沒(méi)有被折磨的覺(jué)悟，就沒(méi)有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實(shí)有時(shí)候我們還沒(méi)做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。整理“2020年中級(jí)會(huì)計(jì)職稱(chēng)《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》章節(jié)試題：資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問(wèn)會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試頻道。
一.單項(xiàng)選擇題
1.2×19年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬(wàn)元購(gòu)入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司的正確的做法是()。
A.按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2×19年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×19年度利潤(rùn)表的上年數(shù)
B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2×18年度利潤(rùn)表本年數(shù)等
C.按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2×19年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等
D.甲公司的原處理正確，在2×19年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理
2.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2×19年1月10日發(fā)生銷(xiāo)售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。該銷(xiāo)售在2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)退貨率為0，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。B公司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。
A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.沖減2×18年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元
C.沖減2×18年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元
D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
3.甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年2月25日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2×19年4月15日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日是2×19年4月22日，實(shí)際對(duì)外公布日期是2×19年4月26日，2×19年4月24日，上年末的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決該公司支付賠償800萬(wàn)元。董事會(huì)再次批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為2×19年4月29日。不考慮其他因素，則該公司2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是()。
A.2×19年1月1日至4月22日
B.2×19年1月1日至4月26日
C.2×19年1月1日至4月29日
D.2×19年1月1日至4月15日
4.甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×19年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，當(dāng)日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回。不考慮其他因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)2×18年未分配利潤(rùn)的影響金額是()萬(wàn)元。
A.-180
B.-1620
C.-1800
D.-2000
5.報(bào)告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理決算，企業(yè)應(yīng)做的處理是()。
A.作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表
B.作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在報(bào)告年度報(bào)表附注中予以披露
C.作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定資產(chǎn)成本
D.不做處理
二.多項(xiàng)選擇題
6.A公司為B公司的2000萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。2014年10月，B公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能夠可靠確定。2015年3月6日，A公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.2014年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露
B.2014年12月31日，對(duì)此事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露
C.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理
D.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
7.甲公司因違約于2×18年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2×18年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。2×19年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括()。
A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目
B.調(diào)整2×18年12月31日利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
C.調(diào)整2×18年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
D.調(diào)整2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
8.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)
9.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本
B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊
C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足
D.實(shí)際支付的訴訟賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異
10.下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。
A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)合同
B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)
C.出售重要的子公司
D.火災(zāi)造成重大損失
三.判斷題
11.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月25日，2018年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2018年2月1日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)，這應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整。()
