實用社會保險審計方案（匯總14篇）

    方案是針對特定問題或目標所制定的詳細計劃或安排。制定方案需要考慮整體的可行性和可持續(xù)性，以確保方案能夠在長期的實施過程中保持有效性。方案的執(zhí)行過程中可能會出現一些挑戰(zhàn)和困難，我們需要及時調整和應對。
    社會保險審計方案篇一
    為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領導干部經濟責任審計在構建反腐倡廉體系中的作用，根據縣委辦、縣政府辦關于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設和反工作任務分工表》的通知文件要求，結合我局的工作實際，特制訂本實施方案。
    一、指導思想
    按照黨的十八大會議精神和中央政治局關于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設和懲治等方面的重要作用。
    二、工作目標和重點
    進一步貫徹黨的十八大提出的完善權力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權力的制約和監(jiān)督，正確評價領導干部履行經濟責任的情況，促進各級領導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設和廉政建設為目標。重點關注領導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經濟社會科學發(fā)展，遵守有關經濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經濟決策以及與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動情況。當前特別要關注領導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。
    三、項目安排和審計內容
    根據縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領導干部經濟責任審計。審計方式為領導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領導干部任中審計。
    審計內容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關注領導干部所在部門、單位的內部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關政策是否堅決、有力;三是部門、單位內部是否堅持科學民主決策;四是領導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結構是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。
    五是“三公”經費的支出是否得到有效地控制等。揭示領導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。
    四、審計的具體要求
    (一)認真做好審前的調查工作。了解被審計的領導干部單位的基本情況和被審計的領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關部門的意見，收集相關資料。
    (二)制定切實可行的審計方案。在審計調查的基礎上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。
    (三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領導干部經濟責任審計任務。
    (四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結果報告。
    (五)提高審計評價質量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領導干部主要經濟指標完成情況、黨和國家有關經濟政策和決策部署落實情況、重大經濟活動決策和執(zhí)行情況、經濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領導干部的任期經濟責任。
    (六)充分發(fā)揮全縣領導干部經濟責任審計聯席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經常向聯席會議匯報情況，征求意見，取得相關部門的理解、關心和支持，及時通報領導干部任期經濟責任審計的情況，與有關部門一起研究和解決領導干部經濟責任審計工作中出現的問題，為經濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎。
    一、離任審計程序
    1、審計準備階段：一要取得離任審計委托，應及時取得董事會或其他權力機構的書面授權或委托書，依據集團企業(yè)的有關制度開始實施審計工作。集團企業(yè)董事會和領導層對審計任務的布置與大力支持，是順利實施離任審計的前提。二要做好審前調查，要分析任期內歷年審計資料及結論，以便整合審計資源、提高工作效率。三要制定審計方案，方案要把握目標，突出重點，對具體步驟、人員分工及審計方法，以及是否延伸對被審企業(yè)下一級企業(yè)進行審計等內容應當明確。四要下達審計通知書，在通知書中應向被審企業(yè)說明本次審計的時間、范圍、方式(送達或就地審計)，并提出需配合工作的.具體要求，例如準備好財務帳冊、憑證、報表及相關合同資料等。
    2、審計實施階段：一是要召開審計進點會，講明審計目的和要求，聽取情況介紹，并取得被審企業(yè)對所提供資料的真實性與合法性所作出的書面承諾。二是組織審計查賬，在審閱、核對、調節(jié)、盤點和調查的基礎上，將賬面審查的結果與收集的賬外證據結合起來進行分析。
    3、撰寫離任審計報告：在整理工作底稿、征求意見后要撰寫好離任審計報告，并向委托方及有關單位出具離任審計報告。離任審計報告撰寫的內容及要素和其他審計項目一樣，區(qū)別在于離任審計報告反映的審計客體是“企業(yè)負責人”，其作用是為集團企業(yè)考核、任用管理人員提供依據。報告中要高度重視對離任者任期經濟責任進行合理評價，這部分內容對于被審計企業(yè)和離任者來說較為敏感，也是離任審計成果的綜合體現。如何恰當進行審計評價，要把握好以下四個原則：
    (1)客觀公正原則。一切從實際出發(fā)，以法規(guī)制度為準繩，以資料事實為依據，實事求是地作出評價。對問題要結合客觀條件進行分析，不能簡單地以表象論功過、斷是非，并注意有無潛虧和短期行為。在審計報告中應盡量使用量化指標和對比的方式說明企業(yè)經營狀況，用寫實的表述客觀反映企業(yè)對外投資、償債能力等方面情況，不用感情色彩濃的詞語，切忌做無審計依據的隨意評價。
    (2)謹慎性原則。審什么就評什么，要有針對性。審計證據不足或不太清楚的事項不要做評價，超出審計范圍的事項不予評價。評價措辭要恰當，有分寸。
    (3)責權分清原則。對所發(fā)現的問題，結合企業(yè)所處的經營環(huán)境與政策影響面，實事求是地剖析問題產生的主、客觀原因，明確前任與現任責任，分清直接與間接責任，主觀與客觀責任，集體與個人責任。
    (4)突出重點原則。要抓住主要問題進行評價，事無巨細、評價過長，會影響審計報告的效果。
    二、離任審計內容
    1、檢查內部控制：檢查被審計企業(yè)的內部控制，既是離任審計的重要內容，也是進一步確定審計重點的必要前提。檢查一個企業(yè)是否建立了行之有效的內部控制制度，一是參照有關規(guī)范性文件確定該企業(yè)內控制度模式，二是檢查該企業(yè)內控的現狀和健全性，三是測試該企業(yè)內控的有效性(即符合性測試)，四是根據測試結果對企業(yè)內部控制予以評價。
    2、審查任期內財務狀況及經營成果：以財務收支審計為基礎，審查會計資料的真實性與合法性。一是審查財務收支及遵守財經法規(guī)和集團規(guī)章等情況，關注有無隱瞞收入、偷漏稅行為，有無利用職權便利謀取私利的不法行為，有無按規(guī)定程序辦理投資決策、重大采購、股權變動、經濟擔保等事項;二是審計收入、成本、費用、利潤及其分配，關注有無弄虛作假、潛虧掛帳、虛盈實虧、轉移損失等問題;三是審計資產、負債和損益，關注債權債務是否清晰，有無呆壞帳及其他經濟遺留問題。
    3、審查任期內資產管理、使用及保值增值情況：企業(yè)負責人作為資產的受托經營者和管理者，必須履行其托管責任，確保各項資產的安全完整、有效利用和保值增值。對企業(yè)存量資產進行審計核實，能劃清前后任的經濟責任歸屬。一要謹慎地檢查各類資產的真實完整性、合法合規(guī)性，例如，對現金、原材料、產成品、固定資產進行實物盤點或抽查，對銀行存款、應收帳款等進行證實;鑒別資產報廢依據等。二要審查各項資產的有效利用和增值情況，將企業(yè)縱向變化的相關指標和同行業(yè)先進水平進行對比與分析，如投資回收期、資金利潤率、設備完好率等，有利于考察企業(yè)發(fā)展前景和生產后勁。
    4、重點審查任職期間的經營業(yè)績：任期經濟責任審計要著重評價企業(yè)負責人是否完成經濟責任目標，一般包括銷售、利稅、固定資產及投資管理、資產保值增值等內容。實施審計要逐項核查指標完成情況，并適當拓展和延伸審計內容。例如審核固定資產投資時，將項目計劃、合同與實際投資支出進行對比，分析取得的投資收益。對任期經營業(yè)績的分析與評價，由于企業(yè)實際情況不同，可以因地制宜，選取一些最能反映經營活動真實情況的經濟指標來進行。
    三、離任審計的方法
    因受時間和人力安排等條件的限制，離任審計應根據實際情況，靈活科學地選用審計方法。在具體操作時應注意以下幾個“結合”：
    1、企業(yè)自查與審計檢查相結合。對資產規(guī)模較大，情況比較復雜的企業(yè)，可先由企業(yè)對實物和資產進行盤點，對債權債務進行清理，在此基礎上由審計人員進行重點抽查核實，以提高審計效率。
    2、檢查會計資料與檢查內部控制相結合。較好的內部控制是保證會計信息真實可靠的關鍵，能預防差錯和舞弊行為的發(fā)生。檢查會計資料與檢查內部控制的有機結合，可減少審計風險，提高工作效率。
    3、賬簿審查與實物核對相結合。對重要的資產除對賬表進行審查外，還要核對實物，這樣可以有效地降低審計風險，確保審計質量。
    4、賬簿審查與調查研究相結合。審計中除審查賬簿外，還可通過調查，如與有關人員進行交談，了解和掌握有關情況，為合理評價打好基礎。
    5、離任審計與延伸審計相結合。延伸審計下屬企業(yè)及有經濟往來的企業(yè)，是全面有效評價經濟責任的一個有效途徑。
    6、離任審計與專項審計等日常審計相結合。能充分利用以前審計成果，提高審計工作效率，避免重復審計，起到事半功倍的效果。
    社會保險審計方案篇二
    單位名稱(公章)：
    項目負責人：羅輯
    撰寫人：羅輯
    聯系電話：
    電子郵箱：
    二零一二年四月一十日
    目錄
    一、審計項目…………………………………………………
    二、編制依據…………………………………………………
    三、被審計單位基本情況……………………………………
    四、審計目的…………………………………………………
    五、審計范圍和內容…………………………………………
    六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………
    七、審計時間、組織安排與預算費用………………………
    八、具體審計方法和程序…………………………………
    九、審計風險評估與防范……………………………………
    十、審計紀律與要求…………………………………………
    20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務
    審計實施方案
    一、審計項目
    s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。
    二、編制依據
    依據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。
    三、被審計單位基本情況
    a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于，現有在職職工3000余人，16個支行。截止10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。
    近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。
    銀行作為一個社會經濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。
    a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的信貸業(yè)務進行審核。
    四、審計目的
    本次審計是根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規(guī)，對本行20xx年的`次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。
    五、審計范圍與內容
    根據本行各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。
    (2)送達審計：其他抽查到的分行
    在對上述分支機構的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：
    (1)次級信貸業(yè)務的貸前調查情況;
    (2)客戶信用評級報告內容的真實性與全面性;
    (3)檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;
    (4)擔保或抵押物評估的合規(guī)性;
    (5)成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;
    (6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估;
    六、重要性水平的確定和審計風險評估
    (一)重要性水平的確定
    本次審計根據以往我們對次級信貸業(yè)務內部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。
    即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元
    達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：
    表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況單位：萬元
    (二)審計風險評估
    以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。
    七、審計時間、組織安排與費用預算
    本項目的預計審計起訖時間為：20xx年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。
    (一)具體審計執(zhí)行時間安排
    就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：
    2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現場審計;
    3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
    送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：
    3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
    本次審計時間約為50天，其中現場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。
    具體費用預算表
    審計小組構成及審計執(zhí)行人員分工
    審計組組長;羅輯
    審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。
    三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算;
    八、具體審計方法與程序
    對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：
    (三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。
    九、審計風險評估與防范
    在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。
    (一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定
    次五級貸款分類的界定問題。
    (二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險
    1、對非評價審計事項進行評價
    2、對審計過程中未涉及的事項進行評價
    3、對審計證據不足的審計事項進行評價
    4、審計評價的措詞不當
    (三)其他可能存在的風險
    如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。
    十、審計紀律與要求
    1、認真履行審計職能，堅持依法審計;
    2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);
    4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;
    5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。
    6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現金和實物;
    7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;
    8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求;
    9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;
    10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;
    11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。
    社會保險審計方案篇三
    為了加強對領導干部的管理和監(jiān)督，促進黨員領導干部廉潔從政，進一步發(fā)揮領導干部經濟責任審計在構建反腐倡廉體系中的作用，根據縣委辦、縣政府辦關于印發(fā)《20xx年黨風廉政建設和反工作任務分工表》的通知文件要求，結合我局的工作實際，特制訂本實施方案。
    一、指導思想
    按照黨的十八大會議精神和中央政治局關于“八項規(guī)定”要求，堅持“積極穩(wěn)妥、量力而行、提高質量、防范風險”的經濟責任審計原則，充分發(fā)揮審計在監(jiān)督、考核、管理和任用領導干部，促進其正確履行職責，加強廉政建設和懲治等方面的重要作用。
    二、工作目標和重點
    進一步貫徹黨的十八大提出的完善權力制約和監(jiān)督機制的要求，以增強黨的執(zhí)政能力，加強對權力的制約和監(jiān)督，正確評價領導干部履行經濟責任的情況，促進各級領導干部依法行政，樹立科學的發(fā)展觀和正確的政績觀，加強干部隊伍建設和廉政建設為目標。重點關注領導干部在落實科學發(fā)展觀，推動全縣經濟社會科學發(fā)展，遵守有關經濟法律法規(guī)，貫徹執(zhí)行黨和國家有關經濟工作的方針政策和決策部署，制定和執(zhí)行重大經濟決策以及與領導干部履行經濟責任有關的管理決策等活動情況。當前特別要關注領導干部落實中央“八項規(guī)定”，貫徹落實國務院《若干意見》，在贛南蘇區(qū)振興發(fā)展工作中廉潔從政的情況。
    三、項目安排和審計內容
    根據縣委組織部的委托，積極穩(wěn)妥地搞好領導干部經濟責任審計。審計方式為領導干部任中審計和離任審計。如果離任審計數量較多，則不安排任中審計，如果離任審計數量較少，則按照組織部要求，有計劃地安排部分領導干部任中審計。
    審計內容：一是以財政預算執(zhí)行和財務收支審計為主要途徑，重點關注領導干部所在部門、單位的內部控制制度是否完善;二是上級各項方針政策是否認真貫徹執(zhí)行，特別是貫徹落實蘇區(qū)振興發(fā)展有關政策是否堅決、有力;三是部門、單位內部是否堅持科學民主決策;四是領導干部對本部門、本單位各項財政性資金支出是否真實合法、支出結構是否合理、專項資金是否合法合規(guī)并有效利用。
    五是“三公”經費的支出是否得到有效地控制等。揭示領導干部所在單位財政財務收支中不真實、不合法、資金使用效益差、違反領導干部廉政規(guī)定和其他違法違紀的問題。著重從制度層面發(fā)現問題、提出建議、規(guī)范管理，不斷提高財政資金管理水平和使用效益，推進公共財政體制的建立和完善。
    四、審計的具體要求
    (一)認真做好審前的調查工作。了解被審計的領導干部單位的基本情況和被審計的領導干部履行經濟職責有關的情況，聽取紀檢、組織、監(jiān)察、人事等有關部門的意見，收集相關資料。
    (二)制定切實可行的審計方案。在審計調查的基礎上，明確審計目標、審計范圍、審計重點、審計要求、審計組織、審計方式、延伸審計單位、其他審計事項等，制定切實可行的審計方案。
    (三)組成精干的審計組。挑選業(yè)務精通、有責任心、事業(yè)感，敢于碰硬，敢于堅持原則的審計人員任審計組長，實行審計組長負責制，認真負責地完成自己所擔負的領導干部經濟責任審計任務。
    (四)認真履行審計程序。嚴格按照《中華人民共和國審計法》及相關法律法規(guī)規(guī)定的程序進行經濟責任審計。堅持公平、公正、實事求是的原則，做好審計進點前的公示，變閉門審計為開門審計，實行“一談二會三制”：即背靠背，個別談話、進點時召開座談會和要情分析會、審計項目三級復核制度，認真負責地出具審計結果報告。
    (五)提高審計評價質量。審計評價應堅持明確具體和實事求是的原則，以領導干部主要經濟指標完成情況、黨和國家有關經濟政策和決策部署落實情況、重大經濟活動決策和執(zhí)行情況、經濟事務管理情況、個人廉潔自律等情況為重點，嚴格區(qū)分現任和歷史責任、直接責任與間接責任、主觀責任、工作失誤與瀆職及貪贓枉法的界限，客觀、真實、準確地評價領導干部的任期經濟責任。
    (六)充分發(fā)揮全縣領導干部經濟責任審計聯席會議的作用。充分利用紀檢、組織、監(jiān)察、人事等部門信息資源，經常向聯席會議匯報情況，征求意見，取得相關部門的理解、關心和支持，及時通報領導干部任期經濟責任審計的情況，與有關部門一起研究和解決領導干部經濟責任審計工作中出現的問題，為經濟責任審計的順利進行和妥善處理各種問題打好基礎。
    社會保險審計方案篇四
    為認真貫徹落實《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求，順利完成行政事業(yè)單位資產清查任務，會計師事務所應組織業(yè)務的骨干參與資產清查工作。根據資產清查的目的及特殊性，在保證質量的前提下，在規(guī)定的時間內完成資產清查工作。
    一、基本情況
    本次行政事業(yè)單位資產清查工作按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，由各級財政部門按財務隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查工作。
    財政部將成立“全國行政事業(yè)單位資產清查工作小組”，統(tǒng)一領導全國行政事業(yè)單位資產清查工作，并組織開展中央級資產清查工作。工作小組下設辦公室，具體負責組織開展資產清查工作。
    地方各級財政部門(或財政部門會同相關部門)成立資產清查工作小組和辦公室，負責本地區(qū)資產清查工作的組織和實施。具體組織機構和職責，按照分級負責的原則執(zhí)行確定。
    二、審計目的
    根據財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的規(guī)定，資產清查的審計目的是會計師事務所按照中國注冊會計師審計準則的要求，對行政事業(yè)單位的現行內部控制制度及其執(zhí)行情況進行了解，在行政事業(yè)單位以20xx年12月31日為基準日全面清查資產、負債及收支的基礎上，對相關會計記錄和資料進行審計，并在此基礎上對清查出的各項資產損溢、資金掛賬的準確性、可靠性發(fā)表審計意見，并出具資產清查專項審計報告及管理建議書。
    三、審計范圍
    (一)被審計單位
    根據財政部行政事業(yè)單位資產清查工作相關文件的要求，行政事業(yè)單位納入本次資產清查范圍的單位包括：
    1、20xx年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立的、執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各類行政事業(yè)單位、社會團體。
    2、執(zhí)行非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。
    行政單位附屬的未脫鉤經濟實體，執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的經濟實體，不列入此次清查范圍，但須根據本方案規(guī)定上報相關數據。
    (二)審計資料范圍
    1、資產清查基準日的會計報表。
    2、各單位資產管理、會計核算等內部控制制度。
    3、各單位會計賬簿、會計憑證及相關文件等。
    4、各單位按照資產清查文件規(guī)定編制的基礎表、報表及申報清查損溢的相關證明材料。
    5、資產清查審計過程中需要的其他資料。
    四、審計責任
    會計師事務所協(xié)助、配合資產清查部門做好政策、規(guī)定解釋;協(xié)助行政事業(yè)單位進行資產清查工作。
    會計師事務所要完成對主管部門及其所屬單位的審計工作，并出具各單位資產清查專項審計報告和匯總資產清查專項審計報告。
    會計師事務所對其出具的資產清查專項審計報告和單位申報的損溢及經濟鑒證意見的準確性、可靠性承擔責任，對個別事項出具經濟鑒證意見。
    五、工作要求
    (一)資產清查工作機制
    財政部門與各會計師事務所之間建立定期溝通制度、固定聯系人制度與重大問題請示報告制度。
    1、定期溝通制度
    會計師事務所定期(具體按照本級財政部門有關要求執(zhí)行)將資產清查的工作情況通過電子郵件或書面形式進行匯報。內容主要包括各參審所(審計小組)目前的工作進度，審計工作中遇到的問題及需要資產清查部門協(xié)調的事項。
    如遇重大問題，財政部門可隨時召集會議。
    2、建立固定聯系人制度
    會計師事務所應明確資產清查審計工作的總負責人和對各單位進行審計的項目負責人。?
