在當(dāng)下這個(gè)社會(huì)中，報(bào)告的使用成為日常生活的常態(tài)，報(bào)告具有成文事后性的特點(diǎn)。報(bào)告幫助人們了解特定問題或情況，并提供解決方案或建議。下面是我給大家整理的報(bào)告范文，歡迎大家閱讀分享借鑒，希望對(duì)大家能夠有所幫助。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇一
以下是范文小編為大家收集了審計(jì)整改實(shí)施方案，供大家參考!
主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)，各位委員：
我代表市人民政府，向市四屆人大常委會(huì)第**會(huì)議報(bào)告20**年審計(jì)工作報(bào)告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計(jì)整改工作
市四屆人大常委會(huì)第九次會(huì)議審議了《關(guān)于20**年度市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，并作出了《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作報(bào)告中指出問題整改監(jiān)督的決定》。
市政府高度重視市人大常委會(huì)審議意見，召開專題會(huì)議，研究部署審計(jì)整改工作，要求各部門單位強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任，采取有效措施，切實(shí)糾正審計(jì)查出的問題。
同時(shí)，要求突出長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，完善制度、強(qiáng)化措施、硬化手段、規(guī)范管理，防止類似問題再度發(fā)生。
各相關(guān)責(zé)任單位高度重視審計(jì)整改工作，成立審計(jì)整改工作機(jī)構(gòu)，制定審計(jì)整改工作方案，明確審計(jì)整改工作責(zé)任，落實(shí)審計(jì)整改工作措施，對(duì)審計(jì)查出的問題，認(rèn)真研究，深刻剖析，逐條整改，對(duì)暫時(shí)不能整改到位的，制定整改計(jì)劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計(jì)報(bào)告》中反映應(yīng)整改的問題27個(gè)，已整改到位21個(gè)，涉及單位26個(gè)，正在整改的問題6個(gè)，涉及單位5個(gè)。
家電摩托車補(bǔ)貼資金違規(guī)共立案調(diào)查23家，刑事拘留16人，取保候?qū)?2人，批捕1人。
追回家電摩托車補(bǔ)貼資金733.27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計(jì)整改落實(shí)情況
(一)關(guān)于年初預(yù)算編制不夠完整和細(xì)化問題。
20**年市本級(jí)已編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，實(shí)行全口徑預(yù)算管理，預(yù)算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預(yù)算不夠細(xì)化問題，主要是預(yù)算編制時(shí)間與部分專項(xiàng)工作任務(wù)確定時(shí)間存在差異造成的。
我市部門預(yù)算編制時(shí)間較早，一般于每年9月份開始編制下年預(yù)算，而一些專項(xiàng)資金如教育費(fèi)附加和城市維護(hù)費(fèi)等支出，具體安排項(xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)無法確定，需要經(jīng)過一定時(shí)間的調(diào)研論證，在次年5、6月份才能落實(shí)到項(xiàng)目，項(xiàng)目安排情況已單獨(dú)向人大匯報(bào)。
今年將督促有關(guān)部門提前做好專項(xiàng)資金項(xiàng)目準(zhǔn)備工作，爭(zhēng)取20**年相關(guān)支出與部門預(yù)算同步向人大匯報(bào)。
(二)關(guān)于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593.94萬元問題。
今年以來，市政府對(duì)國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進(jìn)行清繳。
一是召開清欠動(dòng)員大會(huì)和每月的工作調(diào)度會(huì)，研究部署清欠工作任務(wù)，調(diào)度清欠工作進(jìn)展情況，督促清欠工作落實(shí)到位;二是加強(qiáng)職能部門協(xié)調(diào)配合，下達(dá)催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強(qiáng)化清欠工作措施，對(duì)欠繳單位采取停辦一切手續(xù)、不準(zhǔn)參加新的土地招拍掛等措施。
對(duì)無任何理由長(zhǎng)期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請(qǐng)仲裁，再通過司法程序進(jìn)行強(qiáng)制收繳。
在今年5月份以前收回4.11億元的基礎(chǔ)上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451.57萬元。
目前仍欠繳國土出讓收入39142.37萬元，其中：20**年以前欠繳20294.37萬元，欠繳單位12個(gè)，20**年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個(gè)。
14個(gè)欠繳單位中有兩個(gè)欠繳大戶：即小埠投資開發(fā)集團(tuán)公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業(yè)有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。
10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調(diào)度會(huì)，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發(fā)集團(tuán)公司和湖南中寧置業(yè)有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。
(三)關(guān)于國土出讓收入133749.96萬元未及時(shí)清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局和市非稅收入管理局問題。
20**年前，市級(jí)國土出讓收入由市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局負(fù)責(zé)設(shè)立專戶統(tǒng)一征收，實(shí)行“收支兩條線管理、財(cái)政直接征收、專戶核算、收入分解、凈收入上繳國庫”征管模式。
從20**年起，市級(jí)國土出讓收入征收職能進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)行由市非稅收入征收管理局委托市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局征收模式，國土出讓收入直接繳入市非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，資金結(jié)算后由市非稅收入征收管理局繳入國庫納入基金預(yù)算管理。
至20**年12月，存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局“暫存款”的108305.49萬元，主要是20**年前發(fā)生的未結(jié)算支付的預(yù)付款和保證金，以及部分項(xiàng)目未及時(shí)辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)暫不宜確認(rèn)為國土出讓收入的款項(xiàng)，因此未及時(shí)繳入國庫作政府性基金收入。
今年以來，加大了這部分資金的清理力度，1-9月，已結(jié)算轉(zhuǎn)入政府性基金收入39274萬元，從20**年10月起，市級(jí)國土出讓收入將納入市財(cái)政國庫管理局財(cái)政專戶管理，市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局國土出讓收入賬戶將予以撤銷，今后類似問題將不會(huì)出現(xiàn)。
至20**年12月，存放在市非稅收入征收管理局“待查收入”賬上余額36272萬元，主要是因開發(fā)商竟得地塊的土地出讓金未全額繳清，暫未辦理相關(guān)手續(xù)而未到市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局開具一般繳款書，非稅收入征收管理系統(tǒng)無法進(jìn)行收入確認(rèn)而影響了及時(shí)上繳。
以上“待查收入”已于20**年6月底前完成收入確認(rèn)并全額上繳國庫作政府性基金收入，已整改落實(shí)到位。
(四)關(guān)于國庫集中支付指標(biāo)結(jié)余掛賬23856.9萬元問題。
主要是特設(shè)專戶項(xiàng)目進(jìn)度及上級(jí)指標(biāo)下達(dá)過緩造成指標(biāo)結(jié)余較大。
這部分結(jié)余主要包括以下幾個(gè)方面：一是工程在建、項(xiàng)目未完工或已完工但未辦理結(jié)算形成的結(jié)余;二是特設(shè)專戶項(xiàng)目進(jìn)度過慢形成的結(jié)余;三是零星指標(biāo)未及時(shí)清理使用形成的結(jié)余;四是待付的往來資金或代管資金結(jié)余;五是非稅收入結(jié)余;六是項(xiàng)目完工結(jié)算后形成的專項(xiàng)凈結(jié)余;七是正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
今年7至8月，按照市人大及市財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要求，市財(cái)政局多次召集會(huì)議、制訂方案，對(duì)市直集中支付單位指標(biāo)結(jié)余情況進(jìn)行了全面摸底清查，認(rèn)真查找原因，提出了處理意見和建議。
一是加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理;二是及時(shí)清理零星指標(biāo);三是加強(qiáng)往來資金清算;四是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督檢查;五是統(tǒng)籌安排結(jié)余資金。
同時(shí)，擬在編制20**年部門預(yù)算時(shí)，將20**年結(jié)余指標(biāo)納入部門預(yù)算，部分結(jié)余資金由市財(cái)政收回統(tǒng)籌安排。
對(duì)已完工結(jié)算項(xiàng)目產(chǎn)生的凈結(jié)余，由市財(cái)政收回，統(tǒng)籌安排用于下年度新增項(xiàng)目;對(duì)納入預(yù)算管理，實(shí)行以收定支方式撥付的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時(shí)綜合考慮上年度指標(biāo)結(jié)余情況，對(duì)撥付后至下一年度7月1日仍有結(jié)余的指標(biāo)，由市財(cái)政收回;有正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余的單位，原則上不考慮追加工作經(jīng)費(fèi)，對(duì)撥付后至下一年度7月1日仍有結(jié)余的指標(biāo)，由市財(cái)政收回。
近年來，我市認(rèn)真貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于清理整頓地方財(cái)政專戶的整改意見》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政專戶管理意見的通知》和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政專戶管理辦法的通知》等文件精神，高度重視財(cái)政專戶管理工作。
一是狠抓財(cái)政專戶清理整改;二是狠抓財(cái)政專戶歸并、撤銷;三是狠抓財(cái)政專戶歸口國庫管理。
印發(fā)了相關(guān)文件，明確了工作職責(zé)，分工協(xié)作，逐步推進(jìn)。
同時(shí)，按照上級(jí)文件精神，建立健全財(cái)政專戶管理長(zhǎng)效機(jī)制，結(jié)合上級(jí)審計(jì)和同級(jí)審計(jì)提出的整改意見，出臺(tái)相關(guān)管理制度，明確管理部門工作職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，建立不相容崗位嚴(yán)格分離制度，完善財(cái)政專戶信息管理系統(tǒng)，確保財(cái)政專戶資金安全高效運(yùn)行。
()至10月底止，除根據(jù)《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》第二章第十一條規(guī)定保留“郴州市非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”，并更名為“郴州市財(cái)政局非稅收入專戶”，加蓋國庫部門印章外，審計(jì)報(bào)告中所指定期存單55張已按相關(guān)規(guī)定歸并到36張，9個(gè)非稅收入專戶已實(shí)現(xiàn)非稅與國庫共管，8個(gè)土地出讓收入支出賬戶撤并工作正在進(jìn)行中，預(yù)計(jì)本月可完成，市本級(jí)財(cái)政專戶歸口管理已整改到位。
這項(xiàng)工作得到了上級(jí)財(cái)政部門的充分肯定，在今年9月全省財(cái)政專戶整改工作通報(bào)中，兩個(gè)市受到省廳的表揚(yáng)，郴州市是其中之一。
(六)關(guān)于部分政府性基金支出安排不合理，低于規(guī)定用途的比例問題。
一是根據(jù)有關(guān)政策精神和要求，從20**年起，散裝水泥辦、墻改辦作為參公單位編制預(yù)算，所有工作經(jīng)費(fèi)將列入公共財(cái)政預(yù)算，不再從基金預(yù)算中列支;二是根據(jù)《湖南省財(cái)政廳關(guān)于取消部分非稅收入項(xiàng)目省級(jí)分成的通知》(湘財(cái)綜[20**]17號(hào))規(guī)定，自20**年7月1日起取消“兩項(xiàng)基金”上繳省級(jí)部分。
今后將進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)程序，積極開展項(xiàng)目調(diào)研活動(dòng)，加大對(duì)相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的支持力度，嚴(yán)格執(zhí)行《郴州市本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理辦法》的規(guī)定，努力提高資金的使用效益。
三、下一步的工作措施
(一)進(jìn)一步完善預(yù)算管理機(jī)制。
一是推行預(yù)算績(jī)效管理。
堅(jiān)持績(jī)效優(yōu)先理念，強(qiáng)化部門預(yù)算支出主體責(zé)任。
從20**年起凡是向市本級(jí)財(cái)政申報(bào)50萬元以上的項(xiàng)目，必須同步申報(bào)績(jī)效目標(biāo)。
預(yù)算批復(fù)時(shí)同步批復(fù)績(jī)效目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行時(shí)同步跟蹤績(jī)效目標(biāo)。
對(duì)沒有按時(shí)完成績(jī)效目標(biāo)，工作不規(guī)范，評(píng)價(jià)結(jié)果差的，下年度不予安排或調(diào)減預(yù)算。
二是建立資產(chǎn)配置預(yù)算審核制度，加強(qiáng)政府采購方式審批，實(shí)行基本建設(shè)計(jì)劃申報(bào)，促進(jìn)預(yù)算編制與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合。
三是完善政府采購預(yù)算編制。
加強(qiáng)政府采購方式審批，在批復(fù)政府采購預(yù)算時(shí)一并批復(fù)政府采購方式。
四是加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算管理。
合理設(shè)定專項(xiàng)資金，逐步淡化專項(xiàng)資金“基數(shù)”的觀念，加大資金整合力度，統(tǒng)籌安排，形成合力，集中財(cái)力辦大事，提高專項(xiàng)資金預(yù)算編制的科學(xué)化、規(guī)范化水平。
(二)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政精細(xì)化管理。
一是加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的科學(xué)研判，密切關(guān)注財(cái)稅政策的調(diào)整，切實(shí)將研判結(jié)果及財(cái)稅政策變更對(duì)我市財(cái)政的影響納入到財(cái)政收入管理中。
同時(shí)，積極跟蹤“營改增”改革后續(xù)政策，實(shí)時(shí)掌握該項(xiàng)改革對(duì)財(cái)稅、企業(yè)的影響及改革成效，確保財(cái)政收入全面、真實(shí)、合理，努力做到財(cái)政收入管理精細(xì)化、科學(xué)化。
二是做好預(yù)算基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)管理。
依法按時(shí)批復(fù)年度市級(jí)部門預(yù)算，及時(shí)將部門預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)入指標(biāo)管理系統(tǒng)，嚴(yán)把資金審核關(guān)，嚴(yán)格按資金支付審批程序撥款。
三是強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管，把專項(xiàng)資金使用情況作為財(cái)政監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)的重中之重，綜合運(yùn)用國庫集中支付、政府采購、專項(xiàng)檢查等監(jiān)管手段，對(duì)專項(xiàng)資金使用實(shí)行全過程控制監(jiān)督，不斷提高專項(xiàng)資金使用效益。
四是積極推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)型，從20**年起財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)全程參與部門預(yù)算編制執(zhí)行，推動(dòng)財(cái)政監(jiān)督由注重事后監(jiān)督向注重事前、事中、事后監(jiān)督的全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由突擊性、專項(xiàng)性檢查向日常性、常態(tài)化檢查轉(zhuǎn)變，建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)相互制衡的管理機(jī)制。
(三)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資監(jiān)管。
一是嚴(yán)格預(yù)算評(píng)審。
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政、審計(jì)和建設(shè)三家聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)市本級(jí)政府投資項(xiàng)目建設(shè)工程預(yù)算控制管理有關(guān)問題的通知》(郴財(cái)辦〔20**〕12號(hào))，明確預(yù)算控制價(jià)的約束作用，對(duì)不執(zhí)行預(yù)算控制價(jià)管理的政府投資項(xiàng)目建設(shè)工程，財(cái)政部門不撥付建設(shè)資金、招標(biāo)主管部門不予招標(biāo)備案，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核減。
二是加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)管。
嚴(yán)把招投標(biāo)關(guān)、變更關(guān)和監(jiān)理關(guān)，明確投資概算調(diào)整的審批程序，嚴(yán)格控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)全程跟蹤審計(jì)，控制建設(shè)成本。
三是建立投資項(xiàng)目資金績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度。
由市財(cái)政局牽頭，組織專家和中介機(jī)構(gòu)成立資金績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)小組，對(duì)項(xiàng)目資金概算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)審，為項(xiàng)目建設(shè)決策提供依據(jù)。
四是建立投資項(xiàng)目資金監(jiān)督檢查制度。
由市審計(jì)局牽頭，抽調(diào)專家組成監(jiān)督檢查小組，定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)處理違法違規(guī)事項(xiàng)。
(四)進(jìn)一步健全審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。
一是建立審計(jì)整改問責(zé)和責(zé)任追究制度。
各單位主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)和責(zé)任追究的重點(diǎn)對(duì)象，問責(zé)的主要內(nèi)容要在整改措施和整改效果等方面追究相關(guān)人員責(zé)任。
二是建立審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度。
被審計(jì)單位要在一定時(shí)間內(nèi)，向政府、人大報(bào)告整改落實(shí)情況，并逐步公告被審單位審計(jì)整改結(jié)果，對(duì)拒不整改或整改不力的予以曝光。
三是建立審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制。
在一定時(shí)間范圍內(nèi)，跟蹤檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、采用審計(jì)報(bào)告意見與建議以及處理審計(jì)移送事項(xiàng)的結(jié)果情況;進(jìn)一步建立健全審計(jì)結(jié)論落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，確保審計(jì)提出的意見和建議得以落實(shí)，發(fā)現(xiàn)的'問題得以整改。
以上報(bào)告，請(qǐng)予審議。
山亭區(qū)人民政府：
自收到山亭區(qū)審計(jì)局對(duì)我鎮(zhèn)《**任**鎮(zhèn)黨委書記期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告》后，主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員認(rèn)真檢討了我鎮(zhèn)在日常財(cái)務(wù)管理上存在的的問題。
雖然我鎮(zhèn)在執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)方面是嚴(yán)格的，但在“預(yù)(決)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度、部門收費(fèi)”方面還存在未按財(cái)經(jīng)法規(guī)去做的現(xiàn)象。
針對(duì)存在的具體問題逐一整改。
一、對(duì)于在預(yù)(決)算執(zhí)行存在的問題，我們做了認(rèn)真細(xì)致的分析，存在的問題堅(jiān)決予以糾正。
虛列的財(cái)政收支、空轉(zhuǎn)稅收已經(jīng)調(diào)整了有關(guān)預(yù)算科目;擠占截留的村級(jí)轉(zhuǎn)移支付已列明計(jì)劃，并逐步按計(jì)劃撥付到位;通過鎮(zhèn)經(jīng)委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對(duì)專項(xiàng)資金已單獨(dú)核算，今后不在擠占挪用或直接彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的不足;對(duì)農(nóng)業(yè)稅收的征繳，今后按稅法規(guī)定的科目，按時(shí)足額上繳。
二、對(duì)于財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度存在的問題，也已作了全面的整改。
已加強(qiáng)了現(xiàn)金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉(zhuǎn)入單位的銀行存款帳戶;對(duì)庫存白條進(jìn)行了清理清查，公務(wù)借款，基本收回，并以做了帳務(wù)處理，個(gè)人借款以下了催款通知書，限期收回;對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)已建立了開支制度，今后業(yè)務(wù)費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行開支制度，特別是從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支;固定資產(chǎn)已按照《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》健全了固定資產(chǎn)帳簿，并把已有的固定資產(chǎn)登記入帳;加強(qiáng)完善了內(nèi)部控制制度，杜絕不合理開支;應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅已足額補(bǔ)繳入庫。
織夢(mèng)好，好織夢(mèng)
三、對(duì)部門收費(fèi)存在的問題，鎮(zhèn)民政辦已把違規(guī)收費(fèi)所得全部上繳鎮(zhèn)財(cái)政，并加強(qiáng)了對(duì)部門收費(fèi)的管理，堅(jiān)決杜絕類似的情況再次發(fā)生。
四、對(duì)停收租金的水泥廠，我鎮(zhèn)經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，經(jīng)黨委會(huì)研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產(chǎn)的增殖和收益，不斷增加鎮(zhèn)財(cái)力。
在積極整改的同時(shí)，認(rèn)真自我反省，吸取教訓(xùn)，在今后的工作中著重加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作：織夢(mèng)好，好織夢(mèng)。
一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。
組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)》，學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)技術(shù)，抓好業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化思想訓(xùn)練，提高財(cái)會(huì)人員的政策水平，思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
二是加強(qiáng)預(yù)(決)算執(zhí)行。
嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的規(guī)定編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算，堅(jiān)決杜絕虛列財(cái)政收入和支出。
對(duì)村級(jí)的轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格按照有關(guān)政策規(guī)定及時(shí)足額撥付到位，不擠占、挪用，確?；蒉r(nóng)政策執(zhí)行不走樣。
三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行帳務(wù)處理。
1、加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。
對(duì)專項(xiàng)資金，注重資金使用效益，實(shí)行財(cái)政專戶管理，確保?？顚Ｓ?，不擠占挪用;對(duì)村級(jí)的轉(zhuǎn)移支付確保按時(shí)足額撥付到位。
2、加強(qiáng)支出管理。
要建立和完善支出管理有關(guān)制度，深挖節(jié)支潛力，緊縮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出，建立和完善費(fèi)用報(bào)銷制度。
通過建章立制，從嚴(yán)控制購置費(fèi)、招待費(fèi)、車輛費(fèi)用、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等開支，堅(jiān)決制止鋪張浪費(fèi)。
對(duì)不真實(shí)、不合理、不合法的票據(jù)，不予報(bào)銷入帳。
3、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。
對(duì)鎮(zhèn)政府和鎮(zhèn)直部門的固定資產(chǎn)清查評(píng)估，建立健全固定資產(chǎn)相關(guān)帳簿，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，防止國有資產(chǎn)流失。
4、健全完善內(nèi)部控制制度。
加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和增強(qiáng)建立健全內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，結(jié)合本鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平和現(xiàn)狀，建立內(nèi)部審計(jì)制度、崗位責(zé)任制度;建立固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)清理制度;審核、制單、復(fù)核、記賬等崗位交叉安排等有效的防范措施和治理對(duì)策。
四是加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)直部門預(yù)算外資金的管理。
鎮(zhèn)財(cái)政加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外收費(fèi)票證的管理，建立、健全預(yù)算外收費(fèi)票證領(lǐng)、銷、存和登記、報(bào)告制度。
收取算外資金時(shí)，必須使用省級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)，收取的算外資金，必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行，堅(jiān)決禁止亂收費(fèi)，同時(shí)也避免了預(yù)算外資金的體外循環(huán)。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇二
為了論述方便，首先簡(jiǎn)要分析一下內(nèi)部控制審計(jì)的分類。
經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，不可能都針對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對(duì)其中部分展開。
按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立單位是指財(cái)務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤(rùn)中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時(shí)還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。
這三類審計(jì)各有各的特點(diǎn)，但在審計(jì)程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)相對(duì)較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。
內(nèi)部控制審計(jì)程序與其他審計(jì)中作為審計(jì)程序的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該有相似之處，因?yàn)楫吘箖烧叨际且詢?nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般是：
1 、了解與記錄內(nèi)部控制;
2 、初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn);
3 、實(shí)施符合性測(cè)試;
4 、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
作為一種單獨(dú)開展的審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計(jì)人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內(nèi)部控制審計(jì)的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對(duì)整個(gè)組織的控制，也存在針對(duì)某個(gè)部分或某個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。
在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。
接下來與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一樣，實(shí)施符合性測(cè)試，以獲得遵循性的評(píng)價(jià)，同時(shí)最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報(bào)告。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?BR> 1 、了解基本情況;
2 、了解內(nèi)部控制;
3 、實(shí)施符合性測(cè)試;
4 、提出審計(jì)報(bào)告。
下面即以該程序?yàn)橹骶€展開討論，其中提出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計(jì)內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個(gè)審計(jì)的過程和結(jié)果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu);
3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模;
4 、主營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)量;
5 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)文件、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。
1 、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容;
2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);
3 、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度;
4 、審計(jì)應(yīng)該投入的人力及分工和時(shí)間預(yù)算。
確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，確定的是審計(jì)展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計(jì)的重點(diǎn);內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問題，提出設(shè)計(jì)意見時(shí)必須考慮;確定投入的人力和時(shí)間預(yù)算是為了保證整個(gè)審計(jì)過程有條不紊地進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。
下一步工作是制定審計(jì)總體計(jì)劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計(jì)人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)組人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。
這個(gè)計(jì)劃在以后審計(jì)過程中還要適時(shí)調(diào)整。
需要特別說明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。
業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個(gè)關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)組合在一起。
2001 年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢(shì)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計(jì)程序展開的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個(gè)審計(jì)的組織、效率和質(zhì)量。
一般來說業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個(gè)環(huán)節(jié);
3 、有利于審計(jì)的組織安排。
了解內(nèi)部控制的內(nèi)容
要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。
1994 年 coso 報(bào)告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)， 增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來。
由于 coso 報(bào)告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用 coso 報(bào)告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時(shí)鑒于我國目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息與溝通也逐步完善，同時(shí)逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。
由于內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計(jì)就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對(duì)監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)它進(jìn)行評(píng)估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來控制，而內(nèi)部控制審計(jì)要做的一部分工作就是評(píng)價(jià)控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不做了解，而在接下來的分析工作中進(jìn)行。
由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內(nèi)外部信息和它們?cè)趩挝粌?nèi)外部、內(nèi)部各部門各成員之間的流動(dòng)可以構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個(gè)循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的;同時(shí)針對(duì)每個(gè)循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個(gè)循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時(shí)為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照 coso 報(bào)告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實(shí)性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì); 4 )、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式; 5 )、組織結(jié)構(gòu); 6 )、授權(quán)和分配責(zé)任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點(diǎn)是針對(duì)整個(gè)單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。
每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個(gè)作業(yè)，而每個(gè)作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點(diǎn)。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個(gè)作業(yè)，然后針對(duì)每個(gè)作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場(chǎng)份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批報(bào)告、各種分析報(bào)告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會(huì)計(jì)資料等等。
溝通方式包括政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對(duì)內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。
這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。
初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的。
這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
初步有效性分析首先要分析確定各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)、各個(gè)作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
對(duì)于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試。
一般來說對(duì)于以下情況就可以不進(jìn)行測(cè)試：
1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評(píng)價(jià)為無效;
4 )雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。
而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測(cè)試：
1 )相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;
3 )控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制。
規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。
記錄內(nèi)部控制
制度基礎(chǔ)審計(jì)理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹觯{(diào)查表，核對(duì)表，流程圖。
本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計(jì)可以采用。
對(duì)于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個(gè)方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗洝?BR> 記錄要形成審計(jì)工作底稿。
記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。
在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。
一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的情況自行設(shè)計(jì)的，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，本文認(rèn)為，鑒于我國目前內(nèi)部控制薄弱和人們對(duì)內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)控制。
比如 2001 年財(cái)政部發(fā)布的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。
對(duì)于各類型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財(cái)政部門制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對(duì)制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門制訂的針對(duì)各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個(gè)控制點(diǎn)抽取提煉出對(duì)控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。
調(diào)查控制程序和政策時(shí)就循其進(jìn)行。
同時(shí)由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對(duì)單位特殊的控制程序和政策可能就無法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來，加入單位實(shí)際做法的敘述。
結(jié)合的方式就是在每個(gè)控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測(cè)試包括設(shè)計(jì)測(cè)試和執(zhí)行測(cè)試，設(shè)計(jì)測(cè)試即健全性和有效性測(cè)試，執(zhí)行測(cè)試即遵循性測(cè)試。
還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認(rèn)為對(duì)某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個(gè)判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過測(cè)試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測(cè)試是符合性測(cè)試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。
