學(xué)而不思則罔，在掌握知識(shí)點(diǎn)之后將其運(yùn)用在解題中才是備考的好方法。注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)效果。整理“2019年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題：審計(jì)（精選習(xí)題3）”供考生參考。更多注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問(wèn)注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試頻道。
1.多選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
B、在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
D、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致
【正確答案】ABD
【答案解析】在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
2.單選題
下列關(guān)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，正確的是()。
A、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明
B、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明
C、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明相關(guān)情況
D、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須與企業(yè)進(jìn)行溝通
【正確答案】B
【答案解析】如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤;如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
3.單選題
下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的比較中，錯(cuò)誤的是()。
A、兩者評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素相同
B、識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同
C、兩者都需要考慮內(nèi)部控制的影響
D、兩者都在確定重要性水平之后進(jìn)行
【正確答案】C
【答案解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)和遏制作用，有效的控制會(huì)減少錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。但在內(nèi)部控制審計(jì)中，內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性，所以不應(yīng)考慮控制的影響。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)當(dāng)中有很多類(lèi)似的內(nèi)容可以進(jìn)行比較分析，經(jīng)常作為命題點(diǎn)進(jìn)行考查。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題解答》問(wèn)題一的內(nèi)容。
4.多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要考慮的有()。
A、對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果
B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
C、已識(shí)別的所有控制缺陷
D、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報(bào)是否完整和恰當(dāng)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D是形成審計(jì)意見(jiàn)之后需要考慮的事項(xiàng)。
5.多選題
在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于對(duì)控制環(huán)境的測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有()。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)控制環(huán)境的了解過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只了解那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
D、就控制環(huán)境而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇測(cè)試那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
【正確答案】ABD
【答案解析】在全面了解的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
6.單選題
下列關(guān)于控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小
B、評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間
C、在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來(lái)也可能構(gòu)成重大缺陷
D、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率會(huì)增加
【正確答案】B
【答案解析】評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
7.單選題
下列可以使用測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間最低值的是()。
A、與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)為低水平
B、是非日?？刂疲瑘?zhí)行時(shí)需要的判斷很多
C、從穿行測(cè)試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明存在控制缺陷
D、不存在有效的補(bǔ)償性控制
【正確答案】A
【答案解析】存在下列情況之一時(shí)，可以使用測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間的最低值：(1)與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)為低水平;(2)是日?？刂疲瑘?zhí)行時(shí)需要的判斷很少;(3)從穿行測(cè)試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(4)管理層針對(duì)該項(xiàng)控制的測(cè)試結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(5)存在有效的補(bǔ)償性控制，且管理層針對(duì)補(bǔ)償性控制的測(cè)試結(jié)果為運(yùn)行有效;(6)根據(jù)對(duì)控制性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬更多地利用他人的工作。因此，選項(xiàng)A正確。
1.單選題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
A、主任會(huì)計(jì)師
B、副所長(zhǎng)
C、項(xiàng)目合伙人
D、項(xiàng)目經(jīng)理
【正確答案】A
【答案解析】主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
2.單選題
下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性
C、確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開(kāi)始將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展到會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備專長(zhǎng)的領(lǐng)域
D、針對(duì)客戶的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)包括“需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助”
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D屬于對(duì)“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對(duì)誠(chéng)信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。
3.多選題
對(duì)質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的，是為了評(píng)價(jià)()。
A、質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效
B、質(zhì)量控制政策的程序運(yùn)用是否得當(dāng)
C、是否存在審計(jì)失敗的情況
D、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況
【正確答案】ABD
【答案解析】C選項(xiàng)，監(jiān)控的主要目的是為了看政策是否得到了遵守，其設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)用是否適當(dāng)，而不是為了檢查是否存在審計(jì)失敗的情況。
4.單選題
下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。
A、為了保證特定業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量，除了需要項(xiàng)目組實(shí)施組內(nèi)復(fù)核外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告日后10日內(nèi)完成
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告
D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員完成
【正確答案】B
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求針對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
5.單選題
下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。
A、在實(shí)務(wù)中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求
B、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間
C、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
D、對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年
【正確答案】A
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)滿足客戶的要求。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性，就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。
6.單選題
下列有關(guān)對(duì)監(jiān)控的記錄的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序”
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)”
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)”
D、對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄，不包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄，包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效。
7.單選題
下列有關(guān)定期告知監(jiān)控結(jié)果的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽僖淮螌①|(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)
B、傳達(dá)的信息包括“對(duì)已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述”
C、向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的
D、傳達(dá)的信息包括“如果相關(guān)，對(duì)系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述”
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)該是每年至少一次，而不是每?jī)赡曛辽僖淮巍?
