水滴石穿，繩鋸木斷。為您提供注冊稅務(wù)師每日一練習(xí)題，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運用，考試時會更得心應(yīng)手。以下為注冊稅務(wù)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅收執(zhí)法相關(guān)規(guī)定（9.24）
單選題
下列各項中，不符合稅收執(zhí)法相關(guān)規(guī)定的是（）。
A、廣義的稅收執(zhí)法，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機關(guān)的內(nèi)部管理行為
B、稅收執(zhí)法作為行政執(zhí)法的一個組成部分，具有行政行為的一般特征
C、作為具體行政行為，稅收執(zhí)法具有可救濟性，當(dāng)事人可以申請行政復(fù)議或提起行政訴訟
D、稅收執(zhí)法具有效力先定性，這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點
【答案】
D
【解析】
稅收執(zhí)法具有主動性，這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點，稅收執(zhí)法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（9.24）
單選題
張某月工資為6000元，個人上一年度月平均工資為5000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為4500元，企業(yè)按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，張某個人按照當(dāng)月工資的4%繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。則2019年1月張某上述所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。
A、24
B、47
C、69
D、12
【答案】
A
【解析】
個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。年金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（6000－5000×4%－5000）×3%＝24（元）【點評】本題考查的知識點是企業(yè)年金的個稅處理。相關(guān)知識點如下：年金個人繳費工資計稅基礎(chǔ)的確定：本人上年度月平均工資與上年度職工月平均工資的3倍取其小。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：持有待售（9.24）
單選題
下列各項交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）。
A、甲公司2017年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年11月30日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司
B、乙公司管理層作出決議，計劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司
C、丙公司與C公司簽訂一項銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議
D、丁公司2018年1月1日與D公司達(dá)成口頭約定，計劃將于本年10月31日將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司
【答案】
C
【解析】
企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時滿足下列條件：一是可立即出售；二是出售極可能發(fā)生（企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成）。上述選項只有選項C同時滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：共同訴訟（9.24）
單選題
甲欠乙10萬元，丙為甲的保證人，約定甲和丙對乙承擔(dān)連帶保證責(zé)任。后甲到期未償還債務(wù)，乙要求丙償還債務(wù)，丙拒絕，乙遂向人民法院提起訴訟（）。
A、乙可以以甲、丙為共同被告
B、甲、丙為普通的共同訴訟人
C、若乙只起訴甲，法院應(yīng)當(dāng)追加丙為第三人
D、乙不能僅起訴丙，而不起訴甲
【答案】
A
【解析】
本題考核共同訴訟。本題中，丙作為連帶債務(wù)人，當(dāng)乙以甲、丙為共同被告起訴時，甲、丙為必要的共同訴訟人。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅銷項稅額（9.24）
多選題
稅務(wù)師審核時，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（）。
A、電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺500除以1.13計算此項業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額
B、企業(yè)銷售設(shè)備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額
C、商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發(fā)票，150萬元開具普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計算增值稅銷項稅額
D、對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額
E、金店銷售金項鏈零售價2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納增值稅
【答案】
BD
【解析】