進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評(píng)價(jià);2 )獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù);3 )檢驗(yàn)在了解和初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試，要特別注意如下事項(xiàng)：1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來執(zhí)行，其中后兩個(gè)是重中之中。
《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提供了三種符合性測(cè)試方法，即檢查交易和事項(xiàng)的憑證、詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。
本文認(rèn)為符合性測(cè)試方法應(yīng)以檢查為主，同時(shí)輔以觀察和詢問。
因?yàn)榭刂茍?zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計(jì)軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時(shí)通過觀察和詢問獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報(bào)告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個(gè)控制點(diǎn)下各個(gè)控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評(píng)價(jià)主要針對(duì)控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項(xiàng)控制措施。
內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個(gè)程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個(gè)極端，本文認(rèn)為對(duì)遵循性的評(píng)價(jià)應(yīng)采取評(píng)級(jí)的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級(jí)別最好分為四個(gè)到六個(gè)等級(jí)，等級(jí)太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級(jí)太多難于把握等級(jí)之間的差別，由審計(jì)人員根據(jù)具體情況確定級(jí)別;每個(gè)級(jí)別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計(jì)意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個(gè)級(jí)別，被評(píng)為 a 級(jí)的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級(jí)提出應(yīng)加強(qiáng)的意見， c 級(jí)提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見， d 級(jí)提出特別提示加強(qiáng)的意見。
評(píng)級(jí)時(shí)審計(jì)人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時(shí)綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專業(yè)判斷，評(píng)判其遵循性級(jí)別。
本文認(rèn)為，評(píng)定級(jí)別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。
進(jìn)行評(píng)級(jí)提出各種加強(qiáng)意見是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。
對(duì)遵循情況評(píng)級(jí)后評(píng)價(jià)時(shí)更應(yīng)注重建設(shè)性意見的提出。
通過設(shè)計(jì)測(cè)試既可能獲得健全性和有效性初步評(píng)價(jià)須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù)，因此這個(gè)階段的評(píng)價(jià)主要工作一是綜合了解和測(cè)試兩階段所獲得所有資料，對(duì)健全性有效性作出最終評(píng)價(jià);二是針對(duì)不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計(jì)意見。
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測(cè)試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測(cè)試已實(shí)施控制。
前兩種情況就應(yīng)對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的 ， 但應(yīng)提出健全控制文件的建議。
有效性的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對(duì)采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡(jiǎn)要分析，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。
有效性評(píng)價(jià)首先要分析確定對(duì)各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對(duì)現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。
分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。
各個(gè)控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對(duì)某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購驗(yàn)收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關(guān)，根據(jù)具體情況采用。
目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項(xiàng)措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。
對(duì)測(cè)試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評(píng)價(jià)和提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。
健全性有效性評(píng)價(jià)的重點(diǎn)在意見的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)。
對(duì)有效性的評(píng)價(jià)實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對(duì)地提出，而且改進(jìn)意見是目的。
健全性的評(píng)價(jià)實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對(duì)其建立內(nèi)部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因?yàn)橛行苑治龊透倪M(jìn)意見的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)、提出控制措施。
因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評(píng)價(jià)、對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要件。
關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見。
本文認(rèn)為，在健全意見和有效性改進(jìn)意見提出的過程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來，以提出更具建設(shè)性的意見。
這對(duì)健全性意見的提出更具實(shí)際意義。
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對(duì)建立和改進(jìn)意見的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。
與其他審計(jì)報(bào)告一樣，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告也是對(duì)審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測(cè)試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評(píng)價(jià)的客觀事實(shí);
5 、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計(jì)底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計(jì)報(bào)告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡(jiǎn)介;
2 、內(nèi)部控制體系介紹;
3 、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見;
4 、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見。
其中關(guān)于健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見只反映存在問題的各個(gè)控制，運(yùn)行良好的不必反映。
報(bào)告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計(jì)執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對(duì)審計(jì)建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計(jì)意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計(jì)報(bào)告向內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管報(bào)出。
報(bào)告批準(zhǔn)后，對(duì)于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會(huì)，組織人員落實(shí)審計(jì)意見。
審計(jì)完成后內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)組織回訪，以檢查督促審計(jì)意見的執(zhí)行。
內(nèi)部控制審計(jì)在我國還是新事物，在加緊建設(shè)內(nèi)部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來已久，但國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《pcaob審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)原則》(2004年)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(1997年)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》(2003年)中均沒有明確對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)予以定義。
內(nèi)部控制審計(jì)的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測(cè)試和評(píng)價(jià)。
內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。
內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià);內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試;內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià);內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
遵循一定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
通常來說，審計(jì)師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計(jì)和評(píng)估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲?jì)和評(píng)估。
1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。
審計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
審計(jì)師必須獲得對(duì)管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評(píng)估的過程的了解。
評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評(píng)估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來評(píng)估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)。
主要包括對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程的控制;對(duì)資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估結(jié)果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面。
審計(jì)師應(yīng)首先在財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。
決定財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測(cè)試的出發(fā)點(diǎn)。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每一類主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識(shí)別。
主要的交易類型指的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
作為了解和評(píng)估期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估：公司使用編制年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表的輸入和輸出方法;期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場(chǎng)所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。
1.實(shí)施穿行測(cè)試。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)于第一交易類型實(shí)施至少一個(gè)穿行測(cè)試。
審計(jì)師實(shí)施的穿行測(cè)試應(yīng)當(dāng)涉及對(duì)單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的整個(gè)過程，以及對(duì)每個(gè)被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的控制。
穿行測(cè)試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對(duì)于針對(duì)內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識(shí)別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對(duì)于整個(gè)流程有所了解，并且根據(jù)每個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)都被識(shí)別出來;評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)如下進(jìn)行評(píng)估以識(shí)別出可以進(jìn)行測(cè)試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識(shí)別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識(shí)別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評(píng)估控制實(shí)施的有效性。
對(duì)實(shí)施有效性進(jìn)行控制測(cè)試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。
在對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評(píng)估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計(jì)師必須評(píng)估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。
對(duì)內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面：某缺陷或缺陷匯總會(huì)導(dǎo)致某會(huì)計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性;某缺陷或多個(gè)缺陷造成的潛在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。
關(guān)于管理層對(duì)其內(nèi)控有效性評(píng)估的報(bào)告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估下列事件：管理層對(duì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評(píng)估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財(cái)年結(jié)束時(shí)，管理層內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，是否不包含重大的錯(cuò)報(bào);管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評(píng)估。
如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告：管理層的評(píng)估是不充分的，或管理層報(bào)告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個(gè)重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報(bào)告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報(bào)告作為基礎(chǔ);自報(bào)告日期以來，發(fā)生了某個(gè)重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報(bào)告中包含了其他信息。
當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對(duì)某個(gè)實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時(shí)，管理層就有責(zé)任來確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評(píng)估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇三
為認(rèn)真貫徹落實(shí)國家和省關(guān)于大氣污染防治和清潔取暖工作的決策部署，扎實(shí)推進(jìn)20xx年清潔取暖工作，有效減少大氣污染物排放，持續(xù)改善大氣質(zhì)量，助力實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰”“碳中和”戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)《山東省泰安市冬季清潔取暖項(xiàng)目實(shí)施方案（20xx-20xx年）》和《泰安市20xx年冬季清潔取暖建設(shè)實(shí)施方案》要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本實(shí)施方案。
20xx年，城區(qū)完成清潔取暖改造50萬平方米，農(nóng)村地區(qū)完成清潔取暖改造1.5萬戶；城區(qū)完成既有建筑能效提升18萬平方米，農(nóng)村地區(qū)完成農(nóng)房建筑能效提升500戶。
堅(jiān)持政府推動(dòng)、屬地負(fù)責(zé)、企業(yè)為主，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、社區(qū)村居為單位整體推進(jìn)。近三年內(nèi)列入拆遷計(jì)劃區(qū)域，長(zhǎng)期無人居住、自愿放棄的住戶暫不實(shí)施清潔取暖改造。涉及“一戶多宅”的，原則上按照一戶一宅進(jìn)行補(bǔ)貼，其余住宅由用戶與實(shí)施主體協(xié)商處理、費(fèi)用自行承擔(dān)。按照“宜氣則氣、宜電則電、宜可再生能源則可再生能源”的原則，堅(jiān)持“以氣定改、以電定改”，立足本地資源稟賦、基礎(chǔ)設(shè)施、居民經(jīng)濟(jì)能力等條件，科學(xué)制定多元化清潔取暖改造技術(shù)路線。加快推進(jìn)集中供熱管網(wǎng)向農(nóng)村地區(qū)延伸，鼓勵(lì)因地制宜發(fā)展區(qū)域集中供熱（含可再生能源、非可再生能源），對(duì)不具備集中供暖條件的區(qū)域，實(shí)施分散式電代煤、氣代煤、太陽能供暖等改造。堅(jiān)持“先立后破”，實(shí)現(xiàn)新舊供暖方式無縫銜接，確保群眾安全溫暖過冬。堅(jiān)持統(tǒng)籌推進(jìn)，做好清潔取暖與大氣污染防治、清潔能源開發(fā)利用、鄉(xiāng)村振興、老舊小區(qū)改造、公共建筑能效提升等工作的有機(jī)結(jié)合，一體推進(jìn)。
中央、泰安市財(cái)政分別安排獎(jiǎng)補(bǔ)資金，我市落實(shí)配套資金。農(nóng)戶積極參與清潔取暖工作，自身家庭條件原因超出補(bǔ)貼部分由農(nóng)戶自行承擔(dān)。
（一）集中供熱項(xiàng)目。城區(qū)范圍內(nèi)改造的市政集中供暖用戶，按照有關(guān)規(guī)定繳納配套費(fèi)和取暖費(fèi)，計(jì)入任務(wù)但不享受清潔取暖補(bǔ)貼政策；集中供熱向農(nóng)村地區(qū)延伸的項(xiàng)目，對(duì)換熱站、二次管網(wǎng)、戶內(nèi)暖氣片等設(shè)施建設(shè)和安裝，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
（二）區(qū)域集中供熱項(xiàng)目。對(duì)實(shí)施地源熱泵、污水源熱泵、空氣源熱泵等可再生能源的區(qū)域集中供熱項(xiàng)目，依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的供熱面積，對(duì)熱源站、二次管網(wǎng)、戶內(nèi)暖氣片等設(shè)施進(jìn)行建設(shè)和安裝，按照最高83元/平方米進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)25元/平方米；對(duì)實(shí)施燃?xì)忮仩t、電鍋爐等非可再生能源的區(qū)域集中供熱項(xiàng)目，依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的評(píng)估供熱面積，對(duì)熱源站、二次管網(wǎng)、戶內(nèi)暖氣片等設(shè)施建設(shè)和安裝，按照最高67元/平方米進(jìn)行補(bǔ)貼，其中中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)20元/平方米。
（三）農(nóng)村地區(qū)分散式氣代煤、電代煤項(xiàng)目。運(yùn)行補(bǔ)貼費(fèi)用由新泰市財(cái)政承擔(dān)。
1.分散式電代煤項(xiàng)目：對(duì)電采暖設(shè)備和用戶表后線路的購置安裝費(fèi)用，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
2.對(duì)燃?xì)獗趻鞝t購置安裝及村（居）內(nèi)供氣管網(wǎng)等設(shè)備建設(shè)費(fèi)用，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
3.一戶一表居民電代煤用戶，采暖季（11月至次年3月）用電按照居民階梯電價(jià)第一檔電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，居民用戶可自愿選擇執(zhí)行居民峰谷分時(shí)電價(jià)政策。每戶每年最高補(bǔ)貼600元，補(bǔ)貼時(shí)間暫定3年。
4.分散氣代煤用戶，每戶每年最高補(bǔ)貼600元，補(bǔ)貼時(shí)間暫定3年。
（四）太陽能供暖項(xiàng)目。對(duì)取暖設(shè)備采購、安裝、維護(hù)費(fèi)用，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
（五）既有建筑能效提升項(xiàng)目。對(duì)城區(qū)建筑和農(nóng)房能效提升項(xiàng)目，按照省、泰安市建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后，分別按照最高83元/平方米（改造建筑面積）、6600元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)25元/平方米、20xx元/戶。
（六）非營利性公益場(chǎng)所改造項(xiàng)目。學(xué)校、幼兒園、衛(wèi)生室、敬老院、村（居委會(huì)）等非營利性公益場(chǎng)所實(shí)施清潔取暖的，資金由新泰市級(jí)統(tǒng)籌解決，按照供暖面積120平方米折算1戶的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入任務(wù)。
（一）部署階段。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道按照市里分配的任務(wù)，根據(jù)自身實(shí)際合理確定清潔取暖改造方式，建立相應(yīng)到村到戶計(jì)劃臺(tái)賬，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任分工。
（二）實(shí)施階段。市里統(tǒng)一組織辦理前期手續(xù)及招投標(biāo)，招標(biāo)完成后與中標(biāo)單位簽訂合同。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道履行好屬地監(jiān)管責(zé)任，督促中標(biāo)單位按時(shí)進(jìn)場(chǎng)施工，并做好施工過程的監(jiān)督管理。中標(biāo)單位要科學(xué)編制施工方案，有序組織工程建設(shè)，確保工程質(zhì)量和安全，9月底前全面完成改造任務(wù)。
（三）驗(yàn)收調(diào)試階段。項(xiàng)目完工后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要組織實(shí)施設(shè)備調(diào)試并開展全面初驗(yàn)，建立到戶竣工臺(tái)賬，整理完善項(xiàng)目檔案資料，實(shí)行一戶一檔管理，相關(guān)證明材料要規(guī)范齊全，并于10月底前完成。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道驗(yàn)收完成后，將驗(yàn)收臺(tái)賬上報(bào)市清潔取暖推進(jìn)工作專班辦公室，市清潔取暖推進(jìn)工作專班辦公室按照《山東省冬季清潔取暖工程建設(shè)驗(yàn)收和運(yùn)行管理指南》等相關(guān)工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保評(píng)估要求，委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面驗(yàn)收及審計(jì)工作。
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。去年成立的市清潔取暖推進(jìn)工作專班及辦公室，負(fù)責(zé)冬季清潔取暖建設(shè)日常協(xié)調(diào)推進(jìn)工作。按照《中共新泰市委關(guān)于公布市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的通知》精神，實(shí)行市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)包保鄉(xiāng)鎮(zhèn)制度，加強(qiáng)日常包保督導(dǎo)調(diào)度，協(xié)調(diào)解決工作推進(jìn)中遇到的困難和問題，確保各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道順利完成改造任務(wù)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要成立相應(yīng)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，制定領(lǐng)導(dǎo)干部包村制度，確保清潔取暖改造工作順利推進(jìn)。
（二）壓實(shí)工作責(zé)任。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要加強(qiáng)對(duì)清潔取暖的組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)屬地監(jiān)管責(zé)任，按照各級(jí)要求扎實(shí)做好轄區(qū)內(nèi)清潔取暖推進(jìn)工作，全面做好項(xiàng)目推進(jìn)、施工組織、質(zhì)量安全、竣工驗(yàn)收等工作；財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)清潔取暖補(bǔ)貼資金管理，加快預(yù)算執(zhí)行，提高資金撥付效率，及時(shí)將項(xiàng)目建設(shè)、設(shè)備購置、運(yùn)行費(fèi)用等各項(xiàng)補(bǔ)貼資金撥付到位，嚴(yán)禁截留、擠占、挪用和虛假冒領(lǐng)補(bǔ)貼資金；市直各部門單位要根據(jù)《新泰市20xx年冬季清潔取暖建設(shè)實(shí)施方案》（新政辦字〔20xx〕37號(hào)）中的清潔取暖職責(zé)分工，各司其職、各負(fù)其責(zé)，在資金保障、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)審批、征地拆遷、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)開通綠色通道，形成齊抓共管的強(qiáng)大合力。
（三）強(qiáng)化安全運(yùn)行。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、有關(guān)部門單位要持續(xù)抓好項(xiàng)目工程質(zhì)量和運(yùn)行的安全監(jiān)管，切實(shí)把冬季清潔取暖安全工作抓緊抓實(shí)；要充分發(fā)揮村居、社區(qū)安全員日常巡查作用，協(xié)助解決村居、社區(qū)安全用電用氣問題；要建立應(yīng)急救援保障體系，組織供熱、供氣、供電等企業(yè)與消防部門建立聯(lián)勤聯(lián)動(dòng)機(jī)制，制定完善應(yīng)急預(yù)案，定期開展應(yīng)急救援演練，提高應(yīng)急處置能力。
（四）嚴(yán)格監(jiān)督考核。委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)清潔取暖項(xiàng)目全過程跟蹤指導(dǎo)；將冬季清潔取暖工作列入市委、市政府重點(diǎn)督查事項(xiàng)，定期組織督導(dǎo)檢查，對(duì)工作進(jìn)展慢、弄虛作假、不能按時(shí)完成任務(wù)或存在截留、擠占、挪用和虛假冒領(lǐng)補(bǔ)助資金的，在全市范圍內(nèi)通報(bào)，并由市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道黨政主要負(fù)責(zé)同志進(jìn)行約談；對(duì)推進(jìn)落實(shí)不力，造成不良影響的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門依紀(jì)依規(guī)依法問責(zé)處理，確保各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)順利完成。
（五）加大宣傳力度。要加強(qiáng)用戶安全意識(shí)培養(yǎng)，通過多種渠道做好安全宣傳，定期對(duì)清潔取暖用戶進(jìn)行安全教育，保障用氣、用電安全；要充分利用各類新聞媒體，加強(qiáng)正面引導(dǎo)，宣傳清潔取暖的優(yōu)點(diǎn)，普及清潔取暖知識(shí)，展示清潔取暖效果，深化廣大群眾對(duì)清潔取暖的認(rèn)知，讓清潔取暖的各項(xiàng)政策深入人心、家喻戶曉，為工作推進(jìn)營造良好的輿論氛圍。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇四
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。
二、被審計(jì)單位基本情況
按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計(jì)目標(biāo)
通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
(一)確定重要性水平
本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。
根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。
通過對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。
根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主，測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;
2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。
五、審計(jì)范圍
對(duì)xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
(一)審計(jì)內(nèi)容
1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。
3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。
(二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法
1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)
符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結(jié)算審計(jì)
首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場(chǎng)。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有疑問的工程量，采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對(duì)確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))
收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。
七、審計(jì)工作時(shí)間
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段
包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。
(二)審計(jì)實(shí)施階段
包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體資源整合的可行性分析
1.職責(zé)目標(biāo)的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)22年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要包括:提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)是:檢查公司的財(cái)務(wù);對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時(shí)股東大會(huì);列席股東大會(huì)和董事會(huì)等等。這與內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是高度契合的。在審計(jì)目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)上與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)基本一致，只是側(cè)重點(diǎn)各有區(qū)別。有了這種職責(zé)目標(biāo)上的一致性，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)在整合審計(jì)資源時(shí)就有了目標(biāo)基礎(chǔ)。
2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都是代表所有者或管理者，對(duì)其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果記錄進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)。這種活動(dòng)所采用的技術(shù)手段都包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營管理人員進(jìn)行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評(píng)價(jià)結(jié)論。在審計(jì)程序安排上，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計(jì)劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實(shí)施、直至出具報(bào)告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點(diǎn)不同而已。盡管監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)因具體目標(biāo)、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運(yùn)用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源提供了廣闊的技術(shù)平臺(tái)。
3.資源利用的互補(bǔ)性。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能上。而審計(jì)委員會(huì)熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計(jì)對(duì)象的運(yùn)行規(guī)律，因而也具有相當(dāng)?shù)捻?xiàng)目管理優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)。監(jiān)事會(huì)具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨(dú)立性，則是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)委員會(huì)無法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，依托監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的行政權(quán)威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。只要組織協(xié)調(diào)得當(dāng)，資源的互補(bǔ)性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設(shè)計(jì)的假設(shè)前提
1.獨(dú)立性假設(shè)。獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施審計(jì)并提出報(bào)告。審計(jì)主體的獨(dú)立性假設(shè)要求審計(jì)主體與被審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)沒有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被審計(jì)對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立性的特征，它也是內(nèi)部審計(jì)主體審計(jì)行為的基本依據(jù)。
2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)。正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行審計(jì);可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接原因，為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。
3.審計(jì)有效假設(shè)。即指假設(shè)審計(jì)主體與被審計(jì)的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計(jì)行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。
4.不同內(nèi)部審計(jì)主體具體的差異性。即指監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門等內(nèi)部審計(jì)主體的具體審計(jì)目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的審計(jì)監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。從功能上看，審計(jì)委員會(huì)(獨(dú)立董事)大多具有專業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)化，因而審計(jì)委員會(huì)并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會(huì)的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計(jì)方式上看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過程中，這是一種事前的審計(jì);而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。
三、整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的方案設(shè)計(jì)
1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)資源整合的重要組成部分。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告工作;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)，向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作;三是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。此外，還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門，也有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。那么，內(nèi)部審計(jì)只有獨(dú)立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計(jì)證據(jù)以做出評(píng)價(jià)，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計(jì)的制度形式應(yīng)選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式，具體應(yīng)為監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團(tuán)公司的形式存在，擁有眾多實(shí)際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)性模式有利于內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。而分散管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍難以形成合力，審計(jì)資源就會(huì)存在浪費(fèi)的情況。所以，對(duì)這類內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進(jìn)行:對(duì)于集團(tuán)控股的非上市公司，其審計(jì)部門一律直接劃歸集團(tuán)審計(jì)總部，財(cái)審合一的子公司，其審計(jì)人員則剝離給集團(tuán)審計(jì)總部。對(duì)于事業(yè)本部或其他非法人機(jī)構(gòu)中的有關(guān)審計(jì)人員和審計(jì)職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部。總之，在整合過程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對(duì)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇與配合
