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注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：免稅進(jìn)口貨物補(bǔ)稅（8.1）
單選題
某科技公司2016年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2018年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬元，已提折舊60萬元。2018年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）
A、16.00
B、16.53
C、24.00
D、26.00
【答案】
A
【解析】
減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]。補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間按月計(jì)算，不足1個(gè)月但是超過15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過15日的，不予計(jì)算。應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：土地使用稅（8.1）
單選題
甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（）。
A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅
B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅
C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D、按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】
A
【解析】
土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：凈資產(chǎn)收益率（8.1）
單選題
某公司2012年年末資產(chǎn)總額為4000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為60%；2012年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤280萬元。若2013年該公司的資產(chǎn)規(guī)模、銷售收入和凈利潤水平不變，凈資產(chǎn)收益率比2012年度提高三個(gè)百分點(diǎn)，則該公司2013年年末的權(quán)益乘數(shù)應(yīng)為（）。
A、2.59
B、2.36
C、3.04
D、2.93
【答案】
D
【解析】
凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)2012年凈資產(chǎn)收益率＝（280÷1400）×（1400÷4000）×［1÷（1－60%）］＝17.5%，或：2012年凈資產(chǎn)收益率=280÷（4000×（1-60%）=17.5%。2013年凈資產(chǎn)收益率＝17.5%＋3%＝20.5%，2013年該公司的權(quán)益乘數(shù)＝凈資產(chǎn)收益率/（銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）＝20.5%÷［（280÷1400）×（1400÷4000）］＝2.93。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：所有權(quán)的取得（8.1）
單選題
下列所有權(quán)的取得方式中，屬于非依法律行為而取得的是（）。
A、學(xué)生甲與同學(xué)乙互易鉛筆一支
B、學(xué)生乙從老師處受贈(zèng)圖書一本
C、農(nóng)民丙從承包土地里收獲莊稼一車
D、市民丁從某公司購買汽車一輛
【答案】
C
【解析】
本題考核所有權(quán)的取得。選項(xiàng)A中的“互易”、選項(xiàng)B中的“贈(zèng)與”和選項(xiàng)D中的“買賣”都屬于依法律行為而取得所有權(quán)。選項(xiàng)C中的“農(nóng)民丙從承包土地里收獲莊稼一車”屬于“基于法律行為以外的事實(shí)行為”取得所有權(quán)，即“非基于法律行為”取得所有權(quán)。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：代開增值稅專用發(fā)票（8.1）
單選題
下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯(cuò)誤的是（）。
A、除特殊規(guī)定外，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開
B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動(dòng)產(chǎn)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票
C、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票
【答案】
B
【解析】
已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（租賃業(yè)除外），需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法一》每日一練：免稅進(jìn)口貨物補(bǔ)稅（8.1）
單選題
某科技公司2016年5月7日經(jīng)批準(zhǔn)進(jìn)口一套特定免稅設(shè)備用于研發(fā)項(xiàng)目，2018年10月27日經(jīng)海關(guān)批準(zhǔn)，該公司將設(shè)備出售，取得銷售收入240萬元，該設(shè)備進(jìn)口時(shí)經(jīng)海關(guān)審定的完稅價(jià)格為320萬元，已提折舊60萬元。2018年10月該公司應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅（）萬元。（關(guān)稅稅率為10%，海關(guān)規(guī)定的監(jiān)管年限為5年）
A、16.00
B、16.53
