世上的事，只要肯用心去學(xué)，沒有一件是太晚的。你只要記住你的今天比昨天進(jìn)步了一點(diǎn)，那么你離你的夢(mèng)想也就更近了一步。整理“2019年初級(jí)會(huì)計(jì)職稱《會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》不定項(xiàng)選擇題：現(xiàn)金折扣”供考生參考。更多會(huì)計(jì)職稱考試模擬試題請(qǐng)?jiān)L問會(huì)計(jì)職稱考試頻道。
【不定項(xiàng)選擇題】
乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，商品售價(jià)均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：
(1)1月3日，對(duì)丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時(shí)收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素)，丙公司于1月15日支付貨款。
(2)3月乙公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬元，實(shí)際發(fā)生安裝成本為20萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為32萬元，消費(fèi)稅為27萬元。
(4)12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。
A.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元
B.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495萬元
C.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元
D.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.8萬元
2.根據(jù)資料(2)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。
A.乙公司應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入
B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為20萬元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40萬元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為60萬元
3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是()。
A.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為59萬元
B.乙公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.95萬元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.77萬元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為31.72萬元
4.根據(jù)資料(4)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。
A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元
C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元
D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元
5.根據(jù)上述資料，乙公司計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用的金額正確的是()。
A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為192.28萬元
B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為182.88萬元
C.所得稅費(fèi)用為48.07萬元
D.所得稅費(fèi)用為45.72萬元
【所屬章節(jié)】
第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
【答案及解析】
1.正確答案：A，C
答案解析：現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2.正確答案：A，B，C
答案解析：對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時(shí)確認(rèn)收入。乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬元。
3.正確答案：B，C，D
答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(32+27)×5%=2.95(萬元)，選項(xiàng)B正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(32+27)×3%=1.77(萬元)，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=27+2.95+1.77=31.72(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
4.正確答案：B，C，D
答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬元)，選項(xiàng)B正確。發(fā)生的匯兌損失3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬元)，選項(xiàng)D正確。
5.正確答案：B，D
答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=182.88(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=182.88×25%=45.72(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D正確。
【不定項(xiàng)選擇題】
乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為16%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%，教育費(fèi)附加征收率為3%，企業(yè)所得稅稅率為25%。銷售商品和提供安裝勞務(wù)均為乙公司的主營(yíng)業(yè)務(wù)，商品售價(jià)均不含增值稅，銷售實(shí)現(xiàn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本，乙公司2019年度發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)：
(1)1月3日，對(duì)丙公司出售商品一批并開出增值稅專用發(fā)票，發(fā)票金額注明銷售價(jià)款為500萬元，增值稅稅額為80萬元，該批商品成本為280萬元，為了及時(shí)收回貨款，乙公司給予丙公司現(xiàn)金折扣條件如下：2/10,1/20，n/30(假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅的因素)，丙公司于1月15日支付貨款。
(2)3月乙公司接受一項(xiàng)設(shè)備安裝勞務(wù)，該安裝勞務(wù)可以一次安裝完成。該安裝勞務(wù)合同總收入為60萬元，實(shí)際發(fā)生安裝成本為20萬元，假定不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。
(3)6月，乙公司應(yīng)交納的增值稅為32萬元，消費(fèi)稅為27萬元。
(4)12月，乙公司支付商品展覽費(fèi)和廣告費(fèi)共10萬元，發(fā)生售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)的職工薪酬15萬元，因銷售商品糾紛而發(fā)生的訴訟費(fèi)2萬元，為擴(kuò)展市場(chǎng)而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)4萬元，匯兌損失3萬元。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他相關(guān)因素，分析回答下列問題。(答案中金額單位用萬元表示)
1.根據(jù)資料(1)，乙公司做出的下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。
A.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入500萬元
B.1月3日確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入495萬元
C.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5萬元
D.1月15日確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用5.8萬元
2.根據(jù)資料(2)，下列說法中錯(cuò)誤的是()。
A.乙公司應(yīng)采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入
B.乙公司應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入為20萬元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40萬元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為60萬元
3.根據(jù)資料(3)，下列各項(xiàng)中正確的是()。
A.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為59萬元
B.乙公司應(yīng)確認(rèn)城市維護(hù)建設(shè)稅金額為2.95萬元
C.乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加金額為1.77萬元
D.乙公司應(yīng)確認(rèn)稅金及附加的金額為31.72萬元
4.根據(jù)資料(4)，乙公司下列會(huì)計(jì)處理中正確的是()。
A.確認(rèn)銷售費(fèi)用27萬元
B.確認(rèn)管理費(fèi)用6萬元
C.確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元
D.確認(rèn)期間費(fèi)用34萬元
5.根據(jù)上述資料，乙公司計(jì)算的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和所得稅費(fèi)用的金額正確的是()。
A.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為192.28萬元
B.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為182.88萬元
C.所得稅費(fèi)用為48.07萬元
D.所得稅費(fèi)用為45.72萬元
【所屬章節(jié)】
第五章收入、費(fèi)用和利潤(rùn)
【答案及解析】
1.正確答案：A，C
答案解析：現(xiàn)金折扣發(fā)生時(shí)，確認(rèn)的財(cái)務(wù)費(fèi)用不影響確認(rèn)的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的金額500萬元，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。丙公司在20天內(nèi)付款，享受的現(xiàn)金折扣為1%，所以確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用500×1%=5(萬元)，選項(xiàng)C正確，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。
2.正確答案：A，B，C
答案解析：對(duì)于一次就能完成的勞務(wù)，應(yīng)在交易完成時(shí)確認(rèn)收入。乙公司應(yīng)確認(rèn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入60萬元。
3.正確答案：B，C，D
答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的城市維護(hù)建設(shè)稅=(32+27)×5%=2.95(萬元)，選項(xiàng)B正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的教育費(fèi)附加=(32+27)×3%=1.77(萬元)，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的稅金及附加=27+2.95+1.77=31.72(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)D正確。
4.正確答案：B，C，D
答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的銷售費(fèi)用=10+15=25(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。乙公司應(yīng)確認(rèn)的管理費(fèi)用=2+4=6(萬元)，選項(xiàng)B正確。發(fā)生的匯兌損失3萬元計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用，選項(xiàng)C正確。乙公司應(yīng)確認(rèn)的期間費(fèi)用=25+6+3=34(萬元)，選項(xiàng)D正確。
5.正確答案：B，D
答案解析：乙公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的金額=500+60-280-20-80×(5%+3%)-31.72-5-34=182.88(萬元)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤，選項(xiàng)B正確。應(yīng)確認(rèn)的所得稅費(fèi)用金額=182.88×25%=45.72(萬元)，選項(xiàng)C錯(cuò)誤，D正確。