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一、單選題
1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是()。
A.企業(yè)庫存的高價(jià)周轉(zhuǎn)件
B.企業(yè)的廠房
C.企業(yè)生產(chǎn)車間使用的設(shè)備
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
2.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.2萬元。以上款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備的成本為()萬元。
A.101.86
B.117
C.102
D.119
3.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2×16年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2×16年5月31日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2×16年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2×16年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×16年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬元。
A.523
B.640
C.425
D.540
4.萬和公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×17年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。萬和公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×17年1月1日的入賬價(jià)值為()萬元。
A.200000
B.220000
C.180000
D.202840
5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售設(shè)備及購(gòu)買設(shè)備適用的增值稅稅率為16%。2×15年4月3日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬元。5月3日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬元;領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.28萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8.5萬元。設(shè)備于2×15年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×15年年末因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬元，處置費(fèi)用為15萬元;預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2×16年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。
A.10
B.20
C.32
D.45
6.下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)將所計(jì)提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的是()。
A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備
B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備
C.廠部的辦公設(shè)備
D.未使用的廠房
7.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的是()。
A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法
C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命
8.2×18年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2×18年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×18年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。
A.256
B.180
C.436
D.384
9.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是()。
A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理
B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建
D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
10.英明公司為增值稅一般納稅人，2×16年3月初向北京某公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用33萬元(含稅價(jià))，已取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為10%，支付保險(xiǎn)費(fèi)12萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。英明公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。2×16年年末因一場(chǎng)冰雹使該設(shè)備報(bào)廢，取得有關(guān)賠償款2萬元，收回變價(jià)收入1萬元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為()萬元。
A.96.4
B.97.4
C.83
D.99.4
二、多選題
1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有()。
A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有
B.使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度
C.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)
D.固定資產(chǎn)是持有以備增值的資產(chǎn)
2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有()。
A.購(gòu)入用于生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備
B.用于出租的辦公樓
C.企業(yè)取得建筑物時(shí)購(gòu)買價(jià)款包含土地使用權(quán)的價(jià)值，但是這個(gè)價(jià)值無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配
D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