12.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，不調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，直接調(diào)整退回當(dāng)期的收入、費(fèi)用等。()
13.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()
14.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)減損事項(xiàng)，既可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。()
15.企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年初數(shù)等。()
16.甲公司因合同違約而涉及一項(xiàng)訴訟，該訴訟案件在2009年12月31日尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的信息確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。日后期間，法院一審判決甲公司賠償原告150萬(wàn)元，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。()
17.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案涉及提取法定盈余公積及分配現(xiàn)金股利的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。()
四.計(jì)算分析題
18.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年3月20日完成;2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：
(1)2×18年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公司在2×19年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×19年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×18年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2×18年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。
(2)2×18年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2×18年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。2×18年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2×18年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2×18年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。
(3)2×19年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。
(4)2×18年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，約定甲公司于2×19年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×19年1月23日遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×19年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×19年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。
(5)其他資料
①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2x18年1月1日的期初余額均為零。
②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納所得額中扣除。
④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
⑥不考慮其他因素。
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
19.甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為4月30日。甲公司在2×19年1月1日至3月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2×18年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷(xiāo)售給乙公司的設(shè)備零部件質(zhì)量未達(dá)標(biāo)所導(dǎo)致。乙公司通過(guò)法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失400萬(wàn)元，該訴訟案在2×18年12月31日尚未判決，甲公司已于2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。
2×19年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失360萬(wàn)元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
(2)2×19年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于2×18年12月19日購(gòu)自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，截至2×19年3月4日款項(xiàng)尚未收到。甲公司核查后確認(rèn)該批商品的外觀瑕疵確實(shí)是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對(duì)該批商品在原售價(jià)基礎(chǔ)上給予10%的減讓?zhuān)坠疽延诋?dāng)日開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)2×19年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2×18年12月31日計(jì)算C庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬(wàn)元。2×18年12月31日，甲公司誤將C庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%;
(2)甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%;
(3)甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。
(2)對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄。
答案部分
一.單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】B
【答案解析】甲公司購(gòu)入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資方不具有重大影響，應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度(2×18年)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】D
【答案解析】該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2x18年度的應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元。對(duì)此事項(xiàng)，原來(lái)銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷(xiāo)售退回時(shí)，稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)160
貸：應(yīng)付賬款1160
借：庫(kù)存商品800
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50
借：盈余公積15
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135
貸：以前年度損益調(diào)整150
【該題針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】C
