通過心得體會，我們可以更好地認識自己，發(fā)現(xiàn)自己的優(yōu)勢與不足。寫心得體會時，可以適當運用一些修辭手法和修飾詞，增加文章的藝術(shù)性和感染力。小編為大家搜集了這些心得體會范文，希望能為大家提供一些思路和參考。
現(xiàn)金流量表心得體會篇一
現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，通過對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，能夠客觀地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)健康情況。近期我在學習和實踐中深刻體會到現(xiàn)金流量分析的重要性和價值，本文將從五個方面進行論述與分享。
首先，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)識別風險和機遇。現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，分析現(xiàn)金流量能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營風險，如資金流動的緊張、應(yīng)收賬款較高、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率下降等。同時，也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展機遇，如部分經(jīng)營項目現(xiàn)金流入較大、應(yīng)收賬款比較穩(wěn)定等。這些分析數(shù)據(jù)為企業(yè)的決策提供了可靠的依據(jù)。
其次，現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的財務(wù)決策至關(guān)重要?，F(xiàn)金流量分析可幫助企業(yè)合理配置資金，優(yōu)化運營模式。比如，對于現(xiàn)金流入較多的項目，企業(yè)可以根據(jù)其現(xiàn)金流量狀況決定是否加大投資力度，或者將資金分配給其他虧損項目以實現(xiàn)整體利潤的提升。此外，現(xiàn)金流量分析還可為企業(yè)籌劃融資提供依據(jù)，合理分析企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，根據(jù)情況決定是否需要借款或發(fā)行債券等。
第三，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)預(yù)測未來的經(jīng)營狀況。通過對歷史現(xiàn)金流量的分析和趨勢判斷，可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流入流出狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供建議。比如，分析出企業(yè)在未來一段時間內(nèi)可能出現(xiàn)的資金缺口或盈余，有利于企業(yè)提前做好調(diào)整和準備。同時，對未來現(xiàn)金流量的預(yù)測也有助于企業(yè)進行合理的資本運作和投資決策。
第四，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)提高資金使用效率。通過對現(xiàn)金流量的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金運作中可能存在的問題，如現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率較低、回款周期過長等。針對這些問題，企業(yè)可以采取一系列措施，如優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、加強資金管理能力、提高資金周轉(zhuǎn)效率等，從而提高資金使用效率，降低企業(yè)的財務(wù)風險。
最后，現(xiàn)金流量分析能夠提高企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽度。現(xiàn)金流量分析要求企業(yè)提供準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，這使得企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況更加透明。與此同時，準確的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)也能提高企業(yè)的信譽度，對于各方利益相關(guān)者來說，企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽度是進行業(yè)務(wù)合作和決策的重要依據(jù)。
綜上所述，現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的決策和運營具有重要的意義。通過分析現(xiàn)金流量，企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)風險和機遇，優(yōu)化資金運作，預(yù)測未來經(jīng)營情況，提高資金使用效率，并提高企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽度。在今后的實踐中，我將更加注重對現(xiàn)金流量的分析和應(yīng)用，充分發(fā)揮其在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。
現(xiàn)金流量表心得體會篇二
企業(yè)財務(wù)狀況是企業(yè)某個時間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務(wù)狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務(wù)費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結(jié)果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認為比較安全。
現(xiàn)金流量表心得體會篇三
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債
三、利潤質(zhì)量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質(zhì)量進行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表心得體會篇四
現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)分析中的重要內(nèi)容，它能夠幫助我們?nèi)媪私庖粋€企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金儲備情況，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動進行全面評估。在進行現(xiàn)金流量分析的過程中，我深刻體會到了現(xiàn)金流量分析的重要性以及對企業(yè)經(jīng)營決策的指導作用。以下是我對于現(xiàn)金流量分析的心得和體會。
首先，現(xiàn)金流量分析能夠幫助我們了解企業(yè)的經(jīng)營情況。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況，我們可以清楚地了解到企業(yè)的銷售情況、生產(chǎn)經(jīng)營效益、成本費用以及資產(chǎn)負債情況等。同時，現(xiàn)金流量分析還能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題，比如企業(yè)的財務(wù)風險、資金流動性以及財務(wù)可持續(xù)性等。通過對現(xiàn)金流量的分析，我們能夠有針對性地制定經(jīng)營策略，提高企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金流量水平。
其次，現(xiàn)金流量分析在投資決策中起到了重要的作用。在進行投資決策時，我們需要綜合考慮企業(yè)的盈利能力、成長潛力以及現(xiàn)金流量情況。通過對企業(yè)過去的現(xiàn)金流量分析，我們可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出是否穩(wěn)定，是否具備投資價值。同時，現(xiàn)金流量分析還可以幫助我們評估企業(yè)的投資風險，避免投資決策的盲目性和盲目性帶來的風險。
第三，現(xiàn)金流量分析對于籌資活動也有著重要的指導作用。企業(yè)在進行籌資活動時，需要考慮到自身的財務(wù)狀況以及對外部資金的需求程度。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，我們可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金流動性是否充足，是否具備進行籌資活動的條件。同時，現(xiàn)金流量分析還可以幫助我們確定籌資方式和籌資額度，提高企業(yè)的籌資效率，降低財務(wù)成本。
第四，現(xiàn)金流量分析需要綜合運用多種工具和指標。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要運用到多種工具和指標，如現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金再投資率等。通過綜合運用這些工具和指標，我們可以更加全面地了解企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，從不同的維度來進行分析和評估。比如，通過比較不同時間段的現(xiàn)金流量表，我們可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量變化趨勢，判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定。
最后，現(xiàn)金流量分析需要結(jié)合實際情況進行分析。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行分析。不同的企業(yè)在不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營模式下，其現(xiàn)金流量情況會有所不同。因此，在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要充分考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和行業(yè)特點，結(jié)合實際情況進行綜合分析。
綜上所述，現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)分析中的重要內(nèi)容，它能夠幫助我們?nèi)媪私庖粋€企業(yè)的經(jīng)營情況、投資情況以及籌資情況。通過現(xiàn)金流量分析，我們可以更加準確地判斷企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的支持和指導。同時，現(xiàn)金流量分析需要綜合運用多種工具和指標，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行分析。只有在綜合運用的基礎(chǔ)上，才能夠得出準確的結(jié)論和判斷，為企業(yè)的發(fā)展提供科學的依據(jù)。
現(xiàn)金流量表心得體會篇五
現(xiàn)金流量分析是財務(wù)管理中至關(guān)重要的一項工作，它可以幫助企業(yè)了解和評估其現(xiàn)金流量狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。在進行現(xiàn)金流量分析的過程中，我深刻認識到現(xiàn)金流量的重要性，并從中體會到一些寶貴的心得體會。
第二段：了解現(xiàn)金流量表的重要性
在進行現(xiàn)金流量分析之前，我首先要了解現(xiàn)金流量表的重要性?，F(xiàn)金流量表是一份記錄企業(yè)現(xiàn)金流動情況的財務(wù)報表，它可以幫助企業(yè)了解其經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所帶來的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況。通過分析現(xiàn)金流量表，我們可以判斷企業(yè)是否能夠有效地進行經(jīng)營活動，評估企業(yè)的償債能力和經(jīng)營狀況。
第三段：分析現(xiàn)金流量表的方法和技巧
在進行現(xiàn)金流量分析時，還需要運用一定的方法和技巧。首先，我會重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量情況，分析企業(yè)的經(jīng)營能力和盈利能力。我會比較不同年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，觀察其增減情況，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析。其次，我還會關(guān)注企業(yè)的投資活動現(xiàn)金流量情況，判斷企業(yè)的投資狀況和發(fā)展?jié)摿ΑＮ視治銎髽I(yè)在購建固定資產(chǎn)、投資金融產(chǎn)品等方面的現(xiàn)金流動情況，以及企業(yè)獲取投資回報的能力。最后，我也會密切關(guān)注企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流量情況，評估企業(yè)的融資能力和成長空間。我會分析企業(yè)的融資來源和償還情況，判斷企業(yè)是否具備償債能力和發(fā)展?jié)摿Α?BR> 第四段：體會到的心得體會
通過對現(xiàn)金流量表的分析，我深刻認識到現(xiàn)金流量對于企業(yè)的重要性?，F(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件，它能夠幫助企業(yè)進行良性的運營和發(fā)展。同時，現(xiàn)金流量分析也讓我更加了解了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施。我還意識到分析現(xiàn)金流量不僅要關(guān)注數(shù)量的變化，也要注重質(zhì)量的提高。良好的現(xiàn)金流量狀況要求企業(yè)能夠穩(wěn)健經(jīng)營，保持適當?shù)默F(xiàn)金凈額，提高現(xiàn)金流量的回報率。
第五段：結(jié)語
通過對現(xiàn)金流量分析的心得體會，我深刻認識到現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的重要性。良好的現(xiàn)金流量狀況有助于企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展，能夠為企業(yè)的決策提供重要依據(jù)。在今后的工作中，我將更加重視現(xiàn)金流量分析，不斷提升自己的分析能力，并將這些經(jīng)驗與他人分享，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
現(xiàn)金流量表心得體會篇六
第一段：引言
現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理中至關(guān)重要的一部分。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的深入研究和分析，可以幫助企業(yè)了解其經(jīng)營活動的真實狀況，并為未來的發(fā)展提供重要參考。在進行現(xiàn)金流量分析之后，我們不僅能夠了解企業(yè)的資金狀況，還可以發(fā)現(xiàn)問題，找到解決辦法，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
第二段：現(xiàn)金流量分析的重要性
企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營活動的重要指標之一，對企業(yè)的經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)管理具有重要影響。現(xiàn)金流量能夠反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、運營能力和發(fā)展能力等重要指標，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況進行全面評估。通過對現(xiàn)金流量的分析，我們可以清楚地了解企業(yè)的現(xiàn)金流出入情況，從而判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況是否健康。
第三段：現(xiàn)金流量分析的方法
現(xiàn)金流量分析主要通過現(xiàn)金流量表進行，其中現(xiàn)金流入主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入；現(xiàn)金流出主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流出和籌資活動現(xiàn)金流出。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要關(guān)注現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的大小和變化情況，判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定，以及是否存在現(xiàn)金流量短缺或過剩的情況。
第四段：現(xiàn)金流量分析的應(yīng)用實例
以某企業(yè)為例，通過對其現(xiàn)金流量表的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量持續(xù)減少，而投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量卻在增加。經(jīng)過進一步分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在投資活動上進行了大規(guī)模的擴張，投入了大量的資金，但由于市場變化以及經(jīng)營管理不善等原因，導致企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不斷下降。在面對這一問題時，企業(yè)可以采取階段性措施，如優(yōu)化經(jīng)營模式，精簡費用結(jié)構(gòu)等，以提高經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。同時，企業(yè)還需要加強對投資活動的管理，降低不必要的投資，以避免對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的影響。
第五段：總結(jié)
通過對現(xiàn)金流量的分析，我們能夠全面了解企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題，找到解決辦法?，F(xiàn)金流量分析作為財務(wù)分析的重要工具，幫助企業(yè)進行資金管理，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，我們要始終重視現(xiàn)金流量分析的作用和意義，通過不斷學習和實踐，提高我們的現(xiàn)金流量分析能力，為企業(yè)的發(fā)展做出積極貢獻。
以上是對現(xiàn)金流量分析的心得體會，現(xiàn)金流量的分析對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動具有重要影響，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供重要參考。通過對現(xiàn)金流量的研究和分析，我們能夠清楚地了解企業(yè)的現(xiàn)金流出入情況，找到問題的根源，并采取相應(yīng)的措施，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。因此，我們要加強對現(xiàn)金流量分析的學習和實踐，提高自身的分析能力和應(yīng)對問題的能力，為企業(yè)的繁榮發(fā)展貢獻自己的力量。