1.多選題
下列關(guān)于內(nèi)部控制審計(jì)的說(shuō)法中，正確的有()。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所接受委托，對(duì)特定基準(zhǔn)日內(nèi)部控制設(shè)計(jì)與運(yùn)行的有效性進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)其有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)
B、在整合審計(jì)中，控制測(cè)試所涵蓋的期間應(yīng)當(dāng)盡量與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中擬信賴內(nèi)部控制的期間保持一致
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日前后足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)
D、被審計(jì)單位評(píng)價(jià)基準(zhǔn)日與內(nèi)部控制審計(jì)基準(zhǔn)日一致
【正確答案】ABD
【答案解析】在內(nèi)部控制審計(jì)業(yè)務(wù)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)獲取內(nèi)部控制在基準(zhǔn)日之前一段足夠長(zhǎng)的期間內(nèi)有效運(yùn)行的審計(jì)證據(jù)。
2.單選題
下列關(guān)于非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷的說(shuō)法中，正確的是()。
A、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明
B、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重要缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明
C、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，并在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段說(shuō)明相關(guān)情況
D、如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)須與企業(yè)進(jìn)行溝通
【正確答案】B
【答案解析】如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為一般缺陷，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與企業(yè)進(jìn)行溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，但無(wú)需在內(nèi)部審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明，選項(xiàng)A、D錯(cuò)誤;如果非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制缺陷為重大缺陷的，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)以書(shū)面形式與企業(yè)董事會(huì)和經(jīng)理層溝通，提醒企業(yè)加以改進(jìn)，同時(shí)應(yīng)當(dāng)在內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告中增加非財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制重大缺陷描述段，對(duì)重大缺陷的性質(zhì)及其對(duì)實(shí)現(xiàn)相關(guān)控制目標(biāo)的影響程度進(jìn)行披露，提示內(nèi)部控制審計(jì)報(bào)告使用者注意相關(guān)風(fēng)險(xiǎn)。
3.單選題
下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中識(shí)別重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制審計(jì)中識(shí)別重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的比較中，錯(cuò)誤的是()。
A、兩者評(píng)價(jià)的風(fēng)險(xiǎn)因素相同
B、識(shí)別的重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定相同
C、兩者都需要考慮內(nèi)部控制的影響
D、兩者都在確定重要性水平之后進(jìn)行
【正確答案】C
【答案解析】在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)要考慮控制對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的抵銷(xiāo)和遏制作用，有效的控制會(huì)減少錯(cuò)報(bào)發(fā)生的可能性。但在內(nèi)部控制審計(jì)中，內(nèi)部控制審計(jì)的目標(biāo)本身就是評(píng)價(jià)控制的有效性，所以不應(yīng)考慮控制的影響。內(nèi)部控制審計(jì)與財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)當(dāng)中有很多類(lèi)似的內(nèi)容可以進(jìn)行比較分析，經(jīng)常作為命題點(diǎn)進(jìn)行考查。參考《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)問(wèn)題解答》問(wèn)題一的內(nèi)容。
4.多選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)內(nèi)部控制有效性發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)時(shí)，下列各項(xiàng)中，需要考慮的有()。
A、對(duì)控制的測(cè)試結(jié)果
B、財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)
C、已識(shí)別的所有控制缺陷
D、企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)報(bào)告對(duì)相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定的要素的列報(bào)是否完整和恰當(dāng)
【正確答案】ABC
【答案解析】選項(xiàng)D是形成審計(jì)意見(jiàn)之后需要考慮的事項(xiàng)。
5.多選題
在內(nèi)部控制審計(jì)中，下列關(guān)于對(duì)控制環(huán)境的測(cè)試的說(shuō)法中，正確的有()。
A、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以首先了解控制環(huán)境的各個(gè)要素
B、注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)控制環(huán)境的了解過(guò)程中應(yīng)當(dāng)考慮其是否得到執(zhí)行
