所有的成功都來自于行動，只有付諸行動，才能一步步走向成功。整理“2020年初級會計(jì)職稱《經(jīng)濟(jì)法》精選試題”供考生參考。更多會計(jì)職稱考試模擬試題請?jiān)L問會計(jì)職稱考試頻道。
【單選題】甲首飾店為增值稅一般納稅人。2018 年 11 月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅價(jià)款為 139 200 元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)127 600 元。已知，增值稅稅率為 16%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。(2015 年改編)
A. 139 200÷(1 + 16%)×16% =19 200(元)
B. 127 600÷(1 + 16%)×16% =17 600(元)
C. 139 200×16% = 22 272(元)
D. 11 600÷(1 + 16%)×16% = 1 600(元)
D
【解析】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅全部價(jià)款征收增值稅。甲首飾店實(shí)際收取含稅價(jià)款= 139 200 - 127 600= 11 600(元)，當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額= 11 600÷(1 + 16%)×16% = 1 600(元)。故選 D。
【判斷題】納稅人采取以舊換新方式銷售電視機(jī)的， 應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。( )
×
【解析】除金銀首飾以外的以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。故本題表述錯誤。
【單選題】甲商場為增值稅一般納稅人，2018 年 6 月采取“以舊換新”方式促銷手機(jī)，新手機(jī)的總銷售含稅價(jià)款為70.2 萬元，收購舊手機(jī)作價(jià)總款為 20 萬元。已知增值稅稅率為 16%，甲商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A. 9.68 萬元 B. 11.23 萬元
C. 8.03 萬元 D. 6.92 萬元
A
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。則甲商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額= 70.2÷(1 + 16%)×16%= 9.68(萬元)。故選 A。
【單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2018 年 5 月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款 116 萬元，另收取包裝物押金 2.32 萬元。已知，增值稅稅率為 16%。甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。(2014 年改編)
A.(116 + 2.32)÷(1 + 16%)×16%= 16.32(萬元)
B. 116÷(1 + 16%)×16% = 16(萬元)
C. 116×16% = 18.56(萬元)
D. [116 + 2.32÷(1 + 16%)]×16% =18.88(萬元)
C
【解析】甲廠銷售食品即一般貨物收取的包裝物押金應(yīng)在逾期或 12 個(gè)月以上并入銷售額，收取時(shí)不并入銷售額計(jì)算增值稅，則甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅= 116×16% = 18.56(萬元)。故選 C。
【單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018 年 7 月銷售高檔化妝品取得含稅收入 46.8 萬元，收取手續(xù)費(fèi) 1.5 萬元;另收取逾期包裝物押金收入 1 萬元。已知，增值稅稅率為 16%，消費(fèi)稅稅率為 15%。該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為( )。
A. 7.02 萬元 B. 6.05 萬元
C. 6.25 萬元 D. 6.38 萬元
D
【解析】價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金均應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，且均為含增值稅收入，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(46.8 + 1.5+ 1)÷(1 + 16%)]×15% = 6.38(萬元)故選 D。
【單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018 年 5 月銷售白酒 2 噸，取得含稅銷售額 234 萬元，另收取單獨(dú)記賬核算的包裝物押金 5.6 萬元，當(dāng)月沒收逾期未退還的包裝物押金 4.68 萬元。已知，增值稅稅率為 16%，白酒消費(fèi)稅稅率為 20% 加 0.5元 /500 克。則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅分別為( )。
A. 增值稅 32.28 萬元，消費(fèi)稅 40.54 萬元
B. 增值稅 32.28 萬元，消費(fèi)稅 41.51 萬元
C. 增值稅 33.05 萬元，消費(fèi)稅 40.54 萬元
D. 增值稅 33.05 萬元，消費(fèi)稅 41.51 萬元
D
【解析】對于白酒包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)就并入銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅，在逾期沒收時(shí)不再并入銷售額計(jì)算納稅。則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(234 + 5.6)÷(1 +16%)×16% = 33.05(萬元);甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅= 234÷(1 + 16%)×20% +2×2 000×0.5÷10 000 + 5.6÷(1 + 16%)×20% = 41.51(萬元)。故選 D。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。(2015 年)
A. 納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B. 納稅人分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
C. 納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D. 納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
A
【解析】納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。故選 A。
【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。(2016 年)
A. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為簽訂委托加工合同的當(dāng)天
B. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天
D.納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
BCD
【解析】選項(xiàng) A 表述錯誤，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng) B、C、D 表述正確。故選 BCD。
【判斷題】采取分期收款銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。( )
√
【判斷題】采取托收承付銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。( )
×
【解析】納稅人采取托收承付銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。故本題表述錯誤。
