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審計研究論文格式篇一
本文以美國coso委員會20xx年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理―整合框架》為理論基礎，以中國某集團為案例對象，針對風險管理流程中存在的問題和不足提出改進建議和對策，對風險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行探討。
風險管理；審計；系統(tǒng)
企業(yè)作為現代經濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產經營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經營效益。確保企業(yè)經營目標的順利實現。
一、風險管理理論框架
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國coso委員會制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理――整合框架》。
二、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產企業(yè)之一，其產品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產基地及深加工肉制品生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質產品?；谌庵破窐I(yè)務的經驗，集團于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議
（一）風險管理文化
1.存在的問題。某集團雖然在香港聯合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。
2.對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系
1.存在的問題。在公司現有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經辦、審計部、投資發(fā)展部）根據需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2.對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。在董事會下設風險管理委員會，整合現有風險管理資源。明確總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責?？偨浝砦械?高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序
1.存在的問題?，F在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2.對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統(tǒng)計、分析、總結，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法
1.存在的問題。公司現有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2.對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。
（六）風險管理溝通與咨詢
1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2.對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結語
企業(yè)要想在市場經濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業(yè)具體實際情況，對內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。
審計研究論文格式篇二
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經不再適應現代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現階段在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數據分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數據訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計研究論文格式篇三
內部控制審計是指會計師事務所接受業(yè)務委托，對上市公司特定基準日內部控制設計與運行有效性進行審計。注冊會計師基于基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財務報表涵蓋的整個期間發(fā)表意見。
目前，實行內部控制審計的國家均將審計范圍限定在財務報告內部控制。我國《企業(yè)內部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。財務報告內部控制是指為了合理保證財務報告及相關信息真實完整而設計和運行的內部控制，以及用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標相關的控制。
2.2財務報告內部控制審計與財務報表審計的關系
財務報表審計要求注冊會計師在實施進一步審計程序之前，了解企業(yè)內部控制，實施風險評估程序。注冊會計師會根據在風險評估階段評估的重大錯報風險程度決定實施進一步的審計程序類型。如果被審單位的內部控制本身的設計是合理的，且得到執(zhí)行，則注冊會計師就要測試內部控制運行的有效性，并據此決定實質性程序的性質、時間和范圍，否則注冊會計師會直接實施實質性程序。由此可知，對內部控制的了解和評價是財務報表審計的一個必要階段。然而，在財務報告內部控制審計中，也要求注冊會計師對企業(yè)控制設計和運行的有效性進行測試?？梢姡瑑炔靠刂茖徲嬛蝎@取的證據可以用于財務報表審計，同樣財務報表審計中發(fā)現的問題可以為內部控制審計提供審計證據的線索，同一審計證據可以在兩種審計中加以利用。
審計研究論文格式篇四
［摘要］隨著當前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務預算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務管理問題入手，在闡明高校財務預算以及績效管理之間存在關系的基礎上，提出相應的績效管理政策，從而對于科學的預算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務預算和資金支出結構，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關鍵詞］高校;財務預算;績效管理
一、前言
高校財務預算管理是高校發(fā)展的關鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協調發(fā)展有所促進，也使得高校實現可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務進行管理的過程中，要不斷的對于財務預算以及績效管理進行重視。
二、當前我國高校財務管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務預算難以發(fā)揮預想的作用。
(二)預算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學性。高校過于重視資金的數目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學的管理，從而導致了資金利用效率低的現象出現，這不僅受到預算和理性的直接影響，也體現了當前高校資金缺乏管理，從而導致了經費利用效率低，達不到預期效果。
(三)體制不夠健全
由于當前高校的相關體制建立的尚不完善，財務的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調整十分隨意，預算也是草草的敷衍，從而造成了預算過高、缺乏合理性的情況出現。甚至一些高校雖然對于相關的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預算十分不合理的現象發(fā)生。
(四)預算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當前時代的不斷發(fā)展，學校中的相關設備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當前許多高校存在著隨意調整預算的情況，其根據需求自行大程度提升預算，并且存在虛假的情況。由于當前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務預算與績效管理的相互作用
財務預算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預期目標的實現。在高校的實際發(fā)展過程中，財務預算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務預算與績效管理的關系
財務預算是進行績效管理的基礎之所在，只有不斷的通過對于科學的財務預算進行制定，才能夠使得績效考核的標準得以形成。在這一過程中，財務預算不僅能夠為績效考核提供相應的標準，還加強了對于績效考評結果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務預算的關鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務預算數據進行結合，將考核評價指標進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應。
(二)財務預算與績效管理的相互作用
當前的高校財務預算已經一改傳統(tǒng)的預算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構成。并且高校財務預算是對于績效管理考核的指標進行制定的主要依據，因此財務預算以及績效管理應不斷的相互結合，從而進一步促進目標的科學性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標進一步合理化。
四、對策分析
(一)構建科學的預算體系，合理編制財務預算
高校財務預算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內容，是一項復雜的系統(tǒng)工程，而想要在預算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預算編著進行重視。因此高校應在今后的發(fā)展過程中應不斷的結合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標任務進行合理的編制，并且建立起一套科學的財務管理體質，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責任進行明確，從而使得財務管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預算的過程中，工作人員應加強對于收支預算重視程度以及工作效率，在對于預算進行完成的過程中不斷的結合高校的實際情況進行科學計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預算過程中對于資金使用的合理性以及科學性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預算執(zhí)行的效率