【答案解析】本題考核日后事項(xiàng)的涵蓋期間。因董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日與實(shí)際報(bào)出日之間發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額，因此該公司2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為2×19年1月1日至4月29日。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】B
【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。減少未分配利潤(rùn)的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬(wàn)元)。本題會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1800
貸：壞賬準(zhǔn)備1800
借：盈余公積180
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1620
貸：以前年度損益調(diào)整1800
提示：這里應(yīng)收款項(xiàng)只是預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回，并不是實(shí)際確定無(wú)法收回，即不是實(shí)際已發(fā)生損失，所以不能按實(shí)際發(fā)生壞賬處理，預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回，則要對(duì)應(yīng)收賬款全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。所以調(diào)整時(shí)，補(bǔ)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
如果考慮所得稅影響，對(duì)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法也是不認(rèn)可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時(shí)性差異，要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】C
【答案解析】上述情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本的情形，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定資產(chǎn)成本。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二.多項(xiàng)選擇題
6.【正確答案】AD
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】ABD
【答案解析】該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。
【該題針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及處理。選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增資本(股本)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】BCD
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)。選項(xiàng)A，屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn);選項(xiàng)BCD，屬于日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三.判斷題
11.【正確答案】N
【答案解析】本題屬于2018年發(fā)生當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要追溯調(diào)整。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】N
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目。
【該題針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【正確答案】Y
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.【正確答案】Y
【答案解析】如果資產(chǎn)發(fā)生減損的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得到證實(shí)或取得了進(jìn)一步的證據(jù)，則為調(diào)整事項(xiàng);如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，則為非調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.【正確答案】N
【答案解析】企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年末數(shù)等。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.【正確答案】N
【答案解析】該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)已有證據(jù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)，在日后期間，企業(yè)獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，需要調(diào)整原已確認(rèn)負(fù)債金額的情形，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，但并非會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
【該題針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.【正確答案】N
【答案解析】本題考核日后非調(diào)整事項(xiàng)的判定。董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中的股利分配方案屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，在股東大會(huì)通過(guò)后再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。董事會(huì)提出的盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四.計(jì)算分析題
18.(1)【正確答案】①甲公司應(yīng)該將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(1分)
②理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生的損失超過(guò)了預(yù)期可獲得的經(jīng)濟(jì)利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，履行合同發(fā)生的損失=(6-5)×1000(萬(wàn)元)，不履行合同發(fā)生的損失=5×100×10%P(萬(wàn)元)，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。(1分)
③會(huì)計(jì)分錄是：
借：營(yíng)業(yè)外支出50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：所得稅費(fèi)用12.5(0.5分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2)【正確答案】①甲公司應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(0.5分)
②理由：甲公司敗訴的可能性是70%，即為很可能敗訴，且相關(guān)賠償金能可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)在2×18年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為(60+100)/2
③會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)20
貸：所得稅費(fèi)用20(0.5分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(3)【正確答案】資料(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)
理由：因?yàn)楸臼马?xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前已存在的未決訴訟在日后期間結(jié)案，法院的判決進(jìn)一步確定了甲公司在2×18年12月31日所存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額，需要對(duì)原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額進(jìn)行調(diào)整。(1分)
