沒有被折磨的覺悟，就沒有向前沖的資格。既然選擇了，就算要跪著也要走下去。其實有時候我們還沒做就被我們自己嚇退了，想要往前走，就不要考慮太多，去做就行了。整理“2019年注冊會計師考試模擬試題及答案：稅法（練習(xí)11）”供考生參考。更多注冊會計師考試模擬試題請訪問注冊會計師考試頻道。
單選題
下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是()。
A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅
B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收
C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
【正確答案】B
【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。
單選題
外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，準予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列說法符合這一規(guī)定的是()。
A、以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表
B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子
C、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產(chǎn)出售的卷煙
D、以外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油
【正確答案】D
【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費稅;用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。
單選題
下列在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的是()。
A、卷煙
B、白酒
C、煙絲
D、啤酒
【正確答案】A
【答案解析】消費稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。
多選題
對于委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方(非個人)沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的有()。
A、委托方補繳稅款
B、受托方補繳稅款
C、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款
D、委托方一律按組成計稅價格補繳稅款
【正確答案】BD
【答案解析】受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)由委托方補稅，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款;委托方收回后直接銷售的按不含稅銷售額補稅，尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格補稅。
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有()。
A、企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
B、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值
C、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在以后年度分攤扣除
D、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。
多選題
企業(yè)為如下員工支付的報酬應(yīng)區(qū)別工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A、為生產(chǎn)車間雇傭季節(jié)工
B、為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙?xí)生
C、為裝卸貨物雇傭臨時工
D、為職工浴室返聘退休門衛(wèi)
【正確答案】ABC
【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出范圍。
單選題
境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境外乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈值120萬元。2019年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是()萬元。
A、80
B、86
C、122
D、98
【正確答案】A
【答案解析】取得境外乙公司的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不在我國交稅;貸款利息收入800萬屬于來源于境內(nèi)的所得，要繳納我國的所得稅，該境外公司在我國繳納企業(yè)所得稅=800×10%=80(萬元)。
1.多選題
下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有()。
A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本
B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本
C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的價值和支付的相關(guān)稅費為成本
D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本
【正確答案】AD
【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
2.單選題
下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標準的是()。
A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上
B、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上
D、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
