信念和斗志宜聚，懈怠和悲觀宜散；我們的斗志因信念而燃起，不懈怠、不悲觀，落實每一個知識點。整理“2019年注冊會計師考試模擬試題：審計（精選習題4）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
1.多選題
下列各項中，屬于獲取有關客戶誠信情況的有效途徑的有()。
A、與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通
B、詢問金融機構、法律顧問等第三方關于客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度
C、從相關數據庫中搜索客戶的背景信息
D、利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查
【隱藏答案】
【正確答案】ABCD
【答案解析】與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，可以詢問是否存在與客戶意見不一致的事項及該事項的性質，客戶是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當的報告的情形及其證據等。詢問會計師事務所其他人員或金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，來考慮客戶的誠信情況;通過客戶的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構提交的報告等，獲取相關信息。如果某些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務所可以考慮利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關的信息。
2.單選題
下列有關會計師事務所“業(yè)績評價、工薪和晉升”的相關表述中，錯誤的是()。
A、業(yè)績評價是決定獎勵，包括工薪和晉升的基礎
B、公平、公正的業(yè)績評價對于實現(xiàn)績效評價的整體目標至關重要
C、大型會計師事務所人員眾多，規(guī)范的業(yè)績評價方法是確保評價結果可靠有效的基礎;小型會計師事務所人員較少，相互熟悉，業(yè)績評價方法相對簡單
D、會計師事務所均需要設立人力資源部，運用一整套評價指標和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】規(guī)模較大的會計師事務所可能設立人力資源部，運用一整套評價指標和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績;規(guī)模較小的會計師事務所則可能運用一些比較簡便的方法評價人員的業(yè)績。
3.單選題
會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過()。
A、1年
B、2年
C、3年
D、4年
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。
4.單選題
在對A上市公司最終出具審計報告之前，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是()。
A、該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行
B、在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項
C、在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質量控制復核
D、為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一個星期之內完成
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質量控制復核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確;應當在出具審計報告之前完成項目質量控制復核，選項D不正確。
5.單選題
下列有關說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧
B、應當對分歧的解決以及所形成結論的執(zhí)行情況進行記錄
C、只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告
D、通常，如果對業(yè)務問題的意見出現(xiàn)分歧，屬于不太正常的現(xiàn)象
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】會計師事務所應當認識到對業(yè)務問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。
6.單選題
針對財務報表審計業(yè)務，會計師事務所明確質量控制中“咨詢”的相關責任和規(guī)定，錯誤的是()。
A、項目組在向會計師事務所內部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見
B、會計師事務所在因缺乏適當的內部資源等而需要向外部咨詢時，按照規(guī)定，可以利用其他會計師事務所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構或提供相關質量控制服務的商業(yè)機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作
C、注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據以及決策的執(zhí)行情況
D、項目組應當就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢的情況形成記錄，記錄的所有權屬于會計師事務所，被咨詢者就記錄本身沒有話語權
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可。
7.單選題
下列有關會計師事務所業(yè)務質量控制的相關說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務所在使用質量控制準則時，需要結合相關職業(yè)道德要求
B、質量控制準則適用于執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務的所有會計師事務所
C、質量控制制度的目標旨在保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告
D、會計師事務所按照質量控制準則的要求制定的質量控制政策和程序的性質和范圍，取決于會計師事務所的規(guī)模和運行特征以及是否是網絡的一部分等諸多因素
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】質量控制制度的目標，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標的闡述不全面。
單選題
下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是()。
A.擴大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預見性
D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量
【答案】A【解析】選項BCD屬于增加不可預見性的方法，可以應對財務報表層次的重大錯報風險。擴大控制測試的范圍不能應對，比如財務報表層次的重大錯報風險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應對財務報表層次的重大錯報風險。
單選題
下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。
A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序
B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間
C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序
D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證
【答案】C【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序。
單選題
下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。
A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A【解析】控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，實質性程序能夠發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據控制測試的定義，其目的是評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質性程序結果的可靠性，選項C不正確。
單選題
在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。
A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.在擬信賴內部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】C【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。
單選題
下列有關實質性程序的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序
B.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序
C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)
D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序
【答案】C【解析】選項A，針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質性分析程序結合實施，不一定包括實質性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質性程序，也可以將實質性審計程序與控制測試結合使用。
單選題
下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。
A.控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序
B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施
C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序
D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末
【答案】D【解析】在期中實施了實質性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。
多選題
下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容
B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確具體內容