財務預算所執(zhí)行的效率直接對高校財務預算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務預算管理較為復雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術進行提升，嚴格的對于國家的法律以及高校制定的'相關規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務預算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據高校的發(fā)展特點進行相關預算的調整，并且不斷的對于財務的管理情況以及數據進行公開和匯報，從而使得預算的透明度得以提升，加強學校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務管理的規(guī)范化，使得財務管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務預算的過程中所涉及的最為關鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標準是通過不斷對于財務預算的分析從而得出的，因此其標準的制定較為科學，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務預算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學化。由此可見對于科學、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應不斷結合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學、全面的衡量，將其金額調整到合理的水平，從而使得高校的預算進一步合理化，更好的為績效考評的標準進行合理化的評估。此外，我們還應不斷的對于高校財務預算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴重時甚至會追究員工的法律責任，這就使得員工更加注重自身的共協作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當前的情況得以改變，進一步實現資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結構，科學合理的配置資源
隨著當前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學中的設施得以更新，減少教學中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴格化，加強批準的要求，嚴格的將財務預算進行控制，超出預算的要及時進行調整，并總結經驗，減少這一情況在今后預算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預算內容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結構進一步科學化。報銷的過程中也應該加強標準的嚴格化，增強對于手續(xù)嚴格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結語
結合本文以上所述可知，高校的財務管理過程中，其中最為核心的就是對于預算的管理，隨著當前時代的不斷發(fā)展，當前經濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應加強對于這一現象的重視以及改善，績效預算作為一種預算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預算管理的過程中應將這一種方式進行融合與應用，從而使得預算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關部門要不斷加強對于預算的重視，從而使得高校財務管理預算水平不斷的得以提升。
［參考文獻］
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審計研究論文格式篇五
高等學校預算(以下簡稱：高校預算)是國家整體教育經費預算當中的一個重要組成部分，搞好高校預算的控制與管理，不僅僅是學校本身財務管理的職責所在，更是國家整體教育經費預算管理的根本要求。
因此，加強高校預算控制與管理，積極實施對預算控制活動的全方位審計，對于保證合理籌措、分配和使用辦學資金，提高教育資金使用效率，加強和促進高校事業(yè)健康快速發(fā)展，保障國家教育經費宏觀調控管理有著極其重要的作用和現實意義。
主要體現在：實施預算的控制與管理，有利于完善高校財務收支及經濟業(yè)務活動監(jiān)督管理，更加有效保障了學校各項資金的規(guī)范化使用。
實施預算的控制與管理，有利于加強國家宏觀政策指導層面的調節(jié)控制，充分明確國家與學校之間的關系，有利于促進國家教育體制的改革和完善。
實施預算的控制與管理，進一步強化了預算的約束性，增強了學校預算管理的責任。
二、預算控制活動審計的業(yè)務流程模式
高校預算控制活動審計是依據學校整體預算程序來進行的，主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調整等方面控制情況進行審查和評價，并提出審計建議或意見。
(一)預算編制
高校預算編制環(huán)節(jié)控制活動審計是指審計人員對預算編制內容、方法及原則性等方面進行審查。
1.預算編制內容包括業(yè)務預算、投資預算和籌資預算。
審計研究論文格式篇六
摘要:本文首先闡述了當前我國水利工程主要存在的問題,接著介紹了目前廣泛應用于水利工程施工中的幾種施工技術,提出了加強水利工程施工技術管理的觀念,以提高我國水利工程的質量。
關鍵字:水利工程;施工;技術管理
1引言
水利工程的施工質量直接關系到國家經濟的發(fā)展、和諧社會的建設、人民的生命安全等。隨著社會經濟建設的快速發(fā)展,我國的水利建設也隨之進入了快速發(fā)展的階段,各種類型的水利工程及配套的小型水利設施逐漸增多,使得國內大大小小的水利施工單位的建設任務頗為巨大,建設的市場前景也是比較廣闊。然而,在給水利工程施工單位帶來發(fā)展機遇的同時,也給各個施工單位帶來了挑戰(zhàn),將他們帶入了激烈的行業(yè)競爭中。為了確保在日益激烈的市場競爭中占有一席之地,水利工程施工單位就必須提高認識覺悟,加強施工技術管理與力度,及時的采取有效措施,以滿足市場不斷發(fā)展的要求,為自己帶來利益,也為國家和水利工程的開展貢獻一份力。
2當前水利工程存在的問題分析
(1)施工制度不完善
目前我國大部分的水利工程施工單位在企業(yè)自身發(fā)展、技術人員管理、施工質量控制等制度體制方面存在著明顯的缺陷,不少企業(yè)的施工設備和技術落后,這直接導致了水利工程質量低下。
(2)施工不規(guī)范
在水利工程施工中,不少施工單位的管理力度不夠,對工程質量的控制和檢測不夠嚴格,導致工程質量偏低。第一,沒有按照國家的水利工程建設標準來進行設計建設,水利防洪建設低于標準,規(guī)定導致雨水比較多的季節(jié)發(fā)生了洪災危害;第二,在建造壩基和壩體的過程中,在材料的選擇方面不嚴格,選擇了不堅固的材料,在施工程序控制方面不夠嚴謹,導致壩基和壩體常常出現滲漏和滲透破壞的現象,不利于水利工程正常的發(fā)揮作用。
(3)工程老化現象嚴重
目前我國大部分的水利工程尤其是農村的水利工程老化現象嚴重?，F有的不少水利工程是在上個世紀五六十年代修建的,經過幾十年的運行,出現了滲漏現象,有的甚至已經成為病險工程,存在著一定的安全隱患,加之工程設計的標準低,缺少相應的配套設施,導致水資源浪費,運行效率和綜合效益低。
3水利工程施工技術及其管理
3.1水利工程施工技術
(1)預應力錨固
與其他的施工技術相比較,預應力錨固作為水利工程施工過程中的一個極其重要的技術,它應用廣泛,具有顯著地效益與特點,還有著傳遞拉應力的作用。預應力錨固既可以是對已有的建筑物加固,也可以是在新建的建筑物中發(fā)揮其獨有的功效,在水利工程施工中,它以其獨特的作用引起了業(yè)界的關注。
預應力錨固是預應力拉錨和預應力巖錨的總稱,它是一種在預應力的混凝土基礎上發(fā)展起來的錨固技術。根據水利工程的設計要求,預應力錨固從方向、大小和深度入手,將加固、改善建筑物和基巖作為受力條件,對其施加預應力。預應力錨固在建筑物或基巖發(fā)生變性前,可以主動地施加預壓應力,同時預應力錨固還可以傳遞拉應力,這是其他施工技術無法比擬的優(yōu)點。不同種類的預應力錨固,其結構也不同,但是從總體上看,其結構主要由兩部分組成,即錨束和錨孔,這兩部分互相作用,錨孔為錨束設置鉆孔,錨束作為主體,通過設置的鉆孔施加預應力。
預應力錨固主要分為五個基本施工步驟完成,第一,造孔,主要包括鉆孔、測量控制、擴孔、灌漿、掃孔五道工序,造孔必須嚴格按照設計標準進行,不同的工程,錨固形式不同,不可盲目套用;第二,編束,這道工序的技術要求比較高,例如在施工中,錨束要捆綁好,不能散亂,使用前需保護其表面,以防生銹;還有三個步驟分別是放束、錨固和張拉與防護。
(2)混凝土碾壓
混凝土碾壓是一種新發(fā)展起來的筑壩技術,其發(fā)展迅速,在全球范圍內的運用廣泛。所謂混凝土碾壓是指大量運輸填土和壩石,碾壓混凝土混合物,通過大面積的碾壓,來進行澆注的一種技術?；炷聊雺壕哂谐杀镜汀⑿б娓叩奶攸c,在大體積、大面積施工上有著其他技術無法超越的優(yōu)越性,此外它還可以不影響混凝土的`混凝度,改善混凝土的層面。
在材料構成上,被碾壓的混凝土與普通混凝土基本相同,主要有砂石、水、膠凝劑以及空隙氣泡等成分,但被碾壓的混凝土具有混合物干硬、零塌落度、碾壓面堅實等優(yōu)點,在材料配合上也不同于普通混凝土,其粉炭灰摻雜多、水泥含量少、含砂率高、粘稠度窄、骨料直徑小。目前,碾壓混凝土的材料主要包括高粉煤灰摻混凝土、碾壓混凝土、砂卵石水泥摻混凝土三大類,這三種混凝土的粘稠度相當好,通過碾壓壓實,便成為了水利工程施工的首選材料。在實際水利工程的施工過程中,應用混凝土碾壓技術既縮短了施工的工期,又創(chuàng)造了可觀的經濟效益。
(3)導流
導流是水利工程施工過程中,尤其是在修建閘壩工程中的一個重要工程措施。在進行導流技術前,首先要策劃出精密的方案,這是因為導流方案的設計直接關系到整個水利工程的工期、造價、質量和安全性。
導流工程是指在水利工程施工過程中,全面部署控制河床的水流,它是水利工程施工中的關鍵性措施,導流工程的好與壞直接關系到防洪、發(fā)電、航運、灌溉以及其他部門的利益,關系到其他建筑工程的施工條件好壞以及工程進度的快慢。因此,在水利工程的施工過程中,必須處理好導流工程。此外,由于河流具有周期性的洪枯季節(jié),所以水利工程也具有明顯的季節(jié)性,導致水利工程施工的不均衡性,因而在施工的安排中,一定要綜合平衡施工的人力、物力和財力以及施工強度。
除了上述的三種水利工程施工技術外,還有其他的施工技術,例如廣泛應用于地下工程的巖壁吊車梁技術,用于堤防加固的垂直防滲墻技術,,用于地基處理的灌漿強度值方法等等,這里不再一一介紹。
3.2施工技術及管理的特點
水利工程的施工技術及其管理特點主要表現在以下幾方面:
(1)需要應對惡劣的天氣
絕大部分的水利工程是在露天環(huán)境下進行作業(yè)施工的,酷暑、強風、暴雨等惡劣的環(huán)境勢必會影響工程的進度和質量,因此,施工過程中需要采取各種措施應對惡劣的氣候環(huán)境。
(2)需要控制水流
大多數的水利工程都是在湖泊、河流等地方進行施工,為避免水流對施工的影響,在施工過程中需要采取各種措施,控制水流,保護建筑物在正式投入使用前不會被水流沖刷。
(3)工程質量要求高
一般的,水利工程的工期比較長、投資大,而且工程質量的高低直接關系到國民經濟部分的利益和下游地區(qū)人們的生命安全,所以各類水利工程必須嚴格按照國家水利建設標準進行施工。
(4)施工前期準備時間長
在我國,除了極少數的平原地區(qū)外,大部分的水利工程都位于峽谷、高山等交通不通暢的地區(qū),因此,在施工前期,除了需要鋪設外界與施工現場的連接通道,還需要修筑相應的生活建筑和辦公建筑以及其他附屬設施,施工前期準備時間特別長。
(5)涉及面較廣
水利工程的施工建設不僅僅涉及到相關的國家機關單位與部門,還需要兼顧到交通運輸、生產生活用水、防洪和發(fā)電等不同功能的要求,所以水利工程的施工具有較高的復雜性。
3.3施工技術與管理的重要性
在水利工程的施工建設中,技術是根本,也只有具備了先進的技術,才能保證在艱巨的環(huán)境中完成重大的水利施工工程。水利工程的施工技術直接關系到水里的效益及其產生的影響,因此,施工技術不僅僅是簡單的工程技術,它更是構成整個水利工程的一個極其重要的因素,只有將先進的施工技術用到水利工程的施工建設中,水利工程才能真正的發(fā)揮其應有的作用。