    3、重大問題請示報告制度
    各項目小組在工作中遇到的重大、緊急的、需及時與有關各方溝通及協(xié)調處理的問題，經各會計師事務所資產清查審計總負責人提出初步意見后，以重大問題報告的形式隨時向財政部門提交。
    (二)會計師事務所的工作職責
    1、對被審計單位進行咨詢和指導;
    2、按照資產清查部門制訂的總體審計方案完成專項審計工作;
    ?4、完成資產清查部門交辦的其他工作。
    六、審計主要依據
    (一)?國家有關政策、法規(guī)：
    1、《行政單位財務規(guī)則》
    2、《事業(yè)單位財務規(guī)則》
    3、《行政單位會計制度》
    4、《事業(yè)單位會計制度》
    5、《行政單位國有資產管理暫行辦法》
    6、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》
    7、《中國注冊會計師審計準資產清查工作審計方案第2頁則》
    (二)行政事業(yè)單位資產清查有關規(guī)范性文件：
    1、《行政事業(yè)單位資產清查暫行辦法》
    2、組織資產清查的組織單位制定的相關文件
    七、審計方法
    本次資產清查審計主要采取盤點、函證、檢查、計算、詢問等審計方法。
    1、銀行存款、往來款項、投資及借款主要進行函證，對于銀行存款及借款要求全部進行函證。
    2、實物資產主要進行盤點。
    3、資產損溢主要進行檢查、復核、鑒證、盤點等，對資產損溢要求一筆一審。
    八、重點審計領域
    (一)資產類
    1、貨幣資金
    主要是確定貨幣資金是否存在;貨幣資金的收支記錄是否完整;庫存現金、銀行存款賬戶的余額是否正確。
    (1)對庫存現金的清查，應當查看庫存現金是否超過核定的限額，現金收支是否符合現金管理規(guī)定;核對庫存現金實際金額與現金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應說明原因;編制庫存現金盤點表及現金倒軋表;對庫存外幣依幣種清查，并以資產清查基準日中國人民銀行外匯市場匯價的中間價折合為人民幣金額。
    備用金余額加上各項支出憑證的金額應等于當初設置備用金數額，對單項備用金余額較大的，應由持備用金的相關人員予以簽字確認。
    (2)對銀行存款，主要清查各單位在金融機構開立的人民幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶、專用存款賬戶，以及經常項目外匯賬戶、資本項目外匯賬戶的情況。檢查各單位在開戶銀行及其他金融機構各種存款賬面余額與銀行及其他金融機構中該單位的賬面余額是否相符;根據銀行存款對賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查對、核實銀行存款金額。檢查銀行存款余額調節(jié)表中未達賬項的真實性;檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外匯市場匯價是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進行賬務處理。
    a.存款明細要依不同銀行賬戶分列明細，應當區(qū)分人民幣及各種外幣;
    b.定期存款應當索取銀行定期存款單予以檢查，并取得復印件;
    c.各項存款應當由銀行出具證明文件如詢證函回函、對賬單等;
    d.外幣存款應當按外幣幣種及銀行分列;
    e.銀行存款列有利息收入時應當詳加注明。
    2、應收款項(暫付款)應收款項的清查內容包括應收賬款、其他應收款、預付賬款。
    (2)索取各單位職工個人借款明細表，對借款金額較大的應由該個人簽字確認;
    (3)分析應收及預付款項的賬齡、檢查回函確認或不確認的情況以及壞賬損失的確認情況，索取壞賬損失的相關依據。
    3、對外投資
    (3)對已納入匯總、合并范圍的法人主體，需單獨進行資產清查，編制資產清查報表并出具資產清查報告。
    4、存貨(庫存材料)
    存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、修理用備件、包裝物、低值易耗品等。
    (1)要求各單位配合中介機構認真組織清倉查庫，原則上要求對所有存貨全面清查盤點;
    (3)代保管物資要各單位提供代保管單位確認的清查明細表;
    (4)重點核實存放時間長、閑置、毀損和待報廢的存貨。
    5、固定資產
    固定資產清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通用設備、專用設備、交通運輸設備等，要求各單位配合會計師事務所認真組織清查，原則上對所有固定資產全面清查盤點。
    (6)對批量購進的單位價值低的圖書等，如果被資產清查單位無法列示明細金額的，按加總數量清查核對實物，按總計金額填列固定資產清查明細表，并注明總數量。
    (二)負債類
    負債的清查包括各行政事業(yè)單位的流動負債、長期負債，以及賬外負債，要求核查負債的性質、種類、金額和合法性。對無法支付的應付款項作為本次清查資產損溢處理。
    1、借入款項
    借入款項包括向財政部門、上級單位、金融機構的借款和向其他單位借入有償使用的各種款項。借入款項清查的內容主要包括向銀行和其他債權人單位發(fā)函詢證;索取相關借款協(xié)議或財政部門、上級單位的相關文件;核實借款數額、借款條件、借款日期、還款日期、借款利率;測算借款利息計提是否充分，有無欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已足額預提。
    2、應繳預算款
    應繳預算款主要包括應繳財政預算的各種款項，如非營利組織的預算管理基金、行政性收費收入、罰沒收入、無主財物變價收入和其他按預算規(guī)定上繳預算的款項。應繳預算款清查時重點關注是否按照財政規(guī)定的繳款方式、繳款期限及其他繳款要求及時辦理繳庫，有無緩繳、截留、挪用或自行坐支的現象。
    3、應繳財政專戶款
    應繳財政專戶款清查的內容主要包括應上繳財政專戶的各種預算外資金，按預算外資金的類別列示明細。核查重點同“應繳預算款”。
    4、應付款項(暫存款)
    應付款項(暫存款)清查的內容主要包括行政事業(yè)單位在業(yè)務活動中與其他單位和個人發(fā)生的待結算款項，應按暫存款項的類別或單位、個人列示明細;與對方單位進行對賬，核實金額和性質。重點關注是否將應納入單位收入管理款項列入暫存款項，是否存在長期掛賬未及時清理結算的情況。
    5、應交稅金
    應交稅金清查的內容主要包括應交納的各種稅費，按應交納的稅費種類列示明細;查閱相關納稅認定、納稅通知、納稅優(yōu)惠等文件;核對有關會計期間完稅證明，對期末未交稅金余額復核其是否正確，列示是否允當;關注是否存在稅收罰款的情況。
    (三)收支類
    收支類清查的內容主要包括檢查資產清查期間的收支數額是否真實反映會計期間的收支情況，對重大跨期現象予以調整。
    (四)其他事項
    1、各單位資金往來
    以資產清查基準日為時點，采取倒軋的方式對各項賬務進行全面清理，要求各單位做好內部賬戶結算和資金核對工作。要做到內部各部門之間、上下級單位之間往來關系清楚、資金關系明晰。
    單位內部往來款項原則上不能作為資產清查損溢申報。但為全面摸清行政事業(yè)單位及其控制單位的“家底”，如實反映單位存在的矛盾和問題，真實、完整地反映單位資產狀況，內部的單方掛賬在同時取得下列證據時可以作為資產清查損溢：
    (2)債務方提供的不承認此筆掛賬的理由;
    (3)中介機構對該筆掛賬的經濟鑒證證明。
    2、資產損溢
    對清理出來的各種由于會計技術性差錯造成的錯賬，應當根據會計制度關于會計差錯調整的規(guī)定自行進行賬務調整。
    3、文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產，由政府有關主管部門組織管理和收藏的單位負責清查登記。對文物原則上只登記實物量。一些有價文物可以按照國家文物局、財政部(89)文物計字第877號文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位財務管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對現有文物藏品，凡能夠估價的都要估價入賬;無法估價的，可登記品種、等級和數量。對于新征集的文物，應按實際收購金額入賬;對接收捐獻的文物可估價入賬”。
    4、或有事項
    審閱對外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現對內或者對外的或有負債、擔保情況、財產抵押和司法訴訟等線索，根據實際情況分類編制情況說明。
    九、審計關注的重點
    為確保此次資產清查審計質量，確定本次資產清查的審計重點如下：
    1、按申報金額排序，重點關注盤盈及報損額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的項目
    資產清查的重點應放在單筆報損金額較大、證據不全及特殊的擬個案處理的報損項目上。具體操作時可先對各單位通過初步自行清查提出的擬申報盤盈及報損清單中按金額及證據情況分為abc三類，a類是金額較大、影響較大或比較特殊可能需個案溝通處理的.項目，會計師事務所應予以重點關注，督促各單位集中力量進行重點取證，收集材料，并積極與資產清查部門溝通;c類是金額不大或性質不重要的項目，對于此類項目，可予以適當關注;b類是界于a類與c類之間的項目，予以一般關注。
    2、保證時間進度
    會計師事務所按資產清查時間進度和審計內容制定審計計劃，保證資產清查工作按期完成。
    3、其他關注方面
    會計師事務所關注已交付使用但長時間未轉固的基建工程、以及已報廢、毀損或丟失未銷賬的固定資產情況，同時應對資產出租、出借、對外投資、擔保等情況進行必要關注。
    十、對會計師事務所的要求
    1、為了控制審計風險，保證行政事業(yè)單位資產清查專項審計報告的質量，資產清查部門向各會計師事務所就有關事項下發(fā)審計工作要求，各會計師事務所應按要求及時提交有關資料。
    2、為了保證行政事業(yè)單位資產清查審計工作總體進度，各會計師事務所及時就審計工作進度、重大事項向行政事業(yè)單位資產清查部門溝通。
    3、各會計師事務所建立重大問題的及時反饋、匯報機制，資產清查中遇到的重大問題，特別是一些資產損溢，與規(guī)定的標準不相符的，要及時將問題反饋、報告給同級財政部門。
    重大問題主要包括：
    (1)導致會計師事務所和管理人員意見不一致的重大損溢申報;
    (2)難以評估確定價值的資產;
    (3)對資產清查中發(fā)現的產權歸屬不清、有爭議的資產等問題;
    (4)與資產清查部門要求報告不一致的事項;
    (5)任何影響資產清查報告期限的事項;
    (6)其他重大問題。
    4、各會計師事務所必須在指定的時間內將要求的資產清查專項審計報告(被審計單位如未申報任何清查損溢，參審所仍應按要求出具報告)、管理建議書和重要事項報告等上報資料及時報送行政事業(yè)單位資產清查部門(包括紙版、電子版和報表數據庫)。報送的資料要求簽章齊全、裝訂成冊，索引號、頁碼標示規(guī)范、清晰。
    5、各會計師事務所項目負責人必須有相當的審計經驗，熟悉行政事業(yè)單位業(yè)務，熟悉資產清查政策，能充分勝任所從事的工作。會計師事務所應將負責審計的各行政事業(yè)單位名稱及其項目負責人、聯系方式等資料及時報給同級財政部門。
    十一、審計費用
    資產清查專項審計費用，按照“誰委托、誰付費”的原則，由委托方承擔。參與中央級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政部統(tǒng)一支付。參與省級行政事業(yè)單位資產清查專項審計工作的社會中介機構所需費用，由財政廳統(tǒng)一支付。
    二0xx年二月十二日
    中介機構審核鑒證
    2、會計師事務所等有關社會中介機構對個別事項出具經濟鑒證證明;
    3、會計師事務所對申報有資產損益的單位出具《資產清查事項審計報告》和管理建議書。
    中介機構出具經濟鑒證證明的內容及要求
    (一)委托社會中介機構進行經濟鑒證的情形
    1、單位雖然取得了具有法律效力的外部證據，但其損失金額無法根據證據確定的;
    2、單位難以取得外部具有法律效力證據的有關不良應收財款和不良投資損失;
    3、單位損失金額較大或重要的單位存貨、固定資產、在行程(如適用)的報廢、損毀;
    4、單位各項盤盈和盤虧資產;
    5、單位各項資金掛帳損失。
    (二)社會中介機構進行經濟鑒證應實施的必要程序
    1、督促和協(xié)助單位及時取得相關損失的具有法律效力的外部證據;
    3、社會中介機構赴二作現場進行深入調查研究，取得相關調查資料;
    5、通過認真核對與分析計算，對單位相關損失的金額進行估算及確認;
    6、對收集的上述資料進行整理，形成經濟鑒證材料;
    7、出具鑒證意見書。
    (三)社會中介機構出具的經濟鑒證證明應符合的要求
    1、對于單位的相關損失應按照類別逐項出具鑒證意見;
    2、鑒證意見應當內容真實、表述客觀、依據充分、結論明確。
    在單位損失經濟鑒證工作中，社會中介機構及相關工作人員必須認真查閱單位有關財務會計資料和文件，勘察業(yè)務現場和設施，向有關單位和個人進行調查與核實;對單位故意不提供或提供需加會計資料和相關損失證據的，社會中介機構及相關工作人員有權對相關損失不予鑒證或者不發(fā)表鑒證意見。
    2016年全國行政事業(yè)單位國有資產清查工作方案
    為了全面摸清行政事業(yè)單位“家底”，進一步強化行政事業(yè)單位資產管理，夯實資產管理信息系統(tǒng)數據，推進資產管理與預算管理、財務管理相結合，健全適應現代化國家治理體系和公共財政需要的行政事業(yè)單位國有資產管理體制，依據《中華人民共和國預算法》、《行政單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第35號)、《事業(yè)單位國有資產管理暫行辦法》(財政部令第36號)的有關要求，財政部決定在全國范圍內組織開展行政事業(yè)單位資產清查工作，現制定如下工作方案。
    一、工作原則和目標
    財政部按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求和分級實施”的原則，組織開展全國行政事業(yè)單位資產清查工作。
    (一)全面摸清家底。對行政事業(yè)單位基本情況、財務情況以及資產情況等進行全面清理和核查，真實、完整地反映單位的資產和財務狀況，為加強行政事業(yè)單位國有資產監(jiān)督管理，促進資產管理與預算管理有機結合奠定基礎。
    (二)完善監(jiān)管系統(tǒng)。通過資產清查，建立全國行政事業(yè)單位資產管理基礎數據庫，充實全國行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)，實施動態(tài)管理，為加強財政資產管理和預算管理提供數據支撐。
    (三)實現兩個結合。建立資產管理與預算管理，資產管理與財務管理相結合的工作機制，為編制年度預算、加強資產收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造條件。
    (四)完善管理制度。根據資產清查發(fā)現和暴露的問題，全面總結經驗，認真分析原因，研究制定切實可行的措施和辦法，建立健全行政事業(yè)單位國有資產管理制度。
    二、清查基準日和范圍
    (一)清查基準日。
    以2015年12月31日為資產清查的基準日。
    (二)清查范圍。
    1.2015年12月31日以前經機構編制管理部門批準成立，執(zhí)行行政、事業(yè)單位財務會計制度的各級各類行政事業(yè)單位、社會團體。
    2.執(zhí)行民間非營利組織會計制度、并同財政部門有經費繳撥關系的社會團體等單位。
    行政單位附屬的未脫鉤企業(yè)，實行企業(yè)化管理并執(zhí)行企業(yè)財務會計制度的事業(yè)單位，以及事業(yè)單位興辦、具有法人資格的企業(yè)，不列入此次清查范圍。
    三、工作方法
    (一)財政部組織中央級行政事業(yè)單位清查核實工作，各中央主管部門按照財務隸屬關系負責組織所屬單位開展資產清查核實工作。地方財政部門按行政隸屬關系組織本級政府管轄范圍的行政事業(yè)單位開展資產清查核實工作。
    對于近三年已經進行過行政事業(yè)單位國有資產清查工作的地方和部門，可以在以前工作的基礎上，按照此次資產清查的統(tǒng)一政策和要求，對其資產清查結果進行補充、調整，審核并更新有關數據后，按要求上報。
    (二)中央部門單位和各省(區(qū)、市)的資產清查結果按規(guī)定報送財政部，資產清查數據應與同年度資產報告數據、財務會計決算數據進行核對。
    (三)經過清查核實后的資產，要按照財政部的統(tǒng)一要求建立健全賬卡，完善管理信息，并按照《行政事業(yè)單位國有資產管理信息系統(tǒng)管理規(guī)程》規(guī)定，將相關信息錄入信息系統(tǒng)。
    (四)針對資產清查過程中發(fā)現的問題，財政部門、主管部門可以聘請社會中介機構進行專項審計或復核。
    (五)各部門(單位)、各地方應在此次資產清查工作的基礎上，建立完整的行政事業(yè)單位國有資產基礎數據庫，對資產變化情況做到及時更新，按時上報，實現資產的動態(tài)管理，并建立和完善資產與預算有效結合的激勵和約束機制，防止“前清后亂”和“清管兩層皮”現象。
    (六)資產清查工作結束后，各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位應當根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》(財資〔2016〕1號)和實際情況，對資產清查結果逐步予以核實批復。
    四、工作內容和步驟
    根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》等有關規(guī)定，做好基本情況清理、賬務清理、財產清查和完善制度等工作。具體步驟如下：