(1)制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時(shí)任務(wù)較多，審計(jì)計(jì)劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源，采取中長(zhǎng)期規(guī)劃的方式來克服審計(jì)資源不足的影響，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，將重點(diǎn)審計(jì)單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行定期重復(fù)審計(jì)。中長(zhǎng)期計(jì)劃要采取滾動(dòng)式編制方法，每年加以更新，通過制定中長(zhǎng)期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計(jì)資源不足的影響，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務(wù);另一方面，中長(zhǎng)期計(jì)劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭(zhēng)取新的資源。
(2)開展定期審計(jì)。這是提高內(nèi)部審計(jì)資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)確定的重點(diǎn)審計(jì)單位實(shí)行定期審計(jì)，其余單位作為一般審計(jì)，這就保證了將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上;第二，實(shí)行定期審計(jì)，由于每次審計(jì)都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計(jì)檔案等，可以大量節(jié)約審計(jì)前的準(zhǔn)備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準(zhǔn)備工作，以便于分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以積累較多的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試;可以與被審計(jì)單位進(jìn)行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計(jì)效率。
(3)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源的重要措施。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)工作不與外部審計(jì)工作重復(fù)，內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)成果來保障內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮到外部審計(jì)因素，盡量避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須對(duì)企業(yè)的增值與長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因?yàn)槿绱?，許多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無法在改革工作程式、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對(duì)“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。對(duì)許多內(nèi)部審計(jì)人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn):職能整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。整合后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻(xiàn)。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇五
本文目錄
審計(jì)實(shí)施方案
審計(jì)局發(fā)展提升年活動(dòng)實(shí)施方案
審計(jì)局推動(dòng)創(chuàng)文明單位工作實(shí)施方案
審計(jì)局審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年實(shí)施方案
一、指導(dǎo)思想
認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等有關(guān)文件精神，以倡導(dǎo)節(jié)能、增效為目標(biāo)，從局審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，深入開展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費(fèi)為恥的良好氛圍。進(jìn)一步完善各項(xiàng)
規(guī)章制度
，加強(qiáng)控制和監(jiān)督，努力從源頭和過程上制止浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源使用效能。
二、活動(dòng)目標(biāo)
使廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的重要意義，進(jìn)一步樹立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識(shí)。深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴(yán)格內(nèi)控管理措施，降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)資源的合理利用。
三、活動(dòng)安排
（一）宣傳教育階段
（二）組織實(shí)施階段
1.開展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設(shè)備電耗，防止“長(zhǎng)明燈”現(xiàn)象。減少計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備待機(jī)消耗，下班后切斷所有電源。加強(qiáng)對(duì)空調(diào)使用的管理，夏季室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置不得低于26攝氏度。
2.抓好節(jié)約用水。科學(xué)設(shè)置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅(jiān)持重復(fù)和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設(shè)備和器具，養(yǎng)成隨用隨開和用后隨關(guān)的用水習(xí)慣，杜絕跑冒滴漏和“長(zhǎng)流水”現(xiàn)象發(fā)生。
3.搞好公車節(jié)能。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車輛定編管理，加強(qiáng)公務(wù)用車管理與維護(hù)，降低車輛運(yùn)行成本。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車輛“一統(tǒng)三定三公開”制度，即統(tǒng)一招投標(biāo)，定點(diǎn)維修、定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)加油和公開維修費(fèi)、公開里程數(shù)、公開用油數(shù)。
4.節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)。充分發(fā)揮電子政務(wù)優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)無紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復(fù)印紙的再利用，控制紙質(zhì)公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴(yán)格規(guī)范辦公用品配置、采購、領(lǐng)用制度。
5.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。按照年度經(jīng)費(fèi)細(xì)化安排使用資金，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格履行審批、審核、報(bào)銷程序。不得無預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)支出。開支經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式，嚴(yán)格實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算制度。
6.加強(qiáng)“三公“經(jīng)費(fèi)管理。進(jìn)一步強(qiáng)化公務(wù)接待管理，嚴(yán)格控制接待范圍、接待標(biāo)準(zhǔn)，建立接待清單，對(duì)無公函的公務(wù)活動(dòng)和來訪人員一律不安排接待。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)用車管理，不得公車私用以及使用公車辦理與公務(wù)無關(guān)的事項(xiàng)。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)出國（境）管理。
7.規(guī)范會(huì)議活動(dòng)審批程序。嚴(yán)格按照會(huì)議管理要求辦好會(huì)議，嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量、時(shí)間和規(guī)模，大力減少會(huì)議文件、簡(jiǎn)報(bào)的印制數(shù)量。
8.提倡文明用餐。繼續(xù)開展以“節(jié)儉飲食、減少浪費(fèi)”為主題的文明餐桌行動(dòng)，引導(dǎo)干部職工形成“文明消費(fèi)、節(jié)約用餐”的良好風(fēng)尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費(fèi)。
（三）總結(jié)提高階段
勤儉節(jié)約是人類永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大精神力量，是在任何時(shí)期都應(yīng)該倡導(dǎo)、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實(shí)踐活動(dòng)，確?；顒?dòng)取得實(shí)效，對(duì)活動(dòng)開展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，不斷完善內(nèi)部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹立勤儉節(jié)約的思想觀念。
四、活動(dòng)要求
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重要舉措。各科室、單位要積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，樹立“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責(zé)任細(xì)化到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉(zhuǎn)化為干部職工的自覺行動(dòng)。
（二）明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實(shí)《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》的具體行動(dòng)，各科室、單位都要結(jié)合工作實(shí)際，從每個(gè)崗位細(xì)節(jié)入手、從我做起、從點(diǎn)滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機(jī)關(guān)。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實(shí)踐中深刻認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重大意義。
（三）求真務(wù)實(shí)、注意實(shí)效。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實(shí)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強(qiáng)日常管理。通過開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，使廣大干部職工對(duì)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)更加深刻，使人人節(jié)約、時(shí)時(shí)節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺行動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)勤儉節(jié)約工作深入開展。
審計(jì)實(shí)施方案（2） |
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局各科、中心：
一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)
二、工作重點(diǎn)
（一）強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)，提升辦事效能和服務(wù)水平
（二）強(qiáng)化招商引資力度，提升辦事效能和服務(wù)水平
（三）強(qiáng)化專項(xiàng)資金審計(jì)力度，提升辦事效能和服務(wù)水平
（四）強(qiáng)化最優(yōu)發(fā)展環(huán)境審計(jì)力度，提升辦事效能和服務(wù)水平
（五）強(qiáng)化機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，提升辦事效能和服務(wù)水平
三、工作步驟
（一）學(xué)習(xí)動(dòng)員（1月5日—2月28日）
（二）組織實(shí)施（3月—10月31日）
（三）總結(jié)考評(píng)（11月1日—12月31日）
四、工作要求
審計(jì)實(shí)施方案（3） |
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為進(jìn)一步推動(dòng)我們審計(jì)局創(chuàng)建文明單位工作的深入開展，本局堅(jiān)持“兩手抓，兩手都要硬”的方針，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部良好的精神風(fēng)貌，使創(chuàng)建文明單位工作取得切實(shí)成效，根據(jù)中共市委辦公廳、市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《市文明單位建設(shè)與管理辦法》的通知（委辦〔〕46號(hào)）和市直機(jī)關(guān)黨工委的要求，結(jié)合我局實(shí)際，制定創(chuàng)建文明單位工作規(guī)劃。
一、指導(dǎo)思想
堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)為基本內(nèi)容，以審計(jì)工作為中心，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”二十工作方針，以推進(jìn)審計(jì)工作、提高職工素質(zhì)、樹立審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的良好形象為目標(biāo)，為推動(dòng)我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)富民興、建設(shè)全面小康社會(huì)宏偉網(wǎng)目標(biāo)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
二、規(guī)劃目標(biāo)
通過全局職工的共同努力，力爭(zhēng)在創(chuàng)建市直機(jī)關(guān)文明單位；創(chuàng)建市文明單位；創(chuàng)建市文明單位標(biāo)兵。
三、創(chuàng)建目標(biāo)
（一）組織領(lǐng)導(dǎo)有力，創(chuàng)建工作扎實(shí)。局各級(jí)黨組織能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹、實(shí)踐鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，堅(jiān)定不移的執(zhí)行黨的路線、方針、政策，自覺堅(jiān)持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，創(chuàng)建活動(dòng)擺上重要議事日程，規(guī)劃周全、目標(biāo)明確、措施具體、責(zé)任落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)班子團(tuán)結(jié)協(xié)作，作風(fēng)民主，開拓創(chuàng)新，勤政廉政，以身作則，在創(chuàng)建活動(dòng)中發(fā)揮模范帶頭作用。要層層落實(shí)創(chuàng)建工作責(zé)任制，全局干部、職工普遍參與創(chuàng)建活動(dòng)，積極開展擁軍優(yōu)屬活動(dòng)，熱心支持社會(huì)公益事業(yè)，努力為社會(huì)主義精神文明建設(shè)工作做出貢獻(xiàn)。
（二）思想教育深入，道德風(fēng)尚良好。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)全局干部職工的思想道德建設(shè)，堅(jiān)持開展黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)和基本經(jīng)驗(yàn)的宣傳教育，大力弘揚(yáng)和培育民族精神，積極開展深入細(xì)致的思想政治工作，引導(dǎo)廣大干部職工樹立正確的理想信念和世界觀、人生觀、價(jià)值觀，認(rèn)真貫徹落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，“二十”公民基本道德規(guī)范人人皆知，人人皆行。突出抓好誠信建設(shè)，堅(jiān)決防止不守信用行為。高度重視對(duì)年青干部職工的思想道德教育，建立行之有效的工作機(jī)制。
（三）學(xué)習(xí)風(fēng)氣濃厚，文體衛(wèi)生先進(jìn)。堅(jiān)持對(duì)干部職工進(jìn)行科學(xué)文化知識(shí)和審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，形成全員學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)、自覺學(xué)習(xí)的良好風(fēng)尚。崇尚科學(xué)，反對(duì)迷信，倡導(dǎo)健康、文明的生活方式。落實(shí)衛(wèi)生防疫制度。深入扎實(shí)地做好人口與計(jì)劃生育工作，計(jì)劃生育率100％。堅(jiān)持開展群眾性文體活動(dòng)，文化設(shè)施基本健全，職工精神生活豐富多彩、健康向上，文明氛圍濃厚。
（四）加強(qiáng)民主管理，嚴(yán)格遵紀(jì)守法。健全民主管理制度，落實(shí)政務(wù)公開和積極穩(wěn)妥推進(jìn)審計(jì)公告制度。堅(jiān)持以人為本，完善職工代表大會(huì)和其他形式的民主管理制度，保障職工的合法權(quán)益，社會(huì)治安綜合治理措施落實(shí)，治安防范網(wǎng)絡(luò)健全，民主法制教育經(jīng)常化、制度化。局機(jī)關(guān)內(nèi)部治安狀況良好，工作紀(jì)律嚴(yán)明，安全工作落實(shí)。嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”及各項(xiàng)廉政制度，領(lǐng)導(dǎo)干部無違紀(jì)違法案件，全局干部職工無違紀(jì)違法案件及刑事案件，無重大安全責(zé)任事故，無“黃賭毒”等丑惡現(xiàn)象，無xx活動(dòng)。
（五）環(huán)保工作良好。內(nèi)部管理規(guī)范有序，內(nèi)外環(huán)境清潔整齊，無臟、亂、差現(xiàn)象，搞好環(huán)境綠化和辦公樓美化，為職工創(chuàng)造良好的工作生活環(huán)境。各項(xiàng)管理制度健全、措施落實(shí)，全局干部職工嚴(yán)格遵守審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員行為規(guī)范。環(huán)境衛(wèi)生管理宣傳教育、檢查監(jiān)督工作好，環(huán)境衛(wèi)生控制指標(biāo)達(dá)到國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。
（六）業(yè)務(wù)水平領(lǐng)先，工作實(shí)績(jī)顯著。審計(jì)工作與我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改革開放的要求相適應(yīng)，改革進(jìn)取、開拓創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)監(jiān)督能力，做到依法審計(jì)、突出重點(diǎn)、客觀公正、服務(wù)大局。積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不斷提高審計(jì)信息化水平，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市政府宏觀決策服務(wù)。努力使我局機(jī)關(guān)成為依法審計(jì)、勤政為民、廉潔高效、決策民主、辦事公道，群眾滿意率高的政府機(jī)關(guān)部門。
四、否決條件
凡有下列情形之一者，都應(yīng)認(rèn)定為創(chuàng)建市直機(jī)關(guān)文明單位不合格：
（三）發(fā)生重大責(zé)任事故，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失或嚴(yán)重人身傷亡的；
（五）違反計(jì)劃生育政策，出現(xiàn)計(jì)劃外生育的；
（六）申報(bào)、復(fù)查時(shí)弄虛作假，隱瞞不報(bào)騙取榮譽(yù)的；
（七）發(fā)生其他重大問題，造成重大損失，對(duì)黨政機(jī)關(guān)聲譽(yù)造成惡劣影響的。
五、創(chuàng)建實(shí)施方法
1.市審計(jì)局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組：
組長(zhǎng)：
副組長(zhǎng)：
成員：各處室主要負(fù)責(zé)人
2.市審計(jì)局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室：
主任：
副主任：
成員：
局創(chuàng)建文明單位辦公室設(shè)在機(jī)關(guān)黨委辦公室。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查。創(chuàng)建文明單位活動(dòng)，嚴(yán)格按照《市文明單位建設(shè)與管理辦法》、《市直機(jī)關(guān)文明單位考評(píng)驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則（試行）》和我局確定的創(chuàng)建目標(biāo)組織實(shí)施，并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行督促檢查。
1.各責(zé)任處室要根據(jù)創(chuàng)建目標(biāo)和《市審計(jì)局創(chuàng)建文明處室工作實(shí)施意見》的要求，每1—2個(gè)月對(duì)各處室進(jìn)行一次定期或不定期檢查，并將檢查情況認(rèn)真記錄報(bào)局創(chuàng)建文明單位辦公室。
2.局創(chuàng)建辦公室每半年對(duì)局創(chuàng)建文明單位和文明處室情況進(jìn)行一次較全面的檢查，并將檢查情況提交局長(zhǎng)辦公會(huì)，同時(shí)在局域網(wǎng)上公布檢查結(jié)果，以督促創(chuàng)建工作存在薄弱環(huán)節(jié)的部門改進(jìn)工作，不斷提高創(chuàng)建水平。
3.局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合年度目標(biāo)考核，組織局創(chuàng)建辦公室和各有關(guān)責(zé)任處室，按照創(chuàng)建目標(biāo)和創(chuàng)建文明處室有關(guān)要求，對(duì)各處室創(chuàng)建情況進(jìn)行全面檢查，并按評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)確定各處室文明處室考評(píng)得分。
（三）評(píng)選文明處室。文明處室的評(píng)選結(jié)合年度目標(biāo)考核進(jìn)行，并按照《市審計(jì)局創(chuàng)建文明處室工作實(shí)施意見》的標(biāo)準(zhǔn)和要求，第一年評(píng)選文明處室占處室總數(shù)的30％，以后每年評(píng)選增加20％，文明處室所占比例最終控制在80％以內(nèi)。局創(chuàng)建辦公室根據(jù)各處室年度目標(biāo)考核成績(jī)、文明處室的考核得分、文明處室的申報(bào)材料三項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)行綜合考評(píng)初步提出文明處室的建議名單（評(píng)選7個(gè)，其中業(yè)務(wù)處室5個(gè)、綜合處室2個(gè)），提交局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組審定，并在局域網(wǎng)上公示文明處室評(píng)比結(jié)果。詳見《市審計(jì)局文明處室建設(shè)與管理方法》和《市審計(jì)局創(chuàng)建文明處室工作實(shí)施意見》。
（四）明確目標(biāo)，細(xì)化分工，落實(shí)責(zé)任。創(chuàng)建文明單位活動(dòng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的綜合性的創(chuàng)建活動(dòng)，全局從上到下，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門都要共同努力，重在建設(shè)，貴在堅(jiān)持，務(wù)求實(shí)效。以創(chuàng)建工作促進(jìn)班子建設(shè)、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、機(jī)關(guān)文明和環(huán)境建設(shè)，不斷提高審計(jì)工作水平和審計(jì)監(jiān)督能力。因此，按照《市文明單位建設(shè)與管理辦法》、《市直機(jī)關(guān)文明單位考驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則（試行）》規(guī)定，制定“市審計(jì)局創(chuàng)建文明單位分工責(zé)任表”，使我局的創(chuàng)建文明單位工作目標(biāo)明確，責(zé)任落實(shí)到人和部門，推動(dòng)我局創(chuàng)建文明單位和各項(xiàng)工作達(dá)到一個(gè)新的水平。
（五）文明單位的申報(bào)驗(yàn)收。通過制定方案、思想發(fā)動(dòng)、組織實(shí)施，在創(chuàng)建工作取得顯著成效的基礎(chǔ)上，按照《市文明單位建設(shè)與管理辦法》和《市直機(jī)關(guān)文明單位考評(píng)驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則（試行）》關(guān)于市直機(jī)關(guān)文明單位的程序和要求，于10月份向市直機(jī)關(guān)黨工委申報(bào)驗(yàn)收。
審計(jì)實(shí)施方案（4） |
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加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)，是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是提高審計(jì)規(guī)范化水平、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)的有效措施。為貫徹落實(shí)全國、省、市各級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，扎實(shí)有效地開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署，結(jié)合本局實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)
（一）指導(dǎo)思想
“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，要以鄧小平理論和重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的xx屆五中全會(huì)以及全國、全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和審計(jì)工作會(huì)議精神，以貫徹落實(shí)新修訂《國家審計(jì)準(zhǔn)則》為契機(jī)，與創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)相結(jié)合，教育和引導(dǎo)全體干部職工牢固樹立科學(xué)審計(jì)意識(shí)、依法審計(jì)意識(shí)和提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)工作在維護(hù)全縣經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的積極作用。
（二）總體目標(biāo)
通過扎實(shí)有效地開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，全面推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，以達(dá)到審計(jì)理念更加貼近社會(huì)需求，審計(jì)管理更加規(guī)范有序，審計(jì)方式更加科學(xué)合理，審計(jì)環(huán)境更加和諧優(yōu)化，審計(jì)干部更加廉潔高效，審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制更加健全完善的總目標(biāo)。
二、重點(diǎn)內(nèi)容
開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，是對(duì)審計(jì)干部的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)的“大檢驗(yàn)”，是創(chuàng)新審計(jì)方式、規(guī)范審計(jì)行為的有效載體，全局干部職工既要站在大局的高度，統(tǒng)一規(guī)化，統(tǒng)籌安排，又要結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，分清輕重緩急，分層次、有重點(diǎn)地確定工作內(nèi)容，有針對(duì)性地加以突破。
（一）以規(guī)范項(xiàng)目審理為著力點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量過程控制。把深化審計(jì)規(guī)范化建設(shè)作為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)的著力點(diǎn)，努力提升依法審計(jì)、依法監(jiān)督的水平。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，強(qiáng)化審計(jì)情況打包上傳、審計(jì)成本控制、審計(jì)質(zhì)量考核等制度。在所有審計(jì)項(xiàng)目中全面推行審理制度，前移審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)口。不斷探索完善審計(jì)計(jì)劃、查證、審理、督查相互分離、相互制約的閉合鏈?zhǔn)綐I(yè)務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)從審前準(zhǔn)備到審計(jì)結(jié)論落實(shí)整個(gè)過程的完整性和統(tǒng)一性，形成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過程控制，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平。
（二）以爭(zhēng)創(chuàng)“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”為抓手，全面推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。按照省審計(jì)廳和市審計(jì)局的統(tǒng)一部署，結(jié)合縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)狀，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，從強(qiáng)化日?；A(chǔ)工作入手，積極打造項(xiàng)目精品，爭(zhēng)創(chuàng)全省、全市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。，縣審計(jì)局必須有4個(gè)以上審計(jì)項(xiàng)目參加市級(jí)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，力爭(zhēng)有2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目參加全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選。通過開展?fàn)巹?chuàng)“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”活動(dòng)，打造審計(jì)精品，形成審計(jì)特色，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量邁上新臺(tái)階。
（三）以完善審計(jì)成果運(yùn)行機(jī)制為重點(diǎn)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。在項(xiàng)目審計(jì)過程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示影響政策落實(shí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的重大問題，及時(shí)通過要情專報(bào)、專題報(bào)告等形式向縣委、縣政府報(bào)告；加強(qiáng)對(duì)新情況新問題的調(diào)查研究，從體制、機(jī)制和制度上提出解決和預(yù)防問題的意見和建議，更好地服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和五峰經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展。要利用審計(jì)機(jī)關(guān)接觸面廣、掌握情況多的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)審計(jì)調(diào)研，放大審計(jì)成果，努力將審計(jì)資源轉(zhuǎn)化為政府決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。構(gòu)建全方位審計(jì)宣傳格局，不斷拓寬審計(jì)宣傳渠道，凝聚宣傳合力，形成信息宣傳常態(tài)機(jī)制，構(gòu)筑多元化、全方位的審計(jì)宣傳體系。局機(jī)關(guān)干部職工在完成既定的信息目標(biāo)任務(wù)的同時(shí)，還要注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，提高審計(jì)信息的層次和水平，力爭(zhēng)出“精品信息”和“高端產(chǎn)品”。
（四）以提升干部綜合素質(zhì)為目標(biāo)，培養(yǎng)一批復(fù)合型審計(jì)人才。審計(jì)干部要以“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)為契機(jī)，立足崗位，愛崗敬業(yè)，進(jìn)一步深化“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)，爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，爭(zhēng)做審計(jì)標(biāo)兵，爭(zhēng)當(dāng)業(yè)務(wù)能手。黨員干部要充分發(fā)揮先鋒模范作用，自覺在本職崗位上爭(zhēng)先進(jìn)，在日常工作中創(chuàng)優(yōu)秀，全局上下要形成學(xué)習(xí)先進(jìn)、崇尚先進(jìn)、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)的良好風(fēng)氣和比、學(xué)、趕、超的濃厚氛圍。
（五）以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為突破口，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，解決當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)“人少事多”、審計(jì)樣本檢查不夠，審計(jì)效率不高，審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足等問題，從整體上提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。進(jìn)一步加快ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和oa審計(jì)管理系統(tǒng)的推廣與運(yùn)用。健全完善審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)行信息資源共享。加快被審計(jì)對(duì)象基本資料數(shù)據(jù)庫、財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫等基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫建設(shè)，建立暢通高效的信息資源收集渠道，不斷充實(shí)、完善、整理、豐富審計(jì)信息資料。
三、實(shí)施方法及步驟
本次“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)共分宣傳發(fā)動(dòng)、學(xué)習(xí)提高、查找問題、整改落實(shí)，建章立制、總結(jié)提高三個(gè)階段六個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。
第一階段：宣傳發(fā)動(dòng)，學(xué)習(xí)提高（3月—6月）
一是制訂實(shí)施方案，召開“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，由主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行動(dòng)員和部署。二是組織好審計(jì)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。通過組織學(xué)習(xí)優(yōu)秀卷宗、實(shí)地觀摩、參加現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、資格考試等形式，吸收先進(jìn)的質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)審計(jì)人員提高依法審計(jì)的自覺性和主動(dòng)性。三是開展好審計(jì)質(zhì)量建設(shè)大討論。在培訓(xùn)與學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，圍繞什么是審計(jì)質(zhì)量、為什么要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)、如何開展審計(jì)質(zhì)量建設(shè)等課題，組織開展大討論，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，為開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)奠定良好的思想基礎(chǔ)。
第二階段：查找問題，整改落實(shí)（6月—9月）
一是對(duì) 年、已完成的審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)程序、審計(jì)文書、成果利用等方面進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制情況、審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量及其確定的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)的審計(jì)執(zhí)行情況，檢查審計(jì)決定的落實(shí)情況。二是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書庫審理情況進(jìn)行系統(tǒng)全面地回顧檢查和總結(jié)分析，采取查閱項(xiàng)目案卷、現(xiàn)場(chǎng)回訪、事后走訪等方式，全面掌握審計(jì)決定執(zhí)行情況，找出普遍性、傾向性和苗頭性問題。三是堅(jiān)持邊查邊改，及時(shí)糾正存在的各類問題，確保“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)收到實(shí)效。
第三階段：建章立制，總結(jié)提高（9月--12月）
一是建章立制。要建立健全審計(jì)質(zhì)量建設(shè)的規(guī)章制度。通過查找問題，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)工作方式，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，制訂并完善審計(jì)質(zhì)量考核辦法，建立審計(jì)質(zhì)量控制的長(zhǎng)效機(jī)制。二是做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和推介工作。對(duì)于各股室或者個(gè)人在“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)中的好思路、好經(jīng)驗(yàn)、好做法，局機(jī)關(guān)將以簡(jiǎn)報(bào)、信息、公開欄等形式進(jìn)行宣傳，并積極向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行推介。樹立一批質(zhì)量過硬、作風(fēng)扎實(shí)、廉潔從審的典型，用正面典型激勵(lì)人、鼓舞人。三是做好審計(jì)質(zhì)量建設(shè)成果轉(zhuǎn)化工作。結(jié)合推行政務(wù)公開，完善審計(jì)信息披露機(jī)制，接受社會(huì)對(duì)審計(jì)的監(jiān)督?；顒?dòng)結(jié)束后，局機(jī)關(guān)將結(jié)合活動(dòng)實(shí)效，制訂今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)的總體規(guī)劃，由集中開展轉(zhuǎn)向經(jīng)常性開展，使審計(jì)質(zhì)量建設(shè)逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。
四、保障措施
（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。成立以局黨組書記、局長(zhǎng)張賢模同志為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，各股室主要負(fù)責(zé)人為成員的“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)活動(dòng)的組織實(shí)施工作。
（二）營造良好氛圍。局機(jī)關(guān)將以文件和簡(jiǎn)報(bào)的方式，廣泛宣傳“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的重要意義和目標(biāo)任務(wù)，發(fā)動(dòng)各股室和全體審計(jì)人員積極參與。及時(shí)編寫“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)信息，通過各種媒體及時(shí)報(bào)道活動(dòng)中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法和取得的成效，為活動(dòng)深入開展?fàn)I造良好的輿論氛圍。
（三）注意統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。在扎扎實(shí)實(shí)開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的同時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)安排，把“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”與“創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先”、深化機(jī)關(guān)效能建設(shè)活動(dòng)等結(jié)合起來，與落實(shí)縣委十二屆八次、九次全會(huì)的目標(biāo)任務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，堅(jiān)持以“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)推動(dòng)各項(xiàng)工作開創(chuàng)新局面，以各項(xiàng)工作的新成果衡量和檢驗(yàn)“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的成效。
（四）強(qiáng)化督辦考核。為保證“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的順利開展，各股室要做到工作安排具體，責(zé)任落實(shí)到人，檢查考核到位。局機(jī)關(guān)“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)每個(gè)階段、每項(xiàng)整改措施要嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行定期檢查、不定期抽查的方式，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)，促進(jìn)工作落實(shí)。對(duì)在“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)中敷衍了事，不求實(shí)效的股室或個(gè)人，局黨組將給予通報(bào)批評(píng)，并與年終責(zé)任制考核兌現(xiàn)掛鉤。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇一
以下是范文小編為大家收集了審計(jì)整改實(shí)施方案，供大家參考!