3.2×13年6月3日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額160萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3.4萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，下列說法中，正確的有()。
A.甲公司A、B和C設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配
B.甲公司應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元
C.A、B和C設(shè)備價(jià)值分配比例為30%、45%和25%
D.A、B和C設(shè)備入賬價(jià)值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元
4.下列各項(xiàng)表述中，不正確的有()。
A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本
B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)在借款期間計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值及原折舊額
D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本
5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()。
A.已提足折舊的固定資產(chǎn)
B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)
C.持有待售的固定資產(chǎn)
D.更新改造期間的固定資產(chǎn)
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
B.計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊
C.企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)的日常維護(hù)費(fèi)用
D.建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年4月10日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批成本為100萬元;以價(jià)值300萬元的一項(xiàng)主要部件替換原值200萬元的舊部件(被替換舊部件已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值)，經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2×18年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理說法中正確的有()。
A.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1300萬元
B.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1520萬元
C.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×18年當(dāng)期損益的影響金額是245萬元
D.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×18年當(dāng)期損益的影響金額是33.33萬元
8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。
A.更新改造的固定資產(chǎn)
B.盤盈的固定資產(chǎn)
C.非貨幣資產(chǎn)交換中，換出的固定資產(chǎn)
D.對(duì)外處置固定資產(chǎn)
9.甲公司為增值稅一般納稅人，出售設(shè)備適用的增值稅稅率為16%，2×14年6月29日出售一臺(tái)管理用設(shè)備，協(xié)議售價(jià)為100萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)16萬元，設(shè)備原價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中正確的有()。
A.2×14年該設(shè)備對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為156萬元
B.2×14年該設(shè)備對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為20萬元
C.2×14年該設(shè)備對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為176萬元
D.2×14年甲公司因處置該設(shè)備計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為156萬元
10.關(guān)于固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有()。
A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
B.固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出
D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目
三、計(jì)算分析題
1.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：
(1)為降低能源消耗，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元，已計(jì)提折舊1600萬元，賬面價(jià)值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：在建工程2400
累計(jì)折舊1600
貸：固定資產(chǎn)4000
借：在建工程1300
貸：銀行存款1300
借：固定資產(chǎn)3700
貸：在建工程3700
借：制造費(fèi)用77.1
貸：累計(jì)折舊77.1
(2)2×12年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝B設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料50萬元(不含增值稅)，支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用205.2
貸：累計(jì)折舊205.2
假定生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備在年末全部生產(chǎn)完工并未對(duì)外進(jìn)行銷售。
要求：根據(jù)資料(1)至(2)，分別判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，且不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。
2.英明公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日，英明公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬元。
(1)2×17年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬平方米。
(2)2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬元。
(3)2×17年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購(gòu)入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。
