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1.多選題
下列各項中，屬于獲取有關(guān)客戶誠信情況的有效途徑的有()。
A、與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通
B、詢問金融機構(gòu)、法律顧問等第三方關(guān)于客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度
C、從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息
D、利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查
【隱藏答案】
【正確答案】ABCD
【答案解析】與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，可以詢問是否存在與客戶意見不一致的事項及該事項的性質(zhì)，客戶是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當(dāng)?shù)膱蟾娴那樾渭捌渥C據(jù)等。詢問會計師事務(wù)所其他人員或金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，來考慮客戶的誠信情況;通過客戶的年報、中期財務(wù)報表、向監(jiān)管機構(gòu)提交的報告等，獲取相關(guān)信息。如果某些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。
2.單選題
下列有關(guān)會計師事務(wù)所“業(yè)績評價、工薪和晉升”的相關(guān)表述中，錯誤的是()。
A、業(yè)績評價是決定獎勵，包括工薪和晉升的基礎(chǔ)
B、公平、公正的業(yè)績評價對于實現(xiàn)績效評價的整體目標(biāo)至關(guān)重要
C、大型會計師事務(wù)所人員眾多，規(guī)范的業(yè)績評價方法是確保評價結(jié)果可靠有效的基礎(chǔ);小型會計師事務(wù)所人員較少，相互熟悉，業(yè)績評價方法相對簡單
D、會計師事務(wù)所均需要設(shè)立人力資源部，運用一整套評價指標(biāo)和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】規(guī)模較大的會計師事務(wù)所可能設(shè)立人力資源部，運用一整套評價指標(biāo)和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績;規(guī)模較小的會計師事務(wù)所則可能運用一些比較簡便的方法評價人員的業(yè)績。
3.單選題
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過()。
A、1年
B、2年
C、3年
D、4年
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。
4.單選題
在對A上市公司最終出具審計報告之前，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。
A、該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行
B、在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中充分說明這一事項
C、在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一個星期之內(nèi)完成
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計報告，選項B不正確;應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。
5.單選題
下列有關(guān)說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧
B、應(yīng)當(dāng)對分歧的解決以及所形成結(jié)論的執(zhí)行情況進行記錄
C、只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告
D、通常，如果對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧，屬于不太正常的現(xiàn)象
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。
6.單選題
針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所明確質(zhì)量控制中“咨詢”的相關(guān)責(zé)任和規(guī)定，錯誤的是()。
A、項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖?BR> B、會計師事務(wù)所在因缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部資源等而需要向外部咨詢時，按照規(guī)定，可以利用其他會計師事務(wù)所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構(gòu)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的商業(yè)機構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況
D、項目組應(yīng)當(dāng)就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢的情況形成記錄，記錄的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，被咨詢者就記錄本身沒有話語權(quán)
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可。
7.單選題
下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務(wù)所在使用質(zhì)量控制準(zhǔn)則時，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求
B、質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的所有會計師事務(wù)所
C、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)旨在保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告
D、會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求制定的質(zhì)量控制政策和程序的性質(zhì)和范圍，取決于會計師事務(wù)所的規(guī)模和運行特征以及是否是網(wǎng)絡(luò)的一部分等諸多因素
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標(biāo)的闡述不全面。
單選題
下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。
A.擴大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預(yù)見性
D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量
