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【主要內(nèi)容】
行政爭議糾紛解決途徑的選擇、行政復(fù)議的受案范圍、行政復(fù)議的管轄、行政復(fù)議的申請、行政復(fù)議的審查、行政復(fù)議決定
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第一章 總論
【知識詳解】
考點(diǎn)：行政爭議糾紛解決途徑的選擇
【提示1】行政爭議糾紛的核心特征是爭議的一方當(dāng)事人是行政主體。
【提示2】行政復(fù)議和行政訴訟的核心區(qū)別是解決糾紛的“裁判”不同：行政復(fù)議是上級行政機(jī)關(guān)當(dāng)“裁判”，行政訴訟是法院當(dāng)“裁判”。
1. 一般案件：或議或訴
(1)除另有規(guī)定外，對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟;也可以直接向人民法院提起訴訟。
(2)先申請復(fù)議的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)，不得向人民法院提起訴訟。(議中不訴)
(3)公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。(已經(jīng)訴不得議)
2. 征稅行為：先議后訴(復(fù)議前置)
(1)什么是征稅行為?
①稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為;
②稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征收稅款、加收滯納金的決定;
③扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
(2)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的受案范圍
1. 基本規(guī)定
2. 《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定
(1)申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請：
①征稅行為(復(fù)議前置);
②行政許可、行政審批行為;
③發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等;
④稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施;
⑤行政處罰行為，包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán);
⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行法定職責(zé)的行為，主要包括不依法開具、出具完稅憑證，不依法予以行政賠償，不依法予以行政獎勵;
⑦資格認(rèn)定行為;
⑧不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為;
⑨政府信息公開工作中的具體行政行為;
⑩納稅信用等級評定行為;
⑪稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為;
⑫稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
【提示】此處老師手寫板有誤，應(yīng)為“先議后訴”。
(2)申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定(不含規(guī)章)的審查申請：
①國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;
②其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;
③地方各級人民政府的規(guī)定;
④地方人民政府工作部門的規(guī)定。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的管轄
1. 基本規(guī)定
【提示】甲企業(yè)對A市B縣人民政府作出的行政處罰決定不服，向A市人民政府申請行政復(fù)議：
(1)甲企業(yè)是申請人;
(2)B縣人民政府是被申請人;
(3)A市人民政府是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。
2.稅務(wù)行政復(fù)議管轄的幾個細(xì)化規(guī)定
(1)對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(2)對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(3)對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(4)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;但對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的申請
1.時(shí)間
公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。
2.形式：可以書面申請，也可以口頭申請。
3.費(fèi)用：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。
4.行政復(fù)議參加人：包括申請人、被申請人和第三人(不包括行政復(fù)議機(jī)關(guān))。
5.申請復(fù)議的前提條件
(1)公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。
(2)申請人對征稅行為不服申請稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
(3)申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。
6.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：
(1)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(3)申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;
(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的審查
1.行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。
2.行政復(fù)議原則上采取書面審查(不開庭)的方法。
3.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。
4.聽證程序
(1)對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。
(2)聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。
(3)聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定。
(4)聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄，申請人、被申請人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽證筆錄內(nèi)容。
5.審查范圍
行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。
6.行政復(fù)議申請的撤回
(1)申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回。
(2)申請人撤回行政復(fù)議申請的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請;但申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實(shí)意思表示的除外。
7.被申請人改變原具體行政行為
行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但申請人依法撤回行政復(fù)議申請的除外。
考點(diǎn)：行政復(fù)議決定
1.決定期限：60日+30日
(1)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定;但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。
(2)情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人;但延長期限最多不超過30日。
2.決定類型
3.依據(jù)不合法
行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法：
(1)本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理。
(2)本機(jī)關(guān)無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。
(3)處理期間，中止對具體行政行為的審查。
4.生效
行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。
【主要內(nèi)容】
行政爭議糾紛解決途徑的選擇、行政復(fù)議的受案范圍、行政復(fù)議的管轄、行政復(fù)議的申請、行政復(fù)議的審查、行政復(fù)議決定
【所屬章節(jié)】
《經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)》第一章 總論
【知識詳解】
考點(diǎn)：行政爭議糾紛解決途徑的選擇
【提示1】行政爭議糾紛的核心特征是爭議的一方當(dāng)事人是行政主體。
【提示2】行政復(fù)議和行政訴訟的核心區(qū)別是解決糾紛的“裁判”不同：行政復(fù)議是上級行政機(jī)關(guān)當(dāng)“裁判”，行政訴訟是法院當(dāng)“裁判”。
1. 一般案件：或議或訴
(1)除另有規(guī)定外，對屬于人民法院受案范圍的行政案件，公民、法人或者其他組織可以先向行政機(jī)關(guān)申請復(fù)議，對復(fù)議決定不服的，再向人民法院提起訴訟;也可以直接向人民法院提起訴訟。
(2)先申請復(fù)議的，在法定行政復(fù)議期限內(nèi)，不得向人民法院提起訴訟。(議中不訴)
(3)公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。(已經(jīng)訴不得議)
2. 征稅行為：先議后訴(復(fù)議前置)
(1)什么是征稅行為?
①稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的確認(rèn)納稅主體、征稅對象、征稅范圍、減稅、免稅及退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)以及稅款征收方式等具體行政行為;
②稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征收稅款、加收滯納金的決定;
③扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。
(2)對稅務(wù)機(jī)關(guān)的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向復(fù)議機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議，對行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的受案范圍
1. 基本規(guī)定
2. 《稅務(wù)行政復(fù)議規(guī)則》的規(guī)定
(1)申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)下列具體行政行為不服，可以提出行政復(fù)議申請：
①征稅行為(復(fù)議前置);
②行政許可、行政審批行為;
③發(fā)票管理行為，包括發(fā)售、收繳、代開發(fā)票等;
④稅收保全措施、強(qiáng)制執(zhí)行措施;
⑤行政處罰行為，包括罰款、沒收財(cái)物和違法所得、停止出口退稅權(quán);
⑥稅務(wù)機(jī)關(guān)不依法履行法定職責(zé)的行為，主要包括不依法開具、出具完稅憑證，不依法予以行政賠償，不依法予以行政獎勵;
⑦資格認(rèn)定行為;
⑧不依法確認(rèn)納稅擔(dān)保行為;
⑨政府信息公開工作中的具體行政行為;
⑩納稅信用等級評定行為;
⑪稅務(wù)機(jī)關(guān)通知出入境管理機(jī)關(guān)阻止出境行為;
⑫稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的其他具體行政行為。
【提示】此處老師手寫板有誤，應(yīng)為“先議后訴”。
(2)申請人認(rèn)為稅務(wù)機(jī)關(guān)的具體行政行為所依據(jù)的下列規(guī)定不合法，對具體行政行為申請行政復(fù)議時(shí)，可以一并向行政復(fù)議機(jī)關(guān)提出對有關(guān)規(guī)定(不含規(guī)章)的審查申請：
①國家稅務(wù)總局和國務(wù)院其他部門的規(guī)定;
②其他各級稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定;
③地方各級人民政府的規(guī)定;
④地方人民政府工作部門的規(guī)定。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的管轄
1. 基本規(guī)定
【提示】甲企業(yè)對A市B縣人民政府作出的行政處罰決定不服，向A市人民政府申請行政復(fù)議：
(1)甲企業(yè)是申請人;
(2)B縣人民政府是被申請人;
(3)A市人民政府是行政復(fù)議機(jī)關(guān)。
2.稅務(wù)行政復(fù)議管轄的幾個細(xì)化規(guī)定
(1)對兩個以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(2)對稅務(wù)機(jī)關(guān)與其他行政機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向其共同上一級行政機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(3)對被撤銷的稅務(wù)機(jī)關(guān)在撤銷以前所作出的具體行政行為不服的，向繼續(xù)行使其職權(quán)的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
(4)對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議;但對已處罰款和加處罰款都不服的，一并向作出行政處罰決定的稅務(wù)機(jī)關(guān)的上一級稅務(wù)機(jī)關(guān)申請行政復(fù)議。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的申請
1.時(shí)間
公民、法人或者其他組織認(rèn)為具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的，可以自知道該具體行政行為之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請;但是法律規(guī)定的申請期限超過60日的除外。
2.形式：可以書面申請，也可以口頭申請。
3.費(fèi)用：行政復(fù)議機(jī)關(guān)受理行政復(fù)議申請，不得向申請人收取任何費(fèi)用。