【正確答案】B
【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
3.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是()。
A、稅收滯納金準予在稅前扣除
B、稅務(wù)機關(guān)的罰款不可以稅前扣除
C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資允許加計扣除
【正確答案】A
【答案解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金4.向行政管理部門支付罰金、罰款和被沒收財物的損失5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。6.贊助支出7.未經(jīng)核定的準備金支出8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息9.與取得收入無關(guān)的其他支出稅收滯納金不得在稅前扣除。
4.單選題
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。
A、30%
B、40%
C、50%
D、60%
【正確答案】D
【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。
5.單選題
某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、22.5
B、30
C、37.5
D、33
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)所得稅=(900-100-500)×50%×15%=22.5(萬元)
6.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除的有()。
A、未投入使用的機器、設(shè)備
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】ACD
【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設(shè)備不得計提折舊并在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。
7.單選題
境內(nèi)居民企業(yè)甲為化妝品生產(chǎn)公司，2018年會計利潤為1500萬元(未包含境外稅后所得300萬元人民幣)，成本費用600萬元，其中公益性捐贈100萬元。假如沒有其他調(diào)整事項，該企業(yè)當(dāng)年捐贈的調(diào)整額為()萬元。
A、216
B、0
C、116
D、80
【正確答案】B
【答案解析】年度利潤總額=1500+300=1800(萬元)捐贈限額=1800×12%=216(萬元)，由于捐贈100萬元<216萬元，所以可以據(jù)實扣除。所以納稅調(diào)整額0。
單選題
下列關(guān)于金銀首飾零售環(huán)節(jié)征稅的陳述，不正確的是()。
A、金銀首飾與其他產(chǎn)品組成成套消費品銷售的，應(yīng)按銷售額全額征收消費稅
B、零售環(huán)節(jié)適用稅率為3%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收
C、改在零售環(huán)節(jié)征收消費稅的金銀首飾僅限于金基、銀基合金首飾以及金、銀和金基、銀基合金的鑲嵌首飾
D、金銀首飾連同包裝物銷售的，無論包裝是否單獨計價，也無論會計上如何核算，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額，計征消費稅
【正確答案】B
【答案解析】零售環(huán)節(jié)適用稅率為5%，在納稅人銷售金銀首飾、鉆石及鉆石飾品時征收。
單選題
外購已稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，準予按生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計算扣除外購已稅消費品已納消費稅。下列說法符合這一規(guī)定的是()。
A、以外購高檔手表改裝加工的鉆石手表
B、以外購已稅木制一次性筷子為原料生產(chǎn)的高檔筷子
C、外購已稅卷煙貼商標、包裝生產(chǎn)出售的卷煙
D、以外購的柴油用于連續(xù)生產(chǎn)生物柴油
【正確答案】D
【答案解析】以外購已稅煙絲連續(xù)生產(chǎn)卷煙的，才可以抵扣已納消費稅;用外購已稅消費品連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的，扣除外購已稅消費品已納消費稅，規(guī)定中不包括高檔手表及高檔筷子。
單選題
下列在批發(fā)環(huán)節(jié)繳納消費稅的是()。
A、卷煙
B、白酒
C、煙絲
D、啤酒
【正確答案】A
【答案解析】消費稅中只有卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費稅。
多選題
對于委托加工的應(yīng)稅消費品，受托方(非個人)沒有按規(guī)定代收代繳稅款的，下列說法錯誤的有()。
A、委托方補繳稅款
B、受托方補繳稅款
C、對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款
D、委托方一律按組成計稅價格補繳稅款
【正確答案】BD
【答案解析】受托方?jīng)]有按規(guī)定代收代繳稅款的，應(yīng)由委托方補稅，對受托方處以應(yīng)代收代繳稅款50%以上3倍以下的罰款;委托方收回后直接銷售的按不含稅銷售額補稅，尚未銷售或不能直接銷售的，按組成計稅價格補稅。
多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法中正確的有()。
A、企業(yè)的固定資產(chǎn)修理支出可在發(fā)生當(dāng)期直接扣除
B、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如果有關(guān)固定資產(chǎn)尚未提足折舊，可增加固定資產(chǎn)價值
C、企業(yè)的固定資產(chǎn)改良支出，如有關(guān)固定資產(chǎn)已提足折舊，可作為長期待攤費用，在以后年度分攤扣除
D、租入固定資產(chǎn)的改建支出，按照合同約定的剩余租賃期限分期攤銷
【正確答案】ABCD
【答案解析】以上表述均符合企業(yè)所得稅法的規(guī)定。
多選題
企業(yè)為如下員工支付的報酬應(yīng)區(qū)別工資薪金支出和職工福利費支出，并按規(guī)定在企業(yè)所得稅稅前扣除的有()。
A、為生產(chǎn)車間雇傭季節(jié)工
B、為招收技術(shù)人家雇傭?qū)嵙?xí)生
C、為裝卸貨物雇傭臨時工