然而,如果在水利工程的施工建設中,僅僅依靠先進的技術和資金作硬件,而沒有相應的管理措施,那么水利工程最終將成為沒有目的、沒有指揮、沒有紀律的工程,成為一盤散沙,而不會發(fā)展成大工程并應用于實際生活中,為人類謀福利。因此,在水利工程的施工過程中,應當加強對施工管理的重視程度,充分運用管理合理規(guī)劃整個施工工程的試試,那么水利工程才能發(fā)揮作用,才能讓水利工程有了質的提升。
綜上所述,水利工程的施工技術與管理具有同樣重要的地位與作用,都不可以忽視,在施工過程中,需要把技術與管理同時運用好,讓水利工程真正的發(fā)揮作用。
4加強水利工程施工技術管理的措施
4.1建立健全技術管理制度
建立分級技術管理制度,將責任具體分配到每個人,實行責任崗位制;建立事故和故障的統(tǒng)計分析、整理歸納、及時反饋制度,及時的掌握了解水利工程的施工情況,在發(fā)生突發(fā)事件時,能夠及時妥善的處理,確保施工工期和施工質量;建立文檔查閱制度,促使工作人員認真負責的收集、整理、保管圖表和文書數據等原始數據資料(例如設計圖紙、施工、安裝調試、檢修檢驗的記錄等),確保施工相關資料的準確性、系統(tǒng)性和完整性;建立設備檢修制度,定期對施工設備進行檢修,加強對設備的管理,確保施工設備運行良好,提高設備的使用效率,降低施工設備的損壞率,從而增收節(jié)支;建立技術人員的培訓制度,為技術人員提供交流工作經驗、學習先進技術的機會。總之,水利工程施工單位應全面建立起技術管理制度,以法治企,促進施工企業(yè)的良性循環(huán),全面提高水利工程的質量。
4.2遵守各項規(guī)章制度,加強技術管理工作
遵守技術管理的各項規(guī)章制度,認真貫徹和執(zhí)行相關規(guī)定和要求,是做好技術管理工作的重要保證,是科學合理的組織各項技術工作的關鍵。技術管理工作主要分為三個環(huán)節(jié),第一是在施工前期準備階段的技術管理,主要是指對質量、安全、進度等重要因素的技術管理,這一環(huán)節(jié)決定了工程能否按期保質的完工;第二是在施工過程中的技術管理,這一階段的技術管理主要是對施工過程中實際投入的生產要素、作業(yè)活動的實施情況及其結果的技術管理;第三是在水利工程竣工后的技術管理,這一環(huán)節(jié)主要是對已完工工程驗收、檢測等的技術管理。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產力，這種生產力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎上，這是一種新型的生產力，其典型特征主要體現在借助一定的信息技術去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當前科學技術的發(fā)展，信息技術的發(fā)展尤為突出。對于當前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網絡化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標變得更加復雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風險評估以及控制進行一定的研究，這已經發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
醫(yī)院預算管理是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關醫(yī)院未來一段期間內，全部經營活動的目標計劃與相應措施的數量說明，將醫(yī)院的目標及其資源配置以其預算形式加以量化，并使之得以實現的醫(yī)院內部控制活動或過程的總稱。預算管理制度由預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評等構成。
當前醫(yī)院預算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現在以下幾個方面：第一，預算工作缺乏主動性和目的性，預算就是醫(yī)院財務部門按照上級主管部門的要求編制部門預算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預算撥款，對單位管理工作并沒有實質意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應的管理評價機制，在質量評審工作中，為了達標，做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預算的作用。當然也存在一些諸如預算管理僅僅是財務部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學;財務預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現象無疑大大降低了預算的權威性，造成了預算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預算控制作為醫(yī)院內部控制的重要方式，使預算管理在醫(yī)院管理中起不到應有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務管理觀念，確立預算管理思路
在任何的學習研究中，理念始終是先導，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導人們制定相應的行動方案，采取恰當的方法來學習。在預算管理中也是如此，更新財務觀念是市場經濟形勢下的醫(yī)院財務管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領導，應該在思想上接受嶄新的預算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預算管理的新理念，在當前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預算管理理念，使得預算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎上，盡可能加強醫(yī)院預算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現收支平衡并協調醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預算時要參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將醫(yī)院的預算分解到各職能科室，每個職能科室都有預算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內容的預算。職能科室將各科室上報的相關預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領導審核簽名，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調整編制出全院的預算。經院長辦公會議研究通過后確定全年預算。原則上年度預算一經確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經手人到財務科經預算會計核實在預算范圍內后加蓋預算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬。
最后，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發(fā)生重大變化時，預算也要進行相應的調整，如醫(yī)療服務收費價格進行大幅度調整時，價格調高的收入指標要調高，調低的收入指標要調低。加強預算管理，使其對醫(yī)院經濟運行產生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制;支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴格執(zhí)行預算管理醫(yī)院預算具體執(zhí)行過程中，要堅持預算管理分級責任控制。醫(yī)院內部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業(yè)務預算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務科做好醫(yī)院總預算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結分析預算執(zhí)行情況并報財務科。一旦制定好了預算管理機制，就要求嚴格按照批準的預算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預算。設備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務科和器械科按進度提出用款計劃，財務科審核其是否納入年初預算，未列入預算的開支必須經醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應由相關人員負責。
通過預算控制，財務管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經濟活動及醫(yī)療成本的分析預測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現代管理會計的重要作用。同時，應該看到醫(yī)院預算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協調。
總之，預算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預算管理工作不僅是醫(yī)院適應市場經濟的需要，也是醫(yī)院自身建設和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預算與本單位的實際預算工作完全銜接起來，不斷完善預算管理，讓醫(yī)院的所有經濟活動完全納入可行的預算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內部的各種管理，需要我們不斷總結，在實踐中不斷探索、借鑒國內外各種先進的管理經驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預算管理科學化。
審計研究論文格式篇一
本文以美國coso委員會20xx年9月制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理―整合框架》為理論基礎，以中國某集團為案例對象，針對風險管理流程中存在的問題和不足提出改進建議和對策，對風險管理理論如何在集團企業(yè)實踐運用進行探討。
風險管理；審計；系統(tǒng)
企業(yè)作為現代經濟運行體系中一個基本單位，在其生存、發(fā)展的過程中時刻面臨著各種各樣的風險，對這些風險的把握往往決定了企業(yè)的成功或失敗與生死存亡。近年來，由于企業(yè)缺乏風險意識，沒有對風險實施實質管理而導致破產或整頓的事件時有發(fā)生，如科龍集團、新疆德隆集團、四川長虹集團、中航油（新加坡分公司）中國儲備棉管理總公司等，這些“企業(yè)災難”的發(fā)生，促使中國企業(yè)越來越重視風險管理。這就是通過風險的綜合處理與全面控制，把企業(yè)生產經營活動中面臨的風險損失減小到最低程度，即使災害發(fā)生后，也能及時采取補救措施，以最小的成本防范最大風險效果，促使企業(yè)提高經營效益。確保企業(yè)經營目標的順利實現。
一、風險管理理論框架
風險管理理論發(fā)展至今，不同的學科、不同的專業(yè)機構、團體、研究學者有不同的認識和理解，于是產生了不同的理論派別。本文的理論框架主要來源于美國coso委員會制定發(fā)布的《企業(yè)風險管理――整合框架》。
二、公司簡介
某集團有限公司是中國最大的肉制品生產企業(yè)之一，其產品包括冷鮮肉、冷凍肉、以及以豬肉為主的低溫肉制品、高溫肉制品。