現(xiàn)金流量表心得體會篇七
營業(yè)現(xiàn)金流量是指企業(yè)從日常經(jīng)營活動中所收到的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，是企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標之一。通過對企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的分析和理解，我深刻體會到了其重要性和影響力。以下是我在這方面的一些心得體會。
首先，營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)生存發(fā)展的根本基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營的核心，營業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定與否直接關(guān)系到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展。只有保持良好的營業(yè)現(xiàn)金流量，企業(yè)才能保證支付債務(wù)和應(yīng)對各種緊急情況。因此，作為企業(yè)管理者，我們必須時刻關(guān)注和掌握企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的動向，并采取相應(yīng)的措施來保持其穩(wěn)定。
其次，營業(yè)現(xiàn)金流量可以幫助企業(yè)分析經(jīng)營狀況和風險。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析，企業(yè)可以了解到自己的經(jīng)營狀況如何以及面臨的風險有多大。比如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流供應(yīng)不足，就可能意味著企業(yè)的盈利能力下降或者面臨財務(wù)困境。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該及時采取措施，如減少開支、增加銷售收入等，以改善經(jīng)營狀況。
第三，營業(yè)現(xiàn)金流量可以用來評估企業(yè)經(jīng)營管理的能力。如果一家企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量一直保持較高的水平，說明企業(yè)具備較強的現(xiàn)金回籠和運營管理能力。反之，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量一直處于負增長或負值，可能說明企業(yè)經(jīng)營管理不善，資金使用不當或者面臨市場風險等問題。因此，我們應(yīng)該通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
第四，營業(yè)現(xiàn)金流量可以指導企業(yè)決策和戰(zhàn)略的制定。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的研究和分析，企業(yè)可以了解到不同經(jīng)營策略和決策對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。比如，如果企業(yè)采取了降價促銷的策略，可能會增加銷售收入，但同時也可能降低利潤率和現(xiàn)金流入。因此，在制定企業(yè)決策和戰(zhàn)略時，需要綜合考慮各種因素，并選擇最符合企業(yè)實際情況的方式，以最大化營業(yè)現(xiàn)金流量的增長。
最后，營業(yè)現(xiàn)金流量應(yīng)該與其他財務(wù)指標相互配合使用。雖然營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營的重要指標，但單獨使用它可能會忽視其他重要的財務(wù)指標，如凈利潤、資產(chǎn)負債表和利潤表等。因此，在分析和評估企業(yè)經(jīng)營狀況時，應(yīng)該綜合使用多種財務(wù)指標，并進行互相比較和協(xié)調(diào)運用。只有綜合考慮各種因素，才能全面準確地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險。
總之，營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標，具有重要的決策和評估作用。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析和理解，我深刻體會到了其重要性和影響力，并從中獲得了一些寶貴的經(jīng)驗和啟示。作為企業(yè)管理者，我們應(yīng)該時刻關(guān)注和掌握企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的動向，并根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的措施，以保持和提高企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量水平。只有這樣，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展并取得更好的經(jīng)營成果。
現(xiàn)金流量表心得體會篇八
營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)報表中的重要指標之一，反映了企業(yè)日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。作為一位財務(wù)人員，在對企業(yè)財務(wù)情況進行分析和評估時，必須對營業(yè)現(xiàn)金流量進行深入理解和研究。以下是我個人對營業(yè)現(xiàn)金流量的心得體會。
首先，營業(yè)現(xiàn)金流量的分析能夠幫助我更準確地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況，我可以了解到企業(yè)是否具有良好的盈利能力和現(xiàn)金增長能力。例如，如果企業(yè)的營業(yè)收入增加，而其營業(yè)現(xiàn)金流量卻持續(xù)下降，那么就需要進一步分析，看看是否存在盈利質(zhì)量低下或者現(xiàn)金流不穩(wěn)定的問題。只有正確評估了企業(yè)的經(jīng)營狀況，才能制定出相應(yīng)的經(jīng)營策略和決策。
其次，對于企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金增長能力，營業(yè)現(xiàn)金流量可以提供重要的參考和依據(jù)。盈利能力是企業(yè)的核心競爭力，而現(xiàn)金增長能力則是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以判斷出企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的盈利能力如何，以及企業(yè)是否具備償付債務(wù)、支付費用和分配利潤的能力。只有保持良好的盈利能力和現(xiàn)金增長能力，企業(yè)才能夠持續(xù)發(fā)展。
第三，營業(yè)現(xiàn)金流量的分析還可以幫助我更好地評估企業(yè)的風險和抵御風險的能力。任何一家企業(yè)都會面臨各種風險，包括市場風險、競爭風險、經(jīng)營風險等。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以看出企業(yè)的現(xiàn)金流出情況，包括支付利潤、支付債務(wù)、支付稅費等。如果企業(yè)的現(xiàn)金流出情況超過了其現(xiàn)金流入，那么就需要警惕企業(yè)的風險，及時采取措施進行風險防范，以保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。
另外，營業(yè)現(xiàn)金流量對于企業(yè)的投資決策也具有重要意義。投資是企業(yè)發(fā)展的重要手段，但同時也伴隨著風險和不確定性。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以預(yù)測和評估企業(yè)的未來現(xiàn)金流入和流出情況，從而更好地制定和執(zhí)行投資計劃。只有在確保具備足夠的現(xiàn)金流量的情況下，企業(yè)才能夠有效地進行投資，實現(xiàn)長期發(fā)展。
總結(jié)起來，營業(yè)現(xiàn)金流量是財務(wù)報表中不可忽略的重要指標，對于評估企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、現(xiàn)金增長能力、風險抵御能力以及投資決策都起到了至關(guān)重要的作用。作為一個財務(wù)人員，我將以營業(yè)現(xiàn)金流量為依據(jù)，不斷提升自己的分析能力和決策能力，在日常工作中將其應(yīng)用到實踐中，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。
現(xiàn)金流量表心得體會篇九
現(xiàn)金流量分析是財務(wù)管理中非常重要的一個方面，它能夠幫助企業(yè)了解其現(xiàn)金的進出情況，從而做出合理的財務(wù)決策。經(jīng)過一段時間的學習和實踐，我對現(xiàn)金流量分析有了一些心得體會。在這里，我將分享我的五個方面的體會總結(jié)。
首先，現(xiàn)金流量分析是評估企業(yè)經(jīng)營狀況的重要手段。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表，我們可以了解企業(yè)的經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流入和流出的情況。這有助于我們判斷企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金來滿足其日常經(jīng)營和資金需求。例如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金遠遠超過流出的現(xiàn)金，那么可以推斷出該企業(yè)經(jīng)營情況良好，具備良好的盈利能力和現(xiàn)金流動能力。反之，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金不足以覆蓋流出的現(xiàn)金，那么可能意味著企業(yè)面臨著財務(wù)困境，需要采取相應(yīng)的措施來解決。
其次，現(xiàn)金流量分析可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風險和機遇。通過對現(xiàn)金流量表的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風險和問題。例如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流出的現(xiàn)金不斷增加，而流入的現(xiàn)金卻沒有相應(yīng)的增長，那么可能意味著企業(yè)存在著經(jīng)營不善或者資金鏈緊張的風險。通過這樣的分析，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，從而避免進一步的經(jīng)營風險。同時，現(xiàn)金流量分析也可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)機遇。當企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢，那么可能意味著企業(yè)正處于良好的市場環(huán)境下，具備發(fā)展的機遇。通過抓住這些機遇，企業(yè)可以進一步拓展業(yè)務(wù)，并實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益。
第三，現(xiàn)金流量分析需要綜合考慮各方面因素。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要綜合考慮各種因素，而不僅僅只是關(guān)注流入和流出的金額。例如，我們需要考慮現(xiàn)金流入和流出的時間，因為不同時間的現(xiàn)金流動可能會對企業(yè)的運營產(chǎn)生不同的影響。此外，我們還需要了解現(xiàn)金流入和流出的來源和去向，以便判斷這些現(xiàn)金的可持續(xù)性。通過綜合考慮各種因素，我們才能夠得出更準確、可靠的現(xiàn)金流量分析結(jié)果。
第四，現(xiàn)金流量分析需要與其他財務(wù)指標相結(jié)合?，F(xiàn)金流量分析雖然非常重要，但不能孤立地看待。我們還需要結(jié)合其他財務(wù)指標，如資產(chǎn)負債表和利潤表，來進行綜合性的財務(wù)分析。這樣才能夠全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并做出更加準確、全面的決策。
最后，現(xiàn)金流量分析需要持續(xù)、動態(tài)地進行。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和市場情況都在不斷變化，因此現(xiàn)金流量分析也需要隨之變化和調(diào)整。我們不能僅僅依靠一次現(xiàn)金流量分析來做出決策，而應(yīng)當持續(xù)地進行分析，及時調(diào)整經(jīng)營策略和決策。只有不斷地進行現(xiàn)金流量分析，企業(yè)才能夠保持其盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。
綜上所述，現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的工具。通過對現(xiàn)金流量表的分析，我們可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)風險與機遇，做出更加準確、全面的決策。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要綜合考慮各方面因素，與其他財務(wù)指標相結(jié)合，并持續(xù)、動態(tài)地進行分析。只有這樣，才能夠幫助企業(yè)提高財務(wù)狀況，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的四個基本報告之一，所表達的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的增減變動情形，過去企業(yè)經(jīng)營都強調(diào)資產(chǎn)負債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營的擴展與復(fù)雜化，對財務(wù)資訊的需求日見增長，報告企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視，將之列為必備的財務(wù)報表。文章將從財務(wù)分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營決策中的運用。
現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務(wù)報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經(jīng)營是否健康的證據(jù)?，F(xiàn)金流量表通過顯示經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足，從而揭示公司內(nèi)在的發(fā)展問題?，F(xiàn)金流量表的財務(wù)分析，可運用結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。
一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析
分析現(xiàn)金流量采用的最基本方法是編制百分數(shù)現(xiàn)金流量表。即分別計算出各項現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總現(xiàn)金流入、流出及凈值的比重。通過結(jié)構(gòu)百分比分析，可反映企業(yè)現(xiàn)金流入(流出)的渠道有幾條。一般來講經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量比重大的企業(yè)，經(jīng)營狀況較好，財務(wù)風險較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理。要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的還是由融資活動產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析進行此項分析時，可對經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細分進行結(jié)構(gòu)分析，同利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)利潤相結(jié)合。若兩者相差不大，說明企業(yè)會計賬面上收入數(shù)值非常有效、及時地完成了實際現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的管理也比較有效。未來為保證其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金源流入提供了有力的保障;反之，則應(yīng)加強經(jīng)營收入的實現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運轉(zhuǎn)。否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行此項分析時，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算、投資計劃，可對應(yīng)資產(chǎn)負債表中的長期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況進行分析，判斷是否存在潛在風險。
(三)融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析此項分析可反映出企業(yè)資金來源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出總體趨勢。
二、現(xiàn)金流量表的比率分析
需引用現(xiàn)金流量指標進行財務(wù)分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
現(xiàn)金流量表的比率分析是以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表中的相關(guān)指標進行對比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務(wù)能力分析
企業(yè)真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，用現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。
1、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)本期到期債務(wù)是指本期到期的長期債務(wù)和本期的應(yīng)付票據(jù)，因為這兩種債務(wù)是不能延期的，必須按時償還。
若企業(yè)的現(xiàn)金債務(wù)比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力是較好的。