    (一)準備階段(2016年1月)。
    1.研究制定資產清查工作方案。
    2.組織開展宣傳及業(yè)務培訓。
    (二)實施階段(2016年2月-9月)。
    1.中央各部門(單位)自查。根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》的規(guī)定要求，行政事業(yè)單位對其占有使用的國有資產進行全面清查，必要時可委托社會中介機構出具專項審計報告。自查工作完成后，行政事業(yè)單位將申報文件、資產清查報表、專項審計報告和資產清查工作報告等材料報送主管部門，主管部門進行審核匯總后于2016年8月31日前報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、本部門資產清查匯總報表和資產清查工作報告等;電子材料除提供紙質材料電子版外，還應當包括本部門所屬行政事業(yè)單位的資產卡片、固定(無形)資產盤點單、資產清查明細表、資產清查報表、資產清查匯總表、社會中介機構出具的專項審計報告等。
    2016年9月30日前，財政部對中央部門(單位)資產清查結果進行審核，財政部駐各地財政監(jiān)察專員辦事處按照屬地原則對二級及以下中央行政事業(yè)單位資產清查結果進行審核。財政部可以結合工作需要組織相關專業(yè)人員或委托社會中介機構，對中央級行政事業(yè)單位資產清查核實結果進行檢查或抽查。中央部門(單位)根據經主管部門和財政部審核通過的資產清查結果開展資產核實工作。對于需要報送財政部審批的資產核實事項，單位應當將申報文件、資產核實申請表、資產清查報表、相關證據和經濟鑒證證明等材料經主管部門審核同意后，報財政部審批。
    2.地方各級行政事業(yè)單位根據《行政事業(yè)單位資產清查核實管理辦法》，按照同級財政部門的有關要求開展資產清查核實工作。地方財政部門可以結合工作需要組織相關專業(yè)人員或委托社會中介機構，對單位資產清查核實結果進行檢查或抽查。
    各省(區(qū)、市)于2016年9月30日前將本地區(qū)資產清查報表匯總報送財政部。其中，紙質材料應當包括正式文件、全省(區(qū)、市)資產清查匯總報表、資產清查工作報告等;電子材料除紙質材料的電子版外，還應當包括各級財政部門、主管部門、行政事業(yè)單位的資產清查明細表、資產清查報表和資產清查匯總表。
    (三)總結階段(2016年10月)。
    1.財政部對全國資產清查工作進行總結，向國務院報告全國行政事業(yè)單位國有資產情況，為下一步堅持問題導向、提出改進措施奠定基礎。
    2.財政部將根據資產清查結果，研究制定或完善行政事業(yè)單位國有資產管理辦法。
    3.中央部門(單位)和地方要根據各自實際情況，完善具體的實施辦法。
    五、組織實施
    為切實加強領導，保證行政事業(yè)單位資產清查工作順利進行，財政部統(tǒng)一組織全國行政事業(yè)單位資產清查工作，并組織開展中央級行政事業(yè)單位資產清查工作。地方各級財政部門按照財政部的統(tǒng)一部署，結合各地實際具體負責組織開展管轄區(qū)域內的資產清查工作。
    各單位法人代表是資產清查的第一責任人，各部門和單位要建立由資產、財務、紀檢、人事、基建、后勤等相關部門組成的資產清查組織和工作機構，負責領導和實施本部門、本單位的資產清查工作。
    六、經費保障
    資產清查專項審計費用，按照“誰委托，誰付費”的原則，由委托方承擔。按照現行財政管理體制，除財政部統(tǒng)一配發(fā)的資產清查軟件、資料等外，各級開展行政事業(yè)單位資產清查工作所需經費，列入同級財政預算。
    七、操作系統(tǒng)
    財政部在行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)中開發(fā)了資產清查子系統(tǒng)。各部門(單位)、各地方應當為系統(tǒng)的使用提供必要的硬件及網絡條件保障，利用系統(tǒng)完成資產清查及資產報表的錄入、審核、匯總、報送工作。使用財政部開發(fā)的行政事業(yè)單位資產管理信息系統(tǒng)的地方和部門，開發(fā)商將主動聯系，提供免費的系統(tǒng)升級服務。未使用財政部統(tǒng)一組織開發(fā)系統(tǒng)的地方和中央部門，可以單獨部署財政部組織開發(fā)的資產清查子系統(tǒng)，或主動與財政部組織開發(fā)的資產清查子系統(tǒng)實現無縫對接，確保資產清查電子數據順利上報，為下一步實現動態(tài)管理奠定基礎。
    八、工作要求
    (一)加強領導。各部門(單位)、各地方要加強資產清查工作的組織領導，部門(單位)負責人應切實履行管理責任，分工明確，落實到人，配備強有力的領導班子，保證資產清查結果真實可靠，確保資產清查工作按時完成。
    (二)精心組織。各部門(單位)、各地方要做好動員、培訓工作，認真學習相關文件，并結合本部門、本單位實際制定資產清查的具體實施方案，保證工作順利完成。
    (三)嚴肅紀律。各級行政事業(yè)單位應堅持實事求是的原則，如實反映資產管理情況和存在問題，不得瞞報虛報，不得干預社會中介機構依法執(zhí)業(yè)。對于資產清查工作中出現的違規(guī)違法行為，按照相關法律法規(guī)處理。
    (四)工作督導。各部門(單位)、各地方要加強對本系統(tǒng)、本地區(qū)行政事業(yè)單位資產清查工作的監(jiān)督指導，及時上報資產清查工作進展情況。財政部將對全國資產清查工作情況予以通報，并組織監(jiān)督檢查。
    社會保險審計方案篇五
    研究
    摘要：社會保險稽核工作作為社會保險體系的重要環(huán)節(jié)之一，關系著社會保險在國民經濟中能否發(fā)揮其穩(wěn)定安全的作用，是我國在改革發(fā)展過程中的重大事項。
    關鍵詞：社會保險稽核問題對策
    中途分類號：f840.61 文獻標識碼：a文章編號：
    本文就目前的社會保險稽核工作存在的問題及對策，做了如下分析：
    一、稽核工作中存在的問題
    （一）稽核機構不健全，稽核人員的整體素質有待提高
    社會稽核機構的健全是其有效展開社會稽核工作的重要保證。當前各個地方的社會保險稽核機構的建立情況各不相同，有的地方雖然建立了保險稽核機構卻形同虛設，沒有固定的工作人員定時開展保險稽核工作，對社會保險稽核工作的重要性認識不到位，工作人員的素質也是良莠不齊，稽核隊伍不健全，稽核機構的獨立性較低，這些都直接制約了稽核工作的開展，影響了稽核工作的質量。
    （二）個別企業(yè)對稽核工作不配合，阻擾稽核工作開展
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    2015年度準格爾旗
    為了搞好對各類企業(yè)、事業(yè)、社會團體、民辦非企業(yè)、有雇工的個體工商戶及各勞務代理公司中介組織等單位的社會保險基金提取和繳納情況的稽核，依據《中華人民共和國勞動法》、國務院《社會保險征繳暫行條例》、國務院《關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》及相關法律、法規(guī)規(guī)定，制定本方案。
    一、稽核目的
    為社保局提供各類企業(yè)、用人單位養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險基金、生育保險基金準確的征繳依據，加強對用人單位社會保險參保及繳納情況的監(jiān)督，維護勞動者的合法權益。
    二、稽核范圍
    《社會保險征繳暫行條例》規(guī)定，本旗轄區(qū)內所有登記注冊的用人單位均為稽核范圍。每年度由旗社保局根據參保數據庫以及群眾舉報投訴情況確定稽核單位名單，按照企業(yè)行業(yè)類別抽取一定比例的被稽核企業(yè)，2015年抽取量20家左右。根據以前年度稽核經驗，應重點關注勞動密集型企業(yè)。
    三、組織機構及人員安排
    社會保險稽核工作由社保局稽核審計股和單位參保管理股以及勞動監(jiān)察部門共同發(fā)起，并具體領導實施。社保局安排1-2人業(yè)務骨干，負責稽核過程中與個參保單位溝通協(xié)調工作，主要負責被審企業(yè)名單、參?；鶖档葦祿膫鬟f，審計中個性問題的處理與匯報，審計結論的反饋，審計資料的催送等工作。
    四、稽核方式
    實行送達審計、就地審計相結合的審計方式。
    送達審計的審計地點：社保局403辦公室。審計過程為封閉方式，由審計人員對企業(yè)提供的資料進行審計，需要提問時通知相關人員解答。所有取證資料均以書面形式存檔。
    就地審計：由審計人員到被審計單位進行審計。
    五、稽核程序及步驟
    1、確定被稽核企業(yè)名單，稽核工作具體人員，稽核文書及資料等的準備工作。具體時間安排在5月底前。
    2、向各類企業(yè)、事業(yè)、社會團體、民辦非企業(yè)、有雇工的個體工商戶
    1
    及各勞務代理公司中介組織等單位，下達書面《稽核通知書》，要求各單位在規(guī)定的時間內按審計要求提供資料、接受審計（送達或就地審計）。對拒絕提供資料或審計的單位，依國家法律法規(guī)要求，制定懲治措施。時間安排在6月份。
    3、實施稽核：按照法律、法規(guī)要求進行審計，審計結果應當實事求是，客觀公正，并應保守被審計對象的商業(yè)秘密。計劃工作時間為6、7月份。
    4、提出稽核審計報告：在審計結束后10個工作日內據實提出審計報告，送達被審計對象并征求被審計對象的意見。被審計對象應在接到審計報告10個工作日內提出書面意見報社保局，逾期未提出書面意見的視同沒有異議。
    5、稽核處理處罰：社保局根據審計報告內容，對被審單位出具《稽核整改意見書》、《提請行政處罰建議書》。
    六、稽核的內容
    （一）工資支付情況
    2、用人單位執(zhí)行《最低工資規(guī)定》的情況；
    4、支付勞動者工資是否有書面記錄；
    （二）社會保險繳費情況
    1、用人單位申報的社會保險繳費人數、繳費基數是否符合國家規(guī)定；
    2、用人單位是否按時足額繳納社會保險費；
    3、用人單位欠繳社會保險費和補繳情況。
    七、稽核審計人員紀律
    在稽核中，參審人員必須嚴格遵守遵守職業(yè)道德規(guī)范、遵守審計工作紀律，恪守獨立、客觀、公正原則，，并對執(zhí)業(yè)過程中獲知的信息保密。做到：執(zhí)業(yè)謹慎、嚴格，對企業(yè)禮貌熱情，對結果慎重、客觀。
    準格爾旗社保局稽核審計股
    二零一四三月十日
    附件一. 被稽核企業(yè)名單
    2
    附件一.
    被稽核企業(yè)名單
    3
    4
    為了搞好對各類企業(yè)、單位、社會團體、民辦非企業(yè)、中介組織、有雇工的個體工商戶等單位的社會保險基金提取和繳納情況的稽核，依據《中華人民共和國勞動法》、國務院《社會保險征繳暫行條例》、國務院《關于完善企業(yè)職工基本養(yǎng)老保險制度的決定》及相關法律、法規(guī)規(guī)定，制定本方案。
    一、稽核目的
    為社保局提供各類企業(yè)、用人單位養(yǎng)老保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險基金準確的征繳依據，加強對用人單位社會保險參保及繳納情況的監(jiān)督，維護勞動者的合法權益。
    二、稽核范圍
    《社會保險征繳暫行條例》規(guī)定，本轄區(qū)內所有登記注冊的用人單位均為稽核范圍。
    每年度由社保局根據參保數據庫以及群眾舉報投訴情況確定稽核單位名單，按照企業(yè)行業(yè)類型抽取一定比例的被稽核企業(yè)，根據以前年度稽核經驗，應重點關注勞動密集型企業(yè)。
    三、組織機構及人員安排
    社會保險稽核工作由社保局稽核股、養(yǎng)老保險股、工傷生育保險股及勞動監(jiān)察部門共同發(fā)起，并具體領導實施。局里安排1-2名業(yè)務骨干，負責稽核過程中與參保單位溝通協(xié)調工作。
    四、稽核方式
    實行送達稽核、就地稽核相結合的稽核方式：
    送達稽核的集合地點：縣社保局稽核科辦公室?；诉^程為封閉方式，由稽核人員對企業(yè)提供的資料進行稽核，需要提問時通知相關人員解答。所有取證資料均以書面形式存檔。
    就地稽核：由稽核人員到被稽核單位進行稽核。
    五、稽核程序及步驟
    1.確定被稽核企業(yè)名單，稽核工作具體人員，稽核文書及資料等準備工作。具體時間安排在5月底前。
    2.向各類企業(yè)、事業(yè)、社會團體、民辦非企業(yè)、有雇工的個體工商戶，下達書面《稽核通知書》，要求各單位在規(guī)定的時間內按稽核要求提供資料，接受稽核（送達或就地稽核）。對拒絕提供資料的單位，依照國家法律法規(guī)要求，制定懲治措施，時間安排在6月份。
    3.實施稽核：按照法律、法規(guī)要求進行稽核，稽核結果應當實事求是、客觀公正，并應保守被稽核對象的商業(yè)秘密。計劃工作時間為6、7月份。
    4.提出稽核報告：在稽核結束后10個工作日內據實提出稽核報告，送達被稽核對象并征求被稽核對象的意見。被稽核對象應在接到稽核報告10個工作日內提出書面意見報社保局，逾期未突出書面意見的視同沒有異議。
    5.稽核處理處罰：社保局根據稽核報告內容，對被稽核單位出具《稽核整改意見書》、《提請行政處罰建議書》。
    六、稽核內容
    1.用人單位工資總額：用人單位申報的社會保險繳費人數、繳費基數是否符合國家規(guī)定。
    2.用人單位是否按時足額繳納社會保險。
    3.用人單位欠繳社會保險費和補繳情況。
    七、稽核人員紀律
    在集合中，參加稽核人員必須嚴格遵守職業(yè)道德規(guī)范、遵守工作紀律、客觀、公正原則，并對在稽核過程中獲知的信息保密，做到：謹慎、嚴格、對企業(yè)禮貌、熱情。
    社會保險審計方案篇六
    根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：
    一、審計目標
    通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據，充分發(fā)揮審計職能為我縣經濟保駕護航的功能。
    二、審計對象及范圍
    (一)審計對象：隆回縣市場管理中心。
    (二)審計范圍
    1.工程量及工程價款結算情況。
    三、審計內容、重點及審計措施
    (一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效
    相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內容是否完整。
    應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”;有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現象。
    2.審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉讓給他人、將中標項目肢解后分別轉讓給他人或者分包人再次分包的情況。
    (二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確
    場復核，結合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。
    (三)工程結算造價的準確性
    運用相關的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據湘建價[]406號文件。
    四、審計工作分工及時間安排
    (一)預定的審計工作時間
    20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。
    (二)人員分工
    一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序審計該項目工程造價的全部內容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。
    二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內容。
    (二)工程造價管理情況
    1、通過查閱招投標文件，審查是否存在未嚴格執(zhí)行招投標等有關程序而造成合同價款
    偏高的問題，并分析其產生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯單位或合同價款高的項目。
    2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯單位或合同價款高的項目。
    3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結果要部分進行現場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的項目和關聯單位承包的工程項目要重點抽查。
    4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關程序，理由和依據是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現場核對，對變更較大的項目和關聯單位承包的工程項目要重點抽查。
    5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續(xù)，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續(xù)，并查明和分析原因。
    6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。
    7、通過現場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。
    社會保險審計方案篇七
