心靜則尺平，心明則尺準(zhǔn)?！白?cè)會(huì)計(jì)師難度如何？”對(duì)于這個(gè)問(wèn)題，每個(gè)人心中都有一把尺。人生如尺，而且這尺度就在人們的心中。以下為注冊(cè)會(huì)計(jì)師每日一練，今天你練了嗎？
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（9.15）
多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元，另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（）。
A、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元
C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅
【答案】
ABCD
【解析】
甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25貸：所得稅費(fèi)用25作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅＝5100×25%＝1275（萬(wàn)元），分錄為：借：所得稅費(fèi)用1275貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12752011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額＝－251275＝1250（萬(wàn)元）2012年法院已經(jīng)作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院，該案尚未執(zhí)行，無(wú)需支付賠償款，所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年的會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出40——調(diào)整管理費(fèi)用10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)（50×25%）12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（9.15）
單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為300萬(wàn)元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為240萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的是（）。
A、這有可能表明審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意
B、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序充分
C、這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性
D、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
【答案】
D
【解析】
編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平高于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，所以選項(xiàng)D正確。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（9.15）
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列支出不得扣除的有（）。
A、向投資者支付的股息
B、企業(yè)所得稅稅款
C、稅收滯納金
D、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出
【答案】
ABCD
【解析】
除以上選項(xiàng)不得扣除外，其他還有罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；非廣告性質(zhì)的贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息等。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：股東會(huì)決議（9.15）
多選題
下列股東會(huì)的決議中，投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)的有（）。
A、公司連續(xù)5年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合規(guī)定的分配利潤(rùn)條件
B、公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)
C、公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的
D、不按公司章程規(guī)定的期限召開股東會(huì)
【答案】
ABC
【解析】
《公司法》規(guī)定有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)的該項(xiàng)表決投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：（1）公司連續(xù)5年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合規(guī)定的分配利潤(rùn)條件；（2）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)；（3）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：零基預(yù)算法（9.15）
單選題
關(guān)于零基預(yù)算法，下列說(shuō)法不正確的是（）。
A、是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算的方法
B、在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額
C、優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性
D、編制工作簡(jiǎn)便
【答案】
D
【解析】
零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的編制方法，采用零基預(yù)算法在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。應(yīng)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性，但其缺點(diǎn)是編制工作量大。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練：密集型戰(zhàn)略（9.15）
單選題
某企業(yè)是生產(chǎn)洗發(fā)和護(hù)發(fā)用品的企業(yè)，為增加銷售額，決定大力增加廣告支出，廣告宣傳“每日使用本品洗發(fā)，讓您擁有烏黑亮麗的秀發(fā)，配合同一品牌護(hù)發(fā)素使用，效果更佳”。該企業(yè)采用的戰(zhàn)略是（）。
A、市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略
B、多元化戰(zhàn)略
C、市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略
D、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略
【答案】
C
【解析】
本題考核的是密集型戰(zhàn)略。市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略的基礎(chǔ)是增加現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)份額。它的目標(biāo)是通過(guò)各種方法來(lái)增加產(chǎn)品的使用頻率。通過(guò)廣告宣傳增加產(chǎn)品的使用頻率（提倡每日洗發(fā)），并誘導(dǎo)消費(fèi)者在使用洗發(fā)水的同時(shí)，使用同一品牌的護(hù)發(fā)素，從而達(dá)到增加產(chǎn)品銷售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)份額的目標(biāo)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》每日一練：會(huì)計(jì)處理（9.15）
多選題
甲公司所得稅稅率為25%。2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2012年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出，2011年度所得稅匯算清繳于2012年4月30日完成。（1）甲公司2011年12月31日涉及一項(xiàng)訴訟案件，甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，估計(jì)敗訴的可能性為60%，如敗訴，賠償金額估計(jì)為100萬(wàn)元。甲公司實(shí)際確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債100萬(wàn)元。（2）2012年3月14日法院作出判決，甲公司應(yīng)支付賠償140萬(wàn)元，另支付訴訟費(fèi)用10萬(wàn)元。（3）假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際支出時(shí)允許稅前扣除。（4）假定甲公司各年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5000萬(wàn)元。不考慮其他納稅調(diào)整。假定甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院。甲公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為，二審判決很可能維持一審判決。甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有（）。
A、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整增加2011年遞延所得稅資產(chǎn)12.5萬(wàn)元