【答案】A【解析】選項BCD屬于增加不可預(yù)見性的方法，可以應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。擴大控制測試的范圍不能應(yīng)對，比如財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內(nèi)部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。
單選題
下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。
A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序
B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間
C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序
D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證
【答案】C【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。
單選題
下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。
A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A【解析】控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，實質(zhì)性程序能夠發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據(jù)控制測試的定義，其目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，選項C不正確。
單選題
在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。
A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】C【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。
單選題
下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師針對認定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序
C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)
D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序
【答案】C【解析】選項A，針對特別風(fēng)險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合實施，不一定包括實質(zhì)性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質(zhì)性程序，也可以將實質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合使用。
單選題
下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施
C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序
D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
【答案】D【解析】在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
多選題
下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確具體內(nèi)容
C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性
D.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性
【答案】ACD【解析】審計業(yè)務(wù)約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序。
多選題
下列關(guān)于對擬實施進一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師采取的總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
B.注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
C.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案
D.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，實施進一步程序時選擇更多的是常規(guī)程序
【答案】AB【解析】選項C，當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案;選項D，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計程序。
多選題
在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有()。
A.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計進一步審計程序
B.重大錯報風(fēng)險造成的后果越嚴重，越需要精心設(shè)計進一步審計程序
C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序
D.在對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案
【答案】ABD【解析】被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設(shè)計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。
多選題
在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性
B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險
C.計劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯報或偏差率
【答案】ABCD【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風(fēng)險;③計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。
多選題
在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險
B.審計意見的類型
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
【答案】ACD【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境;②何時能得到相關(guān)信息;③錯報風(fēng)險的性質(zhì);④審計證據(jù)適用的期間或時點。
多選題
