現(xiàn)風險所采取的措施，它是了解內部控制要素中最重要的部分。
每個業(yè)務循環(huán)都可分為若干個作業(yè)，而每個作業(yè)都要設置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準信用、發(fā)運商品、開具發(fā)票、應收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務循環(huán)的劃分階段，已經取得了業(yè)務循環(huán)大致內容的了解，在了解控制程序與政策階段，應進一步了解，去獲得足夠信息來進一步確定業(yè)務循環(huán)內的各個作業(yè)，然后針對每個作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內部信息載體包括業(yè)務申請審批報告、各種分析報告、進行控制作業(yè)形成單據(jù)、會計資料等等。
溝通方式包括政策手冊、財務報告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進行內部控制的了解可采取的方法與內部控制評價程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關人員、觀察作業(yè)的進行和內部控制的運行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對內部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進行初步分析，以規(guī)劃將要實施的符合性測試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經常發(fā)生的業(yè)務或作業(yè)應該設置控制而未設置。
這些業(yè)務在了解基本情況中已獲悉，而重要或經常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設置控制。
初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實施的。
這實際就是初步的風險評估。
初步有效性分析首先要分析確定各個業(yè)務循環(huán)、各個作業(yè)的控制目標，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實現(xiàn)控制目標。
對于控制有缺陷的可以提出初步的改進意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實施的符合性測試。
一般來說對于以下情況就可以不進行測試：
1 )對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制初步評價為無效;
2 )在了解內部控制的過程中已知對某業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制未得到遵循;
4 )雖對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點設置控制但未發(fā)生相關業(yè)務。
而以下情況就可以考慮進行大范圍的測試：
1 )相關業(yè)務大量發(fā)生的業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制;
2 )相關業(yè)務雖不大量發(fā)生但涉及金額相對較大的業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制;
3 )控制程序相對復雜的控制。
規(guī)劃結果應記入審計計劃，并對審計計劃做相應調整。
記錄內部控制
制度基礎審計理論中記錄內部控制的方法主要有：文字敘述，調查表，核對表，流程圖。
本文認為作為記錄方法內部控制審計可以采用。
對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字敘述，按照上述控制環(huán)境的幾個方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字敘述的方法記錄。
記錄要形成審計工作底稿。
記錄內部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調查表最為常用。
在本文中，即討論調查表改進和特殊運用。
一般，調查表的調查內容是有審計人員根據(jù)自己的經驗和被審計單位的情況自行設計的，但對于內部控制審計，本文認為，鑒于我國目前內部控制薄弱和人們對內部控制該如何知之甚少的情況，調查表應該引入標準內部控制作為導引，以配合政府推動內部控制的建設。
標準內部控制是指針對某個業(yè)務或作業(yè)由權威部門設計的標準控制。
比如 2001 年財政部發(fā)布的《加強貨幣資金內部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標準的內部控制。
對于各類型單位共有的業(yè)務或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務、固定資產業(yè)務融投資業(yè)務等可由財政部門制訂統(tǒng)一標準;對于具有行業(yè)特性的業(yè)務或作業(yè)，如生產循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調查表中引入標準內部控制，要從權威部門制訂的針對各業(yè)務或作業(yè)的標準內部控制中，按業(yè)務或作業(yè)內部若干個控制點抽取提煉出對控制點的標準控制程序和政策，作為調查表的調查內容。
調查控制程序和政策時就循其進行。
同時由于引入了標準內部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調查表與文字敘述結合起來，加入單位實際做法的敘述。
結合的方式就是在每個控制點控制調查內容下面單設一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測試包括設計測試和執(zhí)行測試，設計測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。
還由于有效性健全性初步分析結果需進一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認為對某控制點設置的控制能達到控制目標，但這個判斷是否正確，還需要進一步了解實際情況，因此需要通過測試進一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內部控制是怎樣執(zhí)行的。
進行內部控制設計測試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內部控制，作出更準確的健全性和有效性評價;2 )獲得進一步支持健全性和有效性初步評價結果的證據(jù);3 )檢驗在了解和初步評價內部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進行內部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項：1 )對業(yè)務循環(huán)和關鍵控制點設計的控制是如何具體組織應用于實際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務的人來執(zhí)行，其中后兩個是重中之中。
《獨立審計準則第 5 號——內部控制與審計風險》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項的憑證、詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況、重新執(zhí)行相關內部控制，三種方法可單獨或合并使用。
本文認為符合性測試方法應以檢查為主，同時輔以觀察和詢問。
因為控制執(zhí)行一貫、規(guī)定職務人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時通過觀察和詢問獲得控制具體應用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對每個業(yè)務循環(huán)所涉及的單證、報告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個控制點下各個控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術來進行，基本與內部控制評價中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評價主要針對控制點控制內的各項控制措施。
內部控制的實際遵循情況是個程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個極端，本文認為對遵循性的評價應采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級別最好分為四個到六個等級，等級太少難于準確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計人員根據(jù)具體情況確定級別;每個級別還應確定應提的審計意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個級別，被評為 a 級的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級提出應加強的意見， c 級提出應重點加強的意見， d 級提出特別提示加強的意見。
評級時審計人員主要根據(jù)屬性抽樣結果，同時綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應用于實際的情況，運用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。
本文認為，評定級別只是一種手段，重要的是要實現(xiàn)內部控制審計目標。
進行評級提出各種加強意見是為了實現(xiàn)督促內部控制執(zhí)行的審計目標，而發(fā)現(xiàn)控制具體應用于實際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導致財產損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內部控制執(zhí)行。
對遵循情況評級后評價時更應注重建設性意見的提出。
通過設計測試既可能獲得健全性和有效性初步評價須修正的補充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價結果的證據(jù)，因此這個階段的評價主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價;二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計意見。
健全性評價主要針對重要或經常發(fā)生的業(yè)務或作業(yè)，主要應注意三種情況：
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設置控制，但經測試已實施控制。
前兩種情況就應對相應業(yè)務或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應認為實際是健全的 ， 但應提出健全控制文件的建議。
有效性的評價主要是針對未采用標準內部控制而實施特殊控制的情況，對采用了標準內部控制的也要做簡要分析，因為標準內部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標準結合自己的實際自行制定。
有效性評價首先要分析確定對各控制點實施控制應達到的目標，本文認為可以在內部控制系統(tǒng)目標的指導下結合控制點的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產的安全完整目標。
分析確定其目標為保證現(xiàn)金收入以真實金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實完整確定控制目標為保證現(xiàn)金收入都真實無誤的加以記錄，根據(jù)提高運營效率確定目標為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關規(guī)定。
各個控制點控制目標不一定與控制系統(tǒng)目標一一對應，有些系統(tǒng)目標對某些控制點可能不適用，如采購驗收這一控制點的控制目標就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關，根據(jù)具體情況采用。
目標確定后再分析控制點控制的各項措施是否能達到控制目標。
對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財產損失、效率低下、違法事件等問題，應特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價和提出建設意見的重點。
健全性有效性評價的重點在意見的提出，是為了實現(xiàn)補充完善、再生內部控制的審計目標。
對有效性的評價實際上是有效性分析和改進意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進意見是目的。
健全性的評價實際是確定未控制的業(yè)務或作業(yè)和針對其建立內部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評價和健全性評價在基本方法上是一致的，都是內部控制建立的方法，因為有效性分析和改進意見的提出實際也是在確定控制目標、分析風險、提出控制措施。
因此內部控制建立方法是健全性和有效性評價、對實現(xiàn)審計目標的要件。
關于內部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點意見。
本文認為，在健全意見和有效性改進意見提出的過程中，應特別注意標準內部控制和內部控制方法的運用。
標準內部控制前已述及，為配合政府推動內部控制建設，對于特定業(yè)務或作業(yè)，應注意運用相應的標準內部控制，并與自己的實際情況結合起來，以提出更具建設性的意見。
這對健全性意見的提出更具實際意義。
內部控制方法在前述 2001 年我國財政部發(fā)布《內部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中有規(guī)定，它們是：
2 )授權批準控制，包括確立合理的授權批準范圍、層次、責任和程序;
6 )職工素質控制，包括職工聘用、培訓、考核、輪崗、獎懲、晉升、解聘;
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對建立和改進意見的提出能發(fā)揮出指導和衡量的作用。
與其他審計報告一樣，內部控制審計報告也是對審計結果的總結。
在提出審計報告前，審計人員應重新檢查在審計過程中獲得的資料，做如下一些分析：
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測試的證實或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實;
4 、最后的健全性有效性遵循性評價是否適當，有足夠的證據(jù)支持;
5 、出現(xiàn)了那些因內部控制導致的重大問題，哪些人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果;等等。
審計項目負責人還要復核審計底稿，之后就著手準備撰寫審計報告。
內部審計報告應突出重點，一些細節(jié)問題只要通知當事人或主管人員就可以，不必在審計報告中反映，還應便于理解，一些有關內部控制的專業(yè)術語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡介;
2 、內部控制體系介紹;
3 、內部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見;
4 、因內部控制導致的重大問題及有關人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果的事實和處理意見。
其中關于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運行良好的不必反映。
報告格式本文認為無須固定，只要能充分反映出上述內容即可。
審計報告應經過審計組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應與所設計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計意見質量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計報告向內審機構主管報出。
報告批準后，對于重大控制問題最高領導層還應組織聽證會，組織人員落實審計意見。
審計完成后內審機構應及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。
內部控制審計在我國還是新事物，在加緊建設內部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認識，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內部控制審計由來已久，但國內外學術界和審計實踐界對內部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會計監(jiān)管委員會發(fā)布的《pcaob審計準則第2號——內部控制審計原則》(2004年)、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》(1997年)和中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》(2003年)中均沒有明確對內部控制審計予以定義。
內部控制審計的含義和性質應該采用廣義的概念，即內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。
內部控制審計就是對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。
內部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內部控制要素。
內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內部控制健全性檢查評價;內部控制符合有效性測試;內部控制合理科學性綜合評價;內部控制實質性測試。
審計師在進行內部控制審計時，應該應用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎。
遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，以確保內部控制審計報告的質量。
通常來說，審計師應按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。
1.計劃審計業(yè)務。
審計師應對內部控制審計進行適當?shù)挠媱澓蛥f(xié)助，以保證在需要時，進行適當?shù)谋O(jiān)督。
