2019年初級會計(jì)職稱考試于5月11日-15日、18日-19日舉行，為大家整理“2019年初級經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)真題考點(diǎn)及答案：消費(fèi)稅的征稅范圍”供考生參考。更多會計(jì)職稱考試內(nèi)容，請關(guān)注會計(jì)職稱考試頻道。祝大家取得優(yōu)異成績！
真題考點(diǎn)：
消費(fèi)稅的征稅范圍
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
①納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
③納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。
④工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。
(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。
②委托方將加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，由海關(guān)代征，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。
(4)零售應(yīng)稅消費(fèi)品——金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅：
①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的，在零售時納稅。
②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;但金銀首飾的修理和清洗，不繳納消費(fèi)稅。
③用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送時繳納消費(fèi)稅。
(5)批發(fā)銷售卷煙。
①自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。
③納稅人兼營卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
對應(yīng)試題
根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。
A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝
B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
C.丁商場零售金銀首飾
D.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車
參考答案：CD
參考解析：考察知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)錯誤。銷售服裝不征收消費(fèi)稅，所以A選項(xiàng)錯誤。
真題考點(diǎn)：
消費(fèi)稅的征稅范圍
(1)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品
①納稅人生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品，于納稅人銷售時納稅。
②納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，不納稅。
③納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于其他方面的，于移送使用時納稅。
④工業(yè)企業(yè)以外的單位和個人的下列行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為，按規(guī)定征收消費(fèi)稅：將外購的消費(fèi)稅非應(yīng)稅產(chǎn)品以消費(fèi)稅應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的;將外購的消費(fèi)稅低稅率應(yīng)稅產(chǎn)品以高稅率應(yīng)稅產(chǎn)品對外銷售的。
(2)委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品
①委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，委托方為消費(fèi)稅的納稅義務(wù)人;受托方為消費(fèi)稅的扣繳義務(wù)人，受托方在向委托方交貨時代收代繳消費(fèi)稅。
②委托方將加工收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的，所納稅款準(zhǔn)予按規(guī)定抵扣。
(3)進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品
進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)繳納關(guān)稅、進(jìn)口消費(fèi)稅和進(jìn)口增值稅，由海關(guān)代征，于報關(guān)進(jìn)口時納稅。
(4)零售應(yīng)稅消費(fèi)品——金銀首飾(含鉑金)、鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅：
①納稅人從事零售業(yè)務(wù)的，在零售時納稅。
②金銀首飾的帶料加工、翻新改制、以舊換新等業(yè)務(wù)，在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅;但金銀首飾的修理和清洗，不繳納消費(fèi)稅。
③用于饋贈、贊助、集資、廣告樣品、職工福利、獎勵等方面的，在移送時繳納消費(fèi)稅。
(5)批發(fā)銷售卷煙。
①自2015年5月10日起，將卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)從價稅稅率由5%提高至11%，并按0.005元/支加征從量稅。
②煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅。
③納稅人兼營卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)量;未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)量的，按照全部銷售額、銷售數(shù)量計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
對應(yīng)試題
根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列情形中，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的有()。
A.甲服裝廠生產(chǎn)銷售服裝
B.丙煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)
C.丁商場零售金銀首飾
D.乙汽車貿(mào)易公司進(jìn)口小汽車
參考答案：CD
參考解析：考察知識點(diǎn)：消費(fèi)稅的征稅范圍。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)，不繳納消費(fèi)稅，所以B選項(xiàng)錯誤。銷售服裝不征收消費(fèi)稅，所以A選項(xiàng)錯誤。