     一、企業(yè)內部審計主體資源整合的可行性分析
     從企業(yè)治理結構的視角來看，在企業(yè)內部，發(fā)揮審計職能的主體資源包括內部審計部門、審計委員會、監(jiān)事會等負有審計職責的主體。那么，將這3種主體進行整合的可行性在哪里呢?本文認為至少有以下3個方面的理由:
     1.職責目標的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會、國家經濟貿易委員會22年1月發(fā)布的《上市公司治理準則》規(guī)定，審計委員會的職責主要包括:提議聘請或更換外部審計機構;監(jiān)督公司的內部審計制度及其實施;負責內部審計與外部審計之間的溝通;審核公司的財務信息及其披露;審查公司的內控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會的職權是:檢查公司的財務;對董事、經理執(zhí)行公司職務時違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進行監(jiān)督;當董事和經理的行為損害公司的利益時，要求董事和經理予以糾正;提議召開臨時股東大會;列席股東大會和董事會等等。這與內部審計的終極目標是高度契合的。在審計目標上，內部審計不僅關注財務信息的真實性和經濟活動的合法性，本部門或單位經營管理的效益性更是其首要目標。也就是說，內部審計在目標上與審計委員會和監(jiān)事會基本一致，只是側重點各有區(qū)別。有了這種職責目標上的一致性，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計在整合審計資源時就有了目標基礎。
     2.技術手段的同質性。從本質上看，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都是代表所有者或管理者，對其所轄制的經濟活動及其結果記錄進行監(jiān)督的活動。這種活動所采用的技術手段都包括對審計對象的財務資料及其經濟活動的相關資料進行審核，對貨幣資金和實物資產進行盤點，對經營管理人員進行詢證，收集各種證據以形成并支持評價結論。在審計程序安排上，監(jiān)事會、審計委員會和內部審計都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計劃(包括審前調查、方案制定等)到實施、直至出具報告，三者大同小異，只是名稱和側重點不同而已。盡管監(jiān)事會、審計委員會和內部審計因具體目標、工作環(huán)境等不同，造成技術手段具體運用上各有側重，但技術手段上如此眾多的同質性，已經為整合企業(yè)內部審計資源提供了廣闊的技術平臺。
     3.資源利用的互補性。從內部審計發(fā)展的歷史來看，內部審計部門的關鍵優(yōu)勢表現在業(yè)務技能上。而審計委員會熟悉所處行業(yè)的經營環(huán)境，了解審計對象的運行規(guī)律，因而也具有相當的項目管理優(yōu)勢和信息資源優(yōu)勢。監(jiān)事會具有以法律授權和公司章程為保證的高度獨立性，則是內部審計部門審計委員會無法企及的。在企業(yè)內部審計項目實施中，依托監(jiān)事會和審計委員會的行政權威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會、審計委員會、內部審計的人力資源，充分利用其技術資源、信息資源，從而可以實現優(yōu)勢互補。只要組織協(xié)調得當，資源的互補性將帶來可觀的整合效益。
     二、整合方案設計的假設前提
     假設是基于某種特定的目的，在一定的客觀事實的基礎上，對某一事物理想狀態(tài)的一種設定。它在很大程度上具有人為設定的主觀性，是建立理論模型和進行實務工作的必備基礎，且不需要證明。整合企業(yè)內部審計資源的假設前提可以從以下幾個方面考慮:
     1.獨立性假設。獨立性即內部審計主體獨立于被審計對象，能夠排除干擾和個人利害關系，客觀公正地實施審計并提出報告。審計主體的獨立性假設要求審計主體與被審計對象的活動沒有利害關系，因為有利害關系的人顯然是無法站在公正的立場上對待被審計對象的。該項假設的重要意義在于確立了內部審計主體獨立性的特征，它也是內部審計主體審計行為的基本依據。
     2.正當懷疑與可確認假設。正當懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經濟責任關系中的受托人的責任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責任履行狀況的財務會計信息都是真實、公允和可信的，就有必要對受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性進行審計;可確認是指受托經濟責任的履行情況及其表達的信息的可靠性可以通過收集評價相關證據、驗證相關信息而得到確認。該項假設明確了企業(yè)內部審計的直接原因，為內部審計標準的制定和審計程序實施提供了依據。
     3.審計有效假設。即指假設審計主體與被審計的對象之間不存在必然的利害沖突，即使有時存在，也可以避免或不至于妨害內部審計行為的有效實施。該假設是有效實施內部審計的基礎。
     4.不同內部審計主體具體的差異性。即指監(jiān)事會、審計委員會和內部審計部門等內部審計主體的具體審計目標并不是完全一致的，其行使的審計監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計委員會以及內部審計部門的監(jiān)督職能是寓于經濟管理活動之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會是企業(yè)內部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會的獨立性最強。從功能上看，審計委員會(獨立董事)大多具有專業(yè)特長和豐富的商業(yè)經驗，能夠為企業(yè)帶來多樣化的思維，有助于實現企業(yè)決策的科學化，因而審計委員會并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會的功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計方式上看，審計委員會是董事會的內部控制機制，其監(jiān)督作用主要體現在董事會的決策過程中，這是一種事前的審計;而監(jiān)事會則是董事會之外、與董事會并行的企業(yè)監(jiān)督機構，主要是一種事后監(jiān)督，因為監(jiān)事雖然可以列席董事會會議，但其對董事會決議沒有表決權，不可能事前否定董事會決議。
     三、整合企業(yè)內部審計資源的方案設計
     站在企業(yè)治理結構的視角，深入分析公司內部多重審計主體，會發(fā)現監(jiān)事會的審計與審計委員會和內部審計部門的審計又有所不同，它是站在主營業(yè)務執(zhí)行機構外部客觀地對其進行審計，能夠對業(yè)務執(zhí)行進行客觀地判斷，能夠克服董事會自我監(jiān)督的“短視”效果，調整董事會“監(jiān)督者與被監(jiān)督者于一身”的尷尬地位，而審計委員會與內部審計部門的審計存在一些自身難以回避的弱點，所以，對企業(yè)內部不同審計主體進行整合，做到監(jiān)事會和審計委員會、內部審計部門等其他審計主體之間相互溝通信息，交換意見，實現信息資源共享，才是完善企業(yè)內部審計機制的根本之道。理論上，對資源的整合方式主要有三種:集中(centralization)、分散(decentralization)、共享服務(shared service)?！凹小笨梢詭硇噬系膬?yōu)勢，但是企業(yè)規(guī)模的不斷擴大必然使其讓步于“分散”，以便有更大的靈活性，然而“分散”又容易滋生重疊和相互之間的孤立，造成資源的浪費。要想既取得集中所帶來的成本上的優(yōu)勢，又獲得分散所具有的靈活性，就有必要對企業(yè)內部不同的審計主體資源進行“共享式”的整合管理，這種整合管理的特點表現為集中管理、分散控制。在整合過程中，要從企業(yè)內部審計制度模式、企業(yè)內部審計資源組織方式、企業(yè)內部審計方式方法、企業(yè)內部審計職能等方面進行考慮，各部分要素之間要配合得當、和諧運轉;要尊重企業(yè)內部審計自身的特點和規(guī)律、圍繞企業(yè)內部審計機制總目標有序進行。
     1.企業(yè)內部審計制度模式的安排。企業(yè)內部審計機構的合理設置是內部審計資源整合的重要組成部分。從機構設置上看，目前企業(yè)內部審計通常有3種制度形式:一是內部審計機構隸屬于總經理，向總經理報告工作;二是內部審計機構設在監(jiān)事會，向監(jiān)事會報告工作;三是在董事會下設審計委員會，內部審計機構由審計委員會領導。此外，還有的內部審計機構隸屬于財會部門，也有與紀檢、監(jiān)察合署辦公的。
     從主要職能上分析，企業(yè)內部審計是對企業(yè)經營者的經營活動進行監(jiān)督，通過對內部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風險，使企業(yè)逐步形成一個自我防范的機制。那么，內部審計只有獨立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計證據以做出評價，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內部審計的制度形式應選擇能夠保證其獨立性的制度形式，具體應為監(jiān)事會下設審計委員會領導的模式。如圖1所示。
     2.企業(yè)內部審計資源組織方式的重新架構。現代企業(yè)往往以集團公司的形式存在，擁有眾多實際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內部審計隊伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內部審計資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內部審計的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領導性模式有利于內部審計部門的權威性和獨立性。而分散管理，機構設置不統(tǒng)一，企業(yè)集團對下屬企業(yè)審計隊伍的工作缺乏指導和監(jiān)督，整個審計隊伍難以形成合力，審計資源就會存在浪費的情況。所以，對這類內部審計機構整合的方式可以按照下述思路進行:對于集團控股的非上市公司，其審計部門一律直接劃歸集團審計總部，財審合一的子公司，其審計人員則剝離給集團審計總部。對于事業(yè)本部或其他非法人機構中的有關審計人員和審計職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團審計總部。總之，在整合過程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對正常經營活動的影響。
     3.企業(yè)內部審計方式方法的選擇與配合
     (1)制定中長期審計計劃。在日常審計工作中，內部審計部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時任務較多，審計計劃存在一定的盲目性。因此，內部審計部門應在明確審計職責的前提下，根據現有審計資源，采取中長期規(guī)劃的方式來克服審計資源不足的影響，在一定的時間周期內，將重點審計單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對被審計單位進行定期重復審計。中長期計劃要采取滾動式編制方法，每年加以更新，通過制定中長期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計資源不足的影響，防止審計工作的盲目性、隨意性和臨時性，保證在一定期間內全面完成任務;另一方面，中長期計劃制定的比較合理，也有利于內部審計機構在企業(yè)內部爭取新的資源。
     (2)開展定期審計。這是提高內部審計資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計計劃，對確定的重點審計單位實行定期審計，其余單位作為一般審計，這就保證了將有限的內部審計資源用在刀刃上;第二，實行定期審計，由于每次審計都積累了許多資料，并在此基礎上建立了審計檔案等，可以大量節(jié)約審計前的準備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準備工作，以便于分析潛在風險，可以積累較多的經營管理和財務會計數據，便于實施實質性測試;可以與被審計單位進行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計效率。
     (3)加強內外部審計協(xié)調。這是節(jié)約內部審計資源的重要措施。國際內部審計師協(xié)會在頒布的《內部審計實務準則》中建議，在協(xié)調內外部審計工作時，內部審計負責人應確保內部審計工作不與外部審計工作重復，內部審計可以利用外部審計成果來保障內部審計的覆蓋面。內部審計應當加強與外部審計之間的協(xié)調，在制定審計計劃時，充分考慮到外部審計因素，盡量避免工作重復，最大限度地節(jié)約內部審計資源。
     4.企業(yè)內部審計職能的拓展。內部審計系統(tǒng)必須對企業(yè)的增值與長遠戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內部審計的職責僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因為如此，許多內部審計團隊在風險管理方面經驗嚴重不足，同時無法在改革工作程式、推廣先進經驗方面向企業(yè)提出有價值的建議。企業(yè)中新技術和電子商務的應用以及對“多快好省”目標的迫切追求把內部審計推到了風險管理和運作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內部審計部門突破傳統(tǒng)的.管理和規(guī)章制度范疇，承擔更加廣泛的職能。對許多內部審計人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實現這一轉變的關鍵可以概括成一點:職能整合。內部審計的資源與技能只有與多數股東的預期和企業(yè)經營戰(zhàn)略相結合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價值。整合后的內部審計部門能夠在很多方面為實現企業(yè)增值做出巨大的貢獻。
     一、編制依據
     根據《中華人民共和國審計法》和重慶市巴南區(qū)審計局年度審計計劃安排以及區(qū)政府交辦審計事項的要求，結合審前調查情況，制定本實施方案。
     二、被審計單位基本情況
     按審前調查情況填列。此部分應包括工程項目立項審批及投資計劃、招投標情況、合同約定情況、工程項目參建單位情況、工程開竣工時間及實際建設規(guī)模、送審結算(決算)情況及建設單位初審情況等，決算審計項目需調查項目總投資情況、建設資金的籌集、管理及使用情況等。
     三、審計目標
     通過審計，揭示建設項目存在的違反招投標規(guī)定、高估冒算、挪用建設資金等等違法、違紀、違規(guī)問題，促進建設單位及有關部門加強對建設項目和建設資金的管理，規(guī)范投資建設行為，提高投資效益。
     四、重要性的確定和審計風險的評估
     (一)確定重要性水平
     本次審計采用固定比率法確定重要性水平。被審計單位此次投資項目應是非盈利性質的，根據資料調查情況，選用工程承包合同總價 元作為判斷基礎，選用敏感比率1.5%，根據固定比率法的計算公式：重要性水平=判斷基礎×比率，確定重要性水平為 元。
     (二)審計風險的評估
     本次審計將可以接受的審計風險水平確定為5%。
     根據對被審計單位的初步調查了解和查閱有關資料，對該單位的固有風險評估為中度風險，固有風險水平取值為75%。
     通過對內部控制制度的初步測評，該單位的控制風險評估為中度風險，控制風險水平取值為50%。
     根據計算公式：可接受檢查風險=可以接受的風險/(固有風險×控制風險)，計算出可接受檢查風險為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風險，保證程序為86%，則實質測試的性質為余額測試為主，測試范圍為較大樣本和較多證據。
     對審計風險有較大影響的主要是以下兩個方面：
     1.資料的準確性、完整性對工程造價及投資額準確性的影響;
     2.審計人員業(yè)務能力和工作水平對工程造價及投資額的影響。
     五、審計范圍
     對xx工程項目預算執(zhí)行(竣工決算)情況進行審計，并可延伸審計與建設項目直接相關的設計、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
     六、審計內容和重點
     (一)審計內容
     1.審查建設單位是否履行國家規(guī)定的立項審批、規(guī)劃許
     可、施工許可等等基本建設程序。審查建設項目是否實行法人制、招標制、合同制、監(jiān)理制，現場簽證的程序和權限設置是否合理、合規(guī)。重點審查工程招投標情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
     2.審查建設項目工程直接費用(造價)的構成是否真實、合規(guī)。重點審查項目工程結算的真實性、合理性和合法性，審查構成工程結算的依據是否充分，工程量的計算是否正確;工程的計價是否遵循了建設和施工方約定的原則和國家相關的法律法規(guī)，有無多算重復計算工程量、高套定額、提高取費標準和材料價格、重復計算費用等問題。
     3.審查項目財務收支的真實性、合規(guī)性、合法性。審查項目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項目無關的救災、救濟、移民等其它專項資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項目的情況;審查項目工程支出是否真實、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進度款;竣工決算審計應重點審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費用)歸集是否合理、正確，內容是否真實，有無將不應納入的費用納入了待攤投資。
