我們都是有夢想?yún)s不知道怎么努力付出的糾結(jié)體，是一個需要別人幫忙規(guī)劃人生的幼稚派。為大家整理“2020年注冊會計師《審計》知識點：樣本設(shè)計階段”供考生參考。更多注冊會計師考試內(nèi)容，請關(guān)注注冊會計師考試頻道。祝大家備考順利！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
【所屬章節(jié)】
第四章 審計抽樣方法
【知識點】樣本設(shè)計階段
樣本設(shè)計階段
一、確定測試目標(biāo)
注冊會計師實施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。因此，控制測試主要關(guān)注：
1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;
2.控制是否得到一貫執(zhí)行;
3.控制由誰以何種方式執(zhí)行。
二、定義總體
1.定義總體時應(yīng)當(dāng)符合的特征
2.被審計單位在被審計期間可能改變某個特定控制
如果某控制(舊控制)被用于實現(xiàn)相同控制目標(biāo)的另一控制(新控制)所取代，注冊會計師需要確定：(二選一)
三、定義抽樣單元
在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。(工資表簽字)
四、定義誤差構(gòu)成條件
在控制測試中，偏差是指偏離對設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。
五、定義測試期間
1.基本原則
(1)注冊會計師通常在期中實施控制測試。(用餐后收餐盤：一貫性)
(2)注冊會計師可以有兩種做法：
①將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù);
②不將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。
2.具體作法(共2種)
第一種作法：將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。
其中：
第二種作法：不將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。
3.控制在剩余期間發(fā)生重大變化
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化。
(2)如果發(fā)生了重大變化，注冊會計師應(yīng)修正其對內(nèi)部控制的了解，并考慮：(二選一)
①對變化后的控制進(jìn)行測試;
②對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測試。
【特別提示】
①控制測試不用分層，因為是定性分析。
②在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論。
【內(nèi)容導(dǎo)航】
審計抽樣在控制測試中的應(yīng)用
【所屬章節(jié)】
第四章 審計抽樣方法
【知識點】樣本設(shè)計階段
樣本設(shè)計階段
一、確定測試目標(biāo)
注冊會計師實施控制測試的目標(biāo)是提供關(guān)于控制運行有效性的審計證據(jù)，以支持計劃的重大錯報風(fēng)險評估水平。因此，控制測試主要關(guān)注：
1.控制在所審計期間的相關(guān)時點是如何運行的;
2.控制是否得到一貫執(zhí)行;
3.控制由誰以何種方式執(zhí)行。
二、定義總體
1.定義總體時應(yīng)當(dāng)符合的特征
2.被審計單位在被審計期間可能改變某個特定控制
如果某控制(舊控制)被用于實現(xiàn)相同控制目標(biāo)的另一控制(新控制)所取代，注冊會計師需要確定：(二選一)
三、定義抽樣單元
在控制測試中，抽樣單元通常是能夠提供控制運行證據(jù)的一份文件資料、一個記錄或其中一行。(工資表簽字)
四、定義誤差構(gòu)成條件
在控制測試中，偏差是指偏離對設(shè)定控制的預(yù)期執(zhí)行。
五、定義測試期間
1.基本原則
(1)注冊會計師通常在期中實施控制測試。(用餐后收餐盤：一貫性)
(2)注冊會計師可以有兩種做法：
①將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù);
②不將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。
2.具體作法(共2種)
第一種作法：將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易，以獲取額外的證據(jù)。
其中：
第二種作法：不將測試擴(kuò)展至在剩余期間發(fā)生的交易。
3.控制在剩余期間發(fā)生重大變化
(1)注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取與控制在剩余期間發(fā)生的所有重大變化的性質(zhì)和程度有關(guān)的證據(jù)，包括其人員的變化。
(2)如果發(fā)生了重大變化，注冊會計師應(yīng)修正其對內(nèi)部控制的了解，并考慮：(二選一)
①對變化后的控制進(jìn)行測試;
②對剩余期間實施實質(zhì)性分析程序或細(xì)節(jié)測試。
【特別提示】
①控制測試不用分層，因為是定性分析。
②在許多情況下，注冊會計師可能不需等到被審計期間結(jié)束，就能得出關(guān)于控制的運行有效性是否支持其計劃評估的重大錯報風(fēng)險水平的結(jié)論。