水滴石穿，繩鋸木斷。為您提供注冊(cè)稅務(wù)師每日一練習(xí)題，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識(shí)并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會(huì)更得心應(yīng)手。以下為注冊(cè)稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)規(guī)定（9.24）
單選題
下列各項(xiàng)中，不符合稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)規(guī)定的是（）。
A、廣義的稅收?qǐng)?zhí)法，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理行為
B、稅收?qǐng)?zhí)法作為行政執(zhí)法的一個(gè)組成部分，具有行政行為的一般特征
C、作為具體行政行為，稅收?qǐng)?zhí)法具有可救濟(jì)性，當(dāng)事人可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟
D、稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性，這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)
【答案】
D
【解析】
稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性，這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法是積極、主動(dòng)的行為，而不像稅收司法活動(dòng)具有被動(dòng)性，遵循“不告不理”原則。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（9.24）
單選題
張某月工資為6000元，個(gè)人上一年度月平均工資為5000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為4500元，企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，張某個(gè)人按照當(dāng)月工資的4%繳納企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分。則2019年1月張某上述所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。
A、24
B、47
C、69
D、12
【答案】
A
【解析】
個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。年金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（6000－5000×4%－5000）×3%＝24（元）【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)年金的個(gè)稅處理。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)如下：年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)的確定：本人上年度月平均工資與上年度職工月平均工資的3倍取其小。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：持有待售（9.24）
單選題
下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）。
A、甲公司2017年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年11月30日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司
B、乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司
C、丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議
D、丁公司2018年1月1日與D公司達(dá)成口頭約定，計(jì)劃將于本年10月31日將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司
【答案】
C
【解析】
企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：一是可立即出售；二是出售極可能發(fā)生（企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成）。上述選項(xiàng)只有選項(xiàng)C同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：共同訴訟（9.24）
單選題
甲欠乙10萬(wàn)元，丙為甲的保證人，約定甲和丙對(duì)乙承擔(dān)連帶保證責(zé)任。后甲到期未償還債務(wù)，乙要求丙償還債務(wù)，丙拒絕，乙遂向人民法院提起訴訟（）。
A、乙可以以甲、丙為共同被告
B、甲、丙為普通的共同訴訟人
C、若乙只起訴甲，法院應(yīng)當(dāng)追加丙為第三人
D、乙不能僅起訴丙，而不起訴甲
【答案】
A
【解析】
本題考核共同訴訟。本題中，丙作為連帶債務(wù)人，當(dāng)乙以甲、丙為共同被告起訴時(shí)，甲、丙為必要的共同訴訟人。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅銷項(xiàng)稅額（9.24）
多選題
稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（）。
A、電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái)500除以1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額
B、企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬(wàn)元的10%款項(xiàng)給購(gòu)買方，企業(yè)按200萬(wàn)元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C、商場(chǎng)當(dāng)月銷售貨物500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票，150萬(wàn)元開具普通發(fā)票，50萬(wàn)元未開具發(fā)票，商場(chǎng)當(dāng)月按450萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
D、對(duì)化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
E、金店銷售金項(xiàng)鏈零售價(jià)2000元/條，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元/條，實(shí)際收取價(jià)款1500元，金店按照2000元計(jì)算繳納增值稅
【答案】
BD
【解析】
普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以選項(xiàng)AE是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無(wú)論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)規(guī)定（9.24）
單選題
下列各項(xiàng)中，不符合稅收?qǐng)?zhí)法相關(guān)規(guī)定的是（）。
