備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗(yàn)。每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過(guò)考試就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。為您提供注冊(cè)稅務(wù)師每日一練，通過(guò)做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手，快來(lái)練習(xí)吧！
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)稅消費(fèi)品（4.14）
多選題
企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）。
A、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
E、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】
CD
【解析】
有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，出口免稅但不退稅；一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律不予退（免）稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：船舶噸稅（4.14）
單選題
下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，不正確的是（）。
A、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款
B、船舶噸稅僅設(shè)置普通稅率
C、船舶噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收
D、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收
【答案】
B
【解析】
選項(xiàng)B，船舶噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：存貨跌價(jià)（4.14）
單選題
甲公司20×5年期末庫(kù)存A產(chǎn)品100萬(wàn)件，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，上年年末由于市場(chǎng)價(jià)格降低，已計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×5年年末與乙公司簽訂了一份不可撤銷的合同，合同約定將其中的80萬(wàn)件于20×6年的1月15日交付給乙公司，合同價(jià)款為650萬(wàn)元，若違約，將支付違約金90萬(wàn)元。20×5年年末每件產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9元。20×5年年末，甲公司作出轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元的處理。假定A產(chǎn)品不存在預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用。甲公司于20×6年1月10日對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行重新審核，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。
A、甲公司20×5年末的處理是正確的，不需做會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理
B、甲公司20×5年末的處理有誤，應(yīng)該作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正
C、甲公司對(duì)于已簽訂合同的80萬(wàn)件應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元
D、甲公司對(duì)于未簽訂合同的20萬(wàn)件應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元
【答案】
A
【解析】
對(duì)于已簽訂合同的80萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為640萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)的原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為650萬(wàn)元，若執(zhí)行合同，凈收益＝650－640＝10（萬(wàn)元），若不執(zhí)行合同，凈收益＝80×9－640－90＝－10（萬(wàn)元）。所以應(yīng)該選擇執(zhí)行合同，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元。對(duì)于未簽訂合同的20萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為160萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)的原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝20×9＝180（萬(wàn)元），應(yīng)將原計(jì)提的資產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元。所以一共應(yīng)該轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為20萬(wàn)元。提示：對(duì)于同一項(xiàng)存貨，一部分有合同價(jià)款約定，其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值，然后分別與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：訴訟代表人（4.14）
單選題
以下關(guān)于行政訴訟中訴訟代表人的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。
A、訴訟代表人的性質(zhì)如同訴訟代理人，均不是當(dāng)事人
B、法定代表人的訴訟權(quán)利不受限制
C、訴訟代表人參與行政訴訟的目的不僅是為了維護(hù)他人的合法權(quán)益
D、企業(yè)作為行政相對(duì)人被依法進(jìn)人破產(chǎn)程序，則應(yīng)由管理人代表破產(chǎn)企業(yè)參加訴訟
【答案】
A
【解析】
本題考核行政訴訟代表人和代理人。訴訟代表人是當(dāng)事人之一，其參與行政訴訟的目的不僅是為了維護(hù)他人的合法權(quán)益，也是為了維護(hù)自己的合法權(quán)益。所以選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：非涉稅鑒證服務(wù)（4.14）
多選題
下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)說(shuō)法正確的有（）。
A、稅務(wù)師執(zhí)行非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性
B、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式
C、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過(guò)程中采用記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施人簽名
D、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外
E、未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所一律不得將涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿提供給第三方
【答案】
ABCD
【解析】
選項(xiàng)E有特殊情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：應(yīng)稅消費(fèi)品（4.14）
多選題
企業(yè)出口的下列應(yīng)稅消費(fèi)品中，屬于消費(fèi)稅出口免稅并退稅范圍的有（）。
A、生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
