有時(shí)候，你必須一個(gè)人走，這不是孤獨(dú)，而是選擇。我們時(shí)時(shí)刻刻都在選擇，你選擇過什么樣的生活就需要付出什么樣的代價(jià)。既然選擇了注冊會(huì)計(jì)師，就要朝著它勇敢向前，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試也就會(huì)更容易一點(diǎn)點(diǎn)。整理“2019年注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題及答案：會(huì)計(jì)（練習(xí)題11）”供考生參考。更多注冊會(huì)計(jì)師考試模擬試題請?jiān)L問考試頻道。
1.多選題
股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有()。
A、股份支付中，所有對職工有利條件的修改均需要考慮，按照修改之后的可行權(quán)條件確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用
B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)做出決議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定
C、在會(huì)計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)
D、企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。
2.單選題
下列關(guān)于虧損合同處理的說法中，不正確的是()。
A、待執(zhí)行合同屬于或有事項(xiàng)
B、如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，通常不應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C、企業(yè)與其他單位簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均可能變?yōu)樘潛p合同
D、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
【正確答案】A
【答案解析】虧損合同屬于或有事項(xiàng)，而待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。
3.多選題
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有()。
A、發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用
B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
C、發(fā)行交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用
D、取得長期借款發(fā)生的交易費(fèi)用
【正確答案】BC
【答案解析】交易性金融資產(chǎn)(或負(fù)債)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B、C符合題意;選項(xiàng)A、D，應(yīng)計(jì)入相關(guān)負(fù)債初始入賬價(jià)值。
4.單選題
下列關(guān)于其他權(quán)益工具的核算，說法不正確的是()。
A、其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的普通股以及其他歸類為權(quán)益工具的各種金融工具
B、企業(yè)發(fā)行其他權(quán)益工具，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)行的對價(jià)扣除直接歸屬于權(quán)益性交易的交易費(fèi)用后的金額，貸記本科目
C、其他權(quán)益工具存續(xù)期間分派股利或利息的，作為利潤分配處理，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目
D、企業(yè)發(fā)行的復(fù)合金融工具，應(yīng)將負(fù)債成份與權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將歸屬于權(quán)益成份的金額計(jì)入其他權(quán)益工具
【正確答案】A
【答案解析】其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具，企業(yè)發(fā)行的普通股通過“股本”科目以及“資本公積——股本溢價(jià)”科目核算，不通過“其他權(quán)益工具”科目核算。
5.單選題
包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是()。
A、待攤費(fèi)用
B、其他業(yè)務(wù)成本
C、包裝物成本
D、銷售費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】出借包裝物未形成其他業(yè)務(wù)收入，報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值不應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本，而應(yīng)沖減銷售費(fèi)用。
6.單選題
中華公司從政府無償取得10000畝的林地，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得林地時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目及其金額是()。
A、資本公積10000元
B、其他收益10000元
C、其他業(yè)務(wù)收入10000元
D、其他收益1元
【正確答案】D
【答案解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額1元計(jì)量，且將其計(jì)入當(dāng)期損益，以后期間不再分?jǐn)偂?BR> 7.多選題
下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有()。
A、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)不確認(rèn)相應(yīng)的處置損益
B、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定
C、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差確認(rèn)為資產(chǎn)的處置損益
D、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不能計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中。
1.單選題
在混合債務(wù)重組方式下，下列表述中正確的是()。
A、一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件