會(huì)計(jì)分錄為：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債80
以前年度損益調(diào)整10
貸：其他應(yīng)付款90(1分)
借：以前年度損益調(diào)整20
貸：遞延所得稅資產(chǎn)20(0.5分)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22.5
貸：以前年度損益調(diào)整22.5(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.75
盈余公積0.75
貸：以前年度損益調(diào)整7.5(0.5分)
2×19年本期的會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)付款90
貸：銀行存款90(0.5分)
資料(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)
理由：本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大賠償損失的情形。盡管不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，但如不加以說(shuō)明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確估計(jì)和決策。(1分)
會(huì)計(jì)處理方法：甲公司應(yīng)將該事項(xiàng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。(1分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.(1)【正確答案】事項(xiàng)(1)(2)(3)均為調(diào)整事項(xiàng)。(2分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2)【正確答案】編制相關(guān)調(diào)整分錄：
①事項(xiàng)(1)
借：以前年度損益調(diào)整60
預(yù)計(jì)負(fù)債300
貸：其他應(yīng)付款360(1分)
借：其他應(yīng)付款360
貸：銀行存款360(0.5分)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅90
貸：以前年度損益調(diào)整90(0.5分)
借：以前年度損益調(diào)整75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45
貸：以前年度損益調(diào)整45(0.5分)
借：盈余公積4.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5(0.5分)
②事項(xiàng)(2)
借：以前年度損益調(diào)整100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)16
貸：應(yīng)收賬款116(1分)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25
貸：以前年度損益調(diào)整25(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75
貸：以前年度損益調(diào)整75(0.5分)
借：盈余公積7.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5(0.5分)
③事項(xiàng)(3)
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600
貸：以前年度損益調(diào)整600(0.5分)
借：以前年度損益調(diào)整150
貸：遞延所得稅資產(chǎn)150(0.5分)
借：以前年度損益調(diào)整450
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)450(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45
貸：盈余公積45(0.5分)
【答案解析】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
一.單項(xiàng)選擇題
1.2×19年3月20日，甲公司聘請(qǐng)的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)時(shí)發(fā)現(xiàn)，甲公司于2×18年4月1日從上海證劵交易所以100萬(wàn)元購(gòu)入了一只A股股票，甲公司對(duì)被投資方不具有重大影響，甲公司將其作為長(zhǎng)期股權(quán)投資并采用成本法核算。不考慮其他因素，對(duì)于上述事項(xiàng)，甲公司的正確的做法是()。
A.按照會(huì)計(jì)政策變更處理，調(diào)整2×19年資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)和2×19年度利潤(rùn)表的上年數(shù)
B.按照日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表期末數(shù)、2×18年度利潤(rùn)表本年數(shù)等
C.按照會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理，調(diào)整2×19年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表的期末數(shù)和2×19年度利潤(rùn)表的本期數(shù)等
D.甲公司的原處理正確，在2×19年3月20日不需對(duì)該事項(xiàng)做任何處理
2.B公司所得稅稅率為25%，2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月10日批準(zhǔn)報(bào)出。2×19年1月10日發(fā)生銷(xiāo)售退回的業(yè)務(wù)，商品已收到并入庫(kù)，且已開(kāi)具增值稅紅字發(fā)票。該銷(xiāo)售在2×18年12月發(fā)出且已確認(rèn)收入，預(yù)計(jì)退貨率為0，價(jià)款為1000萬(wàn)元，銷(xiāo)項(xiàng)稅額為160萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，貨款未收到。B公司不正確的會(huì)計(jì)處理是()。
A.屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)
B.沖減2×18年度的營(yíng)業(yè)收入1000萬(wàn)元
C.沖減2×18年度的營(yíng)業(yè)成本800萬(wàn)元
D.沖減2×18年度的遞延所得稅資產(chǎn)50萬(wàn)元
3.甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年2月25日編制完成，注冊(cè)會(huì)計(jì)師完成審計(jì)及簽署審計(jì)報(bào)告日是2×19年4月15日，經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日是2×19年4月22日，實(shí)際對(duì)外公布日期是2×19年4月26日，2×19年4月24日，上年末的一項(xiàng)未決訴訟結(jié)案，法院判決該公司支付賠償800萬(wàn)元。董事會(huì)再次批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日為2×19年4月29日。不考慮其他因素，則該公司2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間是()。
A.2×19年1月1日至4月22日
B.2×19年1月1日至4月26日
C.2×19年1月1日至4月29日
D.2×19年1月1日至4月15日
4.甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表于2×19年4月20日經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)對(duì)外報(bào)出，按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。2×18年12月31日應(yīng)收乙公司賬款2000萬(wàn)元，當(dāng)日對(duì)其計(jì)提壞賬準(zhǔn)備200萬(wàn)元。2×19年2月20日，甲公司獲悉乙公司已向法院申請(qǐng)破產(chǎn)，應(yīng)收乙公司賬款預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回。不考慮其他因素，上述日后事項(xiàng)對(duì)2×18年未分配利潤(rùn)的影響金額是()萬(wàn)元。
A.-180
B.-1620
C.-1800
D.-2000
5.報(bào)告年度達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的固定資產(chǎn)，在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間辦理決算，企業(yè)應(yīng)做的處理是()。