審計師必須獲得對管理層關于公司內部控制有效性評估的過程的了解。
評估控制設計的有效性;根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性;決定內部控制缺陷的程度和導致重要缺陷和實質性漏洞發(fā)生的可能性;對審計發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。
主要包括對與財務報表重要會計科目和披露事項相關的所有認定進行控制的設計;關于重要交易是如何被初始、授權、記錄、處理和報告的信息;關于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導致重大錯報的關鍵點;已設計的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關的職責劃分;對期末財務報告過程的控制;對資產保護的控制以及管理層進行測試和評估結果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財務報告相關的交易來了解公司內部控制的各個方面。
審計師應首先在財務報表、會計科目或披露事項因素層次確定重要的會計科目和披露事項。
決定財務報表內重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。
審計師應當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。
主要的交易類型指的是對財務報表產生重要影響的交易類型。
作為了解和評估期末財務報告流程的一部分，審計師應當評估：公司使用編制年度和季度財務報表的輸入和輸出方法;期末財務報告過程中使用信息技術的程度;管理層的參與;涉及經營場所的數(shù)量;調整分錄的類型(例如，標準、非標準、消除和合并);以及包括管理層、董事會和審計委員會在內的適當?shù)臋C構對流程進行監(jiān)管的性質和程度。
1.實施穿行測試。
審計師應當對于第一交易類型實施至少一個穿行測試。
審計師實施的穿行測試應當涉及對單獨交易的初始、控制權、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風險和舞弊的控制。
穿行測試可以為審計師提供如下證據(jù)：確保審計師對于針對內部控制的五大方面所設計的控制進行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關的控制;確保審計師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關的財務報表認定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關鍵點都被識別出來;評估控制設計的有效性;和確認控制是否被實施。
審計師應當對與財務報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關認定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識別重要會計科目、相關認定和重要流程之后，審計師應當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點;管理層實施控制的性質;為實現(xiàn)控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的;以及控制不能有效實施的風險。
當預期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導致財務報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內部控制的設計是有效的。
審計師應當通過如下標準判斷公司是否實施了達到控制目標的控制：識別公司每一領域的控制目標;識別滿足每一目標的控制;判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導致對財務報表重大錯報的錯誤或舞弊。
審計師應當通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。
對實施有效性進行控制測試的方式包括詢問適當?shù)娜藛T、檢查相關記錄、觀察公司的運營和重新實施控制措施等方式的結合。
在對內部控制發(fā)表意見時，審計師應當對獲得的所有證據(jù)進行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實質性漏洞和審計師的工作沒有受到限制的情況下，審計師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實質性漏洞，審計師應當對財務報告的內部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或實質性漏洞。
對內部控制中缺陷的嚴重性進行評估時應當考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導致某會計科目余額或披露事項產生錯報的可能性;某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴重程度。
關于管理層對其內控有效性評估的報告，審計師應當評估下列事件：管理層對適當?shù)膬炔靠刂浦贫鹊慕⒑途S護是否已經聲明了它的責任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當?shù)?到公司最近財年結束時，管理層內部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報;管理層是否已經用一種可接受的形式表達了它的評估。
如果存在以下任何一種情況，審計師就應當修訂標準報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當?shù)?在公司的內部控制中有某個重要缺陷;在業(yè)務約定書的范圍方面的限制;為了自己的報告，審計師決定參閱其他審計師的部分報告作為基礎;自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項;在內部控制的管理層報告中包含了其他信息。
當內部控制中某一變化的理由是對某個實質性漏洞的糾正時，管理層就有責任來確定和審計師就應當評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導。
拆遷審計實施方案篇十一
拆遷工作是城市發(fā)展過程中難以避免的一項重要任務。為了保證拆遷工作的公正、合法、透明，審計機關扮演著重要的角色。在參與拆遷審計工作的過程中，我深感其必要性與重要性。以下是我在這方面的一些心得體會。
首先，拆遷審計需要從多個角度綜合考慮。拆遷工作不僅僅是對房屋進行空間上的轉移，更是涉及到人民群眾的切身利益。因此，在拆遷審計過程中，審計人員需要全面了解拆遷對象的情況，包括他們的生活習慣、經濟狀況以及社會關系等。只有全面了解，才能在審計過程中做到公正、公平，保護被拆遷人的合法權益。
其次，拆遷審計需要建立科學、嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒獭徲嫏C關在參與拆遷審計工作時，應當建立一套科學、嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒?，確保審計工作的規(guī)范與高效。在拆遷審計的每個環(huán)節(jié)中，審計人員應嚴格按照流程進行工作，遵守審計的基本原則。只有進行科學的審計工作，才能保證審計結果的真實可信。
再次，拆遷審計需要注重與其他部門的協(xié)調合作。拆遷工作通常涉及多個部門，如城鄉(xiāng)規(guī)劃部門、建設部門、財政部門等。在拆遷審計工作中，審計人員應與這些部門進行密切的協(xié)調合作。只有通過協(xié)作，才能確保拆遷工作的整體順利進行，避免形成利益沖突、權責不明的現(xiàn)象。
此外，拆遷審計需要注重與群眾的溝通交流。拆遷工作是與人民群眾密切相關的工作，因此，在審計工作中應當始終保持透明、公開的態(tài)度。審計人員應當勇于與被拆遷人進行溝通交流，及時了解他們的意見與訴求，并在審計報告中對這些問題進行詳細的說明與解釋。只有通過與被拆遷人的良好溝通，才能保證拆遷工作的順利進行，維護社會穩(wěn)定與和諧。
最后，拆遷審計需要注重后續(xù)監(jiān)督與檢查工作。拆遷工作之后，還需要進行后續(xù)的監(jiān)督與檢查工作，以確保拆遷資金的使用與拆遷場地的規(guī)劃使用符合相關政策與法規(guī)。審計人員在拆遷審計結束后，應當與相關部門保持密切聯(lián)系，及時了解拆遷資金的使用情況，對后續(xù)工作進行有效的監(jiān)督與檢查。只有通過后續(xù)工作的有效跟進，才能保證審計工作的全面、有效。
綜上所述，拆遷審計工作需要綜合考慮多個角度，建立科學、嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒?，注重與其他部門以及被拆遷人的溝通交流，以及保持后續(xù)監(jiān)督與檢查工作。這些都是確保拆遷工作公正、合法、透明的關鍵。作為一名審計人員，我將始終牢記這些原則與要求，在拆遷審計工作中不斷提升自己的能力與素質，為保障拆遷工作的順利進行做出貢獻。
拆遷審計實施方案篇十二
為了進一步鞏固成果，提高xx項目嚴格規(guī)范水平，根據(jù)安排，結合要求，審計部門組成審計組，對xx項目進行專項審計，具體安排如下：
一、實施目的
通過此項審計的開展，梳理相關資料，增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達到控制造價的目的。
二、審計對象
三、審計期間及審計范圍
四、審計依據(jù)：
五、人員安排
審計組長：
審計組員：
四、時間安排
檢查工作時間：
五、檢查內容1、xx項目開工至今的所有項目實施管理情況，重點關注以下內容：
(1)項目管理的各項流程是否符合制度要求。
(2)達到公開招標標準的項目(包括暫估價項目和暫估價材料)是否進行了公開招標。
(3)合同條款是否與招標文件及投標承諾一致，合同是否經過xx部門的審核，簽字是否齊備。
(4)合同條款中預付款、進度款、結算款的支付進度和方式是否實際執(zhí)行到位。
(5)項目各參建方是否按合同約定的工作內容、工作方法進行工作。
(6)如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責任處理方式執(zhí)行。
2、開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點關注以下內容：
(1)設計變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定;
(2)簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的;
(3)是否有書面約定計價方式的，約定是否合理;
(4)變更簽證是否經過監(jiān)理、跟蹤審計、審核，是否對變更簽證的過程造價進行了測算;
(5)變更、簽證是否有重復申報的;
(6)變更、簽證是否真實有效。
3、xx項目投資控制情況。重點關注以下內容：
(1)各單項項目合同金額的支付情況，占合同金額比率;
(2)所有項目發(fā)生費用占批復投資額比率，是否有超概算情況。
4、xx項目會計核算的賬務處理情況，重點關注成本項目分類的合理性及入賬金額的準確性。
5、xx項目資料歸檔是否及時、完整。
六、審計方式
現(xiàn)場審計與抽樣審計結合
七、檢查要求：
審計組將依照各項相關制度和規(guī)定，依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作，并在檢查過程中加強溝通協(xié)調，征求各方意見，保證檢查結果真實有效，為領導決策提供參考依據(jù)。
拆遷審計實施方案篇十三
一、項目名稱：
建設局國道兩側綠化工程竣工決算情況審計。
二、編制的依據(jù)
根據(jù)審計署《審計機關審計方案準則》、《審計國家建設項目審計準則》、《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》及建設審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。
三、被審計單位基本情況和工程概況：
受建設局委托，建設市政園林管理站負責國道兩側綠化工程項目的管理。新建的“國道兩側綠化工程”坐落于國道兩側，該工程于20xx年2月12日建設局委托“河北博螯項目管理有限公司”作為招標代理機構;20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與工程咨詢有限公司簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“實業(yè)集團建筑工程有限公司”中標施工;于20xx年3月7日開工建設，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗收報告”。
四、審計目標
通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。
五、審計范圍、內容和重點
(一)審計的范圍：
該項審計范圍是建設市政園林管理站和施工單位“x項目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設等主管部門和項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。
(二)審計內容和重點
1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責任制是否落實;依法應進行招投標的項目是否按“公開、公正、公平”等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉包分包等問題;項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質量等問題;項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。
2、建設質量管理情況。審查項目建設標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設單位對工程質量的管理是否有效，設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價款的結算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設工程施工合同》、《建設工程委托監(jiān)理合同》、《建設部與河北省定額站“答疑”》及相關文件為計價依據(jù)。在對中標事項進行審計的基礎上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以“中標預算+變更價款”模式確定工程決算價款。
六、審計事項重要性水平的確定與審計風險的評估
(一)重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。
(二)審計風險的評估：
根據(jù)《內部控制測評的技術與方法》規(guī)定“審計風險”一般為5%。建設市政園林管理站的內部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風險”水平定為50%。根據(jù)《內部控制測評》“固定比率法”，初步確定“固有風險”為50%。根據(jù)審計風險模型，計算得出“檢查風險”為20%。
審計風險評估表：表略
(三)重要情況的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”人員未嚴格執(zhí)行《建設工程委托監(jiān)理合同》，違反建設部《建設工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設單位管理人員素質不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的x元變更中有xx元不符合有關規(guī)范。
七、審計的步驟和方法：
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關政策法規(guī)情況，收集相關的審計資料，對被審計單位實施必要的內部控制調查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結合、審閱法與核對法相結合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關問題。審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復核，與相關的被審計施工單位認定事實。
4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。
八、預定的審計工作起訖日期：
本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
九、審計組組長、審計組成員及審計分工：
審計組由、兩位同志組成。
審計組長負責組織協(xié)調好整個審計的安排，對國道兩側綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。
審計組成人員負責國道兩側綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。
十、編制的日期：20xx年3月2日星期四
拆遷審計實施方案篇十四
為進一步做好經濟責任審計工作，保證質量并按時完成任務，統(tǒng)一經濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結合我市實際，特制定本工作方案。
在審計領導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領導干部正確行使權力，推進依法行政，為黨管干部和經濟健康發(fā)展服務。
領導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。
審計時限應為領導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。
（一）貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經法規(guī)情況，有無做假帳、私設"帳外帳"，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題；部門單位內部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定；執(zhí)行中央及省市出臺的經濟政策情況。
（二）財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題；執(zhí)行"收支兩條線"政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等；有無隱瞞收入、私設"小金庫"等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經費和其它專項資金問題。
