學(xué)而不思則罔，在掌握知識點之后將其運用在解題中才是備考的好方法。注冊會計師備考需要一點點積累才能到達效果。整理“2019年注冊會計師《稅法》考前答疑：一般納稅人的登記”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
【例題】下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是()。
A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額
B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額
C.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算
D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額
正確答案:D
【知識點】一般納稅人的登記
答案解析:納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
【問題】能不能解釋一下C選項!
【答疑】比如一般納稅人采用簡易計稅方計算轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的增值稅應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)讓收入為200萬，購置價款為100萬，則應(yīng)納增值稅=(200-100)/1.05*0.05=4.761905，但是計算銷售額的時候按照200/1.05=190.47619，不能扣除100。
【例題】下列關(guān)于增值稅納稅人年應(yīng)稅銷售額的表述，不正確的是()。
A.年應(yīng)稅銷售額是指納稅人在連續(xù)不超過12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計應(yīng)征增值稅銷售額
B.年應(yīng)稅銷售額包括納稅申報銷售額、稽查查補銷售額、納稅評估調(diào)整銷售額
C.銷售不動產(chǎn)有扣除項目的納稅人，應(yīng)稅行為的年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計算
D.納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)的銷售額，應(yīng)計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額
正確答案:D
【知識點】一般納稅人的登記
答案解析:納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的銷售額，不計入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。
【問題】能不能解釋一下C選項!
【答疑】比如一般納稅人采用簡易計稅方計算轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)的增值稅應(yīng)納稅額，轉(zhuǎn)讓收入為200萬，購置價款為100萬，則應(yīng)納增值稅=(200-100)/1.05*0.05=4.761905，但是計算銷售額的時候按照200/1.05=190.47619，不能扣除100。