所有的成功都來自于行動，只有付諸行動，才能一步步走向成功。整理“2019年注冊會計師《稅法》考前答疑：個人股票期權(quán)所得征稅方法”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
【例題】
楊先生為某上市公司的員工，公司2017年實行雇員股票期權(quán)計劃。2017年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價3元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2019年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.0
B.68080
C.97960
D.164840
正確答案：B
【知識點】個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法
答案解析：居民個人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=80000×(8-3)×25%-31920=68080(元)。
【問題】轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市公司股票一年以上的是不是免稅?
【答疑】企業(yè)所得稅：
股票轉(zhuǎn)讓所得：沒有免稅的優(yōu)惠，正常計稅;
持有期間所得：居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益，或者在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的投資收益：
如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的;
如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個月以上的，免稅;持股不足12個月的，征稅。
個人所得稅：
股票轉(zhuǎn)讓所得：境內(nèi)上市的股票，暫不征稅;境外上市的股票，征稅。
持有期間所得：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，免稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。
個人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。
【例題】
楊先生為某上市公司的員工，公司2017年實行雇員股票期權(quán)計劃。2017年8月18日，該公司授予楊先生股票期權(quán)80000股，授予價3元/股;該期權(quán)無公開市場價格，并約定2019年2月18日起可以行權(quán)，行權(quán)前不得轉(zhuǎn)讓。2019年4月18日楊先生以授予價購買股票80000股，當(dāng)日該股票的公開市場價格8元/股。楊先生股票期權(quán)行權(quán)所得應(yīng)繳納個人所得稅()元。
A.0
B.68080
C.97960
D.164840
正確答案：B
【知識點】個人股票期權(quán)所得個人所得稅的征稅方法
答案解析：居民個人取得股票期權(quán)，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，全額單獨適用綜合所得稅率表，計算納稅。計算公式為：應(yīng)納稅額=股權(quán)激勵收入×適用稅率-速算扣除數(shù)=80000×(8-3)×25%-31920=68080(元)。
【問題】轉(zhuǎn)讓國內(nèi)上市公司股票一年以上的是不是免稅?
【答疑】企業(yè)所得稅：
股票轉(zhuǎn)讓所得：沒有免稅的優(yōu)惠，正常計稅;
持有期間所得：居民企業(yè)直接投資于居民企業(yè)取得的投資收益，或者在我國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的與其所設(shè)機(jī)構(gòu)場所有實際聯(lián)系的投資收益：
如果被投資企業(yè)是非上市公司，則沒有期限限制，都是免稅的;
如果被投資企業(yè)是上市公司，則持股12個月以上的，免稅;持股不足12個月的，征稅。
個人所得稅：
股票轉(zhuǎn)讓所得：境內(nèi)上市的股票，暫不征稅;境外上市的股票，征稅。
持有期間所得：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)(含1個月)的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額;持股期限在1個月以上至1年(含1年)的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額;持股期限超過1年的，免稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率。
個人從非上市公司取得的股息、紅利，按照20%的稅率繳納個人所得稅。