（三）資產的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產的真實性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產和其它資產等），各項資產的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產。通過任期內國有資產（一般按凈資產數(shù)）的增減變化，確認國有資產保值增值情況，分析國有資產有無流失、損失、浪費等問題。
（四）負債情況。主要審核任期內單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題；有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。
（五）重大經濟決策情況?；窘ㄔO、對外投資等重大經濟事項的決策程序是否正確，是否經過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。
（六）領導干部遵守廉政規(guī)定情況。領導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產問題；有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題；有無從下屬單位領取報酬和補助問題；有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題；有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產經營有關的經營活動牟取私利問題；有無轉移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。
審計評價是經濟責任審計的重點，應按照審計內容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關批件、簽字、會議記錄、調查筆錄等審計證據(jù)的基礎上進行評價，正確界定領導干部應承擔的經濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經濟活動或決策活動的具體過程。
領導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經辦的經濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權的經濟事項形成的問題，應承擔直接責任；對職責范圍內的基本建設、投資、收費、出借資金等重大經濟事項存在的問題，分管范圍內的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應承擔主管責任；對經領導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領導指示、授意的經濟事項形成的問題，分工范圍內的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應承擔領導責任。
（一）搞好審前調查。了解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制，財政財務隸屬關系或國有資產監(jiān)督管理關系，職責或經營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經濟目標或指標的完成情況，財務會計機構及其工作情況，相關內控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。
（二）制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。
（三）審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領導干部本人要寫出任職期間的經濟工作總結，并界定對問題應承擔的責任。
（四）審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關人員參加的進點座談會，講明審計目的和內容，聽取自查情況及單位機構設置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領導干部宣讀自己任職以來的工作總結。張貼審計公告書，設立舉報箱。與被審計單位及被審計領導干部分別簽定雙向承諾書。
（五）審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關。
（六）審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產真實情況的不離點，審計范圍和內容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見。
（七）審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領導匯報，經局領導審核通過后出具審計結果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關部門送交移送處理書。
經濟責任審計項目由經責辦統(tǒng)一組織管理和安排，經責辦兩個科室與局業(yè)務科共同承擔完成。經責辦負責向市紀委、組織部等委托部門了解被審計單位及人員情況，并告知承擔審計項目的科室。審計結果報告由經責辦負責統(tǒng)一向有關部門報送。經責辦負責對內對外的溝通與協(xié)調，以解決審計過程中遇到的情況和問題。
拆遷審計實施方案篇一
為充分發(fā)揮大數(shù)據(jù)審計的作用，結合前期與市局信息中心的交流學習，以及我局實際情況，制定信息中心開展大數(shù)據(jù)審計的工作實施方案。
（一）樹立大數(shù)據(jù)審計的理念。將大數(shù)據(jù)審計的貫穿到每個審計項目中，不斷研究新思路、新經驗和新做法，以數(shù)據(jù)為核心，將數(shù)據(jù)分析與現(xiàn)場延伸調查相結合的方式，更精準的定位審計疑點，縮小核實范圍，提高工作效率。
（二）充實大數(shù)據(jù)審計資源。定期采集包括財政、民生等使用較為頻繁的數(shù)據(jù)資源；
積極推動數(shù)據(jù)采集規(guī)范化建設；
推動大數(shù)據(jù)審計方法庫的構建，使計算機審計方法的應用更為便利、快捷。
加強數(shù)據(jù)分析能力和業(yè)務知識的學習培訓，提升綜合素質。
（一）前期數(shù)據(jù)調查
對全市各部門（單位）所運用的業(yè)務系統(tǒng)和業(yè)務數(shù)據(jù)進行調查了解，摸清各部門的業(yè)務數(shù)據(jù)內容及其存儲情況，為采集業(yè)務數(shù)據(jù)和審計項目中可能涉及到跨部門數(shù)據(jù)關聯(lián)做準備。接入用友財務統(tǒng)一核算軟件審計端口，審計端口的接入更靈活、方便地為各審計組財務數(shù)據(jù)采集提供服務。
（二）積極配合項目組
在項目實施前積極與組長、主審進行溝通，如何開展計算機審計、項目組需要什么、項目所需要的數(shù)據(jù)、主審想得到的目的和結果。以確定審計方向和重點，并將相關的審計內容納入到審計工作實施方案。在審計項目實施過程中，對審計方法、發(fā)現(xiàn)的疑點、采集到的數(shù)據(jù)方面存在的問題、以及審計思路的變化，及時與主審反饋，以調整審計方法和思路，并配合項目組核實疑點。
（三）參與重點項目
年初審計計劃項目制定后，確定重點審計項目，加入到項目組中。除數(shù)據(jù)分析外，通過參與其他審計內容，熟悉財務知識、財經法規(guī)以及其他業(yè)務方面知識，盡快地提升自身業(yè)務能力，積累經驗。今后審計工作中，運用自己的思路和方法開展審計。
（四）編寫計算機審計方法
在審計項目完成后，總結項目實施過程中所采用的計算機審計方法，并編寫計算機審計方法或案例，為以后的審計項目開展打好基礎。
（五）加強學習提升能力
一是加強與開展大數(shù)據(jù)審計較好的單位學習交流，部門項目可參考他們的經驗、思路、方法。二是利用知網(wǎng)平臺查看業(yè)務方面的學術文獻、論文。擴展審計思路，學習審計方法，閱讀計算機審計案例，提升自己的業(yè)務能力。
拆遷審計實施方案篇二
為深入貫徹落實中央八項規(guī)定精神、《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》和審計署《關于進一步加強地方審計機關厲行節(jié)約反對浪費工作的通知》等有關文件要求，提高廣大干部職工對保持“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認識，促進局機關加強內部管理，形成“人人講節(jié)儉、事事講節(jié)約”的良好風氣，在全局范圍內開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，特制定具體實施方案如下：
認真學習貫徹《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》等有關文件精神，以倡導節(jié)能、增效為目標，從局審計工作實際出發(fā)，深入開展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費為恥的良好氛圍。進一步完善各項規(guī)章制度，加強控制和監(jiān)督，努力從源頭和過程上制止浪費現(xiàn)象，提高資源使用效能。
使廣大干部職工充分認識建設節(jié)約型社會的重要意義，進一步樹立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識。深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴格內控管理措施，降低行政運行成本，促進資源的合理利用。
（一）宣傳教育階段
充分利用局域網(wǎng)開展宣傳教育，使廣大干部職工進一步提高對“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”重要性的認識；組織學習領會《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》、《黨政機關國內公務接待管理規(guī)定》，進一步增強效益理念。在全局大力營造厲行節(jié)約、反對浪費的氛圍，積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動。樹立從小事做起的觀念，形成人人崇尚節(jié)約、人人參與節(jié)能的良好氛圍。
（二）組織實施階段
1、開展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設備電耗，防止“長明燈”現(xiàn)象。減少計算機、打印機等辦公設備待機消耗，下班后切斷所有電源。加強對空調使用的管理，夏季室內空調溫度設置不得低于26攝氏度。
2、抓好節(jié)約用水?？茖W設置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅持重復和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設備和器具，養(yǎng)成隨用隨開和用后隨關的用水習慣，杜絕跑冒滴漏和“長流水”現(xiàn)象發(fā)生。
3、搞好公車節(jié)能。嚴格執(zhí)行公務車輛定編管理，加強公務用車管理與維護，降低車輛運行成本。嚴格執(zhí)行公務車輛“一統(tǒng)三定三公開”制度，即統(tǒng)一招投標，定點維修、定點保險、定點加油和公開維修費、公開里程數(shù)、公開用油數(shù)。
4、節(jié)約辦公經費。充分發(fā)揮電子政務優(yōu)勢，大力推進無紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復印紙的再利用，控制紙質公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴格規(guī)范辦公用品配置、采購、領用制度。
5、嚴格預算執(zhí)行。按照年度經費細化安排使用資金，各項經費開支嚴格履行審批、審核、報銷程序。不得無預算、超預算列支公務支出。開支經費結算方式，嚴格實行銀行轉賬或公務卡結算制度。
6、加強“三公“經費管理。進一步強化公務接待管理，嚴格控制接待范圍、接待標準，建立接待清單，對無公函的公務活動和來訪人員一律不安排接待。進一步嚴格公務用車管理，不得公車私用以及使用公車辦理與公務無關的事項。進一步嚴格公務出國（境）管理。
7、規(guī)范會議活動審批程序。嚴格按照會議管理要求辦好會議，嚴格控制會議數(shù)量、時間和規(guī)模，大力減少會議文件、簡報的印制數(shù)量。
8、提倡文明用餐。繼續(xù)開展以“節(jié)儉飲食、減少浪費”為主題的文明餐桌行動，引導干部職工形成“文明消費、節(jié)約用餐”的良好風尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費。
（三）總結提高階段
勤儉節(jié)約是人類永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進事業(yè)發(fā)展的強大精神力量，是在任何時期都應該倡導、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實踐活動，確?；顒尤〉脤嵭?，對活動開展情況進行認真總結，不斷完善內部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹立勤儉節(jié)約的思想觀念。
（一）提高認識，加強領導。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設節(jié)約型機關的重要舉措。各科室、單位要積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，樹立“節(jié)約光榮、浪費可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責任細化到每個崗位、每個環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉化為干部職工的自覺行動。
（二）明確責任，狠抓落實。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實《公共機構節(jié)能條例》的具體行動，各科室、單位都要結合工作實際，從每個崗位細節(jié)入手、從我做起、從點滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機關。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實踐中深刻認識建設節(jié)約型機關的重大意義。
（三）求真務實、注意實效。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實《黨政機關厲行節(jié)約反對浪費條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強日常管理。通過開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實踐活動，使廣大干部職工對建設節(jié)約型機關的認識更加深刻，使人人節(jié)約、時時節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺行動，進一步促進勤儉節(jié)約工作深入開展。
拆遷審計實施方案篇三
為切實加強對集體財務管理和監(jiān)督，正確評價村干部的任期經濟責任，把我鄉(xiāng)村干部離任經濟責任專項審計工作落到實處，根據(jù)《 xxx人民政府辦公室關于印發(fā)第八屆村民委員會換屆選舉工作實施方案的通知》(黔府辦發(fā)【20xx】74)號精神，結合我鄉(xiāng)村集體財務管理工作實際，特制定本方案。
通過專項審計，進一步加強村干部黨風廉政建設和農村基礎組織建設，維護集體經濟組織和農民切身利益，進一步健全和完善村務公開和民主管理制度，推動我鄉(xiāng)農村財務管理工作規(guī)范化和制度化建設，進一步提高農村經濟審計工作的透明度，真確評估村干部在任期內的工作業(yè)績和經濟責任，確保第八屆村居委會換屆選舉工作順利進行。
村干部財務專項審計工作的主要對象是行使村集體財務審批權和參與村級經濟活動決策的村兩委成員。
1、集體資產的管理使用情況;
2、財務預決算;
3、財務收支;
4、生產經營;
5、項目建設的發(fā)包管理;
6、集體的債權、債務;
7、上級劃撥或接受社會捐贈的資金;
8、物資使用;
10、農民群眾要求審計的其他熱點問題。
主要依據(jù)《村集體經濟組織財務制度》、《xx省村級財務管理暫行辦法》、《農村集體經濟組織審計規(guī)定》、《xx省農村集體資產管理條例》等法律法規(guī)進行審計。
審計時限為20xx年1月1日以來的村財務收支及有關經濟活動，必要時可根據(jù)具體情況追溯和延伸。
若對公示結果存有異議，則由鄉(xiāng)審計小組報縣審計小組重新進行審計。
從20xx年9月10日開始，至9月25日結束。各鄉(xiāng)要根據(jù)所制定的換屆選舉工作實施方案的時間、期限，排出審計時間表，確保村財務審計工作在正式選舉前全面完成。
1、鄉(xiāng)審計小組實施審計要以會計制度和財經法規(guī)為依據(jù)，嚴格按審計程序辦事。認真做好審計筆錄，全面收集審計證據(jù)，做到嚴肅認真、客觀公正、實事求是、一絲不茍，不得主觀臆斷、馬虎了事。
2、審計人員在審計工作中要廉潔奉公，不準吃拿卡要，不準借機刁難，不準故意泄露審計事項，以保障高標準、高質量完成審計工作。
3、審計報告經審計小組全體成員討論后，要與審計對象見面，征詢審計對象的意見。如審計對象提出不同意見的要進行復核，復核屬實的應予糾正，復核無誤后應向審計對象作出解釋。
4、審計小組審計結束后，應根據(jù)審計結果及時撰寫審計報告，并作出審計決定或審計意見，于9月23日前將審計工作總結及情況統(tǒng)計表報送縣審計工作領導小組辦公室(縣農業(yè)局農經站)。
根據(jù)縣委、縣政府和縣村級換屆領導小組工作安排，縣農業(yè)局及相關部門負責全縣業(yè)務指導，鄉(xiāng)人民政府組織鄉(xiāng)紀委、農推、財政及村財務代管等相關部門人員組成審計小組開展村委會換屆村財務審計工作。由于換屆選舉工作時間緊，任務重，各鄉(xiāng)要加強領導，制定具體審計工作方案，精心組織安排，明確人員責任分工，及時部署開展專項審計?？h成立領導小組及審計工作組，領導小組辦公室設在縣農業(yè)局農經站。
涉嫌犯罪的，應當移交司法機關依法追究當事人的法律責任。審計結束后，審計結果要向全體村民公開。
(一)準備階段(9月10日——15日)
1、建立審計領導工作機構
為切實加強對全縣村干部離任審計工作的指導，縣鄉(xiāng)要建立相應的工作指導機構負責日常工作，各鄉(xiāng)(鎮(zhèn))審計工作小組要在9月15日前建立，列出審計計劃，并報送縣村級離任審計小組辦公室，要求有審計工作組主要負責人的聯(lián)系電話。
2、制定具體審計實施方案
各鄉(xiāng)要結合各村實際，制定具體的、行之有效工作方案。各鄉(xiāng)的審計方案務必于9月15日前報送縣村級離任審計小組辦公室。
(二)實施階段(9月15日——9月21日)
根據(jù)審計方案中所確定的范圍和步驟，由各鄉(xiāng)審計小組開展審計工作。對群眾意見大，要求縣級部門審計的由縣級組織人員進行審計。
1、進行初步調查，收集有關資料;
2、總體評價村級財務運行情況;
3、審查有關資料和經濟活動，收取有關審計證據(jù);
4、做好審計工作記錄;
5、整理匯總審計工作底稿;
(三)總結、公示、上報階段(9月22日——9月25日)