B、如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬
C、債權(quán)人接受多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，債權(quán)人應(yīng)按債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的相對比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、如果債務(wù)人先以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償部分債務(wù)，其余債務(wù)待其后再以現(xiàn)金償還，則債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議規(guī)定的清償債務(wù)的金額入賬
【正確答案】A
【答案解析】債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，所以選項(xiàng)BCD不正確。
2.單選題
下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是()。
A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況。內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，在加計(jì)攤銷額時(shí)，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是該差異是對初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。
3.單選題
企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用()折算。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
C、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率
D、平均匯率
【正確答案】C
【答案解析】對境外經(jīng)營的外幣報(bào)表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。而對于本企業(yè)的報(bào)表，貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日是以當(dāng)日的即期匯率折算，非貨幣性項(xiàng)目中以歷史成本計(jì)量的項(xiàng)目仍采用交易日的即期匯率折算。
4.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A、向投資者支付的現(xiàn)金股利
B、取得短期借款
C、發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付的股票印刷費(fèi)用
D、償還公司債券支付的現(xiàn)金
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)A，在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)B，在籌資活動(dòng)中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)C，在籌資活動(dòng)中的“支付的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)D，在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
5.單選題
甲公司2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日對外公告，使用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。3月20日，發(fā)現(xiàn)2009年7月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)漏提折舊。下列甲公司針對其固定資產(chǎn)所做的處理中，正確的是()。
A、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2009年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整2010年3月報(bào)表年初余額和上期金額
B、登記2010年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2009年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額
C、作為2010年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理
D、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2011年報(bào)表年初余額和上期金額
【正確答案】D
【答案解析】(1)該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊;(2)通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字;當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額。
6.多選題
甲公司2×17年1月31日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的協(xié)議。協(xié)議約定，將甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)于6月30日處置給乙公司，處置價(jià)款為1200萬元，處置費(fèi)用為50萬元。該固定資產(chǎn)為甲公司自建的、2×15年1月31日達(dá)到預(yù)定使用的自用廠房，入賬成本為1500萬元，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。假定不考慮其他因素，下列甲公司的相關(guān)處理，正確的有()。
A、甲公司的固定資產(chǎn)應(yīng)于2×17年1月31日轉(zhuǎn)為持有待售，當(dāng)日原賬面價(jià)值為1400萬元
B、甲公司應(yīng)于2×17年1月31日計(jì)提資產(chǎn)減值損失250萬元
C、甲公司2×17年6月30日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額為1400萬元
D、甲公司2×17年6月30日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為0
【正確答案】ABD