(4)2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)
一、單選題
1.下列各項(xiàng)資產(chǎn)中，不符合固定資產(chǎn)定義的是()。
A.企業(yè)庫存的高價(jià)周轉(zhuǎn)件
B.企業(yè)的廠房
C.企業(yè)生產(chǎn)車間使用的設(shè)備
D.企業(yè)以經(jīng)營(yíng)租賃方式出租的建筑物
2.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售和購(gòu)買商品適用的增值稅稅率為16%，2×18年1月1日，購(gòu)入一臺(tái)不需要安裝的生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為100萬元，取得貨物運(yùn)輸行業(yè)增值稅專用發(fā)票注明運(yùn)輸費(fèi)為2萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為0.2萬元。以上款項(xiàng)均已通過銀行存款支付。假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。甲公司購(gòu)入該機(jī)器設(shè)備的成本為()萬元。
A.101.86
B.117
C.102
D.119
3.甲公司是一家煤礦企業(yè)，依據(jù)開采的原煤產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為每噸10元，假定每月原煤產(chǎn)量為15萬噸。2×16年5月26日，經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)，該企業(yè)購(gòu)入一批需要安裝的用于改造和完善礦井運(yùn)輸?shù)陌踩雷o(hù)設(shè)備，價(jià)款為200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元，安裝過程中發(fā)生的安裝支出為15萬元，設(shè)備預(yù)計(jì)于2×16年5月31日安裝完成，并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。甲公司于2×16年5月份支付安全生產(chǎn)設(shè)備檢查費(fèi)10萬元。假定2×16年5月1日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為500萬元。不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，2×16年5月31日，甲公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”余額為()萬元。
A.523
B.640
C.425
D.540
4.萬和公司屬于核電站發(fā)電企業(yè)，2×17年1月1日正式建造完成并交付使用一座核電站核設(shè)施，全部成本為200000萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為40年，根據(jù)國(guó)家法律、行政法規(guī)和國(guó)際公約等規(guī)定，企業(yè)應(yīng)承擔(dān)環(huán)境保護(hù)和生態(tài)恢復(fù)等義務(wù)。2×17年1月1日預(yù)計(jì)40年后該核電站核設(shè)施棄置時(shí)，將發(fā)生棄置費(fèi)用20000萬元(金額較大)。在考慮貨幣的時(shí)間價(jià)值和相關(guān)期間通貨膨脹等因素確定的折現(xiàn)率為5%。已知(P/F，5%，40)=0.1420。萬和公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)2×17年1月1日的入賬價(jià)值為()萬元。
A.200000
B.220000
C.180000
D.202840
5.甲公司為增值稅一般納稅人，銷售設(shè)備及購(gòu)買設(shè)備適用的增值稅稅率為16%。2×15年4月3日購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，以銀行存款支付設(shè)備價(jià)款200萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為32萬元。4月30日，甲公司以銀行存款支付裝卸費(fèi)2萬元。5月3日，設(shè)備開始安裝，在安裝過程中，甲公司發(fā)生安裝人員工資3萬元;領(lǐng)用外購(gòu)原材料一批，該原材料成本為8萬元，相應(yīng)的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.28萬元，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅)為8.5萬元。設(shè)備于2×15年6月20日安裝完成，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。該設(shè)備的預(yù)計(jì)使用壽命為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為13萬元，按照年限平均法計(jì)提折舊。2×15年年末因出現(xiàn)減值跡象，對(duì)該設(shè)備進(jìn)行減值測(cè)試，預(yù)計(jì)該設(shè)備的公允價(jià)值為180萬元，處置費(fèi)用為15萬元;預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為176萬元。假定計(jì)提減值后，該生產(chǎn)設(shè)備的使用年限為6年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，折舊方法不變，則2×16年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提折舊額為()萬元。
A.10
B.20
C.32
D.45
6.下列固定資產(chǎn)中，企業(yè)不應(yīng)將所計(jì)提的折舊額記入“管理費(fèi)用”科目的是()。
A.生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備
B.行政管理部門使用的辦公設(shè)備
C.廠部的辦公設(shè)備
D.未使用的廠房
7.關(guān)于固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法，下列說法中正確的是()。
A.固定資產(chǎn)使用壽命預(yù)計(jì)數(shù)與原先估計(jì)數(shù)有差異的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)使用壽命和折舊方法
B.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)調(diào)整固定資產(chǎn)折舊方法
C.固定資產(chǎn)的使用壽命、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法的改變應(yīng)作為會(huì)計(jì)政策變更處理
D.與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益預(yù)期消耗方式有重大改變的，應(yīng)當(dāng)相應(yīng)改變固定資產(chǎn)使用壽命