主任、各位副主任、秘書長(zhǎng)，各位委員：
我代表市人民政府，向市四屆人大常委會(huì)第**會(huì)議報(bào)告20**年審計(jì)工作報(bào)告中指出問題的整改情況。
一、高度重視審計(jì)整改工作
市四屆人大常委會(huì)第九次會(huì)議審議了《關(guān)于20**年度市級(jí)預(yù)算執(zhí)行和其他財(cái)政收支的審計(jì)工作報(bào)告》，并作出了《關(guān)于加強(qiáng)對(duì)審計(jì)工作報(bào)告中指出問題整改監(jiān)督的決定》。
市政府高度重視市人大常委會(huì)審議意見，召開專題會(huì)議，研究部署審計(jì)整改工作，要求各部門單位強(qiáng)化審計(jì)整改責(zé)任，采取有效措施，切實(shí)糾正審計(jì)查出的問題。
同時(shí)，要求突出長(zhǎng)效機(jī)制建設(shè)，完善制度、強(qiáng)化措施、硬化手段、規(guī)范管理，防止類似問題再度發(fā)生。
各相關(guān)責(zé)任單位高度重視審計(jì)整改工作，成立審計(jì)整改工作機(jī)構(gòu)，制定審計(jì)整改工作方案，明確審計(jì)整改工作責(zé)任，落實(shí)審計(jì)整改工作措施，對(duì)審計(jì)查出的問題，認(rèn)真研究，深刻剖析，逐條整改，對(duì)暫時(shí)不能整改到位的，制定整改計(jì)劃，明確整改措施，限期整改到位。
截至10月底，《審計(jì)報(bào)告》中反映應(yīng)整改的問題27個(gè)，已整改到位21個(gè)，涉及單位26個(gè)，正在整改的問題6個(gè)，涉及單位5個(gè)。
家電摩托車補(bǔ)貼資金違規(guī)共立案調(diào)查23家，刑事拘留16人，取保候?qū)?2人，批捕1人。
追回家電摩托車補(bǔ)貼資金733.27萬元，取得了較好的整改效果。
二、審計(jì)整改落實(shí)情況
(一)關(guān)于年初預(yù)算編制不夠完整和細(xì)化問題。
20**年市本級(jí)已編制國有資本經(jīng)營預(yù)算，實(shí)行全口徑預(yù)算管理，預(yù)算編制不夠完整問題已整改到位。
年初預(yù)算不夠細(xì)化問題，主要是預(yù)算編制時(shí)間與部分專項(xiàng)工作任務(wù)確定時(shí)間存在差異造成的。
我市部門預(yù)算編制時(shí)間較早，一般于每年9月份開始編制下年預(yù)算，而一些專項(xiàng)資金如教育費(fèi)附加和城市維護(hù)費(fèi)等支出，具體安排項(xiàng)目在預(yù)算編制時(shí)無法確定，需要經(jīng)過一定時(shí)間的調(diào)研論證，在次年5、6月份才能落實(shí)到項(xiàng)目，項(xiàng)目安排情況已單獨(dú)向人大匯報(bào)。
今年將督促有關(guān)部門提前做好專項(xiàng)資金項(xiàng)目準(zhǔn)備工作，爭(zhēng)取20**年相關(guān)支出與部門預(yù)算同步向人大匯報(bào)。
(二)關(guān)于部分用地單位至今年5月拖欠國土出讓收入41593.94萬元問題。
今年以來，市政府對(duì)國土出讓收入清欠工作抓得緊、謀劃早，多措并舉進(jìn)行清繳。
一是召開清欠動(dòng)員大會(huì)和每月的工作調(diào)度會(huì)，研究部署清欠工作任務(wù)，調(diào)度清欠工作進(jìn)展情況，督促清欠工作落實(shí)到位;二是加強(qiáng)職能部門協(xié)調(diào)配合，下達(dá)催繳通知書，組織人員上門催繳;三是強(qiáng)化清欠工作措施，對(duì)欠繳單位采取停辦一切手續(xù)、不準(zhǔn)參加新的土地招拍掛等措施。
對(duì)無任何理由長(zhǎng)期拖欠國土出讓收入的單位，由國土部門提請(qǐng)仲裁，再通過司法程序進(jìn)行強(qiáng)制收繳。
在今年5月份以前收回4.11億元的基礎(chǔ)上，至10月20日，又收回國土出讓收入欠款2451.57萬元。
目前仍欠繳國土出讓收入39142.37萬元，其中：20**年以前欠繳20294.37萬元，欠繳單位12個(gè)，20**年度欠繳18848萬元，欠繳單位2個(gè)。
14個(gè)欠繳單位中有兩個(gè)欠繳大戶：即小埠投資開發(fā)集團(tuán)公司欠繳10200萬元，占欠繳總額的26%;湖南中寧置業(yè)有限公司欠繳16650萬元，占欠繳總額的43%。
10月8日和10月17日，市政府分別專門召開國土出讓收入欠款清繳調(diào)度會(huì)，要求欠款單位盡快繳清所欠國土出讓收入，逾期未繳的收取一定滯納金，小埠投資開發(fā)集團(tuán)公司和湖南中寧置業(yè)有限公司均已承諾11月底前繳清欠款。
(三)關(guān)于國土出讓收入133749.96萬元未及時(shí)清算繳入國庫作政府性基金收入，資金存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局和市非稅收入管理局問題。
20**年前，市級(jí)國土出讓收入由市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局負(fù)責(zé)設(shè)立專戶統(tǒng)一征收，實(shí)行“收支兩條線管理、財(cái)政直接征收、專戶核算、收入分解、凈收入上繳國庫”征管模式。
從20**年起，市級(jí)國土出讓收入征收職能進(jìn)行了調(diào)整，實(shí)行由市非稅收入征收管理局委托市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局征收模式，國土出讓收入直接繳入市非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶，資金結(jié)算后由市非稅收入征收管理局繳入國庫納入基金預(yù)算管理。
至20**年12月，存放在市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局“暫存款”的108305.49萬元，主要是20**年前發(fā)生的未結(jié)算支付的預(yù)付款和保證金，以及部分項(xiàng)目未及時(shí)辦理相關(guān)結(jié)算手續(xù)暫不宜確認(rèn)為國土出讓收入的款項(xiàng)，因此未及時(shí)繳入國庫作政府性基金收入。
今年以來，加大了這部分資金的清理力度，1-9月，已結(jié)算轉(zhuǎn)入政府性基金收入39274萬元，從20**年10月起，市級(jí)國土出讓收入將納入市財(cái)政國庫管理局財(cái)政專戶管理，市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局國土出讓收入賬戶將予以撤銷，今后類似問題將不會(huì)出現(xiàn)。
至20**年12月，存放在市非稅收入征收管理局“待查收入”賬上余額36272萬元，主要是因開發(fā)商竟得地塊的土地出讓金未全額繳清，暫未辦理相關(guān)手續(xù)而未到市鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政管理局開具一般繳款書，非稅收入征收管理系統(tǒng)無法進(jìn)行收入確認(rèn)而影響了及時(shí)上繳。
以上“待查收入”已于20**年6月底前完成收入確認(rèn)并全額上繳國庫作政府性基金收入，已整改落實(shí)到位。
(四)關(guān)于國庫集中支付指標(biāo)結(jié)余掛賬23856.9萬元問題。
主要是特設(shè)專戶項(xiàng)目進(jìn)度及上級(jí)指標(biāo)下達(dá)過緩造成指標(biāo)結(jié)余較大。
這部分結(jié)余主要包括以下幾個(gè)方面：一是工程在建、項(xiàng)目未完工或已完工但未辦理結(jié)算形成的結(jié)余;二是特設(shè)專戶項(xiàng)目進(jìn)度過慢形成的結(jié)余;三是零星指標(biāo)未及時(shí)清理使用形成的結(jié)余;四是待付的往來資金或代管資金結(jié)余;五是非稅收入結(jié)余;六是項(xiàng)目完工結(jié)算后形成的專項(xiàng)凈結(jié)余;七是正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余。
今年7至8月，按照市人大及市財(cái)經(jīng)工作領(lǐng)導(dǎo)小組要求，市財(cái)政局多次召集會(huì)議、制訂方案，對(duì)市直集中支付單位指標(biāo)結(jié)余情況進(jìn)行了全面摸底清查，認(rèn)真查找原因，提出了處理意見和建議。
一是加強(qiáng)專項(xiàng)資金管理;二是及時(shí)清理零星指標(biāo);三是加強(qiáng)往來資金清算;四是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督檢查;五是統(tǒng)籌安排結(jié)余資金。
同時(shí)，擬在編制20**年部門預(yù)算時(shí)，將20**年結(jié)余指標(biāo)納入部門預(yù)算，部分結(jié)余資金由市財(cái)政收回統(tǒng)籌安排。
對(duì)已完工結(jié)算項(xiàng)目產(chǎn)生的凈結(jié)余，由市財(cái)政收回，統(tǒng)籌安排用于下年度新增項(xiàng)目;對(duì)納入預(yù)算管理，實(shí)行以收定支方式撥付的行政事業(yè)性收費(fèi)、罰沒收入、政府性基金收入，確定撥付比例時(shí)綜合考慮上年度指標(biāo)結(jié)余情況，對(duì)撥付后至下一年度7月1日仍有結(jié)余的指標(biāo)，由市財(cái)政收回;有正常經(jīng)費(fèi)結(jié)余的單位，原則上不考慮追加工作經(jīng)費(fèi)，對(duì)撥付后至下一年度7月1日仍有結(jié)余的指標(biāo)，由市財(cái)政收回。
近年來，我市認(rèn)真貫徹落實(shí)《財(cái)政部關(guān)于清理整頓地方財(cái)政專戶的整改意見》、《國務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)財(cái)政部關(guān)于進(jìn)一步加強(qiáng)財(cái)政專戶管理意見的通知》和《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)財(cái)政專戶管理辦法的通知》等文件精神，高度重視財(cái)政專戶管理工作。
一是狠抓財(cái)政專戶清理整改;二是狠抓財(cái)政專戶歸并、撤銷;三是狠抓財(cái)政專戶歸口國庫管理。
印發(fā)了相關(guān)文件，明確了工作職責(zé)，分工協(xié)作，逐步推進(jìn)。
同時(shí)，按照上級(jí)文件精神，建立健全財(cái)政專戶管理長(zhǎng)效機(jī)制，結(jié)合上級(jí)審計(jì)和同級(jí)審計(jì)提出的整改意見，出臺(tái)相關(guān)管理制度，明確管理部門工作職責(zé)，強(qiáng)化內(nèi)控機(jī)制建設(shè)，建立不相容崗位嚴(yán)格分離制度，完善財(cái)政專戶信息管理系統(tǒng)，確保財(cái)政專戶資金安全高效運(yùn)行。
()至10月底止，除根據(jù)《湖南省非稅收入管理?xiàng)l例》第二章第十一條規(guī)定保留“郴州市非稅收入?yún)R繳結(jié)算戶”，并更名為“郴州市財(cái)政局非稅收入專戶”，加蓋國庫部門印章外，審計(jì)報(bào)告中所指定期存單55張已按相關(guān)規(guī)定歸并到36張，9個(gè)非稅收入專戶已實(shí)現(xiàn)非稅與國庫共管，8個(gè)土地出讓收入支出賬戶撤并工作正在進(jìn)行中，預(yù)計(jì)本月可完成，市本級(jí)財(cái)政專戶歸口管理已整改到位。
這項(xiàng)工作得到了上級(jí)財(cái)政部門的充分肯定，在今年9月全省財(cái)政專戶整改工作通報(bào)中，兩個(gè)市受到省廳的表揚(yáng)，郴州市是其中之一。
(六)關(guān)于部分政府性基金支出安排不合理，低于規(guī)定用途的比例問題。
一是根據(jù)有關(guān)政策精神和要求，從20**年起，散裝水泥辦、墻改辦作為參公單位編制預(yù)算，所有工作經(jīng)費(fèi)將列入公共財(cái)政預(yù)算，不再從基金預(yù)算中列支;二是根據(jù)《湖南省財(cái)政廳關(guān)于取消部分非稅收入項(xiàng)目省級(jí)分成的通知》(湘財(cái)綜[20**]17號(hào))規(guī)定，自20**年7月1日起取消“兩項(xiàng)基金”上繳省級(jí)部分。
今后將進(jìn)一步規(guī)范項(xiàng)目申報(bào)程序，積極開展項(xiàng)目調(diào)研活動(dòng)，加大對(duì)相關(guān)項(xiàng)目建設(shè)的支持力度，嚴(yán)格執(zhí)行《郴州市本級(jí)財(cái)政專項(xiàng)資金使用管理辦法》的規(guī)定，努力提高資金的使用效益。
三、下一步的工作措施
(一)進(jìn)一步完善預(yù)算管理機(jī)制。
一是推行預(yù)算績(jī)效管理。
堅(jiān)持績(jī)效優(yōu)先理念，強(qiáng)化部門預(yù)算支出主體責(zé)任。
從20**年起凡是向市本級(jí)財(cái)政申報(bào)50萬元以上的項(xiàng)目，必須同步申報(bào)績(jī)效目標(biāo)。
預(yù)算批復(fù)時(shí)同步批復(fù)績(jī)效目標(biāo)，預(yù)算執(zhí)行時(shí)同步跟蹤績(jī)效目標(biāo)。
對(duì)沒有按時(shí)完成績(jī)效目標(biāo)，工作不規(guī)范，評(píng)價(jià)結(jié)果差的，下年度不予安排或調(diào)減預(yù)算。
二是建立資產(chǎn)配置預(yù)算審核制度，加強(qiáng)政府采購方式審批，實(shí)行基本建設(shè)計(jì)劃申報(bào)，促進(jìn)預(yù)算編制與行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理有機(jī)結(jié)合。
三是完善政府采購預(yù)算編制。
加強(qiáng)政府采購方式審批，在批復(fù)政府采購預(yù)算時(shí)一并批復(fù)政府采購方式。
四是加強(qiáng)專項(xiàng)資金預(yù)算管理。
合理設(shè)定專項(xiàng)資金，逐步淡化專項(xiàng)資金“基數(shù)”的觀念，加大資金整合力度，統(tǒng)籌安排，形成合力，集中財(cái)力辦大事，提高專項(xiàng)資金預(yù)算編制的科學(xué)化、規(guī)范化水平。
(二)進(jìn)一步強(qiáng)化財(cái)政精細(xì)化管理。
一是加強(qiáng)對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的科學(xué)研判，密切關(guān)注財(cái)稅政策的調(diào)整，切實(shí)將研判結(jié)果及財(cái)稅政策變更對(duì)我市財(cái)政的影響納入到財(cái)政收入管理中。
同時(shí)，積極跟蹤“營改增”改革后續(xù)政策，實(shí)時(shí)掌握該項(xiàng)改革對(duì)財(cái)稅、企業(yè)的影響及改革成效，確保財(cái)政收入全面、真實(shí)、合理，努力做到財(cái)政收入管理精細(xì)化、科學(xué)化。
二是做好預(yù)算基礎(chǔ)業(yè)務(wù)管理，加強(qiáng)預(yù)算指標(biāo)管理。
依法按時(shí)批復(fù)年度市級(jí)部門預(yù)算，及時(shí)將部門預(yù)算指標(biāo)導(dǎo)入指標(biāo)管理系統(tǒng)，嚴(yán)把資金審核關(guān)，嚴(yán)格按資金支付審批程序撥款。
三是強(qiáng)化專項(xiàng)資金監(jiān)管，把專項(xiàng)資金使用情況作為財(cái)政監(jiān)督和績(jī)效評(píng)價(jià)的重中之重，綜合運(yùn)用國庫集中支付、政府采購、專項(xiàng)檢查等監(jiān)管手段，對(duì)專項(xiàng)資金使用實(shí)行全過程控制監(jiān)督，不斷提高專項(xiàng)資金使用效益。
四是積極推進(jìn)財(cái)政監(jiān)督轉(zhuǎn)型，從20**年起財(cái)政監(jiān)督檢查機(jī)構(gòu)全程參與部門預(yù)算編制執(zhí)行，推動(dòng)財(cái)政監(jiān)督由注重事后監(jiān)督向注重事前、事中、事后監(jiān)督的全過程監(jiān)督轉(zhuǎn)變，由突擊性、專項(xiàng)性檢查向日常性、常態(tài)化檢查轉(zhuǎn)變，建立起預(yù)算編制、執(zhí)行、監(jiān)督、評(píng)價(jià)相互制衡的管理機(jī)制。
(三)進(jìn)一步加強(qiáng)政府投資監(jiān)管。
一是嚴(yán)格預(yù)算評(píng)審。
嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)政、審計(jì)和建設(shè)三家聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于加強(qiáng)市本級(jí)政府投資項(xiàng)目建設(shè)工程預(yù)算控制管理有關(guān)問題的通知》(郴財(cái)辦〔20**〕12號(hào))，明確預(yù)算控制價(jià)的約束作用，對(duì)不執(zhí)行預(yù)算控制價(jià)管理的政府投資項(xiàng)目建設(shè)工程，財(cái)政部門不撥付建設(shè)資金、招標(biāo)主管部門不予招標(biāo)備案，審計(jì)機(jī)關(guān)依據(jù)有關(guān)規(guī)定予以核減。
二是加強(qiáng)重點(diǎn)環(huán)節(jié)監(jiān)管。
嚴(yán)把招投標(biāo)關(guān)、變更關(guān)和監(jiān)理關(guān)，明確投資概算調(diào)整的審批程序，嚴(yán)格控制項(xiàng)目設(shè)計(jì)變更和現(xiàn)場(chǎng)簽證，對(duì)重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)行審計(jì)全程跟蹤審計(jì)，控制建設(shè)成本。
三是建立投資項(xiàng)目資金績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)制度。
由市財(cái)政局牽頭，組織專家和中介機(jī)構(gòu)成立資金績(jī)效和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)小組，對(duì)項(xiàng)目資金概算、預(yù)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理、債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等進(jìn)行評(píng)審，為項(xiàng)目建設(shè)決策提供依據(jù)。
四是建立投資項(xiàng)目資金監(jiān)督檢查制度。
由市審計(jì)局牽頭，抽調(diào)專家組成監(jiān)督檢查小組，定期對(duì)項(xiàng)目建設(shè)進(jìn)行跟蹤監(jiān)督檢查，以便及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題、及時(shí)處理違法違規(guī)事項(xiàng)。
(四)進(jìn)一步健全審計(jì)整改長(zhǎng)效機(jī)制。
一是建立審計(jì)整改問責(zé)和責(zé)任追究制度。
各單位主要負(fù)責(zé)人是審計(jì)整改的第一責(zé)任人，也是問責(zé)和責(zé)任追究的重點(diǎn)對(duì)象，問責(zé)的主要內(nèi)容要在整改措施和整改效果等方面追究相關(guān)人員責(zé)任。
二是建立審計(jì)整改結(jié)果報(bào)告制度。
被審計(jì)單位要在一定時(shí)間內(nèi)，向政府、人大報(bào)告整改落實(shí)情況，并逐步公告被審單位審計(jì)整改結(jié)果，對(duì)拒不整改或整改不力的予以曝光。
三是建立審計(jì)整改跟蹤檢查機(jī)制。
在一定時(shí)間范圍內(nèi)，跟蹤檢查被審計(jì)單位執(zhí)行審計(jì)決定、采用審計(jì)報(bào)告意見與建議以及處理審計(jì)移送事項(xiàng)的結(jié)果情況;進(jìn)一步建立健全審計(jì)結(jié)論落實(shí)反饋制度和審計(jì)回訪制度，確保審計(jì)提出的意見和建議得以落實(shí)，發(fā)現(xiàn)的'問題得以整改。
以上報(bào)告，請(qǐng)予審議。
山亭區(qū)人民政府：
自收到山亭區(qū)審計(jì)局對(duì)我鎮(zhèn)《**任**鎮(zhèn)黨委書記期間經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的報(bào)告》后，主要領(lǐng)導(dǎo)和財(cái)務(wù)人員認(rèn)真檢討了我鎮(zhèn)在日常財(cái)務(wù)管理上存在的的問題。
雖然我鎮(zhèn)在執(zhí)行財(cái)經(jīng)法規(guī)方面是嚴(yán)格的，但在“預(yù)(決)算執(zhí)行、財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度、部門收費(fèi)”方面還存在未按財(cái)經(jīng)法規(guī)去做的現(xiàn)象。
針對(duì)存在的具體問題逐一整改。
一、對(duì)于在預(yù)(決)算執(zhí)行存在的問題，我們做了認(rèn)真細(xì)致的分析，存在的問題堅(jiān)決予以糾正。
虛列的財(cái)政收支、空轉(zhuǎn)稅收已經(jīng)調(diào)整了有關(guān)預(yù)算科目;擠占截留的村級(jí)轉(zhuǎn)移支付已列明計(jì)劃，并逐步按計(jì)劃撥付到位;通過鎮(zhèn)經(jīng)委向納稅人支付的扶持款，今后不在支付;對(duì)專項(xiàng)資金已單獨(dú)核算，今后不在擠占挪用或直接彌補(bǔ)經(jīng)費(fèi)的不足;對(duì)農(nóng)業(yè)稅收的征繳，今后按稅法規(guī)定的科目，按時(shí)足額上繳。
二、對(duì)于財(cái)務(wù)管理及內(nèi)部控制制度存在的問題，也已作了全面的整改。
已加強(qiáng)了現(xiàn)金和銀行存款的管理，把以私人名義的存款已轉(zhuǎn)入單位的銀行存款帳戶;對(duì)庫存白條進(jìn)行了清理清查，公務(wù)借款，基本收回，并以做了帳務(wù)處理，個(gè)人借款以下了催款通知書，限期收回;對(duì)業(yè)務(wù)費(fèi)已建立了開支制度，今后業(yè)務(wù)費(fèi)嚴(yán)格執(zhí)行開支制度，特別是從嚴(yán)掌握業(yè)務(wù)招待費(fèi)的開支;固定資產(chǎn)已按照《行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)規(guī)則》健全了固定資產(chǎn)帳簿，并把已有的固定資產(chǎn)登記入帳;加強(qiáng)完善了內(nèi)部控制制度，杜絕不合理開支;應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅已足額補(bǔ)繳入庫。
織夢(mèng)好，好織夢(mèng)
三、對(duì)部門收費(fèi)存在的問題，鎮(zhèn)民政辦已把違規(guī)收費(fèi)所得全部上繳鎮(zhèn)財(cái)政，并加強(qiáng)了對(duì)部門收費(fèi)的管理，堅(jiān)決杜絕類似的情況再次發(fā)生。
四、對(duì)停收租金的水泥廠，我鎮(zhèn)經(jīng)過調(diào)查核實(shí)，經(jīng)黨委會(huì)研究決定，制定了租金征收辦法，保證了集體資產(chǎn)的增殖和收益，不斷增加鎮(zhèn)財(cái)力。
在積極整改的同時(shí)，認(rèn)真自我反省，吸取教訓(xùn)，在今后的工作中著重加強(qiáng)以下幾個(gè)方面的工作：織夢(mèng)好，好織夢(mèng)。
一是加強(qiáng)財(cái)務(wù)隊(duì)伍建設(shè)。
組織財(cái)會(huì)人員學(xué)習(xí)《財(cái)會(huì)基礎(chǔ)知識(shí)》，學(xué)習(xí)相關(guān)專業(yè)技術(shù)，抓好業(yè)務(wù)技能培訓(xùn)，強(qiáng)化思想訓(xùn)練，提高財(cái)會(huì)人員的政策水平，思想素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)。
二是加強(qiáng)預(yù)(決)算執(zhí)行。
嚴(yán)格按照《預(yù)算法》的規(guī)定編制鄉(xiāng)鎮(zhèn)預(yù)算，堅(jiān)決杜絕虛列財(cái)政收入和支出。
對(duì)村級(jí)的轉(zhuǎn)移支付嚴(yán)格按照有關(guān)政策規(guī)定及時(shí)足額撥付到位，不擠占、挪用，確?；蒉r(nóng)政策執(zhí)行不走樣。
三是加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理。
嚴(yán)格按照《會(huì)計(jì)法》和會(huì)計(jì)制度的規(guī)定，進(jìn)一步加強(qiáng)會(huì)計(jì)工作的規(guī)范化，建立健全財(cái)務(wù)內(nèi)部管理制度，按規(guī)定設(shè)置會(huì)計(jì)科目，進(jìn)行帳務(wù)處理。
1、加強(qiáng)專項(xiàng)資金的管理。
對(duì)專項(xiàng)資金，注重資金使用效益，實(shí)行財(cái)政專戶管理，確保?？顚Ｓ?，不擠占挪用;對(duì)村級(jí)的轉(zhuǎn)移支付確保按時(shí)足額撥付到位。
2、加強(qiáng)支出管理。
要建立和完善支出管理有關(guān)制度，深挖節(jié)支潛力，緊縮鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政支出，建立和完善費(fèi)用報(bào)銷制度。
通過建章立制，從嚴(yán)控制購置費(fèi)、招待費(fèi)、車輛費(fèi)用、獎(jiǎng)金補(bǔ)貼等開支，堅(jiān)決制止鋪張浪費(fèi)。
對(duì)不真實(shí)、不合理、不合法的票據(jù)，不予報(bào)銷入帳。
3、加強(qiáng)固定資產(chǎn)的管理。
對(duì)鎮(zhèn)政府和鎮(zhèn)直部門的固定資產(chǎn)清查評(píng)估，建立健全固定資產(chǎn)相關(guān)帳簿，加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的管理，防止國有資產(chǎn)流失。
4、健全完善內(nèi)部控制制度。
加強(qiáng)基礎(chǔ)管理和增強(qiáng)建立健全內(nèi)部控制制度的認(rèn)識(shí)，根據(jù)《會(huì)計(jì)法》規(guī)定，結(jié)合本鎮(zhèn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的水平和現(xiàn)狀，建立內(nèi)部審計(jì)制度、崗位責(zé)任制度;建立固定資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)清理制度;審核、制單、復(fù)核、記賬等崗位交叉安排等有效的防范措施和治理對(duì)策。
四是加強(qiáng)對(duì)鎮(zhèn)直部門預(yù)算外資金的管理。
鎮(zhèn)財(cái)政加強(qiáng)對(duì)預(yù)算外收費(fèi)票證的管理，建立、健全預(yù)算外收費(fèi)票證領(lǐng)、銷、存和登記、報(bào)告制度。
收取算外資金時(shí)，必須使用省級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)統(tǒng)一印制或監(jiān)制的票據(jù)，收取的算外資金，必須依照法律、法規(guī)和有法律效力的規(guī)章制度所規(guī)定的項(xiàng)目、范圍、標(biāo)準(zhǔn)和程序執(zhí)行，堅(jiān)決禁止亂收費(fèi)，同時(shí)也避免了預(yù)算外資金的體外循環(huán)。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇二
為了論述方便，首先簡(jiǎn)要分析一下內(nèi)部控制審計(jì)的分類。
經(jīng)濟(jì)組織內(nèi)部進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)，不可能都針對(duì)整個(gè)內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行，更多情況是對(duì)其中部分展開。
按照涉及內(nèi)部控制的范圍，大致可分為如下三類：
3 、獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)，這種審計(jì)是對(duì)經(jīng)濟(jì)組織所屬的獨(dú)立單位的內(nèi)部控制進(jìn)行審計(jì)，獨(dú)立單位是指財(cái)務(wù)上獨(dú)立的，可以是投資中心或利潤(rùn)中心，也可以是子公司，單獨(dú)設(shè)置財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)的分公司，它們自己本身可能有一套內(nèi)部控制，同時(shí)還要執(zhí)行經(jīng)濟(jì)組織作為整體的內(nèi)部控制。
這三類審計(jì)各有各的特點(diǎn)，但在審計(jì)程序上，由于獨(dú)立單位內(nèi)部控制審計(jì)相對(duì)較復(fù)雜，程序最全面，因此以下即以其為藍(lán)本討論。
內(nèi)部控制審計(jì)程序與其他審計(jì)中作為審計(jì)程序的內(nèi)部控制評(píng)價(jià)應(yīng)該有相似之處，因?yàn)楫吘箖烧叨际且詢?nèi)部控制為焦點(diǎn)而展開，但由于服務(wù)的目標(biāo)不一致，在程序上也有差別。
內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一般是：
1 、了解與記錄內(nèi)部控制;
2 、初步評(píng)價(jià)控制風(fēng)險(xiǎn);
3 、實(shí)施符合性測(cè)試;
4 、評(píng)價(jià)內(nèi)部控制的強(qiáng)弱。
作為一種單獨(dú)開展的審計(jì)，了解經(jīng)濟(jì)組織的基本情況這些準(zhǔn)備工作是必須的，因?yàn)閷?duì)內(nèi)部控制需求越強(qiáng)烈的經(jīng)濟(jì)組織，其規(guī)模越大，這是必然的;在大規(guī)模的組織里，管理高層、各個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的諸多具體的基本情況內(nèi)部審計(jì)人員不可能都熟悉。
了解基本情況是開展內(nèi)部控制審計(jì)的基本條件，否則無從下手。
同樣大規(guī)模的組織內(nèi)既存在針對(duì)整個(gè)組織的控制，也存在針對(duì)某個(gè)部分或某個(gè)下屬機(jī)構(gòu)的控制，內(nèi)部審計(jì)人員也不可能都熟悉，因此了解內(nèi)部控制也是必須的。
在了解內(nèi)部控制階段，還必須初步分析所了解信息，以初步確定內(nèi)部控制的健全性和有效性，規(guī)劃要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。
接下來與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序一樣，實(shí)施符合性測(cè)試，以獲得遵循性的評(píng)價(jià)，同時(shí)最終確定健全性和有效性。
最后歸納總結(jié)審計(jì)結(jié)果，提出審計(jì)報(bào)告。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)程序?yàn)椋?BR> 1 、了解基本情況;
2 、了解內(nèi)部控制;
3 、實(shí)施符合性測(cè)試;
4 、提出審計(jì)報(bào)告。
下面即以該程序?yàn)橹骶€展開討論，其中提出審計(jì)報(bào)告在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中討論。
了解基本情況，是了解所要審計(jì)內(nèi)部控制所涉及單位的基本情況，這些情況是展開審計(jì)的必要準(zhǔn)備和基本條件，影響著整個(gè)審計(jì)的過程和結(jié)果。
這些基本情況包括：
1 、單位所屬的行業(yè)和歷史沿革(著重于管理沿革);
2 、單位組織結(jié)構(gòu)、各機(jī)構(gòu)的人員規(guī)模和崗位結(jié)構(gòu);
3 、單位資產(chǎn)規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營或?qū)I(yè)服務(wù)的特點(diǎn)規(guī)模;