普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項C是錯誤的。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：稅收執(zhí)法相關(guān)規(guī)定（9.24）
單選題
下列各項中，不符合稅收執(zhí)法相關(guān)規(guī)定的是（）。
A、廣義的稅收執(zhí)法，既包括具體行政行為，也包括抽象行政行為以及行政機關(guān)的內(nèi)部管理行為
B、稅收執(zhí)法作為行政執(zhí)法的一個組成部分，具有行政行為的一般特征
C、作為具體行政行為，稅收執(zhí)法具有可救濟性，當(dāng)事人可以申請行政復(fù)議或提起行政訴訟
D、稅收執(zhí)法具有效力先定性，這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點
【答案】
D
【解析】
稅收執(zhí)法具有主動性，這是與稅收司法活動相區(qū)別的重要特點，稅收執(zhí)法是積極、主動的行為，而不像稅收司法活動具有被動性，遵循“不告不理”原則。
注冊稅務(wù)師《稅法二》每日一練：應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（9.24）
單選題
張某月工資為6000元，個人上一年度月平均工資為5000元，其工作所在地上一年度職工月平均工資為4500元，企業(yè)按照國家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)給職工繳納企業(yè)年金的企業(yè)繳費部分，張某個人按照當(dāng)月工資的4%繳納企業(yè)年金的個人繳費部分。則2019年1月張某上述所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅（）元。
A、24
B、47
C、69
D、12
【答案】
A
【解析】
個人根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定繳付的年金個人繳費部分，在不超過本人繳費工資計稅基數(shù)的4%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，暫從個人當(dāng)期的應(yīng)納稅所得額中扣除。個人繳費工資計稅基數(shù)為本人上一年度月平均工資。年金應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅=（6000－5000×4%－5000）×3%＝24（元）【點評】本題考查的知識點是企業(yè)年金的個稅處理。相關(guān)知識點如下：年金個人繳費工資計稅基礎(chǔ)的確定：本人上年度月平均工資與上年度職工月平均工資的3倍取其小。
注冊稅務(wù)師《財務(wù)與會計》每日一練：持有待售（9.24）
單選題
下列各項交易，應(yīng)當(dāng)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售的是（）。
A、甲公司2017年10月1日與A公司簽訂不可撤銷的銷售協(xié)議，約定于2018年11月30日將一臺生產(chǎn)設(shè)備轉(zhuǎn)讓給A公司
B、乙公司管理層作出決議，計劃將一棟自用辦公樓于本月底出售給B公司
C、丙公司與C公司簽訂一項銷售協(xié)議，約定于次月1日將一條生產(chǎn)線出售給C公司，雙方均已通過管理層決議
D、丁公司2018年1月1日與D公司達(dá)成口頭約定，計劃將于本年10月31日將一臺管理用設(shè)備轉(zhuǎn)讓給D公司
【答案】
C
【解析】
企業(yè)將固定資產(chǎn)劃分為持有待售，應(yīng)同時滿足下列條件：一是可立即出售；二是出售極可能發(fā)生（企業(yè)已經(jīng)就一項出售計劃作出決議且獲得確定的購買承諾，預(yù)計出售將在一年內(nèi)完成）。上述選項只有選項C同時滿足這些條件，因此可以劃分為持有待售。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：共同訴訟（9.24）
單選題
甲欠乙10萬元，丙為甲的保證人，約定甲和丙對乙承擔(dān)連帶保證責(zé)任。后甲到期未償還債務(wù)，乙要求丙償還債務(wù)，丙拒絕，乙遂向人民法院提起訴訟（）。
A、乙可以以甲、丙為共同被告
B、甲、丙為普通的共同訴訟人
C、若乙只起訴甲，法院應(yīng)當(dāng)追加丙為第三人
D、乙不能僅起訴丙，而不起訴甲
【答案】
A
【解析】
本題考核共同訴訟。本題中，丙作為連帶債務(wù)人，當(dāng)乙以甲、丙為共同被告起訴時，甲、丙為必要的共同訴訟人。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》每日一練：增值稅銷項稅額（9.24）
多選題
稅務(wù)師審核時，認(rèn)為下列增值稅一般納稅人2019年5月銷項稅額計稅依據(jù)處理正確的有（）。
A、電器超市推出以A牌舊冰箱加500元可換取同品牌不含稅價為2000元的新冰箱的業(yè)務(wù)，超市按每臺500除以1.13計算此項業(yè)務(wù)的應(yīng)稅銷售額
B、企業(yè)銷售設(shè)備一臺，按協(xié)議約定，5年后返還不含稅售價200萬元的10%款項給購買方，企業(yè)按200萬元作為增值稅銷項稅額的計稅依據(jù)計算銷項稅額
C、商場當(dāng)月銷售貨物500萬元，其中300萬元開具增值稅專用發(fā)票，150萬元開具普通發(fā)票，50萬元未開具發(fā)票，商場當(dāng)月按450萬元計算增值稅銷項稅額
D、對化妝品銷售收取的包裝物押金500元，企業(yè)在收取時未計算增值稅銷項稅額
E、金店銷售金項鏈零售價2000元/條，同時收取舊項鏈一條作價500元/條，實際收取價款1500元，金店按照2000元計算繳納增值稅
【答案】
BD
【解析】
普通貨物以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)按新貨物的不含稅價計算增值稅銷項稅額，金銀首飾以舊換新業(yè)務(wù)應(yīng)當(dāng)以實際收取的不含增值稅的價款計算銷項稅額。所以選項AE是錯誤的。納稅人的應(yīng)稅銷售額無論是否開具發(fā)票均應(yīng)當(dāng)承擔(dān)納稅義務(wù)，所以選項C是錯誤的。