下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有()。
A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的
B.僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險
D.因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量
【答案】AB【解析】選項C，如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師才應(yīng)在本期測試這些控制的運行有效性。選項D，注冊會計師進行控制測試的目的之一是減少實質(zhì)性程序的工作量，節(jié)約成本。所以如果進行控制測試本身花費的成本比因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量還要大，那么注冊會計師可能就沒有必要進行控制測試了。
多選題
在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。
A.控制是否設(shè)計合理
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】BCD【解析】控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。
1.多選題
下列各項中，屬于獲取有關(guān)客戶誠信情況的有效途徑的有()。
A、與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通
B、詢問金融機構(gòu)、法律顧問等第三方關(guān)于客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度
C、從相關(guān)數(shù)據(jù)庫中搜索客戶的背景信息
D、利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查
【隱藏答案】
【正確答案】ABCD
【答案解析】與為客戶提供專業(yè)會計服務(wù)的現(xiàn)任或前任人員進行溝通，可以詢問是否存在與客戶意見不一致的事項及該事項的性質(zhì)，客戶是否有人為地、錯誤地影響注冊會計師出具恰當(dāng)?shù)膱蟾娴那樾渭捌渥C據(jù)等。詢問會計師事務(wù)所其他人員或金融機構(gòu)、法律顧問和客戶的同行等第三方。詢問可以涵蓋客戶管理層對于遵守法律法規(guī)要求的態(tài)度，來考慮客戶的誠信情況;通過客戶的年報、中期財務(wù)報表、向監(jiān)管機構(gòu)提交的報告等，獲取相關(guān)信息。如果某些信息可能顯示客戶不夠誠信，會計師事務(wù)所可以考慮利用調(diào)查機構(gòu)對客戶的經(jīng)營情況、管理人員及其他有問題的人員進行背景檢查，并評價獲取的與客戶誠信相關(guān)的信息。
2.單選題
下列有關(guān)會計師事務(wù)所“業(yè)績評價、工薪和晉升”的相關(guān)表述中，錯誤的是()。
A、業(yè)績評價是決定獎勵，包括工薪和晉升的基礎(chǔ)
B、公平、公正的業(yè)績評價對于實現(xiàn)績效評價的整體目標(biāo)至關(guān)重要
C、大型會計師事務(wù)所人員眾多，規(guī)范的業(yè)績評價方法是確保評價結(jié)果可靠有效的基礎(chǔ);小型會計師事務(wù)所人員較少，相互熟悉，業(yè)績評價方法相對簡單
D、會計師事務(wù)所均需要設(shè)立人力資源部，運用一整套評價指標(biāo)和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】規(guī)模較大的會計師事務(wù)所可能設(shè)立人力資源部，運用一整套評價指標(biāo)和評價表格，從而較全面地評價人員的業(yè)績;規(guī)模較小的會計師事務(wù)所則可能運用一些比較簡便的方法評價人員的業(yè)績。
3.單選題
會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過()。
A、1年
B、2年
C、3年
D、4年
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)周期性地選取已完成的業(yè)務(wù)進行檢查，周期最長不得超過三年。
4.單選題
在對A上市公司最終出具審計報告之前，會計師事務(wù)所安排進行獨立的項目質(zhì)量控制復(fù)核，對項目組做出的重大判斷和在準(zhǔn)備報告時形成的結(jié)論做出客觀評價，以下有關(guān)說法中正確的是()。
A、該項復(fù)核可以視審計的需要決定是否實施，并非必須要執(zhí)行
B、在項目質(zhì)量控制復(fù)核過程中，項目質(zhì)量控制復(fù)核人和項目合伙人之間出現(xiàn)了意見分歧，如果項目合伙人并不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人的建議，并且重大事項未得到滿意解決，此時應(yīng)當(dāng)在出具的審計報告中充分說明這一事項
C、在選擇人員時，應(yīng)當(dāng)選擇不直接參與該審計業(yè)務(wù)的人員來實施項目質(zhì)量控制復(fù)核
D、為了保證出具審計意見的及時性，項目質(zhì)量控制復(fù)核工作在出具審計報告之后的一個星期之內(nèi)完成
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】對于上市公司的財務(wù)報表審計都要實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項A不正確;如果項目合伙人不接受項目質(zhì)量控制復(fù)核人員的建議，并且重大事項未得到滿意解決，項目合伙人不應(yīng)當(dāng)出具審計報告，選項B不正確;應(yīng)當(dāng)在出具審計報告之前完成項目質(zhì)量控制復(fù)核，選項D不正確。
5.單選題
下列有關(guān)說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，以處理和解決項目組內(nèi)部、項目組與被咨詢者之間以及項目合伙人與項目質(zhì)量控制復(fù)核人員之間的意見分歧
B、應(yīng)當(dāng)對分歧的解決以及所形成結(jié)論的執(zhí)行情況進行記錄
C、只有意見分歧得到解決，項目合伙人才能出具報告
D、通常，如果對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧，屬于不太正常的現(xiàn)象
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)認識到對業(yè)務(wù)問題的意見出現(xiàn)分歧是正?，F(xiàn)象，只有經(jīng)過充分的討論，才有利于意見分歧的解決。
6.單選題
針對財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所明確質(zhì)量控制中“咨詢”的相關(guān)責(zé)任和規(guī)定，錯誤的是()。
A、項目組在向會計師事務(wù)所內(nèi)部或外部的其他專業(yè)人士咨詢時，應(yīng)當(dāng)提供所有相關(guān)事實，以使其能夠?qū)ψ稍兊氖马椞岢鲇幸姷氐囊庖?BR> B、會計師事務(wù)所在因缺乏適當(dāng)?shù)膬?nèi)部資源等而需要向外部咨詢時，按照規(guī)定，可以利用其他會計師事務(wù)所、職業(yè)團體、監(jiān)管機構(gòu)或提供相關(guān)質(zhì)量控制服務(wù)的商業(yè)機構(gòu)提供的咨詢服務(wù)，但應(yīng)當(dāng)考慮外部咨詢提供者是否能夠勝任這項工作