A.作為當(dāng)期事項(xiàng)處理，不調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表
B.作為非調(diào)整事項(xiàng)處理，在報(bào)告年度報(bào)表附注中予以披露
C.作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定資產(chǎn)成本
D.不做處理
二.多項(xiàng)選擇題
6.A公司為B公司的2000萬(wàn)元債務(wù)提供70%的擔(dān)保。2014年10月，B公司因到期無(wú)力償還債務(wù)被起訴，至12月31日，法院尚未作出判決，A公司根據(jù)有關(guān)情況預(yù)計(jì)很可能承擔(dān)部分擔(dān)保責(zé)任，金額能夠可靠確定。2015年3月6日，A公司財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前法院作出判決，A公司承擔(dān)全部擔(dān)保責(zé)任，需為B公司償還債務(wù)的70%，A公司已執(zhí)行。A公司的以下會(huì)計(jì)處理中，正確的有()。
A.2014年12月31日，按照或有事項(xiàng)確認(rèn)負(fù)債的條件確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債并作出披露
B.2014年12月31日，對(duì)此事項(xiàng)按照或有負(fù)債作出披露
C.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)處理
D.2015年3月6日，按照資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目
7.甲公司因違約于2×18年11月被乙公司起訴，該項(xiàng)訴訟在2×18年12月31日尚未判決，甲公司認(rèn)為很可能敗訴并賠償。2×19年2月15日財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出之前，法院判決甲公司需要償付乙公司的經(jīng)濟(jì)損失，甲公司不再上訴并支付了賠償款項(xiàng)。作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，甲公司應(yīng)做的會(huì)計(jì)處理包括()。
A.按照調(diào)整事項(xiàng)處理原則調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目
B.調(diào)整2×18年12月31日利潤(rùn)表及所有者權(quán)益變動(dòng)表相關(guān)項(xiàng)目
C.調(diào)整2×18年12月31日現(xiàn)金流量表正表相關(guān)項(xiàng)目
D.調(diào)整2×18年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目
8.關(guān)于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，下列說(shuō)法中不正確的有()。
A.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的調(diào)整事項(xiàng)，涉及損益調(diào)整的，直接通過(guò)“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目核算
B.在資產(chǎn)負(fù)債表日已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債的或有事項(xiàng)在日后期間轉(zhuǎn)化為確定事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)依據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)準(zhǔn)則做出相應(yīng)處理
C.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的調(diào)整事項(xiàng)，雖然已經(jīng)調(diào)整了相關(guān)報(bào)表項(xiàng)目，但仍應(yīng)在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露
D.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指所有發(fā)生在資產(chǎn)負(fù)債表日后期間的不利事項(xiàng)
9.在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的下列事項(xiàng)中，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的有()。
A.以資本公積轉(zhuǎn)增股本
B.發(fā)現(xiàn)了財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊
C.發(fā)現(xiàn)原預(yù)計(jì)的資產(chǎn)減值損失嚴(yán)重不足
D.實(shí)際支付的訴訟賠償額與原預(yù)計(jì)金額有較大差異
10.下列年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng)中，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的有()。
A.按期履行報(bào)告年度簽訂的商品購(gòu)銷(xiāo)合同
B.對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生重大影響的外匯匯率大幅度變動(dòng)
C.出售重要的子公司
D.火災(zāi)造成重大損失
三.判斷題
11.甲公司2017年財(cái)務(wù)報(bào)告的批準(zhǔn)報(bào)出日為2018年3月25日，2018年3月1日，甲公司發(fā)現(xiàn)其在2018年2月1日發(fā)生的業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理存在重大差錯(cuò)，這應(yīng)當(dāng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)進(jìn)行追溯調(diào)整。()
12.資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，不調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目，直接調(diào)整退回當(dāng)期的收入、費(fèi)用等。()
13.企業(yè)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)日之間取得確鑿證據(jù)，表明某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告日已發(fā)生減值的，應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行處理。()
14.資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)減損事項(xiàng)，既可能是調(diào)整事項(xiàng)，也可能是非調(diào)整事項(xiàng)。()
15.企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年初數(shù)等。()
16.甲公司因合同違約而涉及一項(xiàng)訴訟，該訴訟案件在2009年12月31日尚未判決，甲公司根據(jù)當(dāng)時(shí)所掌握的信息確認(rèn)了預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。日后期間，法院一審判決甲公司賠償原告150萬(wàn)元，該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)的會(huì)計(jì)差錯(cuò)。()
17.資產(chǎn)負(fù)債表日后期間，董事會(huì)提議的利潤(rùn)分配方案涉及提取法定盈余公積及分配現(xiàn)金股利的，企業(yè)應(yīng)根據(jù)方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，進(jìn)行賬務(wù)處理，同時(shí)調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目。()
四.計(jì)算分析題
18.甲公司適用的所得稅稅率為25%，且預(yù)計(jì)在未來(lái)期間保持不變，2×18年度所得稅匯算清繳于2×19年3月20日完成;2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2×19年4月5日，甲公司有關(guān)資料如下：
