注冊(cè)稅務(wù)師備考正當(dāng)時(shí)，每日一練題目以知識(shí)點(diǎn)為單元，針對(duì)知識(shí)點(diǎn)做深入解析，讓大家每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)。以下為注冊(cè)稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：計(jì)稅銷(xiāo)售額（11.6）
單選題
某零售企業(yè)為一般納稅人，2018年10月零售服裝取得含稅銷(xiāo)售收入為29000元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）元。
A、25000
B、25884
C、27594
D、35240
【答案】
A
【解析】
作為零售企業(yè)，其銷(xiāo)售額無(wú)特別說(shuō)明，是含稅的。同時(shí)，一般納稅人計(jì)算增值稅，需要將含稅收入換算為不含稅的銷(xiāo)售額。自2018年5月1日至2019年3月31日，服裝適用16%的增值稅稅率。計(jì)稅銷(xiāo)售額＝29000÷（1＋16%）＝25000（元）
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（11.6）
多選題
根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下項(xiàng)目的收入應(yīng)作為收入計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。
A、張某8月份在校外舉辦的補(bǔ)習(xí)班上講三次課，即8月5日、8月15日和8月25日各講課，共取得講課收入3000元
B、李某出書(shū)一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C、趙某轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專(zhuān)利，分別為5萬(wàn)元、3萬(wàn)元，合計(jì)8萬(wàn)元
D、孫某一房出租，8月份取得本月租金收入為5000元
E、王某從兩個(gè)上市公司分別取得股利2萬(wàn)元、3萬(wàn)元
【答案】
ABD
【解析】
選項(xiàng)C，特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于性收入的，以取得該項(xiàng)收入為；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為。選項(xiàng)E，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為，所以分別取得的股息所得，應(yīng)判定為兩次取得所得。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：預(yù)計(jì)負(fù)債（11.6）
單選題
20×4年甲公司分別銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2％～8％之間。20×4年年初產(chǎn)品質(zhì)量保證余額為3萬(wàn)元，20×4年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司20×4年年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為（）萬(wàn)元。
A、3
B、8
C、9
D、10
【答案】
D
【解析】
甲公司20×4年年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額＝（1×100＋2×50）×（2％＋8％）/2＝10（萬(wàn)元）
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（11.6）
單選題
根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中，不正確的是（）。
A、中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)每人每月55元，地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)
B、對(duì)于長(zhǎng)期繳費(fèi)的農(nóng)村居民可適當(dāng)加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金,提高和加發(fā)部分的資金由國(guó)家財(cái)政支出
C、國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)情況，適時(shí)調(diào)整全國(guó)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的低標(biāo)準(zhǔn)
D、個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織、個(gè)人對(duì)參保人繳費(fèi)的資助，地方政府對(duì)參保人的補(bǔ)貼，全部記入個(gè)人賬戶(hù)
【答案】
B
【解析】
本題考核新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。對(duì)于長(zhǎng)期繳費(fèi)的農(nóng)村居民可適當(dāng)加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，提高和加發(fā)部分的資金由地方政府支出。所以選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)應(yīng)納稅額（11.6）
單選題
稅務(wù)師代理某企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜，該企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。
A、10
B、12
C、5
D、79
【答案】
C
【解析】
該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬(wàn)元），境外已納稅款抵免限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬(wàn)元）。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：計(jì)稅銷(xiāo)售額（11.6）