C、注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以只了解那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
D、就控制環(huán)境而言，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇測(cè)試那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制
【正確答案】ABD
【答案解析】在全面了解的基礎(chǔ)上，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以選擇那些對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告內(nèi)部控制有效性的結(jié)論產(chǎn)生重要影響的企業(yè)層面控制進(jìn)行測(cè)試，選項(xiàng)C錯(cuò)誤。
6.單選題
下列關(guān)于控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)的說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無(wú)關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小
B、評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間
C、在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來(lái)也可能構(gòu)成重大缺陷
D、如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的頻率會(huì)增加
【正確答案】B
【答案解析】評(píng)價(jià)控制缺陷是否可能導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師無(wú)需將錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率量化為某特定的百分比或區(qū)間。
7.單選題
下列可以使用測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間最低值的是()。
A、與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)為低水平
B、是非日?？刂疲瑘?zhí)行時(shí)需要的判斷很多
C、從穿行測(cè)試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明存在控制缺陷
D、不存在有效的補(bǔ)償性控制
【正確答案】A
【答案解析】存在下列情況之一時(shí)，可以使用測(cè)試的最小樣本規(guī)模區(qū)間的最低值：(1)與賬戶及其認(rèn)定相關(guān)的固有風(fēng)險(xiǎn)和舞弊風(fēng)險(xiǎn)為低水平;(2)是日?？刂疲瑘?zhí)行時(shí)需要的判斷很少;(3)從穿行測(cè)試得出的結(jié)論和以前年度審計(jì)的結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(4)管理層針對(duì)該項(xiàng)控制的測(cè)試結(jié)果表明未發(fā)現(xiàn)控制缺陷;(5)存在有效的補(bǔ)償性控制，且管理層針對(duì)補(bǔ)償性控制的測(cè)試結(jié)果為運(yùn)行有效;(6)根據(jù)對(duì)控制性質(zhì)以及內(nèi)部審計(jì)人員客觀性和勝任能力的考慮，注冊(cè)會(huì)計(jì)師擬更多地利用他人的工作。因此，選項(xiàng)A正確。
1.單選題
會(huì)計(jì)師事務(wù)所中對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任的是()。
A、主任會(huì)計(jì)師
B、副所長(zhǎng)
C、項(xiàng)目合伙人
D、項(xiàng)目經(jīng)理
【正確答案】A
【答案解析】主任會(huì)計(jì)師對(duì)質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任。
2.單選題
下列有關(guān)“客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持”的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)確定適用于這種情況的職業(yè)責(zé)任和法律責(zé)任，包括是否要求會(huì)計(jì)師事務(wù)所向委托人報(bào)告或在某些情況下向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告
B、如果在接受業(yè)務(wù)后獲知某項(xiàng)信息，而該信息若在接受業(yè)務(wù)前獲知，可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)師事務(wù)所拒絕接受業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮解除業(yè)務(wù)約定或同時(shí)解除該項(xiàng)業(yè)務(wù)約定和客戶關(guān)系的可能性
C、確定是否保持客戶關(guān)系時(shí)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所需要考慮在本期或以前執(zhí)行業(yè)務(wù)時(shí)發(fā)現(xiàn)的重大事項(xiàng)，及其對(duì)保持客戶關(guān)系可能造成的影響。例如，客戶可能已開(kāi)始將其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)擴(kuò)展到會(huì)計(jì)師事務(wù)所不具備專長(zhǎng)的領(lǐng)域
D、針對(duì)客戶的誠(chéng)信，會(huì)計(jì)師事務(wù)所考慮的事項(xiàng)包括“需要時(shí)是否能夠得到專家的幫助”
【正確答案】D
【答案解析】選項(xiàng)D屬于對(duì)“專業(yè)勝任能力、素質(zhì)和資源”的考慮，而非對(duì)誠(chéng)信的考慮。參考《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)——會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實(shí)施的質(zhì)量控制》應(yīng)用指南，六、客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的接受與保持(一)勝任能力、素質(zhì)和資源中的介紹。
3.多選題
對(duì)質(zhì)量控制政策和程序遵守情況實(shí)時(shí)監(jiān)控的目的，是為了評(píng)價(jià)()。
A、質(zhì)量控制制度設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)行是否有效
B、質(zhì)量控制政策的程序運(yùn)用是否得當(dāng)
C、是否存在審計(jì)失敗的情況
D、遵守職業(yè)準(zhǔn)則和法律法規(guī)的情況
【正確答案】ABD