(1)2×18年10月12日，甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)銷(xiāo)售合同，約定甲公司在2×19年1月10日以每件5萬(wàn)元的價(jià)格向乙公司出售100件A產(chǎn)品，甲公司如不能按期交貨，應(yīng)在2×19年1月15日之前向乙公司支付合同總價(jià)款10%的違約金。簽訂合同時(shí)，甲公司尚未開(kāi)始生產(chǎn)A產(chǎn)品，也未持有用于生產(chǎn)A產(chǎn)品的原材料。至2×18年12月28日甲公司為生產(chǎn)A產(chǎn)品擬從市場(chǎng)購(gòu)入原材料時(shí)，該原材料的價(jià)格已大幅上漲，預(yù)計(jì)A產(chǎn)品的單位生產(chǎn)成本為6萬(wàn)元。2×18年12月31日，甲公司仍在與乙公司協(xié)商是否繼續(xù)履行該合同。
(2)2×18年10月16日，甲公司與丙公司簽訂了一項(xiàng)購(gòu)貨合同，約定甲公司于2×18年11月20日之前向丙公司支付首期購(gòu)貨款500萬(wàn)元。2×18年11月8日，甲公司已從丙公司收到所購(gòu)貨物。2×18年11月25日，甲公司因資金周轉(zhuǎn)困難未能按期支付首期購(gòu)貨款而被丙公司起訴，至2×18年12月31日該案尚未判決。甲公司預(yù)計(jì)敗訴的可能性為70%，如敗訴，將要支付60萬(wàn)元至100萬(wàn)元的賠償金，且該區(qū)間內(nèi)每個(gè)金額發(fā)生的可能性大致相同。
(3)2×19年1月26日，人民法院對(duì)上述丙公司起訴甲公司的案件作出判決，甲公司應(yīng)賠償丙公司90萬(wàn)元，甲公司和丙公司均表示不再上訴。當(dāng)日，甲公司向丙公司支付了90萬(wàn)元的賠償款。
(4)2×18年12月26日，甲公司與丁公司簽訂了一項(xiàng)售價(jià)總額為1000萬(wàn)元的銷(xiāo)售合同，約定甲公司于2×19年2月10日向丁公司發(fā)貨。甲公司因2×19年1月23日遭受?chē)?yán)重自然災(zāi)害無(wú)法按時(shí)交貨，與丁公司協(xié)商未果。2×19年2月15日，甲公司被丁公司起訴，2×19年2月20日，甲公司同意向丁公司賠償100萬(wàn)元。丁公司撤回了該訴訟。該賠償額對(duì)甲公司具有較大影響。
(5)其他資料
①假定遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債、預(yù)計(jì)負(fù)債在2x18年1月1日的期初余額均為零。
②涉及遞延所得稅資產(chǎn)的，假定未來(lái)期間能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以利用可抵扣暫時(shí)性差異。
③與預(yù)計(jì)負(fù)債相關(guān)的損失在確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債時(shí)不允許從應(yīng)納稅所得額中扣除，只允許在實(shí)際發(fā)生時(shí)據(jù)實(shí)從應(yīng)納所得額中扣除。
④調(diào)整事項(xiàng)涉及所得稅的，均可調(diào)整應(yīng)交所得稅。
⑤按照凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
⑥不考慮其他因素。
(1)根據(jù)資料(1)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。
(2)根據(jù)資料(2)，判斷甲公司應(yīng)否將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如需確認(rèn)，計(jì)算確定預(yù)計(jì)負(fù)債的金額，并分別編制確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債、遞延所得稅資產(chǎn)(或遞延所得稅負(fù)債)的會(huì)計(jì)分錄。
(3)分別判斷資料(3)和(4)中甲公司發(fā)生的事項(xiàng)是否屬于2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。如為調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄;如為非調(diào)整事項(xiàng)，簡(jiǎn)要說(shuō)明具體的會(huì)計(jì)處理方法。(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
19.甲公司2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)告于2×19年3月30日批準(zhǔn)報(bào)出，所得稅匯算清繳日為4月30日。甲公司在2×19年1月1日至3月30日會(huì)計(jì)報(bào)表公布前發(fā)生如下事項(xiàng)：
(1)2×18年12月1日，乙公司的一條生產(chǎn)線發(fā)生安全事故，致使乙公司發(fā)生重大經(jīng)濟(jì)損失，經(jīng)查該事故的主要原因是甲公司銷(xiāo)售給乙公司的設(shè)備零部件質(zhì)量未達(dá)標(biāo)所導(dǎo)致。乙公司通過(guò)法律要求甲公司賠償經(jīng)濟(jì)損失400萬(wàn)元，該訴訟案在2×18年12月31日尚未判決，甲公司已于2×18年12月31日確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債300萬(wàn)元。
2×19年3月25日，經(jīng)法院一審判決，甲公司需要賠償乙公司經(jīng)濟(jì)損失360萬(wàn)元，甲、乙公司均不再上訴，并且賠償款已經(jīng)支付。
(2)2×19年3月4日，甲公司接到丙公司投訴，丙公司反映其于2×18年12月19日購(gòu)自甲公司的一批商品外觀有大量劃痕，該批商品不含稅售價(jià)為1000萬(wàn)元，成本為800萬(wàn)元，截至2×19年3月4日款項(xiàng)尚未收到。甲公司核查后確認(rèn)該批商品的外觀瑕疵確實(shí)是發(fā)貨前發(fā)生的。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意對(duì)該批商品在原售價(jià)基礎(chǔ)上給予10%的減讓?zhuān)坠疽延诋?dāng)日開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票。
(3)2×19年3月20日，甲公司發(fā)現(xiàn)在2×18年12月31日計(jì)算C庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值時(shí)發(fā)生差錯(cuò)，該庫(kù)存商品的成本為4500萬(wàn)元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值應(yīng)為3600萬(wàn)元。2×18年12月31日，甲公司誤將C庫(kù)存商品的可變現(xiàn)凈值預(yù)計(jì)為3000萬(wàn)元。
其他資料：
(1)甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%;
(2)甲公司所得稅采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算，適用的所得稅稅率25%;
(3)甲公司按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積。
(答案中的金額單位用萬(wàn)元表示)
(1)指出上述事項(xiàng)中哪些屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，哪些屬于非調(diào)整事項(xiàng)，注明序號(hào)即可。
(2)對(duì)上述資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，編制相關(guān)調(diào)整分錄。
答案部分
一.單項(xiàng)選擇題
1.【正確答案】B
【答案解析】甲公司購(gòu)入的A股股票，因其公允價(jià)值能可靠計(jì)量且對(duì)被投資方不具有重大影響，應(yīng)作為其他權(quán)益工具投資或交易性金融資產(chǎn)核算。該項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)是在上年度財(cái)務(wù)報(bào)告報(bào)出前發(fā)現(xiàn)的，因此屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，應(yīng)該調(diào)整報(bào)告年度(2×18年)的年度財(cái)務(wù)報(bào)告相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
2.【正確答案】D
【答案解析】該事項(xiàng)是日后期間報(bào)告年度銷(xiāo)售的商品發(fā)生退回，應(yīng)沖減2x18年度的應(yīng)交所得稅50萬(wàn)元。對(duì)此事項(xiàng)，原來(lái)銷(xiāo)售發(fā)生時(shí)和現(xiàn)在銷(xiāo)售退回時(shí)，稅法與會(huì)計(jì)處理都是一致的，因此這里不存在遞延所得稅的確認(rèn)和轉(zhuǎn)回處理。
借：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1000
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)160