2、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負債反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還到期債務(wù)的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強。
3、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額反映企業(yè)用當年的現(xiàn)金流量償還所有債務(wù)的能力。比率越高，企業(yè)承擔債務(wù)的能力越強。
(二)財務(wù)彈性分析
財務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。該能力考察主要是通過比較現(xiàn)金流入量和支付現(xiàn)金需要來進行的。
1、現(xiàn)金滿足投資比=近五年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付)
該比率越大，說明企業(yè)資金自給率越高。當該比率大于1時，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足擴充所需資金;若小于1時，則說明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴充需要。
2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利此指標說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力，該指標越大說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強。
三、現(xiàn)金流量表的趨勢分析
現(xiàn)金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期(至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢)的現(xiàn)金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進行對比，比較分析各期指標的增減變化，并在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展的趨勢，對未來做出預(yù)測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。因此，正確計算運用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關(guān)項目變動趨勢及其變動原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。
一般對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是正數(shù)，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是負數(shù)，而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量則介于正數(shù)和負數(shù)之間變動。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十一
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動。
這三個部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點，分析時既要關(guān)注單個現(xiàn)金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關(guān)性及個體對總體的影響。
1.三項活動現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營效益、財務(wù)狀況良好，融資能力較強，企業(yè)在運營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經(jīng)營和投資收益，并且利用這兩項活動創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時支付到期債務(wù)。
但如果三項凈流量之和小于零，表明企業(yè)當期償債金額較大，需改變負債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營活動和籌資活動的現(xiàn)金凈流入不足以抵補投資活動現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負值，說明企業(yè)正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務(wù)風險。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務(wù)。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營效益可能出現(xiàn)下降，此時，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻已經(jīng)大于經(jīng)營收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務(wù)困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時維持經(jīng)營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負值，說明企業(yè)財務(wù)已經(jīng)陷入困境，財務(wù)風險進一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務(wù)，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營活動，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營者最不愿意看到的，三種活動的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務(wù)活動難以為繼，財務(wù)危機四伏。
二、現(xiàn)金流量表的趨勢分析
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預(yù)測的一種報表分析方法。
分析時可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進行現(xiàn)金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設(shè)及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設(shè)及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務(wù)是長期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項資源得到有效運用，生產(chǎn)情況相對穩(wěn)定，產(chǎn)品市場份額和產(chǎn)銷量逐年增加，經(jīng)營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動現(xiàn)金凈流量則為負。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析
由于經(jīng)營、投資和籌資活動均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析
該公司的總流出中經(jīng)營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負債大量減少。
經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占54.38%;
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權(quán)擴張較快。
3.流入流出比例分析
從m公司的現(xiàn)金流量表可以看出：
經(jīng)營活動中：現(xiàn)金流入量4269.89萬元
現(xiàn)金流出量3234.90萬元
該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當然越大越好。
投資活動中：現(xiàn)金流入量2085.00萬元
現(xiàn)金流量表心得體會篇十二
金賬本財務(wù)
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表。按照《小企業(yè)會計準則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報，并且小企業(yè)每一項現(xiàn)金流量還應(yīng)當分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報。
經(jīng)營活動有關(guān)項目的編制
對于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國《小企業(yè)會計準則釋義》中沒有明確，只是提出可以使用會計軟件編制。筆者認為，無論現(xiàn)金流量表能不能使用會計軟件編制，會計人員都應(yīng)該能夠使用會計軟件，也應(yīng)該學會手工編制現(xiàn)金流量表。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項目反映小企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。具體包括：本期營業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營業(yè)收入退回商品和前期營業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會計準則釋義中提出，本項目不包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額是不妥當?shù)摹?BR> 例如，某小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫在現(xiàn)金流量表中？筆者認為，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》中的同類項目一樣，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費貨款等。本項目不應(yīng)包括向購買者收取的增值稅銷項稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項中的代墊運雜費。例如，小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款80000元，增值稅13600元，代墊運雜費444元，以銀行存款付訖。代墊運雜費444元，計入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目。收回時，則計入本項目。其余93600元計入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目。
購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括實際支付的價款及一并支付的進項稅額。具體現(xiàn)金流出量內(nèi)容包括：本期購買存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)未付款項和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購入材料一批，價款80000元，增值稅13600元，運雜費444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目應(yīng)填寫94044元。
支付的職工薪酬項目的編制。本項目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬。所以，本項目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫。
收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項目根據(jù)短期投資科目、長期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買價及附帶成本計61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當年轉(zhuǎn)讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項目為61000元，收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤和利息。本項目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目的編制。本項目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費及有關(guān)稅費等后的差額。本項目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目為50000元。
籌資活動有關(guān)項目編制
取得借款收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)舉債取得各種長短期借款收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長短期借款共60萬元，當年歸還長短期借款50萬元，支付利息3萬元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項目為60萬元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項目的編制為50萬元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項目為3萬元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬元，其中15萬元為注冊資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目為20萬元。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十三
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務(wù)的二級公司，公司主營業(yè)務(wù)收入為取暖費收入及租金維修費收入，服務(wù)于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務(wù)成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費標準與不斷上漲的水電費、煤價及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財務(wù)報表的負責人來說，更是無時無刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個企業(yè)生存的血脈，對于收費企業(yè)來說更是如此。
編制會計月報、季報及年報是我的主要工作，而對報表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對于我們收費企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項費用，收費率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標。相對于主營業(yè)務(wù)，我們收費企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營狀況，通過對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進的缺陷。
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析
l、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相對比。的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務(wù)成本，能換回1.27元的主營業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，該指標為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展狀況良好。
2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量為2892.46萬元，經(jīng)營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標比重為80.41%，可以看出，該項指標比重越大，公司主營業(yè)務(wù)就越突出。
3、將本期主營業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費額的增長及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項指標的對比分析可以看出，要提高收費企業(yè)的經(jīng)營能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達到這一目標首先要提高三項費用的收費率，其次是降低收費相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費額比20有所提高，而收費相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費額的提高并不代表收費率的提高，收費相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補充資料部分與資產(chǎn)負債表及損益表再進行對比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來本人就對這個問題進行闡述。
二、現(xiàn)金流量表與損益表比較分析