【單選題】甲首飾店為增值稅一般納稅人。2018 年 11 月采取“以舊換新”方式銷售一批金項(xiàng)鏈。該批金項(xiàng)鏈含增值稅價(jià)款為 139 200 元，換回的舊項(xiàng)鏈作價(jià)127 600 元。已知，增值稅稅率為 16%。甲首飾店當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列計(jì)算中，正確的是( )。(2015 年改編)
A. 139 200÷(1 + 16%)×16% =19 200(元)
B. 127 600÷(1 + 16%)×16% =17 600(元)
C. 139 200×16% = 22 272(元)
D. 11 600÷(1 + 16%)×16% = 1 600(元)
D
【解析】對金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)，按銷售方實(shí)際收取的不含增值稅全部價(jià)款征收增值稅。甲首飾店實(shí)際收取含稅價(jià)款= 139 200 - 127 600= 11 600(元)，當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額= 11 600÷(1 + 16%)×16% = 1 600(元)。故選 D。
【判斷題】納稅人采取以舊換新方式銷售電視機(jī)的， 應(yīng)按照實(shí)際收取的不含增值稅的全部價(jià)款征收增值稅。( )
×
【解析】除金銀首飾以外的以舊換新業(yè)務(wù)，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。故本題表述錯誤。
【單選題】甲商場為增值稅一般納稅人，2018 年 6 月采取“以舊換新”方式促銷手機(jī)，新手機(jī)的總銷售含稅價(jià)款為70.2 萬元，收購舊手機(jī)作價(jià)總款為 20 萬元。已知增值稅稅率為 16%，甲商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為( )。
A. 9.68 萬元 B. 11.23 萬元
C. 8.03 萬元 D. 6.92 萬元
A
【解析】納稅人采取以舊換新方式銷售貨物的，應(yīng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額，不得扣減舊貨物的收購價(jià)格。則甲商場當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額= 70.2÷(1 + 16%)×16%= 9.68(萬元)。故選 A。
【單選題】甲廠為增值稅一般納稅人，2018 年 5 月銷售食品取得不含增值稅價(jià)款 116 萬元，另收取包裝物押金 2.32 萬元。已知，增值稅稅率為 16%。甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是( )。(2014 年改編)
A.(116 + 2.32)÷(1 + 16%)×16%= 16.32(萬元)
B. 116÷(1 + 16%)×16% = 16(萬元)
C. 116×16% = 18.56(萬元)
D. [116 + 2.32÷(1 + 16%)]×16% =18.88(萬元)
C
【解析】甲廠銷售食品即一般貨物收取的包裝物押金應(yīng)在逾期或 12 個(gè)月以上并入銷售額，收取時(shí)不并入銷售額計(jì)算增值稅，則甲廠當(dāng)月銷售食品應(yīng)繳納增值稅= 116×16% = 18.56(萬元)。故選 C。
【單選題】甲化妝品廠為增值稅一般納稅人，2018 年 7 月銷售高檔化妝品取得含稅收入 46.8 萬元，收取手續(xù)費(fèi) 1.5 萬元;另收取逾期包裝物押金收入 1 萬元。已知，增值稅稅率為 16%，消費(fèi)稅稅率為 15%。該化妝品廠本月應(yīng)繳納消費(fèi)稅額為( )。
A. 7.02 萬元 B. 6.05 萬元
C. 6.25 萬元 D. 6.38 萬元
D
【解析】價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金均應(yīng)并入銷售額計(jì)算消費(fèi)稅，且均為含增值稅收入，則甲化妝品廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=(46.8 + 1.5+ 1)÷(1 + 16%)]×15% = 6.38(萬元)故選 D。
【單選題】甲酒廠為增值稅一般納稅人，2018 年 5 月銷售白酒 2 噸，取得含稅銷售額 234 萬元，另收取單獨(dú)記賬核算的包裝物押金 5.6 萬元，當(dāng)月沒收逾期未退還的包裝物押金 4.68 萬元。已知，增值稅稅率為 16%，白酒消費(fèi)稅稅率為 20% 加 0.5元 /500 克。則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅和消費(fèi)稅分別為( )。
A. 增值稅 32.28 萬元，消費(fèi)稅 40.54 萬元
B. 增值稅 32.28 萬元，消費(fèi)稅 41.51 萬元
C. 增值稅 33.05 萬元，消費(fèi)稅 40.54 萬元
D. 增值稅 33.05 萬元，消費(fèi)稅 41.51 萬元
D
【解析】對于白酒包裝物押金，應(yīng)在收取時(shí)就并入銷售額征收增值稅和消費(fèi)稅，在逾期沒收時(shí)不再并入銷售額計(jì)算納稅。則甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=(234 + 5.6)÷(1 +16%)×16% = 33.05(萬元);甲酒廠當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅= 234÷(1 + 16%)×20% +2×2 000×0.5÷10 000 + 5.6÷(1 + 16%)×20% = 41.51(萬元)。故選 D。
【單選題】根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，不正確的是( )。(2015 年)
A. 納稅人采取直接收款方式銷售貨物，為貨物發(fā)出的當(dāng)天
B. 納稅人分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天
C. 納稅人采取委托銀行收款方式銷售貨物，為發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天
D. 納稅人進(jìn)口貨物，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
A
【解析】納稅人采取直接收款方式銷售貨物的，不論貨物是否發(fā)出，納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天。故選 A。
【多選題】根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述中，正確的有( )。(2016 年)
A. 納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為簽訂委托加工合同的當(dāng)天
B. 納稅人進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的，為報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天
C. 納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品的，為移送使用的當(dāng)天
D.納稅人采用預(yù)收貨款結(jié)算方式銷售貨物的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天
BCD
【解析】選項(xiàng) A 表述錯誤，納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天;選項(xiàng) B、C、D 表述正確。故選 BCD。
【判斷題】采取分期收款銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;書面合同沒有約定收款日期或無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。( )
√
【判斷題】采取托收承付銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天。( )
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【解析】納稅人采取托收承付銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的，其消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天。故本題表述錯誤。