【答案解析】2×17年1月31日，該資產(chǎn)符合持有待售條件，應(yīng)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)，當(dāng)日原賬面價(jià)值=1500-1500/30×2=1400(萬元)，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1200-50=1150(萬元)，因此應(yīng)計(jì)提減值=1400-1150=250(萬元)，選項(xiàng)AB正確;6月30日，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1400-250=1150(萬元)，應(yīng)確認(rèn)處置損益=1200-1150-50=0，因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。
7.多選題
非同一控制下企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，正確的會(huì)計(jì)處理有()。
A、在吸收合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤表
B、在控股合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期期末的合并利潤表中
C、在吸收合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中
D、在控股合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤表
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益。在吸收合并的情況下，上述企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤表;在控股合并的情況下，上述差額應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中，不影響購買方的個(gè)別利潤表。提示：(1)選項(xiàng)B中，購買日編制合并報(bào)表的時(shí)候，應(yīng)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，不編制合并利潤表，因此該差額體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表留存收益中。當(dāng)期期末是會(huì)編制合并利潤表的，所以這個(gè)營業(yè)外收入直接反應(yīng)在當(dāng)期期末合并利潤表中的營業(yè)外收入項(xiàng)目中。(2)吸收合并不需要編合并報(bào)表，因?yàn)槲蘸喜⒑?，被合并的公司已?jīng)注銷，不存在了，所以也就沒有所謂的合并報(bào)表了。
1.多選題
股份支付協(xié)議生效后，對其條款和條件的修改，下列說法正確的有()。
A、股份支付中，所有對職工有利條件的修改均需要考慮，按照修改之后的可行權(quán)條件確認(rèn)相應(yīng)的成本費(fèi)用
B、對股份支付協(xié)議條款和條件的修改，應(yīng)當(dāng)由董事會(huì)做出決議并經(jīng)股東大會(huì)審議批準(zhǔn)，或者由股東大會(huì)授權(quán)董事會(huì)決定
C、在會(huì)計(jì)上，無論已授予的權(quán)益工具的條款和條件如何修改，甚至取消權(quán)益工具的授予或結(jié)算該權(quán)益工具，企業(yè)都應(yīng)至少確認(rèn)按照所授予的權(quán)益工具在授予日的公允價(jià)值來計(jì)量獲取的相應(yīng)服務(wù)，除非因不能滿足權(quán)益工具的可行權(quán)條件(除市場條件外)而無法可行權(quán)
D、企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，企業(yè)在等待期內(nèi)取消了所授予的權(quán)益工具或結(jié)算了所授予的權(quán)益工具(因未滿足可行權(quán)條件而被取消的除外)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)將取消或結(jié)算作為加速行權(quán)來處理，立即確認(rèn)原本在剩余等待期內(nèi)確認(rèn)的金額。
2.單選題
下列關(guān)于虧損合同處理的說法中，不正確的是()。
A、待執(zhí)行合同屬于或有事項(xiàng)
B、如果與虧損合同相關(guān)的義務(wù)不需要支付任何補(bǔ)償即可撤銷，通常不應(yīng)該確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
C、企業(yè)與其他單位簽訂的商品銷售合同、勞務(wù)合同、租賃合同等，均可能變?yōu)樘潛p合同
D、待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同時(shí)，合同不存在標(biāo)的資產(chǎn)的，虧損合同相關(guān)義務(wù)滿足預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債
【正確答案】A
【答案解析】虧損合同屬于或有事項(xiàng)，而待執(zhí)行合同不屬于或有事項(xiàng)。
3.多選題
下列各項(xiàng)中，不應(yīng)計(jì)入相關(guān)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債初始入賬價(jià)值的有()。
A、發(fā)行一般公司債券發(fā)生的交易費(fèi)用
B、取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用
C、發(fā)行交易性金融負(fù)債發(fā)生的交易費(fèi)用
D、取得長期借款發(fā)生的交易費(fèi)用
【正確答案】BC
【答案解析】交易性金融資產(chǎn)(或負(fù)債)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)計(jì)入投資收益，選項(xiàng)B、C符合題意;選項(xiàng)A、D，應(yīng)計(jì)入相關(guān)負(fù)債初始入賬價(jià)值。
4.單選題
下列關(guān)于其他權(quán)益工具的核算，說法不正確的是()。
A、其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的普通股以及其他歸類為權(quán)益工具的各種金融工具
B、企業(yè)發(fā)行其他權(quán)益工具，應(yīng)按照實(shí)際發(fā)行的對價(jià)扣除直接歸屬于權(quán)益性交易的交易費(fèi)用后的金額，貸記本科目
C、其他權(quán)益工具存續(xù)期間分派股利或利息的，作為利潤分配處理，借記“利潤分配”科目，貸記“應(yīng)付股利”科目
D、企業(yè)發(fā)行的復(fù)合金融工具，應(yīng)將負(fù)債成份與權(quán)益成份進(jìn)行分拆，將歸屬于權(quán)益成份的金額計(jì)入其他權(quán)益工具
【正確答案】A
【答案解析】其他權(quán)益工具核算企業(yè)發(fā)行的除普通股以外的歸類為權(quán)益工具的各種金融工具，企業(yè)發(fā)行的普通股通過“股本”科目以及“資本公積——股本溢價(jià)”科目核算，不通過“其他權(quán)益工具”科目核算。
5.單選題