利潤被看成是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費用的確認與計量是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。對于我們公司供暖收費這一主營業(yè)務(wù)來說，更是廣泛地運用取暖費收入與相關(guān)成本費用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費用，而取暖費的收費期則貫穿全年，供暖用煤也因為時間和價格的差異是在非供暖期購進，這就造成了實際收入跨年的確認等因素帶來的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量的信息進行分析，則較為客觀全面。利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標，具體分析時，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標與損益表的相關(guān)指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。公司2012年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經(jīng)營活動有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當年利潤為-588.17萬元，與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應(yīng)該包括當年固定資產(chǎn)折舊、待攤費用等非付現(xiàn)成本500多萬以及現(xiàn)金支付的前期債務(wù)等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費企業(yè)的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營模式?jīng)Q定我公司不是一個創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達數(shù)百萬元，靠主營業(yè)務(wù)收入無法彌補公司正常經(jīng)營發(fā)生的成本費用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負債的情況下才只能維持營經(jīng)活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比較，可以計算出當年主營業(yè)務(wù)確認的收入與實際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應(yīng)該近似1，大于或小于都說明當年有未確認或多確認的收入。公司2012年主營業(yè)務(wù)收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（三費收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認收入210.81萬元，這部分多確認的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營性質(zhì)造成的，我們每年4月份開始收取當年的取暖費，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時才能對預(yù)收的取暖費確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預(yù)收款全部確認收入，這就使跨年度的經(jīng)營行為與會計計算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當年不能確認收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費按月計算增值稅并上繳，也會使一部分本應(yīng)次年確認的預(yù)收現(xiàn)金提前確認收入。這個指標應(yīng)該是收費企業(yè)特有的，該指標最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個會計年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表比較分析
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負債及權(quán)益狀況的報表，運用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標與資產(chǎn)負債表有關(guān)指標比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費企業(yè)，可以利用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標的補充。
我公司2012年資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個指標中的流動資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負債中次年才能確認收入的預(yù)收的取暖費收入，因此該指標不能客觀準確地反映供暖收費企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表中流動負債的比率僅為15.32%，這個指標則更能體現(xiàn)供暖收費企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費企業(yè)的經(jīng)營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營業(yè)務(wù)經(jīng)營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營，只有努力提高三費收費率，降低或維持三費成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實現(xiàn)盈利。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十四
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準則的實施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務(wù)報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時到位的情況，而這一點通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認識到新準則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進一步的了解。現(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因為這種做法在財務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導致建設(shè)項目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運轉(zhuǎn)?？傊捎诂F(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關(guān)細則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準確地把握公司的運行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）
正確認識現(xiàn)金流量表
用現(xiàn)金流量表替代財務(wù)狀況變動表，在提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務(wù)報告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計核算采用的估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運用的，對能夠說明資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務(wù)分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表心得體會篇十五
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債
三、利潤質(zhì)量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質(zhì)量進行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十六
我國于頒布了《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表準則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來代替財務(wù)狀況變動表。
現(xiàn)金流量表的編制為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負債表、損益表無法提供的更加真實有用的財務(wù)信息，使企業(yè)的財務(wù)狀況更加透明。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十七
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進價每公斤30元；原材料b300公斤，進價每公斤20元。當月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負責營銷，一位負責生產(chǎn)和內(nèi)部管理?；竟べY各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運費支付100元。
16、8月31號抄表水電費計算出來合計是1000元，次月支付。
17、8月當月開始計提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費等，共計6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運費100元。
28、9月30號水電費抄表結(jié)算合計1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計提折舊打入當月成本。
31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進步獎獎金5萬元，當月發(fā)放。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十八
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
2.現(xiàn)金流量的分類
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。
現(xiàn)金流量表心得體會篇一
現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理的重要工具，通過對企業(yè)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，能夠客觀地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)健康情況。近期我在學習和實踐中深刻體會到現(xiàn)金流量分析的重要性和價值，本文將從五個方面進行論述與分享。
首先，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)識別風險和機遇。現(xiàn)金流是企業(yè)生存和發(fā)展的重要保障，分析現(xiàn)金流量能夠及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營風險，如資金流動的緊張、應(yīng)收賬款較高、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率下降等。同時，也能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)的發(fā)展機遇，如部分經(jīng)營項目現(xiàn)金流入較大、應(yīng)收賬款比較穩(wěn)定等。這些分析數(shù)據(jù)為企業(yè)的決策提供了可靠的依據(jù)。
其次，現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的財務(wù)決策至關(guān)重要?，F(xiàn)金流量分析可幫助企業(yè)合理配置資金，優(yōu)化運營模式。比如，對于現(xiàn)金流入較多的項目，企業(yè)可以根據(jù)其現(xiàn)金流量狀況決定是否加大投資力度，或者將資金分配給其他虧損項目以實現(xiàn)整體利潤的提升。此外，現(xiàn)金流量分析還可為企業(yè)籌劃融資提供依據(jù)，合理分析企業(yè)的現(xiàn)金流量狀況，根據(jù)情況決定是否需要借款或發(fā)行債券等。
第三，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)預(yù)測未來的經(jīng)營狀況。通過對歷史現(xiàn)金流量的分析和趨勢判斷，可以預(yù)測未來的現(xiàn)金流入流出狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供建議。比如，分析出企業(yè)在未來一段時間內(nèi)可能出現(xiàn)的資金缺口或盈余，有利于企業(yè)提前做好調(diào)整和準備。同時，對未來現(xiàn)金流量的預(yù)測也有助于企業(yè)進行合理的資本運作和投資決策。
第四，現(xiàn)金流量分析能夠幫助企業(yè)提高資金使用效率。通過對現(xiàn)金流量的分析，可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)在資金運作中可能存在的問題，如現(xiàn)金周轉(zhuǎn)率較低、回款周期過長等。針對這些問題，企業(yè)可以采取一系列措施，如優(yōu)化資金結(jié)構(gòu)、加強資金管理能力、提高資金周轉(zhuǎn)效率等，從而提高資金使用效率，降低企業(yè)的財務(wù)風險。
最后，現(xiàn)金流量分析能夠提高企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽度。現(xiàn)金流量分析要求企業(yè)提供準確的財務(wù)數(shù)據(jù)，這使得企業(yè)的經(jīng)營狀況和財務(wù)狀況更加透明。與此同時，準確的現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)也能提高企業(yè)的信譽度，對于各方利益相關(guān)者來說，企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽度是進行業(yè)務(wù)合作和決策的重要依據(jù)。
綜上所述，現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的決策和運營具有重要的意義。通過分析現(xiàn)金流量，企業(yè)能及時發(fā)現(xiàn)風險和機遇，優(yōu)化資金運作，預(yù)測未來經(jīng)營情況，提高資金使用效率，并提高企業(yè)的財務(wù)透明度和信譽度。在今后的實踐中，我將更加注重對現(xiàn)金流量的分析和應(yīng)用，充分發(fā)揮其在企業(yè)財務(wù)管理中的重要作用。
現(xiàn)金流量表心得體會篇二
企業(yè)財務(wù)狀況是企業(yè)某個時間段的資產(chǎn)及權(quán)益情況，是資金運動相對靜止狀態(tài)時的表現(xiàn)。下面是小編為大家整理的現(xiàn)金流量表對企業(yè)財務(wù)狀況分析，歡迎大家閱讀瀏覽。
有關(guān)指標是：
1、現(xiàn)金回收額(或剩余現(xiàn)金流量)。計算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量-償付利息支付的現(xiàn)金。該指標相當于凈利潤指標，可用絕對數(shù)考核。分析時，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。如果是企業(yè)集團或總公司對所屬公司進行考核，可根據(jù)實際收到的現(xiàn)金進行考核。如：現(xiàn)金回收額=收到的現(xiàn)金股利或分得的利潤+收到的.管理費用+收到的折舊+收到的資產(chǎn)使用費和場地使用費。
2、現(xiàn)金回收率。計算公式為：現(xiàn)金回收額/投入資金或全部資金。現(xiàn)金回收額除以投入資金，相當于投資報酬率，如除以全部資金，則相當于資金報酬率。
分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實際現(xiàn)金與流動負債的比率。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物余額/流動負債。由于流動負債的還款到期日不一致，這一比率一般在0.5至1之間。
1、分析經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量是否正常。在正常情況下，經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量財務(wù)費用+本期折舊+無形資產(chǎn)遞延資產(chǎn)攤銷+待攤費用攤銷。計算結(jié)果如為負數(shù)，表明該企業(yè)為虧損企業(yè)，經(jīng)營的現(xiàn)金收入不能抵補有關(guān)支出。
2、分析現(xiàn)金購銷比率是否正?！，F(xiàn)金購銷比率=購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金/銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。如果購銷比率不正常，可能有兩種情況：購進了呆滯積壓商品;經(jīng)營業(yè)務(wù)萎縮。兩種情況都會對企業(yè)產(chǎn)生不利影響。
3、分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。營業(yè)現(xiàn)金回籠率=本期銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金/本期營業(yè)收入*100%。此項比率一般應(yīng)在100%左右，如果低于95%，說明銷售工作不正常;如果低于90%，說明可能存在比較嚴重的虛盈實虧。
4、支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率=用于職工的各項現(xiàn)金支出/銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大;如比率過小，反映職工的收益偏低。
固定付現(xiàn)費用支付能力比率=(經(jīng)營活動現(xiàn)金注入-購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金-支付各項稅金的現(xiàn)金)/各項固定付現(xiàn)費用。
這一比率如小于1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機?？赡艽嬖诘膯栴}是：經(jīng)營萎縮，收入減少;資產(chǎn)負債率高，利息過大;投資失控，造成固定支出膨脹;企業(yè)富余人員過多，有關(guān)支出過大。
1、企業(yè)自有資金來源=經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量+吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金+投資收回的現(xiàn)金-分配股利或利潤支付的現(xiàn)金-支付利息付出的現(xiàn)金。
2、借入資金來源=發(fā)行債券收到的現(xiàn)金+各種借款收到的現(xiàn)金。
3、借入資金來源比率=借入資金來源/(自有資金來源+借入資金來源)*100%。
4、自有投資資金來源比率=自有投資資金來源/投資活動現(xiàn)金流出*100%。自有資金來源比率，反映企業(yè)當年投資活動的現(xiàn)金流出中，有多少是自有的資金來源。在一般情況下，企業(yè)當年自有投資資金來源在50%以上，投資者和債權(quán)人會認為比較安全。
現(xiàn)金流量表心得體會篇三
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債
三、利潤質(zhì)量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質(zhì)量進行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表心得體會篇四
現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)分析中的重要內(nèi)容，它能夠幫助我們?nèi)媪私庖粋€企業(yè)的現(xiàn)金收入、現(xiàn)金支出和現(xiàn)金儲備情況，對企業(yè)的經(jīng)營活動、投資活動以及籌資活動進行全面評估。在進行現(xiàn)金流量分析的過程中，我深刻體會到了現(xiàn)金流量分析的重要性以及對企業(yè)經(jīng)營決策的指導作用。以下是我對于現(xiàn)金流量分析的心得和體會。