4.行政復(fù)議參加人：包括申請人、被申請人和第三人(不包括行政復(fù)議機(jī)關(guān))。
5.申請復(fù)議的前提條件
(1)公民、法人或者其他組織向人民法院提起行政訴訟，人民法院已經(jīng)依法受理的，不得申請行政復(fù)議。
(2)申請人對征稅行為不服申請稅務(wù)行政復(fù)議的，必須依照稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)法律、行政法規(guī)確定的稅額、期限，先繳納或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應(yīng)的擔(dān)保，方可在實(shí)際繳清稅款和滯納金后或者所提供的擔(dān)保得到作出具體行政行為的稅務(wù)機(jī)關(guān)確認(rèn)之日起60日內(nèi)提出行政復(fù)議申請。
(3)申請人對稅務(wù)機(jī)關(guān)作出逾期不繳納罰款加處罰款的決定不服的，應(yīng)當(dāng)先繳納罰款和加處罰款，再申請行政復(fù)議。
6.行政復(fù)議期間具體行政行為不停止執(zhí)行。但是，有下列情形之一的，可以停止執(zhí)行：
(1)被申請人認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(2)行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為需要停止執(zhí)行的;
(3)申請人申請停止執(zhí)行，行政復(fù)議機(jī)關(guān)認(rèn)為其要求合理，決定停止執(zhí)行的;
(4)法律規(guī)定停止執(zhí)行的。
考點(diǎn)：行政復(fù)議的審查
1.行政復(fù)議的舉證責(zé)任，由被申請人承擔(dān)。
2.行政復(fù)議原則上采取書面審查(不開庭)的方法。
3.行政復(fù)議機(jī)構(gòu)審理行政復(fù)議案件，應(yīng)當(dāng)由2名以上行政復(fù)議工作人員參加。
4.聽證程序
(1)對重大、復(fù)雜的案件，申請人提出要求或者行政復(fù)議機(jī)構(gòu)認(rèn)為必要時(shí)，可以采取聽證的方式審理。
(2)聽證應(yīng)當(dāng)公開舉行，但是涉及國家秘密、商業(yè)秘密或者個人隱私的除外。
(3)聽證主持人由行政復(fù)議機(jī)構(gòu)指定。
(4)聽證應(yīng)當(dāng)制作筆錄，申請人、被申請人和第三人應(yīng)當(dāng)確認(rèn)聽證筆錄內(nèi)容。
5.審查范圍
行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)全面審查被申請人的具體行政行為所依據(jù)的事實(shí)證據(jù)、法律程序、法律依據(jù)和設(shè)定的權(quán)利義務(wù)內(nèi)容的合法性、適當(dāng)性。
6.行政復(fù)議申請的撤回
(1)申請人在行政復(fù)議決定作出以前撤回行政復(fù)議申請的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)構(gòu)同意，可以撤回。
(2)申請人撤回行政復(fù)議申請的，不得再以同一事實(shí)和理由提出行政復(fù)議申請;但申請人能夠證明撤回行政復(fù)議申請違背其真實(shí)意思表示的除外。
7.被申請人改變原具體行政行為
行政復(fù)議期間被申請人改變原具體行政行為的，不影響行政復(fù)議案件的審理。但申請人依法撤回行政復(fù)議申請的除外。
考點(diǎn)：行政復(fù)議決定
1.決定期限：60日+30日
(1)行政復(fù)議機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)自受理申請之日起60日內(nèi)作出行政復(fù)議決定;但是法律規(guī)定的行政復(fù)議期限少于60日的除外。
(2)情況復(fù)雜，不能在規(guī)定期限內(nèi)作出行政復(fù)議決定的，經(jīng)行政復(fù)議機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長，并告知申請人和被申請人;但延長期限最多不超過30日。
2.決定類型
3.依據(jù)不合法
行政復(fù)議機(jī)關(guān)審查被申請人的具體行政行為時(shí)，認(rèn)為其依據(jù)不合法：
(1)本機(jī)關(guān)有權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在30日內(nèi)依法處理。
(2)本機(jī)關(guān)無權(quán)處理的，應(yīng)當(dāng)在7日內(nèi)按照法定程序逐級轉(zhuǎn)送有權(quán)處理的國家機(jī)關(guān)依法處理。
(3)處理期間，中止對具體行政行為的審查。
4.生效
行政復(fù)議決定書一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。