8.2×18年3月31日，甲公司采用出包方式對(duì)某固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，該固定資產(chǎn)賬面原價(jià)為3600萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，已使用3年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。甲公司支付出包工程款96萬元。2×18年8月31日，工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。2×18年度該固定資產(chǎn)應(yīng)計(jì)提的折舊額為()萬元。
A.256
B.180
C.436
D.384
9.下列各項(xiàng)中，不會(huì)引起固定資產(chǎn)賬面價(jià)值發(fā)生變化的是()。
A.不符合資本化條件的固定資產(chǎn)日常修理
B.計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
C.固定資產(chǎn)的改擴(kuò)建
D.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊
10.英明公司為增值稅一般納稅人，2×16年3月初向北京某公司購(gòu)入一臺(tái)不需安裝的設(shè)備，實(shí)際支付購(gòu)買價(jià)款100萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額16萬元，支付運(yùn)輸費(fèi)用33萬元(含稅價(jià))，已取得貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，貨物運(yùn)輸業(yè)適用的增值稅稅率為10%，支付保險(xiǎn)費(fèi)12萬元。該設(shè)備預(yù)計(jì)可使用年限為4年，預(yù)計(jì)凈殘值為零。英明公司固定資產(chǎn)折舊方法采用年數(shù)總和法。2×16年年末因一場(chǎng)冰雹使該設(shè)備報(bào)廢，取得有關(guān)賠償款2萬元，收回變價(jià)收入1萬元，則該設(shè)備的報(bào)廢凈損失為()萬元。
A.96.4
B.97.4
C.83
D.99.4
二、多選題
1.下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)特征的有()。
A.為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有
B.使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度
C.固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)
D.固定資產(chǎn)是持有以備增值的資產(chǎn)
2.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)作為企業(yè)固定資產(chǎn)核算的有()。
A.購(gòu)入用于生產(chǎn)車間使用的機(jī)器設(shè)備
B.用于出租的辦公樓
C.企業(yè)取得建筑物時(shí)購(gòu)買價(jià)款包含土地使用權(quán)的價(jià)值，但是這個(gè)價(jià)值無法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行合理分配
D.單獨(dú)計(jì)價(jià)入賬的土地
3.2×13年6月3日，甲公司向乙公司一次購(gòu)入3套不同型號(hào)且具有不同生產(chǎn)能力的設(shè)備A、B和C。甲公司為該批設(shè)備共支付價(jià)款1000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額160萬元，保險(xiǎn)費(fèi)3.4萬元，裝卸費(fèi)0.6萬元，全部以銀行轉(zhuǎn)賬支付，假定設(shè)備A、B和C分別滿足固定資產(chǎn)確認(rèn)條件，公允價(jià)值分別為312、468和260萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)，下列說法中，正確的有()。
A.甲公司A、B和C設(shè)備應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值比例對(duì)總成本進(jìn)行分配
B.甲公司應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)的總成本為1004萬元
C.A、B和C設(shè)備價(jià)值分配比例為30%、45%和25%
D.A、B和C設(shè)備入賬價(jià)值分別為301.2萬元、451.8萬元、251萬元
4.下列各項(xiàng)表述中，不正確的有()。
A.企業(yè)為建造固定資產(chǎn)準(zhǔn)備的各項(xiàng)物資，如果在工程完工后發(fā)生的工程物資盤盈、盤虧、報(bào)廢、毀損，應(yīng)當(dāng)計(jì)入資產(chǎn)成本
B.為購(gòu)建固定資產(chǎn)發(fā)生的借款費(fèi)用，應(yīng)在借款期間計(jì)入建造固定資產(chǎn)成本
C.固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算的，應(yīng)當(dāng)自達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之日起，按暫估價(jià)值轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)并開始計(jì)提折舊，待辦理竣工決算手續(xù)后再調(diào)整原來的暫估價(jià)值及原折舊額
D.企業(yè)對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行定期檢查發(fā)生的大修理費(fèi)用，符合資本化條件的，可以計(jì)入固定資產(chǎn)成本
5.下列各項(xiàng)中，不應(yīng)當(dāng)計(jì)提折舊的有()。
A.已提足折舊的固定資產(chǎn)
B.已達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)但尚未辦理竣工決算的固定資產(chǎn)
C.持有待售的固定資產(chǎn)
D.更新改造期間的固定資產(chǎn)
6.下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益的有()。
A.以經(jīng)營(yíng)租賃方式租入的固定資產(chǎn)發(fā)生的改良支出
B.計(jì)提管理用固定資產(chǎn)折舊
C.企業(yè)行政管理部門的固定資產(chǎn)的日常維護(hù)費(fèi)用
D.建造固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)后發(fā)生的借款費(fèi)用
7.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%。2×18年4月10日對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)線進(jìn)行更新改造。當(dāng)日，該固定資產(chǎn)的原價(jià)為1000萬元，預(yù)計(jì)使用10年，已經(jīng)使用1年，預(yù)計(jì)凈殘值為0，采用年限平均法計(jì)提折舊。更新改造過程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用400萬元;領(lǐng)用本公司產(chǎn)品一批成本為100萬元;以價(jià)值300萬元的一項(xiàng)主要部件替換原值200萬元的舊部件(被替換舊部件已無使用和轉(zhuǎn)讓價(jià)值)，經(jīng)更新改造的固定資產(chǎn)于2×18年9月20日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)尚可使用12年，假定上述更新改造支出符合資本化條件。該生產(chǎn)線生產(chǎn)的產(chǎn)品已經(jīng)全部出售。不考慮其他因素，則下列有關(guān)甲公司該生產(chǎn)線的會(huì)計(jì)處理說法中正確的有()。