     (二)重要審計事項的審計步驟和方法
     1.招投標程序審計
     符合有關規(guī)定，招標標底是否進行過審查，有無招標前泄露標底的情況，招標過程的依據是否充分、合法。
     2.工程結算審計
     首先收集工程的招標、施工合同、竣工圖等等工程相關資料，并踏勘現場。然后根據收集的招標文件、施工合同等資料確定審計的核心原則和方向;之后計算工程量并與施工單位進行核對，對有疑問的工程量，采取現場測量進行核實、確定。工程量應邊核對確定邊簽字認可。待工程量最終確定后，再根據招標文件和施工合同明確的計價原則和國家相關法律、法規(guī)的規(guī)定套價、取費，確定工程的結算造價。最后，將審定工程結算造價結果和有關問題形成審計取證記錄和審計工作底稿，并附上涉及問題的主要證據。
     3.待攤投資費用審計(竣工決算審計)
     收集勘察、設計、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認的費用的相關資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費用額，審查項目相關會計帳簿中各種待攤費用的實際支付依據是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費用。最后，確定待攤投資的費用總額。
     七、審計工作時間
     (一)審計準備階段
     包括進行審前調查、編寫審計實施方案和送達審計通知書三個階段的時間。
     (二)審計實施階段
     包括審計實施、編寫審計工作底稿、編寫審計報告征求
     意見稿、征求意見及召開交換意見會的時間。
     (三)審計報告階段
     包括審計報告審理會、審計報告(送審稿)、出具最終審計報告的時間。
     (四)檔案整理階段
     歸集、整理審計資料及裝訂檔案的時間。
     八、審計人員及分工
     審計組組長：xxx
     審計組成員：xxx xxx(含聘請中介機構人員) 審計分工：
     九、工作要求
     1.嚴格執(zhí)行審計人員廉政紀律;
     2.嚴格按要求做好審計日記和審計取證等原始資料積累工作;
     4.堅持依法審計、實事求是的原則。
     審計組長：
     年 月 日
    社會保險審計方案篇八
    第一條為加強公司內部管理和審計監(jiān)督，有效控制風險，規(guī)范公司內部審計工作，充分發(fā)揮內部審計在完善公司治理、促進公司內部控制有效運行、改善公司風險管理方面的作用，根據國家《中華人民共和國審計法》、《審計署關于內部審計工作的規(guī)定》及其它有關法律法規(guī)，法規(guī)和《公司章程》，結合本公司實際，制定本制度。
    第四條公司內部審計遵循“依法、獨立、客觀、公正”的原則，公司應保證其工作合理、合法、有效，達到完善公司內部約束機制。內部審計的目標是促進公司內部程序的合理性和資源利用的有效性，保護資產的安全和完整，防止錯誤和舞弊的發(fā)生，確保公司各項規(guī)章制度與有關決議能夠有效實施執(zhí)行。通過系統(tǒng)化、規(guī)范化的方法，評價、改進公司及所屬單位等組織機構、人員及其經營管理行為在風險管理、內部控制和公司治理過程中的效果，促進公司經營目標的實現。
    第五條本制度是公司內部審計工作的基本管理制度。公司授權監(jiān)察審計部根據本制度制訂和完善有關的操作規(guī)程和工作指引，實現審計工作的制度化、規(guī)范化。
    第六條公司各部門、各分公司及所屬部門和員工均依照本制度接受內部審計監(jiān)督。
    第二章內部審計機構和人員
    第七條監(jiān)察審計部是公司的內部審計機構，并對董事會負責，獨立于公司業(yè)務部門，不受其他部門和個人的干擾。
    第八條公司內部審計負責人向董事會定期報告工作并接受董事會及其下設的審計委員會的指導、檢查和監(jiān)督，監(jiān)察審計部負責人具體組織和實施內部審計工作。
    第十條公司應配備與審計任務相匹配的專職內部審計人員，審計人員應熟悉公司的經營業(yè)務和內部控制規(guī)范，具備開展審計活動所需的相關專業(yè)知識、經驗和技能。具有一定的政治素養(yǎng)、應當依法審計、忠于職守、客觀公正、堅持原則、廉潔奉公、保守秘密，不得職權濫用、徇私、泄露秘密、玩忽職守。并不斷通過定期或不定期的內部審計職業(yè)培訓和后續(xù)教育來保持和提高審計工作水平和專業(yè)勝任能力。
    第十一條內部審計人員在履行職責時，應當保持應有的職業(yè)謹慎和防范潛在舞弊的意識，特別要對可能影響公司目標、營運或資源的重大風險保持高度警惕。
    第十二條內部審計人員應保持獨立性和客觀性，不得負責被審計對象經營活動和內部控制的決策和執(zhí)行。內部審計人員與被審計對象存在利益沖突時，應該主動申請回避，利害關系人也可以提出要求該審計人員回避的申請。
    第十三條內部審計人員依照法律和本制度行使職權，受國家法律和公司規(guī)章制度的保護，任何部門和個人不得拒絕、阻礙審計人員執(zhí)行任務，不得對審計人員進行打擊報復。
    第十四條內部審計人員按審計程序開展工作，對審計事項應予保密，未經批準不得公開。
    第十五條審計人員每年應保證一定的后繼教育時間，可通過參加專業(yè)協(xié)會組織的各類培訓、會議或公司內部業(yè)務培訓等，以保持專業(yè)的熟練性。
    第三章內部審計機構的職責和權限
    第十六條監(jiān)察審計部根據國家法律法規(guī)和公司相關規(guī)定，履行以下職責：
    (一)負責制定公司內部審計相關制度和工作流程;
    (二)負責對被審計單位的財務收支及其有關的經濟活動進行審計;
    (三)負責對被審計單位內部控制制度的健全性和有效性以及風險管理進行審計;
    (四)負責對被審計單位的經營管理和效益情況進行審計;
    (五)負責對被審計單位的領導人員的任期經濟責任進行審計
    (含主要干部的離任審計);
    (六)負責對公司資產的安全完整狀況進行審計;
    (九)法律法規(guī)規(guī)定和公司主要負責人或者權力機構要求辦理的其他審計事項。
    第十七條為有效履行內部審計職責，董事會授予監(jiān)察審計部如下權限：
    (一)在本制度規(guī)定的范圍內，根據年度審計計劃確定審計項目和審計對象;
    (二)根據需要委派審計人員對公司所屬單位或特定事項實施內部審計;
    (三)根據需要參加與內部審計職責有關的各種會議及各類事項，包括：
    2.參與重大經濟決策的可行性論證或可行性報告事前審計;
    (四)在履行職責時，監(jiān)察審計部有權要求被審計對象及時提供真實、完整的計劃、預算、決算、財務會計資料、招投標資料、經濟合同、統(tǒng)計報表、會議紀要、與審計內容有關的計算機管理信息系統(tǒng)及相關電子數據，以及其他相關資料，并對其審查。
    (五)在履行職責時，監(jiān)察審計部可以不受限制地直接、立即查閱屬于公司的所有文件和記錄，被審計單位負責人對本單位提供的文件和記錄的真實性和完整性負責。查閱的文件和記錄包括但不限于：
    1、規(guī)章制度、會議紀要、工作計劃和總結等內部文件資料;
    2、憑證、賬冊、報表、對賬記錄、實物等會計資料;
    3、客戶檔案、業(yè)務操作記錄、系統(tǒng)數據等業(yè)務資料;
    4、簽訂的各類合同、招投標活動記錄、工程預決算資料;
    5、行政管理、人力資源管理、檔案管理等文件資料;
    6、其他與審計工作相關的資料。
    (六)在履行職責時，監(jiān)察審計部可以根據工作需要，對審計對象
    (七)在履行職責過程中，對被審計單位的下列行為，有權做出制止的決定，提出糾正、處理意見以及改進經營管理的建議，并報告公司董事會和管理層：
    1、阻撓、妨礙內部審計工作的及拒絕提供資料行為;
    2、經濟活動中的違法、違規(guī)行為
    3、嚴重違反財經法規(guī)、造成嚴重損失浪費的行為
    5、截留、挪用公司或客戶資金，轉移、隱匿、侵占公司財產的行為;
    6、其他違法違規(guī)，侵害客戶和公司利益的行為。
    二、審計部還具有以下權限：
    (一)就審計事項的有關問題向被審部門(子公司)和個人進行調查;
    (二)盤點被審公司全部實物資產和有價證券等;
    (三)要求被審部門(子公司)有關負責人在審計工作底稿上簽署意見，對有關審計事項寫出書面說明材料。
    (四)制止正在進行的嚴重違反國家規(guī)定或嚴重危害公司利益的活動。審計部經權力機構批準，有權對重大緊急事項立即采取封存賬簿、資產等臨時性措施或申請其他部門采取保全措施后報有關領導。
    (六)對被審部門(子公司)提出改進管理的建議;
    (八)可以隨時調閱公司、控股公司及參股公司的與財務收支有關的資料。
    第十八條公司內部審計部門依法行使職權，被審計對象要予以配合，不得拒絕、阻礙。公司各內部機構、控股子公司以及具有重大影響的參股公司應當配合內部審計部門依法履行職責，不得妨礙內部審計部門的工作。
    第四章內部審計工作內容、程序和方法
    第十九條內部審計工作包括：常規(guī)審計、專項審計、經濟責任
    審計、結算審計等，涉及業(yè)務、財務、信息系統(tǒng)等方面內容。
    第二十條公司內部審計種類包括:
    1、財務審計:對公司財務計劃、財務預算執(zhí)行情況、財務收支的合法性、真實性、效益性等進行監(jiān)督檢查;對財務管理和財產管理情況等進行監(jiān)督評價。
    2、內控審計:對公司內部控制系統(tǒng)的合法性、健全性和有效性進行測評和監(jiān)督檢查。內部控制的審查和評價的重點為公司(包括控股子公司)采購和銷售環(huán)節(jié)、對外投資、購買和出售重要資產、對外擔保、關聯交易、募集資金使用、信息披露事務等事項。
    3、基建項目審計:對基本建設、技術改造等工程項目立項、計劃、合同簽訂、執(zhí)行情況、工程項目施工現場控制、概預算、決算等進行的內部審計監(jiān)督。
    4、合同審計:對公司大宗物資采購合同、產品營銷合同、承包租賃合同、技術轉讓合同等合同執(zhí)行情況、存在的問題和違規(guī)違章情況等進行的內部審計監(jiān)督。公司募集資金投資項目及公司認為重大的合同，審計部門應當參與合同前期審查。
    5、責任審計:對公司高級管理人員、所屬分子公司及控股公司負責人和各部門負有經濟責任的管理人員任期的履職情況、經濟活動及個人收入情況等進行的內部審計監(jiān)督。公司副總裁以上人員審計由審計委員會授權審計;副總裁以下需要審計的由總裁授權人力資源部委托內部審計部門進行審計。內部審計部門原則上應于相關經濟責任人離任、離職前進行審計。
    6、專項審計:對與公司經濟活動有關的特定事項，向公司有關部門或個人進行專項審計調查，并向審計委員會報告審計調查結果。
    包括:
    6.1管理審計:對被審單位管理活動的效率性、合法性、效益性進行審計。
    6.2效益審計:在財務收支審計基礎上，對其經濟活動效益性、合理性進行審計。
    6.3審計調查:對公司普遍存在的問題進行專題調查。
    6.4職工保險福利收繳支付審計。
    7、公司年度內部控制測試與自我評價審計:對公司的內部控制、部門及管理層提交的年度內部控制測試和自我評價報告進行審計，并提交公司年度內部控制測試與自我評價報告。
    8、董事會審計委員會、總裁授權的其他審計。
    第二十一條內部審計機構有權檢查被審公司審計區(qū)間內所有有關經營管理的賬務、資料，包括：
    (一)會計賬簿、憑證、報表;
    (二)全部業(yè)務合同、協(xié)議、契約;
    (三)全部開戶銀行的銀行對賬單;
    (四)各項資產證明、投資的股權證明;
    (五)要求對方提供各項債權的確認函;
    (六)與客戶往來的重要文件;
    (七)重要經營投資決策過程記錄;
    (八)其他相關的資料。
    必要時可自審計區(qū)間向前追溯或向后推遲，被審部門(子公司)不得拒絕。被審部門(子公司)有意隱匿、毀棄、篡改會計資料以及重要文件的，一經發(fā)現，審計部應該及時向董事會匯報，按有關法律法規(guī)處置。
    第二十二條公司內部審計方式:
    1、報送審計:被審單位接到審計通知書，應在指定時間將審計部要求的有關材料報送審計部接受審計檢查。
    2、就地審計:審計人員到被審計單位處進行審計，被審計單位提供必要的工作條件。
    第二十三條內部審計的工作內容包括但不限于:
    1、募集資金投資項目審計;
    2、對公司基礎建設項目的立項、概預算、決算、開工、竣工審計;
    4、合同審計;
    5、對公司財務狀況、經營成果、財務收支的真實性、合法性、效益性審計;
    6、對公司內部控制制度的健全性、嚴密性、有效性和執(zhí)行情況審計;
    7、年度內部控制測試與自我評價審計;
    8、對公司重要資產的安全性、效益性審計;
    9、聯營、合營、子公司和項目投入資金、財產使用及效果審計;
    10、配合國家審計機關和會計師事務所，對公司、分支機構和有關部門的審計;
    11、接受公司審計委員會委托的其他審計事項;
    12、向審計委員會報送審計工作計劃、報告、統(tǒng)計報表等資料;
    13、監(jiān)督審計工作中發(fā)現的違規(guī)行為整改情況。
    第二十四條監(jiān)察審計部根據監(jiān)管和業(yè)務發(fā)展需要，擬定年度審計計劃，年度審計計劃在報公司內部審計負責人批準并經公司董事會認可后實施。
    第二十五條監(jiān)察審計部應參照中國內部審計協(xié)會頒布實行的《內部審計基本準則》和《內部審計具體準則》所規(guī)定的工作程序和方法，擬定《內部審計工作細則》，董事會授權公司管理層審議頒布，監(jiān)察審計部在履行內部審計職責時應嚴格執(zhí)行。監(jiān)察審計部在組織具體內部審計工作時，其工作程序包括審計計劃制定、非現場審前準備、現場審計實施、報告提交、后續(xù)審計等。具體如下：
    1、審計計劃制定:內審部門應根據公司年度計劃和公司發(fā)展需要，按照審計委員會的要求，確定年度審計工作重點，編制年度審計計劃，報公司審計委員會批準。
    2、審計立項:內審部門應根據批準后的公司審計計劃，確定審計事項及其大致時間安排，經審計委員會批準后實施。
    3、組建審計工作組:按照審計方案，內審部門抽調人員組成審計工作組(其成員不得少于兩人)，擬定工作程序并進行詳細分工，進行審前準備。
    4、根據審計事項確定被審計對象并編制審計具體方案，同時送達審計通知書至被審計單位，說明審計內容、種類、方式、時間等審計事宜。特殊事項審計經審計委員會或總裁授權后可實施突擊審計，而不需送達審計通知書。
    5、實施審計:審計人員可采取審查憑證、賬表、文件、資料、檢查現金、實物、向有關單位和人員調查收取審計證據等措施實施審計。內部審計部應制定規(guī)范、適用的審計底稿和報告格式及編制要求。
    6、審計證據應當經被審計對象或者證據提供者簽名或蓋章。被審計對象對審計證據有異議的，工作組應當核實，必要時重新取證。被審計對象或者證據提供者拒絕簽名或蓋章的，工作組應當注明原因和日期。
    7、審計工作組應匯總審計證據形成內部審計底稿并擬訂內審報告，經審計部負責人審核后形成正式內部審計報告，由總裁或審計委員會審批。審批后的內審報告按公司相關規(guī)定送交被審計單位。
    8、被審計對象應當及時執(zhí)行審計決定，落實審計報告有關意見和建議，并由內審部門進行監(jiān)督，整改情況由內審部門審查后報總裁或審計委員會。
    9、如被審計對象對審計證據、審計報告和審計決定有異議，應在三日內向審計委員會提出復審申請或者申訴;超過三日提出復審申請或者申訴的，不予受理。復審或者申訴期間，不停止審計報告、審計決定的執(zhí)行。
    10、內審部門在必要時可以開展后續(xù)審計，重點檢查被審計單位曾出現過的問題，并將審計結果報審計委員會。
    第二十六條監(jiān)察審計部應通過實施審核、觀察、詢問、函證、檢查和分析性復核等多種審計方法，采取現場審計、非現場審計、突擊審計、常規(guī)審計、專項審計等多種方式開展內部審計工作。
    第二十七條監(jiān)察審計部在審計計劃階段，應當利用非現場手段，充分做好準備工作，以利于提高工作效率，降低審計成本。
    第二十八條監(jiān)察審計部應對內部審計工作實行分級督導審核制度，以保障審計質量，實現審計目標。
    第五章內部審計質量監(jiān)督
    第二十九條內部審計應得到恰當的監(jiān)督以確保審計目的得以實
    現、審計質量得以保證、審計人員得到發(fā)展。
    第三十條監(jiān)察審計部應定期對已開展的審計工作進行評價，
    檢查其質量與制度要求的符合程度，不斷提高內部審計工作的效率和
    效果。
    第三十一條公司可組織其他部門或人員，在了解內部審計實務
    標準的基礎上，對監(jiān)察審計部的審計工作開展定期檢查，進行內部評
    價。
    第三十二條公司董事會、審計委員會可聘請合格的外部獨立機
    構對監(jiān)察審計部的審計工作進行外部評價。
    第六章內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范
    為了規(guī)范公司內部審計人員行為，提高內部審計人員的執(zhí)業(yè)水平和素質，特制定公司內部審計人員職業(yè)道德規(guī)范:
    第三十三條內部審計人員在履行職責時，要嚴格遵守國家內部審計法規(guī)、內部審計準則及公司內部審計規(guī)定，不得從事損害國家利益、公司利益和內部審計職業(yè)榮譽的活動。
    第三十四條內部審計人員在履行職責時，要做到獨立、客觀、公正和正直、勤勉。
    第三十五條內部審計人員在履行職責時，要保持頭腦清醒，保持廉潔;不得職權濫用，不得弄虛作假，不得徇私，不得接受被審計對象的請客、送禮。