C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)完整詳細地記錄咨詢情況，包括記錄尋求咨詢的事項，以及咨詢的結(jié)果，包括作出的決策、決策依據(jù)以及決策的執(zhí)行情況
D、項目組應(yīng)當(dāng)就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢的情況形成記錄，記錄的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所，被咨詢者就記錄本身沒有話語權(quán)
【隱藏答案】
【正確答案】D
【答案解析】項目組就疑難問題或爭議事項向其他專業(yè)人士咨詢所形成的記錄，應(yīng)當(dāng)經(jīng)被咨詢者認可。
7.單選題
下列有關(guān)會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的相關(guān)說法中，錯誤的是()。
A、會計師事務(wù)所在使用質(zhì)量控制準(zhǔn)則時，需要結(jié)合相關(guān)職業(yè)道德要求
B、質(zhì)量控制準(zhǔn)則適用于執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)的所有會計師事務(wù)所
C、質(zhì)量控制制度的目標(biāo)旨在保證會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告
D、會計師事務(wù)所按照質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求制定的質(zhì)量控制政策和程序的性質(zhì)和范圍，取決于會計師事務(wù)所的規(guī)模和運行特征以及是否是網(wǎng)絡(luò)的一部分等諸多因素
【隱藏答案】
【正確答案】C
【答案解析】質(zhì)量控制制度的目標(biāo)，是就下列兩方面提出“合理”保證：(1)會計師事務(wù)所及其人員遵守職業(yè)準(zhǔn)則和適用的法律法規(guī)的規(guī)定;(2)會計師事務(wù)所和項目合伙人出具適合具體情況的報告。選項C的錯在——第一，沒有明確是合理保證;第二，針對目標(biāo)的闡述不全面。
單選題
下列各項措施中，不能應(yīng)對財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()。
A.擴大控制測試的范圍
B.在期末而非期中實施更多的審計程序
C.增加審計程序的不可預(yù)見性
D.增加擬納入審計范圍的經(jīng)營地點的數(shù)量
【答案】A【解析】選項BCD屬于增加不可預(yù)見性的方法，可以應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。擴大控制測試的范圍不能應(yīng)對，比如財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險可能是來源于薄弱的控制環(huán)境，那么此時如果不打算信賴內(nèi)部控制，不會實施控制測試，也不存在擴大控制測試的范圍，所以選項A無法應(yīng)對財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險。
單選題
下列有關(guān)注冊會計師實施進一步審計程序的時間的說法中，錯誤的是()。
A.如果被審計單位的控制環(huán)境良好，注冊會計師可以更多地在期中實施進一步審計程序
B.注冊會計師在確定何時實施進一步審計程序時需要考慮能夠獲取相關(guān)信息的時間
C.對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或期末以后實施實質(zhì)性程序
D.如果評估的重大錯報風(fēng)險為低水平，注冊會計師可以選擇資產(chǎn)負債表日前適當(dāng)日期為截止日實施函證
【答案】C【解析】對于被審計單位發(fā)生的重大交易，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在期末或接近期末實施實質(zhì)性程序。
單選題
下列有關(guān)控制測試目的的說法中，正確的是()。
A.控制測試旨在評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性
B.控制測試旨在發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生錯報的金額
C.控制測試旨在驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性
D.控制測試旨在確定控制是否得到執(zhí)行
【答案】A【解析】控制測試是指用于評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性的審計程序，所以無法發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，實質(zhì)性程序能夠發(fā)現(xiàn)認定層次發(fā)生的錯報金額，選項BD均不正確;根據(jù)控制測試的定義，其目的是評價內(nèi)部控制在防止或發(fā)現(xiàn)并糾正認定層次重大錯報方面的運行有效性，而不是驗證實質(zhì)性程序結(jié)果的可靠性，選項C不正確。
單選題
在確定控制測試的范圍時，注冊會計師的做法不正確的是()。
A.在風(fēng)險評估時對控制運行有效性的擬信賴程度較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
B.在擬信賴內(nèi)部控制的前提下，如果控制的預(yù)期偏差率較高，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
C.對于一項持續(xù)有效運行的自動化控制，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
D.如果擬信賴控制運行有效性的時間長度較長，通常應(yīng)當(dāng)考慮擴大實施控制測試的范圍
【答案】C【解析】對于自動化控制而言，由于其具有內(nèi)在一貫性，如果一旦確定被審計單位正在執(zhí)行，則注冊會計師通常無須擴大控制測試的范圍。
單選題
下列有關(guān)實質(zhì)性程序的說法中，正確的是()。
A.注冊會計師針對認定層次的特別風(fēng)險實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括實質(zhì)性分析程序
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對所有類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序
C.注冊會計師實施的實質(zhì)性程序應(yīng)當(dāng)包括將財務(wù)報表與其所依據(jù)的會計記錄進行核對或調(diào)節(jié)
D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)對剩余期間實施控制測試和實質(zhì)性程序
【答案】C【解析】選項A，針對特別風(fēng)險可以僅實施細節(jié)測試，也可以細節(jié)測試與實質(zhì)性分析程序結(jié)合實施，不一定包括實質(zhì)性分析程序;選項B，無論評估的重大錯報風(fēng)險結(jié)果如何，注冊會計師都應(yīng)當(dāng)針對所有重大類別的交易、賬戶余額和披露實施實質(zhì)性程序，而不是所有類別的交易、賬戶余額和披露都實施實質(zhì)性程序;選項D，針對剩余期間可以僅實施進一步實質(zhì)性程序，也可以將實質(zhì)性審計程序與控制測試結(jié)合使用。
