我們都是有夢想?yún)s不知道怎么努力付出的糾結(jié)體，是一個需要別人幫忙規(guī)劃人生的幼稚派。為大家整理“2020年初級會計職稱《會計實務(wù)》知識點(diǎn)：庫存現(xiàn)金、銀行存款”供考生參考。更多會計職稱考試內(nèi)容，請關(guān)注會計職稱考試頻道。祝大家備考順利！
【主要內(nèi)容】
庫存現(xiàn)金、銀行存款
【所屬章節(jié)】
《初級會計實務(wù)》第二章 資產(chǎn)
【知識詳解】
知識點(diǎn)1：庫存現(xiàn)金
概念：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
(一)現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
(1)職工工資、津貼;
(2)個人勞務(wù)報酬;
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
【小新點(diǎn)】6“人”+零星支出+其他
除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額(即個人勞務(wù)報酬)的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金的限額
一般：3-5天日常零星開支;
邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。
【小新點(diǎn)】3×5=15
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定(要點(diǎn))
(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間。
(2)不得坐支，特殊情況應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審批。
(3)取現(xiàn)應(yīng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核。
(4)特殊情況必須使用現(xiàn)金，向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
(三)現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。
如果賬款不符，有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。
知識點(diǎn)2：銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時、明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時：
借：銀行存款
貸：庫存現(xiàn)金
2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時：
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
(二)銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤(前提)，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。
【主要內(nèi)容】
庫存現(xiàn)金、銀行存款
【所屬章節(jié)】
《初級會計實務(wù)》第二章 資產(chǎn)
【知識詳解】
知識點(diǎn)1：庫存現(xiàn)金
概念：庫存現(xiàn)金是指存放于企業(yè)財會部門，由出納人員經(jīng)管的貨幣。庫存現(xiàn)金是企業(yè)流動性的資產(chǎn)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格遵守國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度，正確進(jìn)行現(xiàn)金收支的核算，監(jiān)督現(xiàn)金使用的合法性與合理性。
(一)現(xiàn)金管理制度
1.現(xiàn)金的使用范圍
(1)職工工資、津貼;
(2)個人勞務(wù)報酬;
(3)根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的獎金;
(4)各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;
(5)向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的價款;
(6)出差人員必須隨身攜帶的差旅費(fèi);
(7)結(jié)算起點(diǎn)(1000元)以下的零星支出;
(8)中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。
【小新點(diǎn)】6“人”+零星支出+其他
除企業(yè)可以現(xiàn)金支付的款項中的第(5)、第(6)項外，開戶單位支付給個人的款項，超過使用現(xiàn)金限額(即個人勞務(wù)報酬)的部分，應(yīng)當(dāng)以支票或者銀行本票等方式支付;確需全額支付現(xiàn)金的，經(jīng)開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
2.現(xiàn)金的限額
一般：3-5天日常零星開支;
邊遠(yuǎn)和交通不便地區(qū)：可按多于5天，但不得超過15天的日常零星開支的需要確定。
【小新點(diǎn)】3×5=15
3.現(xiàn)金收支的規(guī)定(要點(diǎn))
(1)現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)于當(dāng)日送存開戶銀行，當(dāng)日送存，確有困難的由開戶銀行確定送存時間。
(2)不得坐支，特殊情況應(yīng)當(dāng)事先報經(jīng)開戶銀行審批。
(3)取現(xiàn)應(yīng)寫明用途，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核。
(4)特殊情況必須使用現(xiàn)金，向開戶銀行提出申請，由本單位財會部門負(fù)責(zé)人簽字蓋章，開戶銀行審核后，予以支付現(xiàn)金。
(二)現(xiàn)金的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“庫存現(xiàn)金”科目，借方登記庫存現(xiàn)金的增加，貸方登記庫存現(xiàn)金的減少，期末余額在借方，反映期末企業(yè)實際持有的庫存現(xiàn)金的金額。
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置庫存現(xiàn)金總賬和庫存現(xiàn)金日記賬分別進(jìn)行庫存現(xiàn)金的總分類核算和明細(xì)分類核算。
(三)現(xiàn)金的清查
為了保證現(xiàn)金的安全完整，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按規(guī)定對庫存現(xiàn)金進(jìn)行定期和不定期的清查，一般采用實地盤點(diǎn)法，對于清查的結(jié)果應(yīng)當(dāng)編制現(xiàn)金盤點(diǎn)報告單。
如果賬款不符，有溢余或短缺的應(yīng)先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算，經(jīng)批準(zhǔn)后再作出最后的處理。
知識點(diǎn)2：銀行存款
(一)銀行存款的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，分別進(jìn)行銀行存款的總分類核算和序時、明細(xì)分類核算。企業(yè)可按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等設(shè)置“銀行存款日記賬”，根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)生順序逐筆登記。每日終了，應(yīng)結(jié)出余額。
1.企業(yè)將款項存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)時：
借：銀行存款
貸：庫存現(xiàn)金
2.提取或支付已存入銀行和其他金融機(jī)構(gòu)存款時：
借：庫存現(xiàn)金
貸：銀行存款
(二)銀行存款的核對
“銀行存款日記賬”應(yīng)定期與“銀行對賬單”核對，至少每月核對一次。企業(yè)銀行存款賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)，如沒有記賬錯誤(前提)，調(diào)節(jié)后的雙方余額應(yīng)相等。