備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年注冊會計(jì)師《稅法》考前答疑：個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定”供考生參考。更多注冊會計(jì)師考試模擬試題請?jiān)L問注冊會計(jì)師考試頻道。
【例題】
下列關(guān)于住房租金專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有()。
A.納稅人及其配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除
B.夫妻雙方主要工作城市相同的，可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除
C.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除
D.省會城市的住房租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元
正確答案:A,D
【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
答案解析:選項(xiàng)B：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出;選項(xiàng)C：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
【問題】老師關(guān)于價(jià)稅分離，為什么要價(jià)稅分離，這里的稅又指的什么?消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為什么是/(1—消費(fèi)稅稅率)?
【答疑】
價(jià)稅分中的稅指的是增值稅，我們一般說的含稅與不含稅，中的稅指的都是增值稅;
價(jià)外費(fèi)用是默認(rèn)含增值稅的，且增值稅的是價(jià)外稅，所以需要價(jià)稅分離，將增值稅剔除;
消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，組價(jià)的時(shí)候需要將消費(fèi)稅加上，即/(1—消費(fèi)稅稅率);
銷售額中是默認(rèn)含消費(fèi)稅的，所以不用單獨(dú)將消費(fèi)稅加上，但是組價(jià)的時(shí)候，就需要將消費(fèi)稅加上;
用含消費(fèi)稅但是不含增值稅的金額計(jì)算，這是價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的本質(zhì)。
【例題】
下列關(guān)于住房租金專項(xiàng)附加扣除的表述中，正確的有()。
A.納稅人及其配偶在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出，可以按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)扣除
B.夫妻雙方主要工作城市相同的，可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除
C.納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)可以同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除
D.省會城市的住房租金支出，扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月1500元
正確答案:A,D
【知識點(diǎn)】個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額的規(guī)定
答案解析:選項(xiàng)B：夫妻雙方主要工作城市相同的，只能由一方扣除住房租金支出;選項(xiàng)C：納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。
【問題】老師關(guān)于價(jià)稅分離，為什么要價(jià)稅分離，這里的稅又指的什么?消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格為什么是/(1—消費(fèi)稅稅率)?
【答疑】
價(jià)稅分中的稅指的是增值稅，我們一般說的含稅與不含稅，中的稅指的都是增值稅;
價(jià)外費(fèi)用是默認(rèn)含增值稅的，且增值稅的是價(jià)外稅，所以需要價(jià)稅分離，將增值稅剔除;
消費(fèi)稅是價(jià)內(nèi)稅，組價(jià)的時(shí)候需要將消費(fèi)稅加上，即/(1—消費(fèi)稅稅率);
銷售額中是默認(rèn)含消費(fèi)稅的，所以不用單獨(dú)將消費(fèi)稅加上，但是組價(jià)的時(shí)候，就需要將消費(fèi)稅加上;
用含消費(fèi)稅但是不含增值稅的金額計(jì)算，這是價(jià)內(nèi)稅與價(jià)外稅的本質(zhì)。