4 、主營業(yè)務(wù)及輔助業(yè)務(wù)類別、業(yè)務(wù)量;
5 、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)及其工作組織;等等。
這些基本情況可以通過詢問管理人員、查閱相關(guān)文件、會(huì)計(jì)和統(tǒng)計(jì)資料等方法來獲得。
1 、業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容;
2 、必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù);
3 、內(nèi)部控制應(yīng)有的嚴(yán)謹(jǐn)程度;
4 、審計(jì)應(yīng)該投入的人力及分工和時(shí)間預(yù)算。
確定業(yè)務(wù)循環(huán)及其大致內(nèi)容實(shí)際是劃分業(yè)務(wù)循環(huán)的過程，確定的是審計(jì)展開的主線;重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)是必須控制的，確定它們就是確定審計(jì)的重點(diǎn);內(nèi)部控制的嚴(yán)謹(jǐn)程度是與獨(dú)立單位的規(guī)模相關(guān)的，規(guī)模較小的單位內(nèi)部控制程度就相應(yīng)較低，衡量標(biāo)準(zhǔn)就不能太高，實(shí)際這就是確定衡量標(biāo)準(zhǔn)的問題，提出設(shè)計(jì)意見時(shí)必須考慮;確定投入的人力和時(shí)間預(yù)算是為了保證整個(gè)審計(jì)過程有條不紊地進(jìn)行，保證審計(jì)質(zhì)量。
下一步工作是制定審計(jì)總體計(jì)劃，其主要內(nèi)容就是上述基本情況獲得后審計(jì)人員所確定的內(nèi)容，主要包括審計(jì)的范圍，即業(yè)務(wù)循環(huán)及內(nèi)容，審計(jì)的重點(diǎn)，即必須控制的重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)，審計(jì)組人員構(gòu)成、分工和時(shí)間預(yù)算。
這個(gè)計(jì)劃在以后審計(jì)過程中還要適時(shí)調(diào)整。
需要特別說明的是業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分。
業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分是將若干個(gè)關(guān)聯(lián)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或管理活動(dòng)組合在一起。
2001 年財(cái)政部發(fā)布的《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制基本規(guī)范》(征求意見稿)中提出，“內(nèi)部控制的內(nèi)容主要包括對(duì)貨幣資金、籌資、采購與付款、實(shí)物資產(chǎn)、成本費(fèi)用、銷售與收款、工程項(xiàng)目、對(duì)外投資、擔(dān)保等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的控制”，其中這些經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)就是基本的業(yè)務(wù)循環(huán)劃分，但目前有多樣化的趨勢(shì)，國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)就提出預(yù)算管理、資訊管理等管理作業(yè)。
業(yè)務(wù)循環(huán)是以后審計(jì)程序展開的主線，了解內(nèi)部控制和符合性測(cè)試都按照它來組織，因此劃分業(yè)務(wù)循環(huán)影響到整個(gè)審計(jì)的組織、效率和質(zhì)量。
一般來說業(yè)務(wù)循環(huán)應(yīng)按下列原則來劃分：
1 、覆蓋單位所有業(yè)務(wù)及其各個(gè)環(huán)節(jié);
3 、有利于審計(jì)的組織安排。
了解內(nèi)部控制的內(nèi)容
要了解內(nèi)部控制，首先要解決內(nèi)部控制的構(gòu)架問題。
1988 年美國 aicpa 提出內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)即控制環(huán)境、控制結(jié)構(gòu)和會(huì)計(jì)系統(tǒng)，我國獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則即采用這種觀點(diǎn)。
1994 年 coso 報(bào)告提出內(nèi)部控制要素即控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制作業(yè)、信息與溝通、監(jiān)控。
內(nèi)部控制要素是內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)的縱深發(fā)展，在內(nèi)容上進(jìn)一步完善，在內(nèi)部環(huán)境上更注重員工的素質(zhì)，增加風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估強(qiáng)調(diào)要實(shí)現(xiàn)目標(biāo)就必須分析相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)，構(gòu)成風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，將會(huì)計(jì)系統(tǒng)擴(kuò)大為信息與溝通，更強(qiáng)調(diào)信息的內(nèi)部傳達(dá)， 增加監(jiān)控要素將內(nèi)部控制的執(zhí)行納入進(jìn)來。
由于 coso 報(bào)告提供出的內(nèi)部控制理論很全面，更加接近內(nèi)部控制的本質(zhì)認(rèn)識(shí)，而內(nèi)部控制的建設(shè)要以先進(jìn)理論為指導(dǎo)，與實(shí)際情況相結(jié)合，因此本文認(rèn)為，在我們目前的條件下，我們應(yīng)采用 coso 報(bào)告的觀點(diǎn)，以它的框架為指導(dǎo)，同時(shí)鑒于我國目前內(nèi)部控制落后的情況，應(yīng)更加注重控制作業(yè)和監(jiān)控，即如何建立起健全有效的控制程序與政策以及它們的實(shí)際執(zhí)行，在控制作業(yè)完善的帶動(dòng)下，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和信息與溝通也逐步完善，同時(shí)逐步轉(zhuǎn)變管理觀念，提高員工素質(zhì)，建立起合理的法人治理結(jié)構(gòu)和具體組織結(jié)構(gòu)，使控制環(huán)境得以改善。
由于內(nèi)部審計(jì)充當(dāng)監(jiān)控的主要角色，內(nèi)部控制審計(jì)就是履行監(jiān)控的職責(zé)，因此了解內(nèi)部控制階段對(duì)監(jiān)控的了解可以置于次要地位;又由于風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)是管理層和作業(yè)層控制目標(biāo)因內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)因素影響而不能實(shí)現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)它進(jìn)行評(píng)估后設(shè)置相應(yīng)的控制作業(yè)來控制，而內(nèi)部控制審計(jì)要做的一部分工作就是評(píng)價(jià)控制作業(yè)是否能控制住風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，實(shí)際就是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，因此風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估不做了解，而在接下來的分析工作中進(jìn)行。
由于控制作業(yè)實(shí)際就是控制程序與政策，為了理解直觀起見，本文就稱其為控制程序與政策;由于內(nèi)外部信息和它們?cè)趩挝粌?nèi)外部、內(nèi)部各部門各成員之間的流動(dòng)可以構(gòu)成一個(gè)系統(tǒng)，因此信息與溝通可以合稱為信息系統(tǒng)。
總結(jié)上述，本文認(rèn)為內(nèi)部控制審計(jì)要了解的內(nèi)部控制要素為控制環(huán)境、控制程序與政策及信息系統(tǒng)。
如上所述，了解內(nèi)部控制以業(yè)務(wù)循環(huán)為主線展開的，即按業(yè)務(wù)循環(huán)逐個(gè)循環(huán)了解，這些循環(huán)構(gòu)成單位整體，這是橫向的;同時(shí)針對(duì)每個(gè)循環(huán)的控制，分別去了解它控制環(huán)境、控制程序與程序、信息系統(tǒng)，這是每個(gè)循環(huán)的控制的縱向構(gòu)成，是縱向的了解。
橫向縱向的交叉了解構(gòu)成了解內(nèi)部控制程序的骨架。
了解控制環(huán)境是了解影響內(nèi)部控制其他要素的因素，提供內(nèi)部控制構(gòu)成基礎(chǔ)好壞的證據(jù)，同時(shí)為分析內(nèi)部控制健全性有效性和遵循性好壞的原因提供證據(jù)素材。
了解控制環(huán)境的內(nèi)容實(shí)際就是控制環(huán)境的內(nèi)容，按照 coso 報(bào)告，控制環(huán)境包括： 1 )、員工的誠實(shí)性和道德觀; 2 )、員工的勝任能力; 3 )、董事會(huì)或?qū)徲?jì)委員會(huì); 4 )、管理哲學(xué)和經(jīng)營方式; 5 )、組織結(jié)構(gòu); 6 )、授權(quán)和分配責(zé)任的方式; 7 )、人力資源政策。
這里主要是針對(duì)各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的部門、人員、方法來說的，其中第 3 點(diǎn)是針對(duì)整個(gè)單位，實(shí)際在了解基本情況程序中就已進(jìn)行。
了解控制程序與政策，就是了解控制目標(biāo)實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)所采取的措施，它是了解內(nèi)部控制要素中最重要的部分。
每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)都可分為若干個(gè)作業(yè)，而每個(gè)作業(yè)都要設(shè)置若干控制程序和政策來控制，我們本文把這些作業(yè)稱為控制點(diǎn)。
比如制造業(yè)的銷售與收款循環(huán)可分為接受定單、核準(zhǔn)信用、發(fā)運(yùn)商品、開具發(fā)票、應(yīng)收賬款與記錄、收款、退貨及客訴處理等作業(yè)。
在業(yè)務(wù)循環(huán)的劃分階段，已經(jīng)取得了業(yè)務(wù)循環(huán)大致內(nèi)容的了解，在了解控制程序與政策階段，應(yīng)進(jìn)一步了解，去獲得足夠信息來進(jìn)一步確定業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)的各個(gè)作業(yè)，然后針對(duì)每個(gè)作業(yè)，去了解所采取的控制程序與政策。
了解信息系統(tǒng)只要是了解單位內(nèi)外部信息記錄載體，以及溝通方式。
外部信息載體包括記錄市場(chǎng)份額、法規(guī)要求和客戶反映等信息的資料，內(nèi)部信息載體包括業(yè)務(wù)申請(qǐng)審批報(bào)告、各種分析報(bào)告、進(jìn)行控制作業(yè)形成單據(jù)、會(huì)計(jì)資料等等。
溝通方式包括政策手冊(cè)、財(cái)務(wù)報(bào)告手冊(cè)、備查簿、口頭交流、管理示例等。
進(jìn)行內(nèi)部控制的了解可采取的方法與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)程序中的一樣，大致查閱控制文件和控制信息記錄載體、詢問有關(guān)人員、觀察作業(yè)的進(jìn)行和內(nèi)部控制的運(yùn)行情況等等。
初步分析健全性和有效性
在對(duì)內(nèi)部控制獲得了解后，就可以對(duì)其健全性和有效性進(jìn)行初步分析，以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試程序。
初步健全性分析主要是分析哪些重要或經(jīng)常發(fā)生的業(yè)務(wù)或作業(yè)應(yīng)該設(shè)置控制而未設(shè)置。
這些業(yè)務(wù)在了解基本情況中已獲悉，而重要或經(jīng)常發(fā)生的作業(yè)則在了解控制程序與政策中已了解，通過了解控制程序與政策能知道它們是否設(shè)置控制。
初步有效性分析主要是針對(duì)控制程序與政策而實(shí)施的。
這實(shí)際就是初步的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。
初步有效性分析首先要分析確定各個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)、各個(gè)作業(yè)的控制目標(biāo)，然后再分析所了解到的控制程序與政策，看它們是否能實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)。
對(duì)于控制有缺陷的可以提出初步的改進(jìn)意見。
初步的健全性和有效性分析后就可以規(guī)劃將要實(shí)施的符合性測(cè)試。
一般來說對(duì)于以下情況就可以不進(jìn)行測(cè)試：
1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制初步評(píng)價(jià)為無效;
4 )雖對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)置控制但未發(fā)生相關(guān)業(yè)務(wù)。
而以下情況就可以考慮進(jìn)行大范圍的測(cè)試：
1 )相關(guān)業(yè)務(wù)大量發(fā)生的業(yè)務(wù)循環(huán)或關(guān)鍵控制點(diǎn)的控制;
3 )控制程序相對(duì)復(fù)雜的控制。
規(guī)劃結(jié)果應(yīng)記入審計(jì)計(jì)劃，并對(duì)審計(jì)計(jì)劃做相應(yīng)調(diào)整。
記錄內(nèi)部控制
制度基礎(chǔ)審計(jì)理論中記錄內(nèi)部控制的方法主要有：文字?jǐn)⑹觯{(diào)查表，核對(duì)表，流程圖。
本文認(rèn)為作為記錄方法內(nèi)部控制審計(jì)可以采用。
對(duì)于控制環(huán)境的記錄，一般是文字?jǐn)⑹?，按照上述控制環(huán)境的幾個(gè)方面來記錄。
了解基本情況程序也采用文字?jǐn)⑹龅姆椒ㄓ涗洝?BR> 記錄要形成審計(jì)工作底稿。
記錄內(nèi)部控制主要是記錄控制程序與政策和信息系統(tǒng)。
采用的方法以上四種都可以采用，但以調(diào)查表最為常用。
在本文中，即討論調(diào)查表改進(jìn)和特殊運(yùn)用。
一般，調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容是有審計(jì)人員根據(jù)自己的經(jīng)驗(yàn)和被審計(jì)單位的情況自行設(shè)計(jì)的，但對(duì)于內(nèi)部控制審計(jì)，本文認(rèn)為，鑒于我國目前內(nèi)部控制薄弱和人們對(duì)內(nèi)部控制該如何知之甚少的情況，調(diào)查表應(yīng)該引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制作為導(dǎo)引，以配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制的建設(shè)。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制是指針對(duì)某個(gè)業(yè)務(wù)或作業(yè)由權(quán)威部門設(shè)計(jì)的標(biāo)準(zhǔn)控制。
比如 2001 年財(cái)政部發(fā)布的《加強(qiáng)貨幣資金內(nèi)部控制的若干規(guī)定》(征求意見稿)，就是標(biāo)準(zhǔn)的內(nèi)部控制。
對(duì)于各類型單位共有的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如貨幣資金業(yè)務(wù)、固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)融投資業(yè)務(wù)等可由財(cái)政部門制訂統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn);對(duì)于具有行業(yè)特性的業(yè)務(wù)或作業(yè)，如生產(chǎn)循環(huán)、銷售及收款等主要針對(duì)制造業(yè)，則由行業(yè)主管部門或行業(yè)協(xié)會(huì)分別制訂，供不同行業(yè)采用。
在調(diào)查表中引入標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，要從權(quán)威部門制訂的針對(duì)各業(yè)務(wù)或作業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制中，按業(yè)務(wù)或作業(yè)內(nèi)部若干個(gè)控制點(diǎn)抽取提煉出對(duì)控制點(diǎn)的標(biāo)準(zhǔn)控制程序和政策，作為調(diào)查表的調(diào)查內(nèi)容。
調(diào)查控制程序和政策時(shí)就循其進(jìn)行。
同時(shí)由于引入了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，對(duì)單位特殊的控制程序和政策可能就無法調(diào)查得到，而那些控制也是很重要的，因此有必要將調(diào)查表與文字?jǐn)⑹鼋Y(jié)合起來，加入單位實(shí)際做法的敘述。
結(jié)合的方式就是在每個(gè)控制點(diǎn)控制調(diào)查內(nèi)容下面單設(shè)一行，用來記錄單位的特殊做法。
符合性測(cè)試包括設(shè)計(jì)測(cè)試和執(zhí)行測(cè)試，設(shè)計(jì)測(cè)試即健全性和有效性測(cè)試，執(zhí)行測(cè)試即遵循性測(cè)試。
還由于有效性健全性初步分析結(jié)果需進(jìn)一步獲得證據(jù)確證，如通過分析認(rèn)為對(duì)某控制點(diǎn)設(shè)置的控制能達(dá)到控制目標(biāo)，但這個(gè)判斷是否正確，還需要進(jìn)一步了解實(shí)際情況，因此需要通過測(cè)試進(jìn)一步獲得更全面的信息證據(jù)來確證。
執(zhí)行測(cè)試是符合性測(cè)試的主體，主要是檢查內(nèi)部控制是怎樣執(zhí)行的。
進(jìn)行內(nèi)部控制設(shè)計(jì)測(cè)試，主要要做如下工作：1 )更深層次地了解單位的內(nèi)部控制，作出更準(zhǔn)確的健全性和有效性評(píng)價(jià);2 )獲得進(jìn)一步支持健全性和有效性初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù);3 )檢驗(yàn)在了解和初步評(píng)價(jià)內(nèi)部控制階段所作的重要專業(yè)判斷和分析。
進(jìn)行內(nèi)部控制執(zhí)行測(cè)試，要特別注意如下事項(xiàng)：1 )對(duì)業(yè)務(wù)循環(huán)和關(guān)鍵控制點(diǎn)設(shè)計(jì)的控制是如何具體組織應(yīng)用于實(shí)際的;2 )控制是否一貫執(zhí)行;3 )是否由控制規(guī)定職務(wù)的人來執(zhí)行，其中后兩個(gè)是重中之中。
《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則第 5 號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》中提供了三種符合性測(cè)試方法，即檢查交易和事項(xiàng)的憑證、詢問并實(shí)地觀察未留下審計(jì)軌跡的內(nèi)部控制的運(yùn)行情況、重新執(zhí)行相關(guān)內(nèi)部控制，三種方法可單獨(dú)或合并使用。
本文認(rèn)為符合性測(cè)試方法應(yīng)以檢查為主，同時(shí)輔以觀察和詢問。
因?yàn)榭刂茍?zhí)行一貫、規(guī)定職務(wù)人執(zhí)行是重中之重，而控制執(zhí)行中留下的審計(jì)軌跡亦即控制信息載體能反映出這兩者，檢查控制信息載體就能了解到這兩者，在檢查的同時(shí)通過觀察和詢問獲得控制具體應(yīng)用的證據(jù)。
檢查控制信息載體，即針對(duì)每個(gè)業(yè)務(wù)循環(huán)所涉及的單證、報(bào)告、合同等控制信息載體，抽取其中部分，檢查執(zhí)行各個(gè)控制點(diǎn)下各個(gè)控制程序與政策留下的記錄，推斷出是否得到全面一貫的執(zhí)行。
抽取工作采取屬性抽樣技術(shù)來進(jìn)行，基本與內(nèi)部控制評(píng)價(jià)中的相同。
樣本量的大小根據(jù)了解內(nèi)部控制階段的規(guī)劃確定，樣本采用隨機(jī)選樣或系統(tǒng)選樣的辦法選取。
遵循性評(píng)價(jià)主要針對(duì)控制點(diǎn)控制內(nèi)的各項(xiàng)控制措施。
內(nèi)部控制的實(shí)際遵循情況是個(gè)程度概念，遵循與不遵循只是它的兩個(gè)極端，本文認(rèn)為對(duì)遵循性的評(píng)價(jià)應(yīng)采取評(píng)級(jí)的辦法，以更好的反映遵循程度。
遵循性級(jí)別最好分為四個(gè)到六個(gè)等級(jí)，等級(jí)太少難于準(zhǔn)確衡量遵循程度，等級(jí)太多難于把握等級(jí)之間的差別，由審計(jì)人員根據(jù)具體情況確定級(jí)別;每個(gè)級(jí)別還應(yīng)確定應(yīng)提的審計(jì)意見，如遵循性分為 a 、 b 、 c 、 d 四個(gè)級(jí)別，被評(píng)為 a 級(jí)的，提出執(zhí)行較好的意見， b 級(jí)提出應(yīng)加強(qiáng)的意見， c 級(jí)提出應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的意見， d 級(jí)提出特別提示加強(qiáng)的意見。
評(píng)級(jí)時(shí)審計(jì)人員主要根據(jù)屬性抽樣結(jié)果，同時(shí)綜合考慮通過觀察詢問得到的控制應(yīng)用于實(shí)際的情況，運(yùn)用自己的專業(yè)判斷，評(píng)判其遵循性級(jí)別。
本文認(rèn)為，評(píng)定級(jí)別只是一種手段，重要的是要實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制審計(jì)目標(biāo)。
進(jìn)行評(píng)級(jí)提出各種加強(qiáng)意見是為了實(shí)現(xiàn)督促內(nèi)部控制執(zhí)行的審計(jì)目標(biāo)，而發(fā)現(xiàn)控制具體應(yīng)用于實(shí)際中存在的問題，以及發(fā)現(xiàn)因控制未很好執(zhí)行而導(dǎo)致財(cái)產(chǎn)損失、信息失真、效益下降等問題則是為了檢查內(nèi)部控制執(zhí)行。
對(duì)遵循情況評(píng)級(jí)后評(píng)價(jià)時(shí)更應(yīng)注重建設(shè)性意見的提出。
通過設(shè)計(jì)測(cè)試既可能獲得健全性和有效性初步評(píng)價(jià)須修正的補(bǔ)充證據(jù)，又可能獲得確證初步評(píng)價(jià)結(jié)果的證據(jù)，因此這個(gè)階段的評(píng)價(jià)主要工作一是綜合了解和測(cè)試兩階段所獲得所有資料，對(duì)健全性有效性作出最終評(píng)價(jià);二是針對(duì)不健全和控制無效或有缺陷的地方提出審計(jì)意見。
1 、控制文件中沒有規(guī)定控制，測(cè)試程序中也未發(fā)現(xiàn)實(shí)施了控制;
3 、沒有控制文件，其他了解方法也不能得知是否設(shè)置控制，但經(jīng)測(cè)試已實(shí)施控制。
前兩種情況就應(yīng)對(duì)相應(yīng)業(yè)務(wù)或作業(yè)提出控制不健全的意見，后一種應(yīng)認(rèn)為實(shí)際是健全的 ， 但應(yīng)提出健全控制文件的建議。
有效性的評(píng)價(jià)主要是針對(duì)未采用標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制而實(shí)施特殊控制的情況，對(duì)采用了標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制的也要做簡(jiǎn)要分析，因?yàn)闃?biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制可能不適于單位，而且一些控制政策需要按照標(biāo)準(zhǔn)結(jié)合自己的實(shí)際自行制定。
有效性評(píng)價(jià)首先要分析確定對(duì)各控制點(diǎn)實(shí)施控制應(yīng)達(dá)到的目標(biāo)，本文認(rèn)為可以在內(nèi)部控制系統(tǒng)目標(biāo)的指導(dǎo)下結(jié)合控制點(diǎn)的具體情況分析確定，如對(duì)現(xiàn)金收入的控制程序，根據(jù)保證資產(chǎn)的安全完整目標(biāo)。
分析確定其目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入以真實(shí)金額真正流入單位，根據(jù)保證信息記錄的真實(shí)完整確定控制目標(biāo)為保證現(xiàn)金收入都真實(shí)無誤的加以記錄，根據(jù)提高運(yùn)營效率確定目標(biāo)為提高現(xiàn)金流入單位的速度，根據(jù)保證遵守國家法律規(guī)章確定目標(biāo)為遵守《現(xiàn)金管理暫行條例》相關(guān)規(guī)定。
各個(gè)控制點(diǎn)控制目標(biāo)不一定與控制系統(tǒng)目標(biāo)一一對(duì)應(yīng)，有些系統(tǒng)目標(biāo)對(duì)某些控制點(diǎn)可能不適用，如采購驗(yàn)收這一控制點(diǎn)的控制目標(biāo)就與“保證遵守國家法律規(guī)章”無關(guān)，根據(jù)具體情況采用。
目標(biāo)確定后再分析控制點(diǎn)控制的各項(xiàng)措施是否能達(dá)到控制目標(biāo)。
對(duì)測(cè)試過程中發(fā)現(xiàn)的重大財(cái)產(chǎn)損失、效率低下、違法事件等問題，應(yīng)特別注意分析其控制健全性和有效性原因，如果是因健全性和有效性導(dǎo)致的，那么這些問題既是健全性有效性初步分析的確證，又是分析評(píng)價(jià)和提出建設(shè)意見的重點(diǎn)。
健全性有效性評(píng)價(jià)的重點(diǎn)在意見的提出，是為了實(shí)現(xiàn)補(bǔ)充完善、再生內(nèi)部控制的審計(jì)目標(biāo)。
對(duì)有效性的評(píng)價(jià)實(shí)際上是有效性分析和改進(jìn)意見形成的混合體，分析的過程中意見也就可以有針對(duì)地提出，而且改進(jìn)意見是目的。
健全性的評(píng)價(jià)實(shí)際是確定未控制的業(yè)務(wù)或作業(yè)和針對(duì)其建立內(nèi)部控制的過程，主要工作在后者。
可以看出有效性評(píng)價(jià)和健全性評(píng)價(jià)在基本方法上是一致的，都是內(nèi)部控制建立的方法，因?yàn)橛行苑治龊透倪M(jìn)意見的提出實(shí)際也是在確定控制目標(biāo)、分析風(fēng)險(xiǎn)、提出控制措施。
因此內(nèi)部控制建立方法是健全性和有效性評(píng)價(jià)、對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)的要件。
關(guān)于內(nèi)部控制建立的具體方法本文不再詳述，只提出一點(diǎn)意見。
本文認(rèn)為，在健全意見和有效性改進(jìn)意見提出的過程中，應(yīng)特別注意標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制和內(nèi)部控制方法的運(yùn)用。
標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制前已述及，為配合政府推動(dòng)內(nèi)部控制建設(shè)，對(duì)于特定業(yè)務(wù)或作業(yè)，應(yīng)注意運(yùn)用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)部控制，并與自己的實(shí)際情況結(jié)合起來，以提出更具建設(shè)性的意見。
這對(duì)健全性意見的提出更具實(shí)際意義。
9 )電子信息系統(tǒng)控制，包括系統(tǒng)組織和管理、系統(tǒng)開發(fā)與維護(hù)、文件資料、數(shù)據(jù)、網(wǎng)絡(luò)安全控制，輸入輸出控制、處理控制。
這些方法對(duì)建立和改進(jìn)意見的提出能發(fā)揮出指導(dǎo)和衡量的作用。
與其他審計(jì)報(bào)告一樣，內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告也是對(duì)審計(jì)結(jié)果的總結(jié)。
1 、 是否了解研究了單位所有重要控制;
2 、所作分析判斷是否得到了測(cè)試的證實(shí)或有足夠的證據(jù)支持;
3 、是否遺漏了其他需要考慮的影響最終評(píng)價(jià)的客觀事實(shí);
5 、出現(xiàn)了那些因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題，哪些人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果;等等。
審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人還要復(fù)核審計(jì)底稿，之后就著手準(zhǔn)備撰寫審計(jì)報(bào)告。
內(nèi)部審計(jì)報(bào)告應(yīng)突出重點(diǎn)，一些細(xì)節(jié)問題只要通知當(dāng)事人或主管人員就可以，不必在審計(jì)報(bào)告中反映，還應(yīng)便于理解，一些有關(guān)內(nèi)部控制的專業(yè)術(shù)語盡量用易懂的詞句代替。
1 、單位基本情況簡(jiǎn)介;
2 、內(nèi)部控制體系介紹;
3 、內(nèi)部控制健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見;
4 、因內(nèi)部控制導(dǎo)致的重大問題及有關(guān)人員嚴(yán)重違反內(nèi)部控制且已致嚴(yán)重后果的事實(shí)和處理意見。
其中關(guān)于健全性有效性遵循性評(píng)價(jià)及具體意見只反映存在問題的各個(gè)控制，運(yùn)行良好的不必反映。
報(bào)告格式本文認(rèn)為無須固定，只要能充分反映出上述內(nèi)容即可。
審計(jì)報(bào)告應(yīng)經(jīng)過審計(jì)組的`全體討論通過方可，而且在定稿前應(yīng)與所設(shè)計(jì)執(zhí)行人或管理者溝通，聽取他們對(duì)審計(jì)建議的意見。
這樣做主要是為了保證審計(jì)意見質(zhì)量，使其能更好地得到執(zhí)行。
審計(jì)報(bào)告向內(nèi)審機(jī)構(gòu)主管報(bào)出。
報(bào)告批準(zhǔn)后，對(duì)于重大控制問題最高領(lǐng)導(dǎo)層還應(yīng)組織聽證會(huì)，組織人員落實(shí)審計(jì)意見。
審計(jì)完成后內(nèi)審機(jī)構(gòu)應(yīng)及時(shí)組織回訪，以檢查督促審計(jì)意見的執(zhí)行。
內(nèi)部控制審計(jì)在我國還是新事物，在加緊建設(shè)內(nèi)部控制的大環(huán)境下，它的許多問題必須加緊討論，得出統(tǒng)一認(rèn)識(shí)，以促使其盡快更好地發(fā)揮出作用。