各鄉(xiāng)在審計工作結束后，要對審計工作進行全面總結，對審計事項作出客觀、公正的評價，撰寫和提出審計報告，并作出審計決定，建立審計檔案等。同時，將審計結果在鄉(xiāng)、村所在地政務、村務公開欄予以公示。各鄉(xiāng)在完成全部村干部離任財務審計工作后，務必將審計工作總結和審計情況統(tǒng)計表于9月23日前報送縣第八屆村委換屆離任審計小組辦公室，由審計小組辦公室整理后報送縣第八屆村委換屆領導小組辦公室和省、州業(yè)務主管部門。
拆遷審計實施方案篇四
公司現(xiàn)行的`《采購控制管理程序》、《合同評審程序》、《合同管理規(guī)定》。
對采購合同的簽署、審批、履行等主要業(yè)務環(huán)節(jié)的內部控制情況進行審查，并做出客觀評價，提出建議，揭示其中存在的控制風險，并提出可行的建議和改善措施。
1、與采購合同管理相關的制度是否有效和完善。
2、抽樣審計采購合同，確定采購計劃、實際采購是否得到良好的遵循，采購合同管理是否得到有效控制。
3、結合合同履行情況，審計采購合同審批的真實合理性。
4、對本次采購合同審計發(fā)現(xiàn)的問題進行后續(xù)追蹤審計。
（一）審計準備工作：
1、與生管部門相關人員溝通，了解情況。
2、梳理公司合同管理（包括審批、存檔、臺帳管理等）的流程、實際操作管理模式，判斷其與公司現(xiàn)行的制度規(guī)范是否一致，以及差異合理性。
（二）現(xiàn)場審計工作：
1、采購合同內容抽樣審計
（1）抽取固定資產、原主料、辦公用品的采購合同各2份，檢查其起草、審核、管理層審批、檔案管理等工作流程是否符合公司要求。
（2）檢查所抽取合同內容的合理性
確認合同關鍵條款是否與實際采購一致，如存在差異，差異是否合理；檢查格式合同的版本、內容與公司合同要求是否相符。通過檢查審核章或者審批記錄。
（3）檢查合同主要條款是否存在約定不足、不詳、條款缺陷、不妥或不具操作性，能否在維護公司利益的基礎上力求公平、公正。
2、檢查合同的實際執(zhí)行情況：
（1）根據(jù)業(yè)務實際進展情況，檢查合同中關于采購、付款、驗收是否得到執(zhí)行。檢查合同中約定的獎罰條款是否得到執(zhí)行。
（2）檢查合同付款臺帳是否清晰、完整，財務部、生管部是否做到及時對賬，有無超出合同約定的款項支付，是否由未經審核的合同。
3、檢查合同存檔情況：
（1）合同是否按供應商分類，并以訂單編號為順序建檔，是否置于安全之處并專人保管。
（2）編制審計底稿
（3）現(xiàn)場溝通會議
（4）完成審計分析報告
（5）審計問題的改善后續(xù)追蹤審計
20xx年1月1日－20xx年8月31日期間的重大采購合同。
8月23日，下發(fā)審計通知并準備審計方案；
8月24日，與生管部門相關人員溝通，并準備審計資料；
8月25日，進入財務部進行現(xiàn)場審計，編制審計工作底稿，預計兩個工作日審核完結；
8月27號，作出審核結論并出具審計報告。
審計專員xxx發(fā)審計通知并整理相關資料；審計專員xxx起草審計方案，并負責審計資料歸檔；內審負責人xxxx復核并出具審計報告。
拆遷審計實施方案篇五
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結合審前調查情況，制定本實施方案。
二、被審計單位基本情況
按審前調查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結算(決算)情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計目標
通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計風險的評估
(一)確定重要性水平
本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質的，根據(jù)資料調查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計算公式：重要性水平=判斷基礎×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計風險的評估
本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。
根據(jù)對被審計單位的初步調查了解和查閱有關資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。
通過對內部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。
根據(jù)計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質測試的性質為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：
1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響;
2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。
五、審計范圍
對xx工程項目預算執(zhí)行(竣工決算)情況進行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關的設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計內容和重點
(一)審計內容
1.審查建設單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設程序。審查建設項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場簽證的程序和權限設置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設項目工程直接費用(造價)的構成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結算的真實性、合理性和合法性，審查構成工程結算的依據(jù)是否充分，工程量的計算是否正確;工程的計價是否遵循了建設和施工方約定的原則和國家相關的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。
3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關的救災、救濟、移民等其它專項資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況;審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款;竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費用)歸集是否合理、正確，內容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。
(二)重要審計事項的審計步驟和方法
1.招投標程序審計
符合有關規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結算審計
首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關資料，并踏勘現(xiàn)場。然后根據(jù)收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向;之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現(xiàn)場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結算造價。最后，將審定工程結算造價結果和有關問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費用審計(竣工決算審計)
收集勘察、設計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。
七、審計工作時間
(一)審計準備階段
包括進行審前調查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。
(二)審計實施階段
包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求
一、企業(yè)內部審計主體資源整合的可行性分析
從企業(yè)治理結構的視角來看，在企業(yè)內部，發(fā)揮審計職能的主體資源包括內部審計部門、審計委員會、監(jiān)事會等負有審計職責的主體。那么，將這3種主體進行整合的可行性在哪里呢?本文認為至少有以下3個方面的理由:
1.職責目標的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經濟貿易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會的職責主要包括:提議聘請或更換外部審計機構;監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權是:檢查公司的財務;對董事、經理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正;提議召開臨時股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內部審計的終極目標是高度契合的。在審計目標上，內部審計不僅關注財務信息的真實性和經濟活動的合法性，本部門或單位經營管理的效益性更是其首要目標。也就是說，內部審計在目標上與審計委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側重點各有區(qū)別。有了這種職責目標上的一致性，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計在整合審計資源時就有了目標基礎。
2.技術手段的同質性。從本質上看，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經濟活動及其結果記錄進行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術手段都包括對審計對象的財務資料及其經濟活動的相關資料進行審核，對貨幣資金和實物資產進行盤點，對經營管理人員進行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評價結論。在審計程序安排上，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計劃(包括審前調查、方案制定等)到實施、直至出具報告，三者大同小異，只是名稱和側重點不同而已。盡管監(jiān)事會、審計委員會和內部審計因具體目標、工作環(huán)境等不同，造成技術手段具體運用上各有側重，但技術手段上如此眾多的同質性，已經為整合企業(yè)內部審計資源提供了廣闊的技術平臺。
3.資源利用的互補性。從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計部門的關鍵優(yōu)勢表現(xiàn)在業(yè)務技能上。而審計委員會熟悉所處行業(yè)的經營環(huán)境，了解審計對象的運行規(guī)律，因而也具有相當?shù)捻椖抗芾韮?yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權和公司章程為保證的高度獨立性，則是內部審計部門審計委員會無法企及的。在企業(yè)內部審計項目實施中，依托監(jiān)事會和審計委員會的行政權威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計委員會、內部審計的人力資源，充分利用其技術資源、信息資源，從而可以實現(xiàn)優(yōu)勢互補。只要組織協(xié)調得當，資源的互補性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設計的假設前提
假設是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實的基礎上，對某一事物理想狀態(tài)的一種設定。它在很大程度上具有人為設定的主觀性，是建立理論模型和進行實務工作的必備基礎，且不需要證明。整合企業(yè)內部審計資源的假設前提可以從以下幾個方面考慮:
1.獨立性假設。獨立性即內部審計主體獨立于被審計對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施審計并提出報告。審計主體的獨立性假設要求審計主體與被審計對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計對象的。該項假設的重要意義在于確立了內部審計主體獨立性的特征，它也是內部審計主體審計行為的基本依據(jù)。
2.正當懷疑與可確認假設。正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行審計;可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據(jù)、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了企業(yè)內部審計的直接原因，為內部審計標準的制定和審計程序實施提供了依據(jù)。
3.審計有效假設。即指假設審計主體與被審計的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部審計行為的有效實施。該假設是有效實施內部審計的基礎。
4.不同內部審計主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計委員會和內部審計部門等內部審計主體的具體審計目標并不是完全一致的，其行使的審計監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計委員會以及內部審計部門的監(jiān)督職能是寓于經濟管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨立性最強。從功能上看，審計委員會(獨立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經驗，能夠為企業(yè)帶來多樣化的思維，有助于實現(xiàn)企業(yè)決策的科學化，因而審計委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計方式上看，審計委員會是董事會的內部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計;而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機構，主要是一種事后監(jiān)督，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。
三、整合企業(yè)內部審計資源的方案設計
1.企業(yè)內部審計制度模式的安排。企業(yè)內部審計機構的合理設置是內部審計資源整合的重要組成部分。從機構設置上看，目前企業(yè)內部審計通常有3種制度形式:一是內部審計機構隸屬于總經理，向總經理報告工作;二是內部審計機構設在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報告工作;三是在董事會下設審計委員會，內部審計機構由審計委員會領導。此外，還有的內部審計機構隸屬于財會部門，也有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內部審計是對企業(yè)經營者的經營活動進行監(jiān)督，通過對內部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險，使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。那么，內部審計只有獨立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計證據(jù)以做出評價，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內部審計的制度形式應選擇能夠保證其獨立性的制度形式，具體應為監(jiān)事會下設審計委員會領導的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內部審計資源組織方式的重新架構?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團公司的形式存在，擁有眾多實際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內部審計隊伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內部審計資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內部審計的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領導性模式有利于內部審計部門的權威性和獨立性。而分散管理，機構設置不統(tǒng)一，企業(yè)集團對下屬企業(yè)審計隊伍的工作缺乏指導和監(jiān)督，整個審計隊伍難以形成合力，審計資源就會存在浪費的情況。所以，對這類內部審計機構整合的方式可以按照下述思路進行:對于集團控股的非上市公司，其審計部門一律直接劃歸集團審計總部，財審合一的子公司，其審計人員則剝離給集團審計總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機構中的有關審計人員和審計職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團審計總部。總之，在整合過程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經營活動的影響。
3.企業(yè)內部審計方式方法的選擇與配合
(1)制定中長期審計計劃。在日常審計工作中，內部審計部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時任務較多，審計計劃存在一定的盲目性。因此，內部審計部門應在明確審計職責的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計資源不足的影響，在一定的時間周期內，將重點審計單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計單位進行定期重復審計。中長期計劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計資源不足的影響，防止審計工作的盲目性、隨意性和臨時性，保證在一定期間內全面完成任務;另一方面，中長期計劃制定的比較合理，也有利于內部審計機構在企業(yè)內部爭取新的資源。