    第三十六條內部審計人員要正確應用職業(yè)謹慎，并合理使用職業(yè)判斷。
    第三十七條內部審計人員應誠實地為公司服務，不做任何違反誠信和有損公司利益的事情。
    第三十八條內部審計人員必須遵守公司保密規(guī)定，在履行職責時，要按規(guī)定使用所獲得的資料;不得泄露公司商業(yè)機密。
    第三十九條內部審計人員在審計報告中應客觀地披露所了解的全部重要事項;不得隱瞞事實真-相。
    第四十條內部審計人員要保持和不斷提高專業(yè)勝任能力，不斷地接受后續(xù)教育;若有不能勝任的審計任務，應及時提出解決方案。
    第四十一條內部審計人員應具有較強的人際關系溝通能力，妥善處理好公司內外相關單位和人士的關系。
    第七章內部審計責任追究
    第四十二條監(jiān)察審計部對審計過程中發(fā)現并確認的違反規(guī)章制度的單位和人員，根據公司相關管理辦法進行責任追究;對審計過程中發(fā)現并確認的違反國家相關法律法規(guī)的`單位和人員，由公司移法移交司法機關處理。
    第四十三條監(jiān)察審計部應對拒絕接受審計及以各種方式逃避、阻撓、妨礙審計的單位和個人進行處理處罰，或提出處理處罰建議送交有關部門進行處理處罰;公司對拖延和拒不執(zhí)行審計處理處罰決定的有關單位和人員從重進行處理處罰。
    第四十四條對違反本制度，有下列行為之一的被審計對象，根據情節(jié)輕重由內審部門向審計委員會提出建議;公司給予行政處分或經濟處罰;涉嫌犯罪的，移送司法7機關依法處理。
    1、轉移、隱匿、篡改、毀棄或者拒絕、拖延提供賬簿、會計報表、資料和證明材料的;
    2、阻撓審計人員行使職權，干擾、抗拒審計檢查的;
    3、弄虛作假、隱瞞事實真-相的;
    4、拒不執(zhí)行審計決定的;
    5、打擊、報復、誹謗、陷害審計工作人員或者有關舉報人的。
    第四十五條內部審計人員違反本制度規(guī)定，職權濫用、玩忽職守、徇私、弄虛作假、泄露秘密，造成損失和不良影響的，公司根據相關制度規(guī)定對審計人員進行從嚴處理。
    第四十六條審計工作人員違反本制度規(guī)定，有下列行為之一的，公司依法依規(guī)追究責任，同時給予行政處分或經濟處罰;涉嫌犯罪的，移送司法機關依法處理:
    1、利用職權謀取私利的;
    2、弄虛作假、徇私，隱瞞查出的問題或者提供虛假審計報告的;
    3、泄露公司商業(yè)機密的。
    第四十七條對揭發(fā)、檢舉違反公司規(guī)章制度行為，提供審計線索的有功人員，監(jiān)察審計部可以建議給予表彰或獎勵。
    第八章審計檔案管理
    第四十八條內審部門應建立、健全審計檔案管理制度，并完善審計操作規(guī)范、審計底稿規(guī)范、審計流程規(guī)范和審計報告方式及后續(xù)整改監(jiān)督記錄。
    第四十九條審計檔案管理范圍:
    1、審計通知書和審計計劃、方案;
    2、審計報告及其附件;
    3、審計記錄、審計工作底稿和審計證據;
    4、反映被審單位和個人業(yè)務活動的書面文件;
    5、審計委員會對審計事項或審計報告的指示、批復和意見;
    6、審計處理決定以及執(zhí)行情況報告;
    7、申訴、申請復審報告;
    8、復審和后續(xù)審計的資料;
    9、其他應保存的資料。
    第五十條審計檔案管理按照國家審計檔案管理的規(guī)定，參照公司檔案管理辦法、公司會計檔案管理辦法及公司保密制度等執(zhí)行。
    第九章附則
    第五十一條本制度由公司董事會與內部審計部門負責解釋和修訂。
    第五十二條本制度自公司董事會通過之日起施行。
    社會保險審計方案篇九
    *縣人民政府辦公室
    關于印發(fā)*縣****年社會保險擴面征繳攻堅活動
    實施方案的通知
    各鄉(xiāng)鎮(zhèn)人民政府，縣政府有關部門：
    《*縣****年社會保險擴面征繳攻堅活動實施方案》已經縣政府同意，現印發(fā)你們，請認真抓好落實。
    *縣人民政府辦公室
    *年*月*日
    *縣****年社會保險擴面征繳攻堅活動
    實 施 方 案
    為深入貫徹落實《社會保險法》，擴大全縣社會保險覆蓋面，提高社會保險費征繳率，增強基金保障能力，切實維護勞動者合法權益，圓滿完成全年社會保險擴面征繳任務，特制定本方案。
    一、指導思想
    以科學發(fā)展觀為指導，以貫徹落實《社會保險法》、《社會保險費征繳條例》等法律法規(guī)為主線，以人人享有社會基本保障為目標，以縣內各類用工單位為重點，采取部門聯動、上下互動等措施，運用行政、法律手段，強力推進社會保險擴面征繳工作，提高社會保障總體水平，促進社會和-諧穩(wěn)定。
    二、工作目標
    以實現“應保盡保”為總體目標，到****年底完成階段性任務是：全縣企業(yè)職工養(yǎng)老保險擴面新增****人，征繳社保費***.**萬元，參保覆蓋面達到*****人；城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險參保人數達到****人；城鎮(zhèn)職工基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險、生育保險等四類保險參保人數均達到****人。
    三、實施步驟
    本次專項行動從****年**月*日開始至****年**月**日結束，分五個階段實施。
    （一）宣傳發(fā)動階段（**月*日至**月**日）。召開全縣社保擴面征繳攻堅活動動員會，全面啟動擴面征繳工作。縣人社局、社保中心、地稅局、工商局、財政局等部門以及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)組建宣傳工作組，深入企業(yè)、社區(qū)、人流密集地段，采取發(fā)放資料、設臵宣傳點、出動宣傳車、懸掛標語等方式，深入宣傳《社會保險法》等法律法規(guī)，營造濃厚的社會輿-論氛圍，引導廣大勞動者依法維權、用工單位自覺參保。
    （二）自查自糾階段（**月**日至**月**日）?？h政府有關部門、各工作組要對自身分包的任務摸清底數、制定方案，督促用工單位對用工備案、參保繳費、繳費工資等情況進行自查，對照任務目標制定整改方案；縣人社局對全縣用工單位用工備案情況進行排查摸底，利用勞動監(jiān)察執(zhí)法手段督促用工單位開展用工備案工作；縣地稅局按照全市統(tǒng)一部署，積極開展全縣社保費“核實、清理、稽查”活動，摸清全縣費源底數。
    （三）參保繳費階段（**月**日至**月**日）。縣政府有關部門、各鄉(xiāng)鎮(zhèn)采取有力措施，督促所分包用工單位按照任務分工，及時足額繳納各項保險費。定期通報各單位工作進度，對進展緩慢的，由縣人社局、地稅局發(fā)出催繳通知書，深入開展社保費欠費清理和專項稽查活動，責令其限期入保繳費，補繳所欠社保費及滯納金；對正在改制的欠費企業(yè)，縣地稅局與人社局提前介入，優(yōu)先清償社保欠費及滯納金。
    未在規(guī)定時間內完成參保任務的用工單位，運用行政、經濟、法律等手段開展專項執(zhí)法監(jiān)察活動，責令其限期繳納保費。對拒不繳納和惡意拖欠社保費的，依照《社會保險法》、《勞動保障監(jiān)察條例》等相關規(guī)定實施高限處罰，并依法實行強制性處理。
    （五）總結驗收階段（**月**日至**月**日）。對社保擴面專項活動進行總結驗收，對在專項活動中工作積極、措施得力、效果明顯、高限完成任務的單位通報表揚，對消極落后、推拖扯皮的單位通報批評。
    四、責任分工
    社保擴面征繳攻堅活動由縣人社局牽頭，有關單位及各鄉(xiāng)鎮(zhèn)配合落實。各有關單位要充分發(fā)揮自身職能作用，明確目標，強化措施，協(xié)調聯動，合力攻堅，確保如期完成既定目標任務。
    （一）縣政府督查室負責：對各部門貫徹落實《社會保險法》、實施擴面征繳工作進行督導檢查。
    （二）縣人社局負責：社會保險擴面征繳的政策宣傳和組織實施，對在規(guī)定時間內未按要求參保和整改的用工單位，依法進行行政處理。
    （三）縣社保中心負責：核定用工單位應繳納的社會保險費，做好政策宣傳、解釋和業(yè)務辦理。
    納的，依法采取強制措施清繳到位，當期費款征收率達到**%，清理歷史陳欠達到**%，催繳率達到**%，入庫正確率達到***%。
    （五）縣工商局負責：協(xié)調引導未參保用工單位積極參保，及時向社會保險經辦機構通報用人單位的成立、終止情況。
    （六）縣財政局負責：完善全縣社保擴面征繳工作經費和獎勵資金管理機制，保證所需經費及時足額到位。
    （七）縣住建局、國土局負責：督促協(xié)調建筑施工單位按要求為工程隊農民工辦理工傷保險,對參保不規(guī)范的用工單位暫緩其參加招投標資格。
    （八）縣法院負責：建立社保擴面征繳強制執(zhí)行綠色通道，及時受理執(zhí)行。 （九）縣電視臺負責：開辟專欄，做好社保擴面征繳宣傳活動。
    （十）縣教育體育局負責：做好宣傳發(fā)動工作，積極引導縣城中小學在校生及幼兒園兒童參加城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險。
    （十一）新馬頭鎮(zhèn)負責：做好宣傳發(fā)動工作，組織各居委會居民按要求參加城鎮(zhèn)居民醫(yī)療保險。
    （十二）宣傳部、監(jiān)察局、公安局、質監(jiān)局、商務局、審計局、安監(jiān)局負責：根據職能，積極配合縣人社局做好社保擴面征繳實施。
    （十三）各鄉(xiāng)鎮(zhèn)負責：在轄區(qū)內開展社保擴面宣傳活動，協(xié)調督促轄區(qū)內用工單位按時足額完成參保繳費任務。
    五、工作要求
    （一）成立組織，加強領導。為切實加強全縣社保擴面征繳攻堅活動的組織領導，縣政府成立由副書記、**任組長，**任常務副組長，**為成員的社會保險擴面征繳攻堅活動領導小組，領導小組下設辦公室，辦公室主任由**同志兼任，具體負責擴面征繳工作的組織、協(xié)調和推進。辦公室設臵*個工作組，由縣人社局、地稅局、社保中心三個單位一名局級領導干部任組長，三個單位各一名業(yè)務骨干為成員，每組負責**家用人單位征繳擴面工作（具體任務見附件*）。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、有關部門也要成立由主要領導為組長的專項組織機構，將責任落實到人，任務細化到天，不講條件，拒絕理由，全力推進。 （二）部門聯動，形成合力。全縣各級各部門要樹立大局意識、責任意識和協(xié)作意識，既要分工負責、各司其職，采取強有力措施督促用工單位依法辦理社會保險，又要密切配合、整體聯動，努力在全縣形成步調一致、齊抓共管的合力，堅決防止工作脫節(jié)，堅決杜絕推諉扯皮、敷衍了事現象的發(fā)生。各有關職能部門要有針對性地開展執(zhí)法活動，重點加大規(guī)模企業(yè)參保擴面和欠繳社保費追繳力度，按照勞動監(jiān)察程序依法責令整改或申請縣法院強制執(zhí)行。
    傳車、廣播、宣傳欄等媒介，針對不同人群、不同層次，針對性地普及社會保險知識，深入開展社會保險擴面宣傳，把政策法規(guī)和服務管理知識宣傳到千家萬戶，增強社會各界對社會保險擴面征繳工作的理解和支持，為社保擴面征繳營造良好氛圍。
    （四）強化督導，務求實效?？h政府督查室要聯合縣人社、地稅、工商等部門，組成專項督導組，以旬為單位，對各鄉(xiāng)鎮(zhèn)、有關部門和用工單位社保擴面征繳工作進行督導檢查，定期通報工作進度，對領導重視、工作力度大、成效顯著的，予以通報表揚；對責任心不強、措施不力、進展緩慢的，通報批評，促進社保擴面工作順利開展。
    2015年社會保險擴面征繳工作方案
    一、指導思想
    以貫徹實施《社會保險法》為契機，以加快建設城鄉(xiāng)一體化社會保障體系為目標，依法強化社會保險擴面征繳工作措施，認真落實全省擴面征繳工作視頻會議的部署，深入推進社會保險擴面征繳工作，確保完成今年社會保險擴面征繳工作任務。
    二、工作思路
    （一）將當前正在深入開展的貫徹實施《社會保險法》工作同社會保險擴面征繳工作有機結合起來，充分發(fā)揮《社會保險法》對社會保險擴面征繳工作的推動和保障作用，努力營造良好的輿-論氛圍，進一步增強用人單位的法律意識和廣大勞動者的參保意識，促使用人單位依法參保、足額繳費，引導廣大勞動者依法維權，自覺參保。
    （二）依法擴面、依法征繳，以擴面帶動征繳、以征繳促進管理，發(fā)揮資源整合優(yōu)勢、全面提升社會保障水平。充分利用“金保工程”五險合一的信息資源優(yōu)勢，為社會保險擴面征繳工作的高效推進、精確管理提供有力支撐。
    會保險擴面征繳工作考核獎懲機制；對違反《社會保險法》的行為，嚴格按照《社會保險法》的`規(guī)定追究相關單位及個人的法律責任。
    三、計劃任務
    （一）擴面人數
    市直社會保險擴面任務：2015年市直凈增參保人數xxxx人，其中基本養(yǎng)老保險凈增參保xxxx人，基本醫(yī)療保險凈增參保 xxxx人，工傷保險凈增參保xxxx人，生育保險凈增參保xxxx人，失業(yè)保險凈增參保xxxx 人。
    （二）基金征繳
    2015年市直基金征繳任務：基本養(yǎng)老保險xxxx 萬元，基本醫(yī)療保險 xxxx 萬元，工傷保險xxxx萬元，生育保險xxxx萬元，失業(yè)保險 xxxx萬元。
    （三）任務分解
    市直各城區(qū)（含開發(fā)區(qū)，下同）社會保險擴面征繳任務詳見各城區(qū)與市政府簽訂的目標責任狀。
    四、工作措施及工作步驟
    作的副局長擔任。副組長分別兼任擴面征繳專班下設的5各擴面征繳工作小組組長，直接指導擴面征繳工作小組擴面征繳工作。領導小組全面負責擴面征繳工作的組織、領導、協(xié)調、督辦。
    領導小組組成人員名單詳見附件一。
    領導小組下設辦公室，辦公室設在市社會保險事業(yè)局。辦公室主任由xxx同志兼任。
    （二）組建工作專班。以各城區(qū)為主體，市直相關部門和經辦機構參與指導，從市人力資源和社會保障、財政、地稅、工商、各城區(qū)人力資源和社會保障局等相關部門抽調工作人員，組成5個工作專班，即：擴面征繳專班、綜合協(xié)調專班、稽核監(jiān)察專班、信息技術專班組和宣傳報道專班。各專班要建立工作責任制，明確責任人。
    擴面征繳專班：擴面征繳專班下設5個工作小組， 5個工作小組分別負責5個城區(qū)的擴面征繳工作，確保通過7、8、9三個月的擴面征繳攻堅戰(zhàn)完成全年擴面征繳任務。
    1名工商局城區(qū)分局工作人員、城區(qū)人力資源和社會保障局工作人員以及社區(qū)勞動保障協(xié)理員組成。各個城區(qū)可根據本轄區(qū)擴面征繳目標任務情況自行決定是否增派工作人員、增設工作小組。擴面征繳工作小組臨時辦公地點設在各城區(qū)人力資源和社會保障局。
    綜合協(xié)調專班：綜合協(xié)調專班負責每月召集擴面征繳工作分析會；負責對各（縣）市擴面征繳工作進行督辦、檢查；負責各個工作小組的任務分配、文件起草、表格印制分發(fā)、擴面征繳工作進度報表統(tǒng)計（詳見附件三）、車輛調度等綜合協(xié)調工作。
    稽核監(jiān)察專班：稽核監(jiān)察專班負責對參保單位參保人數、繳費基數、繳費情況進行稽核監(jiān)察。對違反《社會保險法》的行為依法進入行政執(zhí)法程序或司法程序。
    信息技術專班：信息技術專班通過整合信息資源，利用比對、篩選和邏輯關聯等技術手段為工作專班提供重點目標人群（單位）數據信息支持。
    宣傳報道專班：宣傳報道專班負責編寫工作簡訊、及時通報各組工作動態(tài)以及對外報道。為擴面征繳工作提供良好的輿-論環(huán)境。
    以上工作專班及擴面征繳工作小組的人員組成詳見附件二。
    （三）工作步驟。
    1、宣傳發(fā)動、自查自糾階段（7月1日—7月31日）。
    市人力資源和社會保障局、市財政局、市地稅局、市工商局聯合下發(fā)《關于依法做好社會保險擴面征繳工作的通知書》。
    召開全市擴面征繳工作動員大會，部署擴面征繳工作。參加會議人員：市財政局、市地稅局、市工商局分管領導及相關業(yè)務科室負責人、市人力資源和社會保障局主要領導及相關科室負責人、經辦機構負責人、各城區(qū)人力資源和社會保障局負責人；各縣（市）人力資源和社會保障局負責人；兩家民營企業(yè)（五險均按規(guī)定參保繳費）負責人參會并介紹先進經驗、部分參保企業(yè)負責人。
    擴面征繳工作專班負責發(fā)放、收回、指導用人單位填報《xxx2015年度用人單位參加社會保險情況自查表》（詳見附件四）。
    精心制定社保政策宣傳實施方案，廣泛宣傳發(fā)動，努力營造人人皆知、應保盡保的法制環(huán)境。會同相關部門聯合開展《社會保險法》專項宣傳活動，集中宣傳，重點突破。
    2、組織實施階段（8月1日—9月30日）。
    1、）各擴面征繳工作小組以城區(qū)為單位，采取走街入
    戶、進廠進店等方式，認真排查、比對，對未參保企業(yè)、未參保人員，各相關部門按各自職責充分發(fā)揮整體聯動作用，督促其參保，確保應保盡保，應收盡收；也可以采取在廣場、步行街等人口密集場所開展大型政策咨詢、《社會保險法》宣傳活動，促進靈活就業(yè)人員參保。
    2、）規(guī)范登記。凡未按規(guī)定參保的單位要在規(guī)定時間內到市社會保險局一樓服務大廳辦理社會保險登記。已參保單位要開展自查并填報自查表，對少報、漏報的要重新申報。市社會保險事業(yè)局要集中力量及時辦理繳費單位社會保險登記、補繳、數據庫建立等工作。
    3、）規(guī)范申報核定。通過信息技術專班篩查，對繳費單位尚未按規(guī)定參保的險種和人員，通過統(tǒng)一申報核定納入社會保險。統(tǒng)一申報五險繳費基數。單位繳費工資基數和個人繳費工資基數分別核定。
    4、）加強欠費征管。探索建立欠費信息公開制度以及欠費信息公開途徑。建立健全欠費企業(yè)數據庫和統(tǒng)計分析報告制度，把欠費大戶納入監(jiān)控重點。