集團總部設于中國江蘇省南京市，擁有多處冷鮮肉、冷凍肉生產基地及深加工肉制品生產基地。集團擁有最先進的生產設備和工藝技術，以其獨有的技術方法，研制出一系列符合消費者口味的優(yōu)質產品?；谌庵破窐I(yè)務的經驗，集團于開展冷鮮肉和冷凍肉業(yè)務。20xx、20xx年，冷鮮肉、冷凍肉的市場占有率分別位列中國大陸第二名、第三名。低溫肉制品，自20xx年至20xx年，其市場占有率連續(xù)三年位居中國大型零售商銷售首位。
對某集團而言，企業(yè)的迅速壯大是成功的標志，但更是企業(yè)所面臨的挑戰(zhàn)。作為一家迅速發(fā)展中的企業(yè)，集團深刻意識到專業(yè)化管理對于企業(yè)壯大的重要性。因此，集團時刻致力于強化企業(yè)的專業(yè)化管理，增強企業(yè)的核心競爭力。
三、某集團風險管理流程存在的問題及對策建議
（一）風險管理文化
1.存在的問題。某集團雖然在香港聯合證券交易所上市，但其實質仍是一中國民營企業(yè)，該企業(yè)按照香港的《上市規(guī)則》建立了法人治理結構，建立健全了一系列“法治”的規(guī)章制度，但其“人治”的色彩非常濃厚。內部控制對高級管理層的約束力較弱。
2.對策建議。在風險管理方面，首先要做的工作是在全公司范圍內自上而下進行一次風險管理的宣傳、教育、培訓，增強員工風險管理意識，董事和高級管理人員應在培育風險管理文化中起表率作用。重要管理及業(yè)務流程和風險控制點的管理人員和業(yè)務操作人員，應成為培育風險管理文化的骨干。與薪酬制度和人事制度相結合進行風險管理文化建設，增強各級管理人員特別是高級管理人員風險意識，防止盲目擴張、片面追求業(yè)績、忽視風險等行為的發(fā)生。加強員工法律素質教育，制定員工道德誠信準則，形成人人講道德誠信、合法合規(guī)經營的風險管理文化。
（二）風險管理組織體系
1.存在的問題。在公司現有的組織結構里，沒有專職的風險管理機構。董事會下既沒有設風險管理委員會，也沒有設審計委員會。風險管理職能由其他部門（如總經辦、審計部、投資發(fā)展部）根據需要分散承擔，由于風險管理職責不明確，缺少對各種風險的整合管理。
2.對策建議。董事會就全面風險管理工作的有效性對股東大會負責。在董事會下設風險管理委員會，整合現有風險管理資源。明確總經理對全面風險管理工作的有效性向董事會負責?？偨浝砦械?高級管理人員負責主持全面風險管理的日常工作，成立風險管理部，負責組織協調全面風險管理日常工作，除一至兩個專職人員外，其他人員可暫由其他部門派人兼任。內部審計部門在風險管理方面主要負責研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告。
（三）風險識別、評估、排序
1.存在的問題?，F在進行重點管理的十三種風險，還是一年前管理層通過討論識別、評估確認的，一年來沒有重新進行識別、評估、排序。而一年來公司內外部環(huán)境都發(fā)生了很大的變化，原來識別的風險范圍是否充分、評估排序是否恰當，亟需進行重新審視。
2.對策建議。在進行風險管理宣傳的同時，設計、發(fā)放調查問卷，發(fā)動公司所有員工對公司面臨的風險和機會進行識別，對調查結果進行統(tǒng)計、分析、總結，篩選出主要風險后，在管理層范圍內對這些風險進行打分，評估重要性后排序。而對于識別出來的機會，管理層要考慮如何加以充分利用。
（四）風險管理策略與方法
1.存在的問題。公司現有的針對十三種風險采取的防范措施幾乎全部可歸結為抑制與控制策略，以期降低損失發(fā)生的可能性、頻率，縮小損失程度。這十三種風險范圍之外的風險可以說是采取了風險接受策略。而對于風險規(guī)避策略、風險轉移策略、風險利用策略則極少采用。在風險管理策略與方法的選擇上顯得比較保守，缺乏靈活性。而對于機會，則沒有明確的策略進行利用。
2.對策建議。在對公司面臨的風險進行重新識別、評估后，在風險規(guī)避、風險轉移、風險抑制與控制、風險接受、風險利用等策略上靈活選擇，可通過保險、契約、合同、金融工具等形式將風險轉移出去。同時要對機會加以利用，并反映到戰(zhàn)略目標、經營目標的制定上。
（五）風險管理監(jiān)控與檢查
1.存在的問題。公司目前沒有專職人員對風險管理進行監(jiān)控，對風險管理的監(jiān)控依賴于對日常經營活動進行監(jiān)控的日報、月報系統(tǒng)，而在日報、月報內容中并無專門對風險管理情況進行報告。內部審計系統(tǒng)在執(zhí)行審計任務時，偏重于財務審計、舞弊審計、經營管理審計，而對于風險管理審計尚處于探索階段，尚未全面開展風險管理專項審計。高級管理層則沒有對風險管理進行專門的監(jiān)控與檢查。
2.對策建議。內部審計部門開展風險管理專項審計，研究提出全面風險管理監(jiān)督評價體系，制定監(jiān)督評價相關制度，開展監(jiān)督與評價，出具監(jiān)督評價審計報告?？山Y合例行審計、任期審計或專項審計工作一并開展風險管理審計；在日報、月報系統(tǒng)中增加對各單位風險管理狀況自查報告的內容。高級管理層每年至少一次對風險管理狀況進行評估。
（六）風險管理溝通與咨詢
1.存在的問題。公司缺乏專業(yè)的高水平的風險管理師，缺少專門的風險管理溝通渠道，而溝通與咨詢存在于風險管理的各個環(huán)節(jié)當中，這也是風險管理難以有效開展的重要原因。
2.對策建議。公司公開招聘風險管理師，或聘請有資質、信譽好、風險管理專業(yè)能力強的中介機構對企業(yè)全面風險管理工作進行評價，出具風險管理評估和建議專項報告，培訓風險管理人員；在現有的信息系統(tǒng)中開辟專門的風險管理溝通渠道。
四、結語
企業(yè)要想在市場經濟的大潮中基業(yè)長青，必須對面臨的各種風險進行系統(tǒng)地、全面地管理，這已是不爭的事實。借鑒西方先進的風險管理理念、理論、方法、工具，結合本企業(yè)具體實際情況，對內部環(huán)境、目標設定、事項識別、風險評估、風險應對、控制活動、信息與溝通、監(jiān)控八個風險管理要素逐一進行分析和評價，查找問題和不足，對風險管理文化、風險管理組織體系、風險識別、評估、排序、風險管理策略與方法、風險管理監(jiān)控與檢查、風險管理溝通與咨詢等關鍵的風險管理流程采取措施不斷完善，逐步建立企業(yè)風險管理系統(tǒng)，是解決風險管理問題的最佳實務。企業(yè)應當增強風險意識，逐步建立風險管理系統(tǒng)，為企業(yè)保駕護航，這樣企業(yè)才能在市場經濟的大海中劈波斬浪，揚帆遠航。
審計研究論文格式篇二
：隨著信息技術的快速發(fā)展及信息設備的普及，我國已經進入信息時代，各行各業(yè)的迅速發(fā)展都與信息技術有著緊密的聯系。會計行業(yè)也是如此，信息技術應用到會計行業(yè)中，給會計工作帶來了巨大的變化。會計電算化技術的應用大大提高了會計的工作效率，為企業(yè)的發(fā)展貢獻了巨大的力量。在會計電算化背景下，企業(yè)內部控制審計工作對企業(yè)的發(fā)展也具有重要意義。本文首先分析了在會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作中存在的問題，然后提出了加強企業(yè)內部控制審計的策略。
信息時代的到來，為會計行業(yè)帶來了巨大的變革，會計電算化被越來越廣泛的應用到企業(yè)當中。傳統(tǒng)的會計審計工作已經不再適應現代企業(yè)的發(fā)展，而在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作的優(yōu)勢越來越突出，不僅方便會計，還在很大程度上提升了工作質量與工作效率。但是，現階段在會計電算化下的企業(yè)內部控制審計工作還存在一些問題，企業(yè)想要實現持續(xù)發(fā)展，就要制定具體的解決方案，增強自身的市場競爭力。
1.1在會計電算化下開展企業(yè)內部控制審計工作更加便捷
目前，會計電算化被廣泛應用到會計行業(yè)，企業(yè)在會計電算化下開展會計審計工作更具有科學性與規(guī)范性。企業(yè)內部控制審計工作是一項復雜、煩瑣的工作，在會計電算化模式下處理會計審計的相關工作時省去了許多原來需要手工操作的煩瑣與麻煩，會計工作人員只需要將資金的變動情況進行認真的審核即可，這就在很大程度上節(jié)約了時間，減輕了工作量，會計審計工作更加便捷，工作質量與工作效率大大提升。
1.2在會計電算化下開展企業(yè)內部會計審核工作的重點發(fā)生轉變
企業(yè)會計工作人員利用會計電算化來處理審計工作時，核對賬單明細的工作由相關的軟件自行完成，會計審計的審核重點主要是針對企業(yè)資金流動情況的記錄與審核；而傳統(tǒng)的會計審核工作則需要會計人員事事親為。
2.1審計制度的不健全，缺乏相應的理論內容
會計電算化的推廣與廣泛應用，對企業(yè)的內部控制審計工作產生了巨大的變革。為適應現代企業(yè)的發(fā)展，會計審計工作在技術上、方式上、制度上、管理上都要不斷改革完善。在制定相關的制度或準則時要考慮周全，例如：企業(yè)審計人員的入職資格、內部控制的反饋制度、審計技術、審計方式等。
2.2軟件工具的不足甚至落后
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，目前，大部分企業(yè)的審計軟件是都很難滿足這一標準，軟件功能較為單一，其中軟件的數據分析功能還沒有達到理想的要求，只能執(zhí)行一些常見的數據訪問，這就大大降低了會計審計工作的質量與工作效率，因此，企業(yè)要重視功能齊全的審計軟件的開發(fā)。
2.3審計人員缺乏專業(yè)素質
在會計電算化下開展好企業(yè)審計工作，離不開功能齊全的審計軟件，同時也離不開專業(yè)的審計工作人員。專業(yè)的會計審計工作者可以制定出合理的審計計劃，并按照審計計劃的具體內容開展審計工作，最后對審計結果做出科學的分析并提交系統(tǒng)的審計報告。然而在實際工作中，審計人員缺乏專業(yè)素質，同時對信息技術的掌握不足，在審計工作開展的過程中，出現突發(fā)狀況時很難有效應對。
2.4內部審計并未發(fā)揮其真正的作用
企業(yè)對內部審計工作的要求是信息的可靠性，準確性、完整性及安全性，但目前我國企業(yè)在會計電算化形式下的企業(yè)內部控制審計工作還停留在初級階段，還未發(fā)揮到深層次上的作用。這樣就制約了企業(yè)的發(fā)展速度。
2.5審計方法處于被動的局面
會計電算化下開展會計審計工作要經過三個階段，一是計算機審計的繞過階段；二是計算機審計的透過階段；三是計算機審計的利用階段。目前大部分企業(yè)都停留在第一階段，存在片面性，缺乏完整性。最終導致審計人員處于被動地位，制約了其發(fā)展。
3.1制定完善企業(yè)內部審計的相關制度與準則
傳統(tǒng)的.審計工作的開展需要審計人員靠手工操作來完成，而現在的審計工作絕大部分都是有審計軟件來完成的，傳統(tǒng)的審計方法與當前的企業(yè)發(fā)展需要是嚴重不符的，因此，企業(yè)要結合自身實際，制定完善企業(yè)新的內部審計相關制度與準則，讓企業(yè)會計審計工作的開展有制度可循，以保障企業(yè)內部審計工作正常、有序開展。
3.2積極開發(fā)審計軟件，推進其商品化發(fā)展
在企業(yè)開展審計工作時使用的審計軟件，其功能不夠健全，與當前的企業(yè)發(fā)展要求還存在很大的差距，在實際的審計工作中，也是非常需要這種功能其健全的軟件，因此，要加大力氣開發(fā)審計軟件，不斷推廣，使其朝商品化方向發(fā)展。
3.3提高審計人員的綜合素質
對于審計人員綜合素質的培養(yǎng)要求既具有會計電算化方面的專業(yè)能力，又具有會計審計的能力，同時還要有信息技術能力等。因此，企業(yè)要加大培訓力度，制定必要的考核制度，對于新招聘的審計人員，要全面把握其綜合素質能力，引進符合企業(yè)發(fā)展需要的專業(yè)性強的綜合素質人才，幫助審計人員的綜合素質再上一個新的臺階。
3.4加快會計電算化下企業(yè)內部審計工作的開展
會計電算化的應用對企業(yè)的內部審計帶來巨大沖擊，我們在改革發(fā)展會計審計工作的同時，要始終把握這種改革與發(fā)展是建立在會計電算化的基礎之上的，會計電算化已經成為企業(yè)發(fā)展的基本要求之一，要在會計電算化的基礎上加強企業(yè)內部審計工作改革與發(fā)展。
[1]冷一.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2015（20）
[2]潘彥.會計電算化下的企業(yè)內部控制審計策略[j].企業(yè)改革與管理，2016（02）
[3]劉星彤.會計電算化背景下的企業(yè)內部控制審計工作探微[j].東方企業(yè)文化，2011（16）.
