不積跬步，無以至千里；不積小流，無以成江海。對于注冊稅務(wù)師考試而言，每天進(jìn)步一點(diǎn)點(diǎn)，基礎(chǔ)扎實(shí)一點(diǎn)點(diǎn)，通過考試就會更容易一點(diǎn)點(diǎn)。為您提供每日一練，通過做題，能夠鞏固所學(xué)知識并靈活運(yùn)用，考試時(shí)會更得心應(yīng)手，快來練習(xí)吧！
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（3.24）
單選題
納稅人以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加工煙絲的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（）。
A、該已納稅款不得扣除
B、該已納稅款當(dāng)期可全部扣除
C、該已納稅款當(dāng)期可扣除50%
D、可對收回的委托加工煙絲當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除
【答案】
D
【解析】
以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙，在計(jì)算納稅時(shí)，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅稅款。
注冊稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：企業(yè)所得稅（3.24）
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額的表述，正確的有（）。
A、超過抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)年度內(nèi)抵免
B、居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免
C、居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10％以上股份，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額
D、抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證
E、抵免限額是指來源于境外的所得根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額
【答案】
ABDE
【解析】
居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20％以上股份，構(gòu)成間接控制。外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：會計(jì)處理（3.24）
多選題
甲公司2013年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。2013年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2013年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。
A、66
B、33
C、99
D、45
【答案】
D
【解析】
2013年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2％＝100（萬元）；方法一：2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值300萬元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：企業(yè)破產(chǎn)法（3.24）
單選題
下列關(guān)于和解的表述中，符合企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的有（）。
A、和解須經(jīng)債權(quán)人會議決議通過
B、和解須經(jīng)債權(quán)人委員會決議通過
C、和解申請可以由債權(quán)人或債務(wù)人提出
D、在和解程序中，對債務(wù)人特定財(cái)產(chǎn)享有的擔(dān)保權(quán)暫停行使
E、和解債權(quán)人未依照法律規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，在和解協(xié)議行完畢后，仍可按和解協(xié)議規(guī)定的清償條件行使權(quán)利
【答案】
AE
【解析】
本題考核和解程序。和解須經(jīng)債權(quán)人會議決議通過。所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。和解只能由債務(wù)人提出。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，自人民法院裁定和解之日起可以行使權(quán)利。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。和解債權(quán)人未依照破產(chǎn)法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，在和解協(xié)議執(zhí)行期間不得行使權(quán)利；在和解協(xié)議執(zhí)行完畢后，可以按照和解協(xié)議規(guī)定的清償條件行使權(quán)利。所以選項(xiàng)E正確。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：舊房轉(zhuǎn)讓（3.24）
多選題
下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有（）。
A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)
B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)
C、舊房及建筑物的評估價(jià)格
D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款
E、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
【答案】
CDE
【解析】
根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。
注冊稅務(wù)師《稅法一》每日一練：消費(fèi)稅（3.24）
單選題
納稅人以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙，在計(jì)算納稅時(shí)，其委托加工煙絲的已納消費(fèi)稅稅款應(yīng)按下列辦法處理（）。
A、該已納稅款不得扣除
B、該已納稅款當(dāng)期可全部扣除
C、該已納稅款當(dāng)期可扣除50%