B、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2011年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元和管理費(fèi)用10萬(wàn)元
C、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，繼續(xù)確認(rèn)2011年預(yù)計(jì)負(fù)債50萬(wàn)元
D、2011年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整2011年應(yīng)交所得稅
【答案】
ABCD
【解析】
甲公司2011年年末的會(huì)計(jì)分錄為：借：營(yíng)業(yè)外支出100貸：預(yù)計(jì)負(fù)債100借：遞延所得稅資產(chǎn)（100×25%）25貸：所得稅費(fèi)用25作為資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的未決訴訟，如果判決發(fā)生在所得稅匯算清繳之前，可以調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅的金額，如果在匯算清繳之后，應(yīng)直接調(diào)整本年度的應(yīng)交所得稅的金額。本題發(fā)生在匯算清繳之前，所以需要調(diào)整報(bào)告年度的應(yīng)交所得稅。2011年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額5000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額＝5000＋100＝5100（萬(wàn)元）；應(yīng)交所得稅＝5100×25%＝1275（萬(wàn)元），分錄為：借：所得稅費(fèi)用1275貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅12752011年確認(rèn)的所得稅費(fèi)用總額＝－251275＝1250（萬(wàn)元）2012年法院已經(jīng)作出判決，但甲公司不服并上訴至上一級(jí)法院，該案尚未執(zhí)行，無(wú)需支付賠償款，所以需補(bǔ)提預(yù)計(jì)負(fù)債。2012年的會(huì)計(jì)分錄為：借：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整營(yíng)業(yè)外支出40——調(diào)整管理費(fèi)用10貸：預(yù)計(jì)負(fù)債50借：遞延所得稅資產(chǎn)（50×25%）12.5貸：以前年度損益調(diào)整——調(diào)整所得稅費(fèi)用12.5
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》每日一練：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)（9.15）
單選題
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)，對(duì)重要性水平的初步判斷為300萬(wàn)元，而在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平為240萬(wàn)元，則下列說(shuō)法中正確的是（）。
A、這有可能表明審計(jì)結(jié)果差錯(cuò)率較低，并令注冊(cè)會(huì)計(jì)師滿意
B、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師所執(zhí)行的審計(jì)程序充分
C、這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯(cuò)報(bào)的可能性
D、這有可能表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)相應(yīng)增加，需要收集更多的審計(jì)證據(jù)
【答案】
D
【解析】
編制審計(jì)計(jì)劃時(shí)運(yùn)用重要性水平高于評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)運(yùn)用的重要性水平，表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行的審計(jì)程序不充分，也表明注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)增加，所以選項(xiàng)D正確。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》每日一練：企業(yè)所得稅（9.15）
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定下列支出不得扣除的有（）。
A、向投資者支付的股息
B、企業(yè)所得稅稅款
C、稅收滯納金
D、企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出
【答案】
ABCD
【解析】
除以上選項(xiàng)不得扣除外，其他還有罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失；超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出；非廣告性質(zhì)的贊助支出；未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；企業(yè)之間支付的管理費(fèi)、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi)，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息等。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》每日一練：股東會(huì)決議（9.15）
多選題
下列股東會(huì)的決議中，投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)的有（）。
A、公司連續(xù)5年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合規(guī)定的分配利潤(rùn)條件
B、公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)
C、公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的
D、不按公司章程規(guī)定的期限召開股東會(huì)
【答案】
ABC
【解析】
《公司法》規(guī)定有下列情形之一的，對(duì)股東會(huì)的該項(xiàng)表決投反對(duì)票的股東可以請(qǐng)求公司按照合理的價(jià)格收購(gòu)其股權(quán)：（1）公司連續(xù)5年不向股東分配利潤(rùn)，而公司該5年連續(xù)盈利，并且符合規(guī)定的分配利潤(rùn)條件；（2）公司合并、分立、轉(zhuǎn)讓主要財(cái)產(chǎn)；（3）公司章程規(guī)定的營(yíng)業(yè)期限屆滿或者章程規(guī)定的其他解散事由出現(xiàn)，股東會(huì)會(huì)議通過(guò)決議修改章程使公司存續(xù)的。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《財(cái)務(wù)成本管理》每日一練：零基預(yù)算法（9.15）
單選題
關(guān)于零基預(yù)算法，下列說(shuō)法不正確的是（）。
A、是以零為起點(diǎn)編制預(yù)算的方法
B、在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額
C、優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性
D、編制工作簡(jiǎn)便
【答案】
D
【解析】
零基預(yù)算法是指企業(yè)不以歷史時(shí)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及其預(yù)算為基礎(chǔ)，以零為起點(diǎn)，從實(shí)際需要出發(fā)分析預(yù)算期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性，經(jīng)綜合平衡，形成預(yù)算的編制方法，采用零基預(yù)算法在編制費(fèi)用預(yù)算時(shí)，不考慮以往期間的費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額，主要根據(jù)預(yù)算期的需要和可能分析費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用數(shù)額的合理性，綜合平衡編制費(fèi)用預(yù)算。應(yīng)用零基預(yù)算法編制費(fèi)用預(yù)算的優(yōu)點(diǎn)是不受前期費(fèi)用項(xiàng)目和費(fèi)用水平的制約，能夠調(diào)動(dòng)各部門降低費(fèi)用的積極性，但其缺點(diǎn)是編制工作量大。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師《公司戰(zhàn)略與風(fēng)險(xiǎn)管理》每日一練：密集型戰(zhàn)略（9.15）
單選題
某企業(yè)是生產(chǎn)洗發(fā)和護(hù)發(fā)用品的企業(yè)，為增加銷售額，決定大力增加廣告支出，廣告宣傳“每日使用本品洗發(fā)，讓您擁有烏黑亮麗的秀發(fā)，配合同一品牌護(hù)發(fā)素使用，效果更佳”。該企業(yè)采用的戰(zhàn)略是（）。
A、市場(chǎng)開發(fā)戰(zhàn)略
B、多元化戰(zhàn)略
C、市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略
D、產(chǎn)品開發(fā)戰(zhàn)略
【答案】
C
【解析】
本題考核的是密集型戰(zhàn)略。市場(chǎng)滲透戰(zhàn)略的基礎(chǔ)是增加現(xiàn)有產(chǎn)品或服務(wù)的市場(chǎng)份額。它的目標(biāo)是通過(guò)各種方法來(lái)增加產(chǎn)品的使用頻率。通過(guò)廣告宣傳增加產(chǎn)品的使用頻率（提倡每日洗發(fā)），并誘導(dǎo)消費(fèi)者在使用洗發(fā)水的同時(shí)，使用同一品牌的護(hù)發(fā)素，從而達(dá)到增加產(chǎn)品銷售收入，擴(kuò)大市場(chǎng)份額的目標(biāo)。