貸：應(yīng)付賬款1160
借：庫(kù)存商品800
貸：以前年度損益調(diào)整——主營(yíng)業(yè)務(wù)成本800
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅50
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅費(fèi)用50
借：盈余公積15
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)135
貸：以前年度損益調(diào)整150
【該題針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
3.【正確答案】C
【答案解析】本題考核日后事項(xiàng)的涵蓋期間。因董事會(huì)批準(zhǔn)報(bào)表對(duì)外公布日與實(shí)際報(bào)出日之間發(fā)生了重大事項(xiàng)，需要調(diào)整財(cái)務(wù)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目金額，因此該公司2×18年度資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間為2×19年1月1日至4月29日。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)涵蓋的期間”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
4.【正確答案】B
【答案解析】本題考查日后調(diào)整事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理。減少未分配利潤(rùn)的金額=(2000-200)×(1-10%)=1620(萬(wàn)元)。本題會(huì)計(jì)分錄為：
借：以前年度損益調(diào)整——信用減值損失1800
貸：壞賬準(zhǔn)備1800
借：盈余公積180
利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)1620
貸：以前年度損益調(diào)整1800
提示：這里應(yīng)收款項(xiàng)只是預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回，并不是實(shí)際確定無(wú)法收回，即不是實(shí)際已發(fā)生損失，所以不能按實(shí)際發(fā)生壞賬處理，預(yù)計(jì)全部無(wú)法收回，則要對(duì)應(yīng)收賬款全部計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。所以調(diào)整時(shí)，補(bǔ)計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備。
如果考慮所得稅影響，對(duì)補(bǔ)提的壞賬準(zhǔn)備，稅法也是不認(rèn)可的，不允許稅前扣除，所以這里只是增加了可抵扣暫時(shí)性差異，要補(bǔ)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)，不需要調(diào)整應(yīng)交所得稅。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
5.【正確答案】C
【答案解析】上述情況，屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后進(jìn)一步確定了資產(chǎn)負(fù)債表日前購(gòu)入資產(chǎn)的成本的情形，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，根據(jù)竣工決算的金額調(diào)整報(bào)告年度會(huì)計(jì)報(bào)表上的固定資產(chǎn)成本。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
二.多項(xiàng)選擇題
6.【正確答案】AD
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
7.【正確答案】ABD
【答案解析】該事項(xiàng)屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的相關(guān)項(xiàng)目。涉及現(xiàn)金收支項(xiàng)目的，均不調(diào)整報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表的貨幣資金項(xiàng)目和現(xiàn)金流量表正表各項(xiàng)目數(shù)字。
【該題針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
8.【正確答案】ACD
【答案解析】選項(xiàng)A，應(yīng)先通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”科目核算;選項(xiàng)C，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，已經(jīng)作為調(diào)整事項(xiàng)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)數(shù)字的，除法律、法規(guī)及其他會(huì)計(jì)準(zhǔn)則另有規(guī)定外，不需要在財(cái)務(wù)報(bào)告附注中進(jìn)行披露;選項(xiàng)D，資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)包含日后期間發(fā)生的有利事項(xiàng)和不利事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
9.【正確答案】BCD
【答案解析】本題考核日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及處理。選項(xiàng)A，以資本公積轉(zhuǎn)增資本(股本)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
10.【正確答案】BCD
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，是指資產(chǎn)負(fù)債表日至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的需要調(diào)整及說(shuō)明的有利或不利事項(xiàng)。選項(xiàng)A，屬于當(dāng)年發(fā)生的正常購(gòu)銷(xiāo)業(yè)務(wù)，不符合資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的定義和特點(diǎn);選項(xiàng)BCD，屬于日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的概念”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
三.判斷題
11.【正確答案】N
【答案解析】本題屬于2018年發(fā)生當(dāng)期重大會(huì)計(jì)差錯(cuò)，不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，不需要追溯調(diào)整。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)前期差錯(cuò)的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
12.【正確答案】N
【答案解析】資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中涉及報(bào)告年度所屬期間的銷(xiāo)售退回，應(yīng)調(diào)整報(bào)告年度利潤(rùn)表的收入、費(fèi)用等項(xiàng)目。
【該題針對(duì)“日后期間進(jìn)一步確定了報(bào)告年度收入的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
13.【正確答案】Y
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的界定”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
14.【正確答案】Y
【答案解析】如果資產(chǎn)發(fā)生減損的事實(shí)在資產(chǎn)負(fù)債表日或以前已經(jīng)存在，資產(chǎn)負(fù)債表日后得到證實(shí)或取得了進(jìn)一步的證據(jù)，則為調(diào)整事項(xiàng);如果是資產(chǎn)負(fù)債表日后新發(fā)生的事項(xiàng)，則為非調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
15.【正確答案】N
【答案解析】企業(yè)在報(bào)告年度日后期間發(fā)現(xiàn)某項(xiàng)資產(chǎn)在報(bào)告年度資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生減值的，應(yīng)當(dāng)作為調(diào)整事項(xiàng)處理，調(diào)整報(bào)告年度報(bào)表的年末數(shù)等。
