不積跬步，無以至千里，不積小流，無以成江海。為大家整理“2020年注冊會計(jì)師《稅法》知識點(diǎn)：生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算”供考生參考。更多注冊會計(jì)師考試內(nèi)容，請關(guān)注注冊會計(jì)師考試頻道。祝大家備考順利！
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
第三章消費(fèi)稅法
【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
一、直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
直接對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品涉及三種計(jì)算方法：
1.從價(jià)定率計(jì)算。
在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納消費(fèi)稅額等于銷售額乘以適用稅率。
基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)算。
在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率
3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算。
現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。
基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
【提示】本處所講香水精及香水默認(rèn)為高檔化妝品。
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——移送時不繳納消費(fèi)稅。
2.用于其他方面：于移送使用時納稅。
(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程;
(2)管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);
(3)提供勞務(wù);
(4)饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。
某企業(yè)將自產(chǎn)的黃酒移送生產(chǎn)調(diào)味料酒，因調(diào)味料酒不是應(yīng)稅消費(fèi)品，因此所耗用的應(yīng)稅消費(fèi)品黃酒在移送使用時視同銷售繳納消費(fèi)稅(但此時不繳納增值稅)，以后生產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品調(diào)味料酒在銷售時只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。
3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：
(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;
(2)無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額
組成計(jì)稅價(jià)格
【內(nèi)容導(dǎo)航】
應(yīng)納稅額的計(jì)算
【所屬章節(jié)】
第三章消費(fèi)稅法
【知識點(diǎn)】生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
一、直接對外銷售應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
直接對外銷售應(yīng)稅消費(fèi)品涉及三種計(jì)算方法：
1.從價(jià)定率計(jì)算。
在從價(jià)定率計(jì)算方法下，應(yīng)納消費(fèi)稅額等于銷售額乘以適用稅率。
基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額×比例稅率
2.從量定額計(jì)算。
在從量定額計(jì)算方法下，應(yīng)納稅額等于應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量乘以單位稅額。
計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率
3.從價(jià)定率和從量定額復(fù)合計(jì)算。
現(xiàn)行消費(fèi)稅的征稅范圍中，只有卷煙、白酒采用復(fù)合計(jì)算方法。
基本計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×定額稅率+應(yīng)稅銷售額×比例稅率
二、自產(chǎn)自用應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算
【提示】本處所講香水精及香水默認(rèn)為高檔化妝品。
1.用于本企業(yè)連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品——移送時不繳納消費(fèi)稅。
2.用于其他方面：于移送使用時納稅。
(1)生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品和在建工程;
(2)管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu);
(3)提供勞務(wù);
(4)饋贈、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利、獎勵等方面。
特別注意：用于必要的生產(chǎn)經(jīng)營過程，不征收消費(fèi)稅。
某企業(yè)將自產(chǎn)的黃酒移送生產(chǎn)調(diào)味料酒，因調(diào)味料酒不是應(yīng)稅消費(fèi)品，因此所耗用的應(yīng)稅消費(fèi)品黃酒在移送使用時視同銷售繳納消費(fèi)稅(但此時不繳納增值稅)，以后生產(chǎn)的非應(yīng)稅消費(fèi)品調(diào)味料酒在銷售時只繳納增值稅，不繳納消費(fèi)稅。
3.組成計(jì)稅價(jià)格及稅額計(jì)算
納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，凡用于生產(chǎn)非應(yīng)稅消費(fèi)品、在建工程、管理部門、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)、提供勞務(wù)、饋贈、贊助、集資、職工福利、獎勵等方面的，應(yīng)當(dāng)納稅。具體分以下兩種情況：
(1)按納稅人生產(chǎn)的同類消費(fèi)品的售價(jià)計(jì)稅;
(2)無同類消費(fèi)品售價(jià)的，按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)稅。
組成計(jì)稅價(jià)格=成本+利潤+消費(fèi)稅稅額
組成計(jì)稅價(jià)格