我們都是有夢想?yún)s不知道怎么努力付出的糾結(jié)體，是一個需要別人幫忙規(guī)劃人生的幼稚派。為大家整理“22020年注冊會計師《稅法》知識點：已納消費稅扣除的計算”供考生參考。更多注冊會計師考試內(nèi)容，請關(guān)注注冊會計師考試頻道。祝大家備考順利！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第三章消費稅法
【知識點】已納消費稅扣除的計算
已納消費稅扣除的計算
對于增值稅而言，購入或委托加工收回時(即取得增值稅專用發(fā)票且認證通過的當(dāng)月)就可以抵扣進項稅額;
而消費稅則是購入或委托加工收回后，領(lǐng)用時才能扣除。
納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費稅。
外購扣除范圍包括：
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
委托加工扣除范圍包括：
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。
按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅——外購已稅消費品
期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進的外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價(會計存貨的原理)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
第三章消費稅法
【知識點】已納消費稅扣除的計算
已納消費稅扣除的計算
對于增值稅而言，購入或委托加工收回時(即取得增值稅專用發(fā)票且認證通過的當(dāng)月)就可以抵扣進項稅額;
而消費稅則是購入或委托加工收回后，領(lǐng)用時才能扣除。
納稅人用外購或委托加工收回的已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，允許按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購或委托加工收回的已納消費稅。
外購扣除范圍包括：
(1)外購已稅煙絲生產(chǎn)的卷煙;
(2)外購已稅高檔化妝品生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)外購已稅珠寶玉石生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)外購已稅鞭炮焰火生產(chǎn)的鞭炮焰火;
(5)外購已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)外購已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)對外購已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
委托加工扣除范圍包括：
(1)以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙;
(2)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料生產(chǎn)的高檔化妝品;
(3)以委托加工收回的已稅珠寶玉石為原料生產(chǎn)的貴重首飾及珠寶玉石;
(4)以委托加工收回的已稅鞭炮、焰火為原料生產(chǎn)的鞭炮、焰火;
(5)以委托加工收回的已稅桿頭、桿身和握把為原料生產(chǎn)的高爾夫球桿;
(6)以委托加工收回的已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的木制一次性筷子;
(7)以委托加工收回的已稅實木地板為原料生產(chǎn)的實木地板;
(8)以委托加工收回的已稅汽油、柴油、石腦油、燃料油、潤滑油用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅成品油;
(9)以委托加工收回的已稅摩托車連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅摩托車(如用外購兩輪摩托車改裝三輪摩托車)。
按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量扣除已納消費稅——外購已稅消費品
期初庫存的外購應(yīng)稅消費品買價+當(dāng)期購進的外購應(yīng)稅消費品買價-期末庫存的外購應(yīng)稅消費品買價=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價(會計存貨的原理)
當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品買價×外購應(yīng)稅消費品適用稅率=當(dāng)期準(zhǔn)予扣除的外購應(yīng)稅消費品已納稅款