備考是一種經(jīng)歷，也是一種體驗。每天進步一點點，基礎扎實一點點，通過考試就會更容易一點點。整理“2019年初級會計職稱《經(jīng)濟法基礎》不定項選擇題：應納消費稅”供考生參考。更多會計職稱考試模擬試題請訪問會計職稱考試頻道。
【不定項選擇題】
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元(人民幣，下同),按規(guī)定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發(fā)的專用繳款書。
(2)委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元;乙企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。
(3)自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場售價。
(4)將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，不含稅售價為15000元。
已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為16%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)甲企業(yè)當月進口高檔香水精應納稅額的下列計算中，正確的是()。
A.應納關稅=10000×20%=2000(元)
B.應納消費稅=(10000+2000)×15%=1800(元)
C.應納消費稅=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元)
D.應納增值稅=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)
(2)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是()。
A.(2000+1000+150)×15%=472.5(元)
B.(2000+1000)×15%=450(元)
C.(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)
D.(2000+1000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)
(3)甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應繳納消費稅的計算，正確的是()。
A.3500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)
B.3500÷(1-15%)×15%=617.65(元)
C.3500×(1+5%)×15%=551.25(元)
D.3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)
(4)關于甲企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是()。
A.以同類高檔化妝品的平均不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)
B.以同類高檔化妝品的不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)
C.應納消費稅=13000×15%=1950(元)
D.應納消費稅=15000×15%=2250(元)
【所屬章節(jié)】
第四章增值稅、消費稅法律制度
【答案及解析】
1.【答案】A，C，D
【解析】進口環(huán)節(jié)應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=10000×20%=2000(元);應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。
2.【答案】C
【解析】委托加工從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳的消費稅=(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)。
3.【答案】D
【解析】自產(chǎn)自用從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應視同銷售繳納消費稅=3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)。
4.【答案】B，D
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=15000×15%=2250(元)。
【不定項選擇題】
甲化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2018年12月有關經(jīng)濟業(yè)務如下：
(1)進口一批高檔香水精，海關審定的關稅完稅價格為10000元(人民幣，下同),按規(guī)定向海關繳納相關稅費，并取得海關填發(fā)的專用繳款書。
(2)委托乙企業(yè)為其加工一批高檔口紅，提供的原材料不含稅價格為2000元;乙企業(yè)收取加工費1000元以及代墊部分輔料費150元，并開具增值稅專用發(fā)票。委托加工的高檔口紅已于當月全部收回，乙企業(yè)無同類產(chǎn)品售價。
(3)自制一批新型高檔化妝品，發(fā)放給本企業(yè)女職工作為福利，已知該批高檔化妝品的生產(chǎn)成本為3500元，成本利潤率為5%，無同類產(chǎn)品市場售價。
(4)將自產(chǎn)的高檔化妝品投資到丙企業(yè)，取得丙企業(yè)5%的股權，同類高檔化妝品的平均不含稅售價為13000元，不含稅售價為15000元。
已知：關稅稅率為20%，高檔化妝品消費稅稅率為15%，高檔化妝品增值稅稅率為16%。
要求：
根據(jù)上述資料，回答下列問題。
(1)甲企業(yè)當月進口高檔香水精應納稅額的下列計算中，正確的是()。
A.應納關稅=10000×20%=2000(元)
B.應納消費稅=(10000+2000)×15%=1800(元)
C.應納消費稅=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元)
D.應納增值稅=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)
(2)甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳消費稅的計算，正確的是()。
A.(2000+1000+150)×15%=472.5(元)
B.(2000+1000)×15%=450(元)
C.(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)
D.(2000+1000)÷(1-15%)×15%=529.41(元)
(3)甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應繳納消費稅的計算，正確的是()。
A.3500÷(1+5%)÷(1-15%)×15%=588.24(元)
B.3500÷(1-15%)×15%=617.65(元)
C.3500×(1+5%)×15%=551.25(元)
D.3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)
(4)關于甲企業(yè)以自產(chǎn)高檔化妝品對外投資的行為，下列說法正確的是()。
A.以同類高檔化妝品的平均不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)
B.以同類高檔化妝品的不含稅售價作為消費稅計稅依據(jù)
C.應納消費稅=13000×15%=1950(元)
D.應納消費稅=15000×15%=2250(元)
【所屬章節(jié)】
第四章增值稅、消費稅法律制度
【答案及解析】
1.【答案】A，C，D
【解析】進口環(huán)節(jié)應納關稅=關稅完稅價格×關稅稅率=10000×20%=2000(元);應納消費稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×消費稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×15%=2117.65(元);應納增值稅=(關稅完稅價格+關稅)÷(1-消費稅稅率)×增值稅稅率=(10000+2000)÷(1-15%)×16%=2258.82(元)。
2.【答案】C
【解析】委托加工從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(材料成本+加工費)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)委托乙企業(yè)加工高檔口紅，應被代收代繳的消費稅=(2000+1000+150)÷(1-15%)×15%=555.88(元)。
3.【答案】D
【解析】自產(chǎn)自用從價計稅的應稅消費品，組成計稅價格=(成本+利潤)÷(1-比例稅率)，應納稅額=組成計稅價格×比例稅率。甲企業(yè)自制新型高檔化妝品作為職工福利，應視同銷售繳納消費稅=3500×(1+5%)÷(1-15%)×15%=648.53(元)。
4.【答案】B，D
【解析】納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅。應納消費稅=15000×15%=2250(元)。