B、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
C、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)購(gòu)進(jìn)用于直接出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
D、有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的外貿(mào)企業(yè)受其他外貿(mào)企業(yè)委托代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
E、一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品
【答案】
CD
【解析】
有出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)自營(yíng)出口或生產(chǎn)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，出口免稅但不退稅；一般商貿(mào)企業(yè)委托外貿(mào)企業(yè)代理出口應(yīng)稅消費(fèi)品，一律不予退（免）稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：船舶噸稅（4.14）
單選題
下列關(guān)于船舶噸稅的說(shuō)法，不正確的是（）。
A、拖船和非機(jī)動(dòng)駁船按相同凈噸位船舶稅率的50%計(jì)征稅款
B、船舶噸稅僅設(shè)置普通稅率
C、船舶噸稅按照船舶凈噸位和執(zhí)照期限征收
D、船舶噸稅由海關(guān)負(fù)責(zé)征收
【答案】
B
【解析】
選項(xiàng)B，船舶噸稅設(shè)置普通稅率和優(yōu)惠稅率。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：存貨跌價(jià)（4.14）
單選題
甲公司20×5年期末庫(kù)存A產(chǎn)品100萬(wàn)件，賬面價(jià)值為800萬(wàn)元，上年年末由于市場(chǎng)價(jià)格降低，已計(jì)提了50萬(wàn)元的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。20×5年年末與乙公司簽訂了一份不可撤銷的合同，合同約定將其中的80萬(wàn)件于20×6年的1月15日交付給乙公司，合同價(jià)款為650萬(wàn)元，若違約，將支付違約金90萬(wàn)元。20×5年年末每件產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格為9元。20×5年年末，甲公司作出轉(zhuǎn)回存貨跌價(jià)準(zhǔn)備30萬(wàn)元的處理。假定A產(chǎn)品不存在預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用。甲公司于20×6年1月10日對(duì)該事項(xiàng)進(jìn)行重新審核，下列說(shuō)法中錯(cuò)誤的是（）。
A、甲公司20×5年末的處理是正確的，不需做會(huì)計(jì)差錯(cuò)處理
B、甲公司20×5年末的處理有誤，應(yīng)該作為一項(xiàng)會(huì)計(jì)差錯(cuò)予以更正
C、甲公司對(duì)于已簽訂合同的80萬(wàn)件應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元
D、甲公司對(duì)于未簽訂合同的20萬(wàn)件應(yīng)轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為10萬(wàn)元
【答案】
A
【解析】
對(duì)于已簽訂合同的80萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為640萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)的原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備40萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值為650萬(wàn)元，若執(zhí)行合同，凈收益＝650－640＝10（萬(wàn)元），若不執(zhí)行合同，凈收益＝80×9－640－90＝－10（萬(wàn)元）。所以應(yīng)該選擇執(zhí)行合同，應(yīng)將原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元。對(duì)于未簽訂合同的20萬(wàn)件，其賬面價(jià)值為160萬(wàn)元（對(duì)應(yīng)的原計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備10萬(wàn)元），可變現(xiàn)凈值＝20×9＝180（萬(wàn)元），應(yīng)將原計(jì)提的資產(chǎn)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回10萬(wàn)元。所以一共應(yīng)該轉(zhuǎn)回的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的金額為20萬(wàn)元。提示：對(duì)于同一項(xiàng)存貨，一部分有合同價(jià)款約定，其他部分不存在合同價(jià)格的，應(yīng)當(dāng)分別確認(rèn)其可變現(xiàn)凈值，然后分別與其相對(duì)應(yīng)的成本進(jìn)行比較，分別確定存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提或轉(zhuǎn)回的金額，由此計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不得相互抵銷。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：訴訟代表人（4.14）
單選題
以下關(guān)于行政訴訟中訴訟代表人的說(shuō)法錯(cuò)誤的是（）。
A、訴訟代表人的性質(zhì)如同訴訟代理人，均不是當(dāng)事人
B、法定代表人的訴訟權(quán)利不受限制
C、訴訟代表人參與行政訴訟的目的不僅是為了維護(hù)他人的合法權(quán)益
D、企業(yè)作為行政相對(duì)人被依法進(jìn)人破產(chǎn)程序，則應(yīng)由管理人代表破產(chǎn)企業(yè)參加訴訟
【答案】
A
【解析】
本題考核行政訴訟代表人和代理人。訴訟代表人是當(dāng)事人之一，其參與行政訴訟的目的不僅是為了維護(hù)他人的合法權(quán)益，也是為了維護(hù)自己的合法權(quán)益。所以選項(xiàng)A說(shuō)法錯(cuò)誤。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：非涉稅鑒證服務(wù)（4.14）
多選題
下列關(guān)于非涉稅鑒證服務(wù)說(shuō)法正確的有（）。
A、稅務(wù)師執(zhí)行非涉稅鑒證服務(wù)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)編制涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿，保證底稿記錄的完整性、真實(shí)性和邏輯性
B、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以采用紙質(zhì)或者電子的形式
C、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿可以在業(yè)務(wù)過(guò)程中采用記錄、復(fù)制、錄音、錄像、照相等方式隨時(shí)形成，并由實(shí)施人簽名
D、涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿屬于稅務(wù)師事務(wù)所的業(yè)務(wù)檔案，應(yīng)當(dāng)至少保存10年；法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的除外
E、未經(jīng)委托人同意，稅務(wù)師事務(wù)所一律不得將涉稅服務(wù)業(yè)務(wù)工作底稿提供給第三方
【答案】
ABCD
【解析】
選項(xiàng)E有特殊情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)因稅務(wù)檢查需要進(jìn)行查閱的；稅務(wù)師行業(yè)主管部門(mén)因檢查執(zhí)業(yè)質(zhì)量需要進(jìn)行查閱的；公安機(jī)關(guān)、人民檢察院、人民法院根據(jù)有關(guān)法律、行政法規(guī)需要進(jìn)行查閱。