首先，現(xiàn)金流量分析能夠幫助我們了解企業(yè)的經(jīng)營情況。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出情況，我們可以清楚地了解到企業(yè)的銷售情況、生產(chǎn)經(jīng)營效益、成本費用以及資產(chǎn)負債情況等。同時，現(xiàn)金流量分析還能夠幫助我們發(fā)現(xiàn)一些潛在的問題，比如企業(yè)的財務(wù)風險、資金流動性以及財務(wù)可持續(xù)性等。通過對現(xiàn)金流量的分析，我們能夠有針對性地制定經(jīng)營策略，提高企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金流量水平。
其次，現(xiàn)金流量分析在投資決策中起到了重要的作用。在進行投資決策時，我們需要綜合考慮企業(yè)的盈利能力、成長潛力以及現(xiàn)金流量情況。通過對企業(yè)過去的現(xiàn)金流量分析，我們可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出是否穩(wěn)定，是否具備投資價值。同時，現(xiàn)金流量分析還可以幫助我們評估企業(yè)的投資風險，避免投資決策的盲目性和盲目性帶來的風險。
第三，現(xiàn)金流量分析對于籌資活動也有著重要的指導作用。企業(yè)在進行籌資活動時，需要考慮到自身的財務(wù)狀況以及對外部資金的需求程度。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的分析，我們可以了解到企業(yè)的現(xiàn)金流動性是否充足，是否具備進行籌資活動的條件。同時，現(xiàn)金流量分析還可以幫助我們確定籌資方式和籌資額度，提高企業(yè)的籌資效率，降低財務(wù)成本。
第四，現(xiàn)金流量分析需要綜合運用多種工具和指標。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要運用到多種工具和指標，如現(xiàn)金流量表、現(xiàn)金比率、現(xiàn)金再投資率等。通過綜合運用這些工具和指標，我們可以更加全面地了解企業(yè)的現(xiàn)金流量情況，從不同的維度來進行分析和評估。比如，通過比較不同時間段的現(xiàn)金流量表，我們可以了解企業(yè)的現(xiàn)金流量變化趨勢，判斷企業(yè)的經(jīng)營狀況是否穩(wěn)定。
最后，現(xiàn)金流量分析需要結(jié)合實際情況進行分析。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要結(jié)合企業(yè)的實際情況進行分析。不同的企業(yè)在不同的行業(yè)、不同的經(jīng)營模式下，其現(xiàn)金流量情況會有所不同。因此，在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要充分考慮到企業(yè)所處的環(huán)境和行業(yè)特點，結(jié)合實際情況進行綜合分析。
綜上所述，現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)分析中的重要內(nèi)容，它能夠幫助我們?nèi)媪私庖粋€企業(yè)的經(jīng)營情況、投資情況以及籌資情況。通過現(xiàn)金流量分析，我們可以更加準確地判斷企業(yè)的財務(wù)狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供有力的支持和指導。同時，現(xiàn)金流量分析需要綜合運用多種工具和指標，結(jié)合企業(yè)的實際情況進行分析。只有在綜合運用的基礎(chǔ)上，才能夠得出準確的結(jié)論和判斷，為企業(yè)的發(fā)展提供科學的依據(jù)。
現(xiàn)金流量表心得體會篇五
現(xiàn)金流量分析是財務(wù)管理中至關(guān)重要的一項工作，它可以幫助企業(yè)了解和評估其現(xiàn)金流量狀況，為企業(yè)的經(jīng)營決策提供重要依據(jù)。在進行現(xiàn)金流量分析的過程中，我深刻認識到現(xiàn)金流量的重要性，并從中體會到一些寶貴的心得體會。
第二段：了解現(xiàn)金流量表的重要性
在進行現(xiàn)金流量分析之前，我首先要了解現(xiàn)金流量表的重要性?，F(xiàn)金流量表是一份記錄企業(yè)現(xiàn)金流動情況的財務(wù)報表，它可以幫助企業(yè)了解其經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所帶來的現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出情況。通過分析現(xiàn)金流量表，我們可以判斷企業(yè)是否能夠有效地進行經(jīng)營活動，評估企業(yè)的償債能力和經(jīng)營狀況。
第三段：分析現(xiàn)金流量表的方法和技巧
在進行現(xiàn)金流量分析時，還需要運用一定的方法和技巧。首先，我會重點關(guān)注企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量情況，分析企業(yè)的經(jīng)營能力和盈利能力。我會比較不同年度的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額，觀察其增減情況，并結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營情況進行分析。其次，我還會關(guān)注企業(yè)的投資活動現(xiàn)金流量情況，判斷企業(yè)的投資狀況和發(fā)展?jié)摿ΑＮ視治銎髽I(yè)在購建固定資產(chǎn)、投資金融產(chǎn)品等方面的現(xiàn)金流動情況，以及企業(yè)獲取投資回報的能力。最后，我也會密切關(guān)注企業(yè)的籌資活動現(xiàn)金流量情況，評估企業(yè)的融資能力和成長空間。我會分析企業(yè)的融資來源和償還情況，判斷企業(yè)是否具備償債能力和發(fā)展?jié)摿Α?BR> 第四段：體會到的心得體會
通過對現(xiàn)金流量表的分析，我深刻認識到現(xiàn)金流量對于企業(yè)的重要性?，F(xiàn)金流量是企業(yè)生存和發(fā)展的必要條件，它能夠幫助企業(yè)進行良性的運營和發(fā)展。同時，現(xiàn)金流量分析也讓我更加了解了企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，能夠幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)問題并采取相應(yīng)的措施。我還意識到分析現(xiàn)金流量不僅要關(guān)注數(shù)量的變化，也要注重質(zhì)量的提高。良好的現(xiàn)金流量狀況要求企業(yè)能夠穩(wěn)健經(jīng)營，保持適當?shù)默F(xiàn)金凈額，提高現(xiàn)金流量的回報率。
第五段：結(jié)語
通過對現(xiàn)金流量分析的心得體會，我深刻認識到現(xiàn)金流量分析對于企業(yè)的重要性。良好的現(xiàn)金流量狀況有助于企業(yè)的穩(wěn)健經(jīng)營和發(fā)展，能夠為企業(yè)的決策提供重要依據(jù)。在今后的工作中，我將更加重視現(xiàn)金流量分析，不斷提升自己的分析能力，并將這些經(jīng)驗與他人分享，為企業(yè)的發(fā)展做出更大的貢獻。
現(xiàn)金流量表心得體會篇六
第一段：引言
現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理中至關(guān)重要的一部分。通過對企業(yè)現(xiàn)金流量的深入研究和分析，可以幫助企業(yè)了解其經(jīng)營活動的真實狀況，并為未來的發(fā)展提供重要參考。在進行現(xiàn)金流量分析之后，我們不僅能夠了解企業(yè)的資金狀況，還可以發(fā)現(xiàn)問題，找到解決辦法，從而實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。
第二段：現(xiàn)金流量分析的重要性
企業(yè)的現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營活動的重要指標之一，對企業(yè)的經(jīng)營決策和業(yè)務(wù)管理具有重要影響。現(xiàn)金流量能夠反映企業(yè)的償債能力、盈利能力、運營能力和發(fā)展能力等重要指標，對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況進行全面評估。通過對現(xiàn)金流量的分析，我們可以清楚地了解企業(yè)的現(xiàn)金流出入情況，從而判斷企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營狀況是否健康。
第三段：現(xiàn)金流量分析的方法
現(xiàn)金流量分析主要通過現(xiàn)金流量表進行，其中現(xiàn)金流入主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流入、投資活動現(xiàn)金流入和籌資活動現(xiàn)金流入；現(xiàn)金流出主要包括經(jīng)營活動現(xiàn)金流出、投資活動現(xiàn)金流出和籌資活動現(xiàn)金流出。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要關(guān)注現(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的大小和變化情況，判斷企業(yè)的現(xiàn)金流量是否穩(wěn)定，以及是否存在現(xiàn)金流量短缺或過剩的情況。
第四段：現(xiàn)金流量分析的應(yīng)用實例
以某企業(yè)為例，通過對其現(xiàn)金流量表的分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量持續(xù)減少，而投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量卻在增加。經(jīng)過進一步分析，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在投資活動上進行了大規(guī)模的擴張，投入了大量的資金，但由于市場變化以及經(jīng)營管理不善等原因，導致企業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量不斷下降。在面對這一問題時，企業(yè)可以采取階段性措施，如優(yōu)化經(jīng)營模式，精簡費用結(jié)構(gòu)等，以提高經(jīng)營活動現(xiàn)金流量。同時，企業(yè)還需要加強對投資活動的管理，降低不必要的投資，以避免對經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的影響。
第五段：總結(jié)
通過對現(xiàn)金流量的分析，我們能夠全面了解企業(yè)的財務(wù)和經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)問題，找到解決辦法?，F(xiàn)金流量分析作為財務(wù)分析的重要工具，幫助企業(yè)進行資金管理，實現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，我們要始終重視現(xiàn)金流量分析的作用和意義，通過不斷學習和實踐，提高我們的現(xiàn)金流量分析能力，為企業(yè)的發(fā)展做出積極貢獻。
以上是對現(xiàn)金流量分析的心得體會，現(xiàn)金流量的分析對企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營活動具有重要影響，能夠為企業(yè)的發(fā)展提供重要參考。通過對現(xiàn)金流量的研究和分析，我們能夠清楚地了解企業(yè)的現(xiàn)金流出入情況，找到問題的根源，并采取相應(yīng)的措施，為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供保障。因此，我們要加強對現(xiàn)金流量分析的學習和實踐，提高自身的分析能力和應(yīng)對問題的能力，為企業(yè)的繁榮發(fā)展貢獻自己的力量。
現(xiàn)金流量表心得體會篇七
營業(yè)現(xiàn)金流量是指企業(yè)從日常經(jīng)營活動中所收到的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物，是企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標之一。通過對企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的分析和理解，我深刻體會到了其重要性和影響力。以下是我在這方面的一些心得體會。
首先，營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)生存發(fā)展的根本基礎(chǔ)。作為企業(yè)經(jīng)營的核心，營業(yè)現(xiàn)金流量的穩(wěn)定與否直接關(guān)系到企業(yè)的正常運轉(zhuǎn)和持續(xù)發(fā)展。只有保持良好的營業(yè)現(xiàn)金流量，企業(yè)才能保證支付債務(wù)和應(yīng)對各種緊急情況。因此，作為企業(yè)管理者，我們必須時刻關(guān)注和掌握企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的動向，并采取相應(yīng)的措施來保持其穩(wěn)定。
其次，營業(yè)現(xiàn)金流量可以幫助企業(yè)分析經(jīng)營狀況和風險。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析，企業(yè)可以了解到自己的經(jīng)營狀況如何以及面臨的風險有多大。比如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流供應(yīng)不足，就可能意味著企業(yè)的盈利能力下降或者面臨財務(wù)困境。在這種情況下，企業(yè)應(yīng)該及時采取措施，如減少開支、增加銷售收入等，以改善經(jīng)營狀況。
第三，營業(yè)現(xiàn)金流量可以用來評估企業(yè)經(jīng)營管理的能力。如果一家企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量一直保持較高的水平，說明企業(yè)具備較強的現(xiàn)金回籠和運營管理能力。反之，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量一直處于負增長或負值，可能說明企業(yè)經(jīng)營管理不善，資金使用不當或者面臨市場風險等問題。因此，我們應(yīng)該通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析，及時發(fā)現(xiàn)問題并加以解決，以提高企業(yè)的經(jīng)營管理水平。
第四，營業(yè)現(xiàn)金流量可以指導企業(yè)決策和戰(zhàn)略的制定。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的研究和分析，企業(yè)可以了解到不同經(jīng)營策略和決策對企業(yè)現(xiàn)金流量的影響。比如，如果企業(yè)采取了降價促銷的策略，可能會增加銷售收入，但同時也可能降低利潤率和現(xiàn)金流入。因此，在制定企業(yè)決策和戰(zhàn)略時，需要綜合考慮各種因素，并選擇最符合企業(yè)實際情況的方式，以最大化營業(yè)現(xiàn)金流量的增長。
最后，營業(yè)現(xiàn)金流量應(yīng)該與其他財務(wù)指標相互配合使用。雖然營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營的重要指標，但單獨使用它可能會忽視其他重要的財務(wù)指標，如凈利潤、資產(chǎn)負債表和利潤表等。因此，在分析和評估企業(yè)經(jīng)營狀況時，應(yīng)該綜合使用多種財務(wù)指標，并進行互相比較和協(xié)調(diào)運用。只有綜合考慮各種因素，才能全面準確地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況和風險。
總之，營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)經(jīng)營狀況的重要指標，具有重要的決策和評估作用。通過對營業(yè)現(xiàn)金流量的分析和理解，我深刻體會到了其重要性和影響力，并從中獲得了一些寶貴的經(jīng)驗和啟示。作為企業(yè)管理者，我們應(yīng)該時刻關(guān)注和掌握企業(yè)營業(yè)現(xiàn)金流量的動向，并根據(jù)實際情況采取相應(yīng)的措施，以保持和提高企業(yè)的營業(yè)現(xiàn)金流量水平。只有這樣，企業(yè)才能穩(wěn)定發(fā)展并取得更好的經(jīng)營成果。
現(xiàn)金流量表心得體會篇八
營業(yè)現(xiàn)金流量是企業(yè)財務(wù)報表中的重要指標之一，反映了企業(yè)日常經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況。作為一位財務(wù)人員，在對企業(yè)財務(wù)情況進行分析和評估時，必須對營業(yè)現(xiàn)金流量進行深入理解和研究。以下是我個人對營業(yè)現(xiàn)金流量的心得體會。
首先，營業(yè)現(xiàn)金流量的分析能夠幫助我更準確地評估企業(yè)的經(jīng)營狀況。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流入和流出情況，我可以了解到企業(yè)是否具有良好的盈利能力和現(xiàn)金增長能力。例如，如果企業(yè)的營業(yè)收入增加，而其營業(yè)現(xiàn)金流量卻持續(xù)下降，那么就需要進一步分析，看看是否存在盈利質(zhì)量低下或者現(xiàn)金流不穩(wěn)定的問題。只有正確評估了企業(yè)的經(jīng)營狀況，才能制定出相應(yīng)的經(jīng)營策略和決策。
其次，對于企業(yè)的盈利能力和現(xiàn)金增長能力，營業(yè)現(xiàn)金流量可以提供重要的參考和依據(jù)。盈利能力是企業(yè)的核心競爭力，而現(xiàn)金增長能力則是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以判斷出企業(yè)銷售產(chǎn)品或提供服務(wù)的盈利能力如何，以及企業(yè)是否具備償付債務(wù)、支付費用和分配利潤的能力。只有保持良好的盈利能力和現(xiàn)金增長能力，企業(yè)才能夠持續(xù)發(fā)展。
第三，營業(yè)現(xiàn)金流量的分析還可以幫助我更好地評估企業(yè)的風險和抵御風險的能力。任何一家企業(yè)都會面臨各種風險，包括市場風險、競爭風險、經(jīng)營風險等。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以看出企業(yè)的現(xiàn)金流出情況，包括支付利潤、支付債務(wù)、支付稅費等。如果企業(yè)的現(xiàn)金流出情況超過了其現(xiàn)金流入，那么就需要警惕企業(yè)的風險，及時采取措施進行風險防范，以保證企業(yè)的穩(wěn)定經(jīng)營。
另外，營業(yè)現(xiàn)金流量對于企業(yè)的投資決策也具有重要意義。投資是企業(yè)發(fā)展的重要手段，但同時也伴隨著風險和不確定性。通過分析企業(yè)的經(jīng)營活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，我可以預(yù)測和評估企業(yè)的未來現(xiàn)金流入和流出情況，從而更好地制定和執(zhí)行投資計劃。只有在確保具備足夠的現(xiàn)金流量的情況下，企業(yè)才能夠有效地進行投資，實現(xiàn)長期發(fā)展。