(2)開展定期審計。這是提高內部審計資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計計劃，對確定的重點審計單位實行定期審計，其余單位作為一般審計，這就保證了將有限的內部審計資源用在刀刃上;第二，實行定期審計，由于每次審計都積累了許多資料，并在此基礎上建立了審計檔案等，可以大量節(jié)約審計前的準備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準備工作，以便于分析潛在風險，可以積累較多的經營管理和財務會計數(shù)據(jù)，便于實施實質性測試;可以與被審計單位進行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計效率。
(3)加強內外部審計協(xié)調。這是節(jié)約內部審計資源的重要措施。國際內部審計師協(xié)會在頒布的《內部審計實務準則》中建議，在協(xié)調內外部審計工作時，內部審計負責人應確保內部審計工作不與外部審計工作重復，內部審計可以利用外部審計成果來保障內部審計的覆蓋面。內部審計應當加強與外部審計之間的協(xié)調，在制定審計計劃時，充分考慮到外部審計因素，盡量避免工作重復，最大限度地節(jié)約內部審計資源。
4.企業(yè)內部審計職能的拓展。內部審計系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內部審計的職責僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因為如此，許多內部審計團隊在風險管理方面經驗嚴重不足，同時無法在改革工作程式、推廣先進經驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。企業(yè)中新技術和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內部審計推到了風險管理和運作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內部審計部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。對許多內部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現(xiàn)這一轉變的關鍵可以概括成一點:職能整合。內部審計的資源與技能只有與多數(shù)股東的預期和企業(yè)經營戰(zhàn)略相結合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。整合后的內部審計部門能夠在很多方面為實現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻。
拆遷審計實施方案篇六
審計實施方案是審計項目實施的指南和靈魂，是完成審計計劃、落實工作方案、指導實施過程、控制審計質量、實現(xiàn)審計成果的“作戰(zhàn)計劃”。自《中華人民共和國國家審計準則》（20xx年審計署第8號令，以下簡稱“準則”）20xx年1月1日正式施行，迄今已逾一年。與原有的質量控制規(guī)范相比，準則對審計實施方案編制和調整的規(guī)定是最引人注目的內容變動之一，從總體來看，這些規(guī)定適應審計工作的現(xiàn)實需求，各級審計機關普遍認可和接受這些規(guī)定是指導審計實施方案編制、調整、執(zhí)行的至關重要的依據(jù)。但也不可否認，在具體操作的微觀層面審計實施方案編制質量不高、對實際執(zhí)行指導性不足等問題仍未得到徹底解決，且受到審計組內部人員素質、質量管理、控制水平等影響，編制不及時、內容針對性不強等問題又逐漸顯現(xiàn)。審計實施方案編制和執(zhí)行水平已經成為制約審計現(xiàn)場管理乃至審計項目整體質量提高的重要因素，需要予以進一步關注和研究。
（一）編制時間滯后。隨著新舊準則更替，審前調查和審計實施的界限不復存在，審計實施方案不再強調要求審計業(yè)務會議審議，一般只要經審計組組長審定就可以，雖然有及時報審計機關業(yè)務部門備案的要求，但對很大一部分項目而言審計組與其所在業(yè)務處室重合，且審定和備案的具體時間要求并未確定，審計實施方案的編制在一定意義上成為審計組的內部事項。不少項目編制審計實施方案明顯滯后于進度安排，有些項目審計實施時間過半實施方案還未成型，個別項目甚至直至審計報告提交審理前才匆匆倒擬實施方案，使得審理工作受到阻滯和影響。
（二）編制過程隨意性大。審計實施方案的編制建立在對被審計對象及其相關情況的調查了解基礎之上，準則對調查了解的操作對象、執(zhí)行方法及其范圍程度，就此作出職業(yè)判斷的依據(jù)、標準、重點，審計應對措施的確定作出了極其詳盡的規(guī)定，但是在實踐中，很多審計組并未按照這些規(guī)范從審計工作方案提出的審計目標出發(fā)，對調查了解過程進行完整、精確、明細的分工，審計人員對調查了解的目標、重點和執(zhí)行要求不清楚，工作的重復、遺漏和大量的“無用功”不同程度地存在， 表現(xiàn)出一定的盲目性和無序性。
（三）編制內容針對性不強。盡管自20xx年以來，審計機關在提升審計實施方案編制和執(zhí)行水平上做了很多探索和總結，把調查了解被審計單位及其相關情況，評估被審計單位存在重要問題的可能性，確定審計應對措施，編制審計實施方案，并且做到審計分工和時限細化到人等做法在某些審計機關已經得到公認和較為普遍的執(zhí)行。但是，從更廣泛的領域來看，審計實施方案的目標和內容與審計項目對應性不強、審計重點不突出、重要審計事項的方法步驟不具體、審計分工責任不明晰等實質性問題仍未得到徹底解決，且其存在程度與范圍在審計機關之間極不平衡，個別審計項目的實施方案還在照搬工作方案，審計重點流于行業(yè)審計通用審查內容而無法突出項目本身特點，這些都使得實施方案內容失于籠統(tǒng)模糊，欠缺針對性和操作性。
（四）對審計實施的指導性不足。在審計實施方案的執(zhí)行過程中，偏離和執(zhí)行不到位現(xiàn)象不容忽視。部分審計組未能把審計實施方案作為統(tǒng)一明確的執(zhí)行目標和行動綱領進行強調，甚至把實施方案擱置或形式化，以行政指令代替實施方案，使得各個小組主要依靠自身的習慣實施審計，一些項目中盡管發(fā)現(xiàn)了頗具價值的問題，但是由于缺乏系統(tǒng)的計劃指導，各小組之間不能形成默契的協(xié)調和溝通，難以就其在項目中的問題形成整體情況和規(guī)?；男畔Ⅻc，或者對相同問題執(zhí)行的探查范圍、審查深度、輸出口徑各不相同，影響最終匯總形成審計結論。在現(xiàn)今審計項目對協(xié)作和聯(lián)動需求日益強調的背景下這一問題也越加凸顯。
由于上述問題的存在，審計組內部對“審哪些內容”、“怎么審”、“審到何種程度”、“輸出什么樣的成果”等關鍵性問題缺乏完整明確的共識，項目組織和執(zhí)行呈現(xiàn)出一定程度的無序和渙散，忙閑不均、控制缺位比較普遍，導致資源浪費，審計成果分散，集約效果差，直接削弱了審計實施方案的指揮引領作用，并進而損及審計項目執(zhí)行的秩序、效率和效果，甚至影響審理工作的正常開展。導致上述問題出現(xiàn)的因素是多方面的，既有審計組內部對審計規(guī)范的認識和管理水平，也有外部質量控制過程演變和考核機制等制度環(huán)境。
（一）控制節(jié)點的適度前移使得審計組對審計實施方案的質量控制責任凸顯。《審計機關審計方案準則》（20xx年審計署第2號令）第一次以部門規(guī)章的形式定義“審計實施方案”并就其編制的基礎、內容、程序和調整、執(zhí)行、歸檔等做出規(guī)定，《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》（20xx年審計署第6號令）進一步鞏固和強化了審計實施方案對于辦理審計項目的綱領性作用。20xx年開始實行的準則對審計實施方案的重視程度有增無減，在審計實施一章的第一節(jié)就對審計實施方案作出專門而詳細的規(guī)定，同時，從順應審計實踐進一步改進審計質量分級控制的要求，對審計實施方案的審定和調整程序提出要求：除了重要審計項目的審計實施方案應當報經審計機關負責人審定，其他項目的審計實施方案由審計組組長審定，并及時報審計機關業(yè)務部門備案；除了對審計目標、審計組組長、審計重點、現(xiàn)場審計結束時間四大事項外，其他調整事項由審計組自行實施。前已述及，以前需要經審計機關業(yè)務會議審議、經主管領導審批的實施方案，現(xiàn)在基本上已經成為審計組可以自行決定內容的事項，且由于審計組現(xiàn)場實際負責人均是業(yè)務處室的負責人，并且其中的 “重要審計項目”尚沒有明確定義，審計項目通常比照一般項目執(zhí)行，因此，審計實施方案的編制、調整由審計組所在處室主導，且其編制、執(zhí)行、調整過程中的質量控制責任也落在了審計組。有些審計機關的審理部門盡管在項目執(zhí)行中也會提醒審計組及時編寫實施方案，但是這也只能是指引性的建議，從規(guī)范設定的控制節(jié)點上講，只有到審計項目提交審理時，審理部門才能取得審計實施方案。
（二）審計組對審計質量的系統(tǒng)管理和控制水平尚不能完全適應現(xiàn)實需求。一方面，審計組對審計質量管理的認識還不夠到位。在前準則時期審計質量控制的實質性工作大多是由法規(guī)部門承擔，審計組、業(yè)務處習慣于根據(jù)法規(guī)部門提出的要求和檢查內容來逐項安排控制事項，體現(xiàn)為一種“被動”式控制責任，準則的施行使得審計組需要承擔更加積極的質量管理責任，且賦予審計組更大的空間，而大多審計組還未建立與這一要求相適應的質量管理意識。另一方面，審計組對審計實施的組織管理活動還不夠系統(tǒng)規(guī)范。由于當前審計現(xiàn)場管理水平不高，目標分散、組織失序、溝通不暢等問題普遍存在，審計組習慣于“見招拆招”，未雨綢繆、全盤掌控的系統(tǒng)控制思路和精細化管理模式尚未建立。
（三）現(xiàn)有考核機制的不完善不健全在客觀上加重了審計實施方案的形式化風險。審計質量是規(guī)范執(zhí)行質量和成果實現(xiàn)質量的統(tǒng)一，但是由于后者實現(xiàn)的難度更大，且無法后補，審計機關現(xiàn)行行政考核機制更多地突出審計要情、案件移送、專題報告等審計成果的取得，因此長期以來審計項目形成了“重成果、輕管理”的問題導向模式，審計組織從開始就要集中精銳優(yōu)先突擊重大違法違規(guī)問題和查找違法犯罪案件線索，因此就不可能在調查了解被審計單位總體情況和編制審計實施方案上投注足夠的時間和精力。
審計項目的執(zhí)行過程實質上也正是審計實施方案的貫徹和落實過程，因此，改進實施方案編制的質量并緊緊圍繞其提出的目標、內容、步驟、方法展開審計，對于保證和提升審計質量來說具有至關重要的作用。
（一）在認識層面，著力樹立審計實施方案作為一項重大資源的定位。如果將編制、調整審計實施方案形式化、模版化，那么勢必會把實施方案作為一項工作負擔，僅僅停留在應付檢查的層面。但事實上，它不僅不是負擔，反而是可以開發(fā)利用的重要審計資源。對于團隊管理來說，統(tǒng)一任務目標、確定合理路徑、明晰人員分工是十分必要且可以有效提升工作效率和效果的。因此，可以采取組織審計組管理評析、典型案例交流座談、重要項目審計講評等有效手段引導審計組、業(yè)務處進一步端正和提升對審計實施方案作用的理解和認識，明確高質量的實施方案與人員、技術、政策法規(guī)等并列作為重大審計資源的定位和要求，逐步提升審計項目執(zhí)行的計劃性。
（二）在執(zhí)行層面，著力突出系統(tǒng)論思維方式對實施過程的指導。積極創(chuàng)新和探索審計組織管理思維和方式，切實從統(tǒng)籌管理和有序實施出發(fā)處理好計劃與實施、分工和協(xié)作的關系，一方面通過充分細致的調查了解和信息整合工作增強審計實施方案的科學性和可操作性，保證現(xiàn)場審計的高效有序，另一方面要時刻關注在實施中發(fā)現(xiàn)的新情況、新問題，及時調整和優(yōu)化方案；一方面要合理分工，劃定各小組工作內容和范圍，明確目標責任，另一方面要搞好綜合協(xié)調和進度管理，跟蹤檢查各小組的工作進展，評估其工作質量，并根據(jù)已經發(fā)現(xiàn)的線索題材及時改進實施方案，指導各小組統(tǒng)一取證內容和操作標準，避免各自為戰(zhàn)影響從整體分析歸納和提煉審計成果。
（三）在規(guī)范層面，著力研究進一步細化準則相關規(guī)定的必要和實現(xiàn)途徑?？梢宰陨隙旅鞔_界定準則第七十九條“重要審計項目”的范圍，并研究出臺或授權下級審計機關自行制定相關配套和補充性規(guī)范指南，構建和完善審計實施方案編制、執(zhí)行、調整的過程監(jiān)控機制。審計署不僅要重視審計成果實現(xiàn)質量的考評，而且要強化和完善審計規(guī)范執(zhí)行質量的檢查、通報和考核，進一步增強全體審計人員樹立“依法、規(guī)范、程序、嚴謹、細致、責任”的審計質量意識。
拆遷審計實施方案篇七
審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據(jù)《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案”。在審計項目質量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現(xiàn)審計目標的關鍵。
但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面：
一、重視不夠。在基層審計機關，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應付了事。
二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。
三、不能準確、科學地確定重要性水平和審計風險。大多數(shù)審計組未按準則的要求對被審計單位或項目實施分析性復核、內部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風險的評估，僅憑經驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導致不同項目的重要性水平和審計風險評估存在著千篇一律的現(xiàn)象，增加了審計風險。
四、審前調查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導意義。
五、組織分工、人員安排職責不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導致審計分工混亂。
為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質量，筆者認為，基層審計人員應在以下幾個方面采取措施加以改進：
一、增強對審計實施方案重要性的認識?；鶎訉徲嫏C關應多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學習、領會《審計項目質量控制辦法》、《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計重要性與審計風險準則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。
二、深入細致地搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調查中初步發(fā)現(xiàn)的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關注的內容，使正式審計做到有的放矢。
三、正確評估重要性水平和審計風險。在調查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復核，然后評估重要性水平和審計風險，以便確定審計的范圍、內容、重點和應采用的審計方法。把審計檢查風險確定在一個科學合理的水平。做到既能保證審計工作質量，降低審計風險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。
四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現(xiàn)工作混亂的局面。
總之，科學全面的審計實施方案是提高審計質量、降低審計風險的基礎性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。
拆遷審計實施方案篇八
根據(jù)《中華人民共和國審計法》第二十七條規(guī)定和我局20xx年度審計項目計劃，結合調查了解的情況，現(xiàn)制定市本級20xx年度戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金審計調查實施方案。
圍繞市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)的發(fā)展重點和主要目標，以資金為主線，以享受戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的企業(yè)為基點，摸清越城區(qū)和市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）貫徹落實市政府加快培育和發(fā)展戰(zhàn)略性新興產業(yè)決定所采取的措施和取得的效果，揭示戰(zhàn)略性新興產業(yè)財政專項資金分配、管理和使用過程中存在的問題，從政策、制度、體制等方面分析產生問題的原因，提出加強資金管理和完善政策制度的意見與建議，加快培育和發(fā)展我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)，提高財政資金管理水平和使用績效，充分發(fā)揮審計服務發(fā)展、服務社會的作用。
此次專項審計調查的范圍是20xx年度市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的分配、管理和使用情況。審計調查對象主要涉及經信委、財政、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）等政府職能部門，以及市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金涉及的重點單位、重點企業(yè)和重點工程項目。
此次審計調查將重點關注政策措施的落實執(zhí)行、資金撥付和管理使用情況，評價專項資金使用的真實性、合理性、效率性，揭露和查處截留挪用、虛報冒領、損失浪費和侵害企業(yè)利益等違法違規(guī)問題，促進我市戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用目標的實現(xiàn)。
（一）戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
1.戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作的進展情況。依據(jù)《關于加快紹興市戰(zhàn)略性新興產業(yè)發(fā)展的若干政策意見》（紹市委發(fā)〔20xx〕13號）文件精神，調查了解各政府部門貫徹落實相關政策情況，制訂的配套措施是否與省市文件精神相符。
2.戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金投入與支出的總體情況。通過查閱財務賬本資料，重點調查市財政20xx年財政預算安排的市級級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金的總量、越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）切塊資金支出去向及成效。調查了解越城區(qū)及市直各開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）多渠道籌措戰(zhàn)略性新興產業(yè)配套資金的情況。