單選題
某零售企業(yè)為一般納稅人，2018年10月零售服裝取得含稅銷(xiāo)售收入為29000元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷(xiāo)售額為（）元。
A、25000
B、25884
C、27594
D、35240
【答案】
A
【解析】
作為零售企業(yè)，其銷(xiāo)售額無(wú)特別說(shuō)明，是含稅的。同時(shí)，一般納稅人計(jì)算增值稅，需要將含稅收入換算為不含稅的銷(xiāo)售額。自2018年5月1日至2019年3月31日，服裝適用16%的增值稅稅率。計(jì)稅銷(xiāo)售額＝29000÷（1＋16%）＝25000（元）
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：個(gè)人所得稅（11.6）
多選題
根據(jù)個(gè)人所得稅法的相關(guān)規(guī)定，以下項(xiàng)目的收入應(yīng)作為收入計(jì)算個(gè)人所得稅的是（）。
A、張某8月份在校外舉辦的補(bǔ)習(xí)班上講三次課，即8月5日、8月15日和8月25日各講課，共取得講課收入3000元
B、李某出書(shū)一本，出版社分兩次支付稿酬，每次得稿酬5000元
C、趙某轉(zhuǎn)讓兩項(xiàng)專(zhuān)利，分別為5萬(wàn)元、3萬(wàn)元，合計(jì)8萬(wàn)元
D、孫某一房出租，8月份取得本月租金收入為5000元
E、王某從兩個(gè)上市公司分別取得股利2萬(wàn)元、3萬(wàn)元
【答案】
ABD
【解析】
選項(xiàng)C，特許權(quán)使用費(fèi)所得，屬于性收入的，以取得該項(xiàng)收入為；屬于同一項(xiàng)目連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為。選項(xiàng)E，利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時(shí)取得的收入為，所以分別取得的股息所得，應(yīng)判定為兩次取得所得。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：預(yù)計(jì)負(fù)債（11.6）
單選題
20×4年甲公司分別銷(xiāo)售A、B產(chǎn)品1萬(wàn)件和2萬(wàn)件，銷(xiāo)售單價(jià)分別為100元和50元。公司向購(gòu)買(mǎi)者提供產(chǎn)品售后2年內(nèi)免費(fèi)保修服務(wù)，預(yù)計(jì)保修期內(nèi)將發(fā)生的保修費(fèi)在銷(xiāo)售額的2％～8％之間。20×4年年初產(chǎn)品質(zhì)量保證余額為3萬(wàn)元，20×4年實(shí)際發(fā)生保修費(fèi)1萬(wàn)元。假定無(wú)其他或有事項(xiàng)，則甲公司20×4年年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額為（）萬(wàn)元。
A、3
B、8
C、9
D、10
【答案】
D
【解析】
甲公司20×4年年末應(yīng)確認(rèn)的“預(yù)計(jì)負(fù)債”金額＝（1×100＋2×50）×（2％＋8％）/2＝10（萬(wàn)元）
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)（11.6）
單選題
根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇的表述中，不正確的是（）。
A、中央確定的基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)每人每月55元，地方政府可以根據(jù)實(shí)際情況提高基礎(chǔ)養(yǎng)老金標(biāo)準(zhǔn)
B、對(duì)于長(zhǎng)期繳費(fèi)的農(nóng)村居民可適當(dāng)加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金,提高和加發(fā)部分的資金由國(guó)家財(cái)政支出
C、國(guó)家根據(jù)經(jīng)濟(jì)發(fā)展和物價(jià)變動(dòng)情況，適時(shí)調(diào)整全國(guó)新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)基礎(chǔ)養(yǎng)老金的低標(biāo)準(zhǔn)
D、個(gè)人繳費(fèi)、集體補(bǔ)助及其他經(jīng)濟(jì)組織、社會(huì)公益組織、個(gè)人對(duì)參保人繳費(fèi)的資助，地方政府對(duì)參保人的補(bǔ)貼，全部記入個(gè)人賬戶(hù)
【答案】
B
【解析】
本題考核新型農(nóng)村社會(huì)養(yǎng)老保險(xiǎn)待遇。對(duì)于長(zhǎng)期繳費(fèi)的農(nóng)村居民可適當(dāng)加發(fā)基礎(chǔ)養(yǎng)老金，提高和加發(fā)部分的資金由地方政府支出。所以選項(xiàng)B說(shuō)法錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：企業(yè)應(yīng)納稅額（11.6）
單選題
稅務(wù)師代理某企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)事宜，該企業(yè)來(lái)源于境內(nèi)所得應(yīng)納稅所得額為200萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，來(lái)源于境外某國(guó)稅前所得100萬(wàn)元，境外實(shí)納稅款20萬(wàn)元，該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款為（）萬(wàn)元。
A、10
B、12
C、5
D、79
【答案】
C
【解析】
該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額＝（200＋100）×25%＝75（萬(wàn)元），境外已納稅款抵免限額＝（200＋100）×25%×100÷（200＋100）＝25（萬(wàn)元），境外實(shí)納稅額20萬(wàn)元，可全額抵免。境內(nèi)已預(yù)繳50萬(wàn)元，則匯總納稅應(yīng)納所得稅額＝75－20－50＝5（萬(wàn)元）。