總結(jié)起來，營業(yè)現(xiàn)金流量是財務(wù)報表中不可忽略的重要指標，對于評估企業(yè)的經(jīng)營狀況、盈利能力、現(xiàn)金增長能力、風險抵御能力以及投資決策都起到了至關(guān)重要的作用。作為一個財務(wù)人員，我將以營業(yè)現(xiàn)金流量為依據(jù)，不斷提升自己的分析能力和決策能力，在日常工作中將其應(yīng)用到實踐中，為企業(yè)的發(fā)展貢獻自己的力量。
現(xiàn)金流量表心得體會篇九
現(xiàn)金流量分析是財務(wù)管理中非常重要的一個方面，它能夠幫助企業(yè)了解其現(xiàn)金的進出情況，從而做出合理的財務(wù)決策。經(jīng)過一段時間的學習和實踐，我對現(xiàn)金流量分析有了一些心得體會。在這里，我將分享我的五個方面的體會總結(jié)。
首先，現(xiàn)金流量分析是評估企業(yè)經(jīng)營狀況的重要手段。通過分析企業(yè)的現(xiàn)金流量表，我們可以了解企業(yè)的經(jīng)營活動所帶來的現(xiàn)金流入和流出的情況。這有助于我們判斷企業(yè)是否有足夠的現(xiàn)金來滿足其日常經(jīng)營和資金需求。例如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金遠遠超過流出的現(xiàn)金，那么可以推斷出該企業(yè)經(jīng)營情況良好，具備良好的盈利能力和現(xiàn)金流動能力。反之，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金不足以覆蓋流出的現(xiàn)金，那么可能意味著企業(yè)面臨著財務(wù)困境，需要采取相應(yīng)的措施來解決。
其次，現(xiàn)金流量分析可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)風險和機遇。通過對現(xiàn)金流量表的分析，我們可以發(fā)現(xiàn)企業(yè)可能存在的風險和問題。例如，如果企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流出的現(xiàn)金不斷增加，而流入的現(xiàn)金卻沒有相應(yīng)的增長，那么可能意味著企業(yè)存在著經(jīng)營不善或者資金鏈緊張的風險。通過這樣的分析，企業(yè)可以及時發(fā)現(xiàn)并解決問題，從而避免進一步的經(jīng)營風險。同時，現(xiàn)金流量分析也可以幫助企業(yè)發(fā)現(xiàn)機遇。當企業(yè)的現(xiàn)金流量表顯示流入的現(xiàn)金呈現(xiàn)出不斷增長的趨勢，那么可能意味著企業(yè)正處于良好的市場環(huán)境下，具備發(fā)展的機遇。通過抓住這些機遇，企業(yè)可以進一步拓展業(yè)務(wù)，并實現(xiàn)更好的經(jīng)濟效益。
第三，現(xiàn)金流量分析需要綜合考慮各方面因素。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要綜合考慮各種因素，而不僅僅只是關(guān)注流入和流出的金額。例如，我們需要考慮現(xiàn)金流入和流出的時間，因為不同時間的現(xiàn)金流動可能會對企業(yè)的運營產(chǎn)生不同的影響。此外，我們還需要了解現(xiàn)金流入和流出的來源和去向，以便判斷這些現(xiàn)金的可持續(xù)性。通過綜合考慮各種因素，我們才能夠得出更準確、可靠的現(xiàn)金流量分析結(jié)果。
第四，現(xiàn)金流量分析需要與其他財務(wù)指標相結(jié)合?，F(xiàn)金流量分析雖然非常重要，但不能孤立地看待。我們還需要結(jié)合其他財務(wù)指標，如資產(chǎn)負債表和利潤表，來進行綜合性的財務(wù)分析。這樣才能夠全面地了解企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營情況，并做出更加準確、全面的決策。
最后，現(xiàn)金流量分析需要持續(xù)、動態(tài)地進行。企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境和市場情況都在不斷變化，因此現(xiàn)金流量分析也需要隨之變化和調(diào)整。我們不能僅僅依靠一次現(xiàn)金流量分析來做出決策，而應(yīng)當持續(xù)地進行分析，及時調(diào)整經(jīng)營策略和決策。只有不斷地進行現(xiàn)金流量分析，企業(yè)才能夠保持其盈利能力和持續(xù)發(fā)展的能力。
綜上所述，現(xiàn)金流量分析是企業(yè)財務(wù)管理中不可或缺的工具。通過對現(xiàn)金流量表的分析，我們可以了解企業(yè)的經(jīng)營狀況，發(fā)現(xiàn)風險與機遇，做出更加準確、全面的決策。在進行現(xiàn)金流量分析時，我們需要綜合考慮各方面因素，與其他財務(wù)指標相結(jié)合，并持續(xù)、動態(tài)地進行分析。只有這樣，才能夠幫助企業(yè)提高財務(wù)狀況，實現(xiàn)持續(xù)發(fā)展。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十
現(xiàn)金流量表是財務(wù)報表的四個基本報告之一，所表達的是企業(yè)在一固定期間(通常是每月或每季)內(nèi)現(xiàn)金以及現(xiàn)金等價物的增減變動情形，過去企業(yè)經(jīng)營都強調(diào)資產(chǎn)負債表與損益表兩大表，隨著企業(yè)經(jīng)營的擴展與復(fù)雜化，對財務(wù)資訊的需求日見增長，報告企業(yè)資金動向的現(xiàn)金流量表獲得許多企業(yè)經(jīng)營者的重視，將之列為必備的財務(wù)報表。文章將從財務(wù)分析的角度解讀現(xiàn)金流量表在企業(yè)經(jīng)營決策中的運用。
現(xiàn)金流量表作為企業(yè)財務(wù)報告的重要組成部分，是反映企業(yè)“血液循環(huán)”——現(xiàn)金及其等價物的增減及變化后的狀況的動態(tài)報表，具有鮮明的綜合性、可比性。它為我們提供了一家公司經(jīng)營是否健康的證據(jù)?，F(xiàn)金流量表通過顯示經(jīng)營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的不足，從而揭示公司內(nèi)在的發(fā)展問題?，F(xiàn)金流量表的財務(wù)分析，可運用結(jié)構(gòu)分析法、比率分析法和趨勢分析法三種分析方法，現(xiàn)分別試述如下。
一、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)分析
分析現(xiàn)金流量采用的最基本方法是編制百分數(shù)現(xiàn)金流量表。即分別計算出各項現(xiàn)金流入、流出及凈值占現(xiàn)金總現(xiàn)金流入、流出及凈值的比重。通過結(jié)構(gòu)百分比分析，可反映企業(yè)現(xiàn)金流入(流出)的渠道有幾條。一般來講經(jīng)營活動現(xiàn)金流量占總現(xiàn)金流量比重大的企業(yè)，經(jīng)營狀況較好，財務(wù)風險較低，現(xiàn)金流入結(jié)構(gòu)比較合理。要注意現(xiàn)金凈流量是由經(jīng)營活動產(chǎn)生的還是由融資活動產(chǎn)生的，從而深入探究經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)流是否穩(wěn)定、可靠。
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流分析進行此項分析時，可對經(jīng)營活動產(chǎn)生的數(shù)據(jù)流細分進行結(jié)構(gòu)分析，同利潤表中的營業(yè)收入和營業(yè)利潤相結(jié)合。若兩者相差不大，說明企業(yè)會計賬面上收入數(shù)值非常有效、及時地完成了實際現(xiàn)金流入，應(yīng)收賬款的管理也比較有效。未來為保證其經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金源流入提供了有力的保障;反之，則應(yīng)加強經(jīng)營收入的實現(xiàn)與變現(xiàn)，確保資金的有效運轉(zhuǎn)。否則，即使賬面資產(chǎn)較大，也存在潛虧的可能。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量進行此項分析時，應(yīng)充分考慮企業(yè)預(yù)算、投資計劃，可對應(yīng)資產(chǎn)負債表中的長期投資及歷年投資收益等相關(guān)情況進行分析，判斷是否存在潛在風險。
(三)融資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流的分析此項分析可反映出企業(yè)資金來源與用途及結(jié)構(gòu)比率，一般與現(xiàn)金流量表概況分析相結(jié)合，考慮現(xiàn)金流入、流出總體趨勢。
二、現(xiàn)金流量表的比率分析
需引用現(xiàn)金流量指標進行財務(wù)分析，以便更加確切地反映企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。
現(xiàn)金流量表的比率分析是以經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表等財務(wù)報表中的相關(guān)指標進行對比分析，全面揭示企業(yè)的經(jīng)營水平，測定企業(yè)的償債能力，反映企業(yè)的支付能力。
(一)償還債務(wù)能力分析
企業(yè)真正能用于償還債務(wù)的是現(xiàn)金流量，用現(xiàn)金流量和債務(wù)的比較可以更好地反映企業(yè)償還債務(wù)的能力。
1、現(xiàn)金到期債務(wù)比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/本期到期債務(wù)本期到期債務(wù)是指本期到期的長期債務(wù)和本期的應(yīng)付票據(jù)，因為這兩種債務(wù)是不能延期的，必須按時償還。
若企業(yè)的現(xiàn)金債務(wù)比高于同行業(yè)的平均值，則表明企業(yè)償還到期債務(wù)的能力是較好的。
2、現(xiàn)金流動負債比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/流動負債反映企業(yè)利用經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量償還到期債務(wù)的能力。該比率越高，企業(yè)的支付能力越強。
3、現(xiàn)金債務(wù)總額比=經(jīng)營現(xiàn)金凈流入/債務(wù)總額反映企業(yè)用當年的現(xiàn)金流量償還所有債務(wù)的能力。比率越高，企業(yè)承擔債務(wù)的能力越強。
(二)財務(wù)彈性分析
財務(wù)彈性是指企業(yè)適應(yīng)經(jīng)濟環(huán)境變化和利用投資機會的能力。該能力考察主要是通過比較現(xiàn)金流入量和支付現(xiàn)金需要來進行的。
1、現(xiàn)金滿足投資比=近五年經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流入/(近五年的資本支出+存貨支出+現(xiàn)金股利支付)
該比率越大，說明企業(yè)資金自給率越高。當該比率大于1時，說明企業(yè)可以用經(jīng)營獲取的現(xiàn)金滿足擴充所需資金;若小于1時，則說明企業(yè)需要靠外部融資滿足擴充需要。
2、現(xiàn)金股利保障倍數(shù)=每股現(xiàn)金凈流量/每股現(xiàn)金股利此指標說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力，該指標越大說明企業(yè)支付現(xiàn)金股利的能力越強。
三、現(xiàn)金流量表的趨勢分析
現(xiàn)金流量表趨勢分析主要是通過觀察連續(xù)報告期(至少為2年，比較期越長，越能客觀反映情況及趨勢)的現(xiàn)金流量表，對報表中的全部或部分重要項目進行對比，比較分析各期指標的增減變化，并在此基礎(chǔ)上判斷其發(fā)展的趨勢，對未來做出預(yù)測的一種方法。趨勢分析注重可比性，具體問題具體分析。因此，正確計算運用趨勢百分比，可使報表使用者了解有關(guān)項目變動趨勢及其變動原因，在此基礎(chǔ)上預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況，為其決策提供可靠的依據(jù)。
一般對于一個健康的正在成長的企業(yè)來說，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是正數(shù)，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量應(yīng)是負數(shù)，而籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金凈流入量則介于正數(shù)和負數(shù)之間變動。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十一
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量分為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量和籌資活動現(xiàn)金流量三大部分，基本上概括了企業(yè)發(fā)生的所有業(yè)務(wù)活動。
這三個部分相互關(guān)聯(lián)又具有各自的特點，分析時既要關(guān)注單個現(xiàn)金流的表象及反映出的單個問題，又要重視個體與個體的相關(guān)性及個體對總體的影響。
1.三項活動現(xiàn)金流量均為正，表明企業(yè)經(jīng)營效益、財務(wù)狀況良好，融資能力較強，企業(yè)在運營中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入大于流出。
但要注意的是，如果凈現(xiàn)金流入過大，可能是由資金閑置引起的，將影響企業(yè)資金獲利能力的發(fā)揮。
2.這種情況說明企業(yè)有良好的經(jīng)營和投資收益，并且利用這兩項活動創(chuàng)造的現(xiàn)金凈流入可隨時支付到期債務(wù)。
但如果三項凈流量之和小于零，表明企業(yè)當期償債金額較大，需改變負債結(jié)構(gòu)、平衡償債期間。
如果較大，經(jīng)營活動和籌資活動的現(xiàn)金凈流入不足以抵補投資活動現(xiàn)金凈流出，即總現(xiàn)金凈流量為負值，說明企業(yè)正在大幅擴張，資金缺口較大，極易造成資金緊張，加重財務(wù)風險。
4.這種情況下，如果最終的總現(xiàn)金凈流量為正值，表明企業(yè)經(jīng)營收益質(zhì)量較高，獲取的凈現(xiàn)金流入不僅可以增加企業(yè)的投資，還可以償還部分債務(wù)。
5.這種情況下，企業(yè)經(jīng)營效益可能出現(xiàn)下降，此時，投資活動創(chuàng)造的收益對企業(yè)做出的貢獻已經(jīng)大于經(jīng)營收益。
6.企業(yè)出現(xiàn)的這種情況，較上述其他情況可能要面臨更大的財務(wù)困難。
如果總現(xiàn)金流量為正值，說明企業(yè)只能靠籌資來暫時維持經(jīng)營活動和投資活動對資金的需求，但這種方法并不能持久。
如果總現(xiàn)金流量為負值，說明企業(yè)財務(wù)已經(jīng)陷入困境，財務(wù)風險進一步加大。
7.這種情況說明企業(yè)已不能通過正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動創(chuàng)造收益來償還到期債務(wù)，只有靠投資獲取的收益或變現(xiàn)資產(chǎn)償債及支持經(jīng)營活動，外部籌資環(huán)境已經(jīng)惡化。
8.這種情況是投資者和經(jīng)營者最不愿意看到的，三種活動的現(xiàn)金凈流量均小于零，表明企業(yè)已經(jīng)入不敷出，各種業(yè)務(wù)活動難以為繼，財務(wù)危機四伏。
二、現(xiàn)金流量表的趨勢分析
筆者提出的現(xiàn)金流量表趨勢分析法是根據(jù)連續(xù)幾期現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動現(xiàn)金流量特征，比較、分析、確定各項現(xiàn)金流量的變化趨勢和變化規(guī)律，并對未來的總體發(fā)展作出預(yù)測的一種報表分析方法。
分析時可選用數(shù)年的現(xiàn)金流量表作為資料，一般選取3至5年的現(xiàn)金流量表較為恰當。
結(jié)合企業(yè)的生命周期進行現(xiàn)金流量表的趨勢分析，也能給報表使用者提供有價值的信息。
企業(yè)的生命周期大致可分為建設(shè)及開發(fā)期、發(fā)展期、成熟期、衰退期這四個階段，企業(yè)的現(xiàn)金流量在不同的生命周期所表現(xiàn)出的特征各不相同。
根據(jù)不同周期現(xiàn)金流量表的比較可清楚地觀察到現(xiàn)金流量的變化及規(guī)律，預(yù)測企業(yè)未來發(fā)展趨勢。
(一)建設(shè)及開發(fā)期。
在此階段企業(yè)的主要任務(wù)是長期資產(chǎn)的投入以及產(chǎn)品的開發(fā)，資金的需求全部來源于籌資活動流入的現(xiàn)金。
(二)發(fā)展期。
企業(yè)處于發(fā)展期的產(chǎn)品已經(jīng)定型，質(zhì)量穩(wěn)定可靠，已被市場接受，企業(yè)內(nèi)部管理已走向規(guī)范化，各項資源得到有效運用，生產(chǎn)情況相對穩(wěn)定，產(chǎn)品市場份額和產(chǎn)銷量逐年增加，經(jīng)營業(yè)績連連看好。
(三)成熟期。
企業(yè)所處成熟期的現(xiàn)金流量特征比較明顯，一般在分析時從多期現(xiàn)金流量表中不難看出，企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動的現(xiàn)金凈流量均為正，籌資活動現(xiàn)金凈流量則為負。
(四)衰退期。
通過1至2年的短期現(xiàn)金流量分析，并不能斷定企業(yè)處于生命的衰退期，一般需要多年的現(xiàn)金流量研判才能定論。
1.流入結(jié)構(gòu)分析
由于經(jīng)營、投資和籌資活動均能帶來現(xiàn)金流入，因此，就應(yīng)著重分析流入結(jié)構(gòu)。
籌資活動中借款流入占籌資流入的52.18%，為主要來源;
吸收權(quán)益資金流入占47.74%，為次要來源。
2.流出結(jié)構(gòu)分析
該公司的總流出中經(jīng)營活動流出占24.18%，投資活動占28.64%，籌資活動占47.18%。
由于公司未對股東進行現(xiàn)金分配，故公司現(xiàn)金流出中償還債務(wù)占很大比重，使負債大量減少。
經(jīng)營活動流出中，購買商品和勞務(wù)占54.38%;
支付給職工的以及為職工支付的現(xiàn)金占10.81%，稅費占3.6%，負擔較輕，支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金為29.80%，比重較大。
投資活動流出中權(quán)益性投資所支付的現(xiàn)金占60.74%，而購置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金占39.26%。
籌資流出中償還本金占47.51%,其他為籌資費和利息支出。
從以上分析可以看出，該企業(yè)的投資活動的現(xiàn)金流出較大，在投資活動的現(xiàn)金流出中，權(quán)益性投資又占最大比例，說明該企業(yè)的股權(quán)擴張較快。
3.流入流出比例分析
從m公司的現(xiàn)金流量表可以看出：
經(jīng)營活動中：現(xiàn)金流入量4269.89萬元
現(xiàn)金流出量3234.90萬元
該公司經(jīng)營活動現(xiàn)金流入流出比為1.32，表明1元的現(xiàn)金流出可換回1.32元現(xiàn)金流入。
此值當然越大越好。
投資活動中：現(xiàn)金流入量2085.00萬元
現(xiàn)金流量表心得體會篇十二
金賬本財務(wù)