（二）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
1.市本級財政及相關管理部門分配專項資金的情況。根據(jù)《紹興市本級戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用管理辦法（試行）》重點檢查：
（2）檢查專項資金分配數(shù)據(jù)是否真實準確，是否按標準進行補助；
（4）檢查專項資金申報管理是否規(guī)范，企業(yè)申報材料是否齊全，管理部門審核是否嚴格，程序是否合規(guī)，是否組織專家對項目實施評審及公示，專項資金分配方案是否經集體討論決策，是否建立專項資金績效評價制度，有無審核把關不嚴，造成虛報冒領等問題。
2.市本級財政撥付專項資金的情況。重點檢查有無專項資金預算安排不科學合理、撥付不及時等問題；擠占專項資金等問題；有無因截留資金和投入不足等原因，造成已列入規(guī)劃或批準的項目難以啟動或未按期完工，以及未正常運營等問題。
3.創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況。檢查市本級創(chuàng)業(yè)投資引導基金到位情況，重點檢查切塊到越城區(qū)和市直開發(fā)區(qū)（新區(qū)、新城）的創(chuàng)業(yè)投資引導基金投資管理情況，是否成產了戰(zhàn)略性新興產業(yè)投資公司，對外投資是否符合政策要求。
（三）戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
1.審計調查享受專項資金補貼的項目承擔企業(yè)使用專項資金情況。重點關注項目的真實性，調查企業(yè)單位有無弄虛作假，多頭申報或擅自改變項目的主要建設內容和標準，虛報冒領，騙（套）取專項資金的問題。
2.調查專項資金的使用是否專款專用，有無擠占挪用、貪污私分等問題。
3.調查專項資金使用績效。項目執(zhí)行能否達到預期效果，有無因可行性研究不夠、決策不當、管理不力等原因造成損失浪費的問題。
1．準備階段：20xx年3月30日至20xx年4月6日。
組成審計組，調查了解被審計項目基本情況，確定審計目標和審計內容與重點，編制審計實施方案,擬寫審計通知書。
2.實施階段：20xx年4月4日至4月30日。
根據(jù)審計實施方案確定的審計內容和重點開展審計調查工作，要求根據(jù)各自的分工，認真做好審計事項的取證和審計證據(jù)的簽證工作，按照審計實施方案確定的審計內容編制好審計工作底稿。
3．終結階段：20xx年5月8日至5月20日。
由審計組長歸集審定審計工作底稿,并根據(jù)需要做好有關審計工作底稿的補證工作；并撰寫審計報告（征求意見稿），征求被審計單位對審計報告（征求意見稿）的書面意見。按規(guī)定履行復核程序，向市審計局提交審計報告等審計結果文書的代擬稿。
本次審計調查由朱國偉、高江強、朱佳3位同志組成，審計調查組長由高江強擔任，全面負責對審計項目的組織、安排和協(xié)調工作，負責撰寫審計報告，并負責審計項目材料的歸檔工作。
朱國偉同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)工作開展情況。
高江強同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金分配、管理情況。
(三)朱佳同志主要負責調查戰(zhàn)略性新興產業(yè)專項資金使用及績效情況。
審計組在實施審計過程中，可采取財務審計與績效分析相結合的方式，并在此基礎上全面實施計算機審計。如果發(fā)現(xiàn)審計實施方案中有不適應實際需要的內容時，可以根據(jù)具體情況按照規(guī)定的審批手續(xù)及時進行修改和補充。
以上審計實施方案，請局領導審批。
拆遷審計實施方案篇九
審計和會計實習心得
--杜\\
在天源稅務師事務所度過了5個月的實習期，在這里我遇到了不同的人，適應著陌生的環(huán)境，這里的人都很熱情，很耐心地教我，哪怕是一些很簡單的知識，因此，我積攢了很多的實踐經驗，獲益匪淺。在實習過程中我將自己所學的專業(yè)知識運用于實際的工作中，理論與實際相結合，在實踐中，我才知道平時上課考試不重要的東西現(xiàn)在全部都要靈活的運用上。剛開始的時候自己很不適應，信心嚴重不足，在實習之前，我不知道自己會做什么，實習開始后才發(fā)現(xiàn)原來自己什么都不會做。后來，慢慢的，經過不斷的請教，不斷的實踐，我對會計、審計知識有了更深刻的理解，對于審計操作實務也更加熟悉。盡管在校期我只單純學習了審計基礎這門課，但現(xiàn)在基本問題都能應付得過來。
實習剛開始的時候，從簡單的了解工作的性質和流程到編制各類型的工作底稿，復印、打印各類憑證和申報表。在這個過程中，簡單但繁瑣，我便要記住每一個步驟的原因，為什么要這樣做，這樣做有什么用，一個星期過后，我基本上都能夠自己動手做一些簡單的工作，慢慢的融入進去。
在實習期間，我也有跟隨主管外出別的公司審計過。在該公司里，我所做的工作基本上和平時的差不多，但憑證卻特別多，我們還是要細心的從中找出一些具有代表性的憑證出來，把該記錄的記錄了，該復印的給復印了，工作雖然不是很復雜，但就是太煩太多，這就考驗了我的耐心和細心。
實習審計這一段時間里，同事們說，這項工作雖然說原理上并不復雜，但當你在審計過程中發(fā)現(xiàn)了這樣或那樣的問題時，也足夠令人頭痛的了?？梢哉f這個過程對我們實習生來說，更是一個漫長的過程，在這個期間我們花費了不少時間才勉強把工作做完，期間肯定會有錯漏。不過我相信，只要我們反復動手操作，不斷地積累經驗。速度的提升和錯誤減少，這讓我有了少許成就感。
總之，在專業(yè)方面，我得到了一個檢驗的機會，審計和會計其實很多都是相通的，我們不是為了查帳而查帳，拿到一套公司的'帳，應該系統(tǒng)地熟悉公司基本情況，如公司成立日期、經營范圍、科目設置等。我們更要用一種懷疑和學習的態(tài)度，學習人家怎么做帳，怎么設置賬戶等，查賬在事務所是我們學習的途徑，盡可能的學習東西是我們的目的。雖然許多在學校學到的東西不一定用得上，但對我們的影響很深，增強了對未來的職業(yè)的信心。在實習期間，我曾覺得整天要對著那枯燥無味的賬目和數(shù)字而心生煩悶、厭倦，以至于錯漏百出。愈錯愈煩，愈煩愈錯，這只會導致“雪上加霜”。反之，只要用心地做，反而會左右逢源。越做越覺樂趣，越做越起勁。世上沒有解決不了的問題，只要自己肯干下去，便會想到解決問題的方法。因此，做任何事都一樣，需要有恒心、細心和毅力，切忌：粗心大意，馬虎了事，心浮氣躁，那才會到達成功的彼岸！
拆遷審計實施方案篇十
為了論述方便，首先簡要分析一下內部控制審計的分類。
經濟組織內部進行內部控制審計，不可能都針對整個內部控制系統(tǒng)進行，更多情況是對其中部分展開。
按照涉及內部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨立單位內部控制審計，這種審計是對經濟組織所屬的獨立單位的內部控制進行審計，獨立單位是指財務上獨立的，可以是投資中心或利潤中心，也可以是子公司，單獨設置財務機構的分公司，它們自己本身可能有一套內部控制，同時還要執(zhí)行經濟組織作為整體的內部控制。
這三類審計各有各的特點，但在審計程序上，由于獨立單位內部控制審計相對較復雜，程序最全面，因此以下即以其為藍本討論。
內部控制審計程序與其他審計中作為審計程序的內部控制評價應該有相似之處，因為畢竟兩者都是以內部控制為焦點而展開，但由于服務的目標不一致，在程序上也有差別。
內部控制評價程序一般是：
1 、了解與記錄內部控制;
2 、初步評價控制風險;
3 、實施符合性測試;
4 、評價內部控制的強弱。
作為一種單獨開展的審計，了解經濟組織的基本情況這些準備工作是必須的，因為對內部控制需求越強烈的經濟組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個下屬機構的諸多具體的基本情況內部審計人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內部控制審計的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內既存在針對整個組織的控制，也存在針對某個部分或某個下屬機構的控制，內部審計人員也不可能都熟悉，因此了解內部控制也是必須的。
在了解內部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實施的符合性測試程序。
接下來與內部控制評價程序一樣，實施符合性測試，以獲得遵循性的評價，同時最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結審計結果，提出審計報告。
總結上述，本文認為內部控制審計程序為：
1 、了解基本情況;
2 、了解內部控制;
3 、實施符合性測試;
4 、提出審計報告。
下面即以該程序為主線展開討論，其中提出審計報告在內部審計報告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計內部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計的必要準備和基本條件，影響著整個審計的過程和結果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結構、各機構的人員規(guī)模和崗位結構;
3 、單位資產規(guī)模、生產經營或專業(yè)服務的特點規(guī)模;
4 、主營業(yè)務及輔助業(yè)務類別、業(yè)務量;
5 、財務會計機構及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關文件、會計和統(tǒng)計資料等方法來獲得。
基本情況獲得后，審計人員就要適當利用自己專業(yè)判斷，確定以下內容：
1 、業(yè)務循環(huán)及其大致內容;
2 、必須控制的重要或經常發(fā)生的業(yè)務;
3 、內部控制應有的嚴謹程度;
4 、審計應該投入的人力及分工和時間預算。
確定業(yè)務循環(huán)及其大致內容實際是劃分業(yè)務循環(huán)的過程，確定的是審計展開的主線;重要或經常發(fā)生的業(yè)務是必須控制的，確定它們就是確定審計的重點;內部控制的嚴謹程度是與獨立單位的規(guī)模相關的，規(guī)模較小的單位內部控制程度就相應較低，衡量標準就不能太高，實際這就是確定衡量標準的問題，提出設計意見時必須考慮;確定投入的人力和時間預算是為了保證整個審計過程有條不紊地進行，保證審計質量。
下一步工作是制定審計總體計劃，其主要內容就是上述基本情況獲得后審計人員所確定的內容，主要包括審計的范圍，即業(yè)務循環(huán)及內容，審計的重點，即必須控制的重要或經常發(fā)生的業(yè)務，審計組人員構成、分工和時間預算。
這個計劃在以后審計過程中還要適時調整。
需要特別說明的是業(yè)務循環(huán)的劃分。
業(yè)務循環(huán)的劃分是將若干個關聯(lián)的經濟業(yè)務或管理活動組合在一起。
2001 年財政部發(fā)布的《內部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內部控制的內容主要包括對貨幣資金、籌資、采購與付款、實物資產、成本費用、銷售與收款、工程項目、對外投資、擔保等經濟業(yè)務活動的控制”，其中這些經濟業(yè)務就是基本的業(yè)務循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢，國際內部審計師協(xié)會就提出預算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務循環(huán)是以后審計程序展開的主線，了解內部控制和符合性測試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務循環(huán)影響到整個審計的組織、效率和質量。
一般來說業(yè)務循環(huán)應按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務及其各個環(huán)節(jié);
2 、每個業(yè)務循環(huán)能反映出所涉及業(yè)務的共同性質特點及其全部過程;
3 、有利于審計的組織安排。
了解內部控制的內容
要了解內部控制，首先要解決內部控制的構架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內部控制結構即控制環(huán)境、控制結構和會計系統(tǒng)，我國獨立審計準則即采用這種觀點。
1994 年 coso 報告提出內部控制要素即控制環(huán)境、風險評估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內部控制要素是內部控制結構的縱深發(fā)展，在內容上進一步完善，在內部環(huán)境上更注重員工的素質，增加風險評估強調要實現(xiàn)目標就必須分析相關風險，構成風險管理的基礎，將會計系統(tǒng)擴大為信息與溝通，更強調信息的內部傳達， 增加監(jiān)控要素將內部控制的執(zhí)行納入進來。
由于 coso 報告提供出的內部控制理論很全面，更加接近內部控制的本質認識，而內部控制的建設要以先進理論為指導，與實際情況相結合，因此本文認為，在我們目前的條件下，我們應采用 coso 報告的觀點，以它的框架為指導，同時鑒于我國目前內部控制落后的情況，應更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動下，風險評估和信息與溝通也逐步完善，同時逐步轉變管理觀念，提高員工素質，建立起合理的法人治理結構和具體組織結構，使控制環(huán)境得以改善。
由于內部審計充當監(jiān)控的主要角色，內部控制審計就是履行監(jiān)控的職責，因此了解內部控制階段對監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風險評估的風險是管理層和作業(yè)層控制目標因內外部風險因素影響而不能實現(xiàn)的風險，對它進行評估后設置相應的控制作業(yè)來控制，而內部控制審計要做的一部分工作就是評價控制作業(yè)是否能控制住風險，實現(xiàn)控制目標，實際就是風險評估過程，因此風險評估不做了解，而在接下來的分析工作中進行。
由于控制作業(yè)實際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內外部信息和它們在單位內外部、內部各部門各成員之間的流動可以構成一個系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結上述，本文認為內部控制審計要了解的內部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內部控制以業(yè)務循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務循環(huán)逐個循環(huán)了解，這些循環(huán)構成單位整體，這是橫向的;同時針對每個循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個循環(huán)的控制的縱向構成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構成了解內部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內部控制其他要素的因素，提供內部控制構成基礎好壞的證據(jù)，同時為分析內部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內容實際就是控制環(huán)境的內容，按照 coso 報告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會或審計委員會; 4 )、管理哲學和經營方式; 5 )、組織結構; 6 )、授權和分配責任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對各個業(yè)務循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點是針對整個單位，實際在了解基本情況程序中就已進行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標實現(xiàn)風險所采取的措施，它是了解內部控制要素中最重要的部分。
每個業(yè)務循環(huán)都可分為若干個作業(yè)，而每個作業(yè)都要設置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準信用、發(fā)運商品、開具發(fā)票、應收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務循環(huán)的劃分階段，已經取得了業(yè)務循環(huán)大致內容的了解，在了解控制程序與政策階段，應進一步了解，去獲得足夠信息來進一步確定業(yè)務循環(huán)內的各個作業(yè)，然后針對每個作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內部信息載體包括業(yè)務申請審批報告、各種分析報告、進行控制作業(yè)形成單據(jù)、會計資料等等。
溝通方式包括政策手冊、財務報告手冊、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進行內部控制的了解可采取的方法與內部控制評價程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關人員、觀察作業(yè)的進行和內部控制的運行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對內部控制獲得了解后，就可以對其健全性和有效性進行初步分析，以規(guī)劃將要實施的符合性測試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經常發(fā)生的業(yè)務或作業(yè)應該設置控制而未設置。
這些業(yè)務在了解基本情況中已獲悉，而重要或經常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設置控制。
初步有效性分析主要是針對控制程序與政策而實施的。
這實際就是初步的風險評估。
初步有效性分析首先要分析確定各個業(yè)務循環(huán)、各個作業(yè)的控制目標，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實現(xiàn)控制目標。
對于控制有缺陷的可以提出初步的改進意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實施的符合性測試。
一般來說對于以下情況就可以不進行測試：
1 )對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制初步評價為無效;
2 )在了解內部控制的過程中已知對某業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制未得到遵循;
4 )雖對業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點設置控制但未發(fā)生相關業(yè)務。
而以下情況就可以考慮進行大范圍的測試：