C、24.00
D、26.00
【答案】
A
【解析】
減稅或免稅進(jìn)口的貨物需補(bǔ)稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)以海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格，扣除折舊部分作為完稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：完稅價(jià)格=海關(guān)審定的該貨物原進(jìn)口時(shí)的價(jià)格×[1-補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間（月）÷（監(jiān)管年限×12）]。補(bǔ)稅時(shí)實(shí)際已進(jìn)口的時(shí)間按月計(jì)算，不足1個(gè)月但是超過15日的，按照1個(gè)月計(jì)算，不超過15日的，不予計(jì)算。應(yīng)補(bǔ)繳關(guān)稅=320×[1-30÷（5×12）]×10%=16（萬元）
注冊(cè)稅務(wù)師《稅法二》每日一練：土地使用稅（8.1）
單選題
甲擁有一土地使用權(quán)，其中的40%自用，另60%出租給乙生產(chǎn)經(jīng)營使用，則（）。
A、應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅
B、應(yīng)當(dāng)由乙繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅
C、應(yīng)當(dāng)按比例計(jì)算繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
D、按雙方協(xié)商比例繳納城鎮(zhèn)土地使用稅
【答案】
A
【解析】
土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別納稅，即幾個(gè)人或幾個(gè)單位共同擁有一塊土地使用權(quán)的，各方應(yīng)以其實(shí)際使用的土地面積占整個(gè)土地總面積的比例，分別計(jì)算繳納土地使用稅。但本題中的土地使用權(quán)是甲所有的，所以應(yīng)當(dāng)由甲繳納全部的城鎮(zhèn)土地使用稅。
注冊(cè)稅務(wù)師《財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)》每日一練：凈資產(chǎn)收益率（8.1）
單選題
某公司2012年年末資產(chǎn)總額為4000萬元，資產(chǎn)負(fù)債率為60%；2012年度實(shí)現(xiàn)銷售收入1400萬元，實(shí)現(xiàn)凈利潤280萬元。若2013年該公司的資產(chǎn)規(guī)模、銷售收入和凈利潤水平不變，凈資產(chǎn)收益率比2012年度提高三個(gè)百分點(diǎn)，則該公司2013年年末的權(quán)益乘數(shù)應(yīng)為（）。
A、2.59
B、2.36
C、3.04
D、2.93
【答案】
D
【解析】
凈資產(chǎn)收益率＝銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)2012年凈資產(chǎn)收益率＝（280÷1400）×（1400÷4000）×［1÷（1－60%）］＝17.5%，或：2012年凈資產(chǎn)收益率=280÷（4000×（1-60%）=17.5%。2013年凈資產(chǎn)收益率＝17.5%＋3%＝20.5%，2013年該公司的權(quán)益乘數(shù)＝凈資產(chǎn)收益率/（銷售凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率）＝20.5%÷［（280÷1400）×（1400÷4000）］＝2.93。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)相關(guān)法律》每日一練：所有權(quán)的取得（8.1）
單選題
下列所有權(quán)的取得方式中，屬于非依法律行為而取得的是（）。
A、學(xué)生甲與同學(xué)乙互易鉛筆一支
B、學(xué)生乙從老師處受贈(zèng)圖書一本
C、農(nóng)民丙從承包土地里收獲莊稼一車
D、市民丁從某公司購買汽車一輛
【答案】
C
【解析】
本題考核所有權(quán)的取得。選項(xiàng)A中的“互易”、選項(xiàng)B中的“贈(zèng)與”和選項(xiàng)D中的“買賣”都屬于依法律行為而取得所有權(quán)。選項(xiàng)C中的“農(nóng)民丙從承包土地里收獲莊稼一車”屬于“基于法律行為以外的事實(shí)行為”取得所有權(quán)，即“非基于法律行為”取得所有權(quán)。
注冊(cè)稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》每日一練：代開增值稅專用發(fā)票（8.1）
單選題
下列關(guān)于稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票說法，錯(cuò)誤的是（）。
A、除特殊規(guī)定外，已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人，發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開
B、已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人（租賃業(yè)除外）出租不動(dòng)產(chǎn)，可以自行開具增值稅專用發(fā)票
C、其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開
D、稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)發(fā)票管理的需要，可以按照國務(wù)院稅務(wù)主管部門的規(guī)定委托其他單位代開發(fā)票
【答案】
B
【解析】
已辦理稅務(wù)登記的小規(guī)模納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)（租賃業(yè)除外），需要開具增值稅專用發(fā)票的，可向不動(dòng)產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。