審計研究論文格式篇三
內部控制審計是指會計師事務所接受業(yè)務委托，對上市公司特定基準日內部控制設計與運行有效性進行審計。注冊會計師基于基準日內部控制的有效性發(fā)表意見，而不是對財務報表涵蓋的整個期間發(fā)表意見。
目前，實行內部控制審計的國家均將審計范圍限定在財務報告內部控制。我國《企業(yè)內部控制審計指引》規(guī)定，注冊會計師應當對財務報告內部控制的有效性發(fā)表審計意見，并對財務報告內部控制審計過程中注意到的非財務報告內部控制的重大缺陷，在內部控制審計中增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。財務報告內部控制是指為了合理保證財務報告及相關信息真實完整而設計和運行的內部控制，以及用于保護資產安全的內部控制中與財務報告可靠性目標相關的控制。
2.2財務報告內部控制審計與財務報表審計的關系
財務報表審計要求注冊會計師在實施進一步審計程序之前，了解企業(yè)內部控制，實施風險評估程序。注冊會計師會根據在風險評估階段評估的重大錯報風險程度決定實施進一步的審計程序類型。如果被審單位的內部控制本身的設計是合理的，且得到執(zhí)行，則注冊會計師就要測試內部控制運行的有效性，并據此決定實質性程序的性質、時間和范圍，否則注冊會計師會直接實施實質性程序。由此可知，對內部控制的了解和評價是財務報表審計的一個必要階段。然而，在財務報告內部控制審計中，也要求注冊會計師對企業(yè)控制設計和運行的有效性進行測試?？梢姡瑑炔靠刂茖徲嬛蝎@取的證據可以用于財務報表審計，同樣財務報表審計中發(fā)現的問題可以為內部控制審計提供審計證據的線索，同一審計證據可以在兩種審計中加以利用。
審計研究論文格式篇四
［摘要］隨著當前時代的不斷發(fā)展，我國對于高校財務預算的重視程度進一步有所提升，因此本文從高校財務管理問題入手，在闡明高校財務預算以及績效管理之間存在關系的基礎上，提出相應的績效管理政策，從而對于科學的預算體系進行建立，并進一步加強這一過程中的監(jiān)管力度從而使得績效考核評價制度進一步合理化，促進我國高校的財務預算和資金支出結構，并且使得我國的資源配置進一步合理化。
［關鍵詞］高校;財務預算;績效管理
一、前言
高校財務預算管理是高校發(fā)展的關鍵之所在，其不僅對于高校的全面發(fā)展以及協調發(fā)展有所促進，也使得高校實現可持續(xù)發(fā)展，因此對于高校財務進行管理的過程中，要不斷的對于財務預算以及績效管理進行重視。
二、當前我國高校財務管理中存在的問題
(一)思想意識淺薄
當前我國高校所使用的資金大多來源于國家的財政劃撥，而很多高校在這一過程中節(jié)約意識淡薄，沒有建立起合理的消費觀念，從而只注重對于資金的使用，而沒有對于資金的使用效益進行注重。并且當前在市場運行的條件下，難以對創(chuàng)新意識進行建立，因此高校的資金來源十分單一，相關資金使用的觀念也沒有得以完好的建立，從而使得我國財務預算難以發(fā)揮預想的作用。
(二)預算不盡合理
我國高校對于資金進行管理的方法較為落后，沒有及時的進行更新，因此這就造成資金的使用不盡合理，并且缺乏科學性。高校過于重視資金的數目以及如何使用，但在使用過程中缺乏科學的管理，從而導致了資金利用效率低的現象出現，這不僅受到預算和理性的直接影響，也體現了當前高校資金缺乏管理，從而導致了經費利用效率低，達不到預期效果。
(三)體制不夠健全
由于當前高校的相關體制建立的尚不完善，財務的管理以及監(jiān)督就成為了主要面臨的問題。并且當前一些高校沒有端正自身的態(tài)度，對于資金的使用以及調整十分隨意，預算也是草草的敷衍，從而造成了預算過高、缺乏合理性的情況出現。甚至一些高校雖然對于相關的制度進行了建立，但在實施的過程中仍不對制度進行遵照，產生了虛假的形式主義，使得資金的管理以及規(guī)劃極為欠缺，預算十分不合理的現象發(fā)生。
(四)預算執(zhí)行監(jiān)管不力
隨著當前時代的不斷發(fā)展，學校中的相關設備也需要進行進一步的更新來符合時代的要求，但當前許多高校存在著隨意調整預算的情況，其根據需求自行大程度提升預算，并且存在虛假的情況。由于當前的體制尚不完善，因此資金有剩余難以進行激勵，資金不足需要進一步予以追加，因此資金浪費的現象十分普遍。
(五)績效評價不完善
大多高校只注重自身的利益，將資金的投入視為重中之重，而忽視了對于資金的管理以及監(jiān)督，再加上當前績效評價體系不夠完善，因此造成了難以對于資金進行有效的管理。
三、高校財務預算與績效管理的相互作用
財務預算以及績效評價是對于高校資金管理過程中的重點之所在，其不僅有助于資金的節(jié)約，還促進了預期目標的實現。在高校的實際發(fā)展過程中，財務預算以及績效管理二者相輔相成，相互制約，從而對于高校進一步有所促進。
(一)財務預算與績效管理的關系
財務預算是進行績效管理的基礎之所在，只有不斷的通過對于科學的財務預算進行制定，才能夠使得績效考核的標準得以形成。在這一過程中，財務預算不僅能夠為績效考核提供相應的標準，還加強了對于績效考評結果的衡量，使得績效考評進一步趨于合理，以對于高校真正的起到制約以及激勵的作用。并且績效管理是財務預算的關鍵環(huán)節(jié)，在績效管理的過程中，我們可以對于多個方面的財務預算數據進行結合，將考核評價指標進一步的完善化，促進其對于市場環(huán)境的不斷適應。
(二)財務預算與績效管理的相互作用
當前的高校財務預算已經一改傳統(tǒng)的預算方式，其中不僅包含著傳統(tǒng)意義中的各個方面，還在其中融入了高效的年度預算計劃，從而將二者共同對于高校的細則進行構成。并且高校財務預算是對于績效管理考核的指標進行制定的主要依據，因此財務預算以及績效管理應不斷的相互結合，從而進一步促進目標的科學性，并在這一過程中不斷的對于今后的發(fā)展戰(zhàn)略大體方向進行確定，只有這三者有機的進行了結合，才能夠使得發(fā)展戰(zhàn)略目標進一步合理化。
四、對策分析
(一)構建科學的預算體系，合理編制財務預算
高校財務預算管理不是一份簡單的工作，其中蘊含著大量的工作內容，是一項復雜的系統(tǒng)工程，而想要在預算管理過程中取得成功，就需要不斷的對于預算編著進行重視。因此高校應在今后的發(fā)展過程中應不斷的結合自身的實際發(fā)展情況，將總體發(fā)展規(guī)劃以及年度目標任務進行合理的編制，并且建立起一套科學的財務管理體質，在這一過程中將每個工作人員的工作進行分配、責任進行明確，從而使得財務管理工作作為績效考核最為核心一部分。在進行預算的過程中，工作人員應加強對于收支預算重視程度以及工作效率，在對于預算進行完成的過程中不斷的結合高校的實際情況進行科學計算，并且加強對于高校今后發(fā)展的分析，將高校今后的任務、計劃、項目開發(fā)以及支出范圍進行考慮，綜合其今后為高校帶來的收益從而對于預算進行計算，并且在這一過程中降低對于資金的浪費以及分散，從而加強預算過程中對于資金使用的合理性以及科學性，使得資金的使用效率最大化。
(二)強化監(jiān)管力度，提高預算執(zhí)行的效率