雖然內(nèi)部控制審計(jì)由來已久，但國內(nèi)外學(xué)術(shù)界和審計(jì)實(shí)踐界對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)的定義均持有不同的看法，尚未形成統(tǒng)一的定論。
美國上市公司會(huì)計(jì)監(jiān)管委員會(huì)發(fā)布的《pcaob審計(jì)準(zhǔn)則第2號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)原則》(2004年)、中國注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)發(fā)布的《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第9號(hào)——內(nèi)部控制與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)》(1997年)和中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——內(nèi)部控制審計(jì)》(2003年)中均沒有明確對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)予以定義。
內(nèi)部控制審計(jì)的含義和性質(zhì)應(yīng)該采用廣義的概念，即內(nèi)部控制審計(jì)既可以作為獨(dú)立的審計(jì)項(xiàng)目組織實(shí)施，用以完善內(nèi)部控制，也可以作為實(shí)施其他審計(jì)項(xiàng)目的一個(gè)程序或方法，以便確定對(duì)其依賴程度和進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的范圍、重點(diǎn)及方法，有效提高審計(jì)工作效率和質(zhì)量。
內(nèi)部控制審計(jì)就是對(duì)內(nèi)部控制的健全性、符合性、合理性及有效性的測(cè)試和評(píng)價(jià)。
內(nèi)部控制審計(jì)的對(duì)象主要是控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息與溝通和監(jiān)督等內(nèi)部控制要素。
內(nèi)部控制審計(jì)的內(nèi)容是對(duì)構(gòu)成內(nèi)部控制的各要素進(jìn)行測(cè)試與評(píng)價(jià)，主要包括：內(nèi)部控制健全性檢查評(píng)價(jià);內(nèi)部控制符合有效性測(cè)試;內(nèi)部控制合理科學(xué)性綜合評(píng)價(jià);內(nèi)部控制實(shí)質(zhì)性測(cè)試。
審計(jì)師在進(jìn)行內(nèi)部控制審計(jì)時(shí)，應(yīng)該應(yīng)用通用的外業(yè)和報(bào)告準(zhǔn)則，具備足夠的勝任能力，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。
遵循一定的程序，采用適當(dāng)?shù)姆椒?，以確保內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量。
通常來說，審計(jì)師應(yīng)按照如下順序，根據(jù)審計(jì)和評(píng)估的內(nèi)容不同，分別采用適當(dāng)?shù)姆椒ㄓ枰詫徲?jì)和評(píng)估。
1.計(jì)劃審計(jì)業(yè)務(wù)。
審計(jì)師應(yīng)對(duì)內(nèi)部控制審計(jì)進(jìn)行適當(dāng)?shù)挠?jì)劃和協(xié)助，以保證在需要時(shí)，進(jìn)行適當(dāng)?shù)谋O(jiān)督。
審計(jì)師必須獲得對(duì)管理層關(guān)于公司內(nèi)部控制有效性評(píng)估的過程的了解。
評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;根據(jù)評(píng)估其實(shí)施有效性的程序是否充足，來評(píng)估控制實(shí)施的有效性;決定內(nèi)部控制缺陷的程度和導(dǎo)致重要缺陷和實(shí)質(zhì)性漏洞發(fā)生的可能性;對(duì)審計(jì)發(fā)現(xiàn)是否合理以及是否支持管理層的評(píng)估進(jìn)行評(píng)價(jià)。
主要包括對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)相關(guān)的所有認(rèn)定進(jìn)行控制的設(shè)計(jì);關(guān)于重要交易是如何被初始、授權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的信息;關(guān)于交易流向的足夠信息，包括識(shí)別可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊而導(dǎo)致重大錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn);已設(shè)計(jì)的防止或發(fā)現(xiàn)舞弊的控制，包括誰實(shí)施控制以及相關(guān)的職責(zé)劃分;對(duì)期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程的控制;對(duì)資產(chǎn)保護(hù)的控制以及管理層進(jìn)行測(cè)試和評(píng)估結(jié)果。
主要通過詢問合適的管理層、監(jiān)督人員和員工;檢查公司文件;觀察專用控制的應(yīng)用;通過信息系統(tǒng)追蹤與財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)的交易來了解公司內(nèi)部控制的各個(gè)方面。
審計(jì)師應(yīng)首先在財(cái)務(wù)報(bào)表、會(huì)計(jì)科目或披露事項(xiàng)因素層次確定重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)。
決定財(cái)務(wù)報(bào)表內(nèi)重要的會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)也是決定特殊控制測(cè)試的出發(fā)點(diǎn)。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)每一類主要的影響重要會(huì)計(jì)科目或幾組會(huì)計(jì)科目的交易的重要流程進(jìn)行識(shí)別。
主要的交易類型指的是對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重要影響的交易類型。
作為了解和評(píng)估期末財(cái)務(wù)報(bào)告流程的一部分，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估：公司使用編制年度和季度財(cái)務(wù)報(bào)表的輸入和輸出方法;期末財(cái)務(wù)報(bào)告過程中使用信息技術(shù)的程度;管理層的參與;涉及經(jīng)營場(chǎng)所的數(shù)量;調(diào)整分錄的類型(例如，標(biāo)準(zhǔn)、非標(biāo)準(zhǔn)、消除和合并);以及包括管理層、董事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)在內(nèi)的適當(dāng)?shù)臋C(jī)構(gòu)對(duì)流程進(jìn)行監(jiān)管的性質(zhì)和程度。
1.實(shí)施穿行測(cè)試。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)于第一交易類型實(shí)施至少一個(gè)穿行測(cè)試。
審計(jì)師實(shí)施的穿行測(cè)試應(yīng)當(dāng)涉及對(duì)單獨(dú)交易的初始、控制權(quán)、記錄、處理和報(bào)告的整個(gè)過程，以及對(duì)每個(gè)被審計(jì)的重要流程所進(jìn)行的控制，包括旨在發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)和舞弊的控制。
穿行測(cè)試可以為審計(jì)師提供如下證據(jù)：確保審計(jì)師對(duì)于針對(duì)內(nèi)部控制的五大方面所設(shè)計(jì)的控制進(jìn)行識(shí)別和了解，包括與防止或發(fā)現(xiàn)舞弊相關(guān)的控制;確保審計(jì)師對(duì)于整個(gè)流程有所了解，并且根據(jù)每個(gè)相關(guān)的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定，判斷是否在流程中容易發(fā)生錯(cuò)報(bào)的關(guān)鍵點(diǎn)都被識(shí)別出來;評(píng)估控制設(shè)計(jì)的有效性;和確認(rèn)控制是否被實(shí)施。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)與財(cái)務(wù)報(bào)表的所有重要會(huì)計(jì)科目和披露事項(xiàng)的所有相關(guān)認(rèn)定所進(jìn)行的控制的有效性獲得足夠的證據(jù)。
在識(shí)別重要會(huì)計(jì)科目、相關(guān)認(rèn)定和重要流程之后，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)如下進(jìn)行評(píng)估以識(shí)別出可以進(jìn)行測(cè)試的控制：發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊的節(jié)點(diǎn);管理層實(shí)施控制的性質(zhì);為實(shí)現(xiàn)控制標(biāo)準(zhǔn)目標(biāo)而進(jìn)行的控制的重要性和為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，是否需要一個(gè)以上的控制，或者為實(shí)現(xiàn)某一特定目標(biāo)，補(bǔ)入一個(gè)以上的控制是必要的;以及控制不能有效實(shí)施的風(fēng)險(xiǎn)。
當(dāng)預(yù)期所實(shí)施的控制將防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊時(shí)，內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是有效的。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過如下標(biāo)準(zhǔn)判斷公司是否實(shí)施了達(dá)到控制目標(biāo)的控制：識(shí)別公司每一領(lǐng)域的控制目標(biāo);識(shí)別滿足每一目標(biāo)的控制;判斷如果有效地實(shí)施了控制，是否可以防止或發(fā)現(xiàn)會(huì)導(dǎo)致對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)的錯(cuò)誤或舞弊。
審計(jì)師應(yīng)當(dāng)通過判斷控制是否按計(jì)劃實(shí)施和實(shí)施控制的人員是否獲得了必要的授權(quán)和具備有效實(shí)施控制的來評(píng)估控制實(shí)施的有效性。
對(duì)實(shí)施有效性進(jìn)行控制測(cè)試的方式包括詢問適當(dāng)?shù)娜藛T、檢查相關(guān)記錄、觀察公司的運(yùn)營和重新實(shí)施控制措施等方式的結(jié)合。
在對(duì)內(nèi)部控制發(fā)表意見時(shí)，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)獲得的所有證據(jù)進(jìn)行評(píng)估并發(fā)表意見，只有在沒有發(fā)現(xiàn)實(shí)質(zhì)性漏洞和審計(jì)師的工作沒有受到限制的情況下，審計(jì)師才可以發(fā)表無保留意見。
如果存在實(shí)質(zhì)性漏洞，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告的內(nèi)部控制發(fā)表否定意見，如果工作范圍受到限制，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)發(fā)表保留意見或無法表示意見，視受限制的范圍所定。
審計(jì)師必須評(píng)估已發(fā)現(xiàn)的控制缺陷，并且決定這些缺陷單獨(dú)或累加之后，是否是重要缺陷或?qū)嵸|(zhì)性漏洞。
對(duì)內(nèi)部控制中缺陷的嚴(yán)重性進(jìn)行評(píng)估時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮以下幾個(gè)方面：某缺陷或缺陷匯總會(huì)導(dǎo)致某會(huì)計(jì)科目余額或披露事項(xiàng)產(chǎn)生錯(cuò)報(bào)的可能性;某缺陷或多個(gè)缺陷造成的潛在錯(cuò)報(bào)的嚴(yán)重程度。
關(guān)于管理層對(duì)其內(nèi)控有效性評(píng)估的報(bào)告，審計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)估下列事件：管理層對(duì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制制度的建立和維護(hù)是否已經(jīng)聲明了它的責(zé)任;由管理層用來執(zhí)行評(píng)估的框架是否是適當(dāng)?shù)?到公司最近財(cái)年結(jié)束時(shí)，管理層內(nèi)部控制有效性的評(píng)估，是否不包含重大的錯(cuò)報(bào);管理層是否已經(jīng)用一種可接受的形式表達(dá)了它的評(píng)估。
如果存在以下任何一種情況，審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)修訂標(biāo)準(zhǔn)報(bào)告：管理層的評(píng)估是不充分的，或管理層報(bào)告是不適當(dāng)?shù)?在公司的內(nèi)部控制中有某個(gè)重要缺陷;在業(yè)務(wù)約定書的范圍方面的限制;為了自己的報(bào)告，審計(jì)師決定參閱其他審計(jì)師的部分報(bào)告作為基礎(chǔ);自報(bào)告日期以來，發(fā)生了某個(gè)重大的期后事項(xiàng);在內(nèi)部控制的管理層報(bào)告中包含了其他信息。
當(dāng)內(nèi)部控制中某一變化的理由是對(duì)某個(gè)實(shí)質(zhì)性漏洞的糾正時(shí)，管理層就有責(zé)任來確定和審計(jì)師就應(yīng)當(dāng)評(píng)估：變化的理由和變化周圍的環(huán)境是否重要的信息來充分的確定披露該變化有誤導(dǎo)。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇三
為認(rèn)真貫徹落實(shí)國家和省關(guān)于大氣污染防治和清潔取暖工作的決策部署，扎實(shí)推進(jìn)20xx年清潔取暖工作，有效減少大氣污染物排放，持續(xù)改善大氣質(zhì)量，助力實(shí)現(xiàn)“碳達(dá)峰”“碳中和”戰(zhàn)略目標(biāo)。根據(jù)《山東省泰安市冬季清潔取暖項(xiàng)目實(shí)施方案（20xx-20xx年）》和《泰安市20xx年冬季清潔取暖建設(shè)實(shí)施方案》要求，結(jié)合我市實(shí)際情況，制定本實(shí)施方案。
20xx年，城區(qū)完成清潔取暖改造50萬平方米，農(nóng)村地區(qū)完成清潔取暖改造1.5萬戶；城區(qū)完成既有建筑能效提升18萬平方米，農(nóng)村地區(qū)完成農(nóng)房建筑能效提升500戶。
堅(jiān)持政府推動(dòng)、屬地負(fù)責(zé)、企業(yè)為主，以鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、社區(qū)村居為單位整體推進(jìn)。近三年內(nèi)列入拆遷計(jì)劃區(qū)域，長(zhǎng)期無人居住、自愿放棄的住戶暫不實(shí)施清潔取暖改造。涉及“一戶多宅”的，原則上按照一戶一宅進(jìn)行補(bǔ)貼，其余住宅由用戶與實(shí)施主體協(xié)商處理、費(fèi)用自行承擔(dān)。按照“宜氣則氣、宜電則電、宜可再生能源則可再生能源”的原則，堅(jiān)持“以氣定改、以電定改”，立足本地資源稟賦、基礎(chǔ)設(shè)施、居民經(jīng)濟(jì)能力等條件，科學(xué)制定多元化清潔取暖改造技術(shù)路線。加快推進(jìn)集中供熱管網(wǎng)向農(nóng)村地區(qū)延伸，鼓勵(lì)因地制宜發(fā)展區(qū)域集中供熱（含可再生能源、非可再生能源），對(duì)不具備集中供暖條件的區(qū)域，實(shí)施分散式電代煤、氣代煤、太陽能供暖等改造。堅(jiān)持“先立后破”，實(shí)現(xiàn)新舊供暖方式無縫銜接，確保群眾安全溫暖過冬。堅(jiān)持統(tǒng)籌推進(jìn)，做好清潔取暖與大氣污染防治、清潔能源開發(fā)利用、鄉(xiāng)村振興、老舊小區(qū)改造、公共建筑能效提升等工作的有機(jī)結(jié)合，一體推進(jìn)。
中央、泰安市財(cái)政分別安排獎(jiǎng)補(bǔ)資金，我市落實(shí)配套資金。農(nóng)戶積極參與清潔取暖工作，自身家庭條件原因超出補(bǔ)貼部分由農(nóng)戶自行承擔(dān)。
（一）集中供熱項(xiàng)目。城區(qū)范圍內(nèi)改造的市政集中供暖用戶，按照有關(guān)規(guī)定繳納配套費(fèi)和取暖費(fèi)，計(jì)入任務(wù)但不享受清潔取暖補(bǔ)貼政策；集中供熱向農(nóng)村地區(qū)延伸的項(xiàng)目，對(duì)換熱站、二次管網(wǎng)、戶內(nèi)暖氣片等設(shè)施建設(shè)和安裝，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
（二）區(qū)域集中供熱項(xiàng)目。對(duì)實(shí)施地源熱泵、污水源熱泵、空氣源熱泵等可再生能源的區(qū)域集中供熱項(xiàng)目，依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的供熱面積，對(duì)熱源站、二次管網(wǎng)、戶內(nèi)暖氣片等設(shè)施進(jìn)行建設(shè)和安裝，按照最高83元/平方米進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)25元/平方米；對(duì)實(shí)施燃?xì)忮仩t、電鍋爐等非可再生能源的區(qū)域集中供熱項(xiàng)目，依據(jù)建設(shè)項(xiàng)目的評(píng)估供熱面積，對(duì)熱源站、二次管網(wǎng)、戶內(nèi)暖氣片等設(shè)施建設(shè)和安裝，按照最高67元/平方米進(jìn)行補(bǔ)貼，其中中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)20元/平方米。
（三）農(nóng)村地區(qū)分散式氣代煤、電代煤項(xiàng)目。運(yùn)行補(bǔ)貼費(fèi)用由新泰市財(cái)政承擔(dān)。
1.分散式電代煤項(xiàng)目：對(duì)電采暖設(shè)備和用戶表后線路的購置安裝費(fèi)用，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
2.對(duì)燃?xì)獗趻鞝t購置安裝及村（居）內(nèi)供氣管網(wǎng)等設(shè)備建設(shè)費(fèi)用，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
3.一戶一表居民電代煤用戶，采暖季（11月至次年3月）用電按照居民階梯電價(jià)第一檔電價(jià)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，居民用戶可自愿選擇執(zhí)行居民峰谷分時(shí)電價(jià)政策。每戶每年最高補(bǔ)貼600元，補(bǔ)貼時(shí)間暫定3年。
4.分散氣代煤用戶，每戶每年最高補(bǔ)貼600元，補(bǔ)貼時(shí)間暫定3年。
（四）太陽能供暖項(xiàng)目。對(duì)取暖設(shè)備采購、安裝、維護(hù)費(fèi)用，按照最高6000元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)3000元/戶。
（五）既有建筑能效提升項(xiàng)目。對(duì)城區(qū)建筑和農(nóng)房能效提升項(xiàng)目，按照省、泰安市建設(shè)技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，經(jīng)驗(yàn)收合格后，分別按照最高83元/平方米（改造建筑面積）、6600元/戶進(jìn)行補(bǔ)貼，其中，中央及泰安市級(jí)財(cái)政承擔(dān)25元/平方米、20xx元/戶。
（六）非營利性公益場(chǎng)所改造項(xiàng)目。學(xué)校、幼兒園、衛(wèi)生室、敬老院、村（居委會(huì)）等非營利性公益場(chǎng)所實(shí)施清潔取暖的，資金由新泰市級(jí)統(tǒng)籌解決，按照供暖面積120平方米折算1戶的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)入任務(wù)。
（一）部署階段。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道按照市里分配的任務(wù)，根據(jù)自身實(shí)際合理確定清潔取暖改造方式，建立相應(yīng)到村到戶計(jì)劃臺(tái)賬，明確時(shí)間節(jié)點(diǎn)和責(zé)任分工。
（二）實(shí)施階段。市里統(tǒng)一組織辦理前期手續(xù)及招投標(biāo)，招標(biāo)完成后與中標(biāo)單位簽訂合同。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道履行好屬地監(jiān)管責(zé)任，督促中標(biāo)單位按時(shí)進(jìn)場(chǎng)施工，并做好施工過程的監(jiān)督管理。中標(biāo)單位要科學(xué)編制施工方案，有序組織工程建設(shè)，確保工程質(zhì)量和安全，9月底前全面完成改造任務(wù)。
（三）驗(yàn)收調(diào)試階段。項(xiàng)目完工后，各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要組織實(shí)施設(shè)備調(diào)試并開展全面初驗(yàn)，建立到戶竣工臺(tái)賬，整理完善項(xiàng)目檔案資料，實(shí)行一戶一檔管理，相關(guān)證明材料要規(guī)范齊全，并于10月底前完成。鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道驗(yàn)收完成后，將驗(yàn)收臺(tái)賬上報(bào)市清潔取暖推進(jìn)工作專班辦公室，市清潔取暖推進(jìn)工作專班辦公室按照《山東省冬季清潔取暖工程建設(shè)驗(yàn)收和運(yùn)行管理指南》等相關(guān)工程建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保評(píng)估要求，委托第三方機(jī)構(gòu)進(jìn)行全面驗(yàn)收及審計(jì)工作。
（一）加強(qiáng)組織領(lǐng)導(dǎo)。去年成立的市清潔取暖推進(jìn)工作專班及辦公室，負(fù)責(zé)冬季清潔取暖建設(shè)日常協(xié)調(diào)推進(jìn)工作。按照《中共新泰市委關(guān)于公布市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)聯(lián)系鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道的通知》精神，實(shí)行市級(jí)領(lǐng)導(dǎo)包保鄉(xiāng)鎮(zhèn)制度，加強(qiáng)日常包保督導(dǎo)調(diào)度，協(xié)調(diào)解決工作推進(jìn)中遇到的困難和問題，確保各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道順利完成改造任務(wù)。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要成立相應(yīng)組織領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，制定領(lǐng)導(dǎo)干部包村制度，確保清潔取暖改造工作順利推進(jìn)。
（二）壓實(shí)工作責(zé)任。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道要加強(qiáng)對(duì)清潔取暖的組織領(lǐng)導(dǎo)，落實(shí)屬地監(jiān)管責(zé)任，按照各級(jí)要求扎實(shí)做好轄區(qū)內(nèi)清潔取暖推進(jìn)工作，全面做好項(xiàng)目推進(jìn)、施工組織、質(zhì)量安全、竣工驗(yàn)收等工作；財(cái)政部門要加強(qiáng)對(duì)清潔取暖補(bǔ)貼資金管理，加快預(yù)算執(zhí)行，提高資金撥付效率，及時(shí)將項(xiàng)目建設(shè)、設(shè)備購置、運(yùn)行費(fèi)用等各項(xiàng)補(bǔ)貼資金撥付到位，嚴(yán)禁截留、擠占、挪用和虛假冒領(lǐng)補(bǔ)貼資金；市直各部門單位要根據(jù)《新泰市20xx年冬季清潔取暖建設(shè)實(shí)施方案》（新政辦字〔20xx〕37號(hào)）中的清潔取暖職責(zé)分工，各司其職、各負(fù)其責(zé)，在資金保障、規(guī)劃設(shè)計(jì)、建設(shè)審批、征地拆遷、竣工驗(yàn)收等環(huán)節(jié)開通綠色通道，形成齊抓共管的強(qiáng)大合力。
（三）強(qiáng)化安全運(yùn)行。各鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道、有關(guān)部門單位要持續(xù)抓好項(xiàng)目工程質(zhì)量和運(yùn)行的安全監(jiān)管，切實(shí)把冬季清潔取暖安全工作抓緊抓實(shí)；要充分發(fā)揮村居、社區(qū)安全員日常巡查作用，協(xié)助解決村居、社區(qū)安全用電用氣問題；要建立應(yīng)急救援保障體系，組織供熱、供氣、供電等企業(yè)與消防部門建立聯(lián)勤聯(lián)動(dòng)機(jī)制，制定完善應(yīng)急預(yù)案，定期開展應(yīng)急救援演練，提高應(yīng)急處置能力。
（四）嚴(yán)格監(jiān)督考核。委托第三方機(jī)構(gòu)對(duì)清潔取暖項(xiàng)目全過程跟蹤指導(dǎo)；將冬季清潔取暖工作列入市委、市政府重點(diǎn)督查事項(xiàng)，定期組織督導(dǎo)檢查，對(duì)工作進(jìn)展慢、弄虛作假、不能按時(shí)完成任務(wù)或存在截留、擠占、挪用和虛假冒領(lǐng)補(bǔ)助資金的，在全市范圍內(nèi)通報(bào)，并由市委、市政府領(lǐng)導(dǎo)對(duì)相關(guān)鄉(xiāng)鎮(zhèn)街道黨政主要負(fù)責(zé)同志進(jìn)行約談；對(duì)推進(jìn)落實(shí)不力，造成不良影響的，由紀(jì)檢監(jiān)察部門依紀(jì)依規(guī)依法問責(zé)處理，確保各項(xiàng)目標(biāo)任務(wù)順利完成。
（五）加大宣傳力度。要加強(qiáng)用戶安全意識(shí)培養(yǎng)，通過多種渠道做好安全宣傳，定期對(duì)清潔取暖用戶進(jìn)行安全教育，保障用氣、用電安全；要充分利用各類新聞媒體，加強(qiáng)正面引導(dǎo)，宣傳清潔取暖的優(yōu)點(diǎn)，普及清潔取暖知識(shí)，展示清潔取暖效果，深化廣大群眾對(duì)清潔取暖的認(rèn)知，讓清潔取暖的各項(xiàng)政策深入人心、家喻戶曉，為工作推進(jìn)營造良好的輿論氛圍。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇四
一、編制依據(jù)
根據(jù)《中華人民共和國審計(jì)法》和重慶市巴南區(qū)審計(jì)局年度審計(jì)計(jì)劃安排以及區(qū)政府交辦審計(jì)事項(xiàng)的要求，結(jié)合審前調(diào)查情況，制定本實(shí)施方案。
二、被審計(jì)單位基本情況
按審前調(diào)查情況填列。此部分應(yīng)包括工程項(xiàng)目立項(xiàng)審批及投資計(jì)劃、招投標(biāo)情況、合同約定情況、工程項(xiàng)目參建單位情況、工程開竣工時(shí)間及實(shí)際建設(shè)規(guī)模、送審結(jié)算(決算)情況及建設(shè)單位初審情況等，決算審計(jì)項(xiàng)目需調(diào)查項(xiàng)目總投資情況、建設(shè)資金的籌集、管理及使用情況等。
三、審計(jì)目標(biāo)
通過審計(jì)，揭示建設(shè)項(xiàng)目存在的違反招投標(biāo)規(guī)定、高估冒算、挪用建設(shè)資金等等違法、違紀(jì)、違規(guī)問題，促進(jìn)建設(shè)單位及有關(guān)部門加強(qiáng)對(duì)建設(shè)項(xiàng)目和建設(shè)資金的管理，規(guī)范投資建設(shè)行為，提高投資效益。
四、重要性的確定和審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
(一)確定重要性水平
本次審計(jì)采用固定比率法確定重要性水平。被審計(jì)單位此次投資項(xiàng)目應(yīng)是非盈利性質(zhì)的，根據(jù)資料調(diào)查情況，選用工程承包合同總價(jià) 元作為判斷基礎(chǔ)，選用敏感比率1.5%，根據(jù)固定比率法的計(jì)算公式：重要性水平=判斷基礎(chǔ)×比率，確定重要性水平為 元。
(二)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估
本次審計(jì)將可以接受的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平確定為5%。
根據(jù)對(duì)被審計(jì)單位的初步調(diào)查了解和查閱有關(guān)資料，對(duì)該單位的固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，固有風(fēng)險(xiǎn)水平取值為75%。
通過對(duì)內(nèi)部控制制度的初步測(cè)評(píng)，該單位的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中度風(fēng)險(xiǎn)，控制風(fēng)險(xiǎn)水平取值為50%。
根據(jù)計(jì)算公式：可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)=可以接受的風(fēng)險(xiǎn)/(固有風(fēng)險(xiǎn)×控制風(fēng)險(xiǎn))，計(jì)算出可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)為13.33%[5%/(75%×50%)]的低度風(fēng)險(xiǎn)，保證程序?yàn)?6%，則實(shí)質(zhì)測(cè)試的性質(zhì)為余額測(cè)試為主，測(cè)試范圍為較大樣本和較多證據(jù)。
對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)有較大影響的主要是以下兩個(gè)方面：
1.資料的準(zhǔn)確性、完整性對(duì)工程造價(jià)及投資額準(zhǔn)確性的影響;
2.審計(jì)人員業(yè)務(wù)能力和工作水平對(duì)工程造價(jià)及投資額的影響。
五、審計(jì)范圍
對(duì)xx工程項(xiàng)目預(yù)算執(zhí)行(竣工決算)情況進(jìn)行審計(jì)，并可延伸審計(jì)與建設(shè)項(xiàng)目直接相關(guān)的設(shè)計(jì)、施工、監(jiān)理、采購、供貨等單位。
六、審計(jì)內(nèi)容和重點(diǎn)
(一)審計(jì)內(nèi)容
1.審查建設(shè)單位是否履行國家規(guī)定的立項(xiàng)審批、規(guī)劃許