包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值應(yīng)沖減的是()。
A、待攤費(fèi)用
B、其他業(yè)務(wù)成本
C、包裝物成本
D、銷售費(fèi)用
【正確答案】D
【答案解析】出借包裝物未形成其他業(yè)務(wù)收入，報(bào)廢時(shí)收回的殘料價(jià)值不應(yīng)沖減其他業(yè)務(wù)成本，而應(yīng)沖減銷售費(fèi)用。
6.單選題
中華公司從政府無償取得10000畝的林地，難以按照公允價(jià)值計(jì)量，只能以名義金額計(jì)量，中華公司在取得林地時(shí)貸記的會(huì)計(jì)科目及其金額是()。
A、資本公積10000元
B、其他收益10000元
C、其他業(yè)務(wù)收入10000元
D、其他收益1元
【正確答案】D
【答案解析】與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助為無償劃撥的長期非貨幣性資產(chǎn)時(shí)，應(yīng)按照公允價(jià)值確認(rèn)和計(jì)量;公允價(jià)值不能可靠取得的，按照名義金額1元計(jì)量，且將其計(jì)入當(dāng)期損益，以后期間不再分?jǐn)偂?BR> 7.多選題
下列關(guān)于非貨幣性資產(chǎn)交換的處理中，正確的有()。
A、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)不確認(rèn)相應(yīng)的處置損益
B、以賬面價(jià)值計(jì)量的情況下，換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值為基礎(chǔ)確定
C、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，換出資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值之差確認(rèn)為資產(chǎn)的處置損益
D、以公允價(jià)值計(jì)量的情況下，為換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D，公允價(jià)值計(jì)量下，換出資產(chǎn)發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)不能計(jì)入換入資產(chǎn)的成本中。
1.單選題
在混合債務(wù)重組方式下，下列表述中正確的是()。
A、一般情況下，應(yīng)先考慮以現(xiàn)金清償，然后是非現(xiàn)金資產(chǎn)清償或以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本方式清償，最后是修改其他債務(wù)條件
B、如果重組協(xié)議本身已明確規(guī)定了非現(xiàn)金資產(chǎn)或股權(quán)的清償債務(wù)金額或比例，債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按規(guī)定的金額入賬
C、債權(quán)人接受多項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)，債權(quán)人應(yīng)按債務(wù)人非現(xiàn)金資產(chǎn)的賬面價(jià)值的相對比例確定各項(xiàng)非現(xiàn)金資產(chǎn)的入賬價(jià)值
D、如果債務(wù)人先以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償部分債務(wù)，其余債務(wù)待其后再以現(xiàn)金償還，則債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)按照協(xié)議規(guī)定的清償債務(wù)的金額入賬
【正確答案】A
【答案解析】債權(quán)人接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)應(yīng)按公允價(jià)值入賬，所以選項(xiàng)BCD不正確。
2.單選題
下列關(guān)于無形資產(chǎn)的表述中，正確的是()。
A、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
B、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債
C、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于暫時(shí)性差異，不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
D、內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)的加計(jì)攤銷額屬于非暫時(shí)性差異，不應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)
【正確答案】C
【答案解析】本題考查知識(shí)點(diǎn)：不確認(rèn)遞延所得稅的特殊情況。內(nèi)部研究開發(fā)形成無形資產(chǎn)在確認(rèn)時(shí)，既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤，在加計(jì)攤銷額時(shí)，雖然產(chǎn)生了暫時(shí)性差異，但是該差異是對初始產(chǎn)生差異的延續(xù)，所以不確認(rèn)遞延所得稅，選項(xiàng)C正確。
3.單選題
企業(yè)對境外經(jīng)營的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行折算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用()折算。
A、交易發(fā)生日的即期匯率
B、按照系統(tǒng)合理的方法確定的、與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率
C、資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率
D、平均匯率
【正確答案】C
【答案解析】對境外經(jīng)營的外幣報(bào)表折算，資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項(xiàng)目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日的即期匯率折算。而對于本企業(yè)的報(bào)表，貨幣性項(xiàng)目在資產(chǎn)負(fù)債表日是以當(dāng)日的即期匯率折算，非貨幣性項(xiàng)目中以歷史成本計(jì)量的項(xiàng)目仍采用交易日的即期匯率折算。
4.多選題
下列各項(xiàng)中，屬于籌資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有()。
A、向投資者支付的現(xiàn)金股利
B、取得短期借款
C、發(fā)行股票時(shí)由企業(yè)直接支付的股票印刷費(fèi)用
D、償還公司債券支付的現(xiàn)金
【正確答案】ABCD