財務預算所執(zhí)行的效率直接對高校財務預算管理的效果進行影響，因此我們要在高校預算管理的過程中不斷加強對于執(zhí)行效率的重視。由于財務預算管理較為復雜，其中所包含的政策性較強，因此高校就需要在發(fā)展過程中對于專業(yè)的技術進行提升，嚴格的對于國家的法律以及高校制定的'相關規(guī)定進行遵守，加強對于監(jiān)管的力度并且不斷的對于收支進行審核，使得高校預算的作用更好的得以發(fā)揮。同時，我們還需要不斷的對于財務預算的監(jiān)管體制進行完善，進一步根據高校的發(fā)展特點進行相關預算的調整，并且不斷的對于財務的管理情況以及數據進行公開和匯報，從而使得預算的透明度得以提升，加強學校自覺的對于社會監(jiān)督進行接受，并且促進財務管理的規(guī)范化，使得財務管理工作得以有效的進行。
(三)建立績效考核評價制度，提高資金的使用效益
績效考核評價是高校進行財務預算的過程中所涉及的最為關鍵的環(huán)節(jié)之一，績效考核的標準是通過不斷對于財務預算的分析從而得出的，因此其標準的制定較為科學，并且進行考核是使得監(jiān)管力度進一步提升的有效方法之一，有助于高校財務預算的進一步合理化，并且在資金使用過程中更加的科學化。由此可見對于科學、合理的績效考核評價機制進行建立是十分必要的。我們應不斷結合高校中各種事業(yè)的收入以及支出，從而對于可按活動以及活動資金等使用的金額進行合理的衡量，找出不合理的款項資金，從而進行科學、全面的衡量，將其金額調整到合理的水平，從而使得高校的預算進一步合理化，更好的為績效考評的標準進行合理化的評估。此外，我們還應不斷的對于高校財務預算的考核力度進行加大，加強對于獎懲措施的制定，使得獎懲機制進一步完善化，并且將其與員工的年終獎以及工資還有獎金進行掛鉤，從而使其成為高校日常的考核指標之一。在績效考評機制融合以后，如若資金的使用效率落實的好，員工就會獲得相應的獎勵，并對于工作的積極性有所提升，在今后的工作中進一步對于資金的使用情況進行重視;如果落實的不好，對于職工進行處罰，嚴重時甚至會追究員工的法律責任，這就使得員工更加注重自身的共協作效率，提升資金的使用效率以及合理性，從而在今后的工作過程中使得當前的情況得以改變，進一步實現資金的使用效益得以提高。
(四)優(yōu)化資金支出結構，科學合理的配置資源
隨著當前時代的不斷發(fā)展，高校的辦學規(guī)模進一步得以發(fā)展，這也就使的高校中存在的一些資源配置不合理等問題得以暴露，教育過程中存在的矛盾也得以凸顯出來。因此這就要求我們在今后的發(fā)展過程中，不斷從存在的問題進行著手，合理的對于資源進行規(guī)劃，從而提升其利用效率以及配置的效率，從而將資金浪費的這一現象降到最小化。并且在這一情況下，我們首先應該將重點放在積極組織收入上，進一步的對于辦學渠道進行拓寬，增多資金的來源，使得教學中的設施得以更新，減少教學中的矛盾，同時不斷的將審核的手續(xù)進行嚴格化，加強批準的要求，嚴格的將財務預算進行控制，超出預算的要及時進行調整，并總結經驗，減少這一情況在今后預算過程中的發(fā)展，并且在每月月末及時的將預算內容以及執(zhí)行情況向上級以及本級進行公示，增強預算以及執(zhí)行的透明化，并且不斷的對于資源進行整合，加強資金的支出結構進一步科學化。報銷的過程中也應該加強標準的嚴格化，增強對于手續(xù)嚴格要求，從而防止虛假報銷的情況發(fā)展，從而為節(jié)約型校園的建立做出貢獻。
五、結語
結合本文以上所述可知，高校的財務管理過程中，其中最為核心的就是對于預算的管理，隨著當前時代的不斷發(fā)展，當前經濟的不斷進步，政府對于高校發(fā)展的投入進一步增多，有效的促進了當前教育事業(yè)的發(fā)展，但由于資金劃撥過多就造成了利用不合理的問題，因此我們應加強對于這一現象的重視以及改善，績效預算作為一種預算的管理模式在這一過程中起著十分重要的作用，因此在對于高校預算管理的過程中應將這一種方式進行融合與應用，從而使得預算的管理進一步合理化，并且和高校中的相關部門要不斷加強對于預算的重視，從而使得高校財務管理預算水平不斷的得以提升。
［參考文獻］
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［4］趙憶．對高校財務票據管理工作的思考［j］．中國總會計師，2015，(8)．
審計研究論文格式篇五
高等學校預算(以下簡稱：高校預算)是國家整體教育經費預算當中的一個重要組成部分，搞好高校預算的控制與管理，不僅僅是學校本身財務管理的職責所在，更是國家整體教育經費預算管理的根本要求。
因此，加強高校預算控制與管理，積極實施對預算控制活動的全方位審計，對于保證合理籌措、分配和使用辦學資金，提高教育資金使用效率，加強和促進高校事業(yè)健康快速發(fā)展，保障國家教育經費宏觀調控管理有著極其重要的作用和現實意義。
主要體現在：實施預算的控制與管理，有利于完善高校財務收支及經濟業(yè)務活動監(jiān)督管理，更加有效保障了學校各項資金的規(guī)范化使用。
實施預算的控制與管理，有利于加強國家宏觀政策指導層面的調節(jié)控制，充分明確國家與學校之間的關系，有利于促進國家教育體制的改革和完善。
實施預算的控制與管理，進一步強化了預算的約束性，增強了學校預算管理的責任。
二、預算控制活動審計的業(yè)務流程模式
高校預算控制活動審計是依據學校整體預算程序來進行的，主要包括預算編制、預算執(zhí)行、預算調整等方面控制情況進行審查和評價，并提出審計建議或意見。
(一)預算編制
高校預算編制環(huán)節(jié)控制活動審計是指審計人員對預算編制內容、方法及原則性等方面進行審查。
1.預算編制內容包括業(yè)務預算、投資預算和籌資預算。
審計研究論文格式篇六
摘要:本文首先闡述了當前我國水利工程主要存在的問題,接著介紹了目前廣泛應用于水利工程施工中的幾種施工技術,提出了加強水利工程施工技術管理的觀念,以提高我國水利工程的質量。
關鍵字:水利工程;施工;技術管理
1引言
水利工程的施工質量直接關系到國家經濟的發(fā)展、和諧社會的建設、人民的生命安全等。隨著社會經濟建設的快速發(fā)展,我國的水利建設也隨之進入了快速發(fā)展的階段,各種類型的水利工程及配套的小型水利設施逐漸增多,使得國內大大小小的水利施工單位的建設任務頗為巨大,建設的市場前景也是比較廣闊。然而,在給水利工程施工單位帶來發(fā)展機遇的同時,也給各個施工單位帶來了挑戰(zhàn),將他們帶入了激烈的行業(yè)競爭中。為了確保在日益激烈的市場競爭中占有一席之地,水利工程施工單位就必須提高認識覺悟,加強施工技術管理與力度,及時的采取有效措施,以滿足市場不斷發(fā)展的要求,為自己帶來利益,也為國家和水利工程的開展貢獻一份力。
2當前水利工程存在的問題分析
(1)施工制度不完善
目前我國大部分的水利工程施工單位在企業(yè)自身發(fā)展、技術人員管理、施工質量控制等制度體制方面存在著明顯的缺陷,不少企業(yè)的施工設備和技術落后,這直接導致了水利工程質量低下。
(2)施工不規(guī)范
在水利工程施工中,不少施工單位的管理力度不夠,對工程質量的控制和檢測不夠嚴格,導致工程質量偏低。第一,沒有按照國家的水利工程建設標準來進行設計建設,水利防洪建設低于標準,規(guī)定導致雨水比較多的季節(jié)發(fā)生了洪災危害;第二,在建造壩基和壩體的過程中,在材料的選擇方面不嚴格,選擇了不堅固的材料,在施工程序控制方面不夠嚴謹,導致壩基和壩體常常出現滲漏和滲透破壞的現象,不利于水利工程正常的發(fā)揮作用。
(3)工程老化現象嚴重
