我們都是有夢想?yún)s不知道怎么努力付出的糾結(jié)體，是一個需要別人幫忙規(guī)劃人生的幼稚派。整理“2019年中級會計職稱《財務(wù)管理》強化習(xí)題（3）”供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題請訪問會計職稱考試頻道。
【經(jīng)典題1】
安保公司現(xiàn)有舊設(shè)備一臺，由于節(jié)能減排的需要，準備予以更新。當(dāng)期貼現(xiàn)率為15%，假設(shè)不考慮所得稅因素的影響，其他有關(guān)資料如表6-14所示。
表6-14安保公司新舊設(shè)備資料金額單位：元
【經(jīng)典題2】
上述【經(jīng)典題一】中，假企業(yè)所得稅稅率為40%，則應(yīng)考慮所得稅對現(xiàn)金流量的影響。
參考答案：
【解析一】
由于兩設(shè)備的尚可使用年限不同，因此比較各方案的年金成本。按不同方或計算如下：
上述計算表明，繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本為12742.76元，低于購買新設(shè)備的年金成本14965.92元，每年可以節(jié)約2223.16元，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用舊設(shè)備。
【解析二】
(1)新設(shè)備。
每年折舊費為3200元，每年營運成本為8000元，因此：
每年折舊抵稅=3200×40%=1280(元)
每年稅后營運成本=8000×(1-40%)=4800(元)
新設(shè)備的購價為36000元，報廢時殘值收入為4200元，報廢時賬面殘值4000元，因此：
稅后殘值收入=4200-(4200-4000)×40%=4120(元)
每年稅后投資凈額=(36000-4120)/(P/A，15%，10)+4120×15%
=6969.86(元)
綜上可得：
新設(shè)備年金成本=6969.86+4800-1280=10489.86(元)
(2)舊設(shè)備。
每年折舊費為3000元，每年營運成本為10500元，因此：
每年折舊抵稅=3000×40%=1200(元)
每年稅后營運成本=10500×(1-40%)=6300(元)舊設(shè)備目前變現(xiàn)價值為10000元，目前賬面凈值為23000元(35000-3000×4)，資產(chǎn)報廢損失為13000元，可抵稅5200元(13000×40%)。同樣，舊設(shè)備最終報廢時殘值收入為3500元，賬面殘值5000元，報廢損失1500元可抵稅600元(1500×40%)。因此：
舊設(shè)備投資額=10000+(23000-10000)×40%=15200(元)
舊設(shè)備稅后殘值收入=3500+(5000-3500)×40%=4100(元)
每年稅后投資凈額=(15200-4100)/(P/A，15%，6)+4100×15%
=3548.40(元)
綜上可得;舊設(shè)備年金成本=3548.40+6300-1200=8648.40(元)
上述計算表明，繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本為8648.40元，低于購買新設(shè)備的年金成本10489.86元，應(yīng)采用繼續(xù)使用舊設(shè)備方案。
【經(jīng)典題1】
安保公司現(xiàn)有舊設(shè)備一臺，由于節(jié)能減排的需要，準備予以更新。當(dāng)期貼現(xiàn)率為15%，假設(shè)不考慮所得稅因素的影響，其他有關(guān)資料如表6-14所示。
表6-14安保公司新舊設(shè)備資料金額單位：元
【經(jīng)典題2】
上述【經(jīng)典題一】中，假企業(yè)所得稅稅率為40%，則應(yīng)考慮所得稅對現(xiàn)金流量的影響。
參考答案：
【解析一】
由于兩設(shè)備的尚可使用年限不同，因此比較各方案的年金成本。按不同方或計算如下：
上述計算表明，繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本為12742.76元，低于購買新設(shè)備的年金成本14965.92元，每年可以節(jié)約2223.16元，應(yīng)當(dāng)繼續(xù)使用舊設(shè)備。
【解析二】
(1)新設(shè)備。
每年折舊費為3200元，每年營運成本為8000元，因此：
每年折舊抵稅=3200×40%=1280(元)
每年稅后營運成本=8000×(1-40%)=4800(元)
新設(shè)備的購價為36000元，報廢時殘值收入為4200元，報廢時賬面殘值4000元，因此：
稅后殘值收入=4200-(4200-4000)×40%=4120(元)
每年稅后投資凈額=(36000-4120)/(P/A，15%，10)+4120×15%
=6969.86(元)
綜上可得：
新設(shè)備年金成本=6969.86+4800-1280=10489.86(元)
(2)舊設(shè)備。
每年折舊費為3000元，每年營運成本為10500元，因此：
每年折舊抵稅=3000×40%=1200(元)
每年稅后營運成本=10500×(1-40%)=6300(元)舊設(shè)備目前變現(xiàn)價值為10000元，目前賬面凈值為23000元(35000-3000×4)，資產(chǎn)報廢損失為13000元，可抵稅5200元(13000×40%)。同樣，舊設(shè)備最終報廢時殘值收入為3500元，賬面殘值5000元，報廢損失1500元可抵稅600元(1500×40%)。因此：
舊設(shè)備投資額=10000+(23000-10000)×40%=15200(元)
舊設(shè)備稅后殘值收入=3500+(5000-3500)×40%=4100(元)
每年稅后投資凈額=(15200-4100)/(P/A，15%，6)+4100×15%
=3548.40(元)
綜上可得;舊設(shè)備年金成本=3548.40+6300-1200=8648.40(元)
上述計算表明，繼續(xù)使用舊設(shè)備的年金成本為8648.40元，低于購買新設(shè)備的年金成本10489.86元，應(yīng)采用繼續(xù)使用舊設(shè)備方案。