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【不定項選擇題】
甲企業(yè)為居民企業(yè)。2018年有關收支情況如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。
(2)業(yè)務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。
(3)支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。
(4)直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經(jīng)稅務機關核定。
(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。
已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費、業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲企業(yè)下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是()。
A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元
B.特許權使用費收入100萬元
C.國債利息收入50萬元
D.接受捐贈收入100萬元
2.甲企業(yè)在計算2018年度應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的是()。
A.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為20.5萬元
B.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為30萬元
C.廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元
D.廣告費準予扣除的數(shù)額為615萬元
3.甲企業(yè)下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除的是()。
A.支付司法機關罰金20萬元
B.支付給客戶的違約金10萬元
C.向某希望小學捐款100萬元
D.計提準備金50萬元
4.甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是()。
A.1719.5萬元
B.1699.5萬元
C.1669.5萬元
D.1549.5萬元
【所屬章節(jié)】
第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
【答案及解析】
1.【答案】A，B，D
【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。
2.【答案】A，C
【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入(特許權使用費收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(國債利息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為20.5萬元。選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。實際發(fā)生額500萬元<銷售(營業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。
3.【答案】B
【解析】納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機關處以的罰金，不得在稅前扣除。選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除。選項D：未經(jīng)核定的準備金支出，不得在稅前扣除。
4.【答案】C
【解析】甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=4000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權使用費收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業(yè)務招待費支出)-500(廣告費支出)-10(支付給客戶的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=1669.5(萬元)。
【不定項選擇題】
甲企業(yè)為居民企業(yè)。2018年有關收支情況如下：
(1)取得產(chǎn)品銷售收入4000萬元，特許權使用費收入100萬元，國債利息收入50萬元，接受捐贈收入100萬元。
(2)業(yè)務招待費支出50萬元，廣告費支出500萬元。
(3)支付司法機關罰金20萬元，支付給客戶的違約金10萬元。
(4)直接向某希望小學捐款100萬元，計提準備金50萬元，未經(jīng)稅務機關核定。
(5)其他可在企業(yè)所得稅稅前扣除的成本、費用、稅金合計2000萬元。
已知：在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時，業(yè)務招待費支出按發(fā)生額的60%扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰;廣告費、業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，允許稅前扣除。
要求：
根據(jù)上述資料，分析回答下列小題。
1.甲企業(yè)下列收入中，應計入企業(yè)所得稅應納稅所得額的是()。
A.產(chǎn)品銷售收入4000萬元
B.特許權使用費收入100萬元
C.國債利息收入50萬元
D.接受捐贈收入100萬元
2.甲企業(yè)在計算2018年度應納稅所得額時，下列關于業(yè)務招待費和廣告費準予扣除數(shù)額的表述中，正確的是()。
A.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為20.5萬元
B.業(yè)務招待費準予扣除的數(shù)額為30萬元
C.廣告費準予扣除的數(shù)額為500萬元
D.廣告費準予扣除的數(shù)額為615萬元
3.甲企業(yè)下列支出中，在計算2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額時，可以稅前扣除的是()。
A.支付司法機關罰金20萬元
B.支付給客戶的違約金10萬元
C.向某希望小學捐款100萬元
D.計提準備金50萬元
4.甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額是()。
A.1719.5萬元
B.1699.5萬元
C.1669.5萬元
D.1549.5萬元
【所屬章節(jié)】
第五章企業(yè)所得稅、個人所得稅法律制度
【答案及解析】
1.【答案】A，B，D
【解析】選項C：國債利息收入屬于免稅收入，不得計入企業(yè)所得稅應納稅所得額。
2.【答案】A，C
【解析】選項AB：企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%在企業(yè)所得稅前扣除，但不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售(營業(yè))收入包括主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入(特許權使用費收入屬于此類)和視同銷售收入，不包括營業(yè)外收入(接受捐贈收入屬于此類)和投資收益(國債利息收入屬于此類)。實際發(fā)生額的60%=50×60%=30(萬元)>銷售(營業(yè))收入×5‰=(4000+100)×5‰=20.5(萬元)，當年準予在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務招待費為20.5萬元。選項CD：企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售(營業(yè))收入15%的部分，準予扣除。實際發(fā)生額500萬元<銷售(營業(yè))收入×15%=(4000+100)×15%=615(萬元)，則稅前準予扣除的廣告費為500萬元。
3.【答案】B
【解析】納稅人違反國家法律、法規(guī)規(guī)定，被司法機關處以的罰金，不得在稅前扣除。選項C：直接向捐贈人的捐款，不得在稅前扣除。選項D：未經(jīng)核定的準備金支出，不得在稅前扣除。
4.【答案】C
【解析】甲企業(yè)2018年度企業(yè)所得稅應納稅所得額=4000(產(chǎn)品銷售收入)+100(特許權使用費收入)+100(接受捐贈收入)-20.5(業(yè)務招待費支出)-500(廣告費支出)-10(支付給客戶的違約金)-2000(其他可在企業(yè)所得稅前扣除的成本、費用、稅金)=1669.5(萬元)。