單選題
下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，錯誤的是()。
A.控制環(huán)境和其他相關(guān)控制越薄弱，注冊會計師越不宜在期中實施實質(zhì)性程序
B.注冊會計師在評估的某項認定的重大錯報風(fēng)險越高，越應(yīng)當(dāng)考慮將實質(zhì)性程序集中在期末或者接近期末實施
C.如果實施實質(zhì)性程序所需信息在期中之后難以獲取，注冊會計師應(yīng)考慮在期中實施實質(zhì)性程序
D.如果在期中實施了實質(zhì)性程序，注冊會計師應(yīng)當(dāng)針對剩余期間實施控制測試，以將期中測試得出的結(jié)論合理延伸至期末
【答案】D【解析】在期中實施了實質(zhì)性程序后，針對剩余期間，不能僅實施控制測試，而是應(yīng)當(dāng)實施實質(zhì)性程序或?qū)嵸|(zhì)性程序與控制測試相結(jié)合，以降低期末存在錯報而未被發(fā)現(xiàn)的風(fēng)險。
多選題
下列有關(guān)審計程序不可預(yù)見性的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師需要與被審計單位管理層事先溝通擬實施具有不可預(yù)見性的審計程序的要求，但不能告知其具體內(nèi)容
B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在簽訂審計業(yè)務(wù)約定書時明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序，但不能明確具體內(nèi)容
C.注冊會計師采取不同的抽樣方法使當(dāng)年抽取的測試樣本與以前有所不同，可以增加審計程序的不可預(yù)見性
D.注冊會計師通過調(diào)整實施審計程序的時間，可以增加審計程序的不可預(yù)見性
【答案】ACD【解析】審計業(yè)務(wù)約定書沒有強制要求明確提出擬在審計過程中實施具有不可預(yù)見性的審計程序。
多選題
下列關(guān)于對擬實施進一步審計程序的總體方案的說法中，正確的有()。
A.注冊會計師采取的總體應(yīng)對措施對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
B.注冊會計師評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險對擬實施進一步審計程序的總體審計方案具有重大影響
C.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于綜合性方案
D.當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，實施進一步程序時選擇更多的是常規(guī)程序
【答案】AB【解析】選項C，當(dāng)評估的財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險屬于高風(fēng)險水平時，擬實施進一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案;選項D，應(yīng)當(dāng)注意使某些程序不被管理層預(yù)見或事先了解，所以更多地應(yīng)使用非常規(guī)的審計程序。
多選題
在設(shè)計進一步審計程序時，注冊會計師的以下考慮中，正確的有()。
A.重大錯報發(fā)生的可能性越大，越需要精心設(shè)計進一步審計程序
B.重大錯報風(fēng)險造成的后果越嚴重，越需要精心設(shè)計進一步審計程序
C.被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制，不會影響注冊會計師的進一步審計程序
D.在對重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果的基礎(chǔ)上，恰當(dāng)選用實質(zhì)性方案或綜合性方案
【答案】ABD【解析】被審計單位采取的是人工控制還是自動化控制的不同，會對設(shè)計進一步審計程序產(chǎn)生重要影響。
多選題
在確定進一步審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.審計程序與特定風(fēng)險的相關(guān)性
B.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險
C.計劃獲取的保證程度
D.可容忍的錯報或偏差率
【答案】ABCD【解析】在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素：①確定的重要性水平;②評估的重大錯報風(fēng)險;③計劃獲取的保證程度。需要說明的是，隨著重大錯報風(fēng)險的增加，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮擴大審計程序的范圍。但是，只有當(dāng)審計程序本身與特定風(fēng)險相關(guān)時，擴大審計程序的范圍才是有效的。
多選題
在確定進一步審計程序的時間時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的主要因素有()。
A.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險
B.審計意見的類型
C.錯報風(fēng)險的性質(zhì)
D.審計證據(jù)適用的期間或時點
【答案】ACD【解析】注冊會計師在確定何時實施審計程序時應(yīng)當(dāng)考慮的重要因素包括：①控制環(huán)境;②何時能得到相關(guān)信息;③錯報風(fēng)險的性質(zhì);④審計證據(jù)適用的期間或時點。
多選題
下列情況中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施控制測試的有()。
A.在評估認定層次重大錯報風(fēng)險時，預(yù)期控制的運行是有效的
B.僅實施實質(zhì)性程序不能夠提供認定層次充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)
C.評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險
D.因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量小于控制測試的工作量
【答案】AB【解析】選項C，如果確定評估的認定層次重大錯報風(fēng)險是特別風(fēng)險，并擬信賴旨在減輕特別風(fēng)險的控制，注冊會計師才應(yīng)在本期測試這些控制的運行有效性。選項D，注冊會計師進行控制測試的目的之一是減少實質(zhì)性程序的工作量，節(jié)約成本。所以如果進行控制測試本身花費的成本比因控制測試而減少的實質(zhì)性程序的工作量還要大，那么注冊會計師可能就沒有必要進行控制測試了。
多選題
在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)獲取的審計證據(jù)有()。
A.控制是否設(shè)計合理
B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的
C.控制是否得到一貫執(zhí)行
D.控制由誰執(zhí)行
【答案】BCD【解析】控制測試進行的目的是測試控制運行的有效性，主要包括四個方面的含義，除選項BCD外，還包括控制以何種方式運行。選項A屬于了解內(nèi)部控制的目的，不是控制測試的目的。