C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性
D.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性
【答案】ACD【解析】審計業(yè)務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序。
多選題
下列關于對擬實施進一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師采取的總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
B.注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
C.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案
D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，實施進一步程序時選擇更多的是常規(guī)程序
【答案】AB【解析】選項C，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案;選項D，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規(guī)的審計程序。
多選題
在設計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有()。
A.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序
B.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序
C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序
D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案
【答案】ABD【解析】被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。
多選題
在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。
A.審計程序與特定風險的相關性
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.計劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯報或偏差率
【答案】ABCD【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風險;③計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。
多選題
在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。
A.評估的認定層次重大錯報風險
B.審計意見的類型
C.錯報風險的性質
D.審計證據適用的期間或時點
【答案】ACD【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境;②何時能得到相關信息;③錯報風險的性質;④審計證據適用的期間或時點。
多選題
下列情況中，注冊會計師應當實施控制測試的有()。
A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的
B.僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據
C.評估的認定層次重大錯報風險是特別風險
D.因控制測試而減少的實質性程序的工作量小于控制測試的工作量
【答案】AB【解析】選項C，如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師才應在本期測試這些控制的運行有效性。選項D，注冊會計師進行控制測試的目的之一是減少實質性程序的工作量，節(jié)約成本。所以如果進行控制測試本身花費的成本比因控制測試而減少的實質性程序的工作量還要大，那么注冊會計師可能就沒有必要進行控制測試了。
多選題
在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有()。
A.控制是否設計合理
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】BCD【解析】控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內部控制的目的，不是控制測試的目的。
1.多選題
下列各項中，屬于獲取有關客戶誠信情況的有效途徑的有()。
A、與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通
B、詢問金融機構、法律顧問等第三方關于客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度
C、從相關數據庫中搜索客戶的背景信息
D、利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查
【隱藏答案】
【正確答案】ABCD
【答案解析】與為客戶提供專業(yè)會計服務的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，可以詢問是否存在與客戶意見不一致的事項及該事項的性質，客戶是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當的報告的情形及其證據等。詢問會計師事務所其他人員或金融機構、法律顧問和客戶的同行等第三方。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，來考慮客戶的誠信情況;通過客戶的年報、中期財務報表、向監(jiān)管機構提交的報告等，獲取相關信息。如果某些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務所可以考慮利用調查機構對客戶的經營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關的信息。
2.單選題
下列有關會計師事務所“業(yè)績評價、工薪和晉升”的相關表述中，錯誤的是()。
A、業(yè)績評價是決定獎勵，包括工薪和晉升的基礎
B、公平、公正的業(yè)績評價對于實現(xiàn)績效評價的整體目標至關重要
C、大型會計師事務所人員眾多，規(guī)范的業(yè)績評價方法是確保評價結果可靠有效的基礎;小型會計師事務所人員較少，相互熟悉，業(yè)績評價方法相對簡單
D、會計師事務所均需要設立人力資源部，運用一整套評價指標和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】規(guī)模較大的會計師事務所可能設立人力資源部，運用一整套評價指標和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績;規(guī)模較小的會計師事務所則可能運用一些比較簡便的方法評價人員的業(yè)績。
3.單選題
會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過()。
A、1年
B、2年
C、3年
D、4年
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】會計師事務所應當周期性地選取已完成的業(yè)務進行檢查，周期最長不得超過三年。
4.單選題
在對A上市公司最終出具審計報告之前，會計師事務所安排進行獨立的項目質量控制復核，對項目組做出的重大判斷和在準備報告時形成的結論做出客觀評價，以下有關說法中正確的是()。
A、該項復核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行
B、在項目質量控制復核過程中，項目質量控制復核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質量控制復核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應當在出具的審計報告中充分說明這一事項
C、在選擇人員時，應當選擇不直接參與該審計業(yè)務的人員來實施項目質量控制復核
D、為了保證出具審計意見的及時性，項目質量控制復核工作在出具審計報告之后的一個星期之內完成
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】對于上市公司的財務報表審計都要實施項目質量控制復核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質量控制復核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應當出具審計報告，選項B不正確;應當在出具審計報告之前完成項目質量控制復核，選項D不正確。
5.單選題
下列有關說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務所應當制定政策和程序，以處理和解決項目組內部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質量控制復核人員之間的意見分歧
B、應當對分歧的解決以及所形成結論的執(zhí)行情況進行記錄
C、只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告
D、通常，如果對業(yè)務問題的意見出現(xiàn)分歧，屬于不太正常的現(xiàn)象
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】會計師事務所應當認識到對業(yè)務問題的意見出現(xiàn)分歧是正常現(xiàn)象，只有經過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。
6.單選題
針對財務報表審計業(yè)務，會計師事務所明確質量控制中“咨詢”的相關責任和規(guī)定，錯誤的是()。
A、項目組在向會計師事務所內部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應當提供所有相關事實，以使其能夠對咨詢的事項提出有見地的意見
B、會計師事務所在因缺乏適當的內部資源等而需要向外部咨詢時，按照規(guī)定，可以利用其他會計師事務所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構或提供相關質量控制服務的商業(yè)機構提供的咨詢服務，但應當考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作
C、注冊會計師應當完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結果，包括作出的決策、決策依據以及決策的執(zhí)行情況
D、項目組應當就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢的情況形成記錄，記錄的所有權屬于會計師事務所，被咨詢者就記錄本身沒有話語權
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應當經被咨詢者認可。
7.單選題
下列有關會計師事務所業(yè)務質量控制的相關說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務所在使用質量控制準則時，需要結合相關職業(yè)道德要求