D、為職工浴室返聘退休門衛(wèi)
【正確答案】ABC
【答案解析】企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。職工浴室等職工福利部門招聘員工應(yīng)屬于職工福利支出范圍。
單選題
境外某公司在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，2019年取得境內(nèi)甲公司支付的貸款利息收入800萬元，取得境外乙公司支付的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入180萬元，該項財產(chǎn)凈值120萬元。2019年度該境外公司在我國應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是()萬元。
A、80
B、86
C、122
D、98
【正確答案】A
【答案解析】取得境外乙公司的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入不在我國交稅;貸款利息收入800萬屬于來源于境內(nèi)的所得，要繳納我國的所得稅，該境外公司在我國繳納企業(yè)所得稅=800×10%=80(萬元)。
1.多選題
下列關(guān)于投資資產(chǎn)的成本說法正確的有()。
A、以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本
B、以無形資產(chǎn)取得的投資資產(chǎn)，以無形資產(chǎn)的賬面價值為投資資產(chǎn)成本
C、以自產(chǎn)貨物換取的投資資產(chǎn)，以自產(chǎn)貨物的價值和支付的相關(guān)稅費為成本
D、以外購的貨物取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本
【正確答案】AD
【答案解析】以支付現(xiàn)金方式取得的投資資產(chǎn)，以購買價款為成本;通過支付現(xiàn)金以外的方式取得的投資資產(chǎn)，以該資產(chǎn)的公允價值和支付的相關(guān)稅費為成本。
2.單選題
下列屬于判斷企業(yè)所得稅大修理支出標準的是()。
A、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)20%以上
B、修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上
C、修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長5年以上
D、經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途
【正確答案】B
【答案解析】固定資產(chǎn)大修理支出需同時滿足以下兩個條件：(1)修理支出達到取得固定資產(chǎn)時的計稅基礎(chǔ)50%以上;(2)修理后固定資產(chǎn)的使用年限延長2年以上。
3.單選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列說法不正確的是()。
A、稅收滯納金準予在稅前扣除
B、稅務(wù)機關(guān)的罰款不可以稅前扣除
C、企業(yè)轉(zhuǎn)讓資產(chǎn)，該項資產(chǎn)的凈值，準予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除
D、安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資允許加計扣除
【正確答案】A
【答案解析】在計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除：1.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。2.企業(yè)所得稅稅款。3.稅收滯納金4.向行政管理部門支付罰金、罰款和被沒收財物的損失5.超過規(guī)定標準的捐贈支出。6.贊助支出7.未經(jīng)核定的準備金支出8.企業(yè)之間支付的管理費、企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營業(yè)機構(gòu)之間支付的利息9.與取得收入無關(guān)的其他支出稅收滯納金不得在稅前扣除。
4.單選題
采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的()。
A、30%
B、40%
C、50%
D、60%
【正確答案】D
【答案解析】采取縮短折舊年限方法的，最低折舊年限不得低于規(guī)定折舊年限的60%。
5.單選題
某高新技術(shù)企業(yè)，取得技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入900萬元，其中成本100萬，該企業(yè)繳納企業(yè)所得稅()萬元。
A、22.5
B、30
C、37.5
D、33
【正確答案】A
【答案解析】企業(yè)所得稅=(900-100-500)×50%×15%=22.5(萬元)
6.多選題
根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列固定資產(chǎn)不得計算折舊在稅前扣除的有()。
A、未投入使用的機器、設(shè)備
B、未投入使用的房屋、建筑物
C、以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)
D、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
【正確答案】ACD
【答案解析】房屋、建筑物以外未投入使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除，所以未投入使用的機器、設(shè)備不得計提折舊并在稅前扣除，未投入使用的房屋、建筑物要計提折舊，并且可以在稅前扣除;以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)、已足額提取折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)不得計算折舊扣除。
7.單選題
境內(nèi)居民企業(yè)甲為化妝品生產(chǎn)公司，2018年會計利潤為1500萬元(未包含境外稅后所得300萬元人民幣)，成本費用600萬元，其中公益性捐贈100萬元。假如沒有其他調(diào)整事項，該企業(yè)當(dāng)年捐贈的調(diào)整額為()萬元。
A、216
B、0
C、116
D、80
【正確答案】B
【答案解析】年度利潤總額=1500+300=1800(萬元)捐贈限額=1800×12%=216(萬元)，由于捐贈100萬元<216萬元，所以可以據(jù)實扣除。所以納稅調(diào)整額0。