不積跬步，無(wú)以至千里，不積小流，無(wú)以成江海。為大家整理“2020年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》知識(shí)點(diǎn)：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論”供考生參考。更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試內(nèi)容，請(qǐng)關(guān)注注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道。祝大家備考順利！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
【所屬章節(jié)】
第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(掌握)
(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;
(2)分析程序;
(3)觀察和檢查。
二、其他審計(jì)程序和信息來(lái)源
1.其他審計(jì)程序(一般從被審計(jì)單位外部獲取信息)
例如：詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。
2.其他信息來(lái)源——應(yīng)從多方面獲取(共4點(diǎn))
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息，以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。
(4)被審計(jì)單位或其環(huán)境的變化可能導(dǎo)致此類信息在本期審計(jì)中已不具有相關(guān)性。
在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施詢問(wèn)和其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(如：穿行測(cè)試)，以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。
【特別提示】
①在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中，往往將上述程序結(jié)合在一起使用;
②不是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均實(shí)施上述所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。(了解內(nèi)控不用分析程序，屬于定性分析)
三、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論——內(nèi)容多、有分工、各自掌握后再匯總和綜合
【內(nèi)容導(dǎo)航】
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
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第七章 風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估
【知識(shí)點(diǎn)】風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序、信息來(lái)源以及項(xiàng)目組內(nèi)部的討論
一、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和信息來(lái)源
(一)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的含義
(二)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的內(nèi)容
注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)實(shí)施下列風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境：(掌握)
(1)詢問(wèn)被審計(jì)單位管理層和內(nèi)部其他相關(guān)人員;
(2)分析程序;
(3)觀察和檢查。
二、其他審計(jì)程序和信息來(lái)源
1.其他審計(jì)程序(一般從被審計(jì)單位外部獲取信息)
例如：詢問(wèn)被審計(jì)單位聘請(qǐng)的外部法律顧問(wèn)、專業(yè)評(píng)估師、投資顧問(wèn)和財(cái)務(wù)顧問(wèn)等。
2.其他信息來(lái)源——應(yīng)從多方面獲取(共4點(diǎn))
(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮在客戶接受或保持過(guò)程中獲取的信息，以及向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)考慮向被審計(jì)單位提供其他服務(wù)(如執(zhí)行中期財(cái)務(wù)報(bào)表審閱業(yè)務(wù))所獲得的經(jīng)驗(yàn)是否有助于識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。
(3)對(duì)于連續(xù)審計(jì)業(yè)務(wù)，如果擬利用以往與被審計(jì)單位交往的經(jīng)驗(yàn)和以前審計(jì)中實(shí)施審計(jì)程序獲取的信息，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定被審計(jì)單位及其環(huán)境自以前審計(jì)后是否已發(fā)生變化，進(jìn)而可能影響這些信息對(duì)本期審計(jì)的相關(guān)性。
(4)被審計(jì)單位或其環(huán)境的變化可能導(dǎo)致此類信息在本期審計(jì)中已不具有相關(guān)性。
在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要實(shí)施詢問(wèn)和其他適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序(如：穿行測(cè)試)，以確定該變化是否可能影響此類信息在本期審計(jì)中的相關(guān)性。
【特別提示】
①在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境過(guò)程中，往往將上述程序結(jié)合在一起使用;
②不是在了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的每個(gè)方面均實(shí)施上述所有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。(了解內(nèi)控不用分析程序，屬于定性分析)
三、項(xiàng)目組內(nèi)部的討論——內(nèi)容多、有分工、各自掌握后再匯總和綜合