A.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1300萬元
B.甲公司更新改造后的生產(chǎn)線的入賬價(jià)值為1520萬元
C.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×18年當(dāng)期損益的影響金額是245萬元
D.該生產(chǎn)線的使用和改造對(duì)2×18年當(dāng)期損益的影響金額是33.33萬元
8.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的有()。
A.更新改造的固定資產(chǎn)
B.盤盈的固定資產(chǎn)
C.非貨幣資產(chǎn)交換中，換出的固定資產(chǎn)
D.對(duì)外處置固定資產(chǎn)
9.甲公司為增值稅一般納稅人，出售設(shè)備適用的增值稅稅率為16%，2×14年6月29日出售一臺(tái)管理用設(shè)備，協(xié)議售價(jià)為100萬元，支付相關(guān)稅費(fèi)16萬元，設(shè)備原價(jià)為400萬元，預(yù)計(jì)使用壽命為10年，無殘值，已經(jīng)使用4年，采用年限平均法計(jì)提折舊，不考慮其他因素，下列有關(guān)該固定資產(chǎn)的表述中正確的有()。
A.2×14年該設(shè)備對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為156萬元
B.2×14年該設(shè)備對(duì)公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的影響金額為20萬元
C.2×14年該設(shè)備對(duì)公司利潤(rùn)總額的影響金額為176萬元
D.2×14年甲公司因處置該設(shè)備計(jì)入資產(chǎn)處置損益的金額為156萬元
10.關(guān)于固定資產(chǎn)處置的賬務(wù)處理，下列說法中正確的有()。
A.企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢固定資產(chǎn)或發(fā)生固定資產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額計(jì)入當(dāng)期損益。
B.固定資產(chǎn)清理完成后的凈損失，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理損失，借記“資產(chǎn)處置損益——處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失”科目，貸記“固定資產(chǎn)清理”科目
C.企業(yè)收回出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等，應(yīng)沖減清理支出
D.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理時(shí)，按固定資產(chǎn)賬面原值，轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)清理”科目
三、計(jì)算分析題
1.甲公司為上市公司，該公司內(nèi)部審計(jì)部門在對(duì)其2×13年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行內(nèi)審時(shí)，對(duì)以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理提出疑問：
(1)為降低能源消耗，甲公司對(duì)A生產(chǎn)設(shè)備部分構(gòu)件進(jìn)行更換。構(gòu)件更換工程于2×13年1月1日開始，2×13年10月25日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)并交付使用，共發(fā)生成本1300萬元，均以銀行存款支付。至2×13年1月1日，A生產(chǎn)設(shè)備的成本為4000萬元，已計(jì)提折舊1600萬元，賬面價(jià)值2400萬元，其中被替換構(gòu)件的賬面價(jià)值為400萬元，被替換構(gòu)件已無使用價(jià)值，A生產(chǎn)設(shè)備原預(yù)計(jì)使用10年，更換構(gòu)件后預(yù)計(jì)還可使用8年。采用年限平均法計(jì)提折舊，假定無殘值。甲公司2×13年相關(guān)會(huì)計(jì)處理如下：
借：在建工程2400
累計(jì)折舊1600
貸：固定資產(chǎn)4000
借：在建工程1300
貸：銀行存款1300
借：固定資產(chǎn)3700
貸：在建工程3700
借：制造費(fèi)用77.1
貸：累計(jì)折舊77.1
(2)2×12年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的B設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為1000萬元，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為160萬元，款項(xiàng)已通過銀行存款支付。安裝B設(shè)備時(shí)，甲公司領(lǐng)用原材料50萬元(不含增值稅)，支付安裝人員工資30萬元。2×13年6月30日，B設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，B設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。假定該設(shè)備是用于管理部門使用。甲公司2×13年計(jì)提折舊會(huì)計(jì)處理如下：
借：管理費(fèi)用205.2
貸：累計(jì)折舊205.2
假定生產(chǎn)產(chǎn)品的機(jī)器設(shè)備在年末全部生產(chǎn)完工并未對(duì)外進(jìn)行銷售。
要求：根據(jù)資料(1)至(2)，分別判斷甲公司會(huì)計(jì)處理是否正確，如不正確，簡(jiǎn)要說明理由，并編制有關(guān)差錯(cuò)更正的會(huì)計(jì)分錄(有關(guān)差錯(cuò)更正按當(dāng)期差錯(cuò)處理，且不要求編制結(jié)轉(zhuǎn)損益的會(huì)計(jì)分錄)。
2.英明公司為一家天然氣生產(chǎn)企業(yè)，按照國(guó)家規(guī)定天然氣生產(chǎn)企業(yè)按天然氣實(shí)際產(chǎn)量按月提取安全生產(chǎn)費(fèi)，提取標(biāo)準(zhǔn)為20元/平方米。2×17年5月31日，英明公司“專項(xiàng)儲(chǔ)備——安全生產(chǎn)費(fèi)”科目余額為10000萬元。
(1)2×17年6月份天然氣的實(shí)際產(chǎn)量為500萬平方米。
(2)2×17年6月份以銀行存款支付安全生產(chǎn)檢查費(fèi)100萬元。
(3)2×17年6月份購(gòu)入一批需要安裝的用于檢驗(yàn)氣體含量的檢查設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為5000萬元，增值稅稅額為800萬元。購(gòu)入后立即投入安裝，安裝中發(fā)生應(yīng)付安裝人員薪酬50萬元，領(lǐng)用外購(gòu)原材料100萬元，其增值稅稅額為16萬元。
(4)2×17年8月份安裝完畢達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。
要求：編制上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。(答案中的金額單位用萬元表示)