1 )相關業(yè)務大量發(fā)生的業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制;
2 )相關業(yè)務雖不大量發(fā)生但涉及金額相對較大的業(yè)務循環(huán)或關鍵控制點的控制;
3 )控制程序相對復雜的控制。
規(guī)劃結果應記入審計計劃，并對審計計劃做相應調整。
記錄內部控制
制度基礎審計理論中記錄內部控制的方法主要有：文字敘述，調查表，核對表，流程圖。
本文認為作為記錄方法內部控制審計可以采用。
對于控制環(huán)境的記錄，一般是文字敘述，按照上述控制環(huán)境的幾個方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字敘述的方法記錄。
記錄要形成審計工作底稿。
記錄內部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調查表最為常用。
在本文中，即討論調查表改進和特殊運用。
一般，調查表的調查內容是有審計人員根據(jù)自己的經驗和被審計單位的情況自行設計的，但對于內部控制審計，本文認為，鑒于我國目前內部控制薄弱和人們對內部控制該如何知之甚少的情況，調查表應該引入標準內部控制作為導引，以配合政府推動內部控制的建設。
標準內部控制是指針對某個業(yè)務或作業(yè)由權威部門設計的標準控制。
比如 2001 年財政部發(fā)布的《加強貨幣資金內部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標準的內部控制。
對于各類型單位共有的業(yè)務或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務、固定資產業(yè)務融投資業(yè)務等可由財政部門制訂統(tǒng)一標準;對于具有行業(yè)特性的業(yè)務或作業(yè)，如生產循環(huán)、銷售及收款等主要針對制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調查表中引入標準內部控制，要從權威部門制訂的針對各業(yè)務或作業(yè)的標準內部控制中，按業(yè)務或作業(yè)內部若干個控制點抽取提煉出對控制點的標準控制程序和政策，作為調查表的調查內容。
調查控制程序和政策時就循其進行。
同時由于引入了標準內部控制，對單位特殊的控制程序和政策可能就無法調查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調查表與文字敘述結合起來，加入單位實際做法的敘述。
結合的方式就是在每個控制點控制調查內容下面單設一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測試包括設計測試和執(zhí)行測試，設計測試即健全性和有效性測試，執(zhí)行測試即遵循性測試。
還由于有效性健全性初步分析結果需進一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認為對某控制點設置的控制能達到控制目標，但這個判斷是否正確，還需要進一步了解實際情況，因此需要通過測試進一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測試是符合性測試的主體，主要是檢查內部控制是怎樣執(zhí)行的。
進行內部控制設計測試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內部控制，作出更準確的健全性和有效性評價;2 )獲得進一步支持健全性和有效性初步評價結果的證據(jù);3 )檢驗在了解和初步評價內部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進行內部控制執(zhí)行測試，要特別注意如下事項：1 )對業(yè)務循環(huán)和關鍵控制點設計的控制是如何具體組織應用于實際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務的人來執(zhí)行，其中后兩個是重中之中。
《獨立審計準則第 5 號——內部控制與審計風險》中提供了三種符合性測試方法，即檢查交易和事項的憑證、詢問并實地觀察未留下審計軌跡的內部控制的運行情況、重新執(zhí)行相關內部控制，三種方法可單獨或合并使用。
本文認為符合性測試方法應以檢查為主，同時輔以觀察和詢問。
因為控制執(zhí)行一貫、規(guī)定職務人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時通過觀察和詢問獲得控制具體應用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對每個業(yè)務循環(huán)所涉及的單證、報告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個控制點下各個控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術來進行，基本與內部控制評價中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評價主要針對控制點控制內的各項控制措施。
內部控制的實際遵循情況是個程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個極端，本文認為對遵循性的評價應采取評級的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級別最好分為四個到六個等級，等級太少難于準確衡量遵循程度，等級太多難于把握等級之間的差別，由審計人員根據(jù)具體情況確定級別;每個級別還應確定應提的審計意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個級別，被評為 a 級的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級提出應加強的意見， c 級提出應重點加強的意見， d 級提出特別提示加強的意見。
評級時審計人員主要根據(jù)屬性抽樣結果，同時綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應用于實際的情況，運用自己的專業(yè)判斷，評判其遵循性級別。
本文認為，評定級別只是一種手段，重要的是要實現(xiàn)內部控制審計目標。
進行評級提出各種加強意見是為了實現(xiàn)督促內部控制執(zhí)行的審計目標，而發(fā)現(xiàn)控制具體應用于實際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導致財產損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內部控制執(zhí)行。
對遵循情況評級后評價時更應注重建設性意見的提出。
通過設計測試既可能獲得健全性和有效性初步評價須修正的補充證據(jù)，又可能獲得確證初步評價結果的證據(jù)，因此這個階段的評價主要工作一是綜合了解和測試兩階段所獲得所有資料，對健全性有效性作出最終評價;二是針對不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計意見。
健全性評價主要針對重要或經常發(fā)生的業(yè)務或作業(yè)，主要應注意三種情況：
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測試程序中也未發(fā)現(xiàn)實施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設置控制，但經測試已實施控制。
前兩種情況就應對相應業(yè)務或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應認為實際是健全的 ， 但應提出健全控制文件的建議。
有效性的評價主要是針對未采用標準內部控制而實施特殊控制的情況，對采用了標準內部控制的也要做簡要分析，因為標準內部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標準結合自己的實際自行制定。
有效性評價首先要分析確定對各控制點實施控制應達到的目標，本文認為可以在內部控制系統(tǒng)目標的指導下結合控制點的具體情況分析確定，如對現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產的安全完整目標。
分析確定其目標為保證現(xiàn)金收入以真實金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實完整確定控制目標為保證現(xiàn)金收入都真實無誤的加以記錄，根據(jù)提高運營效率確定目標為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關規(guī)定。
各個控制點控制目標不一定與控制系統(tǒng)目標一一對應，有些系統(tǒng)目標對某些控制點可能不適用，如采購驗收這一控制點的控制目標就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關，根據(jù)具體情況采用。
目標確定后再分析控制點控制的各項措施是否能達到控制目標。
對測試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財產損失、效率低下、違法事件等問題，應特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評價和提出建設意見的重點。
健全性有效性評價的重點在意見的提出，是為了實現(xiàn)補充完善、再生內部控制的審計目標。
對有效性的評價實際上是有效性分析和改進意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對地提出，而且改進意見是目的。
健全性的評價實際是確定未控制的業(yè)務或作業(yè)和針對其建立內部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評價和健全性評價在基本方法上是一致的，都是內部控制建立的方法，因為有效性分析和改進意見的提出實際也是在確定控制目標、分析風險、提出控制措施。
因此內部控制建立方法是健全性和有效性評價、對實現(xiàn)審計目標的要件。
關于內部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點意見。
本文認為，在健全意見和有效性改進意見提出的過程中，應特別注意標準內部控制和內部控制方法的運用。
標準內部控制前已述及，為配合政府推動內部控制建設，對于特定業(yè)務或作業(yè)，應注意運用相應的標準內部控制，并與自己的實際情況結合起來，以提出更具建設性的意見。
這對健全性意見的提出更具實際意義。
內部控制方法在前述 2001 年我國財政部發(fā)布《內部會計控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中有規(guī)定，它們是：
2 )授權批準控制，包括確立合理的授權批準范圍、層次、責任和程序;
6 )職工素質控制，包括職工聘用、培訓、考核、輪崗、獎懲、晉升、解聘;
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對建立和改進意見的提出能發(fā)揮出指導和衡量的作用。
與其他審計報告一樣，內部控制審計報告也是對審計結果的總結。
在提出審計報告前，審計人員應重新檢查在審計過程中獲得的資料，做如下一些分析：
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測試的證實或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評價的客觀事實;
4 、最后的健全性有效性遵循性評價是否適當，有足夠的證據(jù)支持;
5 、出現(xiàn)了那些因內部控制導致的重大問題，哪些人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果;等等。
審計項目負責人還要復核審計底稿，之后就著手準備撰寫審計報告。
內部審計報告應突出重點，一些細節(jié)問題只要通知當事人或主管人員就可以，不必在審計報告中反映，還應便于理解，一些有關內部控制的專業(yè)術語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡介;
2 、內部控制體系介紹;
3 、內部控制健全性有效性遵循性評價及具體意見;
4 、因內部控制導致的重大問題及有關人員嚴重違反內部控制且已致嚴重后果的事實和處理意見。
其中關于健全性有效性遵循性評價及具體意見只反映存在問題的各個控制，運行良好的不必反映。
報告格式本文認為無須固定，只要能充分反映出上述內容即可。
審計報告應經過審計組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應與所設計執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對審計建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計意見質量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計報告向內審機構主管報出。
報告批準后，對于重大控制問題最高領導層還應組織聽證會，組織人員落實審計意見。
審計完成后內審機構應及時組織回訪，以檢查督促審計意見的執(zhí)行。
內部控制審計在我國還是新事物，在加緊建設內部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認識，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內部控制審計由來已久，但國內外學術界和審計實踐界對內部控制審計的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會計監(jiān)管委員會發(fā)布的《pcaob審計準則第2號——內部控制審計原則》(2004年)、中國注冊會計師協(xié)會發(fā)布的《獨立審計具體準則第9號——內部控制與審計風險》(1997年)和中國內部審計協(xié)會發(fā)布的《內部審計具體準則第5號——內部控制審計》(2003年)中均沒有明確對內部控制審計予以定義。
內部控制審計的含義和性質應該采用廣義的概念，即內部控制審計既可以作為獨立的審計項目組織實施，用以完善內部控制，也可以作為實施其他審計項目的一個程序或方法，以便確定對其依賴程度和進行內部審計的范圍、重點及方法，有效提高審計工作效率和質量。
內部控制審計就是對內部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測試和評價。
內部控制審計的對象主要是控制環(huán)境、風險評估、控制活動、信息與溝通和監(jiān)督等內部控制要素。
內部控制審計的內容是對構成內部控制的各要素進行測試與評價，主要包括：內部控制健全性檢查評價;內部控制符合有效性測試;內部控制合理科學性綜合評價;內部控制實質性測試。
審計師在進行內部控制審計時，應該應用通用的外業(yè)和報告準則，具備足夠的勝任能力，保持應有的職業(yè)謹慎。
遵循一定的程序，采用適當?shù)姆椒?，以確保內部控制審計報告的質量。
通常來說，審計師應按照如下順序，根據(jù)審計和評估的內容不同，分別采用適當?shù)姆椒ㄓ枰詫徲嫼驮u估。
1.計劃審計業(yè)務。
審計師應對內部控制審計進行適當?shù)挠媱澓蛥f(xié)助，以保證在需要時，進行適當?shù)谋O(jiān)督。
審計師必須獲得對管理層關于公司內部控制有效性評估的過程的了解。
評估控制設計的有效性;根據(jù)評估其實施有效性的程序是否充足，來評估控制實施的有效性;決定內部控制缺陷的程度和導致重要缺陷和實質性漏洞發(fā)生的可能性;對審計發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評估進行評價。
主要包括對與財務報表重要會計科目和披露事項相關的所有認定進行控制的設計;關于重要交易是如何被初始、授權、記錄、處理和報告的信息;關于交易流向的足夠信息，包括識別可能發(fā)生錯誤或舞弊而導致重大錯報的關鍵點;已設計的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實施控制以及相關的職責劃分;對期末財務報告過程的控制;對資產保護的控制以及管理層進行測試和評估結果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財務報告相關的交易來了解公司內部控制的各個方面。
審計師應首先在財務報表、會計科目或披露事項因素層次確定重要的會計科目和披露事項。
決定財務報表內重要的會計科目和披露事項也是決定特殊控制測試的出發(fā)點。
審計師應當對每一類主要的影響重要會計科目或幾組會計科目的交易的重要流程進行識別。
主要的交易類型指的是對財務報表產生重要影響的交易類型。
作為了解和評估期末財務報告流程的一部分，審計師應當評估：公司使用編制年度和季度財務報表的輸入和輸出方法;期末財務報告過程中使用信息技術的程度;管理層的參與;涉及經營場所的數(shù)量;調整分錄的類型(例如，標準、非標準、消除和合并);以及包括管理層、董事會和審計委員會在內的適當?shù)臋C構對流程進行監(jiān)管的性質和程度。
1.實施穿行測試。
審計師應當對于第一交易類型實施至少一個穿行測試。
審計師實施的穿行測試應當涉及對單獨交易的初始、控制權、記錄、處理和報告的整個過程，以及對每個被審計的重要流程所進行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風險和舞弊的控制。
穿行測試可以為審計師提供如下證據(jù)：確保審計師對于針對內部控制的五大方面所設計的控制進行識別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關的控制;確保審計師對于整個流程有所了解，并且根據(jù)每個相關的財務報表認定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯報的關鍵點都被識別出來;評估控制設計的有效性;和確認控制是否被實施。
審計師應當對與財務報表的所有重要會計科目和披露事項的所有相關認定所進行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識別重要會計科目、相關認定和重要流程之后，審計師應當對如下進行評估以識別出可以進行測試的控制：發(fā)生錯誤或舞弊的節(jié)點;管理層實施控制的性質;為實現(xiàn)控制標準目標而進行的控制的重要性和為實現(xiàn)某一特定目標，是否需要一個以上的控制，或者為實現(xiàn)某一特定目標，補入一個以上的控制是必要的;以及控制不能有效實施的風險。
當預期所實施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會導致財務報表重大錯報的錯誤或舞弊時，內部控制的設計是有效的。
審計師應當通過如下標準判斷公司是否實施了達到控制目標的控制：識別公司每一領域的控制目標;識別滿足每一目標的控制;判斷如果有效地實施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會導致對財務報表重大錯報的錯誤或舞弊。