現(xiàn)金流量表，是指反映小企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金流入和流出情況的動態(tài)報表。按照《小企業(yè)會計準則》要求，現(xiàn)金流量表應(yīng)當分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報小企業(yè)的現(xiàn)金流量。也就是說，小企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)按照經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量等列報，并且小企業(yè)每一項現(xiàn)金流量還應(yīng)當分別按照現(xiàn)金流入數(shù)量和現(xiàn)金流出數(shù)量總額列報。
經(jīng)營活動有關(guān)項目的編制
對于小企業(yè)現(xiàn)金流量表的編制，在我國《小企業(yè)會計準則釋義》中沒有明確，只是提出可以使用會計軟件編制。筆者認為，無論現(xiàn)金流量表能不能使用會計軟件編制，會計人員都應(yīng)該能夠使用會計軟件，也應(yīng)該學會手工編制現(xiàn)金流量表。
銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金。本項目反映小企業(yè)銷售商品、產(chǎn)成品、提供勞務(wù)實際收到的現(xiàn)金，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額。具體包括：本期營業(yè)收入收到的現(xiàn)金，以及前期營業(yè)收入本期收到的現(xiàn)金和本期收到的預(yù)收貨款，減去本期營業(yè)收入退回商品和前期營業(yè)收入本期退回商品支付的現(xiàn)金。有些小企業(yè)會計準則釋義中提出，本項目不包括應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額是不妥當?shù)摹?BR> 例如，某小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款50000元，增值稅8500元。收款40000元，其余暫欠。那么，該小企業(yè)取得的貨款40000元，有多少是貨款，多少是增值稅？如何填寫在現(xiàn)金流量表中？筆者認為，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金應(yīng)與《企業(yè)會計準則第31號——現(xiàn)金流量表》中的同類項目一樣，包括營業(yè)收入和應(yīng)向購買者收取的增值稅銷項稅額等所有現(xiàn)金收入數(shù)量。上述價稅款為58500元，不論收到貨幣資金40000元，還是58500元，均應(yīng)作為“銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金”。
收到其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)除了銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金外，收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。如，小企業(yè)收到的罰款收入、流動資產(chǎn)損失中個人賠償?shù)默F(xiàn)金收入、政府補助收到的現(xiàn)金、托收承付結(jié)算方式收到的代墊費貨款等。本項目不應(yīng)包括向購買者收取的增值稅銷項稅額，而應(yīng)包括應(yīng)收款項中的代墊運雜費。例如，小企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，價款80000元，增值稅13600元，代墊運雜費444元，以銀行存款付訖。代墊運雜費444元，計入現(xiàn)金流量表中支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金項目。收回時，則計入本項目。其余93600元計入銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金項目。
購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)購買材料、商品、接受勞務(wù)實際支付的現(xiàn)金，包括實際支付的價款及一并支付的進項稅額。具體現(xiàn)金流出量內(nèi)容包括：本期購買存貨支付的現(xiàn)金，以及本期支付前期購買商品、接受勞務(wù)未付款項和本期支付的預(yù)付貨款等內(nèi)容。
例如，某小企業(yè)購入材料一批，價款80000元，增值稅13600元，運雜費444元（含增值稅），均以銀行存款付訖。原材料成本為80400元，增值稅13644元。則購買原材料、商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金項目應(yīng)填寫94044元。
支付的職工薪酬項目的編制。本項目反映小企業(yè)本期向職工支付的薪酬以及為職工支付的現(xiàn)金，包括小企業(yè)支付給固定資產(chǎn)建設(shè)、無形資產(chǎn)開發(fā)項目人員的薪酬。所以，本項目根據(jù)應(yīng)付職工薪酬科目借方發(fā)生額扣除不支付現(xiàn)金部分后的差額填寫。
收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓或到期收回股權(quán)投資而收到的現(xiàn)金，以及收回長期債券投資本金而收到的現(xiàn)金，但不包括收回的債券利息。本項目根據(jù)短期投資科目、長期股權(quán)投資科目的貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本年支付短期投資買價及附帶成本計61000元，含1000元已宣告尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利。當年轉(zhuǎn)讓，收款72000元。則該小企業(yè)短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資支付的現(xiàn)金項目為61000元，收回短期投資、長期債券投資和長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金項目為72000元。
取得投資收益收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)投資，包括權(quán)益性投資和債權(quán)性投資收到的現(xiàn)金紅利或利潤和利息。本項目根據(jù)投資收益科目貸方發(fā)生額和銀行存款科目、庫存現(xiàn)金科目借方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)持有股權(quán)投資收到現(xiàn)金紅利20000元，存入銀行。則該小企業(yè)取得投資收益收到的現(xiàn)金項目為20000元。
處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目的編制。本項目反映小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)取得的現(xiàn)金，減去為處置這些資產(chǎn)而支付的清理費及有關(guān)稅費等后的差額。本項目根據(jù)固定資產(chǎn)清理科目、無形資產(chǎn)科目、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)科目、銀行存款科目和庫存現(xiàn)金科目等發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)轉(zhuǎn)讓專利權(quán)一項，收款50000元，存入銀行。則該小企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他非流動資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額項目為50000元。
籌資活動有關(guān)項目編制
取得借款收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)舉債取得各種長短期借款收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)銀行存款科目借方發(fā)生額、短期借款科目和長期借款科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)借入長短期借款共60萬元，當年歸還長短期借款50萬元，支付利息3萬元。則本期取得借款收到的現(xiàn)金項目為60萬元；償還借款本金支付的現(xiàn)金項目的編制為50萬元；償還借款利息支付的現(xiàn)金項目為3萬元。
吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目的編制。本項目反映小企業(yè)收到投資收到的現(xiàn)金。本項目根據(jù)庫存現(xiàn)金科目、銀行存款科目借方發(fā)生額和實收資本（股本）科目、資本公積科目貸方發(fā)生額分析填列。
例如，某小企業(yè)本期收到股東投資20萬元，其中15萬元為注冊資本，其余為資本公積。則該小企業(yè)吸收投資者投資收到的現(xiàn)金項目為20萬元。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十三
我所在的企業(yè)隸屬于國有大型企業(yè)，是從事本地區(qū)部分自管房屋的供熱及維修服務(wù)的二級公司，公司主營業(yè)務(wù)收入為取暖費收入及租金維修費收入，服務(wù)于居民及非居民的供熱面積91.3萬平米，維修面積54.35萬平米，公司主營業(yè)務(wù)成本為供熱用煤、為供熱消耗的水電費及房屋維修材料等。雖然做為一般納稅人，公司享受供熱企業(yè)減免增值稅的優(yōu)惠政策，但一直以來，困擾公司艱難前行的還是低廉的收費標準與不斷上漲的水電費、煤價及材料等成本之間的矛盾，而我做為編制財務(wù)報表的負責人來說，更是無時無刻不在親眼目睹這一現(xiàn)象的存在，現(xiàn)金流是每個企業(yè)生存的血脈，對于收費企業(yè)來說更是如此。
編制會計月報、季報及年報是我的主要工作，而對報表尤其是三張主表的分析以及將結(jié)論反饋公司管理層以便其做出適時的戰(zhàn)略調(diào)整更是我肩負的重任。企業(yè)的現(xiàn)金流量由經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量三部分構(gòu)成，而對于我們收費企業(yè)，現(xiàn)金流最主要的構(gòu)成就是收取的各項費用，收費率是分析現(xiàn)金流量的.重要指標。相對于主營業(yè)務(wù)，我們收費企業(yè)的投資和籌資活動很少涉及。
下面我就從現(xiàn)金流量表的編制原理出發(fā)，結(jié)合本公司近兩年的經(jīng)營狀況，通過對現(xiàn)金流量表中經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的分析，揭露企業(yè)存在的問題以及需改進的缺陷。
一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分析
l、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金與購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金相對比。的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，購買材料、水電費及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，比值為1.27，說明每流出1元主營業(yè)務(wù)成本，能換回1.27元的主營業(yè)務(wù)收入，現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，該指標為正值且逐年穩(wěn)步遞增，則說明企業(yè)主營業(yè)務(wù)的發(fā)展狀況良好。
2、將銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金流入與經(jīng)營活動流入的現(xiàn)金流入總額相比較。20主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流量為2892.46萬元，經(jīng)營收入總額為3551.59萬元，比重為81.44%，該指標比重為80.41%，可以看出，該項指標比重越大，公司主營業(yè)務(wù)就越突出。
3、將本期主營業(yè)務(wù)活動現(xiàn)金流入、流出及凈流量與上期比較，也叫趨勢分析。年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金流入為2892.46萬元，同比增長7%，購買材料、水電費及支付勞務(wù)的現(xiàn)金流出為2283.37萬元，同比下降11%，主營業(yè)務(wù)的現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，同比增長331.43%。公司2012年收費額的增長及相關(guān)成本的降低，使現(xiàn)金凈流量得到快速增長，且增長率越高，說明企業(yè)管理能力越好。
通過以上三項指標的對比分析可以看出，要提高收費企業(yè)的經(jīng)營能力，增加企業(yè)現(xiàn)金凈流量是關(guān)鍵，而達到這一目標首先要提高三項費用的收費率，其次是降低收費相關(guān)成本，以我公司為例，2012年的收費額比20有所提高，而收費相關(guān)成本有大幅降低，從而使現(xiàn)金凈流量顯著提高。但是收費額的提高并不代表收費率的提高，收費相關(guān)成本的降低也存在諸多因素，這就要將現(xiàn)金流量表的補充資料部分與資產(chǎn)負債表及損益表再進行對比分析，得出更加客觀的結(jié)論，接下來本人就對這個問題進行闡述。
二、現(xiàn)金流量表與損益表比較分析
利潤被看成是評價企業(yè)經(jīng)營業(yè)績及盈利能力的重要指標，但卻存在一定的缺陷。最重要的缺陷就是收入費用的確認與計量是以權(quán)責發(fā)生制為基礎(chǔ)。對于我們公司供暖收費這一主營業(yè)務(wù)來說，更是廣泛地運用取暖費收入與相關(guān)成本費用配比的原則，我們的供暖期為每年11月至次年3月，在這5個月的供暖期內(nèi)，公司要消耗煤、水電及人力等成本費用，而取暖費的收費期則貫穿全年，供暖用煤也因為時間和價格的差異是在非供暖期購進，這就造成了實際收入跨年的確認等因素帶來的與損益表的偏差，如能結(jié)合現(xiàn)金流量表所提供的現(xiàn)金流量信息，特別是主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量的信息進行分析，則較為客觀全面。利潤和現(xiàn)金凈流量是兩個從不同角度反映企業(yè)業(yè)績的指標，具體分析時，可將現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標與損益表的相關(guān)指標進行對比，以評價企業(yè)利潤的質(zhì)量。
1、經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與凈利潤比較，能在一定程度上反映企業(yè)利潤的質(zhì)量。公司2012年主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量為609.09萬元，而經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量卻只有177.18萬元，其差額431.91萬元為非主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流出量，期中包括人工總成本、營業(yè)稅金及與經(jīng)營活動有關(guān)的其他收支凈額，而在損益表中公司當年利潤為-588.17萬元，與經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量177.18萬元相比，差額為765.35萬元，這765.35萬元應(yīng)該包括當年固定資產(chǎn)折舊、待攤費用等非付現(xiàn)成本500多萬以及現(xiàn)金支付的前期債務(wù)等因素，這組數(shù)據(jù)表明，雖然我們收費企業(yè)的主營業(yè)務(wù)現(xiàn)金凈流量數(shù)額較大，但企業(yè)的性質(zhì)和經(jīng)營模式?jīng)Q定我公司不是一個創(chuàng)效益的生產(chǎn)經(jīng)營單位，而是保障民生的公用事業(yè)單位。每年政策性虧損達數(shù)百萬元，靠主營業(yè)務(wù)收入無法彌補公司正常經(jīng)營發(fā)生的成本費用支出。另一方面，公司2012年經(jīng)營活動現(xiàn)金流入量與流出量之比僅為1.05，這也說明企業(yè)在不增加負債的情況下才只能維持營經(jīng)活動，盈利能力微乎其微。
2、將損益表中主營業(yè)務(wù)收入與現(xiàn)金流量表中的銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金比較，可以計算出當年主營業(yè)務(wù)確認的收入與實際收到的現(xiàn)金之間的偏離指數(shù)，兩者之比應(yīng)該近似1，大于或小于都說明當年有未確認或多確認的收入。公司2012年主營業(yè)務(wù)收入為3103.27萬元，銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金（三費收入）為2892.46萬元，比值為1.07，多確認收入210.81萬元，這部分多確認的收入是由于供暖企業(yè)特殊的經(jīng)營性質(zhì)造成的，我們每年4月份開始收取當年的取暖費，直至次年3月末，供暖期為每年11月至次年3月末，一方面，我們只有在供暖期開始時才能對預(yù)收的取暖費確認收入，同時結(jié)轉(zhuǎn)供暖用煤成本（配比原則），直至次年3月末，將預(yù)收款全部確認收入，這就使跨年度的經(jīng)營行為與會計計算年度產(chǎn)生了差異，使一部分現(xiàn)金當年不能確認收入；另一方面，由于稅法的規(guī)定，我們必須將非供暖期收取的取暖費按月計算增值稅并上繳，也會使一部分本應(yīng)次年確認的預(yù)收現(xiàn)金提前確認收入。這個指標應(yīng)該是收費企業(yè)特有的，該指標最好是做趨勢分析，只要連續(xù)幾個會計年度的比值接近，就說明企業(yè)是否做到了會計制度與稅法的執(zhí)行情況的連貫性和一致性。
三、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表比較分析
資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)期末資產(chǎn)和負債及權(quán)益狀況的報表，運用現(xiàn)金流量表的有關(guān)指標與資產(chǎn)負債表有關(guān)指標比較，可以更為客觀地評價企業(yè)的償債能力、盈利能力及支付能力。
對于收費企業(yè)，可以利用經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與流動負債之比來分析企業(yè)的償債能力，作為流動比率等指標的補充。
我公司2012年資產(chǎn)負債表數(shù)據(jù)中的流動比率為63.67%，償債能力較弱，而這個指標中的流動資產(chǎn)包括次年才能消耗的供暖用煤的存貨以及流動負債中次年才能確認收入的預(yù)收的取暖費收入，因此該指標不能客觀準確地反映供暖收費企業(yè)的償債能力，而2012年現(xiàn)金流量表數(shù)據(jù)中的經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量與資產(chǎn)負債表中流動負債的比率僅為15.32%，這個指標則更能體現(xiàn)供暖收費企業(yè)的非常薄弱的償債能力。
