2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》考前答疑：在建工程

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    【問(wèn)題】
    在不動(dòng)產(chǎn)在建工程的賬務(wù)處里中抵扣的60%、40%是什么意思，怎么進(jìn)行處理的?
    【答疑】
    購(gòu)進(jìn)不動(dòng)產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)在建工程按規(guī)定進(jìn)項(xiàng)稅額分年抵扣，增值稅一般納稅人2016年5月1日后購(gòu)入不動(dòng)產(chǎn)，以及2016年5月1日后發(fā)生的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)按照有關(guān)規(guī)定自取得之日起分兩年從銷項(xiàng)稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。
    基本賬務(wù)處理：
    購(gòu)入時(shí)：
    借：工程物資、在建工程、固定資產(chǎn)
    應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×60%】
    —待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】
    貸：銀行存款等
    第二年(第13個(gè)月)時(shí)：
    借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】
    貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額【進(jìn)項(xiàng)稅額×40%】