目前我國大部分的水利工程尤其是農村的水利工程老化現象嚴重?，F有的不少水利工程是在上個世紀五六十年代修建的,經過幾十年的運行,出現了滲漏現象,有的甚至已經成為病險工程,存在著一定的安全隱患,加之工程設計的標準低,缺少相應的配套設施,導致水資源浪費,運行效率和綜合效益低。
3水利工程施工技術及其管理
3.1水利工程施工技術
(1)預應力錨固
與其他的施工技術相比較,預應力錨固作為水利工程施工過程中的一個極其重要的技術,它應用廣泛,具有顯著地效益與特點,還有著傳遞拉應力的作用。預應力錨固既可以是對已有的建筑物加固,也可以是在新建的建筑物中發(fā)揮其獨有的功效,在水利工程施工中,它以其獨特的作用引起了業(yè)界的關注。
預應力錨固是預應力拉錨和預應力巖錨的總稱,它是一種在預應力的混凝土基礎上發(fā)展起來的錨固技術。根據水利工程的設計要求,預應力錨固從方向、大小和深度入手,將加固、改善建筑物和基巖作為受力條件,對其施加預應力。預應力錨固在建筑物或基巖發(fā)生變性前,可以主動地施加預壓應力,同時預應力錨固還可以傳遞拉應力,這是其他施工技術無法比擬的優(yōu)點。不同種類的預應力錨固,其結構也不同,但是從總體上看,其結構主要由兩部分組成,即錨束和錨孔,這兩部分互相作用,錨孔為錨束設置鉆孔,錨束作為主體,通過設置的鉆孔施加預應力。
預應力錨固主要分為五個基本施工步驟完成,第一,造孔,主要包括鉆孔、測量控制、擴孔、灌漿、掃孔五道工序,造孔必須嚴格按照設計標準進行,不同的工程,錨固形式不同,不可盲目套用;第二,編束,這道工序的技術要求比較高,例如在施工中,錨束要捆綁好,不能散亂,使用前需保護其表面,以防生銹;還有三個步驟分別是放束、錨固和張拉與防護。
(2)混凝土碾壓
混凝土碾壓是一種新發(fā)展起來的筑壩技術,其發(fā)展迅速,在全球范圍內的運用廣泛。所謂混凝土碾壓是指大量運輸填土和壩石,碾壓混凝土混合物,通過大面積的碾壓,來進行澆注的一種技術?；炷聊雺壕哂谐杀镜汀⑿б娓叩奶攸c,在大體積、大面積施工上有著其他技術無法超越的優(yōu)越性,此外它還可以不影響混凝土的`混凝度,改善混凝土的層面。
在材料構成上,被碾壓的混凝土與普通混凝土基本相同,主要有砂石、水、膠凝劑以及空隙氣泡等成分,但被碾壓的混凝土具有混合物干硬、零塌落度、碾壓面堅實等優(yōu)點,在材料配合上也不同于普通混凝土,其粉炭灰摻雜多、水泥含量少、含砂率高、粘稠度窄、骨料直徑小。目前,碾壓混凝土的材料主要包括高粉煤灰摻混凝土、碾壓混凝土、砂卵石水泥摻混凝土三大類,這三種混凝土的粘稠度相當好,通過碾壓壓實,便成為了水利工程施工的首選材料。在實際水利工程的施工過程中,應用混凝土碾壓技術既縮短了施工的工期,又創(chuàng)造了可觀的經濟效益。
(3)導流
導流是水利工程施工過程中,尤其是在修建閘壩工程中的一個重要工程措施。在進行導流技術前,首先要策劃出精密的方案,這是因為導流方案的設計直接關系到整個水利工程的工期、造價、質量和安全性。
導流工程是指在水利工程施工過程中,全面部署控制河床的水流,它是水利工程施工中的關鍵性措施,導流工程的好與壞直接關系到防洪、發(fā)電、航運、灌溉以及其他部門的利益,關系到其他建筑工程的施工條件好壞以及工程進度的快慢。因此,在水利工程的施工過程中,必須處理好導流工程。此外,由于河流具有周期性的洪枯季節(jié),所以水利工程也具有明顯的季節(jié)性,導致水利工程施工的不均衡性,因而在施工的安排中,一定要綜合平衡施工的人力、物力和財力以及施工強度。
除了上述的三種水利工程施工技術外,還有其他的施工技術,例如廣泛應用于地下工程的巖壁吊車梁技術,用于堤防加固的垂直防滲墻技術,,用于地基處理的灌漿強度值方法等等,這里不再一一介紹。
3.2施工技術及管理的特點
水利工程的施工技術及其管理特點主要表現在以下幾方面:
(1)需要應對惡劣的天氣
絕大部分的水利工程是在露天環(huán)境下進行作業(yè)施工的,酷暑、強風、暴雨等惡劣的環(huán)境勢必會影響工程的進度和質量,因此,施工過程中需要采取各種措施應對惡劣的氣候環(huán)境。
(2)需要控制水流
大多數的水利工程都是在湖泊、河流等地方進行施工,為避免水流對施工的影響,在施工過程中需要采取各種措施,控制水流,保護建筑物在正式投入使用前不會被水流沖刷。
(3)工程質量要求高
一般的,水利工程的工期比較長、投資大,而且工程質量的高低直接關系到國民經濟部分的利益和下游地區(qū)人們的生命安全,所以各類水利工程必須嚴格按照國家水利建設標準進行施工。
(4)施工前期準備時間長
在我國,除了極少數的平原地區(qū)外,大部分的水利工程都位于峽谷、高山等交通不通暢的地區(qū),因此,在施工前期,除了需要鋪設外界與施工現場的連接通道,還需要修筑相應的生活建筑和辦公建筑以及其他附屬設施,施工前期準備時間特別長。
(5)涉及面較廣
水利工程的施工建設不僅僅涉及到相關的國家機關單位與部門,還需要兼顧到交通運輸、生產生活用水、防洪和發(fā)電等不同功能的要求,所以水利工程的施工具有較高的復雜性。
3.3施工技術與管理的重要性
在水利工程的施工建設中,技術是根本,也只有具備了先進的技術,才能保證在艱巨的環(huán)境中完成重大的水利施工工程。水利工程的施工技術直接關系到水里的效益及其產生的影響,因此,施工技術不僅僅是簡單的工程技術,它更是構成整個水利工程的一個極其重要的因素,只有將先進的施工技術用到水利工程的施工建設中,水利工程才能真正的發(fā)揮其應有的作用。
然而,如果在水利工程的施工建設中,僅僅依靠先進的技術和資金作硬件,而沒有相應的管理措施,那么水利工程最終將成為沒有目的、沒有指揮、沒有紀律的工程,成為一盤散沙,而不會發(fā)展成大工程并應用于實際生活中,為人類謀福利。因此,在水利工程的施工過程中,應當加強對施工管理的重視程度,充分運用管理合理規(guī)劃整個施工工程的試試,那么水利工程才能發(fā)揮作用,才能讓水利工程有了質的提升。
綜上所述,水利工程的施工技術與管理具有同樣重要的地位與作用,都不可以忽視,在施工過程中,需要把技術與管理同時運用好,讓水利工程真正的發(fā)揮作用。
4加強水利工程施工技術管理的措施
4.1建立健全技術管理制度
建立分級技術管理制度,將責任具體分配到每個人,實行責任崗位制;建立事故和故障的統(tǒng)計分析、整理歸納、及時反饋制度,及時的掌握了解水利工程的施工情況,在發(fā)生突發(fā)事件時,能夠及時妥善的處理,確保施工工期和施工質量;建立文檔查閱制度,促使工作人員認真負責的收集、整理、保管圖表和文書數據等原始數據資料(例如設計圖紙、施工、安裝調試、檢修檢驗的記錄等),確保施工相關資料的準確性、系統(tǒng)性和完整性;建立設備檢修制度,定期對施工設備進行檢修,加強對設備的管理,確保施工設備運行良好,提高設備的使用效率,降低施工設備的損壞率,從而增收節(jié)支;建立技術人員的培訓制度,為技術人員提供交流工作經驗、學習先進技術的機會。總之,水利工程施工單位應全面建立起技術管理制度,以法治企,促進施工企業(yè)的良性循環(huán),全面提高水利工程的質量。
4.2遵守各項規(guī)章制度,加強技術管理工作
遵守技術管理的各項規(guī)章制度,認真貫徹和執(zhí)行相關規(guī)定和要求,是做好技術管理工作的重要保證,是科學合理的組織各項技術工作的關鍵。技術管理工作主要分為三個環(huán)節(jié),第一是在施工前期準備階段的技術管理,主要是指對質量、安全、進度等重要因素的技術管理,這一環(huán)節(jié)決定了工程能否按期保質的完工;第二是在施工過程中的技術管理,這一階段的技術管理主要是對施工過程中實際投入的生產要素、作業(yè)活動的實施情況及其結果的技術管理;第三是在水利工程竣工后的技術管理,這一環(huán)節(jié)主要是對已完工工程驗收、檢測等的技術管理。