審計師應當通過判斷控制是否按計劃實施和實施控制的人員是否獲得了必要的授權和具備有效實施控制的來評估控制實施的有效性。
對實施有效性進行控制測試的方式包括詢問適當?shù)娜藛T、檢查相關記錄、觀察公司的運營和重新實施控制措施等方式的結合。
在對內部控制發(fā)表意見時，審計師應當對獲得的所有證據(jù)進行評估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實質性漏洞和審計師的工作沒有受到限制的情況下，審計師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實質性漏洞，審計師應當對財務報告的內部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計師應當發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計師必須評估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨或累加之后，是否是重要缺陷或實質性漏洞。
對內部控制中缺陷的嚴重性進行評估時應當考慮以下幾個方面：某缺陷或缺陷匯總會導致某會計科目余額或披露事項產生錯報的可能性;某缺陷或多個缺陷造成的潛在錯報的嚴重程度。
關于管理層對其內控有效性評估的報告，審計師應當評估下列事件：管理層對適當?shù)膬炔靠刂浦贫鹊慕⒑途S護是否已經聲明了它的責任;由管理層用來執(zhí)行評估的框架是否是適當?shù)?到公司最近財年結束時，管理層內部控制有效性的評估，是否不包含重大的錯報;管理層是否已經用一種可接受的形式表達了它的評估。
如果存在以下任何一種情況，審計師就應當修訂標準報告：管理層的評估是不充分的，或管理層報告是不適當?shù)?在公司的內部控制中有某個重要缺陷;在業(yè)務約定書的范圍方面的限制;為了自己的報告，審計師決定參閱其他審計師的部分報告作為基礎;自報告日期以來，發(fā)生了某個重大的期后事項;在內部控制的管理層報告中包含了其他信息。
當內部控制中某一變化的理由是對某個實質性漏洞的糾正時，管理層就有責任來確定和審計師就應當評估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導。
拆遷審計實施方案篇十一
拆遷工作是城市發(fā)展過程中難以避免的一項重要任務。為了保證拆遷工作的公正、合法、透明，審計機關扮演著重要的角色。在參與拆遷審計工作的過程中，我深感其必要性與重要性。以下是我在這方面的一些心得體會。
首先，拆遷審計需要從多個角度綜合考慮。拆遷工作不僅僅是對房屋進行空間上的轉移，更是涉及到人民群眾的切身利益。因此，在拆遷審計過程中，審計人員需要全面了解拆遷對象的情況，包括他們的生活習慣、經濟狀況以及社會關系等。只有全面了解，才能在審計過程中做到公正、公平，保護被拆遷人的合法權益。
其次，拆遷審計需要建立科學、嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒獭徲嫏C關在參與拆遷審計工作時，應當建立一套科學、嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒?，確保審計工作的規(guī)范與高效。在拆遷審計的每個環(huán)節(jié)中，審計人員應嚴格按照流程進行工作，遵守審計的基本原則。只有進行科學的審計工作，才能保證審計結果的真實可信。
再次，拆遷審計需要注重與其他部門的協(xié)調合作。拆遷工作通常涉及多個部門，如城鄉(xiāng)規(guī)劃部門、建設部門、財政部門等。在拆遷審計工作中，審計人員應與這些部門進行密切的協(xié)調合作。只有通過協(xié)作，才能確保拆遷工作的整體順利進行，避免形成利益沖突、權責不明的現(xiàn)象。
此外，拆遷審計需要注重與群眾的溝通交流。拆遷工作是與人民群眾密切相關的工作，因此，在審計工作中應當始終保持透明、公開的態(tài)度。審計人員應當勇于與被拆遷人進行溝通交流，及時了解他們的意見與訴求，并在審計報告中對這些問題進行詳細的說明與解釋。只有通過與被拆遷人的良好溝通，才能保證拆遷工作的順利進行，維護社會穩(wěn)定與和諧。
最后，拆遷審計需要注重后續(xù)監(jiān)督與檢查工作。拆遷工作之后，還需要進行后續(xù)的監(jiān)督與檢查工作，以確保拆遷資金的使用與拆遷場地的規(guī)劃使用符合相關政策與法規(guī)。審計人員在拆遷審計結束后，應當與相關部門保持密切聯(lián)系，及時了解拆遷資金的使用情況，對后續(xù)工作進行有效的監(jiān)督與檢查。只有通過后續(xù)工作的有效跟進，才能保證審計工作的全面、有效。
綜上所述，拆遷審計工作需要綜合考慮多個角度，建立科學、嚴謹?shù)墓ぷ髁鞒?，注重與其他部門以及被拆遷人的溝通交流，以及保持后續(xù)監(jiān)督與檢查工作。這些都是確保拆遷工作公正、合法、透明的關鍵。作為一名審計人員，我將始終牢記這些原則與要求，在拆遷審計工作中不斷提升自己的能力與素質，為保障拆遷工作的順利進行做出貢獻。
拆遷審計實施方案篇十二
為了進一步鞏固成果，提高xx項目嚴格規(guī)范水平，根據(jù)安排，結合要求，審計部門組成審計組，對xx項目進行專項審計，具體安排如下：
一、實施目的
通過此項審計的開展，梳理相關資料，增強項目開展的規(guī)范、節(jié)約力度，達到控制造價的目的。
二、審計對象
三、審計期間及審計范圍
四、審計依據(jù)：
五、人員安排
審計組長：
審計組員：
四、時間安排
檢查工作時間：
五、檢查內容1、xx項目開工至今的所有項目實施管理情況，重點關注以下內容：
(1)項目管理的各項流程是否符合制度要求。
(2)達到公開招標標準的項目(包括暫估價項目和暫估價材料)是否進行了公開招標。
(3)合同條款是否與招標文件及投標承諾一致，合同是否經過xx部門的審核，簽字是否齊備。
(4)合同條款中預付款、進度款、結算款的支付進度和方式是否實際執(zhí)行到位。
(5)項目各參建方是否按合同約定的工作內容、工作方法進行工作。
(6)如有違反合同約定的情況，是否已按照合同約定的違約責任處理方式執(zhí)行。
2、開工至今的所有變更、簽證的管理情況。重點關注以下內容：
(1)設計變更和現(xiàn)場簽證的程序是否符合合同條款的約定;
(2)簽證是否有拆分從而規(guī)避審批流程的;
(3)是否有書面約定計價方式的，約定是否合理;
(4)變更簽證是否經過監(jiān)理、跟蹤審計、審核，是否對變更簽證的過程造價進行了測算;
(5)變更、簽證是否有重復申報的;
(6)變更、簽證是否真實有效。
3、xx項目投資控制情況。重點關注以下內容：
(1)各單項項目合同金額的支付情況，占合同金額比率;
(2)所有項目發(fā)生費用占批復投資額比率，是否有超概算情況。
4、xx項目會計核算的賬務處理情況，重點關注成本項目分類的合理性及入賬金額的準確性。
5、xx項目資料歸檔是否及時、完整。
六、審計方式
現(xiàn)場審計與抽樣審計結合
七、檢查要求：
審計組將依照各項相關制度和規(guī)定，依照本方案獨立的開展本次專項檢查工作，并在檢查過程中加強溝通協(xié)調，征求各方意見，保證檢查結果真實有效，為領導決策提供參考依據(jù)。
拆遷審計實施方案篇十三
一、項目名稱：
建設局國道兩側綠化工程竣工決算情況審計。
二、編制的依據(jù)
根據(jù)審計署《審計機關審計方案準則》、《審計國家建設項目審計準則》、《審計機關審計重要性與審計風險評價準則》、《審計機關審計項目質量控制辦法(試行)》及建設審計局正審通[20xx]2號審計通知書制定本實施方案。
三、被審計單位基本情況和工程概況：
受建設局委托，建設市政園林管理站負責國道兩側綠化工程項目的管理。新建的“國道兩側綠化工程”坐落于國道兩側，該工程于20xx年2月12日建設局委托“河北博螯項目管理有限公司”作為招標代理機構;20xx年1月27日至20xx年8月間委托監(jiān)理與工程咨詢有限公司簽訂《建設工程委托監(jiān)理合同》;20xx年3月5日由“實業(yè)集團建筑工程有限公司”中標施工;于20xx年3月7日開工建設，同年4月15日竣工至今未取得“工程驗收報告”。
四、審計目標
通過審計，發(fā)現(xiàn)和揭露項目管理過程中存在的違法違紀問題，審查工程竣工決算的真實性、合規(guī)性、合法性和完整性。分析產生問題的根本原因，進一步提高工程項目的管理，提出合理建議。
五、審計范圍、內容和重點
(一)審計的范圍：
該項審計范圍是建設市政園林管理站和施工單位“x項目管理有限公司”，根據(jù)需要可延伸審計財政、建設等主管部門和項目的勘察、設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。審計期限為20xx年至20xx年，必要時，可追溯其他年度。
(二)審計內容和重點
1、項目法人責任制、招投標制、合同制和工程監(jiān)理制落實情況。審查項目法人責任制是否落實;依法應進行招投標的項目是否按“公開、公正、公平”等原則進行招投標，是否存在虛假招標、地方保護、無證和越級承攬工程及違法轉包分包等問題;項目合同是否真實有效，有無利用業(yè)主優(yōu)勢，要求承包方墊資或壓低標價影響工程質量等問題;項目監(jiān)理單位是否履行了監(jiān)理職責，是否存在監(jiān)理缺位、有名無實的問題。
2、建設質量管理情況。審查項目建設標準是否達到規(guī)定的要求，工程是否如期完工并按規(guī)定及時組織驗收。建設單位對工程質量的管理是否有效，設計、施工、監(jiān)理等單位是否履行了相應的質量管理職責，對審查發(fā)現(xiàn)的嚴重工程質量問題，要查明發(fā)生問題的原因。
3、工程價款的結算的真實性和合法性。以20xx年河北仿古園林定額、工程造價信息、建設部《建設工程工程量清單計價規(guī)范》、《招標文件》、《建設工程施工合同》、《建設工程委托監(jiān)理合同》、《建設部與河北省定額站“答疑”》及相關文件為計價依據(jù)。在對中標事項進行審計的基礎上，重點對工程項目的變更情況進行審計，以“中標預算+變更價款”模式確定工程決算價款。
六、審計事項重要性水平的確定與審計風險的評估
(一)重要性：從金額角度考慮，工程項目審計重要性水平確定為5000元。
(二)審計風險的評估：
根據(jù)《內部控制測評的技術與方法》規(guī)定“審計風險”一般為5%。建設市政園林管理站的內部控制制度尚未發(fā)揮作用，甲方派駐現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”及工作人員在實際執(zhí)行控制制度過程中未能遵守有關控制制度的規(guī)定，控制制度本身未能發(fā)揮既定的控制作用，因此“控制風險”水平定為50%。根據(jù)《內部控制測評》“固定比率法”，初步確定“固有風險”為50%。根據(jù)審計風險模型，計算得出“檢查風險”為20%。
審計風險評估表：表略
(三)重要情況的說明
由于監(jiān)理法人委托的現(xiàn)場“監(jiān)理工程師”人員未嚴格執(zhí)行《建設工程委托監(jiān)理合同》，違反建設部《建設工程工程量計價清單規(guī)范》等規(guī)定造成監(jiān)理工程師違背《監(jiān)理合同》約定盲目簽證。建設單位管理人員素質不一給審計工作帶來一定難度。初步確定施工單位報審的x元變更中有xx元不符合有關規(guī)范。
七、審計的步驟和方法：
1.20xx年3月5日前，了解工程基本情況，聽取被審計單位的匯報，熟悉有關政策法規(guī)情況，收集相關的審計資料，對被審計單位實施必要的內部控制調查。
2.20xx年3月5日至20xx年3月16日實行送達審計，采取重點審計與抽查審計相結合、審閱法與核對法相結合等方法進行審計。重點對項目變更情況進行審計。本次審計對變更全部事項進行詳細全面的審計。在審計過程中，采取初次審計與復核審計相結合，審計人員之間進行互相復核，再與被審計核對相關的工程量后，確定審計審計報告中要反映的相關問題。審計實施過程中審計人員應該充分的做好審計工作日記。
3.20xx年3月7日至3月8日整理審核各項工程，與建設單位核對工程造價。對各分項工程審核進行復核，與相關的被審計施工單位認定事實。
4.20xx年3月18日后撰寫審計報告，送被審計單位征求意見。
八、預定的審計工作起訖日期：
本次審計確定的審計工作日期為20xx年3月5日起至3月16日。
九、審計組組長、審計組成員及審計分工：
審計組由、兩位同志組成。
審計組長負責組織協(xié)調好整個審計的安排，對國道兩側綠化工程進行審計，對其他單項工程項目進行復核并對未考慮的其他事項進行審計，同時復核審計的總體情況，最終撰寫審計報告。
審計組成人員負責國道兩側綠化工程進行審計，對主審人員的審計項目進行復核。
十、編制的日期：20xx年3月2日星期四
拆遷審計實施方案篇十四
為進一步做好經濟責任審計工作，保證質量并按時完成任務，統(tǒng)一經濟責任審計工作的規(guī)范和各項要求，根據(jù)《審計法》及其實施條例、中辦國辦兩個《暫行規(guī)定》及其實施細則，結合我市實際，特制定本工作方案。
在審計領導干部任職期間所在單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性的基礎上，摸清單位家底，重點揭露財政財務收支活動存在的違規(guī)違紀、重大損失浪費和領導干部違反廉政規(guī)定等問題，做出正確評價并分清經濟責任。通過審計，增強被審計單位及有關人員遵紀守法和廉潔自律意識，促進領導干部正確行使權力，推進依法行政，為黨管干部和經濟健康發(fā)展服務。
領導干部所在單位、由其兼任法定代表人和由其分管的所屬二級單位為必審單位，其他單位可根據(jù)與本單位經濟往來情況和重要程度抽審。垂直管理的可適當延伸下一級單位。
審計時限應為領導干部的任職時間，已進行過任中審計的，原則上不再重復審計。所需審計時限較長的，可重點審計后三年或最后一屆任期，重大問題追溯到以前年度，重要事項延伸至審計日。
（一）貫徹執(zhí)行國家法律法規(guī)和經濟政策情況。部門單位執(zhí)行《預算法》、《會計法》、《稅收征管法》等財經法規(guī)情況，有無做假帳、私設"帳外帳"，或偷漏稅金、私分亂發(fā)等違法違紀問題；部門單位內部制訂的財務管理制度、辦法等是否符合國家規(guī)定；執(zhí)行中央及省市出臺的經濟政策情況。
（二）財政財務收支情況。一是部門單位預算編制和執(zhí)行情況，決算報表的真實性、完整性，財政資金的管理、使用和撥付情況，財政財務收支是否真實、合法。二是各類資金、基金和收費項目是否符合國家政策規(guī)定，有無亂收費、亂集資、亂攤派和拖欠、坐支、截留各項收入問題；執(zhí)行"收支兩條線"政策是否到位，票據(jù)和帳戶是否合規(guī)等；有無隱瞞收入、私設"小金庫"等問題。三是各項專項資金的管理、使用及其效益情況，有無擠占挪用專項經費和其它專項資金問題。
（三）資產的管理、使用及保值增值情況。主要審核任期內各項資產的真實性、完整性、合法性（包括貨幣資金、有價證券、各項應收款、庫存材料、對外投資、固定資產和其它資產等），各項資產的管理是否符合規(guī)定，有無賬外資產。通過任期內國有資產（一般按凈資產數(shù)）的增減變化，確認國有資產保值增值情況，分析國有資產有無流失、損失、浪費等問題。
（四）負債情況。主要審核任期內單位債務的真實性、合法性。重點審查往來款項催要及清理是否及時，有無長期掛賬和利用往來賬戶隱瞞收入等問題；有無賬外債務，并及時查明原因，并分析債務的增減變化情況。
（五）重大經濟決策情況?；窘ㄔO、對外投資等重大經濟事項的決策程序是否正確，是否經過科學論證，資金來源是否正當，是否按規(guī)定管理和使用資金，其效益性如何。有無違規(guī)擔保、抵押和購買股票、債券等現(xiàn)象。有無因決策失誤或管理不善造成損失浪費等現(xiàn)象。
（六）領導干部遵守廉政規(guī)定情況。領導干部本人及其親屬有無長期借用公款或本單位及下屬單位資產問題；有無從單位注入資金進行工商登記、自兼法定代表人辦企業(yè)問題；有無從下屬單位領取報酬和補助問題；有無公款裝修、購買私房及超標準購車等問題；有無通過親屬子女從事與管理的企業(yè)生產經營有關的經營活動牟取私利問題；有無轉移、挪用、侵占企業(yè)資金或下屬單位資金為個人和小團體牟取私利等問題。
審計評價是經濟責任審計的重點，應按照審計內容全面評價，重點包括被審計單位財政財務收支的真實性、合法性和效益性，重大經濟決策及其程序的合法性、效益性，以及單位內控制度和遵紀守法情況，根據(jù)審計發(fā)現(xiàn)的問題，分析問題形成的原因、背景，在取得相關批件、簽字、會議記錄、調查筆錄等審計證據(jù)的基礎上進行評價，正確界定領導干部應承擔的經濟責任，具體分為直接責任、主管責任和領導責任，并在審計報告中簡要說明理由。在沒有或無法取得相關證據(jù)，責任確實難以區(qū)分的情況下，采取寫實手法，描述其經濟活動或決策活動的具體過程。
領導干部對直接決定、認可、簽署意見、簽字、授意、指使或經辦的經濟事項形成的問題，在集體決策過程中具有最終決定權的經濟事項形成的問題，應承擔直接責任；對職責范圍內的基本建設、投資、收費、出借資金等重大經濟事項存在的問題，分管范圍內的工作存在的違紀違規(guī)或分管的下屬單位存在的重大違紀違規(guī)問題，應承擔主管責任；對經領導班子集體研究，按照少數(shù)服從多數(shù)原則決定，或受上級領導指示、授意的經濟事項形成的問題，分工范圍內的工作存在的一般性管理問題和分管的下屬單位存在的一般性違紀違規(guī)問題，應承擔領導責任。
（一）搞好審前調查。了解被審計單位的經濟性質、管理體制、機構設置、人員編制，財政財務隸屬關系或國有資產監(jiān)督管理關系，職責或經營范圍，被審計人員的職責及工作分工，經濟目標或指標的完成情況，財務會計機構及其工作情況，相關內控制度及其執(zhí)行情況，以往接受審計及檢查情況，所屬單位及其基本情況。搜集被審計單位所適用的財經法規(guī)和規(guī)章制度。注意廣泛聽取意見，以便確定審計重點。
（二）制定審計實施方案。審計組根據(jù)審計工作方案和審前調查情況制定審計實施方案，實施方案要突出所審內容，確定審計重點和延伸審計單位，明確分工，責任到人，嚴格落實各項審計質量控制。審計過程中遇有重大事項或人員調整，應變更審計方案，并履行必要的審批手續(xù)。
（三）審計組于實施審計3日前將審計通知書送達被審計單位和被審計領導干部本人，并要求單位搞好自查，寫出書面自查報告，領導干部本人要寫出任職期間的經濟工作總結，并界定對問題應承擔的責任。
（四）審計組進點要開好單位班子成員、中層干部和下屬單位主要負責人及其他有關人員參加的進點座談會，講明審計目的和內容，聽取自查情況及單位機構設置、人員編制和財務收支等情況介紹，被審計的領導干部宣讀自己任職以來的工作總結。張貼審計公告書，設立舉報箱。與被審計單位及被審計領導干部分別簽定雙向承諾書。
（五）審計組長根據(jù)方案進行審計分工，各成員應明確責任，認真實施審計，記錄好工作底稿和審計日記，整理好取證材料，做到真實、全面、規(guī)范、準確，并交審計組長審核把關。
（六）審計組匯總審計情況，寫出審計報告并向分管領導匯報，做到重點問題未查清的不離點，未摸清資產真實情況的不離點，審計范圍和內容達不到規(guī)定要求的不離點，審計工作底稿不完整的不離點。審計報告應征求被審計單位和被審計對象的意見。
（七）審計組將審計報告、審計方案等檔案所需材料送局法制科復核后，將審計情況和被審計單位、被審計人提出的意見一并通過定案會向局領導匯報，經局領導審核通過后出具審計結果報告，下達審計決定。需要移交的，向有關部門送交移送處理書。
經濟責任審計項目由經責辦統(tǒng)一組織管理和安排，經責辦兩個科室與局業(yè)務科共同承擔完成。經責辦負責向市紀委、組織部等委托部門了解被審計單位及人員情況，并告知承擔審計項目的科室。審計結果報告由經責辦負責統(tǒng)一向有關部門報送。經責辦負責對內對外的溝通與協(xié)調，以解決審計過程中遇到的情況和問題。