A、廣義的稅收?qǐng)?zhí)法，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機(jī)關(guān)的內(nèi)部管理行為
B、稅收?qǐng)?zhí)法作為行政執(zhí)法的一個(gè)組成部分，具有行政行為的一般特征
C、作為具體行政行為，稅收?qǐng)?zhí)法具有可救濟(jì)性，當(dāng)事人可以申請(qǐng)行政復(fù)議或提起行政訴訟
D、稅收?qǐng)?zhí)法具有效力先定性，這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)
【答案】
D
【解析】
稅收?qǐng)?zhí)法具有主動(dòng)性，這是與稅收司法活動(dòng)相區(qū)別的重要特點(diǎn)，稅收?qǐng)?zhí)法是積極、主動(dòng)的行為，而不像稅收司法活動(dòng)具有被動(dòng)性，遵循“不告不理”原則。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（9.24）
單選題
張某月工資為6000元，個(gè)人上一年度月平均工資為5000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為4500元，企業(yè)按照國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)部分，張某個(gè)人按照當(dāng)月工資的4%繳納企業(yè)年金的個(gè)人繳費(fèi)部分。則2019年1月張某上述所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅（）元。
A、24
B、47
C、69
D、12
【答案】
A
【解析】
個(gè)人根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個(gè)人繳費(fèi)部分，在不超過本人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個(gè)人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。年金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅=（6000－5000×4%－5000）×3%＝24（元）【點(diǎn)評(píng)】本題考查的知識(shí)點(diǎn)是企業(yè)年金的個(gè)稅處理。相關(guān)知識(shí)點(diǎn)如下：年金個(gè)人繳費(fèi)工資計(jì)稅基礎(chǔ)的確定：本人上年度月平均工資與上年度職工月平均工資的3倍取其小。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：持有待售（9.24）
單選題
下列各項(xiàng)交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）。
A、甲公司2017年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年11月30日將一臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司
B、乙公司管理層作出決議，計(jì)劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司
C、丙公司與C公司簽訂一項(xiàng)銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議
D、丁公司2018年1月1日與D公司達(dá)成口頭約定，計(jì)劃將于本年10月31日將一臺(tái)管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司
【答案】
C
【解析】
企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時(shí)滿足下列條件：一是可立即出售；二是出售極可能發(fā)生（企業(yè)已經(jīng)就一項(xiàng)出售計(jì)劃作出決議且獲得確定的購(gòu)買承諾，預(yù)計(jì)出售將在一年內(nèi)完成）。上述選項(xiàng)只有選項(xiàng)C同時(shí)滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：共同訴訟（9.24）
單選題
甲欠乙10萬(wàn)元，丙為甲的保證人，約定甲和丙對(duì)乙承擔(dān)連帶保證責(zé)任。后甲到期未償還債務(wù)，乙要求丙償還債務(wù)，丙拒絕，乙遂向人民法院提起訴訟（）。
A、乙可以以甲、丙為共同被告
B、甲、丙為普通的共同訴訟人
C、若乙只起訴甲，法院應(yīng)當(dāng)追加丙為第三人
D、乙不能僅起訴丙，而不起訴甲
【答案】
A
【解析】
本題考核共同訴訟。本題中，丙作為連帶債務(wù)人，當(dāng)乙以甲、丙為共同被告起訴時(shí)，甲、丙為必要的共同訴訟人。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：增值稅銷項(xiàng)稅額（9.24）
多選題
稅務(wù)師審核時(shí)，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項(xiàng)稅額計(jì)稅依據(jù)處理正確的有（）。
A、電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價(jià)為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺(tái)500除以1.13計(jì)算此項(xiàng)業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額
B、企業(yè)銷售設(shè)備一臺(tái)，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價(jià)200萬(wàn)元的10%款項(xiàng)給購(gòu)買方，企業(yè)按200萬(wàn)元作為增值稅銷項(xiàng)稅額的計(jì)稅依據(jù)計(jì)算銷項(xiàng)稅額
C、商場(chǎng)當(dāng)月銷售貨物500萬(wàn)元，其中300萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票，150萬(wàn)元開具普通發(fā)票，50萬(wàn)元未開具發(fā)票，商場(chǎng)當(dāng)月按450萬(wàn)元計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
D、對(duì)化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時(shí)未計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額
E、金店銷售金項(xiàng)鏈零售價(jià)2000元/條，同時(shí)收取舊項(xiàng)鏈一條作價(jià)500元/條，實(shí)際收取價(jià)款1500元，金店按照2000元計(jì)算繳納增值稅
【答案】
BD
【解析】
普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價(jià)計(jì)算增值稅銷項(xiàng)稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際收取的不含增值稅的價(jià)款計(jì)算銷項(xiàng)稅額。所以選項(xiàng)AE是錯(cuò)誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無(wú)論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項(xiàng)C是錯(cuò)誤的。