    5、）稽核監(jiān)察。對繳費單位申報繳費情況開展統(tǒng)一稽核和專項勞動監(jiān)察執(zhí)法檢查活動。凡按當地職工平均工資60%申報繳費工資基數的用人單位，要作為稽核、監(jiān)察的重點對象。對拒不參保繳費或參保繳費基數申報不實的重點難點單位，下達《xx市社會保險參保通知書》（詳見附件五）。對拒不整改的，依法進入行政執(zhí)法程序或司法程序進行處理。
    6、）查漏補缺。對社會保險擴面征繳工作進行查漏補缺，著重檢查用工單位是否全員參保、全額繳費，確保完成全年任務。
    3、考核評比階段（10月1日—10月31日）。
    10月由領導小組對2015年各責任單位和用人單位社會保險擴面征繳工作進行考核、評比。
    1、對擴面征繳工作的相關報表、臺賬、數據進行匯總、整理、統(tǒng)計，對擴面征繳工作中取得的成績、經驗進行總結并形成文字材料，做好迎接省廳擴面征繳工作檢查、驗收的各項準備工作。
    2、召開全市擴面征繳工作總結表彰大會。擴面征繳“攻堅戰(zhàn)”結束后，召開全市社會保險擴面征繳工作總結表彰大會，對擴面征繳“攻堅戰(zhàn)”期間工作突出的單位和工作人員進行表彰和獎勵。
    對各個工作專班、各個擴面征繳工作小組工作完成情況進行總結表彰。
    3、對積極參加社會保險、按時足額繳納社會保險費的
    企業(yè)作為政府評選先進企業(yè)的重要內容，以此達到表彰一家，影響一片的效果。
    為了全面完成今年擴面征繳工作各項目標任務，確保7、8、9月擴面攻堅戰(zhàn)打硬仗、結硬帳，做好對擴面征繳工作工作用車及工作經費等后勤服務的保障工作。（擴面征繳工作小組車輛保障：3個經辦機構各提供1臺工作用車、局機關提供1臺工作用車、各城區(qū)各提供1臺工作用車。）
    行使相關職能、依法擴面征繳。一律不準接受檢查單位宴請，一律不準接受檢查單位財、物。
    2015年度高墟鎮(zhèn)社會保險擴面征繳活動實施方案 為加快建立覆蓋全鎮(zhèn)企業(yè)職工的社會保障體系，切實解決職工老有所養(yǎng)、病有所依問題，結合縣相關文件精神，現制定以下實施方案:
    一、 活動時間
    2015年5月1日至2015年6月15日
    二、 總任務目標（根據縣下達目標）
    養(yǎng)老保險新增100人，2015年度續(xù)保200人。
    三、 任務分解
    按照縣下達的目標任務分解到各村（居）、鎮(zhèn)政府點名人員（見附表）。
    四、 活動內容
    男性60周歲以下、女性55周歲以下人員，均可參加社會保險擴面活動，2015年度繳費標準為4860元，繳費年限為至少15年。當兵人員可根據當兵年限相應減少繳費年限（最高可減免5年）。
    五、 獎懲辦法
    鎮(zhèn)督查辦要對本鎮(zhèn)的擴面工作進行跟蹤督查，每周通報一次工作進度，表揚先進，鞭策落后，對排名在后三名的分管人及村（居）進行大會表態(tài)。至6月15日前，仍不能完成目標任務的點名人員及村（居），每少完成1人，罰款100元，并對有關責任人予以追究，直至完成任務。
    社會保險審計方案篇十
     根據《中華人民共和國審計法》、《中華人民共和國審計法實施條例》和《中華人民共和國國家審計準則》，編制如下審計實施方案：
     一、審計目標
     通過對縣朝陽市場、中心市場采光棚工程結算造價的審計，揭露和查處工程項目在建設程序、概算管理、招投標及合同簽訂、工程結算、財務核算中存在的不真實、不合法和不規(guī)范問題，監(jiān)督和檢查建設資金管理和使用情況，促進建設單位合法有效地使用建設資金，提高投資效益，督促建設單位和參建單位堵塞漏洞，加強項目核算和工程管理，確保投資安全，促進整頓和規(guī)范我縣的建設市場，針對存在的問題，分析產生的原因，提出審計意見和建議，為其他國家投資重點工程項目提供決策依據，充分發(fā)揮審計職能為我縣經濟保駕護航的功能。
     二、審計對象及范圍
     (一)審計對象：隆回縣市場管理中心。
     (二)審計范圍
     1.工程量及工程價款結算情況。
     三、審計內容、重點及審計措施
     (一)招投標程序及合同的簽訂是否合法、有效
     相應資金或資金來源是否得到落實;是否具備招標所需的設計圖紙及技術資料;另一方面，關注建設項目招標是否合符合程序，要關注應該公開招標的工程是否違規(guī)進行了邀請招標，采用公開招標的，主要審計招標人是否在國家指定的報刊和信息網絡上公開發(fā)布招標公告，招標公告內容是否完整。
     應注意有無通過種種弄虛作假的方式“明招暗定”; 有無投標人有意壓低標價，搞惡性競爭;有無投標人掛靠其他施工單位或從其他施工單位通過轉讓或租借的方式獲取資格或資格證書，以他人名義參與投標;有無中標人轉包或違法分包。關注是否存在招標人以不合理的標段或工期限制或者排斥潛在投標人或者投標人的現象。
     2. 審核合同簽訂日期、簽訂對象以及合同內容，合同的主要條款是否與招標文件中的合同主要條款一致，有無實質性變更，特別是結算條款的變更。審計招標文件要求中標人提交履約保證金或者其他形式履約擔保的，中標人是否提交;是否存在中標人將中標項目轉讓給他人、將中標項目肢解后分別轉讓給他人或者分包人再次分包的情況。
     (二)按圖施工部分及隱蔽工程工程量的計算是否準確
     場復核，結合施工記錄、監(jiān)理日記等各種資料的相關性、連續(xù)性來驗證工程項目的真實存在，進而核實是否按圖施工，原設計預算部分工程量是否按實計算，確定工程量。
     (三)工程結算造價的準確性
     運用相關的施工規(guī)范及法律法規(guī)，結合已完成的工程量、定額單價或綜合單價、各項費用的有關規(guī)定確定最后的工程造價。計價方法采用定額計價(工料機單價法)，取費依據湘建價[2009]406號文件。
     四、審計工作分工及時間安排
     (一)預定的審計工作時間
     20xx年4月23日下達審計通知書;一審審計時間：20xx年4月27日至20xx年5月4日;二審審計時間：20xx年5月7日至20xx年5月9日。
     (二)人員分工
     一審責任人(審計組成員)：王彬林，1.按規(guī)定程序審計該項目工程造價的全部內容;2.擬寫審計報告;3.整理審計檔案。
     二審責任人(審計組組長)：卿燕。1.配合一審責任人現場察看、丈量;2.按規(guī)定程序全面復審該項目工程造價的全部內容。
     (二)工程造價管理情況
     偏高的問題，并分析其產生的具體原因和造成的影響。審計過程中采用抽查核對的方式，重點抽查中標單位是關聯單位或合同價款高的項目。
     2、通過查閱竣工資料和招標文件以及中標合同，對工程項目中各項取費進行逐一核對，審查工程造價的各項取費是否執(zhí)行合同及相關定額標準，有無提高取費標準、抬高工程造價等問題。重點抽查施工單位是關聯單位或合同價款高的項目。
     3、以竣工資料為基礎，結合招標文件、主合同和附加合同，重新計算工程量，審查工程量的計算和計量是否嚴格執(zhí)行了合同文件及相關定額，工程量計算是否準確，工程變更的依據是否充分，往來款項的賬戶審計，確定工程價款的結算是否合規(guī)，有無高估冒算和虛報投資額等問題。審計過程中注意隱蔽工程及其簽證手續(xù)的完備情況。計算結果要部分進行現場核對，對相對主承包合同工程量變更較大的'項目和關聯單位承包的工程項目要重點抽查。
     4、通過查閱竣工資料，核對有關原始簽證，審查工程變更及索賠簽證是否完備、真實，是否嚴格執(zhí)行了有關程序，理由和依據是否充分，變更及索賠的計算是否合理，有無借變更或索賠為名抬高工程造價等問題。審計中對有疑問的要部分進行現場核對，對變更較大的項目和關聯單位承包的工程項目要重點抽查。
     5、通過查閱設計文件，核對變更設計有關手續(xù)，審查工程設計變更是否嚴格履行了有關手續(xù)，并查明和分析原因。
     6、通過查閱物資設備采購計劃和合同以及建設主管部門公布的價格行情，核對財會上的支出原始單據，審查工程所用的主要設備、材料是否按設計要求進行采購，其價格是否與當時市場行情相符。對有問題的要查明原因和分析是否存在人為因素。
     7、通過現場抽查，審查尾工工程的未完工程量及所需投資，查明是否留足資金和有無概算外新增工程等問題。
     單位名稱(公章)：
     項目負責人： 羅 輯
     撰寫人： 羅 輯
     聯系電話：
     電子郵箱：
     二零一二年四月一十日
     目錄
     一、審計項目…………………………………………………
     二、編制依據…………………………………………………
     三、被審計單位基本情況……………………………………
     四、審計目的…………………………………………………
     五、審計范圍和內容…………………………………………
     六、重要性水平的確定和審計風險的評估…………………
     七、審計時間、組織安排與預算費用………………………
     八、具體審計方法和程序…………………………………
     九、審計風險評估與防范……………………………………
     十、審計紀律與要求…………………………………………
     20xx年s省商業(yè)銀行次級信貸業(yè)務
     審計實施方案
     一、 審計項目
     s省a市商業(yè)銀行20xx年次級信貸業(yè)務審計。
     二、 編制依據
     依據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《s省商業(yè)銀行信貸管理手冊》編制該審計實施方案。
     三、 被審計單位基本情況
     a市商業(yè)銀行是一家地處我國中部城市的零銷商業(yè)銀行，成立于1997年，現有在職職工3000余人， 16個支行。截止2010年10月30日，全行總資產達560億元，各項存款達23.5億元，信貸達到18億元，存款規(guī)模和市場份額在某省處于前列。
     近年來，隨著金融機構之間的競爭日趨激烈，新型金融產品層出不窮，a市商業(yè)銀行的信貸業(yè)務不斷快速發(fā)展，信貸風險在某種程度上也難以全面控制。
     銀行作為一個社會經濟體第一要務是發(fā)展，面對各種信貸風險，我們要堅持科學發(fā)展觀，看待金融中信貸風險與發(fā)展的矛盾，要樹立全面、協(xié)調、可持續(xù)的發(fā)展觀，確保銀行在整個國民經濟中保持全面協(xié)調可持續(xù)發(fā)展。
     a市商業(yè)銀行在辦理各項信貸業(yè)務的流程中，也出現了不同程度的信貸風險。正是基于上述背景，對本行的2002年信貸業(yè)務進行審核。
     四、 審計目的
     本次審計是根據《中華人民共和國商業(yè)銀行法》、《貸款通則》、中國銀行業(yè)監(jiān)督管理委員會《商業(yè)銀行授信工作盡職指引》和《信貸管理手冊》等相關法律、法規(guī)，對本行20xx年的次級信貸業(yè)務進行審計，并對本行次級信貸業(yè)務的合法性、合理性發(fā)表審計意見，以評估本行的次級信貸風險。
     五、審計范圍與內容
     根據本行2002年度各支行的次級信貸業(yè)務情況、市分行內審部門人力資源狀況以及次級貸款等的綜合考慮，市行內審小組擬對市分行01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行進行重點審計，采用就地審計的方式。與此同時，對未確定為重要審計領域的其它支行采用送達審計的方式。 審計方式：(1)就地審計：01分行、04分行、08分行、12分行、13分行、14分行和16分行。
     (2)送達審計：其他抽查到的分行
     在對上述分支機構的信貸業(yè)務審計過程中，主要檢查：
     (1) 次級信貸業(yè)務的貸前調查情況;
     (2) 客戶信用評級報告內容的真實性與全面性;
     (3) 檢查重點次級貸款單位貸前的審批情況;
     (4) 擔?；虻盅何镌u估的合規(guī)性;
     (5) 成為次級貸款后有無繼續(xù)合理追回;
     (6)貸前是否嚴格審批貸款單位信用，是否對貸款單位作出合理的資產評估;
     六、重要性水平的確定和審計風險評估
     (一) 重要性水平的確定
     本次審計根據以往我們對次級信貸業(yè)務內部控制了解及其對次級信貸業(yè)務的初步審閱，我們認為本次審計相對于上一年而言,信貸余額沒有發(fā)生重大變化。因此，本次審計的重要性標準依據次級信貸的0.5%計算約為0.9億元(即9000萬元)作為本次審計的重要性標準,本次所有單獨或匯總起來后對本行信貸業(yè)務產生重大影響的調整或重分類不超過上述標準。
     即本次審計重要性標準為：人民幣9000萬元
     達審計相結合的分支行最終誤差超過1500萬元的要開展進一步審計程度，進行詳細審計。各分支行的重要性標準如下表所示：
     表1s省商業(yè)銀行各分支行重要性標準分配情況 單位：萬元
     (二)審計風險評估
     以前年度的審計工作底稿對內部控制有較多的了解及評價測試,結合本次對次級信貸業(yè)務情況及管理控制制度的了解,我們將重大錯報風險綜合評價為20%,結合影響檢查風險的因素我們將本次的檢查風險確定為4%。
     七、審計時間、組織安排與費用預算
     本項目的預計審計起訖時間為： 20xx年4月10日至5月30日，根據審計進度，時間可提前或延長，時間服從質量安排。
     (一)具體審計執(zhí)行時間安排
     就地審計的具體執(zhí)行時間如下所示：
     2、20xx年4月20日-20xx年5月20日進行現場審計;
     3、在20xx年5月22日-20xx年5月27日，匯總現場審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
     送達審計的具體執(zhí)行時間安排如下所示：
     3、在20xx年5月22日-20xx年5月30日，匯總審計結果，最終完成審計報告，并出具管理建議書。
     本次審計時間約為50天，其中現場工作時間約為30天,結合內部審計部門的審計經費情況，本次信貸審計的費用預算為20萬元。
     具體費用預算表
     審計小組構成及審計執(zhí)行人員分工
     審計組組長;羅輯
     審計組成員;大毛、二毛、三毛、四毛、五毛、老大、老二、老三、老四、老五。
     三十元標準，結戶后由審計機關與被審計單位結算;
     八、具體審計方法與程序
     對本行次級信貸業(yè)務的審計采取就地審計的方式，通過聽取匯報、查閱賬簿、次級信貸內部控制制度、抽查次級信貸案件、實地調查、分析核對等方法進行審計，其具體步驟如下：
     (三)匯總階段。匯總審計工作底稿，撰寫審計報告和管理建議書，征求被審單位對審計報告和管理建議書的意義，將審計結果報告給本行總部。
     九、審計風險評估與防范
     在實施審計過程中，審計人員應提高風險防范意識，最大限度地減小審計風險。
     (一)對次級貸款分類不準確可能存在的風險界定
     次五級貸款分類的界定問題。
     (二)次級信貸業(yè)務審計評價不當可能存在的審計風險
     1、對非評價審計事項進行評價
     2、對審計過程中未涉及的事項進行評價
     3、對審計證據不足的審計事項進行評價
     4、審計評價的措詞不當
     (三)其他可能存在的風險
     如審計方法采用不當、審計抽樣樣本選取不科學等等。
     十、審計紀律與要求
     1、認真履行審計職能，堅持依法審計;
     2、堅持原則，正確運用法律法規(guī);
     4、不準接受被審計單位的宴請和特殊招待;
     5、不準收受被審計單位和有關人員的饋贈;因各種原因未能拒收的禮品，在收受禮品一個月內，如實填寫禮品登記表，連同禮品一并上繳局人事教育科。
     6、不準收取被審單位的獎金、補貼、加班費、勞務費等各種名目的現金和實物;
     7、不準接受被審計單位公款旅游的邀請;
     8、不準向被審計單位提出與審計工作無關的要求;
     9、不準泄露工作機密和被審計單位的商業(yè)秘密;
     10、秉公執(zhí)法，不準為違紀單位或責任者隱瞞違紀問題和講情開脫;
     11、下戶審計期間工作餐每人每餐政反饋表制度，審計結束時，請被審計單位對審計人員執(zhí)行廉政情況簽署意見。
    社會保險審計方案篇十一
    審計實施方案是審計組為了完成審計項目任務，從發(fā)送審計通知書到處理審計報告全過程的工作安排，審計實施方案由審計組編制。根據《審計機關審計項目質量控制辦法（試行）》第六條的規(guī)定：“審計組具體承辦審計項目或者實施單個審計項目時，應當編制審計實施方案”。在審計項目質量控制體系中，可以說審計實施方案是整個控制體系中的靈魂，是完成審計項目、實現審計目標的關鍵。
    但從審計實踐看，基層審計人員編制審計實施方案還存在許多突出的問題，這些問題主要表現在以下幾個方面：
    一、重視不夠。在基層審計機關，一些基層審計人員在審前不重視審計實施方案的編制，有的把以前用過的審計實施方案略加改動便作為該次審計的審計實施方案，應付了事。
    二、缺乏針對性和可操作性。部分審計人員編寫的審計實施方案內容不是太繁瑣就是太簡單，缺乏針對性和可操作性。
    三、不能準確、科學地確定重要性水平和審計風險。大多數審計組未按準則的要求對被審計單位或項目實施分析性復核、內部控制制度測評，忽略了重要性水平確定和審計風險的評估，僅憑經驗來評定，為完成審計實施方案的編寫而編寫，導致不同項目的重要性水平和審計風險評估存在著千篇一律的現象，增加了審計風險。
    四、審前調查不深入。有的審計人員雖然制訂了審計實施方案，但由于審前調查不夠，沒有抓住主要問題，實施方案只是流于形式，在實際審計工作中沒有指導意義。
    五、組織分工、人員安排職責不明確不到位。一些審計人員在人員的分工安排上完全憑自己的主觀臆斷確定，既不征求審計組的意見，也不考慮審計人員的專業(yè)特長，導致審計分工混亂。
    為了寫好審計實施方案，有效地控制審計質量，筆者認為，基層審計人員應在以下幾個方面采取措施加以改進：
    一、增強對審計實施方案重要性的認識。基層審計機關應多采取一些有效的辦法，組織審計干部深入學習、領會《審計項目質量控制辦法》、《審計機關審計方案準則》、《審計機關審計重要性與審計風險準則》等規(guī)定的精神，采取多種多樣的方式，開展優(yōu)秀審計實施方案評比活動，將審計實施方案的質量情況列入審計項目考核，促使審計人員編制切實可行的審計實施方案。