【該題針對(duì)“日后期間發(fā)現(xiàn)資產(chǎn)減值的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
16.【正確答案】N
【答案解析】該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日已經(jīng)存在的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日根據(jù)已有證據(jù)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)，在日后期間，企業(yè)獲得新的或進(jìn)一步的證據(jù)，需要調(diào)整原已確認(rèn)負(fù)債金額的情形，屬于日后調(diào)整事項(xiàng)，但并非會(huì)計(jì)差錯(cuò)。
【該題針對(duì)“日后期間訴訟案件結(jié)案的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
17.【正確答案】N
【答案解析】本題考核日后非調(diào)整事項(xiàng)的判定。董事會(huì)提出的利潤(rùn)分配方案中的股利分配方案屬于日后非調(diào)整事項(xiàng)，在股東大會(huì)通過(guò)后再進(jìn)行相應(yīng)的賬務(wù)處理。董事會(huì)提出的盈余公積分配方案屬于調(diào)整事項(xiàng)。
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)的界定及其處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
四.計(jì)算分析題
18.(1)【正確答案】①甲公司應(yīng)該將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(1分)
②理由：甲公司與乙公司簽訂了不可撤銷(xiāo)合同，但是執(zhí)行合同不可避免發(fā)生的損失超過(guò)了預(yù)期可獲得的經(jīng)濟(jì)利益，屬于虧損合同。由于該合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)不存在標(biāo)的資產(chǎn)，甲公司應(yīng)當(dāng)按照履行合同造成的損失與違約金兩者中的較低者確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，履行合同發(fā)生的損失=(6-5)×1000(萬(wàn)元)，不履行合同發(fā)生的損失=5×100×10%P(萬(wàn)元)，所以甲公司應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元。(1分)
③會(huì)計(jì)分錄是：
借：營(yíng)業(yè)外支出50
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)12.5
貸：所得稅費(fèi)用12.5(0.5分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2)【正確答案】①甲公司應(yīng)將與該事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。(0.5分)
②理由：甲公司敗訴的可能性是70%，即為很可能敗訴，且相關(guān)賠償金能可靠計(jì)量，因此甲公司應(yīng)在2×18年12月31日確認(rèn)一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債，金額為(60+100)/2
③會(huì)計(jì)分錄為：
借：營(yíng)業(yè)外支出80
貸：預(yù)計(jì)負(fù)債80(0.5分)
借：遞延所得稅資產(chǎn)20
貸：所得稅費(fèi)用20(0.5分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(3)【正確答案】資料(3)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)
理由：因?yàn)楸臼马?xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日前已存在的未決訴訟在日后期間結(jié)案，法院的判決進(jìn)一步確定了甲公司在2×18年12月31日所存在現(xiàn)時(shí)義務(wù)的金額，需要對(duì)原已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債金額進(jìn)行調(diào)整。(1分)
會(huì)計(jì)分錄為：
借：預(yù)計(jì)負(fù)債80
以前年度損益調(diào)整10
貸：其他應(yīng)付款90(1分)
借：以前年度損益調(diào)整20
貸：遞延所得稅資產(chǎn)20(0.5分)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅22.5
貸：以前年度損益調(diào)整22.5(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)6.75
盈余公積0.75
貸：以前年度損益調(diào)整7.5(0.5分)
2×19年本期的會(huì)計(jì)處理：
借：其他應(yīng)付款90
貸：銀行存款90(0.5分)
資料(4)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)。(0.5分)
理由：本事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生自然災(zāi)害導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)重大賠償損失的情形。盡管不影響資產(chǎn)負(fù)債表日存在的情況，但如不加以說(shuō)明將會(huì)影響財(cái)務(wù)報(bào)告使用者做出正確估計(jì)和決策。(1分)
會(huì)計(jì)處理方法：甲公司應(yīng)將該事項(xiàng)作為非調(diào)整事項(xiàng)在2×18年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中予以披露。(1分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
19.(1)【正確答案】事項(xiàng)(1)(2)(3)均為調(diào)整事項(xiàng)。(2分)
【答案解析】
【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】
(2)【正確答案】編制相關(guān)調(diào)整分錄：
①事項(xiàng)(1)
借：以前年度損益調(diào)整60
預(yù)計(jì)負(fù)債300
貸：其他應(yīng)付款360(1分)
借：其他應(yīng)付款360
貸：銀行存款360(0.5分)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅90
貸：以前年度損益調(diào)整90(0.5分)
借：以前年度損益調(diào)整75
貸：遞延所得稅資產(chǎn)75(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45
貸：以前年度損益調(diào)整45(0.5分)
借：盈余公積4.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)4.5(0.5分)
②事項(xiàng)(2)
借：以前年度損益調(diào)整100
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)16
貸：應(yīng)收賬款116(1分)
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅25
貸：以前年度損益調(diào)整25(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)75
貸：以前年度損益調(diào)整75(0.5分)
借：盈余公積7.5
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)7.5(0.5分)
③事項(xiàng)(3)
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備600
貸：以前年度損益調(diào)整600(0.5分)
借：以前年度損益調(diào)整150
貸：遞延所得稅資產(chǎn)150(0.5分)
借：以前年度損益調(diào)整450
貸：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)450(0.5分)
借：利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)45
貸：盈余公積45(0.5分)
【答案解析】【該題針對(duì)“資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的處理(綜合)”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核】