【答案解析】選項(xiàng)A，在籌資活動(dòng)中的“分配股利、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)B，在籌資活動(dòng)中的“取得借款收到的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)C，在籌資活動(dòng)中的“支付的其他與籌資活動(dòng)相關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映;選項(xiàng)D，在籌資活動(dòng)中的“償還債務(wù)支付的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映。
5.單選題
甲公司2009年的財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月10日對外公告，使用的所得稅稅率為25%，所得稅匯算清繳于3月31日完成。3月20日，發(fā)現(xiàn)2009年7月一項(xiàng)已經(jīng)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的管理用固定資產(chǎn)未結(jié)轉(zhuǎn)，同時(shí)漏提折舊。下列甲公司針對其固定資產(chǎn)所做的處理中，正確的是()。
A、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整等相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2009年度報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目年末余額、本年數(shù)，調(diào)整2010年3月報(bào)表年初余額和上期金額
B、登記2010年3月的固定資產(chǎn)及折舊費(fèi)用等相關(guān)科目，調(diào)整2009年報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額和上期金額
C、作為2010年3月當(dāng)期正常業(yè)務(wù)處理
D、登記固定資產(chǎn)及以前年度損益調(diào)整及相關(guān)項(xiàng)目，調(diào)整2011年報(bào)表年初余額和上期金額
【正確答案】D
【答案解析】(1)該事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)，一方面將“在建工程”的金額轉(zhuǎn)入“固定資產(chǎn)”科目，另一方面通過“以前年度損益調(diào)整”科目補(bǔ)提折舊;(2)通過上述賬務(wù)處理后，還應(yīng)同時(shí)調(diào)整會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字，包括：資產(chǎn)負(fù)債表日編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的數(shù)字;當(dāng)期編制的會(huì)計(jì)報(bào)表相關(guān)項(xiàng)目的年初余額。
6.多選題
甲公司2×17年1月31日與乙公司簽訂一項(xiàng)不可撤銷的協(xié)議。協(xié)議約定，將甲公司一項(xiàng)固定資產(chǎn)于6月30日處置給乙公司，處置價(jià)款為1200萬元，處置費(fèi)用為50萬元。該固定資產(chǎn)為甲公司自建的、2×15年1月31日達(dá)到預(yù)定使用的自用廠房，入賬成本為1500萬元，按照直線法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0，預(yù)計(jì)使用壽命為30年。假定不考慮其他因素，下列甲公司的相關(guān)處理，正確的有()。
A、甲公司的固定資產(chǎn)應(yīng)于2×17年1月31日轉(zhuǎn)為持有待售，當(dāng)日原賬面價(jià)值為1400萬元
B、甲公司應(yīng)于2×17年1月31日計(jì)提資產(chǎn)減值損失250萬元
C、甲公司2×17年6月30日應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值的金額為1400萬元
D、甲公司2×17年6月30日應(yīng)確認(rèn)的資產(chǎn)處置損益為0
【正確答案】ABD
【答案解析】2×17年1月31日，該資產(chǎn)符合持有待售條件，應(yīng)轉(zhuǎn)為持有待售資產(chǎn)，當(dāng)日原賬面價(jià)值=1500-1500/30×2=1400(萬元)，公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額=1200-50=1150(萬元)，因此應(yīng)計(jì)提減值=1400-1150=250(萬元)，選項(xiàng)AB正確;6月30日，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值=1400-250=1150(萬元)，應(yīng)確認(rèn)處置損益=1200-1150-50=0，因此選項(xiàng)C不正確，選項(xiàng)D正確。
7.多選題
非同一控制下企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，正確的會(huì)計(jì)處理有()。
A、在吸收合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤表
B、在控股合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期期末的合并利潤表中
C、在吸收合并的情況下，應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中
D、在控股合并的情況下，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤表
【正確答案】AB
【答案解析】企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的部分，應(yīng)計(jì)入合并當(dāng)期損益。在吸收合并的情況下，上述企業(yè)合并成本小于合并中取得的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，應(yīng)計(jì)入購買方的合并當(dāng)期的個(gè)別利潤表;在控股合并的情況下，上述差額應(yīng)體現(xiàn)在合并當(dāng)期的合并利潤表中，不影響購買方的個(gè)別利潤表。提示：(1)選項(xiàng)B中，購買日編制合并報(bào)表的時(shí)候，應(yīng)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表，不編制合并利潤表，因此該差額體現(xiàn)在資產(chǎn)負(fù)債表留存收益中。當(dāng)期期末是會(huì)編制合并利潤表的，所以這個(gè)營業(yè)外收入直接反應(yīng)在當(dāng)期期末合并利潤表中的營業(yè)外收入項(xiàng)目中。(2)吸收合并不需要編合并報(bào)表，因?yàn)槲蘸喜⒑?，被合并的公司已?jīng)注銷，不存在了，所以也就沒有所謂的合并報(bào)表了。