D、可對收回的委托加工煙絲當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用部分的已納稅款予以扣除
【答案】
D
【解析】
以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)卷煙，在計(jì)算納稅時(shí)，準(zhǔn)予按照生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量抵扣已納消費(fèi)稅稅款。
注冊稅務(wù)師《稅法（二）》每日一練：企業(yè)所得稅（3.24）
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列關(guān)于境外所得抵免限額的表述，正確的有（）。
A、超過抵免限額的部分，可以在當(dāng)年的次年起連續(xù)5個(gè)年度內(nèi)抵免
B、居民企業(yè)來源于中國境外的應(yīng)稅所得，已經(jīng)繳納的所得稅稅額，可在抵免限額內(nèi)抵免
C、居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)10％以上股份，外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額
D、抵免企業(yè)所得稅稅額時(shí)，應(yīng)當(dāng)提供中國境外稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的稅款所屬年度的有關(guān)納稅憑證
E、抵免限額是指來源于境外的所得根據(jù)我國企業(yè)所得稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額
【答案】
ABDE
【解析】
居民企業(yè)以間接持股方式持有外國企業(yè)20％以上股份，構(gòu)成間接控制。外國企業(yè)在境外實(shí)際繳納的所得稅稅額中屬于該項(xiàng)所得負(fù)擔(dān)的部分，可以作為該居民企業(yè)的可抵免境外所得稅稅額。
注冊稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會計(jì)》每日一練：會計(jì)處理（3.24）
多選題
甲公司2013年年初“遞延所得稅資產(chǎn)”賬面余額為30萬元（由預(yù)提的產(chǎn)品保修費(fèi)用產(chǎn)生）。2013年產(chǎn)品銷售收入為5000萬元，按照銷售收入2％的比例計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用，假設(shè)產(chǎn)品保修費(fèi)用在實(shí)際支付時(shí)可以在稅前抵扣。2013年未發(fā)生產(chǎn)品保修費(fèi)用。2013年適用的所得稅稅率為15％，預(yù)計(jì)2014年及以后年度適用的所得稅稅率為25％。則2013年12月31日遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額為（）萬元。
A、66
B、33
C、99
D、45
【答案】
D
【解析】
2013年計(jì)提產(chǎn)品保修費(fèi)用＝5000×2％＝100（萬元）；方法一：2013年年末預(yù)計(jì)負(fù)債的賬面價(jià)值＝30/15%＋100＝300（萬元）；計(jì)稅基礎(chǔ)＝300－300＝0；賬面價(jià)值300萬元＞計(jì)稅基礎(chǔ)0，其差額300萬元，即為可抵扣暫時(shí)性差異期末余額。遞延所得稅資產(chǎn)的發(fā)生額＝300×25％－30＝45（萬元）；方法二：遞延所得稅資產(chǎn)當(dāng)期發(fā)生額＝100×25%＋30/15%×（25%－15%）＝45（萬元）。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：企業(yè)破產(chǎn)法（3.24）
單選題
下列關(guān)于和解的表述中，符合企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定的有（）。
A、和解須經(jīng)債權(quán)人會議決議通過
B、和解須經(jīng)債權(quán)人委員會決議通過
C、和解申請可以由債權(quán)人或債務(wù)人提出
D、在和解程序中，對債務(wù)人特定財(cái)產(chǎn)享有的擔(dān)保權(quán)暫停行使
E、和解債權(quán)人未依照法律規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，在和解協(xié)議行完畢后，仍可按和解協(xié)議規(guī)定的清償條件行使權(quán)利
【答案】
AE
【解析】
本題考核和解程序。和解須經(jīng)債權(quán)人會議決議通過。所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。和解只能由債務(wù)人提出。所以選項(xiàng)C錯(cuò)誤。對債務(wù)人的特定財(cái)產(chǎn)享有擔(dān)保權(quán)的權(quán)利人，自人民法院裁定和解之日起可以行使權(quán)利。所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤。和解債權(quán)人未依照破產(chǎn)法規(guī)定申報(bào)債權(quán)的，在和解協(xié)議執(zhí)行期間不得行使權(quán)利；在和解協(xié)議執(zhí)行完畢后，可以按照和解協(xié)議規(guī)定的清償條件行使權(quán)利。所以選項(xiàng)E正確。
注冊稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：舊房轉(zhuǎn)讓（3.24）
多選題
下列屬于轉(zhuǎn)讓自建的已經(jīng)使用過的房地產(chǎn)及建筑物的扣除項(xiàng)目的有（）。
A、舊房及建筑物的入賬成本價(jià)
B、舊房及建筑物的重置成本價(jià)
C、舊房及建筑物的評估價(jià)格
D、轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅款
E、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款
【答案】
CDE
【解析】
根據(jù)稅法規(guī)定，出售舊房及建筑物的，應(yīng)按評估價(jià)格計(jì)算扣除項(xiàng)目的金額。轉(zhuǎn)讓舊房的，應(yīng)按房屋及建筑物的評估價(jià)格、取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款和按國家統(tǒng)一規(guī)定繳納的有關(guān)費(fèi)用以及在轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)繳納的稅金作為扣除項(xiàng)目金額計(jì)征土地增值稅。