可、施工許可等等基本建設(shè)程序。審查建設(shè)項(xiàng)目是否實(shí)行法人制、招標(biāo)制、合同制、監(jiān)理制，現(xiàn)場(chǎng)簽證的程序和權(quán)限設(shè)置是否合理、合規(guī)。重點(diǎn)審查工程招投標(biāo)情況，審查工程是否執(zhí)行了招投法，招投標(biāo)工作是否公正、公平、公開、其過程是否合規(guī)、合法。
2.審查建設(shè)項(xiàng)目工程直接費(fèi)用(造價(jià))的構(gòu)成是否真實(shí)、合規(guī)。重點(diǎn)審查項(xiàng)目工程結(jié)算的真實(shí)性、合理性和合法性，審查構(gòu)成工程結(jié)算的依據(jù)是否充分，工程量的計(jì)算是否正確;工程的計(jì)價(jià)是否遵循了建設(shè)和施工方約定的原則和國家相關(guān)的法律法規(guī)，有無多算重復(fù)計(jì)算工程量、高套定額、提高取費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和材料價(jià)格、重復(fù)計(jì)算費(fèi)用等問題。
3.審查項(xiàng)目財(cái)務(wù)收支的真實(shí)性、合規(guī)性、合法性。審查項(xiàng)目資金來源是否合規(guī)、合法，有無挪用與項(xiàng)目無關(guān)的救災(zāi)、救濟(jì)、移民等其它專項(xiàng)資金;是否存在利用“小金庫”非法帳外資金修建項(xiàng)目的情況;審查項(xiàng)目工程支出是否真實(shí)、合規(guī)、合法，是否按合同約定撥付工程進(jìn)度款;竣工決算審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)審查工程待攤投資支出(工程前期、間接費(fèi)用)歸集是否合理、正確，內(nèi)容是否真實(shí)，有無將不應(yīng)納入的費(fèi)用納入了待攤投資。
(二)重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法
1.招投標(biāo)程序?qū)徲?jì)
符合有關(guān)規(guī)定，招標(biāo)標(biāo)底是否進(jìn)行過審查，有無招標(biāo)前泄露標(biāo)底的情況，招標(biāo)過程的依據(jù)是否充分、合法。
2.工程結(jié)算審計(jì)
首先收集工程的招標(biāo)、施工合同、竣工圖等等工程相關(guān)資料，并踏勘現(xiàn)場(chǎng)。然后根據(jù)收集的招標(biāo)文件、施工合同等資料確定審計(jì)的核心原則和方向;之后計(jì)算工程量并與施工單位進(jìn)行核對(duì)，對(duì)有疑問的工程量，采取現(xiàn)場(chǎng)測(cè)量進(jìn)行核實(shí)、確定。工程量應(yīng)邊核對(duì)確定邊簽字認(rèn)可。待工程量最終確定后，再根據(jù)招標(biāo)文件和施工合同明確的計(jì)價(jià)原則和國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定套價(jià)、取費(fèi)，確定工程的結(jié)算造價(jià)。最后，將審定工程結(jié)算造價(jià)結(jié)果和有關(guān)問題形成審計(jì)取證記錄和審計(jì)工作底稿，并附上涉及問題的主要證據(jù)。
3.待攤投資費(fèi)用審計(jì)(竣工決算審計(jì))
收集勘察、設(shè)計(jì)、監(jiān)理等需要以協(xié)議或合同形式確認(rèn)的費(fèi)用的相關(guān)資料，通過審查這部分合同或協(xié)議，確定其費(fèi)用額，審查項(xiàng)目相關(guān)會(huì)計(jì)帳簿中各種待攤費(fèi)用的實(shí)際支付依據(jù)是否合規(guī)、合法，是否有尚未支付的費(fèi)用。最后，確定待攤投資的費(fèi)用總額。
七、審計(jì)工作時(shí)間
(一)審計(jì)準(zhǔn)備階段
包括進(jìn)行審前調(diào)查、編寫審計(jì)實(shí)施方案和送達(dá)審計(jì)通知書三個(gè)階段的時(shí)間。
(二)審計(jì)實(shí)施階段
包括審計(jì)實(shí)施、編寫審計(jì)工作底稿、編寫審計(jì)報(bào)告征求
一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)主體資源整合的可行性分析
1.職責(zé)目標(biāo)的一致性。按照中國證券監(jiān)督管理委員會(huì)、國家經(jīng)濟(jì)貿(mào)易委員會(huì)22年1月發(fā)布的《上市公司治理準(zhǔn)則》規(guī)定，審計(jì)委員會(huì)的職責(zé)主要包括:提議聘請(qǐng)或更換外部審計(jì)機(jī)構(gòu);監(jiān)督公司的內(nèi)部審計(jì)制度及其實(shí)施;負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)與外部審計(jì)之間的溝通;審核公司的財(cái)務(wù)信息及其披露;審查公司的內(nèi)控制度。按照《公司法》的規(guī)定，監(jiān)事會(huì)的職權(quán)是:檢查公司的財(cái)務(wù);對(duì)董事、經(jīng)理執(zhí)行公司職務(wù)時(shí)違反法律、法規(guī)或者公司章程的行為進(jìn)行監(jiān)督;當(dāng)董事和經(jīng)理的行為損害公司的利益時(shí)，要求董事和經(jīng)理予以糾正;提議召開臨時(shí)股東大會(huì);列席股東大會(huì)和董事會(huì)等等。這與內(nèi)部審計(jì)的終極目標(biāo)是高度契合的。在審計(jì)目標(biāo)上，內(nèi)部審計(jì)不僅關(guān)注財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法性，本部門或單位經(jīng)營管理的效益性更是其首要目標(biāo)。也就是說，內(nèi)部審計(jì)在目標(biāo)上與審計(jì)委員會(huì)和監(jiān)事會(huì)基本一致，只是側(cè)重點(diǎn)各有區(qū)別。有了這種職責(zé)目標(biāo)上的一致性，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)在整合審計(jì)資源時(shí)就有了目標(biāo)基礎(chǔ)。
2.技術(shù)手段的同質(zhì)性。從本質(zhì)上看，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都是代表所有者或管理者，對(duì)其所轄制的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其結(jié)果記錄進(jìn)行監(jiān)督的活動(dòng)。這種活動(dòng)所采用的技術(shù)手段都包括對(duì)審計(jì)對(duì)象的財(cái)務(wù)資料及其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的相關(guān)資料進(jìn)行審核，對(duì)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)，對(duì)經(jīng)營管理人員進(jìn)行詢證，收集各種證據(jù)以形成并支持評(píng)價(jià)結(jié)論。在審計(jì)程序安排上，監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)都遵循大體相同的規(guī)律，從工作計(jì)劃(包括審前調(diào)查、方案制定等)到實(shí)施、直至出具報(bào)告，三者大同小異，只是名稱和側(cè)重點(diǎn)不同而已。盡管監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)因具體目標(biāo)、工作環(huán)境等不同，造成技術(shù)手段具體運(yùn)用上各有側(cè)重，但技術(shù)手段上如此眾多的同質(zhì)性，已經(jīng)為整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源提供了廣闊的技術(shù)平臺(tái)。
3.資源利用的互補(bǔ)性。從內(nèi)部審計(jì)發(fā)展的歷史來看，內(nèi)部審計(jì)部門的關(guān)鍵優(yōu)勢(shì)表現(xiàn)在業(yè)務(wù)技能上。而審計(jì)委員會(huì)熟悉所處行業(yè)的經(jīng)營環(huán)境，了解審計(jì)對(duì)象的運(yùn)行規(guī)律，因而也具有相當(dāng)?shù)捻?xiàng)目管理優(yōu)勢(shì)和信息資源優(yōu)勢(shì)。監(jiān)事會(huì)具有以法律授權(quán)和公司章程為保證的高度獨(dú)立性，則是內(nèi)部審計(jì)部門審計(jì)委員會(huì)無法企及的。在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施中，依托監(jiān)事會(huì)和審計(jì)委員會(huì)的行政權(quán)威，通過優(yōu)選整合監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、內(nèi)部審計(jì)的人力資源，充分利用其技術(shù)資源、信息資源，從而可以實(shí)現(xiàn)優(yōu)勢(shì)互補(bǔ)。只要組織協(xié)調(diào)得當(dāng)，資源的互補(bǔ)性將帶來可觀的整合效益。
二、整合方案設(shè)計(jì)的假設(shè)前提
1.獨(dú)立性假設(shè)。獨(dú)立性即內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立于被審計(jì)對(duì)象，能夠排除干擾和個(gè)人利害關(guān)系，客觀公正地實(shí)施審計(jì)并提出報(bào)告。審計(jì)主體的獨(dú)立性假設(shè)要求審計(jì)主體與被審計(jì)對(duì)象的活動(dòng)沒有利害關(guān)系，因?yàn)橛欣﹃P(guān)系的人顯然是無法站在公正的立場(chǎng)上對(duì)待被審計(jì)對(duì)象的。該項(xiàng)假設(shè)的重要意義在于確立了內(nèi)部審計(jì)主體獨(dú)立性的特征，它也是內(nèi)部審計(jì)主體審計(jì)行為的基本依據(jù)。
2.正當(dāng)懷疑與可確認(rèn)假設(shè)。正當(dāng)懷疑是指由于沒有充分的理由完全信任受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任關(guān)系中的受托人的責(zé)任履行過程是全面有效的，沒有充分的理由完全確信受托人提供的說明其責(zé)任履行狀況的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息都是真實(shí)、公允和可信的，就有必要對(duì)受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性進(jìn)行審計(jì);可確認(rèn)是指受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行情況及其表達(dá)的信息的可靠性可以通過收集評(píng)價(jià)相關(guān)證據(jù)、驗(yàn)證相關(guān)信息而得到確認(rèn)。該項(xiàng)假設(shè)明確了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的直接原因，為內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的制定和審計(jì)程序?qū)嵤┨峁┝艘罁?jù)。
3.審計(jì)有效假設(shè)。即指假設(shè)審計(jì)主體與被審計(jì)的對(duì)象之間不存在必然的利害沖突，即使有時(shí)存在，也可以避免或不至于妨害內(nèi)部審計(jì)行為的有效實(shí)施。該假設(shè)是有效實(shí)施內(nèi)部審計(jì)的基礎(chǔ)。
4.不同內(nèi)部審計(jì)主體具體的差異性。即指監(jiān)事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)和內(nèi)部審計(jì)部門等內(nèi)部審計(jì)主體的具體審計(jì)目標(biāo)并不是完全一致的，其行使的審計(jì)監(jiān)督功能也存在差異。從組織屬性上看，審計(jì)委員會(huì)以及內(nèi)部審計(jì)部門的監(jiān)督職能是寓于經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)之中的監(jiān)督，而監(jiān)事會(huì)是企業(yè)內(nèi)部專門行使監(jiān)督職能的組織，比較而言，在所有的企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督主體中，只有監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立性最強(qiáng)。從功能上看，審計(jì)委員會(huì)(獨(dú)立董事)大多具有專業(yè)特長(zhǎng)和豐富的商業(yè)經(jīng)驗(yàn)，能夠?yàn)槠髽I(yè)帶來多樣化的思維，有助于實(shí)現(xiàn)企業(yè)決策的科學(xué)化，因而審計(jì)委員會(huì)并不囿于監(jiān)督功能，還具有一定的戰(zhàn)略功能;監(jiān)事會(huì)的`功能則限于單一的監(jiān)督功能。從審計(jì)方式上看，審計(jì)委員會(huì)是董事會(huì)的內(nèi)部控制機(jī)制，其監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在董事會(huì)的決策過程中，這是一種事前的審計(jì);而監(jiān)事會(huì)則是董事會(huì)之外、與董事會(huì)并行的企業(yè)監(jiān)督機(jī)構(gòu)，主要是一種事后監(jiān)督，因?yàn)楸O(jiān)事雖然可以列席董事會(huì)會(huì)議，但其對(duì)董事會(huì)決議沒有表決權(quán)，不可能事前否定董事會(huì)決議。
三、整合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源的方案設(shè)計(jì)
1.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度模式的安排。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的合理設(shè)置是內(nèi)部審計(jì)資源整合的重要組成部分。從機(jī)構(gòu)設(shè)置上看，目前企業(yè)內(nèi)部審計(jì)通常有3種制度形式:一是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于總經(jīng)理，向總經(jīng)理報(bào)告工作;二是內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)在監(jiān)事會(huì)，向監(jiān)事會(huì)報(bào)告工作;三是在董事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)由審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)。此外，還有的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于財(cái)會(huì)部門，也有與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公的。
從主要職能上分析，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)是對(duì)企業(yè)經(jīng)營者的經(jīng)營活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督，通過對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，發(fā)現(xiàn)其中存在的缺陷和漏洞，以確保揭露企業(yè)自身存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)逐步形成一個(gè)自我防范的機(jī)制。那么，內(nèi)部審計(jì)只有獨(dú)立于被監(jiān)督者，才能獲取客觀公正的審計(jì)證據(jù)以做出評(píng)價(jià)，從而真正履行監(jiān)督的職能。所以內(nèi)部審計(jì)的制度形式應(yīng)選擇能夠保證其獨(dú)立性的制度形式，具體應(yīng)為監(jiān)事會(huì)下設(shè)審計(jì)委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)的模式。如圖1所示。
2.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的重新架構(gòu)?，F(xiàn)代企業(yè)往往以集團(tuán)公司的形式存在，擁有眾多實(shí)際控股和參股的子公司以及分布在各地的分公司，這些公司的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍資源匯總起來往往是很龐大的，這就涉及到了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)資源組織方式的整合的問題。一般來講，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的組織模式有集中管理性和分散管理性兩種，其中集中管理性，即總部垂直領(lǐng)導(dǎo)性模式有利于內(nèi)部審計(jì)部門的權(quán)威性和獨(dú)立性。而分散管理，機(jī)構(gòu)設(shè)置不統(tǒng)一，企業(yè)集團(tuán)對(duì)下屬企業(yè)審計(jì)隊(duì)伍的工作缺乏指導(dǎo)和監(jiān)督，整個(gè)審計(jì)隊(duì)伍難以形成合力，審計(jì)資源就會(huì)存在浪費(fèi)的情況。所以，對(duì)這類內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)整合的方式可以按照下述思路進(jìn)行:對(duì)于集團(tuán)控股的非上市公司，其審計(jì)部門一律直接劃歸集團(tuán)審計(jì)總部，財(cái)審合一的子公司，其審計(jì)人員則剝離給集團(tuán)審計(jì)總部。對(duì)于事業(yè)本部或其他非法人機(jī)構(gòu)中的有關(guān)審計(jì)人員和審計(jì)職能，也同樣劃歸或剝離給企業(yè)集團(tuán)審計(jì)總部。總之，在整合過程中，各企業(yè)、各管理部門要互相配合，盡量減少對(duì)正常經(jīng)營活動(dòng)的影響。
3.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)方式方法的選擇與配合
(1)制定中長(zhǎng)期審計(jì)計(jì)劃。在日常審計(jì)工作中，內(nèi)部審計(jì)部門往往缺少全盤統(tǒng)一的規(guī)劃，臨時(shí)任務(wù)較多，審計(jì)計(jì)劃存在一定的盲目性。因此，內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)在明確審計(jì)職責(zé)的前提下，根據(jù)現(xiàn)有審計(jì)資源，采取中長(zhǎng)期規(guī)劃的方式來克服審計(jì)資源不足的影響，在一定的時(shí)間周期內(nèi)，將重點(diǎn)審計(jì)單位全部審查一遍，并以固定的間隔期對(duì)被審計(jì)單位進(jìn)行定期重復(fù)審計(jì)。中長(zhǎng)期計(jì)劃要采取滾動(dòng)式編制方法，每年加以更新，通過制定中長(zhǎng)期規(guī)劃，一方面可以克服短期審計(jì)資源不足的影響，防止審計(jì)工作的盲目性、隨意性和臨時(shí)性，保證在一定期間內(nèi)全面完成任務(wù);另一方面，中長(zhǎng)期計(jì)劃制定的比較合理，也有利于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在企業(yè)內(nèi)部爭(zhēng)取新的資源。
(2)開展定期審計(jì)。這是提高內(nèi)部審計(jì)資源使用效益的有效途徑。具體思路是，第一，制定審計(jì)計(jì)劃，對(duì)確定的重點(diǎn)審計(jì)單位實(shí)行定期審計(jì)，其余單位作為一般審計(jì)，這就保證了將有限的內(nèi)部審計(jì)資源用在刀刃上;第二，實(shí)行定期審計(jì)，由于每次審計(jì)都積累了許多資料，并在此基礎(chǔ)上建立了審計(jì)檔案等，可以大量節(jié)約審計(jì)前的準(zhǔn)備工作量，大大提高了工作效率;第三，做好準(zhǔn)備工作，以便于分析潛在風(fēng)險(xiǎn)，可以積累較多的經(jīng)營管理和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)，便于實(shí)施實(shí)質(zhì)性測(cè)試;可以與被審計(jì)單位進(jìn)行更有效的溝通，獲得更多的信息，提高審計(jì)效率。
(3)加強(qiáng)內(nèi)外部審計(jì)協(xié)調(diào)。這是節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源的重要措施。國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)在頒布的《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)準(zhǔn)則》中建議，在協(xié)調(diào)內(nèi)外部審計(jì)工作時(shí)，內(nèi)部審計(jì)負(fù)責(zé)人應(yīng)確保內(nèi)部審計(jì)工作不與外部審計(jì)工作重復(fù)，內(nèi)部審計(jì)可以利用外部審計(jì)成果來保障內(nèi)部審計(jì)的覆蓋面。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)與外部審計(jì)之間的協(xié)調(diào)，在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，充分考慮到外部審計(jì)因素，盡量避免工作重復(fù)，最大限度地節(jié)約內(nèi)部審計(jì)資源。
4.企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的拓展。內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)必須對(duì)企業(yè)的增值與長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略有所幫助。從傳統(tǒng)意義上看，內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)僅限于在管理及規(guī)章制度方面的監(jiān)督，正因?yàn)槿绱?，許多內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)在風(fēng)險(xiǎn)管理方面經(jīng)驗(yàn)嚴(yán)重不足，同時(shí)無法在改革工作程式、推廣先進(jìn)經(jīng)驗(yàn)方面向企業(yè)提出有價(jià)值的建議。企業(yè)中新技術(shù)和電子商務(wù)的應(yīng)用以及對(duì)“多快好省”目標(biāo)的迫切追求把內(nèi)部審計(jì)推到了風(fēng)險(xiǎn)管理和運(yùn)作程式改革的最前沿。因此，越來越多的企業(yè)都要求其內(nèi)部審計(jì)部門突破傳統(tǒng)的管理和規(guī)章制度范疇，承擔(dān)更加廣泛的職能。對(duì)許多內(nèi)部審計(jì)人員來說，這一變化過程既艱巨又充滿了各種不穩(wěn)定因素。成功實(shí)現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變的關(guān)鍵可以概括成一點(diǎn):職能整合。內(nèi)部審計(jì)的資源與技能只有與多數(shù)股東的預(yù)期和企業(yè)經(jīng)營戰(zhàn)略相結(jié)合，才能為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。整合后的內(nèi)部審計(jì)部門能夠在很多方面為實(shí)現(xiàn)企業(yè)增值做出巨大的貢獻(xiàn)。
能源審計(jì)報(bào)告范例篇五
本文目錄
審計(jì)實(shí)施方案
審計(jì)局發(fā)展提升年活動(dòng)實(shí)施方案
審計(jì)局推動(dòng)創(chuàng)文明單位工作實(shí)施方案
審計(jì)局審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年實(shí)施方案
一、指導(dǎo)思想
認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》、《黨政機(jī)關(guān)國內(nèi)公務(wù)接待管理規(guī)定》等有關(guān)文件精神，以倡導(dǎo)節(jié)能、增效為目標(biāo)，從局審計(jì)工作實(shí)際出發(fā)，深入開展“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的宣傳教育，努力營造勤儉節(jié)約光榮，鋪張浪費(fèi)為恥的良好氛圍。進(jìn)一步完善各項(xiàng)
規(guī)章制度
，加強(qiáng)控制和監(jiān)督，努力從源頭和過程上制止浪費(fèi)現(xiàn)象，提高資源使用效能。
二、活動(dòng)目標(biāo)
使廣大干部職工充分認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型社會(huì)的重要意義，進(jìn)一步樹立“艱苦奮斗、勤儉節(jié)約”的意識(shí)。深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，從節(jié)約一度電、一滴水、一張紙做起，嚴(yán)格內(nèi)控管理措施，降低行政運(yùn)行成本，促進(jìn)資源的合理利用。
三、活動(dòng)安排
（一）宣傳教育階段
（二）組織實(shí)施階段
1.開展節(jié)約用電。充分利用自然光照，減少照明設(shè)備電耗，防止“長(zhǎng)明燈”現(xiàn)象。減少計(jì)算機(jī)、打印機(jī)等辦公設(shè)備待機(jī)消耗，下班后切斷所有電源。加強(qiáng)對(duì)空調(diào)使用的管理，夏季室內(nèi)空調(diào)溫度設(shè)置不得低于26攝氏度。
2.抓好節(jié)約用水。科學(xué)設(shè)置公共區(qū)域綠地和景觀環(huán)境灌溉用水周期。注重一水多用，堅(jiān)持重復(fù)和循環(huán)用水，提高水資源利用率。正確使用節(jié)水型龍頭、沖洗閥、水箱等節(jié)水設(shè)備和器具，養(yǎng)成隨用隨開和用后隨關(guān)的用水習(xí)慣，杜絕跑冒滴漏和“長(zhǎng)流水”現(xiàn)象發(fā)生。
3.搞好公車節(jié)能。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車輛定編管理，加強(qiáng)公務(wù)用車管理與維護(hù)，降低車輛運(yùn)行成本。嚴(yán)格執(zhí)行公務(wù)車輛“一統(tǒng)三定三公開”制度，即統(tǒng)一招投標(biāo)，定點(diǎn)維修、定點(diǎn)保險(xiǎn)、定點(diǎn)加油和公開維修費(fèi)、公開里程數(shù)、公開用油數(shù)。
4.節(jié)約辦公經(jīng)費(fèi)。充分發(fā)揮電子政務(wù)優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)無紙化辦公。提倡文稿雙面用紙和信封、復(fù)印紙的再利用，控制紙質(zhì)公文印刷數(shù)量。推廣使用高效節(jié)能辦公用品，嚴(yán)格規(guī)范辦公用品配置、采購、領(lǐng)用制度。
5.嚴(yán)格預(yù)算執(zhí)行。按照年度經(jīng)費(fèi)細(xì)化安排使用資金，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)開支嚴(yán)格履行審批、審核、報(bào)銷程序。不得無預(yù)算、超預(yù)算列支公務(wù)支出。開支經(jīng)費(fèi)結(jié)算方式，嚴(yán)格實(shí)行銀行轉(zhuǎn)賬或公務(wù)卡結(jié)算制度。
6.加強(qiáng)“三公“經(jīng)費(fèi)管理。進(jìn)一步強(qiáng)化公務(wù)接待管理，嚴(yán)格控制接待范圍、接待標(biāo)準(zhǔn)，建立接待清單，對(duì)無公函的公務(wù)活動(dòng)和來訪人員一律不安排接待。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)用車管理，不得公車私用以及使用公車辦理與公務(wù)無關(guān)的事項(xiàng)。進(jìn)一步嚴(yán)格公務(wù)出國（境）管理。
7.規(guī)范會(huì)議活動(dòng)審批程序。嚴(yán)格按照會(huì)議管理要求辦好會(huì)議，嚴(yán)格控制會(huì)議數(shù)量、時(shí)間和規(guī)模，大力減少會(huì)議文件、簡(jiǎn)報(bào)的印制數(shù)量。
8.提倡文明用餐。繼續(xù)開展以“節(jié)儉飲食、減少浪費(fèi)”為主題的文明餐桌行動(dòng)，引導(dǎo)干部職工形成“文明消費(fèi)、節(jié)約用餐”的良好風(fēng)尚，合理安排繕食，以食取量，杜絕浪費(fèi)。
（三）總結(jié)提高階段
勤儉節(jié)約是人類永恒的主題，是中華民族的傳統(tǒng)美德，是推進(jìn)事業(yè)發(fā)展的強(qiáng)大精神力量，是在任何時(shí)期都應(yīng)該倡導(dǎo)、踐行的重要行為規(guī)范。為深入開展“勤儉節(jié)約、從我做起”主題實(shí)踐活動(dòng)，確?；顒?dòng)取得實(shí)效，對(duì)活動(dòng)開展情況進(jìn)行認(rèn)真總結(jié)，不斷完善內(nèi)部管理制度，把勤儉節(jié)約融入到具體工作中，牢固樹立勤儉節(jié)約的思想觀念。
四、活動(dòng)要求
（一）提高認(rèn)識(shí)，加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo)。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是加快建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重要舉措。各科室、單位要積極開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，樹立“節(jié)約光榮、浪費(fèi)可恥”的思想觀念，把勤儉節(jié)約的責(zé)任細(xì)化到每個(gè)崗位、每個(gè)環(huán)節(jié)，使勤儉節(jié)約工作轉(zhuǎn)化為干部職工的自覺行動(dòng)。
（二）明確責(zé)任，狠抓落實(shí)。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是貫徹落實(shí)《公共機(jī)構(gòu)節(jié)能條例》的具體行動(dòng)，各科室、單位都要結(jié)合工作實(shí)際，從每個(gè)崗位細(xì)節(jié)入手、從我做起、從點(diǎn)滴做起、從身邊的小事做起。做到人走燈滅、人離水停、人走機(jī)關(guān)。從“勤儉節(jié)約、從我做起”的實(shí)踐中深刻認(rèn)識(shí)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的重大意義。
（三）求真務(wù)實(shí)、注意實(shí)效。開展“勤儉節(jié)約、從我做起”是深入貫徹落實(shí)《黨政機(jī)關(guān)厲行節(jié)約反對(duì)浪費(fèi)條例》的具體要求，各科室、單位都要高度重視做好勤儉節(jié)約工作，抓住重要環(huán)節(jié)、加強(qiáng)日常管理。通過開展“勤儉節(jié)約、從我做起”的主題實(shí)踐活動(dòng)，使廣大干部職工對(duì)建設(shè)節(jié)約型機(jī)關(guān)的認(rèn)識(shí)更加深刻，使人人節(jié)約、時(shí)時(shí)節(jié)約、處處節(jié)約成為廣大干部職工的自覺行動(dòng)，進(jìn)一步促進(jìn)勤儉節(jié)約工作深入開展。