【答案解析】C選項(xiàng)，監(jiān)控的主要目的是為了看政策是否得到了遵守，其設(shè)計(jì)是否適當(dāng)，運(yùn)用是否適當(dāng)，而不是為了檢查是否存在審計(jì)失敗的情況。
4.單選題
下列有關(guān)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的相關(guān)說(shuō)法，錯(cuò)誤的是()。
A、為了保證特定業(yè)務(wù)執(zhí)行的質(zhì)量，除了需要項(xiàng)目組實(shí)施組內(nèi)復(fù)核外，會(huì)計(jì)師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核
B、項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核應(yīng)該在審計(jì)報(bào)告日后10日內(nèi)完成
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)應(yīng)當(dāng)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的特定業(yè)務(wù)，如沒(méi)有完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，就不得出具報(bào)告
D、獨(dú)立的項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，應(yīng)由會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員完成
【正確答案】B
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所要求針對(duì)特定業(yè)務(wù)實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核，以客觀評(píng)價(jià)項(xiàng)目組作出的重大判斷以及在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論，并在出具報(bào)告前完成項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。
5.單選題
下列有關(guān)業(yè)務(wù)工作底稿的相關(guān)表述中，錯(cuò)誤的是()。
A、在實(shí)務(wù)中，客戶基于某種考慮和需要，可能向會(huì)計(jì)師事務(wù)所提出獲取業(yè)務(wù)工作底稿部分內(nèi)容，或摘錄部分工作底稿，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)該滿足客戶的需求
B、對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，包括歷史財(cái)務(wù)信息審計(jì)和審閱業(yè)務(wù)、其他鑒證業(yè)務(wù)、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報(bào)告日起，對(duì)業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年。如果法律法規(guī)有更高的要求，還應(yīng)保存更長(zhǎng)的時(shí)間
C、針對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)在規(guī)定的保存期限屆滿前刪除或廢棄任何性質(zhì)的審計(jì)工作底稿
D、對(duì)于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)于這些對(duì)當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年
【正確答案】A
【答案解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在確保遵守相關(guān)職業(yè)道德要求、業(yè)務(wù)準(zhǔn)則和質(zhì)量控制制度規(guī)定的前提下，考慮具體業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和分析客戶要求的合理性，謹(jǐn)慎決定是否滿足客戶的要求。如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所執(zhí)行業(yè)務(wù)的有效性，就不應(yīng)滿足客戶的要求。對(duì)鑒證業(yè)務(wù)，如果披露這些信息損害會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其人員的獨(dú)立性，就不得向客戶提供相關(guān)工作底稿信息。
6.單選題
下列有關(guān)對(duì)監(jiān)控的記錄的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“制定的監(jiān)控程序，包括選取已完成的業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查的程序”
B、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r的評(píng)價(jià)”
C、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)記錄“識(shí)別出的缺陷，對(duì)其影響的評(píng)價(jià)，是否采取行動(dòng)及采取何種行動(dòng)的依據(jù)”
D、對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄，不包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)
【正確答案】D
【答案解析】對(duì)監(jiān)控程序?qū)嵤┣闆r評(píng)價(jià)的記錄，包括質(zhì)量控制制度的設(shè)計(jì)是否恰當(dāng)，運(yùn)行是否有效。
7.單選題
下列有關(guān)定期告知監(jiān)控結(jié)果的相關(guān)說(shuō)法中，錯(cuò)誤的是()。
A、會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)每?jī)赡曛辽僖淮螌①|(zhì)量控制制度的監(jiān)控結(jié)果，傳達(dá)給項(xiàng)目合伙人及會(huì)計(jì)師事務(wù)所內(nèi)部的其他適當(dāng)人員，以使會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其相關(guān)人員能夠在其職責(zé)范圍內(nèi)及時(shí)采取適當(dāng)?shù)男袆?dòng)
B、傳達(dá)的信息包括“對(duì)已實(shí)施的監(jiān)控程序的描述”
C、向相關(guān)項(xiàng)目合伙人以外的人員傳達(dá)已發(fā)現(xiàn)的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務(wù)，除非指明具體業(yè)務(wù)對(duì)這些人員適當(dāng)履行職責(zé)是必要的
D、傳達(dá)的信息包括“如果相關(guān)，對(duì)系統(tǒng)性的、重復(fù)出現(xiàn)的缺陷或其他需要及時(shí)糾正的重大缺陷的描述”
【正確答案】A
【答案解析】應(yīng)該是每年至少一次，而不是每?jī)赡曛辽僖淮巍?