審計研究論文格式篇七
對于信息化這一字眼來說，其實際上就是指逐步的發(fā)展一種新的社會生產力，這種生產力的形成要建立在以計算機為主要核心的智能化工具的基礎上，這是一種新型的生產力，其典型特征主要體現在借助一定的信息技術去管控和處理一些信息資源，進而保證有效的進行信息之間的交流以及信息的共享。隨著當前科學技術的發(fā)展，信息技術的發(fā)展尤為突出。對于當前各行各業(yè)的企事業(yè)單位來說，其行業(yè)環(huán)境也變得更加的網絡化以及信息化，就審計過程來說，相對于以往的審計，審計變得越來越信息化，相對于傳統(tǒng)的方式，審計目標變得更加復雜、審計對象以及審計的方法等其他方面更是變化很大。所以說，對于當前的信息化環(huán)境，必須要針對于審計的風險評估以及控制進行一定的研究，這已經發(fā)展成為未來審計發(fā)展的新趨勢。
審計研究論文格式篇八
醫(yī)院預算管理是所有以貨幣及其他數量形式反映的有關醫(yī)院未來一段期間內，全部經營活動的目標計劃與相應措施的數量說明，將醫(yī)院的目標及其資源配置以其預算形式加以量化，并使之得以實現的醫(yī)院內部控制活動或過程的總稱。預算管理制度由預算編制、預算執(zhí)行和控制、預算考評等構成。
當前醫(yī)院預算管理工作中還存在一些不足和問題，主要表現在以下幾個方面：第一，預算工作缺乏主動性和目的性，預算就是醫(yī)院財務部門按照上級主管部門的要求編制部門預算報表，就是為了完成上級布置的工作和爭取上級預算撥款，對單位管理工作并沒有實質意義，對單位沒有起到控制管理的作用。第二，缺乏相應的管理評價機制，在質量評審工作中，為了達標，做預算收支表以及對比分析表，沒有在實際工作中去加以控制，也就失去了預算的作用。當然也存在一些諸如預算管理僅僅是財務部門的管理行為，沒有提升為醫(yī)院全局性管理行為;財務預算編制的方法和程序不規(guī)范、不科學;財務預算的執(zhí)行沒有形成制度性安排，等等。這些現象無疑大大降低了預算的權威性，造成了預算對醫(yī)院的軟約束，并沒有真正把預算控制作為醫(yī)院內部控制的重要方式，使預算管理在醫(yī)院管理中起不到應有的作用。為此，筆者針對醫(yī)院的預算管理改革，提出以下措施和建議。
一、更新財務管理觀念，確立預算管理思路
在任何的學習研究中，理念始終是先導，理念決定行動，有了正確的理念，才能引導人們制定相應的行動方案，采取恰當的方法來學習。在預算管理中也是如此，更新財務觀念是市場經濟形勢下的醫(yī)院財務管理成功與否的基石。首先是醫(yī)院的主要領導，應該在思想上接受嶄新的預算管理理念，并且積極主動地融入到日常的管理工作中去;其次，要向職工宣傳預算管理的新理念，在當前激烈的醫(yī)療市場競爭背景之下，更加要求醫(yī)院樹立綜合效益觀念，財務人員不僅要樹立全新的理財觀，同時也要積極向全院職工宣傳預算管理理念，使得預算管理思想能夠深入人心，這樣醫(yī)院預算制度才能夠比較順利的實行。
二、實行全面預算，提高資金使用效率
(二)具體流程在全面了解醫(yī)院工作的基礎上，盡可能加強醫(yī)院預算管理，有利于合理配置醫(yī)院資源、實現收支平衡并協調醫(yī)院各科室的工作，因此在編制預算時要合理。
首先，編制醫(yī)院預算時要參考以前年度預算執(zhí)行情況，根據預算年度收支的增減因素測算、編制收入、支出預算。將醫(yī)院的預算分解到各職能科室，每個職能科室都有預算管理員，各職能科室編制本部門對口管理的預算。在上年末各職能科室根據本科室的年度工作計劃負責制定本科室預算控制內容的預算。職能科室將各科室上報的相關預算審核修正后匯總制定出本部門預算，上報主管院領導審核簽名，上報預算小組審核匯總，預算小組通過分析調整編制出全院的預算。經院長辦公會議研究通過后確定全年預算。原則上年度預算一經確定，不能隨意更改。
其次，編制支出預算時要周全，重點保證3類支出，即人員費用、基本公用費用(如水、電、燃料、藥品、材料費用等)、醫(yī)院發(fā)展費用(如設備購置費用、修繕費用等)。同時在具體實施過程中要對預算進行嚴格的控制。費用發(fā)生時，須由職能科室負責人簽字，同時預算管理員進行登記，經手人到財務科經預算會計核實在預算范圍內后加蓋預算章，然后按醫(yī)院正常報賬流程報賬。如超預算或無預算不予蓋章及報賬。
最后，預算在保證嚴肅性的同時也要具有一定的靈活性。當預算制定的依據發(fā)生重大變化時，預算也要進行相應的調整，如醫(yī)療服務收費價格進行大幅度調整時，價格調高的收入指標要調高，調低的收入指標要調低。加強預算管理，使其對醫(yī)院經濟運行產生強大的約束力，收入預算要參考上年預算執(zhí)行情況和對預算年度的預測編制;支出預算要量入為出，要正確處理好需要與可能的關系，分清輕重緩急，把有限的資金安排到最需要的地方;要堅持勤儉辦事業(yè)的原則，開源節(jié)流，增收節(jié)支，挖掘內部潛力，努力提高資金使用效果。
(三)嚴格執(zhí)行預算管理醫(yī)院預算具體執(zhí)行過程中，要堅持預算管理分級責任控制。醫(yī)院內部職能科室為預算責任部門，負責本部門分管業(yè)務預算編制、執(zhí)行、分析和控制等工作，并配合財務科做好醫(yī)院總預算的綜合平衡。全院各科室須按照年初預算認真執(zhí)行，做到事前有計劃、有步驟，定期總結分析預算執(zhí)行情況并報財務科。一旦制定好了預算管理機制，就要求嚴格按照批準的預算執(zhí)行，建立、健全必要的支出管理制度和措施，講求資金使用效果。購置大型、貴重醫(yī)療儀器設備或進行大型修繕，要事先進行可行性論證和專家評議，并提出兩個以上方案，上報衛(wèi)生主管部門審批后，專項安排支出預算。設備購置和醫(yī)院大型修繕時，由總務科和器械科按進度提出用款計劃，財務科審核其是否納入年初預算，未列入預算的開支必須經醫(yī)院院長辦公會研究，在資金允許的情況下，重新追加預算支出指標，方能辦理支出。支付大額款項時，必須嚴格執(zhí)行購銷合同和修建合同規(guī)定的撥付比例付款，超過范圍和不按合同支付款項造成的損失，應由相關人員負責。
通過預算控制，財務管理的職能得以逐漸拓寬，改變了單純的記賬、算賬、報賬，加強了對醫(yī)院經濟活動及醫(yī)療成本的分析預測、決策、控制和監(jiān)督等，做到事前有預測，事中有控制，事后有分析，從而充分發(fā)揮現代管理會計的重要作用。同時，應該看到醫(yī)院預算管理也是一項集體性的工作，需要醫(yī)院各部門之間的溝通協調。
總之，預算管理是醫(yī)院管理中最重要的組成部分之一，加強預算管理工作不僅是醫(yī)院適應市場經濟的需要，也是醫(yī)院自身建設和發(fā)展的需要。醫(yī)院也要與時俱進，將上級部門要求編制上報的單位預算與本單位的實際預算工作完全銜接起來，不斷完善預算管理，讓醫(yī)院的所有經濟活動完全納入可行的預算管理通道中，從而真正發(fā)揮財務管理作用，大力提高醫(yī)院管理水平。醫(yī)院預算管理是綜合性的管理，涉及醫(yī)院的外部環(huán)境和內部的各種管理，需要我們不斷總結，在實踐中不斷探索、借鑒國內外各種先進的管理經驗，不斷創(chuàng)新，努力使醫(yī)院預算管理科學化。