B、質量控制準則適用于執(zhí)行財務報表審計和審閱、其他鑒證和相關服務業(yè)務的所有會計師事務所
C、質量控制制度的目標旨在保證會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告
D、會計師事務所按照質量控制準則的要求制定的質量控制政策和程序的性質和范圍，取決于會計師事務所的規(guī)模和運行特征以及是否是網絡的一部分等諸多因素
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】質量控制制度的目標，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務所及其人員遵守職業(yè)準則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標的闡述不全面。
單選題
下列各項措施中，不能應對財務報表層次重大錯報風險的是()。
A.擴大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預見性
D.增加擬納入審計范圍的經營地點的數量
【答案】A【解析】選項BCD屬于增加不可預見性的方法，可以應對財務報表層次的重大錯報風險。擴大控制測試的范圍不能應對，比如財務報表層次的重大錯報風險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應對財務報表層次的重大錯報風險。
單選題
下列有關注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。
A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序
B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關信息的時間
C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或期末以后實施實質性程序
D.如果評估的重大錯報風險為低水平，注冊會計師可以選擇資產負債表日前適當日期為截止日實施函證
【答案】C【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應當在期末或接近期末實施實質性程序。
單選題
下列有關控制測試目的的說法中，正確的是()。
A.控制測試旨在評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質性程序結果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A【解析】控制測試是指用于評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，實質性程序能夠發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據控制測試的定義，其目的是評價內部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質性程序結果的可靠性，選項C不正確。
單選題
在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。
A.在風險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
B.在擬信賴內部控制的前提下，如果控制的預期偏差率較高，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應當考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】C【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。
單選題
下列有關實質性程序的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師針對認定層次的特別風險實施的實質性程序應當包括實質性分析程序
B.注冊會計師應當針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序
C.注冊會計師實施的實質性程序應當包括將財務報表與其所依據的會計記錄進行核對或調節(jié)
D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當對剩余期間實施控制測試和實質性程序
【答案】C【解析】選項A，針對特別風險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質性分析程序結合實施，不一定包括實質性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風險結果如何，注冊會計師都應當針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質性程序，也可以將實質性審計程序與控制測試結合使用。
單選題
下列有關實質性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。
A.控制環(huán)境和其他相關控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質性程序
B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風險越高，越應當考慮將實質性程序集中在期末或者接近期末實施
C.如果實施實質性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應考慮在期中實施實質性程序
D.如果在期中實施了實質性程序，注冊會計師應當針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結論合理延伸至期末
【答案】D【解析】在期中實施了實質性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應當實施實質性程序或將實質性程序與控制測試相結合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風險。
多選題
下列有關審計程序不可預見性的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內容
B.注冊會計師應當在簽訂審計業(yè)務約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序，但不能明確具體內容
C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預見性
D.注冊會計師通過調整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預見性
【答案】ACD【解析】審計業(yè)務約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預見性的審計程序。
多選題
下列關于對擬實施進一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師采取的總體應對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
B.注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
C.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案
D.當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，實施進一步程序時選擇更多的是常規(guī)程序
【答案】AB【解析】選項C，當評估的財務報表層次重大錯報風險屬于高風險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質性方案;選項D，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規(guī)的審計程序。
多選題
在設計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有()。
A.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設計進一步審計程序
B.重大錯報風險造成的后果越嚴重，越需要精心設計進一步審計程序
C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序
D.在對重大錯報風險的評估結果的基礎上，恰當選用實質性方案或綜合性方案
【答案】ABD【解析】被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設計進一步審計程序產生重要影響。
多選題
在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。
A.審計程序與特定風險的相關性
B.評估的認定層次重大錯報風險
C.計劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯報或偏差率
【答案】ABCD【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應當考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風險;③計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風險的增加，注冊會計師應當考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當審計程序本身與特定風險相關時，擴大審計程序的范圍才是有效的。
多選題
在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應當考慮的主要因素有()。
A.評估的認定層次重大錯報風險
B.審計意見的類型
C.錯報風險的性質
D.審計證據適用的期間或時點
【答案】ACD【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應當考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境;②何時能得到相關信息;③錯報風險的性質;④審計證據適用的期間或時點。
多選題
下列情況中，注冊會計師應當實施控制測試的有()。
A.在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的
B.僅實施實質性程序不能夠提供認定層次充分、適當的審計證據
C.評估的認定層次重大錯報風險是特別風險
D.因控制測試而減少的實質性程序的工作量小于控制測試的工作量
【答案】AB【解析】選項C，如果確定評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，并擬信賴旨在減輕特別風險的控制，注冊會計師才應在本期測試這些控制的運行有效性。選項D，注冊會計師進行控制測試的目的之一是減少實質性程序的工作量，節(jié)約成本。所以如果進行控制測試本身花費的成本比因控制測試而減少的實質性程序的工作量還要大，那么注冊會計師可能就沒有必要進行控制測試了。
多選題
在測試內部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據有()。
A.控制是否設計合理
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】BCD【解析】控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內部控制的目的，不是控制測試的目的。