審計(jì)實(shí)施方案（2） |
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局各科、中心：
一、指導(dǎo)思想和工作目標(biāo)
二、工作重點(diǎn)
（一）強(qiáng)化政府投資項(xiàng)目審計(jì)，提升辦事效能和服務(wù)水平
（二）強(qiáng)化招商引資力度，提升辦事效能和服務(wù)水平
（三）強(qiáng)化專項(xiàng)資金審計(jì)力度，提升辦事效能和服務(wù)水平
（四）強(qiáng)化最優(yōu)發(fā)展環(huán)境審計(jì)力度，提升辦事效能和服務(wù)水平
（五）強(qiáng)化機(jī)關(guān)作風(fēng)建設(shè)，提升辦事效能和服務(wù)水平
三、工作步驟
（一）學(xué)習(xí)動(dòng)員（1月5日—2月28日）
（二）組織實(shí)施（3月—10月31日）
（三）總結(jié)考評(píng)（11月1日—12月31日）
四、工作要求
審計(jì)實(shí)施方案（3） |
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為進(jìn)一步推動(dòng)我們審計(jì)局創(chuàng)建文明單位工作的深入開展，本局堅(jiān)持“兩手抓，兩手都要硬”的方針，樹立審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部良好的精神風(fēng)貌，使創(chuàng)建文明單位工作取得切實(shí)成效，根據(jù)中共市委辦公廳、市人民政府辦公廳關(guān)于印發(fā)《市文明單位建設(shè)與管理辦法》的通知（委辦〔〕46號(hào)）和市直機(jī)關(guān)黨工委的要求，結(jié)合我局實(shí)際，制定創(chuàng)建文明單位工作規(guī)劃。
一、指導(dǎo)思想
堅(jiān)持以鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想為指導(dǎo)，以物質(zhì)文明、政治文明、精神文明建設(shè)為基本內(nèi)容，以審計(jì)工作為中心，堅(jiān)持“依法審計(jì)、服務(wù)大局、圍繞中心、突出重點(diǎn)、求真務(wù)實(shí)”二十工作方針，以推進(jìn)審計(jì)工作、提高職工素質(zhì)、樹立審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)干部的良好形象為目標(biāo)，為推動(dòng)我市社會(huì)經(jīng)濟(jì)全面、協(xié)調(diào)、可持續(xù)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)富民興、建設(shè)全面小康社會(huì)宏偉網(wǎng)目標(biāo)做出應(yīng)有的貢獻(xiàn)。
二、規(guī)劃目標(biāo)
通過全局職工的共同努力，力爭(zhēng)在創(chuàng)建市直機(jī)關(guān)文明單位；創(chuàng)建市文明單位；創(chuàng)建市文明單位標(biāo)兵。
三、創(chuàng)建目標(biāo)
（一）組織領(lǐng)導(dǎo)有力，創(chuàng)建工作扎實(shí)。局各級(jí)黨組織能夠認(rèn)真學(xué)習(xí)、貫徹、實(shí)踐鄧小平理論和“三個(gè)代表”重要思想，堅(jiān)定不移的執(zhí)行黨的路線、方針、政策，自覺堅(jiān)持“兩手抓、兩手都要硬”的方針，創(chuàng)建活動(dòng)擺上重要議事日程，規(guī)劃周全、目標(biāo)明確、措施具體、責(zé)任落實(shí)。領(lǐng)導(dǎo)班子團(tuán)結(jié)協(xié)作，作風(fēng)民主，開拓創(chuàng)新，勤政廉政，以身作則，在創(chuàng)建活動(dòng)中發(fā)揮模范帶頭作用。要層層落實(shí)創(chuàng)建工作責(zé)任制，全局干部、職工普遍參與創(chuàng)建活動(dòng)，積極開展擁軍優(yōu)屬活動(dòng)，熱心支持社會(huì)公益事業(yè)，努力為社會(huì)主義精神文明建設(shè)工作做出貢獻(xiàn)。
（二）思想教育深入，道德風(fēng)尚良好。切實(shí)加強(qiáng)對(duì)全局干部職工的思想道德建設(shè)，堅(jiān)持開展黨的基本理論、基本路線、基本綱領(lǐng)和基本經(jīng)驗(yàn)的宣傳教育，大力弘揚(yáng)和培育民族精神，積極開展深入細(xì)致的思想政治工作，引導(dǎo)廣大干部職工樹立正確的理想信念和世界觀、人生觀、價(jià)值觀，認(rèn)真貫徹落實(shí)《公民道德建設(shè)實(shí)施綱要》，“二十”公民基本道德規(guī)范人人皆知，人人皆行。突出抓好誠信建設(shè)，堅(jiān)決防止不守信用行為。高度重視對(duì)年青干部職工的思想道德教育，建立行之有效的工作機(jī)制。
（三）學(xué)習(xí)風(fēng)氣濃厚，文體衛(wèi)生先進(jìn)。堅(jiān)持對(duì)干部職工進(jìn)行科學(xué)文化知識(shí)和審計(jì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)，形成全員學(xué)習(xí)、終身學(xué)習(xí)、自覺學(xué)習(xí)的良好風(fēng)尚。崇尚科學(xué)，反對(duì)迷信，倡導(dǎo)健康、文明的生活方式。落實(shí)衛(wèi)生防疫制度。深入扎實(shí)地做好人口與計(jì)劃生育工作，計(jì)劃生育率100％。堅(jiān)持開展群眾性文體活動(dòng)，文化設(shè)施基本健全，職工精神生活豐富多彩、健康向上，文明氛圍濃厚。
（四）加強(qiáng)民主管理，嚴(yán)格遵紀(jì)守法。健全民主管理制度，落實(shí)政務(wù)公開和積極穩(wěn)妥推進(jìn)審計(jì)公告制度。堅(jiān)持以人為本，完善職工代表大會(huì)和其他形式的民主管理制度，保障職工的合法權(quán)益，社會(huì)治安綜合治理措施落實(shí)，治安防范網(wǎng)絡(luò)健全，民主法制教育經(jīng)常化、制度化。局機(jī)關(guān)內(nèi)部治安狀況良好，工作紀(jì)律嚴(yán)明，安全工作落實(shí)。嚴(yán)格遵守審計(jì)紀(jì)律“八不準(zhǔn)”及各項(xiàng)廉政制度，領(lǐng)導(dǎo)干部無違紀(jì)違法案件，全局干部職工無違紀(jì)違法案件及刑事案件，無重大安全責(zé)任事故，無“黃賭毒”等丑惡現(xiàn)象，無xx活動(dòng)。
（五）環(huán)保工作良好。內(nèi)部管理規(guī)范有序，內(nèi)外環(huán)境清潔整齊，無臟、亂、差現(xiàn)象，搞好環(huán)境綠化和辦公樓美化，為職工創(chuàng)造良好的工作生活環(huán)境。各項(xiàng)管理制度健全、措施落實(shí)，全局干部職工嚴(yán)格遵守審計(jì)機(jī)關(guān)工作人員行為規(guī)范。環(huán)境衛(wèi)生管理宣傳教育、檢查監(jiān)督工作好，環(huán)境衛(wèi)生控制指標(biāo)達(dá)到國家環(huán)保標(biāo)準(zhǔn)。
（六）業(yè)務(wù)水平領(lǐng)先，工作實(shí)績(jī)顯著。審計(jì)工作與我國經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和改革開放的要求相適應(yīng)，改革進(jìn)取、開拓創(chuàng)新，不斷提高審計(jì)監(jiān)督能力，做到依法審計(jì)、突出重點(diǎn)、客觀公正、服務(wù)大局。積極開展經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)，不斷提高審計(jì)信息化水平，提高審計(jì)質(zhì)量，規(guī)避審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，為地方社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和市政府宏觀決策服務(wù)。努力使我局機(jī)關(guān)成為依法審計(jì)、勤政為民、廉潔高效、決策民主、辦事公道，群眾滿意率高的政府機(jī)關(guān)部門。
四、否決條件
凡有下列情形之一者，都應(yīng)認(rèn)定為創(chuàng)建市直機(jī)關(guān)文明單位不合格：
（三）發(fā)生重大責(zé)任事故，造成嚴(yán)重經(jīng)濟(jì)損失或嚴(yán)重人身傷亡的；
（五）違反計(jì)劃生育政策，出現(xiàn)計(jì)劃外生育的；
（六）申報(bào)、復(fù)查時(shí)弄虛作假，隱瞞不報(bào)騙取榮譽(yù)的；
（七）發(fā)生其他重大問題，造成重大損失，對(duì)黨政機(jī)關(guān)聲譽(yù)造成惡劣影響的。
五、創(chuàng)建實(shí)施方法
1.市審計(jì)局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組：
組長(zhǎng)：
副組長(zhǎng)：
成員：各處室主要負(fù)責(zé)人
2.市審計(jì)局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室：
主任：
副主任：
成員：
局創(chuàng)建文明單位辦公室設(shè)在機(jī)關(guān)黨委辦公室。
（二）加強(qiáng)監(jiān)督檢查。創(chuàng)建文明單位活動(dòng)，嚴(yán)格按照《市文明單位建設(shè)與管理辦法》、《市直機(jī)關(guān)文明單位考評(píng)驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則（試行）》和我局確定的創(chuàng)建目標(biāo)組織實(shí)施，并以此為標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行督促檢查。
1.各責(zé)任處室要根據(jù)創(chuàng)建目標(biāo)和《市審計(jì)局創(chuàng)建文明處室工作實(shí)施意見》的要求，每1—2個(gè)月對(duì)各處室進(jìn)行一次定期或不定期檢查，并將檢查情況認(rèn)真記錄報(bào)局創(chuàng)建文明單位辦公室。
2.局創(chuàng)建辦公室每半年對(duì)局創(chuàng)建文明單位和文明處室情況進(jìn)行一次較全面的檢查，并將檢查情況提交局長(zhǎng)辦公會(huì)，同時(shí)在局域網(wǎng)上公布檢查結(jié)果，以督促創(chuàng)建工作存在薄弱環(huán)節(jié)的部門改進(jìn)工作，不斷提高創(chuàng)建水平。
3.局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組結(jié)合年度目標(biāo)考核，組織局創(chuàng)建辦公室和各有關(guān)責(zé)任處室，按照創(chuàng)建目標(biāo)和創(chuàng)建文明處室有關(guān)要求，對(duì)各處室創(chuàng)建情況進(jìn)行全面檢查，并按評(píng)分標(biāo)準(zhǔn)確定各處室文明處室考評(píng)得分。
（三）評(píng)選文明處室。文明處室的評(píng)選結(jié)合年度目標(biāo)考核進(jìn)行，并按照《市審計(jì)局創(chuàng)建文明處室工作實(shí)施意見》的標(biāo)準(zhǔn)和要求，第一年評(píng)選文明處室占處室總數(shù)的30％，以后每年評(píng)選增加20％，文明處室所占比例最終控制在80％以內(nèi)。局創(chuàng)建辦公室根據(jù)各處室年度目標(biāo)考核成績(jī)、文明處室的考核得分、文明處室的申報(bào)材料三項(xiàng)內(nèi)容，進(jìn)行綜合考評(píng)初步提出文明處室的建議名單（評(píng)選7個(gè)，其中業(yè)務(wù)處室5個(gè)、綜合處室2個(gè)），提交局創(chuàng)建文明單位領(lǐng)導(dǎo)小組審定，并在局域網(wǎng)上公示文明處室評(píng)比結(jié)果。詳見《市審計(jì)局文明處室建設(shè)與管理方法》和《市審計(jì)局創(chuàng)建文明處室工作實(shí)施意見》。
（四）明確目標(biāo)，細(xì)化分工，落實(shí)責(zé)任。創(chuàng)建文明單位活動(dòng)是一項(xiàng)長(zhǎng)期的綜合性的創(chuàng)建活動(dòng)，全局從上到下，各級(jí)領(lǐng)導(dǎo)和各部門都要共同努力，重在建設(shè)，貴在堅(jiān)持，務(wù)求實(shí)效。以創(chuàng)建工作促進(jìn)班子建設(shè)、審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)、機(jī)關(guān)文明和環(huán)境建設(shè)，不斷提高審計(jì)工作水平和審計(jì)監(jiān)督能力。因此，按照《市文明單位建設(shè)與管理辦法》、《市直機(jī)關(guān)文明單位考驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則（試行）》規(guī)定，制定“市審計(jì)局創(chuàng)建文明單位分工責(zé)任表”，使我局的創(chuàng)建文明單位工作目標(biāo)明確，責(zé)任落實(shí)到人和部門，推動(dòng)我局創(chuàng)建文明單位和各項(xiàng)工作達(dá)到一個(gè)新的水平。
（五）文明單位的申報(bào)驗(yàn)收。通過制定方案、思想發(fā)動(dòng)、組織實(shí)施，在創(chuàng)建工作取得顯著成效的基礎(chǔ)上，按照《市文明單位建設(shè)與管理辦法》和《市直機(jī)關(guān)文明單位考評(píng)驗(yàn)收實(shí)施細(xì)則（試行）》關(guān)于市直機(jī)關(guān)文明單位的程序和要求，于10月份向市直機(jī)關(guān)黨工委申報(bào)驗(yàn)收。
審計(jì)實(shí)施方案（4） |
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加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)，是全面落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀、有效履行審計(jì)監(jiān)督職責(zé)，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用和“免疫系統(tǒng)”功能的必然要求，是提高審計(jì)規(guī)范化水平、強(qiáng)化審計(jì)隊(duì)伍作風(fēng)建設(shè)的有效措施。為貫徹落實(shí)全國、省、市各級(jí)審計(jì)工作會(huì)議精神，扎實(shí)有效地開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，按照市審計(jì)局統(tǒng)一部署，結(jié)合本局實(shí)際，特制定本實(shí)施方案。
一、指導(dǎo)思想和總體目標(biāo)
（一）指導(dǎo)思想
“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，要以鄧小平理論和重要思想為指導(dǎo)，深入學(xué)習(xí)實(shí)踐科學(xué)發(fā)展觀，認(rèn)真貫徹落實(shí)黨的xx屆五中全會(huì)以及全國、全省經(jīng)濟(jì)工作會(huì)議和審計(jì)工作會(huì)議精神，以貫徹落實(shí)新修訂《國家審計(jì)準(zhǔn)則》為契機(jī)，與創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)活動(dòng)相結(jié)合，教育和引導(dǎo)全體干部職工牢固樹立科學(xué)審計(jì)意識(shí)、依法審計(jì)意識(shí)和提高審計(jì)質(zhì)量意識(shí)，充分發(fā)揮審計(jì)工作在維護(hù)全縣經(jīng)濟(jì)安全、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)持續(xù)發(fā)展、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、加強(qiáng)廉政建設(shè)等方面的積極作用。
（二）總體目標(biāo)
通過扎實(shí)有效地開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，全面推動(dòng)傳統(tǒng)審計(jì)向現(xiàn)代審計(jì)轉(zhuǎn)型，以達(dá)到審計(jì)理念更加貼近社會(huì)需求，審計(jì)管理更加規(guī)范有序，審計(jì)方式更加科學(xué)合理，審計(jì)環(huán)境更加和諧優(yōu)化，審計(jì)干部更加廉潔高效，審計(jì)成果運(yùn)用機(jī)制更加健全完善的總目標(biāo)。
二、重點(diǎn)內(nèi)容
開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)，是對(duì)審計(jì)干部的業(yè)務(wù)能力、綜合素質(zhì)的“大檢驗(yàn)”，是創(chuàng)新審計(jì)方式、規(guī)范審計(jì)行為的有效載體，全局干部職工既要站在大局的高度，統(tǒng)一規(guī)化，統(tǒng)籌安排，又要結(jié)合自身的工作特點(diǎn)，分清輕重緩急，分層次、有重點(diǎn)地確定工作內(nèi)容，有針對(duì)性地加以突破。
（一）以規(guī)范項(xiàng)目審理為著力點(diǎn)，加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量過程控制。把深化審計(jì)規(guī)范化建設(shè)作為加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)的著力點(diǎn)，努力提升依法審計(jì)、依法監(jiān)督的水平。認(rèn)真學(xué)習(xí)貫徹新修訂的《審計(jì)法實(shí)施條例》、《國家審計(jì)準(zhǔn)則》，強(qiáng)化審計(jì)情況打包上傳、審計(jì)成本控制、審計(jì)質(zhì)量考核等制度。在所有審計(jì)項(xiàng)目中全面推行審理制度，前移審計(jì)質(zhì)量控制關(guān)口。不斷探索完善審計(jì)計(jì)劃、查證、審理、督查相互分離、相互制約的閉合鏈?zhǔn)綐I(yè)務(wù)管理機(jī)制，增強(qiáng)從審前準(zhǔn)備到審計(jì)結(jié)論落實(shí)整個(gè)過程的完整性和統(tǒng)一性，形成審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量全過程控制，不斷提高審計(jì)質(zhì)量和水平。
（二）以爭(zhēng)創(chuàng)“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”為抓手，全面推進(jìn)審計(jì)規(guī)范化建設(shè)。按照省審計(jì)廳和市審計(jì)局的統(tǒng)一部署，結(jié)合縣審計(jì)局審計(jì)項(xiàng)目現(xiàn)狀，堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、嚴(yán)要求，從強(qiáng)化日?；A(chǔ)工作入手，積極打造項(xiàng)目精品，爭(zhēng)創(chuàng)全省、全市優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目。，縣審計(jì)局必須有4個(gè)以上審計(jì)項(xiàng)目參加市級(jí)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選，力爭(zhēng)有2個(gè)審計(jì)項(xiàng)目參加全省優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目評(píng)選。通過開展?fàn)巹?chuàng)“優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目”活動(dòng)，打造審計(jì)精品，形成審計(jì)特色，推動(dòng)審計(jì)質(zhì)量邁上新臺(tái)階。
（三）以完善審計(jì)成果運(yùn)行機(jī)制為重點(diǎn)，服務(wù)地方經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展。在項(xiàng)目審計(jì)過程中，要及時(shí)發(fā)現(xiàn)、揭示影響政策落實(shí)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局的重大問題，及時(shí)通過要情專報(bào)、專題報(bào)告等形式向縣委、縣政府報(bào)告；加強(qiáng)對(duì)新情況新問題的調(diào)查研究，從體制、機(jī)制和制度上提出解決和預(yù)防問題的意見和建議，更好地服務(wù)領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策和五峰經(jīng)濟(jì)社會(huì)跨越式發(fā)展。要利用審計(jì)機(jī)關(guān)接觸面廣、掌握情況多的優(yōu)勢(shì)，加強(qiáng)審計(jì)調(diào)研，放大審計(jì)成果，努力將審計(jì)資源轉(zhuǎn)化為政府決策依據(jù)，充分發(fā)揮審計(jì)建設(shè)性作用。構(gòu)建全方位審計(jì)宣傳格局，不斷拓寬審計(jì)宣傳渠道，凝聚宣傳合力，形成信息宣傳常態(tài)機(jī)制，構(gòu)筑多元化、全方位的審計(jì)宣傳體系。局機(jī)關(guān)干部職工在完成既定的信息目標(biāo)任務(wù)的同時(shí)，還要注重理論與實(shí)踐相結(jié)合，提高審計(jì)信息的層次和水平，力爭(zhēng)出“精品信息”和“高端產(chǎn)品”。
（四）以提升干部綜合素質(zhì)為目標(biāo)，培養(yǎng)一批復(fù)合型審計(jì)人才。審計(jì)干部要以“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)為契機(jī)，立足崗位，愛崗敬業(yè)，進(jìn)一步深化“創(chuàng)先爭(zhēng)優(yōu)”活動(dòng)，爭(zhēng)創(chuàng)優(yōu)秀審計(jì)項(xiàng)目，爭(zhēng)做審計(jì)標(biāo)兵，爭(zhēng)當(dāng)業(yè)務(wù)能手。黨員干部要充分發(fā)揮先鋒模范作用，自覺在本職崗位上爭(zhēng)先進(jìn)，在日常工作中創(chuàng)優(yōu)秀，全局上下要形成學(xué)習(xí)先進(jìn)、崇尚先進(jìn)、爭(zhēng)當(dāng)先進(jìn)的良好風(fēng)氣和比、學(xué)、趕、超的濃厚氛圍。
（五）以計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)為突破口，推進(jìn)審計(jì)信息化建設(shè)。大力推行計(jì)算機(jī)輔助審計(jì)，解決當(dāng)前審計(jì)機(jī)關(guān)“人少事多”、審計(jì)樣本檢查不夠，審計(jì)效率不高，審計(jì)人員經(jīng)驗(yàn)不足等問題，從整體上提高審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量。進(jìn)一步加快ao現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)實(shí)施系統(tǒng)和oa審計(jì)管理系統(tǒng)的推廣與運(yùn)用。健全完善審計(jì)信息數(shù)據(jù)庫，實(shí)行信息資源共享。加快被審計(jì)對(duì)象基本資料數(shù)據(jù)庫、財(cái)經(jīng)審計(jì)法規(guī)數(shù)據(jù)庫、審計(jì)專家經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)庫等基礎(chǔ)性數(shù)據(jù)庫建設(shè)，建立暢通高效的信息資源收集渠道，不斷充實(shí)、完善、整理、豐富審計(jì)信息資料。
三、實(shí)施方法及步驟
本次“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)共分宣傳發(fā)動(dòng)、學(xué)習(xí)提高、查找問題、整改落實(shí)，建章立制、總結(jié)提高三個(gè)階段六個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。
第一階段：宣傳發(fā)動(dòng)，學(xué)習(xí)提高（3月—6月）
一是制訂實(shí)施方案，召開“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)動(dòng)員大會(huì)，由主要領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行動(dòng)員和部署。二是組織好審計(jì)培訓(xùn)和學(xué)習(xí)。通過組織學(xué)習(xí)優(yōu)秀卷宗、實(shí)地觀摩、參加現(xiàn)場(chǎng)培訓(xùn)、資格考試等形式，吸收先進(jìn)的質(zhì)量管理經(jīng)驗(yàn)和審計(jì)業(yè)務(wù)技能，促進(jìn)審計(jì)人員提高依法審計(jì)的自覺性和主動(dòng)性。三是開展好審計(jì)質(zhì)量建設(shè)大討論。在培訓(xùn)與學(xué)習(xí)的基礎(chǔ)上，圍繞什么是審計(jì)質(zhì)量、為什么要加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)、如何開展審計(jì)質(zhì)量建設(shè)等課題，組織開展大討論，進(jìn)一步統(tǒng)一思想，提高認(rèn)識(shí)，為開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)奠定良好的思想基礎(chǔ)。
第二階段：查找問題，整改落實(shí)（6月—9月）
一是對(duì) 年、已完成的審計(jì)項(xiàng)目從審計(jì)程序、審計(jì)文書、成果利用等方面進(jìn)行逐項(xiàng)檢查，重點(diǎn)關(guān)注審計(jì)組對(duì)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制情況、審計(jì)實(shí)施方案編制質(zhì)量及其確定的審計(jì)目標(biāo)、內(nèi)容和重點(diǎn)的審計(jì)執(zhí)行情況，檢查審計(jì)決定的落實(shí)情況。二是對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)文書庫審理情況進(jìn)行系統(tǒng)全面地回顧檢查和總結(jié)分析，采取查閱項(xiàng)目案卷、現(xiàn)場(chǎng)回訪、事后走訪等方式，全面掌握審計(jì)決定執(zhí)行情況，找出普遍性、傾向性和苗頭性問題。三是堅(jiān)持邊查邊改，及時(shí)糾正存在的各類問題，確保“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)收到實(shí)效。
第三階段：建章立制，總結(jié)提高（9月--12月）
一是建章立制。要建立健全審計(jì)質(zhì)量建設(shè)的規(guī)章制度。通過查找問題，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)生問題的薄弱環(huán)節(jié)，進(jìn)一步改進(jìn)審計(jì)工作方式，強(qiáng)化審計(jì)監(jiān)督職能，制訂并完善審計(jì)質(zhì)量考核辦法，建立審計(jì)質(zhì)量控制的長(zhǎng)效機(jī)制。二是做好經(jīng)驗(yàn)總結(jié)和推介工作。對(duì)于各股室或者個(gè)人在“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)中的好思路、好經(jīng)驗(yàn)、好做法，局機(jī)關(guān)將以簡(jiǎn)報(bào)、信息、公開欄等形式進(jìn)行宣傳，并積極向上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)和系統(tǒng)內(nèi)部進(jìn)行推介。樹立一批質(zhì)量過硬、作風(fēng)扎實(shí)、廉潔從審的典型，用正面典型激勵(lì)人、鼓舞人。三是做好審計(jì)質(zhì)量建設(shè)成果轉(zhuǎn)化工作。結(jié)合推行政務(wù)公開，完善審計(jì)信息披露機(jī)制，接受社會(huì)對(duì)審計(jì)的監(jiān)督?；顒?dòng)結(jié)束后，局機(jī)關(guān)將結(jié)合活動(dòng)實(shí)效，制訂今后一個(gè)時(shí)期審計(jì)機(jī)關(guān)全面加強(qiáng)審計(jì)質(zhì)量建設(shè)的總體規(guī)劃，由集中開展轉(zhuǎn)向經(jīng)常性開展，使審計(jì)質(zhì)量建設(shè)逐步走向制度化、規(guī)范化、科學(xué)化的軌道。
四、保障措施
（一）強(qiáng)化組織領(lǐng)導(dǎo)。成立以局黨組書記、局長(zhǎng)張賢模同志為組長(zhǎng)，分管領(lǐng)導(dǎo)為副組長(zhǎng)，各股室主要負(fù)責(zé)人為成員的“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組。領(lǐng)導(dǎo)小組下設(shè)辦公室，具體負(fù)責(zé)活動(dòng)的組織實(shí)施工作。
（二）營造良好氛圍。局機(jī)關(guān)將以文件和簡(jiǎn)報(bào)的方式，廣泛宣傳“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的重要意義和目標(biāo)任務(wù)，發(fā)動(dòng)各股室和全體審計(jì)人員積極參與。及時(shí)編寫“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)信息，通過各種媒體及時(shí)報(bào)道活動(dòng)中的好經(jīng)驗(yàn)、好做法和取得的成效，為活動(dòng)深入開展?fàn)I造良好的輿論氛圍。
（三）注意統(tǒng)籌協(xié)調(diào)。在扎扎實(shí)實(shí)開展“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的同時(shí)，要統(tǒng)籌兼顧，科學(xué)安排，把“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”與“創(chuàng)優(yōu)爭(zhēng)先”、深化機(jī)關(guān)效能建設(shè)活動(dòng)等結(jié)合起來，與落實(shí)縣委十二屆八次、九次全會(huì)的目標(biāo)任務(wù)有機(jī)結(jié)合起來，堅(jiān)持以“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)推動(dòng)各項(xiàng)工作開創(chuàng)新局面，以各項(xiàng)工作的新成果衡量和檢驗(yàn)“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的成效。
（四）強(qiáng)化督辦考核。為保證“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)的順利開展，各股室要做到工作安排具體，責(zé)任落實(shí)到人，檢查考核到位。局機(jī)關(guān)“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)小組對(duì)每個(gè)階段、每項(xiàng)整改措施要嚴(yán)格把關(guān)，實(shí)行定期檢查、不定期抽查的方式，加強(qiáng)檢查指導(dǎo)，促進(jìn)工作落實(shí)。對(duì)在“審計(jì)質(zhì)量建設(shè)年”活動(dòng)中敷衍了事，不求實(shí)效的股室或個(gè)人，局黨組將給予通報(bào)批評(píng)，并與年終責(zé)任制考核兌現(xiàn)掛鉤。