學(xué)而不思則罔，在掌握知識(shí)點(diǎn)之后將其運(yùn)用在解題中才是備考的好方法。會(huì)計(jì)職稱備考需要一點(diǎn)點(diǎn)積累才能到達(dá)效果。整理“2019年中級會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》高頻易錯(cuò)題：存貨的初始計(jì)量”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題請?jiān)L問會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，長江公司購進(jìn)100公斤原材料，進(jìn)貨價(jià)格為361.6萬元(含稅價(jià))。該批商品驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損耗為5%，另25%尚待查明原因，則該批原材料的單位成本為()萬元/公斤。
A.4.57
B.3.20
C.4.00
D.3.43
【答案】D
【解析】
該公司為增值稅一般納稅人，購進(jìn)材料發(fā)生的相關(guān)增值稅可以抵扣，不能計(jì)入材料的成本，因此材料入賬價(jià)值=361.6/(1+13%)×(1-25%)=240(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=100×(1-30%)=70(公斤)。所以長江公司該批原材料實(shí)際單位成本=240/70=3.43(萬元/公斤)，選項(xiàng)D正確。
【說明】本題有一部分學(xué)員在計(jì)算時(shí)沒有考慮在總成本中扣除30%短缺的部分，另一部分學(xué)員則沒有區(qū)分5%的部分是可以計(jì)入到成本中的，所以他們是按照30%的部分全部在總成本中扣除，其實(shí)只需要扣除25%部分即可。尚待查明的部分不屬于合理損耗，所以先不能計(jì)入到入賬價(jià)值成本中，在不含稅進(jìn)貨價(jià)格的基礎(chǔ)上需要扣除這部分。
長江公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%，長江公司購進(jìn)100公斤原材料，進(jìn)貨價(jià)格為361.6萬元(含稅價(jià))。該批商品驗(yàn)收入庫時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺30%，其中合理損耗為5%，另25%尚待查明原因，則該批原材料的單位成本為()萬元/公斤。
A.4.57
B.3.20
C.4.00
D.3.43
【答案】D
【解析】
該公司為增值稅一般納稅人，購進(jìn)材料發(fā)生的相關(guān)增值稅可以抵扣，不能計(jì)入材料的成本，因此材料入賬價(jià)值=361.6/(1+13%)×(1-25%)=240(萬元)，實(shí)際入庫數(shù)量=100×(1-30%)=70(公斤)。所以長江公司該批原材料實(shí)際單位成本=240/70=3.43(萬元/公斤)，選項(xiàng)D正確。
【說明】本題有一部分學(xué)員在計(jì)算時(shí)沒有考慮在總成本中扣除30%短缺的部分，另一部分學(xué)員則沒有區(qū)分5%的部分是可以計(jì)入到成本中的，所以他們是按照30%的部分全部在總成本中扣除，其實(shí)只需要扣除25%部分即可。尚待查明的部分不屬于合理損耗，所以先不能計(jì)入到入賬價(jià)值成本中，在不含稅進(jìn)貨價(jià)格的基礎(chǔ)上需要扣除這部分。