夢(mèng)想在前方，努力在路上。對(duì)于注冊(cè)稅務(wù)師考生來(lái)說，拿到注冊(cè)稅務(wù)師證書就是我們向往的遠(yuǎn)方。以下是注冊(cè)稅務(wù)師每日一練題目，希望通過每天不間斷的練習(xí)，讓自己成為注冊(cè)稅務(wù)師備考小飛人，快快來(lái)練習(xí)吧！
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：法律優(yōu)位原則（9.11）
單選題
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。
A、新法優(yōu)于舊法原則
B、特別法優(yōu)于普通法原則
C、程序優(yōu)于實(shí)體原則
D、法律優(yōu)位原則
【答案】
D
【解析】
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是法律優(yōu)位原則。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（9.11）
單選題
某商業(yè)企業(yè)2019年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入共計(jì)860萬(wàn)元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)857.2萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
A、0.14
B、0.35
C、0.56
D、0.28
【答案】
A
【解析】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該商業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額=860－857.2=2.8（萬(wàn)元）＜300萬(wàn)元，所以該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，享受上述優(yōu)惠。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×25%×20%=0.14（萬(wàn)元）
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：材料成本差異率（9.11）
單選題
M企業(yè)的存貨按計(jì)劃成本核算，期初甲材料庫(kù)存數(shù)量為200噸，其計(jì)劃成本為2000元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為100元，本月購(gòu)入甲材料200噸，實(shí)際成本2050元，則本期甲材料成本差異率為（）。
A、1.2%
B、2.5%
C、3.75%
D、4%
【答案】
C
【解析】
甲材料成本差異率=[100（2050-2000）]/（20002000）=3.75%。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者（9.11）
單選題
下列不屬于電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者的是（）。
A、淘寶網(wǎng)
B、美團(tuán)
C、新華社網(wǎng)站
D、滴滴出行
【答案】
C
【解析】
本題考核電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者。電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者，是指在電子商務(wù)中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨(dú)立開展交易活動(dòng)的法人或者非法人組織。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：自產(chǎn)自用消費(fèi)品（9.11）
多選題
有關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，說法正確的有（）。
A、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅和增值稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的，在移送時(shí)同時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅
C、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的，視同銷售，以銷售產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅
D、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，從量定額銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
E、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
【答案】
ABDE
【解析】
選項(xiàng)C，自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的，視同銷售，以銷售產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅?！咎崾尽勘绢}考查的是“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品”的相關(guān)規(guī)定，首先注意區(qū)分是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，均視同對(duì)外銷售，需要繳納消費(fèi)稅；其次注意計(jì)稅依據(jù)，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：法律優(yōu)位原則（9.11）
單選題
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是（）。
A、新法優(yōu)于舊法原則
B、特別法優(yōu)于普通法原則
C、程序優(yōu)于實(shí)體原則
D、法律優(yōu)位原則
【答案】
D
【解析】
效力低的稅法與效力高的稅法發(fā)生沖突，效力低的稅法即是無(wú)效的，這一規(guī)定體現(xiàn)的原則是法律優(yōu)位原則。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（9.11）
單選題
某商業(yè)企業(yè)2019年有職工70人，資產(chǎn)總額800萬(wàn)元，取得生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入共計(jì)860萬(wàn)元，稅前扣除項(xiàng)目金額共計(jì)857.2萬(wàn)元。2019年度該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬(wàn)元。
A、0.14
B、0.35
C、0.56
D、0.28
【答案】
A
【解析】
自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬(wàn)元的部分，減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對(duì)年應(yīng)納稅所得額超過100萬(wàn)元但不超過300萬(wàn)元的部分，減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。該商業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過300人，資產(chǎn)總額不超過5000萬(wàn)元，年度應(yīng)納稅所得額=860－857.2=2.8（萬(wàn)元）＜300萬(wàn)元，所以該企業(yè)屬于小型微利企業(yè)，享受上述優(yōu)惠。該企業(yè)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=2.8×25%×20%=0.14（萬(wàn)元）
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：材料成本差異率（9.11）
單選題
M企業(yè)的存貨按計(jì)劃成本核算，期初甲材料庫(kù)存數(shù)量為200噸，其計(jì)劃成本為2000元，“材料成本差異”賬戶的借方余額為100元，本月購(gòu)入甲材料200噸，實(shí)際成本2050元，則本期甲材料成本差異率為（）。
A、1.2%
B、2.5%
C、3.75%
D、4%
【答案】
C
【解析】
甲材料成本差異率=[100（2050-2000）]/（20002000）=3.75%。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者（9.11）
單選題
下列不屬于電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者的是（）。
A、淘寶網(wǎng)
B、美團(tuán)
C、新華社網(wǎng)站
D、滴滴出行
【答案】
C
【解析】
本題考核電子商務(wù)經(jīng)營(yíng)者。電子商務(wù)平臺(tái)經(jīng)營(yíng)者，是指在電子商務(wù)中為交易雙方或者多方提供網(wǎng)絡(luò)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所、交易撮合、信息發(fā)布等服務(wù)，供交易雙方或者多方獨(dú)立開展交易活動(dòng)的法人或者非法人組織。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：自產(chǎn)自用消費(fèi)品（9.11）
多選題
有關(guān)自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，說法正確的有（）。
A、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不征消費(fèi)稅和增值稅
B、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于職工獎(jiǎng)勵(lì)的，在移送時(shí)同時(shí)計(jì)征消費(fèi)稅和增值稅
C、自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的，視同銷售，以銷售產(chǎn)品的平均價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅
D、自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品，從量定額銷售數(shù)量為應(yīng)稅消費(fèi)品的移送使用數(shù)量
E、自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，沒有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格的，應(yīng)按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅
【答案】
ABDE
【解析】
選項(xiàng)C，自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于投資入股的，視同銷售，以銷售產(chǎn)品的價(jià)格計(jì)征消費(fèi)稅?！咎崾尽勘绢}考查的是“自產(chǎn)自用應(yīng)稅消費(fèi)品”的相關(guān)規(guī)定，首先注意區(qū)分是否用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品不征收消費(fèi)稅，納稅人將自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)以及用于饋贈(zèng)、贊助、廣告、樣品、職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)等，均視同對(duì)外銷售，需要繳納消費(fèi)稅；其次注意計(jì)稅依據(jù)，納稅人自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品用于換取生產(chǎn)資料和消費(fèi)資料、投資入股和抵償債務(wù)等方面，應(yīng)當(dāng)按納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售價(jià)格作為計(jì)稅依據(jù)。