通過以上對現(xiàn)金流量表的表內(nèi)分析及與其他主表的表間分析，可以反映收費企業(yè)的經(jīng)營特殊性，客觀公正地剖析利潤（虧損）構(gòu)成情況，雖然公司主營業(yè)務(wù)經(jīng)營能力非常突出，但也只能在保本的狀態(tài)下維持經(jīng)營，只有努力提高三費收費率，降低或維持三費成本，才有可能增加現(xiàn)金凈流量，在非付現(xiàn)成本保持不變的情況下，努力降低其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金流出，才能盡可能減少虧損，最終實現(xiàn)盈利。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十四
隨著東北熱電中期報告的亮相，上市公司中期信息披露的帷幕已徐徐拉開，大家的關(guān)注視線也落到了中報上。由于中報新準則的實施，從現(xiàn)已公布中期報告的若干家公司的披露情況來看，今年中報不僅在篇幅上明顯長于往年，且大多披露了完整的財務(wù)報表，即包括了現(xiàn)金流量表。過去，關(guān)于如何解讀現(xiàn)金流量表及其作用，我們已有專門的介紹，但畢竟關(guān)于現(xiàn)金流量的概念大家還是相對陌生，不少讀者對如何具體分析現(xiàn)金流量表所表達的信息問題仍感困惑，希望我們在這個欄目中請有關(guān)財務(wù)專家談一談。本次我們邀請了中國注冊會計師胡永貴先生和長年在大型企業(yè)從事財務(wù)工作的劉和生先生與大家切磋。當然，他們各有側(cè)重。
這里有必要提一下，目前的企業(yè)在經(jīng)營中常遇到應(yīng)收帳款過大的問題，導致現(xiàn)金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)困難。上市公司中有相當一部分也同樣存在大量應(yīng)收帳款不能及時到位的情況，而這一點通過現(xiàn)金流量表對資金流出和流入的界定，可以一目了然地觀察到，公司想藉此做出虛假利潤瞞天過海是很難的。投資者在仔細閱讀各公司的現(xiàn)金流入流出及其原因說明時可以充分認識到新準則帶給大家的這一新感覺，從而對所投資的公司產(chǎn)生更多的信賴或進一步的了解。現(xiàn)金充足的企業(yè)，其支付股利和償還債務(wù)的能力也會相應(yīng)更強，發(fā)展的前途也更為廣闊。另外，以往一些公司將投資收益作為調(diào)節(jié)總利潤的閥門的現(xiàn)象也將得到遏制。因為這種做法在財務(wù)狀況變動表中不易反映，而通過現(xiàn)金流量表，則可清楚地了解到其投資活動的現(xiàn)金投入與收益狀況，得出其產(chǎn)出效果。專家還揭示，籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，當上市公司現(xiàn)金流入大于流出時，盲目投資、重復(fù)建設(shè)，其后果是資金閑置；而當現(xiàn)金流入小于現(xiàn)金流出時將會導致建設(shè)項目、生產(chǎn)經(jīng)營無法正常運轉(zhuǎn)?？傊捎诂F(xiàn)金流量表的揭示，投資者完全可以相信，我們的會計制度已經(jīng)向國際慣例更加靠攏。隨著新會計制度相關(guān)細則的逐一出臺及對會計師行業(yè)的嚴格規(guī)范，投資者僅僅依據(jù)上市公司披露的公司信息，已能比較完整和準確地把握公司的運行脈搏，從而對自己的投資判斷更具信心。因此，提醒投資者，即使匆匆瀏覽，也別忘了在關(guān)注各公司的每股收益和凈資產(chǎn)收益率之外，再多看一眼其現(xiàn)金流量數(shù)據(jù)。櫻子（證券時報）
正確認識現(xiàn)金流量表
用現(xiàn)金流量表替代財務(wù)狀況變動表，在提高財務(wù)報表信息的相關(guān)性、可比性及可解釋性上，更能體現(xiàn)財務(wù)報告的目的。
（一）現(xiàn)金流量表能夠說明企業(yè)一定期間內(nèi)現(xiàn)金流入和流出的原因。如企業(yè)當期從銀行借入1000萬元，償還銀行利息6萬元，在現(xiàn)金流量表的籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中分別反映借款1000萬元，支付利息6萬元。這些信息是資產(chǎn)負債表和利潤表所不能提供的。
企業(yè)獲利多少在一定程度上表明了企業(yè)具有一定的'現(xiàn)金支付能力。但是，企業(yè)一定期間內(nèi)獲得的利潤并不代表企業(yè)真正具有償債或支付能力。在某些情況下，雖然企業(yè)利潤表上反映的經(jīng)營業(yè)績很可觀，但財務(wù)困難，不能償還到期債務(wù)；還有些企業(yè)雖然利潤表上反映的經(jīng)營成果并不可觀，但卻有足夠的償付能力。產(chǎn)生這種情況有諸多原因，其中會計核算采用的權(quán)責發(fā)生制、配比原則等所含的估計因素也是其主要原因之一。現(xiàn)金流量表完全以現(xiàn)金的收支為基礎(chǔ)，消除了由于會計核算采用的估計等所產(chǎn)生的獲利能力和支付能力。通過現(xiàn)金流量表能夠了解企業(yè)現(xiàn)金流入的構(gòu)成，分析企業(yè)償債和支付股利的能力，增強投資者的投資信心和債權(quán)人收回債權(quán)的信心。
（三）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)未來獲取現(xiàn)金的能力。現(xiàn)金流量表中的經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用其經(jīng)濟資源創(chuàng)造現(xiàn)金流量的能力，便于分析一定期間內(nèi)產(chǎn)生的凈利潤與經(jīng)營活動產(chǎn)生現(xiàn)金流量的差異；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)運用資金產(chǎn)生現(xiàn)金流量的能力；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，代表企業(yè)籌資獲得現(xiàn)金的能力。通過現(xiàn)金流量表及其他財務(wù)信息，可以分析企業(yè)未來獲取或支付現(xiàn)金的能力。如，企業(yè)通過銀行借款籌得資金，從本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入，但卻意味著未來償還借款時要流出現(xiàn)金。又如，本期應(yīng)收未收的款項，在本期現(xiàn)金流量表中雖然沒有反映為現(xiàn)金的流入，但意味著未來將會有現(xiàn)金流入。
（四）現(xiàn)金流量表能夠分析企業(yè)投資和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響。資產(chǎn)負債表能夠提供企業(yè)一定日期財務(wù)狀況的情況，它所提供的是靜態(tài)的財務(wù)信息，并不能反映財務(wù)狀況變動的原因，也不能表明這些資產(chǎn)、負債給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又用去多少現(xiàn)金；利潤表雖然反映企業(yè)一定期間的經(jīng)營成果，提供動態(tài)的財務(wù)信息，但利潤表只能反映利潤的構(gòu)成，也不能反映經(jīng)營活動、投資和籌資活動給企業(yè)帶來多少現(xiàn)金，又支付多少現(xiàn)金，而且利潤表不能反映投資和籌資活動的全部事項?，F(xiàn)金流量表提供一定時期現(xiàn)金流入和流出的動態(tài)財務(wù)信息，表明企業(yè)在報告期內(nèi)由經(jīng)營活動、投資和籌資活動獲得現(xiàn)金，企業(yè)獲得的這些現(xiàn)金是如何運用的，對能夠說明資產(chǎn)、負債、凈資產(chǎn)的變動的原因，對資產(chǎn)負債表和利潤表起到初充說明的作用，現(xiàn)金流量表是連續(xù)資產(chǎn)負債表和利潤表的橋梁。
（五）現(xiàn)金流量表能夠提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動的信息?，F(xiàn)金流量表除了反映企業(yè)與現(xiàn)金有關(guān)的投資和籌資活動外，還通過附注方式提供不涉及現(xiàn)金的投資和籌資活動方面的信息，使會計報表使用者能夠全面了解和分析企業(yè)的投資和籌資活動。值得注意的是，雖然通過對現(xiàn)金流量表的分析能夠給廣大報表使用者提供大量有關(guān)企業(yè)財務(wù)方面尤其是關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金流動方面的信息，但這并不意味著對現(xiàn)金流量表進行分析就能夠替代其他會計報表的分析，現(xiàn)金流量表分析只是企業(yè)財務(wù)分析的一個方面。而且，同任何分析一樣，現(xiàn)金流量表分析也有其局限性，這主要表現(xiàn)為：
現(xiàn)金流量表心得體會篇十五
現(xiàn)金流量表是我國會計制度與國際接軌改革過程中,要求企業(yè)編制和提供的一張報表，它以現(xiàn)金為編制基礎(chǔ),反映企業(yè)一定期間內(nèi)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的現(xiàn)金流入和流出,表明企業(yè)的獲利能力。與以營運資金為基礎(chǔ)編制的財務(wù)狀況變動表相比,現(xiàn)金流量表更能反映企業(yè)的償付能力。同時,現(xiàn)金流量表對于報表使用者正確分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果也更加容易和直觀。具體來說,現(xiàn)金流量表的分析可以從以下幾個方面進行:
一、流入、流出原因的分析
現(xiàn)金流量表將現(xiàn)金流量劃分為經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量,并按現(xiàn)金的流入、流出項目分別反映,有利于報表使用者對其流動原因進行分析。例如某企業(yè)當期銷售商品收回現(xiàn)金1000萬元,從銀行借款200萬元,當期支付原材料500萬元,支付購建的固定資產(chǎn)300萬元,支付股利100萬元,上述各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)在現(xiàn)金流量表中分別反映為:經(jīng)營活動,銷售商品1000萬元,支付原材料500萬元;投資活動,購建固定資產(chǎn)300萬元;籌資活動,分配股利100萬元。通過該表,報表使用者可以清楚地了解某企業(yè)當期現(xiàn)金流入、流出的原因,即現(xiàn)金從哪里來,又流到哪里去。
二、償債能力的分析
長期償債能力=經(jīng)營現(xiàn)金流量/總負債
三、利潤質(zhì)量的分析
由于利潤表中的凈利潤指標,是企業(yè)根據(jù)權(quán)責發(fā)生制原則和配比原則編制的,利潤質(zhì)量往往受到一定影響,它并不能反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動產(chǎn)生了多少現(xiàn)金,但通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量與會計利潤進行對比,就可以對利潤質(zhì)量進行評價。有些項目,如固定資產(chǎn)折舊、臨時設(shè)施等資產(chǎn)攤銷、大量應(yīng)收賬款及壞賬估計等不影響現(xiàn)金流量但會影響損益,使當期的會計利潤與現(xiàn)金流量不一致,但是二者應(yīng)大體相近。因此,通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤對比可以評價利潤質(zhì)量,經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量與會計利潤之比若大于1或等于1,說明會計收益的收現(xiàn)能力較強,利潤質(zhì)量較好;若小于1,則說明會計利潤可能受到人為操縱或存在大量應(yīng)收賬款,利潤質(zhì)量較差。
四、適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力分析
企業(yè)的財務(wù)適應(yīng)性和變現(xiàn)能力可以通過經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量占全部現(xiàn)金流量的比例進行分析。其比例越高,說明企業(yè)經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量越大,流速越快,企業(yè)的財務(wù)基礎(chǔ)越穩(wěn)固,從而企業(yè)的適應(yīng)能力與變現(xiàn)能力越好,抗風險能力也就越強。
五、企業(yè)未來狀況分析
評價過去是為了預(yù)測未來,雖然現(xiàn)
金流量表反映的是企業(yè)過去一定時期內(nèi)現(xiàn)金流量變化的動態(tài)信息,但它卻為預(yù)測企業(yè)未來的財務(wù)狀況提供了可靠的數(shù)據(jù)。
1、企業(yè)未來獲取現(xiàn)金能力的預(yù)測。
如根據(jù)本期銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金,參考下一期間的銷售前景和收賬政策等,就可以預(yù)測下一期間銷售商品產(chǎn)生的現(xiàn)金;又如企業(yè)通過銀行籌得大筆資金,在本期現(xiàn)金流量表中反映為現(xiàn)金流入,但卻意味著將來償還款時要流出大筆現(xiàn)金;再如應(yīng)收未收的款項,在本期現(xiàn)金流量表中雖然反映為現(xiàn)金流入,但意味著將來會有現(xiàn)金流入。
2、企業(yè)未來發(fā)展狀況的預(yù)測。
一般情況下,一個企業(yè)要擴大生產(chǎn)規(guī)模,長期資產(chǎn)必須增加,反映在現(xiàn)金流量表中即投資活動中的現(xiàn)金流出量就會大幅度提高。對內(nèi)投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,往往意味著該企業(yè)面臨一個新的投資機會;對外投資的現(xiàn)金流出量大幅度提高,則說明該企業(yè)在通過對外投資來尋找新的獲利機會和發(fā)展機遇。另外,在分析企業(yè)未來發(fā)展狀況時,也可以將投資活動與籌資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量聯(lián)系起來考察和分析。如果投資活動中的現(xiàn)金凈流出量與籌資活動中現(xiàn)金凈流入量在本期數(shù)額都相當大,說明該企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,從外界籌集了大筆資金以擴大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模;反之,如果投資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流入量與籌資活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流出量在數(shù)額上比較接近且較大,說明企業(yè)在保持內(nèi)部經(jīng)營穩(wěn)定進行的前提下,收回大筆對外投資的資金支付到期債務(wù),意味著企業(yè)沒有擴張的動機。此外,還可以從支付股利能力、現(xiàn)金周轉(zhuǎn)能力、投資活動和理財活動對經(jīng)營成果和財務(wù)狀況的影響以及非現(xiàn)金的投資和籌資方面對現(xiàn)金流量表進行財務(wù)分析,以全面了解企業(yè)的過去和將來的財務(wù)狀況。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十六
我國于頒布了《企業(yè)會計準則――現(xiàn)金流量表準則》，規(guī)定企業(yè)期末除了編制資產(chǎn)負債表、損益表外，還要以現(xiàn)金流量表來代替財務(wù)狀況變動表。
現(xiàn)金流量表的編制為債權(quán)人和投資者提供了資產(chǎn)負債表、損益表無法提供的更加真實有用的財務(wù)信息，使企業(yè)的財務(wù)狀況更加透明。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十七
現(xiàn)金流量1、7月31號，兩位股東投入資金50萬元。存入銀行49萬元。
2、8月1號招用3名工人，基本工資合計5000元。次月10號發(fā)放。
3、8月2號，支付工商代理機構(gòu)辦理工商稅務(wù)登記手續(xù)費用1500元。
4、8月2號購置生產(chǎn)設(shè)備原值12萬元，用銀行存款支付8萬元。
5、8月2號用銀行存款一次性支付一年廠房租金12萬元。
6、安裝電話和寬帶，費用1200元。
7、8月3號購買原材料a300公斤，進價每公斤30元；原材料b300公斤，進價每公斤20元。當月支付采購款12000元。余款約定下批采購時先付清。
8、8月4號設(shè)備送貨到位，開出轉(zhuǎn)賬支票4萬元支付余款。
9、兩位股東親自經(jīng)營管理，一位負責營銷，一位負責生產(chǎn)和內(nèi)部管理?；竟べY各開每月3000元。但約定等3個月工廠基本穩(wěn)定后再發(fā)放。
10、8月4號購買辦公用品300元，購買勞保用品200元，全部打入當月成本。
11、8月5日一次性支付廣告費用2萬元。
12、8月6號開始投產(chǎn)，當月生產(chǎn)一批產(chǎn)品，投入a材料200公斤、b材料250公斤。25號生產(chǎn)完工，出合格成品100個。廢料變賣回收現(xiàn)金100元。
13、8月份因工期緊張，加班3天，結(jié)算加班費1800元。跟工資一起支付。
14、8月份加班期間購買了晚飯和飲料，合計200元。
15、8月26號根據(jù)訂單銷售100個，售價每個800元。收到該批貨款60000元。送貨運費支付100元。
16、8月31號抄表水電費計算出來合計是1000元，次月支付。
17、8月當月開始計提折舊。5年折舊年限。
18、9月1號采購原材料a500公斤，b500公斤，支付清上個月的欠款3000元，本次采購支付了20000元。
19、9月1日又購置一個工具3000元，現(xiàn)金付訖。
20、9月2號接到一個訂單200個。投入a材料400公斤、b材料500公斤，繼續(xù)開工生產(chǎn)。9月27號完成200個合格品，廢料回收250元。
21、9月4號繼續(xù)招用2名熟練工，基本工資1800元/人，足月支付。
22、9月5號，購買勞保用品發(fā)放給工人，費用200元。
23、9月10號發(fā)放上個月的工資、加班費等，共計6800元。
24、9月15號，支付上個月的水電費1000元25、9月20日，收到上月應(yīng)收款20000元。
26、9月22號，某骨干員工家里有突發(fā)事件需要用錢，企業(yè)借給該員工2萬元。27、9月28號給客戶送貨200個，運費100元。
28、9月30號水電費抄表結(jié)算合計1800元，次月支付。
29、9月30日，因兩個月質(zhì)量保持合格，發(fā)放員工質(zhì)量獎1500元。
30、9月份繼續(xù)計提折舊打入當月成本。
31、9月份響應(yīng)社區(qū)捐款號召，捐出2000元。
32、9月份公司獲得市科技進步獎獎金5萬元，當月發(fā)放。
現(xiàn)金流量表心得體會篇十八
現(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表，
現(xiàn)金等價物，是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。現(xiàn)金等價物通常包括三個月內(nèi)到期的債券投資等。權(quán)益性投資變現(xiàn)的金額通常不確定，因而不屬于現(xiàn)金等價物。企業(yè)應(yīng)當根據(jù)具體情況，確定現(xiàn)金等價物的范圍，一經(jīng)確定，不得隨意變更。
2.現(xiàn)金流量的分類
企業(yè)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量分為三類：
(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項，
經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。
(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量
籌資活動，是指導致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。