    二、深入細致地搞好審前調查。細致周密的審前調查是編制審計實施方案、有效選擇審計重點的基礎，只有結合了審前調查具體情況的審計實施方案才更具有針對性和指導性，才能突出審計重點，提高審計效率。因此，要將審前調查中初步發(fā)現的重點問題、疑點線索、以及下一步要重點關注的情況等都融入到審計實施方案中，形成正式審計需要重點關注的內容，使正式審計做到有的放矢。
    三、正確評估重要性水平和審計風險。在調查了解被審計單位的基本情況后，執(zhí)行分析性復核，然后評估重要性水平和審計風險，以便確定審計的范圍、內容、重點和應采用的審計方法。把審計檢查風險確定在一個科學合理的水平。做到既能保證審計工作質量，降低審計風險，又能降低審計成本，提高審計工作效率。
    四、合理安排審計組人員分工。一個審計項目的實施完成，必須依靠審計組全體成員的分工協(xié)作，共同努力。由于審計人員的知識水平、專業(yè)水平、工作經驗參差不齊，各有長短。因此，在制定審計實施方案時，對于人員分工應充分考慮每個人員的實際情況，做到人盡其才，取長補短，合理分工，避免審計實施階段出現工作混亂的局面。
    總之，科學全面的審計實施方案是提高審計質量、降低審計風險的基礎性的重要環(huán)節(jié)，只有深刻地認識到這一點，才能克服審計實施方案編制方面存在的不足。
    社會保險審計方案篇十二
    業(yè)年金基金和個人養(yǎng)老保險基金三個層次的基金構成。3
    6生育保險基金—就是婦女勞動者在因生育子女而暫時喪失勞動能力時，從社會和國家得到保健服務和物質幫助所需要的資金。公積金基金—是按照法律法規(guī)規(guī)定，由用人單位和職工繳存，記入個人賬戶，產權歸個人所有的基金。養(yǎng)老保險--是指勞動者在達到法定年齡而退休后，從政府和社會得到一定的經濟補償、物質幫助和服務的社會保險制度 失業(yè)保險--是當勞動者因非本人自愿原因失業(yè)，從而喪失收入來源時，由社會為其提供必要的物質生活保障的項目。醫(yī)療保險--是指勞動者在患病期間，由保險機構或保險組織按規(guī)定支付其醫(yī)療費和生活費的社會保險制度。
    所需支付的費用的預算后，按照一定的比例分攤到參加社會保險的單位和個人，當年提取當年支付，一般不留余額。
    需要，另一部分采取積累方式，以滿足未來支付需求的增長
    第四章
    第五章
    18繳費確定型--是指參保人按照一定的繳費率來繳納保險費，保險金存入個人賬戶，退休后領取的養(yǎng)老金按照個人賬戶的積累額確定。待遇確定型--（給付確定型）：根據預先設定的養(yǎng)老金領取水平決定繳費率，即“以支定收” “新人”--建立新制度以后參加工作的城鎮(zhèn)從業(yè)人員。“中人”--建立新制度前已經工作但不到退休年齡的城鎮(zhèn)從業(yè)人員?！袄先恕?-建立新制度以前退休的城鎮(zhèn)從業(yè)人員。
    第七章
    體數量特征和數量關系的工作。社會保險基金預算--是社會保險經辦機構為實施社會保險計劃和任務編制的，對預算期內社會保險基金的收入和支出活動所做出的，經過法定程序審批，得到法律認可的財務計劃。
    社會保險審計方案篇十三
    【摘要】 發(fā)揮財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的作用,在社會保險基金收繳、撥付、存儲全過程建立相應的管理制度和監(jiān)督機制,保證基金的收、支、管理等各個環(huán)節(jié)安全有效地運行,可以順利實現社會保險制度的財務目標和社會穩(wěn)定目標。
    【關鍵詞】 社會保險基金;財政監(jiān)督;審計監(jiān)督
    社會保險的特殊目的和性質,決定了基金監(jiān)管占有十分重要的地位,加強社會保險基金管理監(jiān)督是保證社會保險制度健康運行的關鍵。對社會保險基金財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的根本目的是為了保證社會保險事業(yè)的順利健康地發(fā)展,保護參保單位和參保職工的切身利益,保證“兩個確?！闭叽胧┑呢瀼芈鋵?維護社會穩(wěn)定和社會保險制度的可持續(xù)性。社會保險基金管理涉及的環(huán)節(jié)較多,過程也比較復雜,一般要經過參保單位、征收部分、核算部門、銀行、待遇核發(fā)部門、保值增值部門等眾多部門,這就導致了基金的財務風險和眾多部門的管理風險,尤其是在資本市場還不甚完善的情況下,基金投資的市場風險過大,基金的安全性仍是最為關鍵的問題,因而社會保險基金在收繳、撥付、存儲等各個環(huán)節(jié)都需要建立相應的管理制度和監(jiān)督機制。只有建立完備的監(jiān)督管理制度,才能在基金營運中有效消除存在的各類風險因素,堵塞基金管理中的漏洞,確?；鸸芾矸€(wěn)健運行。為此,社會保險基金管理監(jiān)督體系應能及時發(fā)現和研究基金運行與管理中存在的問題,保證基金管理有序進行。一般而言,社會保險經辦機構的內部監(jiān)管是基礎,而財政監(jiān)督、審計監(jiān)督等是對內部監(jiān)督的必要補充,發(fā)揮財政與審計監(jiān)督應有作用,是保證社會保險基金良性運行的制度保證措施。因此,對社會保險基金實施有效財政與審計監(jiān)管是保證社會保險制度正常運行的必不可少的重要環(huán)節(jié)。
    一、財政監(jiān)督
    [1997]26號),明確規(guī)定了社會保險基金不得擠占挪用和對外投資營運,實行收支兩條線管理,除預留兩個月的償付費用外,結余資金只能購買國債和存入國有商業(yè)銀行開設的財政專戶,開始進一步強化社會保險基金監(jiān)管。1999年7月1日,開始執(zhí)行《社會保險基金財務制度》、《社會保險基金會計制度》。自此,中國普遍將社會保險基金納入財政專戶,實行“收支兩條線”管理。各地先后建立了社會保險基金收入戶、支出戶和財政專戶,社會保險基金的收入、支出、結余全面地反映在三個賬戶之中。2001年5月18日,勞動和社會保障部公布了《社會保險基金行政監(jiān)督辦法》,再次強化了對社會保險基金安全性的保障,進一步規(guī)范和加強了對社會保險基金的監(jiān)督。該辦法明確要求,社會保障基金財政專戶以及其它的社會保險基金有關的賬戶收支和結余情況的監(jiān)督應當按照此規(guī)定執(zhí)行。財政監(jiān)督在社會保險基金管理中的監(jiān)督作用也顯得越來越重要。
    基金的收支的平衡和最終保證是否穩(wěn)定可靠,決定著社會保險制度作為社會的“穩(wěn)定器”基本職能的正常發(fā)揮。事實上,失業(yè)、養(yǎng)老、疾病等社會風險無處不在,加之人口老齡化呈加速發(fā)展的趨勢,這些風險給社會保險的收支平衡或略有節(jié)余帶來極大的不穩(wěn)定性,客觀上要求國家財政給社會保險提供最后的擔保。目前世界上不少國家在舉辦社會保險事業(yè)時,如果出現基金的缺口,都是由國家財政進行補貼的。另外,為建立部門之間相互監(jiān)督、相互制約的機制,為防止擠占挪用等違法現象的需要,也必須加強財政監(jiān)督。財政監(jiān)督作為資金流動控制的中心環(huán)節(jié),具有其它管理監(jiān)督方式不可比擬的優(yōu)勢。
    (二)社會保險基金專戶開設的原則設置社會保險基金專戶的基本目的是為了避免資金失控,強化社會保險基金政府監(jiān)督;規(guī)避金融風險,保障社會保險基金保值增值;避免多頭開戶,提高社會保險基金運轉效率。社會保險基金專戶的設置從整體上要反映基金的來龍去脈,并且要有利于基金的征收、支出及結余的管理。
    1、財政專戶屬計息專戶,應按照國家規(guī)定的存款利率計利。
    2、財政專戶應在同級財政部門和勞動保障部門協(xié)商確定的國有商業(yè)銀行設立,即中國銀行、中國工商銀行、中國農業(yè)銀行、中國建設銀行。
    3、財政專戶、收入戶、支出戶三個賬戶應在統(tǒng)一的銀行系統(tǒng)開設。在同一銀行系統(tǒng)開設三個專戶,有利于資金的及時繳拔,縮短資金在途時間。
    4、財政專戶、支出戶、收入戶的設立要服從分賬核算的要求。
    5、財政專戶、收入戶、支出戶的設立還要方便社會保險費的收繳。
    (三)社會保險基金專戶管理的基本原則
    1、收入戶只收不支,每月定期將所收社保基金全部轉入財政專戶。
    2、財政專戶接收收入戶按月轉入的基金,按預算撥付基金到支出賬戶,管理基金滾存節(jié)余部分。
    3、支出賬戶主要是預留兩個月支持的基金,除接收財政專戶撥入的基金外,只支不收。按照這些原則進行管理,從短期來看,有助于迅速扭轉業(yè)已存在的擠占、挪用社?；鸬牟涣棘F象,增強社保基金管理的計劃性和嚴密性,從長遠來看,有助于與發(fā)達國家監(jiān)管社?；鸬膽T例逐步接軌。實現財政專戶以后,為更好地發(fā)揮財政監(jiān)管的作用,要進一步研究如何構建財政專戶下由社保機構、審計、參保單位等多部門參與的多元化監(jiān)督體系,增加財政專戶的透明度,共同監(jiān)督好社會保險基金的籌集與使用。
    (四)社會保險基金專戶監(jiān)督的主要內容
    1、收入戶監(jiān)管的主要內容:一是繳費單位和繳費個人的社會保險費是否及時、足額繳入收入戶管理,有無截留、挪用等行為;二是基金是否安全完整,有無擠占挪用收入戶基金的行為;三是收入戶資金是否及時、足額存入財政專戶;四是收入戶有無多頭開戶的行為。對收入戶的財政監(jiān)管,可以清楚地了解社會保險費征收機構是否按社會保險經辦機構提供的數據及時收繳;是否及時正確提供當月實收數額;對欠繳單位是否按規(guī)定收取滯納金等。通過對社會保險費繳納、征收的有關部門實施監(jiān)督,有利于社會保險費征繳工作盡快走上規(guī)范有序的軌道。
    2、支出戶監(jiān)管的主要內容:一是基金是否嚴格按國家有關規(guī)定,專門用于保險對象的社會保險金支出,有無擅自改變基金用途等;二是監(jiān)管基金的開支項目和范圍,是否按照國家規(guī)定的項目、范圍支付,有無屬于法定項目和范圍的不開支、不屬于法定項目和范圍予以開支等情況;三是監(jiān)督檢查基金的開支標準;四是是否按國家規(guī)定使用支出戶,有無多頭開戶及截留、挪用基金的行為。對社會保險基金支付實施監(jiān)督主要是防止虛報冒領的情況出現,以避免有些參保單位、參保人利用假工齡、假年齡、假工種、假證明、假身份騙取享受社會保險待遇的現象,也利于監(jiān)督社會保險待遇的審批機構是否按規(guī)定審核社會保險待遇,對辦理退休人員的養(yǎng)老保險費是否已全部繳清,對各項待遇的計發(fā)標準是否合理合法,有無多撥或少撥情況。通過對社會保險基金支付全過程進行監(jiān)督,規(guī)范撥付程序,確保各項待遇及時足額發(fā)放到參保人手中。
    3、財政專戶監(jiān)管的主要內容:一是財政專戶內的基金是否安全完整,有無擠占挪用基金、動用基金平衡預算的行為;二是財政專戶內基金是否按計劃及時、足額撥付;三是財政專戶內基金是否按國家規(guī)定保值增值,有無違反規(guī)定擅自動用結余的行為。
    二、審計監(jiān)督
    社會保險基金的管理與運營中,審計部門作為監(jiān)督的一個子系統(tǒng),最具有獨立性,因為它與社會保障部門不存在直接的關系,僅僅是依法行使審計監(jiān)督的權力。審計監(jiān)督是一種法律效力較強的外部監(jiān)督,主要包括當地審與上級審,它是審計監(jiān)督在內外互相制衡方面的體現,其目的是保證社會保險基金的安全與完整,充分發(fā)揮社會保險基金的經濟效益與社會效益。其主要內容是:
    1、對社會保險基金預決算進行審計監(jiān)督。其中,決算審計監(jiān)督的內容是:經批準的社會保險基金預算和財務收支計劃是否嚴格執(zhí)行,有無超預算、超計劃問題;預算和財務收支計劃的調整是否按法定程序報經審批;決算和財務報告及有關的會計報表、會計賬薄、會計憑證是否真實合法,并報經財政部門或上級主管部門審批。對社會保險基金的預決算審計監(jiān)督,應當力求發(fā)揮預警性或預防性的監(jiān)督作用。
    2、對社會保險基金內部控制制度的審計監(jiān)督,包括內部控制制度的建立、健全和有效程度。其內容為:財務管理的規(guī)章、制度是否健全;財務和內部審計機構是否健全,能否有效地發(fā)揮核算監(jiān)督和控制作用。
    3、對社會保險基金收支涉及的一系列內容的審計監(jiān)督。包括對社會保險基金的核定收繳、對付、上解、儲存、撥付、調劑、使用,到基金的運營、保值、增值等狀態(tài)進行全面的審計監(jiān)督。
    4、對社會保險機構財務收支的一系列內容的審計監(jiān)督。社會保險基金資產是獨立于社會保險經辦機構、社會保險基金投資管理人和托管人的資產。因此,應對社會保險基金與社會保險經辦機構的財務分別建賬,分別核算。
    5、對參加統(tǒng)籌的用人單位與社會保險有關事項的審計。包括參加社會保險在職職工和享受社會保險待遇的人數及花名冊的真實性;享受各項社會保險金人員條件、待遇的合法性等。從2001《全國社會保障基金審計報告》(人民日報,2002年7月21日)提供的信息來看,全國社?；鹜顿Y運行的基本原則是在保證安全性和流動性的基礎上實現增值,而且特別強調社?；鸬馁Y產獨立性,這可以成為社會保險基金審計監(jiān)督的有益參考。由于審計監(jiān)督常發(fā)生在事中或事后,對審計查出的違規(guī)違紀案件或漏洞采取有力措施予以處理就成為關鍵。否則,審計監(jiān)督的作用就會流于形式。按照上述監(jiān)管的主要內容,社會保險、財政和審計等部門應當定期或不定期進行監(jiān)督檢查,發(fā)現問題立即責成有關責任單位和責任人及時糾正,并向有關政府部門和基金監(jiān)督組織報告。社會保險基金是社會保險的物質基礎,是社會保險制度可持續(xù)發(fā)展的關鍵。在不同職能部門、不同崗位之間劃清責任與權限,形成風險監(jiān)控鏈與監(jiān)控點,建立交叉而又不重復的機制,使各司其職,協(xié)同運作,形成一個自主防范、控制與化解風險的有機整體,是互相制衡監(jiān)督原則的內在需要。有效地發(fā)揮財政監(jiān)督和審計監(jiān)督的作用,保證基金的收、支、管理等各個環(huán)節(jié)安全有效地運行,可以順利實現社會保險制度的財務目標和社會安定目標。因此,對社會保險基金運行實施財政與審計監(jiān)管是保證社會保險制度改革順利推進的一項十分重要的工作。
    三、努力提高財政與審計監(jiān)督的針對性和有效性
    切不可當作可有可無、可強可弱的一般性工作,而應當作為社會保險事業(yè)的特別重要的工作,必須全面考慮,狠抓落實。其次,要不斷強化監(jiān)督措施,完善監(jiān)督手段,既要適應時代需求,大力推行會計電算化等現代核算管理,建立完整的信息數據庫和健全的信息網絡,運用現代計算機技術進行監(jiān)督,也要根據實際情況加以調整和改進,以適應新的變化對社會保險基金運行提出的實際需要。最后,要研究社會保險基金監(jiān)督中出現的新情況新問題,不斷創(chuàng)新對社會保險基金的監(jiān)督管理。比如,社會保障基金固定資產的收益問題,如何進行財政和審計監(jiān)督就需要進一步研究出新的辦法。社會保險基金目前進出規(guī)模達到幾千億,是否按實際收到的社會保險費,包括增值部分的進賬,特別重要。目前有的地區(qū),社會保險基金作為固定資產的增值部分,如出租收入等在基金中往往未予反映,而是作為經辦機構經費的其它收入進行核算,這不符合社會保險基金專款專用的原則。因此,應當采取相應的規(guī)定使社會保險基金增值部分得到正確計算。
    【參考文獻】
    [1]財政部社會保障司.社會保險基金財務會計制度講解[m].中國財政經濟出版社,1999.[2]勞動和社會保障部.社會保險費征繳暫行條例及相關政策問題解答[m].華文出版社,1999.[3]《中國養(yǎng)老保險基金測算與管理》課題組.中國養(yǎng)老保險基金測算與管理[m].經濟科學出版社,2001.[4]魏迎寧.保險監(jiān)管問答[m].廣東經濟出版社,2002.
    社會保險審計方案篇十四
    為進一步減輕企業(yè)負擔，增強企業(yè)活力，人力資源和社會保障部、財政部近日公布了《關于階段性降低失業(yè)保險費率有關問題的通知》，在不影響保險待遇的前提下，從今年1月1日起，失業(yè)保險總費率在前兩年下調的基礎上，再度下調，各省份將統(tǒng)一降至1%，期限執(zhí)行至2018年4月30日。
    人力資源社會保障部財政部關于階段性降低失業(yè)保險費率有關問題的'通知
    人社部發(fā)〔2017〕14號
    各省、自治區(qū)、直轄市及新疆生產建設兵團人力資源社會保障廳(局)、財政(財務)廳(局)：
    為進一步減輕企業(yè)負擔,增強企業(yè)活力，促進就業(yè)穩(wěn)定,經國務院同意，現就階段性降低失業(yè)保險費率有關問題通知如下：
    一、從2017年1月1日起，失業(yè)保險總費率為1.5%的省(區(qū)、市)，可以將總費率降至1%，降低費率的期限執(zhí)行至2018年4月30日。在省(區(qū)、市)行政區(qū)域內，單位及個人的費率應當統(tǒng)一，個人費率不得超過單位費率。具體方案由各省(區(qū)、市)研究確定。
    二、失業(yè)保險總費率已降至1%的省份仍按照《人力資源社會保障部財政部關于階段性降低社會保險費率的通知》(人社部發(fā)〔2016〕36號)執(zhí)行。
    三、各地降低失業(yè)保險費率，要充分考慮失業(yè)保險待遇按時足額發(fā)放、提高待遇標準、促進失業(yè)人員再就業(yè)、落實失業(yè)保險穩(wěn)崗補貼政策等因素對基金支付能力的影響，結合實際，認真測算，研究制定具體方案，經省級人民政府批準后執(zhí)行，并報人力資源社會保障部和財政部備案。
    階段性降低失業(yè)保險費率政策性強，社會關注度高。各地要把思想和行動統(tǒng)一到黨中央、國務院決策部署上來，加強組織領導，精心組織實施。要平衡好降費率與保發(fā)放之間的關系，加強基金運行的監(jiān)測和評估，確保基金平穩(wěn)運行。各地貫徹落實本通知情況以及執(zhí)行中遇到的問題，請及時向人力資源社會保障部、財政部報告。
    人力資源社會保障部財政部
    2017年2月16日
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